外币会计论文

外币会计论文

外币会计论文 篇1

第一节 外币会计概述

一、外币与外币业务

（一）外币与外汇

会计上的外币=非记账本位币

金融上的外币：以国别区分

在会计上，对外币核算有广义的理解。会计上是以记账货币作为记账本位币，非记账货

币就作为外币。

（二）记账本位币的选择

对于发生多种货币计价核算的会计主体，必然要选择一个统一的成为会计计量基本尺度的记账货币，并以该货币表述和处理经济业务。我们把这种用于会计记账、作为会计计量基

本尺度的货币，称为“记账本位币”。

在我国，通常以人民币作为记账本位币。

（三）外币业务

外币业务包括外币交易和外币报表折算。

二、外币会计的产生和发展（看）

外币会计是以记账本位币核算和监督企业各项外币业务活动的专门会计。

三、汇率及汇兑损益

（一）汇率

1、汇率的标价

汇率的标价方法分为直接标价法和间接标价法。

直接标价法的特点是：外币数固定不变，本国货币数随汇率高低发生变化，本国货币币

值大小与汇率的高低成反比。外币：本币

间接标价法的特点是：本国货币数固定不变，外币数随汇率高低发生变化，本国货币价

值大小与汇率高低成正比。本币：外币

英、美国家采用间接标价方法。

2、银行挂牌汇率和外汇市场汇率

按外汇经营形式的不同，分为银行挂牌汇率和外汇市场汇率。

银行挂牌汇率，分为买入汇率、卖出汇率和中间价。（以银行为主体买入、卖出）

外汇市场汇率，是在外汇市场上挂牌的外汇买卖汇率。

3、即期汇率和远期汇率。

按外汇付款期限不同，分为即期汇率和远期汇率。

远期汇率表示方法有两种：一是直接标明远期外汇的实际汇率；二是用升水、贴水和平

价间接标明的远期汇率。

在直接标价法下：

升水时，远期汇率=即期汇率＋升水数字

贴水时，远期汇率=即期汇率－贴水数字

在间接标价法下：

升水时，远期汇率=即期汇率－升水数字

贴水时，远期汇率=即期汇率＋贴水数字

（二）汇兑损益

1、汇兑损益的概念

汇兑损益是指企业发生的外币业务在折合为记账本位币时，由于汇率的变动而产生的记账本位币的折算差额和不同外币兑换发生的收付差额，给企业带来的收益或损失。对此又称

“汇兑差额”。

2、汇兑损益的类型

（1）交易汇兑损益。

（2）兑换汇兑损益。在帐上记录

（3）调整外币汇兑损益：按期末市场汇率进行调整。

（4）外币折算汇兑损益。——不体现在帐上，只作报表

第二节 外币交易会计

一、外币交易

二、外币交易会计的基本方法

有两种不同的观点：即单一交易观点或两项交易观点。

（一）单一交易观点

单一交易观点，是指企业将发生的购货或销货业务，以及以后的账款结算均分别视为一笔交易的两个阶段，外币业务按记账本位币反映的购货成本或销售收入，最终取决于它们结算时日的汇率。因此，年终不确认未实现的汇兑损益。（汇兑差额不计入长期损益）在单一交易观点下，只有当外币偿还货款时，以人民币表示的购货成本才能确认。

（二）两项交易观点

两项交易观点，是指企业发生的购货或销货业务，以及以后的账款结算视为两项交易，外币业务按记账本位币反映的采购成本或销售收入，取决于交易日的汇率。

在两项交易观点下，有两种方法处理交易结算前汇兑损益：第一种方法是作为已实现的损益，列入当期收益表；第二种方法是作为未实现的递延损益，列入资产负债表，直到交易

结算时才作为已实现的损益入账。

两项交易观点被认为符合公认会计准则。

三、我国外币交易的会计核算

（一）我国外币交易会计的核算原则

我国采用两项交易观点的第一种方法，遵循以下原则：

1、外币帐户采用复币记账。双币种记账原币（外币）外币帐户 外币货币资金

本位币外币债权债务

2、企业发生外币交易业务时，应当将有关外币金额折合为记账本位币金额记账。记录时，业务发生时的市场汇率（当日汇率）作为折算汇率，也可采用发生当期期初的市场汇率

（期初汇率）做为折合汇率，由企业自行选定。

3、企业因向外汇指定银行结售或购入外汇而是用银行买入价、卖出价与市场汇价由此

产生的差额作为汇兑损益（一般计入当期损益）。

4、对所有外币帐户的余额要按月末汇率进行调整。

（二）我国企业外币交易会计的科目设置和帐务处理

四、远期外汇业务的核算

（一）远期外汇交易的意义

远期外汇买卖是指买卖双方先签订合同，规定买卖外汇的数额、汇率、交割时间，到规

定的交割日期，卖方交汇，买方付款。

远期外汇买卖主要是两种目的：一是（套期保值）为了避免汇率波动的风险而求保值，所以进口商、出口商及时买进或卖出远期外汇，以免汇率波动而发生亏损；二是（外汇投机）有意进行冒险，企图从冒险中赚取利益，这主要是对远期汇率看涨或看跌而买进或卖出的投

机者。

（二）远期外汇核算的内容

1、计算和反映外汇买卖的升水和贴水。

2、反映远期外汇合同业务及其外币折算损益。

（三）远期外汇业务核算的科目设置

1、“应收期汇合同款”科目。

2、“应付期汇合同款”科目。

3、“递延升水”科目和“递延贴水”科目。是用来核算为按远期汇率进行套期保值导致收益或损失的资产或负债会计科目。期末编制会计报表时，“递延升水”帐户和“递延贴水”帐户的借方余额，可列示在资产负债表流动资产“其他资产”项目中；“递延升水”帐户和“递延贴

水”帐户的贷方余额，可列示在资产负债表流动负债“其他负债”项目中。

4、“贴（升）水费用”科目和“贴（升）水收益”科目。属于损益类科目。贴（升）水损

失记入当期损益。

5、“递延汇兑损益”科目。属资产或负债科目。期末编制会计报表时，“递延汇兑损益”

帐户的借方余额，可列示在资产负债表流动资产“其他资产”项目中。

6、“期汇合同损益”科目。用来核算远期外汇投机业务中因汇率变动而产生的折算差额，属于损益类科目。

（四）外币交易套期保值的帐务处理（商品购销活动已完成）

外币交易套期保值是指在外币计价结算的商品交易完成时，为避免结算日汇率变动可能

发生的外汇风险，向银行买进或卖出与贷款等额的远期外汇的业务活动。

（五）外币约定套期保值的帐务处理（商品购销活动未完成）

外币约定套期保值是指在商品购销合同已经签订，商品在合同约定期交货并以外币结算货款的业务中，为避免可能发生的外汇风险，向银行买进或卖出远期外汇套期保值的业务活

动。

（六）投机性远期外汇业务的帐务处理（2001年考过）

远期外汇投机，是以外汇作为商品进行的交易，从买卖远期外汇的买卖差额中获利。

第三节 外币会计报表的折算

一、外币会计报表折算的意义

为反映一个企业的综合经营成果和财务状况，在年末或编制合并会计报表时，将对所属各企业的外币会计报表折算成由统一的记账本位币计量的会计报表，以及为了特定目的将一种货币表述的会计报表折算为另一种货币表述的会计报表，对此称为外币会计报表的折算。

外币折算是指把各种不同的外币金额用单一的同种的货币来重新表示。

在外币报表折算中，会计要处理如下问题：

1、选择外币报表的折算标准。

2、处理外币报表的折算差额。

二、外币报表折算的主要方法（看）定义

外币会计报表采用的折算方法主要有流动与非流动项目法、货币与非货币性项目法、现

行汇率法和时态法。

（一）流动与非流动项目法：它是把资产负债表上的资产和负债传统地分为流动与非流

动两大类，然后按各项目的流动与非流动分别选用适当的汇率进行折算。

（二）货币性与非货币性项目法：它是指将资产负债的项目分为货币和非货币两大类，折算外币报表时，（分别采用不同的汇率），对资产负债表上的货币性项目，按报表编制日的现行汇率折算；对非货币性项目及业主权益项目，按原入账的历史汇率折算。

（三）现行汇率法：它是将列在资产负债表中的所有外币资产项目和外币负债项目，均

根据编制报表日的现行汇率（及期末汇率）进行折算，因而它是一种单一汇率法。

（四）时态法：时态法是指要求现金应收和应付项目（包括流动与非流动的）按资产负债表编制日当时现行汇率换算，其他资产和负债则依其特性分别按现行汇率和历史汇率换

算。

国际会计准则委员会要求各国“从现行汇率法和时态法中选择其一进行外币报表这算”。

三、外币报表折算差额的会计处理

（一）外币报表折算差额的概念

外币报表折算差额，是指在报表折算过程中，对表上不同项目采用不同汇率折算而产生的差额。又称外币报表折算损益。

外币报表折算损益是未实现损益，它一般不在账簿中反映，只反映在报表中。

（二）外币报表折算差额会计处理方法

外币报表折算差额会计处理大致有两种方法：一是作为递延损益（计入资产负债表）处

理；二是作为当期损益（计入损益表）处理。

采用现行汇率法（我国），外币报表折算差额作递延处理；采用时态法时，外币报表折

算差额列为当期损益。

四、我国外币会计报表的折算（实际上是现行汇率法）

（一）外币资产负债表的折算规定（2004年考过简答）

1、所有资产、负债类项目均按照合并会计报表决算日的市场汇率折算为母公司记账本

位币。（现行汇率）

2、所有者权益类项目除“未分配利润”项目外，均按照发生时的市场汇率折算为母公司

记账本位币。（历史汇率）

3、“未分配利润”项目以折算后的利润分配表中该项目的数额作为其数额列示。（平衡

数）

4、折算后资产类项目与负债类项目和所有者权益类项目合计数的差额，作为报表折算

差额在“未分配利润”项目后单独列示。（递延）

5、年初数按照上年折算后的资产负债表的数额列示。

（二）外币损益及其分配表的折算规定

1、损益及其分配表中有关反映发生额的项目应当按照合并会计报表的会计期间的平均汇率折算为母公司记账本位币，也可以采用合并报表决算日的市场汇率为母公司记账本位

币。汇率计算方法一经采用，不得随意变更。

2、表中“净利润”项目，按折算后损益表该项目的数额列示。

3、表中“年初未分配利润”项目，以上一年折算后的期末的“未分配利润”项目的数额列

示。

4、表中“未分配利润”项目，按折算后表中的其他各项数额计算列示。

5、表中上年实际数按照上期折算后的损益及其分配表的数额列示。

外币会计论文 篇2

外币业务是指公司以外国的各种货币进行款项收付、往来结算和计价等业务。在会计上, 外币业务是指不以记账本位币作为计量单位的会计业务。即:以记账本位币以外的货币进行的款项收付、往来结算以及计价等业务, 我国境内企业一般以人民币为记账本位币, 以其他货币进行收付、结算企业以某种外国货币为记账本位币, 那么, 非该种外国货币记账的收支、结算和计价业务 (包括以人民币) 均属企业的外币业务。国内企业之间的交易, 只要以记账本位币以外的货币计价结算, 也是外币业务。进出口业务与外币业务存在着一定的联系, 但并非所有进出口业务均是外币业务。例如, 中国的一定企业以人民币为记账本位币, 向美国进口一批商品, 若按美元计价结算, 则是外币业务;但若以人民币计价结算, 则不属外币业务。按照我国《企业会计准则》确定的基本会计要素, 可对企业外币业务进行如下基本分类:资产变动引起的外币业务、负债变动引起的外币业务、所有者权益变动引起的外币业务、收入增减引起的外币业务、费用增减引起的外币业务、利润增减引起的外币业务等。

二、外币业务会计处理研究

(一) 外币业务的会计处理

外币业务本身是以外国货币来计量的, 由于会计计量需要一个单一的计量尺度, 因此在计量和记录外币业务时, 除了按交易中实际使用的外币计量和反映外, 还要将其重新表述为本国货币等值, 即对外币业务要进行双重的计量和反映, 这就是所谓的复币记帐。汇兑损益按照外币业务的发生和结算是否在同一会计期间, 可分为已实现的汇兑损益和未实现的汇兑损益。前者是指外币业务的发生和结算在同一会计期间内, 在外币业务结算日进行会计计量时, 由于结算日汇率不同于发生日汇率而产生的实际利得或损失;后者是指外币业务的发生和结算不在同一会计期间内, 在外币业务结算日之前的会计期末编制财务报表时, 由于期末编报日汇率不同于发生日汇率而产生的帐面利得或损失。外币业务会计处理的主要问题是如何确认汇兑损益。国际上对汇兑损益的会计处理有两种不同观点——单一交易观和两项交易观。在单一交易观下, 交易的发生和嗣后的结算被视为一项完整的业务, 在交易结算日才最终确认所购商品的成本和所销商品的收入, 汇率变动产生的汇兑损益作为调整商品的成本或销售收入处理。在两项交易观下, 交易的发生和嗣后的结算被视为两项业务, 所购商品的成本和所销商品的收入在交易发生时其价值就已确定, 因汇率变动而产生的汇兑损益应单独设帐核算。对于已实现的汇兑损益于交易结算日予以确认;对于未实现的汇兑损益有两种处理方法:一是在资产负债表日直接确认汇兑损益, 二是将资产负债表日的汇兑损益递延至交易结算日确认。

(二) 外币业务中合理选择折算汇率

在核算外币业务时, 企业应设置相应的外币账户。企业发生外币业务, 在登记有关记账本位币账户的同时, 应按照外币金额登记相应的外币账户, 并根据一定的折算汇率将外币金额折算为记账本位币金额。这里的折算汇率即为记账汇率, 根据《企业会计制度》规定, 记账汇率应采用外币业务发生时的市场汇率。企业主要外币业务共有四类, 发生外币业务进行会计处理时, 共同之处是外币账户记账时均需要采用记账汇率将外币折算为记账本位币。不同的是外币购销业务与外币借款业务发生时一般不会产生汇兑差额, 而外币兑换业务与接受外币资本投资业务由于折算汇率的选择可能产生汇兑差额, 而且外币兑换业务产生的汇兑差额作为汇兑损益处理, 接受外币资本投资产生的汇兑差额作为外币资本折算差额记入资本公积。具体来讲, 外币兑换业务中, 企业卖出外币时, 一方面将实际收取的记账本位币 (按照银行外币买入价折算的记账本位币金额) 登记入账;另一方面将卖出的外币登记相应的外币账户 (按照记账汇率折算为记账本位币) , 实际收到的记账本位币金额与付出的外币按当日汇率 (或当期期初市场汇率) 折算为记账本位币之间的差额, 作为汇兑损益。企业买入外币时, 同理。接受外币投资业务, 对于资产账户采用收到外币款项时的市场汇率 (而非当期期初汇率) 将外币资产折算为记账本位币入账;对于实收资本 (或股本) 账户, 应分别两种情况处理:一是投资合同对外币资本投资有约定汇率, 则应当按照合同约定汇率进行折算, 外币资本按约定汇率折算的金额与按收到时的市场汇率折算的金额之间的差额, 作为资本公积处理;二是投资合同中对外币资本投资没有约定汇率, 按收到外币账款时的市场汇率进行折算, 此时不会产生汇兑差额。

(三) 加强企业防范外汇风险的内部选择, 合理选择交易中的货币

当某家对美同时有进出口业务的企业, 既有美元支出也有美元收入时, 可以在同其进行贸易时, 直接以美元报价、结算, 用出口收入的美元直接支付进口中的美元货款, 无须涉及货币的兑换。但是这种方法只对那些有贸易国货币收入的企业有效。目前人民币对外币汇率呈上升趋势, 尤其对美元汇率的波动, 让大量拥有美元存款的企业备受损失。因此, 企业在对外出口贸易中应尽量争取采用硬货币结算, 以此防范因汇率变动引起的外汇风险。

参考文献

外币会计论文 篇3

一、外币业务记账方法介绍

(一)复币记账法

复币记账法，也称外币统账法。在这种记账方法下，应选择某一种货币作为记账本位币，其他各种非记账本位币的经济业务，均应在业务发生时按一定汇率全部折算成记账本位币金额后入账；非记账本位币金额在账户上只作为辅助记录，外币性存款和债权债务等在账上均以记账本位币金额统一反映。由于我国企业原则上应以人民币为记账本位币，故在复币制下，当企业发生外币业务时，则一般按人民币统一设账，外币业务的金额均要换算为人民币金额后入账反映，同时要设立不同外币币种的二级辅助账户，登记反映外币资金和外币债权债务的增减变动情况，以作为一种补充资料。复币记账法可分为历史汇率下的复币记账法和现行汇率下的复币记账法。

复币记账法是国际上通用的记账方法，采用这种方法的账面记录科学、完整，但是如果外币业务量较大，则显得比较麻烦。

(二)单币记账法

单币记账法，也称“分币记账法”。目前，我国各准则、制度及专著都尚未对该法作出明确规定，但根据对一些大型对外经济合作企业的调查了解，现将其在实务中单币记账法的主要方法归纳如下。

在这种方法下，应采用外币与人民币分别设账计算。外币业务发生时，凡是有人民币市场汇率的，都直接按原币记账；没有市场汇率的，折成美元记账，而无须按汇率折合成人民币入账。如果发生涉及不同币种的交易，则设置“货币兑换”账户作为两种账户之间的桥梁，分别与原币的对应账户构成借贷关系。期末，将各币种账簿系统中的“货币兑换”科目的余额分别乘以各该币种的期末汇率折合成人民币金额，过入人民币账户中的“货币兑换”科目，然后进行借贷方总的轧算。如是借差既为汇兑损失，贷差则为汇兑收益。在会计期末，还应按一定的汇率将各种外币账户已记录的业务金额均换算为人民币编制报表。但换算的特点是“表折账不折”，即只在报表上进行外币折算，而账上并不进行。采用这种记账方法应将人民币和有关外币分别设立账户，平时均按外币业务和人民币发生的不同币种分别填制凭证和登记账薄，并使外币账户和人民币账户分别取得平衡。

二、外币会计报表的折算方法

（一）折算汇率的选择方面

关于外币报表折算汇率的选择，目前还尚未形成一致的国际惯例，主要使用以下四种不同的外币报表折算方法。

1.区分流动与非流动项目法

区分流动与非流动法，是指将资产和负债项目按传统的分类方法划分为流动与非流动两大类，分别采用不同的汇率进行折算的方法。其中，流动项目分为流动资产和流动负债，按编表日的现行汇率折算为母公司的报告货币。非流动项目包括非流动资产项目和长期负债项目，则按取得各该资产或承担该负债时日的历史汇率折算。资产负债表上的实收资本项目，按投入资本时的当日汇率折算，留存收益则为平衡折算的数额，无须按特定的汇率折算，可倒挤确定，其公式为：

折算后资产负债表的留存收益=折算后的资产总额－折算后的负债总额－折算后实收资本总额

对于收益表项目，除固定资产折旧费和无形资产摊销费应按取得有关资产时日的历史汇率折算外，对其他所有费用项目和收入项目，则由于形成费用和收入的交易是经常而且大量地发生的，可以按整个报告期间(年度)的平均汇率(简单平均或加权平均)折算。区分流动与非流动项目法是早期普遍使用的方法。

2.区分货币与非货币项目法

区分货币与非货币项目法，首先将资产负债表项目分成货币性项目和非货币性项目两大类，据此选用不同的汇率折算。货币性项目包括现金以及表示将在未来收到或支付一笔固定的外币金额的权利或责任的应收或应付款项(包括长期和短期)。其特征是：它们的价值是按外币(子公司所在的东道国当地货币)的固定金额表示的，汇率一有变动，其相应的母公司报告货币等值就会发生变动。因此，凡货币性项目，应按编表日的现行汇率将其外币金额折算成本国货币等值。非货币性项目的当地货币等值，在按取得日的汇率折算为本国货币等值后，就与今后的汇率变动脱钩了，从而，国外子公司报表中的非货币性资产项目的当地货币金额也就按取得日的历史汇率折算。

3.时态法

时态法，又称时间度量法(temporal method)。是指依据资产和负债项目的计量属性分别按历史汇率或现行汇率折算。无论在历史成本计量模式或现行成本计量模式下，现金总是按照资产负债表日持有的金额计量的，应收款和应付款则是按照资产负债表日可望在未来收回或偿付的货币金额计量的，这是货币性项目的属性。因此，按照时态度量原则，对它们应按资产负债表日的现行汇率折算；然而，对非货币性项目，如存货与投资等，当这些非货币性项目以历史成本表述时，应按取得该资产或承担该负债日的历史汇率折算；当这些非货币性项目以现行成本表述时，应按资产负债表日的现行汇率折算；当然，对于公司的实收资本仍应按股份发行时日的现行汇率折算，留存收益依然是折算的平衡项目。理论上，对于外币损益表上的收入与费用项目应按交易发生日的实际汇率折算，但如果该收入或费用交易或事项是大量的，那么，为简化起见，通常用加权平均汇率折算；对折旧费与摊销费等来自有关资产成本的分期转销的费用，应按有关资产取得日的历史汇率折算；而对销货成本应按“期初存货+本期购货－期末存货”计算得出。其中，“期初存货”与“期末存货”是指资产负债表上存货项目的报告货币等值的期初数与期末数；“本期购货”是按本期购入存货的外币额与购入存货时日的历史汇率的积或乘积之和。

4.现行汇率法

在现行汇率法下，对所有外币资产与负债项目均按现行汇率折算，而对所有外币收入与费用项目，理论上，应按确认这些项目时的现行汇率折算，但如果外币收入与费用是大量的、经常发生的，就可以用加权平均汇率来折算。这样，对外币财务报表的折算，实际上就是用一个常数去乘所有外币资产与负债或所有收入与费用，以便得出它们的报告货币等值。

现行汇率法是1967年英镑贬值后英国首先采用的一种方法。此法的理论是：国外的子公司是独立的经营单位，其经营活动的情况与成果也应得到关注与反映。因此，尽管子公司所在东道国的公认会计原则与惯例和母公司所在本国的公认会计原则与惯例不尽相同，但在折算前无需对其间的差异进行调整，以保持作为国外实体的子公司的外币报表所表述的财务结果和比率关系，并同时揭示汇率变动对母公司在国外子公司的投资净额的影响。单一的现行汇率不体现会计政策，不改变报表性质，只改变表述形式，正好符合以上目的。

（二）外币报表折算损益的会计处理方法

外币报表折算损益的会计处理也是外币会计中争论最多的难题之一，在国际上存在不同的见解，主要观点有以下两种。

1.计入当期损益

持有这种观点的人主张将外币报表折算损益计入损益表。理由是，利润被定义为净资产价值的增加，如果某项资产或负债的价值不同于其原先的价值，则利得(或损失)便会产生，并应作为当年利润的一部分而计入收益表；汇率变动是不可掩盖的客观事实，汇率变动已引起资产和负债折算后价值的改变，从而使资产净值发生变动；因此，将折算损益计入当期损益是符合稳健性会计原则的，这种方法也向报表使用者提供了反映汇率客观变动的真实信息。但是，反对这种方法的人认为，折算损益只是将按一种货币表述的财务报表重新按另一种货币表述这一转换过程的产物，它并不影响国外子公司的现金流量，将其计入当期损益会歪曲该子公司的收益信息，令人费解；而且折算损益并不完全取决于企业管理者的管理水平与效率，如果将折算损益计入当期损益，会在利润表中引入一个随机变化的因素，对于拥有大量子公司的企业集团来说，可能会导致收益的剧烈波动和财务成果失真，使读者产生误解。

2.作为递延处理

主张采用递延处理方法的人认为，外币折算损益不仅是母公司以本国货币重计国外子公司账项时所发生的未实现损益，也是账面上的损益。这种损益并没有真正实现，要等到国外子公司停止营业并将资产分配给母公司时，损益才能实现。另外，外币汇率变化无常，本期表现为外币折算收益，到下期则可能转变为外币折算损失。在汇率大幅度变动而引起巨额折算损益时，如果将它计入当期损益表，必然会使会计报表的使用者产生一定的误解。因此，主张将折算损益予以递延。但在递延的具体方式上，又存在不同的观点或方法：一是将外币折算损益直接列示于资产负债表的股东权益项目内，作为股东权益的一个单独的调整项目，并予以累计递延；二是将全部外币折算损益计入准备账户，并用以累计或抵销以后时期的折算损益；三是基于稳健原则，对未实现的折算收益予以递延，而把未实现的折算损失计入当期损益；四是将外币折算损益予以递延并在资产负债表有关项目的寿命期内摊销。如将在长期外币债务上形成的折算损失看作是利息费用的调整，从而在债务的有效期内摊销。

三、关于外汇风险规避的几点措施

（一）加强企业防范外汇风险的内部选择，合理选择交易中的货币

当某家对美同时有进出口业务的企业，既有美元支出也有美元收入时，可以在同其进行贸易时，直接以美元报价、结算，用出口收入的美元直接支付进口中的美元货款，无须涉及货币的兑换。但是这种方法只对那些有贸易国货币收入的企业有效。目前人民币对外币汇率呈上升趋势，尤其对美元汇率的波动，让大量拥有美元存款的企业备受损失。因此，企业在对外出口贸易中应尽量争取采用硬货币结算，以此防范因汇率变动引起的外汇风险。

（二）选择合适的外汇交易品种

１.远期外汇买卖

它是指外汇买卖的双方根据外汇买卖合同约定的日期，按约定的汇率进行交割，它是国际贸易中最传统的以固定进出口成本来避免外汇风险的方法。通过进行远期外汇买卖，进出口企业可以事先将某一项目的外汇成本固定下来，一方面便于成本核算，另一方面可以避免汇率波动带来的损失，达到外汇保值的目的。运用远期外汇交易来防范汇率波动风险已被国内外众多企业证明是一种有效的方法，但它也有较明显的缺点。企业采用这种交易方式时要求在签订外汇买卖合同时必须确定企业未来收付外汇的金额、收付期限和交割日等。其合同一旦签订，就需按时按量进行交割，这也是远期外汇交易的一个基本特点。

2.掉期外汇买卖，分货币掉期和利率掉期

货币掉期是在某一个日期卖出甲货币、买进乙货币即期，同时又买回甲货币、卖出乙货币远期。实际上是即期货币和远期货币进行对调。此项业务的好处一是可以降低筹集资金的成本。进行远期外汇买卖后，因故需要提前交割，或者由于资金不到位或其他原因不能按期交割，需要延期时，都可以通过续做外汇掉期买卖对原交易的交割时间进行调整。二是既有进口也有出口业务的企业则可以通过掉期交易来规避汇率风险。比如企业有一笔1个月后的美元收汇和3个月后的付汇，企业可以选择相对应的掉期业务来规避汇率风险，进口商也可以利用掉期交易进行套期保值。

3.外汇期权交易

即在金融市场上以相对固定的代价获得在一定期限内以约定价格买进或卖出一定数额的某种外汇的权利，一般分为买入期权和卖出期权。前者有按合同约定的汇率行使购买某外汇的权力，后者则有按合同约定的汇率出售某外汇的权利。在合同有效期内，期权所有者既可以根据汇率的变动情况行使买或卖的权力，也可以放弃买卖的权力。

（三）分析和预测外汇汇率变动趋势，重视外汇的操作

外汇的正确操作也是企业规避外汇风险的重要手段，尤其是那些进出口额较大的企业。面对国际外汇市场的风云变换，如不采取应对措施，自己手中的外汇可能就会贬值，给企业带来损失。当然，如果我们充分利用外汇市场的波动、发挥外汇汇率这把双刃剑好的一面，就可以取得丰硕的利得。

例如：2004年8月人民币兑欧元汇率为9.9521：1，某公司在此时购入了100万欧元，用于日后信用证到期付汇，之后由于汇率变动，节约了采购成本14.89万元。再如，2005年7月22日人民币升值前办理进口押汇1369万美元，至到期日则可多取得汇兑收益220多万元。在预期人民币升值的情况下，如能将满足进口付汇需要之外的外汇收入以现时汇率结汇，就能防止因人民币升值而带来的汇兑损失。

（四）提高企业相关人员的外汇风险防范意识

外币验资报告 篇4

一、申请条件：

1、验资企业的有关证照和政府批件真实有效；

2、当地外管局允许以境外投资商香港股东个人名义代投资商汇入资本金，允许分批汇入；

3、验资银行有人民币即时支付系统，允许当时结汇，当日支付人民币用于项目建设所需的物资采购；

4、验资企业的会计师事务所能在全部外汇资金到帐后才向验资银行询征外汇资本金，以香港股东个人名义代投资商从香港汇资本金，需向会计师事务所提供境外投资商代汇资本金的《委托书》备案。

5、验资企业具备有自主支配权的验资费用。

二、操作程序：

1、验资企业将公司资料（外商投资企业批准证书、法人代码证、国地税证、外汇登记证、企业公章、财务章、法人印鉴章等）交给我方保管，并由我方在办理结汇和支付人民币时使用上述资料和印章。

2、验资企业向我方开出《授权书》，授权我方为验资企业的财务总监，由我方全权负责办理结汇和支付人民币，验资企业不能进行任何方式的干涉。

3、境外投资商向我方的香港汇款人开出《委托书》，委托汇款人以本公司股东的名义代公司汇资本金，该《委托书》交外管局和会计师事务所备案。

4、境外投资商向乙方的香港汇款人开出《借款承诺书》。

5、验资企业和我方签订购货合同，以便我方用于结汇、支付人民币。

6、我方对验资企业已开立的外汇人民币帐户的印鉴进行变更。

7、办完上述手续后，我方开始办理分批汇入外汇资金，验资企业按我方每批汇款额的通知，在汇款前将 %的验资费人民币交给我方，我方立即办理从香港中国银行向验资企业汇款。

8、外汇资金到达验资企业外汇帐户的当天，我方办理结汇和支付人民币，此业务的办理时间最迟不得超过次日上午。

9、我方按本协议书的要求汇足 万美元，并收回全部人民币后，立即向验资企业归还所保管的证照、印鉴和本次业务的银行单据，并将外汇和人民币帐户的印鉴变更回验资企业。验资企业的《授权书》作废，境外投资商的《委托书》原件和《借款承诺书》原件由我方保管备案。至此，本次代汇验资业务结束。

外商投资企业验资询证需提交的材料

会计师事务所介绍信；

外方出资情况询证函；

银行汇款报文、到账通知；

相关的外汇局核准件；

企业外汇登记ic卡复印件（正反面）；

实物投资提供报关单及商检证明；

无形资产出资提供资产评估报告；

最近一期验资报告；

视情况要求补充的其他材料。注意事项：

以上材料需提供原件和复印件，ic卡需正反面复印，复印件加盖公章。

1、资本金账户超最高限额，若其超过部分资金不超过企业外汇资本金账户最高限额的1%，且绝对数额不超过等值3万美元的，外汇局可按实际入账金额为其办理验资询证及外资外汇登记。

2、验资询证的资金汇率应为资金入账时的汇率。篇二：外汇管理局及验资事项 外汇管理局及验资事项

一、前期费用登记

外国投资者在设立外商投资企业前，到外汇局进行主体信息或者相应信息的登记后，方可在银行开立外汇账户，在登记的可流入额度范围内汇入外汇资金，开展直接投资相关的前期活动。

到外管局进行前期费用登记

二、新设外商投资企业外汇登记

在外商投资企业获得主管部门批准后，到外汇局办理新设登记手续，方可在银行办理外汇账户开立、资金划转、资金购付汇等相关手续。

三、外国投资者货币出资验资询证及出资确认登记 篇三：验资报告-中英

津中和信诚验字（2015）第1号 verification no.1(2015), tianjin zhonghe xincheng, china 天津帝科门业有限公司：

to tianjin dike door co., ltd.: 我们接受委托，审验了贵公司截至2014年12月24日止设立登记的注册资本首次实收情

况。按照法律法规以及协议、合同、章程的要求出资，提供真实、合法、完整的验资资料，保

护资产的安全、完整是全体股东及贵公司的责任。我们的责任是对贵公司注册资本的首次实收

情况发表审验意见。我们的审验是依据《中国注册会计师审计准则第1602号——验资》进行

的。在审验过程中，我们结合贵公司的实际情况，实施了检查等必要的审验程序。12th, 2014 in respect of its application for incorporation and registration.the responsibilities of all its the relevant laws, regulations, agreements, contracts and articles of association;moreover to provide true, accordance with the statement of china certified public accountants auditing standards no.1602-capital verification.in the course of our examination, we performed examination procedures as we considered necessary in the circumstances.根据协议、合同、章程的规定，贵公司申请登记的注册资本为500万元人民币。本次出资

为首次出资。经我们审验，截至2014年12月24日止，贵公司已收到全体股东首次缴纳的注

册资本合计人民币伍拾万贰仟贰佰贰拾伍元整，贵公司的实收资本为 502225.4元人民币，各

股东以货币出资502225.4元人民币。of only rmb five hundred and two thousand, two hundred and twenty-five point four yuan(including: monetary capital 502,225.4 rmb)contributed by all investor(s)in this first contribution as of dec.12th, 2014.本验资报告供贵公司申请办理注册资本和实收资本登记以及据以向全体股东签发出资证 明时使用，不应被视为是对贵公司验资报告日后资本保全、偿债能力和持续经营能力等的保证。

因使用不当造成的后果，与执行本验资业务的注册会计师及本会计师事务所无关。registration and to issue investment certificate to the investors.it is not to be deemed as a guarantee or an the certified public accountants and the accounting firm who performed this verification shall not be held liable for any consequences caused by the misuse of this capital verification report.附件：

1、注册资本实收情况明细表

2、验资事项说明

天津市中和信诚会计师事务所有限公司 appendix: 1.detailed list of the paid-in status of the registered capital 2.notes to capital verification tianjin zhonghe xincheng certified public accountants co.ltd.中国注册会计师：

china certified public accountant: 中国注册会计师：

china certified public accountant: 中国·天津 2015年1月12日 tianjin·china jan.12th, 2015 附件1 注册资本实收情况明细表

截至2014年12月24日止

天津市中和信诚会计师事务所有限公司中国注册会计师：李冠朝

附件2 appendix 2 验资事项说明

notes to capital verification

一、基本情况

i.general information 天津帝科门业有限公司（以下简称贵公司），经天津市津南区商务委员会以津南商务外（2014）13号文件批准设立，由天津市人民政府于2014年9月17日颁发商外资津外资字［2014］06001号中华人民共和国台港澳侨投资企业批准证书，系由中国浙江星月门业有限公司（以下简称甲方）、香港dike asia limited（以下简称乙方）合资经营的中外合资企业，于 2014年10月13日取得天津市工商行政管理局核发的注册号***号《中华人民共和国企业法人营业执照》。

二、出资规定

ii.provisions on capital contribution 根据经批准的协议、合同、章程的规定，贵公司申请登记的注册资本为500万元人民币。甲方投资者应出资400万元人民币，占注册资本的80%，出资方式为货币400万元人民币；乙方投资者应出资100万元人民币，占注册资本的20%，出资方式为相当于50万元人民币的美元现汇和相当于50万元人民币的技术出资。

外商企业验资需提供的基本资料清单（包括货币及实物、设立及增资的情况）

1、银行询证函（外币现汇出资提供）（原件及复印件）；

2、业务登记凭证（外汇管理局打印）；

3、收帐通知书（外币现汇出资提供）（复印件1）；

4、涉外国际申报单；

5、前一期的验资报告（复印件）；

6、外经部门批准成立的批文及政府批准证书，若增资还需提供批准增资的批文（复印件）；

7、公司章程或公司章程修正案（复印件）；

8、财政登记证，税务登记证；

9、营业执照复印件；

10、股东会决议，董事会决议（复印件）；

11、出资者营业执照和近期报表（自然人身份证）；

12、近期财务报表复印件（另附往来明细及银行对账单复印件）；（增资情况提供）

13、实收资本的账务处理凭证；

14、注册资本实收情况明细表； 15、货币（或实物）出资，清单；

16、业务约定书。

说明：

1、第1项由事务所提供原件，企业股东签章后到银行确认签章，在银行确认后复印壹份 2、13-16项本事务所提供企业盖章。

验资报告的步聚：

第一步、企业请确认资金已经到位咨询过银行可以办理询证业务后联系我公司工作人员一起到银行办理银行询证并取证上述验资的资料。（正常1个工作日）

第二步、银行询证已确认后，根据企业的资料在外汇管理局的网上填报资料向外汇管理局提交询证。（正常5个工作日）

第三步、外汇管理局的询证已作出回函，我公司工作人员出具验资报告（正常1个工作日）

项目经理：彭淑梅

***篇五：外资企业验资流程

外资企业验资流程

中国的外资企业注册需按照公司法律法规的规定，必须实际出资，并有中国的会计师事务所出具外资公司验资报告。

依据新《中华人民共和国公司法》规定，外资公司注册资本可以分批出资，首批注册资本不低于注册资本总额的20%，其余注册资本可在两年内出资。

一、外资企业注册流程

外资公司注册过程中，工商注册登记办理的是临时营业执照，需在办理外汇登记、开设公司外汇帐户后，由外国投资者打入注册资本（必须是外币）后进行验资，然后办理正式的营业执照。

二、外资企业验资注意事项

银行外币结汇怎么做账 篇5

如果银行的进账单已经折算成人民币，则按人民币记入账户

汇兑损益是外汇买卖发生日的汇率与年终结算时的汇率之间的差额才产生的 那样比如我这个月外币帐户扣了36。58美元的帐户管理费，3月11日在银行扣费回单上写着扣费金额36。58美元折算牌价6。5611，人民币金额240，那我是否只要直接做一笔 借：财务费用 240 贷：银行存款—美元户240

1、购汇付款或收款结汇所产生的汇兑损益，看是汇兑收益还是汇兑损失，借/贷：财务费用；借/贷：银行存款

2、月末由于汇率变动对银行外币存款余额进行的重估，这个也是借/贷：财务费用；借/贷：银行存款

以上这两种情况都属于已实现汇兑损益。

3、月末由于汇率变动对外币应收账款余额和应付账款余额进行重估，借/贷：财务费用；借/贷：应收账款/应付账款，如果要做得细，可以为每家客户或供应商算，简单处理的话可以只计算一个总数。

这个汇兑损益属于未实现汇兑损益，如果到下月款没收到或付掉，还是要再次进行汇兑损益的重估，只有真正收到或付出后，才会用1和2的方法，变成已汇兑损益.这是外贸的。银行或许一样

2、收到美元入外币银行存款账，汇率按当月1日汇率。结汇后从外币账转入人民币账，月末按月末汇率调整汇兑损益，或者在年末一次调整汇兑损益。

3、借:银行存款(美元户)贷:主营业务收入 借:银行存款(人民币)财务费用-汇况损益(-或+)货:银行存款(美元户)

银行外币卡管理问题的通知 篇6

银行外币卡作为一种安全、快捷、便于跨境使用的支付工具，近年来取得了较快的发展，逐渐成为银行的业务拓展重点，越来越受到社会各界的普遍重视和欢迎。银行外币卡的发展，既有助于更好地满足社会公众的需求，拓宽银行业务范围，也有利于减少外币现钞交易，有效抑制外汇非法交易。因此，积极鼓励和规范银行外币卡业务的发展，始终是当前外汇管理工作的一项重要内容。

当前，我国银行外币卡业务可分为两类：一是为境外金融机构发行的银行卡（简称境外卡）办理收单业务，即代理境外卡业务；二是自身发行外币卡（简称境内卡），办理相关业务。为顺应、鼓励并规范银行外币卡业务的发展，国家外汇管理局在遵循现行结售汇管理体制的原则下，制定了《通知》，针对境外卡和境内卡的不同特点，规范了境外卡的收单业务、境内卡使用、境内卡的还款、境内卡外汇收支大额报备制度和外币卡交易统计等内容。

对于境内金融机构办理的境外卡收单业务，《通知》规定了持境外卡在境内消费、提现和清算等环节所涉及的外汇管理政策。重点规范了持境内卡在境内消费、提现和清算等环节的外汇管理政策，尤其是境内卡在境外的使用范围和提现限额，确定了境内卡透支还款的管理原则，建立了境内卡的外汇收支大额报备制度。此外，明确了关于外币卡交易的`统计规定，要求有关收单和发卡金融机构对境外卡和境内卡的交易，按照相关规定进行结售汇统计及国际收支统计申报。

《通知》细化和完善了现有银行卡管理中有关外币卡外汇管理政策的规定，有助于完善我国的银行卡管理，对促进银行外币卡业务的有序和健康发展具有积极的意义。

《通知》自2003年6月1日起施行。

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浅析新会计准则下外币折算规定 篇7

外币交易是指以外币计价或者结算的交易;外币是企业记账本位币以外的货币。外币交易包括：一是买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务;二是借入或者借出外币资金;三是其他以外币计价或者结算的交易。外币报表折算：对以外币作为记账本位币公司的会计报表按会计准则相关规定进行折算。相关规定如下：一是资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。二是利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算;也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。按照上述折算产生的外币财务报表折算差额，在资产负债表中所有者权益项目下单独列示。

二、新旧会计准则比较

外币折算准则与现行企业会计制度、金融企业会计制度 (以下简称原制度) 比较，在外币交易折算、外币报表折算等方面规定的原则和方法基本相同，外币折算准则与原制度相比，

(一) 明确了记账本位币的要求

原制度规定，记账本位币是指单位用于日常登记会计账簿和编制财务会计报告用以计量的货币。同时《会计法》第十二条规定：“会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。”

新准则明确记账本位币是指企业经营活动所处的主要经济环境中的货币，并在准则中规定企业选定记账本位了判断记账本位币需要考虑的因素。 (1) 该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算; (2) 该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行费用的计价和结算; (3) 融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币。

(二) 改变了外币投入资本的折算方法

原会计制度规定，外币投入资本有合同约定汇率的，在收到外币资本投入时，按合同约定汇率折算;没有合同约定汇率的，按收到外币资本投入当日的即期汇率折算。

新会计准则规定，企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，面是采用交易日即期汇率折算。因此外币投入资本不产生汇兑差额。

(三) 增加了采用公允价值计量的非货币性资产的处理

原制度规定，资产负债表日，所有非货币性项目均不应改变其原记账本位币金额。

新准则引人公允价值计量模式，资产负债表日，以公允价值计量的外币非货币性项目，如交易性金融资产 (股票、基金等) ，采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，作为公允价值变动 (含汇率变动) 的一部分进行处理，计人当期损益。

(四) 规定了境外经营处置的处理

新准则规定，企业在处置境外经营时，将合并财务报表中已列入所有者权益的外币报表折算差额中与该境外经营相关部分，自所有者权益项目中转入处置当期损益;如果是部分处置境外经营，应当按处置的比例计算处置部分的外币报表折算差额，转人处置当期损益。

(五) 规定了恶性通货膨胀经济中境外经营财务报表的折算

对处于恶性通货膨胀经济中的境外经营的财务报表，企业应当对资产负债表项目运用一般物价指数予以重述，对利润表项目运用一般物价指数变动予以重述，再按照最近资产负债表日的即期汇率进行折算。在境外经营不再处于恶性通货膨胀经济中时，应当停止重述，按照停止之日的价格水平重述的财务报表进行折算。

三、新旧衔接

企业应按照《企业会计准则第38号—首次执行企业会计准则》 (Documentlink:Database'ChinaTechnicalRe-sources', View'1.PRCTechnicalResourceByCategory', Document'总则') 的规定, 分别下列情况进行处理;

(一) 采用变更当日的即期汇率

首次执行日后，根据准则规定需要变更记账本位币的，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币。

(二) 企业新接受的外币投入资本，按新准则规定进行处理

首次执行日后，企业新接受的外币投入资本按新准则规定进行处理。在此之前已经接受的外币投人资本已按照合同约定汇率折算的，仍然按折算后的记账本位币金额反映，不再进行追溯调整。

(三) 采用分账制核算的金融企业，按照准则规定的原则进行处理

原采用分账制核算的金融企业，在首次执行日，应按照准则规定的原则对本年度及以后年度外币交易进行处理，已按金融企业会计制度进行处理产生的外币报表折算差额，应当调整首次执行日的期初留存收益。

四、新旧准则中存在部分未尽完善的地方

(一) 未考虑到企业在变更后，非货币性科目若按变更当日的汇率折算

《企业会计准则第38号—首次执行企业会计准则》中规定，“首次执行日后，根据准则规定需要变更记账本位币的，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币”，在此规定中，未考虑到企业在变更后，非货币性科目若按变更当日的汇率折算，将与原以人民币购入资产存在差额，引致资产失实采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币。

举例如下：某外商投资企业于成立初期1993年购入房产，价值人民币1000万元，因选用港币作为记账本位币，当年记账汇率0.73，故折算为港币1370万元;2008年初按要求需执行新会计准则，重检记帐本位币规定，已不符合会计准则记账本位币相关规定。故需变更记账本位币为人民币，采用变更当日的即期汇率将固定资产折算记账本位币，变更当日汇率0.93，故折算为港币1274万元。

在现行准则下，以该方法折算，会引致人民币资产1274万元与历史成本1000万元高，造成资产不实。

(二) 未涉及税务机关的资产方面

尤其在涉及税务机关的资产方面，如上例中房产购入时以人民币支付，但折算时以变更当日汇率折算，因汇率因素引致资产高估或低估，容易引起与税务机关的纠纷，如企业所得税折旧的列支，房产税计税原值的确定。

综上所述，新外币折算准则在很多方面都做了改进，但仍有些方面需很多操作未尽细界定。随着我国经济的发展以及跨国经营业务也会越来越复杂，我们应该借鉴国外先进的会计思想，逐步完善我国外币折算理论方法体系。

摘要：新外币折算准则在很多方面都做了改进, 明确了记账本位币的要求、改变了外币投入资本的折算方法、增加了采用公允价值计量的非货币性资产的处理。但在新旧准则中还存在部分未尽完善的地方。应该借鉴国外先进的会计思想, 逐步完善我国外币折算范围与理论方法体系;做好新旧会计准则的衔接与比较。遏止资产会因采用不同的汇率造成资产不实;资产价值计量价格不同容易引起的财务纠分。

小额外币如何巧打理　　 篇8

方法一：归还信用卡欠款

刚刚结束美国旅行的沈敏回国后发现，皮夹里还剩下了248美元，虽然数额不多，但怎么处理却是个问题。存入账户也不会有很多利息产生，要是兑换回人民币又要交一笔手续费。想来想去，她觉得将这笔小额美金直接用来偿还信用卡美元账单最实际。

的确，采用这种方法处理小额外币不失为良策，一来无需额外支付手续费，保留了外币的原有价值，二来可以降低信用卡还款的压力。不过，这种方法并非通行。只有当你的外币账户与该货币匹配时、这种方法才是可行的，不然可能需要货币二次转换。

比如，当你的信用卡中美元账户上出现欠款，同时你又结余了一些美元现金时，就可以在银行柜面直接用美元现金偿还信用卡美元欠款。而如果你持有的是人民币一欧元信用卡，那么就无法用美元对其进行还款，若要购汇还款，必须先将美元存款换回人民币，再由人民币转换为欧元，由于银行外汇交易中隐藏着手续费，这样的二次转换并不划算。

方法二：存入账户巧收利息

不久前，张旭从他的外币账户中取出了一些港币存款准备去香港血拼。“我每年都会去香港一两次，每次的现金结余我都会存入借记卡中，虽然利息不多，但总比躺在家里要好些。”张旭觉得，既然他每年都会去香港用港币现金交易，一定的港币存款反而规避了汇率波动的风险，而且比存在家里安全许多。

与人民币存款利率“市场统一价”相比，不同银行的外币存款利率不尽相同，有些币种甚至差异较大，这是由于银行在确定外币存款利率时，不仅会考虑国际市场的资金利率水平、国内市场外币资金供需状况和利率水平，还会综合考虑商业银行自身的资金运用收益和成本、经营策略等因素。因此，外币持有者选择存款前，不妨先比较一下各家银行的利率水平。

从附表中我们发现，如在国内银行进行小额美元活期存款，中国银行、交通银行给出的0.15％的利率及上海银行0.12％的利率都比较高，若进行美元3个月存款，农业银行、招商银行、交通银行及上海银行都是值得考虑的，其中招行的1年期美元存款利率在被调查的7家国内银行中最高，而上海银行给出的2年期的美元存款利率名列第一。

如果选择外资银行进行美元存款，在恒生、渣打、汇丰三家银行中6个月以内存款利率较为接近，但恒生银行和渣打银行6个月(含)以上美元存款的利率优势比较明显。

各家银行港币存款利率也参差不齐，以活期存款为例，渣打银行利率最高，为0.05％，其次是工行、农行、建行、招行、交行和上海银行，为0.02％，而中行、恒生、汇丰仅有0.01％。不过，活期利率水平的高低并不能反映定期存款利率水平，当其他银行6个月港币存款利率均为0.5％、中行为0.6％时，渣打6个月港币存款利率仅为0.35％。

类似的情况在欧元存款利率中也有体现，虽然汇丰银行给出的7天通知存款利率较低，但2年存款利率却有一定的优势。国内银行中，招商银行的欧元存款利率水平各个期数下都比较高。

将以上三个币种对比人民币存款利率后我们发现，现阶段人民币存款利率的优势仍然较为明显，换言之，如果将来你不会再使用该币种，而只是想通过存款来坐收利息，那么存外币可能还不如存人民币来得划算，而只有在利率占优或确定以后会使用该币种，且为了防止汇率升值风险时，才有较充分的理由选择外币存款。

方法三：外币换回人民币

除了上述两种方法外，直接将外币余额换回人民币也是可行的。现在，除了银行可以办理本外币汇兑业务外，货币兑换店的开设增加了货币兑换的便捷性，与此同时，一些银行网银小额换汇功能更使消费者无需亲自到银行网点就能办理购汇业务。

在获得国家外汇管理局正式批文后，货币兑换店可以实现本外币的双向兑换。在这里，想要把自己的外币换成人民币，或是将人民币换成外币都是可以的。而且，货币兑换店可兑换的外币品种也很丰富。据了解，共有15种外币可以进行兑换。包括美元、港币、日元、欧元、英镑、瑞士法郎、加拿大元、澳大利亚元、新加坡元、丹麦克郎、挪威克郎、瑞典克郎、澳门元、新西兰元等。

由于货币兑换店基本能够保证一定量的外币储备，尤其是不常见的外币，因此兑换起来比较方便。而通过银行渠道兑换外币，除了美元、港币等较常见外币外，其余一般需要提前预约，而且还只能前往开设外币兑换业务的网点进行办理，显得比较麻烦。

不过，货币兑换店的兑换成本较银行要高出一些。一是要收取兑换手续费。如北京通济隆丰盛按兑换金额1％-4％收取，上海张江艾西益按单一手续费模式收取，100元人民币以上业务单笔收取50元，低于100元的人民币业务，单笔收取20元。二是汇率的报价采用实时汇率有所上浮的定价原则，如张江艾西益目前采用一日一定价原则，在营业之前就根据当日工行的外汇报价，制定当天的外汇兑换价格。因此，在一个营业日内，你在货币兑换店进行换汇的价格都是固定的。综上考虑，如果你并非急于换汇，或是换汇数额较大，建议选择银行渠道。