商业企业退货与销售折让的账务处理

商业企业退货与销售折让的账务处理（精选2篇）

商业企业退货与销售折让的账务处理篇1

商业企业退货与销售折让的账务处理

退货与销售折让是企业经常性的经营行为，若不正确处理这些业务，将会在会计核算上带来很多不便。下面将举例说明这些业务的方法：

1、购买方未付货款并且未作账务处理的购买方须将原增值税专用发票第二联（发票联）和第三联（税款抵扣联）及产品（商品）销货单主动退还给我方，我方则应视不同情况作下述处理：

（1）我方在会计上未入账时，应将所有专用发票联次注明作废，并将发票联和抵扣联粘贴于存根联后面。

（2）我方已入账时，开具一张相同金额的红字（负数）发票，将记账联撕下入账，作为冲减当期销售收入和销项税额的依据，将退回的蓝字发票联和抵扣税粘于红字（负数）发票的发票联后，并注明蓝字发票记账联的原有凭证号，便于备查。另一种情况，产品（商品）销售单价发生了变化，例如我方与买方商量一致同意将上月发出产品价格调高或调低（当上月已按原价开票，并已作账务处理和报税），购买方应将上月开的发票联和抵扣联退回后，我方本月重新按现价开一张蓝字发票，将新开的蓝字发票联和抵扣联撕下，邮寄给买方，记账联在本月补记上月少记（冲回多记）的账款，将变更后的合同或协议附于其后。并注明上月原记账联的出处（凭证号）。退回的蓝字发票联和抵扣联粘贴于本月重开蓝字发票存根联后。未收到购买方退还的专用发票前，我方不得扣减当期销售收入和销项税额。

2、购买方已付货款或者货款未付但已作账务处理，发票联及抵扣联无法退还的情况：

购买方必须取得当地主管税务机关开具的进货退出或索取折让证明单，递交我方，作为我方开具红字（负数）专用发票的合法依据。我方在未收到证明单以前，不得开具红字（负数）专用发票；收到证据单后，根据退回货物的数量、价款或折让金额向购买方开具红字（负数）专用发票。红字（负数）专用发票的存根联、记账联作为我方扣减当期销售收入和销项税额的凭证，其发票联、税款抵扣联作为购买方扣减库存商品和进项税额的凭证。

例如：我公司销售一批货物给乙公司（两公司均属于一般纳税人），并开具增值税专用发票，注明（货款）金额20万元，税额3.4万元，该批货物成本为15万元，乙公司收到货物、发票及产品（商品）销售单后，经有关化验部门化验该批货时，发现货物存在质量问题，要求全部退货，经协商我公司同意。如果此时乙公司（购货方）未付款，并且未作账务处理，则须主动将发票联和税款抵扣联退还我公司，我公司应根据不同情况区别处理：

（1）若我公司未入账，应将该发票所有联次注明作废，并将发票联和抵扣联粘贴于存根联后面。

（本文由研究生论文网整理提供：）

（2）若我公司已入账并作如下会计分录：

借：应收账款——乙公司 234000

贷：产品销售收入 200000

应交税金——应交增值税（销项税）34000则应按以下方法调整：

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商业企业退货与销售折让的账务处理篇2

一、商业折扣

商业折扣,是指销货方为促进销售, 在商品价目单原定价格的基础上给予购货方的价格扣除。通常是用百分数来表示扣减比例,比如:购买100件商品折扣5%,购买200件商品折扣10%等。

商业折扣一般在交易发生时即已确定,它仅仅是确定实际销售价格的一种手段,不需在买卖双方任何一方的账上反映,对销货方而言,商业折扣实质是一种折价销售。根据《企业会计准则第14号—收入》的规定,销售商品涉及商业折扣的,应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额,根据这一规定,买卖双方均按扣减商业折扣后的价格成交,销货企业的应收账款入账价值按扣除商业折扣以后的实际售价确认,购货企业的应付账款入账价值按扣除商业折扣后的实际支付价(实际售价)确认,因此,购销双方的应收账款和应付账款的入账价值是一致的,都是按照增值税发票载明的实际售价,购销双方都不需要对商业折扣单独进行账务处理。由此可见,商业折扣只影响发票价格,对应收账款及应付账款入账价值没有影响。

例1:甲公司向乙公司销售M产品一批,货款100000元,增值税17000元, 由于是老顾客,双方协商给予10%的商业折扣,增值税专用发票已开出,出纳已按规定办妥托收手续。甲企业将销售额与折扣额在同一张发票上分别注明(增值税率为17% )。

甲公司的账务处理如下:

假定乙公司已收到货物,其账务处理如下:

二、现金折扣

现代商业活动中赊销频繁,销售环节与收款环节严重分离,现金折扣已成为一种常用的商业惯例。现金折扣是指销货方为了鼓励购货方尽早偿还货款, 而向购货方提供的债务扣除,是销货方为了加快销售资金回笼采取的具体手段和措施。通常销货方与购货方达成协议,购货方在不同期限内付款可享受不同比例的折扣,越早付款享受的折扣越高。现金折扣一般用符号“折扣率/付款期限”表示。例如“2/10、1/20、n/ 30”表示:信用期限30天,如果买方在10天内付款给予2%的现金折扣;在20天内付款给予1%的现金折扣;若超过20天但在30天内付款则必须全额付款。

对于现金折扣,会计上有两种处理方法可供选择,一是总价法,二是净价法。总价法是指销售业务发生时,应收账款和销售收入以未减去现金折扣前的发票金额为实际售价,记作应收账款的入账价值,发生的现金折扣作为财务费用处理。这种方法下,销售方把给予购货方的现金折扣视作为融资的理财费用,只有客户在折扣期内支付货款时,会计上才予以确认为财务费用处理。净价法是指扣除现金折扣后的金额作为应收账款和销售收入的入账价值。这种方法是把客户取得现金折扣视为正常现象,认为一般客户都会提前付款,把因客户超过折扣期限付款而多收的款项,视为提供信贷获得的收入,于收到账款时入账,作为其他收入或直接冲减财务费用。

《企业会计准则第14号—收入》规定,销售商品涉及现金折扣的,应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额,现金折扣在实际发生时计入当期损益。根据这一规定,销售企业必须采用总价法对现金折扣进行会计处理,应收账款按扣除现金折扣前的金额入账, 发生的现金折扣作为理财费用计入财务费用。与之对应,购货企业同样采用总价法核算,应付账款按扣除现金折扣前的金额入账,购货方将实际获得的现金折扣冲减当期的财务费用。因此,购销双方对现金折扣都采用总价法,应收账款与应付账款入账金额保持一致,双方都将现金折扣计入财务费用,但不同的是前者增加财务费用,后者是减少财务费用。这里要注意的是现金折扣计算究竟按含税售价还是按不含税售价,由购销双方协商而定,一经确定后双方应保持一致。

例2:甲公司销售一批货物给乙公司,售价(不含税)10000元,增值税率额17%。为了及早收回货款,规定现金折扣条件为2/10、1/20、n/30,货物已发出并办妥托收手续。

甲公司采用总价法下有关账务处理如下:

(1)甲公司在货物发出时确认收入:

(2)如果上述货款在10天内收到, 折扣额=10000×2%=200 (元),实收款=11700-200=11500(元):

乙公司采用总价法下有关账务处理如下(假定乙公司收到货物):

(1)乙公司在收到货物时:

(2)如果上述货款在10天内支付,享受的折扣额=10000×2%=200(元),实付款=11700-200=11500(元):

三、销售折让

销售折让是指销货方销售商品后, 由于商品的品种、质量与合同不符合或其他原因给予购货方价格上的减让,销售折让是为了避免发生销售退回而采取的措施,从而与商品促销采取的商业折扣和加快资金回笼采取的现金折扣区别开来,销售折让的实质是原销售额的减少,销售折让对应收账款和主营业务收入均有影响。

销售折让可能发生在销货企业确认收入之前,也可能发生在销货企业确认收入之后,会计核算一般要分情况给予不同处理。如果发生销售折让时,销货方没有开具增值税专用发票且没有确认销售商品收入,则处理相当于商业折扣,即在销售商品时直接给予购货方价格上的减让,销售方实现的销售收入按实际销售价格(原销售价格减去销售折让)确认,购货方支付的货款同样按实际售价确认,购销双方都不需要对减让的价格单独进行处理。

如果发生销售折让时,销货方已经开具增值税专用发票且已确认销售商品收入,则应在实际发生时冲减当期的商品销售收入,同时销货方应取得税务机关出具的“企业进货退出及索取折让证明单”,方可开具红字专用发票,按规定扣减当期销项税额,用红字冲减“应交税费———应交增值税”科目的“销项税额” 专栏;购货方则按发生的折让及收到的红字专用发票冲减应付货款及“应交税费———应交增值税”科目的“进项税额” 专栏,显然购销双方都要对销售折让单独进行账务处理。

例3:甲公司向乙公司销售商品,增值税专用发票上注明的销售价格30000元,增值税为5100元,货到后买方发现商品质量不合格,经双方协商,在价格上给予5%的折让,发生的销售折让允许扣减当期的增值税额。

甲公司的账务处理如下:

如果销售折让发生在甲公司确认销售收入前,则销售折让直接在销售收入中抵减。

如果甲公司已确认销售收入:

(1)销售实现时:

(2)发生销售折让时:

(3)实际收款时:

假定乙公司已收到货物,其账务处理如下:

如果销售折让发生在甲公司确认销售收入前,则直接冲减应付账款及应交增值税进项税等。

如果甲公司已确认销售收入:

(1)销售实现时:

(2)发生销售折让时: