会计内控管理

会计内控管理（通用10篇）

会计内控管理 篇1

1.1会计内控机制有待进一步完善

由于我国企业在会计内控管理上的重视不够，使得会计内控机制不能很好的落实，造成工作中出现一些不合理的问题。

此外，有些企业虽然制定了比较完善的制度，但是在落实上却不合理，出现组织结构混乱等问题，这十分不利于领导者的决策，而且会计人员的职责分配不明确，权力的划分也比较模糊，

这会给具体的工作运行带来障碍，导致会计工作不能达到标准，这些问题主要就是因为会计内控机制的不健全，具体的表现在制度不不能跟上企业发展的步伐，缺乏一定的超前意识，不能够适应外部经济的发展，同时具体的事前控制举措和事后处理措施。

1.2内控环境的基础薄弱

所谓的内控环境指的是企业进行政策改革时所处的特定环境，这是影响决策科学性的重要因素。

内控环境不仅包括企业的外部环境还包括企业自身的内部环境，不论是哪种环境都具有直接迅速的影响能力，不论是在企业方针制定方面还是企业效益方面都会受到直接影响。

我国企业的管理形式效仿西方国家，通过建立董事会来实现对企业的管理，但是在具体的操作过程中出现对制度了解不够的情况，导致思维误差。

有些企业的董事会并没有真正实行自身的监控权力，设置一些对企业发展没有任何作用的机构，影响企业经济效益的提高，会计人员还会通过职位便利还做一些损害公司利益的事情。

1.3财务信息失真比较严重

财务信息是会计工作中的重要组成部分，但是当前我国企业会计内控管理制度的落后，企业各个部门之间不能很好地协调合作，而且管理层对会计工作的过多干预等，这些都会使得财务信息出现失真现象，有些企业内部甚至出现了编造假财务信息的现象。

一旦财务信息失真，就会影响到企业的决策。

这些都和财务制度不健全有直接关系。

此外，财务信息失真也会使会计工作的其他部分受到影响，所以我们必须认真对待这一问题，尽快找到解决的措施，保证财务信息的真实性。

1.4会计内控与风险管理政策规定尚不明确

在我国法律中虽然对会计工作制定了相关政策，但是在风险管理工作中还是存在着一些法律中没有明确规定的方面，例如，对外的捐赠、短期投资等，这就造成了有些企业钻法律空子，

在会计内控管理中出现责权不明的现象，使得财务账目出现不明确的现象，严重影响到企业的发展。

二、针对目前我国企业会计内控工作存在问题的对策

2.1进一步完善内控制度体系

合理科学的内控体系政策是企业会计工作顺利开展的导航灯，所以建立完善的内控制度体系可以从以下几个方面下手：①具体问题具体分析，从企业具体的实际情况出发。

会计内控制度体系的建立一定是要建立在企业的实际经营情况下的，而且还要随着企业发展而不断更新与时俱进;它不能脱离企业的实际情况而存在，否则那就是毫无意义的空谈。

②落实细节对症下药，从理清企业各个会计岗位职能权责出发。

会计内控体系的最终的执行者是企业里的各个会计岗位的员工，而会计人员的行为都要受其岗位职责的约束，因而要想建立科学的合理的会计内控体系，就必须要理清会计人员的岗位职能权责，

只有理清了会计人员的职能权责，才能保证相关的规章制度制定的合理性，才能实现科学的合理的会计内控体系的建立;具体操作而言，我们可以采取成立制度执行领导小组的形式来实现对会计人员的职能权责的梳理。

③要进一步完善企业外部审计的再稽核制度，以提高稽核审计对于企业经营风险的防范效用，提高稽核质量，进而逐步完善企业的内控制度，构建科学的会计内控体系。

2.2完善会计内控环境

针对我国企业会计内控环境基础薄弱的现状，我们必须完善以下几个方面，首先，在董事会推行局部的`小改革，使董事会在企业的治理结构中的领导地位得到强化，独立性得到维护，从而推进会计内控环境的建立。

具体而言，就是成立专门的委员会以明确董事会的内部分工，同时引入外部独立的董事以外化董事会的内部机构，通过明确的内部分工和部分的独立外部监督力量来实现所有股东权益的最大限度的保护。

再者，要建立科学的企业文化，从企业高管做起，通过榜样的力量来实现企业的会计内控制度的严格遵守，同时转变传统成本论的员工价值观，将员工视为企业资源的一部分，只有这样员工才能真正融入到企业中去，将企业当家，这样良好的会计内控环境自然形成。

2.3治理会计信息失真

会计信息失真是会计内控工作不到位最直接的后果，要治理会计信息失真，我们应该：①对企业的外部市场进行扩大，不断完善企业的外部管理结构。

②我们应该充分发挥一些投资机构的积极性，对其加以培训，使其对企业会计信息失真防范方面的积极作用得以最大发挥。

③我们要学会通过用更完善的法律制度上保护股东的权益，使股东能及时了解企业经营信息，从而进一步发挥股东的监督作用。

④回到企业的董事会上，我们需要以更多的独立董事加入来实现董事会的独立性增强，从而实现企业治理机构的完善。

2.4明确企业会计内控与风险管理政策

市场经济的快速发展不仅带来机遇，同时也带来挑战。

企业要想获得长远发展就不得不面对风险，所以企业不仅要充分发挥出会计内控管理的职能，还应该特别重视风险管理制度的健全，不断提高企业对外部环境变化的灵敏度，使得企业财务信息更加清晰，

方便企业决策者根据财务信息做出更加科学的政策，减少企业的经济损失，实现企业得到更多的经济效益和社会效益。

三、结束语

综上所述，会计工作要想实现快速发展，就必须做好内控管理工作。

会计内控管理 篇2

关键词：会计内控,制度,风险控制

会计工作是经济管理中重要的一部分, 会计工作本身不但是对各项经济活动的管理, 而且可以为其他的管理活动提供科学、准确的参考依据。在当前会计工作面临的内外环境比较复杂, 会计工作中的一些矛盾逐渐凸显, 为了保障会计工作的顺利进行, 就需要加强会计内控管理工作, 保证会计工作规范化。作者根据多年的经验总结出加强会计内控管理的措施主要有以下几种。

一、加强规章制度的约束力

规章制度是保证会计内控的重要保障, 加强规章制度的约束力要三个方面入手:第一, 要执行精细化会计工作。在会计业务进行的过程中对于内部管理和业务流程等都应该进行精细化的设计, 针对不同需求进行分工, 并且对会计行为进行规范, 针对各会计岗位制定精细化的工作标准, 尤其是对于一些重点岗位应该进行重点管理, 有必要的时候可以实行岗位轮换制。第二, 针对会计内控存在的问题做好整改计划, 在会计内控过程必然会存在很多的问题, 要加强对这些问题的分析和反思, 然后制定相关的规章制度, 加强对所有人员的约束力, 提高他们的自我控制能力。同时利用这些规范可以提高相关人员的责任意识。第三, 加强基础设置建设, 为各项制度的执行提供必要的物质保障。在进行会计内控过程中加强人力物力的投入, 各种必要的设施和监控设备要不断完善, 从而为会计内控的顺利进行打好物质基础。

二、提高会计风险控制能力

因为当前的社会经济有了进一步的发展, 会计工作面临的各种风险也在不断增加, 在会计内控中加强风险控制是非常必要的。相关领导应该有高度的风险意识, 对会计工作的各个方面和环节进行监管, 从而有效降低风险发生的概率。第一, 对于会计监管的方法要进行有效的改进, 将以往的定时监控升级为全过程的现场监控。第二, 对于会计工作中的重点环节要加强监督和管理, 主动积极进行风险预防。第三, 利用新的技术和设备加强对会计工作的监督, 实现会计监管的实效性。第四, 更好的利用会计风险监控系统, 将会计监控从事后监控向全过程的监控转变。第五, 对于容易产生风险的环节要重点监管, 做好岗位之间的配合和协调, 加强相互之间的监督, 避免风险失控点的出现。

三、对会计人员培训工作

会计人员素质对会计内控效果产生的影响是非常大的, 加强会计人员培训工作是非常必要的。一方面要加强会计业务能力培训, 培训的主要对象是会计主管人员、普通会计业务人员以及会计监管人员, 因为他们是整个会计内控的主要主体, 在培训过程中要根据当前会计工作的需要选择培训内容, 通过培训能让他们掌握一定的会计业务知识, 并且对一些会计相关的法律法规、国家的各项经济政策以及各种会计管理制度都应该熟悉, 尤其是对正确的会计业务操作程序要非常熟练, 使他们能在工作中更加专业, 在处理起会计业务的时候出错率较低。另外一方面是要加强会计职业道德建设, 在培训过程中要对会计职业道德进行明确, 帮助他们树立正确的价值观念, 使他们在会计工作中不徇私舞弊, 从而保证会计信息的真实性, 提高会计内控实效性。

四、完善会计内部控制制度

完善的会计内控制度是提高会计内控管理水平的中重要条件, 在制定会计内控制度的时候应该对会计内控的薄弱点进行全面的考虑, 然后重点加强薄弱点的制度建设。具体的会计内控制度应该包括以下几点:第一, 要建立内控管理责任制度。对于会计业务人员、会计内控管理人员的责任要进一步明确, 落实他们的责任, 提高他们的责任意识, 使他们在工作中能有明确的目标。第二, 修正会计考核办法, 对会计考核工作现状进行考虑, 对于不足之处要尽快完善, 保证考核的公正性和公平性。第三, 建立激励机制。对于会计内控工作中有突出贡献的人员给予一定的奖励, 激发他们的积极性。

五、推行会计委派制

会计委派就是上级委派人员到下级单位担任会计主管人员, 对下级会计工作进行监督和管理的行为, 会计委派制能有效提高会计内控管理水平。在推行会计委派制的过程中需要注意以下几点:第一, 应该提高高层思想上的认识, 为会计委派工作的顺利开展做好思想上、组织上和制度上的保障。第二, 明确委派会计人员的权利和义务。委派会计在工作中应该具有一定的独立性, 并且要保证委派会计的职责作用能有效发挥出来。第三, 要加强沟通和协调, 各级部门应该加强沟通, 委派会计在这个过程中应该起到纽带的作用, 上通下达, 保证会计内控的实效性。第四, 加强对委派会计的考核和监督, 从而不断提高委派会计在内控中发挥真正的作用。

六、结论

会计内控的作用是非常明显的, 在当前的社会经济环境中, 要加强会计内控管理就需要完善各项规章制度, 提高风险预防能力, 加强会计人员素质建设, 建立完善的内控制度, 对会计工作的所有环节进行控制。

参考文献

[1]何广义, 多措并举.加强会计内控管理[J].市场周刊, 2007 (01)

[2]周海燕, 李新玲.强化会计内控刍议[J].农业发展与金融, 2006 (02)

企业会计内控管理的优化策略 篇3

关键词：会计；内控管理；优化策略

根据相关调查显示，我国国内有很多企业在内控管理上都存在一些问题，甚至出现贪污腐败恶劣问题。如，个别企业会计信息保密程度不高，采购办公用品及报销出差差旅费方面更是懈怠管理，一些素质低下的员工借机钻空子，利用假发票或者多开发票的方式损害企业效益，对企业管理造成极其不好的影响。而个别企业为了一己私利，账目造假、非法集资、贪污受贿等违法乱纪行为频发，严重损害社会公众利益。更有个别企业在会计工作的具体流程中造假，以实现一己私利，这些不良工作行为，使会计工作不能顺利进行，继而影响企业正常发展。另外，企业会计人员的聘用也过于随意，只要有会计资格证，通过业务理论性考试的人员就能上岗工作，对于会计岗位应聘人员的职业道德等方面经常忽视考察，很多在职会计人员往往法律意识和素质不高。出现上述问题的主要原因是企业会计内控管理措施和制度不完善导致，因此企业应当及时优化内控管理制度及措施。

一、企业会计内控管理的原因分析

（一）企业会计内控管理制度不都完善

相比国外，我国的会计内控管理制度研究发展较晚，因此导致企业会计内控管理方面制度不完善、内控制度和企业内部其他制度连贯性不足，管理制度和管理体系之间协调性不足，严重影响企业会计内控管理的效果。因为会计内控制度不合理，导致企业会计人员权责不清，遇到问题互相推诿，降低企业办事效率。企业会计制度不完善，使得企业财务管理混乱，难以满足企业可持续发展的要求。另外，企业缺少思危意识，内部控制管理缺乏前瞻性，造成事前无准备，事后徒做工的现象。

（二）企业会计内控环境的基础薄弱

企业会计内控环境在一定程度上会影响企业制定内部管理制度、措施实施效果，进而影响企业效益。当前，在我国大多数企业管理中，会计内控环境建设意识不足，建设基础较薄弱，并不有利于企业内控制度的实施。其中，一些企业董事会的监控权根本就是摆设，不能管理企业决策和监督企业政策执行；一些企业缺少常设机构，使得不能满足企业日常运转的需求，不利于企业实际发展；还要一些企业职员为谋取私利，违法违规，对企业内控环境造成不良影响。

（三）财务信息失真状况严重

财务信息管理工作是企业会计工作的核心内容，但是因为我国企业会计内控管理不完善，部门之间沟通性和协调性不佳，管理层干预过度，会计部门内部结构不合理等因素，使得企业财务信息失真现象频发，增加了企业财务管理的难度，还加剧了企业坏账、假账出现的频率，员工们趁内控管理制度有漏洞，胡作非为。

（四）缺乏明确的会计内控与风险管理政策

企业会计管理出现上述问题的一个重要原因就是我国企业缺少会计内控及风险管理的法律体系，像银行汇票、对外捐赠、短期投资等方面的法律建设不足，难以明确企业会计内控管理及风险管理各自职责，导致权责不清，企业账目混乱，严重阻碍企业稳定发展。

二、加强企业会计内控管理的对策

（一）不断完善企业的内控管理机制

为了促进企业会计内控管理能够有效落实，需要不断完善企业会计内控管理制度和机制。并将完善后的企业会计内控管理制度作为企业会计工作的准则，指导会计工作，企业可以结合企业自身情况及当地市场发展情况制定系统且科学的企业发展战略以及内部管理方针。据了解，我国大多数企业的会计内控管理连续性不高，针对此种问题，需要及时制定并完善内控管理制度，以全面综合的视角看待企业会计内控管理问题，采取有效措施解决企业会计人员职权不清、分工不明的现象。一是针对企业发展走向，制定合理且完善的内控管理机制，并随着企业不断发展壮大，不断调整企业会计内控管理机制，使内控管理机制具有较高的适应性，满足企业发展。二是建立与时俱进和实事求是的企业风格，合理安排企业项目跟进人员，协调企业财务部门和其他部门的关系。

（二）完善企业的内部控制和管理环境

针对我国企业会计内控环境基础薄弱的现象，本文建议从以下几个方面进行完善，一是对董事会内部进行改革，明确企业董事会在企业治理中的地位，维护企业董事会在企业决策和企业政策执行中的权威性。有必要时建立委员会机构，明确董事会成员职责，吸纳外化董事胡和独立的董事会参与管理企业事务，同时也能最大限度的保护企业股东的利益。二是建立良好的企业文化，提高企业管理层以身作则意识，以此带领全体职员严格遵守企业会计内控管理制度。另外，还需做好员工的思想道德教育，改变以往价值观，增强企业全体成员的凝聚力，建立良好的企业会计内控环境，促进企业会计内部控制管理制度和措施的实施，促进企业快速发展。

（三）强化会计内控管理的真实性和科学性

加强企业会计内控管理的真实性及科学性，有利于提高企业会计内控管理的实施效果。一是完善企业会计信息，并规范企业会计人员操作行为，有序开展信息采集、整理、记录和统计工作，有效提高企业财务信息的真实性和企业运转资金的真实性，并且能够及时发展企业运营中存在的问题，采取有效措施处理问题，弥补经济损失。二是针对企业经营活动，建立完善的制约机制和监督机制，实时了解企业财务动向，降低企业经营成本，杜绝违规操作行为出现，减少不必要的经营风险，减少不必要的经济损失。

（四）完善和健全企业内控管理制度和体系

建立完善的企业会计内控管理制度及体系，有利于规范企业会计人员工作行为和实现企业会计内控管理目标。一是明确企业内部各部门、各岗位的职责和分工。企业管理人员应当根据会计职位特点和企业经营状况，有针对性的对调整会计职位，设立岗位责任制，每个员工职责都十分明确，合理安排工作人员的工作范围，协调各个岗位和工作者之间的监督制约关系，以此建立完善的会计内控管理体系。二是不断建立健全企业会计日常工作处理程序。严格审核企业会计凭证，仔细核实企业来往客户名单及项目，严格对账，并设立专门的核算部门，以保障企业财务收支情况全部纳入企业账户管理范围内，有利于按照程序处理企业会计日常工作，提高企业会计人员工作效率，实现会计内控管理的科学性和标准性。

政府部门对各个企业管理应当进行有效的宏观调控，并且认识到对企业实行宏观调控不是过度干预，政府部门不能直接参与到企业的经营管理活动中，对企业资源配置等工作进行操控。如果政府过度干预将会给企业和市场发展造成严重影响。所以，政府部门需要减少对产权清晰的企业的市场干预，使企业结合自身经营状况，利用微观调控手段协调内部机制。从企业内部入手，掌握企业发展动向，进行将企业从困境中解脱出来，并开辟出一条适合企业内部管理的道路。在政府宏观调控和企业微观调整手段相结合的情况下，运用多种方法和措施，强化企业会计内控管理，促进企业可持续发展。（作者单位：万方船舶技术有限公司）

参考文献：

[1] 田兰英.浅析林业企业内控管理制度的优化[J].行政事业资产与财务，2016，03：38+37.

[2] 王娟.试论财务管理在企业内控建设中的作用[J].中国商论，2016，01：45-49.

[3] 唐永红.茶叶企业的内控管理机制分析及措施[J].福建茶叶，2016，01：67-68.

[4] 吴蓬蓬.论企业会计内控管理强化策略[J].中国市场，2016，05：131-132.

会计内控管理 篇4

第一节 会计核算一般要求

1． 各单位应当按照《中华人民共和国会计法》和国家统一会计制度的规定建立会计帐册，进行会计核算，及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息。

2． 各单位发生的下列事项，应当及时办理会计手续、进行会计核算：

(一)款项和有价证券的收付；

(二)财物的收发、增减和使用；

(三)债权债务的发生和结算；

(四)资本、基金的增减；

(五)收入、支出、费用、成本的计算；

(六)财务成果的计算和处理；

(七)其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项。

3． 各单位的会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，按照规定的会计处理方法进行，保证会计指标的口径一致、相互可比和会计处理方法的前后各期相一致。

4． 会计自公历1月1日起至12月31日止。

5． 会计核算以人民币为记帐本位币。

收支业务以外国货币为主的单位，也可以选定某种外国货币作为记帐本位币，但是编制的会计报表应当折算为人民币反映。

境外单位向国内有关部门编报的会计报表，应当折算为人民币反映。

6．各单位根据国家统一会计制度的要求，在不影响会计核算要求、会计报表指标汇总和对外统一会计报表的前提下，可以根据实际情况自行设置和使用会计科目。

事业行政单位会计科目的设置和使用，应当符合国家统一事业行政单位会计制度的规定。

7．会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料的内容和要求必须符合国家统一会计制度的规定，不得伪造、变造会计凭证和会计帐簿，不得设置帐外帐，不得报送虚假会计报表。

各单位对外报送的会计报表格式由财政部统一规定。

8．实行会计电算化的单位，对使用的会计软件及其生成的会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料的要求，应当符合财政部关于会计电算化的有关规定。

9．各单位的会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料，应当建立档案，妥善保管。会计档案建档要求、保管期限、销毁办法等依据《会计档案管理办法》的规定进行。

实行会计电算化的单位，有关电子数据、会计软件资料等应当作为会计档案进行管理。

会计内控管理 篇5

41115055-叶彦

内部控制学习已经快要结束了，这也意味着这个学期也要结束了，下面我就主要根据课程上下的学习谈谈我的感悟。

刘老师的课程设计很合理，基本上涵盖了企业业务的方方面面，主要有货币资金内部控制，蔡谷业务内部控制，销售与收款业务内部控制，固定资产内部控制，存货业务内部控制，凑资获得内部控制以及后面的内部控制报告。课程的内容也是相当的丰富，刘老师采用原理也案例相结合的方式带我们领略了一下大公司是如何进行内控以及公司内控可能存在的问题也后果的严重性。让我们这些没有真正接触过企业的人知道很多实际过程中内控的问题。在课程的过程中，老师又合理的安排了课程展示，我们小组需要展示的是战略规划，虽然战略是一个企业大方面的问题，但是却和内部控制息息相关，最后的结果不是特别的好，我们比较了和其他组的区别，发现大家在案例介绍方面都比较的生动，但是我们小组的唯一确定就是理论知识介绍的过少没有向大家阐述企业内部控制指引中战略的含义。同时小组工作安排也有问题，导致大家分工不均，我看到后面很多小组都拍了视频，非常的生动。这也算我们需要学习的地方。

下面就我学习的内容进行整理：

1从整体上来看，企业的内部控制设计需要兼顾全局，设计到方方面面。一个企业的发展需要每一个方面都同时健全，不然企业很有可能没法生存，内控就是确保每一个业务，每一个方面不发生问题。记得老师上课说过一个案例，叫一个小会计引发的大贪污。因为内控的缺陷，一个小会计不断的贪污，最后引发公司的巨大贪污案，公司也因此而蒙受巨大的损失，可见内控问题需要面面俱到，不能忽略细小的问题。做到每一个细节都能够符合内控的要求。

2内控需要主特别关注一些很关键的领域。这个好像和前面有矛盾，但是细细考虑其实是不矛盾的。刘老师告诉我们对于三重一大事件，公司需要相关的高层进行集体决策。这个就和我们之前的战略有点相关。战略设计到企业的未来发展，决定着一个企业的发展方向。所以这些决定着企业命运的决策不能够草草下结论，足额要相关人员的共同决定。比如一个企业打算去并购另一个企业。这个决策的实施需要很多部门的辅助，需要大家一起商讨，不能是一个人觉得好就行，万一失败，企业的生产就面临威胁。

3内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。这个大概是我觉得贯穿着整个内控课程的内容。我觉得相互牵制是内控的核心，比如老师所说的不相容职位的分类，以及授权审批制度。通过这种方式实现权利的分散，大家互相监督互相牵制才不会让不法人员有机可乘。比如时候大家最熟悉的会计和出纳职位的部相容，如果企业现金收付和记账全部由一个人来做，那么将缺少对于这个人的监督，导致其有贪污的机会。而这两个设计到企业关键开支的职位很可能最终引发企业的破产。

4企业内部控制的最终目的是一样的，但是在具体的实施过程中，不同的企业却不尽相同。比如说对于融资资料公司或者类似的金融机构，对于信用风险控制就相当关注，这些企业最害怕的及时被融资之后钱收不回来，所以他们需要特别关注企业的信用状况，进行审核和监督，不断的调整自己对于企业的信用额度。而对于一些生产公司他可能更加关注生产过程中的成本问题，所以对于整个生产环节的生产，以及产量的估计需要特别注意。只有这样企业才能够降低成本取得利润超越对手。

5每一个企业内部控制的设计都需要注意权衡实施的成本和预期的收益，对于一个企业短期来说都是利益最大化的。如果一个内部控制的实施会给企业带来太大的负担，或者降低企业运行效率，企业可以考虑别的方法。现在一般大公司都请著名的咨询公司或是会计事务所帮忙设计内部控制，当然相对来说风险就会少了很多。

6设计好的内部控制需要严格执行，并经常进行诊断和调整。就像前面说的，大公司的内控设计都是请著名的会计事务所设计，为什么还是会有一些大公司出现很大的问题，归根结底是企业实施的问题，很多企业都是设计好了内部控制却不严格执行。这就需要有效那个的监督机制。

试析我国企业会计内控管理的要点 篇6

(一) 会计内控管理机制的落后

在我国, 大部分企业内部虽然建立了一系列会计管理体制, 但由于发展的不全面和对会计内控管理工作的认识不足, 导致这些内部管理机制存在着制度运作不合理、体系建立的不科学、结构流程混乱不清、部门之间合作不强等现象。当企业内部高层领导做出决策时, 由于各部门职责分工的不明确, 很难及时下达命令, 或者下达之后难以责任到人。同时, 由于企业内部的会计部门缺乏超前意识, 制度上的落后不能及时得到纠正和更新, 常常在面对一些突发状况时措手不及。这种内控机制的不完善使得企业难以取得长足的发展, 最终跟不上时代潮流而在激烈的市场竞争中被淘汰。

(二) 财务信息核算不明

会计工作最主要的一方面就是对财务信息的整合和审查计算。但是由于我国企业会计内控管理水平的落后、高层领导越权干预会计工作、企业内部各部门之间的分散化工作以及会计机制结构的不健全等因素都会导致会计部门不能及时准确的整合财务信息, 甚至在进行财务汇总时出现信息不明、报表造假、逃避检查等现象, 这些问题都是由于企业内部不完善的会计管理制度引发的。由此可见, 企业的会计内控管理机制将会受到越来越多的挑战。

(三) 内部控制环境不清

对于任何一家企业来说, 内部环境和企业文化都是影响一个企业发展效益的至关重要的部分, 内控环境的好坏将直接影响到企业制定相关的规章制度和运行原则的执行。所以, 在制定企业内部的方针政策时, 营造一个和谐有序的内控环境是十分必要的, 它将关系到企业预期经济和社会效益的实现。在会计内控管理形式上, 我国企业与一些西方的发达资本主义国家有相似之处, 都是在内部高层设立董事会和理事会, 再设立相应的其他基层部门。然而, 由于我国对内控管理制度的认知不够了解, 再加上对制度设立的方式存在偏差, 导致企业内部控制系统难以维持运行, 监测机构也是举步维艰。另外, 一些企业常设机构在运行过程中没能得到有效的管理和控制, 企业工作人员就会利用职务之便打擦边球, 甚至违背了法律法规和道义准则, 对企业和社会都造成了危害。

二、针对会计内控管理的解决方案

(一) 完善管理机制

建立一套科学有效的内部管理机制是保证企业会计事务工作顺利运行的关键。针对我国企业会计内部管理体制的缺陷, 必须从整体把握, 纵观大局, 根据实际情况对症下药。由于会计内部管理存在的不科学和不连续性, 需要对组织结构和合理分工方面加以完善。改变企业分工不明确和职责不到位的状况, 对于一些工作人员具体情况分配不同程度的任务, 建立一个新的监察机构来监督工作。

首先, 根据企业的实际经营状况, 建立科学合理的会计内控管理机制, 保证这项制度能够随着企业的发展而不断完善, 如果脱离了企业的实际发展状况, 那么这项内控管理制度也只能名存实亡了。其次, 必须针对企业内部各个细节方面一一突破, 分理各个会计岗位的不同职责, 使得每一位在岗员工都能受到管理机制的约束, 保证各司其职, 互相合作。只有把每位员工的职能责任进行合理细致的分工安排, 才能保证企业相关规章制度能落到实处。在具体操作过程中, 可以先建立一个执行部门来领导企业各项制度的执行, 并对会计人员的责任和职能进行统一的规划, 保证责任到人。

(二) 调整财务信息处理

会计工作的财务信息失真状况是很多企业经常会遇到的瓶颈, 这项工作如果不能正确执行, 公司的财务也会受到严重影响, 会计部门就失去了存在的意义。因此, 在解决这个问题时, 应该注意企业外部结构的更新, 与时俱进的同时, 不断完善企业内部会计管理结构。最大限度的发挥企业内部各个机构和各个部门之间的协调作用, 提高内部投资的积极性, 并及时制定一系列预防措施, 以免在应对突发状况时系统发生瘫痪。另外, 必须加强法律对企业制度的维护作用, 使每一位员工都能在法律法规的约束下真正做到以促进企业的综合发展为先, 不以权谋私, 不滥用职权。

(三) 控制会计内控管理环境

我国企业会计内控管理环境相对薄弱, 信息的交流和沟通还缺乏一个健全完善的渠道, 企业内部各个部门甚至会计工作人员自身对于会计工作的认识还停留在基础层面。所以, 必须营造一个合理有序的会计内控环境和氛围来保证各个机构的合理有序运行。企业的高层管理机构推进一些制度上的改革, 提高权威性, 在对公司的治理中能做到不越权、不干预其他独立运作的部门。具体来讲, 就是要组建一个专门用于监察的委员会, 在监督各个部门工作情况的同时, 保证企业内部分工明确, 对一些独立于董事会和其他基层部门之外的机构提供保障性措施。另外, 一个良好的企业内部文化是促进企业员工团结和增强企业凝聚力的保证。要创造一个科学有序的企业文化, 就必须从企业董事会做起, 宣传企业自身的价值观、发展观和文化观, 通过核心力量推广企业文化, 使员工将企业视为自己利益的一部分, 才能将自身的发展目标融入到企业的整体效益中, 更好的为企业服务。

(四) 综合整顿企业经营管理

要解决企业会计内控管理机制的不足必须先对企业的综合资源进行整合, 就是要将企业内部的全部资源都归入统一的内控管理体制中, 其中包括企业内部客户资料、供应商资料以及企业的综合效益等, 按照企业经营的效率和利润, 采用科学化的手段合理配置各项资源, 另外还必须从并购企业的整体利益出发, 合理规划利用的同时, 对企业综合系统中的各个环节加以有效规范, 争取做到所有资源都能被有效利用。

在整合管理模式时, 加强企业的内控管理, 改变企业整体运作的模式, 巩固企业的发展成果, 在进行兼并和收购时, 要注意将收购企业的文化融入到本企业的核心力量中。并取长补短, 将其他企业的先进科学的管理模式融会贯通, 提高本企业管理机制的竞争力, 使企业能够吸收充分的养料, 取得更大的经济和社会效益。

三、企业会计内控管理的作用

(一) 有助于提高整体管理水平

会计内控管理制度是企业内部管理机制中至关重要的环节, 强化会计管理工作, 可以提高企业在激烈市场竞争中的抗风险能力。尤其是在经济全球化的背景下, 经济的发展变化应接不暇, 企业内部的会计管理工作尤为重要, 会计工作可以精确有效的评估市场经济风险报告, 并对企业的发展状况、盈利情况、阶段目标的实现都能进行有效地统计, 确保企业能按照正确的方向前进, 从而制定合理的目标实现长足发展。促进企业整体管理水平的提高, 是企业能够立足于现代化市场经济时代的一大关键。

(二) 有利于强化会计的科学化、现代化、系统化进程

我国企业的会计部门使用的会计核算系统在进行记账和核算以及综合审核财务收入及支出方面还存在一定的不足之处。强化内控管理机制有助于对各个企业进行统一管理, 各地方的财务部门、监督机构和管理部门都能各司其职。强化管理对于推动计算机软件的信息化进程起推动作用, 能够保证企业的稳定健康发展, 坚决杜绝财务信息模糊和做假账的情况, 使会计工作人员统计的财务信息更能取信于人, 使会计工作更加清晰化、准确化和科学化。

(三) 有利于提高企业内部员工综合素质

会计内控管理工作在当前经济发展形势下是必不可少的, 随着社会信息量的增加和企业内部的人员流动, 加强对会计工作的管理刻不容缓。在使会计内控管理更加科学化和信息化的要求下, 对企业会计内部工作人员的素质培训也便提上了日程。现代化的内控管理体制有利于提高员工的整体素质, 使企业内部每个工作人员的专业素质都能随着管理水平的提高而不断革新和完善, 以便充分发挥自身的优势, 为企业的发展作出贡献。

四、结束语

综上所述, 会计部门作为一个企业核心部分, 对企业的健康发展起到关键作用。因此, 对于企业会计内部管理的变革必须要适应时代的要求, 每个企业都要制定出适合本单位经营状况和实际管理水平的新制度, 才能在激烈的市场竞争中立于不败之地。

参考文献

[1]孙永平.加强行政事业单位内部审计与内部控制研究[J].企业研究, 2012;06

[2]张西现.企业会计内控管理的强化对策探讨[J]当代经济, 2010;16

会计内控管理 篇7

关键词：会计内控 研究分析 控制措施企业管理

引言

在当前工作的制度背景之下会计内控控制是一个相当关键并且常规性的工作，是当前会计工作之中的核心内容。不断的实现会计内控制度的健全，不仅可以全面的增强财务资金的利用效益，同时还可以不断的实现监督和控制管理方式的强化，合理的避免出现营私舞弊以及贪污受贿等情况的出现，为企业的生存和长久性的发展奠定坚实基础。所以在当前财务工作的引导之下还应当对会计内控的基本现状和基本的工作趋势进行及时的总结，加强对工作的归纳和分析，同时探讨在当前财务工作的基础之上 不断实现会计内控完善的相关方案改良，最终稳步的促进企业的改革，实现工作的良性发展，促进企业长久性的经营和健康的发展。

1、会计内控的现状及问题分析

明确会计内控的基本问题以及工作的主要现状等，是实现项目效益持续稳定发展的核心环节，所以在实践之中还应当明确工作的核心主导原则，明确工作的基本宗旨以及开展的方向，更好的促进工作效益的增强。随着社会经济的不断发展和计算机信息技术的不断深入，我国的大部分企业在财务管理上都已经引进和应用了相应的企业财务管理控制办公软件，初步的完成了企业财务管理的信息化管理。然而，由于受到企业自身经营结构、财务人员以及财会软件等诸多方面的影响，导致所建立的企业财务信息管理系统只是对企业内部的一些简单的日常生产经营活动进行信息化管理，而不参与企业的财务决策和监督控制，造成财会软件没有在企业经营发展中充分发挥出自身的价值，从而造成信息化程度的低下。 再加上有些企业部门只着眼于局部利益，不考虑企业的整体利益和长远利益，采取种种借口推诿、搪塞会计内控人员，从而导致各类腐败现象的丛生，给企业的经营管理发展造成了严重的阻碍。

2、建议及对策

根据上文针对我国当前会计内控的基本现状以及核心的措施等进行系统性的研究，可以明确今后工作的相关理念以及主导原则。下文将针对会计内控的发展方向以及工作的建议对策等进行综合性的研究以更好的实现企业财务管理绩效的增强。

2.1、会计内控机制的健全和意识的完善

首先对于广大企业的管理者来讲应当深刻的认识到会计内控的重要性以及重大的价值，在实践之中不断的增强对内控工作的认识程度，增强思想观念，并且注重工作的落实程度。加强对于会计内控的投入力度，同时企业还应当切实的结合当前市场的基本状况制定出科学并且合理的管理目标，制定出健全的工作方案，着重增强企业工作的连续性、长期性以及指导性，不断的实现监督和控制管理方式的强化，加强工作规划性的建设，避免出现相关问题。为企业的生存和长久性的发展奠定坚实基础。最后，企业的管理者还应当结合当前财务管理以及会计内控的基本趋势，不断实现会计内控完善的相关方案改良，加强指标体系的健全，通过制度化以及模式化的工作，引导相关项目不断的迈入规范化的层面之中，进而真正意义上实现财务管理会计内控工作的增强以及工作的水准的完善。

2.2、不断强化企业会计内控的信息化管理及工作水准

在实践之中不断的实现会计内控信息化水准的强化，也是需要重点关注的一项内容。随着当前科学技术的不断向前发展，全球的企业已经逐步的进入到了一个网络化以及信息化的发展时代之中，所以这一点也必将是今后的发展趋势。对于广大企业的领导者来讲还应当紧紧的跟随时代发展的步伐，在实践工作之中构建出健全并且完善的信息化网络控制体系制度，在当前系统工程、科学技术、电子计算机技术、信息科学技术等的引导之下，加强对工作的归纳和分析，各级工作人员还应当加强自身技术的提升，建设出科学化的数据库信息系统，将企业在各个不同时间段之内的财务状况以及会计内控的基本形势等纳入其中，进而使得企业的管理者可以更好的明确企业的发展趋势，为企业的生存和长久性的发展奠定坚实基础。明确今后的发展方向，为企业的建设和长久性的生存制定出科学的决策。

3、结束语

总的来讲会计内控对于当前企业的财务管理工作意义重大，正如上文所分析到的，在当前工作的制度背景之下会计内控控制是一个相当关键并且常规性的工作，是当前会计工作之中的核心内容。综上所述，根据对当前财务工作视角之下广大企业会计内控的基本现状和工作之中应当实现重点改进的相关内容等进行系统性的分析，从实际的角度着手对工作的理念以及基本的政策原则等进行了综合性的研究，旨在以此為基础更好的实现项目的发展，实现效益的完善和工作理念的健全。

参考文献：

[1]陈永红.浅谈医药企业财务会计管理与内控制度[J].企业研究，2012（10）.

[2]伊军红.我国工业企业会计内控体系构建分析[J].清远职业技术学院学报，2012（04）.

[3]刘艳霞.提高财务会计内控 推进煤炭企业效率[J].中国集体经济，2011（36）.

[4]曲跃菊.浅谈我国企业会计内控机制存在的问题及解决方案[J].行政事业资产与财务，2011（12）.

作者简介：

会计事务所内控审计所需资料清单 篇8

客户提供内部控制资料一览表

~~~~~~~有限公司：

承蒙委托,我所承办贵公司内部控制评价业务。为顺利完成这项工作, 烦请贵公司及下属子公司提供包括但不限于以下内部控制业务相关资料：

一、公司层面内部控制相关资料

（一）内控环境 1.1治理结构 公司章程 法人治理结构

股东大会、董事会、监事会议事规则 董事、监事成员履历

股东会、董事会、监事会会议记录 1.2机构设置与权责分配 公司组织结构图 关键岗位职责描述 组织机构调整的文件 公司授权体系及权限指引 培训记录 绩效考核 1.3 内部审计 审计计划 审计报告 整改情况 人员配置 培训计划及记录 1.4人力资源政策

招聘、培训、晋升和薪酬政策 员工《劳动合同》文本 培训几乎及记录 员工岗位职责描述 中新天华会计师事务所 内部控制评价 资料清单

绩效考核文档及考核报告 加薪、晋升的审批资料 违规处罚通报 1.5 企业文化 诚信与道德价值观 培训记录 会议纪要或记录 领导讲话材料 对员工违规的处理材料 客户投诉、举报记录 举报案件情况的通报 管理层会议纪要 会计核算手册 财务报告 内部审计报告

（二）、风险评估 2.1目标设定 战略发展规划 年度经营计划 年度预算计划 责任目标合同 2.2风险评估 公司现有风险信息库 风险信息的收集 风险评估记录 风险分析报告 2.3风险应对 风险的应对措施 内部审计报告

（三）控制活动

公司现有内部控制的基础资料 如内部控制手册 中新天华会计师事务所 内部控制评价 资料清单

流程图和会议备忘录等文件。控制活动的制定及发布文件 控制活动的完善修订

（四）信息与沟通 4.1信息与沟通

内外部信息的收集及传递文档 会议纪要 绩效考核文档

内部信息沟通方式及相关记录 外部信息沟通方式及相关记录 客户调查访问 监管部门处罚 4.2 信息系统 公司信息技术总体规划 现有信息系统 信息资产清单

信息技术培训计划、培训记录 与第三方达成的合同或协议 系统权限控制文档 信息系统安全控制 信息备份 信息分级保密制度 4.3 举报 举报投诉记录 举报事件处理

（五）、内部监督 5.1 日常监督 管理层会议 年度财务报告 财务分析报告 经营分析报告 客户拜访记录 中新天华会计师事务所 内部控制评价 资料清单

资产盘点报告 内外部审计报告 5.2 专项监督 公司自评方案 自评（自查）报告 专项调查报告 内部控制评价方案 内部控制评价报告 客户投诉和举报记录 5、3报告缺陷 缺陷认定 缺陷报告

二、公司业务层面内部控制相关资料

资金管理（货币资金、筹资、投资、营运资金管理）资产管理（存货管理、固定资产管理、无形资产管理）采购业务

销售业务：参照采购业务清单提供资料 预算管理 合同管理 财务报告 担保业务

采购业务流程和存货管理流程相关部门负责人及主要员工的岗位说明书（包括职责描述、权限、汇报关系等）

 有关采购业务流程和存货管理流程的书面政策、程序和文件:        权限表(对各类交易审批金额和审批人的列表)采购程序(包括但不限于询价、招投标、采购申请、审批、合同签订、退货和付款等规定)供应商选择程序 盘点程序

各类存货进/出和移动的程序 仓库保管规程、财产保险办法 存货减值准备提取程序 中新天华会计师事务所 内部控制评价 资料清单

 资本性支出（机器设备采购）流程

以下除另行说明的项目外，请提供十份实际文件作为样本（在准备有关文件时，请提供与特定十笔交易有关的全部相关文件，以便于我们进行有关穿行测试）

文件名称可能与实际采用文件不同，在这种情况下，请提供实际采用之文件。采购 – 资本性支出

 资本性支出预算  招标文件  评标报告  中标通知书  正式合同  备案合同登记表  合同执行情况检查记录

 项目建议书/项目方案/项目申请表及批复 可行性研究报告  可行性研究报告评审纪要  可行性研究报告批复  合格服务供方名录  合格供应商供方名录  设备采购合同  开箱验收相关记录  商检报告  关税完税凭证  付款申请  相关会计凭证  相关明细账 采购 – 经营性支出

 成本费用预算  授权供应商名单  与供应商签订的框架协议  零星采购采购部门负责人的批准  采购申请单  询价结果记录

中新天华会计师事务所 内部控制评价 资料清单

 采购订单（或采购合同） 验收单  入库单  采购发票

 与供应商书面对账单  付款申请  相关明细账  相关凭证 存货管理

存货及工程物资  采购单、存货出入库单、质量检验单、交付清单  存货实物登记簿  相关会计凭证  供应商发票  存货账龄分析表  存货领用申请单  存货出库单  退料申请单  库存调拨单

 存货盘点表、盘点报告、差异报告  存货处置审批单  跌价准备报告  存货月结表 分子公司

 入库单  仓库台账  财务记账凭证  出库单  收妥确认单  月对帐单

 库存收、发、存月报表  盘点表 中新天华会计师事务所 内部控制评价 资料清单

流程管理与内控与内控培训 篇9

讲师：谭小芳

培训时间：天

流程管理与内控课程有哪些？

流程管理与内控讲师有哪些？

流程管理与内控内训专家哪位最权威？

流程管理与内控方面的培训讲师哪里找？

国内最知名的流程管理与内控专家是哪位？

欢迎进入著名流程管理与内控专家谭小芳老师课程《流程管理与内控》！

培训对象：

集团公司董事长、总裁及副总裁、总经理，及其他高层经理；独立事业部高级决策人、总监及部门经理、子公司高管、人力资源总监、财务总监、人事经理及主管；办公室主任、中层管理者、部门经理、公司法律部、国家机关以及事业单位的领导者

课程收益：

及早发现可排除或使其最小化的失效模式，提升企业的核心竞争能力。

保证组织的业务内控流程运作良好，使APQP成为企业内外部相互的沟通工具；

提升内控流程的组织质量的先期策划能力，降低业务运作失败成本发生的风险；

加强对质量工具的了解和使用，提高业务流程与产品开发过程的效率及有效控制成本；

课程背景

长久以来企业管理的焦点都着重在产品的质量，然而经实证研究发现组织的质量有85%是发生在管理，而只有15%的责任是发生在基层作业人员。因此，吾人有必要将组织的经营管理拉回到原点，重新策划内部的控制流程标准化中，并应用APQP的先期质量策划原理，清楚地描述怎样确定顾客的需要和期望，以计划和定义业务流程的质量计划。所有的内控流程都应考虑到顾客，以提供比竞争对手更好的产品和服务。内部控制的早期阶段就是要确保对顾客的需求和期望有一个明确的了解。用于业务过程的输入输出可以根据产品过程和顾客的需要与期望而变化。

为确保组织流程设计或产品的设计开发满足客户的要求，并于内控流程开发的同时先期策划流程质量系统以确保组织质量的有效控制，达到客户满意需求。期使流程开发过程即控制生产成本及提升技术与管理水平，并使企业能有效提升整体水平，增强竞争能力。欢迎进入著名企管专家谭小芳老师的《流程管理与内控培训》课程！

课程推荐：

主要特点：详细阐述流程管理与内控的操作精髓 案例指导：分析流程管理与内控内训的经典个案 案例训练：掌握流程管理与内控的技能提升方法 行动建议：流程管理与内控培训的实战模拟练习

提升建议：引爆流程管理与内控潜力的行动方案

谭小芳老师的《流程管理与内控培训》课程内容如下：

1企业内控流程质量的基本要求

何谓企业流程质量要求？

达成全面组织质量保证之目的企业内控流程质量的APQP流程概念

企业内控流程质量的PDCA管理循环 分析：流程管理与内控培训案例！解析：流程管理与内控内训案例!案例：流程管理与内控课程案例分析！讨论：流程管理与内控经典案例讨论!分组：流程管理与内控培训案例学习指南 分析：流程管理与内控学习中的八大陷阱！APQP运营结构设计的思想体系

组织与企业活动的需求识别

组织业务产品设计的目的、要求与原则

组织结构设计的步骤与方法

组织结构设计的工作质量控制

组织结构设计的业务产品质量目标 互动：流程管理与内控培训案例评估 分享：某集团流程管理与内控培训案例 分享：哈佛经典流程管理与内控案例分析示范 分享：企业流程管理与内控培训三步走！

案例：联想(中国)公司的流程管理与内控培训案例 讨论：明天的道路——企业如何做好流程管理与内控？ 组织内控流程质量的优化

明确部门任务、职掌、权限

业务流程的优化

关键控制点的识别与控制

业务流程的管控标准建立

内控流程的有效运作

定期举行管理评审

分享：流程管理与内控培训四部曲！分享：流程管理与内控内训五步骤！分享：企业流程管理与内控六技巧！

分析：某药业集团所面临的流程管理与内控难题！分享：企业流程管理与内控七方案； 分享：公司流程管理与内控八大军规！分析：企业流程管理与内控十大黄金法则 业务流程质量的控制

设计内控流程要项管理方法

内控流程质量的控制方式

流程数据收集的方法

业务流程FMEA分析

关键流程控制计划的制作

标准作业程序培训

内控流程的PDCA管理循环

分析：领导者流程管理与内控做什么？ 分析：流程管理与内控内训哪些步骤很重要？ 分析：流程管理与内控培训哪个环节很重要？ 分析：企业如何贯彻流程管理与内控全过程？ 分析：流程管理与内控培训，我们做对过什么？ 案例：海尔集团流程管理与内控咨询方案案例研究

5内控流程实绩的检讨、评价与改善

内控流程的实际绩效管理

流程运作的差异分析

异常原因的处理与纠正

管理阶层的项目改善

公司与部门实绩的管理评审

异常与项目改善的效果追踪

讨论：企业流程管理与内控的八面金刚 案例：一次失败的流程管理与内控培训案例 分组：如何打通企业流程管理与内控的任督二脉？ 案例：麦当劳的流程管理与内控UP计划

分享：流程管理与内控培训师一句话说清楚流程管理与内控

流程管理与内控七宗“最”：从失败中寻找经营秘诀，从检讨中探索成功之道。

公立医院会计内控机制研究 篇10

【关键词】公立医院；会计内部控制；财务管理；现状；改革

一、我国公立医院实施会计内控机制的政策背景

近年来，我国医疗卫生市场获得了长足发展。并于发展中得到了不断改革与完善。2010年2月11日，我国财政部联合卫生部、国家发改委等相关部门共同对外下发了《公立医院改革试点的指导意见》，明确指出我国医院应进一步建立健全内部控制制度。同年，我国财政部、卫生部又于12月28日对外下发了财社[2010]306号——《医院财务制度》，对我国医院尤其是公立医院的会计内控机制提出了要求与规范。该制度要求于2011年7月1日起首先在公立医院改革试点执行，2012年1月1日起在全国执行。作为公立医院，应积极响应国家宏观经济政策，建立健全会计内控机制，实现公立医院的可持续发展。

二、我国公立医院实施会计内控机制的积极性

无论是何种单位类型，有效的会计内控机制都具有积极意义。其不仅能提高单位的财务管理能力，还能使单位整个内部管控都更加规范与合理。在我国，公立医院不是普通的行政事业单位，其还关系着国泰民生，肩负着公益责任。会计内控机制的良好运行显得更为重要。主要表现在以下几个方面：

首先，有效的会计内控机制能够有助于公立医院加强内涵建设。有效的财务内控还有助于公立医院加强内涵建设。随着市场经济的发展与新医改的不断深入，公立医院在面临新的发展机遇的同时，也面对着巨大的挑战。而财务内控机制的实施，将直接有助于公立医院加强内部管理，基于自身特点与政策环境，不断提高经济与社会双效益。

其次，有效的会计内控机制有助于公立医院国有资产的有效利用。公立医院所掌握的卫生资源是一种社会稀缺资源，医院通过会计内部控制追求较高的投入产出比例，可以有效提供资产使用效率，降低资源浪费，实现国有资产的保值增值，在保证为医患提供高质量服务的前提下，合理优化资源配置，使医院的社会效益得到最大程度的实现。

最后，有效的会计内控机制有助于公立医院作出科学合理的经营决策。有效的会计内控可以有效提高财务管理的严谨性，保证财务数据的可靠性，从而为医院领导者作出经营决策提供有力的财务依据，保障医院的有序健康发展。

三、我国公立医院会计内控的现状

1.我国公立医院的管理者对于财务预算的重视程度不足

会计内控是整个内控体系的核心，而预算管理则是会计内控最为重要的手段。凡事预则立，不预则废。公立医院进行会计内部控制管理，首先应当认清预算管理在整个内控管理中的基础地位。但现如今，很多公立医院都渐渐施行了财务预算管理，但大部分医院仅是将其认定为一种财务工作，而没有意识到预算管理的作用和意义。公立医院的管理者也没有给与预算管理足够的重视和支持，使得预算指标编制的不甚合理，其执行力也较差，最终使得整个会计内控的实施效果大打折扣。

2.我国公立医院对资金的管控力度较差

纵观我国公立医院的内部管理，资金管控一直是一个较为棘手的问题。由于公立医院一直以来的国有性质，其资金来源曾重要依赖于政府拨款，这使得医院的资金管理人员并没有对资金管理给与足够的重视，大量闲散资金没有得到有效的利用，资金的周转速度大大降低。同时，资金的长期闲置导致公立医院对于新设备的投入受到限制，这也一方面降低了医疗服务水平。同时，公立医院对于资金管控的力度较差，对资金流向的监管不力，使得医院滋生了一定的财务徇私舞弊行为，使得内控管理存在较大隐患。

3.我国公立医院的内控监督机制不健全

我国公立医院会计内控的漏洞还包括内部控制监督检查机制的缺失。健全的监督机制是会计内部控制得以贯彻执行的一个重要保证，它一般是由内部监督与外部监督两个部分构成的：内部监督一般由公立医院的内部审计部门负责完成，内审部门应组织人员定期和不定期的对医院的财务情况进行内部审计，审计工作要具有一定的权威性和独立性，但如今很多公立医院的内部审计部门审计责任意识不强，工作独立性很难得到保障；外部监督则是由社会审计机构或者是医院上级单位组织人员完成，外部审计由于是第三方审计，所以审计结果更具权威性和公正性，但现如今，医院的外部审计工作往往较为被动，医院只有出现突发事件或者上级单位收到举报才会动用外部审计。

4.我国公立医院尚未完全实行对收支的统一核算

根据财务核算要求，单位的收入和支出应当一体核算，但是现如今，我国的很多公立医院仍未完全实行对收支的统一核算。公立医院的药方、后勤等部门都单独设立了收支账户，且在具体核销时并未对不同来源和用途的收支进行明细划分，更不存在收支账户的合理调整了。另外，我国公立医院对于药品收入具有较高的依赖性，在此前提下，医院对于其他收支类项目的管理较为弱化，例如公立医院对于科研项目的核算，就并未设置较为明细的项目分类等明细核算。

四、关于我国公立医院会计内控机制发展的相关建议

1.进一步完善公立医院会计内控相关制度

制度建设是公立医院会计内控管理的基础，因此公立医院首先应当重视对于内控机制的构建和完善。完善内控相关制度应当坚持以下原则：第一，根据国家2011年颁布的《医院财务制度》及2012年《企业内部控制管理规范》，公立医院应结合自身的经营管理特点，建立适合本单位的内控制度；第二，财务内部控制管理应坚持不相容职务相分离原则，落实各财务岗位的职责权限，保持岗位间的相互监督、相互制约的关系；第三，建立必要的轮岗制度，要求对重要岗位通过定期轮岗的方式提高岗位的透明度，监理岗位监督机制，杜绝利用职务权力贪污腐败、违规违纪等行为；第四，对既定制度要定期进行完善，不断修订制度中存在的弊端和漏洞。

2.严控公立医院成本费用等支出

对于任何一家单位来说，成本费用的控制都是其经营管理的难点和重点。针对我国公立医院会计内部控制管理，成本费用的控制仍要将其放在核心的位置上。公立医院应建立严格的费用支出审批制度，具体的管理步骤如下：第一，具体的业务经办人员在业务发生时需先提交成本费用支出申请；第二，部门负责人对费用申请先进行初审，保证业务的真实性；第三，财务部门对部门负责人审批后的申请单进行财务复核，保证相关单据的合法性和数据的真实性；第四，医院领导对申请单进行最终审核，保证支出的必要性以及整体预算成本费用的合理性；第五，由出纳人员对三次审核进行复核，支出款项。此流程经过严格的四层审批保证了该笔支出的合理、合法、真实，但是要求每层审核人员都必须尽职尽责，对每笔支出严格把控，使医院的费用支出得到有效控制。

3.公立医院应重视加强预算管理

预算管理是会计内部控制管理的有效手段，也是公立医院提高内控水平的最有效途径。加强公立医院预算管理应当注重以下几点：首先，重视预算的编制，采用零基预算编制方法，延长医院预算的编制时间，每年年度过半便开始着手来年预算的编制工作，使搜集的预算资料更为全面和细致；其次，提高预算执行监督，及时搜集执行过程中的反馈信息，随时对预算数据进行分析和调整，不断提高预算的可控性和可操作性，同时监控预算的执行，提高执行力度，避免预算形式主义；再者，加强和完善预算结果的考核，将预算结果与绩效考核结果挂钩，通过明确合理的奖惩充分调动员工的参与度和积极性，充分挖掘员工工作中的潜力。

4.公立医院应加强和完善监督机制

公立医院实行会计内控管理，还应当重视对于监督机制的健全和完善。前文已述，内控监督机制主要分为内部监督和外部监督两个部分。那么医院应当从两个方面对监督管理进行加强：一方面，公立医院应进一步明确内部审计部门的责任和权力，内审部门由医院领导直接负责和把控，审计结果也直接报送医院领导，不受其他部门的限制和干涉，在内审中发现的问题要严厉追查责任人甚至给与通报批评，内审报告应至少每季度出具一份，审计内容直接由领导把控，从而保证内审的独立性和权威性；另一方面，公立医院应定期聘请外部审计机构主动开展外部审计，其审计结果可以通过一定范围的公示加强审计的透明度，对审计中发现的责任问题要严厉查处，绝不姑息。再者，内部审计部门应加强与外部审计事务所的沟通与联系，加强业务学习和合作，从而不断提升内审质量及内审人员的业务水平。

参考文献：

[1] 吴国昭. 浅议医院会计监督机制[J]. 中国医院统计，2015，（04）

[2] 马文霞. 医院内部控制制度现状思考[J]. 财会通讯. 20114（29）

[3] 马绍敏. 完善医院内控制度 加强医院经营管理[J]. 中国医院管理. 2015（04）

[4] 顾炜冈. 借鉴新的企业内部控制基本规范，构建医院内部控制[J]. 市场周刊（理论研究）. 2011（10）

[5] 严跃萍. 建立健全医院内部控制制度[J]. 会计之友（下旬刊）. 2014（01）

[6] 牛玉.新时代下公立医院内部控制体系的建立与完善[J].经济师.2013（02）

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