四月税法作业（精选4篇）
2003年7月11日，财政部和国家税务总局联合颁布了《关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》。该《通知》规定，个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的利润分配，计征个人所得税。2008年6月10日，二机关依据《个人所得税法》和上述《通知》，在江苏省财政厅、地方税务局做出了《关于为个人购买房屋或者其他财产征收个人所得问题的批复》。该《批复》进一步明确，只要企业出资购买的财产或个人投资者向企业借款购买的财产的所有权登记为投资者个人或其他相关人员的，不论所有人是否将财产无偿或有偿交付企业使用，其实质均为企业对个人进行了实质性的分配，应依法计征个人所得税。
上述两个由财政部和国家税务总局联合下发的文件，引发了笔者关于税法行政解释的几点思考。
一、实质课税原则之必要与限制 实质课税原则是指对于某种情况不能仅根据其外观和形式确定是否应予课税，而应根据实际情况，尤其应当注意根据其经济目的和经济生活的实质，判断是否符合课税要素，以求公平、合理和有效地进行课税。实质课税原则起源于一战后的德国，自此被各国广泛用以解决课税对象的归属问题、无效行为的课税问题、违法收益的课税问题和税收规避的否认问题。从《关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（以下简称《通知》）可以看出，我国的行政机关对《个人所得税法》中“个人所得”的解释和认定，也采取了实质课税原则，目的正是在于防止税收规避问题。在现实生活中，企业的个人投资者常常利用自己对企业的控制力，使得企业以企业资本为自己及其相关人员购买的住房、汽车等财产。投资者通过这种方法，就可以使得其所受利益不具备通常法律所要求的课税要件，从而达到避税目的。《通知》的出台，就是为了遏制这种避税手段。根据“实质高于形式”的一般原理，《通知》将个人投资者借企业之名所受有的利益认定为“个人所得”。这种实质课税的税收适用和解释方法不但确保了个税的足额征收，更保证了“相同经济地位的人税收待遇相同，不同经济地位的人税收待遇不同”税收公平和税收正义。
在承认实质课税原则必要性的同时，我们也应对这种税收适用原则和解释方法保持高度的警惕。因为毫无节制、漫无边际的使用该原则必然会损害现代税收最最基本的原则——税收法定原则。为了避免税收法定主义的精神被侵蚀殆尽，实质课税原则必须被限制在一定的范围内。实质课税原则不能作为补充课税要素缺漏的方法；在运用该原则进行税法解释时，不应超过可能的文义，将是两条对实质课税原则的基本限制。反观《通知》，国税局和财政部将企业的个人投资者对企业的长期借款也解释为“个人所得”。笔者认为，即使实践中常见投资者利用企业借款避税的情况，也不应借实质课税原则将“借款”解释成“所得”。这种解释完全超过了税法原文可能的文义，其实质是将课税对象的范围进行了扩充。这种对实质课税原则的肆意只用突破了课税要素法定的底线，直接威胁了不容挑战的税收法定原则。因此笔者认为，《通知》中将“借款”视为“所得”的解释，是不当的。
二、税法行政解释的限制
目前我国的税法解释多为行政解释，立法解释和司法解释鲜而有之。基于税收活动专门性技术性的制约，税收执行机关大量发布税收行政解释确有其必要性。但我们也应看到将税法解释权大肆交给行政机关的风险之所在。
以本文开头所述的两个税法行政解释为例。在《通知》中，我们看到实质课税的精神贯穿始终。且《通知》中实质课税的“实质”只是“经济实质”，即利益在事实上由谁享有。但是在《关于为个人购买房屋或者其他财产征收个人所得问题的批复》（以下简称《批复》）中，我们看到了行政机关在解释上完全不同的态度。该《批复》明确指出，企业出资购买房屋及其他财产，将所有权登记为投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员的，不论所有权人是否将财产无偿或有偿交付企业使用，其实质均为企业对个人进行了实物性质的分配，应依法计征个人所得税。依照此规定，如果企业出钱购买的房屋将所有权登记在投资者个人名下，即使该房屋的控制权始终在企业手中、产权证上的挂名人没有因为该房屋受有任何利益，该法律形式上的“所有人”也要为该房屋缴纳个人所得税。，哪怕课税对象的经济利益为企业享有，只要产权凭证上写的个人投资者的名字，纳税义务就由个人投资者负担，这样的规定很难说是实质课税原则的体现，恰恰相反，我们可以说它是违背了实质课税原则的，是形式主义的体现。
同样是有财政部和国税总局联合颁布的税法解释性文件，《通知》和《批复》对于实质解释原则的态度却大相径庭。值得注意的是，《批复》还是依照《通知》做出的。为什么由同一部门做出、本该一脉相承的解释采取不同的解释方法？我们难为为行政机关找到一个合理的回答。由此可见，行政机关在解释税法时，解释方法的运用有着极大的任意性。
在我国目前的现实制度层面，税法行政解释的垄断地位以及法律对行政机关在税收上广泛的授权，使得行政机关既是税收的执行机关、又是准立法机关。利益的倾向性以及执行便宜的需要，使得行政机关作为解释者极可能作出有利于自己的解释，而忽视相对人的合法权益。这样一方面破坏了法治社会的公平、公正原则，另一方面很可能使解释带有片面性和随意性，不利于国家税收法制的统一。因此，笔者认为，行政机关的税法解释应受到应有的限制。
有学者认为重新定位税法的立法解释和司法解释是限制税法行政解释的绝好途径。但是笔者以为，考虑到中国目前的体制框架，以及现实可操作性（毕竟税收活动具有技术性、专业性），想要增强税法的立法解释和司法解释都是比较困难的，因此税法的行政解释依旧会在较长时间内在税法解释中占主要地位。因此，笔者赞同有学者提出的建立司法审查制度的建议。当然，这对于中国司法，亦是任重而道远。
参考资料：
1.张守文《税法原理》（第三版）
一、单项选择题
1.税法的本质是（）。
A.正确处理国家与纳税人之间因税收而产生的税收法律关系和社会关系 B.保证征税机关的权利 C.一种分配关系
D.为纳税人和征税单位履行义务给出规范
2.下列关于税法的地位及与其他法律的关系的说法中，错误的是（）。A.税法在性质上属于公法，但具有一些私法的属性 B.税法属于国家法律体系中一个重要的部门法
C.涉及税收征纳关系的问题，如果符合民法中的规定，可以按照民法的规定进行处理 D.税法是国家法律的组成部分，是依据宪法的原则制定的
3.下列关于征税对象、税目、税基的说法中，不正确的是（）。A.征税对象又叫课税对象，决定着某一种税的基本征税范围，也决定了各个不同税种的名称 B.税基又叫计税依据，是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，它解决对征税对象课税的计算问题，是对课税对象的量的规定
C.税目是在税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目，反映具体的征税范围，是对课税对象质的界定
D.我国对所有的税种都设置了税目 4.税法在实施过程中，禁止在没有正当理由的情况下对特定纳税人给予特别优惠，这体现了税法基本原则中的（）原则。A.税收法定 B.税收公平C.税收效率 D.实质课税
5.下列选项中，属于税法适用原则的是（）。A.税收公平原则 B.实质课税原则 C.税收效率原则 D.法律优位原则
6.按照法律优位原则的规定，法律的效力高于行政立法的效力。但是，下列（）打破了税法效力等级的限制。A.新法优于旧法原则
B.特别法优于普通法的原则 C.实体从旧，程序从新原则 D.程序优于实体原则
7.从税收法律关系的构成来看，（）是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂。A.税收法律关系的主体 B.税收法律关系的客体 C.税收法律关系的内容 D.税收法律关系中的纳税人
8.在税法的构成要素中，衡量税负轻重与否的重要标志是（）。A.税目 B.征税对象
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C.税率 D.纳税期限
9.在税法的构成要素中，区别一种税与另一种税的重要标志是（）。A.征税对象 B.税目 C.税率 D.纳税环节
10.下列关于我国税收立法权划分层次的表述中，不正确的是（）。
A.经国务院授权，国家税务主管部门（财政部、国家税务总局及海关总署）有税收条例的解释权和制定税收条例实施细则的权力
B.地区性地方税收的立法权属于县级及其以上立法机关
C.经省级人民代表大会及其常务委员会授权，省级人民政府有本地区地方税法的解释权 D.经全国人大及其常委会授权，国务院有制定税法实施细则的权力 11.我国目前税制基本上是以（）的税制结构。A.直接税为主体 B.间接税为主体
C.间接税和直接税为双主体 D.多种税种结合
12.下列税种中，不属于资源税类的是（）。A.印花税 B.资源税 C.土地增值税 D.城镇土地使用税
13.下列属于地方税务局系统负责征收和管理的税种是（）。A.消费税 B.增值税 C.车辆购置税 D.房产税
14.下列税收收入中，不属于中央政府固定收入的是（）。A.消费税 B.车辆购置税 C.增值税 D.关税
15.下列各项中，属于国际重复征税的根本原因的是（）。A.纳税人所得或收益的国际化 B.各国行使的税收管辖权的重叠 C.各国所得税制的普遍化 D.国际税收协定
二、多项选择题
1.下列关于税法与其他法律关系的表述中，正确的有（）。A.税法是国家法律的组成部分，它是依据《宪法》的原则制定的
B.当税法的某些规范同民法的规范基本相同时，税法一般援引民法条款 C.税法具有经济分配的性质，并且经济利益由纳税人向国家无偿单方面转移，这是一般行政
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法所不具备的
D.税法与行政法有着十分密切的联系，主要表现在税法具有行政法的一般特性 2.下列选项中，属于税法适用原则的有（）。A.实体从新、程序从旧原则 B.特别法优于普通法原则 C.新法优于旧法原则 D.法律优位原则
3.下列属于税收法律关系主体的有（）。A.国家各级税务机关 B.海关 C.民政机关
D.履行纳税义务的人
4.以下各项中，属于我国税收立法原则的有（）。A.从实际出发的原则 B.民主决策的原则
C.原则性与灵活性相结合的原则
D.法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原则 5.经全国人大及其常委会授权，国务院拥有（）。A.税法的解释权 B.增减税目的权力 C.调整税率的权力
D.制定税法实施细则的权力
6.下列各项中，有权制定税收部门规章的税务主管机关有（）。A.国家税务总局 B.财政部
C.国务院办公厅 D.海关总署
7.下列税种中，属于间接税的有（）。A.增值税 B.消费税 C.营业税 D.个人所得税
8.下列关于税款征收管理权限划分的说法中，正确的有（）。
A.地方自行立法的地区性税种，其管理权由省级人民政府及其税务主管部门掌握 B.除少数民族自治地区和经济特区外，各地均不得擅自停征全国性的地方税种 C.经济特区、少数民族自治地区可以自行制定涉外税收的优惠政策
D.经全国人大及其常委会和国务院的批准，民族自治区可以拥有某些特殊的税收管理权 9.下列税收收入中，属于中央政府和地方政府共享收入的有（）。A.印花税 B.车辆购置税 C.资源税
D.城市维护建设税
10.下列关于税务代理的有关规定，表述正确的有（）。A.税务代理机构是国家行政机关的附属机构
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B.税务代理具有无偿性的特点 C.税务代理机构与国家行政机关、纳税人或扣缴义务人等没有行政隶属关系，既不受税务行政部门的干预，又不受纳税人、扣缴义务人所左右，独立代办税务事宜 D.除税务机关按照法律、行政法规规定委托其代理外，代理人不得代理应由税务机关行使的行政职权
11.税务人员在核定应纳税额、调整税收定额、进行税务检查、实施税务行政处罚、办理税务行政复议时，与纳税人、扣缴义务人或者其法定代表人、直接责任人有下列（）关系的，应当回避。A.夫妻 B.兄弟姐妹 C.岳父和女婿 D.父子
12.根据税收征收管理法律制度的规定，下列属于纳税人、扣缴义务人的权利的有（）。A.依法申请减税、免税、退税的权利 B.按照规定缴纳税款
C.接受税务机关依法进行的税务检查
D.控告、检举税务机关、税务人员的违法违纪行为
13.中共中央办公厅、国务院办公厅于2015年11月印发了《深化国税、地税征管体制改革方案》，方案中提出改革的基本原则要坚持（）。A.依法治税 B.便民办税 C.科学效能 D.协同共治
14.由于在国际税收领域，各国行使征税权力所采取的原则不尽相同，因此各自所确立的税收管辖权范围和内容也有所不同。目前世界上的税收管辖权大致可以分为（）。A.居民管辖权 B.地域管辖权 C.公民管辖权 D.国家管辖权
15.下列关于国际税收协定和国际避税的表述中，正确的有（）。A.国际税收协定是以国内税法为基础的
B.国际双重征税的免除，是签订国际税收协定的重要内容，也是国际税收协定的首要任务 C.避免或防止国际间的偷税、逃税和避税，是国际税收协定的主要内容之一，其采取的措施主要有情报交换和转让定价
D.国际避税是一种不违法行为，因此该行为不会给政府税收收入造成有害后果
参考答案及解析
一、单项选择题 1.【答案】A 【解析】税法的本质是正确处理国家与纳税人之间因税收而产生的税收法律关系和社会关系，既要保证国家税收收入，也要保护纳税人的权利，两者缺一不可。
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2.【答案】C 【解析】选项C：当税法的某些规范同民法规范基本相同时，税法一般援引民法条款；当涉及税收征纳关系的问题时，一般以税法的规范为准则，即便一项涉税交易符合民法中的规定，但违反税法规定的，应按税法的规定对该交易的法律属性做相应调整。3.【答案】D 【解析】选项D：并非所有税种都需要规定税目，有些税种不分课税对象的具体项目，一律按照课税对象的应税数额采用同一税率计征税款，因此一般无须设置税目，如企业所得税。4.【答案】B 【解析】税收公平原则源于法律上的平等性原则，所以许多国家的税法在贯彻税收公平原则时，都特别强调“禁止不平等对待”的法理，禁止对特定纳税人给予歧视性对待，也禁止在没有正当理由的情况下对特定纳税人给予特别优惠。5.【答案】D 【解析】法律优位原则属于税法的适用原则。6.【答案】B 【解析】法律优位原则的基本含义为法律的效力高于行政立法的效力。但是特别法优于普通法的原则打破了税法效力等级的限制，即居于特别法地位级别较低的税法,其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法。7.【答案】C 【解析】税收法律关系的内容就是主体所享有的权利和所应承担的义务，这是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂。8.【答案】C 【解析】税率是对征税对象的征收比例或征收额度，是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。9.【答案】A 【解析】征税对象是征纳双方权利义务共同指向的客体或标的物，是区别一种税与另一种税的重要标志。10.【答案】B 【解析】地区性地方税收的立法权应只限于省级立法机关或经省级立法机关授权同级政府，不能层层下放。11.【答案】C 【解析】我国目前税制基本上是以间接税和直接税为双主体的税制结构。12.【答案】A 【解析】选项A：印花税属于财产和行为税类。
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13.【答案】D 【解析】选项ABC由国家税务局系统负责征收和管理。14.【答案】C 【解析】中央政府固定收入包括消费税（含进口环节海关代征的部分）、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税等。15.【答案】B 【解析】纳税人所得或收益的国际化和各国所得税制的普遍化是产生国际重复征税的前提条件。各国行使的税收管辖权的重叠是国际重复征税的根本原因。
二、多项选择题 1.【答案】ABCD 【解析】上述说法均正确。2.【答案】BCD 【解析】税法适用原则是指税务行政机关和司法机关运用税收法律规范解决具体问题所必须遵循的准则，包括：法律优位原则，法律不溯及既往原则，新法优于旧法原则，特别法优于普通法的原则，实体从旧、程序从新原则，程序优于实体原则。3.【答案】ABD 【解析】在我国，税收法律关系的主体包括征纳双方，一方是代表国家行使征税职责的国家行政机关，包括国家各级税务机关、海关，另一方是履行纳税义务的人，包括法人、自然人和其他组织，在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人以及在华虽然没有机构、场所但有来源于中国境内所得的外国企业或组织。4.【答案】ABCD 【解析】我国税收立法主要应遵循的原则包括：从实际出发的原则；公平原则；民主决策的原则；原则性与灵活性相结合的原则；法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原则。5.【答案】ABCD 【解析】上述选项均符合题意。6.【答案】ABD 【解析】国务院办公厅不属于税务主管机关，无权制定税收部门规章。有权制定税收部门规章的税务主管机关包括财政部、国家税务总局及海关总署。7.【答案】ABC 【解析】选项D属于直接税。8.【答案】ABD 【解析】选项C：涉外税收必须执行国家的统一税法，涉外税收政策的调整权集中在全国人
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大常委会和国务院，各地一律不得自行制定涉外税收的优惠政策。9.【答案】ACD 【解析】选项B：属于中央政府固定收入。10.【答案】CD 【解析】税务代理机构是社会中介组织，它不是国家行政机关的附属机构，因此，同其他企事业单位一样要自负盈亏，实行有偿服务，通过代理取得收入并抵补费用，获得利润。11.【答案】ABCD 【解析】税务人员在核定应纳税额、调整税收定额、进行税务检查、实施税务行政处罚、办理税务行政复议时，与纳税人、扣缴义务人或者其法定代表人、直接责任人有下列关系之一的，应当回避：（1）夫妻关系；（2）直系血亲关系；（3）三代以内旁系血亲关系；（4）近姻亲关系；（5）可能影响公正执法的其他利益关系。12.【答案】AD 【解析】选项BC：属于纳税人、扣缴义务人的义务。13.【答案】ABCD 【解析】《深化国税、地税征管体制改革方案》中提出改革的基本原则要坚持“依法治税、便民办税、科学效能、协同共治、有序推进”。14.【答案】ABC 【解析】由于在国际税收领域，各国行使征税权力所采取的原则不尽相同，因此各自所确立的税收管辖权范围和内容也有所不同。目前世界上的税收管辖权大致可以分为三类：居民管辖权、地域管辖权和公民管辖权。15.【答案】ABC 【解析】选项D：尽管国际避税是一种不违法行为，但该行为给政府税收收入造成的有害后果与非法的偷税行为是一样的。
试卷总分：100 测试时间：--
一、单选题（共 15 道试题，共 60 分。）
V
1.采取预收货款方式销售货物的，消费税纳税义务发生时间为()的当天。
A.货物发出 B.收讫销售款
C.取得索取销售款凭据 D.合同约定的收款日期 满分：4 分
2.教育费附加的纳税环节与纳税人缴纳增值税、消费税、营业税的环节()。
A.一致 B.不一致
C.视不同情况而定 D.以上答案均不正确 满分：4 分
3.车船税按()征收。
A.旬 B.月 C.季 D.年 满分：4 分
4.某广告代理企业，取得收入2000元，付给广告发布者发布费1000元，该企业计税营业额为（）A.1000元 B.2000元 C.3000元 D.500元 满分：4 分
5.纳税人进口自用应税车辆的，应当自进口之日起()内申报纳税。
A.20日 B.30日
C.60日 D.90日 满分：4 分
6.下列税种不属于征管法适用范围的有（）
A.关税 B.营业税 C.资源税 D.个人所得税 满分：4 分
7.我国税收部门规章的制定机关是()。
A.全国人大或人大常委会 B.国务院 C.海关
D.国家税务总局 满分：4 分
8.车船税法规规定，载货汽车的计税依据是（）
A.辆数 B.净吨位 C.载重吨位 D.自重吨位 满分：4 分
9.在设有自由贸易区的国家，其关境与国境的关系是（）
A.关境大于国境 B.关境小于国境 C.关境等于国境 D.不确定 满分：4 分
10.对城市、农村公共交通车船，减征或者免征车船税，由（）确定。A.省、自治区、直辖市人民政府 B.税务机关
C.国务院 D.财政部 满分：4 分
11.下列车辆不属于车辆购置税应税车辆范围的是()。
A.汽车 B.摩托车 C.电车 D.自行车 满分：4 分
12.现行资源税实行的税率形式为()。
A.超率累进税率 B.超额累进税率 C.定额税率 D.比例税率 满分：4 分
13.进口货物应当由进口人或其代理人向()申报缴纳增值税。
A.报关地国税机关 B.报关地地税机关 C.销售地海关 D.报关地海关 满分：4 分
14.营业税是一个十分古老的税种。一般认为营业税诞生于（）
A.英国 B.法国 C.中国 D.美国 满分：4 分
15.采取分期收款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为()的当天
A.销售合同规定的收款日期 B.发出商品
C.收到第一期货款 D.收到全部货款 满分：4 分
二、多选题（共 10 道试题，共 40 分。）
V
1.纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方收取的价外费用，包括（）
A.手续费 B.返还利润 C.奖励费 D.违约金
E.代购买方缴纳的车辆购置税 满分：4 分
2.在中国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，为消费税的纳税人。个人包括（）A.个体工商户 B.私营企业
C.其他个人，包括中国公民和外国公民 D.其他个人，不包括外国公民 满分：4 分
3.按个人所得税法规定，下列纳税人属于居民纳税人的有()。
A.在沈阳某高校任教的中国公民张某 B.在大连有住所的中国公民王某 C.在某外资企业受雇的中国公民李某 D.在中国境内居住不满一年的外籍专家约翰 E.在某科研机构工作的中国公民赵某 满分：4 分
4.在中国境内开采应税矿产品或生产盐的单位和个人，为资源税的纳税人。单位是指()。
A.国有企业 B.集体企业 C.私有企业
D.股份制企业 E.外资企业 满分：4 分
5.设置征收消费税的作用有（）
A.缩小贫富差距，实现社会公平B.矫正外部成本，优化资源配置 C.调节消费结构，缓解供求矛盾 D.取得财政收入 满分：4 分
6.个人所得税的作用有()。
A.筹集财政资金
B.调节个人的收入水平，有利于实现收入分配公平C.维护国家主权，贯彻国与国之间的平等互利原则 D.有利于人们树立正确的纳税意识 满分：4 分
7.下列行为按视同销售货物征收增值税的有（）
A.将货物交付他人代销 B.销售代销货物
C.将购买的货物用于非应税项目 D.将自产的货物对外投资
E.将委托加工的货物分配给股东和投资者 满分：4 分
8.城市维护建设税是对从事工商经营缴纳（）的单位和个人征收的一种税。A.增值税 B.消费税 C.营业税 D.资源税 E.关税 满分：4 分
9.土地增值税的纳税义务人，是转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。包括()。
A.企业单位 B.事业单位 C.机关 D.社会团体 E.个体工商户 满分：4 分
一、单项选择题
1.居住国政府对其居民在非居住国得到税收优惠的那部分所得税，视同已纳税额而给予抵免，不再按本国税法规定补征税款的制度属于（）。A.免税法 B.间接抵免法 C.直接抵免法 D.税收饶让
2.下列关于避免国际重复征税的说法中，不正确的是（）。A.免税法可以彻底避免国际重复征税
B.税收饶让是一种独立的避免国际重复征税的方法 C.避免国际重复征税的基本方法包括免税法和抵免法
D.目前世界各国所采取的避免国际重复征税的方式主要有单边方式、双边方式和多边方式 3.下列各项中，不属于目前世界上的税收管辖权分类的是（）。A.来源地管辖权 B.居民管辖权 C.公民管辖权 D.销售地管辖权
4.关于国际税法的下列说法中，错误的是（）。
A.对自然人利用移居国外的形式规避税收，规定必须属于“真正的”和“全部的”移居才予以承认，方可脱离与本国的税收征纳关系，对“部分的”和“虚假的”移居则不予承认 B.转让定价税制的管辖对象是公司集团内部的关联交易
C.来源地管辖权所考虑的不是收入者的居住地（即纳税人的身份），而是其收入的来源地，即以纳税人的收入来源地为依据，确定征税与不征税 D.转让定价调整方法中，再售价格法指的是比照没有任何人为控制因素的卖给无关联买主的价格来确定
二、多项选择题
1.下列关于国际避税与反避税的说法中，正确的有（）。A.国际反避税合作的主要内容是税收情报交换
B.转让定价税制的管辖对象是公司集团内部的关联交易 C.国际避税只能通过纳税客体的国际转移进行 D.不征个人所得税的国家通常会被作为国际避税地
E.关联交易包括关联企业之间的交易，也包括关联个人与关联企业之间的交易 2.国际避税的基本方法有（）。
A.通过纳税主体的国际转移进行的国际避税 B.通过纳税客体国际转移进行的国际避税 C.利用国际避税地进行避税 D.选择有利的公司组织形式 E.可比非受控价格法
3.一般可以把国际避税地粗分为以下类型（）。A.不征收所得税和一般财产税的国家和地区 B.征收所得税但税率较低的国家和地区 C.征收所得税但税率较高的国家和地区
D.所得税课征仅实行地域管辖权的国家和地区
E.虽有规范税制但有某些税收特例或提供某些特殊税收优惠的国家和地区 4.下列关于国际税收协定的说法中，不正确的有（）。A.国际税收协定具有高于国内税法的效力 B.国际税收协定不得与国内税法相抵触
C.国际税收协定不能干预有关国家自主制定或调整、修改税法
D.国际税收协定不能限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇 E.国际税收协定按涉及的主体划分，可以分为单边税收协定和双边税收协定 5.下列关于国际税法的表述中，正确的有（）。
A.国际税法的主要内容包括税收管辖权、国际重复征税、国际避税与反避税等
B.国际税法的重要渊源是国际税收协定，其最典型的形式是“OECD范本”和“联合国范本” C.国际税法的效力高于国内税法
D.税收管辖权具有明显的独立性和融合性 E.跨国纳税人的国外经营活动有盈有亏时，用分国限额法对纳税人有利，用综合限额法对居住国有利
6.下列各项中，属于国际税法的基本原则的有（）。A.国家税收主权原则 B.国际税收分配公平原则 C.国际税收中性原则 D.国际税收独立原则 E.国际税收平均分配原则
7.下列各项中，属于国际税收协定的基本内容的有（）。A.税收管辖权的问题
B.避免或消除国际重复征税的问题 C.避免税收歧视，实行税收无差别待遇 D.加强国际税收合作，防止国际避税和逃税 E.国际税收协定具有高于国内税法的效力
参考答案及解析
一、单项选择题 1.【答案】D 【解析】税收饶让，又称为饶让抵免，是指居住国政府对其居民在非居住国得到税收优惠的那部分所得税，特准给予饶让，视同已纳税额而给予抵免，不再按本国税法规定补征税款。（P323）2.【答案】B 【解析】选项B：严格来说，税收饶让不是一种独立的避免国际重复征税的方法，它只是抵免法的附加。（P322）3.【答案】D 【解析】根据行使征税权力的原则和税收管辖范围、内容的不同，目前世界上的税收管辖权分为三类：来源地管辖权、居民管辖权和公民管辖权。（P320）4.【答案】D 【解析】再售价格法，如无可比照价格，就以关联企业交易的买方将购进的货物再销售给无关联企业关系的第三方时的销售价格扣除合理的购销差价来确定。（P325）
