财务部 实习报告

财务部 实习报告

财务部 实习报告 篇1

为期一个周ERP实习结束了，在整个过程中，我们模拟了真实公司的整个业务流程，这让我把以前学的理论知识运用到实践结合过程的同时更学会了与人交流沟通的各种技能.通过指导老师的指导与同事们的协助，以及自己的努力让我这次实习成果显著。

在这次ERP实习对抗中，我担任e组财务部助理，主要工作是操作财务中心资金流的输入输出，协助财务总监完成财务报表的填写，申请长期和短期贷款，争取更多的资金实现企业的生产运作。我们的爱裳仅仅运行了6年就破产了，说实话，我们都特别的伤心，但也正如老师所说经历的多，在实践过程中所得到的“教训”也多。短短五周，我们经历了公司组建时的兴奋，激烈的竞争，失败的洗礼，成功的幸福，从低谷慢慢爬起，以及后来的公司破产。真的是一会一个样子，一会变一个心态，但却我们却一天天的成长起来了，不论是知识，还是小组之间的交流。总之归结四个字，收获颇多。

仅从我们财务部来说，我们就失误了很多次，并有很多地方做的不足。主要有以下几点:第一，在经营的第一年并没进行合理的分工与工作流程的明确，导致我们的财务部的混乱，不过还好，很快我们就有了各自的任务，各司其职。第二，没有进行长远的考虑，第一年广告费投入的少，没想到市场竞争异常激烈，订单拿到很少，致使资金无法回笼。第三，没做好资金的资金预算，只是一开始没进行长期贷款，以至于一度缺资金，再三借高利贷，给财务造成巨大的负担。切实感觉到要学会利用借贷的权利来为企业寻找增值机会，而不是对

那巨额的财务费用而虎视眈眈，要具有长远的眼观敢于借贷，勇于借贷。第四，虽然学了会计，也考取了会计证，但在账务处理方面是手慢脚乱，由于粗心多次在记账中出错，还好经过大家的努力完成了自己的任务。从中我看到了自己的急躁，粗心，知识的不扎实。

当然我们也不仅仅都是缺点，也收获了其他的成功。在实训中，我们学会了团队合作，并从之受益。有很多的财务决策与各部门息息相关，很多遗漏考虑不到的问题，通过团队合作与各部门交流都得到了很好的解决；同时，由于没考虑到生产能力，我们的订单拿多了，我们寻求了别的公司帮助，顺利的完成了生产，以至于没有过造的破产，及时挽救了危机。

财务部 实习报告 篇2

高质量的信息披露是资本市场健康有序发展的重要条件, 对保护投资人利益, 强化上市公司监管等有重要意义。近年来, 财务丑闻频发, 其中不乏有国际知名的大公司, 如美国安然公司、英国霍林格集团、德国基尔希影视传媒集团、加拿大北电网络公司、意大利帕玛拉特公司、印度软件巨头萨蒂扬公司及中国银广夏公司等。公司报告舞弊严重损害了投资者利益, 阻碍了资本市场的健康发展, 引起了投资者、监管层、学术界等的广泛关注。近年来, 国内外学者对影响信息披露质量的影响因素以及如何改进信息披露质量进行了深入探索。本文基于财务报告供应链视角研究企业财务报告风险及其控制, 是一种新思路。

二、文献综述

人们根据供应链的定义结合财务报告的特点, 将财务报告产生的过程形象地称为财务报告供应链。国际会计师联合会 (IFAC) 专门设立了财务报告供应链项目, 该项目组认为, 财务报告供应链包含财务报告编制、审批、审计、分析及使用各阶段涉及到的人员。Samuel A.Di Piazza (2002) 也持有基本相同的观点, 即公司报告供应链是财务报告信息的生产、编制、沟通和使用中所涉及到的各个集团。方红星 (2006) 提出了“参与者+功能定位”型的财务报告供应链, 涵盖了财务报告生成和提供的全过程、过程的参与者及其功能定位、所经过的环节及其承启关系等。Norman Lyle (2008) 指出财务报告供应链是关于参与财务报告的准备、编制、批准、审计、分析和使用的人员和一系列过程。James et al. (2004) 研究了与财务报告相关的内部控制目标、编制程序和主要风险及其控制。COSO委员会 (2004) 提出的风险管理整合框架为风险的识别、分析和控制提供了系统的思路和方法。杨小舟 (2007) 认为财务报告风险是指企业财务报告未达到相应的质量要求, 不能实现财务报告目标的可能性, 并通过治理层面和管理层面两方面, 阐述了财务报告风险及其控制手段。P.W.Buys. (2008) 认为利用电子化的可扩展商业报告语言 (Extensible Business Reporting Language, XBRL) 能够提高财务报告供应链的运行效率, 能够有效地控制财务报告风险。曾月明等 (2009) 借鉴戴明循环“计划-执行-检查-处理 (Plan-Do-Check/Study-Act) ”的质量持续改进模型, 从财务报告供应链视角研究了财务报告质量和认为财务报告供应链过程和PDCA循环不仅在程序设计上是一致的, 在理念上也是吻合的。

综上所述, 国内外对风险管理及财务报告供应链等有较多的研究, 但大多基于单一因素研究财务报告风险, 缺少将两者结合进来系统研究财务报告全过程风险控制的文献。本文将内部控制、风险管理与财务报告供应链结合起来, 系统研究财务报告供应链全过程的风险及其控制, 为提高信息披露质量提供一种新思路。

三、财务报告供应链的主要环节及其风险控制目标

基于供应链视角, 企业财务报告生成过程可分为编制、审核、审计、发布和使用分析五个环节, 如图1所示。

财务报告编制环节涉及制定编制方案、确定重大交易或事项的会计处理、清产核资、核实债权债务、对账与结账、编制个别财务报表、编制合并财务报表等。编制环节是财务报告生成的基础, 编制环节存在的风险控制效果直接影响到财务报告信息是否真实可靠。这一环节的风险控制目标是确保企业有明确的财务报告编制程序, 清晰的权责分工和合理人员配备, 遵循会计准则和内部制度编制财务报告。

财务报告审核环节是指财务报告在对外提供前, 财会部门负责人以及企业负责人需通过审核程序保证财务报告的准确、真实、完整以及合法合规。这一环节的风险控制目标是确保企业财务报告按规范的流程得到审核, 以保证对外提供的财务报告的真实性、完整性和合规性。

财务报告审计环节是企业在财务报告对外发布前, 聘请有相应资格的会计师事务所对财务报告进行审计;会计师事务所在接受政府和市场的监管下, 按照会计规范和审计规范审计财务报告。该环节的控制目标是保证被审计的财务报告具有可信赖性, 使财务报告使用者可以依据被审计的财务报告做出正确有用的经济决策。

财务报告发布环节是指企业将财务报告与审计报告一同向投资者、债权人、政府监管部门等报送, 对其自身的财务信息进行披露, 已达到为财务信息使用者提供决策依据的目的。本环节的风险控制目标是让财务报告使用者能够更加快捷、有效地利用财务报告及其相关资源。

财务报告使用分析环节是指利用资产负债表、利润表和现金流量表等财务报表, 对企业的财务状况、经营成果以及现金流量进行系统的分析和评价。财务报告使用分析的总体目标是:评价企业的经营业绩、财务状况和现金流量, 揭示财务活动中存在的矛盾和问题, 为改善经营管理提供方向和线索;分析企业的预算是否合理完成, 评估管理层的经营情况并就改善经营成果提出财务建议;对企业的未来风险报酬做出预测, 为财务信息使用者做出正确的经济决策提供必要的依据。

四、财务报告编制环节的主要风险分析

本文仅以财务报告供应链的基础环节———编制环节为例, 研究其主要风险点、关键控制点及其控制措施。财务报告编制流程通常涉及制定财务报告编制方案、确定重大事项的会计处理、清产核资、核实债权债务、对账和结账、编制个别财务报表、编制合并财务报表等。

(一) 制定财务报告编制方案的主要风险与管控措施

企业应在编制财务报告前拟定财务报告编制方案, 明确财务报告的编制依据、编制方法和程序、职责分工和编报时间安排等相关内容。这一阶段的主要风险点、关键控制点、控制目标及相应的控制活动描述如表1所示。

(二) 确定重大事项会计处理中的主要风险与管控措施

企业在编制财务报告前, 应关注对当期报告有重大影响的重大事项及其会计处理, 这些重大事项可能有债务重组、兼收并购、非货币性资产交换、公允价值计量、资产减值等。这一阶段的主要风险点、关键控制点、控制目标及相应的控制活动描述如表2所示。

(三) 清查资产核实债务的主要风险和管控措施

在编制财务报告前, 企业应组织财会及有关部门进行资产清查和债权债务的核实工作。这一阶段的主要风险点、关键控制点、控制目标及相应的控制活动描述如表3所示。

(四) 对账与结账的主要风险与管控措施

在编制年度财务报告前, 企业应在日常信息核对无误的基础上完成对账、调账、差错更正等业务, 然后实施关账操作。这一阶段的主要风险点、关键控制点、控制目标及相应的控制活动描述如表4所示。

(五) 编制个别财务报告主要风险与管控措施

企业应按会计准则规定的财务报告格式和内容, 根据真实、完整、无误的会计账簿记录和其他有关资料编制财务报告, 做到内容完整、数据真实、计算无误, 不得漏报或随意进行取舍。这一阶段的主要风险点、关键控制点、控制目标及相应的控制活动描述如表5所示。

(六) 编制合并财务报表

集团公司在编制合并财务报表前, 应及时取得纳入合并范围内的各分公司、子公司和内部独立核算单位的财务报表, 并按规定程序进行形式和内容的审核, 若发现问题应退回原单位重编。这一阶段的主要风险点、关键控制点、控制目标及相应的控制活动描述如表6所示。

五、结论

合理保证企业财务报告及相关信息的真实完整是企业的重要责任, 报告风险是企业面临的主要风险之一。公司财务报告信息失真严重损害投资者的利益, 阻碍资本市场的健康发展, 因此, 加强财务报告风险控制意义重大。本文基于财务报告供应链视角专题研究了财务报告风险控制, 并以财务报告编制环节为例, 详细分析了财务报告编制环节的主要风险点、关键控制点、控制目标和控制措施等。笔者认为, 在财务报告风险控制活动中, 应高度关注相关人员的业务胜任能力和关键人员的道德素质, 明确权责配置和人员分工, 坚持不相容职务分离, 明确规范财务报告编制、审计、审批、发布和利用的制度和流程, 系统梳理财务报告供应链各环节的主要风险点, 设置关键控制点, 明确并细化控制目标, 并有针对性地实施相应的风险控制措施。基于风险导向, 系统分析财务报告供应链各环节的主要风险点, 并采取行之有效的控制活动, 能够显著提高财务报告质量, 提高财务报告对经济活动的预测作用和决策有用性, 使经济活动更加有序地进行。

参考文献

[1]财政部会计司:《财政部会计司解读〈企业内部控制应用指引第14号——财务报告〉》, 财政部会计司2010年。

[2]财政部会计司编写组:《企业会计准则讲解2010》, 人民出版社2010年出版。

[3]丁友刚、胡兴国:《内部控制、风险控制与风险管理——基于组织目标的概念解说与思想演进》, 《会计研究》2007年第12期。

[4]方红星:《公司财务报告供应链的价值研究》, 《财经问题研究》2006年第4期。

[5]曾明月、蒋叶:《财务报告供应链和PDCA循环的研究》, 《财会研究》2009年第9期。

[6]朱丽华:《财务报告编制环节内部控制》, 《经济视角》2011年第7期。

[7]高妍:《财务报告供应链参与主体关系对财务报告质量的影响研究——以企业与投资者关系为例》, 东华大学2010年硕士学位论文。

[8]孙光国、杨金凤、郑文婧:《财务报告质量评价:理论框架、关键概念、运行机制》, 《会计研究》2013年第3期。

企业财务报告研究 篇3

关键词:企业;财务报告;分析

所有者权益(或股东权益)增减变动表,应上交应弥补款项表,资产减值准备及资产损失情况表等附表。还包括为了会计报表使用者理解会计报表的内容而编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目所作的解释的会计报表附注。由于需用会计信息的群体不同,会给非专业人士带来很大困难,尤其是广大投资者,需求更加迫切。在此对上市公司的财务报告作以浅议,与大家共同学习。

首先是阅读财务报表。仔细阅读会计报表的各个项目。在阅读时应该注意以下内容:一是金额较大和变动幅度较大的项目,了解其影响;二要了解公司的控股股东的情况以及公司所属子公司的情况,了解控股股东的控股比率、上市公司对控股股东的重要性、控股股东所拥有的其他资产以及控股股东的财务状况等。对于子公司,要了解上市公司持有的股权比率、子公司销售与母公司以及各子公司之间的相关性、子公司销售额和盈利对母公司的贡献度以及各子公司的所得税率和执行优惠税率的阶段。三是还需对关联方之间的各类交易做详细的了解和深入分析。对其中交易量大、交易所产生收益大的交易行为,以及关联交易的定价依据及支付手段予以特别关注。该类关联交易主要包括资产转让、组建合资公司、销售、采购、商标使用以及资金占用等。

阅读财务报表时应重点关注以下项目:(1)应收账款与其他应收款的增减关系。如果是对同一单位的同一笔金额由应收账款调整到其他应收款,则表明有操纵利润的可能。(2)应收账款与长期投资的增减关系。如果对一个单位的应收账款减少而产生了对该单位的长期投资增加,且增减金额接近,则表明存在利润操纵的可能。(3)待摊费用与待处理财产损失的数额。如果待摊费用与待处理财产损失数额较大,有可能存在拖延费用列入损益表的问题。(4)借款、其他应收款与财务费用的比较。如果公司有对关联单位的大额其他应付款,同时财务费用较低,说明有利润关联单位降低财务费用的可能。

其次是分析研究财务指标。可以参照以下几个方面:

1 偿债能力分析

企业偿债能力是反映企业财务状况和经营能力的重要标志,偿债能力是企业偿还到期债务的承受能力或保证程度,包括偿还短期和中长期债务的能力。一般而言,企业债务偿付的压力主要有如下两个方面:一是一般性债务本息的偿还,如各种长期借款、应付债券、长期应付款和各种短期结算债务等;二是具有刚性的各种应付税款,企业必须偿付。不是所有的债务都对企业直接构成压力,对企业债务清偿真正有压力的是那些即期到期的债务,而不包括那些尚未到期的部份。企业能否清偿到期债务是建立在足够资产或资本基础之上,要有足够的现金流入量为保证。偿债能力是债权人最关心的,鉴于对企业安全性的考虑,也越来越受到股东和投资者的普遍关注。企业偿债能力低,不仅说明企业资金周转不灵,难以偿还到期应付的债务,甚至面临破产危险。

(1)流动比率。流动比率是企业流动资产与流动负债的比率。公式为流动比率=流动资产/流动负债×100%.这项比率是评价企业用流动资产偿还流动负债能力的指标,说明企业每一元流动负债有多少流动资产可以用作支付保证,一般认为,流动比率为2∶1对于大部份企业来说是比较合适的比率。这是因为流动资产中变现能力最差的存货金额约占流动资产总额的一半,剩下的流动性较大的流动资产至少要等于流动负债,企业的短期偿债能力才会有保证。

(2)速动比率。速动比率是从流动资产中扣除存货部分再除以流动负债的比值,由于流动资产中存货的变现速度最慢,或由于某种原因部分存货可能已报废还没做处理或部分存货已抵押给某债权人,另外,存货估价还存在着成本与合理市价相差悬殊的因素,因此把存货从流动资产总额中减去而计算出的速动比率反映的短期偿债能力更加令人可信。一般认为,1∶1的速动比率被认为是合理的。

(3)现金到期债务比。现金流动债务比=经营现金净流量/流动负债,这个指标反映企业实际的短期偿债能力。因为债务最终是以现金偿还,所以,该比率越高说明企业偿还短期债务的能力越强,反之则表示企业短期偿债能力越差。

(4)资产负债率。资产负债率是负债总额除以资产总额的百分比,也就是负债总额与资产总额的比例关系,资产负债率反映在总资产中有多大比例是通过借债来筹资的,也可以衡量企业在清算时保护债权人利益的程度。这个指标反映债权人所提供的资本占全部资本的比例。这个指标也被称为举债经营比率。从股东的立场看,在全部资本利润率高于借款利息率时,负债比例越大越好,否则相反。

(5)产权比率。产权比率也是衡量长期偿债能力的指标之一。这个指标是负债总额与股东权益总额之比率,也叫做债务股权比率。该指标反映由债权人提供的资本与股东提供的资本以相对关系,反映企业基本财务结构是否稳定。一般来说,股东资本大于借入资本较好,但也不能一概而论。从股东来看在通货膨胀加剧时期,企业多借债可以把损失和风险转嫁给债权人。经济繁荣时期,企业多借债可以获取额外的利润。经济萎缩时期,少借债可以减少利息和财务风险。产权比率高是高风险高报酬的财务结构。产权比率低是低风险低报酬的财务结构。该指标同时也表明债权人投入的资本受到股东权益保障的程度,或者说是企业清算时对债权人利益的保障程度。

2 企业获利能力分析

企业必须能够获利才有存在的价值,建立企业的目的是营利,增加盈利最具综合能力的目标。盈利不但体现了企业的出发点和归缩,而且可以概括其他目标的实现程度,并有助于其他目标的实现。利润是投资者获取投资收益重要保障。获利能力作为企业营销能力、收取现金能力、降低成本的能力以及回避风险等能力的综合体,反映企业盈利能力的指标很多,通常从生产经营业务获利能力、资产获利能力进行分析。

(1)营业毛利率。营业毛利率是营业毛利额与营业净收入之间的比率。其计算公式如下:营业毛利率=营业毛利额/营业净收入×100%.这个指标主要是反映构成主营业务的商品生产、经营的获利能力。公司生产经营取得的收入扣除营业成本后有余额,才能用来抵补公司的各项经营支出,计算营业利润,毛利是公司利润形成的基础。单位收入的毛利越高,抵补各项支出的能力越强;相反,获利能力越低。一般来说与同行相比,毛利率偏低,则成本偏高。

(2)营业利润率:是指营业利润与全部业务收入的比率。作为考核公司获利能力的指标,营业利润率比营业毛利率更趋于全面,理由是:其一,它不仅考核主营业务的获利能力,而且考核附营业务的获利能力;其二是营业利润率不仅反映全部收入与和其直接相关的成本、费用之间的关系,还将期间和纳入支出项目从收入中扣减。期间费用中大部份项目是属于维持公司一定时期生产经营能力所必须发生的固定性费用,必须从当期收入中全部抵补,公司的全部业务收入只有抵扣了营业成本和全部期间费用后,所剩余的部分才能构成公司稳定、可靠的获利能力。

(3)资产报酬率。总资产报酬率是利润总额和利息支出总额与平均资产总额的比率,用于衡量公司运用全部资产获利的能力。总资产报酬率=(利润总额+利息支出)/平均资产总额×100%,高于同期银行借款利率和社会平均利润率,则说明公司总资产获利能力足。

公司财务部财务会计实习报告 篇4

开始师傅让我看前几个月的凭证，他说：“我们厂小，现在也没什么活可以做的，你先看看凭证，过几天我再教你怎么样做会计。你可不要小瞧了这项任务，这可是做会计的基础任务，里面还有许多的学问呢!”我点了点头说：“哦!我知道了!”刚听师傅那么一说，我觉得很奇怪，凭证里怎么还有学问啊?我开始认真的看起前几个月的凭证来了，真是不看不知道，一看吓一跳!里面有好多的资料都是我们老师在课上没有讲到的。而且感觉每个厂的凭证都是不太一样的，以前我也有看过别的厂的凭证，可那些我看到后来都是稀里糊涂的，不知道这个怎么会是借方，那个怎么又会是贷方呢!到头来还是不懂。可师傅做的凭证就不一样了，他做的我一看就知道为什么是借，为什么是贷。而且就连往来客户和日期也写的很清楚，这时一位同办公室的出纳对我说：“你师傅做凭证是一笔笔做过去的，有的公司为了方便是把同公司发生的同笔业务合在一起做的，可是这样的话到时总账错了就很难找到错误点。师傅这么一做的话到时候查起来就很方便了。”“哦!原来是这样啊——我说师傅这么账目看上去那么简单啊!看来这招我得好好的向师傅学学。”

连续看了几天的凭证，我才知道原来看凭证真能看出许多学问来，比如：财务费用，以前老师跟我们说过财务费用冲销是在贷方的，可这里为什么冲销要用红字登记在借方，那是因为这些凭证是在电脑上做的，如果财务费用记在贷方那么到时候资产负债表就无法显示出财务费用，最后结果两边就不能平衡了，所以要用红字登记在借方，当然用手工做冲回就在贷方。

而后的几十天里师傅开始教我实际操作，先是教我怎么把车间开出来的单子变成发票。师傅先叫我打开电脑桌面上的发票软件，然后用自己的用户名打开了发票程序，再点击开发票按钮就可以了，正当我准备做的时候，师傅说：“停，你是不是还忘了什么步骤啊?”我仔细的看了一遍：“没少啊!”“你忘了点‘含税金’，你没点这个到时候做出来的数据就不对了。”哦，原来是这样啊!我这才恍然大悟，差点就要范严重性错误了。点击完后，开始做正文了，一张发票要有收款公司，货物型号，数量，单价更重要的是要有出納人员和财务人员，所有发票都开完后就要检查一遍，确定无误就可以用增值税专用发票打印出来。

这个学会后，师傅就又教我怎么根据这些发票在电脑上做凭证，这时我发现师傅用的软件跟我在学校里用的软件是一样的，其实做凭证也不是很难，只要你科目不用搞错，数字对两边平行就好了。

实际操作下来我发现最重要的是最后两天，因为最后两天是做几张分配表和一张资产负债表，一张利润表。可别小看这几张表，里面的学问可不小哦!比如“计提工资及附加分配表”里面的生产车间工资是等于合计的工资减去管理费用;分配率是投料数量除以总计;部门的工资是根据上月的数据。其实最难的还是“资产负债表”，师傅说：“如果我们前面输入的数据不对，那么‘资产负债表’就不会平衡的。”我发现不只是这样，在“资产负债表”中有四个往来账目，分别是应收账款;其他应收款;应付账款;其他应付款。而往来账目的数据是可以变动的，由于资产的期末数是在借方的，负债的期末数是在贷方的，所以如果应收账款(其他应收款)余额有贷方应记入应付账款(其他应付款)的贷方;应付账款(其他应付款)余额有借方的应记入应收账款(其他应收款)的借方;其他的不能变。

基本的学完后，师傅还教我学了其他的。比如说怎么算应得利息，应得利息等于累计积数X2;还有贴现利息等于(现率/30)X190天X汇票金额;师傅还告诉我千分之的是月率息;百分之的是年率息。

虽然实习的时间很短，但是自己还是学到了一些东西，知道以后应该怎样更好地学习专业知识。

公司财务部财务会计实习报告二

会计是一门实践性很强的学科，经过专业学习后，在掌握了一定的会计基础知识的前提下，为了进一步巩固理论知识，将理论与实践有机地结合起来，本人于20XX年6月22日至20XX年X月X日在永城煤电集团正宇实业有限公司财务部进行了为期XXX的专业实习，以下是此次实习中的一些心得和体会。

此次负责指导我实习的是公司财务副经理秦会计，秦会计根据我的专业技术知识水平，主要是让我了解财务知识在经济业务中的的使用和会计处理的流程，并做一些简单的会计凭证。公司采用的是用友软件，从编制记账凭证到记账，结帐都是通过财务软件完成的。我认真学习了正规而标准的公司会计流程，真正从课本中走到了现实中，细致地了解了公司会计工作的全部过程，掌握了用友软件的操作。实习期间我努力将自己在学校所学的理论知识向实践方面转化，尽量做到理论与实践相结合。在实习期间我遵守了工作纪律，认真完成领导交办的工作。

刚到财务部秦会计就叫我先看她们以往所制的会计凭证和附在会计凭证上的原始单据，由于以前在学校做过会计凭证的手工模拟，所以对于会计凭证不是太陌生，但是，后来秦会计让我尝试制单的时候我仍感觉到有些困难，于是我只能加班补课了，把公司日常较多使用的会计业务认真读透。毕竟会计分录在书本上可以学习，可一些银行帐单、汇票、发票等就要靠实习时才能真正接触，从而有了更深刻的印象。别以为只是认识就行了，还要把所有的单据按月按日分门别类，并把每笔业务的单据整理好，用夹子夹好，才能为编制会计凭证做好准备。

实习了几周后，秦会计给了我一些原始凭证，让我审核原始凭证后编制记账凭证。我根据原始凭证所必需的要素认认真真审核了原始凭证后，进入用友软件总账中的编制会计凭证界面，先按此笔业务录入简明而清楚的摘要，然后按会计分录选会计科目，并在相应的会计科目的借方和贷方录入金额，最后在检查各个要素准确无误后，按下保存并打印出记帐凭证和相应的原始凭证夹在在一起。刚开始我制作的速度比较慢，而且在秦会计审核凭证时能发现一些错误的凭证，但是通过几天的实践后在速度和准确度上都提高了不少，通过一段时间的编制记帐凭证工作，对于各个会计科目有了更加深刻而全面的了解，并且对于我把书本知识和实践的结合起到了很大的作用。

编了编制记帐凭证，秦会计很有耐心地给我讲解了每一种原始凭证的样式和填写方式以及用途，而且教我记帐，打印所需要的帐簿以及查询凭证等财务的一些常用的操作。有了这些基本认识并熟练了财务的操作以后学习起来就会更加得心应手了。

公司财务部财务会计实习报告三

器材厂的会计部并没有太多人，设有一个财务部长，一个出纳，两个会计员，而教导我的是老会计霞姐。刚到会计部霞姐就叫我先看她们以往所制的会计凭证。由于以前的暑假有过类似的社会实践经验，所以对于凭证也就一扫而过，总以为凭着记忆加上大学里学的理论对于区区原始凭证可以熟练掌握。也就是这种浮躁的态度让我忽视了会计循环的基石——会计分录，以至于后来霞姐让我尝试制单的良苦用心。

于是只能晚上回家补课了，把公司日常较多使用的会计业务认真读透。毕竟会计分录在书本上可以学习，可一些银行帐单、汇票、发票联等就要靠实习时才能真正接触，从而有了更深刻的印象。别以为光是认识就行了，还要把所有的单据按月按日分门别类，并把每笔业务的单据整理好，用图钉装订好，才能为记帐做好准备。

制好凭证就进入记帐程序了。虽说记帐看上去有点象小学生都会做的事，可重复量如此大的工作如果没有一定的耐心和细心是很难胜任的。

因为一出错并不是随便用笔涂了或是用橡皮檫涂了就算了，每一个步骤会计制度都是有严格的要求的。例如写错数字就要用红笔划横线，再盖上责任人的章，才能作废。而写错摘要栏，则可以用蓝笔划横线并在旁边写上正确的摘要，平常我们写字总觉得写正中点好看，可摘要却不行，一定要靠左写起不能空格，这样做是为了防止摘要栏被人任意篡改。对于数字的书写也有严格要求，字迹一定要清晰清秀，按格填写，不能东倒西歪的。

并且记帐时要清楚每一明细分录及总帐名称，不能乱写，否则总长的借贷的就不能结平了。如此繁琐的程序让我不敢有丁点马虎，这并不是做作业时或考试时出错了就扣分而已，这是关乎一个企业的帐务，是一个企业以后制定发展计划的依据。

所有的帐记好了，接下来就结帐，每一帐页要结一次，每个月也要结一次，所谓月清月结就是这个意思，结帐最麻烦的就是结算期间费用和税费了，按计算机都按到手酸，而且一不留神就会出错，要复查两三次才行。一开始我掌握了计算公式就以为按计算机这样的小事就不在话下了，可就是因为粗心大意反而算错了不少数据，好在霞姐教我先用铅笔写数据，否则真不知道要把帐本涂改成什么样子。

从制单到记帐的整个过程基本上了解了个大概后，就要认真结合书本的知识总结一下手工做帐到底是怎么一回事。霞姐很要耐心的跟我讲解每一种银行帐单的样式和填写方式以及什么时候才使用这种帐单，有了个基本认识以后学习起来就会更得心应手了。

除了做好会计的本职工作，其余时间有空的话我也会和出纳学学知识。别人一提起出纳就想到是跑银行的。其实跑银行只是出纳的其中一项重要的工作。在和出纳聊天的时候得知原来跑银行也不是件容易的事，除了熟知每项业务要怎么和银行打交道以外还要有吃苦的精神。想想寒冷的冬天或者是酷暑，谁不想呆在办公室舒舒服服的，可出纳就要每隔一两天就往银行跑，那就不是件容易的事了。

除了跑银行出纳还负责日常的现金库，日常现金的保管与开支，以及开支票和操作税控机。说起税控机还是近几年推广会计电算化的成果，什么都要电脑化了。税控机就是打印出发票联，金额和税额分开两栏，是要一起整理在原始凭证里的。其实它的操作也并不难，只要稍微懂office办公软件的操作就很容易掌握它了。可是其中的原理要完全掌握就不是那么简单了。于是我便在闲余时间与出纳聊聊税控机的使用，学会了基本的操作，以后走上工作岗位也不会无所适从，因为在学校学的课本上根本就没提过这种新的机器。

是的，课本上学的知识都是最基本的知识，不管现实情况怎样变化，抓住了最基本的就可以以不变应万变。如今有不少学生实习时都觉得课堂上学的知识用不上，出现挫折感，可我觉得，要是没有书本知识作铺垫，又哪应付瞬息万变的社会呢？经过这次实践，虽然时间很短。可我学到的却是我一个学期在学校难以了解的。

就比如何与同事们相处，相信人际关系是现今不少大学生刚踏出社会遇到的一大难题，于是在实习时我便有意观察前辈们是如何和同事以及上级相处的，而自己也尽量虚心求教，不耻下问。

财务部 实习报告 篇5

时间过得很快，两个多月转眼就过去了，回首这段难忘的实习经历，值得回味的真的很多很多„„

为了响应学校的号召、顺应社会的要求，并培养自己较强的财会操作能力，增强自己的社会竞争力，作为即将进入社会的财会专业人员，我通过亲人的介绍和自己的努力，有幸来到了福建华电漳平火电有限公财务部进行为期两个多月（十一个星期）的实习。

福建华电漳平火电有限公司是全国一流的火力发电厂，位于九龙江畔、漳平市西郊，始建于1985年，目前总装机容量4×100MW（一期福建华电漳平火电有限公司2×100MW机组分别投产于1986和1987年，二期福建华电漳平发电有限公司2×100MW机组与香港合作的企业，投产于1994年），占地面积约75公顷，现有职工一千多人，属国有大Ⅱ型企业。目前，漳平火电有限公司全体员工正积极融入集团公司发展战略，全力以赴推进2×300MW机组“上大压小”工程项目，与时俱进、团结拼搏、开拓创新，努力完成上级下达的各项企业任务，昂首阔步朝着实现企业跨越式发展的目标奋勇前进。二十多年来，公司紧紧抓住电力体制改革的历史机遇，树立科学发展观，实施精细化管理，以安全生产为基础，以经济效益为中心，以企业发展为主题，全力推进企业各项工作，努力构建效益、节约、发展、和谐的现代企业。加大设备的更新升级和技术改造，使信息网络覆盖到生产班组，实现了生产实时数据上网，提高了生产系统的智能化水平、运行可靠性和管理系统的科技含量，不断提升企业经营管理水平和盈利能力。企业的精神文明建设、党风廉政建设和思想政治工作也逐年晋档次、上台阶，树立了“敬业奉献自强不息”的企业精神，造就了一支锐意进取、善打硬仗、勇争第一的职工队伍，形成了“和谐 诚信 超越”的漳电企业文化，创造了优雅、清新、绿化、美化的“园林式”工作和生活环境。截至2009年3月31日，漳平火电有限公司实现连续安全生产4451天；创建了该公司历史以来最高安全生产纪录及全国华电系统同类机组最高安全纪录。，为福建电力事业发展和地方经济腾飞做出了突出的贡献。

实习期间，我严格遵守公司的规章制度，积极投入到工作中，做到了自觉、自律、自学、自新。自己虽是实习，但我以对正式员工的要求来要求自己，自觉遵守考勤、办公管理等规定，坚守漳电人守则，从小事做起，从身边的事情做起，严于律己。通过实习，我对专业业务有了更深层次的认识，使自己更加充分地了解了理论与实际的关系。

这次实习的内容主要包括出纳业务以及从原始凭证到会计报表的整个流程。我所接触的出纳业务主要包括下列各项：各种现金收付业务、各种票据的进出、通过网上银行进行对外支付、对帐单回单的领取打印等。对这些业务的接触主要是在实习的头一两个星期，出纳的业务是相对比较基础的，每一个从事财会工作的人都会经历这个阶段。我主要是做公司出纳小林的小跟班，先看她做、跟她去各个银行，把这些东西看熟了以后再找机会自己操作。别看这些工作简单，要做好也是要下功夫的。出纳经常需要跑银行，就一定要和银行打好交道，嘴巴要甜一点，否则有些银行业务员会给你找麻烦。比如，某银行业务员大约五十来岁，我公司的出纳小林（三十几岁）叫她“阿姨”，于是发现那个业务员的态度总是特不好，而且办业务总爱卡你几天；后来，小林有一天别出心裁叫了声“姐”，效果马上就出来了，态度也好了，业务也办得快了。另外，出纳几乎和每个同事都会找交道，因此，和同事保持良好的关系也是很重要的。当然，最关键的，还是在做事的时候一定要细心、细心、再细心，出纳几乎都在和钱打交道，如果一不小心就可能使公司受到损失，而这个损失一定就是由我们自己承担啦。

第二个星期，我便开始接触从原始凭证到会计报表的流程。主要包括下列各项：原始凭证的核签；会计档案的整理保管；记账凭证的编制；会计簿记的登记；固定资产新增与处置；税务处理；会计报告的编制、分析与解释等。

我的师父是负责审核报帐和薪金福利管理的小苏，在整个实习过程中，她对我的指导和帮助最大，部门里的其他前辈也对我进行了一定程度的指导和帮助，我很感激他们。

原始凭证的核签、会计档案的整理保管、记账凭证的编制、会计簿记的登记、固定资产新增与处置等这些工作也是比较简单的，对专业知识的要求并不是很高。要想做好，主要还是要细心、耐心、用心。税务处理这块我接触的并不算多，但我知道这块是现在企业非常重视的，我自己在空闲时间会有针对性的进行税法的学习。报表编制也是企业的一项非常重要的事务，会计报表的目的是向企业信息的使用者提供有用的信息。会计信息要准确、全面、及时，在电子商务时代，基于网络技术平台的支持，报表的生成将呈现自动化、网络化和非定时性，冲破了时空的限制。网络经济正以人们始料不及的速度迅速发展，在短短的几年时间里，作为网络经济重要组成部分的电子商务已经走入人们的视野并对传统会计产生了深刻的影响，华电集团的财务部门基本上结合信息时代的要求实现管理的信息化、自动化和网络化，其使用的远光集团报表系统功能强大。我对报表的学习也主要是泡在远光集团报表系统里，利用系统的“帮助”功能并结合自己在学校里学的知识进行学习，对三张主表的编制、各项目的取数以及快报的编制分析有了较为全面的了解。

为期近三个月的实习结束了，我在这十一周的实习中，学到了很多在课堂上根本就学不到的知识，受益非浅，这是我人生中一个重要的经历。作为财务管理专业的我们，可以说对财会知识已经是耳目能熟了。所有的有关财会的专业基础知识、基本理论、基本方法和结构体系，我们虽能够基本掌握，但倘若不将这些理论性极强的东西搬上实际上应用，那也只会是纸上谈兵。

财会是一门实务与理论结合性很强的学科，以前，我总以为自己的财会理论知识还算扎实，正如所有工作一样，掌握了规律，照芦葫画瓢准没错，那么，当一名出色的财会人员，应该没问题了。现在才发现，财会其实更讲究的是它的实际操作性和实践性。离开操作和实践，其它一切都为零！下面是我通过这次会计实习中领悟到的很多书本上所不能学到的财会的特点和一些道理，以及自己存在的一些不足。

首先，就是会计的连通性、逻辑性和规范性。每一笔业务的发生，都要根据其原始凭证，一一登记入记账凭证、明细账、日记账、三栏式账、多栏式账、总账等等可能连通起来的账户，这为其一。会计的每一笔账务都有依有据，而且是逐一按时间顺序登记下来的，极具逻辑性，这为其二。在会计的实践中，漏账、错账的更正，都不允许随意添改，不容弄虚作假。每一个程序、步骤都得以会计制度为前提、为基础。体现了会计的规范性，这为其三。

实际工作中的事务是细而杂的，只有多加练习才能牢牢掌握。在工作中，仅

靠我们在课堂上学习到的知识是远远不够的，我们必需在工作之余不断的给自己充电，在扎实本专业的基础上也要拓宽学习领域。同时在实际的工作中遇到问题时要多向他人请教。人际沟通也是非常重要的一点，如何与人打交道是一门艺术，也是一种本领，在工作中是不能忽视的。

课本上学的知识都是最基本的知识，不管现实情况怎么变化，抓住了最基本的就可以以不变应万变。刚开始实习的时候总是觉得课堂上学到的知识用不上，尤其是我比较低级别的岗位，书上的那些财务会计啊，税务计算啊，都跟工作沾不到什么边，觉得很受挫折。但渐渐的，我发现，假如没有书本的知识作为铺垫，又哪能迅速掌握工作内容呢？

当然，通过实习，我也发现了一些自身存在问题：

第一，自己的财务知识有限，而同事们的工作繁忙。不能经常请教他们，以至很难对公司作出较大的贡献。

第二，缺乏协调的技巧。几件事情同时需要我的情况时有发生。而我未能提出解决问题的方法，只是等需要我做事的前辈协调后才开展工作。

第三，未能积极地与公司高层沟通。财务主任、主管对我的工作表示关注，也比较照顾，但自己没有主动地与公司高层接触沟通。

实习周记 财务部 篇6

（1）纳税人和扣缴义务人在填报纳税申报表或代扣代缴、代收代缴税款报告时，应将税种、税目、应纳税项目或者应代扣代缴、代扣代收税款项目，适用税率或单位税额，计税依据，扣除项目及标准，应纳税额或应代扣、代收税款，税款所属期限等内容逐项填写清楚。

（2）纳税人办理纳税申报时，要报送如下资料：

①纳税申报表。它是由税务机关统一负责印制的由纳税人进行纳税申报的书面报告，其内容因纳税依据、计税环节、计算方法的不同而有所区别。

②财务会计报表。它是根据会计账簿记录及其他有关反映生产、经营情况的资料，按照规定的指标体系、格式和序列编制的用以反映企业、事业单位或其他经济组织在一定的时期内经营活动情况或预算执行情况结果的报告文件。不同纳税人由于其生产经营的内容不同，所使用的财务会计报表也不一样，需向税务机关报送的种类也不相同。

③其他纳税资料。比如，与纳税有关的经济合同、协议书；固定工商业户外出经营税收管理证明；境内外公证机关出具的有关证件；个人工资及收入证明等等。

（3）扣缴义务人纳税申报时，要报送的资料有：

①代扣代缴、代收代缴税款报告表。

②其他有关资料。通常包括：代扣代缴、代收代缴税款的合法凭证；与代扣代缴、代收代缴税款有关的经济合同、协议书、公司章程等。

纳税申报常见方式主要有：

（1）直接到税务机关办理上述申报、报送事项。这是一种最直接常见的方式，操作起来也很简单。

财务部 实习报告 篇7

关键词：政府综合财务报告,财务分析,财务指标,研究综述

2014年12月31日,国务院批转财政部《权责发生制政府综合财务报告制度改革方案》,该方案指出在2020年前建成中国特色政府会计准则体系和权责发生制政府综合财务报告制度。方案明确四大任务:建立健全政府会计核算体系、政府财务报告体系、政府财务报告审计和公开机制和政府综合财务报告分析应用体系。上述四者虽属不同任务,但四者之间通过政府会计信息的传导与应用,共同形成一个有机的整体。政府综合财务报告分析应用体系作为实现该目标的四大任务之一,对政府综合财务报告体系的完善起推动作用。但是政府综合财务报告财务分析体系的建立不应滞后于政府综合财务报告的编制,而应与其同步,甚至先于政府综合财务报告的研究。政府综合财务报告财务分析体系基于政府财务报告信息使用者需求,将政府综合财务报告呈现的会计信息加以分析,对政府各方面能力做出评价,从而实现政府公共受托责任的报告。政府综合财务报告分析体系的建立能对信息使用者评价、决策所需信息进行反馈,从而指导政府综合财务报告内容的完善。

一、政府综合财务报告财务分析体系研究现状

(一)政府综合财务报告财务分析体系研究现状

由于我国政府会计改革起步时间较晚,研究期限较短,政府综合财务报告编制工作尚未完成,对于政府综合财务报告分析体系的研究数量有限,故将相关文献详细描述。政府综合财务报告财务分析是以政府财务报告呈现的信息为基础,采用系统、科学的分析方法,对政府财务状况、运行成本和财政中长期可持续发展水平做出评价(国务院,2014)。政府综合财务报告信息作为政府行使权利、履行受托责任的体现,也是评价政府财政风险、绩效管理的重要依据。财政部(2015)在《政府财务报告编制办法(试行)》中对政府财政经济分析予以划分,认为该分析应从政府财务状况、运行情况、财政中长期可持续性三个方面加以分析。陈穗红等(2015)研究政府资产负债表信息与地方政府债务能力评价的关系。政府资产与负债信息不同于以往政府预算所提供的流量信息,该存量信息能科学地评估和预测政府偿债能力。此外,由于我国政治制度存在特殊性,我国中央和各级地方政府作为国家代表,代为行使国家对于国有资源的所有权。这样一来,地方政府资源构成复杂且差异性较大,故在评价地方资产总额上存在障碍。资产作为评价偿债能力的重要因素之一,其与偿债能力相关性差异可作区分地方政府资产,衡量地方政府偿债能力的标准。张曾莲、曹敏(2007)则基于现行政府会计报表数据,设计评价政府资产变现、业务活动效率、盈利能力和代际公平等5方面能力的相关比率,并提议该评价体系的建立可借鉴企业财务报告和国外政府财务报告分析方法,但应考虑政府职能以及我国国情等因素的差异。在运用政府综合财务报告信息时,可将政府财政收支类指标与之相结合,或将各类指标重要性加以区分,以增强评价结果的可用性。

(二)政府财务信息分析研究综述

政府综合财务报告信息分析研究文献较少,其相关文献多基于政府财务信息展开。政府有限财务报告分析是信息使用者与财务报告之间的“桥梁”,通过系统、深入的研究,信息使用者对报告主体的财务状况、风险等级等做出全面准确的判断,从而对政府的受托责任履行情况作出评价。众多学者研究的方向主要涉及以下两个方面:

1. 政府财政风险研究综述。

政府财政风险是指财政领域中各种不确定因素导致主体遭受损害的不确定性(高志立等,2001)。关于政府财政风险的研究主要分为三类:

第一类,通过评估政府资产、负债以及净资产来衡量政府财政风险。大多数学者认为应以政府资产负债表为基础,使用不同的分析方法对财政风险做出判断(张春霖,2000;丛树海、郑春荣,2002等)。该种方法多为定性分析,无法对财政风险做出量的判断。

第二类,利用债务率、国债依存度等风险指标或财政风险矩阵对财政风险进行衡量。Miguel Almeyda和Sergio Hinojosa(2001)根据Black和Scholes的期权定价公式,提出基础设施项目的微观风险评估方法。Gapen等(2005)研究表明,政府偿还国外债务依赖于政府资产市场价值,当政府资产市场价值低于国外债务时,政府将发生主权违约。他还进一步研究了违约距离、违约概率等风险指标。除此之外,叶汉生、林桢(2004)增加国债偿债率和国家综合负债率对财政风险加以度量,经计算我国国债规模从静态看仍在适度区间,从动态看我国面临巨大的债务压力和与日俱增的潜在风险。刘谊、刘星等(2004)从地方债务风险入手构建地方财政风险监控体系。张志超(2004)则扩大指标选取范围,将赤字率、或有债务规模、失业率、经济增长速度等指标分为环境变量和内部变量,通过对指标的综合运用,构建风险评价指标体系。

第三类,建立财政风险预警系统。丛树海和李生祥(2004)选取了8个财政内部风险指标和12个财政外部风险指标作为预警指标,研究发现财政外部风险较财政内部风险出现时间早。裴育(2003)利用宏观经济指标以及债务状况指标构造方程,研究得出我国财政风险处于偏高的状态。在经济、财务指标的基础上,祝志勇、吴垠(2005)增加制度因子,将国有化率、市场化指数、财政分权指数以及交易费用这四个指标用于构造分析模型,经实证分析发现国有化率对财政风险影响最大,且二者之间呈反向变动关系。由于各国国情差异,《马斯特里赫特条约》所规定的国际警戒线并不适用于我国。王亚芬、梁云芳(2004)结合国际警戒线、我国经济发展状况等因素,对财政风险指标警戒线重新度量,获得各指标风险区间。

2. 地方债务风险研究综述。

债务风险作为政府财政风险的重要组成部分,成为众多学者研究的对象,且自2009年以来,国务院逐步允许地方政府自行发债,地方政府以债券为主的融资模式将逐渐形成。地方政府债务作为一把“双刃剑”:一方面解决地方政府资金紧缺,发挥财务杠杆作用,另一方面增加地方财政风险,导致地方经济进入恶性循环。Samuelson(2014)对中国官方以及瑞士银行发布数据研究发现,地方政府借款项目中有极少部分能够对借款予以偿还,这使得地方债务到期无法偿还风险极大提高。并且经过相关研究发现,大约有40%的地方债务已经逾期,这种情况仍将继续。因此,摸清地方发行债券的数量以及规模,预防地方债券发行所产生的风险成为防范政府财务风险的前提。陈穗红等(2015)在充分考虑地方政府资产不对称性的基础上,将其资产予以划分,根据资产的相关性设计“地方政府有效资产负债率”指标对地方政府债券风险进行评价。王晓光、高淑东(2005)引入模糊评价法,利用债务依存度、债务负担率、财政赤字率等8个指标构造地方政府债务风险评价体系,该体系虽能对地方债务做出初步评价,但由于各地宏观经济目标存在差异,不具有普适性。余应敏、王蓓(2015)从地方政府财政管理水平、借债能力、债务负担能力以及其财政分配体系四方面共10个指标,对宁波市公债发行状况展开研究,发现其偿债压力较大,过大的偿债压力对经济发展产生影响。

二、政府会计信息使用者及其需求研究现状

政府综合财务报告分析体系服务于政府综合财务报告,且政府综合财务报告作为政府会计信息的重要载体,是社会公众了解和评价政府公共受托责任履行状况,并作出评价的重要渠道。相比于我国,西方国家的政府综合财务报告体系改革时间较早,且已形成较为完整的编制、分析体系。借鉴西方国家编制政府综合财务报告经验,有利于我国政府综合财务报告体系的建立。

(一)政府会计信息使用者研究现状

国外政府会计准则大多对政府会计信息使用者做出明确的界定。GASB认为“州和地方政府对外财务报告的主要使用者包括三类:(1)政府主要对其负责的人,即公众;(2)直接代表公民的人,即立法机构和监察机构;(3)向政府提供贷款或参与提供款项的人,即投资者和信贷者“。而国际公共部门会计准则委员会(IPSASB)在第11号研究报告中列举了七种类型的使用者:(1)立法机关和其他管理机构;(2)公众(包括纳税人、选举人、投票人、具体利益集团,还有政府供应或制造的商品、服务和转移支付的接受者等);(3)投资者和债权人(即政府债券的投资者和其他债权人);(4)评估机构;(5)其他政府;(6)经济和财务分析师等;(7)上级管理部门。

相较于国外,我国相关法规对于会计信息使用者缺乏系统、明确的规定,这与我国复杂的公共受托责任是分不开的。我国实行中国共产党领导下的多党合作与政治协商的基本政治制度,在该制度下,两会代表与政府领导成为最重要的政府财务报告信息使用者。赵西卜等(2010)通过对部分政府财务报告信息使用者进行调查,将除社会公众以外的政府财务报告信息使用者分为人大和政协代表、政府决策者、各政府部门和各政府单位四类。张琦(2007)则基于公共受托责任,将政府会计信息使用者分为三类:外部信息使用者及其代理人(全体公众及人大代表);内部信息使用者及其代理人(上级政府及本级政府的行政领导);其他信息使用者(与政府有资金往来的其他组织)。肖鹏、冉梦雅(2015)在此基础上,借鉴IPSASB的分类标准,将政府会计信息的需求者进行了更为明确的划分。政府财务报告信息使用者主要分为5类:立法及监督机构;内部管理者;资源提供者(纳税人、投资者和债权人)、其他政府、国际组织或机构;中介机构和财务分析师[22]。

(二)政府会计信息使用者需求研究现状

政府会计信息是信息需求者预测、决策的依据,不同的信息使用者所需的政府会计信息也不尽相同。根据现有研究,政府会计信息使用者对于政府会计信息的需求主要分为四大类:(1)政府预算执行信息。相关信息需求者包括立法和监督机构、投资者、信贷者以及公民,其与预算信息相比较可以对政府履行受托责任进行初步判断。(2)政府整体财务状况信息。相关信息需求者包括:立法和监督机构、投资者、信贷者和公民。立法和监督机构通过政府整体财务状况做出预算规划,并提供有关项目建议;投资者和信贷者根据政府整体财务状况对政府所筹资金的运营能力、偿还能力以及支付能力进行评价;公民运用政府整体财务状况所反映的信息,对于政府的税收以及相关费用进行推测。(3)政府工作效益和效率信息。将其他政府会计信息与之相结合,有利于使用者科学全面地评价政府工作的经济性、效率性以及效益性并为信息使用者提供选举或投资决策的依据。(4)政府遵守法规信息。财政运转符合法律法规是资金得以高效率使用的保证(赵西卜等,2010;肖鹏、冉梦雅,2015)。

三、政府综合财务报告研究现状

政府综合财务报告分析体系服务于政府综合财务报告,且政府综合财务报告作为政府会计信息的重要载体,是社会公众了解和评价政府公共受托责任履行状况,并作出评价的重要渠道。相比于我国,西方国家的政府综合财务报告体系改革时间较早,且已形成较为完整的编制、分析体系。借鉴西方国家编制政府综合财务报告经验,有利于我国政府综合财务报告体系的建立。

(一)西方国家政府综合财务报告内容研究综述

国际公共部门会计准则委员会(IPSASB)认为一套完整的财务报表应当包括:财务状况表,财务业绩表,净资产、权益变动表以及现金流量表;当主体公布其获得批准的预算时,其还应编制一份关于预算与实际发生额二者比较的单独的财务报表或者在财务报表中对预算栏予以列示;以及包括重要会计政策概述和解释性注释的财务报表附注。

美国政府会计准则委员会(GASB)规定州和地方政府综合年度财务报告应当分为三部分:介绍部分、财务部分和统计报表。其中,财务部分包括审计报告、基本财务报表、基金财务报表以及必要补充信息。基本财务报表包括资产负债表、运营活动表、现金流量表、净资产变动表及财务报表附表等;统计图表部分提供某些非财务信息,提供有关政府主体的经济和社会信息。

美国联邦政府会计准则委员会(FASAB)发布第2号概念公告,其中指出联邦整体政府的财务报告应包括:管理当局的讨论和分析,资产负债表,经营或净资本报表,项目绩效衡量报表以及预算盈余(或亏损)的调整表,财务报表附注以及其他必要的补充信息。

(二)我国政府综合财务报告内容研究综述

政府综合财务报告是全面反映政府综合财务状况,解除政府受托责任的的综合性财务报告。我国虽于2010年底启动权责发生制政府综合财务报告的试编工作,但就其具体实行情况来看,仍未全面推广实行。发达国家(地区)作为政府综合财务报告编制的先驱者,其在编制中形成的经验成为众多学者研究的对象。刘笑霞(2007)则从财政透明度角度对政府财务报告的构建提出要求,认为应借鉴GASB的第34号公告,扩大政府财务报告的构成,从政府层面和基金层面分别对政府会计信息予以报告。郑言(2014)解读美国联邦政府综合财务报告发现,美国联邦政府综合财务报告是以满足报告信息使用者需求为改革方向,确保信息真实、全面。荆新、何淼(2015)指出可借鉴香港政府财务报告,实行“两制”并行、互为补充的会计确认基础,以便完整反映政府资源、负债以及各项活动信息。

我国政府与西方国家在收入、资产、负债等方面存在较大差异,编制适合我国的政府综合财务报告是国内学者研究的重点。部分学者对政府综合财务报告的构建方向进行研究,为政府会计改革指明方向。张琦(2006)试图构建以绩效评价为导向的政府会计体系,并对政府会计、公共受托责任和绩效评价三者之间的关系进行梳理。徐镇绥(2006)认为就当前我国财政管理和会计核算而言,不能贸然采用权责发生制,而应将原有收付实现制进行修正。部分学者对政府综合财务报告的具体内容进行探讨,完成报告整体内容的填充。李建发、张国清(2015)提出应将“政府整体”的概念予以延伸,使其涵盖各个政府层级的政府及其附属主体。扩大报告范围是获取信息需求者所需信息的前提,而如何获取准确的政府会计信息则是学者研究的下一个重点。王彦(2015)指出对公共设施确权、评估以及对政府融资平台企业负债的甄别能从一定程度上提高目前政府资产、负债数额的准确度。我国政府综合财务报告的构建在借鉴西方国家经验的基础上,仍需要学者结合我国国情进行讨论。

四、既有研究成果回顾的思考

通过对已有研究成果的初步分析发现,目前在政府综合财务报告财务分析体系研究方面存在如下两方面的不足:

(一)政府综合财务报告财务分析体系的研究成果过少,不能满足现实需要

从现有研究文献可以发现,目前对于此方面的研究多集中于政府财务数据的分析以及政府综合财务报告内容等方面,而对于政府综合报告财务财务分析体系的构建问题并未得到理论界足够的重视。而从改革进程上看,政府综合财务报告财务分析体系对于中国特色政府会计准则体系和权责发生制政府综合财务报告制度的构建更为重要,现实需求更为紧迫,但现有政府综合财务报告财务分析体系研究较少,难以满足现实需要。

政府综合财务报告财务分析体系是基于政府会计信息使用者需要,以政府综合财务报告信息提供的数据为依据,对政府公共受托责任履行状况进行评价。从分析程序来看,政府综合财务报告财务分析体系的构建应置于政府综合财务报告体系之后。而从整体改革进程来看,政府综合财务报告财务分析体系的前置,不仅有利于提高政府综合财务报告内容的全面性,更有利于政府会计改革效率的提高。

(二)对政府综合财务报告财务分析体系缺乏系统研究

已有政府综合财务报告财务分析体系研究成果相对比较零散,或研究政府会计信息使用者需求,或研究政府绩效评价指标,缺少基于政府会计信息使用者需求,以政府综合财务报告完整信息为对象设计的完整评价体系。现有研究难以对政府公共受托责任进行全面评价,且现有评价难以为政府会计信息使用者所用。

高校财务报告分析探讨 篇8

关键词：高校；预算收支；财务报告；财务分析

预算收入支出是高校财务管理的核心，在高教事业发展中起着很重要的作用，是高校加速发展和扩大影响的重要手段。改革开放以来，我国的高等教育事业取得了长足的进步，给社会经济发展注入了新的动力。高校的财务收支报告是高校财务管理的重要组成部分，是高校财务工作的一个总结性文件，通过对其数据进行比较、分析，可以对目前我国高校的一些具体问题有一个更加清晰的认识。

一、在进行高校财务报告分析时应注意的问题

（一）了解单位的整体财务运行情况

了解学校的经费收入和支出，招生和毕业分配，教职工的人员构成，基本建设的投入，学校的基金变动，预算收支计划执行，下年度的预算等情况，为财务报告分析提供一个整体框架。

（二）关注不能进入财务核算系统的经济事项和单位财务报告的局限性

首先，一个单位的财务报表是现代会计模式的产物，会计报表必然有其难以解决的问题。其次，现金制本身在会计处理中有其局限性，也不是完美无缺的，也有其固有的、目前无法克服的问题。最后，由于会计人员对各个项目的理解不同，他们所编制的会计报表就会不一样；由于各个人的用词和对企业实际情况的把握不同，在进行财务会计数据的分析也有所不同，这样就导致会计报表数据与实际情况出现较大的偏差。

（三）了解大型基本建设项目的情况

基本建设是一个单位的重大决策，决定了学校的未来发展，分析建设项目的投入可以了解学校处在哪个发展阶段。

（四）查阅单位编制预算的依据和原则

在财务工作报告中，财务预算的编制占有很重要的位置，预算编制的依据和原则可以为整体财务报告的分析提供制度保证。

（五）参阅本校工作报告

在学校工作报告中有对本年度的工作回顾，查阅工作报告可以了解高校一年来所作的重大事件。

二、高校财务报告分析的主要内容

首先要建立一套完整的、科学的财务分析体系。包括效益分析、偿债能力分析、收支结构分析、发展能力分析等。高校财务分析应建立以下几个方面的财务分析指标体系：预算执行情况，包括实际收入与预算（计划）差异、实际支出与预算（计划）差异、收入预算完成率、支出预算完成率等等，利用这些指标分析预算收支的实际完成情况、实际与预算产生的差异以及原因；收入支出情况：包括年总收入与总支出之比、人员支出、公用支出占事业支出的比重、生均事业支出、教职工人均事业支出、现金流入流出比等；资产使用情况：包括各类资产比重、设备利用率、投资收益率、生均教学仪器设备、生均校舍面积、生均图书资料等；偿债能力：包括流动比率、资产负债率、现金负债比率、现金流动负债比率、现金到期负债比率；趋势分析及发展能力：包括近几年各类资产增长率、收入增长率、支出增长率、生均事业支出增长率等；社会效益分析；预算缓冲（基金余额占收入的百分比）分析；基本建设投资情况分析：包括：基本建设拨款情况、基本建设自筹建设资金情况和本年度建设投资情况分析；学生培养成本分析：包括：学生直接成本分析和间接成本分析、学生培养成本结构分析。

三、高校财务报告分析的现状

财务分析在财务管理中有非常重要的作用。而目前高校对财务分析普遍都不太重视。有些学校甚至没有财务分析。存在的问题主要由以下几点：对财务分析的作用认识不足，领导重视不够；重视“量”上分析，忽视“质”上分析；财务分析指标体系不健全，缺乏行业标准；重视事后分析，忽视事前分析；财务分析人员素质不高等。

四、解决高校财务报告分析的对策

（一）做好财务分析必须建立科学的分析体系

财务分析是在财务报表的基础上，根据不同层次的需要，做出若干方面的分析。一般有决算分析、阶段性分析和专项分析等。要做好以上各项分析，首先要建立一套完整的、科学的财务分析体系。它包括分析指标有如下内容:

经费自给率＝（事业收入＋经营收入＋附属单位上缴收入＋其他收入）/（事业支出＋经营支出）×100%

收入预算完成率=（财政补助收入＋上级补助收入＋事业收入＋经营收入＋附属单位上缴收入＋其他收入）/本年收入预算数×100%

支出预算完成率=（事业支出＋经营支出＋对附属单位补助支出＋其他支出）/本年支出预算数×100%

资产负债率=负债总额/资产总额×100%

自筹经费收入占总经费收入的比率=自筹经费收入/总经费收入×100%

学校自筹经费反映了高校多渠道集资办学的规模和效益。一般情况下，自筹经费收入占总收入50%以上，比率越高，反映该校办学效益越好。

自筹经费增长率=（本年自筹经费收入－上年自筹经费收入）/上年自筹经费收入×100%

固定资产增长率=（本年末固定资产总额－上年末固定资产总额）/上年末固定资产总额×100%

这个指标用于衡量高校固定资产的增长速度，也客观地反映学校财务支出结构、支出质量。

学生人均分摊的经费开支数=全年经费实际支出数/当年学生平均人数

学生人均分摊教职工人员经费=（全年工资＋补助工资＋福利费）/当年学生平均数

学生人均分摊设备购置费=全年设备购置开支数/当年学生平均数

学生人均分摊教学行政费=（全年公务费＋业务费开支数）/当年学生平均数

人员经费与经费总支出的比率=人员经费/经费总支出×100%

人员经费与公用经费比率=人员经费实际支出数/教育事业费实际支出×100%

教学业务费比率=教学业务费支出/公务费支出×100%

人员经费比=人员经费支出/公用经费支出×100%

预算内外收入比=预算内总收入/预算外总收入×100%

应用科技成果的经济效益=科技成果实现的价值/研制成果投入的价值×100%

科技成果的获奖率=获奖项目数量/科研项目数量×100%

现金比率=现金和现金等价物/短期债务×100%

现金储备比率=现金和现金等价物/年度支出总额×100%（表明在没有收入的情况下，目前的资金可以支持多长时间）

财务分析指标的设置应具有科学性、可比性、可行性，符合单位特性。当上述指标不能完全准确地反映经营成果和面临的财务风险时，财务人员应选用、设计能反映本单位财务状况和实际的指标体系，以客观反映财务的真实状况。另外还要注重分析指标的综合运用，将定量指标与定性指标、横向指标与纵向指标、静态指标与动态指标相结合，进行综合分析，发挥财务分析的总体功能效应。

（二）领导重视是做好财务分析的关键

财务管理工作渗透到了学校工作的方方面面，涉及到学校的各个职能部门。财务部门要做好财务分析，还需要各职能部门的支持和配合，有很多会计资料和其他资料还需要相关职能部门提供。因此，各级领导必须提高认识，从思想上重视这项工作，把财务分析工作放在重要位置。

（三）做好财务分析，要有高素质的、业务能力强的财务人员

必须提高财务人员的思想和业务素质，加强对财务人员的培训，建立会计人员队伍培训机构，通过多种途径，实行多层次的培训，不断提高财务人员的知识水平和业务能力，以适应财务工作不断发展的需要，为学校的宏观决策提供科学依据，为领导当好参谋、把好关。

（四）尽快制定科学合理的预算单位支出定额为财务分析打下基础

制定预算支出定额是一项非常复杂的系统工程，首先要有比较科学合理的工作量化指标体系，然后才能测算确定单项业务工作的定额标准。财务分析在定额的基础上进行就会增加可比性和实用性。

（五）科学分析财政支出的范围和结构

将预算支出按部门和支出项目进行分析，按照保证国家机器正常运转的原则，分析人员经费占总经费的比例（吃饭财政比例）；分析赤字占总支出的比例（赤字财政比例）；初步分析需要当年还的借款占预算收入的比例（风险财政比例）。

（六）进行财务报告分析时坚持发展与创新相结合

在进行财务分析时，在原来预算分析的基础上要不断完善财务分析方法，科学合理地制定财务分析指标。加快财务分析改革步伐，大力做好财会人员的培训工作，提高财会人员的政策和业务水平，加强计算机数据库信息在财务分析中的开发应用，利用现代信息技术手段，为预算分析改革服务。

（七）加强综合预算管理分析力度

要加大部门预算编制的广度和深度，在进一步加强经济状况分析及预测的基础上，建立预算收入经济预测模型，推行常规收入分析；支出预算分析完要完善、细化。并建立支出项目库，逐步实现项目滚动预算管理分析。

（八）进行高校会计核算制度改革

由于在高校会计核算过程中，是以收付实现制为基础，实际上已经形成债权和债务的事项，因为没有实现收入和支出而没有在账上体现，如：学生欠费和已经购入而没有付款的资产等；固定资产没有折旧问题，由于在现有的高校会计制度下，不计提折旧，而形成的账目资产与实际价值不一致；收入与支出不配比的情况等等。进行改革，实行以收付实现制为主，权责发生制为辅的核算办法来改变现在的状况。

（九）建立一套比较完整的捐资办学的办法

在社会主义市场经济条件下，鼓励人们自愿捐资办学，这既可以调节社会成员的利益分配，又可以缓解高校目前资金紧张的压力。

（十）继续深化部门预算改革

进一步完善部门预算编制，继续深化部门预算改革，建立科学的预算编制制度。首先，预算编制程序化，其次，预算编制内容细化，最后，深化收支两条线改革，实现彻底的收支脱钩和收缴分离，逐步将各单位的所有资金纳入部门预算管理，提高部门综合预算管理水平。

（十一）推行差别会计年度制度

目前，我国实行的会计年度是：公历的1月1日到12月31日。由于高校一般的学年是3月1日到2月28日，按会计制度要求核算的会计信息与实际的学年的信息是有差别的，如果能按照学年核算，会计信息会更准确些。

目前，各高校财务管理改革正在进行，因此，认清高校财务分析的重要性，对于加强财务管理水平，防范金融风险，实现高校持续、健康发展具有重大的现实意义。面对高校一些问题产生的新形式，我们要保持一颗平常心，即要高度重视目前的问题带来的影响，也要正确认识问题出现的客观必然性。只要我们冷静地分析问题，积极稳妥地处理问题，我国的高校教育事业就会始终保持良好的发展势头。

参考文献：

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2、周建共.高校会计核算基础工作中存在的问题及改进建议[J].财务与会计,2007(3).

3、白翠兰.构建和谐社会与财政政策的分析[J].财会研究,2007(4).

4、钱英文,蓝秉勤,陈继勇.推进财政国库管理制度改革的思路及对策[J].财会研究,2007(2).

5、王国海,初宜红.关于财务会计报告层面几个问题的改革建议[J].财务与会计,2006(9).