2024年注会考试税法必背重点

2024年注会考试税法必背重点（共3篇）

2024年注会考试税法必背重点 篇1

权利主体双方：法律地位平等，但权利和义务不对等 纳税客体：区分不同税种的主要标志

我国现行税率：比例税率、超额累进税率、定额税率、超率累进税率

人大授权国务院制定实施六个暂行条例：增值税、消费税、营业税、资源税、土地增值税、企业所得税暂行条例

一个国家的税法一般包括：税法通则、各税税法（条例）、实施细则、具体规定四个层次

特定目的税：固定资产投资方向调节税、筵席税、城建税、土地增值税、车辆购置税、耕地占用税

财产和行为税：房产税、城市房地产税、车船使用税、车船使用牌照税、印花税、屠宰税、契税

农业税类：农业税、牧业税

税收管理权限划分：税收立法权、税收执法权

地方税具体包括：营业、资源、土增、印花、城建、土使、房产、车船

国税系统负责征管项目：增值、消费、车购、铁银保集中交纳的营所城、中企所得、海油所得、资源外企所得、证券交易

国税系统负责征管项目：营业、城建、地企、集企、私企、个人所得、资源、土使、耕占、土增、房产、车船、印花、契税、屠宰、宴席、农牧

中央政府固定收入：消费税、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税和消费税。

地方政府固定收入： 共享收入：

1、增值税：（不含进口环节）中央75%，地方25%。

2、营业税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中交纳的部分归中央，其余归地方。

3、企业所得、外资所得：铁道部、各银行总行及海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余比例分享：02年各50%，03年中央60%，地方40%，03年以后另定。

4、个人所得税：除储蓄存款利息外，其余与上比例相同。

5、资源税：海洋石油缴纳的部分归中央，其余归地方。

6、城建税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中交纳的部分归中央，其余归地方。

7、印花税：证券交易94%归中央，其余归地方。

修理修配：是受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。（不包括对不动产的修理、修配）

属征税范围的特殊项目：

1、货物期货（在交割环节）

2、银行销售金银

3、典当行的死当物销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务

4、集邮物品的生产以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的

视同销售：自产、委托加工货物用于非应税项目、集体福利或个人消费 自产、委托加工或购买的货物作为投资提供给其他单位或个体经营者、分配给股东或投资者、无偿赠送他人

自行开发软件产品、集成电路产品：实际增值税负超过3%的部分实行即征即退 转让企业全部产权涉及的应税货物的转让：不属于增值税范围 生产和经营单位销售黄金、进口黄金：免增值税。黄金所会员销售标准黄金，即征即退

销售或进口13%的货物税率：

1、粮食、食用植物油

2、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气天然气、沼气、煤炭

3、图书、报纸、杂志

4、饲料、化肥、农药、农机（不包括农机零配件）、农膜

5、农业产品、金属矿、非金属矿采选产品

进项税转出处理：非应税项目、集体福利和个人消费。

向购买方收取的价外费用和逾期包装物押金：应视为含税收入。金银首饰以旧换新业务：可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。

所有纳税人销售旧货：一律按4%的征收率后再减半征收；销售自己使用过的机动车、摩托车、游艇，售价超过原值的，按4%的征收率后再减半征收；未超过原值的，免征增值税。旧机动车经营单位销售旧机动车、摩托车、游艇：按4%的征收率后再减半征收。

征收增值税同时征收消费税的组成计税价格：成本×（1+成本利润率）/（1-消费税率）

购进农业生产者销售的农业产品或向小规模纳税人购买的农产品：按买价和13%的扣除率计算进项税额 销售农机配件适用17%税率

运费抵扣伴随货物：货物不能抵扣运费也不能计算抵扣 免税废旧物资的抵扣：只使用于生产企业（普通发票）。销售农业产品的加工品挂面：按17%的税率。

将进口的办公设备自用：为购进固定资产，不得抵扣进项税。杂志：适用13%的增值税率。原油和盐：17% 天然气、煤、矿产品：13% 防伪税控专用发票：2003年3月1日 混合销售：50%以上

饭店附设小卖部零售收入：收入/（1+4%）×4% 通过期货交易购进货物：通过商品交易所转付货款，可视同向销货单位支付货款 不免不退：计划外出口原油、援外出口货物、禁止出口货物

免、抵、退的计算：

1、当期免抵退税不得免征和抵扣税额=出口收入×（增值税率-退税率）

2、当期应纳税额=内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额）

3、出口货物免、抵、退额=出口收入×退税率

4、按规定，如当期期末留抵税额≤当期免抵税额时：当期应退税额=当期期末留抵税额；如当期期末留抵税额>当期免抵税额时：当期应退税额=当期免抵税额

5、当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额

1、当期免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税进口料件的组成计税价格×（增值税率-退税率）

2、免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇牌价×（出口货物征税率-出口货物退税率）-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额

3、当期应纳税额=内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额）-上期末留抵税额

4、免抵退税额抵减额=免税购进原材料×材料出口货物退税率

5、出口货物免抵退额=出口收入×退税率-免抵退税额抵减额

6、按规定，如当期期末留抵税额>当期免抵税额时：当期应退税额=当期免抵税额

7、当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额

8、期末留抵结转下期继续抵扣税额为：当期应纳税额-当期应退税额 以“日”为缴纳期限：自期满之日起5日内预缴税款

进口货物缴纳增值税的期限：自海关填发税款交纳证的次日起15日内缴纳税款 回购委托加工卷烟需提供：牌号、税务机关已出示的消费税计税价格。联营企业必须按照已出示的调拨价格申报缴税。回购企业回购再销售的卷烟收入应与自产收入分开核算。符合以上条件的，不再征收消费税

汽车轮胎：不包括农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎。子午线轮胎免征消费税，翻新轮胎停止征收消费税

消费税率：

1、卷烟：①定额：每标准箱（50000支）150元，②比例：每标准条（200支）对外调拨价50元以上的45%，50元以下的30%。雪茄25% 烟丝30%

2、酒及酒精：①粮食白25%，定额每斤0.5元 ②薯类白15%，定额每斤0.5元 ③黄酒240/吨 ④啤酒：出厂价（含包装物及包装物押金）3000元及以上的，250/吨 ；3000元以下的，220/吨 ⑤其他酒10% ⑥ 酒精5%

3、化妆品（含成套）30%

4、护肤护发8%

5、贵重首饰珠宝玉石5%

6、鞭炮焰火15%

7、汽油（无铅）0.2/升（有铅）0.28/升

8、柴油0.1升

9、汽车轮胎10%

10、摩托车10%

酒类产品企业收取的包装物押金：无论是否返还与会计上如何核算，均并入销售额征收消费税。（所有酒类）

卷烟核定价格=市场零售价/（1+35%）通过非独立核算部门销售自产消费品：按照门市部对外销售额或销售量征收消费税

以同类最高销价作为计税依据计算消费税：纳税人换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等

外购应税消费品用于连续生产的扣税范围：除酒及酒精、汽油、柴油、小汽车 连续生产，酒不可扣

2001年5月1日停止外购酒及酒精生产领用抵扣政策，前已购入的，一律停止抵扣

酒类关联企业间交易消费税：

1、按独立企业间相同或类似价格

2、按售给无关联第三者收入和利润水平

3、成本加合理费用和利润

4、其他合理方法 白酒“品牌使用费”：均并入销售额中交纳消费税

自制征消费税产品计征增值税的组价：成本×（1+成本利润率）／（1-销售税率），销售税组价同 亦为：（成本+利润）／（1-销售税率）

酒烟组价：不考虑从量计征的消费税额

委托加工未代收代缴：委托方要补缴，对受托方处50%以上3倍以下罚款 委托方组价：（材料成本+加工费）/（1-销售税率）（无受托方同类消费品的销价）

进口消费税的缴纳：自海关填发税款交纳书的次日起15日内交纳消费税款 进口组价：（关税完税价格+关税）/（1-销售税率）

消费税缴纳地点：销售及自产自用：核算地 到外县销售或代销：核算地或销售所在地

消费品因质量等原因退回：审批后退回已征消费税款，但不能直接抵减 价外税：视为含税收入

外购轮胎生产摩托车：不属于消费税扣税范围 出厂前抽检品：不能视同销售

外购已税珠宝玉石生产的珠宝玉石及贵重首饰：准予进行已纳消费税的扣除 营业税纳税义务人：在境内提供应税劳务，转让无形资产或者销售不动产 3%：交通运输、建筑、邮电通信、文化体育

5%：服务业、转让无形资产、销售不动产、金融保险业

5%-20%：娱乐业(05年台球，保龄球已由20%下调至5%)交通运输业：远洋运输企业从事程租（特定航次）、期租（配人，按天收租）业务和航空运输企业从事湿租业务（配人，收租）

建筑物自建行为：非建筑业征税范围，出租或投资入股的自建建筑物，亦非建筑业征税范围。

服务业：旅代饮旅仓租广

服务业的租赁业：远洋运输企业从事光租（不配人，按天收租）业务和航空运输企业从事干租（不配人，按天收租）业务

转让无形资产：土地使用权、商标权、专利权、非专利技术、著作权、商誉 单位无偿赠送他人不动产：视同销售征收营业税，个人无偿赠送：不征

建筑业（建筑、修缮、装饰）计税依据：包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款。安装作业设备计入产值的，营业额包括设备价款 自建房屋对外销售（不包括个人自建自用住房销售）：按建筑业缴纳营业税（=组价×3%），再按销售不动产征收营业税[=售价（预收款）×5%] 建筑业营业税组价=工程成本×（1+成本利润率）/（1-3%）

融资租赁营业额=（应收取的全部价款和价外费用-实际成本）×（本期天数/总天数）

实际成本=货物购入原价+关税+增值税+消费税+安装费+保险费+支付给境外的外汇借款利息支出

金融商品转让业务：按股票、债券、外汇、其他四大类来划分。同一大类不同品种金融商品买卖出现的正负差，可结转下一个纳税期相抵，但年末时仍出现负差的不得转入下一个会计。

银行自有资金贷款业务：以贷款利息收入为营业额 储金业务营业额：纳税期内储金平均余额乘以人民银行公布的一年期存款的月利率

广告代理业的营业额：全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额

营业税组成计税价格=计税营业成本或工程成本×（1+成本利润率）/（1-营业税率）

代购代销的手续费：受托方取得的报酬，征营业税

发票自留、原价销售：手续费属增值税价外费用，征增值税

受托方加价销售、原价结算，另收手续费：手续费收入包括两部分：价差、手续费，均征营业税

销售自产货物提供增值税应税劳务并同时提供建筑业劳务：同时符合以下条件的，建筑业劳务收入征营业税：建筑业资质、合同中单独注明建筑业劳务价款。不同时符合的，全部收入征增值税。以上均应当扣缴分包人或转包人的营业税 自产货物范围：金属结构件；铝合金门窗；玻璃幕墙；机器设备、电子通讯设备；其他

新增中石化集团公司土地租金收入征营业税的规定 自2004年12月1日起，营业税纳税人购置税控收款机取得的增值税专用发票，可按发票上注明的增值税额，抵免当期应纳营业税额，或者按购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，依下列公式计算可抵免额：可抵免额＝价款/（1+17％）*17％，当期应纳税额不足抵免的，未抵免部分可在下期继续抵免。（非常重要，其实是鼓励购买税控收款机的一项政策）

营业税起征点：按期纳税月营业额200-800元；按次纳税每次（天）营业额50元

免征营业税：

1、一年期以上返还性人身保险的保费收入（普通人寿保险、养老金保险、健康保险）

2、单位、个人（含外资）（专业）从事技术转让、开发、咨询、服务收入

3、个人转让著作权

4、下岗职工从事社区服务业取得的营业收入，3年内免征营业税

5、按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房 暂免收；个人按市场价出租的居民住房，暂按3%税率

6、外国企业从事国际航空运输，按4.65%综合计征率计算征税。

7、保险公司的摊回分保费用。

8、个人购买并居住超过1年的普通住宅。不足一年差额计征

9、.盈利性医疗机构3年内免

10、对信达、华融、长城、东方接受相关国有银行不良债权，免征销售转让不动产、无形资产、利用不动产融资租赁应缴营业税，接受不良债权取得利息收入免征

11、对纳入全国试点范围非盈利性中小企业信用担保、再担保机构，收入3年免征

12、转让企业产权的行为不属于营业税征收范围

营业税纳税义务发生时间：

1、预收款方式转让土地使用权或销售不动产：收到预收款的当天

2、自建后销售：收讫营业额或取得索取营业额凭据的当天

3、建筑业：①一次结算：结算当天 ②月终结算竣工后清算：月终进行已完工程价款结算的当天 ③按形象进度：月终进行已完工程价款结算的当天 ④其他方式：结算工程价款当天

4、金融业贷款逾期90天尚未收回的：取得利息收入权利的当天

5、融资租赁：取得收入或价款凭据的当天

6、金融商品转让业务：所有权转移之日

7、保险业务：取得保费收入或价款凭据的当天

8、承办委托贷款业务：收讫贷款利息的当天

（多为收到款或取得权利当天，建筑业多为结算价款当天。背：第6、8项）金融业（不包括典当业）纳税期限：一个季度 纳税地点：

1、应税劳务发生在外县（市）：应税劳务发生地，未申报的：机构所在地或居住地

2、承包跨省工程：机构所在地 城建税：本身没有特定、独立的征税对象

计税依据：实际交纳的“三税”，不包括非税款项。减免“三税”不做计税依据 税率：7%，5%，1%（不在市区、县城或者镇的，包括农村）供货企业向出口企业和市县外贸企业销售出口产品时，以增值税当期销项税额抵扣进项税额后的余额，计算缴纳城建税

对机关服务中心为机关内部提供的后勤服务所取得的收入，在2005年12月31日前，暂免征收城建税（及教育费附加）

城建税与增值税消费税：在缴税入库的时间上不一定完全一致 教育费附加的减半：对生产卷烟和烟叶的单位

关税纳税义务人：受货人、发货人、所有人。携带物品的携带人；邮递物品的收件人、寄件人或托运人

2002年版进口税则的总税目为7,316个，出口36个 四栏税率：最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率

税率计征办法：基本上都实行从价税，对部分产品实行从量税、复合税和滑准税 真正征收出口关税的商品只是20种，税率也较低

特别关税包括：报复性关税、反倾销税、反补贴税、保障性关税。中间两个（反倾、反补）期限一般不超5年

完税价格还应计入：

1、除购货佣金以外（即：购货佣金不计入完税价格）的佣金和经纪费

2、由买方负担的与该货物视为一体的容器费用

3、由买方负担的包装材料和包装劳务费用

4、买方提供或低价销售给卖方或有关方的材料、工具、耗料，境外为生产该物所需的设计、研发、工艺制图等。

5、买方直接或间接支付的特许权使用费（除境内复制权费）

6、卖方直接或间接从买方进口货物后转售、处置、使用中获得的收益

不得使用以下价格估定完税价格：

1、境内生产的货物的境内销售价

2、可供选择的价格中较高的价格

3、货物在出口地市场的销售价格

4、以计算价格方法规定的有关各项之外的价值或费用计算的价格

5、出口到第三国或地区的货物的销售价格

6、最低限价或武断虚构的价格 进口的参展品：如果留购才应交纳关税 租赁进口货物的完税价格：：海关审定的租金。留购：海关审定的留购价格。申请一次性缴纳税款的：按一般进口货物估价办法。特殊进口货物完税价格：多为“海关审定”

出口完税价格：单独列明支付给境外的佣金，应当扣除

运输及相关费用、保险费的计算：

1、费用无法确定或未发生，海关按同期运费率（额）计算运费，按“货价+运费”的3‰计算保险费，2、邮运进口货物：邮费

3、以境外边境口岸价格条件成交铁、公路运货物：货价1%

4、出口货物：扣除离境至境外口岸间运费保险费

关税减免：

1、法定减免税：①关税税额人民币10元以下的一票货物 ②无商业价值的广告品和货样③外国政府、国际组织无偿赠送的物质 ④进出境运输工具途中必需的燃料物料和饮食用品 ⑤海关核准暂时进出境6个月内出进境的货样、展品、机械、车船等。⑥来料加工的料件，或进时征出时退⑦因故退还的出口货物，免进口关税不退出口关税 ⑧因故退还的出口货物，免出口关税不退进口关税进口 ⑨进口货物酌情减免：a 境外运输途中或起卸时受损b起卸后海关放行前因不可抗力受损c海关检查时已破损烂，非保管不慎造成 ⑩无代价抵偿货物

2、特定减免税：①科教用品 ②残疾人用品 ③扶贫、慈善性捐赠物资 ④加工贸易产品 ⑤边境贸易进口物资（边民互市贸易、边境小额贸易）⑥保税区进口货物 ⑦出口加工区进出口货物 ⑧进口设备 ⑨特定行业或用途的减免税政策

3、临时减免税

现行行邮税率：50%，20%，10% 申报时间：进口货物自运输工具进境之日起14日内，出口货物在货物运抵海关监管区后装货的24小时以前。

向指定银行交纳税款：自海关填发税款缴款书之日起15日内

一年内申请退税的情形：

1、海关误征，多纳税款

2、海关核准免检货物完税后，发现有短缺情形，经海关审查认可的

3、已征出口关税的货物，因故未将其运出口，申报退关，经海关查验属实的

4、原状复运进境或出境的

纳税争议的申诉程序：自填发缴款书起30日内，向原征税海关上一级海关书面申请复议。海关60日内作出复议决定，仍不服的，15日内向法院提起诉讼 顺序：进口货价、运费（2%）、保险费（3%）→关税完税价格→关税→消费税组成计税价格→消费税→增值税 资源税的纳税义务人：开采或生产并进行销售的单位和个人

中外合作开采石油、天然气：暂不征收资源税（只征收矿区使用费）资源税扣缴义务人：独立矿山、联合企业和收购未税矿产品的单位 代扣代缴发生时间：支付首笔货款或开具应支付货款凭据的当天 代扣代缴资源税纳税地点：收购地

房地产的赠与：通过中国境内非营利的社会团体、国家机关赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的，免

房地产:)：属于土地增值税的征税范围。个人之间互换：免 企业兼并转让房地产：暂免

四级超率累进税率：

1、增值额与扣除额的比率<50%：增值额×30% 2、50%-100%：增值额×40%-扣除项目金额×5% 3、100%-200%：增值额×50%-扣除项目金额×15%

4、>200%：增值额×60%-扣除项目金额×35% 扣除项目：

1、取得土地使用权所支付的金额：地价款（契税）、有关费用（登记、过户手续费）

2、房地产开发成本（土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用（如工资、办公费等））

3、房地产开发费用：三费。超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除

4、与转让房地产有关的税金：营业、城建、印花、教育

5、其他扣除项目：从事房地产开发的纳税人可按1、2金额之和，加计20%的扣除

6、旧房及建筑物的评估价格：重置成本价乘以成新度折扣率后的价格

转让旧房的扣除项目：

1、评估价格

2、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用

3、在转让环节缴纳的税金 建造普通标准住宅出售：增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。个人转让居住5年以上住房：免征土地增值税；3-5年减半征收土地增值税；未满3年按规定计征 自然人转让房地产，坐落地与居住地不一致时：在办理过户手续所在地申报纳税 时间：转让合同签定后7日内办理纳税申报

(从收入到扣除项目一样一样列。别忘了从事房地产开发的加计扣除)土地增值税属特定目的税类;土地使用税属资源税类

土地使用税的征税范围：城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所有和集体所有的土地

各省政府在税额幅度内可适当降低：但不得超过最低税额得30%，经济发达地区可适当提高，但须报财政部批准

免缴：直接用于农、林、牧、渔业的生产用地（不包括农副产品加工场地和生活办公用地）；人民银行总行（含国家外汇管理局）所属分支机构自用的土地（房产：免房产税）

省级地税局确定减免：

1、个人住房及院落

2、房管部门在房租调整改革前经租的居民住房用地

3、免税单位职工家属的宿舍用地

4、安置残疾人一定比例的福利工厂

房管部门在房租调整改革后经租的居民住房用地（不论何时经租）：都应缴纳城镇土地使用税，确有困难的，经批准后减免 房产原值应包括：与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。附属设备管道从最近的探视井或三通管起，计算原值；电灯网、照明线从进线盒连接管起，计算原值。

原值一次减除10%-30%的扣除比例 融资租赁房屋：以房产余值计收，租赁期内的纳税人，由税务机关根据实际情况确定

个人所有非营业用的房产：免征房产税：个人拥有的营业用房或出租房产照章纳税

财政部批准免税的房产：

1、损坏不堪使用和危险房屋

2、企业停产撤消闲置不用的房产（省批）

3、房产大修停半年以上

4、地下人防设施，暂不征收

5、微利和亏损企业，一定期限内暂免

6、高校后勤实体免征

车辆净吨位尾数半吨以下：按半吨计算；超过半吨，按1吨计算 客货两用汽车：载人部分按乘人车减半征税，载货部分按机动载货汽车税额征税 船舶不论净吨位或载重吨位：尾数半吨以下者免算，超过半吨按一吨计算；不及一吨的小型船只，一律按一吨计算；拖轮按马力计算，1马力折合净吨位1/2 载重量不超过一吨的渔船：免税

财政部批准免税的车船：

1、企业内

2、农用拖拉机

3、残疾人专用车辆

4、企业办的学校等用车能划分清楚的 公园清洁船：不属免税船只

2024年注会考试税法必背重点 篇2

(接第6期)

五、销售自产货物提供增值税应税劳务并同时提供建筑业劳务的征税问题

自产货物的范围包括金属结构件, 如活动板房、钢结构房、钢结构产品、金属网架等产品、铝合金门窗、玻璃幕墙、机器设备、电子通讯设备、防水材料等。

税务处理的相关内容:

1. 纳税人以签订建设工程施工总包或分包合同方

式, 销售自产货物、提供增值税应税劳务并同时提供建筑业劳务, 同时符合以下条件的, 对销售自产货物和提供增值税应税劳务取得的收入征收增值税, 提供建筑业劳务收入征收营业税:

(l) 具备建设行政部门批准的建筑业施工 (安装) 资质;

(2) 签订建设工程施工总包或分包合同中单独注明建筑业劳务价款。

凡不同时符合以上条件的, 对纳税人取得的全部收入征收增值税, 不征收营业税。

实际上是一种混合行为的特殊处理, 如果单位符合上面的两个条件, 混合行为按兼营处理:货物交纳增值税, 建筑业劳务交纳营业税。

2. 扣缴分包人营业税的规定

不论签订建设工程施工合同的总承包人是销售自产货物、提供增值税应税劳务并提供建筑业劳务的单位和个人, 还是仅销售自产货物、提供增值税应税劳务不提供建筑业劳务的单位和个人, 均应当扣缴分包人或转包人 (以下简称分包人) 的营业税。

如果分包人是销售自产货物、提供增值税应税劳务并提供建筑业劳务的单位和个人, 总承包人在扣缴建筑业营业税时的营业额为除自产货物、增值税应税劳务以外的价款。除此规定以外的分包人, 总承包人在扣缴建筑业营业税时的营业额为分包额。

六、银行营业税计算总结

1. 一般贷款业务, 全额计税:营业额=贷款利息收入+加息+罚息。

2. 外汇转贷业务营业额:

(1) 中国银行系统从事的外汇转贷业务, 上级行差额纳税, 下级行全额纳税。

(2) 其他银行从事的外汇转贷业务, 上级行实际利息支出与核定利息支出差额为营业额, 下级行利息收入与核定利息支出差额为营业额。

3. 金融商品转让业务:余额计税

营业额=卖出价 (不扣除任何费用) -买入价 (不含各种费用和税金, 买入价格中可以扣除持有期间的利息和股利) 。同年度不同纳税期出现的正负差可相抵, 注意相抵的一定是同一投资品种。

4. 融资租赁:余额计税

本期营业额= (应收取的全部价款和价外费用-实际成本) × (本期天数÷总天数)

实际成本=货物购入原价+关税+增值税+消费税+运杂费+安装费+保险费+支付给境外的外汇借款利息支出和人民币借款利息

5. 金融经纪业务和其他金融业务 (中间业务) 按全额计税, 营业额为手续费 (佣金) 的全部收入。

金融企业从事受托收款业务, 如代收电话费、水电煤气费、信息费、学杂费、寻呼费、社保统筹费、交通违章罚款、税款等, 以全部收入减去支付给委托方价款后的余额为营业额。

6. (1) 金融企业发放贷款 (包括自营贷款和委托

贷款, 下同) 后, 凡在规定的应收未收利息核算期内发生的应收利息, 均应按规定申报交纳营业税;贷款应收利息自结息之日起, 超过应收未收利息核算期限或贷款本金到期 (含展期) 超过90天后尚未收回的, 按照实际收到利息申报交纳营业税。

(2) 对金融企业2001年1月1日以后发生的已缴纳过营业税的应收未收利息, 若超过应收未收利息核算期限后仍未收回或其贷款本金到期后尚未收回的, 可从以后的营业额中减除。

7. 人民银行对金融机构的贷款业务不征收营业税。

人民银行对企业的贷款或委托金融机构贷款的业务应征收营业税。

8. 金融机构往来业务暂不征收营业税。

金融机构往来, 是指金融企业联行、金融企业与人民银行及同业之间的资金往来业务, 不包括相互之间提供的服务。

9. 银行销售金银的业务不征收营业税。

1 0. 金融机构接受其他单位或个人的委托, 为其办

理委托贷款业务时, 如果将委托方的资金转给经办机构, 由经办机构将资金贷给使用单位或个人, 在征收营业税时, 由最终将贷款发放给使用单位或个人并取得贷款利息的经办机构代扣委托方应纳的营业税, 并向经办机构所在地主管税务机关解缴。扣缴义务发生时间为委托发放贷款的金融机构代委托人收讫贷款利息的当天。

1 1. 对金融机构的出纳长款收入, 不征收营业税。

七、一般进口货物以成交价格为基础的完税价格

进口货物完税价格=货价+购货费用 (运抵境内输入地起卸前的运输、保险和其他劳务费用) 。

1. 如下列费用或者价值未包括实付或应付价格中, 应当计入完税价格:

(1) 由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费; (2) 由买方负担的与该货物视为一体的容器费用; (3) 由买方负担的包装材料和包装劳务费用; (4) 可以按比例分摊的, 由买方直接或间接免费提供, 或以低于成本价方式销售给卖方的或有关方的货物或服务的价值, 可以理解为以劳务、实物支付价款; (5) 与该货物有关并作为卖方向我国销售该货物的一项条件, 应当由买方直接或间接支付的特许权使用费。但是在估定完税价格时, 进口货物在境内的复制权费不得计入该货物的实付或应付价格之中; (6) 卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益。

2. 下列费用, 如能与该货物实付或应付价格区分, 不计入完税价格:

(1) 厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用; (2) 货物运抵我国境内输入地点之后的运输费用; (3) 进口关税及其他国内税。

简单的记忆规律就是:一般货物的成交价格就是货物在漂洋过海入关前发生的除购货佣金以外的所有费用!

八、城建税主要考点汇总

1. 城市维护建设税是一种附加税, 本身没有特定的、独立的征税对象。

以纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税额为计税依据。

2. 城建税不适用于外商投资企业和外国企业。

3. 城建税采用地区差别比例税率:

在市区的税率为7%;在县城、镇的, 税率为5%;非市区县城、镇的税率为1%。由受托方代扣代缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人, 其代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方所在地适用税率。流动经营等无固定纳税地点的单位和个人, 在经营地缴纳“三税”的, 其城建税的缴纳按经营地适用税率。

4. 纳税人违反增值税、消费税、营业税规定被加罚的滞纳金和罚款不能作为计征城建税的计税依据。

违反上述3税法规定被处罚时, 同时对其城建税也应进行处罚, 按拖欠或偷漏的城建税金为依据计算滞纳金或罚款。

5. 进口产品不征城建税, 出口产品退还增值税、消费税, 不退还已缴纳的城建税。

九、城镇土地使用税主要考点汇总

1. 计税依据:

为纳税人实际占用的土地面积。纳税人实际占用的土地面积按下列办法确定: (1) 凡有由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的, 以测定的面积为准; (2) 尚未组织测量, 但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的, 以证书确认的土地面积为准; (3) 尚未核发出土地使用证书的, 应由纳税人申报土地面积, 据以纳税, 待核发土地使用证以后再作调整。

2. 年应纳税额=实际占用土地面积 (平方米) ×适用税额

3. 要求考生能够正确区分法定免缴土地使用税的优惠由省级地方税务局规定的减免税。

注意有关企业方面的税收优惠问题和计算题目的结合。

4. 熟悉纳税义务发生时间。

十、房产税主要考点汇总

1. 凡在我国境内拥有房屋产权的单位和个人都是房产税的纳税义务人。

外商投资企业和外国企业暂不缴纳房产税。

2. 房地产开发企业建造的商品房, 在出售前不征收房产税;

但对出售前已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。

3. 征税范围:城市、县城、建制镇、工矿区。不包括农村房屋。

4. 税率:

房产税适用比例税率, 计税依据不同, 适用的税率不同。 (1) 经营、自用房, 按房产余值计算, 从价计征, 税率1.2%; (2) 出租房屋, 按房产租金计算, 从租计征, 税率12%; (3) 个人按市场价格出租的居民住房, 用于居住的, 可暂减按4%的税率征收房产税。

5. 应纳税额的计算:

从价计征的计算年应纳税额=房产原值× (1-扣除比例) ×1.2%;从租计征的计算年应纳税额=全年房产租金收入×12%

6. 税收优惠要熟悉, 注意客观题目。

7. 熟悉纳税义务发生的时间。

十一、保险机构代收代缴车船税和滞纳金的计算

1.特殊情况下车船税应纳税款的计算:对于境外机动车临时入境、机动车临时上道路行驶、机动车距规定的报废期限不足1年而购买短期“交强险”的车辆, 保单中“当年应缴”项目的计算公式为:

当年应缴=计税单位×年单位税额×应纳税月份数/12

其中, 应纳税月份数为“交强险”有效期起始日期的当月至截止日期当月的月份数。

2.欠缴车船税的车辆补缴税款的计算: (1) 对于2007年1月1日前购置的车辆或者曾经缴纳过车船税的车辆, 往年补缴=计税单位×年单位税额× (本次缴税年度-前次缴税年度-1) 。其中, 对于2007年1月1日前购置的车辆, 纳税人从未缴纳车船税的, 前次缴税年度设定为2006。 (2) 对于2007年1月1日以后购置的车辆, 纳税人从购置时起一直未缴纳车船税的, 往年补缴=购置当年欠缴的税款+购置年度以后欠缴税款, 其中, 购置当年欠缴的税款=计税单位×年单位税额×应纳税月份数/12, 应纳税月份数为车辆登记日期的当月起至该年度终了的月份数。若车辆尚未到车船管理部门登记, 则应纳税月份数为购置日期的当月起至该年度终了的月份数。购置年度以后欠缴税款=计税单位×年单位税额× (本次缴税年度-车辆登记年度-1) 。

3.滞纳金计算:每一年度欠税应加收的滞纳金=欠税金额×滞纳天数×0.5‰

2024年注会考试税法必背重点 篇3

敏捷性（记忆的速度和效率）

持久性（记忆的保持）

准确性（记忆的正确和精确）

准备性（记忆的提取和应用）

二、记忆的分类

1、根据信息从输入到提取所经过的时间、信息编码方式和记忆阶段的不同，分为：瞬时记忆、短时记忆、长时记忆。

2、根据记忆的内容和经验的对象，可将记忆分为形象记忆、逻辑记忆、情绪记忆和动作记忆。

3、根据记忆时意识参与程度，可将记忆分为外显记忆和内隐记忆

4、根据信息加工与存储的内容不同，分为陈述性记忆和程序性记忆 记忆的生理机制：巴甫洛夫用暂时神经联系来解释记忆。

三、记忆过程及规律

记忆过程包括识记、保持、再现（包括再认或回忆）三个环节。

从信息加工的角度看，记忆过程是对输入信息的编码、存储、和提取的过程。(一)识记--识记是记忆过程的第一个基本环节

1、分类：

（1）有无目的性：无意识记和有意识记

（2）记忆材料的性质和识记方法：机械识记和意义识记

2、识记的规律（影响识记效果的因素）：（1）识记的目的与任务

（2）识记的态度和情绪状态

（3）活动任务的性质

（4）材料的数量和性质

（5）识记的方法(二)保持与遗忘

1、保持及其规律

保持：是指已获得的知识经验在人脑中的巩固过程，是记忆过程的第二环节。规律：（1）保持在数量上的变化：

1）表现为识记的内容随着时间的延长进程呈减少的趋势，甚至遗忘。

2）记忆恢复：是指识记某种材料，经过一段时间后测得的保持量大于识记后即时测得的保持量。

（2）保持在质的方面的变化：

1）记忆内容中不重要的细节部分趋于消失，主要内容及特征能较好的保持，使记忆内容简洁、概括和合理。

2）记忆内容中的某些特点和线索有选择地被保留下来，同时增添某些特征，使记忆内容成为较易理解的“事物”。

2、遗忘及其规律

遗忘：是与保持相反的心理过程，是指对识记过的材料不能回忆或再认，或者表现为错误的回忆或再认。信息加工的观点，遗忘是信息提取不出或提取错误。（1）遗忘的种类：

1）按遗忘的时间分为：暂时性遗忘和永久性遗忘

2）主动性遗忘和被动性遗忘

弗洛伊德提出的“压抑性遗忘”、巴特莱特提出的“创见性遗忘”均属于主动遗忘 被动遗忘是指人们因为消退、干扰、腐蚀衰减等原因引起的遗忘。

3）按遗忘的内容分为部分遗忘与整体遗忘（2）（德国）艾宾浩斯遗忘规律

提出“遗忘曲线”：规律是先快后慢、先多后少，呈负加速，且到一定程度就不再遗忘了。（3）影响遗忘的因素

1）学习材料的性质（如种类、长度、难度及意义性）

2）系列位置效应：就是指接近开头和末尾的记忆材料的记忆效果好于中间部分的记忆效果。

开头部份记忆效果好——首因效应 末尾部份记忆效果好——近因效应 效果较差的中间部分称为渐进部分

3）识记材料的数量和学习程度

实验证明，过度学习50%，即学习的熟练程度达到150%时学习效果最好。

4）记忆任务的长久与重要性。

5）识记的方法

6）时间因素

7）情绪和动机（4）遗忘的原因

1）消退说：记忆痕迹得不到强化而逐渐衰弱。

2）干扰说：遗忘是因为在学习和回忆之间受到其他刺激的干扰所致。一旦干扰被排除，记忆就能恢复，而记忆痕迹并未消退。

前摄抑制：是先学习的材料对识记和回忆后学习材料的干扰作用。倒摄抑制：后学习的材料对保持和回忆先学习得材料的干扰作用。

3）压抑（动机）说：遗忘是由于情绪或动机的压抑作用引起的，如果压抑被解除，记忆就能恢复。

4）提取失败说

舌尖现象或话到嘴边现象：明明知道某件事，但就是不能回忆出来的现象。

5）同化说（认知结构说）：奥苏贝尔认为，遗忘是知识的组织和认知结构简化的过程。(三)再认或回忆

1、再认：是指人们对感知过、思考过或体验过的事物，当它再度呈现时，仍能认识的心理过程。

学生回答考试中的选择题，是记忆中的再认环节。再认的条件：

（1）对原有事物或材料识记的巩固程度；

（2）当前呈现的事物或材料同过去识记过的事物或材料相似的程度。

2、回忆：是过去经历过的事物不在面前，人们在头脑中把它重新呈现出来的过程。种类：

（1）根据回忆是否有预定目的、任务和意志努力的程度：有意回忆和无意回忆（2）根据回忆时的条件和方式的不同分为直接回忆和间接回忆。（3）追忆：需要一定努力，克服一定困难的有意回忆。（4）回忆的条件（影响追忆的因素）

1）是否有正确的中介联想。

联想：是暂时神经联系的复活，它是事物间联系和关系的反映

回忆以联想形式出现如下规律：

接近律：笔-墨-纸-砚

相似律；革命-风暴，bed-bid-bud-bad

对比律：黑-白，难-易、多-少

因果律：寒冷-结冰、天暖-解冻、雷击-闪电