商贸企业税收政策

商贸企业税收政策（精选10篇）

商贸企业税收政策 篇1

一、加强环节管理。突出抓好户籍管理、发票管理和纳税申报等重要环节，严把新办商贸企业认定关、辅导期监控关、转正关，将各项工作职责和工作标准责任到人，规范管理。同时，重点对商贸企业经营过程中的基本信息、交易信息、资金流动信息等进行监控分析，掌握影响税负变动因素，加强企业经营的全程控制。

二、加强纳税服务。大力加强税收政策宣传。举办多期商贸企业税收知识培训班，并利用集中约谈，讲清开展商贸企业专项评估检查的目的和意义，使企业打消疑虑，增强主动配合意识。另一方面，深入搞好优质服务。坚持了“两个坚决”原则：坚决治理“有病”商贸企业，不让其扰乱税收秩序；坚决为规范企业开“绿灯”，不让其合法经营受损失。对原有的无问题企业，继续按政策办理相关业务，不因评估检查而耽误、限制企业经营；对新办商贸企业，从政策咨询到办理税务登记、认定一般纳税人，为企业提供全程服务，并主动上门辅导财务、账务核算，提醒有关注意事项，避免企业因政策不明而遭受损失。

商贸企业税收政策 篇2

一、商贸企业“三流”控管的难点

(一)货物流方面

货物是商贸企业的经营对象,控制住了货物流也就控制住了其经营活动的根本,但实际工作中控管难度却很大。一是不见货物的“直销”方式较为普遍。很多商贸企业出于节省资金、方便快捷等考虑,仅作为中间商与下家签订供货合同,货物由上家直接发往下家,甚至根本不设仓库,无法对货物进行实地盘存。二是虽有货物但查实困难。多数商贸企业账务核算不规范,不设出入库明细账,库存商品明细账往往不记载销货数量和单价,货物流各环节如购进、销售、运输等相关合同、单据保留不全,就单一时点盘存往往账实不符,加上很多企业经营商品种类繁多,根本无法实施精确计量。

(二)资金流方面

资金流是商贸企业的经营核心,商品交易必然带来资金的流转,掌握住了资金流也就掌握住了其真实的业务流向,也掌握住了真实的计税依据。但基于以下两方面原因,致使税务机关对资金流的控管难上加难。一是资金根本不在银行流转。这种现象在很多小型商贸企业和零售企业中较为普遍,一手交钱,一手交货,销售金额或返利金额不入账,隐瞒收入、少缴税款,税务机关根本无法查实。二是通过银行流转的资金多头开户。企业往往不向税务机关报告所有银行账户,或者利用个人储蓄卡、网上银行等方式进行资金的收付,以资金体外循环方式少报销售额,从中逃避税收。实际工作中,虽然《征管法》明确了金融机构有配合税务检查的义务,但实际执行中困难也很大,不但要遵循一些程序性限制,很多银行也以为储户保密等理由为税务机关履行职责设置障碍,为税务机关实施监管带来困难。

(三)票据流方面

票据是商贸企业的经营凭据,承载着其各个环节的经营业务,如果能够做到真票真开,凡票必开,那税务管理也可做到有据可依,有据可查。但实际工作中存在问题却很多。一是在销售发票使用上。销售商品不开票,或以自制销货单、信誉卡、保修卡、电脑小票或收款收据代替发票,使这部分收入不入账,不申报。二是在进项税抵扣凭证的取得上。有些企业利用库存来调节税负,人为增大库存从而达到增加进项抵扣减少应纳税款的目的,使其长期处于低零申报状态。三是利用增值税专用发票虚开虚抵犯罪日渐抬头。有些企业取得与自身经营项目无关的增值税专用发票,或别人代开的增值税专用发票后,经认证抵扣进项税款。

二、加强商贸企业“三流”控管的对策

要对商贸企业实施有效的税收控管,必须摸清其经营规律,从货物流、资金流、票据流等关键环节入手,健全相关法律制度,加强日常监控和信息共享,多管齐下,多部门联动,方能探索出一套行之有效的管理模式。

(一)“三流”结合,严密控管

1. 货物流方面

一是要掌握其实际经营的货物范围。要对照工商部门核准的经营范围,分析纳税人的实际生产、经营货物,准确掌握其实际经营情况,将其所有经营货物都纳入征管。二是要核实完善货物流转手续。要求企业健全会计账簿凭证,分品目明细核算,每笔业务中必须有送货人、收货人、押货人签字单据,出入库凭证齐全;如需通过外包物流方式运输,则应保存相应运输合同和支付证明。三是要注重进销货物的一致性和配比性检查。核实其进货的名称、抵扣进项税额的货物名称,分析与其实际生产经营的货物是否相关或一致;核实其货物的销售数量及金额,分析其销售货物的品种、数量与购进货物的数量是否相符或配比。四是要定期开展实地货物盘存。盘存过程中侧重账面销售量和发票使用量的比较、仓储能力与销售规模匹配情况比较、查看货物新旧程度与积压情况等,确保账实相符。

2. 资金流方面

一是要加强金融监管,减少现金交易,发挥银行在税收管理中的作用。《税收征管法》已对纳税人需持税务登记证件办理银行开户等做出了规定,建议修改《银行法》的有关规定,使银行和其他金融机构使用统一的机构代码作为纳税人银行账号,便于在税收征管中与税务机关进行有效配合。同时,要加快金融体制改革,对现金管理进行立法,规定一定金额以上的交易必须采用银行转账支付,从而减少现金流通,使资金流通情况置于金融机构的监控之下。二是要实现税务机关与金融机构的信息共享。加快银行和税务部门的计算机联网进程,共享资金结算信息,以达到控制资金流通、促进纳税人如实进行财务核算的目的,确保纳税申报的真实性和税务检查的有效性。

3. 票据流方面

一是全面推行使用税控发票。要求商场、超市、专卖店安装使用税控收款机,推广使用税控卷筒发票,并如实向消费者打印。开展发票有奖和举报有奖活动,增加即开即兑的奖励,提高消费者索取发票的热情和信心。二是加强抵扣发票的审核和管理。除严格审核增值税专用发票外,要重点加强其他抵扣凭证的审核和比对,特别对农产品收购发票更要严格进行监管,调查真实业务情况,对虚假业务一律不得抵扣进项税,并给予严厉处罚,防止纳税人虚报进项骗抵税款。三是加强对依法使用发票的教育引导。全方位宣传企业违法违章使用发票的危害性,改变其侥幸心理,提高法制意识,使其充分考虑违法成本,真正做到“不敢为”。

4.“三流”结合,严密控管

企业的货物流、资金流、票据流是互相联系、互相钩稽、互相依存的关系,因此“三流”控管决不是孤立的三个模块,必须有机结合,“三管”齐下,才能牢牢控制住商贸企业税收的主动权。一要注重账证核对和账实核对。督促企业将库存商品明细账、销售明细账、费用明细账、银行存款明细账、现金日记账等设置齐全,根据不同商贸企业的经营特点,有重点地核实企业的资金流与货物流、票据流是否一致、仓库保管账与财务存货账是否一致、各类明细账与原始凭证是否一致、购销业务的金额与企业资金是否匹配,发现不一致的要内查外调及时掌握真实销售资料。二要做到重点突出。要重点核实购销业务往来是否长期挂账、购进货物产地是否正常、是否存在进货返利、销售额变动是否大起大落、税负率是否偏低、运费等抵扣凭证反映经营信息是否合理以及票据贴现、费用列支等问题。针对商贸企业存在的现金交易、收入不入账、虚抵税款等情况,实施购、销、存比对核实手段,再现其真实业务。

(二)加强征管,堵塞漏洞

建立健全符合商贸企业运行规律的征管制度,是严防其税收流失的根本之策。

1. 建议对可抵扣的税款按进销项配比原则计算扣税,确保税款均衡入库

具体可考虑两种方法,一种是采用“本期销售扣税法”,即对本期实现销售的进项税额允许抵扣,这样可以杜绝企业通过突击进货、加大库存、增加进项税额等手段不纳少纳增值税现象的发生,促使企业保持合理的库存,加速存货的周转,提高资金的使用效益;另一方法是规定企业本期的销项税额、进项税额核算统一按权责发生制确认,实行票、账兼管的办法,即以票(专用发票)管进项税金额,以账管实际抵扣进项税和销售收入,二者进行有机结合。

2. 要规范基础管理,避免执法风险

突出抓好户籍管理、发票管理和纳税申报、注销登记等重要环节,在企业办理税务登记过程中,派出专人实地详细调查企业的经营地点、经营范围等基础资料、保证户籍信息的真实性。同时加强对企业人员的核查,细查商贸企业法人、会计等人员身份,并逐一进行核对,严防企业通过购买一般纳税人资格进行非法经营。对企业提出一般纳税人资格认定、发票购领等申请时,严格审批程序,全面了解和核实企业的经营收入、财务管理能力、财务人员资质等方面情况。把税收管理员的工作重点放在税源变化分析、税收预测、责任区巡查、经营情况调查等方面,建立和完善户籍巡查制度、进货现场查验制度和存货定期盘存制度,对企业资金流、货物流和票据流实施全程动态监控。对于企业注销情况要多级审核、严格把关,坚持注销前先清算企业税款并收缴金税卡和各种税收票证,防止税款流失。

3. 要加强分类管理,实施专业化精细控管

应根据商贸企业各行业的经营、核算、管理特点分别制定分行业税收管理办法,如具体可分为零售商场超市、汽车摩托车销售、电子产品销售、医药销售、矿产品销售、农产品销售、燃料燃气销售、建材销售等若干个子行业,分别明确其财务会计核算达到的要求,建立科学的税负预警机制,实行税源专业化管理。拓宽征管信息来源渠道,建立完整的信息库,将日常巡查和税收调查分析相结合,通过日常检查查找管理漏洞,发现有问题的企业要加强纳税评估,涉嫌偷逃骗税的及时提供查案线索移送稽查部门检查。加大对违规开具或使用发票、修改删除有关电子信息、破坏税控装置、设立账外账隐瞒销售收入等行为的处罚力度,符合条件的依法采取税收保全或强制执行措施,维护正常的税收秩序,减少国家税款流失。

4. 要健全法律法规,推进依法治税

在当前作假手段日益高明的情况下,某些事实上不真实的交易往往具备了形式上的真实,税务部门有限的人员在有限的时间里运用有限的手段很难在取证上取得突破。相对而言,交易双方的不真实较易取证和查实。但在认定专用发票虚开时,相关法律法规对交易双方不真实却缺乏较为具体明确的定义,当交易一方为走逃企业时,交易双方的真实性明显存在瑕疵,难以为虚开定性。因此应尽快立法解决此类问题,改变法律依据模糊的现状。此外,对购买方增值税专用发票的抵扣时间或条件也应加以立法研究。如果在法律上明确购买方取得增值税专用发票必须在开票方申报纳税后才予以抵扣,将有效防止商贸企业走逃户虚开发票后造成的增值税纳税链条的断裂。

商贸企业税收政策 篇3

关键词：营改增 商贸企业 会计核算

▲▲一、营改增税制改革的内容和意义

（一）营改增税制改革的内容

营改增就是将原先缴纳营业税的项目改成缴纳增值税。增值税是对产品或服务增值的部分进行纳税，可以减少重复纳税环节。营改增政策是在服务业和交通运输业首先开始试运行的，并逐渐推广至商贸行业。从前期的试运行来看，营改增对小规模企业影响非常大，就广告业而言，在实施营改增以前，企业需要缴纳 5%的营业税，改为征收增值税以后，只需要缴纳3%增值税。商贸企业具体需要缴纳多少税一目了然，这就在很大程度上提升了税收的透明性。

（二）营改增税制改革的意义

营改增所涉及的行业将逐步扩大，范围越来越广，它的重要意义主要表现在以下两方面：第一，营改增有利于调整产业结构。就商贸企业而言，对商贸企业征收营业税，税负过重。而营改增是为加大我国第三产业扶持力度而制定的税收政策，这将促进我国第三产业的发展，尤其是新兴的商贸企业。第二，营改增还有利于提高我国劳动力和产品在国际上的竞争力。营改增后我国的税制向国际接轨，在国际市场的价格竞争中取得了很多优势，进而提高了我国的国际竞争力。

▲▲二、营改增给商贸企业会计核算带来的影响

（一）核算方式的影响

商贸企业向外界输出的服务产生销项税，企业需要缴纳的增值税是销项税与进项税的差额，这与营业税的征收完全不同。营业税的核算方式是根据实数入账，没有进项税和销项税的抵扣环节，成本也是根据实际产生的数额列支。而实行营改增后，企业的收入要扣除销项税后进行确认，成本核算方式也变为抵扣完进项税后在列支。由此可知营改增后，收入、成本和税金的核算都发生了变化，企业会计核算方式也需进行相应的调整，做好税种的衔接，这必然会增大企业财务部门的工作难度。

（二）财务报表编制的影响

商贸企业在月末或年末编制财务报表都需填报一个十分关键的项目，就是现金流量表。商贸企业现金流量表的具体项目包括了企业融资行为的现金流量、企业经营行为的现金流量及企业投资行为的现金流量。在商贸企业需要缴纳营业税时，按照国家规定，商贸企业购入固定资产和无形资产所支付的资金都计入投资科目下的相关项目里，而在营改增之后，企业购入固定和无形资产所支付的资金必须分别列明。这给商贸企业在会计实际业务操作上带来不小的改变。

（三）纳税方面的影响

营改增实施后，商贸企业需要缴纳的实际增值税额是销项税与进项税之间的差额，企业可以抵扣的进项税多，企业需要缴纳的增值税相应就少。因此，商贸企业为减轻企业自身增值税的负担，而尽企业自身所能增加可抵扣的进项税。但是，并非所有的进项税都是可以进行抵扣的，增值税的进项税抵扣是在一定的范围和时限内才能进行的，商贸企业在营改增后实施进项税抵扣时，要做到符合规定范围和时限要求，否则不可以进行进项税抵扣。

▲▲三、营改增后商贸企业会计核算可采取的措施

（一）改善会计核算机制

增值税的会计处理要比营业税的复杂许多，因为增值税采用抵扣税款模式，涉及的会计科目比营业税的多。商贸企业可以进一步完善会计核算方式，以便适应“营改增”后会计核算的需求，根据增值税的会计处理特点，将会计核算方式从营业税向增值税转变。再则，商贸企业要加强财务人员学习相关培训，针对营改增后企业会计核算方式发生的变化，帮助财务人员尽快掌握国家税务政策以及新会计核算的业务操作，以便适应营改增的会计核算要求，在实际的业务操作中仍然游刃有余。

（二）建立明细账簿以适应营改增

商贸企业应很据自身的实际情况，结合营改增给企业带来的变化，改善企业记账流程，来适应税制改革后的管理要求。商贸企业财务部门首先将购置的固定资产和无形资产分别列明；其次可以设置增值税明细账，记录增值税明细。企业可根据增值税专用发票的内容计提税额，但要注意区分增值税和营业税间不同的计提方式。商贸企业还要及时调整因营业税和增值税不同，给企业带来的财务报表在结构方面的影响，好应对营改增后企业在财务分析时的需求，直观的体现出营改增为企业带来的实际意义。

（三）做好税收筹划

营改增对商贸企业纳税现状筹产生了深远的影响，企业通过科学的税收筹划可以发挥增值税的减负效果，为企业减轻税务负担，因此做好税收筹划意义非凡。商贸企业要加强会计管理，保证会计信息的完整真实。通过对会计信息的分析，在结合企业所在行业的政策法规和市场环境，选择适合企业自身的税收筹划切入点，制定符合企业发展战略的方案。企业最好与具有一般納税人资格的公司合作，这样可以有进项税抵扣，充分发挥增值税的减负作用。商贸企业抓好营改增这个机会，不仅可以深入了解国家税收政策调整自身财务管理，还可以降低企业税务负担从而提高企业收益。

参考文献：

[1]秦文娇.案例解析“营改增”的会计处理[J].税收征纳.2012 （ 09）

[2]吴丹彤，李学东，丁建伟.营业税改征增值税对企业的影响[J].会计之友，2012（22）.

[3]王卫强.对“营改增”试点下企业财务工作的思考[J].新会计.2012 （ 09）

商贸公司企业简介 篇4

内优堂NEYO创始于2008年，亚洲原创贴身用品品牌，中式意念，DESIGN IN HK，由香港设计师主理。品牌名字由来是为打造优质贴身用品品牌。

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商贸企业具体财务管控6重点 篇5

1.强化全面预算管理，将未来一年问题提前暴露，使未来一年公司利润目标变为可控，同时将公司各单位绩效实时监控；

2.对运营子公司实施利润中心管控（总公司是一级大利润中心，子公司是二级中利润中心，子公司下销售项目是三级小利润中心），将各利润中心之”营业资本需求额(A/R+其他A/R+存货-A/P-其他A/P)”“利润额”作为每月结两大核心考核指标，与公司上年12月下达的指标进行比较，差异拉入奖罚考核。（事前各利润中心与公司逐级签订奖罚协议）；

3.在利润中心管控基础上对个销售项下的各销售明细产品订单实施盈利分析，能追踪到每款产品客户，订单号，规格，售价，返利，进价，运费，促销费，佣金，其他合理分割的运作成本，最终核算出每款产品的毛利额与利润额，直接为公司经营决策提供数据支持，同时纳入各产品销售负责人的绩效指标；

4.物流存货（含在途存货）必须拉入重点管控，实施及时对账机制，月底日，当月进货额与在途存货必须与供货商供应链系统数据必须吻合，当月出货额必须与客户进货额（含在途）匹配，杜绝货仓人员单货不一（即无单出货，无货列单及单货不一），对存货的内控稽核分月结和不定期稽核，严控存货账实不符，同时将存货比率（每月平均存货/每月销售额）纳入物流负责人绩效考核指标，实施库龄分析确实推动公司最底存货成本控制及最优存货质量；

5.公司应收回款及信用政策管控必须到位，客户实施A.B.C三级信度控制，实施账龄分析，确保资金回笼速度，避免呆坏账；

商贸企业税收政策 篇6

(一) 购进材料的纳税筹划

商贸企业采购人员外购库存的实际成本包括购货价格、购货费用和税金。其中, 计入库存成本的税金是指购买、自制或委托加工库存发生的消费税、关税、资源税和不能从销项税额中抵扣的增值税进项税额。《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条规定, 纳税人购进货物或者接受应税劳务所支付或者承担的增值税额为进项税额。进项税额作为销项税额的可抵扣部分, 对于纳税人实际纳税多少就产生了举足轻重的作用。然而, 需要注意的是并不是纳税人支付的所有进项税额都可以从销项税额中抵扣。

企业作为增值税一般纳税人所购进材料主要用于增值税纳税项目, 但也有一部分用于非应税项目、集体福利和个人消费。如果在采购之初企业并未确定所购货物的用途, 则视同生产用采购材料。在采购时会计上仍按采购材料的价格计算当期应抵扣的进项税额。其实, 暂行条例第十条规定的进项税额不得从销项税中抵扣的部分仅指“用于”, 也就是在领用的时候要转出进项税, 不“用于”时就无须转出该部分材料中包含的进项税额。一般情况下, 材料在购进和领用之间存在一个时间差, 企业往往最容易忽视这段时间差的重要性。如果能充分利用材料购进和领用的时间差就可以减轻企业税收负担, 获得颇为可观的经济利益。

(二) 物资采购结算方式的纳税筹划

商贸企业结算方式筹划分为采购结算方式筹划和销售结算方式筹划。采购结算方式筹划最为关键的一点是尽量推迟付款时间, 为企业赢得时间尽可能长的一笔无息贷款。付款之前, 先取得对方开据的增值税专用发票使销售方接受托收承付和委托收款的结算方式, 采用这两种结算方式时购货方可以根据销售方开据的增值税专用发票的金额在会计上确定采购成本, 同时可以以发票金额作为当期进项税额进行抵扣, 但此时购货方可能在当时并没有进行款项的支付, 而销货方却己经确认了销售收入并交纳了增值税, 这样就相当于由销货方垫付了购货方的增值税, 为企业赢得了货币的时间价值。企业也可以采取赊购和分期付款方式, 使出货方先垫付税款, 而自身获得足够的资金调度时间。另外, 尽可能少用现金支付等都是企业常用的结算筹划方式。

二、物资库存中的纳税筹划

(一) 库存计价方法相关规定

商贸企业库存计价方法作为企业内部核算的具体方式, 利用市场价格的波动来达到节约税款的目的。就商品市场价格水平而言, 它总是上下波动变化的。在任何一个国家里, 政府对商品市场上的价格控制总是有限的, 企业应该用这种差异与变动来保护自己的利益。就库存计入成本这点而言, 企业究竟采用哪一种库存计价方法, 应依据具体情况进行分析, 然后选择一种最有利于自身“成本扩张”的库存计价方案。在2007年1月1日起施行的《企业会计准则第1号———库存》中规定, 企业应当采用先进先出法、加权平均法或者个别计价法确定发出库存的实际成本, 不允许企业采用后进先出法确认发出库存的成本。

(二) 库存计价方法的选择与纳税筹划

库存计价分为库存取得的计价、库存发出的计价和库存结存的计价。不同环节的库存计价方法不同。其中, 与纳税筹划关系较大的是库存发出的计价方法。依据现行的会计制度和税法的有关规定, 企业可以根据情况选用任意一种计价方法。根据上文库存计价方法的相关规定, 库存发出和领用的计价方法有个别计价法、加权平均法、先进先出法三种。而根据新会计准则, 后进先出法自2007年1月1日起将不再允许使用。在市场经济条件下, 商品的价格受供求等多种因素的影响而不断变动, 不同的库存计价方法对企业成本、利润总额以及当期应缴税款的影响是不同的, 从而对企业财务状况、盈利情况及所得税也将产生较大影响。在我国, 现行的企业所得税采用比例税率进行征收, 因此, 对库存计价方法的选择, 必须充分考虑两个因素:一个是市场物价变化因素, 另一个是企业的税负期。

市场物价因素在此不多做解释, 主要探讨企业的税负期。所谓税负期是指如果企业正处于所得税的免税期, 在物价上涨的情况下, 选择先进先出法核算, 会减少成本的当期摊入, 企业在免税期内得到的免税额也就越多;相反, 如果企业正处于征税期或高税负期, 宜选择加权平均法或移动平均法, 使当期的成本摊入尽量扩大, 以达到减少企业当期应纳所得税额。值得注意的是, 存货计价方法一经选用在一定时期内 (一般为一年) 不得随意变更, 确实需要改变计价方法的应当在下一纳税年度开始前报主管税务机关批准, 并在会计附注中予以说明。因此, 在进行纳税筹划时, 必须在会计年度的末期根据企业经济运行的状况做出正确判断, 按照以上的原则选择下一年度对企业节税有利的存货计价方法。

三、商贸企业销售中的纳税筹划

(一) 收入确认的纳税筹划

根据新颁布的《企业会计准则第14号———收入》中的规定, 收入是指企业在日常活动中形成的, 会导致所有者权益增加的, 与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。其中, 日常活动是指企业为完成其经营目标所从事的经常性活动以及与之相关的其他活动。收入的确认将直接影响到流转税以及所得税税基的计算, 因而, 收入的纳税筹划策略是纳税筹划中非常重要的环节。收入的纳税筹划策略, 其主要思路是通过对取得收入的方式, 确认时间和计算方法加以选择、控制, 以达到节税的目的。

结合法规要求, 企业应尽量进行独立核算并把握好销售产品收入占总销售收入的比重, 这样就可以使一部分或全部收入按17%的增值税税率征税, 降为按5%的营业税税率征税, 从而减少商贸企业当期应纳税额。在实际工作中, 商贸企业除了可以运用会计方法将兼营部分收入独立核算外, 还可以运用商贸企业分立的方法, 即将兼营或混合经营的部分分离出来做为单独的会计核算主体进行会计核算, 分离出的企业收入就按劳务收入运用营业税的税率计算征收, 便可以从总体上减少企业税负。

(二) 费用分摊的纳税筹划

《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其细则规定, 费用指纳税人每纳税年度生产、经营商品和提供劳务等所发生的可扣除的销售 (经营) 费用、管理费用和财务费用, 己计入成本的有关费用除外。这些期间费用采用不同的分摊方式会扩大或缩小企业当期费用, 从而会影响企业的利润水平。因此, 企业可以在会计准则允许的范围内选择有利的费用分摊方法来进行分摊。在采用不同的分摊方法下, 其每期应分摊的费用额不同, 对利润和应纳所得额产生的影响也就不同。当前商贸企业常见费用分摊通常有两种, 一是实际费用摊销法, 即根据实际费用进行摊销;二是平均分摊法, 即把一定时间内发生的费用平均摊在每个产品的成本中。这两种方法产生的结果不同, 企业利润冲减的程度和纳税多少均有差异, 商贸企业可以利用这种差异进行有效的纳税筹划。

上述两种不同费用分摊法中, 分摊决非是简单地将有关费用计入产品成本中就行了。费用有时难以控制, 非支出不可的费用并非完全可以预见到。然而费用摊入成本却可以控制。任何一个企业都可以采取这样或那样的费用分摊方法。由于不同费用分摊方法将对利润和纳税产生影响, 商贸企业在分摊费用时就必然而临如何选择分摊方法的问题。只要商贸企业经营不是短期行为, 而是长期从事某个经营活动, 那么将一段时间内的各项费用进行最大限度的平均, 就可以将这段时期获得的利润进行最大限度的平均, 这样就不会出现某个阶段利润额及纳税额过高现象, 部分税负就可以有效地规避。

(三) 坏账准备计提的纳税筹划

新《会计准则第22号—金融工具确认和计量》规定, 有客观证据表明应收款项发生了减值的, 计入减值损失, 计提坏账准备, 坏账准备计提后可以转回。2006年10月30日财政部发布的《应用指南—会计科目和主要账务处理附录》规定, 一般企业坏账准备的计提范围是:应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款、长期应收款等应收款项。计提范围较旧准则有所扩大。税法规定, 企业发生的坏账, 一般应按实际发生额扣除。但经税务机关批准, 也可提取坏账准备, 提取坏账准备的纳税人发生坏账损失时应冲减坏账准备的部分, 可在当期直接扣除。从财务管理的层面讲, 新准则的出现为企业新一轮的管理创新提供了契机, 运用新准则的潜在因素, 使其与企业的财务管理相得益彰, 实现企业的价值最大化是财务高管们要应对的问题。做好坏账准备的纳税筹划是通过会计选择为企业创造价值的有效途径之一。

一般情况下, 计提坏账准备可采取应收款余额的百分比计提, 也可采用账龄分析法, 还可以选用销货百分比法。企业计提坏账准备的方法由企业自行确定, 为提高会计信息的质量, 提高会计的真实性, 一般历史欠款较严重的商贸企业宜采用应收账款余额百分比法, 而对于当期销售额较多的商贸企业则采用销货百分比法更佳。

四、结语

从以上分析我们可以看出, 纳税筹划与会计政策有着密切的关系, 特别是商贸企业所得税的筹划, 受会计政策选择的影响非常明显。商贸企业具有利用会计政策选择进行纳税筹划的内在动机, 每个商贸企业应该根据企业自身情况, 进行综合、全面的比较分析, 选择最优化的会计政策组合, 从而实现企业的经营目标。

参考文献

[1]国家财政文献局.国际税收辞汇 (中文本) [M].北京:中国财政经济出版社, 2007.

[2]门玉锋, 彭新岸.税金计算与纳税筹划[M].北京:企业管理出版社, 2006.

商贸企业集群式如何“走出去” 篇7

一、什么是集群式“走出去”？

我国商贸企业“集群式”走出去是指通过战略联盟的方式，与具有海外经营经验的制造企业或具有开拓海外市场意向的商贸企业联手“走出去”。战略联盟是指由两个或两个以上有共同战略利益和对等经营实力的企业，为达到拥有市场、共同使用资源等战略目标，通过各种协议、契约而结成的优势互补或优势相长、风险共担、生产要素水平式双向或多向流动的一种松散的合作模式。战略联盟可以创造规模经济，实现企业优势互补，形成综合优势，有效地占领新市场。

由于目前我国商贸企业规模还不够大，竞争能力还不够强，资金有限，承受对外直接投资风险的能力不强，且打造跨国经营的商贸业巨头尚需时日，因而在现阶段以某一个企业为主体“走出去”难度很大的情况下，采取“集群式”的对外直接投资模式，可以充分发挥规模经济效应，有效地增强商贸企业的跨国经营能力，形成整体的竞争优势并降低风险。

二、为什么要集群式“走出去”？

在当前我国商贸企业“走出去”尚处于初级阶段、商贸企业整体实力较弱的状况下，商贸企业欲进一步开拓国际市场，不仅需要加强自身建设，更需要创新“走出去”的方式，从而加速商贸企业国际化进程。

（一）商贸企业海外投资最为活跃却多为游兵散将

以商贸企业为主的境内企业对境外批发和零售业投资活跃但规模较小。2009年，在我国对外直接投资行业分布中，对境外批发和零售业投资流量为61.4亿美元，比2004年的7.99亿美元增长了6.7倍，占当年全部非金融类投资的10.9%，近五年来年均增长18.1%。对境外批发和零售业投资存量达到356.9亿美元，占全部非金融类投资的比重达到14.5%，近五年来年均增长20.9%。2009年，在我国13000多家境外企业中，从事批发和零售业的企业占21.9%，仅次于从事制造业的企业所占比重30.2%。在12000家境内投资者中，批发和零售企业占36.6%，是对外直接投资最为活跃的领域。然而，目前“走出去”的商贸企业并不是经营多样化业种业态的具有国际竞争力的专业批发零售企业，更多的只是具备交易功能的规模较小的贸易公司。2009年我国投资的境外批发和零售企业约有2847家，占全部境外企业的21.9%；境外批发和零售业投资存量为356.9亿美元，占全部非金融类对外直接投资存量的14.5%。批发零售业平均每家企业累计投资1253万美元，低于我国全部境外企业平均累计投资1890万美元的水平。

（二）国内商贸企业缺乏国际竞争力

我国商贸企业在规模化、专业化、品牌化等方面不及跨国公司。虽然我国商贸企业近年来实现了高速发展，百联集团、国美电器、苏宁电器、大连大商集团、农工商超市集团已入榜2010年全球零售企业250强，但在市场销售额、经营业态、门店数量等方面都与世界大型零售企业存在较大差距。在2010年“全球零售企业250强”中，我国最大零售企业百联集团的零售额为100.9亿美元（包含非零售业务收入），仅相当于沃尔玛的1/40、家乐福的1/12、麦德龙和特易购的1/10。我国商贸企业由于联营的经营方式和过度非相关多元化，导致企业未能在主营业务上形成竞争优势。相反，绝大多数国际知名的商贸企业都专注于主营商贸业务，如2008年全球前10强零售企业的零售额占企业集团收入总额的比重均在97%以上。主营业务的偏离导致商贸企业在专业化竞争中处于劣势。我国商贸企业的国际知名品牌十分有限。在2009年《世界品牌500强》排行榜中，我国企业共入榜18家，涉及石油、银行、电信等行业，我国商贸企业尚没有一家入榜，商贸企业品牌优势很难与这些国家相抗衡。

（三）商贸企业开拓国际市场的能力依然有限

我国商贸企业的外向国际化程度低于内向国际化，且低于其他发达国家水平。随着我国加入WTO，国内市场逐步开放，大量外资流通企业涌入国内市场，2004年，全球250强零售企业中已有29家在我国开展经营。但我国商贸企业却较少进行跨国经营，且对外投资的区域主要集中在香港地区。2008年，全球零售企业250强海外销售额达到销售总额的22.9%，比2007年增长了1.6%，平均跨国经营国家数为6.9个，远高于我国大型零售企业的国际化水平。2009年，我国企业对境外批发和零售业的投资存量约85%集中在香港地区，海外市场拓展及跨国经营能力尚待提高。

三、怎样集群式“走出去”？

商贸企业可以采取战略联盟的方式实现集群式“走出去”。根据联盟各方所从事的活动性质来划分，战略联盟可以分为纵向联盟和横向联盟。横向联盟是指各方从事的活动是同一产业中的类似活动的联盟，它通过联盟各方从事一项活动而降低成本、提高效率、分散风险从而增加规模经济。纵向联盟是指处于产业链上下游有关系的企业之间建立的联盟，它使处于价值链不同环节的企业采取专业化的分工与合作，利用专业化的优势与联盟的长期稳定性创造价值。

（一）横向联盟——优势互补拓市场

“集群式”的方式之一是在商贸行业内部的企业之间形成横向的战略联盟，优势互补，联手开发海外市场。商贸企业由于采用横向一体化扩张和复制式的管理模式，组织结构扁平化，其规模扩大不是增加组织结构层级，而是增加管理幅度、资源配置，控制损失、激励弱化官僚主义行为。因此，商贸企业采取横向联盟的方式“走出去”可以综合各方在资金、技术、管理、业态等方面的经验优势，降低海外经营风险。此外，商贸企业联盟在海外通过大批量的集中采购、集团物流，能够实现交易的规模经济，降低经营成本。

根据批发业和零售业的不同特点，商贸企业可以采取不同形式的横向联盟，从资金联盟、管理联盟到品牌联盟。如我国商贸企业采用共同出资在海外建设中国商贸城的形式，将国内成功的批发市场模式复制到其他国家。虽然海外中国商贸城已经入驻俄罗斯、蒙古、越南、印度、南非、智利等周边国家和发展中国家，甚至覆盖至美国、德国等发达国家。但由于批发市场模式未必能与海外市场需求相契合，且竞争优势多体现于商品的低价位，品牌、服务、管理等代表商贸业先进性的特征难以体现，因此易招致东道国的排斥。尽管这种方式也属于“集群式”，但也只能属于低层次的资金联盟。相比之下，大卖场、奥特莱斯等进行连锁经营的新型业态在海外更具有竞争优势，这也需要我国商贸企业探索更加高层次的战略联盟。同样，零售业走出去实际上更多的是零售资本和零售业管理技术的跨国传播，并非是零售企业的国际化移动。我国商贸企业联盟需要凭借自身特色和在规模、经营、管理、人才、信息等方面的优势，从突破缝隙市场开始，逐步在海外站稳脚跟。

（二）纵向联盟——产业链联动出海

“集群式”的另一种方式是在产业链上下游的不同行业之间形成纵向的战略联盟，抓住产业链出海。我国是世界上最大的消费品加工和供应基地，同时，我国制造业“走出去”的步伐也快于商贸业，因此，制造业国内外生产的产品和海外市场为商贸企业“走出去”提供了商品基础和市场基础。商贸企业可以凭借中国制造业的优势，伴随制造企业品牌走出国门，形成海外供应链联盟并与其共同开拓分销渠道。

商贸企业与制造企业构建纵向联盟能够加速“走出去”的步伐。从跨国经营的角度看，企业“走出去”一般分为三步，第一步是商品输出，主要是将本国制造业生产的商品销售给其他国家的消费者；第二步是资本输出，即采取绿地投资、收购兼并等形式到海外投资生产；第三步是品牌输出，将成熟的产品和服务品牌化，实现更大范围的推广。制造企业跨国经营的每一步都离不开销售环节，这为专业化从事销售的商贸企业提供了广阔的发展空间。当前，“中国制造”的许多产品已畅销到国际市场的各个角落，受到各国消费者的欢迎。我国的出口商品以及海外制造自主品牌商品是商贸企业海外建店的重要商品来源，也可以成为其主要的经营特色之一。在市场拓展的方式上，商贸企业应积极寻求与大型制造商、供应商等的战略合作与战略联盟，成为核心制造企业长期的、稳定的战略伙伴，通过合作以供应链的整体优势参与国内、国际竞争，并伴随客户全球化扩张的需求，逐步拓展海外商品市场。以专卖店为例，康奈鞋业在美国、法国、意大利、西班牙、希腊、葡萄牙、比利时等7个国家建立30多家专卖店，海尔在美国设厂并开设专卖店，商贸企业可以与制造企业合作建立供销联盟，凭借制造企业品牌进入海外商贸领域。此外，多种形式的供应链联盟、品牌联盟等也为商贸企业“走出去”创造更好的条件。

四、集群式“走出去”需要哪些保障？

基于战略联盟的“集群式”走出去可以在一定程度上解决我国商贸企业竞争实力有限、不了解海外市场等在“走出去”过程中面临的问题，增强商贸企业“走出去”的动力，从而提高我国商贸业的国际化水平，进一步深化落实“走出去”战略。为实现这一目标，也需要政府利用制度与政策设计促进商贸企业“集群式”走出去。

（一）制度上给予支撑

健全对外投资法律法规体系。借鉴国际经验、针对我国国情，尽快建立我国对外投资基本法，并以此为依据制定针对商贸企业对外投资的法规。完善对外直接投资的管理体制。针对现行对外直接投资管理体制的现状，尽快解决多头审核、管理分散，服务体系不健全、功能不完善等问题，减少对企业商务活动的限制和干预，充分发挥市场配置资源的作用，确保企业真正成为投资决策和生产经营的主体，增强对外投资促进和服务功能的作用。制定“走出去”战略规划。在深入分析“走出去”现状与问题的基础上，制定覆盖各行业的“走出去”战略规划，把商贸企业“走出去”纳入我国整体“走出去”战略中，并在体制和机制上给予保障。充分利用经济外交、高层互访、世界贸易组织、国际区域合作等平台，通过国际合作推动商贸企业对外投资。

（二）政策上给予鼓励

商贸企业税收政策 篇8

一、指导思想

以党的十八大精神为指导，认真贯彻落实中央和省、市、区主要领导同志关于安全生产工作的重要指示批示精神，坚持“安全第一、预防为主、综合治理”的方针，以开展工商贸企业从业人员持证上岗为抓手，进一步提升企业安全管理水平和职工安全素质，有效防范安全生产事故，促进全区安全生产形势持续稳定好转。

二、目标任务

实现危险化学品、烟花爆竹等高危行业企业主要负责人、安全生产管理人员和特种作业人员（以下统称“三项岗位”人员）持证上岗率100%；应用新工艺、新技术、新材料、新设备及转岗前从业人员培训率100%；新上岗人员岗前三级安全教育培训率100%；农民工及其他从业人员安全教育培训率100%；各类安全生产培训违法行为查处率100%。按照“属地管理、分级监管”的原则，区局重点对高危企业、列入制度化检查计划的危化品生产（储存）企业及烟花爆竹批发企业从业人员持证上岗情况实施专项执法检查，一般企业由各镇区组织执法检查。

三、组织领导

为更好地组织、协调、指导此次专项执法行动，区安监局决定成立工商贸企业从业人员持证上岗专项执法检查领导小组。

四、执法内容

依据《区安监局2016安全生产监管执法计划》，对照《安全生产法》、《国务院安委会关于进一步加强安全培训工作的决定》（安委〔2016〕10号）等法律法规的具体要求，加大事前执法力度，重点对工商贸企业安全生产培训情况进行执法检查。

（一）必查内容

1、查企业是否按照规定设置安全生产管理机构并配强配足专（兼）职安全生产管理人员。

2、查企业是否严格执行相关法律法规和标准，建立并认真落实安全生产培训责任制，制订并严格执行安全生产培训制度；安全生产培训经费投入是否到位。

3、查企业是否依法实施“三项岗位”人员培训并保证持证上岗。

4、查企业是否按照要求选派人员进行安全标准化内审员培训。

5、查企业是否建立各类从业人员安全培训档案并记录培训考核情况，培训时间是否符合国家规定和要求。

（二）抽查内容

1、查企业是否对应用新工艺、新技术、新材料、新设备及转岗前从业人员实施转岗培训。

2、查企业是否对农民工及其他新上岗从业人员进行岗前三级安全教育。

3、查企业各类从业人员安全培训教材是否具有针对性，现场抽查从业人员对安全知识特别是应急知识的掌握情况。

4、查企业是否执行安全监管监察部门及其行政执法人员安全监管监察指令。

五、工作步骤

区工商贸企业从业人员持证上岗专项执法检查行动分宣传发动、集中整治和巩固提高三个阶段进行。

（一）宣传发动阶段（7月1日至7月15日）

各镇区安监所（安监机构）要认真做好宣传发动工作，发动生产经营单位积极参与区工商贸企业从业人员持证上岗专项执法检查行动。结合分片执法工作，制定本辖区专项执法检查行动工作方案，明确工作目标、任务和要求，扎实推进，形成专项执法浓烈氛围。

（二）集中整治阶段（7月16日至10月31日）

以生产经营单位自查自纠、安全监察、督查的形式全面组织开展从业人员持证上岗专项执法工作。在集中整治阶段，各镇区要将所在辖区企业“三项人员”持证上岗情况摸排清楚，与8月1日前将“三项人员”持证、待培训和无证不培训三种情况上报区安监局宣教法制科；区安监局将按照各镇区上报的各企业人员持证情况，对无证又不培训的企业“三项人员”，开出行政处罚告知单；同时，还将组织开展专项执法检查，发现一起查处一起。各企业要迅速行动起来，要将从业人员持证上岗和事故隐患整改工作结合起来，及时发现和消除各类事故隐患。建立健全从业人员持证上岗台帐，严格落实整改措施，充分做好市、区两级安监行政执法人员的督查工作，确保从业人员持证上岗得到全面落实。

（三）巩固提高阶段（11月1日至11月30日）。局机关各科（室）、各镇区安监所（安监机构）要对专项执法检查行动开展情况进行全面总结，针对执法行动中暴露出来的问题和不足，适时开展“回头看、回头查”工作，对好的经验做法要积极推广应用；对在专项执法检查行动中组织不力，整治措施不落实，工作责任不到位，成效不明显的单位和个人予以通报批评，并追究有关责任人的责任。

六、工作要求

（一）提高认识，加强领导。局机关各科（室）、各镇区安监所（安监机构）要充分认识开展专项执法检查行动的重要性、必要性，高度重视，精心组织，确保人员、经费等落实到位。要牢固树立治理一起从业人员培训教育不到位，就可能避免一次事故，增加一份安全的思想意识。要加大专项执法检查行动和宣传教育工作力度，积极发动群众举报各类从业人员非法上岗行为，形成全社会广泛参与、齐抓共管的工作合力。

（二）突出重点，改进方式。局机关各科（室）、各镇区安监所（安监机构）要把专项执法检查行动与加强安全生产日常监管监察工作相结合，突出重点行业和企业，加大查处力度。要把专项执法检查行动与推动企业安全科技进步和企业安全标准化工作相结合，进一步夯实企业安全生产基础，提升企业本质安全水平；要把专项执法检查行动与完善应急救援体制机制相结合，健全应急管理制度，完善预案体系，有针对性的开展企业职工安全应急培训，有效提高企业职工安全生产事故的处置能力。

（三）从严监管，注重实效。局机关各科（室）、各镇区安监所（安监机构）要根据专项执法检查行动的总体目标和活动内容，督促企业落实从业人员持证上岗责任，建立和完善企业从业人员持证上岗报告制度，将从业人员持证上岗贯穿于企业安全生产的全过程。要通过采取现场提问、考核、问答等方式，考核从业人员尤其是“三项岗位”人员、班组长和农民工的安全生产知识掌握情况，检查培训质量与效果。对排查出来的“三项岗位”人员未培训上岗现象，要采取果断措施责令限期整改。要建立和完善从业人员安全培训的长效机制，切实提高培训质量和成效。

商贸企业诚信经营倡议书 篇9

诚信是中华民族的传统美德，“有信走遍天下，无信寸步难行”，为加强行业自律，规范经营行为，营造诚实守信的良好氛围，促进汉正街各经营行业持续健康快速发展。武汉市汉正街龙腾第一大道服饰商会率先发起“诚信经营”万人签名活动，倡议各界朋友共同履行:

一、诚实守信 弘扬信守合约、履行承诺、文明经营风尚;坚决反对见利忘义、弄虚作假行为，自觉维护行业利益和形象。

二、遵纪守法 遵守国家法律、法规，弘扬商业道德，不损害客户正当利益。

三、公平竞争 公平、公开、公正竞争;抵制恶意压价、相互诋毁等不正当竞争行为。

四、社会责任 积极承担社会责任，为共存的经济环境和社会发展尽心尽力力;摒弃“个人自扫门前雪，不管他人瓦上霜”的行为。

五、合作互助 发挥团结友爱、互帮互助的优良传统，友好沟通、携手并进、资源共享、优势互补;反对自我封闭、自以为是、我行我素。

在此，郑重承诺:坚决履行倡议内容，为扭转武汉市行业之风、规范经营秩序，创建良好市场环境，发挥模范带头作用。

敬请社会监督!

武汉市汉正街龙腾第一大道服饰商会(筹)

20____年10月

商贸企业税收政策 篇10

【关键词】营改增 税制改革 商贸企业 影响

一、“营改增”制度下商贸企业税收现状

“营改增”政策实施后，原来很多缴纳营业税的商贸类纳税人企业逐步改为增值税纳税人企业，涉及到增值税、车辆使用税、企业所得税等多个税种的缴纳，税收资金占用量增大，给企业的资金管理带来了很大的负担。

（一）增值税的税收现状

部分商贸企业在缴纳营业税时期，营业税税率多为3%～5%。“营改增”政策实施之后，改为缴纳增值税。增值税纳税人根据营业额的规模和会计核算的健全程度划分为了两类纳税人，即采用销项税额抵扣进行税额的增值税一般纳税人，以及实行简易征收的增值税小规模纳税人。企业在新的增值税政策背景下，同样转换为了两类纳税人。整体来看，小规模纳税人的企业增值税整体税负和交纳营业税时期基本持平，税负区别不大，但对转换为增值税一般纳税人的商贸企业而言，增值税的税负要远重于缴纳营业税的时期。

（二）城建税及教育费附加的税收现状

城建税及教育费附加是企业以“增、消、营”三税之和为基数计算缴纳的附加税种，属于地方税务部门管理，用以支持地方城市建设和文化教育建设的财政资金来源。对于原营业税纳税的商贸企业而言，在“营改增”制度实施之前，其城建税及教育费附加是以营业税为基础的；“营改增”制度实施之后，随着增值税一般纳税人的企业税负增加，城建税及教育费附加的连环效应也有所体现。

（三）所得税的税收现状

所得税是以企业所得额为征税对象的税种，税率高、税负重是企业所得税的特点。国家根据企业的类型设置了几档所得税优惠税率，原营业税纳税的商贸企业刚处在税收转型期，对所得税的政策规划重视程度还不高，往往适用于25%的普通税率。

应税所得额是决定所得税缴纳的基数。部分商贸企业营业税改增值税后，应税所得额也受到了加大的影响。营业税属于价内税，在会计科目上计入“营业税金及附加”科目，直接抵减应纳税所得额，税收基数低，而改为缴纳增值税后，由于增值税属于价外税，不包含在营业税金及附加中，无法在税前扣除，无形当中增加了企业的计税基础。

二、“营改增”制度对商贸企业财务管理的影响

（一）“营改增”制度对企业营销策略的影响

“营改增”税制改革下，税收政策的改变导致了部分受影响商贸企业营销策略的变化。由于在增值税管理模式下，应纳税额由销项税额抵扣进项税额后缴纳，而不同的营销策略决定了增值税销项税额的确认时点及税基不同。因此“营改增”制度对商贸企业如何选择营销策略带来较大影响。

由于企业采用不同的营销策略时，對于确认销售的时点与金额不同，导致企业产生增值税纳税义务的时点与计税基数就不同。“营改增”税制改革后企业更加关注对营销策略的影响。企业产品的营销策略种类繁多、形式多样，归纳总结，无非三种类别：一是以产品附加值形式拓展营销，典型的就是“买一赠一”方式，这种方式多运用于商贸零售企业；二是以商业折扣形式进行营销，这种营销方式可以很好地扩大销售总额，有利于企业整体价值的提升，但过多的商业折扣会压缩企业的盈利空间，不利于资金的回笼，同时容易给外界传递产品滞销的误导信息；三是分期付款的信用营销的模式，信用营销是当前企业最普遍使用的营销策略，可以有效稳固市场份额，并通过延期付款吸引新的客户，同时避免了商业折扣销售方式产品利润空间小、易产生误导信息的缺点。

根据三种营销模式的特点，我国相关税收制度规定，附加值销售模式和商业折扣模式会因为增值税的视同销售行为而增加商贸企业的销售额，导致增值税项项税额增加，不利于企业税收资金的节约；而第三种信用营销，尤其是分期信用营销的模式，增值税销项税额的纳税试点发生在合同约定的分期付款时点，可以有效地延迟税金的缴纳时间，获取税收资金的时间价值。因此，“营改增”制度影响了商贸企业营销策略的选择。

（二）“营改增”制度对企业赊销管理的影响

由于“营改增”制度下商贸企业为了延迟纳税，以便获取税收资金的时间价值，以及开拓市场、扩大销路等因素，往往会更倾向于选择分期付款的信用赊销模式。对于增值税税收资金而言，信用赊销是一把双刃剑，在延迟增值税销项税额发生时点的同时，由于赊销绝对额的倍增，导致了增值税销项税额的资金绝对占用量的增加。因此，要妥善的制定赊销政策，使得赊销比例最优化。v科学的赊销政策应充分调查获取客户的相关财务状况和信用状况，建立客户赊销等级，不能一味追求销售额的增加而盲目赊销，应在企业内部应制定合理的赊销额审批制度，根据不同的赊销金额将审批权限授予不同层次的销售人员，以避免赊销额发生，增值税纳税义务产生，销售收入资金却无法收回的情况。一方面在保证赊销方式拓展市场份额的同时，另一方面合理规划赊销导致的增值税税收资金的占用情况，选择利益最大化的赊销点。

（三）“营改增”制度对企业财务核算的影响

“营改增”税制改革后，部分商贸企业实施增值税管理，对财务核算核管理要求更为严格。例如，对于租赁服务企业而言，在缴纳营业税时期的会计核算较为简单，直接根据营业税纳税对象计算应缴纳的营业税额，作以下会计分录：

借：营业税金及附加

贷：应交税费——应交营业税

营改增政策实施后，租赁服务企业需要改缴增值税。增值税的计缴方法相对营业税具有一定的复杂性，以增值税一般纳税人为例，需要按照应税营业额计算出销项税额后，按照本月税务机关认证通过的发票进项税额以及计算抵扣的进项税额进行抵扣，并按月预缴增增值税，分录如下：

借：应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

借：应收账款

贷：应交税费——应交增值税（销项税额）

借：应交税费——应交增值税（已交税金）

贷：银行存款

在营改增政策的实施过程中，商贸企业会计核算方面，由于营改增政策尚在推广落实过程中，对于营改增衔接的会计核算问题还尚未出台明确的规章办法，需进一步完善关于企业在缴纳营业税时期遗留的涉税核算如何平稳过渡到缴纳增值税的核算体系当中，需要财政、税务等相关部门抓紧出台相应的解决办法和措施，完善财务制度，及时解决历史遗留问题。

（四）“营改增”制度对企业内部控制的影响

实施“营改增”税制改革后的商贸企业，对企业内部控制提出了更高的要求。由于部分商贸企业由营业税改为实施增值税管理后，尤其是一般纳税人增值税管理，要严格落实对销项税抵扣进项税的制度，即严格落实采购环节的进项税与销售环节的销项税的确认，及时做好抄报税工作，进一步完善企业的内部控制制度。

三、结论与建议

“营改增”税制改革完善了我国税收制度的规范性，给广大纳税人带来了经济利益。然而，税制改革下的企业毕竟处于转型阶段，各种适应性的调整方案都尚属于摸索阶段，操作不当极易对企业的经营造成影响。因此，受“营改增”税制改革影响的商贸企业，一定要注意积极研究相关财税政策，制定配套的转型策略，更好的适应税制改革带来的机遇和挑战。

参考文献

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[2]刘飞羽.商贸企业理财中的税收问题[J].财会通讯，2011（7）.

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[4]王泽国.商贸企业如何进行税收管理[J].财务与会计，2010（5）.