农业银行题库外汇（共8篇）
一、单项选择题：
1、通过境内银行收到 B 款项或向 B 支付款项的非银行机构和个人应及时、准确、完整地进行国际收支统计申报。
A、保税区 B、境外 C、出口加工区 D、上海钻石交易所
2、在纸币流通的条件下，决定汇率的基础是 B。A、两国纸币的含金量之比 B、两国纸币所代表的价值量之比 C、两国货币对进出口商品的购买力 D、直接比较两国的物价水平
3、在对外贸易中，以 B 计价结算、清偿，一般不存在因汇率发生变动而蒙受损失的可能。
A.外币 B.本币 C.软币 D.硬币
4、我国政府利用国外长期资本的主要方式是 D。A、国际金融机构贷款 B.外国政府贷款 C.国际证券投资 D.外国直接投资
5、我国目前实行的汇率制度是 D。A.固定汇率制 B.浮动汇率制 C.联系汇率制 D.管理浮动汇率制
6、以下不可能是国际收支统计间接申报申报主体的为 C。A、境内居民个人 B、境内非居民 C、境内银行 D、境内非银行机构
7、一般来说，一国国际收支出现持续顺差，会导致其货币汇率 A。A.坚挺 B.疲软 C.波动 D.稳定
8、巴塞尔委员会决定，资本对风险资产的目标标准比率为8%，这是其成员国的跨国银行所应遵守的 A。
A.最低标准 B.最高标准 C.必备条件 D.参考指标
9、国外代理行与跨国银行间的关系是 C。
A.隶属关系 B.派出机构 C.业务代办 D.控股关系
10、欧洲中央银行设在 A。
A.法兰克福 B.巴黎 C.伦敦 D.布鲁塞尔
11、境内出口商将从国外进口商汇入的外汇卖给外汇指定银行的行为是 B。
A、外汇买卖 B、结汇 C、售汇 D、外汇调剂
12、外汇买卖业务，按照报价和交易的方向，汇率分为 A A、买入和卖出价 B、最高和最低价 C、现钞和现汇价 D、开盘和收盘价
13、银行个人外汇买卖业务客户交易实行 D 交割。Ａ：Ｔ＋3 Ｂ：Ｔ＋１ Ｃ：Ｔ＋２ D、T + 0
14、银行外汇买卖报价USD/CHF 1.5950/1.5970中，买入价是指 A。
A、银行以1.5950CHF买入1USD； B、银行以1.5970CHF买入1USD； C、银行以1.5950USD买入1CHF； D、客户以1.5950CHF买入1USD；
15、USD/JPY银行报价为124.50/80，该报价中美元的单位是多少 C。
A、100美元 B、10美元 C、1美元 D、1000美元
16、银行个人外汇买卖价差是指：D 两个价格之差。A、收盘价与开盘价 B、远期价与即期价 C、最高价与最低价 D、卖出价与买入价
17、若USD/JPY报价为124.00/124.30，EUR/USD报价为0.9870/0.9890，则按照交叉汇率的计算方法，EUR/JPY的报价应为 C。
A、125.38/125.94 B、125.63/125.68 C、122.39/122.93 D、122.50/122.80
18、若USD/JPY的汇率由124.00/124.30变为124.50/124.80，则下述说法中正确的是 B A、美元贬值，日元升值 B、美元升值，日元贬值 C、相等的日元可以换得更多的美元
19、若USD/JPY的即期价格为124.00/10，1个月远期升（贴）水是24/20，则USD/JPY的一个月远期价格是 C A、124.24/30 B、124.20/34 C、123.76/90 D、123.80/86 20、人民币与外币之间的汇率标价方式为 A。A、直接标价法 B、间接标价法 C、非美元标价法
21、国际结算是指通过 收付对国际间的 关系进行清偿的行为： A。A、货币、债权债务 B、资金、债权债务 C、货币、权利义务 D、资金、权利义务
22、汇票是，要求即期或定期或在可以确定的将来时间，对某人或其指定人或持票人支付一定金额的 ： A A、一人向另一人签发的-----无条件书面付款命令 B、一人向另一人签发的-----无条件书面付款承诺 C、一人向其银行发出的-----书面付款命令 D、银行向其客户发出的-----有条件书面付款命令
23、出票人签发的、无条件地约定自己或委托他人、以支付一定金额为目的的、可流通转让的有价证券是： C。
A、托收委托书 B、支付委托书 C、票据 D、单据
24、国际贸易结算中凭以付款的有关货物凭证和证明文件，称为： D。A、票据 B、借据 C、收据 D、单据
25、在全部单据中起中心作用的是： C。
A、装箱单 B、提单 C、发票 D、保险证明
26、下列单据中的 C 必须做成记名抬头。
A、保险单 B、提单 C、邮政或专递收据 D、检验证书
41、寺院、教堂等宗教活动场所和地方宗教团体一次性接受等值 C 万元人民币以上（含）的捐赠外汇收入时，须向银行提交所在地省级人民政府批准接受该笔捐赠的证明文件。
A、20 B、50 C、100 D、200
42、旅行支票的本质是 C。A、支票 B、汇票 C、本票 D、信用证
43、P/C上的有效期没有注明，一般默认为： B。
A、3个月 B、6个月 C、无限期 D、12个月
44、T/C的有效期，一般为： C。A、3个月 B、6个月 C、无限期 D、12个月
45、境内机构和个人向境外单笔支付等值（A）万美元以上服务贸易外汇资金，应当按国家有关规定向主管税务机关申请办理税务备案。A、5 B、3 C、10 D、2
46、当申报主体收到原先替境外机构或个人代付的款项时，其交易性质应申报为 B。A、代垫款；
B、所代垫款项的实际交易性质； C、借款归还； D、其他款项。
47、国际收支间接申报中有关收/付款人国别表述错误的是 A。A、境外收/付款银行所在国家/地区 B、境外收/付款人常驻的国家或地区
C、境外居民境外账户开户银行所在国家/地区 D、境内非居民的常驻国家或地区
48、下列中属于必须以接口方式从银行自身计算机处理系统导出的信息是 C。
A、申报信息 B、核销信息
C、基础信息 D、以上均是
49、收到境外款项的申报主体应在解付银行解付之日或结汇中转行结汇之日起 B 个工作日内办理该款项的申报。A、3 B、5 C、10 D、25 50、凡在境内银行任何一家网点首次办理涉外收付款业务的机构申报主体，应填写 C。
A、涉外收入统计表 B、各类申报凭证 C、单位基本情况表 D、对外付款日结单
51、国际收支统计申报申报单上的申报号码是由 A 负责编写的。
A、银行 B、当地外汇局 C、申报主体 D、上级外汇局
52、金融机构标识码中不包括： D。
A、金融机构标代码 B、地区代码 C、金融机构顺序码 D、业务流水码
53、国际收支统计纸质申报单的保存期限至少为： B。A、1年 B、24个月 C、2年 D、12个月
54、对于未按规定进行国际收支统计申报业务的金融机构，外汇局可处以 D 的人民币罚款。
A、1%-3% B、3万元以下 C、5万元以下 D、30万元以下
55、境内某银行收到一笔金额为USD10000的涉外收入，在应境外发报行的要求扣收了USD25的境外银行手续费，以及USD30美元的境内银行手续费后，根据客户的要求兑换成ECU6979入客户账户，则该笔涉外收入的收入金额和币种为 A。
A、USD10000 B、USD9975 C、USD9945 D、ECU6979
56、下列纸质单证中需要永久留存的是 C。
A、涉外收入申报单 B、境外汇款申请书 C、单位基本情况表 D、对外付款承兑通知书
57、一般情况下，申报主体完成对外付款申报的时限为 A。A、T+0 B、T+1 C、T+4 D、T+5
58、结售汇统计中，下列内容不属于资本与金融项目的是 A。A、投资收益； B、投资资本金； C、房地产； D、国内外汇贷款。
59、外汇指定银行对客户挂牌的美元对人民币现汇卖出价与买入价之差不得超过中国人民银行公布的美元交易中间价的 B。A、4%，B、3% C、2%，D、1% 60、外汇指定银行应当建立结汇、售汇单证保留制度，保存期限不得少于 C 年。
A、1 B、2 C、5 D、10 61、境内非银行金融机构和企业提供对外担保，应在签订担保合同后 C 个工作日内到所在地外汇局办理内保外贷登记手续。A、5 B、10 C、15 D、30 62、报表统计中不同币别的折算汇总，按 A。
A、内部统一折算率 B、市场汇率 C、牌价 D、中间价 63、对外汇指定银行违规办理结售汇业务的最严厉处罚是 D。A、没收违法所得； B、处以巨额罚款； C、责令改正、通报批评； D、停止办理结售汇业务。
64、外汇指定银行对客户挂牌的美元对人民币最高现钞卖出价与最低现钞买入价之差不得超过中国人民银行公布的美元交易中间价的 C。
A、2%，B、3% C、4%，D、5% 65、银行办理结售汇业务时，自需性结售汇和代客业务 A。A、必须分开 B、可以混淆
C、没有明确规定 C、允许持有代理行的结售汇头寸 66、A，我国正式接受国际货币基金组织协定第八条款义务，实行人民
币经常项目下可兑换，取消了所有经常项目下汇兑限制。A、1996年12月1日 B、1994年4月1日 C、1997年1月1日 D、1998年1月1日
A、进口、出口、进口和出口、出口或进口 88、外商投 B C D资企业可以在银行开立外汇资本金账户 D。A、1 个 B、2 个 C、3个 D、多个
89、外商投资企业外方以外汇投入的资本金，应当开立 C 账户。A、结算 B、临时 C、资本金 D、外债 90、目前不允许银行直接办理的外汇业务有 D。A、外币结算 B、远期结售汇 C、人民币与外币掉期业务 D、代理香港H股买卖 91、直接投资项下的外汇账户不包括 D A、外汇资本金账户 B、资产变现账户 C、保证金账户 D、外债账户
92、外国投资者以其境内合法所得在境内并购设立外商投资企业，在办理外商投资企业基本信息登记时还应提交 C。
A、会计师事务所出具的证明 B、银行的汇款凭证 C、主管税务部门出具的税务证明原件 D、企业股东协议 93、经过核准，公司对外投资的资金来源有 D。
A、自有外汇资金 B、人民币资金 C、外汇贷款 D、以上所有
94、针对一笔股权转让交易（股权转让款的分次支付不作为多笔交易），股权出让方仅可以开立 A 个境内资产变现账户。A、1 B、2 C、3 D、5 95、下列 C 业务须经外汇局登记（或核准）后，才能到银行办理。
A、前期费用外汇帐户开立 B、外汇资本金帐户开立 C、接收境内再投资基本信息登记 D、外债还本付息
96、外保内贷业务发生境外担保履约的，境内债务人应在担保履约后 C 个工作日到所在地外汇局办理短期外债签约登记。
A、5 B、10 C、15 D、30 97、自2002年5月1日起，会计师事务所受理外商投资企业的验资，必须向外汇局办理 D 登记。
A、审计资格认定 B、实物价值鉴定 C、外汇资金来源 D、验资询证
98、境外投资项下，下列 C 业务无需外汇局登记（或核准），可直接到银行办理。
A、境外直接投资清算 B、境外放款额度登记 C、境外放款专用账户资金收付 D、境外直接投资登记管理 99、除另有规定外，A 借用的短期外债余额和中长期外债累计发生额之和不到超过商务主管部门批准的投资总额与其注册资本的差额。
A、外商投资企业 B、中资企业 C、外汇银行 D、外贸企业 100、一笔外债最多可以开立B 个外债专用账户。A、1 B、2 C、3 D、5 101、企业应当在外债合同签约后 B 日内到所在外汇局办理外债签约登记手续。
A、5 B、15 C、30 D、60 102、内保外贷项下债务人还清担保项下债务、担保人付款责任到期或发生担保履约后，非银行担保人应在 C 个工作日内到外汇局申请注销相关登记。A、5 B、10 C、15 D、30 103、《金融违法行为处罚办法》是1999年由 D 颁布实施的。A、财政部 B、全国人大常委会 C、中国人民银行 D、国务院
104、境内机构违反外汇管理规定的，除依照条例给予处罚外，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，应当给予处分；对金融机构负有直接责任的董事、监事、高级管理人员和其他直接责任人员给予警告，处 C 以下的罚款；
构成犯罪的，依法追究刑事责任。
A、1万以上5万以下 B、10万以上50万以下 C、5万以上50万以下 D、20万元以上100万元以下 105、《关于骗购外汇、非法套汇、逃汇、非法买卖外汇等违反外汇管理规定行为的行政处分或者纪律处分暂行规定》是1998年12月由 D 批准，予以发布实施的。
A、财政部 B、全国人大常委会 C、中国人民银行 D、国务院 106、金融机构外汇从业人员有骗购外汇行为且数额在 B 万美元以上的，给予开除处分。
A、5 B、10 C、20 D、50 107、经批准经营外汇业务的金融机构工作人员，有逃汇行为且数额不满 B 万美元的，给予撤职处分； A、5 B、10 C、50 D、100 108、经批准经营外汇业务的金融机构工作人员，有逃汇行为且数额在 D 万美元以上的，给予开除处分； A、5 B、10 C、50 D、100 109、经批准经营外汇业务的金融机构的工作人员，以营利为目的，在国家规定的交易场所以外非法买卖外汇，数额不满5万美元或者违法所得不满1万元人民币的，给予 C 处分。A、警告 B、记过 C、撤职 D、开除
近年来, 我国外汇制度改革不断深化, 外汇政策变动频繁, 对银行外汇交易业务提出了更高的要求, 带来了新的发展机遇。结合外汇交易业务审计项目安排, 本文研究我国近年来外汇政策变迁情况。文章从市场需求、同业竞争、监管要求等方面探讨了外汇政策变动对银行代客外汇交易业务的影响, 供有读者参考。
一、外汇政策变化概述
自2001年底加入世界贸易组织以来, 我国外汇政策不断调整。外汇管理体制改革方面, 以简政放权为主线, 将监管重心向事中事后管理转移, 深化经常项目、资本项目外汇管理改革, 有效促进了贸易投资便利化;人民币汇率改革方面, 推进人民币汇率形成机制改革, 实行有管理的浮动汇率制度, 增强了人民币汇率弹性。
1. 外汇管理体制改革
与金融机构相关的内容主要体现在以下方面:
2012年11月21日, 国家外汇管理局发布《关于进一步改进和调整直接投资外汇管理政策的通知》 (汇发[2012]59号) , 改进直接投资外汇管理方式, 取消和调整部分直接投资外汇管理行政许可项目, 同时要求银行提高办理直接投资项下外汇业务的合规意识, 应严格按照要求, 认真审核相关材料, 办理直接投资项下各项业务, 在办理直接投资项下各类外汇账户的开立和关闭、资金的入账、结汇、购付汇、划转等各项业务当日, 在外管局相关业务系统中即时备案。
2015年4月8日, 国家外汇管理局发布《关于改革外商投资企业外汇资本金结汇管理方式的通知》, 明确外商投资企业外汇资本金实行意愿结汇管理, 企业可自由选择资本金结汇时机;进一步规范结汇资金的支付管理, 明确银行按照展业三原则承担真实性审核义务;明确和简化其他直接投资项下外汇账户资金结汇及使用管理;外管局加强事中事后管理, 进一步强化事后监管与违规查处。
2. 人民币汇率政策的变化
2014年3月17日, 人民银行又将银行间即期外汇市场人民币兑美元交易价浮动幅度由1%扩大至2%;外汇指定银行为客户提供当日美元最高现汇卖出价与最低现汇买入价之差不得超过当日汇率中间价的幅度由2%扩大至3%。
2015年8月11日, 人民银行决定进一步完善人民币汇率中间价报价:做市商在每日银行间外汇市场开盘前, 参考上日银行间外汇市场收盘汇率, 综合考虑外汇供求情况以及国际主要货币汇率变化向中国外汇交易中心提供中间价报价。
总体而言, 人民币汇率改革在完善形成机制的基础上, 逐步扩大弹性幅度, 在国际收支长期保持“双顺差”、外汇储备不断积累的大背景下, 使得汇率水平更加真实地反映外汇市场实际供求。
二、外汇政策变化对银行外汇交易业务的影响
1. 外汇政策变动直接影响银行外汇交易业务量变化
外管局2005年允许银行开办远期结售汇业务, 2011年批准银行可对客户办理货币掉期业务, 2014年支持银行以外汇期权为重点丰富汇率避险工具。这一系列政策促使银行外汇交易产品丰富化, 促进了外汇交易量稳步增长。
但是, 在特定的时期, 外汇政策也会直接或间接制约银行外汇交易业务增长。这一点在今年“8.11汇改”中体现得尤为明显。2015年“8.11汇改”使人民币汇率日间波幅大幅增加, 原通过远期结售汇锁定未来汇率的企业受损严重, 远期结售汇业务量明显萎缩。
2. 人民币汇率双向波动, 客户避险需求增强, 外汇交易业务创新压力增大
2005年至2014年3月, 人民币一直处于单边升值状态。2014年3月17日, 人民银行进一步放宽人民币兑美元交易价浮动幅度, 人民币汇率一改长期单边升值态势, 进入双向波动“新常态”。当年, 人民币汇率波动呈现“钟摆式”, 先贬后升, 年末再度走低。2015年“8.11汇改”后, 人民币汇率变动趋势更加不明朗, 预期未来变动幅度将增大。
人民币单边升值时期, 客户和银行无需对汇率进行复杂预判。即期结售汇“提前结汇、延迟购汇”, 远期结汇“早签约、早受益”, 成为市场固有的操作方式和思维定势。进入双向波动“新常态”后, 客户面临的汇率风险增加, 锁定远期汇率的代客衍生产品容易产生盯市亏损。因此, 客户对银行其他新型的避险工具需求增多。尤其是, 2015年8月31日, 人民银行发布《中国人民银行关于加强远期售汇宏观审慎管理的通知》 (银发[2015]273号) , 宣布从10月15日起, 开展代客远期售汇业务的金融机构须交存外汇风险准备金 (准备金率暂定为20%) 。这使得客户远期售汇需额外承担200点的溢价, 远期售汇传统避险工具的需求显著降低。
3. 汇率波动超出客户预期, 存量业务信用风险增加
我国国际收支中经常项目常年保持顺差态势。2015年上半年, 全国企业出口实现货物贸易收入11202亿元, 支出8287亿元, 顺差2916亿元1。相应的, 银行客户群体也以出口型企业为主, 办理的业务主要为针对出口收汇的结汇业务。2015年8.11汇改之前, 远期结汇业务锁定价格是客户基于人民币单边升值预期做出的判断。但8.11汇改之后, 人民币汇率双向波动, 出现短期贬值情况, 与客户预期相背离, 部分客户衍生品交易市值重估出现较大亏损。
4. 同业竞争日趋白热化, 外汇交易业务经营压力增大
我国外汇管理改革的十年逐步放开市场管制, 简政放权, 弱化了行政干预机制, 提高了银行间外汇交易业务的竞争性。商业银行外汇交易业务竞争状况, 已从过去中国银行独家经营, 发展为目前工、农、中、建、交通银行、各区域性银行以及外 (合) 资银行等多家银行并存局面。
当前, 银行之间外汇交易业务竞争非常激烈。一是我国逐步放开资本项目管制, 推动人民币弹性汇率机制, 客户保值、增值需求旺盛, 外汇交易业务市场增长潜力巨大。二是外汇交易业务能为银行带来稳定的收入, 增加外汇存款、外汇贷款, 具有“附加值高、关联性强、盈利空间大”的特点, 是各家银行竞相争夺的对象。三是监管部门出台《银行办理结售汇业务管理办法实施细则》 (汇发[2014]53号) 、《银行办理结售汇业务管理办法》 (中国人民银行令[2014]第2号) 、《关于外资银行结售汇专用人民币账户管理有关问题的通银行知》 (银发[2015]12号) 等一系列政策, 扩大市场准入, 简化业务流程, 规范产品管理, 为银行间公平、公开竞争创造了条件。
随着外汇市场进一步发展, 市场参与者增多, 同业竞争必将更加激烈, 银行外汇交易业务发展面对的经营压力将与日俱增。目前, 同业竞争仍以价格让步为主。但价格战不利于业务持续发展, 部分银行已转向特色产品、服务上, 希望借助差异化赢得长久的竞争优势。例如, 市场占比较高2的工商银行在2014年8月结售汇交易币种已达26个, 个人网上银行和手机银行渠道可支持18个币种的交易, 均是同业中币种最丰富的银行;2014年8月办理了多笔客户卖出期权业务, 是业内首批开办客户卖出人民币外汇期权业务的银行。
5. 银行代位监管职责加强, 外汇交易业务审核履职难度加大
近年来, 外汇政策改革赋予银行外汇交易业务更大的自主空间。2012年8月推出的货物贸易外汇管理改革以及2013年9月的服务贸易外汇管理改革大幅简化单证审核, 优化了贸易外汇收支真实性审查、购付汇核准的流程。例如, 银行审查货物贸易背景真实性时, 无需再按照“列举式”规定, 对所有企业的单证齐备性及其表面状况进行查验, 而是根据客户的合规性状况, 银行对其了解程度、对业务的认知程度进行差别化的单证审查;服务贸易购付汇业务可在金融机构直接办理, 取消了原来的核准规定, 但要求金融机构对交易单证的真实性及其与外汇收支的一致性进行合理审查, 确认交易单证所列的交易主体、金额、性质等要素与其申请办理的外汇收支相一致。
不仅经常项目如此, 资本项目外汇管理政策改革经多次调整也大幅简化业务管理流程, 取消了不必要的行政许可, 形成以登记管理为核心的新的资本项目管理框架。这对银行资本项目业务资料审核等工作提出了更高的要求。特别在资本金方面, 《关于改革外商投资企业外汇资本金结汇管理方式的通知》 (汇发[2015]19号) 明确要求银行在为外商投资企业办理资本金对外支付及结汇所得人民币资金支付时履行展业三原则, 承担真实性审核责任。
参考文献
[1]本文所指的外汇交易业务, 包括外汇买卖业务、结售汇业务、期权业务及汇率产品组合业务等代客交易业务, 下同.
[2]数据来源:国家外汇管理局网站.
一、外汇风险的相关概念
（一）外汇风险的概念及种类
1.外汇风险的概念
1973年，布雷顿森林体系崩溃，国际货币基金组织通过《牙买加协定》承认浮动汇率制的合法性，于是各国的货币汇率频繁变动，并且经常进行大幅变动。例如，从1980年到1985年，美元对西方十余种主要货币的实际汇率平均上升了60％，而在随后的两年里几乎又跌回到原值；日元在上世纪90年代曾多次对美元汇率产生大幅度的涨跌，使西方经济险象环生。正因如此，各国在国际经济交易中会产生外汇风险。
外汇风险又称为外汇市场风险，是市场风险中一种重要的风险。它是由引发市场风险的因子——汇率出现不利的变动而使国家、金融机构、企业和个人等的资产蒙受损失的可能性。外汇风险的概念有广义和狭义之分，广义的外汇风险是指由于汇率的变化以及交易者到期违约和外国政府实行外汇管制等给外汇交易者和外汇持有者带来经济损失的可能性；狭义的外汇风险仅指由于汇率的变化而给外汇交易者和外汇持有者带来经济损失的可能性。
2.外汇风险的种类
根据其主要表现可以分为交易风险、折算风险、经济风险和储备风险。
（１）交易风险
即以外币计价的经济交易在到期结算时，由于汇率波动而导致该交易以本币衡量的价值发生变动的可能性。
（２）折算风险
折算风险也称会计风险、转换风险、评价风险，是指由于外汇汇率的变动而引起的企业资产负债表中某些外汇资金项目金额变动的可能性。它是一种账面的损失和收益，并不是实际交割时的实际损益，但它却会影响企业资产负债的报告结果。
（3）经营风险
经营风险又称经济风险，是指由于意料之外的外汇汇率变化而导致企业产品成本、价格等发生变化，从而导致企业未来经营收益增减的不确定性。例如，我国某集团公司在美国有一子公司，利用当地资源和劳动力组织生产，产品以美元计价销售。突然美元出现了较大幅度的贬值，这就会给子公司的经济绩效带来潜在的风险。
（４）储备风险
储备风险是指外汇作为储备资产，因外汇汇率变动而引起价值下跌或上升的可能性。每个国家或企业为平衡国际收支或国际支付都有一定数量的外汇储备。在浮动汇率制度下，外汇储备的构成尤为重要。对于由汇率变动所引起的外汇储备损失称为储备风险。在一般情况下，外汇储备中的货币品种应适当分散，保持多元化，根据汇率变动和支付需要随时调整结构，将风险减小到最低限度。
（二）外汇风险的构成和外汇风险管理的基本原理
1.外汇风险的基本构成因素
外汇风险的构成因素有三个——本币、外币和时间，这构成了时间风险和价值风险。在确定的时间内，本币和外币存在折算比率，因此会有风险。从一般意义上说，一笔应收外汇或应付外汇账款的时间对汇率风险的大小具有直接影响，时间越长，汇率波动的可能性就越大，汇率风险也就相对较大。
2.外汇风险管理的基本原理
（１）消除构成外汇风险的货币因素或时间因素。
（２）合理调整货币因素或时间因素的结构。
（３）套期保值操作：针对存在的外汇敞口，实行反向交易，构成一项方向相反的货币流动，可以全部或部分抵销外汇风险对企业的影响。
3.外汇交易风险防范的主要目标
（１）短期收益最大化
力求短期收益最大而忽视长期的经营结果。
（２）外汇损失最小化
其着眼点在于尽量减少外汇损失。一般来说，这类企业的风险承受能力较小，宁愿维持较低的收益率，也不愿冒可能产生损失的风险。
4.外汇交易风险防范的基本原则
在一定管理成本情况下，使汇率变动对本币造成的经济损失最小化。只有从减少外汇风险损失中得到的收益大于为减少风险所采取措施的成本费用时，防范风险的措施才是有意义的、才是可行的。
二、我国商业银行外汇风险及管理现状
基于以上的理论分析，可将我国商业银行的外汇风险管理现状和差距归结为：银行高层监控外汇风险的能力还有待提高，外汇风险的政策和程序还有待进一步完善，外汇风险的识别、计量、监测、控制能力有待提高，外汇风险的内控有待加强。
（一）我国外汇风险现状
随着我国经济实力的增长、人民币利率市场化与自由兑换进程的加快，2005年，我国外汇管理部门对外汇交易市场和汇率形成机制又进行了一系列改革：5月，外汇市场做市商制度启动；7月，汇率形成机制调整，人民币对美元升值2％；8月，远期结售汇范围扩大，允许银行对客户办理不涉及利率互换的人民币与外币掉期业务。可以预见，随着我国向灵活汇率制度的转变，外汇交易市场的深度和广度必将进一步扩大，与此同时，我国商业银行的外汇风险将更加日常化和显性化。
1.商业银行的资金账户和交易账户面临的外汇风险同时加大
新汇率机制下，商业银行的交易账户，即因交易目的而持有的以外币计价、结算的金融工具的（人民币）市值，会随着人民币对主要外币汇率的波动而变动。同时，银行账户中的外汇资产和负债，例如外汇存款、外汇贷款、同业外币拆借、投资性外币债券等，也会随着汇率的升值和贬值而产生盈亏。交易账户和银行账户的外汇风险加起来，便构成了商业银行的外汇风险。
2.商业银行的客户面临的外汇风险加大，增大了商业银行受损的可能性
汇率形成机制改革不仅会直接影响商业银行账户和交易账户的资金头寸，还会通过影响其客户的外汇财务状况，间接地影响商业银行的资产质量和盈利能力。汇率波动的频度和幅度提高后，从事国际贸易的客户经营账户的外汇风险增加，其财务状况将随着汇率波动而盈亏不定，从而影响客户的偿债能力，进而使商业银行贷款的风险加大。
3.外汇衍生产品给银行带来的风险增加
外汇衍生产品交易要求银行有很好的定价能力，并且能够很好地管理衍生产品的风险，这对商业银行是非常大的挑战。随着远期结售汇业务的范围扩大，交易期限限制放开，同时允许银行自主报价，并允许银行对客户办理不涉及利率互换的人民币与外币掉期业务，这些措施在促进银行外汇衍生品交易发展的同时，也使银行面临的相关风险增加。在提供远期、掉期等衍生产品时，银行的定价和风险管理水平直接决定其盈利能力，体现着银行的竞争力。
（二）我国商业银行的外汇风险管理现状和差距
1.银行高层监控外汇风险的能力还有待提高
董事会承担着外汇风险的最终管理责任。负责审批外汇风险管理的战略、政策和程序，负责确定本行的外汇风险容忍度。为了有效履行这些职责，董事和高级管理层必须对外汇风险有充分了解。然而，目前不少商业银行的董事乃至高级管理人员缺乏外汇风险管理的专业知识和技能，甚至缺乏对外汇风险的基本了解。有些银行明明外币敞口为多头，竟然误认为人民币升值对本行有利。更普遍的问题是，董事会和高级管理层不掌握（也没有意识去掌握）本行的外汇风险敞口头寸，说不清本行的外汇风险水平和状况，在这种情况下，设定风险限额只能是一种奢谈。这样的董事会恐怕在外汇风险管理方面很难发挥出定调子的职能。
2.外汇风险的政策和程序还有待进一步完善
大部分银行的外汇风险管理的政策和程序离专业化的要求还有一定距离。例如，从政策和程序覆盖的分支机构和产品条线看，我国很多银行的政策和程序并没有完全覆盖商业银行的各个分支机构、产品条线以及银行的表内、表外业务。制度执行中存在的问题同样不容忽视，很多制度只是印在纸上，在实际中实施不力，甚至根本无人执行。
3.外汇风险的识别、计量、监测和控制能力有待提高
外汇风险无法计量，就无法管理，更做不到有效管理。与国外同类银行相比，我国商业银行在外汇风险计量上存在较大差距。例如，外汇风险敞口在国外是20世纪70－80年代所普遍使用的风险计量工具，而我国银行才刚刚开始尝试计算风险敞口，有些银行甚至至今都不能准确算出本行所承担的单一货币的敞口头寸和所有外币的总敞口头寸。很多银行尽管从国际上引入了Kendor+Panaroma等标准化的风险计量系统，能够计算VaR值，但致命的缺陷是VaR值并没有被整合到银行日常的风险管理过程中，如设置交易员限额和产品限额等。而且，风险的监测、控制能力比风险计量还要弱得多。
4.外汇风险的内控有待加强
有些银行尚未建立与外汇业务经营部门相互独立的外汇风险（或市场风险）管理和控制部门。内部审计对外汇风险管理体系的审计内容不够全面，没有合理、有效的审计方法。关键问题是，国内银行缺乏真正熟悉外汇业务和外汇风险的内审人员。其原因一方面是由于薪酬不具备竞争力，很多银行即使在交易前台也缺乏合格的外汇交易员，这些人很难被配置到内控部门；另一方面是由于外汇交易和外汇风险有较强的技术性，没有专业的内审人员，很难发现银行外汇业务中的潜在风险点。因此在现实中，内审部门几乎无人具备开展针对外汇风险审计的能力，而且，大多数银行都没有进行过针对外汇风险（市场风险）的外部审计。
三、加强商业银行外汇风险管理的建议
外汇体制特别是汇率制度的改革，对商业银行提出了更高的外汇风险管理要求。笔者借鉴国际上商业银行的外汇管理经验，提出如下建议。
（一）银行高管层要加强外汇风险管理意识
除了作为我国外汇专业银行的中行以外，其他商业银行开办国际业务的时间最长不过20年左右，而且由于人民币长期以来盯住美元，中央银行吸收了全部汇率波动的风险，商业银行只是在理论上存在着外汇风险管理的需求，在现实中一直把信用风险管理作为风险管理工作的重中之重。同时，目前我国商业银行绝大部分还为国家或政府所有或控制，尚不明晰的产权制度为一些高层管理人员进行内部控制提供了机会。他们会在利益和业绩的驱动下，不顾风险、超越制度从事外汇产品交易。因此，商业银行应从产权制度、监管制度和激励约束机制入手，强化高级管理人员和外汇从业人员的岗位责任意识和外汇风险意识。
（二）完善外汇风险管理政策和程序
应制定自上而下的外汇风险管理的授权政策和自下而上的报告政策与程序，做到组织合理、权限清晰、责任明确；新产品、新业务的内部审批程序应当包括由相关部门，如业务经营部门、市场风险管理部门、财务部门和结算部门等对其操作和风险管理程序的审核和认可；要尽快培养和建立一支具备专业知识、能够对包括外汇风险在内的市场风险进行审计的队伍，加强内部审计检查，确保各项风险管理政策和程序得到有效执行，及时防范和化解外汇风险。
（三）大力引进和培养专业人才
由于各种原因，国内银行风险管理人员专业化水平程度不高，即便涌现一些优秀人才，也会因激励不够或是工作环境不理想而大量流失。而人才资源是服务业的核心资源，商业银行要建立系统的培训制度、有竞争力的薪酬管理制度和升迁制度，把引进人才、培养人才和留住人才放在战略的高度。
（四）完善风险管理信息系统
由于风险管理所需大量的业务信息缺失，银行无法对风险进行准确的度量，这将直接影响到风险管理的实施。尽管近年来我国一些商业银行的信息系统建设有了很大的成效，但离优化的风险管理要求还有不小的差距，还要大力加强信息系统的建设，采取相应措施确保数据的准确、可靠、及时和安全，并根据需要对管理信息系统及时改进和更新。管理信息系统应当能够支持对市场风险的计量及其所实施的事后检验和压力测试，并能监测市场风险限额的遵守情况和提供市场风险报告的有关内容。商业银行应当建立相应的对账程序，确保不同部门和产品业务数据的一致性和完整性，并确保向市场风险计量系统输入准确的价格和业务数据。
第二章
1、某客户将其活期外汇存款5 000美元转存定期外汇存款。借：活期外汇存款usd5 借：现金usd1 000.00贷：外汇买卖usd1 000.00
借：外汇买卖rmb8贷：xx科目b外币 异种货币套汇 1.某银行收到纽约联行划来某企业贸易款项借：外汇买卖gbp10 000.00
贷：汇出汇款gbp10 000.00
000.00
贷：定期外汇存款usd5 000.00
2、某外、侨、合资企业以美钞usd10 000存入其存款账户。借：现金usd10 000.00贷：外、侨、合资企业活期存款
usd10 000.00
3、发放给某进出口公司短期美元贷款30 000，直接支付进口货款。
借：短期外汇贷款usd30 000.00
贷：存放港澳及国外同业 usd30 000.00
4、某银行出纳某日庆典库存现金发现长款usd100.00，经查找无果，挂账待查。借：现金usd100.00
贷：应付及暂收款项 usd100.00
5、中国银行某支行解讫一笔香港分行的汇入汇款usd4 000.00。
借：汇入汇款usd4 000.00贷：外、侨、合资企业活期存款usd4 000.00
6、某客户从外汇长城卡中支取现金usd800.00。
借：信用卡备用金存款 usd800.00
贷：现金usd800.00第三章 外汇买卖
1.1997年1月27日，某归侨持美元现钞usd1 000.00来银行兑换人民币，当日美元的钞买价是809.07%。
090.70
贷：现金rmb8 090.70 2.1997年2月18日，某外贸进出口公司需电付国外一笔贷款500 000.00美元，持有关有效凭证到某银行购汇支付。当日人民币挂牌汇价是美元汇卖价831.06%
借：进出口企业或其存款 某外贸公司户rmb4 155 300.00
贷：外汇买卖rmb4 155 300.00
借：外汇买卖usd500 000.00
贷：汇出汇款usd500 000.00
3.1997年x年x日，某分行所持有的结算周转外汇降到了核定的下限一下，差额为gbp1 000 000.00英镑，经总行授权，可通过外汇交易市场购入不足。外汇交易市场的人民币牌价为1 406.03%
借：同城人民银行往来 gbp1 000 000.00
贷：外汇买卖gbp1 000 000.00
借：外汇买卖rmb14 060 300.00
贷：同城人民银行往来 rmb14 060 300.00
一、套进套出外币数额一头不固定的核算
借：xx科目a外币贷：外汇买卖a外币 借：外汇买卖人民币贷：外汇买卖人民币 借：外汇买卖b外币
usd500 000.00，因该企业在银行开立的是“外、侨、合资企业或其存款”港元户，所以银行将报单美元套成港元收入企业港币存款户。假定该转账日美元汇买价为828.58%，港币汇卖价为107.40%。
借：港澳及国外联行往来纽约分行usd500 000.00贷：外汇买卖usd500 000.00
借：外汇买卖rmb4 142 900.00
贷：外汇买卖rmb4 142 900.00
借：外汇买卖hkd3 857 488.00
贷：外、侨、合资企业活期存款某企业 hkd3 857 488.00
2.某企业从其存在银行的“外、侨、合资企业活期存款”法国法郎户支取款折成英镑gbp10000.00，汇付国外非贸易
款项。假定当日法国法郎和英镑的牌价
分
别
为
：
frf100=rmb158.00-158.63，gbp100=rmb1 400.42-1
406.03
借：外、侨、合资企业活期存款frf88 989.20
贷：外汇买卖frf88 989.20
借：外汇买卖rmb140 603.00
贷：外汇买卖rmb140 603.00
2.某外宾以美元现钞usd1 000要求汇往纽约。当日牌价为：usd100=rmb828.58-831.06，钞买价为809.07% 借：现金usd1 000.00贷：外汇买卖usd1 000.00
借：外汇买卖rmb8 090.70
贷：外汇买卖rmb8 090.70
借：外汇买卖usd973.54贷：现金usd973.54 2.某企业以其“外、侨、合资企
业活期存款”日元户支款，兑成日元现钞10 000元，以备该企业出国谈判人员旅途用。该日牌价为：jpy100=rmb7.1499 0-7.177 6，钞买价为6.9886%。借：外、侨、合资企业活期存款jpy10 040.00贷：外汇买卖jpy10 040.00
借：外汇买卖rmb717.76贷
：
外
汇
买
卖 rmb717.76
借：外汇买卖jpy10 000.00
贷：现金jpy10 000.00
二、套进套出外币数额两头固定的核算
1.某银行应某企业申请委托香港某代理行代收非贸易款英镑gbp5 000.00，收妥后，该代理行以等值美元报单usd8 480.02划收该行，收到报单后，经审核折合率无误，当日牌价
usd100=rmb828.58-831.06，gbp100=rmb1
400.42-1
单，分录反向）
中国银行上海市静安支行收到中国银行广州分行营业部寄来的邮划贷方报单，审核无误后，收入开户单位外资百货公司外汇账户，金额usd10 000.00.借：全国联行外汇往来usd10 000.00
额usd30 000.00。广州分行：
借：全国联行外汇往来 文昌支行usd30 000.00
贷：外汇专户活期存款usd30 000.00 文昌支行：
借：全国联行外汇往来 湖南省贷：应付开出信用证款项 业务发生进口付汇： 借：进出口企业活期存款贷：系统外汇买卖 借：系统外汇买卖贷：全国联行外汇往来 借：应付开出信用证款项贷：应收开出信用证款项 406.03，将报单美元套成英镑gbp5 000.00，收入企业“外、侨、合资企业活期存款”英镑户。方法一：第一种
借：存放港澳及国外同业
usd8 480.02
贷：外汇买卖usd8 480.02
借：外汇买卖rmb70 263.00
汇兑损益rmb37.75贷： 外汇买卖rmb70 301.50
借：外汇买卖gbp5 000.00贷：外、侨、合资企业活期存款gbp5 000.00 方法二：比价法p58
借：存放港澳及国外同业 香港某代理行usd8 480.02贷：外汇买卖usd8 480.02
借：外汇买卖rmb70 263.75
贷：外汇买rmb70 263.75
借：外汇买gbp5 000.00贷：外、侨、合资企业活期存款gbp5 000.00第四章
1．中国银行广州分行营业部收到某三资企业提交的汇款凭证，要求汇给在中国银行上海市静安支行开户的外资百货公司货款usd10 000.00.借：外、侨、合资企业活期存款
usd10 000.00
贷：全国联行外汇往来usd10 000.00
2.收到贷方报单收到湖南分行外汇邮划贷方报单及有关附件，经审核发现，收报行行号为47806，名为海南省文昌支行，附件肯定为广州省某外事企业，报单金
中行usd30 000.00贷：全国联行外汇往来 广州分行usd30 000.00
全国电子联行往来账业务处理 往账业务——借记业务
借：全国电子联行往账贷：xx科目
来账业务——借记业务 借：xx科目
贷：全国电子联行往账
港澳及国外联行往来 收到“请贷记”报单时：借：有关科目
贷：港澳及国外联行往来
第五章 代理行往来 出口收汇：
经办行向总行索偿时： 借：应收
即期/远期信用证出口款项
贷：代收即期/远期信用证出口款项 或者：
借：应收出口托收款项贷：代收出口托收款项 总行经审核无误后下划： 借：港澳及国外同业存款贷：全国联行外汇往来
进口付汇
业务发生进口开证时： 借：应收开出信用证款项
总行收到业务发生报单： 借：全国联行外汇往来贷：港澳及国外同业存款 第六章 外汇存款业务核算 第二节 单位外汇存款 存款核算 借：现金贷：外汇买卖 借：外汇买卖贷：外汇买卖 借：外汇买卖
贷：外、侨、合资企业活期存款 支款核算 支取外钞
借：外、侨、合资企业活期存款贷：外汇买卖 借：外汇买卖贷：外汇买卖 借：外汇买卖贷：现金 支取原币
借：外、侨、合资企业活期存款贷：
汇出汇款 定期存款： 借：有关科目
贷：单位定期外汇存款 定期取款： 借：单位定期存款贷：有关科目 或
借：单位定期存款
贷：汇出汇款或其他有关科目 或
借：单位定期存款贷：单位定期存款
利息
一次计付本息支取： 借：单位定期存款 xx单位
利息支出
贷：有关科目 续存
借：单位定期存款
利息支出
贷：单位定期存款
汇买卖
借：外汇买卖
贷：现金 定期外汇
存入——借：现金或其他有关科目
贷：定期外汇存款 支取人民币现金——借：人民币特种存款人民币贷：现金人民币 支取款转存其他账户——
借：人民币特种存款人民币贷：有关科目存款账户人民币
当年定期外汇存款的应付利息 借：利息支出贷：应付利息 次年存款到期
借：单位定期存款 xx单位
应付利息
贷：有关科目 第二节 个人外汇存款
1、开户：
存入现钞——借：现金贷：活期外汇存款
汇入汇款等形式——借：汇入汇款或其他有关科目
贷：活期外汇存款
2、支取
外币现钞——借：活期外汇存款贷：现金 支款汇往港澳及国外——借：活期外汇存款外币贷：汇出汇款外币
同时按规定计费
借：现金或其他有关人民币存款科目人民币
贷：手续费收入汇费或开证费收入人民币 业务费用邮电费支出户人民币
兑取人民币现金——借：活期外汇存款
贷：外
支取——借：定期外汇存款应付利息贷：现金或定期外汇存款 第四节 人民币特种存款
以外钞存入——借：现金 外币
贷：外汇买卖外币
借：外汇买卖 人民币
贷：人民币特种存款人民币 从外币存款户转存——借：活期
外汇存款或其他有关科目 外币
贷：外汇买卖外币借：外汇买卖人民币
贷：人民币特种存款人民币 以汇入汇款等形式——借：汇入汇款或其他有关科目外币贷：外汇买卖外币
借：外汇买卖人民币
贷：人
民
币
特
种
存
款 人民币 取款
取款转存外汇存款账户——借：人民币特种存款人民币贷：外汇买卖人民币借：
外汇买卖外币贷：活期外汇存款或其他有关科目
支取外币现钞——借：人民币特种存款人民币
贷：外汇买卖人民币
借：外汇买卖外币贷：现金外币
支取款汇往港澳及国外——借：人民币特种存款人民币贷：外汇买卖人民币借：外汇买卖外币贷：汇出汇款外币 手续费：
借：人民币特种存款人民币贷：手续费收入汇费
收入人民币
业务费用邮电
费支出户人民币
主管会计工作总结
时光飞逝，日月如梭，转眼间我在
主管会计岗位工作已经一年了，在这一年里，在各级领导和同事们的帮助、支持、配合下，我顺利完成了各项工作任务。按照支行工作部署和工作安排，加强业务知识的学习，认真履行会出辅导职责，促进了会计工作规范化、制度化。现将工作汇报如下：
一、强化学习、严于律己，努力提高自身素质
作为一名新任主管会计，必须不断地学习，不断地更新知识，才能提高自己的理论水平和业务能力。因此，我认真学习了各类金融法律、法规以及会出规章制度，从而拓宽了知识面，开阔了视野，为干好本职工作打下了基础。我一直告诫自己：在工作中要勤勤恳恳、任劳任怨，不怕多做事，不怕多吃亏。在今年新系统上线的过程中，我有幸被选派到省里学习，回来后又组织了相关培训，通过近一个月的锻炼，自身业务素质得到了提升，为顺利实现核心系统上线打下了坚实的基础。
二、以优质服务为主线，立足本职、争做业绩
作为主管会计，协助行长做好内勤管理，做好优质文明服务是一项日常工作。在工作中，我积极主动跟前来办理业务的客户沟通交流，不断营销各类金融产品，千方百计筹措资金。我与内勤的同事们一道，时时注意服务的言行，热情对待每一位客户，耐心细致地做好解释，做好优质服务工作。2014年，我个人组织存款300余
万元，组织内勤员工拦截清收不良贷款本息10万多元，较好地完成了各项工作任务。
三、加大管理力度，认真做好会出辅导、案件防控等工作 作为一名主管会计，必须要有较强的责任心，在工作中以身作则，带头遵守规章制度。加大对柜员管理、大额资金管理、账户管理、重空凭证管理、现金管理、联行往来等规章制度检查力度，遏制和杜绝了各类案件的发生，实现了“零”发案率的目标，确保了全年无事故的发生。组织临柜人员学习业务知识，对会出工作进行细致检查、认真辅导，发现工作中有违规违纪和失误之处，当面指出，及时化解经营风险，防止案件发生。
四、转变工作职能，做好管理工作
新系统的上线及平稳运行，让主管会计从繁重的统计报表中解脱出来，除了日常的营业外，我们的工作重心已逐步转到业务辅导、内部管理上来。我注意研究新系统上线带来的变化，并提出了一些有针对性的工作方法和建议，得到了运用与采纳，有效地提高了工作效率。
纵观全年的工作，尽管我个人取得了一些成绩，能力提升迅速，但也存在一些不足：一是学习业务知识较多，但应用的不够。对日常工作中出现的新问题、新情况，思考地多，但系统地总结不够，缺乏对问题的深刻剖析和对策分析。二是工作魄力不足。对内勤员工的辅导培训远远不足，工作仅仅侧重于内
勤，对外勤的督促管理不够。
明年的工作应侧重于管理。工作重心与岗位的变化，对我提出了更高的要求：做好内勤管理，组织优质文明服务；做好业绩考核的统计、分析、督促、反馈；扎实做好安全保卫、案件防控工作，确保业务稳健发展。
工作总结
xx信用社xxx
xxxx年转眼已经过去，回顾过去的工作，在上级领导和同事的关心支持下，无论思想上，还是工作上都取得了丰硕的成果，现将工作情况总结如下。
一、加强理论学习，提高自身综合素质。
在过去的工作里，我注重自身思想素质的培养和提高，认真学习党中央关于科学发展观的重要理论，自觉贯彻执行党和国家制定的路线、方针、政策，具有全心全意为人民服务的意识，以科学的理论武装自己，不断提高自身综合素质，加强自身的思想道德建设，提高
职业修养，树立正确的人生观和价值观；
二、爱岗敬业，注重培养自己的团队精神和协作意识，自觉实现自身价值；
在日常的工作中，以自身实际行动加强爱岗敬业意识的培养，进一步增强工作的责任心、事业心，以主人翁的精神热爱本职工作，做到“干一行、爱一行、专一行”，牢固树立“社兴我兴、社衰我衰”的工作意识，全身心地投入工作；作为委派会计，每天认真核对账务，把好质量关，及时解决实际问题，协调好储蓄柜的突发事件，保证工作的有序开展。牢固树立“客户至上”的服务理念，时刻把文明优质服务作为衡量各项工作的标准来严格要求自己，自觉接受广
大客户监督，定期开展批评与自我批评，力求做一名合格的信合人。
三、恪守规章制度，履行岗位职责。
在过去的工作里，本人能够严格恪守各项金融政策法规，认真履行岗位职责。办理会计事务能够严格按资金性质、业务特点、经营管理和核算要求准确地
使用会计凭证、科目和帐户；坚持当时记帐、当日核对，做到要素齐全、内容真实完整、数字字迹清楚，确保帐务处理“五无”、帐户核算“六相符”等；办理储蓄业务时能够认真落实“实名制”规定，登记好相关证件手续等等。每日营业终了，逐笔勾对电脑打印流水帐和现金收付登记簿，坚持一日三核库制度。填送会计报表时做到内容真实、计算准确、字迹清晰、签章齐全、按时报送，各种报表、各项目之间相关数字衔接一致。
四、增强防范意识，落实“三防一保”。
能够不断地增强安全防范意识，认真落实各项防范措施，把安全工作落到实处。遵照联社安全保卫相关要求，严格按照各项制度行事。当班期间能够时刻保持警惕，严格按 “三防一保 ”的要求，熟记防盗防抢防暴预案和报警电话，熟练掌握、使用好各种防范器械。经常检查电路、电话是否正常，防范器械是否处于良好状态，当出现异常情况，能
当场处理的当场处理，不能处理的能及时向上级汇报等等，确
保二十四小时不失控，同时加强凭证、印章管理，从源头上防范案件。以身作则，职工职责明确，防范意识到位，确保了安全无事故。
五.有成绩也有不足之处
经过几年的工作，积累了很多的经验，各方面得到了长足的进步，但也存在很多的不足之处，如学习的积极主动性还不够，尤其是对新变更的制度、规章的学习还不够，工作的效率和速度还有待提高等等，在今后工作中我将继续努力学习，不断丰富自已的专业知识，为成为一名合格的委派会计而奋斗。
xxxx年x月xx日 xx信用社xxx
xx年xx支行会计工作总结
xx年，xx支行在分行的正确指挥和领导下，成功的完成了零售网点的转型，xx支行会计工作紧紧围绕支行经营目标，强化内部管理，加强会计辅导检查监督工作，积极防范化解内控风险，贯彻执行各项制度办法，全面完成分行各项目标任务，现将一年来的主要工作情况汇报如下：
一、认真履行职责，保质保量完成工作。、在分行会计结算部的指导下，保证了对账系统、人行账户系统、验印系统、反洗钱、支票影像系统、电票系统、网银系统、反假币等系统及时上线，确保各项业务的正常开展。、在机构划转同时，上收了清算中心和单位结算账户开户资料，规范了系统管理，有效防范了操作风险。、先后完成了账户批量迁移、账户资料年检、社保资金账户和微型企业在人行报批、及时向人行报送账户管理非现场监管资料等工作，并组织反假币、短信通宣传活动。按分行要求对久悬账户进行了清理和账务调整。、建立健全各项规章制度，奠定会计出纳工作的基础。根据业务发展变化的要求，依照分行下发的相关制度办法，结合支行实际情况对责任、制度修旧补新，明确责任、目标，先后制定了《xx支行验资账户管理办法》、《xx支行大额资金管理办法》、《xx支行柜员管理办法》等相关办法，对支行强化内控、防范风险起到了积极的
作用。、加强监督检查力度，做好会计辅导工作。由于支行今年新进员工较多，年内共组织会计条线风险滚动排查、个人结算账户专项检查、中间业务风险排查等各种检查，今年会计条线检查罚款xx元，并及时督促整改问题，及时消除事故隐患，解决问题。另一方面，加大检查力度，改变检查方式，采取定期、不定期，滚动排查与专项检查相结合的方式，发现工作中的难点、重点，再对症下药，解决问题，有效地防范了经营风险。、以人为本，加强会计人员的素质培训。我支行今年组织了新进员工上岗培训、企业网银培训、电票培训、会计
业务突击培训等各种培训，并组织了员工达标考试，有效地提高了员工操作技能。、较好的完成会计数据统计工作，我支行严格按照统计制度规定，认真编制各类报表，及时完整准确的进行各项会计资料的报送。、在分行会计结算部的统一指挥和安排下，我支行将库存的大部分不宜流通券、残损券交送至永川支行，有效的减少了资金占用，降低了经营成本。
二、恪尽职守，切实加强自身建设
由于我支行会计部门人员少工作杂，员工平均年龄较为年轻，在工作中还存在一定的问题：比如工作经验不足，对制度理解不透彻，办事效率不高等。在以后工作中会加强自身建设，增强驾驭工作能力。一是加强学习，不断增强工作的原则性和预见性。二是坚持实事求是 的作风，在实际工作中,严格执行分行各项文件精神，积极帮助解决问题，靠老老实实的做人态度，兢兢业业的工作态度，实事求是的科学态度，推动各项工作的开展。三是加强团结合作，不搞个人主义。
三、xx年工作打算
1、挖掘人力资源，调动一切积极因素，培养高素质的会计人员。由于支行业务发展较快，对会计人员业务素质要求较高。我支行将在现有人员的基础上，根据目前人员的知识结构、素质状况确定培训重点，丰富培训形式，加大培训力度，特别是对业务骨干的专项培训，提高全行的会计水平。
2、降低成本费用，促进效益的稳步增长。一是加强成本治理，减少成本性资金流失。二是加强结算治理，最大限度地增加可用资金。三是合理调配资金，提高资金利用率。
3、待支行档案室装修后，全面实行会计档案集中保管。
4、明年拟定开展不定期的技能比武、知识竞赛，加强对员工综合能力的
培养，提高结算工作质量和效率。
xx年xx支行会计工作在分行会计结算部领导的支持与帮助下，在支行全体员工的共同努力下，取得了一定的成绩。xx支行将继续做好xx年会计工作，积极进取，开拓创新，为xx行的发展做出应有的贡献。
2014银行会计工作总结 2014年就要结束了，在过去一年的工作中，我可以自豪的说，我是努力的了，我可以不断的进步，我也为银行创造了很多的工作业绩，为工作的发展做出了自己应有的贡献，我知道这些都是我努力的来的结果，也是在领导和同事的帮助下完成的。
2014年我的工作不能说是完美，但是我想说我已经尽力了，虽然我知道自己还是存在着不足之处，但是我在不断的改正中，我会做的更好的。
2014年,本人在党总支、分管行长、会计主管的关心指导下,配合营业室各位主任，认真执行营业室“以会计基础工作
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规范化管理为中心，以提高会计核算质量，防范金融风险为重点，扎扎实实地开展工作”的这一工作主线，经过营业室全体人员的精诚合作和自身的不懈的努力，营业室各方面的工作都有了不同程度的提高，我自身也得到了更好的锻炼。截止2014年12月20日营业室储蓄存款达13417万元，比年初新增4702万元，新增代发工资户4653户。尤其是今年1月份储蓄专柜存款突破了亿元大关，新创储蓄专柜历史最高。现将我本人在xx年一季度的工作情况总结汇报如下：so100
1、做好新业务学习和营销工作
今年，可以说是我行产品的营销年，今年以来我行新的金融产品层出不穷，我本人也抓紧时间在最短的时间内领会新业务，掌握新技能，把我行的产品营销作为今年的重点，大力宣传和营销我行产品,同时指导、协助其他网点开展新业务的推销活动，努力发展中间业务。截止到年底，由我主持办理的基金
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业务有十余种，金额近200余万元，代理记帐式和电子国债200余万元，在市行排名中名列前茅。我还在行里的安排下对全行柜员就网上银行、callcenter系统、贷记卡业务、vip客户等新业务进行了多次授课。
2、加快思想观念的转变
经过2014年的岗位调整，我本人被聘任为“8级执行会计师”,在新的岗位面前，我一再告戒自己尽快找准位置、进入角色，因为营业室不允许有无所事事的人。卸掉了部分管理方面的担子，我把精力集中到抓前台业务和产品营销上，尤其是对储蓄存款及相关新产品的营销，更是紧抓不敢松懈。进入2014年，通过认真学习领会我行的一系列职工大会、中层干部会议及我行的第一次“经营分析会议”的会议精神，新一届领导班子超常规、跳跃式发展的崭新思路，既激发了营业室全体人员的工作热情,同时也拓宽了我本人的工作思路。“求生存”压力变成了动力.在劳动竞赛中以求生存、~ 28 ~
促发展为主题,不断加大工作力度,在充分挖掘各方面潜力的基础上,针对实际情况，站在快速发展的高度上,我和营业室主任客观分析了面对存款增量份额与其它行的差距,在会计主管的指导下详细制定了工作计划和方案,切实遵循行党总支确立的“大发展、大市尝大营销”的工作思路,在土地补偿资金归集、职工买断
资金代发、收复失去的代发工资阵地、集团企业工资源头上及来兖投资商找突破点,巩固扩大了营业室的客户群体。营业室作为核算主体行，是全行各项工作的枢纽，是全行会计核算的中心。要提高我行的会计管理水平和会计核算质量，必须从营业室的会计基础工作抓起。按照内部控制制度的要求，通过对营业室不同岗位、不同业务种类进行认真分析，重新制定和细化了岗位职责，调整了轮岗制度，严格了操作流程，制定了钱箱现金管理办法、钱箱单证管理办法、证券业务管理办法、凭证整理装订办法、会计差错考核办法等一系列管
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理规定。明确专人对钱箱现金、单证、重点会计科目及帐户进行实时监控，确保出现问题，及时发现，及时解决。同时通过制定二次分配办法，将营业室人员的绩效工资与业务量、存款任务完成、核算质量、服务质量、劳动纪律等内容相结合，打破了分配上的“小锅饭”“小平均”，促进了各项任务目标的完成和服务质量、核算质量的提高。
此外我本人积极投入到吸存增储的热潮中去，班上谈存款、班下跑存款，以自身的行动启发引导前台柜员提高存款意识、指标意识。并和同志们总结了“新客户以服务吸引，老客户用感情稳固”这一经验，3月份一个xx年存入营业室1000美圆的老年客户密码遗忘，我先后4次上门为其办理挂失解挂手续，该客户非常感动，将其他银行的各种存款都转存到营业室来。为了提高自身和营业室人员的业务素质，保证我行会计核算质量，我们制定了详细的培训计划和文件传阅学习制度，利用业余时间组织
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营业室人员进行会计业务、会计法规学习和职业道德教育，此外，我还积极参加行里举办的统一业务培训，学习中，注重实效，不走过场，使自己的业务知识趋向全面，业务操作更加熟练规范。
3、以身作则，努力学习内控制度，提高工作效率。
2014年本人和营业室主任在分管行长、会计主管的要求及指导下严格按照内控制度的要求，研究不同业务量、不同业务种类的岗位设置和劳动组合形式，重新制定细化了会计岗位职责，严格了操作流程，并根据不同的营业人员经办的业务权限，确定相应的职责。同时，根据上级行的要求和我行各网点的实际情况，今年先后参与制定了钱箱现金管理办法、钱箱单证管理办法、证券业务管理办法及凭证装订管理办法、会计差错考核办法等一系列规章制度，进一步规范各网点帐务，使我行的核算手续更加严密，业务办理程序更加安全科
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学，做到了相互制约、职责分明。强化了内部控制，提高了工作效率。在日常工作中，通过主动观察和总结，发现问题和业务操作中不合理的地方，都能及时给主任和主管汇报，并能及时给柜员和网点提醒，起到了警示建议作用。
大家好！
时光如梭，光阴荏苒。弹指一挥间，从事民航系统的工作已经**个春秋了。六千多个日日夜夜，记录了我青春无悔的脚步，也见证了我和公司共同的成长经历。二十年来，我的青春和梦想随着那一条条通向世界各地的航线不断延伸，我的知识和能力伴着民航业的发展不断拓宽。正是出于对民航这个大家庭深厚的感情，凭着对民航事业的无限钟情，今天，我勇敢地走上了竞职演讲台，积极参与银行外汇经理的竞聘，希望在新的征程上继续书写更加辉煌的篇章！
首先，请允许我做一下自我介绍：
我叫 好范文，从大学本科毕业。8月分配到支行，我先后在支行金融超市和外汇结算科工作，在此期间参加了mba研修班的学习。
工作七年来，支行给我创造了许多学习和提高的机会，已经成为我事业不断成长的摇篮。今天，我怀着一颗感恩的心，站在这里，强烈的责任感、使命感和紧迫感促使我想在更大范围、更重要的岗位上发挥自己的才智，为我行的经营发展尽一份力量。
对照竞聘要求，我对自己进行了深刻的剖析，我认为自己具有以下几方面的优势：
一、具有较为丰富的业务实践经验。10月我被调往外汇结算部工作，来了新的业务岗位，我虚心向同事学习，让自己尽快熟悉业务、融入到工作的角色中。我从订传票开始，一项一项的学习外汇会计、出口跟单托收、出口信用证、汇入汇款结汇、国际收支申报、大额反洗钱、外管局外汇账户平台等业务工作，奠定了我扎实的业务基础。
二、坚持“用心服务客户，树立农行良好窗口形象”的理念，为客户提供了快捷周到的服务，得到了广泛好评。七年来我都能做到干一行、爱一行、专一行，时刻以******员的标准严格要求自己，脚踏实地，扎实工作，积累了较为全面的业务实践经验。
三、具有较为全面系统的金融专业知识。，我参加了mba研修班，系统的学习了《商业银行经营与管理》、《会计学》、《公司理财》等18门mba核心课程，并取得了较为优异的成绩。在此期间，我还认真听取学习了行长和各业务处室组织的经济资本管理、信贷基本制度、内控风险防范等多次讲座，进一步掌握了农行前沿业务知识。学习之余，我积极思考我行的经营发展现状，认真撰写了业务论文及调研报告，做到了学以致用。
基于以上几点，我认为自己基本具备了外汇结算科经理的素质。这不仅是一个围绕光环的名衔，更是一份沉甸甸的责任。如果我此次竞聘成功，我将从以下几个方面提升本职工作：
1、尽快完成“一个转变”。要迅速完成由“领导交办、办就办好”向“怎么去办、怎么办好”的转变。认真领会领导的工作意图，充分发挥自身优势，立足首先当好战斗员的同时，按照合格指挥员的要求，找差距、明方向、理思路，把向领导和同事们学习、取经当作自己的第一堂课，着力培养自己的全局观念。
2、带领科室全体员工加强外币结算业务的管理工作，做好结算业务的规章制度的贯彻实施，加强结算业务的内控建设，从规范结算业务的操作与加强管理两方面入手，努力消除各种风险隐患，确保将结算部位风险降到最低限度。
3、进一步提高自己的综合素质和管理能力。现代企业的发展已经证明，学习力也是一个企业的核心竞争力。作为副科级后备干部，必须与时俱进、加强学习，不断提高政治敏锐性和思想境界，不断提高专业素质和管理水平。
4、学好银行知识，打牢理论基础。就本人来说，重要的是与同志们一起加强学习培训，注意银行法律法规的学习，特别是要加大对国际业务方面知识的学习，要知其所以然，掌握工作主动权。
“好风凭借力，送我上青云”。我愿意借这次竞聘的东风，扬起达到胜利彼岸的风帆，如果这次我有幸通过竞聘走上经理岗位，我将努力扎实工作，以自己的行动和成绩来回报各位领导、师长及广大同志们的厚望。最后，我想说，目前或许我不是最优秀的，但我将一定做最努力的。请考验我，信任我。
案例分析 经常项目概念经常项目是指实质资源的流动，包括进出口货物、输入输出的服务、对外应收及应付的收益，以及在无同等回报的情况下，与其他国家或地区之间发生的提供或接受经济价值的经常转移。通常是指一个国家或地区对外交往中经常发生的交易项目，其中贸易及服务是最主要的内容。长期以来，经常项目在我国国际收支总体规模中占有较大比重。
1、贸易收支,2、服务收支,3、收益：（职工报酬和投资收益），4、经常转移也称单方面转移主要特征：
一、交易行为通常发生在居民与非居民之间，跨境交易（经济境）；
二、交易行为在历史上经常、频繁发生，对国际收支影响大，如国际贸易；
三、所有权通常发生转移。经常项目外汇管理原则
一、真实性审核原则。主要体现为对经常项目外汇收支及汇兑环节进行真实性管理，包括两种方式：由金融机构按规定进行单证审核（展业三原则）、由外汇局进行现场和非现场监管。真实性审核并不构成对经常项目可兑换的限制。（1996年12月承诺）
二、便利化原则。通过改进管理手段、提高管理技术、简化管理环节、规范管理流程等措施不断降低企业经营成本、改善企业经营环境、提高企业经营效率，为企业和个人提供灵活、便捷、高效、顺畅的服务。同时，积极清理和整合法规。（法规清理）
三、均衡监管原则。对资金流出、流入实施均衡监管，构筑资金流出入管理两道“防火墙”。3 经常项目管理方式和手段通过立法与修法，清理法规，制定完善了货物贸易、服务贸易、个人外汇、外汇账管理和数据信息报送与采集等比较明晰集中的几个法规。建立了经常项目、个人外汇和外汇账户的外汇管理框架。（231件现行有效法规）管理方式主要是通过核对资金流与物流对应情况规范银行审核外汇收支单证、构建外汇流动非现场监测监管体系、对交易的真实性合理性进行必要的审查判断等。货物贸易外汇收支占在经常项目中占主导地位，通过名录、待核查账户、分级、报告制度等方式，在重点对包括对出口少收汇或者不收汇、进口多付汇或者不进口、出口多收汇或者不出口、和进口少付汇或者不付汇；虚假贸易外汇收支等四个方面的监管。自2012年8月1日起实施货物贸易外汇管理制度改革。一是全面改革货物贸易外汇管理方式，简化贸易进出口收付汇业务办理手续和程序；二是调整出口报关流程；三是简化出口退税凭证；四是提升监管手段；五是加强部门联合监管。服务贸易外汇收支通过在法规中明确银行审核外汇收支所涉单证，通过与税务、商务等上游主管部门合作，在审单内容和信息交换上形成监管合力等，进行真实性审核。个人结汇和购汇实行年度总额管理,经常项目真实性需求管理。经常项目外汇账户可在银行自由开立，首次开立只需向外汇管理部门办理基本信息登记；账户内可自由保留外汇。经常项目违规行为主要表现违反真实性审核管理行为主要表现为：金融机构在办理经常项目资金收付时，对客户提供的交易单证是否真实及其与外汇收支情况是否一致未尽到合理审查的义务。未按照展业三原则开展外汇业务和跨境资金收付业务。具体行为种类：擅自为需要进行资格审查的企业办理收付汇业务；擅自办理需经过外汇局审核备案才能办理的收付汇业务；未对规定的相应凭证进行真实性审核（包括无凭证、未在相关单证上签注等）；未按规定报送相关业务数据统计信息；办理不合理的经常项目跨境收支、结售汇业务（表面真，实质假-虚假出口案例）。银行经常项目代客外汇业务违规行为种类5.1（一）违反经常项目外汇管理规定行为5.1.1
（一）未按规定办理货物贸易外汇业务
1、为不在名录的进口单位办理付汇；
2、为C类进口单位办理付汇事先未到外汇局登记，凭登记表办理；
3、为B类进口单位办理超额度、同一合同项下转口贸易收入金额超过相应支出金额20%的收支未到外汇局登记，凭登记表办理；
4、超过登记额度办理付汇；
5、出口退赔外汇未经外汇局未登记（对于退汇日期与原收、付款日期间隔在180天（不含）以上）；
6、企业出口收汇应划入而未划入待核查账户
7、未审查企业名录状态和分类等级办理外汇业务
8、待核查账户之间资金相互划转
9、待核查账户直接对外付汇
10、办理货物贸易外汇项下售付汇，未对规定的相应凭证进行真实性审核；(收结汇明细不合理，不认真甄别)
11、办理贸易进口付汇未在单证正本上签注（收付汇金额、日期）和加盖业务章。
12、违规办理贸易外币现钞结汇（经海关签章的携带外币现钞入境申报单正本）5.1.2（二）未按规定办理服务贸易项下外汇业务
1、办理单笔等值5万美元以上的服务贸易外汇收支业务，金融机构应按以下规定审查并留存交易单证：
2、未留存税务备案表或未留存税务备案表原件。包括技术服务项下对外付汇、外商投资企业利润汇出以及其他服务贸易付汇未按规定留存《税务备案表》、审计报告及相关证明材料，汇出汇款时未扣除已在税务机关缴纳的税款。
3、未按规定分次办理的服务贸易外汇收支业务，金融机构每次应在审查后的交易单证上注明金额、日期，加盖业务印章，留存复印件。
4、未按规定办理服务贸易项下退汇：按照原汇入或汇出资金交易性质规定的交易单证和整个退汇过程的相关说明或证明材料，退汇金额不得超过原汇入或汇出金额，且原路汇回；
5、办理技术服务项下对外付汇，未按规定审核商务部门颁发的《技术进出口许可证》等。
6、未按规定办理服务贸易境内外汇划转业务，由划付方金融机构按规定审查并留存相关交易单证：
7、办理服务贸易外币现钞提取业务，金融机构应按规定审查并留存交易单证：（服贸第十条船长借支、对外承包工程、特殊地区）5.2（二）违反个人外汇管理规定行为违规行为主要表现形式：
1、办理个人结售汇、收付汇业务未按规定对相关凭证和材料进行真实性审核；
2、为个人办理符合分拆特征的收付汇、结售汇，并未按规定向外汇局报告
3、未按规定进行个人结售汇系统信息录入和查询等
1、办理个人结售汇业务未按规定对相关凭证和材料进行真实性审核（1）、为个人办理超过年度总额的结汇未留存相关证明材料。（2）、未审核留存相关材料办理当日累计等值5000美元以上的个人外币现钞存款。（3）、超限额现钞结汇无资金来源证明。（4）、未凭《提取外币现钞备案表》办理当日累计等值1万美元以上提取外币现钞业务。（5）、未按规定办理个人外汇账户划转。（6）、办理代理结汇未留存相关材料；委托购汇未按要求审核并留存直系亲属关系证明文件及委托人授权书；委托结汇未审核并留存委托人授权书，委托人有效身份证明过期。（7）、境外个人经常项目人民币收入购汇未按规定留存有交易额的相关证明材料。
2、个人分拆收付汇、结售汇对于“一对多收结汇”、“多笔大额同时结汇”、“多人大额现钞同时结汇”、“多对一购付汇”、“多笔大额同时购汇”、“多人大额同时购汇提钞”等符合分拆特征，未按规定处理。
3、个人结售汇系统信息录入错误（1）、个人结售汇业务未通过个人结售汇信息管理系统办理。（2）、办理个人结售汇业务信息录入错误：包括购汇币别选择错误、国别与交易主体不一致、证件号码不规范、境外个人购汇种类错误、结汇币别选择人民币、结汇证件号码不规范、结汇资金属性错误
4、未按规定开办个人电子结售汇业务管理（1）未经事前核准。向外汇局申请，业务运营方案、操作规程等材料；（2）超控制范围。电子银行系统接入个人结售汇管理信息系统（以下简称个人结售汇系统），并通过电子银行系统（目前限网上银行、手机银行、自助终端）为境内个人办理年度总额以内经常项目非经营性结售汇业务，以及为境外个人办理年度总额以内经常项目非经营性结汇业务；（3）未识别身份证件。境内个人应具有中华人民共和国居民身份证，境外个人应具有外国护照、港澳居民来往内地通行证或台湾居民来往大陆通行证；审核证件的真实性、合规性、有效性。除上述情况以外的个人结售汇业务应按规定通过银行柜台办理。（4）超资金来源范围。电子银行个人结售汇业务应由客户通过本人名下的本外币储蓄账户办理。（5）未实时录入数据。应实时录入个人结售汇系统，并维护个人结售汇系统的运行安全和稳定。每日核对电子银行个人结售汇业务数据，保证数据的准确性、及时性和完整性，并留存相关业务办理清单5年备查。（6）未落实分拆控制管理。严格按照《国家外汇管理局关于银行开办电子渠道个人结售汇业务试行个人分拆结售汇“关注名单”管理的通知》（汇发[2011]41号）、《国家外汇管理局关于进一步完善个人结售汇业务管理的通知》（汇发[2009]56号）的有关规定，做好个人分拆结售汇“关注名单”的筛查、管理和上报等相关工作；（国家外汇管理局关于银行开办电子渠道个人结售汇业务试行个人分拆结售汇“关注名单”管理的通知（培训链接）.doc）（7）未执行其他报备事项管理要求。扩大电子银行个人结售汇业务渠道、修改相关操作规程及业务和技术实现方案均应事先向我局报备。升级业务系统或更新系统版本，可能影响电子银行个人结售汇业务的，还应事先与个人结售汇系统测试环境进行联调测试。
5、未按规定报送个人外币现钞存取数据根据《国家外汇管理局综合司关于报送对外金融资产负债及交易数据、个人外币现钞存取数据和银行自身外债数据的通知》（汇综发[2014]95号，以下简称95号文），金融机构应自2014年10月10日起逐日报送个人外币现钞存取数据。为充分保证个人外币现钞存取数据报送质量，外汇局将自2015年7月开始，把个人外币现钞存取数据质量纳入银行年度考核，并对数据质量进行抽查，发现银行相关数据质量未明显改善的，必要时将开展现场核查或检查。个人外币现钞存取数据异常存在以下情况：一是系统数据报送货币单位不一致；二是转换交易币种时出现币种对应错误；三是银行按照冲正模式修改报送错误数据；四是个人外币定期存款转存/销户计入报送范围；五是将人民币存取数据纳入报送范围；六是未按照开户行12位金融机构标识码规则报送数据。5.3（三）违反外汇账户管理规定行为
1、未按规定开立和使用外汇账户未按规定为境内机构开立捐赠外汇账户、办理捐赠外汇收支；贸易项下收汇未入待核查账户；出口待核查账户直接对外支付、出口待核查账户之间违规划转；为未在外汇局办理基本信息登记或登记信息不一致的境内机构开立外汇账户；未按规定为个人贸易经营者开立外汇结算账户；外汇储蓄账户与外汇结算账户违规划转；出借外汇账户。
2、外汇账户收支超范围未经过批准经常项目账户收入国内外汇贷款资金、未经过批准经常项目账户收入资本项下资金。
3、未按规定报送账户信息。5.4（四）违反经常项目数据报送外汇管理规定行为1.未按规定报送上季度《调运外币现钞进出境统计表》2.国家外汇管理局海关总署关于印发《银行调运外币现钞进出境管理规定》的通知汇发[2014]24号“第十五条银行应于每季后10个工作日内，向所在地外汇局报送上季度《调运外币现钞进出境统计表》”3.未按规定报送季度《地区/银行保险项下外汇收支季报表》4.未按规定报送经常项目外汇账户收支结售汇信息5.未按规定报送非居民个人账户信息6.未按规定报送经常项目国际收支信息和外汇收支信息5.5违规案例5.5.1案例一：为不在名录的进口单位办理付汇2015年1月28日，某银行XX分行为不在名录的企业——通过待核查账户办理1笔贸易收汇，金额51234美元，并将该笔收汇全额结汇。上述行为违反了《货物贸易外汇管理指引实施细则》（汇发[2012]38号）第九条“外汇局通过‘货物贸易外汇监测系统’向金融机构发布全国企业名录。金融机构不得为不在名录的企业直接办理贸易外汇收支业务。……”和第十二条“金融机构为企业办理贸易外汇收支业务时，应当通过监测系统查询企业名录状态，……”的规定。5.5.2案例二：为B类企业办理收汇未通过货物贸易外汇监测系统扣减对应的可收汇额度2013年12月至2014年2月，某银行营业部为“B类企业”XXX贸易有限公司办理货物贸易收汇19笔，金额合计628,054美元，该营业部未通过货物贸易外汇监测系统扣减该公司对应的可收汇额度。上述行为违反了《货物贸易外汇管理指引实施细则》（汇发〔2012〕38号）第六十五条的规定。金融机构在办理B类企业付汇、开证、出口贸易融资放款或待核查账户资金结汇或划出手续时，应当进行电子数据核查，通过监测系统扣减其对应的可收付汇额度。5.5.3案例三：办理贸易项下收汇，未划入待核查账户2015年某银行为某公司办理1笔贸易出口项下收汇，金额15万美元，未按规定进入待核查账户，直接进入经常项目结算账户并结汇。经过现场核查，实际情况是贸易出口收汇，原因是银行经办人员在未审核资金性质的情况下，将其错误申报在服务贸易项下，导致未按规定进入待核查账户。上述行为违反了《国家外汇管理局关于印发货物贸易外汇管理法规有关问题的通知》汇发〔2012〕38号附件1《货物贸易外汇管理指引》“第十三条企业贸易外汇收入应当先进入出口收入待核查账户……..”的规定。5.5.4案例四：办理转口贸易外汇业务未按规定审核资料信息2014年银行转口贸易外汇业务专项检查发现，某银行XX分行违规办理转口贸易共涉及36笔交易、39笔付汇，51处问题，金额合计18261万美元，具体有以下问题:一是货物入境（报关）后签订转口贸易卖出合同，共9笔交易（9笔付汇），金额合计3202万美元。二是转口贸易采购合同明显不符合正常商业惯例，共19笔交易（27笔付汇），金额合计11967万美元。三是转口贸易中将不可转让的记名提单作为货权凭证交易，共1笔交易（1笔付汇），金额322.9万美元。四是转口贸易买卖价格明显偏离市场价格，共笔5交易（5笔付汇），金额合计2387万美元。五是转口贸易合同存在表面瑕疵和错误，共7笔交易（7笔付汇），金额合计4433万美元。该分行未按规定办理转口贸易外汇业务违反了《中华人民共和国外汇管理条例》第十二条的规定。行政处罚的法律依据《中华人民共和国外汇管理条例》（2008年国务院令第532号）第四十七条第一项之规定进行处罚。5.5.5案例五：办理经常项下延期付款付汇未登记信息某银行为某公司办理1笔280万美元的货到付款项下贸易进口付汇业务，海关签发报关单日期超过90天以上，未按规定审核企业延期付款登记信息。上述行为违反了《货物贸易外汇管理指引实施细则》（汇发[2012]38号）第十八条：“本细则规定需办理外汇局登记的贸易外汇收支业务，金融机构应当凭外汇局签发的《货物贸易外汇业务登记表》（以下简称《登记表》）办理，并通过监测系统签注《登记表》使用情况。”、第三十七条：“符合下列情况之一的业务，企业应当在货物进出口或收付汇业务实际发生之日起30天内，通过监测系统向所在地外汇局报送对应的预计收付付或进出口日期等信息……
（二）90天以上（不含）的延期收款、延期付款……”的规定。行政处罚的法律依据《中华人民共和国外汇管理条例》（2008年国务院令第532号）第四十七条第一项之规定进行处罚。5.5.6案例六：办理贸易融资业务未按规定审核资料信息2014年6月3日至18日，外汇局对某银行贸易融资类外汇业务的合规性情况进行了现场检查。经查，发现该行在办理贸易融资业务过程中存在违规行为。1、2013年3月20日，该行为XXX国际集团发展有限公司办理了一笔出口商票融资业务，融资金额为320万美元，融资期限为150天，该行留存的该笔贸易融资的经常交易基础单证为1份出口报关单及相对应的合同、发票等资料，报关单编号为XXXXXXXXXX，报关单金额为4650085.5美元，出口日期为2013年01月18日，所融资金于3月22日全部结汇入人民币账户（账号XXXXXXX）。经查实，该笔出口报关单实际金额为36775.5美元；
2、……。上述行为违反了《中华人民共和国外汇管理条例》（2008年8月1日国务院修订颁布）第十二条关于“经常项目外汇收支应当具有真实、合法的交易基础。经营结汇、售汇业务的金融机构应当按照国务院外汇管理部门的规定，对交易单证的真实性及其与外汇收支的一致性进行合理审查。”的规定，属未按规定办理经常项目资金收付行为。（虚假融资是违规的重灾区）行政处罚的法律依据:《中华人民共和国外汇管理条例》第四十七条
（一）5.5.7案例七：违反服务贸易外汇管理规定
（一）某行2014年8月23日、8月29日为某公司办理交易金额分别为2,627,520美元、2,606,240美元的利息支出，交易编码均为322021（向境外母公司支付的利息），未按规定审核留存相应的《服务贸易等项目对外支付税务备案表》。上述行为违反了《国家外汇管理局关于印发服务贸易外汇管理法规的通知》汇发[2013]30号附件2《服务贸易外汇管理指引实施细则》第七条办理单笔等值5万美元以上的服务贸易对外支付，金融机构还应按照《国家税务总局国家外汇管理局关于服务贸易等项目对外支付税务备案有关问题的公告》（国家税务总局国家外汇管理局公告2013年第40号）的规定办理。：金融机构办理服务贸易外汇收支业务，应当将审查后的交易单证作为业务档案留存5年备查；……分次办理的服务贸易外汇收支业务，金融机构每次应在审查后的交易单证上注明金额、日期，加盖业务印章。由境内机构和境内个人单方面出具的、通过网络下载或传真的交易单证，应当由提交人加盖具有法律效力的印章或签字证明……”的规定。5.5.8案例八：违反服务贸易外汇管理规定
（二）根据总局管检司转来中国反洗钱监测中心材料反映的情况和举报人的举报，对两家银行为A公司办理的一笔售付汇业务进行了核实和检查。检查发现两家行在上年5月、12月为外商投资企业A公司分别办理160万美元、220万美元专利技术转让费（属于限制类技术进出口，）的售付汇中，违反了服务贸易外汇管理规定：
1、银行售付汇时缺少商务部门颁发的《技术进出口许可证》。其中一家银行办理该笔售付汇日期在商务厅颁发《技术进出口许可证》的时间之前。
2、售付汇资料中无相应有效的税务备案表。行政处罚的法律依据: 《中华人民共和国外汇管理条例》第四十七条
（一）5.5.9案例九：购汇提钞超过限额，未审核《提取外币现钞备案表》2015年2月，某行为一名境内个人一天内办理购汇提钞业务，金额1.9万美元，未审核经外汇局签章的《提取外币现钞备案表》。上述行为违反了《个人外汇管理办法实施细则》第三十条“个人提取外币现钞当日累计等值1万美元以下（含）的，可以在银行直接办理；超过上述金额的，凭本人有效身份证件、提钞用途证明等材料向银行所在地外汇局事前报备。银行凭本人有效身份证件和经外汇局签章的《提取外币现钞备案表》为个人办理提取外币现钞手续。”的规定。5.5.10案例十：违规办理境内居民购汇提钞业务某银行网点2014年4月9日，为境内个人袁某等15人办理了15笔、单笔金额均为1万美元的售汇和提取现钞业务。该15人用于购汇的人民币资金共计1025783元，均出自袁某的个人账户。该15人之间没有直系亲属关系。上述行为违反了《国家外汇管理局关于进一步完善个人结售汇业务管理的通知》（汇发[2009]56号）第四条的规定：“个人经常项目项下非经营性购汇，购汇资金来源应限于人民币现钞、本人或其直系亲属的人民币账户和银行卡内资金。”5.5.11案例十一：违规办理境内居民现钞存款某银行自查报告，其一家网点2015年4月7日11:50，为境内居民胡某办理个人外币现钞存款港币1853710元，未按规定要求客户提供经海关签章的《中华人民共和国海关进境旅客行李物品申报单》或本人原存款银行外币现钞提取单据。上述行为违反了《个人外汇管理办法实施细则》第三十一条的规定：“个人向外汇储蓄账户存入外币现钞，当日累计等值5000美元以下（含）的，可以在银行直接办理；超过上述金额的，凭本人有效身份证件、经海关签章的《中华人民共和国海关进境旅客行李物品申报单》或本人原存款银行外币现钞提取单据在银行办理。银行应在相关单据上标注存款银行名称、存款金额及存款日期。”（据了解胡某曾经到其他银行办理因无法提供有效证明遭拒）5.5.12案例十二：违规办理手持外币现钞结汇
（一）某银行网点于2015年1月14日,为境内个人蔡某办理1笔金额6000美元的手持外币现钞结汇业务。上述结汇金额虽未超过其年度结汇总额，但当日累计金额超过等值5000美元，该行未按规定审核客户本人经海关签章的《中华人民共和国海关进境旅客行李物品申报单》或本人原存款银行外币现钞提取单据。上述行为违反了《国家外汇管理局关于进一步完善个人结售汇业务管理的通知》（汇发[2009]56号）第三条“
三、个人手持外币现钞结汇，应按照以下规定办理：
（一）本年度未超过年度结汇总额的个人手持外币现钞结汇，当日外币现钞结汇累计金额在等值5000美元以下（含）的，凭本人有效身份证件在银行办理；当日累计金额超过等值5000美元的，凭本人有效身份证件、本人经海关签章的《中华人民共和国海关进境旅客行李物品申报单》（以下简称“海关进境申报单”）或本人原存款银行外币现钞提取单据在银行办理。……”的规定。5.5.13案例十三：违规办理手持外币现钞结汇
（二）经查，2014年4月16日，某行营业部办理了18笔个人港币现钞结汇业务，这18笔现钞结汇金额均为38万港币（折合美元4.9万元），共计684万港币。在个人结售汇系统中，其中8笔交易所显示的客户资料为该行8名员工，业务留存的身份证明是该行国际业务部8名工作人员的身份证复印件。经查，该行为协助客户完成这批交易，部分员工出借了自己的身份证。上述行为违反了《个人外汇管理办法实施细则》第六条“各外汇指定银行（以下简称银行）应按照本细则规定对个人外汇业务进行真实性审核，不得伪造、变造交易”的规定。5.5.14案例十四：个人结售汇信息未录入个人结售汇系统某银行办理个人结售汇业务，共4笔、金额折合73154美元的个人结售汇信息未按规定录入个人结售汇系统。上述行为违反了《国家外汇管理局关于印发的通知》（汇发[2007]1号）第六条“各外汇指定银行（以下简称银行）应按照本细则规定对个人外汇业务进行真实性审核，不得伪造、变造交易。银行应通过个人结售汇管理信息系统（以下简称个人结售汇系统）办理个人购汇和结汇业务，真实、准确、完整录入相关信息”的规定。5.5.15案例十五：违反外汇账户管理规定（外汇贷款、境外放款、转口贸易）5.5.15.1违反外汇账户管理规定（外汇贷款）2015年1月，某银行将外汇贷款资金转入经常项目账户。共计3笔，金额折合7972万美元。上述行为违反了《境内外汇账户管理规定》第七条“境内机构按照本规定第六条
（一）至
（十）及
（十四）规定开立的外汇账户，其收入为来源于经常项目的外汇，支出用于经常项目支出或者经外汇局批准的资本项目支出”以及第四十二条“境内机构、驻华机构应当按照本规定申请和办理开户手续，并按照外汇局核定的收支范围、使用期限、最高金额使用外汇账户。……”的规定。5.5.15.2违反外汇账户管理规定（境外放款）XXX银行自查，2014年5月22日、2014年8月5日、2014年9月29日，XX银行支行为XXX集团有限公司办理境外放款业务时，未通过境外放款专户办理而是从经常项目结算账户汇出，放款金额合计436万美元。（账户性质代码-2202境外放款专户）上述行为违反了《中华人民共和国外汇管理条例》第七条第一款：“经营外汇业务的金融机构应当按照国务院外汇管理部门的规定为客户开立外汇账户，并通过外汇账户办理外汇业务。……”、《境内外汇账户管理规定》（银发〔1997〕416号）第七条：“境内机构按照本规定第六条
（一）至
（十）及
（十四）规定开立的外汇账户，其收入为来源于经常项目的外汇，支出用于经常项目支出或者经外汇局批准的资本项目支出。”及《国家外汇管理局关于境内企业境外放款外汇管理有关问题的通知》（汇发〔2009〕24号）5.5.15.3违反外汇账户管理规定（转口贸易）经查，2012年6月5日，XXX银行为XX进出口有限公司办理从香港收汇转口贸易收入业务2笔，金额分别为360万美元和243万美元，国际收支申报号分别为XX***5P001和XX***5P002，上述两笔资金于同日入该公司待核查账户（账号XXX***）。该行向外汇局外汇账户管理信息系统报送上述两笔账户收入数据中，交易类别项目未报送为跨境交易，错误报送为账户内结售汇。上述行为违反了《中华人民共和国外汇管理条例》第七条经营外汇业务的金融机构应当按照国务院外汇管理部门的规定为客户开立外汇账户，并通过外汇账户办理外汇业务。经营外汇业务的金融机构应当依法向外汇管理机关报送客户的外汇收支及账户变动情况。（转口贸易外汇应当进入待核查账户）5.5.16案例十六外汇账户数据报送错误
（一）外汇账户性质选择错误：某行因外汇账户性质代码选择错误导致系统显示贸易收汇资金未进入待核查，进入经常项目结算账户，共计64笔，金额折合234万美元；某行因账户性质选择错误导致系统显示资本金收汇未进入资本金账户，共计2笔741万美元，直接进入了待核查账户，办理了结汇。经过核实，该收结汇账户并非待核查账户，系操作人员在外汇账户管理信息系统中开户时账户性质选择错误所致。某银行为某公司办理1笔资本金收汇，外汇账户管理信息系统显示，该笔资本金进入了外债账户。上述行为违反了《中华人民共和国外汇管理条例》第七条经营外汇业务的金融机构应当按照国务院外汇管理部门的规定为客户开立外汇账户，并通过外汇账户办理外汇业务。经营外汇业务的金融机构应当依法向外汇管理机关报送客户的外汇收支及账户变动情况。（结算1000、待核查1100、资本金2102、外债2301）5.5.17案例十七：外汇账户数据报送错误
（二）外汇账户交易类别标识填写错误某银行为16家企业办理贸易进口付汇50笔，金额折合772万美元，外汇账户管理信息系统显示，上述付汇为直接从待核查账户对外支付。经过核实，上述付汇并非直接从待核查账户对外支付，系操作人员在通过外汇账户管理信息系统向外汇局报送信息时，将“结售汇”或“境内交易”标识错误选择为“跨境收支”标识所致。自营外汇贷款支出将境内划转选择为结汇，共计3笔，金额折合187万美元。上述行为违反了《中华人民共和国外汇管理条例》第七条经营外汇业务的金融机构应当按照国务院外汇管理部门的规定为客户开立外汇账户，并通过外汇账户办理外汇业务。经营外汇业务的金融机构应当依法向外汇管理机关报送客户的外汇收支及账户变动情况。5.5.18案例十八：外汇账户数据报送错误
（三）交易编码错误(1)某行因交易编码填写错误导致系统显示出口押汇转入填为(121010)一般贸易收入，共计4笔，金额折合35万美元，(921010)（2）某银行为某公司办理1笔资本金收汇，在外汇账户管理信息系统中将交易编码误填为“(121010)一般贸易收入”。上述行为违反了《中华人民共和国外汇管理条例》第七条“经营外汇业务的金融机构应当按照国务院外汇管理部门的规定为客户开立外汇账户，并通过外汇账户办理外汇业务。经营外汇业务的金融机构应当依法向外汇管理机关报送客户的外汇收支及账户变动情况。”5.5.19案例十九：未按规定报送保险项下外汇收支季报某行在2015年1月至6月间，共有4笔、金额折合477554.4美元的保险项下外汇支出数据，未按规定通过报表系统报送向外汇局报送当期的《地区/银行保险项下外汇收支季报表》。上述行为违反了《国家外汇管理局综合司关于调整保险外汇监管报表报送方式的通知》（汇综发〔2014〕64号）和《国家外汇管理局关于报送保险外汇监管报表有关问题的通知》（汇发[2003]27号，“
一、汇总并上报“××地区/银行保险项下外汇收支季报表”（见附件1）此表由各商业银行按季度填写，在每季度后5个工作日内上报所在地分局；……各商业银行应根据有关保险资金流动的实际情况填写：……”的规定。5.5.20案例二十：个人结售汇信息录入错误某银行为境内个人办理1笔10,710.52美元的账户资金结汇时，在个人结售汇信息管理系统中将资金形态错误录入为手持外币现钞。某银行为境外个人办理了个人结汇业务，在个人结售汇信息管理系统中将结汇资金属性错误录入为其他服务、职工报酬和赡家款。（旅游、直接投资）某银行为境内个人办理1笔资产变现的个人结汇业务，金额为1,748,000港币，将结汇资金属性错误填写为旅游。(境内个人结汇按来源，购汇按用途；境外个人结汇按用途，购汇按来源)上述行为违反了《个人外汇管理办法实施细则》（汇发[2007]1号附件）第六条“……银行应通过个人结售汇管理信息系统办理个人购汇和结汇业务，真实、准确、完整录入相关信息。……”的规定。6.0违规行为相应罚则第四十七条
金融机构有下列情形之一的，由外汇管理机关责令限期改正，没收违法所得，并处20万元以上100万元以下的罚款；情节严重或者逾期不改正的，由外汇管理机关责令停止经营相关业务：
（一）办理经常项目资金收付，未对交易单证的真实性及其与外汇收支的一致性进行合理审查的；
（二）违反规定办理资本项目资金收付的；
（三）违反规定办理结汇、售汇业务的；
（四）违反外汇业务综合头寸管理的；
（五）违反外汇市场交易管理的。第四十八条
有下列情形之一的，由外汇管理机关责令改正，给予警告，对机构可以处30万元以下的罚款，对个人可以处5万元以下的罚款：
（一）未按照规定进行国际收支统计申报的；
（二）未按照规定报送财务会计报告、统计报表等资料的；
（三）未按照规定提交有效单证或者提交的单证不真实的；
（四）违反外汇账户管理规定的；
（五）违反外汇登记管理规定的；
（六）拒绝、阻碍外汇管理机关依法进行监督检查或者调查的。
7.0 银行违规主要原因分析
（一）依法合规意识有待提升
（二）业绩考核任务压力过重
2009 年以来,国家外汇管理局对外汇管理法规进行全面梳理、精简,行政许可事项大幅减少,外汇管理理念、管理方式逐步转变。而在外汇管理的个别领域,如在非银行金融机构外汇管理方面,因涉及其他行业监管部门,在法规清理、规范管理方面存在较大难度,如何通过审慎界定非银行金融机构外汇管理重点、改进管理方式是破解当前非银行金融机构外汇管理问题的必然选择。
一方面,我国资本项目可兑换不断推进,非银行金融机构参与国际、国内两个市场的内在需求日益强烈,所产生的直接投融资活动以及跨境收支行为也日益增多,这迫切要求外汇管理部门从促进经济发展、促进国际收支平衡的角度通盘考虑相关外汇管理问题;另一方面,国家对政府部门简政放权、依法行政的相关要求,促使外汇管理部门在管理理念、方式上发生转变,在对非银行金融机构外汇管理的问题上,则是要体现精简行政审批环节、流程,并通过事后监测分析对主体实施监督管理的理念、方式。
特别是近些年,非银行金融机构所涉外汇业务呈现持续增长态势。以湖南为例,2010 年以来,保险公司、证券公司、财务公司、融资租赁公司等非银行金融机构尽管在全辖跨境收支、结售汇等指标中所占比重较小,但呈现逐年上升态势;其跨境收支总额、结售汇总额绝对数也呈现逐年增长趋势,个别指标还呈现出爆发式增长态势。对此,外汇局也有必要从制度层面考虑对非银行金融机构外汇业务的事后监管问题。
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注:以上数据根据国际收支统计申报相关数据整理所得。
2011 年以来,外汇局在打破现行业务条块管理、简化账户管理、促进实体经济发展等方面进行尝试,特别是推出了跨国公司外汇资金集中运营管理试点政策,这项政策对于作为某些跨国公司主办企业的财务公司来说,无疑是赋予其更多资金管理中心的职能。境内外成员企业外汇资金在岸归集、统一调度使用,一方面降低了跨国公司集团内部外汇资金运营成本,另一方面也激增了财务公司外汇业务数量,这迫切要求外汇局要加强对财务公司自身资产负债业务以及外汇资金池业务的监督管理,也有必要从非银行金融机构外汇管理制度设计上予以充分考虑。
二、现行非银行金融机构外汇管理框架及特点
(一)非银行金融机构外汇管理框架
通过对现行外汇管理以及非银行金融机构外汇管理法规文件的梳理,目前,对非银行金融机构的外汇管理主要包括三个方面:
1、对中资非银行金融机构外汇业务管理:主要包括对中资信托投资公司、融资租赁公司、财务公司、证券公司、保险公司和其它金融公司经营外汇业务实施监督管理,外汇局具体负责对非银行金融机构外汇业务的审批、终止、管理、指导、协调、监督和检查,重点对证券公司经营外汇业务资格,企业集团财务公司即期结售汇业务资格,非银行金融机构外汇利润结汇,外汇营运资金汇兑等实施管理,相关管理规定主要集中于《非银行金融机构外汇业务管理规定》(〔92〕汇业发字第15 号)。
2、外资参股非银行金融机构所涉外汇管理:目前,对外资参股非银行金融机构所涉外汇管理暂无统一管理规定,外汇局重点对非银行金融机构外汇资本金账户开立,外汇资本金结汇;外方股东减(撤)资、中方股东受让外汇股权购付汇;中方股东向外方股东转让股权结汇;外方股东利润境内再投资(增资)等进行管理,相关管理规定散现于外商来华直接投资外汇管理政策以及外汇账户、汇兑、划转管理相关规定。
3、非银行金融机构境外投资、融资所涉外汇管理:目前,对于非银行金融机构境外投资、融资所涉外汇管理暂无统一管理规定,相关管理规定散现于境外直接投资、外债、跨境担保管理以及外汇账户、汇兑、划转管理等相关规定。
(二)非银行金融机构外汇管理特点
由于非银行金融机构种类繁多,所开展的外汇业务差异性大,因此,现行的非银行金融机构外汇管理有如下特点:
1、管理未形成体系。目前,非银行金融机构行业主管部门主要包括人民银行、银监会、证监会、保监会、国资委、发改委、商务部、地方金融办等多个部门,如融资租赁公司的发起成立方式不同,涉及的主管部门也不尽相同,银监、商务、税务等部门都有可能成为其主管部门。由于非银行金融机构所涉行业主管部门的多样性,归口管理的不统一性等诸多因素,致使外汇局对其外汇业务市场准入、跨境收支等实施管理上,难以形成管理体系。
2、两元监管模式并存。随着我国金融行业逐步对外开放,外资在金融领域的参与程度、境内非银行金融机构境外投融资需求等日益增长,伴生的外汇业务种类繁多且不断发生变化,引发外汇管理问题层出不穷。外汇局对于部分非银行金融机构主体,如对汽车金融公司等的管理理念、方式较为成熟,形成了以主体监管为主线的监管体系;而对于部分主体的特定业务,如企业集团财务公司即期结售汇市场准入(退出),融资租赁公司收取外币租金、对外债权登记等,因其所涉外汇业务较为特殊,在对其的管理方式上往往采取以业务行为监管为主线的监管模式。
3、管理覆盖面有限。目前,中资非银行金融机构外汇业务市场准入、外资参股非银行金融机构所涉外汇业务、非银行金融机构境外投融资等已纳入现行外汇管理范畴,但中外合资或外商独资的非银行金融机构其外汇业务市场准入暂未纳入。由地方金融办批准成立的小额贷款公司、担保公司等,其外汇业务的市场准入、外资参股所涉外汇业务、境外投资融资管理等暂未明确纳入现行外汇管理范畴。
4、管理手段较单一。外汇局除对非银行金融机构部分主体外汇业务市场准入、因外资参股所涉外汇业务、境外投融资等须经审批、核准、登记(备案)外,对其经营的外汇业务、外汇资产负债以及损益等情况持续监管的手段、措施相对缺乏。
三、亟待解决的几个问题
随着银行、证券、保险业监管职能从人民银行监管职能中分离出来,原来由人民银行制定的,特别是涉及非银行金融机构外汇管理方面的相关管理规定已经不适应当前实际情况,一些内容有必要进行重新修订或调整。目前,在完善非银行金融机构外汇管理方面,存在一些问题、难点亟待解决:
1、法规清理问题。非银行金融机构外汇管理相关规定存续时间序列长,如对中资非银行金融机构实施监督管理的《非银行金融机构外汇业务管理规定》是1992 年制定的,至今未作修订或调整,而后续的一些相关规定随着国家外汇管理形势以及主体业务需求的变化不断充实、完善,但由于一些基本法规制定时涉及其他行业主管部门,此类法规的清理存在较大难度。
2、监管方式问题。从现行的相关管理规定不难看出,外汇局对非银行金融机构实施全方位、全流程的监管,即包括对其外汇业务市场准入、外汇业务处理、内控制度建设等的监督管理。一方面,外汇局在实施上述全流程监管的过程中,积累了大量工作经验,并取得了较好监管效果,因此,一些观点认为从规范业务发展、保一方金融平安的角度实施全方位监管很有必要;另一方面,随着国家资本项目可兑换进程加快以及人民币国际化的提速,一些观点认为外汇管理应及时转变理念,调整管理思路,通过简化、取消行政审批事项,把外汇管理一线岗位的同志从行政审批等繁琐的事务性工作中解脱出来,积极开展事后监测分析与业务核查。监管方式的优化并达成共识,是解决当前对非银行金融机构外汇管理问题的关键。
3、监管信息采集问题。近些年来,外汇局一直注重业务系统建设,国际收支申报、结售汇、账户等业务管理系统日臻完善,随着2013 年5 月推出资本项目信息系统,为非银行金融机构外汇业务管理提供了良好的监管平台。由于制度框架设计问题,业务管理需求不明确,如何通过现有系统采集相关业务信息,实施后续监管是强化对非银行金融机构外汇管理的重要环节。
4、内部协调问题。目前,对非银行金融机构的外汇管理,大部分主体管理权限归属于资本项目外汇管理部门,保险公司外汇管理归属于经常项目外汇管理部门,而其他一些可能涉及跨业务条线管理的又由综合管理部门牵头,这种多头业务管理模式,无疑在管理层面上,特别是在管理制度的调整、重新设计上将增加协调成本,不利于管理效率的提升。
四、完善外汇管理框架的初步设想
按照外汇管理理念、管理方式的调整思路,即从重审批转变为重监测分析、从重事前监管转变为强调事后管理、从重行为管理转变为更加强调主体管理、从“有罪假设”转变到“无罪假设”、从“正面清单”转变到“负面清单”的外汇管理“五个转变”,统筹考虑非银行金融机构外汇管理问题,在梳理现行外汇业务市场准入、综合头寸管理、汇兑管理等的基础上,构建一个涵盖信托投资公司、融资租赁公司、财务公司、证券公司、保险公司和其它金融公司的外汇业务、跨境投融资管理等内容的管理框架,统一、规范对中、外资机构的管理。
1、管理原则及目标。对非银行金融机构的外汇管理应遵循简化前置管理、拓宽管理覆盖面、突出事后监测分析、强化主体监管的原则,以达到以下目标:
(1)简化事前审批管理。主要是将非银行金融机构视同一般企业主体实施外汇管理,取消其外汇资本金账户开立以及账户内资金结汇、补充营运资金购汇、外资参股所涉相关外汇业务的核准等。
(2)实施全面监管。一是将中、外资非银行金融机构以及经政府相关部门批准设立的准金融机构等均纳入外汇管理范畴;二是对上述机构所涉外汇业务实施全面监督管理。
(3)开展事后监测分析。通过不断完善现有外汇业务系统功能,充分利用系统数据对非银行金融机构监管指标实施监测分析,并对异常情况进行风险提示。
(4)实施主体监管。打破投资、外债、资本市场等业务条线监管模式,对非银行金融机构外汇业务、跨境投融资等行为实施监管,全面分析、掌握监管主体的业务合规性。
2、管理框架初步设想。笔者认为,基于非银行金融机构外汇管理现状,有必要重新制定统一的规章制度或办法,通过简化、规范相关业务操作,切实提升监管效率。该项规章制度或办法核心内容应该包括:
(1)外汇业务市场准入管理:主要包括非银行金融机构外汇业务市场准入(退出)、企业集团财务公司即期结售汇市场准入(退出)等业务办理流程、主体资格以及需提交审核资料等。
(2)外汇业务管理:主要包括外汇业务范围,对非银行金融机构外汇账户、汇兑管理,跨境投融资管理等原则及相关要求。
(3) 头寸管理:主要包括结售汇头寸等额度管理、监管要求。
(4)业务数据报送:主要包括通过银行向外汇局报送外汇账户、汇兑、跨境收支、境内划转数据的原则、方式以及要求;定期向外汇局系统报送外汇业务数据、外汇资产负债数据等。
(5)罚则:对违反外汇局相关规定,如擅自开办外汇业务、未实施头寸管理、未向外汇局报送相关数据等行为应明确处罚原则、措施等。
3、实现措施与建议。
为了进一步完善非银行金融机构外汇管理,外汇局应明确牵头部门,组织协调相关制度、措施的制定工作。
(1)关于外汇业务市场准入问题,一是简化业务申请资料清单,制定统一的外汇业务市场准入要求;二是放宽企业集团财务公司申请即期结售汇业务资格条件中关于“未存在违反外汇管理法规行为”“近两年”的限制性要求。
(2)关于头寸管理问题,一是针对不同主体施行有差别的头寸管理制度。如保险公司、证券公司、财务公司等,可根据其外汇业务规模的一定比例测算头寸额度;如信托投资公司等,可按照其净资产的一定比例测算头寸额度。二是外汇局定期对非银行金融机构的外汇头寸实施监督管理。
(3)关于事后监管问题,一是外汇局应督促非银行金融机构按要求定期向外汇局系统报送外汇业务数据以及外汇资产、负债数据;二是对事后监测分析发现的苗头性问题,建议采取风险提示函、约谈相关负责人等方式予以告知;三是通过业务核查,发现的实质性违规问题,按程序移交外汇检查部门查处。
摘要：随着我国资本项目可兑换的不断推进,非银行金融机构外汇业务规模、需求日益增长,面对不同类型的非银行金融机构,外汇局应适时调整对其的管理方式、管理重点,并从有利于投融资便利化的角度考虑对其实施管理的制度设计,切实提高管理效率,服务涉外经济发展。
关键词：外汇管理,非银行金融机构,主体监管
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摘要：本文将通过对中央银行干预外汇市场的历史发展角度，以及通过央行干预外汇市场的目标和手段着手，探讨在人民币升值条件下中央银行干预外汇市场存在的外汇储备急剧上升，汇率机制等问题，以及一些解决方法及建议。
关键词：中央银行；外汇市场；分析
一、中央银行干预外汇市场的原因和效力分析
自从浮动汇率制推行以来，工业国家的中央银行从来没有对外汇市场采取彻底的放任自流的态度，相反，这些中央银行始终保留相当一部分的外汇储备，其主要目的就是对外汇市场进行直接干预。中央银行防止汇率异常波动的原因有三：(1)为稳定本国资本市场的需要汇率的异常波动常常与国际资本流动有着必然联系，它会导致工业生产和宏现经济发展出现不必要的波动，因此，稳定汇率有助于稳定国民经济和物价。(2)为促进国内外经贸的需要国家出口的发展有一个重大因素，就是该国货币在外汇市场的比价，如果价格较低，则对出口时大大有利的。出口问题不是单纯的经济问题，而是影响到国家的就业水平、贸易保护主义情绪、选民对政府态度等。(3)为了抑制国内通货膨胀一个国家的货币汇价长期性地低于均衡价格，在一定时期内会刺激出口，导致外贸顺差，最终却会造成本国物价上涨，工资上涨，形成通货膨胀的压力。在通货膨胀已经较高的时候，这种工资—物价可能出现的循环上涨局面，又会造成人们出现未来的通货膨胀必然也很高的期待，使货币当局的反通货膨胀政策变得很难执行。
二、我们国家的汇率机制及当前遇到的问题和解决方法
1.人民币升值条件下中央银行干预外汇市场存在的问题
笔者认为人民币升值的趋势是由中国经济的发展阶段决定的。只要中国是发展中国家，只要中国的经济实力还想增强，只要中国的人民生活水平还想提高，人民币就一定会升值。这个趋势不会因为放松外汇管制而改变。放松外汇管制可能会在某种情况下减轻人民币升值的压力，但不会改变人民币升值的根本趋势。
在这样的经济背景条件下，中国政府会通过对外汇市场的干预，来促使本国货币汇率保持不变。那么这样做势必会引发二个问题。
(1)外汇储备急剧上升
从图表看出，中国的外汇储备正在急剧增长。截止20lO年3月底，国家外汇管理局公布的外汇储备已达到2447.084亿美元，同比增长25.25％。这些急剧增长的外汇储备意味着什么?作为发展中国家，随着中国吸引外资和生产能力的提高，人民币对美元的汇率必然上升。如果经济当局不想让人民币升值，必须把外汇市场上供大于求的美元收购起来，形成外汇储备。这么做可以使外汇的供求保持平衡，汇率也就能保持不变。
(2)引发通货膨胀及经济过热
中国国家外汇管理局09年5月发布的中国国际收支报告显示，2008年中国国际收支经常项目、资本和金融项目呈现“双顺差”。报告说，2008年中国国际收支经常项目顺差3142亿美元。其中，按照国际收支统计口径计算，货物项目顺差1980亿美元，服务项目逆差102亿美元，收益项目顺差148亿美元，经常转移顺差492亿美元。2008年中国资本和金融项目顺差120亿美元。而且伴随着国际收支账户双顺差的不断扩张以及外汇储备的急剧上升。因此，今年我国经济的通货膨胀程度有加剧的趋势。这样又会引发经济过热以及房地产、股市泡沫。所以我们不难得出这样的结论：如果汇率本身是被低估了，而中央银行又在不断的干预外汇市场，使其汇率很难回归均衡点，那么就会造成通货膨胀及经济泡沫，出现经济危机。
2.解决方法——民币汇率机制的改革
随着经济的不断发展，我相信人民币的汇率还会继续升值，那么在这样的大背景下，我们又该怎样来减轻央行干预外汇市场的压力变得十分重要。我们要减轻央行干预外汇市场的压力，关键还是要完善人民币汇率形成机制改革。
三、对我国中央银行干预外汇市场几点看法和建议
尽管中央银行对外汇市场的干预机制进行了适当变革，但从以上的分析来看，我国中央银行外汇市场干预的诸多制度前提，仍存在不利于外汇市场干预操作的方面。笔者认为，增强我国中央银行外汇市场干预效力的关键在于通过制度改革，创造有利于中央银行外汇市场干预的制度前提。为此，提出以下政策建议：
1.完善汇率形成机制，减轻中央银行外汇市场干预的压力
中央銀行可通过建立汇率目标区的方式来增大汇率制度的弹性。即由央行根据近、中期经济发展目标，以通货膨胀率、经济增长率和国际收支等变量为参考，确定人民币汇率的目标水平和变动区域。涉及到具体措施有扩大意愿结售汇制的实施范围，发挥企业在外汇零售市场中的主体作用；在不断规范外汇市场及市场交易行为的基础上，逐步提高乃至取消外汇指定银行外汇周转余额限制，发挥外汇指定银行在银行间外汇市场中的主体作用。
2.推进利率市场化改革，完善利率和汇率之间的调节机制
干预通过利率变化能够调节金融机构的资金头寸时，就可以影响短期汇率，但是问题是这种情况只有在利率充分反映市场资金供求时。如果这个国家的利率不能充分反映市场，干预无论如何也是不起作用的。一个国家逐渐可以放松资本管理，前提条件在实现利率与汇率的协调才能放松管制。
3.加强国债市场建设，形成以公开市场操作为主，多种货币政策工具为辅的一揽子冲销措施
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