财务报表分析基本知识

财务报表分析基本知识（精选8篇）

财务报表分析基本知识 篇1

（一）比较分析法

差异分析——常使用的比较标准有：本企业与国内外先进水平比较；本企业与评价标准值比较；本企业与竞争对手比较。

趋势分析——常使用的比较标准有：本企业实际与预定目标、计划或定额比较；本期实际与上年同期实际，本年实际与上年实际以及与若干期的历史资料比较。

绝对数比较法——利用财务报表中两个或两个以上的绝对数进行比较，以考察经济现象量的变异，分析事物的增加变化和变化结果的好坏。

相对数比较法——利用财务报表中有相关关系的数据的相对数进行对比，其作用在于通过比率来反映事物或现象间的联系，从而能深入揭示绝对数指标所不能充分说明的问题。

（二）比率分析法

关于财务比率的类型，我国目前一般将财务比率分为三类：反映盈利能力的比率；反映偿债能力的比率；反映营运能力的比率。

（三）百分比分析法

结构相对数=部分/总体*100%

百分比资产负债表，是将资产负债表各个主要项目除以总资产。百分比利润表，将利润表各个主要项目除以销售净额（主营业务收入总额）即可得到。

（四）因素分析法

因素分析法中，最常用的方法是连环替代法。它是将分析指标分解为各个可以计量的因素，并根据各个因素之间的依存关系，顺次用各因素的比较值（通常即实际值）替代基准值（通常为标准值或计划值），据以测定各因素对分析指标的影响。

连环替代法的一般计算步骤如下：

一、根据综合指标形成的过程，找出该项指标受哪些因素影响，找出财务指标与各影响

因素的内在关系，建立分析计算公式。

二、按构成综合财务指标的因素之间的关系列出基准值和比较值的算式。

差异值=比较值-基准值

三、按构成综合财务指标的各因素的排列顺序，逐一用比较值的各因素替代基准值的各

因素，并计算出每次替代的结果。

四、将替换各因素后产生的各结果值顺序比较，计算出各因素变动对综合财务指标的影

响程度。

五、将各因素变动影响程度之和相加，检验是否等于总差异。

例如，某一个财务指标及有关因素的关系由如下式子构成，实际指标：Po=Ao×Bo×Co；标准指标：Ps=As×Bs×Cs；实际与标准的总差异为Po-Ps，这一总差异同时受到A、B、C三个因素的影响，它们各自的影响程度可分别由以下式子计算求得：

A因素变动的影响：Ao×Bs×Cs-As×Bs×Cs；

B因素变动的影响：Ao×Bo×Cs-Ao×Bs×Cs；

C因素变动的影响：Ao×Bo×Co-Ao×Bo×Cs。

财务报表分析基本知识 篇2

随着人类社会的发展,知识经济已取代了工业经济和农业经济成为人们经济生活的主宰。在知识经济的倒逼下,在西方会计理论与实践的引导下,我国会计领域也逐步展开了对会计报表改革的研究,初步弥补了这一领域的空白。徐唯俊(2013)阐述了知识经济时代财务管理模式的创新,包括财务管理理念的创新、财务管理内容的创新和财务管理模式的创新。王畅(2013)探悉了知识经济下会计制度创新的模式,如完善会计构建体系、构建创新性会计制度、改进计量方法、纳入人力资源会计,并进行会计观念的更新。郑玮 (2013) 阐释了知识经济时代会计计量的创新,倡导引入新的会计计量模式,设计较为理想的资产计量方法,深化对“公允价值”的认识和理解。李慧青(2013)提出了完善财务会计报表附注信息披露的改进策略,包括制定统一的会计准则、提高信息披露的时效性、改进财务报告的方式、增强会计人员的业务素质,与发挥政府部门的监管力度。邢艳辉(2013) 阐述了财务报表中存在的问题,主要有无法满足不同信息使用者的需求、存在数据失真、信息披露不完整、报表信息的时效性不强、报表的分析方法存在滞后性等。可见,会计报表变革已是大势所趋,但关于变革的路径、方法、机制缺众说纷纭,尚未存在统一的定论。事实上,知识经济下会计报表的变革是一个系统工程,涉及到会计理论体系的各个方面,也要吸收诸多前沿性的管理思想和方法,才能达到预期的目标。在知识经济时代,兴起了许多对现代经济发展具有至关重要影响的管理理论,如知识理论、企业风险理论、核心能力理论、组织学习理论等,同时也兴起了许多引人注目的管理方法,如业务流程再造(BPR)、客户管理管理(CRM)、企业资源计划(ERP)等,均对会计报表产生了不可忽视的影响,对传统会计报表理论产生了巨大的冲击,导致传统会计报表在现代经济环境下摇摇欲坠,甚至成为现代经济发展的绊脚石。在知识经济下,会计报表变革是财务和会计理论变革的先导,财务和会计理论变革是经济和管理体系理论变革的先导,经济和管理理论变革是整个社会变革的先导。也就是说,财务和会计理论变革对现代经济的发展存在着约束性的作用,而会计报表变革对财会和会计理论的发展也存在着约束性的作用。可见,在知识经济下,会计报表的变革已被推到时代的风口浪尖,对知识经济时代财务会计报表变革的理论解析具有现实的研究价值。

二、会计报表变革内容的阐释

知识经济时代会计报表的改革设计到会计理论和业务的各个方面,基于知识经济的内涵,结合于我国会计报表的现实性特征,知识经济时代的我国企业会计报表改革方向包括如下方面:

(一)转化会计报表分析的理念目前,我国企业的会计报表分析存在两个不足:一是偏重于对过去和现在的分析,对未来分析不足;二是偏重于对实物资产的分析,对知识资产或无形资产的分析不足。因此,转化会计报表分析的理念应顺着两条路径来展开:一是纳入风险管理的思想,让会计报表反映出企业所面临的风险;二是扩大企业资本的分析范围,将人力资本、结构资本、知识产权资本、市场资本、客户资本以及新兴的社会资本纳入会计报表的核算范畴。在本质上上,会计报表分析的目的就是对企业的市场竞争优势或未来发展潜力进行测算和评估,同时,知识资本的价值已逐渐超越实物资本,成为企业驰聘市场的主宰,任何经济界的人士已意识到这一点。如果将知识资本摒弃于会计报表分析之外,则严重降低会计报表及分析的价值。

(二)调整会计假设知识经济的来临对传统会计假设产生了前所未有的冲击。对于会计实体而言,由于在知识经济下出现了许多虚拟企业,且日渐壮大,成为企业生存的常规模式,从而导致会计实体的传统假设无法覆盖虚拟企业的各个发展方向。现代企业的竞争在某种程度上是价值链的竞争,是价值链上所有企业的竞争力的合成,并非任何一个企业能够担当。对于持续经营而言,原是在可以预见的将来,企业会计报告的主体仍然会按当前的规模和状态继续运营下去,不会存在大规模的业务削减,也不会停业。持续经营是人们对会计系统所处的客观经济环境在主观上达成的一种共识,是会计学科理论体系的逻辑起点。然而,在知识经济环境下,有些新兴类型的企业并不适合持续经营假设,如风险投资企业,所赚取的利润限制在有限的会计期间,不存在持续经营的理念。对于计量单位而言,由于知识经济下企业的竞争力存在着不确定性和模糊性,混淆了会计报表使用者的视线,很难在货币单位上得到体系。对于会计期间而言,由于知识经济下的企业生存特征已发生了很大的变化,有的企业转瞬即逝,有的企业意图十年磨一剑,均存在着战略上的规划,导致传统的会计期间假设流于形式,反而在很多场合下成为企业发展的桎梏。在知识经济时代,会计假设应该更具灵活性,有限地放宽会计实体的范围,扩大持续经营幅度,多层次设计会计计量单位,有限度地延展会计期间,尽快适应现代企业的发展规律。

(三)会计目标的明晰化佩顿在《公司会计准则绪论》中认为:“会计目标是提供某一企业的财务数据,并加以汇集、分类和整理,以满足管理当局、投资人和社会公众的需求。”然而,在知识经济时代,对企业决策提供支持的“信息”不仅来源于实物资产的运营,更来源于知识资产的运营,也受到企业风险的影响,又受到各种不确定环境因素的冲击。显然,传统的会计目标所依赖于的数据并不针对于知识资产,而仅针对于实物资产,也没有考虑到现代企业环境下的各类不确定性风险因素的变化,很难对报表使用者提供真实、准确、可靠的信息。可见,在知识经济时代,需要将会计目标进行细化,设置多层次的会计目标,以供不同的会计报表使用者的决策。在现代经济下,佩顿所说的管理当局、投资人和社会公众的需求信息是存在着差异的,管理当局注重税收的征收,投资人注重企业竞争力的强弱,社会公众注重企业社会责任的实现,因而需要将会计目标进行多视角的明晰化,才能适应不同报表使用者的需求。

(四)推进会计制度的变革知识经济下会计假设、会计目标和会计职能的变革必然引发会计制度的变革,近代以来,我国会计制度经历了三次大变革:第一次变革发生于20世纪初期,以借贷记帐法的引进为标志,围绕着记账方法和账簿改革而展开;第二次变革发生于共产主义掌握政权的20世纪中期,主要是建立各行业统一的会计制度,带有计划经济的特征;第三次变革发生于20世纪90年代,主要是寻求与国际会计惯例的接轨。知识经济下,会计制度的变革更为复杂和曲折。会计制度要具有知识性的特征,将知识资本、风险管理、核心能力等要素纳入会计制度之中,既要体现会计制度的严肃性,又要体现会计制度的灵活性。

(五)以技术创新为导向知识经济时代下的会计报表变革应以技术创新为导向,把技术创新作为一种思想和理念,来引导会计报表的各个要素的变革。技术创新是财务报表变革的一个高端领域,涉及到会计理论的各个方面。资产负债表的创新不仅需要增加反映知识资本、企业风险、环境因素的科目,也可以设立不同形式的资产负债表,实现多表并存的状态。利润表的创新目标是反映出知识资本在利润获取中的作用,以及风险因素对利润走向的影响。现金流量表创新的目标是让现金流量合理地反映出企业市场竞争能力的变化,通过对现金流量的观察来洞悉企业发展的趋势。所有者权益变动表的创新更为复杂,需要借助于科斯新制度经济学的产权理论的支持,在产权明晰的前提下来寻求产权变动对企业发展的促进路径。此外,会计报表分析创新的目标是设置一些反映知识资本的财务指标,如知识资本周转率、包括知识资产的资产负债比等,以便使财务分析更具有实用性。

(六)改进会计报表附注在知识经济时代,会计报表改革首先体现在会计报表附注的改革上,将新兴的知识理论、核心能力理论、企业风险理论逐渐融入会计报表附注,再由会计报表附注逐渐转入资产负债表、损益表、财务状况变动表和股东权益变动表之中。相比于20世纪末期,西方企业的会计报表附注在内容和形式上已发生了很大的变化,吸收了现代管理理论的诸多思想、理念和方法,而我国企业会计报表附注的改革基本上无动于衷。但在会计报告或会计报表改革中,会计报表附注改革应是会计报表改革的先导,因为相对于会计报表而言,会计报表附注具有更大的灵活性。

(七)实行“差异化”会计报表披露制度在知识经济下,随着社会分工的细化,组织类型越来越多,差异也越来越大,整齐划一的会计报表内容和格式过于僵化,已无法适应知识经济的需求。对于企业会计报表信息披露而言,大型企业、中小企业企业、外资企业、高危企业、风险投资企业、以及虚拟企业应设置不同的会计报表信息披露制度。大型企业主要侧重于产权变动、盈利能力、市场竞争力的披露,中小企业主要侧重于成本和收益的披露,外资企业主要侧重于利润的披露,高危企业主要侧重于安全成本的披露,风险企业主要侧重于生产周期的披露等。差异化信息披露应该是会计报表改革的先导性目标,在此基础上再进行其它各项的变革。

(八)改进中小企业的会计监管制度中小企业的会计目标与大型企业存在着很大的差异,现有的以大型企业为导向的会计制度并不适合中小企业,因而需要进行适当变革。我国大部分中小企业没有设置专职的财务管理人员,一般由会计机构代管其财务管理的职能。同时,中小企业会计信息的使用者主要是单一的企业业主或股东,以及税务部门,对会计报告的信息需求不是太高,没有必要按照大型企业的会计报告来严格要求。在知识经济时代,中小企业同样累积了大量的知识资本,也面临着更大的不确定性的风险,因此,中小企业会计监管制度的改革也要着重考虑到这些因素的影响。可见,中小企业会计监管制度的改革不是无原则地削减原有的制度,而是一种整合,在纳入知识理念和风险理念的前提下对传统的僵化会计监管制度进行修正。

(九)提高财务报表人员的业务素质知识经济对财务和会计人员的业务素质提出了更高的要求,不仅要具有娴熟的专业会计技能,也要精通信息化和网络技术工具,更好具有宽广的视野,洞悉知识经济的内涵,不仅实现财务和会计的融合,更要带动财务和会计与金融、市场、技术、生产等领域的融合。在知识经济时代,会计人员业务素质的提高不仅是业务技能的熟练,更是要具有持之以恒的创新能力。当然,这种创新能力的存在是有条件约束的,不是无原则地随意变更。

(十)构建模糊性财务会计报表在知识经济下,许多资产的价值是无法精确计量的,如无形资产和尚未列入计量范围的知识资产。现有的精确计量依托于历史成本,并不能反映出资产的当前价值和潜在价值,反而对资本价值存在误导。因此,在知识经济下,对于一些无形资产和实物资产的计量可以采用弹性的模糊评价法,估算出资产的价值区间,从而为财务决策提供更为实用的信息。在欧美国家的一些大型企业中,模糊性会计报表的设计已处于试运行阶段,主要为企业内部各部门提供决策信息,根据内部各部门的需要对资产负债表、损益表、现金流量表和股东权益变动表的项目进行调整,打破严格计量的束缚,设置了模糊性区间,从而提高了会计报表的实用价值。

三、结论

知识经济对人类社会发展的影响是深远的,目前仅处于初级阶段。知识经济下会计报表变革是会计理论发展的必然要求,是对传统会计理论的革命,是会计发展史上所面临的一个里程碑式的大事件。我国会计报表的改革仅处于初级探索性时期,现有的研究也仅为蜻蜓点水,远未触动会计报表理论的本质特征,因此,对于我国会计行业而言,会计报表改革存在着漫长之路,不仅需要借鉴西方会计报表改进的经验,也要结合于我国经济体制的现实环境,又要充分发挥我国财务人员的主动性和创造性,才能取得预期的成功。知识经济的发展为会计报表不断注入激素和养分。会计报表变革是一项系统工程,需要政府、社会组织、企业、专业会计人员和社会公众的广泛参与。我国财务从业人员对知识经济下会计报表的创新性变革负有神圣的职责,是时代赋予的光荣使命。知识经济下会计报表改革的内容并不限于以上的方向,随着变革的深入,仍然需要在会计报表分析、内部控制、会计组织机构、成本核算、审计报告、会计计量等方面展开和深化。但是,基于我国现实的会计环境的约束,必须先进行基础性的变革,才能为后期的变革做好准备。事实上,现代企业的会计报表变革已在不自觉地进行,或者无意识的进行,特别在会计报表附注中得到了具体的表露。基于我国会计环境及变化趋势,我国企业会计报表改革一般应遵循如下的路径:首先,加强会计人员的知识经济思想和理念的培育,提高会计人员对知识资本价值及企业风险机理的认识,认识到会计报表变革的重要性。其次,逐步提高财务人员的会计业务技能,强化财务人员的业务素质,不仅包括对传统业务的深化和信息技术的运用,更为重要的是能够熟练地引入知识管理方法和风险控制方法来丰富自己的会计行为。再次,财务机构逐步实施会计信息披露的改革和会计报表附注的改革,在现有财务制度的框架下稳步推进、发现问题、齐心合力,最大程度地发挥会计报表对现代经济的适应性。然后,在会计人员素质改进和财务机构会计报表改革试行的基础上,会计组织或会计研究机构逐步总结出会计制度改革的方向、会计假设的变动趋势和会计准则的优化原则,为会计体系的深层次变革做好理论铺垫。第五,国家相关财务管理部门根据会计组织和会计研究机构所提出的会计报表改革建议逐步实施各项制度性的变革,细化会计目标、设计会计报告的形式、修正会计规范,以便为会计人员和会计机构提出明确的指导方向。最后,在新的会计制度的指导下,依托于新的会计假设和会计目标,会计机构和会计人员对会计报表继续实施深层次的实践,达到理论与实践的高度一致。可见,知识经济时代我国企业会计报表的变革是一个周而复始、循环往复的过程。在这个过程中,知识经济的精髓才能最终体现在会计报表之中。

摘要：财务会计报表的变革是知识经济发展的必然结果,是知识经济对经济理论体系和财务理论体系所产生影响的直接表现。知识经济时代财务会计报表变革主要体现于会计目标的明晰化、会计假设的调整、会计理念的更新、差异化信息披露、会计报表附注的改进、会计制度的更新、兼顾不同报表者的需求、及构建模糊会计报表。我国会计报表改革刚刚起步,不仅需要借鉴西方会计的经验,也要充分发挥财务人员的创造性。

基于财务报表的财务风险分析 篇3

【摘 要】财务报表作为会计核算的重要内容，既反映了企业经营情况，又折射着其所存在的风险。本文以上市公司海澜之家股份有限公司为例，基于财务报表对企业偿债能力、盈利能力和营运能力进行财务风险分析并得出结论。

【关键词】财务报表；财务风险；海澜之家

在市场化经济体制的浪潮中，在竞争与风险并存的时代背景下，激烈的竞争之下隐藏着的是风险的产生，而财务报表是对企业财务风险进行评判的重要依据。因此正确的认识企业财务风险、及时通过财务报表对企业经济状况和财务风险進行总结分析也显得尤为重要。

一、财务风险的理论分析

1.财务风险的定义

财务风险是指在企业在财务活动中受各种因素影响导致企业亏损的可能性。其产生的原因主要归结于两方面：一方面是企业因生产结构不合理、运营不当、信誉受损等因素导致亏损；另一方面是企业的发展会受国家政策等外界因素影响，如税收上调、竞争过大、商品销售路径受阻等。

2.财务风险产生的原因

（1）企业财务管理受宏观环境的影响大

企业的宏观环境由多种微观环境组成，涉及领域广、变化大、可预见度低。宏观环境的难以预测性会增大企业风险，不良的宏观环境在一定程度上会滋生风险，为企业发展的道路上增添绊脚石。

（2）企业内部管理机制不完善

企业风险的产生受企业自身的影响。主观判断失误而导致企业控制风险的能力受到局限。如：企业经营战略、供销体系管理制度不健全等都会影响企业的经济运转，增加企业财务风险。

（3）企业资产流动性差

企业资产流动性差是企业现有资产不足的一种表现方式，一方面不利于企业树立良好形象，对外投资者和消费者不具有吸引力；另一方面也不利于企业自身的运作，在生产、消费环节中资金链条易出现断裂，最终致使企业破产倒闭。

二、财务风险分析的实际应用

通过财务报表进行财务风险分析对一个企业而言至关重要，本文通过海澜之家的财务报表对该企业的财务风险进行分析。

1.海澜之家股份有限公司的财务风险分析

通过网络、报刊等途径，我收集到了海澜之家、九牧王、七匹狼3家公司从2012年至2014年的财务报表。对财务报表中的具体数据进行整理，最后对企业偿债能力、盈利能力和运营能力做出了纵向和横向剖析，具体结果如下：

（1）企业自身分析：

海澜之家股份有限公司的流动比率指标呈下降趋势，但在2012年至2014年，流动指标依旧大于1。这意味着在2012年至2014年，该公司短期偿债能力有所下滑，但相对来说，每1元流动负债都有大于1元的流动资产来作为偿债保证。由此可知对该公司而言，偿还流动负债尚不成问题。

从2012年至2014年，海澜之家股份有限公司的速动比率一直下滑，从1.66%降至0.96%，这说明该公司的短期偿债能力不如从前，没有足够的速动资金能够用于偿还企业的短期负债。

在现金比率方面，从145.99%降至82.15%，说明该公司现金持有量并不充足，没有足够的资金实力来应付不时之需。

（2）同业分析：

通过与九牧王、七匹狼两家公司年度财务报表中短期偿债能力的相关指标进行比对可知：这3家公司的流动比率、速动比率、现金比率均有所下滑，即这3家企业的偿债能力不佳。总体来说，在整个同等档次行业中，九牧王的短期偿债能力最好，七匹狼次之，海澜之家的最差。

2.盈利能力分析

（1）企业自身分析：

海澜之家的销售净利润逐年增加，呈稳步上升趋势。从2012年的7.85%上升至2014年的19.28%，这表明该公司获利能力在持续提升，盈利能力相对较好。

从净资产收益率上看，海澜之家在2012年至2014年这3年间的净资产收益率一年比一年大，这表明企业运营效益在提升。由此可得，海澜之家有限公司在获取自有资本收益能力在不断增强。

（2）同业分析：

通过与九牧王、七匹狼两家公司年度财务报表中盈利能力指标相关数据进行对比，可知：九牧王与七匹狼的销售净利润率与净资产收益率持续下降且其值远低于海澜之家。这表明这两个公司的盈利能力在逐年下降。比较而言，海澜之家的盈利能力较好。

三、营运能力分析

1.企业自身分析：

总资产周转速度=销售收入/总资产。当资产周转率>1时，表明销售收入>总资产，企业销售能力较好，反之亦然。海澜之家股份有限公司的总资产周转速度在2012年至2014年这3年期间存在波动，但起伏不大，总体上升并突破了1。这表明了该公司的总资产利用率在不断提高，有所突破，销售能力进一步增强。

存货周转天数反映了公司销售收入或销售成本与存货之间的比例关系，表明公司将存货转化为销售收入所需要花费的时间。从上表可看到，该公司存货的周转速度起伏较大，2013年度存货周转天数长达233.54天，平均比2012年、2014年多出70天。在2013年至2014年，海澜之家的存货周转天数变短，这说明了企业运营周转速度越来越快，存货管理效率越来越高。

2.同行分析：

通过与九牧王、七匹狼公司的资产营运效率指标的相关数据进行对比，可知：

九牧王与七匹狼公司的总资产周转率均持下降趋势，其中七匹狼速度最快，九牧王其次，只有海澜之家的周转率上升。这说明海澜之家的总资产利用率相比较好，销售能力强于其他两家公司。

从存货周转天数看，在2012年至2014年七匹狼和九牧王存货周转天数呈总体上升趋势，说明这两家公司的存货管理效率越来越低，与其相比，海澜之家的效率相比较高。

从应收账款周转天数看，只有海澜之家从2012年的28.65天降至2014年的8.34天下降幅度大，说明在应收账款管理效率上海澜之家明显高于其他两家公司。

比较而言，海澜之家的营运能力相对较好。

3.对海澜之家财务风险分析总结

通过将海澜之家、九牧王、七匹狼3个同档次的主打男装国民品牌上市公司3年的财务报表中的相关数据进行分析对比可得：海澜之家盈利能力强，资本市场表现较好。

从2012年至2014年，的销售净利率和净资产收益率在快速增长；营运能力稳中有进，在同行业中居于中上水平。但财政策略较为保守，资金流动潜能未得以完全发挥，企业偿债能力差。今后，海澜之家可在筹资决策方面可以通过加强负债筹资比重来提升企业偿债能力，在营销策略上稳中求新，争取能有更大的突破。

四、结语

据相关数据显示，截至2015年12月31日，我国已有超过85.3%的企业因对企业财务风险控制不当而未能得以持续发展。因此，我们应当正确认识到基于财务报表的财务风险分析对企业的重要性，正视企业现状、及时采取措施、合理规避风险，从而达到企业效益最大化。

参考文献：

[1] 李 媛.加强财务管理降低财务风险[J].财经界，2010，（8）：28-30.

[2] 李新文.如何全面风险上市公司财务报告[J].现代商业，2008，（5）：22-23.

[3] 周文华.基于财务报表的医院财务风险识别与防范[J].财会通讯，2009，（4）：38.

[4] 韩良智.关于如何让阅读和分析上市公司财务报告[M].北京：中国时代经济出版社，2010：63-65.

作者简介：

鄢妮（1994—），女，江西玉山人，本科，注册会计师，研究方向：经济学。

财务报表分析基本知识 篇4

（1）2008年总体经营情况概述

2008年对于公司经营工作来说是困难的一年，面对行业的不景气及激烈的市场竞争，公司采取了灵活多样的经营方式，坚持以承接房建工程为主，多领域开拓市场。通过全面加强运营管理，稳健经营，克服了国内外经济大幅剧烈波动等不利影响，提升了主营业务发展水平和发展规模，取得了良好的经济效益，主营业务盈利能力得到进一步提高。2008年公司共承接工程项目42项，合计工程总造价XX元，实现营业收入XX元，营业利润XX 元，基本上完成了目标任务。截止2008年年底，公司总资产XX元，其中流动资产XX元，负债XX元，其中短期负债XX元，全年实现经营现金流XX元。

（2）损益表差异分析（对比报表见附件一）

①2008年实际主营业务收入是231,333,571.01元，比2007年增加了25,332,128.82元，其中：

房建项目工程收入占全年总收入的百分比比07年减少了9.35%，市政道路项目工程收入占全年总收入的百分比比07年增加了14.11%，装修装饰工程收入占全年总收入的百分比比07年减少了4.97%，2008年整个房地产行业不景气，公司房建项目受此影响，开工

不足，故占全年收入的百分比有所下降，但公司在下半年对经营策略进行重大调整，利用政府加大对旧城改造的力度，承接了XX道路综合整治、XX路地下管网改造等几项市政工程，不仅全年收入没减少，反而相应提高毛利润0.07%。建议公司在以后要密切注意政府投资政策，加大承接市政工程的力度，提高市政项目在公司产品结构的百分比。

②2008年实际成本支出占全年总收入的百分比比2007年下降了0.067%，在实际成本支出中：

直接材料占全年总收入的百分比比07年上涨了0.96%，缘由07年年底到08年年初的几个月，工程用原材料（钢材、水泥、大沙等）价格出现较大幅度上涨，直接增加了材料采购成本。下一步公司应对工程主要用材水泥、砂石、钢材等通过正规渠道由公司统一批量购买，降低采购费用。建立一定数量的材料供应商数据库，针对每个项目用材不同，在采购过程中按市场价格测算在某价格低谷时将价格与供应商锁定，尽量减少市场价格变动带来的风险；

2008年直接人工占全年总收入的百分比比07年下降0.78%，主要缘由08年行业不景气，公司各项目相继加强了施工现场管理、加强了定员、定额的管理，提高了劳动效率，降低了直接人工费在成本中的比例。

③2008年实际费用支出占全年总收入的百分比比2007年减少了0.033%，其中：

工资费用支出占全年总收入的百分比比2007年增加了0.015%，缘由在2008年初，公司为机关全体职工分别增加了工资，以致实际工资比07年增加了154407.22元。建议公司以后要在不增加人工成本的前提下，将有限的工资投入转化成较大的产出。建立一套灵活的内部分配机制，一要引导职工合理向一线岗位流动；二是用经济手段调动职工的劳动积极性，对职工按有效劳动分配，工资制度上要取消档案工资，金额与效益、贡献挂钩浮动。工资要向苦、脏、累、险岗位倾斜。

职工教育经费支出占全年总收入的百分比比2007年增加了0.021%，缘由08年公司对一批职工进行了职业技术等级培训、特种作业人员培训以及为部分职工参加职业技能鉴定、职业资格认证等付费。市场经济竞争，很大程度上是人才的竞争，大力发展职工教育是造就公司高素质人才队伍的重要途径。因此这部分费用的增加，对公司的发展很有必要。要做的只是对其合理性的审查。

（3）资产负债表差异分析（对比报表见附件二）

①偿债能力比率分析：

资产负债率08年比07年提高了1.65%，缘由公司XX项目开工需要，新增抵押贷款200万元，致使公司资本结构发生较大变化。

速动比率08年比07年提高了0.07，缘由公司08年在项目上尽力减少垫资，并加大力度收回了以前的工程垫资2175943元，以上措施使公司货币资金较07年年末增加了6037803元。以致本比率从07年的1.8上升到1.87。

②资产管理能力比率分析:

应收账款周转天数08年比07年减少6天，缘由公司今年加大工程款催收力度，集中清理了上城公馆等几个项目05年、06年的历史欠款。

流动资金周转天数08年比07年增加了21天，缘由08年房建开工项目71.2%为高层建筑，平均工程工期为495天，比07年增加58天，相应垫支工程款平均占用天数增加29.32天，从而导致本年流动资金周转天数增加。

③获利能力比率分析:

销售毛利率分析：该比率08年比07年上升0.07%，缘由公司08年新承接了两个毛利润率较高的市区道路改造项目（合同合计金额3526万元，平均毛利率4.13%），从而导致公司08年整体毛利率上升。建议公司在以后要密切注意政府投资动向，加大市政工程类的投标力度，提高市政项目类在公司产品结构中的地位，从而提高公司整体销售毛利率。

净利润率分析：该比率08年比07年上升0.05%，缘由销售毛利率08年比07年上升0.07%，利润总额占销售收入比上升了0.06%。

总资产报酬率分析：该比率08年比07年上升0.49%，缘由利润总额占销售收入比上升了0.06%；08年总资产平均余额比07年减少了3000291.10元。

（4）现金流量表差异分析（对比报表见附件三）

①经营活动产生的现金流量净额08比07增加2313628.87 元，从现金流入、流出明细中可以看出，购买商品、接

受劳务支付现金08年比07年减少32814756.11 元，这个减少是损益表中主营业务成本增加了15788722.98 元与资产负债表中应付票据的减少9000000.00元、预付账款减少20733394.51 元共同造成的。支付给职工以及为职工支付的现金08年比07年增加了7829990.92 元，是由损益表中直接人工与费用中的工资、养老、工伤、医疗保险增加引起的。支付的各项税费08年比07年增加1257817.63 元，是由应交税金、主营业务税金和费用中的税金的变动所引起的。支付的其他与经营活动相关的现金08年比07年减少267863.72 元，是由损益表中除工资、折旧以外的费用减少引起的。

②投资活动产生的现金流量分析： 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金08年比07年增加了232812.00元，主要来自资产负债表中固定资产的增加。

③筹资活动产生的现金流量分析：08年筹资活动产生的现金净流量为323272.20元，比07年增加7311201.79 元。这主要是因为07年公司归还了5410000.00的借款，而08年公司新增了一笔2000000.00元的贷款。

财务报表分析重点 篇5

（一）资产负债表分析的重点

1.现金不足：企业最严重的财务危机。企业的流动现金不能太紧。一个小企业要随时能拿100万；一个中企业要随时能拿1000万；一个大企业要随时能那1个亿。

2.应收账款过多：钱在客户那里。

3.存货过多：钱压在商品里。

4.固定资产过多：钱压在设备、厂房里。

5.计提的各种准备过低：资产虚估，风险准备不足。

6.短期借款用于长期用途：“短贷长投”，短期偿债风险高企。

7.应付账款账期的不正常延长：资金链可能断裂。

8.长期借款用于短期用途：企业要承担高额的利息负担。

9.举债过度：资本金不足，长期偿债风险高企。

（二）利润表分析的重点

1.营业收入的变动和现金含量。

2.毛利率。

3.销售费用是否出现不正常的上升或下降。

4.财务费用是否与贷款规模相适应。

5.投资收益的具体内容和现金含量。

6.营业利润的现金含量。

7.企业的业绩是否过度依赖营业外收入。

8.销售净利率、资产报酬率、权益报酬率。

（三）现金流量表分析的重点

1.经营活动现金流量的充足程度。

2.投资活动的现金流出与企业投资计划的吻合程度。

医院财务报表分析 篇6

近日我处运用比较分析法和因素分析法对我院xxxx年的年终财务报表进行了分析，结果如下：

一、全年总收入乐观

xxxx年我院全年收入x万元，较上年增长x%，顺利完成了之前定制的“x”目标。其中门诊收入x万元，较上年增长x%；住院收入x万元，较上年增长x%。纵观近5年收入情况，总额翻了一番，涨幅明显，发展良好。下图为我院xx-xx年的收入趋势图（单位：万元）：

（图略）

我院本年主要的收入增长点在于新增的改造病房楼，实际开放床位较上增加x张，新增的床位为医院创收约x万元，占全年收入增长总额的x%。

二、医药收支倒挂，收支结余下降

xxxx年我院医疗收入为x万元，较上年增长x%；医疗支出为x万元，较上年增长x%。医疗支出较收入高出x万元，支出增长比率较收入收入增长比率高出x%。

xxxx年我院药品收入为x万元，较上年增长x%；药品支出为x万元，较上年增长x%。药品支出较收入高出x万元，支出增长比率较收入收入增长比率高出x%。

医药两项收入均呈现收支倒挂现象，我院在注重提高收入的同时，也应加强成本方面的管理，节约开支。下图为我院xx-xx年的收支结余图（单位：万元），各年相差甚多，图像大起大落。可以看出

我院在财务处理方面没有注重费用的配比原则，应使费用在各年间恰当合理地分配，收支结余的曲线与收入曲线呈现比较吻合的趋势为妥。

（图略）

分析今年成本增长、收支结余减少的原因主要有：

1、本人员工资福利支出x万元，较上增长x%；

2、本我院在专用设备购置和信息网络构建上投入x万元，是上年的x倍；

3、医疗赔偿费和诉讼费支出x万元，是上年的x倍；

4、x院处于修建期，本年共投入修建资金x万元，占工程总额的x%。

三、药占比偏高

xxxx年医药收入总和为x万元，药品收入占医药收入的比重为x%，相比管理年所要求的45%依然偏高，仍应引起注意。

四、资产金额含水分

流动资产中的“应收在院病人医药费”及“应收医疗款”两项金额合计x万元，除去计提的坏账准备x万元，账面余额x万元。这两项金额中有较大比重是医院多年累计遗留的问题，例如住院病人未办理出院结算为逃避欠款而自行出院、老干部公欠的医药款，因这种情况产生的应收款收回的可能性很小，导致我院实际拥有的资产数和账面数不符，账实脱节。

建议对于确实无法收回的应收款尽早计提坏账，以减轻账实脱离

程度。

五、偿债能力较好

根据年终报表数据计算的各项反映我院偿债能力的财务指标如下：

流动比率=x，合理的最低流动比率为2；

速动比率=x，合理的最低比率为1；

现金比率=x%，20%以上为好；

综上数值显示，我院的偿债能力还是较好的，虽然流动比率不太理想，但鉴于医院的特殊性，不像企业仅靠销售商品获得收入，故库存物资没有企业高，流动比率也就相对低点。x%的现金比率更是反映了我院偿还短期债务的能力很好。

六、资本结构稳定

根据年终报表数据计算的各项反映我院资本结构的财务指标如下：净资产比率=x%，资产负债率=x%，长期负债比重=x%。

以上比值显示，我院资产总额中负债比重不高，风险较低，比较稳定。

七、经营效益分析

1、与上年相比效益提升的指标：

⑴库存物资周转次数=x次，较上年增加x次；

药品周转次数=x次，较上年增长x次。

我院全部库存物资和药品本较上年周转加快，实现的收入也就相应增多，说明我院存货管理水平较上年有所提高，经营状况良好。

⑵每职工平均业务收入=x万元，较上年增长x万元；

百元固定资产医疗收入=x元，较上年增长x元；

每床位占用固定资产=x万元，较上年降低x万元。

以上指标反映了我院职工个人贡献度及固定资产使用效率较上年均有很大提升。

⑶门急诊人次=x人次，较上年增加x人次；

出院人数=x人，较上年增加x人。

就医人数的增加反映了我院逐渐扩大的规模，是收入增加的根本原因。

⑷病床使用率=x%，较上年降低x%。

本病床使用率的下降归因于新增改建病房，实际开放床位x张，较上年增加x张。尽管本年病床使用率较上年有所降低，但依然处于100%以上，过高的病床使用率会使医院超负载运转，继而导致不良事件的增加。为了确保医疗质量，保障医疗安全，病床使用率控制在93%为最佳，剩余7%可用于安排急诊患者。

2、与上年相比效益下降的指标：

病床周转次数=x次，较上年降低x次。

国光电器财务报表分析 篇7

资产负债表分析。资产的变化:国光电器股份有限公司2012年的资产总额比2011年减少了13.03%;2013年的资产总额比2012年增加了7.99%。其中2012年与上年相比流动资产减少21.58%和非流动资产减少0.44%。主要原因是主要合作伙伴Aurasound在2012年的经营和财务的失败使公司遭受了巨大的损失。存货的减少要归因于本期计提了与Aurasound相关的跌价准备和2012年度的采购减少了。2012年非流动资产中主要是长期股权投资发生了变动。长期股权投资所占比重同比减少了0.15%, 主要是由于Aurasound失败, 公司确认投资损失增加。

负债的变化:2012年负债总额比上年减少10.46%;2013年负债总额比上年增加12.02%;其中2012年短期借款比重比2011年减少了2.76%, 长期借款比重增长10%, 一年内到期的长期借款比例减少了5.99%, 主要是因为公司调整了贷款结构。2012年应付账款比重比2011年减少了1.47%, 主要是2012年减少采购。2013年短期借款比重比上年增加0.58%, 主要是增加了营运资金需求;2013年长期借款比重比上年降低10.72%, 主要原因是长期借款在未来一年内即将到期, 被重新分类。

所有者权益的变化:2012年的所有者权益总额比2011年减少了15.5%;2013年比上年增加了3.86%。2012年所有者权益总额的减少主要原因是未分配利润和少数股东权益的变化。2012年未分配利润比上年减少了45.24%, 主要是2012年企业亏损造成的;2012年的少数股东权益减少了36.14%。2013年的未分配利润比上年增加了3.86%, 主要是由于2013年企业实现盈利。

二、利润表分析

2011年营业利润为7595.36万元, 2012年的营业利润为-22661.66万元, 2013年的营业利润为8056.07万元。2012年度主营业务收入比上年减少了15.64%, 导致本年度亏损的主要原因是Aurasound经营的失败。2013年度的主营业务收入比上年增加了11.23%, 较上年扭亏为盈, 其主要原因是2013年占到主营业务59.96%的多媒体类音响的销量持续增长。

近三年的营业成本逐年减少, 2012年比2011年减少2.85%, 2013年比上年减少3.86%, 说明企业的成本得到了很好的控制。2012年的投资收益为-1227.70万元, 主要还是受到Aurasound破产的冲击。

三、财务指标分析

(一) 偿债能力分析。

近三年的流动比率都小于2:1, 说明企业偿还短期负债的能力较差, 还款的保障较小。201年和2012年的速动比率都大于1:1, 2013年接近于1:1, 说明, 前两年两年的短期偿债能力相对较强, 2013年由于企业扩大销售量, 需要的营运资金需求增加, 使流动比率和速动比率较小。

近三年企业的资产负债率有较小幅度的上升, 2012年该比率的增加主要是由于企业调整了, 2013年的增长主要是由于今年有更多的长期贷款将于一年内到期, 加大了企业偿还长期债务的压力。

(二) 营运能力分析。

总体来讲, 国光股份有限公司的应收账款周转率都较小, 平均收账期都较长, 说明企业的应收账款流动性较差, 坏账发生的可能性较大, 说明企业为了扩大销售, 实行了宽松的信用政策。企业在建立了信用政策后, 平时要做好控制应收账款的工作, 进行信用评价, 必要时做好账款催收工作。

(三) 盈利能力分析。

2012年的净资产收益率为-13.99%, 本年度出现亏损, 资产利用效率较差。主要原因是受欧美经济衰落的影响, 消费类电子产品需求整体下滑;还受到Aurasound破产的影响。2011年和2013年企业实现盈利, 企业持续贯彻大客户开发战略, 增加了销售。特别是13年加强产品推广、销售渠道网络建设和维护。

股东权益报酬率反映了企业的股东获取投资回报的的高低。2012年公司亏损, 企业的股东权益报酬率为负数。201年和2013年都实现盈利, 且股东权益报酬率相差不大, 说明在正常年份, 企业的盈利能力较为稳定。2012年因为受到国际形势和Aurasound的破产的影响, 使企业的主营业务销售受到了很大的冲击。

(四) 发展能力分析。

2011年企业的营业收入同比增长22.60%, 主要原因是公司开发了消费类大客户。2012年世界经济复苏动力不强, 再加上Aurasound的破产, 企业的营业收入减少。2013年营业收入增加, 主要是音响业务部、电池事业部对客户资源进行了有效开发。

铁路企业财务报表分析 篇8

【关键词】铁路企业；财务报表

一、引言

盈利是企业存续的必要条件，这对于铁路企业也是如此。铁路企业虽然在经营管理中产生巨额利润，但是在这个过程中，也会产生巨额成本。尤其是目前铁路企业还存在很多在建项目，财务的重要性就更加显得举足轻重了。准确的财务报表可以全面反映铁路企业的整个业务过程，财务数据和财务结果完全可以看成是铁路企业经营状况的显示图。加强财务报表分析是实现铁路企业经济管理的最好方法和途径，可以对铁路企业的整体运行情况进行全面了解和及时调整， 有利于铁路企业实现利润最大化。

二、财务报表分析中存在的问题

1.财务报表分析基础薄弱

在编制财务报表的过程中，依靠的经过专门会计处理的数据，这些信息反映在报表的时候就有一定的滞后性，而且仅能够反映货币化的信息。在当今竞争日益激烈的市场环境中，信息瞬息万变，仅仅依靠这种滞后的货币性信息，是很难对企业的实际经济状况进行合理的分析评估。所以，财务人员在进行财务报表分析的过程中，除了报表中记载的信息之外，要更多的考虑非货币信息。但是，目前企业在进行财务报表分析的时候，依据的数据来源仅仅是诸如资产负债表、利润表等财务报表。对于这些报表，只能进行一些比率分析或者趋势分析。这些总体性的数据，无法进一步细化，对于分析结果，企业也很难根据自身的情况进行针对性的改进。比如，如果分析结果显示资产负债率过高，导致财务风险较大，而企业的经营情况又无法短期内改变筹资策略，那么这种分析结果对于企业的实际作用是有限的。

2.财务报表分析体制不健全

目前企业的财务分析体制不健全，很难讲财务分析结果应用到实处。财务分析的目的就是找出企业在生产、销售中存在的不合理之处，以及可能面临的财务风险，并向管理层提供决策依据。然而实际情况确是，企业将耗费了大量人力物力的报表分析结果束之高阁，不仅造成资源的浪费，也打击了财务人员的积极性。而且现行的财务分析具有单一性，但是企业的经营范围是多元化的。比如，企业需要举债进行一项投资，从经营的角度分析项目的话，会从收益和成本两个角度进行考虑。然而，在进行财务分析的时候，由于未来的收益难以预计，财务人员在进行分析的时候可能更多的从风险的角度进行分析，很难从整体的角度来把握企业的经营动态。

3.缺乏正确的财务分析方法

财务人员在进行财务分析的时候，很多时候只是照搬教材公式，而对于这些公式背后的逻辑关系以及是否能够真实反映企业的经营状况，没有进行深入的考虑。比如，在分析报表的时候，选取的指标不能真实反映企业的实际经营状况，对目标数据选取范围任意增减，这些行为都有可能导致分析的结果和实际情况又很大出入。如果财务人员不了解指标背后的逻辑关系，以及各项指标之间的关系，只是机械的对计算结果进行分析，这样得出来的结果也只是表面化的。并没有对企业的财务收支情况以及业务情况进行深层次分析，只是将简单的将企业经营情况转化为数字和表格，并不能为管理层决策提供有效的意见。

三、加强铁路企业财务工作的政策建议

1.改善财务分析基础环境

首先，要从思想上从新认识财务报表分析。要将财务报表分析作为企业管理的一项重要手段，而不仅仅只是财务部门的事情，同时协调其他部门积极配合财务部门的工作，保证能够在有效的时间内获取真实有效的信息。而财务人员自身务也需要提高业务水平和整体工作能力，实现整个财务管理部门工作效率的提高，保证财务管理工作的准确性和科学性。对国家近期出台的相关财务制度政策，财务管理部门要能够及时进行学习，并熟悉掌握，然后结合铁路企业的实际情况进行合理的变动，保证铁路企业财务管理工作的合理性。其次，提高财务数据的真实性。一方面，完善企业财务报告体系。传统的财务报表包括资产负债表、损益表和利润表。这三种传统的报表职能反映企业的整体情况，而且由于近年来铁路公司外债规模扩大，较之以往更多的参与到金融市场，这种报表分析模式不能适应新环境的变化。建议引入管理用财务报表，将经营性资产、负债和金融性资产、负债分开，并分别进行管理、分析，更精确地掌握企业的真实情况；另一方面，加强财务指标和企业实际经营情况之间的联系，将两者全面的结合起来进行分，财务部门在进行分析的时候不能只考虑对企业财务的影响，要从系统的角度分析对公司整体的影响。而且由于财务报表中只是各种数据的汇总，非专业人士很难从中看出联系。建议在报表之后，将细分内容写进附注中，这样可以方面管理层在更短的时间内找出数据之间的关系，以提高管理层的决策速度。

2.加强企业财务报表分析制度的建设

财务分析制度，或者说会计制度，顾名思义，就是企业在经营管理过程中，按照一定的规则、程序和方法来分析各项经营业务对企业财务造成的影响，并提出相应的改进措施。只有不断的完善企业财务报表分析制度，加强针对财务状况的考核力度，才能将财务分析制度在实际工作中更好的落实。首先，完善财务报告体系，根据会计准则的规定，铁路企业应该将会计凭证、账簿等重要的财务资料，设置统一格式，全国各地的铁路分公司都要使用这种统一格式的资料。运用这种统一的会计制度、财务报表分析等对铁路企业的整体运营情况和经营情况进行必要的限制和监督。如此一来，才能保证财务报表提供的信息是准确的，有利于管理者更好的掌握铁路企业的经营状况和盈利能力。同时，企业的现金流和资产存量也能在报表中一名了然，从而更准确的评估企业的价值。其次，将财务指标和企业的经营情况有效得了联系起来。单纯的财务指标是无法看出企业的实际情况，因为这些数据无论是在时间上还是有效性方面都存在不足。必须结合其他数据来源进行综合分析，才能对财务报表进行更合理的分析。比如，铁路总公司资产负债率在2013年达到了62.6%。但是考虑到铁路公司近年来大量的高铁项目上马，而且票价还没能够实现真正市场化，盈利能力不足。而且这些债务多为历史遗留问题，所以在进行财务分析的时候，并不能仅因为较高的资产负债率就判定铁路企业经营状况不善。企业不仅要关注以往的财务情况，还要根据市场情况对未来一季度或者半年的财务情况进行预测，评判未来市场发展变动，并针对性的制定相应的应对策略，确保企业资源能够得到更合理的配置，提高资源的使用效率。

3.改进财务分析方法

信息技术的快速发展，财务领域也越来越多的应用技术变革带来的便利性，会计电算化已经成为一种必然。很多企业都已经转变管理模式，将信息化引入到财务管理系统当中。但是在财务分析领域，这一方面做得还不够。财务人员还是采用机械、教科书式的分析的模式。所以，财务人员在进行分析的时候，应该借助财务分析软件，将定量分析和定性分析充、比较分析和比率分析、静态分析和动态分析，充分的结合起来，利用财务软件对公司财务报表进行多元化、深层次的分析，并引入外部数据和非货币化信息，提高财务分析的效率和效果此外，在分析的过程中，财务人员要将时间价值考虑进去，历史成本属于沉没成本的一种，已经成为过去，财务更看重的应该是未来。所以，只有将时间价值考虑进去，这样的财务分析才能真实有效，对企业的经营具有指导作用。最后，不能仅对事后数据进行分析，要做到全程分析。财务分析工作应该从一项业务开展之前就要开始。事前对其预算进行合理评估，事中对其开始进行监督并控制在预算范围之内，加强对超预算情况的审批管理，事后对其效益和成本进行总的分析评估，并提供相应的改进建议。

四、小结

财务报表对于铁路企业的财务管理工作发挥着举足轻重的作用，而平时的财务管理制度又直接决定了财务报表的质量。所以，铁路企业应该针对目前财务管理工作中面臨的一些问题，针对加以解决，提高财务报表质量，以更好的其在铁路企业管理中的作用。

参考文献：

[1] 兰秀芬.浅析财务管理在企业管理中的地位和作用[J].中国外资，2013（20）.