项目管理风险控制

项目管理风险控制（通用8篇）

项目管理风险控制 篇1

风险管理在项目管理中有非常重要的地位。

首先，有效的风险管理可以提高项目的成功率。在项目早期就应该进行必要的风险分析，并通过规避风险降低失败概率，避免返工造成成本上升。另外，提前对风险制定对策，就可以在风险发生时迅速作出反应，避免忙中出错造成更大损失。

其次，风险管理可以增加团队的健壮性。与团队成员一起做风险分析可以让大家对困难有充分估计，对各种意外有心理准备，不至受挫后士气低落;而项目经理如果心中有数就可以在发生意外时从容应对，大大提高组员的信心从而稳定队伍。

第三，有效的风险管理可以帮助项目经理抓住工作重点，将主要精力集中于重大风险，将工作方式从被动救火转变为主动防范。

风险管理可以简单分成四个步骤：风险识别、风险分析、制定对策和风险监控。

风险识别

其目的是确定对项目有影响的风险。一般而言，风险可以分成以下几类：

●技术风险。如果项目采用了复杂或高新技术，或采取了非常规方法，就有潜在问题。另外，如技术目标过高、技术标准发生变化等也可造成技术风险。

●管理风险。比如进度和资源配置不合理、计划草率且质量差、项目管理的基本原则使用不当等就可能造成管理风险。

●组织风险。常见的是组织内部对目标未达成一致、高层对项目不重视、资金不足或与其他项目有资源冲突等都是潜在的组织风险。

●外部风险。比如法律法规变化、项目相关接口方的情况发生变化，这些事件往往是不可控制的。但注意，一般将不可控制的“不可抗力”不作为风险，这些事件往往作灾难防御。

从经验角度看，IT项目的外部接口(例如采购方、分包商、客户)等方面情况的变化是项目的重大风险;另外，项目的一些前提条件(例如尚未发行的软件、尚未下线的设备、目前仍被占用的资源)如果不能满足也会成为项目的风险。除此之外，风险识别可以采用以下方法：

●头脑风暴。项目成员、外聘专家、客户等各方人员组成小组，根据经验列出所有可能的风险;

●专家访谈。向该领域专家或有经验人员了解项目中会遇到哪些困难。

●历史资料。通过查阅类似项目的历史资料了解可能出现的问题。

●检查表。将可能出现的问题列出清单，可以对照检查潜在的风险。

●评估表。根据历史经验进行总结，通过调查问卷方式判别项目的整体风险和风险的类型，

从上面几点看，都涉及到了公司或组织内的资料收集和积累，这其实就是知识管理的部分工作内容。

风险分析

风险分析的目的是估计风险发生的发生概率和对项目的影响力，识别项目的重大风险并进行重点管理。风险发生概率可以用数学模型、统计方法和人工估计进行分析，从实际工作看人工估计是比较实际的方法。风险的影响力是指风险发生后对项目的工作范围、时间、成本、质量的影响。风险管理的重点目标就是那些发生概率大并且影响力大的事件。工作中比较实用的两种方法介绍如下：

●定性评估。将发生概率和影响力分成3~5级，如VL、L、M、H、VH，通过相互比较确定每个事件的等级，然后通过分布图识别风险。

●评分矩阵。将发生概率和影响力用0~1之间的一个数字描述，然后找出那些“概率×影响力”乘积大的事件。

制定对策

制定应对风险的程序和方法主要有以下四种。

●规避。通过变更项目计划消除风险或风险的触发条件，使目标免受影响。这是一种事前的风险应对策略。例如，采用更熟悉的工作方法、澄清不明确的需求、增加资源和时间、减少项目工作范围、避免不熟悉的分包商等。

●转移。不消除风险，而是将项目风险的结果连同应对的权力转移给第三方(第三方应该知道这是风险并有承受能力)。这也是一种事前的应对策略，例如，签定不同种类的合同，或签定补偿性合同。

●弱化。将风险事件的概率或结果降低到一个可以接受的程度，当然降低概率更为有效。例如，选择更简单的流程、进行更多的实验、建造原型系统、增加备份设计等。

●接受。不改变项目计划(或没有合适的策略应付风险)，而考虑发生后如何应对。例如制定应急计划或退却计划、甚至仅仅进行应急储备和监控，待发生时随机应变。

风险监控

风险监控的目的有三个：一是监视风险的状况，例如风险是已经发生、仍然存在还是已经消失;二是检查风险的对策是否有效，监控机制是否在运行;三是不断识别新的风险并制定对策。风险监控常用的方法有：

●风险审计：专人检查监控机制是否得到执行。并定期作风险审核，例如在大的阶段点重新识别风险并进行分析，对没有预计到的风险制定新的应对计划。

●偏差分析：与基准计划比较，分析成本和时间上的偏差。例如，未能按期完工、超出预算等都是潜在的问题。

●技术指标：比较原定技术指标和实际技术指标差异。例如，测试未能达到性能要求，缺陷数大大超过预期等。

最后，谈谈风险控制的个人体验。

第一，要正视恐惧。恐惧是对风险的直觉，如果积极采取行动和进行准备就可能一定程度上减弱恐惧感;如果不敢正视或存在侥幸心理，则可能会在发生时惊慌失措。

第二，始终保持镇静。风险分析虽然可以使你有心理准备，但真的出现意外时还是会慌张，这时要想到别人正看着你，不能自乱分寸，当然这也需要锤炼心理承受能力。

项目管理风险控制 篇2

1 水利工程项目管理风险控制概况

1.1 水利工程项目管理风险控制特点

水利工程项目管理风险是建筑特性, 由客观因素所决定。具体来讲, 其特点表现为以下几个方面。其一, 客观性, 水利工程项目管理风险是客观因素所决定的, 不以人的意识为改变;其二, 不确定性, 由于水利工程施工过程中, 风险的属性是难以预测的, 无论是发生风险的时间, 还是发生风险的地点, 都是难以确定的;其三, 多样性, 尤其在目前水利工程项目数量和质量不断增加和延展的情况下, 导致风险发生的因素越来越多, 发生的频率也不断增加, 使得水利工程项目管理风险控制表现出频率高的特点。

1.2 水利工程项目管理风险控制工作的重要性

其一, 有利于促进水利工程项目管理工作质量和效益的提高, 是水利工程项目经济效益的保障;其二, 有利于促进水利工程项目各项资源的优化配置, 实现资源的最大化利用;其三, 有利于保证水利工程项目处于安全, 科学, 有效的状态下运行, 以保证依照要求按时交付。

2 水利工程项目管理风险控制工作基本情况

2.1 风险管理理论体系不全, 意识淡薄

由于受到传统计划经济体制的影响, 在风险管理方面的研究工作不是很多, 也没有形成健全的风险管理体系, 难以给予水利工程项目管理工作具体的指导, 在这样的情况下, 风险管理意识也相对薄弱, 部分水利工程企业的领导缺乏此方面的考虑, 也没有将其作为管理工作的重点内容。

2.2 风险管理工作内容不全存在漏洞

严格来讲, 在水利工程个项目管理过程中, 风险管理应该贯穿整个水利工程, 以保证对于各种风险的有效控制和管理。但是实际上, 很多风险管理工作内容上存在不健全的问题, 主要表现为:其一, 将项目设计阶段排除在风险管理工作之外, 实际上项目设计阶段对于风险控制的影响是最根本的, 需要高度重视;其二, 忽视了工程监理工作的开展, 在实际工程监理过程中没有将风险管理作为重点, 仅仅将注意力集中在工程进度和质量上。

2.3 风险管理的制度不科学, 缺失体系

风险管理制度的不健全, 主要表现在:其一, 风险管理制度缺失, 存在很多方面不合理的地方, 原则性内容太强, 缺乏对于实际风险管理工作的针对性规定;其二, 风险管理权责部分, 难以形成有效的权责体系, 在实际开展过程中也难以有效的进行下去;其三, 缺乏有效的组织体系, 去进行风险管理工作;其四, 关于风险管理工作的法律法规体系不健全, 难以给予项目风险管理工作切实的法律支撑。

3 如何做好水利工程项目管理风险控制工作

上述问题如果不采取对应的措施进行解决的话, 势必会影响到水利工程项目经济效益的提高, 因此我们应该坚持具体问题具体分析的原则, 积极从以下几个方面入手。

3.1 强化水利工程项目管理风险理论研究

首先, 积极针对水利工程项目管理风险工作设立项目和课题, 鼓励更多的学者和专家参与到研究工作中去, 对于作出突出贡献的个人或者单位给予相应的奖励, 以促进水利工程项目管理风险理论体系的健全;其次, 积极学习先进单位以及国外的风险管理经验和教训, 查缺补漏, 结合自身实际情况, 实现理论体系的科学化, 全面化发展;最后, 积极形成有效的风险管理宣传体系, 将最先进的理论知识传播出去, 以在实际生产过程中发挥作用。

3.2 不断丰富水利工程项目风险管理内容

首先, 结合自身水利工程项目的需求和特点, 对于风险管理工作进行整体规划和安排, 以保证其切实的融入到整个水利工程中去, 避免出现漏洞;其次, 注重在项目设计过程中, 融入风险管理的观念, 实现在项目设计阶段的风险管理;最后, 注重建监理工作内容的健全, 将项目风险管理纳入其中, 实现风险管理内容的健全发展。

3.3 建立健全工程项目风险管理制度体系

首先, 积极结合工程项目的特点和性质, 制定切合实际的工程项目风险管理规章制度, 为开展风险管理工作打下制度基础;其次, 积极健全风险管理组织体系, 将风险管理工作的任务分到单位, 以保证各项风险管理工作制度的执行;再次, 制定符合实际的工程风险管理监督机制, 对于做的不够理想的环节可以及时要求其进行调整和改善, 以实现对于风险的管控;最后, 以岗位责任制度和绩效考核制度的健全, 实现对于员工风险管理工作积极性的激发。

4 结语

综上所述, 水利工程项目管理风险控制工作还存在很多方面缺陷, 我们应该积极探析其原因, 并在此基础上制定相应的政策去进行调整和改善。随着在此方面实践经验的不断积累, 水利工程项目管理风险控制工作的质量和效益将会不断提高。

参考文献

[1]蔡瑞平.水利工程项目管理风险控制研究[J].新建设, 2012, (2) .

[2]金成哲.水利工程项目管理风险控制研究[J].黑龙江科技信息, 2013, (8) .

[3]曹恒亮.水利工程管理风险控制探析[J].城市建设理论研究, 2012, (15) .

软件项目管理中的风险控制 篇3

【关键词】项目管理；风险控制；威胁；机会

一、引言

软件项目风险控制是软件项目管理的重要内容。在进行软件项目风险控制时，需辩识风险，评估它们出现的概率及产生的影响，然后建立一个规划来管理风险，所以在软件项目研究的可行性分析和方案认证时，加强软件项目方案风险分析是十分必要的

二、风险管理的目的

（一）有效的风险管理可以提高软件项目的成功率。（二）与团队成员一起进行风险分析可以让实施人员对困难有充分估计，对产生的风险有心理准备，可大大提高项目组人员信心。（三）有效的风险管理便于在项目实施过程汇总能抓住工作重点，集中于重大风险，将工作由被动救火转变为主动防范。

三、风险识别有以下几种方法

风险管理的主要目标是预防风险，软件项目风险是指软件在开发过程中遇到的预算和进度等方面的问题以及这些问题对软件项目实施的影响。软件项目风险会影响项目计划的实现，如果项目风险变成现实，就有可能影响项目的进度，增加项目的成本，甚至使软件项目不能实现。所以，在项目实施中 需对项目风险进行识别，方法有以下几种：

（一）头脑风暴。有关项目成员、专家、客户等各方人员组成小组，一起讨论所有可能的风险；（二）专家访谈。向软件开发领域的专家或有经验的人员了解IT项目管理中遇到具体困难。（三）历史资料。通过查阅数据移植项目的历史资料了解可能出现的问题。（四）检查表。将可能出现的问题列出清单，可以对照检查潜在的风险。（五）评估表。根据以往上线的IT项目进行总结，通过调查问卷等多种方式判别风险类型。

软件风险管理的最终目标并不是识别和分析。针对软件开发中的每一个风险，特别是高危险度的软件风险，风险管理还需要对它们进行有效的控制。包括 制定风险管理计划：针对各个重要风险制定风险管理计划，并确保它们的一致性；化解风险，执行风险管理计划，以缓解或消除风险；监控风险，监控风险化解的过程。

四、怎样的风险导致软件项目的失败？

软件开发过程中面临各种选择。风险因素介于确定和不确定性之间，风险受到行为、地点、思想、观念等诸多因素的改变。

软件开发中的风险指软件在实施开发过程中可能对最终结果造成的伤害或损失。风险来自于项目实施的过程中，意味着，风险产生的不确定性，如：

（一）已经开始的项目，在未结束之前便放弃；（二）所开发的项目并没有达到预期效果，无法完全提供设计的功能；（三）项目开发时间比预计延长较多；（四）项目开发需求不断增加；（五）项目开发需求不断增加；（六）验收；

开发技术、用户需求以及其他与项目有关的因素的改变将会对按时交付和总体成功产生什么影响；对于采用何种方法和工具，需要多少人员参与工作的问题，我们应如何选择和决策；软件质量要达到什么程度才是“足够的”。当没有办法消除风险，甚至连试图降低该风险也存在疑问时，这些风险就是真正的风险了。在我们能够标识出软件项目中的真正风险之前，识别出所有对管理者和开发者而言均为明显的风险是很重要的。

五、如何进行有效的风险管理

在进行软件项目风险管理时，需识别出潜在的风险，评估风险出现的概率、产生的影响，并按重要性进行分级，其次建立完善的计划来管理风险。风险管理的主要目标是预防风险，并不是所有的风险均能预防。所以需建立一个意外事件计划，便于在出现意外事件时能以可控、有效的方式做出反应。

风险管理目标的实现包含三个要素。

第一，必须在项目计划书中写下如何进行风险管理；第二，项目预算必须包含解决风险所需的经费，如果没有经费，就无法达到风险管理的目标；第三，评估风险时，风险的影响也必须纳入项目规划中。

六、如何进行风险辨识

识别风险是系统化地辨别已知的、可预测的风险，在可能时避免这些风险，且当必要时控制这些风险。根据风险内容，我们可以将风险分为：

（一）产品规模风险：与软件的总体规模相关的风险。（二）商业影响风险：商业风险影响到软件开发的生存能力。商业风险含五大主要风险：策略风险：开发的产品不符合公司的整体商业策略；预算风险：预算或人力没有保障。市场风险：开发的软件产品没有人需要；销售风险：软件开发后没有企业、公司愿意使用；管理风险：由于重点的转移或人员的变动而失去了高级管理层的支持的风险；（三）过程定义风险：在软件开发过程中的相关风险。（四）开发环境风险：与开发工具的可用性及质量相关的风险。（五）技术风险：技术风险是指在设计、实现、接口、验证、维护技术的不确定性、陈旧的技术等方面存在的风险。技术风险威胁到软件开发的质量及交付的时间，如果技术风险变成现实，则开发工作可能变得很困难或根本不可能。（六）人员数目及经验带来的风险：与参与工作的软件工程师的总体技术水平及项目经验相关的风险。在具体的软件项目风险识别时，可以根据实际的项目情况对风险分类。但简单的分类并不一定精确，某些风险根本无法预测。

七、风险估算

进行风险辨识后，需要风险估算，风险估算从以下几个方面评估风险：

（一）建立一个标尺，以反映风险发生的可能性；（二）描述风险带来的后果；（三）评估风险对项目实施及结果产生的影响；（四）评估风险整体精确度，避免产生误解。

因为软件项目实施需要开发新的技术，或使用已验证过的技术和产品，这些技术不容易达到成熟、定型的程度。而且大型项目的研发需长时间、大规模的组织、协调工作，漫长的研制周期等，都会带来不确定性因素。这些因素的存在使软件项目能否按照预定计划、费用、进度完成研制任务存在很多不确定因素，不能确定是否能研制成功，存在很大的失败风险。所以在项目实施过程中对项目方案进行风险分析是十分必要的。对辨识出的风险需进行进一步的确认，即假设某一风险出现后，分析是否有其他风险并存，或假设这一风险不出现，会产生什么情况，然后确定主要风险出现最坏情况后，如何将此风险的影响降低到最小，同时确定主要风险出现的数量及时间顺序。在进行风险分析时，最重要的是对不确定性的风险程度和损失程度进行评估。为此，需考虑风险的类型。识别风险的方法是建立风险清单，清单上需明确列出在不同时间可能碰到的风险，而且必须对风险清单进行时时维护，更新风险清单，并向所有实施人员公开，鼓励项目组的每一位成员勇于发现问题并及时发出警告，风险清单给项目管理提供了一种简单的风险预测技

八、软件风险管理的总结

应收账款管理与风险控制 篇4

内 容 摘 要

在市场竞争日趋激烈的情况下，企业除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告等增加市场份额之外，赊销也是一种重要的手段。应收账款是指企业因赊销产品或劳务而形成的应收款项，是企业流动资产的一个重要项目。应收账款的周转速度将直接影响企业的生产经营活动，当前，许多企业应收账款的增长幅度大于收入的增长幅度，降低了企业的资金利用效果，影响了企业的资产质量，加大了企业的经营风险，企业应收账款不断上升，挤占企业自有流动资金，是造成部分企业资金匮乏、陷入困境、影响效益的一个不容忽视的重要原因。因此，要避免这一问题，必须从源头进行管理和控制，加强应收账款的管理及财务分析，控制应收账款风险，成为了企业财务管理的重申之重。

应收账款的核算与管理

目前，不少企业在经营中，为了扩大销售，提升市场占有率，盲目采取赊销策略，从而造成了应收账款的长期挂账，总量逐年递增，企业虚盈实亏。随着市场经济的发展、商业信用的推行，企业应收账款不断上升，挤占企业的流动资金，是造成部分企业资金匮乏、陷入困境、影响经济效益的一个不容忽视的重要原因。因此，如何加强应收账款的管理，成为了企业财务管理的核心内容，对应收账款的管理已经成为企业经营活动中的重要问题。本文首先对这一现象中所涉及的概念、特点、会计核算等进行概括介绍，然后对目前企业在应收账款管理当中存在的问题以及解决此问题的相应对策进行阐述。并采用财务分析的一些方法来提出如何加强应收账款的管理，最后说明了应收账款风险的产生及其管理对策。

一、应收账款的概念及其特点

（一）应收账款的概念

应收账款是指企业销售产品、商品、提供劳务等原因，应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项和代垫的运杂费，它是企业采取信用销售而形成的债权性资产，是企业流动资产的重要组成部分。

（二）应收账款的特点 1.应收账款是一种商业信用

对企业来说是一种促销手段，在一定程度上能够扩大销售，把企业的存货尽快转入价值实现环节。

2.应收账款是指流动资产性质的债权

应收账款是属于应在一年内收回的短期债权，在资产负债表上，应收账款应列为流动资产项目。

3.逾期应收账款要计提坏账准备

应收账款超过一年仍未收回则存在坏账风险，需计提坏账准备。对于这类应收账款需抓紧催收，必要时可向对方发出催款函或律师函等。4.应收账款是一项风险资产

企业形成应收账款后，会付出一定的成本及费用，例如管理成本、坏账成本、机会成本等，可能造成企业出现负利润。

（三）坏账准备的概念

坏账准备是指企业的应收款项（含应收账款、其他应收款等）计提的，是备抵账户。企业对坏账损失的核算，采用备抵法。在备抵法下，企业每期末要估计坏账损失，设置“坏账准备”账户。

（四）坏账准备的特点

商业信用的高度发展是市场经济的重要特征之一，商业信用的发展在为企业带来销售收入的增加的同时，不可避免地导致坏账的发生。坏账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收款项，坏账损失是由于实际发生坏账而产生的损失。

二、应收账款的管理办法

应收账款管理是一项多层次、多方面的较为复杂的工作，涉及到企业的销售、财务管理等各个部门，同时购货方的信用也直接影响了企业的应收账款管理对策。所以，企业必须根据应收账款管理制度，针对在企业应收账款分析中发现的问题采取相应的办法，解决公司在应收账款回收中出现的问题，加快公司的资金循环，提高资金利用效率，实现企业的效益目标。为此，我们应该做到以下几点：

（一）建立信用政策,控制应收账款的发生

应收账款管理工作想要做的好，首先应建立完善的应收账款管理制度，信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分，包括信用标准、信用条件和收账政策三个方面。

1.信用标准是企业同意向用户提供商业信用而提出的基本要求，通常以预期的坏账损失率作为判别标准。如果企业的信用标准较严，只对信誉很好、坏账损失率很低的用户给与赊销，则会减少坏账损失，减少应收账款的机会成本，但这可能不利于扩大销售量，甚至是销售量减少；反之，如果信用标准较宽，虽然会增加销售，但会相应的增加坏账损失和应收账款的机会成本。信用条件是指企业要求用户支付赊销款项的条件，包括信用期限、折扣期限和现金折扣。

2.信用期限是企业为用户规定的最长付款时间，折扣期限是为用户规定的可享受现金折扣的付款时间，现金折扣是在用户提前付款所给与的优惠。提供比较优惠的信用条件能增加销售量，但也会带来应收账款机会成本、坏账成本、现金折扣成本等额外的负担。

3.收账政策是指信用条件被违反时，企业采取的收账策略。比如当企业应收账款遭到客户拖欠或拒付时，企业应当首先分析现行的信用标准及信用审批制度是否存在纰漏，然后对违约客户的资信等级重新调查摸底，进行再认识。对于恶意拖欠、信用品质差劣的客户应当从信用清单中除名，不再对其赊销，并加紧催收所欠，态度要强硬。催收无果，可与其他经常被该客户拖欠或拒付账款的同伴企业联合向法院起诉，以增强其信誉不佳的有力证据，对于信用记录一向正常甚至良好的客户，在去电发函的基础上，再派人与其面对面地沟通，协商一致，争取在延续、增进相互业务关系中妥善地解决账款拖欠的问题。企业在制定收账政策时，要在增加收账费用与减少坏账损失、减少应收账款机会成本之间进行比较、权衡，以前者小于后者为基本目标，掌握好宽严界限，拟定可取的收账计划。企业如果采用较积极的收账政策，可能会减少应收账款成本，减少坏账损失，但要增加收账成本。如果采用较消极的收账政策，则可能会增加应收账款成本，增加坏账损失，但会减少收账费用。在制定收账政策时，应权衡增加收账费用与减少应收账款机会成本和坏账损失之间的得失。合理的信用政策应把信用标准、信用条件、收账政策结合起来，考虑三者的综合变化对销售额、应收账款机会成本、坏账成本和收账成本的影响。

（二）加强应收账款的日常管理工作

公司在应收账款的日常管理工作中，有些方面做得不够细，比如说，对用户信用状况分析，账龄分析表的编制等。1.做好基础记录。

了解用户付款的及时程度，基础记录工作包括企业对用户提供的信用条件，建立信用关系的日期，用户付款的时间，目前尚欠款数额以及用户信用等级变化等，企业只有掌握这些信息，才能及时地采取相应的对策。2.检查用户是否突破信用额度。

企业对用户提供的每一笔赊销业务，都要检查是否有超过信用期限的记录，并注意检验用户欠债总额是否突破了信用额度。3.掌握用户已过信用期限的债务。

密切监控用户已到期债务的增减动态，以便及时采取措施与用户联系，提醒其尽快付款。

4.分析应收账款周转率和平均收账期。

看流动资金是否处于正常水平，企业可通过该项指标，与以前实际、现在计划及同行业相比，借以评价应收账款管理中的成绩与不足，并修正信用条件。5.考察拒付状况。

考察应收账款被拒付的百分比，即坏账损失率，以决定企业信用政策是否应改变，如实际坏账损失率大于或低于预计坏账损失率，企业必须看信用标准是否过于严格或太松，从而修正信用标准。6.编制账龄分析表。

检查应收账款的实际占用天数，企业对其收回的监督，可通过编制账龄分析表进行，据此了解，有多少欠款尚在信用期内，应及时监督，有多少欠款已超过信用期，计算出超时长短的款项各占多少百分比，估计有多少欠款会造成坏账，如有大部分超期，企业应检查其信用政策。7.落实内部催收账款的责任

将应收账款的回收与内部各业务部门的绩效考核及其奖惩挂钩。对于造成逾期应收款项的业务部门和相关人员，企业应当在内部以恰当方式予以警示，接受员工的监督。对于造成坏账损失的业务部门和责任人员，企业应当按照内部管理制度扣减其奖励工资。

（三）建立健全应收账款的内部监控制度 1.应强化财务部门的管理与监督职能

按照内部牵制原则，可在财务部下设财务监督小组，由财务总监领导，配置专职会计人员，负责对有关业务往来账核算和监督，对每一笔应收账款都进行分析和核算，保证账账相符，每一环节都明确了其主要负责的工作任务，使之各有分工，对每一工作环节设定了衡量其工作好坏的标准，以便每月对其进行严格考核，奖惩结合。同时，规范各经营环节的要求和操作规程，健全应收账款的内部控制制度，努力形成一整套规范化的应收账款事前、事中、事后控制程序，使经营活动科学化、规范化、系统化。它体现一个企业对这项管理工作的态度及重视程度。

2.设定应收账款控制员

应收账款控制员即是应收账款系统及运作流程的统一协调人，负责应收账款系统控制、应收账款会计分析报告、提出建议并负责执行、应用及有效地提高应收账款的运作系统等工作。3.建立应收账款回笼责任制

所有经济业务从开始到结束的全过程，由其经办人终身负责到底，如出现死账烂账，并造成损失，则经办人不准办理调离、提升、退休等一切手续，并按规定扣除其工资及岗位津贴，直至结清为止。对违反法律法规骗取企业财产的业务人员，应追究其法律责任。4.进行内部监督

定期或不定期对营销网点进行巡视、检察和内部审计，防范因管理不严而出现挪用、贪污及资金体外循环等问题，降低风险。5.建立健全公司机构内部监控制度

针对应收账款在赊销业务中的每一个环节，健全应收账款的内部控制制度。努力形成一整套规范化的对应收账款的事前控制、事中控制、事后控制程序。

（四）定期对账，加强应收账款的催收力度 企业应收账款发生后，业务部门应采取各种措施，尽量争取按期回收款项，避免因为拖欠时间过长而发生坏账。为此，企业应制定出合理的清对、催收方法，以保证企业合法权益不受侵害。形成定期的对账制度，企业根据实际情况定期（建议3个月或半年）同客户核对一次账目，并对因品种、回款期限、退还货等原因导致票据、金额等方面出现的误差进行核实。对已超过信用期的应收账款，应根据账龄及金额大小进行分析排队，确定收账优先顺序，尽量在发生欠款的初期，就采取有效的收账措施。同时应分清债务人拖延还款是否属故意拖欠，对故意拖欠的应考虑通过法律途径加以追讨。1.建立责任中心

将催收业绩纳入绩效考核建立以业务人员为主，财务监察人员为辅的催收欠款责任中心，将收回远期陈欠和控制坏账作为考核绩效标准，纳入销售人员与有关管理人员的绩效考核之中，增强销售人员对清理和催收陈账的积极性和主动性。

2.针对不同的客户关系，采取灵活的催收政策

对远期、近期应收账款清理回收缓慢或陈账清理未动的区域，限制发货或拒绝发货，加大催收力度；对有偿债能力却不履行偿债义务，人为发生的赖账，在诉讼有效期内（2年）运用法律手段来解决，以避免丧失追诉权，造成坏账损失；对欠款对方确实无力支付的，企业可以在了解其抵债物品的价格、质量和销售的情况下，采取物资抵款，也可以要求客户开出等价值的商业承兑汇票，以抵消应收账款，并早日变现，在一定程度上防止坏账损失的发生。对能在约定期限内偿还货款的客户，要给予一定的折扣优惠，鼓励客户及早偿还货款，同时还可吸引一批视折扣为减价销售的新客户前来购货。此外，企业还应与银行密切合作，并且积极依靠银行帮助清欠，防止企业的货款被拖欠及应收账款的继续攀升，以降低和控制企业的风险。3.确定合理的讨债方法

若客户确实遇到暂时的困难，经努力可东山再起，企业帮助其渡过难关，以便收回账款，一般做法为进行应收账款债权重整：接受欠款户按市价以低于债务额的非货币性资产予以抵偿；改变债务形式为“长期应收款”，确定一个合理利率，同意用户制定分期偿债计划；修改债务条件，延长付款期，甚至减少本金，激励其还款；在共同经济利益驱动下，将债权转变为对用户的“长期投资”，协助启动亏损企业，达到收回款项的目的。如客户已达到破产界限的情况，则应及时向法院起诉，以期在破产清算时得到部分清偿。针对故意拖欠的讨债，可供选择的方法有：讲理法；恻隐术法；疲劳战法；激将法；软硬术法。

（五）积极合理处置应收账款

在加强应收账款的日常管理及催收的同时，企业还可以采用以下几种积极的方式合理处置应收账款。1.债务重组

债务重组是处置企业应收账款的一种有效方法,主要包括采取贴现方式收回债权、债转股和以非现金资产偿债三种方式。（1）采取贴现方式收回账款

贴现方式是指在企业资金严重缺乏而购货者又无力偿还的情况下，可以考虑给予债务人一定的折扣而收回逾期债权。通过这种方式企业虽然损失了部分债权，但收回了大部分现金，对于盘活营运资金降低坏账风险是一种较为实际的方法。

（2）债转股

债转股是指应收账款持有人与债务人通过协商将应收账款作为对债务人的股权投资，从而解决双方债权债务问题的一种方法。由于债务人一般为债权人的下游产品线流通渠道的销售商，债权人把债权转为股权投资后对产品市场深度和广度的推广很有利。但是，债转股应当满足国家规定条件。（3）以非现金资产收回债权

以非现金资产收回债权是指债务人转让其非现金资产给予债权人以清偿债务。债务人用于偿债的非现金资产主要有：存货、短期投资、固定资产、长期投资、无形资产等。以这种方式收回应收账款，其前提是：债权人不缺乏现金流量，而债务人的非现金资产又能为债权人利用，或者债务人的非现金资产有活跃的交易市场和确定的参考价格。2.出售债权

出售债权是指应收账款持有人(出让方)将应收账款所有权让售给代理商或信贷机构，由他们直接向客户收账的交易行为。随着外资金融机构涌入我国，应收账款出售今后将成为企业处理逾期应收账款的主要手段之一。

三、加强应收账款的财务分析

（一）平均收账期分析法

平均收账期是反映企业回收应收账款所需的平均时间。平均收账期短,说明货款回收较快;平均收账期长,说明货款回收较慢。其计算公式为:平均收账期=应收账款总额/平均日赊销额

公式中平均日赊销额是一段时间内的平均赊销额，这段时间可以是一个月、一个季度，也可以是一年，应根据具体需要来决定。平均收账期分析法是将企业实际的或预期的平均收账期与标准平均收账期比较，来反映应收账款风险的高低，实际的或预期的平均收账期越长与标准收账期，说明应收账款风险越高，反之，则说明越低。标准平均收账期可以说整个行业的平均收账期，也可以是企业规定的信用期限。

（二）账龄分析法

账龄分析法是通过编制账龄分析表来反映应收账款风险的状况，为进一步改善应收账款管理提供信息。账龄分析表是将应收账款按拖欠时间分成不同类别，分别计算其在应收账款总额中所占比例，从而说明拖欠时间不同的应收账款所占比例的大小。

（三）付款模式分析法

付款模式分析法是指在一定时期内，不论企业销售额如何变化，只要客户付款的比率不变，即付款模式不变，就说明客户付款情况正常，未出现付款延期的情况；如果付款模式发生了变化，就说明客户付款情况不正常，出现了付款提前或延期的情况。

应收账款的形成增加了企业的风险，特别是现在，客户拖欠企业账款的情况越来越多，应收账款的回收难度越来越大。因此，应收账款的管理已成为企业经营管理活动中的重要问题，企业必须加强应收账款的日常管理，并对应收账款的运行状况进行经常性分析，及时发现问题，提前采取对策，尽可能加速资金周转，减少坏账损失。

四、应收账款的风险控制

应收账款的风险是应收账款遭受损失的不确定性。这个不确定性主要是指损失是否发生以及损失的大小的不确定性。那么怎么样判断应收账款的损失是否发生呢？我们认为，当企业不能及时足额地收回特定应收账款时，损失就产生了。引起债务方不能及时偿还债务的因素就是风险的来源。应收账款的风险管理就是识别、评估与控制企业应收账款损失的程序。应收账款风险管理目标可以分为两个部分：损失发生前的目标和损失发生后的目标，前者是避免或减少发生损失的可能性；后者是努力使损失尽量降低。

（一）应收账款的风险

应收账款风险是指由于企业应收账款所引起的坏账损失、资金成本和管理成本的增加。应收账款的风险与应收账款的规模成同比例增长，企业利用商业信用实现的销售额越大，承受的应收账款风险就越高。因此，对应收账款还进行有效风险控制，增强风险意识，制定防范措施，是现代企业经营与财务管理的一项重要内容。

1.大量的应收账款会影响企业流动资金的周转

应收账款是资金流通的缓冲形式，但是，大量应收账款的存在导致企业大量流动资金被不合理占用，也会影响商品流通的顺利实现，从而影响企业再生产过程的实现。企业在赊销产品时，发出存货，货款却不能同时收回，而企业对逾期不还款的客户不能采取相应措施，致使企业流动资金被大量占用，长此以往必将影响企业流动资金的周转，使企业货币资金短缺，从而影响企业的正常开支和正常生产经营。如果应收账款被长期拖欠，既会影响企业资金周转与有效利用还会增加企业的利息支出和为催收欠款而发生的各种费用。如果应收账款最终成为坏账，企业将遭受更大的损失。

2.应收账款夸大了企业经营成果，可能使企业存在亏损

目前，我国企业确认收入时遵循权责发生制原则，发生赊销的账务处理为，借记“应收账款”科目，贷记“营业收入”科目，将赊销收入全部记入当期收入，因此，企业本期利润的增加并不能表示本期实现的现金流入。根据谨慎原则，企业可根据实际情况对应收账款自行计提坏账准备，但在实务中，为了便于纳税，有关法规中明确规定，计提比例一般为3‰～5‰。如果企业应收账款大量存在，坏账的可能性也会随之增加，即实际发生的坏账损失可能远远超过提取的坏账准备。这样等于夸大了企业的经营成果，对可能发生的损失不能充分估计。3.应收账款增加了企业现金流出的损失

从赊销的账务处理可以看出赊销虽然使企业产生了较多的收入，增加了利润，但没使企业的现金流入增加，反而使企业不得不垫付资金来缴纳各种税金和费用，加大了企业的现金流出。

4.应收账款增加了企业资金的机会成本

企业应收账款所占用的资金，客观上要求在经营中加速周转，得到回报，但由于应收账款，特别是逾期应收账款的比例在不断上升，致使大量资金被沉淀，借款时间被延长，增加了利息费用。被占用的资金丧失了其时间价值也就是赢利机会,大大降低了企业资金的有效利用率，从而增加了资金的机会成本。

（二）应收账款风险产生的原因分析

为降低应收账款给企业带来的各种不利风险，企业应积极建立合理完备的应对措施，但是在此之前，只有找出产生应收账款风险的原因，才能从根本上制定出具有针对性的相应对策。1.企业的内部管理因素

从企业内部对应收账款的管理角度出发，主要存在以下几方面的问题：（1）企业重视不够和缺乏风险意识

大部分企业的领导者和经营者没有明确要健全应收账款管理制度的意识,他们所注重的是企业生产经营工作，对如何理财还缺乏意识和经验。企业经营者认为清理应收账款是财务部门和人员的事，与经营本身没有直接关系。甚至于有的企业连财务部门也对应收账款心中无数，更谈不上管理和清收了。（2）企业没有明确的管理机制

企业没有建立健全明确的应收账款管理、责任机制，缺少必要的内部控制，导致企业内部管理无章，放任自流，大量的应收账款对不上，收不回,对损失的应收账款无法追究责任。有些企业虽然对应收账款设立了规章制度，但却有章不循，形同虚设，财务部门不能及时与业务部门核对，销售与核算脱节，问题不能及时暴露。而在另一些企业中，内部激励机制也很不健全。企业为了调动销售人员的积极性，往往只将工资报酬与销售任务挂钩，而忽略了产生坏账的可能性，未将应收账款纳入考核体系。因此销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，导致应收账款大幅度上升。而对这部分应收账款，企业没有采取有效措施要求有关部门和经销人员全权负责追款，应收账款大量沉积下来，给企业经营背上了沉重的包袱。

（3）企业信用政策制订不合理

当企业为了扩大市场占有率，扩大销售量，大量运用商业信用进行促销时，没有在事先对付款人资信情况作深入调查，盲目采用赊销策略去争夺市场，忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金能否及时收回的问题。这就是客户不良的信用对应收账款产生的风险。2.商业信用不发达因素

我国企业产权制度落后，缺乏法律观念。由于全民信用意识不普及，社会信用体系不完备、不可靠，使得失信带来的收益往往大于守信的成本。在这种情况下，要形成严格还本付息的信用准则，树立成熟的信用竞争意识是很困难的。3.企业的商品质量因素

商品质量的好坏、价格的高低及品种规格是否齐全均会影响客户的付款愿望。一些企业销售的商品价格高、质量差，或规格不符合客户的要求，客户购买此类商品后有上当受骗的感觉，最终导致了客户延期付款，甚至拒付。4.市场竞争因素

在市场竞争条件下，竞争机制作用迫使企业以各种手段扩大销售。赊销作为企业扩大销售的主要手段，它除了能够向客户提供所需要的商品外，还在一定时期内向客户提供资金。企业间的激烈竞争要求企业向客户提供的信用条件起码与他的竞争对手所提供的相等，甚至更优一些。货币信用政策使其获得了竞争上的有利条件，但同时也带来了应收账款风险。

（三）应收账款风险的管理对策

1.要引起企业经营者对应收账款管理的高度重视

要加强市场经济理论的学习和宣传,使企业真正懂得在追求企业效益最大化的同时，要把企业的财务管理和资金管理工作放在首位，把不断降低应收账款，预防经营风险，作为一项事关企业生死存亡的长期工作。2.要加强各部门协作，建立联合制度，明确分工

应收账款的全程管理属于综合管理的范畴，不仅与财务管理联系紧密，而且与销售管理、经营管理密切相关。因此，经营部门、销售部门的工作人员应该改变过去认为应收账款的管理只是财务部门的事情，账务不清也是财务部门责任的观念。要加强协作意识和整体观念，制定相关制度，促使职工协调一致地工作，积极采取措施，有效地推动应收账款的全程管理工作。同时要明确分工，建立健全岗位责任制度，哪个环节、部门出了问题，追究哪个环节、部门的责任，从而做到责任明确、分工具体、各司其职，以此监督、检查、考核应收账款回笼情况及清理情况。

3.建立企业信用管理政策

赊销效果的好坏，依赖于企业的信用政策。制定合理的信用政策可以为企业争得更多的客户，提高企业产品的销售量；相反，则会使企业损失大量的客户，造成产品销量的下降，如若赊销成本的增加大于所得的收益，将会削减企业的利润。因此,企业应从实际出发，定期计算应收账款周转率、平均收款期、收款占销售额的比例以及坏账损失率等衡量应收账款风险的相关比率，以此估计潜在的风险损失，正确估量应收收款价值，确定合理的信用期间、现金折扣政策和信用标准。

4.应收账款回收情况的监督

应收账款发生的时间有长有短，有的刚刚发生，有的已经超过信用期限很长时间。因此，必须对应收账款进行细致的核算和严密的监督。定期编制应收账款账龄分析表，是一种比较有效的方法。应收账款账龄分析表比较直观，通过这个表格，可以看出有多少账处在信用期间内，这部分欠款未到偿还期，是正常的；至于到期能否收回还要待时再定，但及时的监督仍是必要的。有多少账超过信用期，超出多长时间，超过信用期较短的这部分欠款收回的可能性较大；超过信用期较长的这部分收回的困难较大；超过信用期很大的，这部分发生坏账的可能性较大，应引起高度警惕。5.组织好应收账款的催收工作

当企业通过账龄分析，发现账款被客户拖欠时，首先应当分析现有信用标准及信用审批制度是否存在纰漏；然后对违约的客户重新进行资信等级调查与评价。将信用品质恶劣的客户从信用名单中删除，催收拖欠账款。为了提高应收账款的催收效果，企业不仅要加强日常的催收工作，把贷款回收列入重要的议事日程，制定出营销策略，探索出一条加快货款回收的新路子。企业可以实施承包催收责任制，定出催收目标，派专人催收，划定重点催收对象。对于过期较短的客户，不要过多打扰，适当提醒即可，以免失去客户。对于过期稍长的客户，可措辞婉转的崔收。对于过期很长的客户，很可能由于客户无法偿还，致使全部或部分账款形成呆账，给企业造成极大的坏账损失。这时企业应转化应收账款的形式，减少企业的呆坏账损失。6.建立有效的考核评定体系

大量的应收账款长期挂账，不但虚增了企业的资产，而且影响了有关部门对企业经营者业绩的考核和评定。企业应当落实内部催收款项的责任，将应收款项的回收与内部各业务部门的绩效考核及其奖惩挂钩，将应收账款周转率指标纳入企业负责人、销售负责人、财务负责人效绩指标考核体系。对于造成逾期应收账款的业务部门和相关人员，企业应当在内部以恰当的方式予以警示，接受员工的监督。对于造成坏账损失的业务部门和责任人员，应当按照内部管理制度扣减其奖励工资

参 考 文 献

1.姚长辉 商业银行信贷与投资[M] 北京：经济日报出版社，2004 2.陈贵民 现代企业管理[M] 北京：经济日报出版社，2008 3.张连萍.加强国有大中型企业应收账款的管理[J].会计之友,2007,(2).4.高维红．应收账款的假账甄别与防范．华东经济管理，2009，（1）5.张永旺：浅谈企业应收账款的控制途径[J].财会月刊, 2010(4)6.谬飞翔：应收账款保理业务浅析[J].财会通讯, 2008(3)

刘瑞琪

项目管理风险控制 篇5

多选题

风险控制／缓释是商业银行对已经识别和计量的风险，采取（）等策略以及合格的风险缓释工具进行有效管理和控制风险的过程。

A.分散

B.对冲

C.转移

D.规避

E.补偿

【正确答案】ABCDE

企业财务管理风险控制探究 篇6

改革开放以来，市场经济体制逐渐确立，形成了公平、公正的竞争环境，为各大企业的平稳发展奠定了良好的市场氛围，在很大程度上加快了国民经济的发展;但是，随着经济全球化的深入，使国内市场也呈现出激烈的竞争，这使很多企业都面临着财务风险，要想使企业在竞争中占据有利地位，做好财务管理工作是重中之重。但是要想在市场经济中完全避免风险是不可能的，只有切实根据实际发展情况，树立风险意识并清楚的认识到财务风险出现的原因，找到解决的方式，是你，不断提高财务管理水平，降低财务风险的关键。

一、财务风险的主要特征

市场经济中出现的财务风险，其主要特征有以下几点：首先，财务风险具有客观性，也就是说任何企业但实际发展过程中铺不可能完全避免出现财务风险，它的存在不以人的意志为转移，而是市场经营过程中的必然产物，风险无处不在;因此，任何性质的企业都不能怀有侥幸心理，要切实做好风险防范工作;其次，财务风险具有不确定性，也就是说企业经营者并不能完全掌握，财务风险会出现在什么时间、什么地点，由于影响财务状况的因素有很多，很有可能因为一件小事而一触即发，也有可能是没有任何预兆的爆发。再次，财务风险具有亏损性，企业的收益和财务风险成反比，企业面临的财务风险越大，在经营中的收益就可能越小;相反，风险越小，企业获得的收益就越大;但是企业如果想在投资中获得大规模的利润，那么所承受的风险也就会相应变大;最后，企业的财务风险具有很强烈的复杂性，这是因为影响企业收益的因素是多方面的，财务风险出现的原因也是多种多样的，有时是由于复杂多变的外部市场环境造成的，有时是由于企业内部的战略决策失误造成的，如果企业设有专门的财务风险预测人员，那么根据专业的市场监测和科学的决策，会在一定程度上环节风险对企业造成的影响;再加上并不是所有风险都是可预测的，这就是财务风险变得更加复杂，这对企业未来的发展带来了很大影响。

二、企业形成财务风险的主要原因

(一)复杂多变的外部市场因素

企业的正常经营，依靠瞬息万变的外部市场经济，而影响企业经营的外部环境主要包括：政府政策、供求关系、经济规律和市场运行特点等，然而其中每一个因素都是企业无法通过自身努力而改变的，正如上文所说的客观性;但是上述这些因素的变化，将会对企业的存在和发展产生很大的影响，企业的经营活动也会受到这些因素的限制和约束，企业作为市场经济的重要组成者，要想在多变的市场经济中取得有利地位，就要不断调整经营模式、做好财务规划和管理，以适应多变的市场环境。

(二)企业经营中的资金流动问题

企业资金流动性在很大程度上取决于企业对资金的合理规划以及自身的购买力的.大小，一般情况下，企业资金流动性的大小和企业财务风险有很大关系，例如：资金短缺、债务不清不楚、资金囤积等困难的解决都将反映出企业的财务能力。影响企业资金流动性高低的最大因素有两点，第一是企业能否在有限的资金范围内，合理利用规划，创造出大量的财富;第二是企业在多变的市场经济条件下，能否作出科学的投资和决策。

(三)企业自身盈利能力差

企业是以盈利为目的的市场主体，企业的存在和发展，其中对未来影响最大的能力就是盈利能力，这是决定企业存亡的关键，市场经济中，只有具有较强的盈利能力才能够获得可观的利润，从而获得债务偿还能力，在市场经济中获得有利地位。

(四)企业内部整体管理水平低下

企业的管理体制是企业发展、运行的基础和前提，也是企业内部各个部门相互协调、融合的桥梁;而企业内部管理制度的主要目的，是通过某种措施，激励员工积极上进，提高自身的专业水平和职业素养;就目前来看，很多企业由于缺少完善的管理制度和严格的执行力度，致使内部职责不明确，企业工作范围不和谐等，导致企业财务风险无法顺利解决。

三、有效提高财务风险管控能力的重要措施

(一)建立现代化财务管理系统

现代化财务管理系统的建立，需要不断创新财务管理内容，这是降低财务风险的关键，主要包括以下几点;第一点，是企业运营资本风险管理，在存货、先进流量等的风险管理，要求企业在网络环境中将生产、营销、服务以及通讯等进行统一和及时的处理，以降低运营过程中财务风险出现的可能性。第二点就是在企业收益分配，重点由之前的人力资源向目前的知识资源过度，对分配模式的创新是企业发展的必经之路。第三方面就是指在融资以及投资方面的创新，投资风险是企业要特别关注的，也是企业财务管理工作中的核心内容。

(二)建立财务风险预警机制

财务风险预警机制的建设具有独特性，它综合企业的数据化格式开展风险预警机制，对企业潜在的内外风险进行分析研究，并对可能引发的危机进行预防控制;财务风险预警机制可以从两大方面入手，首先是企业预警机制的完善，站在整体角度，设置全面的预警防预体系，对企业内部的生产销售等部门设立严格的风险指标;其次是建立财务预警机制，主要是对企业正常运行中的财务指标设置一定的预警机制，从这两大方面入手双管齐下，点面结合形成一个严密系统的预警体系;

(三)树立风险意识

财务风险将直接关系到企业的整体利益，关系到企业中每一个员工的切身利益，财务工作是企业运行的基础部门，涉及到多个岗位、多层职位，工作内容紧紧围绕财务相关工作，因此企业中的大小部门都应该根据市场环境划定相应的财务风险界限，使工作人员时刻保持危机意识;例如营销人员在完成赊销业务过程中，需要做好坏账准备，并对相关赊销业务进行责任追究，将应收账款的回款情况直接和营销人员的工作绩效联系起来，从根源上避免财务风险的进一步扩大。

(四)确保财务决策的正确性

引发财务风险的重要原因之一就是不切实际的财务决策，财务工作中多种方案需要决策者决定，如财务预算方案、企业的利润分配方案以及工程决算方案等等，在决策过程中，尽可能排除经验主义以及个人主义的影响，站在客观、全面的角度完成决策是最基本的决策方式，同时，对着市场经济的不断变化和发展，以往的经验教训切忌照搬照抄到现有的财务工作中，要结合多方数据确立合理的决策，比如说，在选择某一投资方案时，企业要进行科学合理的市场调研，并结合企业的资金实力、财政来源和现金流量，制定出可行性报告，只有尊重市场客观规律才能进一步收获成功。

四、结束语

企业的发展离不开市场经济的大力支持，多变的市场经济环境，决定了企业将面临着多样化的财务风险，为了最大程度上降低风险、找到风险出现的原因，并结合实际经营情况制定科学合理的解决措施十分必要;本文的相关论述，希望能够为各大企业的财务风险防控工作带来启发。

盈余管理与审计风险控制 篇7

关键词：盈余管理,审计风险控制

盈余管理是指企业的管理当局在会计准则允许的范围内, 以会计政策的可选择性为前提, 通过会计估计的合理变更、会计方法的选择运用、交易事项的时点控制以及关联交易的适度调节等方法来达到平衡利润、稳定股价、合理避税等目的, 最终达到主体自身利益最大化的行为。

盈余管理是市场经济下的必然产物, 并不都是违规的或有害的, 适度的盈余管理是一个企业的财务管理技术不断走向成熟的标志, 是企业管理当局管理水平的体现, 但过度盈余管理则会影响会计信息质量的可靠性, 很容易变质为会计舞弊, 从而误导投资者的投资决策, 给投资者带来严重的损失。因此社会公众要求审计人员予以关注, 说明其可能造成的不良影响;同时审计人员为了控制审计风险, 也需要对盈余管理加以关注。

一、盈余管理的动机与审计风险控制

从企业利益关系人的角度上看, 企业业绩主要影响企业所有者、潜在投资者和债权人所做出的投资决策, 企业所有者对企业管理者的报酬决策及税务部门的税收决策。盈余管理的动机有筹资动机、管理报酬动机、避税动机和公司形象动机等。具体体现在三个方面:一是在资本市场上, 上市公司为了能达到配个增发资格线, 对净资产收益率进行调整;二是在管理者的薪酬契约和债务契约上, 管理者通过调控可操纵应计项调节公司盈余, 管理者为避免债务契约、在代理权争夺中取信于股东和防止被解聘而进行盈余管理;三是为了迎合或规避政府监管, 树立公司形象, 在股票首次公开发行、配股增发和股票融资收购之前, 管理当局可能存在的盈余管理行为。

审计人员应该对管理当局进行盈余管理的可能性进行分析, 在审计的计划阶段, 通过如企业内部访问、查阅企业的债务契约合同、经理人的薪酬方案以及股票上市配股方案等各种文件以及当年及以前年度的财务报表, 增加对企业的了解, 了解管理人员的品行和能力以及管理人员变动的可能性, 了解被审单位所属行业的整体状况以及国家对该行业的政策情况及其财务状况等的基本情况, 评估被审计单位管理当局进行盈余管理的可能性, 确定固有风险的高低, 制定有效的审计程序, 降低审计风险。

二、盈余管理的途径方法与审计风险控制

盈余管理的途径有两条:职业判断和规划交易。由于可操纵性应计利润会计科目的核算多涉及到职业判断, 操纵难度相对较小, 因而盈余管理主要利用职业判断和规划交易, 在可操纵性应计利润上做文章。具体方法有:

1.会计政策和会计估计的变更。我国会计准则规定:为了更好地反映财务状况和经营成果, 企业可以选择和变动会计政策与会计估计, 这就为盈余管理提供了较大的空间。再加上我国的会计准则并未就企业会计政策的“再选择”制定更高的“门槛”, 企业获取额外的收益的成本很低, 企业随意变更会计政策和会计估计进行盈余管理的可能性大大提高。

2.利用应计项目的管理。权责发生制作为会计核算的基础理论, 其本身的局限性使企业通过提前确认收入和递延确认费用来提高利润, 也可以通过相反的方式来调低利润成为可能。随着现代企业经营环境的不确定性增加, 对应计项目的确认的难度增加, 也产生了更大的弹性, 从而给盈余管理提供了更广阔的空间。

3、关联方交易。关联方之间由于控制关系, 往往以不公平的价格进行交易, 成为盈余管理的又一种有效途径。

4、利用资产重组。企业为了粉饰当期的经营业绩, 可能进行一些有盈余的一次性业务。如我国证券法规定, 公司连续三年亏损将暂停或停止其上市资格, 上市公司可在会计法规和政策允许的情况下采取在某年作巨额冲销, 然后在后续年度连续盈利的盈余管理策略。

除此之外, 还有利用对交易事项时点的确认、虚构交易或虚增资产等方法进行盈余管理, 且其方法在不断更新, 更具隐蔽性。

审计人员应以专业怀疑的态度, 在审计的实施阶段重点关注可能发生盈余管理的报表项目、关注特殊交易和事项、关注非经常性损益变动以及现金流量与利润的差异等方面, 运用相关专业的技术知识、环境知识和职业判断能力, 识别不同的盈余管理, 判断其是否过度, 以期控制审计风险。

三、盈余管理的披露与审计风险控制

盈余管理的最终结果反映在财务报告之中, 从较长的一个时期看, 它不会减少或增加企业的实际总盈余, 而是影响实际盈余在不同会计时期的分布和反映, 通过“利润平稳化”手段传递企业稳定发展的内部信息, 避免股价激烈波动, 从而有助于减少因资本市场剧烈波动对投资者决策行为的影响。

因此, 只要在会计准则等相关规定允许的范围内进行盈余管理, 对审计意见不会产生影响。审计人员撰写审计报告时, 对有可能存在盈余管理的企业要持谨慎态度, 应根据审计工作底稿, 充分考虑历年来的相关会计报表信息, 审慎发表审计意见。如果企业盈余管理的程度过高, 审计人员认为与会计准则等相关规定的精神相背离, 很可能影响到报表使用者的正确决策或做出错误决策, 出具保留意见或者否定意见就可能成为审计人员的选择。

企业管理者当局为追求自身利益最大化而进行盈余管理, 审计人员为降低自身审计风险而关注盈余管理, 但盈余管理不是洪水猛兽。随着企业治理结构和相关法规的逐步完善, 风险导向审计的理念不断深入, 审计人员执业水平的提升, 外部监管力量的加强, 企业、审计人员对盈余管理形成一个科学的观念和正确的认识, 就能够尽量减少盈余管理的负面影响, 企业的盈余管理活动也就走向了规范。

参考文献

[1]、魏明海, 盈利管理研究[M].北京:中国财政经济出版社, 20001、魏明海, 盈利管理研究[M].北京:中国财政经济出版社, 2000

[2]、孙红梅, 论公司盈余管理, 山东商业会计, 2006012、孙红梅, 论公司盈余管理, 山东商业会计, 200601

[3]、朱廷桂, 企业盈余管理与审计师审计风险防范关系探讨, 科技创业月刊2007、073、朱廷桂, 企业盈余管理与审计师审计风险防范关系探讨, 科技创业月刊2007、07

项目中的风险管理与控制 篇8

关键词：项目；项目管理；风险

中图分类号：F206 文献标志码：A 文章编号：1000-8772（2013）12-0078-02

前言

项目是为创造独特的产品、服务或成果而进行的临时性工作。项目的“临时性”是指项目有明确的起点和终点。当项目目标达成时，或当项目因不会或不能达到目标而中止时，或当项目需求不复存在时，项目就结束了。项目管理就是以项目为对象的系统管理方法，通过一个临时性的专门的柔性组织，对项目进行高效率的计划、组织、指导和控制，以实现项目全过程的动态管理和项目目标的综合协调与优化。实现项目全过程的动态管理是指在项目的生命周期内，不断进行资源的配置和协调，不断做出科学决策，从而使项目执行的全过程处于最佳的运行状态，产生最佳的效果。

项目的未来充满风险。风险是一种不确定的事件或条件，一旦发生，会对至少一个项目目标造成影响，如范围、进度、质量和成本。因此，如何判断风险、选择风险、规避风险继而运用风险，在风险中寻求机会创造收益，意义更加深远而重大。

1 项目管理

项目管理就是将知识、技能、工具与技术应用于项目活动，以满足项目的要求。项目管理是通过合理运用专门的知识、技能、工具和方法，把各种系统和人员结合在一起，在规定的时间、预算和质量目标范围内完成项目的各项工作。即从项目的投资决策开始到项目结束的全过程进行计划、组织、指挥、协调、控制和评价，以实现项目的目标。

1.1 项目风险管理

项目风险管理是指通过风险识别、风险分析和风险评价去认识项目的风险，并以此为基础合理地使用各种风险应对措施、管理方法技术和手段，对项目的风险实行有效的控制，妥善的处理风险事件造成的不利后果，以最少的成本保证项目总体目标实现的管理工作。

风险管理主要包括风险识别、风险量化和风险对策，通过风险识别、风险估计、风险驾驭、风险监控等一系列活动来防范风险的管理工作。项目风险管理是指对项目风险从识别到分析乃至采取应对措施等一系列过程，它包括将积极因素所产生的项目风险管理流程影响最大化和使消极因素产生的影响最小化两方面内容。

1.1.1 项目风险后果

风险后果分为纯粹风险和投机风险，纯粹风险是指风险导致的结果只有两种，即没有损失或有损失（不会带来利益），一般可重复出现，因而可以预测其发生的概率，从而相对容易采取防范措施；投机风险是指风险导致的结果有三种，即没有损失、有损失或获得利益，重复出现的概率小，因而预测的准确性相对较差。纯粹风险和投机风险常常同时存在。

1.1.2 项目风险影响范围

风险的影响范围分局部风险和总体风险，局部风险是指由于某个特定因素导致的风险，其损失的影响范围较小；总体风险影响范围大，其风险因素往往无法加以控制，如经济、政治等因素。

1.1.3 项目风险对目标的影响

按风险对目标的影响分为工期风险、费用风险、质量风险、市场风险和信誉风险。

1.2 项目风险的基本性质

1.2.1 风险的客观性

风险的客观性，首先表现在它的存在是不以个人的意志为转移的，这是因为决定风险的各种因素对风险主体是独立存在的，不管风险主体是否意识到风险的存在，在一定条件下仍有可能变为现实。其次，还表现在它是无时不有、无所不在的，它存在于人类社会的发展过程中，潜藏于人类从事的各种活动之中。

1.2.2 风险同利益的对称性

风险同利益的对称性是指对风险主体来说，风险和利益必然是同时存在的，即风险是利益的代价，利益是风险的报酬。如果没有利益而只有风险，那么谁也不会去承担这种风险；另一方面，为了实现一定的利益目标，必须以承担一定的风险为前提。

1.3 项目风险识别

风险识别包含两方面内容，识别哪些风险可能影响项目进展及记录具体风险的各方面特征。风险识别不是一次性行为，而应有规律的贯穿整个项目中。风险识别包括识别内在风险及外在风险。内在风险指项目工作组能加以控制和影响的风险，如人事任免和成本估计等。外在风险指超出项目工作组等控力和影响力之外的风险，如市场转向或政府行为等。

1.4 项目风险管理目标

风险管理目标是维持生存、安定局面、降低成本、稳定收入、避免经营中断、不断发展壮大、树立信誉、扩大影响、应付特殊变故、风险管理的指导原则、消除或尽量减少引起损失的条件和活动、当风险不能消除或降低到可承受的水平时应购买可补偿巨额损失的商业保险、对那些与公司经营或财务状况无重大关系的风险，应根据对公司有利的原则，决定投保或自己承担。

1.5 项目风险管理措施

风险管理的综合性措施包括经济性措施、技术性措施和组织管理性措施。

2 风险管理与项目管理的关系

从项目的时间、质量和成本目标来看，风险管理与项目管理的目标是一致的，即通过风险管理来降低项目进度、质量和成本方面的风险，实现项目管理目标。

2.1 从项目范围管理来看，项目范围管理的主要内容包括界定项目范围和对项目范围变动的控制。通过界定项目范围，可以明确项目的范围，将项目的任务细分为更具体、更便于管理的部分，避免遗漏而产生风险。在项目进行过程中，各种变更是不可避免的，变更会带来某些新的不确定性，风险管理可以通过对风险的识别、分析来评价这些不确定性，从而向项目范围管理提出任务。

2.2 从项目计划的职能来看，风险管理为项目计划的制定提供了依据。项目计划考虑的是未来，而未来必然存在着不确定因素。风险管理的职能之一是减少项目整个过程中的不确定性，这有利于计划的准确执行。

2.3 从项目沟通控制的职能来看，项目沟通控制主要是对沟通体系进行监控，特别要注意经常出现误解和矛盾的职能及组织间的接口，这些可以为风险管理提供信息。反过来，风险管理中的信息又可通过沟通体系传输给相应的部门和人员。

2.4 以项目实施过程来看，不少风险都是在项目实施过程中由潜在变为现实的。风险管理就是在风险分析的基础上，拟定出具体的应对措施，以消除、缓和、转移风险，利用有利机会避免产生新的风险。

1 结束语