行政事业单位资金审批

行政事业单位资金审批（精选8篇）

行政事业单位资金审批 篇1

评价报告

为加强财政支出绩效管理，提高财政资金使用效益，根据《湖南省人民政府关于全面推进预算绩效管理的意见》（湘政发〔2012〕33号）、《关于开展2016年财政资金部门整体支出和专项资金绩效评价工作的通知》（桂财绩〔2017〕64号）文件精神，我办对2016年行政审批制度改革工作专项资金进行了绩效评价，现将评价情况报告如下：

1、项目概况（1）部门基本情况

中共桂阳县委机构编制委员会办公室是县委工作部门，也是政府工作部门，列入县委工作机构序列，其主要职能是：管理全县各级党政机关和人大常委会、政协、法院、检察院机关及各民主党派、人民团体机关的机构编制工作；研究拟定全县行政管理体制与机构改革方案及有关规定；审核县直各部门和县党政机构改革方案，指导、协调全县各级行政管理体制和机构改革以及机构编制管理工作；研究拟定全县事业单位管理体制和机构改革方案，负责事业单位机构编制管理工作；负责全县事业单位登记、报告公示和监督管理工作；负责本级机 1

关、编办直接管理机构编制的群众团体的统一社会信用代码赋码工作；负责县直机关、事业单位人员编制异动和财政统发工资人员的审核监督；负责统筹协调全县行政审批制度改革工作、开展县本级行政审批事项清理规范工作、行政审批制度改革日常工作；负责全县行政事业单位中文域名注册及续缴费等。

根据县编委会会议纪要[2014]第1期，预算行政审批制度改革工作专项经费7万元。

（2）项目用途和主要内容。

行政审批制度改革工作专项经费，主要用于统筹协调全县行政审批制度改革工作、开展县本级行政审批事项清理规范工作、行政审批制度改革日常工作等。

2、项目资金使用及管理情况

本项目资金来源为财政拨款，为预算安排的行政审批制度改革工作专项经费7万元，资金已于2016年初到位。

（1）项目资金实际使用情况。截止到2016年12月31日，专项经费实际使用2.45万元，节余4.55万元。主要用于行政审批制度改革等工作。

（2）项目资金管理情况。为加强行政审批制度改革工作专项经费管理,规范项目资金运作,提高资金使用效率,我办特制定了《行政审批制度改革工作专项经费管理办法》。在行政审批制度改革工作专项经费的使用上，坚持专款专用，量入为 2

出的原则，使用规范并达到了预期目的。

3、项目组织实施情况

为确保项目保质保量地完成，我办严格按照操作程序实施项目管理。同时加强技术指导，进行项目日常检查监督管理。实现了项目管理与过程管理的有机结合。

4、项目绩效情况

（1）项目绩效目标完成情况分析。①项目成本（预算）控制情况。

本项目预算7万元, 全部用于全县行政审批制度改革工作，在工作中通过成本比较的方式，对项目成本进行控制，有效节约了成本。

②项目成本（预算）节约情况。

2016该项目的预算为7万元，2016年实际支出2.45万元，节余4.55万元。

③项目的效率性分析。

该项目到2016年底已完成了预期工作目标。项目完成质量较好，深入推进了行政审批制度改革，进一步清理规范了行政审批项目，全面规范行政审批行为，提高了行政审批服务质量。2016年对应取消行政审批项目19项，调整行政审批项目18项，衔接新增行政审批项目6项。清理规范后，县本级保留实施行政许可项目197项，同比减少35项；省市委托县级实施行政审批项目12项；县级初审行政审批项目15项。

（2）项目绩效目标未完成原因分析。2016项目绩效目标全部完成。

5、其他需要说明的问题

（1）后续工作计划。继续抓好国务院、省政府、市政府取消下放行政审批事项的衔接落实，优化县政府工作部门行政审批流程，着力推进网上审批。

（2）主要经验及做法、存在问题和建议。

由于绩效自评是一项开展不久的工作任务，项目支出运行实践经验还欠缺，我办相关人员配备还显不足，相关制度建设还有待进一步加强。

现在的项目指标面临着物价等因素的影响，我办将尽可能地用有限的经费平衡每年工作任务，尽量做到科学、合理的分配。

6、项目评价工作情况

该项目整体发挥的社会效益明显，推进了办事服务简化优化，创新了管理服务方式，提升了公共服务水平。

中共桂阳县委机构编制委员会办公室

行政事业单位资金审批 篇2

一、行政事业单位专项资金管理存在的主要问题及原因

1、专项资金的定义不够明确

不论是《行政单位会计制度》财预字[1998]49号, 还是《事业单位会计制度》、《事业单位会计准则》财政部72号, 均没有对专项资金作明确规定。一般认为, “专项资金”是指国家有关部门或上级部门下拨的具有专门指定用途或特殊用途的资金。这种资金要求进行单独核算, 专款专用, 不能挪作他用。在当前各种制度和规定中, 专项资金有各种不同的名称, 如专项支出、项目支出、专款、专项基金等, 比如近年并入“建筑节能发展专项资金”管理的“新型墙体材料专项资金”, 其征收目的是通过政策调控, 运用经济杠杆手段降低建筑能耗, 限制粘土实心砖的生产和使用, 鼓励和支持发展新型墙体材料, 其征收环节的本质其实是一种保证金或押金, 企业若按规定使用新型墙体材料, 政府应予全额退还, 只有当企业未按规定使用时才全部或部分不予退还, 不退还部分才是真正意义的专项资金或者说专项基金。事实上, 不管是征收环节还是不予退还部分都统称为“新型墙体材料专项资金”, 甚至管理这些资金的财政部门也并不清楚这种资金的具体性质, 以为交入财政专户的资金即为可支配的财政性资金, 因此当执收单位向财政申请拨付返退企业的保证金时, 审批时间很长, 如散装水泥发展基金就存在类似的问题。其实这样非常不利于专项资金的管理, 也不能及时向企业返退资金, 还直接影响职能部门的行政效率。由此, 人们对专项资金的界定基本上出于财政系统或有关部门的主观判断, 尤其是随着财政国库集中支付的不断改革和深化, 各种专项资金一股脑并入国库支付系统, 比如部门预算的项目资金、政府专项资金等, 由此导致各种资金相互混合, 很不利于专项资金管理。

2、专项资金的预算编报不够科学

笔者所在地财政对专项资金的管理, 实行收支计划管理模式。比如住房专项资金收支计划的编报, 涉及局本级多个业务职能处室及二级预算单位。在编制收支计划时, 局本级根据市政府三定方案明确的职能编报部门预算, 业务处室编制专项资金收支计划;二级预算单位作为独立的法人单位和独立预算机构, 其单位财会部门根据本单位业务职能编报部门预算, 同时直接申报专项资金计划。基于此, 人们很难明确界定哪些项目应该从专项资金收支计划编报, 哪些项目应该由部门预算的项目经费中编报, 由此导致业务部门为了争取更多的财政资金, 有时候可能重复编报预算。再如散装水泥发展资金、建筑节能发展资金, 其管理同样实行年度编报收支计划, 首先通过政府主管部门门户网站发布项目征集公告, 再对征集的项目进行分析论证, 单位领导审批同意后报财政部门审批, 财政批复收支计划后即可确定具体项目。从表面上看, 这种方式很科学, 其实存在很多弊端, 比如企业可能没看到公告, 或者对政策不够了解, 不知道如何申报项目, 从而导致征集不到项目, 专项资金收支计划无从编报, 以致政府部门在专项管理工作上处于被动状态, 不能有效履行行政职能。

3、专项资金管理制度不太健全

许多专项资金缺乏系统的、有针对性的管理制度。有的专项资金管理制度已经不能适应新形势的需要却尚未进行修订。标准和制度不健全, 导致预算编报较为粗糙。由于财政部门对收支计划的批复没有时间约束, 年度收支计划往往一年半载后才得到财政批复, 耽误了相关项目的实施进程, 导致当年预算执行严重滞后, 甚至拖延到下一年度才能执行。有的专项资金收支计划财政早已批复, 但是由于缺乏明确的资金拨付制度, 有时因资金拨付不及时而导致工作进度延迟, 专项资金收支计划无法得到有效执行。

4、专项资金管理不够规范

目前, 有些单位随意开立专项资金银行账户, 一个专项资金开立多个银行存款账户, 有的单位擅自将专项资金设为定期存款, 增加了资金管理风险和银行账户管理难度, 也不便于会计核算。由于财政部门对各预算单位的具体情况不甚了解, 当新业务需要开户审批时却要求预算单位对多种专项资金银行账户进行整合, 实行一个银行账户管理多种专项资金, 比如笔者所在单位的散装水泥发展专项基金、建筑节能发展专项资金、住房专项资金, 将这三种完全独立而且资金量庞大的专项资金混合在一个账户进行管理, 非常不利于专项资金的独立管理和独立核算。随着国库集中支付改革的深化, 有些专项资金一股脑打包, 通过国库集中支付系统实行财政直接支付, 由此导致部门预算的行政资金与专项资金混合在一起, 比如部门预算资金、“十百千万”人才专项补贴资金、部分建筑节能发展资金等都在一个零余额账户体系管理和核算。除此之外, 各种专项资金归属财政内部不同业务处室分管, 比如住房专项资金, 实行财政直接支付后, 有些项目又不能提供银行票据给专项资金主管单位进行会计核算。目前, 有的行政事业单位没有明确的专项资金会计核算制度, 有的专项资金会计核算执行行政事业单位会计制度, 有的又执行企业会计制度, 科目设置也有很强的主观性。

二、行政事业单位专项资金管理的改进策略

1、科学界定专项资金的基本内涵

应对专项资金进行科学定义, 明确专项资金管理的具体内容, 确定专项资金核算口径。比如对新型墙体材料专项资金和散装水泥发展基金等管理方式相似的资金, 征收时可以定义为“某某保证金”或“某某押金”, 对未予核退的资金定义为“某某专项资金”或“某某专项基金”等;对保障性住房建设资金, 不管资金来源于国有土地使用权出让资金, 还是出售或出租保障性住房资金, 统称为“住房专项资金”, 并具体明确专项资金的使用范围, 防止各种专项资金混淆不清, 方便对专项资金的核算和管理, 提高专项资金使用效益。

2、加强内部制度建设, 完善专项资金管理办法

(1) 完善专项资金管理办法。行政事业单位要对现有专项资金管理办法进行梳理、整合、修订完善, 理清职责, 落实责任, 制订一套系统、全面、有约束力、操作性强的专项资金管理办法。 (2) 根据专项资金经费来源和用途, 实行分类管理。住房公积金、物业维修专项资金等非财政资金为一类资金, 资金管理部门通过公开招投标确定资金缴存及贷款银行, 制订专业的资金增值模式, 明确资金监管部门。资金监管部门对资金安全、增值模式和渠道及实施资金效益进行专项审计和绩效评价。住房专项资金、金建工程专项资金等经发改部门立项批准的基建项目资金为二类资金, 资金监管部门主要对项目概算进行总控制。“十百千万”工程等补贴类资金为三类资金, 主要从补贴发放的及时性、准确性等社会效益方面进行管理。其他事务性质类的专项资金为四类资金, 主要从项目征集、确定、审批、实施、社会效益等方面进行管理。 (3) 对专项资金实行合同管理。由专人负责, 单位统一编号, 对项目从立项、申报、审批、项目进度、资金拨付等全程实施合同管理, 保证项目管理有效, 档案资料的完整。 (4) 对各专项资金银行账户进行清理。对未经审批开设账户的, 补办审批手续或注销;对违规开立多个账户的, 坚决予以注销;擅自将财政资金办理定期储蓄业务的, 坚决予以取消;一个账户管理多个专项资金的, 分设账户管理, 实行独立专户管理, 独立核算, 定期对账户及资金管理情况进行核查, 以保证工作成果。

3、加强部门之间沟通协作

专项资金往往涉及同系统的多个职能处室和事业单位, 也涉及多个不同的职能部门, 因此管好用好专项资金, 确保专项工作有序开展, 需要各单位各部门之间相互配合, 有效沟通。 (1) 对内负责项目申报及具体实施的部门要及时报告, 并反馈项目实施进展情况, 将工作中发现的问题与不足及时反馈到相关部门和单位, 实现内部工作无缝对接。 (2) 对外加强与外部单位的沟通和衔接, 单位财务部门及时向财政申报预算, 根据内部单位反馈的项目进展情况, 及时与财政沟通协调, 使财政部门及时批复预算, 按规定及时拨付项目进度款, 资金拨付后做好票据传递工作, 以便财会人员进行会计核算, 以形成一个闭合式的资金管理模式。 (3) 在专项工作结束后, 主动联系审计部门对项目进行决算审计, 配合审计部门开展专项审计绩效评价工作。

4、强化单位财务意识

行政事业单位要准确定位财会人员角色, 将财会工作的职能定位于全面参与专项资金决策和监管工作;要充实财务力量, 加强内部机构设置, 明确岗位职责, 权责结合;要重视财会人员培训和学习, 财务人员既要熟悉会计法规、财政政策、财经纪律, 又要深入了解并学习业务知识, 以便更好地为财会工作服务, 充分发挥财会工作服务和监管的职能。

5、做好专项资金的绩效评价, 提高专项资金管理效益

由于各专项资金的适用范围、项目申报方式、项目实施领域都相对独立, 很多项目不具可比性, 为客观、真实的反映专项支出活动取得的实际效果, 单位可以建立内部评审机构、评审委员会或委托第三方机构进行评审。 (1) 在经济性方面, 评审专项资金管理过程中是否建立了有效的支出决算机制, 支出优先安排机制, 是否克服支出过程中的浪费现象。 (2) 在效率性方面, 是否能体现政府及民众对专项支出在项目决策机制、实施进度、经济效益和社会效益等方面的要求。 (3) 在有效性方面, 结合当前和长远利益, 衡量使用专项资金开展专业工作中创造的价值, 总结专项支出所取得的最终成果, 并加以有效利用, 营造讲绩效重绩效促发展的良好风气。

三、结语

加强行政事业单位专项资金管理, 必须规范专项资金核算, 加强行政事业单位财务管理, 充分发挥财政资金使用效益。然而, 在现实中, 行政事业单位的专项资金管理存在诸多问题, 主要表现为专项资金的界定不够明确, 预算编报不够科学, 管理制度不太健全, 管理流程不够规范。为了加强行政事业单位专项资金规范化管理, 必须科学界定专项资金的基本内涵, 明确专项资金管理的具体内容, 确定专项资金核算口径;加强内部制度建设, 完善专项资金管理办法;加强部门之间沟通协作, 提高专项资金管理效能;准确定位财会人员的岗位和角色, 充分发挥财会工作服务和监管的职能;做好专项资金的绩效评价, 提高专项资金管理效益。

参考文献

[1]邓辉:析行政事业单位资金管理存在问题及对策[J].现代商业, 2011 (10) .

[2]王教育:行政事业单位专项资金核算的若干思考[J].财会月刊, 2011 (7) .

[3]孙洪玲:浅析行政事业单位专项资金管理中存在的问题及对策[J].中国总会计师, 2009 (9) .

行政事业单位资金审批 篇3

【关键词】行政事业单位；专项资金；核算；优化

为规范专项资金的运作，相关部门始终致力于加大專项资金核算力度，有效预防行政事业单位发生挪用公款、贪腐等问题。但在实际工作中，一些行政事业单位的专项资金核算情况并不乐观，急需进一步加强探索和实践。

一、行政事业单位专项资金核算

最近几年，我国不断推进财政预算改革，对行政事业单位的预算项目提出了更细致的要求。如针对行政事业单位的支出项目，要求将其细分为两个支出科目，分别是基本支出与项目支出，而会计核算一般都设置二级科目。站在项目支出科目的角度，它主要是对在实现发展目标环节所支出的成本进行核算，所以通常需要以实际的资金为出发点，合理设置专项资金的明细科目。然而，如果该成本支出是非财政性资金，通常就设置一级科目，项目的具体名称就构成二级科目。

对行政事业单位的项目支出资金来说，它主要凭借上级机构委托、财政性支持、与其他单位合作、自主立项等。一般情况下，这些资金的用途都是指定好的，务必要针对专项资金严格实施单独报账处理。所以当行政事业单位在获得拨款之后，借记银行存款，贷记专款或财政补助，并以转款专项的具体名称为基础构建下级明细科目。如针对行政事业单位的结余资金，它的专项资金通常都属于自身净资产的范畴。因此，行政事业单位在开展专项资金核算工作时应以净资产科目的设置为基础，合理设置专项资金的二级科目，然后再基于对应的项目名称构建专项明细科目，以便为行政事业单位在会计期末更好地开展核算工作提供详实的、准确的数据信息，预防发生超支、串项等问题，提高单位预算控制水平。

二、优化行政事业单位专项资金核算的措施

1.规范会计核算，有效使用专项资金

一方面，财政、上级单位等应进一步规范拨付专项资金的渠道，尽可能减少不通过直接拨付方式为下级行政事业单位拨付专项资金的情况，从而加强对单位使用专项资金的监管。如果行政事业单位专项资金的拨付必须由上级单位来完成，那么上级单位应将资金直接拨付到财政集中支付系统，确保下级行政事业单位使用专项资金时不超出财政监督的范围；另一方面，财政、上级单位等应严格履行监管职能，跟踪检查下级行政事业单位使用专项资金的实际情况，以便及时发现问题、督促纠正，使单位使用专项资金的效益得到提高。

2.完善预算编制，科学分配专项资金

行政事业单位应注重资金预算编制的完善与强化，从而增强预算编制的透明度、科学性，逐项细化预算项目资金，为行政事业单位做好专项资金核算工作提供条件。因此，行政事业单位应严格执行对专项资金的事前、事中、事后监管工作。事前监管工作的执行指的是行政事业单位在对项目资金进行申报时应认真审核项目的情况，对有可能对项目进程产生影响的因素进行分析，并编制项目报表；事中监管工作指的是在实施项目的过程中，行政事业单位应建立健全项目资金责任制，将责任落实到人头，并签订书面合同，保证与项目有关的每一笔资金的使用、支出等都更加规范、高效；事后监管工作指的是当行政事业单位完成涉及专项资金的项目之后，项目部门应会同相关部门验收完成项目的具体情况，并严格审核项目对专项资金的使用，检查项目及资金使用是否合理，一旦发现问题要立即督促项目部整改，且在通过验收后要求项目实施方将项目总结递交到相关部门，真正实现行政事业单位对专项资金的科学分配。

3.建立项目库，进一步集中单位财力

通过项目库的建立来加强项目管理也能预防资金浪费，将单位的财力集中在一起，提高行政事业单位专项资金使用率。专项资金项目库的建立指的是行政事业单位依据总的经济发展战略目标，确定各下级单位的分目标，如果项目的专业性较强，需经过专业人员的评估及可行性研究之后才能立项；确定牵头单位，并配合项目库加强开展行政事业单位专项资金项目的档案管理工作，将专项资金档案保存一段时间，包括申请、审核、批准、资金、组织实施、验收评价、绩效考核等材料，从而为日常监管提供依据。

4.实施专项考核，规范使用专项资金

专项考核指的是针对行政事业单位每一笔专项资金的分配、使用等情况，委托专人认真开展专项监管工作，按照项目的支出结果比较使用每一笔专项资金时产生的成本耗费、效率、实际效益、社会价值，从而进一步规范行政事业单位对专项资金的使用。专项考核取决于行政事业单位提供的专项资金核算信息是否全面、准确，不仅要全面评估行政事业单位分配、使用专项资金的可行度，并加强监督，从而提高行政事业单位预算编制的前瞻性、科学性，使专项资金核算程序得到进一步规范，以提高专项资金使用水平，帮助防范金融风险。

三、结语

行政事业单位专项资金核算广泛涉及系统的、复杂的关系，需要相关人员在会计核算处理上下功夫，严格依据制度实现专款专用，保证每一笔专项资金都能用在刀刃上，从而将专项资金应有的作用充分发挥出来，为单位优化专项资金核算提供保障。

参考文献：

[1]康泰然.新形势下行政事业单位资金核算存在问题及对策[J].中国市场，2015（17）：71-72.

行政事业单位资金审批 篇4

办个证件，几个部门来回跑，一个证明复印好几次，重复交，重复审，重复证明……相信不少人都有过这样的经历。不少公众都会发问，现在都是信息化时代了，怎么一个材料还得重复递交，重复审批，就不能把无纸化办公运用到更加便民服务中来吗?其实，群众心里想的事，政府也在考虑如何解决。这不，近日，中央编办(国务院审改办)、发展改革委、公安部、民政部、工商总局联合印发《关于实行行政审批中公民、企事业单位和社会组织基本信息共享的通知》，明确从上半年起，公安部、工商总局、中央编办、民政部向各地政务服务大厅(网)提供行政审批中使用频率最高的公民、企业、事业单位、社会组织4类基本信息。

中央编办(国务院审改办)发展改革委 公安部 民政部 工商总局

行政事业单位资金审批 篇5

使用管理暂行办法

第一章

总 则

第一条

为规范黑龙江省行政事业单位资金往来结算票据使用和管理，加强行政事业单位财务监督，依据《财政票据管理办法》（财政部令〔2012〕第70号），财政部《行政事业单位资金往来结算票据使用管理暂行办法》（财综〔2010〕1号）以及《财政部关于行政事业单位资金往来结算票据使用管理有关问题的补充通知》（财综〔2010〕111号），结合我省实际，制定本办法。

第二条

本办法所称的黑龙江省行政事业单位资金往来结算票据（以下简称往来票据），是指国家机关、事业单位、具有公共管理或者公共服务职能的社会团体及其他组织机构（以下简称行政事业单位）发生暂收、代收和单位内部资金往来结算等经济活动时开具的凭证。

第三条

往来票据是会计核算的原始凭证，是财政、税务、审计、监察等部门进行监督检查的依据。

第四条

往来票据的印制、领购、核发、使用、保管、核销和稽查等活动，适用本办法。

第五条

省财政厅负责全省往来票据的统一管理，并负责组织实施本办法。各级财政部门负责本地往来票据的具体管理工作。

第六条

往来票据由省财政厅统一印制，并套印黑龙江省财政厅票据监制章。

第二章

往来票据的内容和使用范围

第七条

往来票据基本内容包括票据名称、票据编码、票据监制章、付款单位、开票日期、收款项目、数量、金额、收款单位、收款人以及联次。

第八条

下列行为，可以使用往来票据：

（一）行政事业单位暂收款项。由行政事业单位暂时收取，2

在经济活动结束后需退还原付款单位或个人，不构成本单位收入的款项，如押金、定金、保证金及其他暂时收取的各种款项等。

（二）行政事业单位代收款项。由行政事业单位代为收取，在经济活动结束后需付给其他收款单位或个人，不构成本单位收入的款项，如代收教材费、体检费、水电费、供暖费、电话费等。

（三）行政事业单位内部各部门之间、行政事业单位与个人之间发生的其他资金往来且不构成本单位收入的款项。

（四）行政事业单位取得上级主管部门拨付的资金，转拨下级单位的，属于暂收代收性质，可使用往来票据。

（五）行政事业单位取得具有横向资金分配权部门（包括投资主管部门、科技主管部门、自然科学基金管理委员会、出版基金管理委员会等）拨付的基本建设投资、科研课题经费等，转拨下级单位或其他相关指定合作单位的，属于暂收代收性质，3

可使用往来票据。

（六）财政部门认定的不作为行政事业单位收入的其他资金往来行为。

第九条

下列行为，不得使用往来票据：

（一）行政事业单位按照自愿有偿的原则提供下列服务，其收费属于经营服务性收费，应当依法使用税务发票，不得使用往来票据。

1.信息咨询、技术咨询、技术开发、技术成果转让和技术服务收费；

2.法律法规和国务院部门规章规定强制进行的培训业务以外，由有关单位和个人自愿参加培训、会议的收费；

3.组织短期出国培训，为来华工作的外国人员提供境内服务等收取的国际交流服务费；

4.组织展览、展销会收取的展位费等服务费；

5.创办刊物、出版书籍并向订购单位和个人收取的费用；

6.开展演出活动，提供录音录像服务收取的费用； 7.复印费、打字费、资料费； 8.其他经营服务性收费行为。

（二）行政事业性收费、政府性基金、国有资源有偿使用收入、国有资产有偿使用收入，国有资本经营收益、彩票公益金、罚没收入，以政府名义接受的捐赠收入、主管部门集中收入等政府非税收入，应当按照规定使用政府非税收入票据，不得使用往来票据。

（三）行政事业单位受政府非税收入执收单位的委托，代行收取政府非税收入，应当按照有关委托手续，使用委托单位领购的有关政府非税收入票据代收相应的政府非税收入，不得使用往来票据。

（四）社会团体收取会费收入，应使用社会团体会费票据；公立医疗机构从事医疗服务取得收入，应使用医疗票据；公益性单位接收捐赠收入，使用捐赠票据，均不得使用往来票据。

（五）行政事业单位取得的上级部门的拨入经费、财政补助收入、上级补助收入，形成本单位收入，可凭银行结算凭证入账。

（六）行政事业单位取得的具有横向资金分配权部门（包括投资主管部门、科技主管部门、自然科学基金管理委员会、出版基金管理委员会等）拨付的基本建设投资、科研课题经费等，形成本单位收入，可凭银行结算凭证入账。

（七）没有财务隶属关系的行政单位之间发生的往来资金，应凭银行结算凭证入账。

（八）没有财务隶属关系的事业单位等之间发生的往来资金，如科研院所之间、高校之间、科研院所与高校之间发生的科研课题经费等，涉及应税的资金，应使用税务发票；不涉及应税的资金，应凭银行结算凭证入账。

（九）财政部门认定的其他行为。

第三章

往来票据的领购和核发

第十条

往来票据原则上由独立核算、会计制度健全的行政事业单位向同级财政部门领购。

第十一条

往来票据实行凭证领购、分次限量、核旧购新的领购制度。行政事业单位领购往来票据实行限量发放，每次领购数量一般不超过本单位6个月的需要量。

第十二条

行政事业单位首次申领往来票据时，应向同级财政部门申请办理《财政票据领购证》。

第十三条

行政事业单位再次领购往来票据时，应当出示《财政票据领购证》，并提交前次领购往来票据的使用情况及存根，经同级财政部门审验无误并核销后，方可继续领购。

第四章

往来票据的使用与保管

第十四条

行政事业单位必须严格按照财政部门核准的使用范围开具往来票据，不得超范围使用往来票据。

行政事业单位不按规定使用往来票据的，付款单位和个人有权拒付款项，财务部门不得入账。

·

第十五条

往来票据的领用单位不得转让、出借、代开、买卖、销毁、涂改往来票据，不得将往来票据与其他财政票据、税务发票互相串用。

第十六条

行政事业单位应当按票据号段顺序使用往来票据，填写往来票据时做到字迹清楚，内容完整、真实，印章齐全，各联次内容和金额一致。填写错误的，应当另行填写。因填写错误等原因作废的票据，应当加盖作废戳记或者注明“作废”字样，并完整保存全部联次，不得私自销毁。

第十七条

行政事业单位应当建立往来票据管理制度，加强内部控制管理，设置管理台账，由专人负责往来票据的领购、使用登记与保管，并按规定向同级财政部门报送往来票据的领购、使用、结存情况。

第十八条

行政事业单位遗失往来票据的，应及时在县级以上新闻媒体上声明作废，并将遗失原因等有关情况，以书面形式报送同级财政部门备案。

第十九条

行政事业单位应当妥善保管已开具的往来票据存根，票据存根保存期限一般为5年。

第二十条

对保存期满需要销毁的往来票据存根和未使用的需要作废销毁的往来票据，由行政事业单位负责登记造册，报经同级财政部门核准后，由同级财政部门组织销毁。

第二十一条

合并、分立、撤销、职权变更的行政事业单位，在办理《财政票据领购证》的变更或注销手续时，应对行政事业单位已使用的往来票据存根及尚未使用的往来票据登记造册，并交送同级财政部门统一销毁。

第五章

监督检查

第二十二条

各级财政部门应当根据实际情况和管理需要，对往来票据的领购、使用、保管等情况进行稽查，也可以定期或者不定期的开展专项检查。

第二十三条

行政事业单位应当自觉接受财政部门的监督检查，如实反映情况，提供有关资料，不得隐瞒情况、弄虚作 9

假或者拒绝、阻碍监督检查。

第二十四条

违反本办法规定领购、使用、管理往来票据的，财政部门应当责令行政事业单位限期整改，整改期间暂停核发该单位的往来票据。同时，按照《财政违法行为处罚处分条例》（国务院令第427号）等规定进行处理、处罚，涉嫌犯罪的依法移送司法机关追究刑事责任。

第六章

附 则

第二十五条

本办法由省财政厅负责解释。

第二十六条

行政事业单位资金审批 篇6

核实暂行规定

第一章 总 则

第一条 为加强北京市行政事业单位资产清查资金核实工作的监督管理，规范行政事业单位资产盘盈、盘亏、资产损失、资金挂账的核实和认定工作，依据《行政单位国有资产管理暂行办法》、《事业单位国有资产管理暂行办法》和《北京市行政事业单位资产清查工作实施方案》，以及国家有关资产清查政策和行政事业单位财务会计制度，制定本规定。

第二条 行政事业单位资产清查资金核实是指，各级行政事业单位资产清查工作领导小组办公室（以下简称资产清查办公室）依据国家及北京市行政事业单位资产清查政策和有关财务会计制度规定，对行政事业单位上报的资产盘盈、盘亏、资产损失和资金挂账等结果进行审批，重新确认单位占用资产价值总额。

资金核实的主要内容包括：行政事业单位清查后的资产价值总额、收入支出的真实状况，以及清理出的各项资产盘盈、盘亏、资产损失和资金挂账等资产损溢情况。

行政事业单位清查出的由于会计技术性差错引起的资产不实，不属于资产损溢认定的范围。应当由各单位依据会计差错更正办法，并经资产清查办公室委托的中介机构（以下简称中介机构）提出相关意见后自行处理。

第三条 资金核实工作按以下程序进行：

（一）行政事业单位经财产清查和账务清理后，对清理出的各项资产盘盈、盘亏、资产损失和资金挂账，须取得具有法律效力的外部证据、社会中介机构的经济鉴证证明或特定事项的行政事业单位内部证据后进行损溢认定。

（二）行政事业单位按照资产清查政策和有关财务会计制度，分项提出解决办法，编制资产清查报表，撰写行政事业单位资产清查工作报告，经中介机构提出对资产清查的专项财务审计意见后报主管部门。

（三）主管部门对各行政事业单位报送的全部清查资料进行认真审核。对上报的资产盘盈和资产损失应按照原因和处理方式分类排队、归纳整理和汇总、提出初步审核意见；对其申报的资产资金数额进行核对确认后，上报同级资产清查办公室。

（四）各级资产清查办公室在2006年11月30日前对上报的行政事业单位资产清查工作报告、资产清查报表及相关材料进行审核，并对资金核实结果进行批复。

（五）各行政事业单位按照同级资产清查办公室的有关资金核实批复文件，依据国家财务会计制度有关规定进行账务处理。

第四条 各行政事业单位在认真做好资产清查基础工作的前提下，对清理出的各项资产盘盈、盘亏、资产损失和资金挂账以及非单位所有的账外资产，应当提供相关的合法证据。单位负责人要对资产核实申报材料的真实性、完整性负责。

第五条 第三条第一款中所指具有法律效力的外部证据，是指行政事业单位保存的司法机关、公安机关、行政部门、授权专业技术鉴定部门等依法出具的与行政事业单位资产损失相关的具有法律效力的书面文件，主要包括：

（一）司法机关的判决或者裁定书；

（二）公安机关的立案结案证明或回复；

（三）工商管理部门出具的注销、吊销及停业证明；

（四）行政事业单位的撤销、合并公告及清偿文件；

（五）企业的破产清算公告及清偿文件；

（六）政府部门的公文及明令禁止的文件；

（七）国家及授权专业技术鉴定部门的鉴定报告；

（八）保险公司对投保资产出具的出险调查单、理赔计算单等；

（九）法律规定的其他证据。

第三条第一款中所指的社会中介机构的经济鉴证证明，是指会计师事务所、资产评估机构、律师事务所、专业鉴证机构等按照独立、客观、公正的原则，在充分调查研究、论证和分析计算基础上，进行职业判断和客观评判，对行政事业单位的某项经济事项发表的专项经济鉴证证明或鉴证意见书。

第三条第一款所指的特定事项的行政事业单位内部证据，是指行政事业单位在资产清查过程中，对涉及财产盘盈、盘亏或者实物资产报废、毁损及相关资金挂账等情况的内部证明和内部鉴证意见书等。主要包括：

（一）会计核算有关资料和原始凭证；

（二）资产盘点表；

（三）相关经济行为的符合法律法规的业务合同及协议；

（四）行政事业单位内部或行业内专家组成的技术鉴定小组或专业技术部门的鉴定文件或资料；

（五）行政事业单位的内部核批文件及相关情况说明。

行政事业单位应当根据内部控制制度和财务管理制度，对提供的上述证据进行逐级审核，严格把关。

第六条 承担行政事业单位资产清查专项财务审计工作和出具经济鉴证证明的中介机构，应当依据《独立审计准则》等有关规定，对行政事业单位清理出的各项资产盘盈、盘亏、资产损失和资金挂账等资产清查结果进行客观、公正审计和经济鉴证，并对审计报告和经济鉴证证明的真实性、可靠性负责。

第七条 行政事业单位对于清查出的收支反映不实、虚列支出等情况，应在资金核实中如实申报；对未经有关部门批准，将财政性资金或其他公款私存私放的问题，必须按资金来源、存放方式、资金数额和保管人员如实向同级资产清查办公室汇报。

第八条 行政事业单位在资产清查、资金核实工作完成后，应按照规定要求，向本级主管部门和资产清查办公室提交以下申报材料：

（一）行政事业单位资产清查工作报告。主要内容包括：资产清查工作基准日、工作范围、工作内容、工作结果和基准日的资产财务状况，以及相关意见。

（二）行政事业单位资产清查报表。包括：行政（事业）单位资产负债表、人员基本情况表、固定资产明细汇总表、资金核实申报表等。

（三）中介机构的专项财务审计报告。

（四）行政事业单位申报处理的资产盘盈、盘亏、资产损失和资金挂账的有关意见专项说明。行政事业单位应对申报处理的资产盘盈、盘亏、资产损失和资金挂账情况做出专项说明，编报各类资产损失情况明细表，逐笔写明发生日期、损失原因、政策依据、处理方式以及有关原始凭证资料和具有法律效力的证明材料齐全情况，并分类汇编成册。

（五）行政事业单位有关资产盘盈、盘亏、资产损失和资金挂账备查材料。主要包括资产清查原始凭证材料和具有法律效力的证明材料（可以用复印件）两大类。作为行政事业单位资产清查工作备查和存档资料，应将上述材料分类汇编成册，并列出目录，以便工作随时备查。

（六）资产清查办公室认为需要提供的其他材料。

第二章 资产盘盈认定

第九条 资产盘盈是指行政事业单位资产清查基准日之前在账面资产中没有进行记载的，但在本单位实际占有的能以货币计量的经济资源。

行政事业单位在资产清查中清查出的各项资产盘盈，其核实与认定应依据有关会计科目，按照货币资金盘盈、材料盘盈、产成品盘盈、对外投资盘盈、固定资产盘盈等分类分项进行。

第十条 行政事业单位对资产清查中的盘盈资产，经社会中介机构对其金额和性质进行经济鉴证后，一律先自行登记。

已登记的资产如果是外单位寄存或经营租入等，其所有权归属其他单位的，行政事业单位应当及时组织人员，对其逐项进行清理和核对，按规定的工作程序和工作要求核实和认定该类资产的项目及金额，逐项作出专项说明。中介机构应当对此类事项重点予以审核认定。凡情况属实、证明材料合法的，依据国家有关规定，经本级资产清查办公室批复后应从登记中调出。

第十一条 货币资金的盘盈是指行政事业单位在资产清查基准日之前，单位账面没有记载的现金和各类金融机构存款。

认定为货币资金盘盈应根据以下证据判断：

（一）现金保管员确认的现金盘点表（包括倒推至基准日的记录）；

（二）现金保管员对于现金盘盈的说明。

行政事业单位对清查出的本单位与金融机构账面金额不符的款项，应依据财产清查基准日当日的银行对账单及相应的银行存款余额调节表，逐笔查证和说明账面金额不符的形成原因，核实情况并分清责任。

第十二条 行政单位库存材料的盘盈是指行政单位在资产清查基准日之前，单位账面没有记载的库存材料；事业单位存货的盘盈是指事业单位在资产清查基准日之前，单位账面没有记载的存货。

库存材料（存货）的盘盈应根据以下证据判断：

（一）库存材料（存货）盘点表；

（二）社会中介机构的经济鉴证证明；

（三）其他应当提供的材料包括：库存材料（存货）保管员对于盘盈的情况说明、盘盈存货的价值确定依据（包括相关入库手续，相同相近存货采购发票价格或者其他确定依据）等。

第十三条 对外投资（有价证券）盘盈是指行政事业单位在资产清查基准日之前，单位账面没有记载的对外投资（有价证券）。

对外投资的盘盈应根据以下证据判断：

（一）对外投资的原始合同或协议；

（二）当事人的证明材料；

（三）盘盈对外投资的价值确定依据。有价证券的盘盈应根据以下证据判断：

（一）有价证券盘点表；

（二）证券保管员对于盘盈情况说明材料；

（三）盘盈有价证券的价值确定依据。

第十四条 固定资产盘盈是指行政事业单位在资产清查基准日之前，单位账面没有记载的固定资产。

固定资产盘盈应根据以下证据判断：

（一）固定资产盘点表；

（二）盘盈情况说明材料；

（三）盘盈固定资产的价值确定依据（同类固定资产的市场价格、类似资产的购买合同、发票或竣工决算资料）；

（四）行政事业单位难以取得价值确认依据的，应当委托社会中介机构进行评估，并出具评估报告。

在资产清查中清理出的账外固定资产，如果产权属于系统内其他行政事业单位，但本单位长期无偿占用，并拥有实际使用权的（如房屋、交通运输工具等），且不属于纪检、监察部门规定应清退范围的，在当事双方协商一致并形成书面协议的前提下，按照规定的审批权限报批。批准后，办理资产划拨及相关手续，其价值按原单位账面价值入账；如果产权属于系统内的非行政事业单位或系统外的其他单位的，当事双方应对占用资产按市场价值签定转让或租赁合同，并按本办法规定程序上报，取得本级资产清查办公室资金核实批复后，调整有关账目。

对方单位比照本办法第三章损失认定原则进行账务处理。在资产清查中清查出的已投入使用但尚未办理结算手续的固定资产，可先行登记，待确定实际价值后再做相应地账务处理。

在资产清查中清查出的因历史原因而无法入账的无主财产（如房产），应依据《民法通则》的有关规定和程序，纳入本单位资产管理范围。

在资产清查中清查出的行政事业单位长期占用（借用、赠送）其他单位的一般办公设备（如计算机、复印机、传真机等），凡连续占用一年以上的，且不属于纪检、监察部门规定应清退范围的，应在本单位财产清查登记时，及时入账管理，并通知对方单位核销。

第三章 资产损失认定

第十五条 资产损失是指行政事业单位在资产清查基准日之前，账面资产中有记载，但不归本单位占有或者丧失使用价值的、且可以货币计量的经济资源。

行政事业单位在资产清查中清查出各项资产损失的核实和认定，应依据有关会计科目，按照货币资金损失、坏账损失、存货损失、投资损失、固定资产损失、无形资产损失、其他资产损失等分类分项进行。

第十六条 行政事业单位对资产清查中清查出的资产损失，应及时组织人员逐项进行认真清理和核查，获取资产损失的合法证据，并对资产损失项目及金额按规定的工作程序和工作要求进行核实和认定。

虽取得外部法律效力证明，但其损失金额无法根据证据确定的，或者难以取得外部具有法律效力证明的有关资产损失，应当由社会中介机构进行经济鉴证后出具鉴证意见书。

行政事业单位应当对资产损失项目逐项作出专项说明。中介机构应当对此类事项重点予以核实。凡情况属实、证明材料合法、充分的，依据国家有关规定，经本级资产清查办公室批准后可予以账务核销。

第十七条 资产清查办公室和各行政事业单位要本着既解决历史遗留问题，又防止国有资产流失的原则，进行处理。

行政事业单位对已经批准核销的不良债权、不良投资的损失，应当认真加强管理，建立“账销案存”管理制度。组织人员或成立专门机构进一步清理和追索，避免国有资产流失。

行政事业单位对经批准核销的报废毁损固定资产、存货等实物资产损失，应当认真清理，对有利用价值或者能收回残值的，应当积极进行处理，最大限度降低损失。

第十八条 货币资金损失是指行政事业单位清查出的现金短缺和各类金融机构存款发生的有关损失。

行政事业单位清查出的现金短缺，将现金短缺数扣除责任人赔偿后的数额，依据下列证据，确认为损失：

（一）现金保管员确认的现金盘点表（包括倒推至基准日的记录）；

（二）现金保管员对于短缺的说明及相关核准文件；

（三）由于管理责任造成的，还应有对负责人的责任认定及赔偿情况说明；

（四）《现金管理暂行条例》的相关政策依据；

（五）涉及刑事犯罪的应当提供有关司法涉案材料。

行政事业单位清查出的存款中金融机构已付，行政事业单位未付的款项，依据财产清查基准日的银行对账单及相应的银行存款余额调节表，逐笔查明形成原因，并确认与收款人的债权债务关系，核实情况、分清责任。对不能收回款项，比照本办法坏账损失的认定要求，进行损失认定。

第十九条 坏账损失是指行政事业单位不能收回的各项应收款项造成的损失，主要包括：暂付款、应收账款、其他应收款、应收票据和预付账款等发生坏账造成的损失。

对在资产清查中清查出的各项坏账，行政事业单位应当逐项分析形成原因，对有合法证据证明，确实不能收回的应收款项，分别不同情况，认定为损失。

债务单位已被宣告破产、注销、吊销工商登记或者被政府责令关闭等，造成应收款项无法收回的，依据下列证据，认定为损失：

（一）法院的破产公告和破产清算的清偿文件；

（二）工商部门的注销、吊销证明；

（三）政府部门有关行政处罚决定文件。

对上述情形中已经清算的，应当扣除债务人清算财产实际清偿部分后，对不能收回的款项，认定为损失。

对尚未清算的，由社会中介机构进行职业推断和客观评判后出具经济鉴证证明，对不能收回的款项，认定为损失。债务人已失踪、死亡的应收款项，在取得公安机关出具的债务人已失踪、死亡的证明后，确定其遗产不足清偿部分或无法找到债务继承人追偿债务的，由社会中介机构进行职业推断和客观评判后出具经济鉴证证明，认定为损失。

债务人因遭受战争，国际政治事件及自然灾害等不可抗力因素影响，对确定无法收回的应收款项，由行政事业单位作出专项说明，经社会中介机构进行职业推断和客观评判后出具经济鉴证证明，认定为损失。

逾期不能收回的应收款项，有败诉的法院判决书、裁定书、或者胜诉但无法执行或债务人无偿债能力被法院裁定终（中）止执行的，依据法院的判决，裁定或终（中）止执行的法律文书，认定为损失。

在逾期不能收回的应收款项中，单笔数额较小，不足以弥补清收成本的，由行政事业单位做出专项说明，经社会中介机构进行职业推断和客观评判后出具经济鉴证证明，认定为损失。

逾期3年以上的应收款项，行政事业单位有依法催收磋商记录，确认债务人已资不抵债，连续3年亏损或连续停止经营3年以上的，并能认定在最近3年内没有任何业务往来，由社会中介机构进行职业推断和客观评判后出具鉴证证明，认定为损失。

逾期3年以上的应收款项，债务人在境外及港、澳、台地区的，经依法催收仍不能收回的，在取得有相应资质的社会中介机构出具的有关证明或者取得我国驻外使（领）馆或驻外商务机构出具的有关证明后，认定为损失。

对逾期3年以上的应收款项，行政事业单位为了减少坏账损失而与债务人协商，按一定比例折扣后收回（含收回的实物资产）的，根据债权债务双方签订的有效协议，以及已收回资金的证明，其折扣部分，认定为损失。

第二十条 行政单位库存材料的损失是指行政单位发生的库存材料盘亏、变质、毁损、报废、淘汰、被盗等造成的损失；事业单位存货的损失是指事业单位发生的存货盘亏、变质、毁损、报废、淘汰、被盗等造成的损失。

库存材料（存货）的损失应根据以下证据判断：

（一）库存材料（存货）盘点表；

（二）社会中介机构的经济鉴证证明；

（三）其他应当提供的材料：库存材料（存货）保管员对于损失的情况说明、损失存货的价值确定依据（包括相关入库手续，相同相近存货采购发票价格或者其他确定依据）；行政事业单位内部有关责任认定、赔偿说明和内部核批文件等。

对报废、毁损的库存材料（存货），将其账面价值扣除赔偿后的差额部分，依据下列证据，认定为损失：

（一）国家有关技术鉴定部门或具有技术鉴定资格的社会中介机构出具的技术鉴定证明；

（二）涉及索赔的，应当有理赔情况说明；

（三）其他应当提供的材料包括：行政事业单位内部关于库存材料（存货）报废、毁损情况说明及审批文件、行政事业单位内部有关责任认定、赔偿说明和内部核批文件。

对被盗的库存材料（存货），将其账面价值扣除赔偿后的差额部分，依据以下证据，认定为损失：

（一）向公安机关的报案记录，公安机关立案和结案的证明材料；

（二）责任认定及赔偿情况说明；

对已削价、折价处理的库存材料（存货），由行政事业单位有关部门说明情况，依据有关会计凭证将原账面价值与已回收价值的差额部分，认定为损失。

第二十一条 对外投资损失是指行政事业单位发生的不良股权或者债权投资造成的损失，包括长期投资损失和短期投资损失。对清查出的不良投资，行政事业单位要逐项进行原因分析。对有合法证据证明不能收回的，认定为损失。

被投资单位已破产、清算、被撤销、关闭或被注销、吊销工商登记等，造成难以收回的不良投资，依据下列证据，认定为损失：

（一）法院的破产公告或者破产清算的清偿文件；

（二）工商部门的注销、吊销文件；

（三）政府部门的有关行政决定文件。

对已经清算的，扣除清算财产清偿后的差额部分，认定为损失。

尚未清算的，由社会中介机构经过职业推断和客观评判后出具经济鉴证证明，对被投资单位剩余财产确实不足清偿投资的差额部分，认定为损失。

对行政事业单位有关参股投资项目金额较小，确认被投资单位已资不抵债，连续经营亏损3年以上或连续停止经营3年以上的，由社会中介机构进行职业推断和客观评判后出具经济鉴证证明，对确实不能收回的部分，认定为损失。

行政事业单位经营期货，证券，外汇等短期投资未进行交割或清理的不能认定为损失。

第二十二条 固定资产损失是指行政事业单位房屋建筑物、机器设备、运输设备、工具器具等发生的盘亏、淘汰、毁损、报废、丢失、被盗等造成的损失。

对于盘亏的固定资产，将其账面价值扣除赔偿后的差额部分，依据下列证据，认定为损失：

（一）固定资产盘点表；

（二）行政事业单位逐项做出专项说明，由社会中介机构进行职业推断和客观评判后出具经济鉴证证明；

（三）行政事业单位内部有关责任认定和内部核准文件等。

对报废、毁损的固定资产，将其账面价值扣除赔偿后的差额部分，依据下列证据，认定为损失：

（一）行政事业单位应当逐项做出专项说明，委托有技术鉴定资格的机构进行鉴定，出具鉴定说明；

（二）不可抗力原因（自然灾害、意外事故）造成固定资产毁损、报废的应当有相关职能部门出具的鉴定报告。如消防部门出具的受灾证明；公安部门出具的事故现场处理报告、车辆报损证明；房管部门的房屋拆除证明；锅炉、电梯等安检部门的检验报告等；

（三）行政事业单位固定资产报废、毁损情况说明及内部核批文件；

（四）涉及索赔的应当有理赔情况说明。

对于被盗的固定资产，将其账面净值扣除赔偿后的差额部分，依据下列证据，认定为损失：

（一）向公安机关的报案记录、公安机关立案、破案和结案的证明材料；

（二）行政事业单位内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件。第二十三条 在建工程损失和工程物资损失是指行政事业单位已发生的因停建、废弃和报废、拆除的在建工程项目造成的损失，以及由此而引起的相应工程物资报废或者削价处理等发生的损失。

因停建、废弃、报废、拆除的在建工程，依据下列证据，认定为损失：

（一）国家明令停建项目的文件；

（二）有关政府部门出具的工程停建，拆除通知文件；

（三）行政事业单位出具的原因说明；

（四）国家有关技术鉴定部门或具有技术鉴定资格的社会中介机构出具的鉴证证明；

（五）工程项目实际投入的价值确定依据。

由于自然灾害和意外事故毁损的在建工程，将其账面投资扣除赔偿后的差额部分，依据下列证据，认定为损失：

（一）有关自然灾害或者意外事故证明；

（二）行政事业单位内部有关责任认定，赔偿说明和核准文件。工程物资发生损失，比照本规定存货损失的认定要求，进行损失认定。第二十四条 无形资产损失是指某项无形资产已经超过了法律保护的期限，丧失了使用价值和转让价值，不能再给单位带来经济利益，而使该无形资产成为无效资产，其账面尚未摊销的余额，形成无形资产损失。

行政事业单位依据有关技术部门提供的鉴定材料，或者已经超过了法律保护期限的证明文件，将尚未摊销的无形资产账面余额，认定为无形资产损失。

第二十五条 行政事业单位有负债（包括担保，抵押等行为造成的损失）并已成为事实负债后，对无法追回的债权，分别按有关规定进行损失认定。

（一）对外提供担保损失。行政事业单位承担了担保连带还款责任，而被担保人不能按期偿还债务，经清查和追索，被担保人无偿还能力，已无法追回的，比照本规定坏账损失的认定要求，进行损失认定。

（二）抵押损失。行政事业单位未按期赎回抵押资产，使抵押资产被拍卖或变卖的，其账面价值与拍卖或变卖价值的差额部分，依据拍卖或变卖证明，认定为损失。

第四章 资金挂账认定

第二十六条 资金挂账是指行政事业单位在资产清查基准日前，未确认处理的资金数额。

第二十七条 行政事业单位对清查出的有关资金挂账，应当本着真实、客观反映单位经济状况的原则，积极组织人员逐项进行认真清理和核对，在取得具有法律效力的凭证和合法手续后，对挂账资金项目及金额按照规定的工作程序和工作要求进行核实和认定。

行政事业单位对本单位的资金挂账项目，应逐项做出专项说明，承担专项财务审计业务的中介机构应当重点予以核实。凡事实清楚、证据充分的，依据国家有关规定，经本级资产清查办公室批准后可予以账务处理。

第二十八条 以下特殊资金挂账可在办理资金核实手续时申报核销处理：

（一）属于对外投资中，因所办企业按国家要求脱钩等政策性因素造成的损失挂账，在取得国家关于企业脱钩的文件和产权划转文件后，可在办理资金核实手续时申报核销处理。

属于对外投资中，因被投资单位破产、关闭、以其破产财产或清算财产清偿后仍然不能收回投资的投资损失挂账，在取得被投资单位破产清偿或工商注销登记等法律文件后，可在办理资金核实手续时申报核销处理。

（二）往来款项中属于基本建设项目实际投资支出超过基本建设概算数部分，提供相关证据后，在办理资金核实手续时按自筹基建支出申报确认。

第五章 附 则

第二十九条 行政事业单位应按照《会计档案管理办法》的规定，妥善保管资产清查工作档案、资产清查各种工作底稿、资产损失认定证明和会计基础材料，并分类装订成册，按规定期限妥善保存。

行政事业单位专项资金审计初探 篇7

一、目前我国行政事业单位专项资金审计过程中存在的主要问题

(一) 专项资金拨付不到位, 个别单位不按预算执行, 挪用挤占专项资金

部分行政事业单位没有遵守专项资金的相关规定, 由于自身财政资金紧张, 滞留部分未拨专项资金以供周转, 致使本应拨付的专项资金并没有及时足额的拨付到位。个别行政事业单位专项资金支出并未按预算执行, 将很大一部分资金用于自身资金的周转以及弥补行政办公经费不足或其他开支, 没有做到专款专用, 致使造成单位公用经费挤占专项资金, 专项资金的用途被迫改变。

(二) 在对待专项资金的观念和态度上认识不清, 重申报、轻落实, 从而致使项目不能按照原定的进度开展工作, 项目进展迟缓

单位在申报专项资金时存在观念上的认知错误, 抱着“项目越多越好, 数额越大越好”的态度, 重申报, 轻落实, 甚至一些部门为了成功争取到专项资金的拨款, 花费了大量的人力、物力以及财力在专项申报工作上面, 并且在申报材料中存在着有夸大项目实施后的经济预期的成分, 造成同一个项目出现重复申报的现象, 由此造成项目资金的大量浪费。同时, 由于专项资金具备一定的时效性, 必须在规定的时间内使用, 而有些资金可能下拨给单位的时间较晚, 上级部门对支出进度又存在要求, 如果超过了预算年度, 结余的资金则会被财政收回, 等来年再进行重新的批复, 致使部分项目资金结存。

(三) 资金预算不够全面, 项目的拟定较随意, 影响资金的有效使用

从财政的角度来分析, 希望每一笔预算够全面, 越细化越好, 这样便于掌控预算、加强财政监督, 提高资金的使用效益。但是站在申报单位的立场来看, 却恰恰希望预算编制粗点更好, 不要那么细分化, 这样他们在资金的使用过程中才会存在更大自由幅度空间, 不会受到过多的预算约束, 这样, 预示着在预算层面上两种相对立的立场存在。而最终致使申报单位会先根据全年预算的资金量来拟定项目, 再视上级批复专项资金量的多少来确定项目实施的规模。这很难从根本上把一个项目真正做好。

(四) 没有建立单独的专项资金核算体系, 资金项目核算不清

对于专项资金的核算, 一些单位专项金并没有建立独立的核算体系, 而是跟其他资金混淆在一起, 这根本不能直观准确地反映某个专项项目资金的实际使用情况, 甚至有些单位将大量专项资金随意地放在往来款项中核算, 分不清账目中哪些支出属于专项资金支出, 而哪些账目又属于其他资金的支出, 从而没有遵循专款专用的原则。

(五) 相关法律法规制度的不完善以及内控制度的不健全

一方面, 财务审批人员并没有真正严格遵守国家的相关法律法规, 对行政事业单位专项资金的申报进行审核把关;另一方面, 项目审批往往只注重申报的材料与审批的程序, 却并没有通过健全的机制去督促项目实施过程的进度, 也缺乏相应的惩戒机制去惩处那些没能按照申报时所保证实施的项目相关责任人。

二、如何改进专项资金的使用管理, 争取实现专项资金效益的最大化

(一) 加强内部制度的建设, 加大对专项资金的跟踪审计力度

单位应加强内部制度的建设, 加大对专项资金管理使用监督检查的力度, 从项目申报到项目实施各个环节着手跟踪监督, 及时发现专项资金在整个管理使用过程中所存在的问题, 一旦发现有不按相关规定使用专项资金等行为, 及时进行整改纠正, 从而形成完善的资金管理制度, 以确保项目得以顺利地开展, 实现专项资金使用的公开化与透明化。

(二) 加强专项资金审计工作程序的规范化

相关审计人员应严格按照相关法律法规, 积极开展专项资金的审核把关, 除了需要对专项资金的真实性与合法性进行审计的同时, 还应加强对专项资金效益性的审计, 制定一些切实可行的工作规范, 从而规范审计人员的审计行为, 确保专项资金审计的质量。与此同时, 在审计过程中, 必须要注重由于决策失误以及管理不善等因素造成的资金效率使用低下以及资金的损失浪费, 并对其进行相应的绩效评估, 对资金管理使用情况进行分析与评价, 确保专项资金管理与使用效益达到最优化。

(三) 完善专项资金管理使用责任制度的推行, 建立相应的惩处机制

对于违反专项资金使用的相关制度的行为, 应建立相应的惩处机制, 对其项目的相关责任人员, 理应追究其相应的责任, 并将问责制度贯穿于从专项资金申报立项到使用的全过程, 一旦发现有任何挪用、挤占专项资金等违反相关规定的行为, 需责令及时改正并追究其相关人员的责任, 并调整相关的会计账目, 及时追回其有关的财政资金。

三、结语

总之, 对于行政事业单位专项资金审计过程中存在的问题, 审计机关必须予以重视, 严格按照相关法律法规, 加强对行政事业单位专项资金的审查与监督, 不断强化资金使用管理力度, 规范专项资金审计的工作程序, 保证各项专项资金的高效、安全使用并达到预期目的, 从而争取实现专项资金使用效益的最大化。

摘要：国家对各个行业及事业建设的资金投入不断加大, 同时不断增强在资金的投入及其使用过程中的监管力度, 从而确保我国专项资金使用的效益最优化。目前部分行政事业单位在专项资金的使用和管理过程中仍普遍存在着一些问题。文章是在阐述对我国行政事业单位专项资金的审计过程中, 发现资金使用管理中存在的一些问题的基础上, 提出了相应的对策。

关键词：专项资金,审计,行政事业单位,使用效益

参考文献

行政事业单位资金审批 篇8

关键词:行政事业单位 财政预算 资金管理 决策编制

一、前言

近年来，随着我国经济的不断发展，市场经济的不断深化，我国行政事业单位的内部和外部环境发生了根本性的变化，同时其服务对象，服务方法也发生了很大的变化。因此，对于行政事业单位来讲，其财政预算资金管理也要相应的满足市场经济的需要，从多个层面来适应新形势的预算资金管理体系。本文从我国行政事业单位财政预算管理的现状出发，分析了目前我国行政事业单位财政预算资金管理中存在的问题，并针对问题提出了相应的加强我国行政事业单位财政预算资金管理的创新策略。

二、目前行政事业单位财政预算资金管理中存在的问题

作者通过多年的工作经验，结合相关的资料，总结出目前行政事业单位财政预算资金管理中存在的主要问题是：

1.大部分行政事业单位预算资金管理意识不强

在资金使用上因领导意志决定，部分资金未按规定用途使用，这样就造成了行政事业单位的财政预算资金使用效益不太高。有的行政事业单位甚至还没有建立起预算编制、资金拨付等具体考核办法。

2.财务人员预算管理水平有待加强

有些行政事业单位财务人员不具备会计从业资格，对会计核算、财务制度不熟悉，仅能完成份内的工作任务，要做到提高单位预算资金使用效益，加强单位财务管理能力就还有差距。

3.财务管理意识较弱，不注重资金使用效益

大部分行政事业单位的财务管理不是很规范，财务人员只重视经费核算，而且大多数会计人员都是只满足于完成财务报账和会计核算，对经费支出的合理性和效益，难以有效监督。财务管理就更难做到，资金如何使用，财务人员也无权干涉，预算资金的使用效益好坏也没有人会重视。

4.行政事业单位预算资金的执行和决算编制不能完全统一

由于财政预算执行的进度不均衡，尤其到年底（12月），大量的上级专项资金下达到各单位，各单位无法立即执行完毕。但是，各单位上报决算时为满足报表编审要求，大多都作为支出列报（即以拨作支），财政决算已反映为支出，以后这些资金将无人监督，资金监管形成空白，资金是否按用途使用也不得而知。

三、加强行政事业单位财政预算资金管理的策略分析

1.建立完善的单位预算编制制度

各行政事业单位要根据我国财政预算资金管理的有关法律、法规，并结合单位的实际情况，制定本单位的预算编制制度，合理编制本单位年度财政收支预算。

预算是单位管理的重要手段，它的编制、执行需要“全体员工”的参与，并且通过科学的编制方法客观地反映相关部门及人员的职责、工作任务和事业发展计划，以实现资源的最优配置。预算编制是个系统工程，它立足于单位本身，同时还要考虑系统、行业状况、国家财力和社会整体效益等，这一系列工作需要足够的时间作保证。目前在行政事业单位预算编制一般采用“二上二下，分级编制，逐级汇总”的预算编制程序，在编制方法上也还未彻底摈弃“基数法”，全面推行“零基预算”仍需要一定时日。因此，各单位应综合分析内外部因素、历史和未来因素的影响，科学预测经济发展变化，并以提高效益为目標，编制符合单位实际并具可操作性的预算。

2.要不断提高行政事业单位加强财政预算资金管理重要性的认识

首先，要充分认识到建立完善的行政事业单位财政预算资金管理，是行政事业单位各项收支得到有效执行的保障。其次，要充分认识到建立完善的行政事业单位预算管理体系，可以规范单位行为，有利于加强行政事业单位廉政建设。第三，要充分认识到建立完善的行政事业单位财政预算资金管理体系，有利于行政事业单位识别风险，分析和评估风险，并有效地化解各种风险。

3.建立有效的财务支出约束机制

行政事业单位应该建立和完善诸如财务人员岗位职责制度、经费管理制度、内控制度等综合性的管理制度，加强公用车辆使用、人员接待、资产购置等重点支出环节的管理。这样就能做到目标明确、职责清晰、权责分明，保证财务管理的合理、合规、合法。尤其是要完善内部控制环境，增强全员内部控制意识，使每个岗位的人员都清楚自己应遵循的制度和规定，设计出具有综合性、可操作性和规范性的作业流程，建立加强内部监督，实行预算控制、实物控制、目标控制，形成纵横联系的分工、协调、制约和监督机制，防止财政资金、资产被挤占、挪用和贪污，充分发挥各个环节的监督职能，确保各项内控制度有效执行。

4.加强单位银行账户管理

对于行政事业单位的财务管理的银行账户来说，它的开立、年检一定要按规定报财政部门审批， 账户撤销或变更账户名称一定要按规定报财政部门备案。 行政事业单位要重视银行账户管理，严格按要求开设银行账户，一定要杜绝多头开户现象的发生。除有规定需开设的专用账户外，其余账户一定要撤并，确保资金安全。

5.提高行政事业单位财务人员的业务素质

行政事业单位的财务人员是对单位资金进行直接管理的人员，因此必须要提高行政事业单位的财务人员业务素质。第一，加强会计人员的职业道德和业务素质，通过定期培训的方式来强化其素质。第二，强化其责任心的培养，让每一个会计人员都要对自己的工作负责。第三，资金管理实行出纳和会计双人管理，互相牵制、强化监督机制，以确保各单位预算资金正确使用和安全。第四，应完善会计人才的培养机制、革(下转第149页)