钉钉中级认证考试答案

钉钉中级认证考试答案（精选6篇）

钉钉中级认证考试答案 篇1

(1)

甲公司债务重组后应收账款入账价值=3510-1000-400-68-200×3-400=1042(万元)。

甲公司债务重组损失=(3510-351)-1042-(1000+400+68+200×3)=49(万元)。

(2)

借：应收账款――债务重组 1042

固定资产 1000

库存商品 400

应交税费――应交增值税(进项税额) 68

可供出售金融资产 600

坏账准备 351

营业外支出――债务重组损失49

贷：应收账款 3510

(3)乙公司因债务重组应计入营业外收入的金额=(3510-1000-400-68-600-1042)+[1000-(2000-1200)]=600(万元)。

或：乙公司因债务重组应计入营业外收入的金额=债务豁免金额400+固定资产处置利得[1000-(2000-1200)]=600(万元)。

(4)

借：固定资产清理 800

累计折旧 1200

贷：固定资产 2000

借：应付账款 3510

贷：固定资产清理 1000

主营业务收入 400

应交税费――应交增值税(销项税额) 68

股本 200

资本公积――股本溢价400

应付账款――债务重组 1042

营业外收入――债务重组利得 400

借：固定资产清理200

贷：营业外收入――处置非流动资产利得 200

借：主营业务成本 300

贷：库存商品 300

2、甲公司系增值税一般纳税人，至与固定资产业务相关的资料如下：

资料一：月5日，甲公司以银行存款购入一套不需安装的大型生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为5000万元，增值税税额为850万元。

资料二：2012年12月31日，该设备投入使用，预计使用年限为5年，净残值为50万元，采用年数总和法按年计提折旧。

资料三：12月31日，该设备出现减值迹象，预计未来现金流量的现值为1500万元，公允价值减去处置费用后的净额为1800万元，甲公司对该设备计提减值准备后，根据新获得的信息预计剩余使用年限仍为3年、净残值为30万元，仍采用年数总和法按年计提折旧。

资料四：2012月31日，甲公司售出该设备，开具的增值税专用发票上注明的价款为900万元，增值税税额为153万元，款项已收存银行，另以银行存款支付清理费用2万元。

假定不考虑其他因素。

要求：

(1)编制甲公司2012年12月5日购入该设备的会计分录。

(2)分别计算甲公司和对该设备应计提的折旧金额

(3)计算甲公司2012月31日对该设备应计提减值准备的金额，并编制相关会计分录。

(4)计算甲公司对该设备应计提的折旧金额，并编制相关会计分录。

(5)编制甲公司年12月31日处置该设备的会计分录。

【答案】

(1)甲公司2012年12月5日购入该设备的会计分录为：

借：固定资产5000

应交税费――应交增值税(进项税额)850

贷：银行存款5850

(2)甲公司度对该设备应计提的折旧金额=(5000-50)×5/15=1650(万元);

甲公司20对该设备应计提的折旧金额=(5000-50)×4/15=1320(万元)。

(3)甲公司年12月31日对该设备应计提减值准备的金额=(5000-1650-1320)-1800=230(万元)。

会计分录：

借：资产减值损失230

贷：固定资产减值准备230

(4)甲公司20对该设备应计提的折旧金额=(1800-30)×3/6=885(万元)。

会计分录：

借：制造费用885

贷：累计折旧885

(5)

借：固定资产清理915

固定资产减值准备230

累计折旧3855(1650+1320+885)

贷：固定资产5000

借：固定资产清理2

贷：银行存款2

借：银行存款1053

贷：固定资产清理900

应交税费――应交增值税(销项税额)153

借：营业外支出――处置非流动资产损失17

贷：固定资产清理17

五、综合题(本类题共2小题，第一小题15分，第二小题18分，共33分。 凡要求计算的项目，应列出必要的计算过程。计算结果出现两位小数以上的，均四舍五入保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。答案中的金额单位用万元表示)

1、甲公司2015年年初的递延所得税资产借方余额为50万元，与之对应的预计负债贷方余额为200万元;递延所得税负债无期初余额。甲公司2015年度实现的利润总额为9 520万元，适用的企业所得税税率为25%且预计在未来期间保持不变;预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2015年度发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在差异的相关资料如下：

资料一：2015年8月，甲公司向非关联企业捐赠现金500万元。

资料二：2015年9月，甲公司以银行存款支付产品保修费用300万元，同时冲减了预计负债年初贷方余额200万元。2015年年末，保修期结束，甲公司不再预提保修费。

资料三：2015年12月31日，甲公司对应收账款计提了坏账准备180万元。

资料四：2015年12月31日，甲公司以定向增发公允价值为10 900万元的普通股股票为对价取得乙公司100%有表决权的股份，形成非同一控制下控股合并。假定该项企业合并符合税法规定的免税合并条件，且乙公司选择进行免税处理。乙公司当日可辨认净资产的账面价值为10 000万元，其中股本2 000万元，未分配利润8 000万元;除一项账面价值与计税基础均为200万元、公允价值为360万元的库存商品外，其他各项可辨认资产、负债的账面价值与其公允价值、计税基础均相同。

假定不考虑其他因素。

要求：

(1)计算甲公司2015年度的应纳税所得额和应交所得税。

(2)根据资料一至资料三，逐项分析甲公司每一交易或事项对递延所得税的影响金额(如无影响，也明确指出无影响的原因)。

(3)根据资料一至资料三，逐笔编制甲公司与递延所得税有关的会计分录(不涉及递延所得税的，不需要编制会计分录)。

(4)计算甲公司利润表中应列示的2015年度所得税费用。

(5)根据资料四，分别计算甲公司在编制购买日合并财务报表时应确认的递延所得税和商誉的金额，并编制与购买日合并资产负债表有关的调整的抵消分录。

【答案】

(1)

2015年度的应纳税所得额=9520+500-200+180=10000(万元);

2015年度的应交所得税=10000×25%=2500(万元)。

(2)

资料一，对递延所得税无影响。

分析：非公益性现金捐赠，本期不允许税前扣除，未来期间也不允许抵扣，未形成暂时性差异，形成永久性的差异，不确认递延所得税资产。

资料二，转回递延所得税资产50万元。

分析：2015年年末保修期结束，不再预提保修费，本期支付保修费用300万元，冲减预计负债年初余额200万元，因期末不存在暂时性差异，需要转回原确认的递延所得税资产50万元(200×25%)。

资料三，税法规定，尚未实际发生的预计损失不允许税前扣除，待实际发生损失时才可以抵扣，因此本期计提的坏账准备180万元形成可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产45万元(180×25%)。

(3)

资料一：

不涉及递延所得税的处理。

资料二：

借：所得税费用50

贷：递延所得税资产50

资料三：

借：递延所得税资产45

贷：所得税费用45

(4)当期所得税(应交所得税)=10000×25%=2500(万元);递延所得税费用=50-45=5(万元);2015年度所得税费用=当期所得税+递延所得税费用=2500+5=2505(万元)。

(5)

①购买日合并财务报表中应确认的递延所得税负债=(360-200)×25%=40(万元)。

②商誉=合并成本-购买日应享有被购买方可辨认净资产公允价值(考虑递延所得税后)的份额=10900-(10000+160-40)×100%=780(万元)。

抵消分录：

借：存货 160

贷：资本公积160

借：资本公积 40

贷：递延所得税负债40

借：股本2000

未分配利润8000

资本公积120

商誉780

贷：长期股权投资10900

2、甲公司和乙公司采用的会计政策和会计期间相同，甲公司和乙公司2014年至2015年有关长期股权投资及其内部交易或事项如下：

资料一：2014年度资料

①1月1日，甲公司以银行存款18 400万元自非关联方购入乙公司80%有表决权的股份。交易前，甲公司不持有乙公司的股份且与乙公司不存在关联方关系;交易后，甲公司取得乙公司的控制权。乙公司当日可辨认净资产的账面价值为23 000万元，其中股本6 000万元，资本公积4 800万元、盈余公积1 200万元、未分配利润11 000万元;各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。

②3月10日，甲公司向乙公司销售A产品一批，售价为2 000万元，生产成本为1 400万元。至当年年末，乙公司已向集团外销售A产品的60%。剩余部分形成年末存货，其可变现净值为600万元，计提了存货跌价准备200万元;甲公司应收款项2 000万元尚未收回，计提坏账准备100万元。

③7月1日，甲公司将其一项专利权以1 200万元的价格转让给乙公司，款项于当日收存银行。甲公司该专利权的原价为1 000万元，预计使用年限为、残值为零，采用年限平均法进行摊销，至转让时已摊销5年。乙公司取得该专利权后作为管理用无形资产核算，预计尚可使用5年，残值为零。采用年限平均法进行摊销。

④乙公司当年实现的净利润为6 000万元，提取法定盈余公积600万元，向股东分配现金股利3000万元;因持有的可供出售金融资产公允价值上升计入当期其他综合收益的金额为400万元。

资料二：2015年度资料

2015年度，甲公司与乙公司之间未发生内部购销交易。至2015年12月31日，乙公司上年自甲公司购入的A产品剩余部分全都向集团外售出;乙公司支付了上年所欠甲公司货款2000万元。

假定不考虑增值税、所得税等相关税费及其他因素。

要求：

(1)编制甲公司2014年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整长期股权投资的调整分录以及该项投资直接相关的(含甲公司内部投资收益)抵消分录。

(2)编制甲公司2014年12月31日合并乙公司财务报表时与内部购销交易相关的抵消分录。(不要求编制与合并现金流量表相关的抵消分录)

(3)编制甲公司2015年12月31日合并乙公司财务报表时与内部购销交易相关的抵消分录。(不要求编制与合并现金流量表相关的抵消分录)

【答案】

(1)合并财务报表中按照权益法调整，取得投资当年应确认的投资收益=6000×80%=4800(万元);

借：长期股权投资 4800

贷：投资收益 4800

应确认的其他综合收益=400×80%=320(万元);

借：长期股权投资 320

贷：其他综合收益 320

分配现金股利调整减少长期股权投资=3000×80%=2400(万元)。

借：投资收益 2400

贷：长期股权投资 2400

调整后长期股权投资的账面价值=18400+4800-2400+320=21120(万元)。

抵消长期股权投资和子公司所有者权益：

借：股本 6000

资本公积 4800

盈余公积 1800

未分配利润――年末13400(11000+6000-600-3000)

其他综合收益 400

贷：长期股权投资 21120

少数股东权益 5280

借：投资收益 4800

少数股东损益 1200

未分配利润――年初 11000

贷：提取盈余公积 600

对所有者(或股东)的分配 3000

未分配利润――年末 13400

(2)2014年12月31日内部购销交易相关的抵消分录：

借：营业收入 2000

贷：营业成本 2000

借：营业成本 240

贷：存货240

借：存货 200

贷：资产减值损失 200

借：应付账款2000

贷：应收账款 2000

借：应收账款 100

贷：资产减值损失 100

借：营业外收入 700

贷：无形资产 700

借：无形资产 70(700/5×6/12)

贷：管理费用 70

(3)2015年12月31日内部购销交易相关的抵消分录：

借：未分配利润――年初 240

贷：营业成本 240

借：存货 200

贷：未分配利润――年初 200

借：营业成本 200

贷：存货 200

借：应收账款 100

贷：未分配利润――年初 100

借：资产减值损失 100

贷：应收账款 100

借：未分配利润――年初 700

贷：无形资产 700

借：无形资产 70

贷：未分配利润――年初 70

借：无形资产 140(700/5)

钉钉中级认证考试答案 篇2

1~15 DCBCB DABBD ACABD

二、多项选择题

三、判断题

四、计算分析题

1. (1)

(2) 自建行为领用企业的原材料是用于生产线、设备等动产的建造时, 原材料有关的增值税进项税额允许抵扣, 故不必作进项税额转出。会计处理为:

(3)

(4) 该生产线2010年计提的折旧额= (1 020-12) /6=168 (万元) 。

(5) 2010年12月31日, 该生产线的未来现金流量现值为700万元, 而公允价值减去处置费用后的净额为600万元, 所以, 该生产线可收回金额为700万元。

则2010年12月31日应计提减值准备金额= (1 020-168) -700=152 (万元)

(6) 2011年6月30日改良前累计计提的折旧额=168+ (700-10) /5×1/2=237 (万元)

(7) 改良后该生产线成本=631+122=753 (万元)

2011年改良后即9~12月该生产线应计提折旧额= (753-10) /8×4/12=30.96 (万元) 。

2. (1)

(2)

(3)

(4)

五、综合题

1. (1) 对于丙公司产品质量诉讼案件, 乙公司在其2010年12月31日资产负债表中不应当确认预计负债。

理由:乙公司判断发生赔偿损失的可能性小于50%, 不符合预计负债确认条件。

(2) 甲公司不应该确认债务重组损失。

理由:甲公司取得股权的公允价值2 310万元大于应收账款的账面价值500万元 (2 500-2 000) 。故取得股权的公允价值和应收账款账面价值之间的差额, 应该冲减资产减值损失。

(3) 2010年6月30日甲公司取得乙公司股权时:

乙公司可辨认净资产公允价值=3 400+200=3 600 (万元) 。

应该确认的商誉金额=2 310-3 600×60%=150 (万元) 。

(4) 2010年12月31日以购买日持续计算的包括完全商誉的乙公司可辨认净资产的公允价值= (3 400+200) +200- (800-600) /10×6/12+150/60%=4 040 (万元)

由于可收回金额3 900万元小于4 040万元, 所以商誉发生了减值。

甲公司在合并报表中应确认的商誉减值的金额= (4 040-3 900) ×60%=84 (万元) 。

(5) 甲公司与戊公司进行的股权置换交易不构成非货币性资产交换。

理由:甲公司收取的货币性资产占换出资产公允价值的比例=1 200/4 000=30%, 大于25%。所以甲公司与戊公司的股权置换不能判断为非货币性资产交换。

2. (1) (1) 事项 (1) 甲公司的会计处理不正确。

理由:2011年12月31日固定资产的账面价值=4 000-4 000÷10=3 600 (万元) , 计税基础=4 000-4 000÷16=3 750 (万元) , 资产账面价值小于计税基础, 应确认可抵扣暂时性差异, 符合条件的可抵扣暂时性差异应确认递延所得税资产。

正确做法:2011年12月31日应确认可抵扣暂时性差异=3 750-3 600=150 (万元) , 应确认递延所得税资产=150×25%=37.5 (万元) 。

(2) 事项 (2) 甲公司上述会计处理均不正确。

理由:当月取得无形资产当月开始摊销, 2011年无形资产摊销金额:2 400÷10×6/12=120 (万元) , 无形资产账面价值=2 400-120=2 280 (万元) ;其计税基础:2 280×150%=3 420 (万元) , 其账面价值小于计税基础产生可抵扣暂时性差异1 140万元;该暂时性差异不符合递延所得税资产的确认条件, 不应确认递延所得税资产。

正确做法:2011年12月31日应确认无形资产账面价值2 280万元, 不确认递延所得税资产。

(3) 事项 (3) 甲公司的会计处理不正确。

理由:此项合并属于应税合并, 不属于免税合并, 商誉形成时的账面价值与计税基础相等, 后续期间商誉计提减值准备使账面价值小于计税基础, 应确认递延所得税资产。

正确做法:2011年12月31日应确认递延所得税资产=800×25%=200 (万元) 。

(4) 事项 (4) 甲公司上述会计处理均不正确。

理由:2011年12月31日投资性房地产的计税基础不再是取得时的实际成本, 所以确认的递延所得税负债的余额和发生额均不正确。

正确做法:2011年12月31日投资性房地产的账面价值=3 600+600=4 200 (万元) , 计税基础=3 600-3 600÷20×2=3 240 (万元) , 2011年12月31日应确认递延所得税负债余额= (4 200-3 240) ×25%=240 (万元) ;2010年12月31日投资性房地产的账面价值=3 600+ (600-400) =3 800 (万元) , 计税基础=3 600-3 600÷20=3 420 (万元) 。

2010年12月31日应确认递延所得税负债余额= (3 800-3 420) ×25%=95 (万元) 。

2011年应确认递延所得税负债发生额=240-95=145 (万元) 。

(5) 事项 (5) 甲公司会计处理不正确。

理由:2011年12月31日, 该持有至到期投资的账面价值与计税基础均为1 050万元, 不产生暂时性差异, 不应确认递延所得税负债。

正确做法:2011年12月31日不应确认递延所得税负债。

(2) 事项 (2) 应调减利润总额=2 300-2 280=20 (万元) , 调整后的利润总额=10 000-20=9 980 (万元) 。

由税前会计利润计算应纳税所得额时, 事项 (1) 纳税调增150万元 (3 750-3 600) ;事项 (2) 纳税调减=120×50%=60 (万元) ;事项 (3) 纳税调增800万元;事项 (4) 纳税调减额=400+3 600÷20=580 (万元) ;事项 (5) 纳税调减=1 000 x5%=50 (万元) 。

2011年应纳税所得额=9980+150-60+800-580-50=10 240 (万元) , 应交所得税=10 240×25%=2 560 (万元) 。

2011年递延所得税资产发生额=37.5+200=237.5 (万元) (借方) 。

2011年递延所得税负债发生额为145万元 (贷方) 。

公路养护工中级考试试卷答案 篇3

一、填空（每题2分）

1、测绘法方向观测法

2、系统误差偶然误差

3、闭合导线

4、GPS控制加密全站仪控制加密

5、桩基沉井

6、可塑状态

7、最大应力

8、二三

9、沉积岩变质岩

10、建设单位

二、选择题（每题2分）

1—5DBAAA6—10ADBBB

三、判断题（每题2分）

1—5√××√√6—10√××××

四、简答题（每题10分）

1.答：①道路交通工程及沿线工程设施主要包括交通安全设施、交通管理设施、防护设施、服务设施、公路管理房屋以及其他设施和公路绿化。

②交通安全设施主要包括：安全护栏、标柱、隔离设施、防晒设施、视线诱导设施、照明设施、平曲线反光镜、安全岛、人行天桥、人行地道、分隔带导。

2.答：①在试验地点，选一块平坦表面，并将其清扫干净，其面积不得小于基板面积。

②将基板放在平坦的表面上，当表面的粗糙度较大时，则将盛有量砂的灌砂筒内的砂不再下流时关闭开关。取下灌砂筒，并称量筒内砂的质量，准确至1G。③取走基板，并将留在试验地点的量砂收回，重新将表面清扫干净。

④将基板放回清扫干净的表面上（尽量放在远处），沿基板中孔凿洞。

⑤从挖出的全部材料中取有代表性的样品，放在铝盒或洁净的搪瓷盘中，测定其含水量。

⑥灌砂直到储砂桶内的砂不再下流时，关闭开关，仔细取走灌砂筒，并称量砂桶内剩余砂的质量，准确至1G。

⑦仔细粗出试筒内的量砂，已备下次试验时用。

3.答：旋喷桩施工方法是：

①整平原理面②钻机就位③钻杆下沉钻进④上提喷粉（喷浆）强刷搅拌

⑤复拌⑥提杆出钻⑦钻机移位

4.答：①基层强度、平整度、高程的检查与控制

②沥青材料的检查与试验

③材料的级配、沥青砼配合比设计和试验

④施工机械组合⑤沥青砼的运输及摊铺温度控制

⑥沥青砼摊铺厚度的控制

钉钉中级认证考试答案 篇4

a、个人独资企业

b、公司制企业

c、法人企业

d、合伙企业

答案：abd

解析：企业按照组织形式的不同，可以分为公司制企业、个人独资企业和合伙企业；按照法律地位的区别可以分为法人型企业和非法人型企业。

2、个人独资企业解散的原因有（ ）。

a、投资人决定解散

b、投资人死亡

c、投资人被宣告死亡，继承人决定放弃继承

d、被依法吊销营业执照

答案：acd

解析：当投资人死亡或者被宣告死亡，而无继承人或者继承人决定放弃继承时，个人独资企业应当解散。

3、个人独资企业解散时，其财产首先用于清偿（ ）。

a、所欠职工工资

b、所欠社会保险费用

c、所欠税款

d、其他债务

答案：ab

解析：法律规定，个人独资企业的财产清偿顺序为：（1）所欠职工工资和社会保险费用；（2）所欠税款；（3）其他债务。

4、按照我国合伙企业法的规定，下列人员中，不能成为合伙企业合伙人的有（ ）。

a、检察官

b、人民警察

c、企业退休职工

d、法官

答案：abd

解析：检察官、人民警察和法官不能成为合伙企业的合伙人。

5、根据合伙企业法的规定，合伙人的（ ）行为必须经其他合伙人的一致同意。

a、合伙人以其在合伙企业中的财产份额出质

b、改变合伙企业的名称

c、合伙企业存续期间，合伙人向合伙人以外的人转让其在合伙企业中的部分财产份额

d、合伙人将其个人财产全部用于担保其个人债务

答案：abc

解析：合伙企业的下列事务必须经全体合伙人一致同意：（1）处分合伙企业的不动产；（2）改变合伙企业的名称；（3）转让或者处分合伙企业的知识产权和其他财产权利；（4）向企业登记机关申请办理变更登记手续；（5）以合伙企业名义为他人提供担保；（6）聘任合伙人以外的人担任合伙企业的经营管理人员；（7）依照合伙协议约定的有关事项。

6、根据《中华人民共和国合伙企业法》的规定，下列人员中，应对合伙企业债务承担连带责任的有（ ）。

a、合伙企业全体合伙人

b、合伙企业债务发生后办理入伙的合伙人

c、合伙企业债务发生后办理退伙的合伙人

d、合伙企业聘用的经营管理人员

答案：abc

钉钉中级认证考试答案 篇5

1.d 2.b 3.c 4.c 5.a 6.b 7.b 8.c 9.c 10.a 11.a 12.d 13.d 14.b5.b6.d 17.c 18.a9.a 20.d

二、多项选择题

l.a、b、2.a、b、d3.b、c4.a、c5.a、c、d6.a、b、c 7.a、b、c、d 8.b、d 9.b、c.d10.a、b、c、d

三、判断题

1.错 2.错 3.对 4.错 5.错 6.对 7.对 8.对 9.对 10.错

四、计算题

1.解：

(l)债券估价

p=(1000 + 1000×10%× 3)/(1+8%)3=1031.98(元)

由于其投资价值(1031.98元)大于购买价格(102元)，故购买此债券合算。

(2)计算债券投资收益率

k=(1130-1020)/1020×100%=10.78%

2.解：

(l)该设备各年净现金流量测算：额

ncf=( 1—4)= 20+( 100- 5)/5= 39万元)

ncf(5)=20+( 100— 5)/5+ 5= 44(万元)

(2)静态投资回收期=100/39=2.56(年)

(3)该设备投资利润率= 20/100× 100%= 20%

钉钉中级认证考试答案 篇6

一、单项选择题

1.下列各项中,体现实质重于形式这一会计信息质量要求的是()。

A.对应收款项计提坏账准备B.确认预计负债C.将融资租入固定资产视为自有资产入账D.对外公布财务报表时提供可比信息

2.甲公司为制造企业,其在日常经营活动中发生的下列费用或损失,应当计入存货成本的是()。

A.一般纳税人购入存货支付的增值税B.季节性停工期间发生的制造费用C.产成品的仓储费用D.采购运输过程中因自然灾害发生的损失

3. 甲公司2015年7月1日自母公司(丁公司)取得乙公司80%股权,当日乙公司个别财务报表中净资产账面价值为3 000万元。该股权系丁公司于2013年6月自公开市场购入, 丁公司在购入乙公司80%股权时确认了600万元商誉。2015年7月1日,按丁公司取得该股权时乙公司可辨认净资产公允价值为基础持续计算的乙公司可辨认净资产账面价值为5 000万元。为进行该项交易,甲公司支付有关审计等中介机构费用100万元。不考虑其他因素,甲公司应确认对乙公司股权投资的初始投资成本为()万元。

A. 2 400 B. 4 600 C. 4 000 D. 3 000

4.下列有关商誉减值的说法不正确的是()。

A.与企业合并产生的商誉相关的资产组或资产组组合是指能够从企业合并的协同效应中受益的资产组或资产组组合B.商誉难以独立产生现金流量,因此商誉应分摊到相关资产组后进行减值测试C.因吸收合并产生的商誉发生的减值损失应全部反映在购买方个别财务报表中D.包含商誉的资产组发生减值的,应将资产减值损失按商誉与资产组中其他资产的账面价值的比例进行分摊

5. A公司应收B公司货款2 100万元。因B公司发生财务困难,经磋商,双方同意按1 800万元结清该笔货款。A公司已经对该笔应收账款计提了600万元坏账准备。在债务重组日,下列关于A公司和B公司相关会计处理表述正确的是()。

A. A公司资本公积增加300万元,B公司资本公积增加300万元B. A公司冲回资产减值损失100万元,B公司营业外收入增加300万元C. A公司冲回资产减值损失300万元,B公司营业外收入增加300万元D. A公司营业外收入增加100万元,B公司资本公积增加300万元

6.下列各项关于或有事项会计处理的表述中,不正确的是()。

A.因亏损合同预计产生的损失,在满足预计负债确认条件时,应当确认预计负债B.因或有事项产生的潜在义务应当确认为预计负债C.重组计划对外公告前不应就重组义务确认预计负债D.对期限较长的预计负债进行计量时应考虑货币时间价值的影响

7.根据《企业会计准则第3号——投资性房地产》,下列项目中属于投资性房地产的是()。

A.企业计划用于出租但尚未出租的土地使用权B.转租出去的经营租入的办公楼C.单独计价入账的土地D.持有并准备增值后转让的土地使用权

8. 2015年3月1日,甲公司为构建厂房而借入专门借款5 000万元,借款期限2年,年利率10%。2015年4月1日,甲公司开始购建活动并向施工方支付了第一笔款项2 000万元。 在施工过程中,甲公司与施工方发生了质量纠纷,施工活动从2015年7月1日起中断。2015年12月1日,质量纠纷得到解决,施工活动恢复。甲公司闲置借款资金均用于固定收益债券短期投资,月收益率为0.5%。甲公司该在建厂房2015年度资本化的利息费用为()万元。

A.166.67 .106.67 C.240 D.375

9. 某建筑公司于2015年1月签订了一项总金额为900万元的固定造价合同,最初预计合同总成本为800万元。2015年度实际发生成本700万元。2015年12月31日,预计为完成合同尚需发生成本300万元。假定该合同的结果能够可靠估计,该公司按照实际发生成本占合同预计总成本的比例确定完工进度。2015年12月31日,该建筑公司应确认的营业收入和资产减值损失分别为()万元。

A.630,30 B.700,30 C.630,100 D.700,100

10. 2015年1月20日,甲公司以其拥有的一项土地使用权与乙公司生产的一批商品交换。交换日,甲公司换出土地使用权的成本为100万元,累计摊销为20万元,已计提减值准备30万元,公允价值无法可靠计量;换入商品的账面成本为50万元,未计提存货跌价准备,公允价值为80万元,增值税税额为13.6万元,甲公司将其作为存货;甲公司向乙公司支付20万元补价。假定该非货币性资产交换具有商业实质,不考虑其他因素,甲公司对该交易应确认的收益为()万元。

A.0 B.43.6 C.30 D.23.6

11.某企业收到与收益相关的政府补助,用于补偿已发生的费用,应在取得时计入()。

A.递延收益B.营业外收入C.其他综合收益D.其他业务收入

12.关于事业支出期末的结转,下列会计处理中不正确的是()。

A.将事业支出(财政补助支出)本期发生额结转入“财政补助结转”科目B.将事业支出(非财政专项资金支出)本期发生额结转入“非财政补助结转”科目C.将事业支出(其他资金支出)本期发生额结转入“事业结余”科目D.将事业支出 (其他资金支出)本期发生额结转入“事业基金”科目

13. 按我国会计准则的规定,母公司编制合并财务报表时,应对子公司外币资产负债表进行折算,表中“实收资本” 项目折算为母公司记账本位币所采用的汇率为()。

A.合并报表决算日的市场汇率B.实收资本发生时的即期汇率C.本年度平均市场汇率D.本年度年初市场汇率

14.下列各项中,不属于其他综合收益的是()。

A.外币财务报表折算差额B.可供出售金融资产的正常公允价值变动C.发行可转换债券时确认的权益成分公允价值D.非投资性房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时公允价值大于账面价值的差额

15. 2014年12月31日,长江公司将账面价值为4 000万元的一项管理设备以6 000万元出售给租赁公司,并立即以融资租赁方式向该租赁公司租入该设备。此时,该设备尚可使用年限为12年,租赁协议规定租期为10年,期满后归还设备。假定长江公司租回时确定的该固定资产入账价值为5 000万元,并按年限平均法计提折旧。该管理设备对长江公司2015年利润总额的影响金额为()万元。

A.200 B.-300 C.500 D.-700

二、多项选择题

1.甲公司以出包方式建造厂房,建造过程中发生的下列支出,应计入所建造厂房成本的有()。

A.支付给第三方监理公司的监理费B.为取得土地使用权而缴纳的土地出让金C.建造期间发生的工程物资盘亏D.建造期间因可预见的不可抗力导致暂停施工发生的费用

2.下列与可供出售金融资产相关的价值变动中,不影响当期损益的有()。

A.购买可供出售金融资产时发生的交易费用B.可供出售权益工具公允价值的上升C.可供出售债务工具计提的减值准备在原减值损失范围内的转回D.以外币计价的可供出售权益工具由于汇率变动引起的价值上升

3.下列各项中,应当作为以权益结算的股份支付进行会计处理的有()。

A.授予研发人员以预期股价相对于基准日股价的上涨幅度为基础支付奖励款的计划B.授予高管人员低于市价购买公司股票的期权计划C.公司承诺达到业绩条件时向员工无对价定向发行股票的计划D.以低于市价向员工出售限制性股票的计划

4.下列各项中,无论是否有确凿证据表明资产存在减值迹象,均应至少于每年年末进行减值测试的有()。

A.尚未达到预定可使用状态的无形资产B.使用寿命不确定的专有技术C.非同一控制下企业合并产生的商誉D.使用寿命有限的无形资产

5. 甲股份有限公司(以下简称甲公司)2014年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2015年3月30日,实际对外公布的日期为2015年4月3日。该公司2015年1月1日至4月3日发生的下列事项中,应当作为资产负债表日后事项中的调整事项的有()。

A.3月1日发现2014年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账B.3月11日外汇汇率发生重大变化C.4月2日经批准将资本公积转增股本D.3月10日甲公司被法院二审判决败诉并要求支付赔款1 000万元,对此项诉讼甲公司已于2014年年末确认预计负债800万元

6.按照我国《企业会计准则2006》的规定,编制合并现金流量表时,抵销处理包括的内容有()。

A.企业集团内部当期以现金投资或收购股权增加的投资所产生的现金流量的抵销处理B.企业集团内部当期取得投资收益收到的现金与分配股利、利润或偿付利息支付的现金的抵销处理C.企业集团内部以现金结算债权与债务所产生的现金流量的抵销处理D.企业集团内部当期销售商品所产生的现金流量的抵销处理

7.预计负债计量需要考虑的其他因素包括()。

A.风险和不确定性B.货币时间价值C.以前发生的事项D.资产负债表日对预计负债账面价值的复核

8.下列各项中,属于固定资产减值测试预计其未来现金流量时,不应考虑的因素有()。

A.内部转移价格B.筹资活动产生的现金流入或者流出C.与预计固定资产改良有关的未来现金流量D.与尚未作出承诺的重组事项有关的预计未来现金流量

9.下列关于工商企业外币交易会计处理的表述中,正确的有()。

A.结算外币应收账款形成的汇兑差额应计入财务费用B.结算外币应付账款形成的汇兑差额应计入财务费用C.出售外币交易性金融资产形成的汇兑差额应计入投资收益D.出售外币可供出售金融资产形成的汇兑差额应计入其他综合收益

10.关于合并范围,下列说法中正确的有()。

A.母公司是投资性主体,只应将那些为投资性主体的投资活动提供相关服务的子公司纳入合并范围B.母公司是投资性主体,应将全部子公司纳入合并范围C.当母公司由投资性主体转变为非投资性主体时,应将原未纳入合并财务报表范围的子公司于转变日纳入合并财务报表范围D.当母公司由非投资性主体转变为投资性主体时,除仅将为其投资活动提供相关服务的子公司纳入合并财务报表范围编制合并财务报表外,企业自转变日起对其他子公司不应予以合并

三、判断题

1.当合营安排未通过单独主体达成时,该合营安排为共同经营。()

2. 企业应当在职工提供服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时,确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬,并以累积未行使权利而增加的预期支付金额计量。()

3.如果或有事项产生的经济利益基本确定能够流入企业时,企业就应将或有事项确认为资产。()

4. 企业在销售商品的同时授予客户奖励积分的,应当将取得的货款在商品销售产生的收入与奖励积分之间进行分配,与奖励积分相关的部分确认为其他综合收益。()

5.会计期末,“非限定性净资产”科目的贷方余额,反映民间非营利组织历年积存的非限定性净资产金额。()

6.输入值,是指市场参与者在给相关资产或负债定价时所使用的假设,只包括可观察输入值。()

7. 鉴于商誉和总部资产难以独立产生现金流量,因此, 商誉和总部资产通常应当结合与其相关的资产组或者资产组组合进行减值测试。()

8.优先股一定属于所有者权益。()

9. 资产负债表日,如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益,应当减记递延所得税资产的账面价值。()

10. 因同一控制下企业合并增加的子公司,母公司在编制合并利润表时,应当将该子公司合并日至报告期期末的收入、费用、利润纳入合并利润表。()

四、计算分析题

1.长江公司有关资产组减值资料如下:

(1)长江公司在A、B、C三地拥有三个分支机构。这三家分支机构的经营活动由一个总部负责运作。由于A、B、C三个分支机构均能产生独立于其他分支机构的现金流入,但各个分支机构内部的资产需要作为一个整体才能产生独立的现金流入,长江公司将这三个分支机构确定为三个资产组。 2015年12月31日,长江公司经营所处的市场环境发生了重大不利变化,出现减值迹象,需要进行减值测试。假设总部资产的账面价值为1 000万元,能够按照合理和一致的方式分摊至所有的资产组,A资产组的剩余使用寿命为10年,B资产组、C资产组和总部资产的剩余使用寿命均为15年。减值测试时,A资产组的账面价值为1 200万元,B资产组的账面价值为1 400万元,C资产组的账面价值为1 800万元。长江公司对分摊总部资产后的三个资产组进行减值测试,计算得出A资产组的可收回金额为1 500万元,B资产组的可收回金额为1 575万元,C资产组的可收回金额为1 800万元。假定将总部资产分摊到各资产组时,根据各资产组的账面价值和剩余使用寿命加权平均计算的账面价值分摊比例进行分摊。

(2)C资产组由三项资产构成,机器甲、机器乙和一项无形资产。2015年12月31日,机器甲的账面价值为360万元,机器乙的账面价值为540万元,无形资产的账面价值为900万元。机器甲的公允价值减去处置费用后的净额为300万元。机器乙和无形资产的公允价值减去处置费用后的净额无法确定。

假定不考虑其他因素。

要求:

(1)根据资料(1),判断总部资产和各资产组是否应计提减值准备,若计提减值准备,计算减值准备的金额。

(2)根据资料(1)和(2),计算C资产组中机器甲、机器乙和无形资产计提减值准备的金额,并编制相关会计分录。

2.甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)有关新产品开发资料如下:

(1)2010年年初,甲公司董事会决定加大新产品的开发力度,投入2 000万元用于研究开发生产A产品的新技术。1月份课题小组成立,在研究阶段,课题组对该新技术中涉及的材料、设备、生产工艺以及相关问题进行了深入研究,取得了许多创新性成果,为此发生了1 000万元的相关研究费用, 包括人员工资和相关福利费300万元,设备折旧费200万元, 材料试剂费400万元,支付外部协作费100万元。研究阶段于6月末结束。

(2)2010年7月,课题小组转入开发阶段,发生研发人员人工相关费用230万元,材料试剂费70万元,设备折旧费500万元,支付外部协作费200万元。假定开发阶段支出均符合资本化条件。

(3)2011年1月,经专家鉴定,新技术开发成功,达到预想效果,经申请专利取得成功。

(4)该专利权专门用于生产A产品,有效年限为15年,预计能带来经济利益的期限为5年,预计净残值为0。甲公司因无法可靠确定与该专利权有关的经济利益的预期实现方式, 采用直线法摊销。

(5)2013年年末,由于其他新技术的运用,该专利权出现减值迹象,未来现金流量现值为350万元,无法预计出售净额,预计尚可使用年限为2年,预计净残值为零,仍采用直线法摊销。

(6)2015年1月20日,将该无形资产与乙公司持有丙公司的一项股权投资交换,换入股权投资的公允价值为230万元,作为可供出售金融资产核算,换出无形资产应交增值税12万元,甲公司向乙公司支付补价18万元。假定非货币性资产交换具有商业实质。

要求:

(1)对甲公司2010年研制新技术的研究阶段进行账务处理。

(2)对甲公司2010年研制新技术的开发阶段进行账务处理。

(3)对甲公司将开发成本转为无形资产进行账务处理。

(4)对甲公司2011年摊销无形资产进行账务处理。

(5)计算该无形资产2013年应计提的减值准备,并进行账务处理。

(6)计算该无形资产2014年摊销额,并进行账务处理。

(7)编制甲公司2015年1月20日非货币性资产交换的会计分录。

五、综合题

1. 甲股份有限公司为上市公司(以下简称“甲公司”),系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。甲公司2014年度财务报告于2015年4月10日经董事会批准对外报出,报出前有关情况和业务资料如下:

(1)甲公司在2015年1月进行内部审计过程中,发现以下情况:

12014年7月1日,甲公司向乙公司销售产品,成本为600万元,增值税专用发票上注明的销售价格为1 000万元, 增值税税额为170万元,并于当日取得乙公司转账支付的1 170万元。销售合同中还约定:甲公司2015年6月30日按1 100万元的不含增值税价格回购该批商品。在编制2014年财务报表时,甲公司将上述交易作为一般的产品销售处理, 确认了销售收入1 000万元,应交增值税170万元,并结转销售成本600万元。

税法规定,采用售后回购方式销售商品的,销售的商品按售价确认收入,回购的商品作为购进商品处理。有证据表明不符合销售收入确认条件的,如以销售商品方式进行融资,收到的款项应确认为负债,回购价格大于原售价的,差额应在回购期间确认为利息费用。

22014年12月1日,甲公司采用预收款方式向丙公司销售C产品一批,售价为2 000万元,成本为1 600万元。当日, 甲公司将收到的丙公司预付货款1 000万元存入银行。2014年12月31日,该批产品尚未发出,也未开具增值税专用发票。甲公司据此确认销售收入1 000万元、结转销售成本800万元,并确认递延所得税负债50万元。

税法规定,企业发出商品时确认收入的实现。

32014年12月31日,甲公司一项无形资产的账面价值为200万元,当日,如将该无形资产对外出售,预计售价为95万元,预计相关税费为5万元;如继续持有该无形资产,预计在持有期间和处置时形成的未来现金流量的现值总额为50万元。甲公司据此于2014年12月31日就该无形资产计提减值准备150万元,并就此确认递延所得税资产37.5万元。

税法规定,企业计提的资产减值在发生实际损失前不得税前扣除。

4甲公司2014年发生了1 000万元广告费支出,并已支付,发生时已作为销售费用计入当期损益。税法规定,该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除,超过部分允许向以后年度结转税前扣除。甲公司2014年实现销售收入6 000万元。

该暂时性差异符合确认递延所得税资产的条件,但甲公司2014年12月31日未确认递延所得税资产。

(2)2015年1月1日 ~ 4月10日,甲公司发生的交易或事项资料如下:

12015年1月12日,甲公司收到戊公司退回的2014年12月从其购入的一批D产品以及税务机关开具的进货退回相关证明。当日,甲公司向戊公司开具红字增值税专用发票。 该批D产品的销售价格为300万元,增值税税额为51万元, 销售成本为260万元。至2015年1月12日,甲公司尚未收到销售D产品的款项。

22015年3月2日,甲公司获知庚公司被法院依法宣告破产,预计应收庚公司款项400万元收回的可能性极小,应按全额计提坏账准备。

甲公司在2014年12月31日已被告知庚公司资金周转困难,可能无法按期偿还债务,因而相应计提了坏账准备100万元。

税法规定,企业计提的资产减值准备在发生实际损失前不得税前扣除。

(3)其他资料:

1上述产品销售价格均为公允价格(不含增值税);销售成本在确认销售收入时逐笔结转。除特别说明外,所有资产均未计提减值准备。

2甲公司适用的所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算;2014年度所得税汇算清缴于2015年2月28日完成,在此之前发生的2014年度纳税调整事项,均可进行纳税调整;假定预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣暂时性差异。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。

3甲公司按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。

要求:逐笔编制涉及所得税调整的会计分录;合并编制涉及“利润分配——未分配利润”、“盈余公积——法定盈余公积”调整的会计分录。

(1)判断资料(1)中相关交易或事项的会计处理,哪些不正确(分别注明其序号)。

(2)对资料(1)中判断为不正确的会计处理,编制相应的调整分录。

(3)判断资料(2)中相关资产负债表日后事项,哪些属于调整事项(分别注明其序号)。

(4)对资料(2)中判断为资产负债表日后调整事项的,编制相应的调整分录。

2. 甲公司是一家上市公司。有关资料如下:

(1)2015年1月1日,甲公司以定向增发普通股股票的方式,从非关联方处取得了乙公司70%的股权,于同日通过产权交易所完成了该项股权转让手续,并完成了工商变更登记。甲公司定向增发普通股股票10 000万股,每股面值为1元,每股市场价格为5元。甲公司与乙公司属于非同一控制下的企业合并,适用的所得税税率均为25%。

(2)乙公司2015年1月1日(购买日)资产负债表有关项目信息列示如下:股东权益总额为64 000万元。其中:股本为10 000万元,资本公积为50 000万元,盈余公积为400万元, 未分配利润为3 600万元。除一批存货外,乙公司其他资产、 负债的公允价值与账面价值相等。该批存货的账面价值为20 000万元,经评估的公允价值为21 000万元。

(3)乙公司2015年全年实现净利润5 000万元,当年提取盈余公积500万元,年末向股东宣告分配现金股利2 000万元,尚未支付。2015年11月10日,乙公司取得一项可供出售金融资产的成本为1 000万元,2015年12月31日其公允价值为1 400万元。除上述事项外,无其他所有者权益变动。

(4)截至2015年12月31日,购买日发生评估增值的存货当年已对外销售80%。

(5)2015年,甲公司和乙公司内部交易和往来事项如下:

12015年7月10日,乙公司将其原值为500万元、账面价值为360万元的某无形资产,以424万元(含增值税24万元) 的价格出售给甲公司,该无形资产预计剩余使用年限为5年, 无残值,甲公司和乙公司均采用直线法对其摊销,无形资产摊销计入管理费用。截至2015年12月31日,乙公司尚未收到甲公司应支付的款项,乙公司对其计提坏账准备20万元。

22015年6月1日,乙公司向甲公司销售商品一批,价格为1 000万元,增值税税额170万元,商品销售成本为800万元,乙公司收到款项存入银行。甲公司购进该商品本期40% 未实现对外销售,2015年年末,甲公司对剩余存货进行检查, 并未发生存货跌价损失。

假定不考虑增值税和所得税以外的其他相关税费。

要求:

(1)编制甲公司取得乙公司股权投资有关的会计分录。

(2)计算合并商誉的金额。

(3)编制2015年12月31日合并财务报表中与调整乙公司存货相关的调整分录。

(4)编制2015年12月31日合并财务报表中将长期股权投资由成本法调整到权益法的会计分录。

(5)编制2015年12月31日合并财务报表中有关抵销分录。

中级会计实务模拟试题参考答案

一、单项选择题

1. C 2. B 3. B 4. D 5. C 6. B 7. D 8. B 9. A 10. D 11. B 12. D 13. B 14. C 15. B

二、多项选择题

1. ACD 2. ABD 3. BCD 4. ABC 5. AD 6. ABCD 7. ABD 8. BCD 9. ABC 10. ACD

三、判断题

1. √ 2. √ 3. × 4. × 5. √ 6. × 7. √ 8. × 9. √ 10. ×

四、计算分析题

1.(1)1将总部资产分摊至各资产组:资产组A应分摊的金额=[1 200×10/(1 200×10+1 400×15+1 800×15)]×1 000= 200(万元);资产组B应分摊的金额=[1 400×15/(1 200×10+ 1 400×15+1 800×15)]×1 000=350(万元);资产组C应分摊的金额=[1 800×15/(1 200×10+1 400×15+1 800×15)]×1 000= 450(万元)。

分摊总部资产价值后各资产组的账面价值为:资产组A的账面价值=1 200+200=1 400(万元);资产组B的账面价值 =1 400+350=1 750(万元);资产组C的账面价值=1 800+ 450=2 250(万元)。

2进行减值测试:资产组A的账面价值为1 400万元,可收回金额为1 500万元,没有发生减值;资产组B的账面价值为1 750万元,可收回金额为1 575万元,发生减值175万元; 资产组C的账面价值为2 250万元,可收回金额为1 800万元,发生减值450万元。

3将各资产组的减值额在总部资产和各资产组之间分配:资产组B减值额分配给总部资产的金额=350/1 750× 175=35(万元),分配给资产组B本身的数额=175-35=140 (万元);资产组C中的减值分配给总部资产的减值金额= 450/2 250×450=90(万元),分配给资产组C本身的金额= 450-90=360(万元)。总部资产减值金额=35+90=125(万元); 资产组A没有减值;资产组B减值140万元;资产组C减值360万元。

(2)资产组C中机器甲 账面价值 比例 =360 ÷ 1 800 × 100%=20%,按此比例分配,机器甲承担减值损失=360×20%=72(万元),计提减值准备后的账面价值=360-72=288(万元),但因其公允价值减去处置费用后的净额为300万元,所以机器甲只能承担减值损失=360-300=60(万元),剩余减值损失300万元(360-60)由机器乙和无形资产承担。

机器乙承担减值损失=540/(540+900)×300=112.5(万元), 无形资产承担减值损失=900/(540+900)×300=187.5(万元)。 借:资产减值损失360;贷:固定资产减值准备172.5(112.5+ 60),无形资产减值准备187.5。

2.(1)借:研发支出——费用化支出1 000;贷:应付职工薪酬300,累计折旧200,原材料400,银行存款100。借:管理费用1 000;贷:研发支出——费用化支出1 000。

(2)借:研发支出——资本化支出1 000;贷:应付职工薪酬230,原材料70,累计折旧500,银行存款200。

(3)借:无形资产1 000;贷:研发支出——资本化支出1 000。

(4)借:生产成本——A产品200;贷:累计摊销200(1 000÷ 5)。

(5)2013年年末该无形资产计提减值准备前的账面价值 =1 000-200×3=400(万元),小于其可收回金额,应计提无形资产减值准备=400-350=50(万元)。借:资产减值损失50; 贷:无形资产减值准备50。

(6)2014年该专利权摊销额=(1000-600-50)÷2=175(万元)。借:生产成本——A产品175;贷:累计摊销175。

(7)至2015年1月20日无形资产累计摊销额=200×3+ 175=775(万元),已提减值准备50万元。借:可供出售金融资产——成本230,累计摊销775,无形资产减值准备50;贷:无形资产1000,应交税费——应交增值税(销项税额)12,银行存款18,营业外收入25。

五、综合题

1.(1)资料(1)中处理不正确的交易或事项有:1、2、3、4。

(2)事项1调整分录:借:以前年度损益调整1 000;贷: 其他应付款1 000。借:发出商品600;贷:以前年度损益调整600。借:以前年度损益调整50[(1 100-1 000)÷2];贷:其他应付款50。借:应交税费——应交所得税112.5[(1 000-600+ 50)×25%];贷:以前年度损益调整112.5。

事项2调整分录:借:以前年度损益调整1 000;贷:预收账款10 00。借:库存商品800;贷:以前年度损益调整800。借: 递延所得税负债50;贷:以前年度损益调整50。

事项3调整分录:借:无形资产减值准备40;贷:以前年度损益调整40。借:以前年度损益调整10(40×25%);贷:递延所得税资产10。

事项4调整分录:借:递延所得税资产25[(1 000-6 000× 15%)×25%];贷:以前年度损益调整25。

(3)资料(2)中属于调整事项的有:1、2。

(4)事项1调整分录:借:以前年度损益调整300,应交税费——应交增值税(销项税额)51;贷:应收账款351。借:库存商品260;贷:以前年度损益调整260。借:应交税费——应交所得税10[(300-260)×25%];贷:以前年度损益调整10。

事项2调整分录:借:以前年度损益调整300(400-100); 贷:坏账准备300。借:递延所得税资产75(300×25%);贷:以前年度损益调整75。

合并编制涉及“利润分配——未分配利润”和“盈余公积 ——法定盈余公积”调整的会计分录:借:利润分配——未分配利润687.5;贷:以前年度损益调整687.5。借:盈余公积—— 法定盈余公积68.75;贷:利润分配——未分配利润68.75。

注:以前年度损益调整=-1 000+600-50+112.5-1 000+ 800+50+40-10+25-300+260+10-300+75=-687.5(万元)。

2.(1)借:长期股权投资50000(5×10000);贷:股本10000,资本公积40000。

(2)乙公司可辨认净资产公允价值=64 000+(21 00020 000)×(1- 25% )=64 750( 万元 ),合并商誉 =50 00064 750×70%=4 675(万元)。

(3)借:存货1 000(21 000-20 000);贷:资本公积1 000。 借:资本公积250(1 000×25%);贷:递延所得税负债250。借: 营业成本800(1 000×80%);贷:存货800。借:递延所得税负债200(800×25%);贷:所得税费用200。

(4)乙公司按购买日公允价值调整后的净利润=5 000((21 000-20 000)×80%×(1-25%)=4 400(万元)。借:长期股权投资3 080(4 400×70%);贷:投资收益3 080。借:投资收益1 400(2 000×70%);贷:长期股权投资1 400。借:长期股权投资210[(1 400-1 000)×(1-25%)×70%];贷:其他综合收益210。

(5)1长期股权投资与子公司所有者权益抵销。借:股本10 000,资本公积50 750(50 000+1 000-250),其他综合收益300[(1 400-1 000)×(1-25%)],盈余公积900(400+500),未分配利润5 500(3 600+4 400-500-2 000),商誉4 675;贷:长期股权投资51 890(50 000+3 080-1 400+210),少数股东权益20 235[(10 000+50 750+300+900+5 500)×30%]。

2投资收益与利润分配抵销。借:投资收益3 080,少数股东损益1 320(4 400×30%),未分配利润——年初3 600; 贷:提取盈余公积500,对所有者(或股东)的分配2 000,未分配利润5 500。

3应收股利与应付股利的抵销。借:应付股利2000;贷:应收股利2000。

4内部无形资产的抵销。借:营业外收入40[(424-24)360];贷:无形资产40。借:无形资产4(40÷5×6/12);贷:管理费用4。借:递延所得税资产9[(40-4)×25%];贷:所得税费用9。借:少数股东权益8.1[(40-4-9)×30%];贷:少数股东损益8.1。

5内部债权债务的抵销。借:应付账款424;贷:应收账款424。借:应收账款20;贷:资产减值损失20。借:所得税费用5 ((20×25%);贷 :递延所得 税资产5。借 :少数股东 权益4.5 [(20-5)×30%];贷:少数股东损益4.5。

6内部存货的抵销。借:营业收入1 000;贷:营业成本1 000。借:营业成本80[(1 000-800)×40%];贷:存货80。借: 递延所得税资产20(80×25%);贷:所得税费用20。借:少数股东权益18[(80-20)×30%];贷:少数股东损益18。借:购买商品、接受劳务支付的现金1 170;贷:销售商品、提供劳务收到的现金1 170。

本期试题解析由北大东奥提供