财务部内部培训计划（共11篇）
生：①财产、物资的收发、增减核算②资本、基金核算③收入、支出、债权债务核算④工资、成本费用、财物成果的核算⑤出纳⑥稽核⑦总账⑧财务会计报告的编制⑨会计档案的保管⑩会计机构负责人(会计主管人员)
师：那不同的企业是否必须要全设这十个工作岗位呢?例如简炜林集团开业，要请会计人员，就可以把我们全班有会计证的同学全都请过去，是吧。同时，黎雪莲公司也开业了，不过了他的公司较小，那就只能请一两个同学了。这就说明了会计岗位可以多设也可以少设，甚至不设，对吗?根据什么?
生：企业的规模、需要。
师：对，根据企业的规模，会计工作岗位设置的形式有哪些?请同学们先看教材，并找到相应的答案。
生：(看教材)可以一人一岗、一人多岗、一岗多人
师：好。一般一人一岗、一人多岗是在小型企业，一岗多人会出现在大中型企业。例如，刚刚我们所说到的简氏集团，会计工作岗位的设置是哪种模式?
生：一岗多人
师：那黎雪莲公司呢?
生：一人一岗或一人多岗
师：我们就来问问黎同学，公司开业了，想聘请谁过去当会计人员，好吗?
生：陈、黄、甘，够了
师：嗯，都是几个比较要好的同学啊。好，那他们要做些什么工作?
生：陈责管钱，黄负责管账，甘凤琴负责……还没想到
师：黎雪莲同学好厉害啊，真得是一个明智的老板，为什么这样说?他懂得聘请一个人管钱另一个管账，这也是我们今天要学的，一个很重要的制度，叫做内部牵制制度。请同学们一起来看看什么叫做内部牵制制度。
生：出纳不得兼管审核、会计档案保管和收入、费用责权则务账目的登记工作。
关键词：干部培训,财务收支,内部控制,流程设计
行政学院是干部培训的主要阵地。近年来,随着承接行政事业单位和企业的委托培训的不断增加,涉及的财务收支活动日益增多,财务风险也不断加大。因此本文参照财政部颁布实施的《行政事业单位内部控制规范》,着重研究干部教育委托培训的财务收支内部控制流程设计。
财务收支内部控制流程,是贯穿于财务收支业务活动始终的基本控制步骤及相应环节,通常同业务流程相吻合,主要由控制点所组成。科学、有效、合理的内部控制流程设计能有效地指导相关业务人员的工作,引导其识别财务收支业务执行过程中的潜在风险控制点,保证内部控制流程得到切实执行,能防止程序的遗漏;依照规定的流程去办事,能避免因为操作标准的不一致而造成财务收支业务处理上的随意性,以及由于个人理解上的差异等不确定因素而对工作进程造成的干扰。
一、干部培训财务收支项目与特点
(一)干部培训财务收支项目
财务收入项目主要是指因承接干部培训业务而向各行政事业单位和企业收取的培训费收入。培训费收入是根据协议上明确的培训费收取标准向委托培训单位或参训学员收取的费用。
财务支出主要是指因承接干部培训业务而发生的各项培训业务支出,主要包括教师酬金、外聘教师差旅费、 教学活动费、公务接待费、学员用品费、食宿费、班级管理费、业务拓展费及其他杂费等。
(二)干部培训财务收支特点
1. 财务收入中干部培训的培训费收费项目、标准和范围没有统一,主要由承办部门和委托培训单位洽谈协商,各部门、各班次收费不统一,从而难以监控。
2.财务支出明细项目较多,有些开支项目、标准和范围没有明确规定,如外聘教师课酬、差旅费、班级管理费、公务接待费、业务拓展费等没有统一标准,所以各承办委托培训的部门自主权较大,从而难以监控。
二、干部培训财务收支业务流程的现状及存在问题
(一)财务收入业务流程的现状及存在问题
1. 财务收入业务流程的现状。行政学院与干部培训的财务收支业务相关的部门主要有各培训部门和财务部门。干部培训的财务收入业务流程为:首先,由培训部门和委托培训单位就培训计划和费用达成一致意见并签订培训协议;接着,培训部门负责人就委托培训收费事宜与财务部门进行沟通,由财务部门负责人安排会计核算中心办理收费事宜。若培训费由委托培训单位统一转款,会计核算中心凭委托培训单位转款的凭证复印件开具收费发票;若为参训学员报到时分别缴费,则由出纳收费并由会计开具发票。财务收入业务流程如图1所示:
2.财务收入业务流程存在的问题。
(1)财务收入业务部门或岗位权限范围设置不合理。为开拓培训市场,给予一些培训部门在对外办班以及签订协议环节权限过大,没有审批手续,缺乏监督,容易滋生舞弊行为。
(2)财务收入业务流程的执行有偏差。在实际操作中,有时办班时间较紧, 存在先办班后收费的情况,没有严格按照规定流程办理收费事宜。
(3)由于没有统一委托办班的收费项目、标准和范围,也缺乏对收费信息的公开,致使对承办委托培训部门缺乏监管。
(二)财务支出业务流程的现状及存在问题
1. 干部培训的财务支出业务流程。 首先由培训部门经办人员根据支出业务性质填写或自行制作相关支出报销单,经部门负责人审核签字,再根据支出金额大小按单位授权审批程序规定办理相关审批程序;然后由会计核算中心审核其报销单据的真实性、合法性、 资金使用是否合理以及审批环节、审批手续是否完备;最后将报销单据交由出纳处,办理现金支付、划卡或转账事宜。 财务支出业务流程如图2所示。
2.财务支出业务流程存在的问题。
(1)支出业务授权批准的层次界定不合理。笔者认为,应在充分考虑各项财务支出业务的性质、金额大小和重要性的基础上,来界定授权审批的层次。
(2)财务支出业务流程的执行有偏差。在实际操作中,有时培训时间较短, 存在没有按规定的报销、支付程序的要求办理财务支出的情况,使得审核、审批流于形式。
(3)由于对干部教育委托培训的支出项目和标准没有统一规定,支出信息不公开,容易造成有些培训部门虚列支出、虚报冒领等现象。
三、干部培训财务收支内部控制流程的设计
(一)财务收入业务内部控制流程的设计
1.财务收入内部控制流程的设计。本文依据2014年1月1日正式实施的《行政事业单位内部控制规范》,针对上述干部教育委托培训财务收入业务流程的现状和存在的问题,运用内部控制的原理进行有针对性的改进,设计行之有效的财务收入业务内部控制流程,以保证财务收入的合法性、完整性和安全性。
经过设计后的财务收入业务内部控制流程如图3所示,其中的主要变化如下:一是增加了办班申请、收费申请、收费审批、收入核对和收费公示五个环节;二是协议签订环节中增加了行政学院法务部门、财务部门审核和业务分管领导审批的要求;三是收费办理环节中增加了提供培训协议及收费项目、标准和开票要求的说明。
2. 财务收入内部控制流程的关键控制点和具体控制措施。依据《行政事业单位内部控制规范》的基本要求,结合干部培训财务收入存在的主要风险,在鉴别财务收入业务流程关键控制点的基础上,笔者针对关键控制点提出了具体控制措施。具体内容见表1。
(二)财务支出业务内部控制流程的设计
1. 财务支出内部控制流程的设计。本文依据2014年1月1日正式实施的《行政事业单位内部控制规范》,针对上述干部培训财务支出业务流程的现状和存在的问题,运用内部控制的原理进行有针对性的改进,设计行之有效的财务支出业务内部控制流程,保证财务支出的合规性、 真实性和有效性。
设计后的财务支出业务内部控制流程如图4所示,其中的主要变化如下:一是增加了支出核对和公示环节,要求财务部门每月月初与各培训部门核对各项培训支出并进行公示;二是支出申请环节中增加了单位统一各支出凭证、提供支出原始证明的要求;三是支出审批环节中增加了大额支出和预算外资金支出需经过特别授权,由单位集体决议审批的要求。
2. 财务支出内部控制流程的关键控制点和具体控制措施。依据 《行政事业单位内部控制规范》的基本要求,结合干部培训财务支出存在的主要风险,在鉴别财务支出业务流程关键控制点的基础上,本文针对关键控制点提出了应实施的具体控制措施。具体内容如表2所示。
以上是本人结合多年来从事干部教育培训工作的实际体会和思考,设计出的干部培训财务收支内部控制流程。笔者希望上述研究能够促进干部培训财务行为的规范,加强干部培训的资金管理, 进而有效防范舞弊和预防腐败。
参考文献
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张洪东.我国高校内部控制体系研究[D].青岛:青岛大学硕士学位论文,2011.
中华会计网校.最新行政事业单位内部控制实务操作指南[M].北京:经济科学出版社,2013.
企业内部财务控制制度，是企业为了进行有效的财务管理而采取的一定手段。同时企业财务内部控制在生产经营与管理过程中发挥重要作用，并随着企业经营机制的不断改革而进一步完善。本文将对当前我国企业内部财务控制的现状及改进途径进行分析与阐述，以促进企业健康长远发展。
1.企業内部财务控制的意义
内部财务控制是现代企业管理的前提。现代化的企业内部财务控制在企业管理中处于中心地位，并贯彻于企业管理的多个方面。同时内部财务控制主要就是对通过沟通、合作及调节，而使相对分散、独立的财务活动整合起来，共同实现企业财务目标，这也是现代企业制度中不容忽视的问题。在企业内部财务控制中，一方面能有效减少费用，也就是降低企业财务管理中的交易成本，提高企业管理效率，降低市场经营活动的不确定性，并有效防控腐败行为；另一方面则保障企业经济的顺利发展，提高企业的社会地位。
内部财务控制能有效保证企业经济运营。企业财务管理的最终目标就是促进企业财务规划的顺利实现，因此要加强企业财务在执行过程中的监督与调节。同时，企业财务计划一般在开展财务活动之前制定，由于企业财务活动的影响因素多样化、复杂化，因此计划中难免存在漏洞，这就需要通过财务活动的控制进行弥补，并对财务活动进行调整。因此，有效强化企业的内部财务控制，能够保证企业财务计划活动积极、可靠的运行；另外，企业内部财务控制也是实现企业财务管理目标的重要环节，在财务管理过程中，如果仅限于对合理的决策进行制定以及切实可行的预算活动，却对实施的行动不重视、不加强控制，那么预计的财务目标很难顺利实现。从某方面来说，财务的预测、预算以及决策能够为企业财务活动指明方向，提供规划、依据等措施，财务内部控制则主要对这些规划行为进一步落实，如果没有有力的财务控制保障，那么财务活动的任何预测、决策与预算都难以达成目标。
内部财务控制决定企业的生存发展。在市场化经济管理过程中，对于企业、社会来说，不断完善企业的内部财务控制具有十分重要的意义。随着全球性经济危机的爆发，各种制度危机、诚信危机等日益显露，因此内部财务控制的作用越来越重要。可见，企业内部财务控制在经济中起到促进、保障、监督、管理等作用，对企业的生存发展起到决定作用。
2.企业内部财务控制存在的问题
企业管理者内部财务控制的意识薄弱。当前，我国很多企业的财务内部控制意识薄弱，因此缺乏必要的内部控制理念。若企业内部没有建立有效的财务内控制度；有些企业仅以财务制度来取代，或者不考虑自身企业的实际情况而生搬硬套其他企业的内部控制制度；有些企业的财务内部控制制度还仅限于书面，而并没有切实执行。
企业内部财务控制监督不到位。财务监督手段是随着时间的推进及内外因素的不断变化，而对企业内部控制的框架进行全面评价的过程。企业常有的监控形式就是内部审计，内部审计的职能不仅在于监督企业的内部财务控制，还在于加强组织环境的“软控制”。但是当前很多企业中有关内部审计机构的设置不统一，有些企业同时设立了审计部与审计委员会两个职能部门，但是大部分公司仅成立审计部。
财务信息失真严重。当前，企业财务信息失真的现象十分严重，尤其很多企业的财务工作管理混乱，且由于核算不实而导致信息失真。由于财务信息的不对称现象，造成财务信息的供需双方长期处于不对称状态中，尤其企业及财务人员在处理财务信息中存在优势，能够利用不对称信息、进行财务造假等，以篡改原始凭证、掩盖不合法的经营、人为捏造财务事实等。该文原载于中国社会科学院文献信息中心主办的《环球市场信息导报》杂志http：//www.ems86.com总第565期2014年第33期-----转载须注名来源另外，由于一些企业管理者的法制观念淡薄，单纯追求个人利益或者企业的不正当利益，唆使会计人员制造虚假信息。根据会计法的规定，会计人员应坚决抵制领导的错误决定，并及时上报主管部门，但是由于会计人员的任免、工资奖金和福利待遇等都取决于领导者的决定，因此会计人员难以抵制管理者的错误决定。也就对信息失真提供了人为因素。
3.加强企业内部财务控制的途径分析
加强企业管理者的内控意识。提高管理人员的思想认识，使其树立科学的财务内部控制观念，以此消除在内控实施过程中的障碍。企业管理人员的态度在财务内部控制中起着决定性作用，进而对内部控制制度的落实情况产生重要影响。对于企业职工，尤其是高层管理人员，需积极落实财务内部控制制度，以积极的态度执行本岗位应遵守的规章制度，认识到财务内部控制制度是针对各岗位的业务范围及权力责任而制定的，因此应该将财务监管工作放到重要位置。
充分发挥内外监督作用。企业的内部财务控制若想切实实行并取得良好的收效，必须开展一定的监督手段，而企业内部最重要的监督手段就是审计监督。企业的当务之急是建立内部审计在检查内部财务控制工作中的独立性，并将审计工作由原来的事后监督转为事前控制及事中督查，让监督工作具有日常性及全过程的参与性、控制性，同时将监督与评价的结果及时反馈，为企业及时调整内部控制制度提供依据。
另外，企业内部财务控制的完善，仅靠企业内部的监督力量是不够的，政府的相关部门如财政、税务、审计、工商等行政执法部门应对企业的监督工作进行科学、合理地分工，及时掌握企业的经营状况，并实行资源共享，进而对企业的内部控制制度进行有效的外部监管，以内外结合的方式，巩固内部财务控制的基础。相关部门可加强对注册财务师从业者的专业技能与职业素质的监督与管理，充分发挥注册财务师等相关工作者的社会监督作用。同时加大媒体宣传作用，对于违反国家政策的企业进行曝光，实行开放式的社会监督机制。
提高企业财务人员的综合素质。一方面，在招聘财会工作人员时，应严格遵守考试制度，以选择政治水平良好、富有正义感与职业道德、综合素质较高的财务人员。当前，各种财务资格的考试制度已逐步完善并实施，将有一批既懂业务又遵守职业道德的财务人员加入到国有企业的财务工作中。另一方面，对国有企业现有的干部任用制度加强考核，建立并完善企业经营管理者的考评及选拔机制，摒弃原有的仅靠数字来考核企业经营者水平与业绩的方法，对于弄虚作假的经营者，要严惩不贷。
由上可见，随着社会主义市场经济的不断发展与进步，企业对内部财务控制的意识已经有了充分提高。如果没有科学合理的内部财务控制制度，就不能顺利实现企业管理。因此，企业在生产经营过程中应贯彻内部财务控制制度，并加强监督管理工作，以发挥内部财务控制在企业经济活动中的核心作用。
一、内部控制审计的程序和方法
（一）注册会计师应与管理层进行交流，协调工作，以管理层的 评价及相关文件作为审计工作的起点。
（二）整合审计工作
（三）使用风险导向，自上而下的 方法进行内部控制审计
具体为：
注册会计师在内部控制审计中首先也好根据已有信息评价财务报表重大错报的风险，使用管理层的 自我评价。通过管理层的 内部控制评价，注册会计师可以较快并系统地了解被审计单位的内部控制。注册会计师应从了解管理层最近的 内部控制评价程序开始，尽早决定管理层评价是否可以有效利用。
关于整合审计工作
注册会计师应当将财务报告内部控制审计和财务报表审计整合进行，以获得足够的 证据支持审计整合进行，以获得足够的 证据支持对内部控制的 有效性及财务报表是否公允表达发表审计意见。
如何整合？
计划的编制时审计工作的起点，应该基于整合的 理念计划内部控制审计与财务报表审计。如同一次审计，这样可以使注册会计师减少实质性测试的 工作量来补偿内部控制审计增加的 工作量。两种审计中作出的风险评价及识别的 重大账户、列报及相关认定是相同的，如在报表审计中应收账款作为重大账户，在内部控制审计中也将应收账款作为重大账户，这为整合审计提供了基础。
有些审计程序可以同时实现实质性测试及内部控制测试的目标。如在对管理层作出的会计估计的审计中，注册会计师要识别管理层估计考虑的 因素、获得数据的来源及其可靠性、相关性、充分性，在实质性测试的同时。注册会计师使用同一套审计底稿可以获得这些数据及考虑的因素相关的内部控制有效性的证据。
一、内部会计管理体系（单位领导、总会计师对会计工作的领导职责；会计部门
及其会计机构负责人、会计主管的职责、权限；会计部门与其他部门的关系；会计核算的组织形式等）
二、会计人员岗位责任制（会计人员的工作岗位设置；各会计工作岗位的职责和
标准；各会计工作岗位的人员和具体分工；会计工作岗位轮换办法；对各会计工作岗位的考核办法）
三、帐务处理程序制度（会计科目及其明细科目的设置和使用；会计凭证的格式、审核要求和传递程序；会计核算办法；会计帐簿的设置；编制会计报表的种类和要求；单位会计指标体系）
四、内部牵制制度（内部牵制制度的原则；组织分工；出纳岗位的职责和限制条
件；有关岗位的职责和权限）
五、原始记录管理和填报要求（原始记录的内容和填制方法；原始记录的格式；
原始记录的审核；原始填制人的责任；原始记录签署、传递、汇集要求）
六、内部审核制度（稽核工作的组织形式和具体分工；稽核工作的职责、权限；
审核会计凭证和复核会计帐簿、会计报表的方法。）
七、计量验收制度（计量检测手段和方法；计量验收管理的要求；计量验收人员的责任和奖罚办法）
八、财产清查制度（财产清查范围；财产清查的组织；期限和方法；对财产清查
中发现问题的处理方法；对财产管理人员的奖罚办法。）
九、财务收支审批制度（财务收支审批人员和审批权限；财务收支审批程序；财
务收支审批人员的责任）
十、成本核算制度（成本核算对象；成本核算的方法和程序；成本分析等）
十一、财务会计分析制度（财务会计分析的主要内容；财务会计分析的基本要求
和组织程序；财务会计分析的具体方法；财务会计分析报告的编写要求等）
十二、财务信息管理制度（财务档案保管制度；调用手续、销毁期限，明确财务
二、现金和银行存款的支付，由制证人员根据合法的原始凭证制证，审核人员审核，专人加盖印签章，出纳人员根据手续完备的凭证付款，记账人员记账。
三、印章分开保管，银行结算专用章和现金收付章由出纳人员保管，印鉴名章由专人保管。印鉴保管人不得动用本人管理以外的印鉴，无关人员不得动用印鉴。
四、银行存款调节表由出纳以外财务人员按月编制并负责，按月存档保存，针对存在问题的未达帐应查明原因，如发现问题，及时向财务负责人反映并及时做出处理。
五、由出纳以外人员定期对现金和各种有价证券进行清查、对账，保证账、钱一致。
六、发放工资时，工资核算人员编制工资单，工资核算人员向银行提供打卡人员工资单软盘，出纳人员向银行提取现金和发放工资，记账人员记账。
七、档案由专人保管并负责，查账应通过档案保管人员，内部人员查阅后应及时归档，外部人员查帐应经领导同意后方可，查阅后应及时归档并做记录。
一、《内部财务控制基本规范》的颁布
《内部财务控制规范》所称的内部财务控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。内部财务控制是内部财务控制的主要组成部分。
2008年6月28日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部财务控制基本规范》，要求自2009年7月1日起首先在上市企业范围内施行，鼓励非上市的其他大中型企业执行。
基本规范共7章50条，各章分别是：总则、内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督和附则。基本规范确立了我国企业建立和实施内部财务控制的基础框架，并取得了重大突破。一是科学界定内部财务控制的内涵，强调内部财务控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程，有利于树立全面、全员、全过程控制的理念;二是准确定位内部财务控制的目标，要求企业在保证经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果的基础上，着力促进企业实现发展战略;三是合理确定内部财务控制的原则，要求企业在建立和实施内部财务控制全过程中贯彻全面性原则、重要性原则、制衡性原则、适应性原则和成本效益原则;四是统筹构建内部财务控制的要素，有机融合世界主要经济体加强内部财务控制的做法经验，构建了以内部环境为重要基础、以风险评估为重要环节、以控制活动为重要手段、以信息与沟通为重要条件、以内部监督为重要保证，相互联系、相互促进的五要素内部财务控制框架;五是开创性地建立了以企业为主体、以政府监管为促进、以中介机构审计为重要组成部分的内部财务控制实施机制，要求企业实行内部财务控制自我评价制度，并将各责任单位和全体员工实施内部财务控制的情况纳入绩效考评体系。
二、《内部财务控制基本规范》的特点
1、充分与国际趋同
《内部财务控制基本规范》认为不同所有制形式、不同组织形式、不同行业、不同规模的企业可以结合实际情况，从不同的角度入手建立健全内部财务控制，但是，建立有效的内部财务控制，至少应当考虑以上基本要素。同时，引入战略管理和风险管理的先进理念，重点关注风险，对风险进行全过程的控制，其内在的逻辑关系是：“战略-目标-风险-控制”。实质上是体现了企业风险管理八要素框架的先进理念。
2、重点关注会计控制
《内部财务控制基本规范》贯彻了全面控制的思想，认为内控应该是全过程、全方位和全员的控制，将内部财务控制贯彻于企业生产经营活动的由始至终和方方面面;另一方面，又充分考虑了我国的国情和企业的具体情况，认为完美的、完善的全面控制是不可能“一蹴而就”的，因此，就不可能面面俱到、平均用力，而必须把握重要性的原则，重点关注于内部财务控制，再倡导有条件的企业根据市场自由竞争的需要建立全面内部财务控制和全面风险管理的同时，提出对有义务对外提供则务报告的企业，至少须确保则务报告的真实可靠，并着重就影响则务报告真实可靠的重要业务与事项进行了规范，引导企业建立健全以则务报告内部财务控制为核心的内控机制。
3、有紧有松
突出引导性，在诸多方面的规定都留有余地，使得企业有较大的弹性，可以根据其情况制定适合自身情况的控制机制，因地因时制宜;并且明确了企业是建立和实施内部财务控制的主体，并负责对实施状况进行检查监督和评价，这就增强了企业的自主性和责任感，体现了建立现代企业制度的要求。另一方面，又对规范的适用范围、责任人等方面进行了更为明确的规定，将责任细化，强化规范的实施效力和对企业的约束力。
三、《内部财务控制基本规范》对企业财务的影响
1、为企业构建和实施内部财务控制提供了基本理念
内部财务控制是从内部牵制、会计控制发展起来的。内部财务控制更多的是强调一种理念，它要求企业在进行经营活动的过程中实施监控，使每一项经营业务都符合经营目标的要求，以促进经营目标的实现。企业在构建和实施内部财务控制时，应当结合自身的实际情况，对现有的经济业务进行梳理，分别企业层和经济业务层面的风险点，确定内部财务控制的关键点，分别建立相应的管理和监控制度;在此基础上，要求企业各层级全体员上在经济业务中严格按照制度办事，同时实施监控，保证企业的各项经济业务符合经营目标实现的要求。
2、强调内部财务控制是一个实现内部财》务控制目标的过程
从企业来说，内部财务控制不仅仅是下属员工的事情，也不仅仅是企业经理层等执行层面的事项，而是包括企业董事会、监事会、企业经理以及企业全体员工的事项。企业董事会、监事会、经理层以及企业员工在内部财务控制中承担着不同的职责。对于企业董事会来说，负有建立和有效实施内部财务控制的职责，即对内部财务控制负有最终责任，董事会既是内部财务控制制度的制定者、推行者，也是内部财务控制的对象。从企业监事会来说，对于内部财务控制的建立和实施负有监督职责。从企业经理层来说，负责组织领导内部财务控制的日常运行。而从企业员工来说，则具体执行与经济业务相关的内部财务控制制度，具体实施内部财务控制的日常运行。因此，企业管理层不能认为内部财务控制仅仅是企业内部员工的事情，而将自身置于内部财务控制之外，置于内部财务控制之上。
3、提出内部财务控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整
所谓合法合规性，就是通过内部财务控制，使国家有关法律法规在企业经营活动中得到有效执行，使企业的各项经营活动符合国家法律法规的要求。所谓资产的安全，则是要通过内部财务控制确定企业资产完整，不受损失。所谓财务报告的可靠性，则是通过内部财务控制合理保证企业提供的信息真实客观、提供可靠的信息。这里信息既包括财务信息，也包括非财务的其他经营活动方面的信息。强化企业内部财务控制，是提供财务报告可靠性的重要措施，有效的内部财务控制可以为财务报告的可靠性提供保障，而存在重大缺陷的内部财务控制则是难以保证财务报告可靠性的。对上市企业的财务报告进行鉴证，其直接目标是使上市企业对外提供可靠的财务报告，以促进资本市场的稳定。内部财务控制实质上属于企业内部管理的一个组成部分，通过内部财务控制使内部制定的规章制度得以执行，使各项管理措施得到落实，使企业的各项经济业务按照预期顺利进行。
四、《内部财务控制基本规范》的实施建议
1、建立健全科学合理的内部财务控制制度和控制程序
一方面，科学的控制制度和程序是企业法人治理结构的具体体现。是采取稳健的控制还是激进的控制，控制是靠前还是拖后，是在线控制为主还是离线控制为主，是目标控制为主还是过程为主，都取决于企业股东对其资产管理的要求，取决于公司股权结构和股东之间的目标差异;另一方面，控制程序和制度通过对线一—信息流、物流、资金流的反映，通过对点一—审核、检查、批准关上的调控得到实施，从而完成则务和非则务的决策，实现企业管理的各项功能。
2、建立有效的激励和约束机制
有效的激励机制，可以激发员工控制行为的积极方面;有效的约束机制，可以减少或消除员工控制的消极方面;有效的激励和约束机制，可以促使会计人员提供准确及时的会计信息，并反过来强化企业的法人治理结构，形成管理的良性循环，促进科学管理的完善。
3、建立健全企业内部财务监督制度
作为内部财务控制的执行者，除了职业道德约束外，其行为也必须受到监督和控制，而此项任务就落到了企业内部审计部门。企业内部审计工作的目的，主要在于评审各部门或项目的管理过程是否遵循既定的程序和目标，是否有执行上的薄弱环节，并提出改进要求。同时，对已有的程序和制度存在的缺陷或不适应新环境的地方，审计也有责任提出修订建议。这对规范内部财务控制，促进企业完善科学管理功能，发挥着重要作用。
摘要：《内部财务控制基本规范》的发布是我国会计监督的新的里程碑。本文笔者就《内部财务控制基本规范》与企业财务的关系展开研究, 谈到了它的颁布意义、分析了其特点、并就其对企业财务的影响做详细讨论。本文的旨在就贯彻《内部财务控制基本规范》中的一些具体问题进行探索, 以一孔之见, 抛砖引玉, 共同商讨。
关键词：财务,企业,关系,影响
参考文献
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摘 要 会计内部控制是保证企业正常运转的前提与基础。在企业会计系统高速发展的今天，内部控制系统如何适应市场经济发展的要求，如何满足现代企业组织结构，经营方式与管理目标的需要，是一个全新理论课题。因此，企业必须不断健全和完善会计内部控制，为企业经济的健康发展打下坚实的基础。本文从企业财务控制存在的问题以及对应策略方面加以剖析。
关键词 财务控制 问题 对策
内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业管理的重要手段。要充分发挥内部会计控制在现代企业制度中的作用，就必须不断地对内部会计控制制度进行创新，使之不断完善和规范，真正符合企业实际发展需要。
一、现代企业内部会计控制制度的作用
一是能够保护财产物资的安全完整。内部会计控制制度对财产物资的保护和使用方面采取各种控制手段，可以防止和减少财产物资被损坏，杜绝浪费、贪污、盗取、挪用和不合理使用等问题的发生。
二是提高会计资料的正确性和可靠性。正确可靠的会计数据是企业管理者了解过去、控制目前、预测未来、做出决策的必要条件。而内部会计控制系统通过制定和执行业务处理程序，科学地进行职责分工，使会计资料在相互牵制的条件下产生，从而有效地防止错误和弊端的发生，保证会计资料的正确性和可靠性。
三是在国家对企业宏观控制中发挥作用。国家制定的一系列财经纪律及法规，都要求企业通过建立内部会计控制制度来落实，企业通过实施内部会计控制以进行自我约束，遵守国家的财经纪律和法规。
四是能够保证企业高效经营。科学的内部控制制度，能够合理地对企业内部各个职能部门和人员进行分工控制、协调和考核，促使企业各部门及人员履行职责、明确目标，保证企业的生产经营活动有序、高效地进行。
二、企业财务管控存在的问题
1.企业财务控制不力，不适应企业特别是集团公司治理需要，影响其协同效应发挥。我国现阶段公司在内部财务管理上普遍存在要么过度集权，要么过度分权，上级对下级财务指挥失效，无法统筹财务工作，控制职能部门弱化，出现财务管理混乱及失控问题。
2.资金管理不力，手段欠缺，使用效率低下。企业集团公司在资金流向和控制中存在一定程序的脱节，企业不能实施有效统一调配，致使有的子公司大量资金闲置、沉淀，有的子公司却为筹集急需的小额资金而为难，拿不出钱来调剂子公司的资金短缺问题，各子公司分散的资金使得其使用效率低下。
3.财务控制集中于事后，缺乏事前和事中控制。许多企业在事前决策形成后，对进一步的财务管理工作，往往止于年度利润规划。仅满足于制订全年销售收入、成本费用、目标利润等几个指标，而没有进一步具体化，也没有编制出据以控制管理的月份、季度、年度财务预算。同时忽略了事中检查控制。只看到结果，忽视了结果形成的原因，不能及时采取有效措施保证目标的完成，出现不理想的结果时，为时已晚。
4.企业财务信息失真、不及时，影响有效决策。信息管理工作是现代企业管理的基本平台。但由于大集团内部各子公司从自身的利益考虑出发，主观上不愿及时提供准确的相关信息，造成信息不对称、不集中。更为严重的是，由于各层面都在有意或无意地干扰、截留信息，甚至提供虚假信息，造成集成后的信息失真，合并财务报表严重失实，不能为财务报表的使用者提供及时、准确的信息，甚至影响其正确、有效地决策。
三、企业财务控制的对策
1.完善公司治理结构，制度上提供保障。企业在治理结构上完善，实际是就是解决投资者和管理者之间信息不对称问题。为完善治理结构，就要保证各机构的有效运转，形成权力机构、决策和执行机构，监督机构的相互分离和制约，关键是以制度形式明确各机构的权利和义务，建立完善的管理流程、明确管理制度、准确授权制度、严格执行程序和激励约束机制保障，形成高效、严密的制衡机制。
2.建立资金控制系统，提高资金使用效率。资金控制系统包括现金控制、筹资控制和投资控制。对集团公司来说建立资金结算中心是公司实施现金控制的有效手段。通过结算中心把各子公司的沉淀资金集中起来，统一管理，统一调配使用，使分散的资金得到最佳利用，在化解资金紧张的同时，也是闲置资金降到最低限度。
3.实施财务预算管理，强化事前、事中预算控制。成立企业预算管理工作部门，制订一套全面的预算管理措施或方法。事中在以财务部门为主的前提下，各部门共同参与，对企业的经济活动依据制定的财务预算进行监控，对偏离财务预算的现象应及时采取措施加以控制，以降低财务风险。
4.建立严密的财务管理信息生成与传递系统。企业内部没有一套严密的财务管理信息生成与传递系统，会导致信息不真实、传递不及时，从而给企业管理或决策造成困难甚至失误。企業要找准切入点，制定可行的财务管理信息化方案，实现财务与各环节的信息和数据共享，并使这些信息始终处于严密监控之下。
企业内部控制制度作为企业生产经营活动自我调节和自我约束的内在机制，处于企业中枢神经系统的重要位置，对企业提高市场竞争力，规范财务管理、防范会计违法犯罪、规避经营风险等，有着十分重要的意义。因此，企业内部会计控制是否健全，关系着企业的经营成败，必须加以重视。
参考文献：
[1]程继勇.关于加强企业会计内部控制的几点思考.中国总会计师.2009.
2、负责公司财务管理系统的建立和完善，建立健全、科学、符合公司实际情况的财务管理体系;
3、编制与落实公司的年度财务预算，检查、分析预算执行情况，做好财务经营活动分析;
4、制定公司资金运营计划，负责公司的资金调配，成本核算、会计核算和分析工作;
5、组织编制财务分析和财务预算报告;审批财务报表，提交财务管理工作报告;
6、负责公司与政府、中介机构、银行、税务、工商等相关财务系统的政府公共关系的协调与联系;
关键词:事业单位;内部财务控制;设计原则;对策建议
中图分类号:F12 文献标识码:A文章编号:1006-8937(2009)24-0009-02
1事业单位内部财务控制中存在的问题和原因
目前,随着我国财政体制改革的不断深化,事业单位财务管理的理念相应发生了变化,逐步建立起了以市场经济理论为指导、以财经法规为依据、以理财为重点、以有利于自身发展为目的的财务管理新机制。但是,从近年的工作实践中发现,事业单位财务管理内部控制工作存在诸多问题,如: 财务制度不健全,会计核算不实;收入不透明和支出不合理,即该收的收不上来,该支的支不出去,或随意扩大开支范围,把不应开支的费用也在帐上列支;经费的收支没有预算或有预算也不能很好地执行;财务管理制度松弛,经费报销不按审批程序办事;收入不作帐,设立“帐外帐”,巧立名目发放各种补贴;现金管理制度不严格等等。
上述表现违反有关规定、制度,造成事业单位收入流失,成本加大状况助长了小团体的趋利意识,导致一些事业单位内部分配不公,相互攀比,人心涣散,为腐败的滋生提供温床,使单位办事业的宗旨受到严重损害。其问题存在的原因主要是计划经济条件下所形成的管理模式的影响。长期以来,事业单位的预算收入单一,经费靠供给,由此而形成的“等、靠、要”的思想。事业单位走向市场以后,要求单位领导抓创收,发展文化产业,增强自我造血机能,这就必然会带来收入来源的多样化,随之而来的,要求事业单位的收入管理与支出管理相结合;预算管理与资金管理相结合;要求建立起一整套新的“统、分”结合的管理模式。加强财务内部控制,而实际情况是控制制度的建立与完善需要一个过程,在这个过程中财务管理某些环节失控,也难以避免。一些事业单位领导对财务管理工作不重视,加之财会人员业务水平较低,财务管理基础薄弱,不能发挥监控作用,这是财务管理失控的一个重要原因。
2 事业单位内部财务控制制度的设计原则
事业单位财务内部控制是指:在事业单位内部建立起有效的财务管理控制机制,对事业单位的计划实施、开支标准以及各项财务管理制度的执行情况进行监督和检查,及时纠正存在的问题。其控制原则是:
①相互牵制原则。即一项完整的资金活动,在横向和纵向上必须分配给具有互相制约作用的两个或两个以上的职位分别完成,以相互牵制和监督。
②协调配合原则。指在财政资金的使用过程中,各部门或人员必须相互配合,各岗位与环节都应协调同步,各项手续紧密衔接,避免扯皮、脱节、减少矛盾和内耗。
③成本效益原则。应力争以最小的控制成本取得最大的控制效果。
3 事业单位内部财务控制的基本内容
①建立控制系统,规范动作程序。即根据事业单位的工作范围、工作性质和任务特点,建立起一整套的事业单位财务管理内部控制系统。从组织和制度上对事业单位的财务实行内部控制。同时还要规范事业单位财务会计的运作程序、科学合理地设计业务流程,明确各个岗位和控制点监督控制的主要内容等。
②完善控制制度,明确控制标准。要在事业单位内部建立起完善的控制制度,包括岗位责任制度、业务流程制度、收入审核制度、支出审批制度、凭证查验制度、现金管理制度、票据管理制度、会计核算制度、考核奖励制度、内部稽核制度和内部审计制度等等。同时还要明确控制标准,因为没有标准也就无所谓控制。要根据事业单位的性质和工作特点建立起行之有效的控制标准,如成本查用率、支出降低率等。有条件的单位还应建立起适合本单位的指标控制制度,把自上而下的指标分解与自下而上的目标保证有机地结合起来,促进事业单位工作与经营活动良好运行。
③完善控制机制,提高控制效果。事业单位财务内部控制的触角要深入到单位的各个环节和各个方面,控制要不留死角。责权划分要明确具体,操作方便;控制不能控死,放开不能搞乱。加强事业单位财务内部控制的目的在于:认真执行国家有关政策法规、制度,促进事业单位健康发展。
④讲求控制方法,加强风险防范。事业单位财务内部控制要讲求科学的控制方法,要综合运用组织规划控制、授权批准控制、会计复核控制、全面预算控制以及内部报告和内部审计控制方法。要区别业务的性质和工作的特点,合理地界定和动用不同的方法,或几种方法灵活组合,合理搭配,以求获得最佳的控制效果。除此之外,还要加强风险防范控制,即根据关键任务的着重环节,明确风险控制点,对控制点的活动加强预测并建立起一套预警、评估、报告、应急和防范的规章制度,只有这样,才能收到实效,避免大的损失和失误。
4完善事业单位内部财务控制体系的若干建议
①进一步加大宣传培训力度,提高内控意识,建立良好的内部控制环境。单位负责人在内部控制体系中居主导地位。按照《会计法》和《内部会计控制基本规范》的规定,单位负责人作为单位财务与会计工作的第一责任主体,对本单位内控制度的合理性、有效性应负主要责任。因此,必须进一步强化对行政事业单位负责人及全体员工在内控知识方面的宣传培训,使他们能充分认识到内部控制建设的重要性,培养良好的内部控制意识和内部控制环境,从而切实履行起健全单位内部控制的职责。同时设立合理的组织机构,确认相关的管理职能和报告关系,为每个组织划分责任权限,明确建立授权和分配责任的方法,因事设人、视能授权、责任到位,且责任与权利对等,以增强组织的控制意识。灵活运用计划控制、目标控制、预算控制、定额控制、规章制度控制等各种管理控制方法,真正达到内部控制的目的。
②增强会计基础工作,实行内部牵制制度,不相容职务分离。会计基础工作薄弱制约了行政事业单位的内部控制制度建设和部门预算的实施效果。因此,要重视改进行政事业单位的会计基础工作。建设好一支业务过硬、严以律已、思想业务素质好的财务人员队伍,按照不相容职务相分离的原则,钱账分离、物账分离,对出纳等岗位的职责进行限制性规定,同时合理设置会计及相关工作岗位,明确职责权限,形成相互制衡机制。对授权批准与业务经办分离,业务经办与会计记录分离,会计记录与财产保管分离,业务经办与业务稽核分离,授权批准与监督检查分离中华。
③加强票据管理。利用软件系统加强票据管理,规范票据领购、使用、登记等程序。严格票据缴验制度,购领新票据前必须将使用过的票据进行缴验,按照先领后用的程序,对未使用完的票据及时销号;严格按票据使用范围使用,各专用票据间不得串用;建立起收费票据使用登记制度,定期向财政部门报告领、用、存情况。
④加强债权、债务控制。定期对债权债务清理核实,尤其对跨年度的应收款加大催收力度,及时回收陈欠款项和个人借款,避免和减少资产流失,坏账损失须经严格程序审批核定,杜绝因单位财政财务不合规收支行为而引起的往来款挂账。
⑤资产保全控制。各单位必须严格遵守国家规定的现金开支范围,核定每日库存现金量;支票填写须与发票、入库单、订单等核对;印章分专人保管,防止资金被挪用。实物资产做好产权登记,完善资产处置,避免资产流失。
⑥强化部门预算控制,重视与财政部门的沟通衔接。一是在部门预算编制环节,努力做到零基预算和细化预算。按照财政下达的部门预算控制数,结合各部门单位内部的组织结构、处室职责和工作任务等,编制内部分处室的责任预算体系,并严格责任预算的考核机制。财政部门要对纳入集中支付的行政事业单位内部控制发挥重要作用,通过核对各部门预算指标情况,对预算指标实行即时控制,杜绝超预算用款,提高内部控制的效果。
⑦健全单位内部控制制度体系,规范单位内部行为。加强行政事业单位内部控制工作需要建立一套科学合理的控制体系。具体应包括三个层次:第一个层次是在业务的全过程中融入相互牵制、相互制约的制度,建立以“防”为主的监控防线。第二个层次是设立事后监督,即在会计部门常规性会计核算的基础上,对其各个岗位、各项业务进行日常性和周期性的核查,建立以“堵”为主的监控防线。第三个层次是以现有的稽核、审计、纪律检查部门为基础,建立有效的以“查”为主的监督防线。通过“防、堵、查”递进式的监督控制,对于及时发现问题、防范和化解财务风险将具有重要的作用。
一、装备财务内部控制目标分析
装备财务内部控制目标即装备财务内部控制应达到的目的。结合《基本规范》及装备财务工作实际, 装备财务内部控制目标应该包括以下方面:
(一) 合理保证保护各种财产和记录的安全完整
保护财产通常是指对财务部门管理范围内的货币资金、有价证券和实物资产等的保护。装备财务活动各种记录如重要的合同、机密资料、装备财务报表等也需要保护。运用计算机系统处理装备财务及其他业务后, 计算机系统的安全保护变得越来越重要。
(二) 合理保证会计记录和财务信息
的可靠性和及时性
内部控制通过有效的程序和方法, 可以合理保证会计记录的可靠性, 可以及时提供可靠的财务信息, 满足各级装备管理部门的决策需要。可靠的会计记录是指那些可以用来编制可靠财务报表的客观、真实、全面、及时的记录。各级装备管理部门只有依靠可靠的财务信息才能在装备财务活动过程中做出正确的决策。
(三) 合理保证装备财务管理职责得以正确履行
装备财务管理工作的各项职责要由每一级的装备财务部门负责人授予下属去履行。装备财务内部控制是实现装备财务管理目标的工具之一。设计良好的内部控制制度, 能保证各级职责得到正确履行。
(四) 提高军事经济效益
装备财务内部控制要尽量做到使筹集到的装备经费能够保证各项装备事业任务的完成, 而且使必须发生的一些成本性费用支出降到最低。这也是装备财务内部控制的最根本目标, 即提高装备经费使用效益。
二、加强装备财务内部控制措施分析
加强装备财务内部控制, 可以从以下几个方面着手进行:
(一) 建立良好的内部控制环境, 增强信息与沟通
要建立高效的内控网络, 包括由上而下逐级负责, 层层监督, 垂直管理的网络, 即总部对军区、军区对集团军、集团军对师依次逐级进行监督、检查。同时加强横向联系、左右协调、互相监控的管理系统, 即财务部门与事业部门, 计划与执行部门, 预算与决算管理人员, 会计与出纳人员之间的互相配合协调、约束监督。
必须建立一个“党委集体当家, 财务部门理财, 事业部门管事, 审计部门监督”四位一体的高度集中统一的新体制。做到党委集体当家, 能对本单位财务工作实施统一领导、统一负责;财务部门理财, 能对所有经费 (含国家拨给军队的所有专项经费、军队自行组织的收入) 统一由财务部门收缴、供应管理;事业部门管事, 能够负责分项经费的计划分配, 并把主要精力集中在抓事业任务的完成上;审计部门监督, 能够依法对军队所有经费的收支情况实施监督检查。只有这样合理划分财务部门和事业部门的职责权限, 财务部门才能较好地按照上级下达的经费指标申请资金, 进行综合平衡, 充分发挥军队财务的监督职能;事业部门才能把精力重点放在落实上级下达的事业计划上, 才能保证事业建设任务的完成。在事业经费管理上, 各级党委既要重视事业部门的意见, 更要重视财务部门的意见和建议。
(二) 建立风险评估机制
首先是财务风险识别。装备财务人员应该建立风险管理档案, 将可能存在的财务风险或者总结已经发生的事故, 按照风险种类、严重程度进行建档, 以便进行风险防范、风险应对。风险识别是一项持续性和系统性的工作, 财务风险管理者要不断地去识别, 随时发现原有风险的变化, 以及可能出现的新的潜在风险。识别风险的方法很多, 通常综合运用多种方法才能收到良好效果。
其次是财务风险衡量。风险造成损失既取决于其严重程度又取决于其发生频率。最大的风险是那些损失巨大, 并经常发生的风险。风险衡量的作用可使风险分析定量化, 为选择最佳的风险管理策略提供可靠依据。
(三) 完善内部监督、评价机制
内部监督体系要包括财务监督、群众监督、纪检监督和审计监督等。财务监督主要对装备经费的使用情况进行监督。群众监督则主要是检举揭发违纪行为。纪检监督是根据财务监督和群众检举揭发的违纪行为进行监督处理。审计监督是根据国家和军队的政策、法令、规章制度, 公正客观地对被审计单位的经费进行监督。
评价机制应由综合计划部门、财务部门、审计部门共同实施考评, 主要对全年的预算执行情况跟踪问效, 在考评过程中, 要采用定量方法, 确定考评指标, 对预算执行情况不好的单位, 监督他们找出原因, 写出执行情况分析报告, 提出改进措施, 在下次考评时, 要对上次遗留问题重点检查。同时, 对于预算执行情况好的单位或个人, 要总结表彰。总之, 要把考评成绩作为衡量各单位和个人政绩的一项硬性指标, 与评价一个单位或一个部门的全面建设相结合, 与个人评功受奖、提职、晋衔挂钩, 促使管理者在军队财务内控机制中发挥积极的主导作用。
摘要：装备财务内部控制是装备财务管理活动的重要组成部分。文章结合财政部颁发的《企业内部控制基本规范》中相关内容, 分析了装备财务内部控制活动, 并提出了加强装备财务内部控制的建议和措施。
关键词：装备财务,内部控制
参考文献
[1]、魏丽丽.内部控制有效性评价[J].合作经济与科技, 2011 (4) .
[2]、沈丽峰.如何加强财务管理内部控制[J].现代商业, 2011 (2) .
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