再就业税收优惠政策调研思考
一、存在的主要
问题
1、再就业优惠政策涉及税种不全面。现行税收优惠政策，仅涉及一些地方税种，如营业税、城建税、教育费附加等税中，未能涉及增值税、生产经营所得个人所得税等一些主体税种。对个体业户而言，减免的全是地方税收，而下岗失业人员个人经营时大都选择商业零售、加工、修理、修配等行业，从事旅店、饮食、理发等服务行业的相对较少。按现行再就业税收优惠政策，对下岗失业人员从事个体经营的，只定额减免营业税、城建税、教育费附加和个人所得税，不包括增值税，减免税范围较窄，而仅减免地方税种大多不能达到法律法规规定的每年8000元标准。
2、再就业优惠政策笼统而不具体。部分个体工商户注销营业执照后，租借再就业优惠证，按照优惠证上的名字办理新的营业执照，但实际经营者并未改变，经营者使用新的工商执照到税务机关申请办理免税手续，由于证件齐全、手续完备，税务机关又不得不为其办理税收优惠，具体新办的标准未能明确。
3、对非服务性企业安置下岗失业人员的税收支持力度不够。鼓励企业新增岗位安置下岗失业人员，是再就业工程的一个重要方面，而现行再就业优惠政策适用范围仅包括对商贸企业、服务型企业(除广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、氧吧外)、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，而未能涉及吸纳下岗失业人员较多的生产型工业企业，从而影响了这些企业吸下岗失业人员积极性。
4、享受再就业税收优惠政策的对象范围不广泛。在进行再就业税收优惠政策宣传的过程中，有不少的城镇无业人员、农村剩余劳动力和未能及时就业的大中专毕业生到现场咨询，按照再就业税收优惠政策规定，这部分人不能享受优惠政策。就业和再就业就一个字之差，有的人能享受优惠政策，有的人不能享受优惠政策，就显有悖税收公平原则。而且再就业税收优惠政策只明确规定了国有或集体企业的下岗失业人员是税收优惠政策的享受范围，而对其他经济类型企业的下岗失业人员则没纳入优惠政策的享受范围，这不利于不同经济类型企业下岗失业人员之间的平等竞争，也挫伤了部分下岗失业人员创业的积极性。
二、完善再就业税收优惠政策的建议
1、将税收优惠纳入立法程序。应尽快制定出再就业税收优惠的基本法律，明确享受税收优惠的权利和义务，以及各个职能部门的职责和范围，建立一套完整的税收优惠制度，对需要税收优惠的行业、企业、项目及产品，在税收法规中予以明确，并形成量化指标体系。
2、发挥税收调节经济的作用。尽快理顺现有的再就业税收优惠措施，建立简便、有效、规范化的税收优惠机制，对于一些重点企业，不但要保留原有的优惠政策，还应该给予更多的优惠，从而为下岗人员再就业创造良好的环境，使之充分体现我国的产业政策和鼓励再就业的效能。
3、统一税收优惠的条件和幅度。现行再就业税收优惠的差别，不仅表现在企业和个体工商户之间，即使在企业之间，服务型企业较工业企业不论在优惠的条件上，还是优惠的广度和深度上，都优越许多。鼓励下岗失业人员再就业，没有必要制定区别对待的政策，对不同性质、类型，不同行业的纳税人给予平等的政策待遇，也就是说对企业不论新老、不论行业，安置下岗失业人员达一定比例或数量就应该给予税收优惠，充分扩大再就业的渠道。
4、扩大优惠的税种范围。现行再就业税收减免的税种不包括增值税，对个人独资、合伙企业个人所得税也不予优惠，造成对个人独资、合伙的工业企业几乎无税可免，对从事商业、加工、修理业个体经营的下岗失业人员的税收优惠也大打折扣，这样就难以充分发挥税收鼓励、扶持下岗失业人员再就业的作用。扩大优惠的税种范围，只要符合再就业优惠规定的条件，不分行业不分税种，均可享受税收优惠，从而消除不平等的税收政策待遇，将安置下岗失业人员的数量与税收减免的多少挂起钩，这样既可以全方位多渠道增加下岗失业人员再就业岗位，也可以消除了纳税人转换身份、设法避税的漏洞，更便于对下岗再就业税收优惠政策的贯彻执行。
5、扩大享受就业税收优惠政策的人群范围。从整个社会来讲，解决就业的压力和再就业的压力都是十分重要和必要的，把再就业的政策适应主体扩大到所有的待就业者（包括农村富余劳动力和未能及时就业的大中专毕业生），必然是社会的大势所趋，必须把再就业优惠政策的范围扩大到所有的待就业者范围，消除我们的税收优惠政策对弱势的纳税群体的不平等待遇。但
一、税收政策影响劳动力供求关系的理论分析
税收政策的颁布与实施, 对劳动力供求的总量及结构、劳动者素质和劳动者社会保障水平等起到很大调控作用。
(一) 税收政策影响劳动力的供给
在人口规模即定的情况下, 税收政策对劳动供给产生收入效应和替代效应, 会影响人们对工作和闲暇行为的选择, 从而影响劳动力供给总量。当收入效应大于替代效应时, 征税会对劳动力供给产生一定的激励作用, 促使人们增加劳动, 劳动力供给增加。当收入效应小于替代效应时, 征税对劳动力供给则产生超额负担, 使得人们更多的选择闲暇来替代劳动, 劳动力供给减少。从税种上看, 影响收入效应与替代效应高低的税种主要是个人所得税、消费税。从税率上看, 累进税率让税负增长的速度快, 产生的效应更明显。
税收还影响劳动力供给的结构。劳动者供给结构主要是指劳动力的年龄结构、性别结构、受教育程度等。劳动者受教育的程度决定着劳动者的素质。劳动者受教育程度越高, 就意味着从事复杂劳动的可能性就越大, 就业机会就越大。一般来说, 失业人群主要由受教育程度低的劳动者构成。这一类劳动者因素质较低, 极易形成结构性失业。因此, 可以通过财政支出增加教育投入, 增加对劳动者的培训;通过税收优惠政策鼓励企业和个人发展教育和技能培训, 来尽可能提高劳动者的素质。如减免教育、培训收入的营业税、企业所得税;允许个人和家庭的教育支出可以在计算个人所得税时扣除;提高企业用于职工教育培训的支出税前扣除比例, 等等。
(二) 税收政策影响劳动力需求
社会对劳动者的需求, 取决于社会对商品和劳务的需求, 因此, 是一种派生的需求。税收政策通过对社会商品劳务需求的影响间接影响劳动力的需求数量。政府不论是在生产环节、消费环节课征商品和劳务税, 还是对生产经营者的利润课征所得税, 都会影响全社会商品和劳务的供求规模。征税若导致社会商品和劳务需求量的减少, 多伴随着生产与消费规模的萎缩, 对劳动力需求减少。反之, 将增加劳动力需求。当然, 不同的商品和劳务有着不同的供求弹性, 税负转嫁的难易与程度不同, 对生产经营成本和经营规模影响不一。而且, 税收政策对不同的商品和劳务也有着不同的鼓励或限制的政策, 因而, 对劳动力需求的影响很复杂。此外, 税收政策还可以促进社会投资增长。投资带来社会资本增加, 生产规模扩大, 从而增加就业机会, 扩大劳动需求总量。还可以根据经济发展的要求和劳动力市场状况, 对劳动密集型的产业或部门给予一定的税收优惠政策, 以鼓励吸收和安排更多的劳动者, 最大限度地解决结构性失业、周期性失业和摩擦性失业等问题。
(三) 税收政策影响劳动者社会保障水平
近期内, 我国劳动力供大于求的局面不会改变, 保持一定的失业率也可以更好的促进劳动力的合理流动。但是, 政府应尽早通过征收社会保障税的方式建立完善的养老、医疗、失业等社会保障制度, 以帮助失业者渡过暂时的难关, 减少社会动荡, 稳定社会秩序;让劳动者老有所养、病有所医, 免除后顾之忧, 理顺劳资关系, 促进劳动力的合理流动。设计社会保障税, 其征税范围大小、税率高低、对劳动者的保障程度等问题, 都要根据本国的经济发展水平和人民的生活水平, 统筹兼顾, 科学、合理的设计。
二、促进现行就业税收政策问题分析
保障民生, 促进劳动就业, 财政部、国家税务总局先后于2004年、2006年、2007年颁布了关于扶持城镇退役士兵自谋职业、促进下岗失业人员再就业、促进残疾人就业、促进转业干部和随军家属等一系列扶持就业的税收优惠政策。分析促进就业的税收优惠政策, 存在的主要问题是:
(一) 现行税收优惠政策优惠面窄, 且优惠形式单一, 优惠税种有限, 不利于充分发挥税收的激励作用
目前, 能够享受就业税收优惠政策的人员仅限于退役士兵、下岗失业人员、残疾人等城镇失业人员。不包括大中专院校待分配的毕业生、失地农民和农村富余劳动力、未得到《再就业优惠证》的社会人员等。国家公布的城镇登记失业率只统计有户口的城镇失业人员, 不包括未登记的失业人员, 不包括虽未与企业解除劳动合同, 但实际上己处于待岗、无收入来源的隐蔽性失业者。更不包括失业的农民工。享受就业税收优惠政策的企业主要是商贸企业, 除广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、氧吧外的服务型企业, 劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区中的小型加工企业。下岗失业人员主要是国有企业、国有企业办的大集体及享受最低生活保障且失业1年以上的城镇其他登记失业人员。这些规定, 把生产企业、建筑企业和从民营企业下岗失业人员等都排除在外, 政策优惠面有限。这些税收优惠政策偏重于解决下岗失业人员的再就业问题, 对诸如大学生自主创业和其他新增劳动力的自谋职业、被征用土地的农民和农村富余劳动力的就业等问题解决的力度不足。促进再就业的税收优惠也主要采取定额扣税和比例减免的方式, 减免的主要是营业税、城市维护建设税、企业所得税和个人所得税, 较少增值税的减免。而营业税、城建税、企业所得税、个人所得税主要是地方财政收入, 主要靠牺牲地方利益促进就业的增长, 突显在促进就业与再就业的税式支出中, 中央与地方之间的不公平。
(二) 税收优惠政策不统一, 优惠期限不统一, 且操作难度较大, 给税收征管造成困难
首先, 上述促进就业的税收优惠政策, 在享受税收优惠的认定条件上有相似之处, 也有不同之处。如都要求享受税收优惠的单位要与新就业人员签订一年以上的劳动合同, 但在为新就业人员缴纳社会保险费上要求不一, 定额扣税的标准则有所不同。且当年未抵扣完的部分有的可以结转下年, 有的则不可以。实际上退役士兵与下岗失业人员没什么不同。士兵退役, 意味着军人职业的结束, 同样需要寻求再就业。单位不论是吸纳退役士兵还是下岗再就业人员应该有着同样的税收优惠待遇。其次, 税收政策缺乏长期性和稳定性。有的政策规定了执行期限, 有的则没有执行期限。而规定了减免期限, 则容易诱导企业的短期行为。因此, 税收政策应予以统一规范, 并适度延长税收的优惠期限。再次, 如果单位既招用残疾人就业, 又招用下岗失业人员、退役士兵、军转干部、随军家属的, 就业税收优惠政策规定了单位可选择适用最优惠的政策, 但不能累加执行。这种规定对吸引多种形式就业人员的单位会产生不公平, 从而削弱企业吸收就业的社会责任感。最后, 政策内容多变, 新老办法并行, 使得税收征管复杂。
(三) 税收优惠政策的法律层次不高, 且缺失社会保障的税收政策
就业税收优惠政策多是财政部、国家税务总局以通知的形式下达, 政策在内容上、操作上又常常不够规范, 随后又会以补充通知、补充规定的形式, 进行政策的调整、解释或进一步的明确、规范。随意性大, 没有形成一套完善而稳定的法律规定, 致使不少税收优惠政策被滥用, 达不到应有的效果。
就业是民生之本, 社会保障是民生之安全网。我国目前在社会保障方面却还没有设立相应的税种, 满足社会保障支出需要的资金仅靠收取社会保障费的方式筹集。资金筹集过程中的诸多问题, 导致社保资金缺口很大, 在目前就业形势严峻, 失业率居高不下的情况下, 现行的社会保障制度还难以发挥社会稳定的作用。
三、促进就业税收政策的改革与完善的思考
促进就业, 构建和谐社会, 要正确认识和理顺好各种关系, 如国民经济发展与劳动就业增长、对就业干预的政府行为与市场行为、就业中的社会公平与经济效率等等之间的关系。税收刺激经济发展、增加就业的作用主要体现在两方面:一是运用税收政策刺激社会投资, 促进生产发展, 增加就业机会;二是充分发挥税收“自动稳定器”和“相机抉择”的作用, 保持经济稳定增长, 从而相应地增加对劳动力的需求。此外, 在促进经济发展和结构调整的过程中, 税收政策也要促进多种就业方式的发展, 完善市场就业机制, 帮助劳动者正确的认清现实, 端正态度, 找准定位, 实现就业。
(一) 借鉴其它国家促进就业的税收政策, 改革与完善现行促进就业的税收制度
近年来, 随着经济和互联网技术的发展, 西方国家的就业方式呈现多样化的趋势, 如非全日制就业、居家就业、远程就业、派遣就业、临时性就业、季节性就业等。许多国家通过实施多样零活的税收政策, 如降低税率、减免税额、提高税收起征点、扩大扣除范围及税收返还等, 鼓励居民自主创业, 鼓励企业创造更多的就业岗位, 缓解就业压力。借鉴国际经验, 我国应该制定统一、规范的促进就业的税收政策。首先, 扩大税收优惠政策的适用范围, 鼓励更多的社会力量提供就业岗位。优惠政策应适用所有吸纳下岗失业人员的企业, 没有所有制和行业的限制 (除国家限制发展的产业外) , 也不论吸纳的是下岗失业人员, 还是退役士兵、随军家属、新毕业的大学生、残疾人员或“两劳”人员等, 都可以合并计算享受税收优惠。用税收优惠弥补企业因吸收非熟练员工可能造成的损失, 以提高企业吸纳社会人员就业的积极性。其次, 扩大税收优惠的对象。不仅是残疾人、下岗失业人员、退役士兵的自谋职业行为可以得到营业税、增值税及个人所得税的税收优惠, 只要是自主创业, 不管是初高中毕业生、大学毕业生, 还是失地农民和农闲富余农民、“两劳”人员等都应该给予一定期限的税收减免待遇, 以鼓励他们自主创业的积极性和帮助他们提升市场竞争的能力。建立完善发展养老服务的税收政策, 对失业、下岗人员创办家庭养老院, 或上门提供老年护理服务、助老服务等, 给予相应地税收帮扶措施。在税收政策规范的前提下, 还应该加强税收的监督管理, 防止税收优惠政策被滥用、无法发挥正常效果的情况发生。
(二) 用税收手段促进第三产业和中小企业的发展, 创造更多的就业机会
随着我国改革开放的深入, 第三产业和多种经济形式逐渐发展壮大。这其间中小企业的发展尤为迅速。中小企业创造了60%的GDP、50%的税收和75%的就业, 在国民经济中的比重己占据了半壁江山。在构建社会主义和谐社会、发展社会生产力、缩小城乡和区域发展差距、促进社会就业、增加城乡居民收入、促进市场繁荣等方面发挥了不可替代的作用。改革开放以来, 国家颁布了一系列的法律法规、政策措施支持和促进中小企业规范和健康的发展, 但中小企业在发展中仍面临着不少严峻的困难和问题。总体上讲, 中国中小企业既是一个数量庞大、富有活力的经济群体, 又是一个相对处于弱势的群体。受金融危机的冲击, 中小企业产品出口及融资困难的问题更加严重。为此, 政府可以通过提高出口产品的退税率, 或实行彻底的退税, 增强中小企业产品出口的竞争力;加大对中小企业融资担保资金的投入力度和小额担保贷款财政贴息的力度;灵活运用财税政策, 激发担保机构提供贷款担保的积极性, 来缓解中小企业的融资困难, 帮助中小企业度过金融危机。如对为中小企业提供信用担保的机构实施营业税优惠政策;鼓励担保机构为劳动密集型中小企业提供融资担保服务。对中小企业可以实施低税负和差别税率, 对劳动密集型的中小企业可以根据企业的职工人数与年销售收入的比例, 或者工资成本占生产成本及销售收入的比例确定其劳动密集程度和所得税税收优惠的程度, 以充分发挥劳动密集型中小企业对社会就业的促进作用。
(三) 完善职业中介、职业教育、职业培训发展的税收
政策, 提升劳动者素质, 增强竞争能力
失业人员中, 有相当多的人员属于职业技能差、文化水平低。他们即使就业也多是临时就业或弹性就业, 工作不稳定, 收入水平低, 也没有社会保险和福利待遇。这些就业能力低下的人群, 相区别于老弱病残、妇女儿童等弱势群体, 被某些媒体称之为“城市新弱势群体”。随着国民经济的快速发展, 市场竞争的加剧, 对劳动者能力和素质的要求越来越高, 城市新弱势群体在寻求重新就业方面面临着更多的障碍和歧视。加强对这些人群的素质教育和职业技能培训, 提高其竞争能力, 无疑是政府当前应该重点关注的问题之一。政府一方面可以委托专业的培训机构, 有针对性地对失业人员进行相关的技能培训, 根据培训合格率和就业率, 对职业培训机构给予补贴;另一方面, 还可以对职业培训取得的收入予以免税。不论是政府购买培训结果, 或予以税收支持, 都能够有效地带动就业培训的社会化、专业化和企业化的发展进程, 能够有效地将劳动力供给与企业岗位空缺有机的结合起来, 更好地促进劳动力市场的健康发展。
(四) 努力发挥税收政策与其他促进就业政策的协调作用, 共同促进劳动就业的增长
促进劳动就业是一项艰巨的工作, 仅仅依靠税收的减免、优惠政策是不够的, 需要多种政策的相互协调与配合。在实施促进就业的就业服务政策、小额贷款政策、就业补助政策、企业裁员限制政策、失业救济和社会保障政策等过程中, 税收政策应该发挥引导和激励的作用, 加强政府引导, 完善市场就业机制, 扩大就业规模, 改善就业结构。既有效地实施扩大就业的发展战略, 促进社会公众劳动就业的增长, 又能保证我国国民经济持续、稳定、健康的发展。
摘要：我国人口众多, 就业压力大, 劳动力供需关系紧张, 世界金融危机的爆发, 导致失业率上升, 更加剧了这一矛盾。现行的税收政策在支持就业方面有一定的积极作用, 但也存在着许多问题, 亟待进一步改革与完善。
关键词：促进就业,税收政策
参考文献
[1]中国注册会计师协会编.税法[M].北京:经济科学出版社, 2008.
[2]赵恒群, 李晶.促进东北老工业基地再就业的税收政策研究[J].哈尔滨商业大学学报, 2007 (1) .
谢旭人说，2003年全国共入库税款20461亿元(不含关税和农业税)，比上年增长20.3％ ，增收3458亿元，完成年度预算的108.2％。税收总收入超过2万亿元，增收额超过3000亿 元，双双实现历史性突破。税收收入占国内生产总值的比重达到17.6％左右，比上年提高 约1个百分点。各月份、各地区收入增幅差距缩小，收入均衡性增强。税收收入的快速增长 ，为经济发展和社会进步作出了积极贡献。
去年，全国累计办理外贸企业和生产企业出口退税1430亿元，为生产企业免抵税款1100 亿元，办理免抵调库609亿元。退税和调库合计2039亿元，同比增长61.9％，有力地促进了 外贸出口。
谢旭人说，今年是全面落实十六大和十六届三中全会精神，深化改革、扩大开放、促进 发展的重要一年，做好税收工作意义重大。今年税收工作具体说，将主要做好以下几项工作 ：一是加强税收法制建设，强化税收执法监督；二是稳步实施税制改革，深化征管体制和内 部管理改革；三是认真落实税收优惠政策，切实加强减免税管理；四是狠抓管理基础工作， 切实加强税收征管；五是强化内部行政管理，努力提高行政效能；六是大力推进基层建设， 抓好干部教育管理。
在回答记者提问时，国家税务总局副局长郝昭成透露，为鼓励和扶持下岗失业人员自谋 职业，自主创业，促进企业积极吸纳下岗失业人员，国家制定了三类税收优惠政策，目前已 有近200万再就业人员享受到了这些优惠。
这三类税收优惠政策分别为：
鼓励和扶持下岗失业人员自谋职业、自主创业的税收政策。如鼓励下岗失业人员从事个 体经营，在3年内免征营业税、城市建设税、教育附加费和个人所得税。同时提高营业税和 增值税的起征点，从事个体经营的下岗失业人员享受了3年免征税收待遇后，达不到月营业 额起征点的仍然可以继续享受税收优惠待遇。
鼓励和扶持企业积极吸纳下岗失业人员的税收优惠政策。新办的服务型企业在3年内免 征营业税、城建税、教育附加税和企业所得税，前提是该企业吸纳的下岗失业人员必须占职 工总数的30％或30％以上。如果达不到这一比例，规定每吸纳1％，给予免税2％的优惠。这 个政策同样适用于新办的商业，即只从事零售业务的企业，但新办的商业零售企业不能享受 营业税的优惠，因为它缴纳的是增值税。另外，对于吸纳了下岗失业人员的现有服务型企业 和商业（只从事零售业务）企业，给予减征30％企业所得税的优惠政策，条件同样是吸纳的 下岗失业人员应该占职工总数的30％或者以上。另外，还可以按每吸纳一个下岗失业人员再 就业，给予每年抵缴企业所得税2000元的优惠政策。
一、享受再就业税收优惠政策的对象
具有劳动能力、并有就业愿望的下列人员（以下简称下
岗失业人员）可享受再就业税收优惠政策：
1、国有企业的下岗职工；2国有企业的失业人员；
3、国有企业关闭破产需要安置的人员；
4、享受最低生活保障并且失业一年以上的城镇其他失业人员。
享受再就业税收优惠政策的对象不包括下列人员：已按规定办理企业内部退养的人员；《中共中央、国务院关于进一步做好下岗失业人员再就业工作的通知》下发前（即2002年9月30日前）已领取营业执照从事个体经营、被用人单位招收以及通过其他途径实现再就业已有稳定收入的人员。
二、下岗失业人员自谋职业，从事个体经营税收优惠政策的主要内容
１、下岗失业人员从事个体经营的，除国家限制的行业（包括建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧等）外，自领取税务登记之日起，3年内免征营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。
２、免收税务部门收取的税务登记证工本费。
三、企业吸纳安置下岗失业人员税收优惠政策的主要内容
1、对新办的服务型企业（除广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）当年新招用下岗失业人员达到职工总数30%以上（含30%），并与其签订3年以上期限劳动合同的，经劳动保障部门认定，税务机关审核，3年内免征营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。企业当年新招用下岗失业人员不足职工人数目字30%，但与其签订3年以上期限劳动合同的，经劳动保障部门认定，税务机关审核，3年内可按计算的减征比例减征企业所得税。减征比例=（企业当年新招用的下岗失业人员除以企业职工总数乘以100%）乘以2。
2、对新办的商贸企业（从事批发、批零兼营以及其他非零售业务的商贸企业除外），当年新招用下岗失业人员达到职工总数30%以上（含30%），并与其签订3年以上期限劳动合同的，经劳动保障部门认定，税务机关审核，3年内免征城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。
企业当年新招下岗失业人员不足职工总数30%，但与其签订3年以上期限劳动合同的，经劳动保障部门认定，税务机关审核，3年内可按计算的减征比例减征企业所得税。减征比例=（企业当年新招用的下岗失业人员除以企业职工总人数乘以100%）乘以2。
3、对现有的服务型企业（除广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）和现有的商贸企业（从事批发、批零兼营以及其他非零售业务的商贸企业除外）新增加的岗位，当年新招用下岗失
业人员达到职工总数30%以上（含30%），并与其签订3年以上期限劳动合同的，经劳动保障部门认定，税务机关审核，3年内对应缴纳的企业所得税减征30%。
4、对国有在中型企业通过主辅分离和辅业改制分流安置本企业富余人员兴办的经济实体（以下除外：金融保险业、邮电通讯业、建筑业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权，服务型企业中的广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧，商贸企业中从事批发、批零兼营以及其他非零售业务的企业），凡符合以下条件的，经有关部门认定，税务机关审核，3年内免征企业所得税。(１)、利用原有企业的非主业资产、闲置资产或关闭破产企业的有效资产；（2）独立核算、产权清晰并逐步实行产权主体多元化；（3）吸纳原企业富余人员达到本企业职工总数30%以上（含30%）；（4）与安置的职工变更或签订新的劳动合同。
四、申办税收优惠的办法
（一）下岗失业人员从事个体经营享受税收优惠的办理程序
下岗失业人员从事个体经营的，领取税务登记证后，可持下列材料向当地主管税务机申请减免税：１、营 业执照副本；
2、税务登记证副本；
3、《再就业优惠证》；
4、主管税务机关要求的其他材料。
经县级以上税务机关审核同意后，下岗失业人员可到当地主管税务机关办理营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税的减免税手续。
（二）企业吸纳安置下岗失业人员享受税收优惠政策待遇的办理程序。
１、企业吸纳安置下岗失业人员再就业，办理有关就业，办理有关税收优惠政策享受，凭劳动保障部门核发《认定证明》和有关资料，按财税[2002]208号和国税发[2002]160号规定执行。
２、新办企业是指《中共中央、国务院关于进一步做好下岗失业人员再就业工作的通知》下发后（即2002年9月30日以后）新组建的企业，原有的企业合并、分立、改制、改组、扩建、搬迁、转产以及吸纳新成员、改变领导（或隶属）关系、改变企业名称的，不能视为新办个业。
３、服务型企业是指从事现行营业税“服务业”税目规定的经营活动的企业。
下岗失业人员再就业有关税收优惠政策宣传资料
一、企业吸纳下岗失业人员相关政策
吸纳下岗失业人员的企业（除广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、氧吧外）按实际招用下岗失业人员的人数予以每人每年定额4800元的免税优惠。免税顺序为营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。按上述标准计算的税收减免额应在企业当年实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税税额中扣减，当年扣减不足的，不得结转以后扣减。企业减免税总额的计算公式为：企业减免税总额=∑每名下岗失业人员本在本企业实际工作月份/12×定额
二、下岗失业人员从事个体经营相关政策
下岗失业人员从事个体经营的（除建筑业、娱乐业以及销售不动产，转让土地使用权、广告业、房屋中介、桑拿、按摩、网吧、氧吧外），按每户每年8000元为免税限额，依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。纳税人应缴纳税款不足8000元的以其实际应缴纳的税款为限；大于8000元扣减限额的应以8000元限额为限。纳税人的实际经营期不足一年的，主管税务机关应当以实际月份换算其减免税限额。换算公式为：减免税限额＝减免税限额÷12×实际经营月数
三、再就业税收优惠政策的衔接问题
（一）对2005年底前核准享受再就业减免税政策的企业，在剩余期限内（指享受优惠政策不满三年的）仍按原优惠方式继续享受减免税政策至期满。
（二）对2005年底前核准享受再就业减免税政策的个体经营人员（含雇工8人以上，原享受新办服务型企业减免税政策的个体经营人员），减免税期限未满三年的，在剩余的减免期限内从2006年1月1日起一律按新规定执行。
（三）下岗再就业税收优惠期仍为三年，对已享受再就业税收优惠政策满三年的，不再享受相关优惠政策。
四、对再就业优惠证件的确认
鉴于我市对下岗失业人员未制定统一的《再就业优惠证》，为确保国家各项再就业税收优惠政策的落实，我市享受下岗再就业税收优惠政策的有效证件为以下三类证明，下岗失业人员凭以下三类证明之一作为申请享受下岗再就业税收优惠政策的证件。
（一）“职工下岗证”（不含国有企业大龄下岗职工证）
（二）“职工失业证”
（三）“城镇失业人员失业证”结合“最低生活保障证明”。
外省市持有《再就业优惠证》的下岗失业人员，在我市实现再就业后，可按规定申请享受有关政策。
五、两个证件的衔接问题
根据劳动保障部门的规定，《职工下岗证》的有效期为三年，三年期满后，仍处于失业状态的下岗失业人员其《职工下岗证》可更换为《职工失业证》，更换后的《职工失业证》中若没有原下岗证已享受下岗再就业税收优惠政策的记录，更换后的《职工失业证》可享受下岗再就业税收优惠政策。
六、《职工失业证》的有效期问题
《职工失业证》的有效期为三年，且三年内不需年检，三年过后，此证必须经过年检方才有效。此证若在三年内从未享受下岗再就业税收优惠政策，超过三年经年检后的《职工失业证》可享受下岗再就业税收优惠政策。
七、非国有、集体企业下岗失业人员是否享受税收优惠政策的问题
号）
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局、劳动和社会保障厅（局）：
为贯彻落实《国务院关于进一步加强就业再就业工作的通知》（国发〔2005〕36号）和《财政部 国家税务总局关于下岗失业人员再就业税收政策问题的通知》（财税〔2005〕186号）的精神，经国务院同意，现将下岗失业人员再就业有关税收政策的具体实施意见明确如下：
一、企业吸纳下岗失业人员的认定、审核程序
可申请享受再就业有关税收政策的企业实体包括服务型企业（除广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、氧吧外）、商贸企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体（以下简称“企业”）。
（一）认定申请
企业吸纳下岗失业人员的认定工作由劳动保障部门负责。
企业在新增岗位中新招用持《再就业优惠证》人员，与其签订1年以上期限劳动合同并缴纳社会保险费的，可向当地县级以上（含县级，下同）劳动保障部门递交认定申请。企业认定申请时需报送下列材料：
1.新招用下岗失业人员持有的《再就业优惠证》；
2.企业工资支付凭证（工资表）；
3.职工花名册（企业盖章）；
4.企业与新招用持有《再就业优惠证》人员签订的劳动合同（副本）；
5.企业为职工缴纳的社会保险费记录；
6.《持〈再就业优惠证〉人员本在企业预定（实际）工作时间表》（见附件）;
7.劳动保障部门要求的其他材料。
其中，劳动就业服务企业要提交《劳动就业服务企业证书》。
(二)认定办法
县级以上劳动保障部门接到企业报送的材料后，重点核查下列材料：一是核查当期新招用的人员是否属于财税〔2005〕186号文件中规定的享受税收扶持政策对象，《再就业优惠证》是否已加盖税务部门戳记，已加盖税务部门戳记的新招用的人员不再另享受税收优惠政策；二是核查企业是否与下岗失业人员签订了1年以上期限的劳动合同；三是企业为新招用的下岗失业人员缴纳社会保险费的记录；四是《持
〈再就业优惠证〉人员本在企业预定（实际）工作时间表》和企业上年职工总数是否真实，企业是否用当年比上年新增岗位（职工总数增加部分）安置下岗失业人员。必要时，应深入企业进行现场核实。
经县级以上劳动保障部门核查属实，对符合条件的企业，核发《企业实体吸纳下岗失业人员认定证明》，并在《持〈再就业优惠证〉人员本在企业预定（实际）工作时间表》加盖认定戳记，作为认定证明的附表。
（三）企业申请税收减免程序
1.具有县级以上劳动保障部门核发的《企业实体吸纳下岗失业人员认定证明》及加盖劳动保障部门认定戳记的《持〈再就业优惠证〉人员本在企业预定（实际）工作时间表》的企业可依法向主管税务机关申请减免税，并同时报送下列材料：
（1）减免税申请表；
（2）《企业实体吸纳下岗失业人员认定证明》及其附表；
（3）《再就业优惠证》及主管税务机关要求的其他材料。
2.经县级以上主管税务机关按财税〔2005〕186号文件规定条件审核无误的，按下列办法确定减免税：
（1）营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税均由地方税务局征管的，由主管税务机关在审批时按劳动保障部门认定的企业吸纳人数和签定的劳动合同时间预核定企业减免税总额，在预核定减免税总额内每月依次预减营业税、城市维护建设税、教育费附加。纳税人实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加小于预核定减免税总额的，以实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加为限；实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加大于预核定减免税总额的，以预核定减免税总额为限。
终了，如果实际减免的营业税、城市维护建设税、教育费附加小于预核定的减免税总额，在企业所得税汇算清缴时扣减企业所得税。当年扣减不足的，不再结转以后扣减。
主管税务机关应当按照财税〔2005〕186号文件第一条规定，预核定企业减免税总额，其计算公式为：
企业预核定减免税总额=∑每名下岗失业人员本在本企业预定工作月份/12×定额
企业自吸纳下岗失业人员的次月起享受税收优惠政策。
（2）营业税、城市维护建设税、教育费附加与企业所得税分属国家税务局和地方税务局征管的，统一由企业所在地主管地方税务局按前款规定的办法预核定企业减免税总额并将核定结果通报当地国家税务局。内先由主管地方税务局在核定的减免总额内每月依次预减营业税、城市维护建设税、教育费附加。如果企业实际减免的营业税、城市维护建设税、教育费附加小于核定的减免税总额的，县级地方税务局要在次年1月底之前将企业实际减免的营业税、城市维护建设税、教育费附加和剩余额度等信息交换给同级国家税务局，剩余额度由主管国家税务局在企业所得税汇算清缴时按企业所得税减免程序扣减企业所得税。当年扣减不足的，不再结转以后扣减。
各级国家税务局、地方税务局要根据上述精神，结合本地区实际情况，从方便纳税人的角度，建立健全工作协作、信息交换制度，切实落实好再就业税收政策。
3.企业在认定或检查合格后，终了前招用下岗失业人员发生变化的，企业应当在人员变化次月按照本通知第一条第（一）、（二）项的规定申请认定。对人员变动较大的企业，主管税务机关可按前两款的规定调整一次预核定，具体办法由省级税务机关制定。
企业应当于次年1月10日前按照本通知第一条第（三）项的规定和劳动保障部门出具的《持〈再就业优惠证〉人员本在企业预定（实际）工作时间表》补充申请减免税。主管税务机关应当按照通知第一条第（三）项的规定重新核定企业减免税总额，税务机关根据企业实际减免营业税、城市维护建设税、教育费附加的情况，为企业办理减免企业所得税或追缴多减免的税款。
企业减免税总额的计算公式为：企业减免税总额=∑每名下岗失业人员本在本企业实际工作月份/12×定额。
4.第二年及以后以当年新招用人员、原招用人员及其工作时间按上述程序和办法执行。每名下岗失业人员享受税收政策的期限最长不得超过3年。
二、国有大中型企业通过主辅分离和辅业改制分流安置本企业富余人员兴办的经济实体（以下简称“经济实体”）的认定、审核程序按照财税〔2005〕186号文件第三条、《国家税务总局 劳动和社会保障部关于促进下岗失业人员再就业税收政策具体实施意见的通知》（国税发〔2002〕160号）第五条的有关规定执行。其中企业认定的主管部门为财政部门、国有资产监督管理部门（经贸部门）和劳动保障部门。
三、下岗失业人员从事个体经营的，领取税务登记证后，可持下列材料向其所在地主管税务机关申请减免税：
（一）减免税申请；
（二）《再就业优惠证》；
（三）主管税务机关要求提供的其他材料。
经县级以上税务机关按照财税〔2005〕186号文件第二条规定的条件审核同意的，在减免税限额内，依次减免营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。
纳税人的实际经营期不足一年的，主管税务机关应当以实际月份换算其减免税限额。换算公式为：减免税限额＝减免税限额÷12×实际经营月数
纳税人实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税小于减免税限额的，以实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税税额为限；实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税大于减免税限额的，以减免税限额为限。
对2005年12月31日之前经主管税务机关批准享受再就业税收政策的个体经营者，减免税期限未满的，在其剩余的减免税期限内，自2006年1月1日起按本条规定的减免税办法执行。
四、监督管理
主管税务机关应当在审批减免税时，在《再就业优惠证》中加盖戳记，注明减免税所属时间。
检查制度、《认定证明》和《再就业优惠证》管理制度按照《国家税务总局 劳动和社会保障部关于促进下岗失业人员再就业税收政策具体实施意见的通知》（国税发〔2002〕160号）第七条第（一）、（二）项和《国家税务总局 劳动和社会保障部关于加强〈再就业优惠证〉管理推进再就业税收政策落实的通知》（国税发〔2005〕46号）的有关规定执行。享受财税〔2005〕186号文件第一条规定的企业，年检需要报送材料中增加《持〈再就业优惠证〉人员本在企业预定（实际）工作时间表》，原规定中《新办服务型企业吸纳
下岗失业人员认定证明》、《现有商贸企业吸纳下岗失业人员认定证明》、《新办商贸企业吸纳下岗失业人员认定证明》、《现有服务型企业吸纳下岗失业人员认定证明》由《企业实体吸纳下岗失业人员认定证明》代替。
五、本通知自2006年1月1日起执行。《国家税务总局 劳动和社会保障部关于促进下岗失业人员再就业税收政策具体实施意见的通知》（国税发〔2002〕160号）第一、二、三、四、六条，《国家税务总局 劳动和社会保障部关于落实劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体再就业税收政策具体实施意见的通知》（国税发〔2003〕103号）第一、二条，《国家税务总局关于下岗失业人员从事个体经营有关税收政策问题的通知》（国税发〔2004〕93号）同时废止。《国家税务总局关于进一步明确若干再就业税收政策问题的通知》（国税发〔2003〕119号）适用于新的再就业税收政策。
国家税务总局 劳动和社会保障部
2011-12-15 10:38 淘税网 【大 中 小】【打印】【我要纠错】
税收优惠自古有之。早在战国时期的秦国，著名的商鞅变法就有税收优惠的规定：耕织致粟帛多者复其身。其含义就是对努力耕织增产粟帛的，免除其徭役负担。现代社会中，税收优惠已成为许多国家和地区鼓励发展、吸引投资、引导和促进经济增长的重要举措。财政部、国家税务总局出台了一系列税收优惠政策，以鼓励和扶持下岗职工实现再就业。但笔者在税收工作实践中，看到现行优惠政策中还存在着一定不足。
一、政策本身看，主要有以下问题
1、税种覆盖面窄。下岗职工实现再就业是一个系统工程，应建立起全面的税收支持系统。然而，现行税收优惠政策，仅涉及地税部门管理的一些税种，如营业税、城建税、教育费附加等，未涉及增值税等一些主体税种。从实际情况看，大量下岗失业人员再就业的渠道是缴纳增值税的商品批发、货物销售、加工和修理修配等传统行业，这些行业市场竞争激烈，利润水平较低，能享受的所得税减免额很小，其主要负担的增值税又不能减免，降低了税收优惠政策的吸引力。而且，对个体户而言，减免的全是地方税收，这样的政策对国税、地税部门而言未免失之偏颇。另外，税务、工商、劳动等部门都有各自的有关下岗再就业的扶持政策，这样就使得部门各自为战，缺乏一个整体的支持系统。
2、雇工规定有失偏颇。关于个体经营雇工标准问题，财政部、国家税务总局明确标准为雇工7人以下（含7人）。但由于全国各地经济和社会发展情况存在很大差异，这个标准不便于发挥政策效能。这是因为：在大城市或经济发达地区符合这个标准的可能是个很小的经营者，而在县以下城市或经济不发达地区，达到这个标准的可能是个较大规模的经营者。
二、从实践中看，存在以下问题
再就业税收优惠政策的实施涉及到工商、劳动、社保等多个部门，由于各个部门之间协调不周密、配合不到位，在政策执行过程中暴露出了一些漏洞和不足，一些纳税人采取不法手段利用再就业税收优惠政策逃避税收，严重扰乱了再就业市场秩序，造成了税负不公，使服务业营业税税源逐渐萎缩，导致了地方税收的大量流失。
1、地税部门对优惠政策认定处于被动。对于享受税收优惠政策纳税人的认定，往往完全依赖于工商、劳动部门的信息。只要营业执照、优惠证齐全，税务部门就得被动地办理。实际上，劳动部门下发的再就业优惠证有的就是假的，因为缺乏系统的监督体系，于是就有人托关系、找路子，劳动就业部门随便找个单位让其挂靠，于是，农民或无业人员就在“一夜之间”变成了下岗再就业人员了。再就是办理税收优惠证必须要有工商营业执照，这使相当一部分纳税人借口正在办理营业执照或干脆以“不知还要办理地方税收优惠证”为借口，拖延办理或干脆不办理税收优惠证而直接享受税收优惠，这就给地税部门追缴其在办理税收优惠前的应纳税款而增大了难度。
2、借用“优惠证”现象呈上升趋势。一是有人利用亲威、朋友的下岗失业人员“再就业优惠证”从事个体经营，骗取免税。于是，有的人把原来的税务登记注销，以其借来的优惠证人的名义帮他重新办理税务登记，享受减免税。地税部门也明知纳税户是借用他人的优惠证，可由于法律上没有对纳税人这种行为做出明确的、实际可操作的限制规定，致使地税
部门处于无法有足够的证据来证明这种事实，而让这种借用“优惠证”现象屡屡得逞。二是挂名不上岗，有些企业招收下岗失业人员，因岗位安排或嫌下岗失业人员年龄偏大等原因，“用证不用人”，只给一点补贴，将减免税优惠占为企业所有。地税人员去核实检查时，企业或借口该员工有事请假了，或借口说该员工为企业办某某事情去了，如果该人离企业较近，企业就打电话叫该人过来，以此来应付税务部门的核实检查。三是卖发票图利。实践证明，没有享受税收优惠的人希望税务部门为其核定的税额越少越好，以便少领发票少交税；而有下岗优惠证的人则希望定额越多越好，要求追加发票领用量的每月都有，其动机就是可以将发票转卖给他人从中牟利。所以大多数有下岗失业人员从事个体经营特别是饮食业经营享受免税优惠后，就以业务量大为由，向税务部门申请调增定额，追加发票领用量，因为不建账册，税务部门也无法核实其业务的真实性，加上对享受优惠没有一个上限规定，纳税人为他人dai kai 发票，甚至将发票出借或卖给其他经营者非法图利。
3、纳税人苦乐不均。从减免税效果看，减免税额最多的是个体大户及商业、服务企业。而真正的从事个体经营的下岗职工，由于起步低、资金少、生产经营规模较小，减免税额也就少，这在一定程度上影响了减免税政策的效能。再说，由于大量存在借用优惠证现象，实际上给纳税人造成了一个不公平的竞争环境，也违背了税收公平、公正的原则。在提倡“人人办企业”的今天，这种借用优惠的做法，对那些合法的创业者来说，这无疑成了一道不公平的屏障。
４、对雇工核定难以把握。财政部、国家税务总局明确标准为雇工7人以下（含7人），是为个体，否则必须办理企业税务登记。但实际操作中，这种规定可行性不高，该办理企业的办理成了个体。纳税人采取开业之时少雇用几个，待办理好了个体后再雇用的办法。之后，税务部门再对纳税户雇工进行调查核实时，纳税户或说这个是亲戚今天请来帮忙的，或说那个是今天才请来的，还是试用期，雇不雇用尚未确定，待税务人员下次再去核实调查时，纳税人有的叫他们藏起来，有的干脆说是这些人员是来这儿玩的，不是他的雇工。有的甚至自己也承认雇工超过了七人，但当税务部门要求其在调查单上签字时，纳税人却拒绝签字，这就使税务部门没有合法依据而无可奈何。
三、对策
针对上述出现的情况与问题，笔者认为可以从以下几个方面予以解决。
1、扩大税种优惠面。日前，只对地税的税种作出了优惠规定，而增值税却不能享受优惠，而实际上，下岗失业人员再就业人员多是从事缴纳增值税的商品批发、货物销售、加工和修理修配等传统行业，因此，造成许多下岗失业人员实际上并没享受到多少优惠。而且，这样的规定在人们心中也造成“眼中只有国税”的心理。笔者在基层一线从事征管多年，常遇到纳税人只交国税、工商管理费而拒绝缴纳地方税现象。建议国家在考虑税种优惠时，应把增值税也纳入其中，以吸引更多的下岗失业人员投身创业中。
2、为优惠政策划条底线。为了使再就业税收优惠政策真正起到扶持下岗失业人员再就业的作用，建议对现行的再就业优惠政策享受人员加上一个享受标准。各地可根据当地的经济发展情况、工资平均水平等来确定一个享受额度，如规定每一个下岗再就业的人员可享受各税加起来每年3万元的免税额，超过部分不再享受免税优惠。不管是干个体，还是安置在企业，均按照每个再就业人员每人３万元的标准享受。或者可以考虑对超规模经营者实行比
例式减免，如月营业收入超过10万元以上的减半征收各种税额，超过30万元以上的减按70%征收等。
3、为享受优惠加上门槛。现在一些享受优惠政策的个体工商业户投资额动辄几十万、几百万。如新余市一些上了一定档次的饮食店、宾馆、美容美发等大都是享受税收优惠的。有的业主目前虽未享受税收优惠，但也在动脑筋转个体领取优惠证，如果一旦领到证，转成个体经营则就可享受税收优惠，税款将大量流失。因此，对享受优惠政策个体业户应再加上一个门槛，即投资额和投资规模限定，可以考虑投资额超过30万元或经营规模超过 100平方米的个体业主，不得享受下岗再就业优惠政策，因为真正下岗失业人员是不可能具备如此大的投资实力的，而且优惠政策只应体现在国家对个人创业的一个初始扶持，如果创业达到一定规模，还是应该承担一定的税收负担，以体现税负公平的原则。另外，在对应办理企业而办理个体的税收优惠者的雇工调查时，建议给予税务部门一定权限，比如，明确税务部门在突击调查检查三五次后，发现其人员确实超过七人后，不管纳税人是否在调查单上签字，税务部门均可取消取其个体资格，按规定为其办理企业税务登记。
4、完善《再就业优惠证》管理制度。建议对下岗失业人员实行“身份证式”管理，将所有下岗失业人员有关情况录入微机，并附上照片，发证部门应对发证工作进行微机管理。即在一个大市的范围内实施计算机发证监控，对所有持证人员计算机管理。发证部门应严格掌握政策，对申领再就业优惠证的下岗人员应认真审核，要准确了解其具体下岗情况及再就业的具体情况，并将发证情况利用报纸、广播、电台等向社会公示，接受社会监督。因为在实际工作中，税务机关审核办理的减免税个体业户中，有的年龄仅２０来岁、甚至十八九岁就持有《再就业优惠证》的。与工商、税务部门联网，以便各综合部门查询信息、核实持证人的身份，利用信息网对用证情况进行实时监控。发证部门将《再就业优惠证》的发放情况即时输入政府网站，对外公布。一是接受社会监管，避免不符合领证条件的人鱼目混珠；二是方便有关部门查询、核对，工商、税务等执法部门可以在对持证人享受优惠政策审核时，及时上网查询证书的真伪；三是避免重复使用、重复享受优惠政策。另外，对办理虚假再就业优惠证的经办人员及单位一把手作出严肃处理，促使有关部门严把办证关。
5、拓宽办理税收优惠证程序规定。目前，下岗再就业人员一定得在工商部门办理了营业执照后，税务部门方可为其办理税收优惠证。这样，无形中在人们心中造成“工商更重要”的心理，加上地税后于工商产生，因而出现“重费”不重“税”的现象。实践中，税务部门在督促纳税户上门申报纳税时，常常碰到纳税人这样说：“刚交了工商，没钱交地税了”。这无疑加大了税务部门对纳税人的管理难度。建议下岗失业再就业人员在开业一个月内，不管其是否办理了工商营业执照，均可凭劳动部门的再就业优惠证办理地方税务登记，享受税收优惠。这样做一是可以让“税”的观念深入人心，提升税务在人们心中的位置；二是便于税务部门的管理，为国家更多、更好地聚财。
6、严厉打击骗取税收优惠的违法活动。针对借用优惠证骗取税收优惠的纳税户，建议增强税务人员调查核实的可信度，规定税务人员在经多次实地调查核实持证者不在店内的，就可以证明持证人不是经营户本人；或者转向要纳税人提供合法证明来证明是本人经营，否则直接取消其优惠资格。税务部门对正在享受减免税政策的纳税户应组织力量进行必要的清理、监控，对涉嫌弄虚作假的经营户按《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则进行必要的处罚或追究相关责任人的责任。对利用享受优惠政策倒卖发票、滥开发票的业主，一经发现，从严惩处，直至取消享受优惠政策的资格。建议实行举报有奖制度，对举报弄虚
一、税收促进就业的经济分析
税收作为国家集中收入分配和政府宏观经济调控的重要杠杆, 对就业水平的高低和就业结构的调整都有一定的影响, 以下从税收对就业的促进作用方面进行分析。
(一) 税收促进就业的理论分析
1.税收对个人劳动力供给的影响
在市场经济中, 人们生活水平实际上可用收入和闲暇两个标准衡量, 在闲暇给定的前提下, 收入越高, 人们的生活水平就越高;在收入一定时, 闲暇越多, 生活水平也就越高。然而, 要取得收入就要放弃闲暇, 要得到闲暇就得减少收入。劳动供给的多少, 首先是由于人们对收入和闲暇的选择, 如果更多的选择放弃闲暇而获取收入, 劳动供给就增加, 反之就减少。
税收对劳动供给的影响, 主要表现在对劳动的收入效应和替代效应。收入效应与替代效应的综合, 决定税收对劳动供给的净效应。通常在边际效用递减规律的作用下, 对高收入阶层而言税收的替代效应明显, 对低收入阶层收入效应比较明显。从税种来看, 税收对劳动供给的影响, 最明显的是个人所得税, 因为个人所得税直接课征于人们的所得, 包括工资所得, 改变了人们的税后可支配收入, 从而影响人们对工作和闲暇的选择。
2.税收对企业劳动力需求的影响
税收对企业劳动力需求的影响主要体现在课征社会保障税上。这种影响可分解为税收的替代效应与规模效应, 首先社会保障税的征收使劳动力的价格上升, 使得资本 (机器设备) 的相对价格下降, 追求利润最大化的厂商必定会在成本不变的情况下使用更多的机器设备, 提高资本有机构成, 减少劳动力的需求。其次, 社会保障税的征收, 提高了劳动力的价格, 增加了劳动的边际成本, 造成均衡产量的下降, 减少了对劳动力的需求。
除此之外, 税收规模对政府投资规模有着直接的影响, 政府将税收收入用于增加公共投资, 就肯定能增加就业机会。同时, 对高收入者征收的个人所得税和社会保障税的一部分都将因其转而用于社会经济和福利支出, 从而增加社会购买力, 提高社会有效需求, 同时也有利于就业水平的提高。
(二) 税收促进就业的现实分析
以上西方经济学界对税收与就业一般关系的研究, 对我们具有一定的启发意义。但对于我国特定的社会经济情况来说, 尚不具有很强的针对性。因为我国劳动力市场的建设步伐还比较缓慢, 劳动力数量庞大, 劳动价格低, 并且不是完全意义上的商品, 劳动力对于税收政策变动的刺激产生不了足够敏感的反应。以下是结合中国实际, 对我国社会主义初级阶段和经济体制转轨时期的税收与就业的关系的分析。同样从劳动供给和需求两个角度进行分析, 通过税收对劳动供给和需求的影响来达到税收对就业的影响。
1.税收对劳动供给的影响
(1) 税收对劳动总供给量的影响
劳动总供给量取决于人口数量、劳动人口在总人口中的比重等因素。从税收可以控制人口增长的角度来看:人口数量的激增是造成就业压力大的根本原因, 而税收对于人口增长情况的影响主要取决于国家人口政策。在我国, 控制人口的手段是实行强制性的计划生育。
(2) 税收对劳动供给结构的影响
税收对劳动供给结构的影响主要体现在以下方面:一是从税收可以提高劳动者素质的角度看。劳动者素质的提高, 不仅使劳动者在国内易于就业, 还可以向国外进行劳动输出, 减少因劳动者素质过低所造成的结构性失业。可以通过税收政策鼓励教育和对劳动力的培训来提高劳动者素质。二是从税收可以为失业者提供资助和保障的角度看。一方面是通过税收鼓励对失业者进行再就业培训, 另一方面是征收社会保障税, 以税收的形式筹集失业保障资金, 为失业人员提供最低生活保障, 减少因失业而造成的社会风险。
2.税收对劳动需求的影响
由于在一定时期内人口总量和劳动力总量是相对稳定的, 所以减少劳动供给是一个长期战略。解决就业问题, 更大程度上是增加劳动需求。劳动需求应包括总需求量和需求结构, 税收对劳动需求的影响也包括这两个方面。
(1) 税收对劳动总需求量的影响
税收对劳动总需求量的影响主要表现在以下方面:一是从税收促进经济发展增加就业岗位的角度看。经济发展是增加就业必不可少的条件, 也是扩大劳动需求的根本所在。据测算, 国民生产总值每增长一个百分点, 可创造80万个左右的就业岗位。二是从税收直接扩大就业需求的角度看。鼓励失业人员自行创业, 鼓励企业雇佣工人。
(2) 税收对劳动需求结构的影响
在教育水平较低、人口素质较低、劳动力技能较低的情况下, 过高的劳动技能要求将会增加失业。税收对劳动需求结构的影响, 主要表现在配合国家产业政策, 对有利于经济发展, 并能吸收较多劳动力的产业和部门, 给予一定的税收优惠, 以鼓励其在发展的同时, 吸收和安排劳动力。
二、我国目前的就业形势
我国目前出现的失业问题, 是多种复杂因素相互交织的结果, 是经济转型时期的必然现象。一是人口的绝对增长而产生的新增劳动力, 即使保持目前的经济增长速度, 每年也只能新增800万个工作机会, 远远满足不了就业的需要。二是中国目前农村剩余劳动力有1.2亿。每年约有1000万人转入城镇就业, 如果这批庞大的剩余劳动力转移到城市, 将会对城镇的就业产生更大的压力。三是在加入WTO后的初期, 一些技术含量低、竞争能力弱的传统行业, 如农业、汽车、冶金等行业将受到严重冲击, 会产生相当多的失业者。随着国企改革的深化, 原来隐性的企业内部冗员将逐步转化为显性的失业人员。目前约有3000万人员需要就业, 每年也有300万人面临失业, 这也是中国经济转轨过程中所必然发生的现象。四是高校连年扩招带来的大批毕业生、大量的转业军人复员安置等。以上各项加总, 每年约有2800万人需要安排就业。
归根到底, 人口过剩和经济发展缓慢是造成失业的主要原因。以下是我国劳动力失业的五点原因:1.我国实际劳动力供给量愈来愈大, 形成若干个相互叠加、相互冲突的就业压力。2.我国创造就业的能力和实际就业需求量明显下降, 加剧了就业供求矛盾。3.局部地区就业与失业问题十分突出, 甚至许多地区出现就业负增长。4.我国城镇正在出现妇女面临下岗的局面。5.农村劳动力就业不足日益突出, 直接影响农民收入。
三、现行促进就业的税收政策的不足及完善
(一) 现行促进就业政策的不足
并非所有的税收优惠政策对经济的发展都有促进作用, 多而繁、不规范、不科学的税收优惠政策将会抑制经济的发展。同时, 由于我国国情复杂和新情况、新问题的产生, 使得税收优惠政策出现了一些不适应问题。表现如下:
1. 税收优惠政策的优惠内容少。
我国促进就业的税收优惠政策主要体现在营业税、所得税里面, 而在我国的主体税种增值税里面, 相关的优惠政策显得更少。
2. 税收优惠政策的适用对象范围狭窄。
一是我国促进就业的税收优惠政策主要针对下岗失业人员, 没有涉及到农村的富余劳动力、大中专毕业生。二是优惠政策中限制了企业的类型和经营行业。
3. 税收优惠政策的时间范围短。
2003年1月1日开始实施的《关于下岗失业人员再就业有关税收问题的通知》及以后的一系列相关税收优惠政策, 其条件大致规定了截止2005年12月31日的期限, 体现了国家阶段性的目标, 同时也反映出政策的期限过短, 没有着眼于长远目标, 缺乏稳定性, 还需要逐步补充完善。
4. 税收优惠政策的申报认定手续繁琐。
如企业安置下岗失业人员就业享受税收优惠政策, 按规定必须持有有关部门提供的企业安置下岗失业人员就业的认定证明, 办理《再就业优惠证》, 新办企业还要提供其认定书。
5. 制定的税收优惠政策难以得到切实执行。
首先, 对于国家规定的有关就业的税收优惠, 各地做法不一。其次, 税收机关不执行税收优惠。
(二) 完善现行促进就业的税收政策
1.适度增加税收优惠内容。一是优化所得税的减免方法, 可以适当提高企业所得税的定额减免额度。对于新办企业当期利润不足抵扣的情况, 结转期可以适当延长, 从2年提高到5年, 统一于企业所得税亏损弥补政策。二是适当增加优惠税种。增值税的税收优惠对企业有很大的调节作用, 对于一些下岗失业人员从事的小本经营, 不建账册、定额征收的个体户, 在不破坏增值税抵扣链的情况下, 当它们创业起初或是发生经营困难时, 经主管税务机关批准可以给予适当的增值税减免。
2.扩大对就业优惠的适用。对于其他类型企业 (如制造企业、修理修配企业等) , 其他性质企业 (如外商投资企业) , 只要安置下岗失业人员人数达30%以上的, 均可享受优惠政策, 以体现政策的公平和调动各种企业安置事业人员的积极性。
3.优惠期限适当延长。如前所述, 未来十几年, 我国劳动力的供需矛盾依然十分突出, 就业问题将长期作为政府的工作重心之一。但是, 我国现在促进就业的税收政策大多是以3年为一个周期, 甚至还有1年期的税收优惠。促进劳动就业工作是一项持久性工作, 不能短期操作。因此, 应该允许纳税人适当延长优惠期限。
4.统一优惠规定, 简化审批手续。对现行就业税收优惠政策进行整理归并, 对新、老企业的界定要明确, 安置下岗失业人员的优惠政策要统一, 使税收促进就业的优惠政策具有系统性和透明度, 从而改变目前规定过多、过繁、难于落实的状况;同时, 审批手续应电子化、报送资料应尽量简化。
5.加强对上述税收政策的管理, 提高政策的实施效果。征收管理上的薄弱环节不但会直接削弱税收优惠政策的实施效果, 同时还会造成税收收入的流失, 相关人员骗取税收优惠的虚假行为的检查和监督力度。
摘要：近年来, 我国沉重的就业压力已经成为影响我国经济发展和社会稳定的障碍。如何扩大就业、缓解就业压力是我国现在和未来必须面对的重大问题。税收作为政府宏观调控的重要手段, 可以从不同的层面对就业水平和就业结构产生影响。本文先从理论上分析税收对劳动力供给与需求的影响, 从我国现实的就业形势入手, 着重分析了税收对经济发展和就业的促进作用, 指出我国税收政策的不足及完善的办法。
关键词：就业,失业,税收政策,税收优惠
参考文献
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[5]财政部注册会计师考试委员会办公室.税法[M].北京:中国财政经济出版社, 2002年版.
各市（州）、县（市、区）国家税务局、地方税务局、民政局、残疾人联合会；长白山保护开发区国家税务局、长白山地方税务局、长白山管委会残疾人联合会：
现将《国家税务总局 民政部 中国残疾人联合会关于促进残疾人就业税收优惠政策征管办法的通知》（国税发〔2007〕67号）转发给你们，并提出如下要求，请一并贯彻执行。
一、资格认定
根据《中华人民共和国残疾人保障法》、《残疾人就业条例》、《财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》（财税〔2007〕92号）、《国家税务总局 民政部 中国残疾人联合会关于促进残疾人就业税收优惠政策征管办法的通知》（国税发〔2007〕67号）、《民政部关于印发〈福利企业资格认定办法〉的通知》（民发〔2007〕103号）及《关于印发〈盲人按摩机构工疗机构及其他集中安置残疾人单位资格认定办法〉的通知》（残联发〔2007〕29号）的有关规定，集中安置残疾人就业的福利企业由民政部门认定。福利企业是指依法在工商行政管理机关登记注册，安置残疾人职工占职工总人数25%以上，残疾人职工人数不少于10人的企业。福利企业认定以吉林省民政厅核发的吉林省《社会福利企业证书》为准，认定程序和办法按照民政部《福利企业资格认定办法》执行。盲人按摩机构、工疗机构等集中安置残疾人单位的资格由残疾人联合会负责认定，认定程序及办法按照中国残联《盲人按摩机构工疗机构及其他集中安置残疾人单位资格认定办法》执行。
集中安置残疾人超过25%（含25%），且残疾职工人数不少于10人，符合福利企业条件的用人单位，应当向县以上地方政府民政部门提出认定申请，报省级民政部门认定备案。
集中安置残疾人超过25%（含25%），且残疾人职工人数不少于10人的盲人按摩机构、工疗机构和托养服务工场、职业康复工场等集中安置残疾人的用人单位，向所在地县（市、区）残疾人联合会提出认定申请。
二、减免退税申请及审批
（一）申请提供的资料
向税务机关提出减免税申请的单位应提交的材料包括： 1.经民政部门或残疾人联合会认定的纳税人出具上述部门的书面审核认定意见，发生变更的须重新提供。2.纳税人与残疾人签订的一年以上的劳动合同或服务协议（副本）。
3.纳税人为残疾人缴纳的四项社会保险费缴费凭证应当按月提交。社会保险包括：基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险。
4.纳税人应按月提供通过银行等金融机构向残疾人实际支付工资的凭证，并出具为每个残疾人支付工资的明细。
向税务机关提出减免税申请的个人（包括没有雇工的个体工商户）应提交的材料包括：身份证复印件及经残疾人联合会认定的残疾人证件的复印件。
纳税人首次申请残疾人就业减免税，应向税务机关填报《税务认定审批确认表》，由主管税务机关进行审核确认。
（二）审批程序
凡符合《财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》（财税〔2007〕92号）规定，享受增值税即征即退优惠政策的纳税人填写《吉林省安置残疾人企业增值税退税申请审批表》，并通过互联网退税审批系统报主管税务机关，主管税务机关按照《吉林省国家税务局增值税退税审批管理规程》（吉国税发〔2005〕324号）的规定进行退税审批。
纳税人申请残疾人就业减免营业税，应向主管地税机关申报内容真实准确的《减免税申请审批表》，核准后纳税人实际安置的残疾人员或在职职工发生变化，应在人员数量及比例变化次月向主管地税机关报告，变化后仍符合减免条件的，应重新填报《减免税申请审批表》，履行减免税审批程序。
（三）对纳税人的所得税与增值税、营业税不属同一税务机关征收，增值税或营业税符合减免条件的，主管增值税的国税机关和主管营业税的地税机关应在审批同时加盖“残疾人企业所得税未减免”戳记，并告知纳税人到主管所得税的税务机关申报减免。如纳税人仅符合所得税减免的，则就所得税减免向所得税主管税务机关另行提出申请。
（四）按照《国家税务总局 民政部 中国残疾人联合会关于促进残疾人就业税收优惠政策征管办法的通知》（国税发〔2007〕67号）中第三条第（二）款第2项公式计算确定2007年上半年减征、免征企业所得税额时，不包括福利企业残疾职工工资加计扣除部分；在确定完上半年征免税额后，重新确定下半年应纳税额时，应包括福利企业残疾职工工资加计扣除部分。
三、监督管理
各级民政部门和残疾人联合会应加强监督检查，对伪造或重复使用残疾人证或残疾军人证、残疾人挂名而不实际上岗工作、虚报残疾人安置比例、为残疾人不缴或少缴规定的社会保险、变相向残疾人收回支付的工资的，要取消其认定资格，并及时反馈给税务部门。为防止残疾人重复安置，民政部门应逐步建立残疾人安置卡制度。残疾人联合会应逐步建立残疾人就业信息公开监督制度。同时要加强对残疾职工的岗位培训，增强残疾人的维权意识，保护其合法权益。
主管税务机关要建立《残疾人就业税收减免台帐》，对申请、确认及变更等事宜要详实登记，以备到期时提示调整纳税。《残疾人就业税收减免台帐》由各地根据本地区工作需要自行设定相应格式，但必须包括以下内容：纳税人名称、主营业务所属行业、安置残疾人比例及人数、减征营业税限额、安置残疾人及减征营业税限额变化情况、减征营业税额度、支付残疾人实际工资及所得税加计扣除额度、半年及审核情况等。
主管国税机关应按月审核纳税人提交的相关资料，并建立定期检查的工作制度，确保税收优惠政策落实到位。主管地税机关对提交的营业税减免的纳税人的残疾人职工比例每半年（6月、12月）根据相关规定进行审核，由有权审批部门审核后在《减免税申请审批表》签字盖章。
吉林省国家税务局 吉林省地方税务局
吉林省民政厅 吉林省残疾人联合会
各区县（地区）国家税务局，直属分局；各区县（地区）地方税务局，直属分局；各区县劳动和社会保障局：
现将《国家税务总局 劳动和社会保障部关于下岗失业人员再就业有关税收政策具体实施意见的通知》（国税发[2006]8号）转发给你们，并补充如下内容，请一并依照执行。
一、对服务型企业(除广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、氧吧外)、商贸企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体（以下简称“企业”）新招用持《再就业优惠证》人员的认定工作按以下规定执行：
（一）企业可向区县劳动保障部门（以税务登记地为准）提出认定申请，并提交以下材料：
1、企业实体吸纳失业人员认定申请书（样式见附件1）；
2、《营业执照》副本复印件（企业盖章），劳动就业服务企业还应提交《劳动就业服务企业证书》副本；
3、《税务登记证》副本复印件（企业盖章）；
4、北京地方税务综合服务管理信息系统中打印出来的纳税人登记详细信息或《北京市地方税务局税务登记表》复印件（企业盖章，表中“国家标准行业”栏由主管税务机关负责填写）；
5、新招用人员的《再就业优惠证》；
6、企业与新招用持有《再就业优惠证》人员签订的劳动合同；
7、企业为职工缴纳的社会保险费记录；
8、职工花名册（企业盖章，样式见附件2）;
9、《持<再就业优惠证>人员本在企业预定（）实际()工作时间表》（样式见附件3）。
（二）区县劳动保障部门收到上述材料后，应当按照国税发[2006]8号文件及本市的规定进行审核、认定。对材料齐全、规范、符合要求的，自受理之日起，10个工作日内完成认定工作，核发《企业实体吸纳下岗失业人员认定证明》，需要对申请材料实质内容进行核实的，应当深入企业现场核实。
（三）企业招用持《再就业优惠证》人员发生变化的，应当及时向所在区县劳动保障部门报送本条第（一）项中除1—4外的其它申请材料，区县劳动保障部门应按照本条第（二）项的规定对持《再就业优惠证》人员变化情况进行认定。
（四）凡取得《企业实体吸纳下岗失业人员认定证明》的企业，应当于每年的1—
2月份，向所在区县劳动保障部门报送《持〈再就业优惠证〉人员本在企业预定（）实际（）工作时间表》。招用持《再就业优惠证》人员发生变化的，还应按照本条第（三）项的规定报送申请材料。区县劳动保障部门应当按照本条第（二）项的规定对其进行本的认定。
（五）《企业实体吸纳下岗失业人员认定证明》的正、副本由市劳动保障部门统一印制、编号，并加盖公章。区县劳动保障部门对企业提交的《持〈再就业优惠证〉人员本在企业预定（）实际（）工作时间表》应签署意见，并加盖区县劳动保障部门承办单位印章。
（六）《企业实体吸纳下岗失业人员认定证明》遗失的，应当及时向发证机关报失，办理补发手续。企业税务登记地变更的，应当到迁出、迁入地劳动保障部门办理相关手续（具体办法另行制定）。
（七）企业可登陆北京就业网下载《企业实体吸纳失业人员认定申请书》、《职工花名册》、《持〈再就业优惠证〉人员本在企业预定（）实际（）工作时间表》表样，或到区县劳动保障部门领取。
二、对于2005年12月31日前已经批准减免税但未享受到期的个体经营人员，各区县地税部门需重新审批，审批时纳税人无需再度提供相关材料，由各区县地税局依照原审批文件相关资料重新办理并及时通知纳税人。
三、地税部门税收减免申请程序
（一）具有区县级以上劳动保障部门核发的《企业实体吸纳下岗失业人员认定证明》及加盖劳动保障部门认定戳记的《持〈再就业优惠证〉人员本在企业预定（）实际（）工作时间表》的企业可依法向主管税务机关申请减免税，并同时报送下列材料：
1、减免税申请表；
2、《企业实体吸纳下岗失业人员认定证明》及《持〈再就业优惠证〉人员本在企业预定（）实际（）工作时间表》；
3、《再就业优惠证》。
（二）下岗失业人员从事个体经营的，领取税务登记证后，可持下列材料向其所在地主管税务机关申请减免税：
1、减免税申请；
2、《再就业优惠证》。
（三）对于2005年底前核准享受再就业减免税政策的企业，在剩余期限内仍按原优惠方式继续享受减免税政策至期满，并须在每季度结束后10天内填报《再就业减免税申报表(之一)》。
对于2006年1月1日起具有区县级以上劳动保障部门核发的《企业实体吸纳下岗失业人员认定证明》及加盖劳动保障部门认定戳记的《持〈再就业优惠证〉人员本在企业预定（）实际（）工作时间表》的企业和下岗失业人员从事个体经营的，在每季度结束后10天内填报《再就业减免税申报表(之二)》。
达不到营业税起征点的个体户在结束后10天内填报《再就业减免税申报表(之三)》。
纳税人可登陆北京地税网站下载《再就业减免税申报表(之一)、（之二）、（之三）》，或到主管地方税务机关领取，在要求时限内填写完毕并交至主管地方税务机关。网上申报的纳税人还可在网上填报《再就业减免税申报表(之一)、（之二）、（之三）》，网上申报完成后不需再报送纸质《再就业减免税申报表》（纳税人可以开始网上申报的具体时间由主管税务机关另行通知）。按照《中华人民共和国税收征管法实施细则》第一百零九条的规定，以上季度（）结束后第10天是法定休假日的，以休假日期满的次日为期限的最后一日，在期限内有连续3日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。
四、企业招用持《再就业优惠证》人员发生变化的，须向主管地方税务部门申报由劳动和社会保障部门认定的《持〈再就业优惠证〉人员本在企业预定（）实际（）工作时间表》，主管地方税务部门根据文件规定的计算公式调整企业预核定减免税总额。
五、在国家税务局缴纳企业所得税的纳税人吸纳下岗失业人员审核程序。
（一）享受下岗失业人员再就业优惠政策并有剩余额度扣减企业所得税的纳税人，在终了后2个月内向主管国家税务局提出减免税申请，并同时报送以下材料：
1、减免税申请书；
2、《再就业优惠证》；
（二）区县国家税务局应在汇算清缴期内，根据地方税务局提供的《再就业信息交换资料表》、《企业实体吸纳下岗失业人员认定证明》复印件、《持〈再就业优惠证〉人员本在企业预定（）实际（）工作时间表》复印件和企业报送的材料按企业所得税减免税程序进行审批。
六、营业税、城市维护建设税、教育费附加与企业所得税分属国家税务局和地方税务局征管的，统一由企业所在地主管地方税务局按照《国家税务总局、劳动和社会保障部关于下岗失业人员再就业有关税收政策具体实施意见的通知》（国税发[2006]8号）规定的办法预核定企业减免税总额并将核定结果通报当地国家税务局。地方税务局与国家税务局的信息交换按以下程序进行：
（一）区县级地方税务局应于次年1月10日前将《预核定企业减免税情况表》通
报同级国家税务局；
（二）区县级地方税务局应于次年1月底前将《再就业信息资料情况表》，《企业实体吸纳下岗失业人员认定证明》复印件、《持〈再就业优惠证〉人员本在企业预定（）实际（）工作时间表》复印件等信息交换给同级国家税务局。
（三）对主管国家税务局、主管地方税务局不在同一区县内的企业，区县级地方税务局应上报市地税局汇总后，由市地税局在次年1月底前交换到市国税局。
七、纳税人内如将减免税总额（或扣减限额）累计扣减完毕后，企业提前与持《再就业优惠证》人员解除劳动合同的，主管税务机关应调整其预核定的减免税总额；企业或个体经营人员实际经营期不足一年终止经营的，主管税务机关应将预核定的减免税总额（或扣减限额）平均分摊至实际经营月份，重新计算减免税总额（或扣减限额）。主管税务机关应将多减免（扣减）的税（费）追缴入库。
二○○六年三月三十日
附件1：企业实体吸纳失业人员认定申请书 附件2：职工花名册
附件3：持《再就业优惠证》人员本在企业预定（）实际（）工作时间表 附件
1企业实体吸纳失业人员认定申请书
敬 告
1、申请人（企业实体，下同）在申请核发《企业实体吸纳下岗失业人员认定证明》前，应认真阅读北京就业网上的《企业实体吸纳下岗失业人员告知书》。
2、申请人应了解相关的法律、法规和政策规定，并确知其享有的权利和应承担的义务。
3、申请人提交的材料应真实、合法、有效。
4、提交的所有复印件应当使用A4纸。
申 请 人 承 诺
申请人向劳动保障部门申请核发《企业实体吸纳下岗失业人员认定证明》并郑重承诺：
一、遵循诚实信用的原则，申请核发《企业实体吸纳下岗失业人员认定证明》；
二、提交的所有材料是真实的，复印件与原件一致；
三、承担因申请材料虚假而引发的一切法律责任。法人代表签字：单位公章：
年月日附件
2职 工 花 名 册
企业名称：（盖章）填报日期：年月日
附件
3持《再就业优惠证》人员本在企业
预定（）实际（）工作时间表
企业名称（盖章）年 度
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