移民局财务制度（精选7篇）
一年来，资金财务处以党的十八届四中全会精神为指导，以党的群众路线教育实践活动为契机，在局党组的正确领导和分管领导的精心指导下，紧紧围绕全局中心开展工作，全力筹集移民资金，进一步规范移民资金管理，加强资金监管力度，较为圆满地完成了绩效目标任务。现将工作完成情况报告如下：
一、主要工作完成情况
1、全力筹集资金，确保各项基金及时入库下拨。
我处加强与市直有关部门联系，积极协调财政、电力、非税和电站业主，全力筹集各类移民资金。一是全市上缴2014年后扶基金约7亿元；二是督促市电力公司代缴2013年库区基金尾数2635.65万元，2014年库区基金1.54亿元；三是征收入库结算2013年小水库移民扶助基金3568万元；四是协助催收到位淹没补偿费41300万元并办理入库手续；五是协调市财政安排我局本级预算经费1352.68万元，批复局上年度结转资金2412.87万元；六是协调市财政下达拨付2013年移民后期扶持结余应急补助资金2200万元、移民后期扶持遗留问题处理项目资金1900万元、小水库移民困难扶助金6778万元，移民产业发展项目资金2000万元，通库公路项目资金2000万元，安全饮水项目资金2000万元，移民后扶资金51832万元，后扶项目资金1920万元，第二批规划项目资金70038万元，移民工作经费补助资金1500万元，培训费200万元；七是通过财政执收系统及时办理收款入库手续，并与财政厅综合处、国库处、市非税局、银行等部门对资金收支情况进行核对，确保资金收支账簿清晰，数据准确。同时做好票据管理，严格按规定办理了领用、核销手续。2013年被评为非税先进单位。
2、规范资金财务管理，提高使用效益。
一是在广泛征求处室中心意见的基础上，科学合理地编制上报局本级2014年度预算，完成了2013年度局本级决算工作；二是召开移民资金财务决算培训会议，讲评并布置年度移民资金管理工作，进一步规范资金管理；三是及时编制淹没补偿费会计报表和资金收支台帐，完成了2013年各类移民资金会计决算报表审查汇总、编报和局本级固定资产投资决算报表编制工作；四是做好各类移民资金日常管理和在建水库淹没补偿资金收支及会计核算工作；五是按市政府要求申报了2014年度专项资金预算绩效评估项目；六是认真填报局机关会计质量信息资料；七是做好了政府采购相关工作，全年共申报政府采购计划1400余万元，确保了局机关工作的正常运转。八是对市减负办要求整改落实的7个县市的9个问题进行了督办，全部完成整改。
3、加强资金监管，确保资金安全
一是全力配合市审计厅对我局2013年度预算执行及财务收支情况审计，积极协调沟通，对发现指出的问题及时进行整改，审计我局的26个问题在协调整改后只有4个问题上报市政府、市人大；二是组织召开了全市内部审计及预算绩效管理工作会议，对2013年度移民资金内部审计工作进行总结评价，对2014年度内部审计和绩效评价工作进行了重点部署；三是对各市州下发了《关于2013年移民资金内部审计情况的通报》，赴8个市州10个县市区对审计中发现的13个重点问题进行了督促整改，对其中存在突出问题的10个县市移民部门主要负责人进行了约谈，并重点对10约谈县市区整改情况进行了督察；四是制定了2014年度全市移民资金内部审计工作计划，并建立健全了2013年度内部审计工作台账；五是启动了对2013年全市1.5亿库区基金、6778万元移民扶助金、3亿元淹没补偿资金的绩效评价工作，14个市州的绩效评价报告已完成，并在此基础上对安化、古丈、沅陵等12个县市区进行了现场抽评，抽评资金额占总资金额的58%；六是针对水利部移民局2014年稽查我市有关县市落实后扶政策情况中发现的问题配合相关处室进行整改督导，并赴XX市对县级报帐制执行进行现场指导；七是配合后期扶持处对XX县、XX县、XX县、XX县等4县进行后扶稽察工作，并对稽查中发现的问题进行督促整改；八是积极推进移民后扶政务公开“阳光行动”，制定并下发了《全市水库移民后期扶持政策政务公开“阳光行动”实施方案》，要求各县市区在移民资金使用上要公开透明，做到县上网、村上墙，确保移民群众对移民资金使用的参与权、知情权、监督权。九是完成了移民资金第二轮内部审计全覆盖，委托各市州对60个县市区进行内部审计，并对全市20个县市区进行了抽查审计，对古丈、保靖、永顺三县避险搬迁资金进行了专项审计，对江永、XX县、岳阳、常宁、XX县等5个县移民资金使用管理情况进行了重点解剖。十是组织全市对后扶政策实施以来移民资金使用管理情况进行全面的自查自纠，召开全市移民局长会议进行安排部署，进一步规范全市移民资金管理，2014年被评为全市内部审计先进单位。
4、深入调查研究，破解发展难题
一是联合市财政厅综合处对移民资金使用管理情况进行综合调研。我处联合市财政厅综合处，先后赴双峰、浏阳、双牌、XX县、江华、新田等县，对库区和移民安置区“十二五”规划的制定及实施情况、规划项目资金的拨付使用情况、后期扶持富余人数以及富余指标资金使用情况、小水库移民扶助金及移民困难扶助金发放及项目资金的使用情况、移民搬迁安置补偿资金的使用情况（重点对涔天河水库改扩建工程移民补偿情况）、移民产业开发资金、培训费、监测评估资金的安排和使用情况、避险搬迁资金的安排使用及对避险搬迁补助标准、各地财政部门和移民管理机构如何确保以上各项移民资金安全有效的使用等情况进行了综合调研，就移民产业发展资金管理、小水库移民扶持政策完善及资金筹集等方面进行了认真研讨，并形成了专项报告。二是对移民资金县级报帐制执行情况进行调研。我处联合市审计厅农业处，先后赴衡南、衡山等县，对几年来我市移民资金县级报帐制的执行情况进行了专项调研，为下一步完善《移民资金县级报帐制实施管理办法》打下了基础。
三是对移民资金投入投向、使用管理、模式效益等情况进行调研。通过大量数据的采集、整理、分析、归纳，总结经验，发现问题，为进一步探讨摸索我市移民资金投入机制提供了重要依据。
5、狠抓基础工作，提升工作质量
一是我处积极配合办公室做好信息管理工作，及时更新资金财务管理工作内容，做好所有资金项目计划的网上公示，按要求在政府门户网站公示部门预算及“三公经费”支出情况。二是做好对市州的日常考核工作，建立了对市州的日常考核台账，及时登记考核项目，并向市农民减负办及时报送有关资金计划下达情况材料。三是按照上级要求，组织牵头完成了局本级及二级机构国有资产清理及相关数据采集、上报工作。四是提出了局综合服务大楼建设资金筹措方案。五是严格按机关办公厅oa系统要求办理有关公文。六是做好了国家有关移民惠农补贴资金备案上报工作。七是积极与财政沟通，做好局机关大楼电梯设备更换及消防设施完善的追加经费预算工作。
6、加强自身建设，提高队伍素质
我处以党的群众路线教育实践活动为契机，积极开展创先争优活动，组织全处人员积极参加局机关集中学习教育，开展形式多样的组织活动，全处干部的党性意识、组织纪律观念得到增强。一是组织全体党员认真学习习近平、刘云山、徐守盛等中央和市领导的一系列讲话精神，通过集中学、自己学等方式，党员的觉悟有了新的提高，理想信念更加坚定。二是深入支部扶贫村XX县九安村开展调研，了解移民生产生活状况以及存在的突出问题，帮助村支两委理清发展思路，制定了2013-2014年扶持规划，并开展党员“一对一”帮扶活动。全处党员干部深入到村组、农户家庭，宣传移民政策，了解基层移民的实际情况，为移民解决实际问题。2014年，规划村级道路硬化3公里已完成，楠竹低改2000亩项目全部垦荒，新开茶叶200亩，移民人平增收300元。三是认真办理市人大代表提案答复，通过电话联系，赴XX县进行实地调研，与市人大代表面对面座谈沟通，我处提案办理工作达到三个“100%满意”。四是支部党员干部积极认真地参加湖南市干部教育培训网络学院的在线学习，精选课程，积累学时学分，对我党的理论、国家有关政策法规、市情民情的理解都有了进一步的深入。同时还积极参加了局机关组织的各项集体活动。五是建立党员为民办实事工作台帐，分管领导、支部书记主动找党员谈心，开展批评与自我批评。全处紧紧围绕年度中心工作，倡导“团结、高效、廉洁、务实”的工作作风，严格遵守局机关十项规定，严格要求、爱岗敬业、求真务实、服务移民，形成了团结、务实、拼搏、进取的良好氛围。
二、存在的问题和不足
1、深入基层调研不够，“接地气”不够，在为移民解难题方面下的功夫不深。
2、学习抓得不紧，应付性开展工作，主动性、创造性开展工作做得不够。
李源潮说, 改革开放以来, 我国在国际人才流动中, 以流出为主。我们培养的许多优秀人才, 特别是北大、清华等名牌大学的学生, 相当一部分去了国外留学和工作。现在已经到了可以通过适当的政策大规模吸引优秀留学人才回国的时候了。如果今后十几年能从我国改革开放后近20年出去留学成才的几十万人中, 吸引回来相当一部分高层次人才, 就是一支很大的创新创业力量。一些在国内并不非常显眼、出国后成长起来的优秀人才也是我们吸引的重点。
李源潮特别提到, 吸引人才要特别注意我国发展急需的紧缺人才, 为解决国家一些重点发展领域的领军人才提供来源。
对此命题, 中国与全球化研究中心主任王辉耀提出了他的想法, “首先我们应该建立一个顶尖人才扎根中国的制度, 就是我们应该开放中国的人才引进, 包括开放外籍人才移民到中国来”。王辉耀认为, 我国也可以考虑一定程度上承认或者默认双重国籍, 目前我国香港、印度、韩国、越南都承认双重国籍了;另外还应该放松绿卡。绿卡现在的门槛还很高, 要达到工程师或者达到教授, 或者达到高层次人才才能拿到多次往返签证。吸引人才可以稍微放宽, 这样对于那些已经入了外国籍的中国留学生也好, 或者外籍华人也好, 其实可以不用设置门槛, 可考虑发放海外同胞证、免签证, 鼓励他们回流。
“我们更应扩大招收外国留学生。”王辉耀说, “我们在留学生这个问题上有巨大的赤字, 我们现在在海外有超过一百万的留学生, 但目前在华的外国留学生只有二十万人出头, 其中大量是来自韩国和来学语言的, 我们需要吸引优秀的外国留学生来华。因为把优秀外国留学生招来, 实际上也是吸收外国人才的一种方式, 很多外国留学生实际上也会为中外交流做出贡献, 就像加拿大的大山, 还有澳大利亚总理陆克文, 美国财长盖特纳年轻时也在中国学习过, 就对中国比较了解。”
移民前打理家庭各类资产
胡先生夫妇在接到移民通知的两个月前，向所在单位提出辞呈并积极进行临行前的各项准备。胡先生说，目前在加拿大不用为了国内资产担忧，完全是靠那两个月在北京做的资产和财务规划，否则现在也不能很专心地在加拿大工作和学习。当我们问到，具体是怎么做的，胡先生娓娓道来。
1、清理银行账户减少银行卡和存折——我们夫妻起跑银行，把各个银行的钱都集中存在了 个我们都信任的银行，其他无用的银行卡和存折全部销户。存定期的钱要考虑好存期，因为到移民国后可能有意外之需，所以最好不要把所有的资金存成定期，以免影响将来的使用。此外，留下来的账户最好能开通网上功能，这样你身居国外也可以了解国内账户情况以及通过网上操作划转资金。
2、清理股票和基金投资资产核对一下目前账户资产，以便核算未来收入，再次评估国内证券公司，把账户移至信用好、交易和行情系统稳定的证券公司，以防出现意外问题。这样在出国之后照样可以通过网络操作国内股票。
3、清理各种保险资产保险是在五年前买的，当时也没有想要移民，在向保险公司全面咨询后，决定对于重大疾病类的保险都继续缴费，对医疗保险选择减额交清，这样一来也许回国养老或是在国外有意外还能有一些经济补偿。因为要移民了，一定要向保险公司提前告知将要移民，否则发生理赔时会有很多的不便。
4、清算固定资产自用车出售，收回现金24.6万元，房产因为没有稿力打理，只能由专业的大型房产中介代理租和售，其中自己居住的住房未来升值潜力大，留作租用，而另一套住房因为租期尚未到期，所以做了预售，已收回现金45万元。
5、兑换外币把50万元资金兑换成了加元，准备移居海外时的生活必需费用。移民国家对申请人都有个最基本的经济要求，比如加拿大要求每个成年人至少要有大约6000加元的存款。这笔款项主要是力了让你到达移民国家后有半年以上的生活保障。我们当时预留了足够的加元就是担心有意外发生。其实在加拿大，一个三口之家一个月的基本费用大致1100加元，其中房租700元，伙食费250元，水电费、电话或手机通信费及宽带上网、电视费150元。如果你有车，肯定还要增加一些费用，普通车每月的费用大约是400元(含保险及汽油费等)左右。剩余的加元，我们先暂时存到加拿大的银行，再寻找合适的加元投资机会。
6、胡先生其他财务方面的规划我留一处住房在国内作为长期投资，带部分外币到海外生活，其余现金资产全部存在国内银行和投资在证券市场，加拿大晚上5、6点钟正好是中国上午9点，在这个时间段，我可以看盘投资国内的股票，移民加拿大到目前不到半年的时间股票收益率达到了40％。我认为把资金存在银行从理财的角度是不明智的。因为从长期来看，银行存款从来不能抵御通货膨胀。即使存银行，也应当把资金以外币形式存入利息较高的国外银行。关于股票投资，要因人而论。我虽有一定投资经验，但又不是专业的投资者，而且对加拿大的这些海外基金也是不太懂，所以我自己操作一部分国内股票，还把大部分资金投资在加拿大共同基金上，“术业有专攻”，将闲置的资金交给专业的投资公司或投资于资本市场，可以最大限度地使资金保值，增值，何乐而不为呢?
到了加拿大后的新财务问题
到了加拿大后，胡先生才发现对新移民在财务方面还有许多值得真正考虑的问题。
1怎样育儿和养老?
一举两得的儿童教育储蓄计划(RESP)和养老储蓄计划(RRSP)
TIPS
移民国家的社会福利比较好，特别是针对儿童教育及老人养老的各种政策较多。比如，在加拿大，为了鼓励家庭为未来子女的教育做准备，政府对于愿意投资教育基金的家庭给予一定的补助。具体方式是，每个家庭每年可以为每个子女投资一部分教育基金，其中2000加元以内的投资，政府另外给予20％的补贴。比如为一子女投资了2000元教育基金，政府会同时给予投资额20％的补助，即2000×20％=400元的补助。并且，投资本金及补助金所带来的投资收益，如果将来用于子女的上学费用，无需缴税，
投资教育基金既可为子女储备教育金，又能获得政府补贴，是一举两得的投资。此外，教育基金既可以自己管理，也可以投资于共同基金，投资方式比较灵活。值得注意的是，有些教育类共同基全有较高的手续费，特别是投资的前几年转换基金时成本较高，所以开始投资时要慎重选择好投资方式和投资对象。
胡先生夫妇想给自己的儿子储备将来上大学的费用，以上的儿童教育储蓄计划就是种理想的投资方式。
另外，每个人每年可以税前投资一部分养老储蓄基金，这一方面可以为老年生活做必要的储备，另一方面也是一种合理合法避税或延税的方式。
2如何置业?——谨慎投资房产
无论是国内还是国外，房地产投资对一个家庭来讲都是一笔不小的开支。近几年来，世界范围内的房价都在上升，因此购房成本也明显增加。对于大多数移民特别是技术移民而言，付全额购买一套住房并不是一件容易的事，想购房的人多数会从银行贷款，分期付款。有的人为了少付首期款，往往通过各种方式尽量从银行取得尽可能多的贷款。
银行贷款购房可能忽略的问题：
1、资金是否充足到可以重新置业。
新移民刚到一个新的环境，可能不容易找到理想、稳定的工作。如果银行贷款过多会给投资者带来较大的经济压力和心理压力。所以在购房前要充分考虑自己的偿还能力。
2、房价决定每月还款额。
由于国内外贷款体系不同，国内的贷款只在购房时评估一次，以后每月等额还款。而国外的贷款每年评估一次，并且依据房价的升跌来决定每月的还款额度。如果房价大跌银行考虑到风险因素的存在就会要求投资者大幅提高月还款额度，投资者如果没有充足的资金做准备就会陷入极其被动的地位。投资房地产而最终破产的投资者中有相当一部分是因为这种情况造成的。另外一个问题是，如果房价上升，每年的地产税又会增加，这个因素也必须考虑在内。
3万一生病该怎么办?——购买医疗保险是一种选择
各国的医疗保障体系不同，要不要购买商业大病保险可分情况而定。比如，加拿大施行公费医疗，正常情况下，不必再购买商业大病医疗保险。但问题是，住院要排队，有时要排很长时间，于是有人就购买商业保险，一旦有了保险索赔，就可以到美国或其他国家就医。这对于有条件的家庭也不失为一种选择。当然，加拿大的大病医疗险费率相比而言是比较低的，普通家庭量力而行购买一部分商业保险以备不时之需也未尝不可。
4如何实现旅游愿望?——国外流行的分时度假
胡先生希望每年有一次度假、旅游的机会!本以为是个奢望，但是国外的分时度假十分流行，可节约很多费用。一些旅游公司的信用和服务都非常好，交一次钱(依不同服务级别及档次的不同而不同)，以后每年只要交少量的会员费即可享受世界各地的度假机会。
5样投资?——投资共同基金，要寻找专业理财顾问
在较发达国家，投资者不是像国内的投资者那样自己投资股票，而是通过金融理财师的推荐投资于共同基全。共同基金，需要注意的是要找一位人品好的专业理财师帮助打理。海外好基金的年投资回报率一般远高于银行存款，但收益也不能期望太高。目前国内的经济发展较快，资本市场也越来越健全，投资回报率可能比发达国家更高，所以，新移民也不一定要把所有资金投资于国外资本市场，留一部分资金继续投资于国内资本市场也不失为一种好的选择。
三峡工程重庆库区农村移民出市外迁安置资金财务管理办法 为提高三峡工程重庆库区农村移民出市外迁安置资金(以下简称外迁移民资金)的使用效益,根据《三峡工程重庆库区农村移民出市外迁安置资金管理办法》的规定,制定本办法。
第一章 总则
第一条 迁入地县级以上三峡工程库区农村移民外迁安置管理机构(以下简称移民管理机构)和安置移民的乡镇,必须建立健全财务机构或专人、专账管理外迁移民资金。迁出地各级移民管理机构由现行财务机构管理外迁移民资金。财务人员应具备从事财务工作的职业道德和一定的财务会计业务水平。
第二条 迁出、迁入地各级移民管理机构应根据国务院三峡工程建设委员会(以下简称国务院三峡建委)的有关政策和管理制度,结合本地区外迁移民安置的实际,制定有利管理、便于操作的财务管理规定。
第三条 外迁移民资金是三峡工程移民补偿资金的组成部分。迁入地的各级移民管理机构及安置移民的乡、村,必须按照经省(市)人民政府批准的外迁移民安置试点方案和总体规划正确使用,必须严格执行国务院三峡建委关于外迁移民资金管理的一系列政策和制度。
第四条 迁入地各级移民管理机构的会计核算,按《三峡工程移民资金会计制度》及《三峡工程重庆库区农村移民出市外迁安置资金会计核算和会计报表暂行规定》执行。
第二章 资金拨付的管理
第五条 外迁移民资金专项用于外迁移民的安置。在管理与核算上,迁出地移民管理机构必须将外迁移民资金与库区移民资金分开，迁入地移民管理机构必须将外迁移民资金与地方补助资金分开,管理补助费与移民安置项目资金分开,集体掌握使用的生产安置费、基础设施费与支付给移民个人的各项补偿、补助费分开。
第六条 迁入地各级移民管理机构应在所在地国有商业银行开设外迁移民资金基本账户,并与经办银行签订移民资金管理责任书,确保外迁移民资金专户存款,不得购买各种有价证券。
第七条 外迁移民资金的拨付。国务院三峡工程建设委员会移民安置计划,将由迁入地管理的移民资金,代重庆市拨付各省(市)移民管理机构。然后根据拨款凭证与重庆市移民局办理结算手续。
迁出地移民管理机构按经批准的移民计划、迁出地与迁入地人民政府签订的外迁移民安置协议、外迁移民户与迁出地人民政府签订的销号安置合同,及时向移民支付各项补偿、补助费。
迁入地省(市)移民管理机构按国务院三峡建委移民局批准的外迁移民安置计划和经省(市)人民政府批准的外迁移民安置实施计划,及时向迁入地县、乡逐级拨付移民资金。
第八条 外迁移民资金在各级移民管理机构暂存期间内形成的银行存款利息收入,按本金渠道用于相应的移民安置任务不得挪作他用。
第三章 资金支出的管理
第九条迁入地人民政府安置外迁移民到农村集体经济组织或有关单位,应当与集体经济组织或单位签订外迁移民安置协议,并按协议拨付移民资金。
第十条 迁入地移民管理机构或安置移民的乡、村,为安置外迁移民而进行的基础设施建设,必须与施工单位签订承包合同。按合同、进度、质量、预算结算资金,并确定质量保证金。第十一条 由迁入地管理的应补助给移民的经费,由迁入地县级移民管理机构或安置移民的乡、镇按照《三峡工程重庆库区农村移民出市外迁安置资金管理办法》规定的项目和标准,分期或一次性支付给移民个人。困难户补助费由县级移民管理机构或安置移民的乡、镇人民政府统一掌握,按当地生活标准和移民实际情况统筹发放。
第十二条 管理补助费是专项安排用于迁入地各级移民管理机构从事移民安置工作的补助费。主要用于各级移民管理机构差旅、调研、小型会议、办公等项费用的补助。人员工资、福利、办公设施等项支出,由迁入地负责解决。培训费、规划费、科研费的具体使用,按《三峡工程重庆库区农村移民出市外迁安置三项费用使用办法》的规定执行。
第四章 检查及监督
第十三条 迁入地各级移民管理机构要建立有效的内部监控机制,并主动接受国家审计部门和本省(市)人民政府及有关部门的检查、监督。
第十四条 国务院三峡建委移民监察主管部门要加强对外迁移民资金管理和使用情况的检查,监督外迁移民资金的安全有效使用。
第五章 附 则
第十五条本办法由国务院三峡建委移民局负责解释。
学院财务处制度汇编
一、本部门主要职能
1、认真贯彻执行党和国家的财经方针、政策、法令、制度，维护国家利益，严格遵守《会计法》和《预算法》的规定，廉洁奉公，忠于职守，努力为教学、科研、行政、生活服务。
2、拟定全校性的财务规章制度、会计管理制度、内部控制制度，防范财务风险，监督并检查全校及下属单位一切收支、财产管理和资金的使用效果，对校内各项经济活动进行严格的核算与监督。
3、严格遵循“量入为出，收支平衡”的原则，实行综合财务计划管理。根据学校的党政工作意见，组织编制学校年度综合财务预算及各项财务收支计划和财务决算。负责学校综合财务计划的执行及调整等工作。
4、按照高校会计制度的要求抓好会计核算工作，正确使用会计科目，管好、用好资金。及时向校领导报告财务管理工作和财务收支情况，为领导决策当好参谋。
5、积极组织收入，抓好增收节支，做好学生缴费工作。根据学校事业发展需要，依法多渠道筹措办学经费，科学合理地调度、运筹资金，提高资金使用效益。
6、积极配合上级主管部门和政府财政、税收、物价、工商管理、银行等部门，做好有关发票、收据、纳税、收费标准、集团购买力专控、银行账户、现金管理和助学贷款工作。
7、审查或参与拟定校内、外的有关经济合同、基建工程合同及协议、财产物资管理办法、各种经济承包方案等文件，保护学校国有资产的安全和完整。
8、熟悉和了解全校财会人员的各种情况，安排业务培训，组织业务学习，考核各单位会计业务工作情况。会同人事部门做好会计人员专业职务的评审、聘用和委派工作。
9、抓好财会档案管理工作，确保财务网络系统安全运行，建立和完善学院财务与收费系统数据库，定期将会计档案造册移交到校综合档案室。
10、加强对学校成人学历及非学历教育以及“三产”收入的经费管理工作，按照部门预算的要求对部门分成经费进行管理，对科研经费实施项目管理，提高经费使用效益，加强对基建财务和后勤集团财务管理工作，确保学校国有资产的安全与完整。
11、制定财务工作改革方案，适应学校事业发展需要，完善学校事业支出项目定额管理，促进学校重点学科和新办专业建设，不断改进工作，提高财务管理工作水平，把提高办学效益、降低办学成本和工程造价作为资金投入和产出的主要管理目标。
12、接受政府财政、审计、物价等机构的检查与监督，以及完成领导交办的其他工作。
二、对口的校外工作部门
1、江苏省财政厅科教文处、预算处、综合处
2、江苏省教育厅财务处、审计处、计划发展处
3、江苏省审计厅科教文处、省物价局
4、盐城市财政局科教文处、国库处、预算处、综合处、会计处、采购管理处、社保处、经建处
5、盐城市劳动保障局，市物价局，机关事业单位养老保险处
6、盐城市国税局、市地税局
7、盐城市审计局科教文处
8、盐城市商业银行、工行、建行、农行、中行
9、有关兄弟院校财务处、审计处、物资处。
三、本部门对教职工和学生个人直接受理的事务
1、办理教职工差旅费、办公费、业务费、维修费、固定资产购置等各项费用的审核、审批和报销工作；
2、办理教职工因公出差、购物借款、汇款业务；
3、办理教职工工资、奖金、津贴、加班费、夜餐费、缺编费等人员经费发放业务；
4、按照国家规定标准收取学生学费、住宿费、代办费等事项；
5、办理职工个人所得税、水费、电话费、工会会费以及政策规定各项基金的代扣缴工作；
6、办理各项收费票据的领购、发放、审查和缴销工作；
7、办理职工住房公积金、养老保险金、失业保险金、医疗保险金的支付工作；
8、办理学生代办费的结算工作；
9、办理学生的奖学金、勤工俭学基金、困难补助、学费减免等经费的审核、发放工作；
10、办理各部门经费指标的下达、调整和查询工作。
11、办理党费的收支工作；
四、与本部门职能相关的规章制度目录
1、《中华人民共和国会计法》
2、《中华人民共和国预算法》
3、《中华人民共和国高等教育法》
4、《中华人民共和国个人所得税法》
5、《中华人民共和国税收征收管理法》
6、财政部、教育部《高等学校会计制度》
7、财政部《企业会计制度》
8、财政部《内部会计控制规范--基本规范（试行）》
9、财政部《内部会计控制规范--货币资金（试行）》
◎内部审计管理制度 ◎内部审计细则 ◎财务收支审计制度
内部审计管理制度
一、总则
1．为了加强内部审计工作，促进内部审计管理制度化、规范化，根据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》等有关法律、法规，结合本公司的实际，制订本制度。
2．总公司的内部审计是一种独立、客观的监督和评价活动，它通过系统、规范地审查和评价本单位及所属单位的经营活动及内部控制的真实性、合法性和有效性，帮助企业强化内部控制、改善风险管理、完善治理结构，促进企业实现经营和发展目标，为企业增加价值。
3．本制度所称的所属单位，是指总公司所属的全资子公司、上市公司、控股公司、海外公司、海外办事处及有相对独立的分公司。
4．总公司及所属单位应当按照国家有关规定，实行内部审计制度，对本单位及所属单位生产、经营、管理活动进行审计监督。
二、审计机构和审计人员
1．总公司设立审计监察部，在总公司总经理的领导下，组织和指导总公司内部审计工作，负责总公司范围内的内部审计事项。
总公司的子公司、上市公司及控股公司设立内部审计机构或配备专职内部审计人员，在其董事会或总经理（总裁）的领导下，负责本单位的内部审计工作和本单位范围内的内部审计事项。
总公司的子公司、上市公司及控股公司的所属单位（不含分公司）可以根据需 322
第二十八章
财务审计管理制度
要设立内部审计机构或配备专职内部审计人员，在其董事会或总经理（总裁）领导下，负责本单位的内部审计工作和本单位范围内的审计事项。
2．总公司所属单位的内部审计机构，可与其他监督机构合设，也可以分设。不设内部审计机构只配备专职内部审计人员的单位，内部审计人员不得从事与审计监督职责相冲突的工作。
3．内部审计人员应当具备以下从业能力：
（1）具备会计、审计以及与本单位生产和经营管理相关的专业知识；能熟练使用内部审计标准、程序和技术；一般应具有大学本科以上学历和中国内部审计协会确认的内部审计任职资格。
（2）熟悉与本单位生产、经营、管理活动相关的国家法律、法规和政策，熟悉本单位内部控制制度和程序。
（3）具有较强的组织协调、调查研究、综合分析、专业判断、计算机操作、语言和文字表达能力。
内部审计机构可以根据工作需要，具体规定不同岗位内部审计人员的学历、资格、能力、经历等方面的任职条件。
4．内部审计机构和人员办理审计事项，应当严格遵守内部审计职业规范，忠于职守，而且不得负责被审计单位经营活动和内部控制的决策与执行，做到独立、客观、公正、保密。
5．总公司及所属单位董事会或总经理（总裁）应保护内部审计人员依照国家法律和内部规章履行职责，任何单位和个人不得打击报复。
6．单位和内部审计机构应采取多种形式，加强对内部审计人员的专业后续教育。
三、审计工作内容
（1）执行国家有关法律、法规和公司规章制度的情况。（2）内部控制制度的健全性、有效性及风险管理。
（3）财务收支及其有关经济活动的真实性、合法性和有效性。（4）预算内、预算外资金的管理和使用情况。（5）所属单位企业负责人的任期经济责任。
（6）本单位投资预算委员会审查批准的重大投资项目。（7）经济管理和效益情况。
（8）董事会、总经理（总裁）或权力机构交办的其他审计事项。
323 ■ 财务文书写作与管理制度范本
四、审计工作职责
1．总公司审计监察部履行以下职责：
（1）根据国家有关法律法规，制订与修订总公司的内部审计规章制度。（2）业务上指导、监督和检查总公司所属单位的内部审计工作。（3）对总公司机关部门经费预算执行情况进行审计。
（4）对总公司所属单位的财务预决算、财务收支、内控制度及其有关的经济活动进行例行内部审计或股东审计。
（5）对总公司所属单位的企业负责人进行任期经济责任审计。（6）对总公司决策或参与投资的重大投资项目进行审计。（7）对总公司非控股公司进行股东审计。
（8）对发生的重大财务异常情况，如企业发生债务危机、长期经营亏损、重大经济事件以及资产质量严重不实等情形进行专项审计。
（9）必要时，可以抽调所属单位内审人员协助总公司审计；也可以将审计管辖范围内的审计事项授权所属单位内部审计机构进行审计，但审计结果需报总公司审计监察部审核，并以总公司审计监察部的名义出具审计报告。
（10）发现被审计单位财务资料有严重不实或经营行为存在违法违纪情况，要求其限期自行纠正并提出处理建议。
（11）负责总公司外聘的会计师事务所的相关管理工作。
（12）向总公司总经理和分管领导提交总公司审计工作计划和审计工作报告，并及时报告内部审计工作情况。
（13）法律、法规规定和总公司领导要求办理的其他审计事项。2．总公司所属单位内审机构履行以下职责：
（1）根据国家有关法律法规及总公司内部审计规章制度，制订与修订本单位的内部审计规章制度。
（2）对本单位主要业务部门及所属单位的财务预算、财务决算、财务收支、内控制度及其有关的经济活动进行审计监督。
（3）对本单位所属单位的企业负责人进行任期经济责任审计。（4）对本单位决策或参与投资的重大投资项目进行审计。（5）对本单位非控股公司进行股东审计。
（6）对本单位发生的重大财务异常情况，如企业发生债务危机、长期经营亏损、重大经济事件及资产质量严重不实等情形进行专项审计。
（7）对总公司审计监察部授权委托的审计事项进行审计，并把审计报告报送总 324
第二十八章
财务审计管理制度
公司审计监察部。
（8）发现被审计单位财务资料有严重不实或经营行为存在违法违纪情况，要求其限期自行纠正并提出处理建议。
（9）负责本单位外聘的会计师事务所的相关管理工作。
（10）向本单位董事会或总经理（总裁）及总公司审计监察部提交本单位审计工作计划和审计工作报告，并及时报告内部审计工作情况。
（11）法律法规规定和本单位董事会或总经理（总裁）要求办理的其他审计事项。
3．总公司全资子公司、上市公司及控股公司的所属单位内部审计机构，其职责由本单位参照本规定第四项的有关规定自行确定。
4．被审计单位的职责是：
（1）及时提供审计所需的经营资料和会计信息资料，并对其真实性、完整性负责。
（2）企业负责人、财务负责人介绍其单位在被审计范围的经营情况以及对重大事项的说明。
（3）指定审计联络员并为审计组工作提供方便。
（4）限期整改审计提出的问题，并以书面报告形式反馈给审计部门。
五、审计机构权限
1．内部审计机构可以参加本单位生产、经营、管理方面的重要会议；应该协助有关业务部门研究制订和修改与内部控制有关的管理制度；应当提出内部审计规章制度，由本单位审定公布后执行。
2．内部审计机构有权要求审计监督对象报送与生产经营和内部控制管理活动的过程和结果有关的文件、资料，审计监督对象不得拒绝、拖延、谎报。
3．内部审计机构可以利用本公司和审计监督对象的财务、供应、销售及其他计算机网络系统获取与生产、经营、内部控制管理活动相关的信息资料。
4．在审计项目实施过程中，内部审计机构的事项包含以下内容：（1）召开与审计事项有关的会议。
（2）检查与审计事项相关的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他资料。（3）检查与审计事项相关的计算机管理和核算系统以及所反映的信息资料。（4）对与审计事项有关的单位和个人进行调查，并要求其提供证明材料，审计事项所在单位及其员工不得拒绝；需要到审计事项所在单位以外调查取证（包括索
325 ■ 财务文书写作与管理制度范本
取函证）时，审计事项所在单位应予以配合。
（5）对正在实施的可能对单位造成严重损失、浪费和恶劣影响的行为，建议有关部门予以制止。
（6）根据授权，对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表以及与经济活动有关的资料予以暂时封存。
（7）提出改进内部控制和风险管理、提高经济效益的意见和建议，并督促落实。（8）其他有关内部审计工作所必需的权限。
5．经董事会或总经理同意，内部审计机构可以委托社会中介机构对本单位有关事项进行审计。
6．内部审计机构在履使职责过程中，不得影响被审计单位合法业务活动和生产经营活动。
六、审计程序及质量控制
1．内部审计机构根据审计工作计划确定的审计事项组成审计组。审计项目实施前，应当充分研究已有审计档案资料，充分了解与审计事项相关的情况，制订项目审计计划和审计方案。
2．内部审计机构应当提前向被审计单位送达审计通知书。如遇特殊情况，可在审计开始时，送交审计通知书。经本单位董事会或总经理批准，也可以实施突击审计。
3．内部审计人员通过审查会计凭证、会计账簿、会计报表，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，现场观察，向有关单位和个人调查（包括访谈、问卷、索取函证）等方式进行审计，并取得审计依据。审计人员应对其收集的审计证据严重失实，或者隐匿、篡改、毁弃审计证据的行为承担责任。
审计组组长应当对重要审计事项未收集审计证据或者审计证据不足以支持审计结论，造成严重后果的行为承担责任。
4．内部审计人员在实施审计过程中，应当逐日编写审计日记。审计日记记载的审计工作具体内容包括：
（1）审计事项的名称。（2）实施审计的步骤和方法。（3）审计查阅的资料名称和数量。（4）审计人员的专业判断和查证结果。（5）其他需要记录的情况。
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第二十八章
财务审计管理制度
内部审计人员应当真实、完整地记录审计日记，不得遗漏、虚构、隐匿、毁弃，其他人不得删改。必要时，审计组组长或其委托的有资格的审计人员可以对审计日记进行检查。
5．对被审计单位违反国家和总公司规定的财务收支行为以及对审计结论有重要影响的审计事项，内部审计人员应当在编写审计日记的基础上，编制审计工作底稿。审计工作底稿的要素包括：
（1）被审计单位名称，即接受审计的单位或者项目的名称。（2）审计事项，即审计实施方案确定的审计事项。
（3）会计期间或者截止日期，即审计事项所属会计期间或者截止日期。（4）审计人员及编制日期，即实施审计项目并编制审计工作底稿的人员及编制日期。
（5）审计结论或者审计查出问题的摘要及其依据，即简要描述审计结论或者审计查出问题的性质、金额、数量、发生时间、地点、方式等内容以及相关依据。
（6）复核人员、复核意见及复核日期，即审计组组长或者其委托的有资格的审计人员对审计工作底稿的复核意见及实施复核的日期。
（7）索引号及页次，即审计工作底稿的统一编号及本页的页次。（8）附件，即审计工作底稿所附的审计证据及相关资料。
6．审计人员对审计日记和审计工作底稿的真实性、完整性负责；对未执行审计实施方案导致重大问题未发现的，审计过程中发现问题隐瞒不报或者不如实反映的，以及审计查出的问题严重失实的承担责任。审计组长对复核意见负责，对未能发现审计工作底稿中严重失实的行为承担责任。
7．审计组对审计事项实施审计后，应当向派出审计组的内部审计机构提出审计报告。
8．审计组组长应在审计报告上署名签字，并对其提出的审计报告的真实性、合法性和完整性负责；对审计工作底稿记录的重大问题不予反映或者不如实反映的，审计报告反映的问题严重失实的承担责任。
9．出具审计报告前，审计组应与被审计单位交换审计意见。被审计单位有异议的，应当在交换审计意见之日起3个工作日内提出书面意见，逾期不提出的，视为无异议；如果被审计单位对审计报告中揭示的重要事项有异议且经过沟通仍不能达成共识的，由内部审计机构如实将双方意见一并报其主管机构或领导人协调。其主管机构或领导人应当及时予以处理。
10．内部审计机构应对审计报告进行审核，提出审计建议，并报送董事会或总
327 ■ 财务文书写作与管理制度范本
经理（总裁），抄送被审计单位。被审计单位自收到审计报告30日内，向审计机构做出书面答复，通报其接受审计建议，进行整改和处理的方案。
11．内审机构应对被审计单位审计事项的整改情况进行跟踪了解。如果对被审计单位的整改方案和措施有异议，应及时反馈给被审计单位，必要时可进行后续审计。
12．内部审计机构应按照审计档案管理要求收集与审计项目有关的材料，建立审计档案。
七、附则
1．本制度由总公司审计监察部负责解释和修订。2．本制度自发布之日起施行。
内部审计细则
一、总则
1．为规范公司内部控制审计，提高审计工作效率，保证审计工作质量，根据《中华人民共和国审计法》及相关法律法规，结合公司内部审计工作的具体情况，制订本细则。
2．本细则所称内部审计，是在公司内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价公司经营活动及内部控制的真实性、合法性和有效性来促进公司经营目标的实现。
3．公司所属各部门、直属办事处以及上述机构相关责任人员，依照本细则接受审查、监督。
二、内部控制审查的范围
内部控制包括控制环境、控制活动、风险评估、信息及沟通、监督五要素，贯穿于公司经营活动的全部过程，构成了内部控制审计审查的范围。
1．控制环境审查。
（1）所属单位的管理哲学和经营风格。（2）所属单位的诚信原则和道德价值观。
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第二十八章
财务审计管理制度
（3）所属单位组织结构、职责划分的合理性以及管理权限的集中程度、管理行为守则的健全性和有效性以及管理层对逾越既定控制程序的态度等。
（4）所属单位员工能力、各层管理人员的知识与技能、重要岗位人员的权责匹配程度以及人力资源政策及实务。
（5）所属单位员工业绩考核与激励机制的有效性、员工聘用程序及培训制度的有效性。
（6）所属单位员工对企业文化内容的理解和认同程度。2．控制活动审查。
（1）货币资金控制：不相容职务是否相分离、对货币资金的收、管、支过程中的关键控制点是否做出了较为严格的规范、授权制度及其有效性以及会计控制方法的有效性。
（2）实物资产控制：实物的取得、保管、领用、发出、盘点处理等关键控制点是否有效控制、会计记录与实物保管是否相互分离和制约、非实物保管人员无权领发货物等一系列控制方法是否健全有效，是否存在因控制实效发生各种实物资产被盗、毁损和流失。
（3）销售与收款控制：客户管理、广告投放、收款方式等销售政策、制约机制以及减少应收账款、坏账损失控制制度的健全性和有效性。
（4）采购与付款控制：采购过程中因不正当行为导致本单位资金流失或采购物资质次价高等问题控制的有效性，对采购决策权有无制约机制，实施采购各环节的相互制约和监督机制是否得到保障。
（5）成本费用控制：成本费用控制系统是否健全，开发成本和生产成本是否进行目标或计划成本管理控制、考核、奖惩制度的健全性和有效性程度。
（6）预算管理控制：是否建立完善的预算管理体系，预算指标审定、执行、考核是否符合规定程序，经营计划、财务预算是否存在失控现象。
（7）工程项目控制：项目招投标、承发包及合同外的工程、费用等关键环节是否做到有效控制。
（8）投资控制：投资的决策制约机制和程序是否健全有效，有无集体审议联签等内部控制制度，有无权威的投资可行性研究和投资效益论证，是否对投资风险进行充分分析估计。
（9）产品研发控制：研发项目立项决策程序是否健全有效，是否对研发项目的风险进行评估和有效控制。
（10）筹资控制：筹资活动控制是否有效，控制体系是否能保障降低筹资成本
329 ■ 财务文书写作与管理制度范本
和筹资风险。
（11）担保控制：对外担保业务、减少担保损失的制约机制是否健全和有效，是否有效地规避担保损失风险。
3．风险评估审查。
（1）评估分析所属单位抗风险的能力、风险管理方法的有效性。
（2）评估分析所属单位是否存在片面追求财务杠杆的运用，忽视了经营风险或对市场分析不充分，影响了经营战略的制订和及时调整等。
4．监督审查。
（1）所属单位是否通过设立内部审核稽查机构或人员，对本单位内部控制制度及经营活动进行监督、鉴证、检查和评价而实施再控制。
（2）所属单位是否建立完善的管理层对内部控制的自我评估系统并有效运行，并对已发现的内部控制缺陷是否能得到及时妥善的处理。
审计部门根据实际情况对不同范围的内部控制业务实施内部审计监督、评价，可对所属单位的整体内部控制要素实施审计评价，也可对部分内部控制要素或控制载体实施审查评价。
三、内部控制审计的内容
内部控制审计的内容是对构成内部控制的各要素进行测试与评价，主要包括：内部控制健全性检查评价、内部控制符合有效性测试、内部控制合理科学性综合评价和内部控制实质性测试。
1．内部控制健全性检查评价。
通过检查所属单位现有的内部控制制度，评价各项业务系统应设置的控制环节和关键控制点的控制措施是否严密完整。各个控制环节的控制功能是否达到内部控制的设计要求，是否适应本单位的特点和管理需要，对相应的业务活动能否起到相应的控制作用，能否保证整个业务处理系统控制目标的实现。
2．内部控制符合有效性测试。
在内部控制健全性检查评价基础上，测试所属单位有关经济业务活动的运行与相关内部控制的符合程度，评价各控制措施在实际经济活动中是否得到贯彻执行，履行结果是否达到预期目标，部门和个人是否严格按规定的程序处理业务，是否存在不遵循内部控制制度规定而处理业务的重大事项，有无因制度失控而造成重大经济损失或资产严重流失等事项。
3．内部控制合理科学性综合评价。
330
第二十八章
财务审计管理制度
对所属单位内部控制设置的合理性、科学性，控制的有效性、适度性，以及能否保障企业经营目标的实现和规范化管理进行的总体评价。
4．内部控制实质性测试。
内部审计人员为了检查所属单位具体经济业务信息、数据的真实性、合法性、正确性和完整性，对所属单位内部控制相关资料的实证性进行审核检查。
四、内部控制审计的程序和方法
1．内部审计人员对内部控制进行审计时，应遵循公司的《审计制度》，按以下基本程序进行：首先进行内部控制健全性检查，包括调查内部控制和描述内部控制，并进行初步评价；然后进行内部控制符合有效性测试、内部控制实质性测试和内部控制综合评价。
2．内部控制健全性检查及初步评价（1）调查内部控制
实施审计前或进驻所属单位后，内部审计人员通过查阅组织系统图，收集、审阅和分析本单位各项有关的规章制度、业务处理程序和人员职责分工、生产经营基本状况等文件资料以及向有关部门和人员进行调查，了解和掌握本单位内部控制的运行情况；
内部审计人员对所属单位的内部控制进行调查时，应当考虑本单位业务规模、复杂程序、控制类型和控制程序等，恰当地确定调查范围；
内部审计人员对所属单位的内部控制现状进行调查时，应当关注本单位的控制环节、控制执行凭证、控制执行记录形式和控制程序运用的连续性。
（2）描述内部控制
将所属单位或所审计事项的内部控制运行情况通过文字叙述或流程图等书面形式加以记录、描述，以供测试和评价；
根据现有内部控制描述有关业务的运行流程和控制点，再根据理想模式和专业判断，着重描述应设立的控制点，特别是关键控制点的设立情况；
内部控制描述方法：
文字叙述法：即用文字说明内部控制。
调查问卷：即根据需要调查项目的内容，列出提纲，编制内部控制审计调查表，向有关人员进行询问，按规定程序形成书面记录，或将调查表发给本单位有关部门、人员，由他们填写后审查核实；
流程图法：在深入调查测试的基础上，内部审计人员以图解形式，根据本单位
331 ■ 财务文书写作与管理制度范本
业务流程，运用符号反映和描述内部控制。
（3）检查、评价内部控制健全性应考虑的因素： 控制措施存在与否；
存在的控制程序是否准备执行，有无可操作性； 是否存在失控环节； 失控的性质和原因； 失控对控制系统的影响； 审计方案对内部控制的依赖程度； 内部控制的局限性。3．内部控制符合有效性测试（1）测试程序
业务测试：针对业务控制程序，在确定审计的业务系统中，选择若干笔业务，按照规定的业务处理程序进行穿行测试，观察、检查制度中规定的各项控制措施（即控制点，特别是关键控制点）在实际经济活动中的执行情况；
穿行测试：既可采取顺查法，也可采取逆查法，重点是检查在这些事项的业务处理过程中，各控制环节的处理手续是否按规定办理，内部控制是否按规定发挥了作用；
功能测试：针对业务控制程序中的关键控制点，选取若干笔业务，检查各项控制措施在实际工作中的运用效果。
（2）测试方法
证据检查法：通过对所属单位会计凭证、通知单、报告、申请书、批准书以及能反映控制措施的文件进行检查，看规定的控制措施是否得到有效执行。
复检法：部分或全部重复所属单位业务人员所采用的同样的工作程序，以确认这一程序能否发挥控制作用，所有控制措施能否得到切实遵循。
实地观察法：到工作现场观察某些控制措施的执行情况，以检查有关内部控制措施是否得到执行。
分析性复核：通过研究、比较所获资料间的关联性，如所属单位资料与同业趋势比较分析、以前与预计结果比较分析，利用分析性复核程序所取得的证据，作为审计结论或审计意见的基础资料。
4．内部审计人员对所属单位内部控制进行健全性检查中，出现下列情况之一时，可不进行符合有效性测试，而直接进行实质性测试：
（1）相关内部控制不存在。
332
第二十八章
财务审计管理制度
（2）相关内部控制虽然存在，但并未有效运行，或存在严重弊端。（3）易于发生错误的业务环节，存在固有风险，以及控制风险高的业务。（4）符合性测试的工作量可能大于进行符合性测试所减少的实质性测试的工作量。
（5）对被审计企业规模小的，不进行符合性测试，直接实施实质性测试程序。5．内部控制实质性测试按照审计工作程序的有关规定，采取检查、监盘、观察、计算、分析性复核、查询及函证等审计方法，对所属单位相关资料进行实证性审核，检查业务活动是否合规合法，记录是否正确、真实可靠。
6．内部控制进行综合评价
（1）评价内部控制的适用性、科学性，即所属单位所设立的内部控制，是否有利于促进本单位进一步改革与发展，有利于推进管理创新和技术创新，增强公司的核心竞争力。
（2）各项控制措施方面存在的缺陷对相应控制点的影响及控制点方面存在的缺陷对各项业务系统内部控制的影响，揭示可能产生的后果。
（3）对所属单位内部控制的系统性、牵制性、协调性进行整体的分析与评价。
五、附则
1．本细则未尽事宜，按国家、集团和其他有关规定执行。2．本细则由集团审计部负责解释。3．本细则自发文之日起执行。
财务收支审计制度
一、总则
1．为了规范企业财务收支审计工作，保证审计工作质量，特制订本制度。2．本制度所称企业是指本公司及其下属单位所属、所办或占控股地位的公司和各种经济实体（以下简称企业）。
3．本制度所称企业财务收支审计，是指审计部门按照规定的职责范围或授权对企业的资产、负债、损益的真实性、合法性和效益情况进行的审计监督。
4．企业财务收支审计，由本企业审计部门负责实施。当力量不足时，可以委托
333 ■ 财务文书写作与管理制度范本
社会审计组织进行，经费由被审计单位支付。
5．审计部门应当对企业的会计资料，包括会计报表、会计账簿和会计凭证的真实、合法进行审计监督。
二、审计内容
1．对企业会计报表审计的主要内容是：
（1）会计报表的种类、格式、编制是否符合规定，会计处理方法的选用是否符合一贯性原则。
（2）会计报表及其附注反映的内容是否真实、完整、准确、及时。
（3）合并报表的编制是否符合规定，并遵守一致性原则，合并报表单位是否符合规定的范围，会计报表的内容是否真实，并经过审计。
（4）会计报表是否根据登记完整、核对无误的账簿编制，账表是否相符，报表间具有钩稽关系的数字是否相符。
2．对企业会计账簿审计的主要内容是：
（1）账簿设置是否完整、全面；科目设置是否符合相关财务制度。
（2）账簿反映的内容是否真实、完整、准确，记录是否及时、清晰，是否采用正确的更正方法。
（3）账簿反映的经济业务是否与记账凭证相符。3．对企业会计凭证审计的主要内容是：
（1）记账凭证是否附列全部经过审核的原始凭证，金额是否一致。（2）原始凭证反映的经济业务是否真实、合法。
（3）会计分录是否正确，摘要是否清晰、明了，凭证填写格式是否符合规定要求。
（4）会计凭证的审核、传递、归档是否符合规定要求。4．对企业资产审计的主要内容。（1）对企业流动资产审计的主要内容是：
货币资金、交易性金融资产、应收及预付款项、存货等是否真实存在，账实是否相符并为企业实际拥有；
各项收支或增减业务是否合法，记录是否完整；
存货计价是否正确，计价方法的采用前后是否一致，如有变动，变动是否合法合理；
流动资产项目在会计报表上反映是否恰当。
334
第二十八章
财务审计管理制度
（2）对企业长期投资审计的主要内容是： 长期投资是否真实存在并为企业实际拥有；
投资业务是否符合国家规定，协议、合同有无损害国家、学校和企业利益，计价核算是否正确，投资收益核算和上缴是否及时、正确；
长期投资效益是否达到预期目标； 长期投资在会计报表上反映是否恰当。
（3）对企业固定资产及其累计折旧审计的主要内容是： 固定资产是否真实存在并为企业实际拥有； 核算是否及时、正确，计价是否正确；
固定资产折旧方法的采用是否合法，折旧计提是否正确； 固定资产及其累计折旧在会计报表上反映是否恰当。（4）对企业在建工程审计的主要内容是： 在建工程是否真实存在并为企业实际拥有；
增减变动的记录是否完整，核算内容是否正确、合规，有无挤占或漏记在建工程成本的行为；
已完工程是否及时办理交付使用手续，竣工决算是否正确； 在建工程年末余额是否正确，在会计报表上反映是否恰当。（5）对企业无形资产和其他资产审计的主要内容是：
专利权、商标权、非专利技术、著作权、土地使用权、特许权、商誉等无形资产是否真实存在并为企业实际拥有，核算是否及时、正确，计价是否正确，摊销是否符合规定；
开办费、租入固定资产的改良支出和其他长期待摊费用核算是否正确，摊销是否合理、合规；
无形资产和其他资产在会计报表上反映是否恰当。
5．对企业负债，包括流动负债和长期负债的情况进行审计监督。（1）对企业流动负债审计的主要内容是：
短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、其他应付款、应付职工薪酬、应交税费、应付利润、预提费用等的形成是否合理、合法，偿付是否及时、合规，记录是否完整；
应付职工薪酬、应交税费、应付利润、预提费用的核算、计提是否正确、合规，账务处理是否恰当；
应交税费是否足额及时上缴，税率运用是否恰当，计算是否正确，账务处理是
335 ■ 财务文书写作与管理制度范本
否合规；
验证流动负债余额是否正确，在会计报表上的反映是否充分。（2）对企业长期负债审计的主要内容是：
长期借款、应付债券、长期应付款项等形成是否合理、合法，本金和利息偿付是否及时、合规，记录是否完整；
长期负债的使用是否达到了预期效果；
验证长期负债余额是否正确，在会计报表上的反映是否充分。
6．对企业所有者权益，包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润的真实、合法性进行审计监督。
（1）对企业实收资本审计的主要内容是：
投资者投入企业的资本是否经过验资，有无中途抽走资本的行为； 实收资本投入的比例结构是否合理、合法； 实收资本增减业务是否真实，并经过严格审批； 实收资本是否已在会计报表上恰当反映。（2）对企业资本公积审计的主要内容是：
资本公积的来源是否合法，股本溢价、资产评估增值等业务是否真实，核算是否正确，记录是否完整；
资本公积在会计报表上反映是否恰当。（3）对企业盈余公积审计的主要内容是：
税后利润是否按规定提取盈余公积，数额是否正确； 盈余公积的使用是否合法；
盈余公积的核算是否正确，会计记录是否全面、完整； 盈余公积在会计报表上反映是否恰当。（4）对企业未分配利润审计的主要内容是： 未分配利润构成是否真实、合法，数额是否正确； 未分配利润在会计报表上反映是否恰当。
7．对企业损益，包括收入、成本费用和利润的情况进行审计监督。（1）对企业收入审计的主要内容是：
主营业务收入、其他业务收入的形成是否真实、合法，记录是否完整，入账是否及时；
企业各项收入在会计报表上的反映是否恰当。（2）对企业成本、费用审计的主要内容是：
336
第二十八章
财务审计管理制度
生产经营成本、产品销售成本、期间费用（销售费用、管理费用、财务费用）、其他业务成本的形成是否真实、合法，计算是否正确，记录是否完整；
所得税的计算是否完整、正确，应纳税所得额的计算是否正确； 企业成本费用在会计报表上的反映是否恰当。（3）对企业利润审计的主要内容是：
营业利润（含其他业务利润）、营业外收支净额和以前损益调整的形成是否真实、合法，计算是否正确，记录是否完整；
可供分配的利润是否正确，是否按国家和企业的规定向投资者分配利润； 企业利润在会计报表上的反映是否恰当。8．其他审计事项。
（1）审计部门应当依照有关法律、法规和政策，对企业人员工资内外收入和各项消费基金的情况进行审计监督。
（2）审计部门应当对企业内部控制制度是否健全、合规、有效进行符合性和实质性测试。
（3）审计部门实施审计后，应当分析企业的盈利能力、偿债能力、营运能力和资金结构，评价企业的财务状况和经营管理业绩。
（4）审计部门可以根据国家的经济政策，有重点地对企业进行专项审计。
三、企业提供有关财务资料
1．按照规定的期限，如实提供下列资料：（1）会计报表、账簿、凭证及其他有关资料。（2）财务计划。（3）内部控制制度。（4）经营活动的统计资料。
（5）企业章程、法人证明以及各种企业登记的资料。（6）其他有关财务收支的资料。
2．报送社会审计组织、注册会计师出具的会计报表审计报告。审计部门发现社会审计组织、注册会计师出具的企业会计报表审计报告有不实和其他违法、违规问题的，应当依法予以纠正。
四、注意事项
1．审计部门对已经审计过的企业实施审计时，应对前次审计结果执行情况进行
337 ■ 财务文书写作与管理制度范本
检查。
2．审计部门可以根据需要，对被审计单位安排后续审计。
3．审计部门对与企业经济状况有较大关系、接受投资较多或亏损数额较大的企业，以及企业领导指定的其他企业，应当进行定期审计。
五、附则
1．本制度由审计部负责解释。2．本制度自发布之日起施行。
一、我市农村低保与扶贫和移民工作的现状
一是农村低保工作。我市农村低保工作于2006年7月1日开始进入全面实施阶段,经过认真调查核实,当年,全市共有2.2万余人纳入农村低保。从2006年农村低保制度建立以来,我市坚持以完善农村低保制度为主线,以实现应保尽保为重点,初步形成了分类施保、运作规范、动态管理的农村居民最低生活保障体系。目前,全市纳入农村低保近3万人,常补对象7454人,非常补对象22747人。
二是扶贫开发工作。自1985年全省开展大规模的扶贫开发工作以来,尤其是2001年实施新阶段扶贫开发以来,鹰潭市委、市政府高度重视扶贫开发工作,把扶贫开发纳入国民经济和社会发展总体规划,全市的经济社会发展和扶贫开发工作取得了令人瞩目的成就。贫困户的温饱问题基本解决,贫困人口数量由1985年造册登记的11万多人减少到2007年底的4784人,考虑到返贫因素,平均每年递减的人数在4000人以上;贫困人口占农村人口的比例由1985年的15.7%下降到2007年的0.6%;贫困户的人均纯收入由1985年的138元提高到2007年的840元,人均增加了702元,增长了近6倍。
三是水库移民工作。我市水库移民工作经历了三个阶段。第一个阶段是70年代初,水库移民工作主要是通过行政强制方式,局限于水库淹没区群众的搬迁,主要是接受安置浙江新安江水库移民2700多人,移民补偿标准非常低,只有100元,移民的基本生产生活没有得到妥善安置;第二阶段是1991-2006年,主要是对中央直属水库移民遗留问题进行处理,为他们尽快解决生产生活中急需解决的基础设施和生产开发问题,补偿标准逐年略有提高;第三阶段是2006年以后,水库移民工作由处理中央直属水库遗留问题转向以全面实施大中型水库移民后期扶持为主,对水库移民“一次核定,不再调整”,对移民的补偿将参差不齐的后续扶持补偿统一提高到每人每年后扶直补600元并一定20年不变,水库移民工作由政策实施转入了正常管理。
二、农村低保与扶贫和移民工作的区别与联系
建立农村最低生活保障制度与实行扶贫和移民开发都是缓解农村贫困的重要方式,但是三者在目标、工作对象、工作手段、性质、实施主体和工作机制等方面存在不同之处。一是目的不同。建立低保制度的目的是维持贫困人口的最低生活水平,保障贫困群众的基本生活权益。扶贫开发工作的目的是提高贫困地区、重点是提高农村贫困人口自我发展能力,培养贫困人口的自立自强精神,使其尽快稳定解决温饱并实现脱贫致富,并获得尊严、自信和可持续发展能力。而移民工作的目的是对为国家水利水电工程建设献出了自己的家园,遭受了较大的经济损失的农村水库移民进行后期扶持。二是工作对象不同。农村最低生活保障制度是对没有劳动力或劳动能力丧失的贫困人口实行社会救助,其目标是实现应保尽保。扶贫开发涵盖了所有贫困人口和低收入人口,而且扶贫开发除了支持贫困家庭以外,还支持贫困村、重点县的发展。移民工作对象是2006年6月30日以前在册的农村户口的移民。三是工作手段、性质不同。扶贫和移民开发是一种扶持生产的开发形式,其手段是创造生产条件,提供生产发展机会。低保制度是一种社会救济制度,其手段则是通过财政转移支付,给予贫困人口现金或实物的生活补助。因此,低保是输血式的扶贫,关注的是人的生存权;而扶贫和移民开发是造血式的扶贫,关注的是人的发展权。四是实施主体和工作机制不同。低保工作是以民政部门为主体的,其工作机制是识别低保对象,逐层进行资金和物质传递。扶贫和移民工作是由扶贫和移民部门主管,项目多方实施管理,扶贫和移民工作机制是项目实施机制。
但是,农村最低生活保障制度与扶贫和移民开发工作作为国家对农村贫困群体扶助政策体系的三大组成部分,它们之间是各施其责、互为转化、互为补充的。对不同类型和区域的各种贫困对象,政府的扶助政策和措施应区别对待。低保制度是对扶贫和移民开发的有效补充。扶贫和移民开发是缓解低保压力、稳定脱贫的有效手段。
三、农村低保制度与扶贫和移民政策的有效衔接
第一、要逐步完善农村贫困人口识别机制。要准确界定农村最低生活保障制度的实施范围和对象,同时要区别贫困原因,实行年度动态管理,有进有出。对低保对象中的无劳动能力、无生活来源及无法定抚养人的老年人、未成年人、残疾人等特别弱势的群体给予重点关注,防止这部分人被挤出,保障标准可以略高于其他贫困群体;对有劳动能力、通过扶贫开发能稳定解决温饱的及时取消低保。
第二、尽快调整实行农村最低生活保障制度后的扶贫和移民开发政策措施。一是确定调整扶持对象。今后农村扶贫和移民开发的对象主要是两个:首先是贫困人口和水库移民,包括没有纳入低保范围的低收入群体和纳入低保范围但具有自我发展能力的绝对贫困人口和水库移民;其次是自然条件恶劣、交通不便、易涝、易旱和地质灾害频发地区和移民安置区的人们。二是明确扶贫和移民开发的目标任务。一要由解决贫困人口和水库移民的温饱问题,转变到提高他们的收入水平,并逐步缩小他们与其他社会群体的收入差距;二要为贫困地区和移民安置区新农村建设和构建和谐社会奠定基础。三是调整扶贫和移民开发的工作重点。今后农村扶贫和移民开发要重点提高农村贫困人口和水库移民的自我发展能力,支持贫困地区和移民安置区发展主导产业和劳动力转移就业,增加他们的收入,促进区域经济发展。四是落实扶贫和移民开发的主要措施。加强专项扶贫和移民资金与其他支农资金的整合;促进政府扶贫和移民开发资源与信贷扶贫、社会扶贫资源的有效结合。
