财务人员工作计划目标（精选11篇）
为落实学校层级“谁主管谁负责”安全管理原则，以“预防为主，安全第一”为目标，特制定此项安全防范责任书，望能共同遵守执行。
1．提高安全防范意识、增强责任心，确保学校财务安全。自觉履行本职岗位职责及要求，遵守学校有关规定和制度，严格执行学校财务管理办法。经常注意各项单据凭证的使用结存情况，并及时办好添印手续。认真保管好各项单据凭证，印章和钥匙，严守各项数字机密。
2．根据财务制度的规定，经常检查各项暂付款和应收未收款，及时催收入库。保管好现金和支票，保险柜内不能存放规定之外超量的现金。
3．到银行取送款时，大宗款项必须三人以上专车接送，少量款项须两人以上接送。使用安全包，取送款人员必须做到人不离款、款不离身，确保现金和人身安全。
4．在办理各项收付工作时要防止一切可能发生的差错，如有差错应及时查明原因，向领导汇报并改进工作。当发生不安全隐患或发生事故，应立即向学校领导报告，及时处理，必要时启动应急预案。由于本人管理不当所造成责任事故或设施、设备的遗失等，按学校责任追究制度进行处理。
5．在离开财务室时，应锁好门和保险柜。下班后，必须切断电源，关好门窗。保持通道疏散门畅通，不准堆放任何有碍安全的物品。
校长（签字）：
责任人（签字）：
五莲县实验学校
一、核算程序
《企业会计准则第18号—所得税》规定, 所得税采用资产负债表债务法核算。在资产负债表债务法下, 所得税的核算程序为:
(1) 计算税前会计利润—确定纳税调整事项—计算应纳税所得额—计算应交所得税—确定会计分录贷记“应交税费 —应交所得税”。
(2) 计算资产负债的账面价值与计税基础——确定其差异 (应纳税和可抵扣差异) —差异×所得税税率—计算递延所得税资产 (负债) 的期末余额—与其期初余额比较—确定递延所得税资产 (负债) 的本期发生额及方向—确定借记或贷记 “递延所得税资产 (负债) ”。
(3) 根据 (1) 和 (2) 完成所得税会计分录
借记或贷记:递延所得税资产、递延所得税负债①
由核算程序可见, 确定纳税调整事项和资产负债账面价值与计税基础的差异是核算所得税的关键。
二、会计与税法的差异
会计按企业会计准则规定的原则确认收入、费用并计入当期损益, 形成企业税前会计利润总额;税法要求按照税法规定的原则确认收入、费用, 计算应纳税所得额及应交所得税。 会计与税法的差异包括如下几类:
(一) 纳税调增事项
纳税调增事项是指企业已计入当期损益, 减少了当期会计利润总额, 按照税法规定需要计入应纳税所得额, 计算交纳企业所得税的事项。包括:
1.全额调增事项包括
(1) 违反法律规定支付的罚款, 如支付的税收滞纳金、支付工商等行政部门的罚款;
(2) 违反国家相关规定被有关机构或部门没收的财物损失;
(3) 为职工支付的商业保险费 (企业为特殊工种职工支付的人身安全保险费和符合国家财政、税务主管部门规定可以扣除的商业保险费除外) ;
(4) 直接向受赠人提供的捐赠, 即非公益性捐赠;
(5) 发生的非广告性质的赞助支出;
(6) 计提的不符合国家财政、税务部门规定的减值准备;
(7) 企业之间、企业内部各营业机构之间支付的租金、管理费、特许权使用费;
(8) 内部营业机构之间支付的利息等 (非金融机构除外) 。
2.差额调增事项包括
(1) 实际发生的职工福利费大于工资总额14%的部分;
(2) 计提的工会经费大于工资总额2%的部分;
(3) 计提的职工教育经费大于工资总额2.5%的部分;
(4) 发生的广告费和业务宣传费大于企业当年销售 (营业) 收入15%的部分;
(5) 发生的公益性捐赠支出大于当年年度会计利润12%的部分;
(6) 向非金融企业借款的利息支出大于按照金融企业同期同类贷款利率计算的部分;
(7) 实际发生的业务招待费大于以下两者中低者的部分: 实际发生的业务招待费的60%与当年销售 (营业) 收入的5‰。 即按照税法规定, 允许在税前扣除的业务招待费是上述两者中的低者, 实际发生的业务招待费超过税法允许税前扣除的部分应调增。
(二) 纳税调减事项
纳税调减事项是指企业已计入当期损益, 增加了当期会计利润总额, 按照税法规定不计入应纳税所得额, 不需要交纳企业所得税的事项。包括:
1.全额调减事项包括
(1) 前5年内发生的尚未弥补的亏损;
(2) 取得的国债利息收入;
(3) 取得的股息、红利等权益性投资收益;
2.加计调减事项包括
加计调减事项是税法为了鼓励企业的某些活动或行为, 允许企业在将实际发生的费用全额计入当期损益, 减少会计利润总额的基础上, 再按照实际发生额的一定百分比加计调减, 减少应纳税所得额, 从而减少应交所得税额, 如企业自行研究开发无形资产发生的研发费用或安置残疾人员就业发生的工资费用等。
(1) 发生的研发支出, 没有形成无形资产计入当期损益的部分, 按实际发生额的50%加计调减;
(2) 发生的研发支出, 形成无形资产的部分, 按照无形资产成本的150%税前扣除;
(3) 安置残疾人员的, 在按照支付给残疾职工工资全额计入当期损益, 减少会计利润总额的基础上, 再按照支付给残疾职工工资的100%加计调减。
(三) 可能需调增、可能需调减的事项
有些事项属于会计准则和税法规定一致, 均可以在税前扣除或均应计入应纳税所得额, 只是确认时间不同, 会导致企业按照会计准则规定在本期确认的损益金额与按照税法规定应计入本期应纳税所得额的金额不一致而产生差异。这种差异需要将企业按照会计准则确认的本期损益金额调整成为按照税法规定应计入本期应纳税所得额的金额, 可能调增, 也可能调减, 如固定资产折旧、无形资产摊销等。
三、递延所得税资产 (负债)
(一) 资产的账面价值与计税基础
资产的账面价值, 就是资产负债表中资产的金额, 是某项资产按照企业会计准则核算后在本期末的余额。资产的计税基础, 是某项资产按照税法规定进行核算后在本期末应有的余额。如固定资产的账面价值和计税基础:
账面价值= 按企业会计准则确认的原值-按会计规定计提的累计折旧额-计提的减值准备;
计税基础= 按税法确认的原值-按税法规定计提的累计折旧额。
(二) 负债的账面价值与计税基础
负债的账面价值, 就是资产负债表中负债的金额, 是某项负债按照企业会计准则核算后在本期末的余额。负债的计税基础, 是负债的账面价值与未来计算应纳税所得额时按税法规定准予扣除的金额的差额。如预收账款的账面价值与计税基础的确定:
企业在收到客户预付的款项时, 因不符合收入确认条件, 会计上将其确认为负债, 即为预收账款的账面价值。如税法中对于收入的确认原则与会计规定相同, 即会计上未确认收入时, 计税时也不计入应纳税所得额, 该部分经济利益在未来计税时准予扣除的金额为零, 则计税基础等于账面价值;如按照税法规定企业预收账款应计入当期应纳税所得额, 在本期计算交纳所得税, 在未来企业确认收入的期间可全额税前扣除, 则计税基础等于零。
(三) 应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异
当资产的账面价值大于计税基础或负债的账面价值小于计税基础时产生的差异为应纳税暂时性差异;相反为可抵扣暂时性差异。
(四) 递延所得税负债 (资产)
暂时性差异与所得税税率的乘积为递延所得税负债或资产, 即应纳税暂时性差异与所得税税率的乘积为递延所得税负债;可抵扣暂时性差异与所得税税率的乘积为递延所得税资产。
四、所得税费用
形成的递延所得税资产 (负债) 除特殊情况外, 均与所得税费用相对应, 因此, 在计算确定应交所得税和递延所得税资产 (负债) 后, 即可计算所得税费用。
参考文献
[1]《企业会计准则第18号——所得税》准则.中华人民共和国财政部, 2006年2月15日.
摘 要 强化事业单位会计管理是具体落实国家相关法律、法规与政策的具体体现，也是贯彻落实依法治国的重要基础和必要保证之一，更是具有较高职能性与综合性的工作。作为事业单位财务内部管理的中心环节与重要节点，积极构建国土资源事业单位的会计管理和约束机制，进一步规范会计工作，对促进会计日常管理工作的开展，提升管理工作的效果发挥着至关重要的作用。
关键词 国土资源 财务工作 目标管理
国土资源财务管理的目标是财务活动所希望实现的结果，它服从和服务于国土资源部整体管理目标，是评价财务活动质量的基本标准，是财务实践、财务决策的出发点和归宿，也是财务管理活动的行为导向。国土资源部财务管理的目标是从资金方面保证国土资源管理的总目标的实现，也即财务管理是国土资源管理的基础和保障，提高国土资金使用效率，努力做好土地和矿产资源管理与财政管理的桥梁和纽带。财务工作是直接保障国土资源财务管理目标实现的手段，因此国土资源事业单位财务工作目标管理的实现直接决定了国土资源财务管理的效果。
一、确定财务组织的目标
国土资源事业单位财务工作为实现国土资源部整体管理目标服务。应以单位的整体规划为基础，结合本部门的工作特点确定基本目标，即以财务处为组织单位，对外建立和完善会计信息系统，详实有用的数据和管理信息是设置具体目标的基础。通过会计核算反映和监督计划的执行及完成情况、测量绩效以实现单位整体层面的目标管理。同时，事业单位财务工作也应针对内部具体问题制定相应的改进目标，如会计基础工作规范化、会计电算化、会计工作流程科学化、提高人员素质和积极性、配合资产管理部门加强清产核资工作等。
二、分析财务目标管理过程中出现的问题
1.国土资源事业单位会计改革相对滞后：我国的经济形式一直保持着蓬勃发展的势头，特别是在我国实行对外开放、对内改革的政策之后，不仅逐渐扩大了我国对外贸易的规模，更是逐步建立并日益完善了具有我国特色的社会主义市场经济体制。虽然我国的国土资源事业单位对未来适应新经济形式进行了局部的变革，但仍然存在比较大的问题。虽然基础性的会计核算工作对事业的财务管理非常重要，但是对于融合现代化管理理论与会计理论的综合性学科，会计管理的全部功用没有得到有效地全部发挥。
2.制度不健全、不完善。如单位会计制度缺乏统一、明确的主要业务指南，造成会计处理存在差异，影响会计信息可靠性、可比性，也引发了部分业务仅经办人了解、某些岗位对个人的依赖性较强，不利于人员流动等问题；对软件系统操作及计算机维护等的规定或制度不健全。
3.制度执行不力。对资金的管理：一是职工借用备用金没有及时催收形成呆账；二是对有偿资金不及时清算形成坏账。对原始凭证的管理：近年来，对原始凭证的管理进行规范化、制度化的同时，也出现了一些问题，主要是原始票据记载的内容、信息失真，甚至出现了“假冒伪劣”的数据。要想有效地解决这一问题，必须从源头抓起，加强原始票据的管理。年终清理结算和财务结账：一是会计部门和财产管理部门没有按有关规定，对各项物资进行清理盘点，致使盘盈、盘亏资产不能及时查明原因，按规定作出处理，调整财务帐，从而导致账实不符；二是没有按规定进行年终结账。
4.科室分工、岗位设置缺乏沟通和协调。如前期不注重了解预算、决算要求，事后不得不进行大量的账务调整；决算无法分析、反映预算的执行结果。事业单位重技术轻管理的现象普遍，把财务部门安插没有财务基础的人员，导致财务工作效率低下。
5.缺乏危机意识，人员综合素质有待提高。现在的事业单位财会工作已不仅仅局限在“要钱、算账”的核算型循环中，计划、管理、分析工作逐步加强，实现现代化管理的事业单位需要复合型财务人员，加强人员培训特别是提高管理人员素质已成为当务之急。
三、实现国土资源事业单位财务工作目标的具体措施
1.与时俱进，推进国土资源事业单位会计改革。随着国土资源事业单位的蓬勃发展，承担的国家和社会任务也日益繁重，资金来源从单一的财政投入形式转变为多元化投入的形式，事业单位管理逐渐追求效率与质量。因此，我们要加速推进事业单位的会计改革。（1）转变事业单位会计的类型，促进事业活动管理效率的提高。为了实现管理的效率目标与维护产权秩序，我国事业单位“簿记型”会计制度必须向“管理型”会计变迁。（2）根据需要设置记账主体，满足各种性质与用途资金的核算与控制需要。（3）科学、合理地设置会计科目，全面、系统、准确地反映与控制事业单位的财务状况与运营成果。（4）改进事业单位的会计核算技术与方法，加强事业单位会计的管理功能。（5）建立内部控制制度，完善审计制度。
2.建立、健全财务管理制度，规范事业单位财务行为。建立、健全内部管理制度，是改善单位经营管理、提高经济效益的重要策略。因此，要制定一套严谨的内部财务管理制度，包括事业单位财务管理体制、基础工作、资金筹集、各类资产管理、成本和费用管理、收入与利润分配管理等等。
3.强化制度执行力。事业单位的财务人员作为经费支出最后一道保护屏障，要充分授予财务人员工作的独立性，不要随意干涉财务人员的判断。（1）强化开支计划性，合理安排项目经费。按照轻重缓急安排相关经费的开支。计划制定后，还必须严格执行，防止前紧后松，保证计划的有效性。（2）严格经费支出管理，杜绝挥霍浪费现象。对原始票据实行稽查制度。严格执行经费开支审批制度和报销流程，统筹安排使用各项经费。加强经费开支的事前监督。健全单位财产物资的管理。（3）规范年终清理结算和财务结账。
4.加强处室之间沟通，强化收支管理和控制，提高资金使用效益。由于事业单位资金的有限性和高尚性，通过严格的财务管理提高资金使用效率非常必要。不论是编制预算还是经费的支出，财务人员都要及时与相关处室加强联系，通过宣传财务相关制度，提高预算编制的质量，规范经费的支出，提高资金使用效率。明确会计机构与其他职能部门的分工与协作关系，会计部门与单位内部其他各部门如统计部门、内部审计部门、资产管理部门等有着十分密切的联系，明确它们之间的职责、分工，有利于明确责任、加强协作，也有利于管理者的监督、考核。
5.严格落实会计人员的岗位责任机制，提高危机意识，不断提高财务人员的整体素质。事业单位可能面临各种困难和危机，财务上的危机可能直接影响事业单位业务的开展，财务人员的整体素质对会计行业发展至关重要。一是在财务队伍中普及法律知识，强化财会人员的法律责任；二是加强思想和职业道德教育；三是加强会计核算，提高会计基础工作水平；四是实现会计电算化；五是加强培训，抓好继续教育；六是建立有效的激励约束机制和淘汰机制。
国土事业单位一般都不同程度地受到政府和社会公众影响，因此对外应处理好各方面的关系，接受政府宏观调控，满足社会公众需求；对内应实行民主原则，保证各项措施顺利执行。知识经济时代的到来，客观上要求财会人员树立新观念。各单位要建立责、权、利相结合的财务运行机制，强化对人的激励和约束，才能充分调动人的积极性、主动性和创造性。最终实现财务工作的目标管理。
参考文献：
[1]李爱武.事业单位财务管理目标探索.交通财会.2010（03）：66-69.
[2]李伟.事业单位财务管理存在的问题浅析.管理观察.2009（20）.
[3]许晓莉，赵静.事业单位财务管理中存在的问题及探讨.中国外资.2011（23）.
为确保学校安全工作落实到位，学校保安确实起到保卫学校平安的作用，特与学校保安签定《保安人员工作目标责任书》如下： 保安轮流值日，确保24小时有人值班、电话畅通，不得出现脱岗、空岗现象。上班时间保安要着装，举止文明、端庄，保持保安的形象，认真填写值班日记,严禁酒后上班。有高度的事业心和责任心，尽职尽责：严格按作息时间开门、关门，校园实行封闭式管理，校门要关闭，决不允许将校门敞开不关又无人看守。上、放学时间在室外值班。严禁进入出租车、拖拉机、三轮车、农用车、载重车，特殊情况需进入的，必须经学校领导同意，方可进入校内，且不得影正常的教学秩序。
4上课期间学校大门要处于关闭落锁状态，当有人因工作需要进出学校时，门卫人员要及时开启和关闭；对外来人员实行电话联系并进行登记，不得以口头学问代替登记。学生到校后，非放学时间不准学生私自外出，在上课时间离校的学生必须持班主任批条或由班主任领送。学生到校和放学时间要在门口附近维持秩序。制止小商小贩进入校园，对在学校门口附近设摊的商贩们要及时劝走，对停留在学校门口的车辆也要及时劝走，大门内外10米不得张贴标语、宣传品及广告等。
8保持值班室和校门20米内的清洁卫生，保持校门前和校道畅通，学生上学、放学、放假时，保安要疏通校门前车辆，禁止车辆出入，防止道路堵塞和交通事故以及打架斗殴等伤害学生的治安事件发生。
说明：《保安人员工作目标责任书》学校与保安各执一份，签字后生效。因保安工作疏漏、不负责任、私自脱岗离岗而造成学校（或者师生）财物财产受到损失、师生安全受到威胁或者造成恶劣社会影响的，学校有权扣发工资或予以辞退，并要求保安赔偿损失。严重者可送执法机关进行司法处理。
铜山区长安路小学
保安签字：
二〇一七年二月十五日
1、负责接待学校来客、学生家长和来校参观、办理公务的人员，做到热情、礼貌、谦逊。
2、发布学校工作信息，下达领导批准的各种通知、通告、表彰决定、处分意见。
3、负责一楼会议室、走廊、校长室、教工会议室的清洁卫生，做好学校来客的服务工作。
4、负责整理上级各种有文件，通知等。
5、做好值班、值日及茶水供应工作。
6、完成学校交给的其它临时性、应急性任务。
7、除做好本职工作外，并做好学校安排的其他工作，并义务做好护校工作。
主管领导签字：本人签字：
二、本办法分行政管理、队伍建设、工作考核三编，其中前二编对全局干部职工进行考核，第三编为分类考核，旨在通过对德、能、勤、绩的细化量化考核建立起我局科学、有序、规范的管理制度和体系。
三、本考核办法坚持实事求是、公开公正、竞争激励和制度面前人人平等的原则。
四、本考核办法以量化计分的办法进行，以百分制考核。三月一考核，半年一小结，一年一汇总。
第一编 行政管理考核（30分）
一、考勤制度考核（10分）
1、严格执行考勤制度，请销假制度，上班须提前10分钟到岗，上班5分钟后到视为迟到，请假3天以内由本局局长批准；3天以上报市局批准，请销假条报办公室备案；
2、请假者每天扣0.1分，迟到每次扣0.2分；脱岗每次扣0.3分；无故缺勤每次扣0.5分；
3、严禁代签到，发现后代签者和被代鉴者每次各扣0.5分；
二、学习制度考核（5分）
1、坚持每周五下午学习制度，上班准时点名，请假每次扣0.2分，迟到每次扣0.3分，中途退场每次扣0.4分，喧哗和接听手机等每次扣0.4分，无故不到每次扣0.5分；
2、认真记录学习笔记和完成布置的学习心得体会材料，学习笔记少记一次或不认真每次扣0.1分，学习心得未按时交或不认真每次扣0.2分，不交每次扣0.5分。
三、卫生制度考核（5分）
1、卫生制度实行卫生责任区制度，不定期检查制度；
办公室负责阅览室、客房；业务科负责楼道、楼梯、厕所、会议室；各自办公区自已负责。
2、卫生每周进行一次不定期检查，完成情况较差科室，扣0.5分。
四、值班制度考核（3分）
1、值班人员要坚守岗位，严格交接班制度，每日值班，搞好衔接，保证值班期间不缺岗，值班人员因事不能按时交接班，可自行组织调整；
2、未按时交接班的每次扣0.3分，无故不到每次扣1分，无故脱岗扣0.5分，造成事故扣1分，造成重大事故扣3分。
五、戒酒制度（3分）
严禁中午饮酒和执行公务期间饮酒，发现者每次扣1分，造成恶劣影响者每次扣3分。
六、机关其它管理制度（4分）
1、丢失或损坏公共财物的每件扣0.5分，同时给予相应的赔偿；
2、未经批准出车每次扣0.5分，发生交通事故的每次扣1分；
3、机关组织的集体活动，请假每次扣0.2分，无故不参加每次扣0.5分。
第二编 队伍建设和素质考核（25分）
一、廉政制度考核（8分）
1、接受行政相对人宴请的，每次扣0.5分；
2、接受行政相对人财物的，每次扣1分；
3、利用职务之便，谋取不正当利益的，每次扣1分；
4、接受行政相对人的宴请，进入歌厅、桑拿等高消费场所享受娱乐服务的，每次扣0.5分；
5、擅自动用查封、扣押物品、挪用案款的每次扣1分；
6、承办案件造成信访的，每次扣0.1分；
7、本人违反纪律被举报查处的，扣3分；
8、泄露案件秘密的，每次扣0.5分。
二、文明执法考核（4分）
1、执法过程中不出示行政执法证的每次扣0.1分；
2、仪态不端正的每次扣0.1分；
3、对行政相对人态度粗暴、方法简单，每次扣0.1分，造成不良影响每次扣0.5分。
三、技能培训考核（3分）
1、参加本局或市局业务知识考试，成绩不及格每次扣0.3分；
2、参加单项技能培训考核，不合格每次扣0.2分，不参加扣0.5分；
3、每人每年完成两篇信息简报（或论文、案例分析），不认真的每篇次扣0.5分，未提交的每篇次扣1分。
四、民主测评满意度考核（10分）
民主测评每半年以10分制进行考核，年终以两次考核计算本人平均得分。
第三编 工作考核（45分）
业务科
1、案卷文书制作不认真，字迹潦草不工整、不按规定书写的每件扣0.2分；
2、造成行政诉讼的每件扣0.3分；
3、逾期制作执法文书的每件扣0.2分；
9、其它程序不合法每件扣0.2分；
10、上级部门进行案件评查，被评为基本合格每件扣0.1分，不合格每件扣0.3分；
11、人大个案监督被评为错案或有严重问题的案件，经查属实，每件扣3分。
12、因案件承办人主观原因造成社会不良影响、被新闻曝光或引起上访案件扣1分；
13、案件结案超期限每件扣1分。
14、案卷装订不整洁、不规范每件扣0.2分；
15、报表不及时的每次扣0.2分，不准确的每次扣0.2分。
16、归档不及时的每件扣0.2分，案件不符合归档要求不能归档的每件扣0.2分。
办公室
1、服务不及时，保障不力，工作拖拉，造成后果的每次扣0.5分；
2、对局领导交办的任务，工作质量不高的每次扣0.5分；
3、因不负责任或工作失误给机关造成不良影响受局领导批评的每次扣0.5分，受上级机关批评和处理的每次扣1分；
4、财务人员财务报表不及时，不准确每次扣0.2分；
5、公章管理人员管理公章不严造成不良影响的每次扣0.5分，造成严重后果的每次扣1分；
6、档案员对档案材料保管不善发生毁损的每件扣0.5分，泄密的每件扣0.5分，遗失的每件扣1分；
7、文印人员对机关材料打印不及时，每次扣0.2分，不负责任遗失或发生泄密的扣0.5分；
激 励 分
1、代表本局参加县级以上各项比赛的每次加0.5分；
2、见义勇为每次加2分；
3、个人撰写案例、论文、信息简报由本局采用的，加0.2分，潞城市、长治市、省、国家采用的，分别以0.6、1、1.4、1.8取分，只取最高分，不累计加分；
4、个人或所在科室受局、潞城市、长治市、省表彰的，分别以0.6、1、1.5、2取分，只取最高分，不累计加分。
附 则
一、为切实把各项考核目标落到实处，决定成立岗位目标考核领导组：
组 长 李君玉
成 员 王瑞东 王瑞青 王相臣
成立岗位目标考核办公室：
主 任 王(本文权属文秘之音所有，更多文章请登陆查看)瑞青
二、本办法由局岗位考核领导组负责解释，由考核办公室具体组织实施；
三、每月进行至少两次不定期检查考核，并汇总。
四、得分在90（含90）分以上者为优秀，在75——89分之间者为良好，75（不含75）分以下者为较差。得分为优秀者予以通报表扬，并可优先推荐为上级组织评定的模范或先进分子预选人，可优先参加各种培训和学习；被评为差者给予通报批评，并报市局，不能被评为模范。对违法违纪者，除按本办法规定予以处分外，触犯刑律的移交有关部门处理。
一、实施全面预算是财务管理的必然选择
实践证明全面预算是企业管理的有效手段, 为保障全面预算管理得到有效贯彻和执行, 集团公司领导提出了“三个结合”:即“业务预算和财务预算相结合, 财务预算和投融资相结合, 财务预算和风险管控相结合”, 并在做好市场预测的基础上, 精心组织生产, 合理编制全面预算, 有效地筹集预算所需资金, 将其配置在适当的地方。具体主要做好了以下方面的工作:
(一) 科学编制。
为了规范预算编制, 我们对预算编制的过程进行层层控制。根据发展战略和年度生产经营计划, 综合考虑预算期内经济政策、市场环境等因素, 按照上下结合、分级编制、逐级汇总的程序, 编制年度全面预算。建立和完善了预算编制工作制度, 明确编制依据、编制程序、编制方法等内容, 确保预算编制依据合理、程序适当、方法科学, 避免预算指标过高或过低。从企业发展全局角度编制全面预算, 高度关注预算科学性和可行性, 确保全面预算与企业发展战略、年度生产经营计划相协调。
(二) 严格执行。
我们根据全面预算管理要求, 组织各项生产经营活动和投融资活动, 严格预算执行和控制。加强资金收付业务的预算控制, 及时组织资金收入, 严格控制资金支付, 调节资金收付平衡, 防范支付风险。对于超预算或预算外的资金支付, 实行严格的审批制度。
(三) 公平考核。
我们建立了严格的预算执行考核制度, 定期组织预算执行情况考核, 确认各执行单位预算完成情况, 对各预算执行单位和个人进行考核, 做到奖惩分明。必要时实行预算执行情况内部审计制度。考核工作坚持公开、公平、公正的原则, 考核过程及结果做到完整记录。
(四) 数据准确。
只有充分认识煤炭市场的不确定性、各类成本的波动性、设备运行状况的不可预知性等客观因素, 合理判断内外部经营形势的变化趋势, 才能得到真实有效的经营数据。通过制度和纪律约束, 利用数据之间的逻辑关系, 防范下级单位或个人只从自身的利益考虑, 人为调整一些关键数字, 导致会计信息失真, 增强各项数据的准确性。
实践使我们深刻地体会到:全面预算的过程, 就是明确任务, 发现问题, 协调努力, 不断改进财务管理工作的过程。我们把成本指标控制与各责任部门、各下属单位的员工利益有机地结合起来, 建立健全成本管理责任制和目标成本考核奖惩制度, 使企业目标与职工的经济利益密切挂钩, 将成本责任层层传递到每个职工, 切实做到相关者利益最大化。
二、强化成本核算是财务管理的重要环节
煤炭企业属于地下开采作业, 成本构成复杂且变化大, 要加强成本管理的基础工作, 应首先了解其生产特点:1.煤炭生产受地质构造、煤层厚度深度、储量、品位及地下自然物质等地质条件等影响, 不同的矿井、煤层开采难度、工艺过程都有所不同, 采煤方法的选择, 工作面布置、设备配备、机械化程度等都影响成本水平。当出现地下水、火、瓦斯、冒顶等灾害时, 必须投入一定的人力和物力, 增加成本支出。同时, 为了避免事故的发生, 保证生产的正常进行, 还必须发生一些辅助生产和安全保护费用, 如井下通风、排水、照明、防爆、防火、防尘、防水等支出。2.原材料不构成产品实体, 用于煤炭开采的主要是辅助材料消耗, 如木材、坑木代用品、大型材料、专用工具等也不构成产品实体, 但大部分材料可以回收复用, 修旧利废潜力大。3.采掘并举, 掘进进尺对成本影响较大。保持采掘的适当比例关系, 是煤矿稳产、高产、降低成本、提高经济效益的途径之一。4.公司对原矿井进行技术更新改造后, 机械化、自动化程度提高, 固定资产折旧费、电力费、配件消耗增加趋势明显。5.劳动力成本增加较大。6.生产组织和成本管理比较复杂, 由于煤炭生产的全过程遍布井上井下, 点多、面广、线长, 并且大部分在井下, 因此给生产组织和成本管理带来了很大的困难。
针对以上情况, 我们在日常成本管理中, 科学制定消耗定额和人工定额, 把企业的各种消耗定额、费用控制标准细化到具体作业环节, 与个人收入紧密挂钩, 做到消耗有定额、定额有考核、考核有奖罚;严格执行集团公司物资采购的有关规定, 对大额采购项目实施招投标。在日常库存管理上, 坚持走集中管理、资源共享的路子, 在保证设备正常维护和材料投入的同时, 在生产经营过程中, 充分体现各单位物资材料“互为储备、资源共享、调剂余缺”的管理方式, 使储备资金占用和材料费用支出大大降低, 有效地提高设备、材料利用率、完好率。在人工费用管理方面, 在充分考虑企业效益和职工收入之间关系的前提下, 公司建立了工资增长的合理机制, 有效防止了企业效益滑坡, 工资仍然超发, 人工成本与企业效益脱节的现象。
三、加强财会队伍建设, 强化财务监督
(一) 搞好财会队伍建设是加强财务监督工作的前提。
为实现公司战略目标, 公司树立以“相关者利益最大化”为导向的财务管理理念, 构建以权责清晰、管控有效为特征的财务治理结构, 优化以面向业务、创造价值为目标的财务管理模式, 打造以专业高效、结构优化为标准, 具备决策支撑、价值创造、风险管控、统筹协同和协调服务五大能力的财会人才队伍。为此, 公司积极培养和引进优秀人才, 加强队伍梯队建设, 提高专业技术职称比重和层次, 优化学历结构, 配备足够数量的财会人员, 健全财务组织机构, 强化财务管理职能。
(二) 向子公司委派财务总监来实现日常财务监控。
公司委派的财务总监负责组织和监控子公司日常的财务会计活动, 参与子公司的重大经营决策;对子公司各类预算执行情况即时进行监督控制;审核子公司的财务报告, 负责对子公司所属财务会计人员的业务管理, 定期向集团公司报告子公司的资产运行和财务情况。
(三) 加强内部审计以实现对子公司的财务监督。
发挥内部审计的监督检查职能, 对确保资金安全, 提高资金的使用效果和经济效益具有重要意义, 能有效地防止企业资金的浪费, 使有限的资金发挥更大的作用。一是完善企业内部审计机构。设立企业内部审计机构, 组建培养一支熟悉业务、经验丰富、作风过硬、责任心强的审计队伍。二是建立健全企业内部审计制度。通过内部审计制度的执行, 把事前、事中和事后审计结合起来, 把不良事态控制在事前, 对审计出来的违规违纪问题实行责任追究和内部处罚, 有效地控制了企业运营风险, 保障了相关者利益最大化。J
摘要：日常财务管理中不可避免地会发生利益冲突, 为平衡不同利益主体之间的关系, 保障企业效益最大化, 我公司积极推行“相关者利益最大化”财务管理新理念, 在日常工作中注重加强“全面预算、成本核算、财务监督”三重管理, 降低企业成本, 控制财务风险, 实现相关者利益最大化财务管理目标。
关键词：财务会计目标 财务管理目标 管理活动 运营成本
一、财务会计目标与财务管理目标理论角度的比较
1953年，美国的会计学家斯朵伯斯首次将财务会计目标作为单独的研究对象进行研究，开启了会计目标研究新的篇章，并且取得重大突破，为财务会计目标的理论研究奠定了基础。到了1960年，一篇关于会计理论构建的论文发表，其中着重提到了会计目标研究的必要性。从此，财务会计目标在会计学界获得了足够的重视，在之后的岁月里，人们对财务会计目标的研究表现出了足够的热情。财务管理目标能够决定企业管理活动的具体内容和方向，不管是企业的内部管理人员还是外部人员，只要关注企业的财务信息，都可以通过财务会计的经济数据了解企业的运营情况。
以前，财务管理目标的定位在财务管理研究中占据重要地位，也是财务管理研究者不断探索的内容，如今，随着市场经济的繁荣，经济制度逐渐健全，融资决策和资本预算等内容已经成为财务管理的主导问题。
二、财务会计目标与财务管理目标基本内容角度比较
我国对于财务会计目标的研究时间较短，在美国的研究史上曾经产生过受托责任观和决策有用观两种观点。受托责任观在股份制公司中体现的较为明显，由于企业的经营权和所有权分离，所以两者之间形成了受托和代理的关系。在这个观念中企业经营业绩是受托责任观的主要观点。在决策有用观形成之前，美国会计学界对会计信息的认识还不够深刻，仅仅重视数据的准确性，而对于能够为决策者提供的帮助完全忽视，后来有人提出其重要性，现在决策有用观已经获得会计学界的追捧，成为市场经济的主流思想之一。
一直以来，会计学界对财务管理目标都很难界定，这是因为企业在发展，在不断变化，在不同的发展过程中对财务管理目标都有着不同的重要意义。那么财务管理目标究竟有什么作用？它主要是评价企业的理财是否合理或是否完成预期目的的有效手段。因此，企业的生存、发展、经营模式等都与财务管理目标有着密不可分的练习，从而成了企业财务会计目标难以准确界定的根源。通过以上内容，我们得知企业财务管理目标是企业管理的重要构成部分，也是反映企业经营情况的重要手段。
三、财务会计目标与财务管理目标主要特征角度的比较
财务会计目标在企业中占据重要地位，能够影响和制约管理活动的方向。在财务会计目标的实现过程中，又被会计信息质量特征的影响所左右。因此，财务会计目标与信息质量是相互依存的关系，会计质量信息决定了财务会计目标能否实现。从这个角度观察，财务会计目标具备以下特征：
1.明晰性
财务信息的目的是为了方便财务人员了解企业情况，可是会计信息能否发挥其应有的效果具有两个制约因素，一是研究者的理解能力，二是信息内容本身，前者我们无法抗拒，只能选择后者，尽量注意财务信息的明晰性，使其发挥出应有的效果。
2.实用性
实用性是财务会计信息最根本的要求。由于财务会计信息是财务人员了解企业情况的重要资料，所以最看重信息质量，不要求信息多，但是实用性要强，对于一些没有具体作用的信息不必提供，财务信息主要以简练、实用为主。
3.关联性
指提供的信息要与使用者的目标分析具有一定的关联性，这样才能使财务信息发挥出明显效果。
4.准确性
财务信息是帮助企业管理者进行决策的重要资料，因此，准确性就显得尤为重要，一旦所提供的信息偏差较大，不但不能为管理者的决策提供帮助，还可能造成重大决策失误，使企业蒙受巨大损失。
5.一致性和可比性
这两个特征是从信息使用的使用角度提出的，在信息使用者使用信息的时候，如果财会人员提供的会计报表本企业其他的时期的信息具有一致性那么会是会计信息的使用价值大大的增加。同样的如果会计报表可以与同行业内其他企业进行比较的话，也同样的提高信息的使用价值。这种可比性强调的是一种在相同时期政策、方法等条件下纵向的比较
6.重点性
这个特征是指会计报表的内容上应当企业的重要的经济情况进行重点的阐释，其他的相对不重要的事项则可以简化或是省略，这么做的主要目的是避免这些不重要的事项对使用者在重点经济事项的关注上产生干扰，从而体现出财务报表的重点性体现。但是到目前为止对于重要和相对不重要的事项的话费还处于一耳光模糊的状态，并没有具备可操作性的划分标准，因此在对重要事项的把握上要与使用者的需要而言的。
四、财务会计目标与财务管理目标环境背景角度的比较
在历史发展的条件下，政治、经济和社会环境极其这些环境的变化都对财务会计目标和采取管理目标的发展产生一定的影响。在会计的发展史上可以清楚的看到，凡事重大的创新与变革都与当时社会的经济发展等状况有着紧密的联系，这些就是所谓的会计环境，会计环境是指会计所处的各种客观条件，在不同的谁会发展阶段，有着不同的会计环境。会计思想、理论、组织和实务的发展都受到会计环境的影响。对于财务会计目标来说，不同的会计环境下的会计目标也是各不相同的，在会计环境中的三类因素中，对会计目标而言生产力环境是影响最大的会计环境的因素，其次是经济环境因素，最后是政治环境因素包括政治、法律文化教育等其他上层建筑。可以说推动财务会计目标发展变化的最主要的力量就是会计环境的变化。
通过对以上内容的分析，我们了解会计目标的作用是为公司提供便捷的信息共享服务，而财务管理目标是通过处理财务关系或财务活动所要达到的目的。两者之间虽然完全不同，但是对企业的良性发展意义深远。
参考文献：
[1]卢永华.关于财务会计目标的理论反思[J].会计之友,2003,4.
2.树立战略意识，明白持续创造价值是竞争优势的关键。核心竞争力要求财务部门以持续创造价值为己任，持续创造价值是企业生存与发展的前提。随着人类社会进入新经济时代，企业财务部门必须重视各方利益。核心竞争力理论提倡的“持续价值创造”，是一种长期利益与短期利益兼顾的战略性理财目标。为顾客创造价值就是要更快地为其提供有更多、更好的产品或服务。这需要通过核心竞争力的培育来形成与别的企业不同的持续价值创造系统。财务部门可以通过SWOT分析寻找机遇和识破威胁，工作总结《财务部工作目标》。要知道发现机遇和新的增长点、发现新的利润库的超前眼光远比具体生产组织重要得多。培养财务部门竞争优势的关键就是要求企业树立战略意识，有效地设计企业价值流。为了寻求增值的业务领域，财务部门要从企业核心能力与战略价值流的观念出发进行具体分析。通过对产品利润率及其销售收入增长比例的趋势分析，判断企业目前的业务(产品或产品组合)对企业可持续发展的重要程度及获利前景，结合营销部门的产品线进行分析，帮助企业确定企业业务的转移方向;同时，通过企业各职能部门成本与收入的配比，寻找供应、生产、营销和研发等效益较低的职能部门，并对其展开深入的成本结构分析，从而确定竞争性的财务发展战略。
3.确立财务部门的竞争战略。企业实践表明，适时地制定和实施基于企业、竞争对手的生产经营战略，是企业在竞争中立于不败之地的基本条件，而企业生产经营竞争战略的实施需要财务资源的支持。为确保支持竞争战略的财务资源，企业必须在筹资、投资和利润战略中树立竞争意识。财务部门需要权衡企业长短期价值创造，并以可持续价值创造为核心，安排财务资源，保证企业整体战略的实施，以实现长期的可持续发展目标。
二、迎新前期准备工作。
1、物质准备、宣传资料
2、迎新人员分配工作
三、迎新工作具体安排
确定迎新时间是9月15、16日
划分各组的具体职责：
1、纪律检查组：监督各小组工作。
2、向导服务组(大约5人)：负责在校门口迎接新生，并引导去接待处，并详细告之报到流程。
3、接待咨询处(大约4人)：接待家长休息，负责解答新生及其家长的报到登记问题。
4、接待报到组(大约4人)：负责带领新生(不含家长)去报到处登记注册。
5、登记报到组(大约18人)：负责新生的报到、注册。
6、宿舍服务组(大约20人)：负责带领完成报到手续的新生去指定宿舍。
一、资本成本：一个混乱的概念
资本成本是财务管理学中的一个核心概念，但目前在我国财务管理理论研究和企业理财实践中对其理解非常混乱，很多时候是被曲解了。例如，近年来有关我国上市公司热衷股权融资的研究和分析文章有很多，其中不少人认为，由于我国上市公司IPO、配股和增发新股等股权融资的资本成本远远低于公司负债融资的资本成本，从而导致上市公司热衷于股权融资。这种流行观点源于我国企业理财实践、甚至包括很多国内财务管理教材对资本成本的错误认识，人们认为资本成本是公司为了筹集与使用资本（金）而付出的代价，它包括用资费用与筹资费用。按照这种理解，资本成本可以按通用公式K=D／(P-F)进行计算，即资本成本等于用资费用除以筹资净额（筹资总额减去筹资费用的余额）。显然，不论筹资费用F的大小，只要用资费用D足够小，甚至为0，那么资本成本K就足够小，甚至为0。而公司的股利政策和股利支付是由董事会制定预案、股东大会表决通过的，不像债务利息支付属于“财务硬约束”。我国上市公司控股股东基于公司账面净资产保值增值的考虑，由其主导的财务决策常常会支付较少的现金股利，甚至多年不派发股利。由此可知，上市公司自然应该选取资本成本低的股票筹资方式了。但“优序筹资理论”认为，企业对外筹资时应先选择负债，最后再选择发行普通股筹资，于是人们将我国上市公司热衷股权融资的现象称为其“悖论”。
成熟资本市场中公司的筹资实务普遍遵循“优序筹资理论”。尽管受到经济发展水平、金融体制、金融市场完善程度，包括公司财务管理水平等众多因素的影响，不同国家和地区的公司融资方式选择存在很大差别，但经济发达国家的公司普遍较少采用发行普通股筹资。美国上市公司仅有25％左右的资金源于新债和新的股权融资，20世纪80年代以及近年来，美国公司撤回了大量的权益资本，这些股票回购的资金是通过举借新债筹集的。日本的公司也更多地依靠外部负债融资而非股权融资。
那么，是否因为发达国家公司的股利支付水平太高而导致其选择举债而非发行股票融资呢？答案是否定的。与我国上市公司相比，美国公司现金股利的支付水平也不能算高。表1显示，美国几家蓝筹股2000年的股利收益率水平远低于银行利率。
因此，将资本成本理解为“公司为了筹集与使用资本而付出的代价”是片面的，以用资费用除以筹资净额的资本成本计算口径是错误的，以资本成本高低选择筹资方式的财务决策方法也是缺乏理论依据的。
财务理论中认为股权融资的资本成本要高于负债融资，原因在于一方面发行股票的风险高于债券；另一方面发行债券等负债融资具有利息抵税作用。那么，资本成本到底是什么？如果资本成本不是选择融资方式的依据，其作用到底是什么？
二、资本成本是投资期望收益率
（一）资本成本的含义
要理解资本成本的作用，必须清楚资本成本的准确概念。现代公司财务学中资本成本的通常定义为：资本成本是企业为维持其市场价值和吸引所需资金而在项目投资时必须达到的报酬率。或者表述为：商业资产的投资者进行投资时所期望的收益率，以价值最大化为目标的企业的经理把资本成本作为评价投资项目的贴现率或最低回报率。
对于负债资金而言，债权投资者所要求的报酬率在形式上与公司所支付的利息是一致的；而对于股权资本而言，股权投资者所要求的报酬率与公司所支付的股利则是完全不同的。从公司的角度分析，当公司有多余现金时，它有两种选择，或者将其以现金股利方式发放给股东，股东将其投资于金融资产获取收益；或者公司将现金投资于新项目。如图1所示。以公司价值最大化或股东财富最大化为财务目标的公司，如果选择后者，那一定是企业投资项目的期望收益率不小于风险相当的金融资产的期望收益率。
（二）资本成本的计算
从公司的角度来看，股东将股利投资于金融资产的期望收益率就是权益资本成本，它是公司将现金投资于新项目的机会成本，用资本资产定价模型（CAPM）可将其表达为：Rs=Rf＋βi×（Km-Rf），其中，Rf为无风险利率；Km-Rf是市场组合的期望收益率与无风险利率之差，称为期望超额市场收益率；βi为公司β系数。
除了运用CAPM模型之外，股利折现现金流量模型、股票——债券风险溢价法也可用于对资本成本的估算，这些资本成本的确定方法都是从投资者期望收益率的角度出发的。
负债资金的资本成本除了利息之外，还需要考虑利息抵税。因此，税后债务资本成本＝Rd×(1-T)，其中，Rd是借款利率，即税前债务资本成本，它是债权投资者要求的收益率；T是公司的所得税税率。
公司通常运用债务D和权益资本S进行投资，这时，需要计算公司的加权平均资本成本：RWACC＝S／（S＋D）×Rs＋D／（S＋D）Rd×(1－T)
（三）中西方对资本成本理解的差异分析
比较中西方对资本成本概念的理解，可以发现我国实务和理论界对这一概念的理解有很大的偏差，主要表现在以下两方面。
1.资本成本是实际支出还是机会成本
我国众多教材和公司理财实务中理解的资本成本主要是企业付出的利息费用、现金股利等未来资金使用过程中以及筹集过程中的现金流出；而资本成本从本质上讲是一项机会成本，它是投资者投资于某个企业或项目而丧失了投资于其他方面获取收益的机会成本。
2.解释资本成本时是基于企业管理者还是投资者
我国对资本成本的一般理解是站在企业管理者的角度，主要关注付现成本；在企业价值最大化的财务目标下，决策者则是从股东和债权人的角度来阐述投资者对其出让资金所要求的回报的。
深入分析我国财务管理实践和财务理论研究中错误理解资本成本概念的原因不难发现，中西方在财务目标选择上的不同导致了对于资本成本这一财务管理核心概念理解上的差异。
三、财务目标与资本成本
（一）企业价值最大化的财务目标必然要求以资本成本作为资本预算的“取舍率”
财务目标是被广泛认可的现代公司财务理论的研究基础，选择科学的财务目标对于指导企业进行科学的理财实践是不可或缺的。在现代市场经济条件下，关于上市公司的财务目标较具代表性的观点有利润最大化、股东财富最大化和企业价值最大化等。自20世纪80年代以来，在西方，财务理论研究者和实务界人士已经普遍接受和认可了以企业价值最大化作为企业的财务目标。
中西方对资本成本的不同理解实际上体现出各自选择的财务目标的不同。西方财务管理理论研究以及公司理财活动中普遍选择了已经深入人心的企业价值最大化或股东财富最大化的财务目标。在企业价值最大化的财务目标下，企业的投资决策、筹资决策和股利政策都应尽可能地增加企业价值，这样的财务决策才可称之为科学、合理的理财行为。作为现代财务理论基石的MM理论研究表明，在筹资、投资和利润分配这些企业基本的财务活动中，企业的资本结构（或筹资）决策和股利分配决策在本质上与企业价值无关，只有投资活动中投资项目产生的净现值才会增加企业价值。也就是说，真正决定企业价值的是投资决策，而筹资决策和股利政策所处的地位应该是从属于投资决策并与其一起为实现企业价值最大化的财务目标服务的。
投资者（或资金提供者委托的代理人）会通过对投资对象（公司投资计划）风险大小的识别和评估来确定投资期望报酬率，这个期望报酬率就是满足投资项目所需资金的资本成本。估算出项目投资和运营过程各期的现金流量后，其净现值的大小将取决于折现率的高低，以资本成本作为折现率计算的投资项目净现值如果大于0，将增加企业价值。如图2所示。
（二）我国上市公司的财务目标选择
长期以来，我国上市公司对财务目标的选择迥异于西方，很少有公司真正以企业价值最大化作为财务目标，这源于证券市场双轨制的起始制度设计。我国上市公司长期以来呈现股权分置和一股独大的股权结构，股权分置条件下上市公司的财务目标往往体现为控股股东利益最大化。一方面，以国有股为主体的控股股东能够以自身利益最大化为目标控制公司的财务决策；另一方面，由于控股股东所持股份不能上市流通，往往不会像流通股股东那样关注公司股价。而且，政府对国有资本的管理考核注重账面净资产的保值增值，国有控股股东以及管理层自然更为关注所持股份的账面价值，长期追求每股净资产最大化。同时，公司管理层为自身利益最大化，往往追求公司筹资规模最大化以及充沛的自由现金流量。
上市公司通过公开发行股票筹资，既满足了控股股东每股净资产最大化的财务目标，也满足了管理层的利益诉求。IPO时公开发行股票的价格远高于发起人的净资产折股价格，配股和增发新股的价格也高于此前公司的每股净资产，作为发起人的控股股东为了直接、快速地增加每股净资产又往往放弃认股权。这样做既满足了公司发展所需资金，又实现了控股股东账面资本快速增值的目标，同时也最大限度地降低了管理层在公司经营上的财务风险。
从以上分析可以看出，股权分置条件下我国上市公司热衷于公开发行股票筹资与资本成本的高低并无直接联系。以股利等付现成本为基础计算的股权资本成本显然远远低于以投资者所要求的报酬率为基础的估算结果，以前者作为折现率会高估投资收益，降低公司的资产收益水平。我国上市公司盈利水平长期以来普遍不高，反映公司投资效率和资产获利能力的总资产报酬率长期低于银行贷款利率（见附表2），表明上市公司总体上并没有为股东增加财富和企业价值。
【财务人员工作计划目标】推荐阅读：
财务人员工作分工06-07
财务人员工作特点10-06
财务人员工作计划03-30
财务人员工作完成情况05-28
财务人员工作交接清单10-02
财务人员工作的总结02-20
学校财务人员工作总结06-11
机关财务人员工作总结07-02
财务人员工作心得体会07-27
财务工作人员入党自传09-11
