新个人所得税详解

新个人所得税详解（精选7篇）

新个人所得税详解 篇1

2负面信息经过一定年限以后就会从信用报告中删除，个人信用记录详解。只要个人在以后的信用活动中做到诚实守信，随着时间的推移，新的、良好的记录会逐渐刷新、替代旧的、负面的记录。

携带个人身份证及复印件，到当地人民银行征信部门即可免费查询个人信用报告。

徐小姐在向多家银行申请住房按揭贷款时都遭到了拒绝，因为她的“个人信用报告”中有多次信用卡逾期还款记录，还有多次电信电话费欠费记录。“信用卡是经常忘了还，电信话费我完全没想到会在个人信用记录中。以后得多加留心。”

去银行办贷款，常常会听到工作人员说“信用记录”，而且会把“信用记录”作为是否会发放贷款的重要依据。那么，究竟什么行为会被纳入“信用记录”？如何建立良好的“信用记录”呢？

记录哪些信用行为

在我国，中国人民银行作为专业化的、独立的第三方机构为个人建立信用档案，依法采集、客观记录个人的信用信息，并依法对外提供信用报告。

中国人民银行上海分行征信处工作人员对《第一财经日报》表示，信用记录的信息主要来自两类机构，第一是提供贷款的机构，第二是提供先消费后付款的机构。“目前来说，信用卡还款、贷款还款、个人担保贷款及电信缴费等情况都会被记录在个人信用报告中。一般的电信缴费不会被记录，但如果与电信企业签订三方协议，采用先消费后付款方式，且身份已被电信企业核实的客户的缴费情况就会被记录，工作报告《个人信用记录详解》。”

该工作人员指出，目前公共事业缴费尚未被完全纳入个人信用记录中，但在未来公共事业缴费、个人公积金信息等都会被记录在个人信用报告中。

此外，个人信用数据库采取全国统一建库的方式，将来自全国不同机构、不同部门掌握的个人信用信息整合在一个数据库中。也就是说不论个人在哪个城市贷款或者办理信用卡，都会记入个人信用报告中。

信用记录有何影响

个人信用报告，可以说是个人的“经济身份证”，帮助交易伙伴了解个人的信用状况，方便达成金融交易。个人信用报告里的内容有繁有简，原因是个人信用活动不同。对于信用活动较频繁的个人，信用报告的内容自然就多，对于那些信用活动较少的个人，信用报告的内容相应就少。

个人信用报告一般分为两大类，一类是给个人自己看的，其中包括了征信机构拥有的所有信息，包括哪家银行提供贷款，哪家运营商提供了先打电话后付费的服务。以记者手上的一份个人信用报告为例，第一部分是个人基本信息，包括个人姓名、证件类型及号码、通讯地址、联系方式、婚姻状况、居住信息和工作信息等，这些个人信息来自于个人在办理相关业务向银行或其他机构提供的信息。第二部分是信用卡信息。包括发卡银行、授信额度、还款记录等。第三部分是贷款信息，包括贷款发放银行、贷款额、贷款期限、还款方式、实际还款记录及担保信息等。最后是查询记录，列举了哪些机构在什么时间出于什么目的查询过你的信用记录。

第二类信用报告是给银行或其他机构看的，包含个人所有信用交易信息，但没有记载向个人提供贷款或其他信用服务机构的名称，除非这家机构就是查询您的信用报告机构。

如何查询、提出异议

目前，凡是与银行发生信贷关系或者开立了个人结算账户的个人都有自己的信用报告。另外，由于个人信用数据库已经采集了部分地区的个人住房公积金信息、个人参加养老保险的信息和电信用户缴费信息，涉及以上信息的个人尽管没有与商业银行等机构发生信贷关系，但也有自己的信用报告。

新个人所得税详解 篇2

我国税法对居民纳税人和非居民纳税人身份的判断标准有两个:住所和居住时间。凡在中国境内有住所的个人或在一个纳税年度内在中国境内住满365日的个人均为居民纳税人, 其来源于境内、境外的所得均应向我国缴纳个人所得税。凡在中国境内无住所的个人或在一个纳税年度内在中国境内住不满365日的个人均为非居民纳税人, 只就其来源于境内的所得向我国缴纳个人所得税。

但要判定在中国境内无住所的外籍个人为居民纳税人还是非居民纳税人, 还需要再考虑下列情况:

(1) 如果要判定某外籍个人为居民纳税人, 当年的1月1日该个人一定要在中国境内居住, 如果其1月1日不在中国境内, 即使1月2日-12月31日都在中国, 也视为非居民纳税人, 因为其在中国居住不满一个纳税年度。如某外国人2009年1月2日来中国工作后一次也没有离开过中国, 2009年在境内居住364天, 属于在境内居住不满一年的情况, 当年应视为非居民纳税人。

(2) 如果其1月1日在中国, 在12月31日之前离华, 就要再看其是否以后还回到中国:如果以后还会回到中国, 视为临时离境, 如果一次离境未超过30天或多次离境未超过90天, 虽然12月31日未在中国, 也视为居民纳税人, 如果一次离境超过30天或多次离境超过90天, 则视为非居民纳税人;如果以后不会回到中国, 因为其在中国不满一个纳税年度, 视为非居民纳税人。如某外籍人员2008年10月到我国工作, 2008年12月20日回国度假, 2009年1月1日返回中国, 一直住到2009年12月20日又回国度假并于2010年1月5日返回。该外籍人员2008年在华居住不满1年, 当年为非居民纳税人;2009月1月1日入境 (视为在华期间) , 12月20日回国但2010年又返回中国, 属于在境内居住满一年, 而且一次临时离境未超过30天的情况, 当年为居民纳税人。如果该外籍人员2009年12月20日回国后不再来华, 2009年在华居住不满1年, 视为非居民纳税。

二、境内所得和境外所得的含义与区别

境内所得就是在境内工作期间的收入 (无论这种收入是境外企业支付还是境内企业支付) , 其中境内工作期间由境内企业支付的工资称为境内所得境内支付, 境内工作期间由境外企业支付的工资称为境内所得境外支付。境外所得就是在境外工作期间的收入 (无论这种收入是境外企业支付还是境内企业支付) , 其中境外工作期间由境内企业支付的工资称为境外所得境内支付, 境外工作期间由境外企业支付的工资称为境内所得境外支付。如某美国公民2009年3月3日—6月10日来华工作, 此间境内企业每月支付工资20000元, 境外单位支付工资折合人民币30000元, 其中5月5日回美国加班, 14日回到中国, 回国期间取得境外企业支付的加班工资10000元和境内企业支付的生活补贴5000元。该美国公民在华工作期间取得的境内企业每月支付工资20000元为境内所得境内支付, 境外单位支付工资折合人民币30000元为境内所得境外支付;回国期间取得境外企业支付的加班工资10000元为境外所得境外支付, 境内企业支付的生活补贴5000元为境外所得境内支付。

三、境内居住天数和境内工作天数的计算与区别

我国税法规定, 对在中国境内无住所的个人, 需要计算确定其在中国境内居住天数, 以便依照税法或协定安排的规定判定其在华负有何种纳税义务, 以便确定其征税范围, 即对境内和境外所得、境内支付和境外支付部分哪些征税, 哪些不征税。在计算在中国境内居住天数时, 均应以该个人实际在华逗留天数计算。但在具体确定应纳税额的时候, 对在中国境内、境外机构同时担任职务或仅在境外机构任职的境内无住所个人, 需要根据其境内工作天数对其应纳税额进行调整。在计算其境内工作天数时, 对其入境、离境、往返或多次往返境内外的当日, 均按半天计算在华实际工作天数。上述规定主要看计算的目的:如果是为了判断非居民纳税人在我国负有哪种纳税义务, 个人入境、离境、往返或多次往返境内外的当日按一天计算;如果是为了计算非居民纳税人的应纳个人所得税额, 个人入境、离境、往返或多次往返境内外的当日按半天计算。

如某外籍人员2009年3月3日入境工作, 在华工作期间, 境内企业每月支付工资20000元, 境外单位支付工资折合人民币30000元, 12月20日离开中国。在计算其在华居住天数以判定其负有何种纳税义务时, 3月3日入境和12月20日离境的当日, 均按一天计算其在华实际逗留天数, 即3月在境内29天, 4月为30天, 5月为31天, 6月为30天, 7月、8月各为31天, 9月为30天, 10月为31天, 11月为30天, 12月为20天, 境内居住天数一共为293天, 属于在境内居住满90天, 不满1年的情况, 其境内工作期间境内所得包括境内支付的部分和境外支付的部分都要纳税。但在具体计算每月的应纳税额时还要考虑其实际在华工作天数, 如该外籍人员2009年3月3日入境, 3日按半天计算本月其在华工作天数, 本月在华工作天数为31-2.5=28.5。该外籍人员2009年3月应纳税额=[ (20000+30000-4800) ×30%-3375]× (28.5/31) =9363.63 (元) 。4-11月均为工作一个整月, 无需考虑工作天数, 应纳税额均=[ (20000+30000-4800) ×30%-3375]=10185 (元) 。该外籍人员12月20日入境, 20日按半天计算本月其在华工作天数, 本月在华工作天数为19+0.5=19.5 (天) , 12月份应纳税额=[ (20000+30000-4800) ×30%-3375]×19.5/31=6406.69 (元) 。

四、中国境内无住所的个人工资薪金所得征税公式解析

(1) 居住时间在0-90天以内:应纳税额=[当月境内外工资薪金应纳税所得额×适用税率-速算扣除数) ]×[当月境内支付的工资÷ (当月境内所得+和境外所得) ]× (当月境内工作天数÷当月天数) 。对上述公司可以理解为:居住时间不同的外籍个人, 纳税义务也不同, 这是通过公式中的“当月境内支付工资/当月境内外支付工资总额”、“当月境内工作天数/当月天数”等比例来体现的。“当月境内工作天数/当月天数”说明就境内工作期间取得的所得纳税, “当月境外工作天数/当月天数”说明就境外工作期间的所得纳税。我国税法规定, 外籍个人居住时间不足90天的, 境内所得境外支付是免税的, 境外所得是不纳税的。“当月境内支付工资/当月境内外支付工资”说明只就境内支付的部分纳税, 境外支付的部分不纳税, “当月境内工作天数/当月天数”说明只就境内工作期间的收入纳税, 境外工作期间的收入不纳税, 两个比例合起来就是只就境内所得境内支付部分纳税。

如A国公民在中国境内无住所, 于2010年3月1日~5月28日在华工作 (3月1日入境, 5月28日离境) , 每月取得中国境内企业支付的工资2.4万元;每月取得中国境外企业支付的工资4万元, 3月=[ (24000+40000-4800) *30%-3375]* (24000/64000) * (30.5/31) =5307.4 (元) (3月1日入境按0.5天算, 本月在中国的工作天数为31-0.5=30.5 (天) ;4月=[ (24000+40000-4800) *30%-3375]* (24000/64000) =5394.38 (元) ;5月=[ (24000+40000-4800) *30%-3375]* (24000/64000) * (27.5/31) =4785.33 (元) (5月28日离境按0.5天算, 本月在中国的工作天数为28-0.5=27.5 (天) ) 。如果改为A国公民在中国境内无住所, 于2010年3月1日~5月28日在华工作, 每月取得中国境内企业支付的工资2.4万元, 每月取得中国境外企业支付的工资4万元;其中5月5日回A国加班, 14日回到中国, 回国期间取得境外企业支付的加班工资1万元, 1-4日为4天, 5月5日离开中国按0.5天算, 14日回到中国也按0.5天算, 15-27日为13天, 28日离开中国按0.5天算。因此5月的工作天数=4+0.5*2+13+0.5=18.5 (天) 。5月=[ (24000+40000+10000-4800) *35%-6375]* (24000/74000) * (18.5/31) =13393.55 (元) 。

(2) 居住时间在90天-1年之间:应纳税额= (当月境内外工资、薪金应纳税所得额×适用税率-速算扣除数) ×当月境内工作天数÷当月天数。对上述公司可以理解为:居住时间在90天—1年之间的外籍个人, 境内所得纳税, 境外所得免税。公式中的“当月境内工作天数/当月天数”表明只就境内工作期间的收入纳税, 境外工作期间的收入不纳税。

如某A国公民在中国境内无住所, 于2010年3月1日~2010年7月28日在华工作 (3月1日入境, 7月28日离境) , 每月取得中国境内企业支付的工资2.4万元;每月取得中国境外企业支付的工资4万元, 3月=[ (24000+40000-4800) *30%-3375]* (30.5/31) (3月1日入境按0.5天算, 本月在中国的工作天数为31-0.5=30.5天) ;4月=[ (24000+40000-4800) *30%-3375]=14385 (元) (5月、6月一样) ;7月=[ (24000+40000-4800) *30%-3375]* (27.5/31) =12760.89 (元) (7月28日离境按0.5天算, 本月在中国的工作天数为28-0.5=27.5 (天) ) 。如果改为某A国公民在中国境内无住所, 于2008年3月1日~7月28日在华工作, 每月取得中国境内企业支付的工资2.4万元, 每月取得中国境外企业支付的工资4万元;其中7月5日回A国加班, 14日回到中国, 回国期间取得境外企业支付的加班工资1万元, 3月、4月、5月、6月与上文相同, 7月的工作天数=4+0.5*2+13+0.5=18.5 (天) , 7月应纳税额=[ (24000+40000+10000-4800) *35%-6375]* (18.5/31) =10649.44 (元) 。

(3) 居住时间在1年-5年之间:应纳税额= (当月境内外工资、薪金应纳税所得额×适用税率-速算扣除数) × (1-当月境外支付工资÷当月境内外支付工资总额×当月境外工作天数÷当月天数) 。对上述公司可以理解为:外籍个人境内居住1-5年, 仅对境外所得境外支付的收入免税, 其收入都要纳税。对免税部分, 是通过两部分来体现的:“当月境外支付工资÷当月境内外支付工资总额”是指针对境外支付部分征税;“当月境外工作天数÷当月天数”是指针对境外工作间的纳税。两部分合起来, 就是指针对境外收入境外支付的部分纳税, 用1减去, 就是指对境外收入境外支付的部分不纳税。

新个人所得税详解 篇3

1、问：什么是“满金宝”交易?

答：“满金宝”交易是指客户按照与银行约定的币种和名义金额买入或沽空外币，在开盘交易被平盘后双方进行轧差清算。客户需存入一定金额的保证金才能做“满金宝”交易。客户可以利用汇兑差价等获取利润．同时承担相关风险。

2、问：“满金宝”交易和传统外汇宝交易比较有哪些特点?

答：“满金宝”交易最显著的优势是：杠杆效应、双向交易。

“满金宝”交易利用杠杆投资原理，允许客户存入一定比例保证金的前提下进行放大金额、多空双向的外汇买卖交易。客户可以较小的资金投入进行较大盘口的货币交易．自由选择做多或做空外汇，交易币种和多空方向不受其帐户资金币种的限制。

5、问：为什么说“满金宝”的双向交易增加了客户的交易机会?

答：在传统“外汇宝”交易中，客户的交易方向受到其账户资金币种的限制，如果客户持有美元，而美元看涨，则客户无法积极交易，只能继续持有美元观望。在“满金宝”交易中，客户虽存入的是美元保证金，但在交易时．能够根据自己的市场判断选择交易方向．既可以在美元看涨时做多美元．也可以在美元看跌时做空美元。

二、市场背景

1、问：交通银行为什么推出“满金宝”交易?

答：随着境内金融衍生产品与国际市场的逐步接轨．市场对大众化的、可以双向交易、具有一定放大作用的外汇理财产品存在很大的客观需求。国际上．此类产品已经成为个人外汇理财的主流模式之一．但在国内类似产品仍十分缺乏。境外某些机构在境内开展的非法地下炒汇活动不仅被明确禁止．而且投资者的利益和资金安全得不到应有的保护。

交通银行多年来坚持以客户为中心．致力于通过金融创新向客户提供多元化的理财服务．借助其在个人外汇买卖和衍生金融产品领域的丰富交易经验和良好市场声誉．拥有“外汇宝”、“得利宝”等知名个人理财业务品牌。此次交通银行经监管部门许可．率先在国内市场推出“满金宝”交易．正是为了顺应市场需求．不断丰富和提升大众化外汇理财产品的功能．并为广大个人投资者提供安全便捷的投资渠道。

三、风险提示

1、问：“满金宝”交易适合哪类客户?

答：由于“满金宝”交易可通过杠杆比率放大一定倍数进行交易．在提供了更为灵活的交易方式的同时．也放大了汇率风险．获利机会与亏损风险都成倍增加。因此．汇市存在风险．入市还需谨慎。这一产品比较适合对汇市风险认知度较高、对风险有一定的心理承受力、愿意承担较高风险去追求高收益的客户。

四、交易设置

1、问：开通交通银行“满金宝”交易．其最低保证金金额是多少?能放大几倍?

答：根据“满金宝”交易规则．客户交易的单位是“手”．一手相当于一个交易货币对的左边货币的10000货币单位．如：美元／日元时指10000美元．欧元／美元时指10000欧元．欧元／日元时指10000欧元。假设放大倍率为5倍．据此计算．客户应至少存入2000美元的保证金才能进行交易。

交通银行将在目前初设5倍杠杆倍率的基础上．针对客户不同的风险承受能力．适时增设多种倍率供客户选择。

2、问：目前“满金宝”交易的交易币种、交易方式．以及保证金账户币种有哪些?

答：“满金宝”的交易币种目前为美元、日元、欧元、英镑、瑞士法郎、澳大利亚元、加拿大元等7个外汇币种．客户可以进行直盘或交叉盘交易。交易方式上．客户可以选择即时交易和挂盘交易．挂盘交易方式又分为开盘挂盘、平盘挂盘和组合挂盘。

保证金账户币种目前仅限于美元。

交通银行将根据市场反应和客户需求．适时逐步扩大交易币种和保证金账户币种范围。

3、问：“满金宝”交易有哪些汇率风险控制的设置?

答：当客户“保证金比例”下降而分别触及70％和50％(如有改动以交通银行公告为准)．交通银行通过客户端交易系统进行预警．客户应及时采取相应措施。如客户“保证金比例”触及或小于3O％．交通银行有权按即时价格将所有未平盘合约全部强制平盘．并撤销全部挂盘。“保证金比例”的定义以《交通银行满金宝交易规则》规定为准。

五、交易渠道

1、问：“满金宝”有哪些交易渠道?

答：“满金宝”交易目前可以通过网上下载安装的客户端界面进行。客户申请并成为交通银行网上银行数字证书用户、取得USBKey并生效以后．便可通过从交通银行网银下载安装的客户端界面进行交易。

2、交易渠道的安全性和效率如何?

答：“满金宝”采用了国际流行的通过下载安装客户端界面进行电子化交易的模式．并使用交通银行网银证书版USBKey认证进行安全控制．为客户提供了高效、安全、便捷的专业交易平台．支持客户在国际外汇市场开市期间的全天候不间断交易．并使投资者的利益和资金安全得到应有的保障。

六、开户手续

1、问：如何办理“满金宝”业务开户手续？

答：客户在办理业务前．需持存有外币资金的太平洋借记卡至交通银行柜面签署《交通银行“满金宝”签约／修改／解约》申请书．承诺遵守《交通银行满金宝交易规则》．填写《交通银行满金宝客户风险评估表》．申请开办交易．经银行审核批准后获得交易资格。

2、问：目前客户可以在哪里办理“满金宝”业务开户手续?

答：目前“满金宝”业务已经可在上海、北京、广州等全国各大主要城市的交通银行网点办理签约．客户可到任一开办分行的网点进行咨询、办理开户手续。交通银行将不断完善产品．逐步扩大开办范围。

七、交易技巧

1、问：刚开始“满金宝”交易．需要学习吗?

答：由于交易方式上的变化．会带来一些分析思路和交易思路的转变．建议投资者进行一些相关的学习．交通银行也会安排一系列的讲座和培训．帮助大家熟悉“满金宝”交易．学会在控制风险前提下的获利。

对于初涉“满金宝”交易的新手来讲．重大数据发布时．价格往往变化剧烈．并且对交易心理是个严峻的考验．所以不妨暂避重大数据发布时刻．以获得一个相对平稳的市场环境来练习交易。

2、问：“满金宝”双向交易规则下如何选择交易方向?

答：双向交易使交易机会至少增加了一倍．交易机会的增加同时也意味着交易风险的增多。在任何一个时刻．我们都面临两个方向的交易选择．即做多还是做空．如果交易方向选择错误．可能带来较大的亏损。交易方向的选择可借助日线图汇价的运行趋势作出判断。

3、问：“满金宝”交易的止损设置有必要吗?

答：很有必要。“满金宝”是放大交易，旦交易错误，一定要及时离场，绝对不能出现亏损后，超短线变短线，短线变中线的情况。

4、问：“满金宝”交易如何控制仓位?

答：“满金宝”交易一定不要满仓交易。建议根据是顺势交易、逆势交易还是追买交易，严格区分交易仓位。一般顺势交易的仓位可稍大．逆势交易和追买交易一定要小仓交易．并切记需要严格设置止损。任何交易都是有风险的，交易获利需要长期稳定地积累．不应企望一夜暴富。

5、问：投资者如何控制交易风险？

答：投资者应根据自己所能承受风险的能力．确定在运作中可动用的资金和可承受的最大亏损的额度。

腾讯微博个人身份认证方法详解 篇4

腾讯微博个人身份怎么认证？腾讯微博个人开放认证正式上线。腾讯微博网友想成为认证用户，可以通过在线认证系统，直接在页面上提交相关资料，符合相关认证条件则有可能获得认证。

只要具备以下条件的用户都可以申请身份认证：

1、需要有清晰的头像。

2、需将微博和手机进行绑定。

3、微博等级达到4级及以上。

4、广播数达到100条及以上。

5、听众数达到50名及以上。

范围有：传媒、财经、科技网络、文化出版、娱乐、体育、游戏、政府官员、公共名人、公务人员、公益慈善、动漫、星座、生活时尚、重大新闻当事人等领域的自然人等。

开放认证之前腾讯微博一直采用“邀请制”的方式对用户进行认证，和之前的“邀请制”相比，开放认证大大缩短了认证的流程和时间，满足了个人微博用户自主申请认证的需求，使认证变得更加便捷。

“开放认证”是完全免费的，这种认证方式延续了腾讯公司一向重视用户体验的传统，可以确定部分用户的真实身份，使认证用户对自己的言论更负责，腾讯微博的使用环境也因此更加严谨。

需要注意的是，腾讯微博本着对微博用户和微博平台整体运行环境负责的态度，要求用户在申请时需提交个人身份证明（如身份证的电子扫描版）和个人正式工作证明（如工作单位公章的电子扫描版）。从这些要求可以看出，对腾讯微博而言，用户的真实身份、微博质量、社会影响力都是认证审核的重要指标。

新个人所得税详解 篇5

1.视同销售成本第2列“税收金额”填报视同销售收入相对应的成本费用。第4列“调减金额”取自附表二（1）《成本费用明细表》第12行。

说明：因为视同销售收入是作为纳税调增项目出现的，所以与之相对应的视同销售成本就应该作为纳税调减项目处理。

2.工资、薪金支出根据《企业所得税法实施条例》第三十四条的规定，企业发生的合理的工资、薪金，准予扣除。由此可见，实际发生并合理是工资、薪金税前扣除的条件。

对合理的判断，主要从雇员实际提供的服务与报酬总额在数量上是否配比合理进行，凡是符合企业生产经营活动常规而发生的工资、薪金支出都可以在税前据实扣除。否则不得税前扣除，需要作纳税调增。

对于实行工效挂钩工资的企业，其扣除金额应当是当年实际发生的部分而不是当年按核定的工资总额计提的部分。如果计提部分大于实际发生数，应作纳税调增。对于2008年实际发生的工资，如果动用了2007年的工资结余则可以纳税调减，道理很简单，因为2007年这部分工资已经进行了纳税调增，2008年实际发生时，这部分工资在会计上并没有计入成本费用，所以可相应调减。

另外，对于非执行工效挂钩的企业，还要注意实际发生并不等于实际支付。例如有的企业按照员工提供的劳务情况按规定计提了工资，但是由于近期财务困难，有一部分工资未能发放，这部分工资可否税前扣除呢？在实务中这个问题争议很大。个人认为，这部分工资可以税前扣除，因为根据《企业所得税法》的规定，一项费用是否可以税前扣除的原则是实际发生、合理、相关。同时遵循权责发生制原则，这部分工资完全符合上述条件，没有支付并不等于没有实际发生，但这里一个重要的前提是计提的工资必须是真实合理的。

3.职工福利费支出根据《企业所得税法实施条例》第四十条的规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14％的部分，准予扣除。

根据国税函〔2008〕264号文件规定，2008年发生的福利费支出，应该首先冲减应付福利费贷方余额，冲减完贷方余额后方可计入本年的成本费用，并不得超过允许税前扣除工资、薪金总额的14%，超过部分或没有冲减应付福利费贷方余额而直接计入本成本费用的部分都需要纳税调增。

对于纳税调减事项主要存在于实行工效挂钩工资的企业，如果2007年有工资结余，则2007年此部分工资结余需要作纳税调整，与之相对应的福利费也需要作纳税调增；如果2008年发放的工资动用了以前工资结余，则发生的福利费应该按包括工资结余在内的2008年实际发生的工资总额14%扣除，这样就有可能有部分福利费应作纳税调减。

4.职工教育经费支出根据《企业所得税法实施条例》第四十二条的规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额2.5％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税结转扣除。

与福利费类似，如果2007年有工资结余，则与之相对应的应付职工教育经费也会作了纳税调增。如果2008年发放的工资动用了以前工资结余，则2008年发生的职工教育经费也可能有部分应作纳税调减。

另外，还要注意教育经费准予在以后纳税结转扣除，没有时间的限制。

5.工会经费支出根据《企业所得税法实施条例》第四十一条的规定，企业拨缴的职工工会经费支出，不超过工资、薪金总额2％的部分，准予扣除。此费用扣除的条件是必须以向工会实际拨缴并取得工会专用收款收据，如果没有相应的合法凭证或扣缴比例超过2%则不得税前扣除，需要纳税调增。

与福利费类似，工效挂钩的企业也可能有部分工会经费需要作纳税调减。

6.业务招待费支出根据《企业所得税法实施条例》第四十三条的规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

本项目的填报思路是首先用账载金额乘以60％，然后再将此乘积与销售（营业）收入的5‰去比较，若前者小于后者则此乘积可以全额扣除，若前者大于后者则允许扣除金额为销售（营业）收入的5‰。调增金额为账载金额减去允许扣除的金额。

对于一般企业，销售（营业）收入取自附表一（1）第1行的“销售（营业）收入合计数额；金融企业取自附表一（2）第1行“营业收入”＋第38行“按税法规定视同销售的收入；事业单位、社会团体、民办非企业单位取自附表一（3）3行～7行合计。

7.广告费与业务宣传费支出

根据《企业所得税法实施条例》第四十四条的规定，企业每一纳税发生的符合条件的广告费和业务宣传费，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税结转扣除。

本行第3列“调增金额”取自附表八《广告费和业务宣传费跨纳税调整表》第7行“本年广告费和业务宣传费支出纳税调整额”，调增额实际上包括两部分：一是本发生的广告费和业务宣传费中不符合广告费和业务宣传费条件，按税收规定不允许扣除的支出（例如非广告性赞助支出）；另一部分是符合扣除条件的广告费和业务宣传费超过销售（营业）收入15％的部分。按照这种思路去填就很容易理解附表八第七行的计算公式。销售（营业）费用填报口径同上。

第4列“调减金额”取自附表八《广告费和业务宣传费跨纳税调整表》第10行“本年扣除的以前结转额”。以前结转额可以在以后结转扣除，因此本实际发生的广告费和业务宣传费如果未达到销售（营业）收入15％，则差额可以在本扣除以前结转额，在附表三作纳税调减。

8.捐赠支出

根据《企业所得税法》第九条和《企业所得税法实施条例》第五十一条的规定，企业发生的公益性捐赠支出，在利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。

财政部、海关总署、国家税务总局《关于支持汶川地震灾后恢复重建有关税收政策问题的通知》规定，自2008年5月12日起，对企业、个人通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门向受灾地区的捐赠，允许在当年企业所得税前和当年个人所得税前全额扣除。

根据上述规定，捐赠支出的纳税调整思路是：首先判断发生的捐赠是否符合条件，不符合条件的捐赠应全额调增；对于符合条件的捐赠，如果包含对汶川地震灾区的捐赠等允许全额扣除的捐赠，则此部分捐赠可全额扣除，不受比例限制。对于其他符合条件的捐赠，再按利润总额的12%限额扣除，超过限额的部分作纳税调增。

9.利息支出

此项填报企业向非金融机构借款计入财务费用的利息支出需作纳税调整的部分。对于非关联方企业之间的借款利息，“调增金额”为实际支付借款利息超过根据金融企业同期同类贷款利率计算的部分；关联方企业之间借款利息纳税调增包括两部分，一是超过税收规定的债权性投资和权益性投资比例部分的借款利息，二是符合税收规定的债权性投资和权益性投资比例的借款利息，超过根据金融企业同期同类贷款利率计算的部分。具体规定参见《关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财税〔2008〕121号）。

10.住房公积金

根据《企业所得税法实施条例》第三十五条的规定，企业按照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准，为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。

本行调整的是企业超标准为职工缴纳的住房公积金。

11.罚金、罚款和被没收财物的损失

根据《企业所得税法》的规定，罚金、罚款和被没收财物的损失不允许税前扣除，在此作纳税调增。

需要注意的是，纳税人按照经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼费不属于罚金和罚款，是可以税前扣除的。

12.税收滞纳金

根据税法规定，税收滞纳金不允许税前扣除，在此作纳税调增。

13.赞助支出

“调增金额”填报本纳税实际发生的，且不符合税收规定的公益性捐赠范围的捐赠，包括直接向受赠人的捐赠、各种赞助支出。

广告性的赞助支出按广告费和业务宣传费的规定处理，在第27行“广告费与业务宣传费支出”中填报。

14.各类基本社会保障性缴款

“调增金额”填报超标准缴纳的各种保险金额。调“调减金额”金额填报会计核算中未列入当期费用，按税收规定允许当期扣除的金额。

15.补充养老保险、补充医疗保险

《企业所得税法实施条例》第三十五条规定，企业缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。超过标准的部分应作纳税调增。

“调减金额”填报会计核算中未列入当期费用，按税收规定允许当期扣除的金额。

16.与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用

纳税人采取分期收款销售商品时，按会计准则规定，应收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额，分期摊销冲减财务费用的金额。按《企业所得税法实施条例》第二十三条的规定，企业以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。

由于会计上分期摊销冲减财务费用是按实际利率法计算的，因此如果分期等额收款的话会存在前面冲减的财务费用多，后面冲减财务费用少。而根据税法的规定，确认收入应该是等额的，这里就产生了一个暂时性差异，前期需要调减，后期需要调增。

17.与取得收入无关的支出填报本纳税实际发生与取得收入无关的需要调增的支出。

18.不征税收入用于支出所形成的费用

根据税法规定，与不征税收入相对应的资产形成的费用支出不允许税前扣除，在此作纳税调增。

19.加计扣除

此项目是调减项目，“调减金额”取自附表五《税收优惠明细表》第9行“加计扣除额合计”金额栏数据。本数据同时填入主表第20行。

根据附表五，加计扣除项目主要包括：开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；安置残疾人员所支付的工资；国家鼓励安置的其他就业人员支付的工资；其他。

20.其他

填报会计与税收规定有差异，需要纳税调整的其他扣除类项目金额，如分期收款销售方式下应结转的存货成本、一般重组和特殊重组的相关扣除项目调整等。(摘自《中国税务报》)按照财政部、国家税务总局《关于个人所得税有关问题的批复》（财税[2005]94号）的规定，甲公司为职工个人购买商业性补充养老保险等，应在办理投保手续时按“工资、薪金所得”项目扣缴个人所得税。但根据《企业会计准则—职工薪酬》的规定，企业为职工缴纳的各种保险，在职工为企业提供服务的会计期间，根据受益对象，应将应付的职工薪酬确认为负债，全部计入资产或当期费用，不应在职工福利费中列支补充养老保险。甲公司当年为职工缴纳的补充养老保险200万元，未超过工资总额的4%，因此，除福利部门发放的补充养老保险20万元外，其他补充养老保险金应计入当期成本费用中（假定计入的资产部分，因当年产品全部销售而全部计入当期损益），应当调减职工福利费＝200－20＝180（万元）。

要点三：职工福利费开支范围有新的限制规定

《实施条例》第四十条规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。国税函[2009]3号文第三条明确，《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等；为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等；按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费

等。

与原有规定相比，新规定更为详细、规范。值得注意的是，下列费用不属于职工福利费的列支范围：退休职工的费用；被辞退职工的补偿金；职工劳动保护费；职工在病假、生育假、探亲假期间领取到的补助；职工的学习费；职工的伙食补助费（包括职工在企业的午餐补助和出差期间的伙食补助）等。即国税函[2009]3号文所规定的职工福利费与我们通常所说的“企业职工福利”相比，范围大大缩小，企业发给员工的年货、过节费、节假日物资及组织员工旅游

支出等都不在此列。

《实施条例》第四十八条规定，企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。国家税务总局《关于职工冬季取暖补贴等税前扣除问题的批复》（国税函[1996]673号）规定，企业职工冬季取暖补贴、职工防暑降温费、职工劳动保护费等支出，税法规定允许扣除。为防止企业以这些费用为名随意加大扣除费用，省级税务机关可根据当地实际情况，确定上述费用税前扣除的最高限额，并报国家税务总局备案。假设甲公司所在省主管税务部门规定企业的扣除标准为：防暑降温费、冬季取暖费、劳动保护费每人每年最高扣除限额分别为600元，则甲公司支付的上述三项费用均在限额以内，可以在税前扣除。

要点四：职工福利费必须单独设置账册准确核算

国税函[2009]3号文明确规定，企业发生的职工福利费，应该单独设置账册，进行准确核算。没有单独设置账册准确核算的，税务机关应责令企业在规定的期限内进行改正。逾期仍未改正的，税务机关可对企业发生的职工福利费进行合理的核定。有的企业在管理费项下设“管理费用—职工福利费”科目，这类企业应及时调整账册，将员工福利归集到“应付职工薪酬—职

工福利费”科目。

新个人所得税详解 篇6

重要：部分地区，12月20日起执行新的教学大纲，主要是全面实行计时刷卡和学时的变更。科目1-4的学时分别是，12-16-24-10。总计是62个学时，采取刷卡随机拍照的方法防止作弊。学时不够不允许约考。同时会有计时收费，先学后付，自主预约等逐步开始推行。科目一（理论）

道路通行、交通信号、交通安全违法行为和交通事故处理等驾驶常识和法律法规

科目二（小路考）

倒车入库、坡道定点停车和起步、侧方停车、曲线行驶、直角转弯

科目三（大路考）第一部分：道路驾驶技能

上车准备、起步、变更车道、路口左转弯、路口右转弯、通过学校区域、通过公共汽车站、会车、超车、掉头、夜间行驶等。考试里程不少于3公里，并抽取不少于20%进行夜间考试;不进行夜间考试的，应当进行模拟夜间灯光使用考试。

第二部分：安全文明驾驶常识（理论）

新个人所得税详解 篇7

Section A 选词填空

选词填空部分要求考生在15个单词里挑选10个词填到相应空格处，而且每个单词仅能用一次。一般说来，给出的15个单词主要分为以下几类(以该次考题为例)：名词(gap, scale, situation)、形容词(excessive, extreme, potential, affordable, voluntary)、副词(really, primarily, technically)和动词(purchase, retailed, insulted, generate)。分了类以后，根据空格类型填词准确率会更高。另外，给单词分类需要把握一个“简单原则”，即如果一个单词有好几种词性，那么首先将其归到最常用的词性，比如scale最基本的词性是名词，表示“比例、规模”，而不是动词，表示“攀登”等等。我们来看一下具体考题：

第47题

本空格前面是动词，后面是状语表示动作发出者，故此处应填入副词，15个单词中共有三个副词：really、primarily和technically，将它们分别代入空格，便可得出正确答案primarily。

第48题

很多考生在思考这一题时，会首先确定这里需要一个形容词来限定work，然后再把所有形容词代入选择，这个思路是正确的。但事实上，大家如果了解美国人经常会为社区、慈善机构等做些义务工作这个文化背景，直接选出“voluntary work”便是轻而易举。

第49题

稍做判断可知定冠词a后面的空格必须填入名词，在这里可选的名词共有：gap、scale、situation。经过分析可知，第48题的名词是前句的同位语，因此只有situation可以起到概括前句的作用。

第50题

本题相对简单，根据上下文就可以知道是讲男女之间收入差距的问题，所以选择gap。

第51题

“working women 51” 这个部分是限定the income的一个定语，所以第51题应为动词，另外，根据整句话的时态，可以判断此处需要填入一般现在时的动词。又因其主语是复数形式women，所以动词应是原形。这里符合要求的备选词有purchase和generate，代入空格可知generate比较适合，表示职业女性创造的收入。

第52题

此句主语是women，宾语是half of all cars，中间需要一个动词连接。根据上文时态，此处动词也应是一般现在时，因此仅存的purchase即为答案。

第53题

本题解法与第52题相似，区别仅在于句首的“not long ago”表示此处需要一个动词过去式，这时可以把insulted和retailed代入空中，根据句子意思可知insulted为正确选项，表示汽车经销商忽视女性消费者，建议女性带丈夫一起来购买，从而看不起女性的购买力，这从某种程度上侮辱了女性。

第54题

该句意为“现在汽车公司已经意识到女性是________的顾客。”显然，我们需要一个形容词来限定顾客，前文讲女性工作后独立了，具有了购买力，所以对于汽车公司来说，她们就是可以开发的顾客，故此处用potential表示“潜在顾客”较为适合。

第55题

需要在动词词组pay attention to前面加入一个副词，因此把余下的really 和technically代入即可发现，really可以使得上下文通顺。

第56题

这里需要一个形容词来限定contrast，表示对比和差异。余下的形容词还有excessive、extreme、affordable。这里的难点在于应该选excessive还是extreme。Excessive意为“额外的”，extreme意为“极端的”。前文讲美国社会对女性开始并不重视，比如很多汽车公司忽视女性这批消费者；而日本是以男性为主的社会，结果他们却首先关注女性消费者，这个对比可谓不小，所以用extreme比较适合。

方法总结

综上所述，解决选词填空这类题目，需要注意以下几点：

1、根据上下文，确定单词的基本词性范围，然后在这个小范围内选择；

2、如果在几个单词中举棋不定，最好使用“代入法”；

3、由于每个单词只能用一次，所以可以把前面的难题放到最后去做，用“排除法”降低难度；

4、提高四级核心单词的认知能力。

Section B传统阅读

Passage one

这篇文章是关于“健康”的探讨，以往的观点认为健康就是没有生病，但是新的观点认为健康是积极维持身体的最好状态。

第57题

Today medical care is placing more stress on _________.

A) removing people’s bad living habits

B) monitoring patients?body functions

C) ensuring people’s psychological well-being

D) keeping people in a healthy physical condition

该题问道：如今，医疗护理正更多地重视什么。而文章第一句话就说，“正如我们所看到的，社会上医疗护理的焦点已经从治疗疾病转向预防疾病，尤其是改变很多诸如不良饮食习惯、吸烟、缺乏锻炼等不健康行为方面。”可见A选项“重视改掉人们不好的生活习惯”就是答案，本题用排除法会显得更加简单。

第58题

In the first paragraph, people are reminded that ____________.

A) prevention is more difficult than cure

B) good health is more than not being ill

C) regular health checks are essential to keeping fit

D) drinking, even if not to excess, could be harmful

本题可定位于第一段的三、四、五、六句。第三句话有很多who引导的定语从句来限定a person，事实上由于这些定语从句是并列的，所以要说明的问题也都是一样的，故看懂了第一个who，就明白了后面几个由who要说明的问题。第一个who讲到“这个人体重适当，但是不吃很有营养的食物”，前半句说明此人健康，but转折说明其健康程度还不够。接下来的后三句便做出了类似的点评：“此人没有生病，甚至可能没有患任何病的危险，但是我们想象此人可以更加健康。”所以健康不仅仅是没有生病，B项正确。解答这个题目有两点需要注意：一是无需从头到尾细读所有由who引导的定语从句，对于表示并列关系的句子，细读第一个who的定语从句即可；二是转折性的语言一定要注意仔细阅读。

第59题

Traditionally, a person is considered “well” if he ___________.

A) does not have any physical handicaps

B) is able to handle his daily routines

C) is free from any kind of disease

D) does not have any unhealthy living habits

该题问道：“传统上，如果一个人要怎样，就会被认为是健康的。”从第二段的第一、二句可知：传统上，医学界并没有区别“没有病的人”和“很健康并且关注身体的特别需要的人。”这两类人都被称作是健康的，所以传统上认为没有病即是健康，故选择C项。

第60题

According to the author, the true meaning of “wellness” is for people ________.

A)to meet the strictest standards of bodily health

B)to best satisfy their body’s special needs

C)to strive to maintain the best possible health

D)to keep a proper balance between work and leisure

该题问道，“根据作者，对人们而言健康的真正意义是什么。”按照顺序原则，我们可以把答案定位在第二段的第三、四、五句，这里要关注一些语段的语气，例如从一开始的“people who are well...”到下句的“Most important...”再到“even people...”，这里的意思在一层层递进，可见“Even people”后的句子更加典型，更能说明wellness的含义——“从这个新的意义来讲，如果面对身体缺陷仍努力维持可能的健康状态，那么甚至身体有疾病和生理缺陷的人也可能是健康的。”所以，本题选择C项。

第61题

According to what the author advocates, which of the following groups of people would be considered healthy?

A) People who have strong muscles as well as slim figures.

B) People who are not presently experiencing any symptoms of disease.

C) People who can recover from illness even without seeking medical care.

D) People who try to be as healthy as possible, regardless of their limitations.

一般说来，只要理解了第60题，第61题也就迎刃而解了，因为这两题要说明的实质都是健康的新观点——努力变得健康才是真正的健康。故本题正确答案为D。

Passage two

这篇文章讲的是关于瓶装水的问题。

第62题

What do we know about Iceberg Water from the passage?

A) It is a kind of iced water.

B) It is a kind of bottled water.

C) It is a kind of mineral water.

D) It is just plain tap water.

本题的信号来自文章首段，这一题事实上是考查对文章的宏观把握，因为文章的通篇话题是bottled water，首段就是这个话题的引子，这是一个倒装句，还原之后就是“Iceberg Water, (which is harvested from icebergs off the coast of Newfoundland, Canada) is reaching new peaks of popularity in North America.”括号内是定语从句限定主语。“冰山水是从加拿大纽芬兰省海面的冰山上采集的，在北美达到了最畅销的程度。” 当然考生也可以根据文章第二段求解，本题比较简单，正确答案是B。

第63题

By saying “My dog could tell the difference between bottled and tap water”(Line 4, Para.2), Von Wiesenberger wants to convey the message that _________.

A) dogs can usually detect a fine difference in taste

B) bottled water often appeals more to dogs?taste

C) bottled water is clearly superior to tap water

D) plain tap water is certainly unfit for drinking

本题考查的是考生对上下文的理解能力，文章第一、二段都在讲瓶装水的畅销问题，所以第二段末句引言一定保持着相同的逻辑。最关键的是，第三段首句“But is plain tap water all that bad?”这句话明显说明了第二段末句是把瓶装水和自来水作对比，而且表达了自来水不如瓶装水。故选择C项。

第64题

The “fancier brands” (Line 3, Para. 5) refers to ________.

A) PepsiCo’s Aquafina and Coca-Cola’s Dasani

B) tap water from the Thames River

C) famous wines not sold in ordinary stores

D) expensive bottled water with impressive names

阅读第五段，我们可以发现，本段在讲通过卖瓶装水，饭店可以获得的利润率比卖酒的利润率还高，但是由于瓶装水的总体价格还是远比酒类要低，而且很多“fancier品牌”的水在商店买不到，所以很多用餐者就没注意到或不在乎这些了。可见，这里fancier brands指的应该是瓶装水，且不是特指是泛指，故选择D项。

第65题

Why are some restaurants turning up the pressure to sell bottled water?

A) Bottled water satisfies diners?desire to be fashionable.

B) Competition from the wine industry is intense.

C) Most diners find bottled water affordable.

D) Bottled water brings in huge profits.

本题的答案可以定位在第五段，如上题所析，关键在于卖瓶装水的利润问题，故选择D项。

第66题

According to the passage, why is bottled water so popular?

A) It is considered healthier.

B) It is much cheaper than wine.

C) It appeals to more cultivated people.

D) It is more widely promoted in the market.

题目问：“瓶装水为何如此受欢迎？”末段“Regardless of how it’s sold, the popularity of bottled water taps into our desire for better health, our wish to appear cultivated, and even a longing for lost purity.” 这里用popularity来映射答案的出处。本句理解的难点是tap into这个词组，表示利用，即make use of。“不管瓶装水是如何销售的，它的畅销是利用了我们对健康的向往，利用了我们想显得有教养的心愿，甚至是利用了我们对已失去的纯净的渴望。”所以A项说出了理由，应该为正确选项，而C项讲瓶装水吸引更有教养的人，文章却是说喝瓶装水令人显得有教养，属于偷换概念。

立法总结：

综上所述，新四级传统阅读部分的解题思路和提高途径可以归纳为以下几点：

1、原文中典型的细节需要重点阅读；

2、把握题目切入点需要细读具体句子，并结合上下文进行分析；

3、提高对句子的理解力和难句分析能力。因为只有理解句子的能力提高了，阅读速度才可以真正提高，文章才能真正看懂；