审计风险及其控制研究

审计风险及其控制研究

审计风险及其控制研究 篇1

(一)内部审计机构的相对独立性

内部审计机构是单位内设机构，在本单位负责人的 领导下开展工作，为本单位实现经营目标服务，因此，内部审计的独立性不如外部审计，在审计过程中，不可避免地受本单位的利益限制。

内部审计的组织形式也反映出其独立性的弱化：有的单位把审计机构设在财会部门中;有的把审计机构和监察部门合并在一起;有的单位由分管钱财物资及账目的人员兼任审计岗;有的单位 领导既 领导财会工作，又 领导审计工作。因此，企业的内部审计很难站在客观、公允的立场上对企业的财务状况做出客观、公正的评价。特别是当面对 领导参与或法人违规时，内部审计往往无能为力。在这种情况下，作为企业的内审部门，如若服从于长官意志，不能对企业的财务进行有效监控，不能做出真实、客观的评价，而出具虚假审计报告，就会埋下巨大的隐患。独立性是审计工作的灵魂。不能有效保证审计机构和人员在组织上的独立性及其在业务工作中的自主性和权威性，就不能保证审计质量和规避审计风险。

(二)内部审计对象和内容的复杂性

随着国有企业改制、重组，内部审计的对象和内容也日益复杂;审计对象逐步发展为企业集团、股份公司和连锁经营店，企业内部机构层次增加，所进行的交易日趋复杂;被审单位与集团公司是母子公司或联营公司的关系，在兼并和收购、改制和改组、联合和剥离及分拆中，给内部审计带来了更多的困难，审计风险也随之增加。另一方面，内部审计的内容从传统的财务审计发展为效益审计、管理审计、经济责任审计、决策审计、风险审计、投资审计等，这对内部审计人员提出了更高的要求，审计人员作出正确结论的难度也就越大，审计风险随之增大。

(三)内部审计法规不健全，人员素质亟待提高

内部审计法律依据不充分、不健全，或出现空白，使得内审人员在进行审计时，只有依据经验和知识进行分析判断，在某种程度上影响了审计结论的权威性，因而增大了审计风险。同时，目前我国内部审计人员整体水平不高，综合素质较低，识别风险、判断正误的能力较差;有些人员职业道德欠佳，不能经受各方面的诱惑;内审人员普遍缺乏计算机审计技能，不能适应新形势的需要。这将给内部审计工作的质量、信誉带来负面影响，从而导致审计风险的出现。

(四)内部审计方法滞后，质量控制制度不完善

我国内审方法仍以账项基础审计方法为主，主要审计目的是“查错防弊”，内审人员风险观念淡薄，审计风险控制因素考虑较少，更谈不上运用最新的以风险导向为核心的审计方法来防范和化解风险。内部审计中抽样技术虽已被广泛应用，但是内审人员在运用这一技术时，基本上全凭审计人员的主观标准和经验来确定样本规模和评价样本结果，这种判断抽样极易遗漏重要事项，形成审计风险。

同时，目前许多企业内部审计制度不完善，如审计机构缺少事前的审计计划、事中的审计程序和报告期的审计复核;审计工作底稿不完整，一般仅记录审计问题事项，而未记录审计人员认为正确的审计事项，使得审计复核、审计质量控制无从入手;审计报告以协调关系为出发点，以肯定工作成绩为基调，问题定性模棱两可。这都使内部审计质量得不到保证，更谈不上防范风险，

二、内部审计风险的防范与控制

(一)理顺内审管理体制

企业在设置内审机构时应坚持两条原则：一是独立性原则。这是设立内部审计组织机构最重要的原则。在这个原则指导下，内审组织机构在组织人员、工作和经费等方面应独立于被审计单位，独立行使审计职权，不受股东、总经理、其他职能部门和个人的干预，以体现审计的客观性、公正性和有效性。国际内部审计师协会在《内部审计实务准则》的一开始就强调：内部审计师“必须独立于他们所审核的活动”，“独立性可使内部审计师提出公正的不偏不倚的鉴证和评价，这对于正确的审计工作实施是必不可少的”，而这一点，是“要通过组织状况和客观性来获得的”。二是权威性原则。这是内审工作充分发挥作用的另一个关键因素。主要体现在内审组织机构的地位和设置层次上。内审组织机构的组织地位和设置层次越高，权威性越大，内审的作用就发挥得越充分。实践表明，内审的组织地位和作用的发挥是相辅相成的。一方面，作用的扩大为内部审计赢得较高的组织地位创造了机会;另一方面，组织地位的提高，独立性增强又为内部审计人员卓有成效地履行其职责，发挥内部审计的职能作用提供了条件。另外，内部审计机构要有一定的处罚权，这样才能充分体现内部审计的权威性。

(二)提高内审人员素质

内部审计是一项专业性和技术性都很强的工作，是高层次、综合性的经济监督，要求审计人员必须具有过硬的政治思想素质、严谨的工作作风和高度的责任心;必须具有扎实的会计、审计理论知识和审计技能，具有敏锐的分析能力和准确的判断能力，具有较强的口头、文字表达能力;具备经营管理知识，通晓财政经济法规，还要对本部门、本单位的生产经营及技术方法有一定了解。加强内审行业的队伍建设，培养一批高素质的专业审计人才是推动我国内部审计事业发展的当务之急，也是防范审计风险的最有效措施。首先，必须改变目前的用人机制，选派那些具备相应的技术资格和业务能力的人员充实内审队伍;其次，培养内审人员坚持实事求是、客观公正、廉洁奉公的职业道德;再次，要加强对内审人员的后续教育，以适应不断发展的新形势的需要。

(三)改进内部审计方法

在审计方法上采用以风险为导向的风险基础审计模式。风险基础审计是将审计风险观念全面应用于审计过程的一种审计模式，它通过对审计风险进行系统的分析和评价，来确定审计风险是否可以控制在可以接受的范围内。它主要运用分析性复核的方法，不仅对客户的控制风险进行评价，同时更要对产生风险的各个要素进行分析和评价，以确定实质性测试的范围和重点。这样就使审计风险与整个审计过程密切联系起来，以风险的分析与控制为出发点，以保证审计质量为前提，统筹运用符合性测试、实质性测试、分析性检查等方法，综合各种审计证据，以控制审计风险。近年来，风险基础审计在世界各国已广泛应用，其原因就在于它从审计准备阶段开始就考虑审计风险。我国内部审计也应尽快实现向这种审计模式的过渡，以提高审计质量。

(四)完善内部控制制度，加快内审法规建设

审计风险及其控制研究 篇2

并购审计逐渐成为会计师事务所的重要业务,业内对并购审计的研究已成为热点。并购审计是指在企业并购时,委托中介机构对被并购企业的财务状况进行审计,以最大限度地减少并购方的并购风险。所以,并购审计是企业并购过程的一部分,并购审计的风险也应纳入企业的并购风险中。

并购中常会出现一些不等价交换、隐形并购、非法转移财产等现象。在这种情况下,审计工作显得尤为重要。企业并购审计简单的讲就是对被并购企业进行的审计,是就企业并购的原因、能力、价格、并购处置方案等方面的审查,以确认并购行为及其结果的合法性、合理性和效益性。在对并购企业进行审计时主要会涉及到审查企业并购活动是否依法进行、企业并购提供的资产负债表、财产清单是否真实可靠、验证资产评估结果是否合理、真实可靠等。通过对并购企业进行审计,可以掌握被并购企业的行业状况、发展前景、资产总额、盈利能力等信息,从而做出是否并购的决策以及为收购方拟采取的收购方式提供依据,这些都可以有效降低并购风险。同时,审计人员通过对反映被并购方的资产价值和经营成果的信息进行估值和鉴定,可以为制定合理的收购价格提供强有力的依据,有利于降低并购成本,保证并购双方的合法效益,促进并购活动的迅速进行。

并购审计的风险可从两个方面来理解。一是并购失败引起的风险,此类风险往往伴随并购失败而发生,与会计师事务所的审计质量无关。二是在审计中,由于缺乏职业谨慎或信息不对称的因素,没有发现重大的风险因素,从而因自身审计质量不高而引来风险。以上两种风险性质有所不同,第一类为审计人员无法控制的因素,但也是不能丝毫大意的;第二类则属于审计人员审计不力或执业疏忽。这两类风险并无本质区别,尽管审计人员责任不同,但都可能让审计人员面临诉讼。以下分别对并购审计的风险及其性质进行分析。

◎并购审计的风险点分析

1.信息不对称风险

信息不对称是指会计师事务所未能充分掌握被并购企业的信息,对审计质量造成重大影响。企业作为一个多种生产要素、多种关系交织构成的综合系统,极具复杂性,并购方很难在相对短的时间内全面了解被并购对象的基本情况,比如成立情况、注册登记及变更情况、注册资本缴纳情况、年审情况、盈利状况、资产质量、股权结构、业务情况等,也很难发现隐瞒的债务、隐形债务、诉讼纠纷等情况,而落入通常所说的各种并购陷阱——注册资本出资不足的陷阱、债务黑洞的陷阱、担保黑洞的陷阱、工资福利负担的陷阱、违法违规历史的陷阱、税务陷阱、环保陷阱等。

2.定价风险

为了节省现金,很多企业采用换股方式进行合并。在企业采用换股合并的情况下,确定合理双赢的换股比例是决定企业合并能否成功的关键一环。确定换股比例有多种方法:每股市价之比、每股收益之比、每股净资产之比等。这些方法各有优劣,适用范围也各不相同。正确确定换股比例应合理选择目标企业,综合考虑合并双方的账面价值、市场价值、发展机会、未来成长性、可能存在的风险以及合并双方的互补性、协同性等因素,全面评估双方企业的实际价值。

并购前审计人员对目标公司进行详细的审计,可以确定目标公司的资产负债情况、收益质量及状况、市场份额、发展前景等信息,审计人员通过对这些反映目标公司的资产价值和经营成果的信息进行估值和鉴定,可以为收购方制定合理的收购价格提供强有力的依据,有利于降低并购成本,保证并购双方的合法效益,促进并购活动的迅速进行。

除此之外,收购过程中审计人员的加入还可以完善收购协议,减少纠纷的产生。审计人员是作为具有专业知识和实践经验的第三方,通过对收购协议的审核可以督促并购双方将重要的细节事项事先规定得明白、有条理,防止发生不必要的矛盾和损失,减少事后纠纷,有效的保障收购双方的利益。

◎审计自身风险

由于种种外部与内部原因的影响,审计人员的审计质量不高。在审计中,往往会遇到以下问题,这些都在不同程度上影响了审计质量。一是审计独立性影响了审计人员正常专业判断。在企业并购审计的过程中,容易受到来自各方面因素的干扰,不能保持独立审计是重要原因之一,因为独立性问题涉及到审计人员的个人利益,如感情、金钱等。如果审计人员和被并购单位存在密切的关系,审计人员可能会不加怀疑地接受客户声明书和观点。二是审计人员业务素质不高。由于并购审计是最复杂的审计课题之一,对审计人员的业务能力有很高的要求。企业并购审计不仅包括并购中的审查,还要对企业并购前、后的情况进行调查、审计,同时,还涉及财务报表审计、合规性审计和效益性审计。在并购审计的过程中通常还会用到非常规的审计技术与方法,这些工作都对审计人员的业务水平和综合能力提出很高的要求。由于并购审计的复杂性,实施并购审计要求审计人员不仅掌握审计知识和技术,更要熟悉与企业并购活动有关的知识和技术。目前我国的审计人员能够根据并购的特殊性有针对性地完成并购审计工作的专业人员还较少,大多数审计人员专项审计能力还较弱,与并购审计相关的业务知识匮乏。

◎评估风险

企业并购中,资产评估是一个不可缺少的重要环节,它不仅可以为被并购企业确定企业价值、为并购方决策提供可靠依据,而且还是并购成功的基础。因此,在明确资产评估在企业并购中的作用的基础上,分析我国企业并购中资产评估的现存问题,进而提出企业并购的资产评估标准和资产评估方法的选择。

审计人员在审查过程中,不但要了解目标企业现有资产的整体状况,还要了解某些单项、具有核心生产能力的资产的价值;既要对现有资产进行定量分析,准确估算其现实价值,又要对目标企业的资产结构、投入产出能力、资产运营状况进行详细的定性分析、评价,从而能够为并购方提供公允的产权价格标准,并以此来确定合理的并购价格。但目前我国的评估市场不完善,调查发现,并购后企业发现并购成本并不是为并购企业而支付的,相反,大多数花费都是花在并购后企业解决并购审计中未能发现的资产评估上。所以,应该加强对有形和无形资产的审计。

◎法律风险

我国现已颁布实施的《公司法》、《破产法》、《证券法》等法律法规,从不同的角度对企业并购活动进行了规范,但是仍存在不健全的地方。如企业并购的会计处理方法有购买法和权益联营法两种,会计准则并没有做出具体的规定,没有规定企业在并购时究竟应该采取哪种方法,很显然,会计核算方法的选择不同,对并购企业的经济、会计信息质量、企业并购成本产生的影响也不同。

◎总结与反思

由于企业并购是一项高风险的资产重组活动,审计是其中至关重要的工作,但这也不表示企业在并购中实施了审计工作就能保证并购成功,保障并购各方的利益。目前我国企业并购业务中仍存在着大量会计信息失真、独立审计失败、资产评估不实、大量国有资产被低估贱卖以及由此带来的国有资产流失等普遍问题。这些都充分说明了由于种种原因,我国的并购审计从理论到实务还远远滞后,并购审计质量不高,亟待从各方面进一步加强,以便更好地发挥审计在企业并购中的保驾护航作用。

浅论审计风险及其控制 篇3

1.外部原因

主要是指独立于审计主体之外的原因,诸如审计主体面临的社会环境、经济环境、政治环境、法律环境等。

社会环境是指公众素质、舆论导向等对审计风险的影响。如果社会公众审计意识、参与意识、监督意识增强,企业便会积极主动地加强内部控制制度的建设,严格会计核算,降低审计风险。反之就会产生或增加审计风险。

经济环境是指经济政策、经济成份、经济体制、经济法规等对审计风险的影响。市场主体多元化、经营方式多样化、经营区域国际化等给审计单位带来复杂化,被审计单位行为的不稳定性,如企业改组、改制、拍卖、兼并、政策性重组等,使审计人员对企业的情况难以及时全面地反映和科学评价,导致审计人员获得信息不真实,作出审计结果不准确,从而增加了审计风险。

法律环境是指与审计相关的法律、法规、规章等对审计风险形成的影响,既有国家宏观层次上的法律环境影响,也有地方层次上的法律环境影响。审计工作的依据是各级人大、政府和行业部门颁发的各种法律法规、规章、制度、意见等,如果法律体系不完备、不具体、不科学或与审计工作实践不衔接,审计人员就失去统一的判断标准,增加风险机会。

2.内部原因

内部原因主要是指審计组织、机构或人员自身的原因。

①审计方法模式陈旧、单调,沿用过去传统的账项基础审计和制度基础审计方法,很难发现新形势、新情况、新环境带来的新问题,产生新风险。在审计方法的选择上,仅凭主观意志、长官意志,不可避免地影响审计结论的正确性,从而发生偏差等。

②抽样方法陈旧,没有采用现代科学发展的成果技术进行抽样,仍然采用判断抽样或统计抽样。靠审计人员的经验主观判断,极易出现漏、重、错的现象,在具体审计工作中,审计人员取证、选用证据等方面带有主观随意性,客观上又存在很多不确定因素,一但工作马虎,取证不充分,其审计结论也就很难做到合理。

③审计操作不规范,主要表现在一些审计人员随意简化程序,或抽调一些不懂业务的人员参与重要工作,主观主义、形式主义,审计结论、报告采用格式化,只换名称和数字,交差完事。审计人员思想素质不高、政治立场不坚定、业务不熟、能力不强必然降低审计质量,带来审计风险。审计单位的制度不规范、责任不明确、处理不到

位也会使审计工作走过场。

二、审计风险的的特征

1.审计风险的客观性

现代审计不管采用何种审计方法,由于审计人员的业务水平、经济业务的复杂、管理人员道德品质等因素,存在审计结果与客观实际不一致的情况。因此,风险总是存在于审计活动过程中,人们只能认识和控制审计风险,只能在有限的空间和时间内改变风险存在和发生的条件,降低其发生的频率和减少损失的程度,但不可能完全消除风险。

2.审计风险的普遍性

审计活动的每一个环节都可能导致风险因素的产生。因此,有什么样的审计活动,就有与之相适应的审计风险,并会最终影响总的审计风险。因此,审计风险具有普遍性,它存在于审计过程的每一个环节,任何一个环节的审计失误,都会增加最终的审计风险。

3.审计风险的潜在性

审计风险是在错误形成以后经过验证才会体现出来,假如这种错误被人们无意中接受,即不再进行验证,则由此而应承担的责任或遭受的损失实际没有成为现实。所以,审计风险只是一种可能的风险,在一定时期里具有潜在性。

4.审计风险的偶然性

审计风险是由于某些客观原因,而非主观原因造成,即并非审计人员故意所为,审计人员在无意接受了审计风险,又在无意中承担了审计风险带来的严重后果。肯定审计风险具有无意性这一特点非常重要,因为只有在这一前提下,审计人员才会努力设法避免减少审计风险,对审计风险的控制才有意义。

三、审计风险的控制

审计风险存在客观性、普遍性、潜在性、偶然性不可避免,但我们可以通过识别风险领域,采取相应的措施,通过努力而降低其水平。

1.建立、健全相关法规、制度

建立健全审计相关法规、制度,制定操作性强的审计具体实施办法,使其在审计内容、操作程序、方法体系、评价结果应用以及部门协调等方面有法可依、有章可循,提高经济责任审计实践的规范性。

2.有效利用社会审计的工作成果

现代审计的过程中,审计对象或审计客体一般已经过社会审计。因此,应当充分利用社会审计的工作及结果,以提高效率、降低风险。对社会审计工作及结果的利用可以采取以下两种形式:一是对于财务报告信息等具有两种审计共性特征的内容,可以将责任审计的部分工作委托给社会审计执行,以弥补审计资源不足的缺陷;二是利用社会审计的结果资料,与相关的会计师事务所进行联系与沟通,在了解会计师事务所及注册会计师独立性及专业能力的基础上,进一步实施针对性的审计程序,以取得充分适当的审计证据。

3.注重企业内部控制系统的评价

内部控制,是指经济组织各层次管理者,为了提高经营效率、保护企业财产安全和提高会计信息的准确性,实现管理目标,通过各项制度化的程序和方法,协调组织内业务执行活动和经营管理环节的整体作用机制。内部控制系统评价是现代审计的重要组成部分,也是防范和控制经济责任审计风险的关键点之一。企业内部控制系统包括会计控制和管理控制两个组成部分,会计控制主要包括交易授权、职责划分、凭证与记录控制、资产接触与记录使用、独立稽核等控制程序,对会计控制实施符合性测试,可以明确实质性测试的性质、时间和范围,提高审计效率,降低检查风险;管理控制,是指根据一定的经营方针,为合理而有效的进行经营活动而建立的各种控制,是会计控制建立的基础,企业管理控制主要包括战略计划、预算准备、财务绩效报告分析、绩效计量、管理者补偿等控制程序,对管理控制的评审可以发现企业经营的潜在风险领域,为量化经营风险和控制审计风险奠定环境基础。

4.严格履行相关审计程序

审计程序是为保证审计质量而制定的必须经过的法定工作顺序,程序的违背和遗漏将严重影响审计的效果,增加审计风险。经济责任审计既要严格执行《审计法》规定的审计程序,又要执行“两个暂行规定”的有关内容,做到依法审计、依法处理处罚。

①审计准备阶段。这一阶段包括审计立项、编制审计方案、下达审计通知书等审计程序,审计立项必须有受托依据,由干部主管部门或纪检监察机构向审计部门提出审计委托建议;审计方案的编制必须详细、认真,做好事前调查,深入了解被审计单位的基本情况,下达审计通知书必须严格遵守《国家审计基本准则》和“两个暂行规定”的日期要求。

②审计实施阶段。应切实贯彻“双向承诺制度”,即审计双方要对相应的事项作出书面承诺,被审计单位对所提供各种资料的完整性和准确性做出承诺,审计部门则作出实事求是、客观公正的承诺,在审计取证过程中,应注意审计方法的科学性以及审计证据的充分性和适当性。

③审计终结阶段。在形成审计意见和出具审计报告前,需要征求被审计单位及其领导干部的意见,允许提出异议,并把好审计工作底稿和审计结论的复合关。

5.建立相关性强的审计评价指标体系

建立相关性强的审计评价指标体系,目的在于正确评价领导干部业绩、明确经济责任,把较为抽象的责任目标和考核标准进一步具体化,通过数量特征和质量关系对领导干部责任的履行情况进行评价。审计评价指标体系的设置应当体现相关性原则:

首先,指标体系的设置应当体现经济责任为主的原则,因为审计机关对企业领导人员监督而实行的经济责任审计,所检查和评价的是经济行为和经济责任,重点是直接经济责任,还包括与经济责任有关的主管责任,这是由审计机关的职责和权限决定的,盲目扩大审计评价范围、滥用审计职权,势必人为加大经济责任的审计风险。

其次,指标体系的设置应当系统化、规范化,指标选取应尽量与财政部颁布的相关经济指标相吻合,并且能够全面反映领导干部的经济责任。

6.提高人员素质、强化风险意识

审计人员必须具备良好的政治素质、职业道德和业务素质。如果审计人员自身不具备清正廉洁、实事求是的政治素质,对审计中发现的问题避重就轻、轻描淡写,甚至故意隐瞒、扭曲真相,不但使审计风险大大增加,甚至会将整个任审计工作陷入只治标不治本的尴尬境地;审计人员的职业道德水准高低同审计风险的高低成反比,提高审计人员的职业道德水准、增强其责任心,审计风险发生的可能性就会大幅度降低:为了提高审计人员的业务素质,审计机关应当加强审计人员的业务培训和后续教育工作,不断更新知识,培养一专多能的复合型审计人才,以适应日益发展的经济责任审计的需要。

因此,各级审计机关要把干部的素质教育摆到重要议事日程,加大对干部的培训力度,广泛开展政治理论、思想道德、业务能力、现代科技等方面的培训,努力建设一支刚直、廉洁、效率、严谨的审计队伍。另外,各级审计机关必须强化经济责任审计的风险意识,每一个审计人员要在思想上高度重视审计过程中的风险因素,不能把风险控制仅仅讲在口头上,而是要切切实实的体现在审计的过程中。

经济责任审计风险及其防范 篇4

2010年10月，中共中央办公厅、国务院办公厅印发了《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》，将中央和地方各级党政工作部门主持工作的领导干部纳入经济责任审计对象范畴，经济责任审计结果将作为考核、任免、奖惩被审计领导干部的重要依据，并归入被审计领导干部本人档案。

按照《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》规定，经济责任审计的对象是党政主要领导干部和国有企业领导人员；审计的客体是领导干部对其所在部门、单位的财政、财务收支状况；而经济责任，实际上就是指人的职务行为。而在任中经济责任审计中，被审计对象尚在领导岗位，掌握着一定权力，于是给审计活动本身带来了很大的难度，审计风险也就随之出现了。

一、任中经济责任审计风险的成因

首先，在经济责任审计活动中，我们强调的是对领导干部所在部门的财政、财务收支活动的合规性、效益性进行审计。对于经济责任审计，不同的部门和单位

审计的重点不同，但领导者管理的资产、负债和资金状况的真实是最基本的。当前，随着经济责任审计工作的深入开展，“打假治乱”也就成了经济责任审计的重点，因为打假治乱就是揭露假会计信息、假账，揭露并严厉查处造假行为，治理会计程序和经济秩序中的混乱现象。

审计工作中，审计人员往往都是从检查会计信息和会计账目的真实性和完整性入手，在会计信息和会计账目真实完整的基础上再分析财政财务收支活动的合规性效益性。这种审计活动其实就是重查账轻分析，看重财务数据，忽视理性分析；重问题轻责任，看重问题罗列，忽视责任划分；重视财政、财务活动的合规性，对效益性则显得关注不够。其实我们不难发现，领导干部即被审计对象，在任期内保证会计信息和会计账目的真实性与完整性还是比较容易做到的，被审计对象完全可以从名义上遵循有关法律、法规，在财务报表层次保证会计报表的真实性，却忽视经济活动的效益性。在这里，我们所理解的对财政、财务活动的效益性审计，从某个角度来讲，就是指绩效审计。只有通过绩效审计，我们才能真实地考核一个领导干部的执政能力，保证某项经济活动是否有效地利用了

各种资源，体现绩效审计的经济、效率、效果三原则。以往的任期经济责任审计的审计风险就体现在这个地方，它无法真实地反映领导干部在任期内是否合格、高质量的履行了经济责任。

其次，当前审计管理体制使经责审计的独立性受到一定程度的影响。审计机关受本级政府领导，经费由地方政府供给，干部的使用、调动、任免权在地方，只有业务工作归上一级审计机关管理，因此审计机关的实际管理权实际上在于地方政府。而任中经济责任审计对象与本级政府之间有着密切的关系，更有地方的利益关系。这样的利害关系在一定程度上影响了审计机关的独立性。审计机关一旦独立性受影响，其所取得的审计证据也就显得不够充分了，审计独立性和审计证据这两方面的缺陷也就带来了新的审计风险。再次，同为经济责任审计，离任审计历经十几年的发展已逐步进入轨道，逐渐程序化。然而，对于任中审计，有些人的理解还不够。认为审计部门查得更多了，耽误了时间；认为实现任中审计后审计项目增多，查出的问题和离任审计相比不够集中。这些观念都是不对的。比起离任审计在时间上的滞后性，任中审计将审计监督的关卡前移，更具有时效性：违法违规问题

早一点发现，损失也能早一点避免。观念上的偏差，势必影响对审计工作的配合和支持。纠正这些观念还需要时间，这样也为任中经济责任审计增加了新的困难和风险。

最后，由于审计资源有限，受审计机关人员数量、个人能力等各方面因素的制约，目前审计机关涵盖审计对象的范围大概维持在15%左右，这也是导致审计风险的一个重要因素。这里所指的审计资源主要指审计中使用的手段及审计人员自身素质。现阶段，我们在实施任中经济责任审计时主要是通过对被审计单位提供的会计资料予以审查来发现问题，但有些违法乱纪问题不一定会在会计资料中明显地反映出来，或者是由于审计手段的局限性很难深入查证，必须由有关执法执纪部门动用特殊手段才能查清。另一个方面就是，任中经济责任审计时间跨度长，范围广，内容多，这样就对审计人员提出了很高的要求，既要精通各类财务知识，又要具备宏观经济管理知识，掌握政策法规，具备综合判断分析能力等。因此，审计人员自身综合素质的高低，严重制约和影响着审计工作质量。

二、任中经济责任审计风险的防范与控制措施第一，转变审计理念，更有针对性的选择审计内

容。任中经济责任审计不仅包括财政财务收支审计的内容，更重要的应当包括经济指标完成情况以及廉政建设情况，正如上文中所述，审计机关不应该只是盯住财政、财务收支活动的合规性，我们应该把重点放在效益性、绩效性方面。例如，在三峡移民过程中，当时中央给移民工程定下的目标是“移得出、稳得住、逐步能致富”。考核三峡移民地区一个领导干部的经济责任审计，考察的重点不是紧盯着当地财政部门的会计资料是否真实、合理，而应该是通过调查、访问的方式确定移民过程在迁移过程中是否遵循了中央精神，移出后的居民是否能逐步致富，过上了好日子。第二，积极开展任中经济责任审计的宣传，深化思想认识。

宣传是发挥审计警示作用的重要手段。这种宣传既包括对各级领导干部和群众的宣传，也包括对审计人员观念的引导。要利用各种渠道和方式宣传经济责任审计，特别是任中经济责任审计的意义，促进各级、各部门领导干部了解和支持经济责任审计工作，争取各级党政领导和群众的重视和支持。同时，也促使审计人员不断学习，充实相关知识储备，更好为经济责任审计工作服务。

第三，探索审计新方法，提高审计水平。在审计方法上，任中审计可以在以财政财务收支为载体的基础上，积极探索与其他审计方法的结合。一是将任中审计与离任审计相结合。比如，南通市积极探索地方党政领导干部经济责任 “捆绑式”审计方法，两位地方党政领导中，任何一方接受离任审计，另一位在职的领导干部同时进行任中审计。这样的结合，具有针对性并清晰界定责任。二是将任中审计与专项资金审计相结合。这种结合特别针对专项资金金额较大的项目，既突出被审计领导在专项资金使用、管理中的经济责任，又有利于缓解当前面临的审计人员少、审计任务重的困境。三是加大与其他监察机关的沟通，将人民来信反映问题较多的单位和干部列入当年计划项目中，并作重点关注。

国外贷援款项目审计风险与控制 篇5

1.审计项目的复杂性。首先，国外贷援款项目涉及到农业、环保、医疗卫生、水利、节能融资、铁路、机场、电力和林业等众多领域，审计这些领域需要较强的专业、技术知识。然而，这些审计项目主要是由各审计机关的外资审计部门负责审计，外资审计人员知识结构相对审计项目行业众多而言比较单一，当然审计人员的知识也不可能涵盖所有领域，一个主审往往负责较多不同行业项目的审计，这对审计风险的控制来说是非常不利的。其次，国外贷援款项目审计是一种比较综合性的审计，不仅仅是财务收支方面的审计，更多的还包含整个项目执行情况的审计。项目的整个执行情况所涵盖的内容非常之多，如项目的立项是否符合规定，项目单位内控是否健全，项目执行过程中的招投标是否规范，项目执行单位职责履行情况以及项目是否达到预定目标，是否发挥预定效益等。这种多环节、内容复杂的审计很难做到面面俱到，客观上容易产生审计“盲点”，形成审计风险。

2.公证审计方式的特殊性。由于受审计时间和审计资源等因素的限制，国外贷援款项目公证审计往往采取抽查的方式进行审计。这种抽查体现在两方面：一方面是当涉及到的财务收支资金量较大的时候，公证审计往往根据审计方案中确定的重要性水平和对审计风险的评估采取抽查一定比例的方式进行审计；另一方面，国外贷援款项目审计往往涉及到全国众多的项目执行单位，在每年的审计中只能覆盖一部分。如中国结核病控制项目涉及到全国16个省的1400多个县，在每年的审计中只能抽取一定比例的项目执行单位进行审计。虽然是以抽查方式进行的审计，但是我们在发表审计意见的时候却是对项目的整个会计报表及项目执行情况发表审计意见，这必然就会存在潜在的审计风险。

3.审计任务集中。国外贷援款项目审计大部分要求在6月30日之前出具中英文审计报告，项目单位一般3月份左右才能结账并编制完相应会计报表，审计人员进行现场审计的时间一般都在3月底4月初，审计时间加出具中英文报告时间也就不到三个月。而且，国外贷援款项目实施地点往往都比较分散，点多面广，审计人员不得不在路途上耗费相当多的宝贵时间。而且大部分审计机关外资审计人员相对缺乏，因此在审计中还不得不大量借用会计师事务所人员，相当一部分项目所借用会计师事务所人员的数量都超过审计机关自身外资审计人员数量。然而，会计师事务所审计人员对国外贷援款项目审计业务相对陌生，其审计方式、审计思维都有一定局限性，其发现问题的能力也严重不足。过多依靠事务所人员进行审计，必然会影响到项目审计质量，留下审计风险。

医院内部审计风险及其防范和控制 篇6

一、医院内部审计风险的特点

医院内部审计风险是指医院财务收支及其经济活动事项的财务会计报告存在重大错报、漏报, 或者内部控制制度存在重大漏洞、缺陷或未被有效执行, 或者经营管理存在重大舞弊时, 内部审计人员经过审计却未能发现, 且发表不正确或不恰当审计意见的可能性。

(一) 内部审计风险与医院的经营所面临的风险相一致

医院的内部审计一方面要对医院的经营活动和内部控制活动进行监督, 保证它们的合法性和合规性, 另一方面要对医院领导层负责, 以促使医院改善其经营管理状况和提高其经济效益。作为医院组织的构成之一, 内部审计部门的利益与医院的整体利益紧密相联, 因此内部审计风险与医院的经营目标所面临的风险具有一致性。

(二) 医院内部审计的广泛性

医院内部审计部门在医院领导的统一领导下, 实施内部经济监督评价活动。医院内部审计的范围已不再是从前单纯的财务收支和有关经济活动, 当今的医院内部审计涵盖了从基本建设投资、修缮工程项目、药品和医用耗材购销、固定资产购置使用、医疗服务价格执行情况到预算执行、领导人员的任期经济责任、内部控制制度的健全等医院的经济运行中的各个环节。审计范围的扩大意味着医院内部审计风险在更多的领域可能产生。

(三) 医院内部审计的复杂环境增加了审计风险

首先, 内部审计人员和其他员工都是同事, 相互之间有一定的感情和利益上的联系, 遇到具体审计事项可能会影响到客观性和公正性;其次, 医院内部审计是医院自我约束的管理控制行为, 当审计事项涉及外单位时往往很难调查取证。由于以上两点原因, 最终内部审计人员可能会承担较大的审计风险。

(四) 医院内部审计风险的客观存在性和持久性

医院内部审计风险存在于内部审计工作的全过程, 这种风险由于内部控制的局限性是客观存在的, 不管怎样也不可能将其降到零。同时, 医院内部审计部门在审计工作结束后还要帮助、监督管理人员对审计出来的问题进行处理, 这就使得医院的内部审计工作变成了一项持久性的工作, 增加了医院的内部审计风险。

二、医院内部审计存在的风险

(一) 领导对内部审计不够重视及医院内部控制制度不健全

我国不少医院设立内部审计部门并非出于自身经营管理的需要, 而是迫于法律规定或行政命令, 甚至有些医院的内部审计部门只是财务部门或者检察部门的一个下属机构, 这样就会大大降低内部审计部门的独立性和专业性。同时, 有些医院领导不明白内部审计的真正意义, 对内部审计工作不重视, 没有把它有机地融入医院的管理体系中, 使其真正担负起管理、监控的双重责任, 这些都会加大内部审计的风险。

(二) 内部审计机构缺乏独立性和权威性

内部审计人员与被审计的各个部门之间存在各种感情和利益上的联系, 使得内部审计机构及其人员独立性不强, 不能自主地开展工作, 内部审计机构做出的审计处理决定有时也得不到有效的贯彻执行。同时, 医院内部审计部门一方面受上级审计机关的业务指导, 对本单位进行监督检查;另一方面又要受本单位行政领导, 职能界线划分不清。久而久之, 内部审计机构便失去了独立性和权威性, 进而不能保证审计质量, 也不能有效地规避审计风险。

(三) 内部审计人员的整体素质不高

现代医院的内部审计是一项涉及面非常广泛的专业活动, 要想胜任这项工作, 内审人员不仅必须具备丰富的专业知识, 包括会计、审计、工程、法律、定量分析、电子数据处理等方面的知识, 而且还要有丰富的实践经验。目前, 我国的内部审计人员总体素质偏低, 不能适应日益发展的医院管理要求, 并且医院内审工作的深度和广度也受到较大的影响。当内部审计人员的能力不能适应当今内部审计对象的复杂性, 审计风险便产生了。

(四) 内部审计的法律法规不健全

市场经济在进一步发展, 医疗体制改革在不断深化, 但是我国相关法律法规出台却相对滞后, 致使在内部审计过程中遇到新情况新问题时难以认定判断并解决。这一情况导致内审人员在审计过程中必然要借助大量的职业判断去解决某些审计问题, 而个体主观的差异必然会导致审计风险的产生。

(五) 内部审计程序和方法本身隐含着审计风险

由于虚假的会计资料被掺杂在被审计部门所提供的大量的会计信息中, 所以内部审计人员所采取的审计程序和方法是否科学、适当, 直接影响到审计质量。一是抽样审计以“个别”推断“整体”, 必然与实际情况存在着或大或小的差距, 使审计结论产生偏差;二是由于现代审计强调成本效益原则, 审计人员可能会选择认为对审计结论影响较大、成本较小的审计程序, 而这可能导致一些影响审计意见的程序被放弃, 使审计结论出错, 引起审计风险;三是目前内部审计采用的审计方法是制度基础审计, 这种审计方法过分依赖被审计单位内部控制制度的有效性, 本身就蕴藏着较大风险。

三、医院内部审计风险的防范和控制

(一) 完善相关法律法规, 使内部审计有法可依

现行政府审计准则和内部审计准则数量有限, 有的甚至是空白, 难以满足审计事业发展的需要。国家应抓紧制定并尽快完善审计准则及其实施细则, 使审计行为有法可依, 以统一审计职业规范, 降低审计风险。

(二) 让领导重视内部审计, 保证医院内部审计的独立性、权威性

内部审计的独立性要求医院内部审计人员应当独立于他们所审查的活动之外, 不能参与相关管理部门的职能活动。因此, 一方面, 内部审计机构应该在医院主要负责人的直接领导下, 独立行使内部审计监督权, 对医院领导负责并报告工作。另一方面, 医院负责人要切实履行对内部审计工作的职责, 采取切实有效的措施支持内部审计工作, 充分体现审计人员的独立性, 保证审计人员依法行使职权。

(三) 提高医院内部审计人员的素质

首先, 加强内部审计人员的专业教育。审计是一项对专业技术要求很强的职业, 同时也是一项不断面对新法规、新知识、新技能的行业。这就要求内审人员不断学习先进的审计技术和方法, 提高其专业水平, 并且将这些先进的技术和方法运用到实际工作中去, 在实践中不断摸索, 从而提高其综合分析能力。其次, 加强内部审计人员风险意识教育。鼓励其以应有的职业谨慎态度和高度的责任感从事内审工作, 努力控制、防范和化解审计风险。第三, 合理配置审计人员, 强化分工负责制。审计部门要在充分考虑被审计单位的具体情况以及审计事项复杂程度的同时, 根据审计人员的专业特长实行主审负责制, 合理分工, 明确责任。

(四) 规范医院的内部审计程序和内部审计方法

首先, 医院应做好审计前的准备工作, 包括对审计项目可能存在的审计风险进行认真的分析、预测, 并有针对性地制定控制措施、制定审计项目的实施方案、选派合适的审计人员等等。其次, 在审计过程中要充分保证审计证据的充分性和适当性, 以将审计风险控制在合理的、可接受的水平。第三, 认真编制好内部审计的工作底稿, 提高审计工作质量。

(五) 加强对内部审计机构的管理

医院的内部审计应建立对审计证据、审计工作底稿、审计报告的“三级”复核制度, 即先由其他审计人员复核, 再由审计组长复核, 最后由审计机构负责人审定。同时, 还应建立内部审计的讨论制度, 不仅要讨论审计的重点内容以及可能出现的问题, 而且对于审计中发现的新情况、新问题要及时进行讨论, 这样有利于降低医院的内部审计风险。

参考文献

[1]卫生部.卫生系统内部审计工作规定, 2006.

[2]中国注册会计师协会.审计[M].北京:中国财政经济出版社, 2010.

[3]叶新宇, 李海洋.走出企业内部审计的误区[J].财会月刊, 2010, (3) .

审计风险及其控制研究 篇7

关键词：中小企业 审计 风险因素 防范措施

一、中小企业在审计过程中存在的风险原因分析

1、中小企业在审计过程中的基本因素分析

企业审计失败的原因就是在审计的过程中存在着大多的风险因素。审计风险的存在企业管理人员不能够在决策与管理的时候来对真实信息进行有效的获取，从而导致在企业经营过程中存在着较大的问题。对于企业来说，在审计过程中，存在的风险一般分为固有风险、控制风险及检查风险三个部分组成。对于固有风险来说，因为其不属于会计报表审计的，其风险的存在形式是与单位的内部控制无关的。在企业经营与发展过程中，因为从事的工作比较多，因此就是在管理的过程中，造成内部控制制度有所忽略，最后就容易导致企业在发展的过程出现了较多的违规问题，这就是企业自身存在的固有风险。其次就是控制风险的存在，就是在企业在面对发展过程中，没有建立相关的制度防范制度，从而导致在企业管理过程中有较多风险的存在。最后就是企业检查风险的存在，是指审计人员在审计的过程中存在着一些违法违纪问题的出现。

2、中小企业的审计风险是如何形成的

首先就是企业在管理的过程中缺乏对其内部机制的控制，对于我国的中小企业来说，因为存在的股东数量比较少，因此这些企业的管理权及经营权没能够做到有效的划分。这样就会在企业的经营过程中不能够做到对制度的有效遵循。并不能让企业的制度真正的能够发挥出来。其次就是在审计过程中，没能够将相关的法律法规做到有效的健全，关于企业审计的一些工作，与之相关的政策还只是一些零碎的文件与政策。并且对于这些文件来说，其具有的法律效益都比较低下，在实际的工作中，不具有可操作性。并且因为国家政策的不断变化，因此导致很多新问题的出现，这些问题都是不合适这些政策的，造成我国法律法规不健全的问题更加显现出来了。最后就是在对企业进行审计的时候，所采用的方法相对来说，都是比较落后的。并且对我我们现在所使用的审计方法，主要采用的是抽样技术，然后在对这些样本进行审计过后，继而对总体所具有的特征进行反应出来。对于这种方法来说，因为我国存在的中小企業不多的问题，使得在审计的过程中会带来较多的风险。

二、如何对中小企业审计过程中存在的风险进行有效防范

1、健全中小企业的内部控制机制

对于中小企业来说，在进行内部控制的时候要制定相关的制度，来让企业的经营者、管理者以及每一个员工都要对其做到有效的采用与实施，以便于对做好企业的财务工作及经营效率工作。对于这些制度来说，必须要根据企业的实际情况来加以制定，要让其具有一定出程度的真实性，能够在具体工作开展过程中得以实施，最后做到对企业的管理工作得以进一步的强化。对于企业来说，严格的企业内部机制，能够使得企业在经营的过程中具有一个良好的环境，让企业在管理的过程中对每一个部门及员工的责任与义务都要做到明确的分配出来，使得对中小企业管理制度做到完善的必要条件。

另外在对企业内部机制进行健全的过程中还需要对其工作做到科学合理的评估，对于企业出现的问题做到及时的改进。另外在对企业的数据库及审计报告进行构架的时候也需要做到完善与健全，只有将企业的内部控制机构构建完全了，才能够保障企业在审计的过程避免风险的出现。

2、要对与中小企业的审计有关的法律体系加以健全

在对中小企业进行审计的过程中，为了避免一些风险因素的存在，我们在工作开展的过程中需要做到对外国经验的吸取，对与之相关的法律法规做到有效的建立及完善起来。并且要对我国中小企业存在的风险原因进行有效的分析，对于中小企业审计过程中的项目进行深入的研究，最后根据相关的研究取得结果来做到对相关法律法规的有效完善与修订。

3、对原有中小企业审计过程中的方法进行改进

对于传统的审计方法来说，其在具体工作开展的时候，具有较多的弊端，因此我们在对中小企业进行审计的时候，需要对这些弊端进行分析，并且在工作的过程中，对国外采用的先进方法做到借鉴。在对审计方法进行使用的过程中，需要对说这些技术进行分析，然后再在工作的过程中做到有效的开展，在技术复核的时候，都是围绕在财务数据方面来进行展开的，但是对于中小企业来说，其本身的财务管理机制都不太健全。所以在审计的时候，不能够仅仅只对财务数据进行依靠，因为这样很容易使得审计人员会被其展现的表象给迷惑，造成相关的问题出现。所以在审计的过程中，需要将应用的范围做到有效的扩大，对一些非财务数据进行有效的延伸，使得企业在审计过程中存在的风险能够得到有效的降低。

4、对企业审计者的相关素质进行提升

在企业审计的过程中，需要对审计人员的素质进行不断的提高，这是在企业审计过程中必须要做的工作之一。只有对审计人员的素质进行提高了，才能在审计的过程中对审计遇到的一些风险的做到有效的防范与控制。在对审计人员的素质进行提升的时候，需要通过培训的方式来做到有效提升，并且在根据科学的方法来建立起一些聘用机制，做到对那些专业水平较高的人才进行吸引进来，并且在工作开展的时候，还需要对审计工作队伍责任意识和职业道德方面的教育和考核，从而逐步打造一支高水准的审计工作人员队伍，确保中小企业审计风险能够降低到最低点。

总结：

作为我国审计体系中的一项重要的内容，企业审计在国民经济中占据有关键性的地位。因此在对中小企业进行审计的过程中，要对其存在的审计风险做到有效的防范。这需要要对中小企业在审计过程中存在的审计风险进行分析，然后根据存在的原因，进行分析，找出相对应的解决方法，使得在企业审计过程中存在的风险做到有效的降低。

参考文献：

[1].谢小梅冲小企业融资的38种方式与实操技巧.我国中小企业概述，2009（5）

[2].刘安兵.试析申计风险.财会月刊，2008（7）

审计风险及其控制研究 篇8

工程量是编制工程结算的基础。工程量计算的正确与否，对工程结算的影响很大。因此，我们在实际工作中要根据装饰工程竣工图纸所示工程量，与结算工程量进行核对，以检查误差。由于装饰工程的子项目多、数量大，在审查时不可能将全部图纸的工程量都计算一遍，那样既费时也无必要。但可以采用基础数据复核与重点抽查相结合的办法，即根据图纸复核原结算的“三线一面”等基础数据，在复核计算无误的基础上，对某些较大项目进行抽查。比如审查室内装饰工程中吊顶、楼地面、墙面装饰工程量，室外装饰工程中的外装饰面等。在抽项审查的过程中，若发现所抽项目准确性差，应追根到底，更正错误项目，甚至需要做出全面审查。建筑装饰工程预算定额，是决定工程量价值高低的主要依据。在审计过程中，要重点审查定额套用、换用是否合理，有无高套、错套的问题，确保定额套用符合实际。建筑装饰工程费用标准是确定工程造价的关键环节。取费标准的计取是一项政策性较强的工作，是审计人员必须遵循的原则。费率的审查要严格执行费率标准，要区别国营与集体、本省与外省以及装饰工程的级别与施工单位的取费资质等，分级别严格计取相应的费率，避免高套取费、错套取费的现象。

二、装饰工程本身的检查风险分析

1.新兴工艺没有标准可以遵循

由于现代人们对于装饰审美标准的不断提升，装饰工程也随之不断的发展，涌现出了很多新潮和时尚的内容，且需要通过新的工艺方式将其实现。这样的创新与突破常常会与已经使用了很多年的定额方式出现严重的不符和出入，致使没有定额的标准可以遵循，这样便导致很好的施工企业在对预决算的编制产生错误，多次套用定额或者随意提高工程的基本造价等等问题。不仅如此，审计工作相关人员也会出现没有标准可以依循的问题，对这类工程的相关子项目，无法正确的执行审计交易，导致造价不够准确，为工程带来一定的风险。审计风险的本质为审计的相关工作人员有发表不准确的言论的可能，工程预决算审计过程中存在的无法避免的风险，由于装饰工程预决算审计本身具有较多的特点，所以这种风险更显的突出。

2、使用材料的种类繁多，鱼龙混杂

在装饰工程的工程预算中，材料费用是工程造价的重要组成部分，而施工期间使用的主要材料往往会因为产地、质地、型号或者批次不同等等因素的影响，造价也会有一定的不同。例如装饰工程的施工过程中常常会使用到三合板，将其作为夹板层的重要材料，然而在市场上三合板的产地多样，价钱也不相同；又例如地面砖，即使型号、名称相同，却会因为产地或者购买的时间不同，价格存在一定的差异等等。

3、审计关系人员方面的相关

3.1装饰单位和施工单位之间进行不正当的联系，想审计的单位提供虚假的证件和证明，又加之审计的工作人员工作不到位，不到施工现场进行实际的排查，不认真分析，致使整个的审计工作所得出的审计成果失去意义，没有实效性。

3.2装饰单位的领导人员以及主要的工程负责人对整个装饰工程的实施并不认真负责，不能够及时的想审计部门提供工程相关的签证材料，并将工程过程中的各项责任胡乱推脱，不能负起相应的责任。

3.3工程审计工作人员的技术水性不够，工作品质不良，素质不高，缺乏基本的审计工作技能以及经验。

3.4装饰工程的审计工作人员不能够认真的执行自身基本的审计工作，履行职责，工作不够认真细心，精力不集中，对审计判断不准确等等。

三、装饰工程的预决算审计检查风险基本防范措施

1、建立健全工程预决算管理体系

为了提高工程预决算水平，首先应建立健全的工程预决算管理体系，促使工程预决算管理体系对施工企业和建设单位实施全面的掌控，从而避免出现工程预决算超额的现象发生。其次，为了保证工程预决算管理体系符合在实际施工过程中的有效应用，应保证管理体系的相关条例符合施工企业单位的发展方向和发展目标，从而促使工程预决算信息逐渐趋向准确性，以便工程在施工过程中可以通过预决算编制对工程施工环节进行严格的把关。

2、加强对工程量的审核

工程量的审核在工程施工中占着重要的位置，同时工程量的审核影响着工程的施工质量，因此要通过以下几个方面加强工程量的审核工作：第一，依据施工图纸的内容对施工环节进行审核，以便减少工程施工过程中多余的项目；第二，对工程量的计算方法进行相应的审核，从而确保其符合工程施工预决算工作的开展；第三，对计取单位进行审核，以便保证单位的具体情况符合定额套用的方式，避免定额套用给工程造价带去较大的负面影响；第四，对工程量进行相应的审核，确保工程量的计算方式等符合工程施工，为工程量的准确计算打下良好的基础。

3、加强装饰工程预决算审计人员的专业素养

合格的审计人员具备良好的职业道德，遵守职业纪律，能自觉抵制不正之风的侵蚀；有胜任工程决算审计的能力，严格按程序、按规范操作，认真办理工程审计事项。为配合日后的结算审计工作的顺利进行，在装饰工程实施阶段，要早入手、早准备。建设工程主体部分完工后，在工程前期装修和后期装修时，审计人员要经常到施工现场，对照施工组织设计，着重了解隐蔽工程、装饰造型的工艺做法。这是一个预审计的过程，也是一个学习的过程。通过这项工作，既能够有效地避免无谓的争端，又提高了审计效率和质量。坚持现场实测，实事求是地确定工程量。审计人员要把好结算关，必须参与工程验收，并认真做好记录。同时对结算审计过程中出现的问题，要及时到现场复核，做到心中有数，为审计工作打好基础。

结束语