政府采购业务问答

政府采购业务问答（精选8篇）

政府采购业务问答 篇1

一、什么是政府采购？

是指各级国家机关、事业单位和团体组织，使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。

二、政府采购应当遵循的基本原则有哪些？

公开透明原则、公平竞争原则、公正原则和诚实信用原则。

三、政府采购模式有哪些？

政府采购分为集中采购和分散采购。集中采购是指由政府设立的职能机构统一为其他政府机构提供采购服务的一种采购组织实施形式。分散采购是指各预算单位自行开展采购活动的一种组织实施形式。

四、什么是供应商，具备政府采购中国供应商的资格条件包括哪些？

供应商是指具备向采购机关提供货物、工程和服务能力的法人、其他组织或者个人，包括中国供应商和外国供应商。凡具备下列条件的，可以申请取得政府采购的中国供应商资格：

（一）具有中国法人资格或者具有独立承担民事责任的能力；

（二）遵守国家法律、行政法规，具有良好的信誉；

（三）具有履行合同的能力和良好的履行合同的记录；

（四）良好的资金、财务状况；

（五）财政部及省级人民政府规定的其他条件。

五、什么是公开招标采购？

公开招标采购，是指招标人以招标公告的方式邀请不特定的供应商（投标人）投标的采购方式。公开招标是政府采购的主要方式。

六、什么是邀请招标采购？

邀请招标采购，也称选择性招标，是指采购人根据供应商或承包商的资信和业绩，选择若干合格供应商（不得少于三家）向其发出招标邀请书，由被邀请的供应商投标竞争，从中选定中标者的招标方式。

政府采购法规定，符合下列情形之一的货物或者服务，可以依照本法采取邀请招标方式采购：

（1）具有特殊性，只能从有限范围的供应商处采购的；

（2）采购公开招标方式的费用占政府采购项目总价值的比例过大的。

七、什么是竞争性谈判采购？

竞争性谈判采购，是指谈判小组从符合相应资格条件的供应商名单中确定不少于三家的供应商参加谈判。

政府采购法规定，符合下列情形之一的货物或者服务，可以依照本法采取竞争性谈判采购：

（1）招标后没有供应商投标或者没有合格标的或者重新招标未能成立的；

（2）技术复杂或者性质特殊，不能确定详细规格或者具体要求的；

（3）采用招标所需时间不能满足用户紧急需要的；

（4）不能事先计算出价格总额的。

八、什么是单一来源采购？

单一来源采购，也称直接采购，是指达到了限额标准和公开招标数额标准，但所购商品的来源渠道单一，或属专利、首次创造、合同追加、原有采购项目的后续扩充和发生了不可预见紧急情况不能从其他供应商处采购等情况。

政府采购法规定，符合下列情形之一的货物或者服务，可以依照本法采用单一来源方式

采购：

（1）只能从惟一供应商处采购的；

（2）发生了不可预见的紧急情况不能从其他供应商处采购的；

（3）必须保证原有采购项目一致性或者服务配套的要求，需要继续从原供应商处添购，且添购资金总额不超过原合同采购金额10%的。

九、什么是询价采购？

询价采购，是指供应商根据询价文件的要求一次性报出不得更改的价格，询价小组在报价的基础上进行综合比较，并确定最优供应商的一种采购方式。它是一种相对简单而又快速的采购方式。

政府采购法规定实行询价采购方式的，应符合采购的货物规格、标准统一、现货货源充足且价格变化幅度小的政府采购项目。

十、什么叫“废标”？“废标”后采购项目如何处理？

所谓废标是指在招标采购活动中，由于投标供应商不足法律规定的数量，采购当事人有违法违规行为或其他影响招标采购结果公平公正的，采购活动因国家政策等不可抗拒的因素无法进行的等情况，经过一定程序由政府采购监督管理部门批准后，对于已进行的招标予以废除，已确定中标人的，中标无效。

在招标采购中，出现下列情形之一的，应予废标：

（一）符合专业条件的供应商或者对招标文件作实质响应的供应商不足三家的；

（二）出现影响采购公正的违法、违规行为的；

（三）投标人的报价均超过了采购预算，采购人不能支付的；

（四）因重大变故，采购任务取消的。废标后，除采购任务取消情形外，应当重新组织招标；需要采取其他方式采购的，应当在采购活动开始前获得设区的市、自治州以上人民政府采购监督管理部门或者政府有关部门批准。

十一、什么是政府采购保证金制度？

它是政府采购机构将供应商的保证金作为投标竞争和授予合同程序的一部分的担保制度。分为投标保证金和履约保证金。它有以下好处：

（1）防止投标商在开标后无故撤回其投标；

（2）防止投标商中标后无正当理由不与采购人或者采购代理机构签订合同；

（3）防止投标商中标后违规转包或者分包；

（4）用于履约的保证金可预防承包商违约或者拒绝履行合同义务。

十二、政府采购诚信保证金如何办理？

诚信保证金指具备一定资质条件的供应商，在经申请并获批准后向合肥市政府采购中心缴纳的一定数额的保证金，作为其在确定的有效期限和核定的限额内，参与各种方式政府采购项目招投标活动的投标保证金。

诚信保证金缴纳由供应商提出书面申请，经合肥市政府采购中心负责人批准并签订合同后，供应商通过银行转账方式将定额款项缴纳至指定账户，财务处凭审批表复印件和银行转账凭据开具收款收据，并向供应商发放“诚信保证金”缴纳证书。

十三、招标文件主要包括哪些内容？

包括：（1）招标邀请函；（2）投标人须知；（3）合同条款及合同格式；（4）投标书格式和投标保证金格式；（5）投标报价表及所要求提供表格的格式；（6）资格证明文件格式；（7）货物需求一览表；（8）技术规格及要求包括附件、图纸等；（9）政府采购监督管理部门规定的其他事项。

十四、供应商参与投标时应注意哪些事项？

（1）按招标文件规定时间和地点递交投标文件，尤其要注意必须在投标截止时间前递

交文件，否则将被拒收；

（2）仔细阅读招标文件，对于规定的废标的条款要有足够重视；

（3）按招标文件规定的金额、形式提交投标保证金，投标有效期按规定进行承诺；

（4）按规定提供必备资质证明文件，如企业营业执照有效复印件（必须加盖工商部门印章、年检合格、在有效经营期限内、经营范围符合投标要求）、有效授权或经销代理证明、资质认证证明等；

（5）投标文件应按规定加盖投标单位公章、投标代表签字。

十五、政府采购的评标办法主要有哪些？

（1）综合评分法：是指在最大限度地满足招标文件实质性要求前提下，按照招标文件中规定的各项因素：价格、技术、财务、状况、信誉、业绩、服务等进行综合评审后，以得分最高的投标供应商作为中标候选人的评标方法。

（2）性价比法：是指除价格因素外，经对投标文件进行评审、计算出各评分因素（包括技术、财务状况、信誉、业绩、服务、对招标文件的响应程度等）的总分，除以投标报价，以商数（评标总得分）最高的投标供应商为中标人的评标方法。

（3）最低评标价法：是指以价格为主要因素，确定中标候选人的评标方法，即在全部满足招标文件实质性要求的前提下，以评审后最低评标价的投标供应商作为中标候选人或中标人。它适用于标准商品、定制商品及通用服务、建筑工程项目。

十六、政府采购结果如何产生？

评委会根据招标文件的要求，按照既定的评标办法对有效投标人的标书进行独立评审，通过初审、复审后推荐出中标候选供应商名单，形成最终的评审纪要。采购人根据评审纪要中推荐的中标候选供应商顺序确认中标供应商。

十七、政府采购的价格一定最低吗？

在同等条件下，政府采购应符合采购价格低于市场平均价格；但采用综合评标办法除价格因素外，还应包括供应商的资质信誉、服务承诺、财务状况、税收状况等其他因素，价格只是其中一个指标。因此，中标的商品不一定是本次投标的最低价格。

十八、政府采购合同如何签订？

中标供应商收到中标通知书后，根据中标通知书要求在30日内与采购人签订采购合同。双方签订的采购合同不得对招标文件和中标供应商投标文件做实质性修改。政府采购中心对双方签订的采购合同进行审查备案。

十九、政府采购信息如何发布？

政府采购信息发布，是通过在指定媒体上将政府采购信息及时向社会公告，即通过指定媒体集中发布政府采购信息。政府采购信息发布内容包括招标投标信息：公开招标公告、邀请招标资格预审公告、中标公告、成交结果及其更正事项等。合肥市招标投标统一市场网、合肥市政府采购中心网、《江淮晨报》是合肥市政府采购项目指定的信息发布媒体。

二十、投标人如何提起质疑？

政府采购业务问答 篇2

一、采购业务流程

图1列示的采购流程适用于各类企业的一般采购业务, 具有通用性, 企业在实际开展采购业务时, 可以参照此流程, 并结合自身情况予以扩充和具体化。

二、各环节的主要风险点及管控措施

(一) 编制需求计划和采购计划

编制需求 (采购) 计划环节的主要风险是:需求或采购计划不合理、不按实际需求安排采购或随意超计划采购, 甚至与企业生产经营计划不协调等。

主要管控措施:第一, 生产、经营、项目建设等部门, 应当根据实际需求准确、及时编制需求计划。需求部门提出需求计划时, 不能指定或变相指定供应商。第二, 采购计划是企业年度生产经营计划的一部分, 在制定年度生产经营计划过程中, 企业应当根据发展目标实际需要, 结合库存和在途情况, 科学安排采购计划, 防止采购过高或过低。第三, 采购计划应纳入采购预算管理, 经相关负责人审批后, 作为企业刚性指令严格执行。

(二) 请购

请购是指企业生产经营部门根据采购计划和实际需要, 提出的采购申请。该环节的主要风险是:缺乏采购申请制度, 请购未经适当审批或超越授权审批, 可能导致采购物资过量或短缺, 影响企业正常生产经营。

主要管控措施:第一, 建立采购申请制度, 依据购买物资或接受劳务的类型, 确定归口管理部门, 授予相应的请购权, 明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购程序。第二, 具有请购权的部门对于预算内采购项目, 应当严格按照预算执行进度办理请购手续, 并根据市场变化提出合理采购申请。对于超预算和预算外采购项目, 应先履行预算调整程序, 由具备相应审批权限的部门或人员审批后, 再行办理请购手续。第三, 具备相应审批权限的部门或人员审批采购申请时, 应重点关注采购申请内容是否准确、完整, 是否符合生产经营需要, 是否符合采购计划, 是否在采购预算范围内等。对不符合规定的采购申请, 应要求请购部门调整请购内容或拒绝批准。

(三) 选择供应商

选择供应商, 也就是确定采购渠道。它是企业采购业务流程中非常重要的环节。该环节的主要风险是:供应商选择不当, 可能导致采购物资质次价高, 甚至出现舞弊行为。

主要管控措施:第一, 建立科学的供应商评估和准入制度, 对供应商资质信誉情况的真实性和合法性进行审查, 确定合格的供应商清单, 健全企业统一的供应商网络。企业新增供应商的市场准入、供应商新增服务关系以及调整供应商物资目录, 都要由采购部门根据需要提出申请, 并按规定的权限和程序审核批准后, 纳入供应商网络。第二, 采购部门应当按照公平、公正和竞争的原则, 择优确定供应商, 在切实防范舞弊风险的基础上, 与供应商签订质量保证协议。第三, 建立供应商管理信息系统和供应商淘汰制度, 对供应商提供物资或劳务的质量、价格、交货及时性、供货条件及其资信、经营状况等进行实时管理和考核评价, 根据考核评价结果, 提出供应商淘汰和更换名单, 经审批后对供应商进行合理选择和调整, 并在供应商管理系统中作出相应记录。

(四) 确定采购价格

确定采购价格环节的主要风险是:采购定价机制不科学, 采购定价方式选择不当, 缺乏对重要物资品种价格的跟踪监控, 引起采购价格不合理, 可能造成企业资金损失。

主要管控措施:第一, 健全采购定价机制, 采取协议采购、招标采购、询比价采购、动态竞价采购等多种方式, 科学合理地确定采购价格。对标准化程度高、需求计划性强、价格相对稳定的物资, 通过招标、联合谈判等公开、竞争方式签订框架协议。第二, 采购部门应当定期研究大宗通用重要物资的成本构成与市场价格变动趋势, 确定重要物资品种的采购执行价格或参考价格。建立采购价格数据库, 定期开展重要物资的市场供求形势及价格走势商情分析并合理利用。

(五) 订立框架协议或采购合同

框架协议是企业与供应商之间为建立长期物资购销关系而作出的一种约定。采购合同是指企业根据采购需要、确定的供应商、采购方式、采购价格等情况与供应商签订的具有法律约束力的协议, 该协议对双方的权利、义务和违约责任等情况作出了明确规定。

主要管控措施:第一, 对拟签订框架协议的供应商的主体资格、信用状况等进行风险评估;框架协议的签订应引入竞争制度, 确保供应商具备履约能力。第二, 根据确定的供应商、采购方式、采购价格等情况, 拟订采购合同, 准确描述合同条款, 明确双方权利、义务和违约责任, 按照规定权限签署采购合同。第三, 对重要物资验收量与合同量之间允许的差异, 应当作出统一规定。

(六) 管理供应过程

管理供应过程, 主要是指企业建立严格的采购合同跟踪制度, 科学评价供应商的供货情况, 并根据合理选择的运输工具和运输方式, 办理运输、投保等事宜, 实时掌握物资采购供应过程的情况。该环节的主要风险是:缺乏对采购合同履行情况的有效跟踪, 运输方式选择不合理, 忽视运输过程保险风险, 可能导致采购物资损失或无法保证供应。

主要管控措施:第一, 依据采购合同中确定的主要条款跟踪合同履行情况, 对有可能影响生产或工程进度的异常情况, 应出具书面报告并及时提出解决方案, 采取必要措施, 保证需求物资的及时供应。第二, 对重要物资建立并执行合同履约过程中的巡视、点检和监造制度。对需要监造的物资, 择优确定监造单位, 签订监造合同, 落实监造责任人, 审核确认监造大纲, 审定监造报告, 并及时向技术等部门通报。第三, 根据生产建设进度和采购物资特性等因素, 选择合理的运输工具和运输方式, 办理运输、投保等事宜。第四, 实行全过程的采购登记制度或信息化管理, 确保采购过程的可追溯性。

(七) 验收

验收环节的主要风险是:验收标准不明确、验收程序不规范、对验收中存在的异常情况不作处理, 可能造成账实不符、采购物资损失。

主要管控措施:第一, 制定明确的采购验收标准, 结合物资特性确定必检物资目录, 规定此类物资出具质量检验报告后方可入库。第二, 验收机构或人员应当根据采购合同及质量检验部门出具的质量检验证明, 重点关注采购合同、发票等原始单据与采购物资的数量、质量、规格型号等核对一致。第三, 对于验收过程中发现的异常情况, 比如无采购合同或大额超采购合同的物资、超采购预算采购的物资、毁损的物资等, 验收机构或人员应当立即向企业有权管理的相关机构报告, 相关机构应当查明原因并及时处理。对于不合格物资, 采购部门依据检验结果办理让步接收、退货、索赔等事宜。对延迟交货造成生产建设损失的, 采购部门要按照合同约定索赔。

(八) 付款

付款环节的主要风险是:付款审核不严格、付款方式不恰当、付款金额控制不严, 可能导致企业资金损失或信用受损。

主要管控措施:企业应当加强采购付款的管理, 完善付款流程, 明确付款审核人的责任和权力, 严格审核采购预算、合同、相关单据凭证、审批程序等相关内容, 审核无误后按照合同规定, 合理选择付款方式, 及时办理付款。要着力关注以下方面:第一, 严格审查采购发票等票据的真实性、合法性和有效性, 判断采购款项是否确实应予支付。企业应当重视采购付款的过程控制和跟踪管理, 如果发现异常情况, 应当拒绝向供应商付款, 避免出现资金损失和信用受损。第二, 根据国家有关支付结算的相关规定和企业生产经营的实际, 合理选择付款方式, 并严格遵循合同规定, 防范付款方式不当带来的法律风险, 保证资金安全。除了不足转账起点金额的采购可以支付现金外, 采购价款应通过银行办理转账。第三, 加强预付账款和定金的管理, 涉及大额或长期的预付款项, 应当定期进行追踪核查, 综合分析预付账款的期限、占用款项的合理性、不可收回风险等情况, 发现有疑问的预付款项, 应当及时采取措施, 尽快收回款项。

(九) 会计控制

会计控制环节的主要风险是:缺乏有效的采购会计系统控制, 未能全面真实地记录和反映企业采购各环节的资金流和实物流情况, 相关会计记录与相关采购记录、仓储记录不一致, 可能导致企业采购业务未能如实反映, 以及采购物资和资金受损。

主要管控措施:第一, 企业应当加强对购买、验收、付款业务的会计系统控制, 详细记录供应商情况、采购申请、采购合同、采购通知、验收证明、入库凭证、退货情况、商业票据、款项支付等情况, 做好采购业务各环节的记录, 确保会计记录、采购记录与仓储记录核对一致。第二, 指定专人通过函证等方式, 定期向供应商寄发对账函, 核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项, 对供应商提出的异议应及时查明原因, 报有权管理的部门或人员批准后, 做出相应调整。

三、采购业务的后评估

确保政府集中采购业务程序规范化 篇3

规范是政府采购制度永恒的主题，更是集中采購机构得以健康发展的核心与基石。辽宁省政府采购中心自成立以来，按照“高起点开局，超常规发展”的总体要求，认真贯彻执行《政府采购法》，始终坚持以提升政府集中采购业务程序规范化水平为核心，带动各项工作的开展，取得明显成效。截至2008年年底，中心已累计组织完成采购项目571个，项目预算为35.9亿元，实际支出为31.4亿元，节约资金4.5亿元，节支率为12.53％。采购规模逐年成倍增长，年均递增164.58％，2008年达到23.5亿元。

中心着力加强自身建设，依法规范操作每一个政府采购项目，在逐一推进工作的同时，也根据自身工作需求科学设置集中采购业务流程，运转顺畅的同时还实现了各司其职又相互制衡的公正透明新格局。

按照《政府采购法》关于“集中采购机构应当建立健全内部监督管理制度。采购活动的决策和执行程序应当明确，并相互监督、相互制约。经办采购人员与负责合同审核、验收人员的职责权限应当明确，并相互分离”的规定。中心成立伊始，即打破传统的一个采购项目由一人或一个处室承担“一竿子插到底”的做法，而实行一个采购项目由不同处室按流程操作的“四段式”的方式，进而形成合理分工、流转顺畅、相互制衡，有效监督的运行机制：即综合处负责接受政府采购管理机构下达的采购项目任务单，并按职责分工提出交由承办处的意见，报主任审定后，送达归口采购处承办。同时，承办供应商询问、质疑和投诉受理以及对各业务处室的工作考核。各归口采购处负责承接综合处转来的采购项目承办单，明确项目负责人，与采购单位签订委托代理协议。制订操作方案，编制和发放采购文件，在指定媒体上公开发布采购信息，并将采购项目移交招标处依法组织采购项目开标(谈判、询价)和评审工作。招标处负责承接归口采购处转来的采购项目的采购文件、采购文件发放情况、采购项目评审所需专家情况等文本资料；负责开标(谈判、询价)前的准备工作，组织开标(谈判、询价)和评审工作，组织采购单位与中标(成交)供应商签订采购合同，并将采购合同文本移交归口采购处。归口采购处负责承接招标处转来的采购单位与中标(成交)供应商签订的采购合同文本，负责协调督促采购单位和供应商做好采购合同的履行和验收工作。

政府采购业务内部管理制度 篇4

一、岗位工作责任制

政府采购中心的工作主要包括负责人、采购受理、采购操作、履约验收四个岗位。

1、负责人岗位的主要工作是：人员管理，制度建设，岗位培训，业绩考核，签批对外文书，审核报告。

2、采购受理岗位主要工作是：接受采购人委托、审核项目资料、根据项目的特点、类别、合理确定项目负责人、协调采购会议时间安排、采购文件审核、发送中标通知书等。

3、采购操作岗位主要工作是：沟通采购人、发布采购信息、制作并发售采购文件、组织评标活动、整理已办结项目档案等。

4、履约验收岗位主要工作是：督促、指导和服务采购人签订采购合同;对重大的集中采购项目，与采购人共同组织有关技术专家进行验收、制作验收报告;一般项目由采购人验收并填制合同履行情况表作为验收报告;受理质疑和投诉。

工作岗位相互分离，各负其责，互相制约与制衡。即采购受理岗位不负责采购操作和档案管理;采购操作岗位不负责履约验收和档案管理，履约验收岗位不经办采购受理和档案管理。

二、回避和轮岗制度

1、建立回避制度。在政府采购活动中，采购人员及相关人员(包括招标采购中评标委员会的组成人员、竞争性谈判中谈判小组的组成人员、询价采购中询价小组的组成人员)与供应商有利害关系的，必须回避;

2、建立轮岗制度。采购中心受理业务后，对中心人员工作分配要全面，工程、货物和服务类都要经手，大、小项目尽量平均，促进全体人员都能掌握采购操作的全流程业务。

三、文明办公制度

1、实行政治和业务学习制度。每周除参加区政府办公室统一组织的政治学习外，每月还安排两个下午，组织全体人员进行业务学习，特别是学习与政府采购相关的法律、法规，进一步提高工作人员的政策业务水平。

2、提倡文明用语，对来电来访者，应做到热情、大方、得体，一律使用文明语言，树立良好服务观念。

3、严格执行考勤制度。全体人员应遵守作息时间，坚守岗位，做到不无故迟到、早退和旷工，请假须按规定办理。工作期间一律不得从事与工作无关的事情，比如上网淘宝、炒股、打游戏、看电视剧等等。

4、注意安全和保密。平时注意保管文件、资料和办公用品，重要文件及时归档，对涉及国家机密、工作秘密、供应商的商业秘密，必须妥善保管，不得泄露。

5、厉行节约，反对浪费，杜绝一切不必要的开支，自觉爱护公共财物，努力减低采购成本。

四、印章管理制度

1、日常工作所需，比如招标文件、中标通知书等，需启用印章，经办人在“公章使用登记表”上签字并填写清楚文件材料名称、份数、时间和需要说明的事项，确保无误后方可盖章。

2、凡涉及到财务、人事、工资等内容的各类型报表、文件、报告、申请、便函、介绍信等必须由单位负责人签字后方可盖章，否则，不予盖章。

3、凡涉及个人事项需加盖公章的`材料，如贷款、担保、落户口等一律由单位负责人同意签字后，方可盖章。

4、外单位需采购中心出具证明等之类情况，需经单位负责人签字后方可盖章。

5、单位公章由专人负责管理，财务印章由财务人员负责管理，未经单位负责人批准不得私自转交他人代管，凡是出现未经单位负责人同意后盖章的情况，责任由公章管理人员自行承担。

五、档案管理制度

1、文书档案和专业档案应按照档案资料的内容进行收集整理，编写归档目录，交由档案室登记装订保存。文书档案一般在每年年底全部收集完整，次年三月底前完成全部整理、立卷、归档工作，专业档案一般在项目完成后一周内归档。声像档案随时归档。

2、档案人员要严格执行档案的查借阅制度，任何单位或个人借阅、复印档案资料，均需填写《档案查询申请表》，经单位负责人签字批准方可查阅，借出的档案要及时归档、核实。

3、档案人员要增强保密观念，经常检查设施安全保密情况;离开档案室时，必须锁好文件资料柜，关好门窗。

4、销毁档案要登记造册，须经单位负责人签字批准后方能进行，销毁时要有监销人，并履行签字手续。

5、档案人员熟悉档案库藏情况，完善档案检索工具，对库藏档案和资料的保管情况定期进行检查核对，切实做好防盗、防火、防潮、防尘、防高温、防强光、卫生等工作，室内禁止存放易燃易爆等危险物品。

六、财务管理制度

1、财务报销程序

①、报销人需把报销的票据整理完整。

②、报销票据上应由承办人用钢笔或碳素笔签字，标明经手人。

③、会计人员必须认真审核原始票据的合法性，大小金额是否一致，戳记是否清晰等。对不真实、不合法的原始凭证，有权拒绝办理，并向单位负责人说明情况。

④、财务人员审核领导签字、财务印章及报销金额，据实予以报销。

⑤、聘请的专家在参加政府采购中，如需申请工作用餐、去现场勘察或制定技术参数所发生的费用，必须如实的填报审批单、报销单，由项目负责人签字确认，经主任审批后，财务人员方可报销。

⑥、所有报销票据、财政受权支付票据、报销审批单，均需单位负责人签字后加盖财务公章及法人私章，方可生效使用。

2、收取、退付保证金工作程序

①、投标及履约保证金的收取

供应商前来交纳保证金时，要核实缴款人公司名称及办理人员身份证明、开具湖北省非税收入一般缴款书，进行收款、盖章，并将票据交给交款人。不接受以个人名义和现金形式交纳的保证金。

②、投标及履约保证金的退付

根据申请退款人提交的领款单，核实项目负责人、档案管理人员签字及退款信息(注意核实退款信息必须与缴款人一致，否则有权拒绝办理)，且核实并完善相关手续后办理退款事宜。一律以转账方式退还，不退付现金。

七、廉政管理制度

严格实行工作人员廉政八不准：

1、不准违反工作程序，违规操作;

2、不准滥用权利、谋私、玩忽职守、假公济私;

3、不准在工作中扯皮、推诿或无故拖延;

4、不准在政府采购过程中替供应商向招标代理机构、采购人或评标人员说情、打招呼。

5、不准将招标保密事宜透露给他人;

6、不准利用职务之便接受采购人和供应商的财物或其他好处;

7、不准与采购人或供应商串通进行损害第三方利益的活动;

政府采购业务问答 篇5

六招〔2009〕6号

关于印发《六安市政府采购中心政府采购业务工作规程》的通知

各有关单位：为使政府采购工作进一步规范化、程序化、透明化，市招投标中心制定《六安市政府采购中心政府采购业务工作规程》。自印发之日起，六安市政府采购中心（市招投标中心政府采购部）办理各类政府采购活动均按此工作规程执行。

附：《六安市政府采购中心政府采购业务工作规程》

二○○九年十月二十八日

六安市政府采购中心政府采购业务工作规程

为使市政府采购中心工作进一步规范化、程序化、透明化，明确职责，提高效率，根据《中华人民共和国政府采购法》等有关法律法规的规定，制定本工作规程。

一、六安市政府采购中心（市招投标中心政府采购部）是六安市本级政府采购的集中采购机构。

二、市直行政事业单位（以下简称采购人）根据批准的政府采购预算确定采购内容，编报政府采购计划，确定采购时间和采购批次。

三、采购人在准备采购前，到市财政局相关科室领取《六安市本级政府采购计划审批表》填报，按表列项目填写详细完整，并明确预算金额及资金来源，报市财政局归口科室和政府采购办公室审核，审批表为一式五联。

四、经审批属于集中采购的采购项目，采购人将《六安市本级政府采购计划审批表》（第四联）送至市政府采购中心，同时提供拟采购项目的详细需求，内容包括：采购品目、数量、详细技术参数、规格、型号、配置、功能与作用的详细描述及预算金额等。如属工程类采购，还需提供设计图纸及工程造价预算书等。

五、市政府采购中心对收到的采购审批表按类别编号并登记台帐，按批办的采购方式组织采购活动，政府采购方式包括公开招标、邀请招标、竞争性谈判、询价和单一来源采购等方式，其中常用的有公开招标、竞争性谈判和询价三种方式。

六、公开招标方式采购程序

1、市政府采购中心根据采购人提供的需求和相关规定，拟定并起草招标公告和招标文件。

2、市政府采购中心将经采购人认可的招标公告和招标文件报市招投标监督管理局备案。报送备案和备案确认通过六安市招投标监督管理系统进行。

3、招标公告同时在六安政府采购网和六安市招投标网发布，招标文件发出之日起至投标人提交投标文件之日止不得少于二十日。

4、采购人成立项目招标领导组负责采购工作，组长由采购人担任。开标前，招标人组建由采购人代表和有关技术、经济等方面专家组成的评标委员会，人数为五人以上单数，其中采购人代表最多为一人，评标专家不得少于总数的三分之二。专家由采购人从政府采购专家库随机抽取，市政府采购中心提供抽取服务，市招投标监督管理局、市财政局对抽取过程进行监督，特殊项目可以采用邀请和外协的方法聘请专家，组成评标委员会。

5、市政府采购中心组织现场开标、评标活动并做好记录和服务，市招投标监督管理局对招投标活动过程进行监督。

6、根据评标结果，市政府采购中心在六安政府采购网和六安市招投标网发布中标公告。

七、竞争性谈判方式采购程序

1、市政府采购中心在六安政府采购网和六安市招投标网发布采购公告。

2、市政府采购中心根据采购人提供的需求和相关规定编制竞争性谈判文件，明确谈判程序、内容、时间、地点及其他事项。

3、采购人成立竞争性谈判小组负责项目的谈判组织工作。竞争性谈判小组有采购人代表和有关专家三人以上组成，其中专家人数不得少于总数的三分之二。

4、谈判小组根据竞争性谈判文件的规定与供应商分别进行谈判，谈判的任何一方不得透露与谈判有关的其他供应商的技术资料、价格和其他信息。

5、谈判结束后，所有参加谈判的供应商在规定的时间内向竞争性谈判小组进行最终报价，采购人根据采购需求、质量和服务相等且报价最低的原则从谈判小组提出的成交候选人中确定成交供应商，并将结果通知所有参加谈判的未成交的供应商。

6、市政府采购中心在六安政府采购网和六安市招投标网发布成交公告。

八、询价方式采购程序

1、市政府采购中心在六安政府采购网和六安市招投标网发布询价公告。

2、成立有采购人代表和有关专家共三人以上的询价小组负责该项目的询价采购工作，其中专家人数不得少于总数的三分之二。

3、询价小组向符合资格条件的供应商（不少于3家）发出询价通知书，要求供应商进行报价，供应商向询价小组一次报出不得更改的报价。

4、采购人根据符合采购需求、质量和服务相等且报价最低的原则确定成交供应商，并将结果通知所有报价未成交的供应商。

5、市政府采购中心在六安政府采购网和六安市招投标网发布成交公告。

九、采购人确定成交供应商后，市政府采购中心根据采购结果通知成交供应商或发出中标、成交通知书，中标、成交供应商在规定的时间内与采购人签订合同，采购人在规定时间内将合同送交市政府采购中心办理见证手续。

十、采购项目按合同约定完成后，采购人负责组织验收并出具验收报告，市政府采购中心选择较大或重要项目参与验收工作。

采购业务谈判 篇6

l 采购与供应商谈判要建立五项目标：

Ø 为相互确认的质量条件的商品取得公平而合理的价格。

Ø 要使供应商按合约准时与准确地执行合约。

Ø 通过执行合约的方式取得某种程度的控制权。

Ø 说明供应商给本公司最大的合作。

Ø 与表现好的供应商取得互利与持续的良好关系。

2、 确谈判是要做什么。

Ø 正确的商品――可按预期销售为达到商品预算的商品。

Ø 正确的地点――区域地理，店内陈列。

Ø 正确的时间――商机时效性把握。

3.向供应商落实公司政策。

二、谈判的成果――长期利润最大化.

商机由交易条件构成，与供应商签合同前落实：

l 帐期：以合作商品之1.5个销售周期，平均不低于30天的帐期买断经销方式。

l 要点：第一年合同可休用短帐期，从第二年起逐步处长付款帐期，直到60天帐期有。如果帐期超过60天，供方成本的增加部分有可能会在未来报价中，因此以60天为宜。

1、 其它普通商业交易条件在供方签合同前落实：

l 按单按时将货品送至本公司仓库，最低送货要求。

l 运费由供方承担并含报价单中，保险由供方承担。

l 按本公司包装要求――运输包装与销售包装。

l 商品具备国际条码，或按本公司落实公司店内码操作。

l 商品的售后服务，退换货责任。

l 如需要卖场特殊服务，须落实。

l 派驻驻场临时或长期促销人员。

l 代客户安装送货服务。

l 赠品发放

2、 卖价折扣：

普通商品价单折扣――时机，合作之初要求：

给我方报价处于本地区市场最低。

市场垄断商品――市场最低供价执予或更新。

竞争性商品――比竞争手低5%以上，本公司具有销售垄断地位。

新品，首次消费商品――价格最低，收取商品在本公司推广费用，不少于每个单品RMB―元，存货风险尽量由供方承担。

3、来自于供应商赞助的各项费用。

Ø 新店开业赞助

Ø 周年店庆赞助

Ø 店内、外灯箱海报

Ø 租金：每年更换手推车广告

Ø 快讯商品促销成本费

Ø 新产品推广费

Ø 端头陈列费

政府采购业务问答 篇7

关键词：政府采购,实施条例,财政性资金,采购效率,阳光采购,使用效益

自2003年《中华人民共和国政府采购法》(以下简称《采购法》)开始实施以来,政府采购规模大幅增长,但随着越来越多的货物和服务纳入到政府采购领域,且采购任务愈加多样化,采购管理愈加精细化,《采购法》已无法充分指导政府采购实务的进行。在此情况下,2015年1月国务院颁布了《中华人民共和国政府采购法实施条例》(以下简称《条例》),该《条例》具有较强的实践指导意义。

1 政府采购适用范围的明确

《采购法》指出,政府采购是指采购人使用财政性资金依法采购纳入集中采购目录范围以内,或者分散采购限额以上的货物、服务和工程的行为。在这个概念中,何为“财政性资金”一直是采购人最为困惑的问题。

《条例》出台前,高校在采购中普遍将财政专项资金等同于财政性资金。财政专项是经主管部门或地方财政审批,需要严格按照批复内容及采购方式执行的,大部分采购内容会纳入到政府采购监管范围,高校会自觉遵从《采购法》之规定开展采购。除财政专项外,课题经费也在高校采购资金来源中占有相当大的比重,其中纵向课题的申报明细及批复的采购内容均较为宽泛或模糊,许多项目的经费条目只列明购置费、材料费、差旅费等几大项,并无具体采购内容;横向课题的限定更少,除列明劳务费金额外,对于剩余部分的课题经费,大部分高校都是遵循“够钱就能花”的原则,也并未纳入到政府采购的范围,疏于内部审核和控制的环节。

《条例》出台后,其明确指出财政性资金即为纳入预算管理的资金。采购人在使用财政性资金进行货物或服务采购,或是同时使用财政性资金和非财政性资金用于采购一个不可拆分的货物或服务项目时,均必须严格遵守《采购法》及《条例》之规定。自此可以清楚地认识到,财政专项资金要远小于财政性资金的实质内涵,即只要是列入“预算大本”中的资金都是财政性资金,不仅包括财政专项资金,也包括了采购人原来一直忽视的纵向课题、横向课题经费,甚至是基本经费,都应纳入政府采购的适用范围。只有如校办企业等自收自支的资金,才是非财政性资金,但当其和财政性资金共用于一个不可分割的项目,例如集成类等项目时,也必须遵守政府采购的规则。

2 政府采购效率的提高

《采购法》对采购各环节的期限限定出现在“政府采购程序”“政府采购合同”以及“质疑与投诉”这3章中,且仅分别规定了“投标期间不得少于二十日”“合同签订期限是自中标通知书发出之日起三十日内”“供应商质疑是在已知或应知权益受损之日起七个工作日内,采购人答复是在接到书面质疑后七个工作日内”。

以招标方式为例,整个采购过程并非只有投标、签订合同、质疑以及答复几个简单环节,在学校确定采购需求后,执行中可能涉及的环节包括:发售招标文件、澄清或变更、开标与评标、确认中标结果、发布中标通知书及中标公告、退还投标人的投标保证金、签订合同、质疑与投诉、答复与取证等。《条例》出台前,一是《采购法》缺少对某些环节执行期限的限定,在执行中常会出现以下两种情形:或因部分高校采购管理人员或个别社会招标代理机构不明流程细节,造成如标书出售时间过短、做出重大澄清或修改后未延期开标等违反程序的情形;或因无法律条文限定,高校确认中标结果拖沓,招标代理机构网上公示延迟,学校签订合同推后,签订后又不能及时将采购合同交至中标人或直接交至招标代理机构履行退还投标保证金等手续。二是《采购法》对已设定期限的某些环节的时间起点叙述不明。如供应商质疑期限的计算起点为在已知或应知权益受损之日起,而并未对其内涵做出解释,也为本是难以处理的质疑又平添了一个易产生纠纷的点。以上都从主观及客观上增加了采购的时间成本。

《条例》出台后,在《采购法》所列时间期限的基础上做出了以下几点变化:一是招标文件发售的期限是自文件发出之日起,不得少于5个工作日;二是对招标文件做出怎样的澄清,修改后有可能影响开标时间,是否需要延迟开标时间等做出了解释,即在投标截止时间不足15日,且做出了会影响投标文件制作的澄清或修改时,才需要顺延开标时间;三是限定了招标代理机构和高校采购人最易从主观上拖延时间的采购环节的执行期限,即明确指出了招标代理机构向学校提交评审报告、学校确认中标结果、招标代理机构向中标人发布中标通知书并同时在指定媒体上发布中标公告、招标代理机构退还投标人保证金的时间期限;四是增添了采购合同网上公示的期限为自合同签订之日起2个工作日内,进一步借公众的力量监督学校与中标人尽快签订采购合同;五是将质疑回复的期限由7个工作日缩短至3个工作日内;六是根据质疑对象的不同,明确了“供应商知其权益受损之日”的概念,即质疑能够质疑的采购文件的,是指在收到采购文件之日或采购文件出售截止之日,质疑采购过程的,是指各环节结束之日,质疑中标结果的,是指中标结果公示期满之日。以上事项的制定,进一步明确了政府采购流程,提高了政府采购的工作效率。

3 政府采购过程的透明

政府采购倡导的是全过程“阳光采购”,奉行的原则为“公正、公平、公开”。《条例》出台后,增添了《采购法》中从未提及或未明确解释的新内容,进一步体现了这一原则。

3.1 “公正”原则的体现

笔者认为,“公正”是指维护采购当事人的合法权益,即保障采购人与供应商的权利平等,以及招标代理机构的责任明晰。这在《条例》中体现为以下几点。

一是进一步明确了供应商参加政府采购活动的基本条件,维护了采购人的权益。《采购法》仅将供应商条件从文字上泛泛地概况为应具有独立的民事责任能力、良好的商业信誉和纳税记录、健全的财务会计制度、有履约能力、无重大违法记录等;而《条例》则从实际操作角度出发,说明了供应商应提供何材料,怎样证明自己具有上述能力或符合相关要求。例如,《条例》就规定了应提供法人营业执照或自然人身份证明证明投标人具有独立承担民事责任的能力,提供必需设备和专业技术能力的证明材料证明投标人具有履约能力等。

二是进一步细化了采购人的回避制度,保障了供应商的合法权益。《采购法》仅提出采购人与供应商有利害关系时必须予以回避;而《条例》则明确解释了采购人员与供应商在何时间内、具有何种关系时应采取回避制度,即在参加采购活动前3年内,与供应商存在劳动关系、董事关系、控股关系等,或与供应商的法定代表人有夫妻、直系血亲和三代以内的旁系血亲等关系时,供应商均可以提出书面的回避申请。

三是对招标代理机构及其人员在专业素养方面提出了要求,确保能够协助采购人做到采购执行过程的合法合规。《采购法》仅指出在采购集中采购目录以外的项目时,采购人可以委托经有关部门认定资格的采购代理机构进行采购;而《条例》则对采购各方当事人的职责进行了明晰,其中要求采购代理机构必须具备开展政府采购业务所需的评审和设施条件,在整个采购过程中能为采购人提供专业化服务,并禁止以不正当行为获取代理业务或操纵采购活动。

以上几点的提出对高校采购各方当事人的责权予以明确,也是在采购中需要严格执行的。

3.2 “公平”原则的体现

“公平”即指确保供应商在平等的条件下进行竞争。《采购法》仅在第二十五条中以不得串通或排斥供应商参与竞争的语言提出应禁止不正当竞争。《条例》出台前,常会出现以下两种情形。

一是由于财政专项项目的余额不得挪作他用,且余额越多表示预算偏离越大,会影响项目的绩效考评,因而为了避免低价竞争,充分利用资金,高校往往会以招到某个特定供应商或某个特定产品为目标,千方百计在采购技术需求或评分标准上下功夫,从某种程度上操纵了采购结果的产生。例如要求供应商提供在高校或教育行业的、某一指定金额以上(该金额往往也与拟采购项目的金额差距较大,是以某一特定供应商可以达到的业绩金额为标准)的同类项目业绩,在评分标准上给予差别性待遇;或是设定一些与招标项目无关的评分标准。例如,采购的仅为交换机,却在招标文件中要求供应商应具有集成资质、高新技术企业证书等无关条件。

二是由于财政专项项目必须在指定时间节点前进行支付和完工,尤其对于软件服务和一些需要与工程施工相配合的项目,高校采购人为了保证采购执行进度和执行效果,降低合同执行过程中的沟通成本,往往会要求供应商所在地为北京地区时予以加分,确保沟通及时;有时还会对不同的供应商提供不同信息量的项目背景内容,或不将关键性思路透露给“种子选手”以外的供应商,以减少竞争;甚至还会从整体设计方案入手,在技术需求上直接指向某种特殊方案或专利,让其他参与者出局。

《条例》出台后,对上述采购过程中常会出现的不公平竞争行为予以严格限定。其中,第二十条详细列明了招标过程中采购人实行“差别待遇”或“歧视待遇”的情形,包括采购人对供应商提供有差别的信息,或采取不同的评审标准,在招标文件中设定的要求与实际需求无关,或指向特定供应商、特定产品、特定专利、特定品牌等,或是以特定行业、行政区域条件作为加分项,或是限定投标人所在地等;第十八条还指明具有直接控股、管理关系的不同供应商不能参与同一项目,且除单一来源采购项目外,禁止为项目提供整体设计的供应商参与项目采购活动。以上新内容均为供应商的公平竞争提供了客观的良好环境,高校采购人在今后的采购业务中也应将采购需求的重点放在如何细化、明确需求上,从主观上接纳竞争,接纳新事物的引入,也能为日后项目执行提供新思路、新方案。“指定”方式的采购并不是解决财政专项余额处理和支付进度等矛盾的正确途径,而应从预算和结果上加强管理。

3.3 “公开”原则的体现

“公开”是指采购信息、采购过程、采购结果的全过程公开,以防止暗箱操作。《采购法》仅规定了应公布采购项目的总预算和采购结果,要求对采购过程资料进行记录保存,并未从真正意义上达到信息公开。在实际操作中,招标代理机构大多仅将招标文件向交纳了购买标书资金的供应商公开,或是应采购人要求将采购内容的分包名称模糊化处理;中标公示也仅公示中标人名称及中标金额。而《条例》提出了5项公开,较大程度地提升了采购全流程的透明化,包括项目预算信息(预算金额、采购方式等)公开、采购文件公开、中标结果(不仅公布中标人名称及中标金额,还公布中标标的名称、规格型号、数量、单价、服务等内容)公开、采购合同公开、投诉处理结果公开。这种信息公开制度的建立,也从另一个层面上促进了供应商的公平竞争,监督了采购执行过程,提升了采购效率,最终维护高校的权益,因此高校在采购实践中更应严格执行。

4 政府采购效益的提升

政府采购全过程监督不仅是对采购流程合法合规的监督,也要注重“入口”(即采购预算的确定)和“出口”(即项目实施效果的检验)的控制管理,以减少违规操作的空间。

《条例》出台前,由于财政专项项目有进度要求、资金结余不能再利用,且有结余即视为绩效考核中的一项减分因素的特点,高校在执行采购中常会抱有机械完成任务的心态,而不注重实施效果,因此也就常会出现高价采购、质量不高,甚至由于安装场地等条件不具备,购回后无法正常使用或闲置的情形,极大降低了财政资金的使用效益。

《条例》出台后,为提升政府采购的质量和实现效果,其规定已从政府采购的过程管理向“源头”和“结果”管理延伸。一是要求采购人要科学合理地确定采购需求,需求内容应完整、明确,并符合相关法律法规的技术、服务、安全等要求;二是强调采购人或招标代理机构应按合同规定对中标商的履约情况进行验收,且应出具包含每一项技术、服务、安全标准履约情况的验收书。同时,还规定了公共服务项目的验收还应有服务对象参与。这就要求高校采购人应尤其注重预算合理性和验收的重要性,尤其是对于一些大型综合项目和涉及工程施工的项目,更需要多部门联合写作。例如实验室家具项目,家具的摆放与房间改造后的布局有关,实验台电源铺设的布置与室内电源预留位置有关,通风橱的正常运行应与工程施工中通风管道和电路的设计相匹配等,从预算到验收,都不仅仅是资产采购,而是诸多涉及与基建、后勤所管辖范围的进度交叉、实施方案交叉等问题,因此类似项目尤其要注重预算和验收环节。

5 结束语

企业采购业务中税务筹划技巧解析 篇8

一、企业采购业务中一般会计账务处理

在企业采购业务中，如果企业作为一般纳税人，外购存货的实际成本应当包括购货价格、购货费用和税金。当业务发生后，会计账务一般会作如下处理：借记“原材料”，贷记“银行存款”等；或借记“原材料”，“应交税费——应交增值税（进项税额）”，贷记“银行存款“等。

由于后者分录中的进项税额作为销项税额的可抵扣部分，对于一般纳税人实际应当交纳多少税额就会产生举足轻重的作用，这就为纳税人在税法允许的范围内，巧妙运用税务筹划技巧，最大限度地延缓或减轻自身税负提供了可能性。

二、根据购货对象进行税务筹划

增值税转型后，在企业采购环节，企业交纳税额的多少或者企业净利润的多少，往往还要取决于购货对象（即供应商）的不同，选择不同的购货对象（即供应商），在企业采购时，给企业带来的净利润会有所不同。众所周知，在实际工作中，购货对象（即供应商）不外乎有两种情况，一种是作为增值税一般纳税人身份出现，所取得的票据是增值税专用发票；另一种是作为小规模纳税人，所取得的票据则是由税务机关代开的3%发票或者一般普通发票。

若购货对象（即供应商）既可以是一般纳税人，又可以是小规模纳税人，则需要在两者之间做出选择。

鉴于上述情况，下面针对现实中所可能出现的各种不同情况，假设给出三个价格，如何在最短时间内运用税务筹划技术和技巧，通过净利润分析法进行合理分析，从而准确地作出选择。

第一种情况：假定购货方作为一般纳税人，其不含税销售额为S，销售货物的增值税税率为T，该货物系从一般纳税人购进，含税购进金额为P1，购进货物的增值税税率为T1，其他费用为F（假设不管对购货对象如何选择都不受其他费用F影响），此时，净利润为L1（假定城建税税率为7％，教育费附加率为3％。企业所得税税率25%）。那么，按照净利润分析法，净利润的计算公式为：

L1=（不含税销售额一不含税购进金额一城建税和教育费附加）×（1一企业所得税税率）

即：L1=｛S-P1÷（1+T1）-F-［ST-P1÷（1+T1）×T1］×（7％+3%）｝×（1-

25%）

第二种情况：假设购货方作为一般纳税人，其不含税销售额为S，销售货物的增值税税率为T，该货物系从小规模纳税人购入，含税购进金额为P2，购进货物的增值税征收率为T2（假设从小规模纳税人购进货物，能取得由主管税务机关代开的3%的增值税专用发票），其他费用为F，而此时，按照净利润分析法，净利润的计算公式为：

L2=（不含税销售额-不含税购进金额-城建税和教育费附加）×（1-企业所得税税率）

即：L2=｛S-P2÷（1+T2）-F-［ST-P2÷（1+T2）×T2｝×（7％+3%）｝×（1-25％）

第三种情况：如果购货方作为一般纳税人，其不含税销售额为S，销售货物的增值税税率为T，该货物系从小规模纳税人购进，含税购进金额为P3，购进货物的增值税征收率为T3（假设从小规模纳税人购进货物，只能取得普通发票，不能取得由主管税务机关代开的3％的增值税专用发票），其他费用为F，净利润为L3，则按照净利润分析法，净利润的计算公式为：

L3=（不含税销售额-含税购进金额-城建税和教育费附加）×（1-企业所得税税率）

即：L3=［S-P3-F-ST（7％+3％）］×（1-25％）

假设该货物从一般纳税人购进与从小规模纳税人购入所获得的净利润相等时（假设从小规模纳税人购进货物，能取得由主管税务机关代开的3%的增值税专用发票）。

则令L1=L2，得净利润均衡点价格比：

P1/P2=［（1+T1）（1-0.1T2）］/［（1+T2）（1-0.1T1）］

将当T1=17%，T2=3%时，代入上式得

P1/P2=［（1+17%）（1-0.1×3%）］/（1+3%）（1-0.1×17%）=1.1521。

也就是说，P1/P2=1.1521时，无论是从一般纳税人，还是从能取得由主管税务机关代开的3%的增值税专用发票小规模纳税人采购货物，其净利润是一样的；当P1/P2>1.1521时，则从小规模纳税人采购货物时的净利润较大，此时应当选择小规模纳税人，当P1/P2<1.1521时，应当选择一般纳税人。

假设该货物从一般纳税人购进与从小规模纳税人购入所获得的净利润相等时（假设从小规模纳税人购进货物，只能取得普通发票，不能取得由主管税务机关代开的3％的增值税专用发票）。

则令L1=L3得净利润均衡点价格比P1/P3=（1+T1）/（1-0.1T1）。

当T1=17％，T3=3%时（无关），代入上式得：

P1/P3=（1+T1）/（1-0.1T1）=（1+17％）/（1-0.1×17％）=1.1902。

也就是说，P1/P3=1.1902时，无论是从一般纳税人还是从只能开具普通的发票小规模纳税人采购货物，其净利润是一样的；

当P1/P3>1.1902时，则从小规模纳税人采购货物时的净利润较大，此时应当选择小规模纳税人；当P1/P3<1.1902时，应当选择一般纳税人。

三、案例演示

例如：A公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，购买原材料时，有以下几种方案可供选择：

第一，从一般纳税人B公司购买，每吨含税价格为12000元，B公司适用增值税税率为17%；

第二，从小规模纳税人D公司（属于商业企业）购买，则可取得由税务机关代开的征收率为3％的专用发票，每吨含税价格为11000元；

第三，从小规模纳税人C公司（属于工业企业）购买只能取得普通发票，每吨含税价格为10000元。

第一种方案：因为P1/P2=12000/11000=1.0909＜1.1521，所以应选择一般纳税人。

验证：假设A公司每吨不含税售价为13000元，税率为17%，则净利润=［13000-12000/1.17-（13000-12000/1.17）×17%×（7%+3%）］×（1-25%）= 2022.71。

如果从小规模纳税人D购进，则净利润=｛13000-11000/1.03-［（1000×17%-11000/1.03×3%］×（7%+3%）｝×（1-25%）=1729.01。

第二方案：因为P1/P3=12000/10000=1.2＞1.1902，所以应选择小规模纳税人。

验证：假设A公司每吨不含税售价为13000元，税率为17%，如果从小规模纳税人处C购进货物，则：

净利润=［13000-10000-13000×17%×（7%+3%）］×（1-25%）=2084.25

在企业购货时，在不同纳税人选择上，应把握1.1521及1.1902两个点，才能使企业净利润最大化。也就是说，此例中的第一种方案：P1/P2=1.1521时，无论是从一般纳税人P1还是从能索取到由主管税务机关代开的3%的增值税专用发票小规模纳税人P2采购货物，其净利润是一样的；当P1/P2>1.1521时，则从小规模纳税人P2采购货物时的净利润较大，此时应当选择小规模纳税人P2，当P1/P2<1.1521时，应当选择一般纳税人P1。P1/P2=12000/11000=1.0909<1.1521，应选择一般纳税人P1；从一般纳税人购进时的净利润为2022.71大于从小规模纳税人购进时的净利润1729.01。此例中的第二种方案： P1/P3=

1.1902时，无论是从一般纳税人P1还是从只能开具普通的发票小规模纳税人P3采购货物，其净利润是一样的；当P1/P3>1.1902时，则从小规模纳税人P3采购货物时的净利润较大，此时应当选择小规模纳税人P3；当P1/P3<1.1902时， 应当选择一般纳税人P1。P1/P3=12000/

10000=1.2＞1.1902，应选择小规模纳税人P3；从一般纳税人购进时的净利润为2022.71大于从小规模纳税人购进时的净利润2084.25。

总之，税收筹划中的增值税筹划是一项复杂的工作，其中既有政策层面的客观因素，又有技术层面的现实因素。因此，企业必须根据自身实际情况，结合各项法律法规的规定，综合考虑各方面因素以及其他税种所带来的税负效应，灵活运用税务筹划的基本技术和技巧，科学进行分析比较，实施税收的整体筹划，寻求最佳方案，以达到企业整体效益最大化。

参考文献：