减免管理费（精选9篇）
减免管理费流程
合同录入科研管理系统后，项目负责人在“我的项目”内找到相应项目，提交“减免管理费”申请分承包设备购置依次填写分承包单位、外拨经费信息否依次填写购买设备名称及型号、设备数量、设备单价等信息学院院长/科研副院长根据合同中“减免管理费”信息进行初审是否通过初审是科研院分管副处长/副院长根据合同中“减免管理费”信息进行复审否是否通过复审是科研院常务副院长根据合同中“减免管理费”信息进行终审否是否通过终审是项目负责人收到“减免管理费”审核通过的提醒
◆税收减免管理办法
第一章总则
第一条为了规范和加强减免税管理工作,根据《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称税收征管法)及其实施细则和有关税收法律、法规对减免税的规定,制定本办法。
第二条本办法所称的减免税是指国家对特定纳税人或征税对象,给予减轻或者免除税收负担的一种税收优惠措施,包括税基式减免、税率式减免和税额式减免三类。不包括出口退税和财政部门办理的减免税。
第三条各级税务机关应当遵循依法、公开、公正、高效、便利的原则,规范减免税管理,及时受理和核准纳税人申请的减免税事项。
第四条减免税分为核准类减免税和备案类减免税。核准类减免税是指法律、法规规定应由税务机关核准的减免税项目;备案类减免税是指不需要税务机关核准的减免税项目。
第五条纳税人享受核准类减免税,应当提交核准材料,提出申请,经依法具有批准权限的税务机关按本办法规定核准确认后执行。未按规定申请或虽申请但未经有批准权限的税务机关核准确认的,纳税人不得享受减免税。
纳税人享受备案类减免税,应当具备相应的减免税资质,并履行规定的备案手续。
第六条纳税人依法可以享受减免税待遇,但是未享受而多缴税款的,纳税人可以在税收征管法规定的期限内申请减免税,要求退还多缴的税款。
第七条纳税人实际经营情况不符合减免税规定条件的或者采用欺骗手段获取减免税的、享受减免税条件发生变化未及时向税务机关报告的,以及未按照本办法规定履行相关程序自行减免税的,税务机关依照税收征管法有关规定予以处理。
第二章核准类减免税的申报和核准实施
第八条纳税人申请核准类减免税的,应当在政策规定的减免税期限内,向税务机关提出书面申请,并按要求报送相应的材料。
纳税人对报送材料的真实性和合法性承担责任。
第九条税务机关对纳税人提出的减免税申请,应当根据以下情况分别作出处理:
(一)申请的减免税项目,依法不需要由税务机关核准后执行的,应当即时告知纳税人不受理;
(二)申请的减免税材料存在错误的,应当告知并允许纳税人更正;
(三)申请的减免税材料不齐全或者不符合法定形式的,应当场一次性书面告知纳税人;
(四)申请的减免税材料齐全、符合法定形式的,或者纳税人按照税务机关的要求提交全部补正减免税材料的,应当受理纳税人的申请。
第十条税务机关受理或者不予受理减免税申请,应当出具加盖本机关专用印章和注明日期的书面凭证。
第十一条减免税的审核是对纳税人提供材料与减免税法定条件的相关性进行审核,不改变纳税人真实申报责任。
第十二条减免税申请符合法定条件、标准的,税务机关应当在规定的期限内作出准予减免税的书面决定。依法不予减免税的,应当说明理由,并告知纳税人享有依法申请行政复议以及提起行政诉讼的权利。
第十三条纳税人在减免税书面核准决定未下达之前应按规定进行纳税申报。纳税人在减免税书面核准决定下达之后,所享受的减免税应当进行申报。纳税人享受减免税的情形发生变化时,应当及时向税务机关报告,税务机关对纳税人的减免税资质进行重新审核。
第三章备案类减免税的申报和备案实施
第十四条备案类减免税的实施可以按照减轻纳税人负担、方便税收征管的原则,要求纳税人在首次享受减免税的申报阶段在纳税申报表中附列或附送材料进行备案,也可以要求纳税人在申报征期后的其他规定期限内提交报备资料进行备案。
第十五条纳税人随纳税申报表提交附送材料或报备材料进行备案的,应当在税务机关规定的减免税期限内,报送以下资料:
(一)列明减免税的项目、依据、范围、期限等;
(二)减免税依据的相关法律、法规规定要求报送的材料。
纳税人对报送材料的真实性和合法性承担责任。
第十六条税务机关对纳税人提请的减免税备案,应当根据以下情况分别作出处理:
(一)备案的减免税材料存在错误的,应当告知并允许纳税人更正;
(二)备案的减免税材料不齐全或者不符合法定形式的,应当场一次性书面告知纳税人;
(三)备案的减免税材料齐全、符合法定形式的,或者纳税人按照税务机关的要求提交全部补正减免税材料的,应当受理纳税人的备案。
第十七条税务机关受理或者不予受理减免税备案,应当出具加盖本机关专用印章和注明日期的书面凭证。
第十八条备案类减免税的审核是对纳税人提供资料完整性的审核,不改变纳税人真实申报责任。
第十九条税务机关对备案材料进行收集、录入,纳税人在符合减免税资质条件期间,备案材料一次性报备,在政策存续期可一直享受。
第二十条纳税人享受备案类减免税的,应当按规定进行纳税申报。纳税人享受减免税到期的,应当停止享受减免税,按照规定进行纳税申报。纳税人享受减免税的情形发生变化时,应当及时向税务机关报告。
第四章减免税的监督管理
第二十一条税务机关应当结合税收风险管理,将享受减免税的纳税人履行纳税义务情况纳入风险管理,加强监督检查,主要内容包括:
(一)纳税人是否符合减免税的资格条件,是否以隐瞒有关情况或者提供虚假材料等手段骗取减免税;
(二)纳税人享受核准类减免税的条件发生变化时,是否根据变化情况经税务机关重新审查后办理减免税;
(三)纳税人是否存在编造虚假计税依据骗取减免税的行为;
(四)减免税税款有规定用途的,纳税人是否按照规定用途使用减免税款;
(五)减免税有规定减免期限的,是否到期停止享受税收减免;
(六)是否存在纳税人应经而未经税务机关批准自行享受减免税的情况;
(七)已享受减免税是否按时申报。
第二十二条纳税人享受核准类或备案类减免税的,对符合政策规定条件的材料有留存备查的义务。纳税人在税务机关后续管理中不能提供相关印证材料的,不得继续享受税收减免,追缴已享受的减免税款,并依照税收征管法的有关规定处理。
税务机关在纳税人首次减免税备案或者变更减免税备案后,应及时开展后续管理工作,对纳税人减免税政策适用的准确性进行审核。对政策适用错误的告知纳税人变更备案,对不应当享受减免税的,追缴已享受的减免税款,并依照税收征管法的有关规定处理。
第二十三条税务机关应当将减免税核准和备案工作纳入岗位责任制考核体系中,建立税收行政执法责任追究制度:
(一)建立健全减免税跟踪反馈制度。各级税务机关应当定期对减免税核准和备案工作情况进行跟踪与反馈,适时完善减免税工作机制;
(二)建立减免税案卷评查制度。各级税务机关应当建立各类减免税资料案卷,妥善保管各类案卷资料,上级税务机关应定期对案卷资料进行评查;
(三)建立层级监督制度。上级税务机关应建立经常性的监督制度,加强对下级税务机关减免税管理工作的监督,包括是否按本办法规定的权限、条件、时限等实施减免税核准和备案工作。
第二十四条税务机关需要对纳税人提交的减免税材料内容进行实地核实的,应当指派2名以上工作人员按照规定程序进行实地核查,并将核查情况记录在案。上级税务机关对减免税实地核查工作量大、耗时长的,可委托企业所在地的区县税务机关具体组织实施。
因税务机关的责任批准或者核实错误,造成企业未缴或少缴税款,依照税收征管法的有关规定处理。
税务机关越权减免税的,除依照税收征管法规定撤销其擅自作出的决定外,补征应征未征税款,并由上级机关追究直接负责的主管人员和其他直接责任人员的行政责任;构成犯罪的,依法追究刑事责任。
第二十五条税务机关应对享受减免税企业的实际经营情况进行事后监督检查。检查中,发现有关专业技术或经济鉴证部门认定失误的,应及时与有关认定部门协调沟通,提请纠正后,及时取消有关纳税人的优惠资格,督促追究有关责任人的法律责任。有关部门非法提供证明,导致未缴、少缴税款的,依照税收征管法的有关规定处理。
第五章附则
第二十六条单个税种的减免税核准备案管理制度,依据本办法另行制定。
第二十七条各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局可根据本办法制定具体实施办法。
第二十八条本办法自2015年8月旧起施行。《税收减免税管理办法(试行)》(国税发[2005]129号印发)同时废止。
关于修订《城镇土地使用税困难减免
管理办法》的公告
内蒙古自治区地方税务局公告2016年第15号
为了进一步规范全区城镇土地使用税困难减免管理工作，结合前期工作实践，内蒙古自治区地方税务局修订了《城镇土地使用税困难减免管理办法》，现予以发布，自2017年2月1日起施行。原《内蒙古自治区地方税务局关于发布<城镇土地使用税困难减免管理办法>的公告》（内蒙古自治区地方税务局公告2015年第11号）同时废止。
内蒙古自治区地方税务局
2016年12月30日 内蒙古自治区地方税务局
城镇土地使用税困难减免管理办法
第一条 为了进一步规范和加强城镇土地使用税困难减免的管理，根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》、《国家税务总局关于下放城镇土地使用税困难减免税审批权限有关事项的公告》（国家税务总局公告2014年第1号）、《国家税务总局关于发布<税收减免管理办法>的公告》（国家税务总局公告2015年第43号）等有关规定，制定本办法。
第二条 本办法适用于纳税人因纳税确有困难申请减免城镇土地使用税的核准类减免税管理。
《中华人民共和国房产税暂行条例》授权自治区人民政府对纳税人纳税确有困难的定期减征或者免征房产税，纳税人向主管地税机关提出申请的，主管地税机关参照本办法受理并逐级上报。
第三条 纳税人因纳税确有困难申请减免城镇土地使用税，必须符合以下情形之一：
（一）因自然灾害或意外事故等原因遭受重大经济损失，缴纳城镇土地使用税确有困难。
（二）主营项目属于《产业结构调整指导目录》列明的鼓励类行业，且纳税人连续三年（含）以上亏损。
（三）从事社会公益事业或承担政府任务，导致纳税人连续三年（含）以上亏损。
承担政府任务，是指纳税人根据政府指令性要求，向政府或社会提供服务，但取得的财政拨款、政府补助等各项收入低于其付出的成本。
（四）属于自治区人民政府明确扶持的困难性行业，且纳税人连续三年（含）以上亏损。
第四条 纳税人申请城镇土地使用税困难减免的，必须提供以下材料：
（一）城镇土地使用税减免申请报告。
（二）纳税人减免税申请核准表。
（三）土地权属证书或其他证明纳税人使用土地的文件复印件。
（四）营业执照和税务登记证复印件。
（五）与困难情形相关的证明材料：
1.因自然灾害或意外事故等原因遭受重大经济损失缴纳城镇土地使用税确有困难的，提供保险公司或中介机构出具的受灾或意外事故损失认定书（报告），和旗县级（含）以上政府职能部门出具的受灾或意外事故损失证明文件；
2.从事社会公益事业的，应当提供旗县级（含）以上人民政府相关部门出具的承担公益职能的证明材料； 3.承担政府任务的，应当提供旗县级（含）以上人民政府相关部门出具的证明材料；
4.属于自治区人民政府扶持的困难性行业的，应当提供自治区人民政府的相关文件。
（六）除因自然灾害或意外事故等原因遭受重大经济损失申请减免税的困难情形外，其他困难情形还须提供以下资料：
1.连续近三个年度财务报告（企业类型为公司的，其年度财务报告必须依据《中华人民共和国公司法》相关规定由中介机构依法审计）；
2.以前年度享受城镇土地使用税减免情况说明。
第五条 对纳税人报送材料中的复印件，受理地税机关必须查验原件。
第六条 纳税人因纳税确有困难申请减免城镇土地使用税的，由各级地税机关核准减免。
纳税人申请减免城镇土地使用税额在100万元（含）以下的，由主管地税机关核准；纳税人申请减免税额在100～500万元（含）的，由盟市（含计划单列市）级地税机关核准；纳税人申请减免税额在500万元以上的，由自治区地税局核准。
第七条 纳税人因纳税确有困难申请减免城镇土地使用税的，应按纳税年度申请减免，地税机关按纳税年度核准。因自然灾害或意外事故等原因遭受重大经济损失申请减免城镇土地使用税的，核准期限为本年度；其他城镇土地使用税困难减免的核准期限为上一年度。
第八条 除其他政策另有规定外，享受城镇土地使用税困难减免的期限一般不得超过三年。
第九条 城镇土地使用税困难减免的申请主体必须是独立的纳税人，纳税人不得拆分部分亏损经营项目申请减免。
第十条 纳税人在减免税书面核准决定未下达之前应按规定进行纳税申报，及时缴纳税款。纳税人不得以申请减免税为由不按时履行申报和缴纳税款义务。
报
告
尊敬的（集团）公司领导: 由我部承建的重庆水泵厂有限责任公司新迁建暨本地化技术改造项目综合办公楼,食堂倒班楼工程,工程规模14756平方米,中标金额:1202.68万元（含土建、部分装饰、门窗、平基土石方、水电、消防等）,中标价为包干价,不作任何调整（特别是在基础超深和材料涨价方面均作了明确约定不调整）,在实施过程中,我部已预见该项目会出现严重亏损,曾多次上报公司,对亏损事宜也多次与业主、监理沟通，（集团）公司及分公司领导也多次参与，但均无好的结果，业主均要求严格按合同执行（即包干不调整）,项目为维护公司的信誉，在（集团）公司及分公司资金的大力支持下，为履行合同,经项目部全体员工的共同努力,项目克服重重困难,于2008年3月工程完工，,现经过数月与业主办理结算，由于合同的被动性，业主只对少部分做了让步，项目部也多次咨询了法律机构，由于合同的被动性，也无好的办法进行争取，目前审计已基本完毕（结算造价在1285万左右），根据该结算金额将会导致项目出现严重亏损，其亏损主要表现在以下方面：
一、该项目属公开招投标工程,投标时根据招标文件条款,该工程为三类工程,取费按四类工程取费,人工费不作调整,投标时材料价格按2006年12月的信息价格,开工时间为2007年5月,投标限价:1309万,下浮:13.2%中标,中标价包干,不作调整，经测算该中标价已完全为当时账面上的成本价。.二、合同实施期间（即2007年）市场材料价格暴涨,项目经过计算,按投标时的预算量作价差比较（施工同期的信息价与投标时的信息价）相差:180万左右，甲方未予认可。
三、投标时对图纸和招标文件的理解漏项较多（主要是地下室模板未计算、防水只计算了一遍，应为两遍）差值约:30万元左右。
四:由于投标时对地勘资料的理解差异,导致在基础施工时（超深6）增加费用约:20万元，甲方未予认可。
五:在基础实施过和程中,业主提供的地质资料与实际地质严重不符,基础严重超深,地下水,流沙,正值施工阶段又遇百年不遇的大瀑雨,业主只与地勘资料差异部分进行了调整，而对措施签证部分未予认可，该部分费用亏损：10万元。
六:合同实施期间人工费大幅上涨达20%~30%,该部分导致亏损约40余万。
七、由于该工程资金缺口较大，过程中业主也只按包干价及工期节点支付进度款，为履行合同，项目借款利息目前达：40余万。
经过（集团）公司及工程分公司领导、相关预算人员均多次与业主沟通，由于业主为国有单位，对该工程只作了有限让步，根据上述情况，目前该项目已出现亏损额达200余万。
为克服和解决该工程带来的经济亏损，我项目部又于2008年4月签订了重庆雅居乐花园一期（五标段）工程，三栋28层+1，建筑面积40780平方米，工程总造价暂定3200余万，项目前期投入已达70余万（主要为临时设施、围墙、项目班子费用等），原我部计划由该工程来进行弥补上述亏损，但由于受市场经济危机影响，工程暂缓建设，业主计划2009年5月前复工，按合同约定该部分前期款项也无法收取
界于以上情况的发生，已给我项目部带来严重资金压力，已严重影响了我项目部的正常运转，现特汇报公司，恳求公司对水泵厂、雅居乐项目管理费减免为1.5%，其余亏损额由雅居乐项目利润或日后我部新接工程中进行冲抵。
目前年关已至，根据我部的具体情况，我部尽最大努力也只可收到200余万，而工程实际必须支付250余万元，为维护和谐稳定和给公司带来不必要的麻烦，特恳求公司支持，对我部在公司的借款（123万）暂缓扣还，支付之差额由我部另行筹借，以解项目眉燃之急！关于公司借款我部承诺从水泵厂保修金和雅居乐项目复工后的工程进度款中逐步扣还。
盼批复为谢！
广厦重庆第一建筑（集团）有限公司
第二十六项目部 承诺人：
（豫地税发[2009]第166号）
各省辖市地方税务局、省局直属各单位，各扩权县（市）地方税务局：
现将《河南省财产行为税减免管理办法（暂行）》印发给你们，请认真贯彻执行。执行中遇到的问题，请及时向省局反馈。
二○○九年十一月九日
河南省财产行为税减免管理办法（暂行）
第一章 总则
第一条 为规范和加强财产行为税减免税管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）及其实施细则、国家税务总局《税收减免管理办法（试行）》等税收法律、法规、规章的有关规定，结合我省实际，制定本办法。
第二条 本办法适用于河南省地方税务系统负责征收的财产行为税（包括房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税、城市维护建设税等）的减免税管理。
第三条 本办法所称的减免税是指依据税收法律、法规以及国家有关税收规定给予纳税人减税、免税。减税是指从应纳税款中减征部分税款；免税是指免征某一税种、某一项目的税款。
第四条 各级税务机关应遵循依法、公开、公正、高效、便利的原则，规范减免税管理。
第二章 减免税的类别与权限
第五条 财产行为税减免税分为备案类减免税和报批类减免税。
备案类减免税是指取消审批手续的减免税项目和不需税务机关审批的减免税项目。
报批类减免税是指应由税务机关审批的减免税项目。报批类减免税包括政策性减免和困难性减免两类。
第六条 备案类减免税包括：
（一）财产行为税各税种相应条例、细则、实施办法中规定的减免税项目；
（二）财政部、国家税务总局、省政府等有权部门制定的减免财产行为税规范性文件中，列举有享受减免的纳税人详细名称的减免税项目；
（三）省地方税务局确定的其他不需税务机关审批的减免税项目。
第七条 除本办法第六条规定的备案类减免税项目以外的其它减免税项目，均属于报批类减免税项目。第八条 备案类减免税管理权限
备案类减免税（车船税除外）统一由纳税人向县（市、区）主管税务机关备案。
城市、农村公共交通车船备案类减免税，由纳税人向其所在地的省辖市地方税务局备案。
第九条 报批类减免税审批权限
（一）政策性减免税
纳税人申请财产行为税政策性减免，单一税种年减免税额在50万元以下的（含50万元），由县（市、区）地方税务局审批；50万元以上、100万元以下的（含100万元），由省辖市地方税务局审批；100万元以上的，由省地方税务局审批。
（二）困难性减免税
1.纳税人申请报批的房产税困难性减免，年减免税额在20万元以下（含20万元）的，由县（市、区）地方税务局审批；20万元以上50万元以下（含50万元）的，由省辖市地方税务局审批；50万元以上的，由省地方税务局审批。
2.城镇土地使用税困难性减免税审批权限集中在省局。纳税人申请报批的城镇土地使用税困难性减免，年减免税额在50万元以下（含50万元）的，省地方税务局委托省辖市地方税务局代省地方税务局审批；50万元以上的，由省地方税务局审批。
3.同一纳税人同一同时申请房产税、城镇土地使用税困难性减免，且分属不同审批权限税务机关审批的，由最高权限税务机关审批。
第十条 省直属税务分局、省小浪底直属税务分局及省政府确定的扩权县（市）税务机关执行省辖市地方税务局审批权限。
第三章 减免税的申请与受理
第十一条 纳税人享受备案类减免税，应向主管税务机关提请备案，经县（市、区）税务机关登记备案后，自登记备案之日起执行。纳税人未按规定备案的，一律不得享受减免税。
第十二条 备案类减免税，由符合减免税条件的纳税人于首次办理申报减免时向主管税务机关提交以下资料申报备案后，自行享受税收减免优惠：
（一）有关减免税情况的书面说明，列明减免税的理由、依据、范围、期限、数量、金额等；
（二）《财产行为税备案类减免税核准登记表》（附件1）；
（三）财产权属证明资料（如房产证、土地使用证、合同协议等）；
（四）有关部门出具的证明材料，如批准文件、认定书等；
（五）主管税务机关要求提供的其他有关资料。
第十三条 纳税人申请报批类减免税，应向主管税务机关提出书面申请，提交相应资料，经按本办法规定的具有审批权限的税务机关批准后执行。未按规定申请或虽申请但未经有权税务机关批准的，纳税人不得享受减免税。
第十四条 报批类减免税申请条件
（一）政策性减免税
财产行为税政策性减免申请条件具体参照有权部门制定的有关减免税政策规定。
（二）困难性减免税
纳税人申请困难性减免税，原则上应同时符合以下条件：
1.纳税人经营困难，连续三年亏损，处于停产半停产、濒临倒闭等状态。或遭受严重自然灾害，导致不能进行正常生产经营；
2.纳税人内发放职工工资比较困难，且纳税人职工平均工资标准低于当地职工平均工资标准；
3.纳税人内缴纳养老、医疗、失业等法定社会保险统筹费用困难，不能按时足额缴纳；
4.纳税人所处的行业及经营项目符合国家产业政策；
5.纳税人在正常生产经营过程中，纳税记录良好，无逃避缴纳税款行为。
第十五条 纳税人申请政策性减免时应提交以下资料：
（一）减免税书面申请报告（列明企业基本情况、减免税理由、依据、范围、期限、数量、金额等）；
（二）《××税减免税申请审批表》（附件2、3、4）；
（三）营业执照副本复印件；
（四）税务登记证副本复印件；
（五）财产权属证明资料（如房产证、土地使用证、合同协议等）复印件；
（六）记载房产、土地等财产的帐页复印件；
（七）纳税申报表及财务会计报表复印件；
（八）税务机关要求提供的其他资料。
第十六条 纳税人申请财产行为税困难性减免时应提交以下资料：
（一）纳税人的书面申请报告（列明纳税人的基本情况、减免税所属、减免税金额、税款申报、缴纳及滞欠情况、纳税人生产经营困难和反映经营状况的收入、利润、职工平均工资等主要经济指标、申请减免税理由等）；
（二）《××税减免税申请审批表》（附件2、3、4）；
（三）营业执照副本复印件；
（四）税务登记证副本复印件；
（五）财产权属证明（房产证、土地使用证、合同协议等）复印件；
（六）记载房产、土地等财产帐页复印件；
（七）纳税申报表（含《企业所得税纳税申报表》）、完税凭证、财务会计报表等复印件；
（八）申请内职工工资发放困难证明材料，缴纳养老、医疗、失业等法定社会保险统筹费用困难的证明材料；
（九）税务机关要求提供的其它相关资料。
第十七条 政策性减免税可以当年提出申请，超过1个纳税的，实行一次性申请和审批（另有规定需要逐年申请、审批的除外）；困难性减免税一般实行次年申请。纳税人在年初办理纳税申报前申请减免的，可按当年的预计减免税额或上年实际减免税额提出申请，终了纳税人实际减免税额超过年初申请减免税额需要变更减免税审批机关的，由主管税务机关通知纳税人再次履行审批手续。
第十八条 纳税人报送的资料应情况真实、数字准确、内容齐全。纳税人申请减免税所报送的资料为复印件的，复印件须注明“与原件核对相符”字样，并加盖单位公章。
税务机关不得要求纳税人提交与其申请的减免税项目无关的技术资料和其他材料。
减免税申请资料应按要求装订成册，填写减免税申请资料清单，并加具封面，注明纳税人名称、主管税务机关、减免税申请时间、减免金额等。
第十九条 税务机关对纳税人提出的减免税申请，应当根据以下情况分别做出处理：
（一）申请的减免税项目，依法不需要由税务机关审批后执行的，应当即时告知纳税人不受理。
（二）申请的减免税材料不齐全、存在错误或者不符合法定形式的，应在5个工作日内一次告知纳税人需要补正的全部内容。
（三）申请的减免税材料齐全、符合法定形式的，或者纳税人按照税务机关的要求提交全部补正减免税材料的，应当受理纳税人的申请。
第四章 减免税的备案与审批
第二十条 减免税的备案与审批是对纳税人提供的资料与减免税法定条件的相关性进行的备案和审核，不改变纳税人真实申报责任。
第二十一条 主管税务机关应在受理纳税人减免税备案资料后的7个工作日内，完成对纳税人提请备案的减免税法定条件和申请材料的审核，进行登记备案。
第二十二条 纳税人备案申请经主管税务机关登记后，具体减免税在办理纳税申报时自行计算扣除，并在申报表备注栏中作相应说明。
第二十三条 主管税务机关接到纳税人提交的报批类减免税申请后，应对纳税人申请材料的内容进行认真审核，指派2名以上工作人员按规定程序进行实地核查，写出书面调查报告。
调查报告应包括纳税人基本情况、征免税收入情况、减免税依据、数额等内容。调查人员应对该减免税项目是否符合减免税政策规定、实地核实情况与纳税人申报资料情况是否一致作出具体说明。对是否同意减免税的金额、理由等提出明确意见，由调查人员分别手工签名并加盖主管税务机关印章。
属于省级权限的减免税项目，省地方税务局可委托省辖市地方税务局具体组织实地核实工作，写出核查报告，也可根据需要直接进行实地核实。
第二十四条 县（市、区）级税务机关对减免税申请及报送资料与减免税法定条件的相关性审核工作包括以下内容：
（一）申请减免税事项适用的税收政策依据；
（二）是否符合减免税申请的法定条件和标准；
（三）纳税人的生产经营情况和其他与申请减免税有关的情况；
（四）纳税人的纳税申报情况；
（五）申请减免税的时限；
（六）申请资料有关数据逻辑关系是否准确；
（七）纳税人所提供的资料是否完整齐全，符合规定要求；
（八）其他按规定需要审核的内容。
第二十五条 县（市、区）级税务机关对审核结果按以下情形处理：
（一）对减免税申请符合政策、依据充分，符合法定形式的，将申请资料和审核意见转入审批程序，按规定权限进行办理；
（二）对减免税申请政策依据不充分，或者不符合法定形式，不予审批的，退还纳税人；
（三）报送资料不符合要求的，要求纳税人限期补正。补正时间不计算在审批时限内。
纳税人所在地主管税务机关已受理的应当由上级税务机关审批的减免税申请，主管税务机关应当自受理申请之日起10个工作日内审核上报有权审批的上级税务机关。
第二十六条 经县（市、区）级税务机关审核，减免税申请符合法定条件和规定要求的，有权税务机关按以下程序审批。
（一）审批权限在县（市、区）级税务机关的，由县（市、区）级税务机关减免税审批委员会研究决定。
（二）审批权限在省辖市级税务机关的，经县（市、区）级税务机关审核并签署意见，报送省辖市级税务机关，由省辖市级税务机关减免税审批委员会研究决定。
（三）审批权限在省地方税务局的，县（市、区）级税务机关审核并签署意见，经省辖市级税务机关转报省地方税务局，由省局减免税审批委员会研究决定。
第二十七条 有审批权的税务机关对纳税人的减免税申请，应按以下规定时限及时完成审批工作，做出审批决定：
县（市、区）级税务机关负责审批的减免税，必须在20个工作日做出审批决定；地市级税务机关负责审批的，必须在30个工作日内做出审批决定；省级税务机关负责审批的，必须在60个工作日内做出审批决定。在规定期限内不能做出决定的，经本级税务机关负责人批准，可以向后延期，并将延期理由告知纳税人。
第二十八条 减免税申请符合法定条件、标准的，有权税务机关应当在规定的期限内作出准予减免税的书面决定。并在作出决定之日起10个工作日内向纳税人送达减免税审批书面决定。依法不予减免税的，应当说明理由，并告知纳税人享有依法申请行政复议或者提起行政诉讼的权利。
第二十九条 纳税人减免税期满或享受减免税条件发生变化的，应自发生变化之日起15个工作日内向主管税务机关进行书面报告，并从期满或发生变化的次月起恢复申报缴纳税款。
第三十条 减免税批复未下达前，纳税人应按规定办理纳税申报并缴纳税款。
第五章 减免税的管理与监督
第三十一条 税务机关和税收管理员应当对纳税人已享受减免税情况加强管理监督。纳税人在享受减免税期间，仍应按规定办理正常纳税申报。纳税人享受减免税到期的，应当及时申报缴纳税款。
第三十二条 税务机关应结合纳税检查、执法检查或其他专项检查，对纳税人减免税事项进行清查、清理，加强监督检查，主要内容包括：
（一）纳税人是否符合减免税的资格条件，是否以隐瞒有关情况或者提供虚假材料等手段骗取减免税。
（二）纳税人享受减免税的条件发生变化时，是否根据变化情况经税务机关重新审查后办理减免税。
（三）纳税人减免税到期的，是否及时恢复纳税。
（四）是否存在纳税人未经税务机关批准自行享受减免税的情况。
（五）纳税人享受减免税期间，是否按规定办理正常纳税申报。
第三十三条 各级税务机关应加强对备案类减免税和报批类减免税纳税人的资料档案管理，规范备案和审批文书，分税种建立减免税审批及备案情况登记台帐（附件5、6、7、8、9）。
第三十四条 各级税务机关每年应汇总上年备案类和报批类财产行为税减免税的户数、实际减免金额等减免税情况，逐级上报（扩权县（市）向所在省辖市报送）财产行为税减免税总结报告及《财产行为税减免税情况统计表》（附件10），具体为：
（一）《财产行为税减免税情况统计表》于每年的6月底、12月底前报送省地方税务局。
（二）当年减免税总结报告于次年1月底前报送省地方税务局。减免税总结报告内容包括：减免税基本情况、减免税政策落实情况及存在问题、减免税管理经验及建议等。
第三十五条 减免税的审批采取谁审批谁负责制度，各级税务机关应将减免税审批纳入执法考核体系，建立税收行政执法责任追究制度。凡未按规定审批的，对相关责任人员依法进行责任追究。
（一）建立健全审批跟踪反馈制度。各级税务机关应当定期对审批工作情况进行跟踪与反馈，适时完善审批工作机制。
（二）建立审批案卷评查制度。各级审批机关应当建立各类审批资料案卷，妥善保管各类案卷资料，定期对案卷资料进行评查。
（三）建立层级监督制度。上级税务机关应建立经常性监督制度，加强对下级税务机关减免税审批工作的监督。
第六章 法律责任
第三十六条 税务机关应按本办法规定的时间和程序，按照公正透明、廉洁高效和方便纳税人的原则，及时受理和审批纳税人申请的减免税事项。特殊原因未能及时受理或审批的，或者未按规定程序、权限审批和核实造成审批错误的，应按《税收征管法》和税收执法责任制的有关规定追究责任。
第三十七条 纳税人采用欺骗手段获取减免税的、享受减免税条件发生变化未及时向税务机关报告的，以及未按本办法规定程序报批而自行减免税的，税务机关按照《税收征管法》有关规定予以处理。
因税务机关责任导致审批或核实错误，造成企业未缴或少缴税款，按《税收征管法》第五十二条规定执行。
第三十八条 税务机关应按照实质重于形式的原则对企业的实际经营情况进行事后监督检查。凡发现有关专业技术或经济鉴证部门认定失误的，应及时与有关认定部门协调沟通，提请纠正，及时取消有关纳税人的优惠资格，督促追究有关责任人的法律责任。有关部门非法提供证明，导致纳税人未缴、少缴税款的，按《税收征管法》实施细则第九十三条规定予以处理。
第七章 附则
第三十九条 本办法未尽事宜，依照有关法律法规的规定执行。原《河南省地方税务局财产行为税减免税实施意见》（豫地税函〔2006〕210号附件3）同时废止。
关键词：减免税,原因分析,经济效应
1 减免税之定义
基于我国的基本国情, 税收的实施是国家一项强制性的制度, 公民都必须履行的一项义务, 然而, 税负的过重有时也给公民带来一定的压力。随着国家的经济发展, 人权越发重视, 在税收的基础上实行减免税更好的得到广大人民群众的支持。减免税, 顾名思义, 减税和免税。减税, 是按照国家规定的税收法律法规减轻纳税人一定的税款, 这对纳税人来说是一项优惠政策, 是对纳税人的一种支持, 一种照顾, 让纳税人更好的利用该项优惠政策发展经济。此项优惠政策具备一般的普遍性, 但也要考虑到各个领域, 各个行业的不同性给予相应的优惠减免政策, 趋于满足各个领域的不同行业。免税, 是按照国家规定的法律法规免除纳税人的全部税款, 与减税不同的是, 它更大的满足纳税人的要求, 可以说是减税的补足, 同时也具备一定的灵活性。现在免税是世界各国都采用的一种优惠政策, 对于鼓励各国公民, 扶持各国公民都起到一定的作用。狭义的来说, 曾经的减免税范围更是狭小, 免税只是从纳税人所要征纳的税款中之免除一项, 而减税也只是从纳税人所要征税的税款中减少一些部分。
2 实行减免税之原因分析
减免税的实施, 一定程度上是属于国家税收制度的调节, 是国家税收制度下的产物, 而国家实行减免税的主要目的是在纳税人的角度上更多的解决了纳税人的困难, 国家税种多样, 税率范围也比较广泛, 对于企业部门来说, 都不保证企业的发展处于经济持续增长状态, 如果遇到经济周期出现困难而造成经济损失对于纳税人来说也是不可避免的, 每个行业企业都有不可抗力的风险存在。税收的制度实施也是在人权的基础上产生, 纳税人遭遇困难, 可依据减免税管理的制度范围酌情调节。另一方面, 减免税的实施也是一项经济优惠政策, 国家鼓励更多的企业发展, 企业创新, 为了满足人民日益增长的物质文化需求, 更多的企业致力于产品的开发, 产品的创新, 然而产品的开发、创新也要具备一定的成本, 相应的也会减少企业的利润。因此, 减免税的另一目的也是可以帮助企业减少成本, 补足由于产品开发创新而造成的成本缺失。
2.1 立足国家基本国情
我国是中国人民共和国家, 国家在很多政策的实施上都会考虑到全国公民的利益, 国家征税也是国家财政收入的一项来源, 是国家调节贫富差距的一项重要手段。因此, 国家实行的税收制度是具备一定的收入性与调节性, 而减免税的实施就是税收调节的一部分。在减免税的基础上, 纳税人可以得到更好的利益保障, 从一定程度上符合国家的基本国情, 从人民的利益意志出发, 一切为人民服务, 从原则从发, 满足国家广大人民群众的要求。因为纳税人在企业发展中遇到的困难的是多方面的, 从另一方面也说明了减免税的适用对象是困难的纳税人, 但是如果纳税人长期依靠国家这个优惠政策也会导致纳税人的依赖性滋长, 没有进步创新。
2.2 立足国家经济前景
自改革开放以来, 国家经济的发展也处于上涨状态, 而减免税的实施更是调节国家经济运行的一项手段, 从减免税的本质上来说, 减免税是国家对于一些企业的支持, 照顾, 投资, 对减免税区经济发展起到一定积极作用。但是减免税的管理系统尚未完善, 减免税法的出现确定了使用的范围, 条件, 但是对于各个企业来说是否达到了认真、合理、规范使用。国家对企业实行了减免税能否让各个企业产生经济效应, 是否存在不该让地区实行减免税而实行了减免税, 造成制度管理懒散, 缺乏统一监督。倘若在享受减免税的企业不能正常生产经营, 便浪费了国家对于这一家企业的间接投资, 不仅使国家的财政损失, 也达不到国家出行减免税的原始初衷。所以减免税在实施过程中会面临一些困难, 国家要更好的出台一些监督减免税的实行文件, 更好的让企业利用优惠政策发展经济, 从而为国家经济发展做出一些奉献。再者, 国家非常重视经济建设, 经济建设所带来的效益也受到国家的高度重视, 实行减免税, 对于有前景的企业来说是能够为国家带来一定的经济效益, 对于国民经济的调整也取到一定作用。
3 减免税之经济效应分析
一项制度的实施, 必然带来双面影响。减免税的实施, 从一定程度上会达到刺激国家经济的发展, 对维护全国公民的利益, 维护社会稳定也起到一定的作用, 同时, 对于各个地区来说, 减免税的实行也不利于税收的公平实施, 一定程度上也会加大国家税收制度的复杂性。
(1) 给政府带来的经济效应:国际政府推出减免税制度, 普度众生, 但对于政府的一项基本收入是靠税收来说, 这无疑是大大的减少了政府的收入, 影响政府的收入从而影响政府的财政分配, 对于国家来说, 政府的收入减少, 而国家对于一些需要政府支出的公共建设投资, 基础设备投资也会减少。政府实行减免税, 实质上也是一种间接的财政支出, 是政府提前放弃了一部分的收入。倘若减免税的毫无止境的实施, 范围甚至越来越大, 那政府财政的支出也会是永无止境, 即使减免税会带来一定的经济增长, 但是不可否认减免税的实施一定程度上是大大减少了财政收入。另一方面, 减免税的实施还没达到全国普及, 也不能全部地区, 全部行业都实行减免税制度, 对于一些没有得到减免税的地区行业来说, 使得他们也会伪造一些税收减免政策, 倘若相关的税收征收管理制度还不够严谨, 伪造的减免税越多, 偷税漏税的部门越多, 对于政府的收入来说又将是一大打击。减免税的执行, 一方面带来是经济的稳定发展, 全国公民的利益维护, 但是对于政府来说, 是大规模的减少政府的财政收入, 导致财政收入增长缓慢, 一向以税收为主要收入的政府倘若不能满足政府需求, 政府也可以开取另一渠道进行资金筹备, 例如另收费, 发放政府债券等。
(2) 给减免税区带来的经济效应:减免税的实行, 对于减免税的地区和行业来说, 与非减免税的地区和行业相比, 同等的竞争条件下则减少了他们企业的成本, 相应的提高了企业的经济回报率, 提高经济增长。但也是由于这种减免税的区域性, 特定性反而造成了企业的聚拢性, 因为减免税的实施是在一定的划分区域内的, 为了降低企业的成本, 各个企业肯定聚集扎根于优惠减免税区, 于是因企业之间的利益竞争而带来的麻烦也不容忽视。另一方面, 中国自改革开放以来, 便成为全球吸引海外投资最多的国家, 各个开放地区更是吸引了很多外商投资, 然而在改革开放的基础上减免税的实施更是吸引外商投资的一项有力武器。资料显示, 从2000年开始中国吸收海外投资所占比例由16.3%到2003年吸收外资比例上达30.6%。到如今2014年外商投资发展速度更是迅猛上涨, 总体来说使国家经济增长的背后因素有很多, 但是不可否认的是外商投资是带动国家经济发展的一辆强有劲的马车, 追溯源头, 使得外商投资数量增多的原因也有多样, 除了国家综合国力增强, “引进来, 走出去”战略实施, 加入世界贸易组织等原因, 国内减免税优惠政策的实施也是对外商积极投资起了一定作用。
参考文献
[1]林翰, 刘鸿渊.减免税的机理分析[J].当代经济, 2005, (02) .
[2]张富珍.试论减免税[J].涉外税务, 2004, (12) .
[3]刘翔云, 张雪媚.论税收优惠的限度与取舍依据[J].北方经贸, 2003, (08) .
43号公告将于2015年8月1日起施行。纳税人按照该公告要求办理税收减免时应当注意以下事项：
1.根据43号公告第二条规定，本公告的适用范围只包括税基式减免、税率式减免和税额式减免三种税收优惠，不包括出口退税和财政部门办理的税收优惠，如资源综合利用企业即征即退等财政返还类、财政补助类优惠项目。
2.减免税分为核准类和备案类，两类减免税的办理程序和开始享受减免税的时间不同。对于备案类减免税，按照43号公告第十四条规定，纳税人可以在申报纳税时享受减免税的同时在纳税申报表中附列材料或附送材料向税务机关备案，也可以在申报征期后提交报备资料，税务机关受理之后，如果纳税人符合减免税条件，在政策存续期间可以一直享受减免税;对于核准类减免税，纳税人必须先报送减免税申请材料，待税务机关受理并核准后，才可以享受减免税，且税务机关在纳税人享受减免税情形变化后可以重新审核。但是无论何种情形，纳税人都不得未向税务机关履行相关程序而自行享受减免税。
3.税务机关将加强对享受减免税纳税人履行纳税义务情况的后续监督和检查，分为三个方面。一是对纳税人申报材料、计税依据的真实性和减免税条件是否发生变化进行监督检查;二是对纳税人的实际经营情况是否符合减免税条件和是否按照规定期限和规定用途享受减免税进行监督检查;三是对有关专业技术或经济鉴证部门认定的正确性进行监督检查。税务机关既可以实施对减免税材料和纳税人报送的涉税资料进行案头审核，也可以进行实地核实。检查中如果发现企业违规享受减免税，税务机关将取消纳税人的优惠资格，追缴税款、滞纳金并追究纳税人法律责任。
国税发„2008‟73号
国家税务总局关于坚持依法治税
严格减免税管理的通知
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
最近，个别地方违反国家税法规定，擅自制定出台不符合国家统一规定的税收政策，不仅造成了国家税款流失，而且严重干扰了正常税收秩序。为了维护国家税法的严肃性、统一性和权威性，坚持依法治税，严格减免税管理，现将有关要求通知如下：
一、提高认识，增强依法治税的自觉性。党中央、国务院多次强调，各地区、各部门要坚持依法治税，严格税收管理权限，不得超越权限擅自制定、解释税收政策，也不得越权批准减免税收、缓缴税款和豁免欠税。各级税务机关和广大税务干部要进一步统一思想，认真贯彻执行党中央、国务院的要求和国家税法的— 1 —
统一规定，切实增强法治观念，坚持依法治税，规范执法行为，坚决抵制各种违反国家法制统一原则的政策规定，自觉维护国家税法的严肃性、统一性和权威性。
二、规范执法，严格减免税管理。各级税务机关要严格贯彻税收征管法等各项税收法律、法规，认真执行“依法征税、应收尽收、坚决不收过头税、坚决防止和制止越权减免税”的组织收入原则，规范减免税审批工作流程，严格按照审批权限依法审批，不断提高税收执法水平。要依法纠正和抵制各种越权制定的减免税优惠政策，对地方政府超越权限制定的税收政策，税务机关不得执行，同时要提请当地政府予以纠正并报告上级税务机关。
三、加强监督，明确责任。各级税务机关要进一步强化执法监督，认真落实好税收执法检查、规范性文件备查备案、重大税务案件审理等各项监督制度，不断完善各项内部控制机制，及时发现和纠正各类税收违法行为。要深入推行税收执法责任制，落实执法责任，对未经批准擅自减免税收或发现越权减免税政策不抵制、不上报的，要严肃追究当事人和主管领导的责任。
二○○八年七月十七日
关键词：通胀,物流费用,过路费,减免
当前我国经济发展遇到不少困难,主要有物价上涨,人民币升值引发的外向型企业困境,高额外汇储备损失问题,从紧的货币政策对企业的冲击等。本文主要讨论以降低物流费用方式来抑制物价,减免过路费是核心。
1 降低以过路费为核心的物流费用是平抑物价的有效市场化手段
尽量使用市场化手段,遵循市场规律是一条应尽量坚持的政策原则。我们不能够长期人为降低企业原材料和能源价格,也不能限制人力成本增长,那么,我们能否转变思维,把降低企业生产成本的重点放到降低物流成本上?物流成本降低也将使产品最终销售价格降低,这将从生产和产品运输两个方面来共同降低商品价格。当前我国公路运输物流费用的两个主要构成部分,一是燃油,二是公路通行费,燃油价格调整应遵循市场化原则,除此以外可以加以干预并且有效的就是降低公路过路费,尤其是高速公路的通行费了。运输成本占社会物流总费用的比重超过50%,而在整个产品运输成本中,过路费的比例一般占到30%～40%,有很大的下调空间。因此,降低公路过路费是有效降低物流费用的核心,下面针对我国公路收费存在的主要问题分析减免过路费的必要性和可行性。
2 我国公路收费存在的主要问题
从发达国家经验来看,流通产业越发达,区域经济就越具有生命力和竞争力。1984年国务院做出的“贷款修路,收费还贷”的决定,目的是为了加快公路建设。2004年开始实施的《收费公路管理条例》规定,国家确定的中西部省自治区、直辖市的经营性公路收费期限,最长不得超过30年。我国公路的发展模式越来越受到人们质疑,争议的焦点主要集中在如下三方面:
2.1 高额收费阻碍了经济发展与地区交流
如世界银行报告认为,中国高速公路通行费和国际相比偏高,更重要的是,中国高速公路通行费的可承受性是全世界最低的几个国家之一。通行费可承受性,是私人汽车行驶1600公里所付通行费在车主收入中所占的比例。美国的通行费可承受性远低于0.5%,中国的这个数字超过了2%。例如一辆小轿车,从北京到上海的过路费为570元,往返1140元;而2008年7月16日新开通的北京至天津的第二高速,收费标准为小型车0.55元/公里,从北京到天津市界,收费76元,往返152元,加上天津极富地方特色的“进津费”20元,一共172元,燃油费用在130元左右,合计约300元,过路费占50%。一旦燃油价格再行提高或者燃油税开征该怎么办?昂贵的道路费,怎么能带来良好的效益呢?怎能不做调整?
2.2 高额收费有碍社会公平
高额过路费造成了重大社会经济成本,妨碍了社会公平,有损营商环境,对成本消化能力有限的农业和中小企业来说负担更加沉重。如2008年春季南方遭受冰冻灾害,柑橘产区大量柑橘等待运出,价格非常低廉;再比如2007年海南香蕉,当地收购价格甚至低于一毛钱一斤。这些价廉物美的农产品,拿到任何地方去销售都有很强的竞争力,但加上运输费用之后就难说了。商贩为了生存,必然不断压低收购价格。中央财政2008年7月起对整车运输的蔬菜、生猪等鲜活农产品,过路、过桥费一律予以免除。这样好的惠民政策希望能够长期坚持下去。5·12四川大地震之后,所有救灾运输车辆免除过路费,体现出了人性光辉,必须持续执行。
2.3 收费期限问题
2005年北京市人代会上,人大代表李淑媛要求北京市审计局对京石高速公路北京段收费情况进行审计。审计局回复,京石高速公路北京段,已累计收费17亿余元,偿还贷款等款项后还剩余近6亿元。这样的情况在全国不知道还有多少。为保证通行能力,有的公路在收费偿还完贷款后可继续收费,比如机场高速,但收费必须降低标准并严格监管,或者由第三方机构来收费或监管,收益归社会所有。而一些久已开通的成熟公路下调收费标准应该是可以做到的,关键的问题是破除背后的利益链。
3 适时减免高速公路通行费的可行性
控制物价上涨是当前全社会的共识,相关政策推出后能够得到各方配合、理解与支持。收费公路大大提高了区域经济间的物流成本,它阻碍了区域间经济的互补,影响了公路的利用率和运输效率,少数部门或资本的利益获取不能以牺牲全社会利益为代价。有学者指出公路特别是高速公路在我国经济社会发展中越来越具有杠杆性作用,降低收费标准可以采取延长收费还贷的期限的方式,要针对不同空间,不同季节,不同时段制定不同的收费标准,完善收费的法规体系。这种方式有可行性。
“痛则不通,通则不痛”,面对通货膨胀之痛,让我们用公路的真正畅通来缓解它吧。
参考文献
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