企业内部控制案例

企业内部控制案例（精选8篇）

企业内部控制案例 篇1

一、案例简况

2007年4月14日下午14时许，河北省邯郸市农业银行金库发现一起特大盗窃案，被盗现金人民币近5100万元。经调查发现，金库保管员任晓峰、马向景有重大作案嫌疑。公安部随即发出A级通缉令，对二人进行通缉。经过55小时的侦破，随着最后一名犯罪嫌疑人任晓峰19日上午8点20分在江苏连云港的落网，这起特大金库盗窃案全面告破。这是农行继“3.31四员工挪用700万公款玩体彩”案之后不到半个月的又一大案，且涉案金额再创新高。

本案中的犯罪嫌疑人之一任晓峰的“好赌”是人近皆知，平日下班之后，背着领导最喜欢干的事情就是赌钱，在案发前两天，他还和别人一起打过牌。任晓峰虽然好赌，但其赌运并不好，通常都是以输告终。任晓峰的另一个爱好就是买彩票，甚至在他逃跑的时候都还想着彩票，连看报纸都下意识地翻翻有没有彩票的相关报道。任晓峰在落网后坦言，“我在逃跑的时候连饭都没心思吃，但是我看到彩票投注点就想下车买点，没什么其他想法，就是手痒痒”。但和他赌钱一样，买彩票也是赢得少输得多。和任晓峰不一样，马向景的爱好是“好酒”和“好玩”。据说，每日下班之后，马向景离不开的就是一口酒，但自己又没有一个度，喝完酒就跑到娱乐场所去“潇洒”，因此开销比较大。而关于两人好赌、好玩的不良嗜好，其实单位不少人都知道，但都认为这是员工的私人问题，与工作无关，因此均未在意。也正是因为两人一个好赌，一个好玩，遇到一起才谋发并实施了“从金库盗钱购买彩票”的荒诞行径。

农行出现如此的问题已经不是第一次了，据2005年的国家审计结果，农行违规、涉案金额仍高达615.6亿元，查出涉嫌犯罪案件51起，涉案金额86.84亿元，涉案当事人157名。在本事件被银行发现后，该行行长本想通过自查抓住案犯以减轻其责任，结果自查无果，所以又延迟了三天才向警方报警。

根据保安押运公司监控值班人员的记载，4月13日晚11时45分监控显示屏不显示；4月14日12时12分左右再次不显示，且自动向110报警，110迅即查问保安押运公司守库室，守库员电话询问任晓峰，任回答：“未通知撤防导致误报。”恰恰在此时间段，任晓峰等人正在疯狂作案。任晓峰、马向景实施作案时银行金库的监控设施曾先后3次自动报警，但并未引起银行方面的重视。

经调查后发现，被盗现场既没有管库人员、守押人员和运钞人员之间的搏斗或被制服的迹象，后两类人员也没有串通犯罪的嫌疑。

在本案中，被盗的5100万现金是由犯罪嫌疑人从2006年11月到2007年4月这5个月间分多次偷出来的，在长达五个多月的时间里，银行本应进行的15次查库并没有查出现金的短损。

在本案中，案发银行员工、原金库管理员张强，在2006年10月左右，在任晓峰的多次劝说和引诱下，与当时任金库管理员的赵学楠曾两次从金库盗取现金20万元给任晓峰购买彩票，事后任晓峰还给张强18万元。张强害怕事情败露，自掏2万元入库平账。

二、讨论要求

企业内部控制案例 篇2

研究目的主要是:通过对X企业集中采购业务的分析, 探讨出大多企业在集中采购中是否存在的采购人员的道德素质不强, 在采购过程中不遵守采购程序, 违背企业的发展目的。研究意义:本文旨在为大多数企业指出进行集中采购模式的业务采购的好处。例如: (1) 可以形成批量订购, 能得到价格上的优惠; (2) 可以使采购业务更加透明、公正; (3) 有利于创造企业文化; (4) 有利于管理制度的统一; (5) 有利于资源的有效利用。

二、研究的主要内容

文章剖析X企业在发展的大环境下, 结合自身特点, 分析X企业特殊的采购体系, 对X企业在采购这一流程的内控进行管理, 充分利用X企业优势:先进技术流程、全方位布局、足额的资金, 使集中采购的运用更加流畅, 从而使企业在最低的成本下实现较高的利润。

三、案例描述

1. X企业简介

X企业是亚洲最大的上市酒店之一, 拥有亚洲最大的客户群。商贸饭店、“金环会”顾客忠诚计划、“气”Spa馆等均处于行业领先地位。X企业在全亚洲拥有33间香格里拉酒店及5间商贸饭店, 在新加坡、中国香港、北京、北美、日本、巴黎、上海、槟城、斐济等多个国家和地区均设有分支机构。

2. X企业集中采购业务概况

(1) X企业的集中采购模式的组成部门。X企业的集中采购模式的组成部门包括业务使用部门、业务主管部门、集中采购部门、集中采购审计部门、监督部门。

(2) X企业的集中采购方式。X企业的集中釆购的方式主要包括:公开招标、竞争性谈判、询价和单一来源等方式。案例中主要运用的是竞争性谈判。

(3) X企业的集中采购业务程序。首先, 业务主管部门需提交采购申请, 经过审计部门审批后确定一种适合企业的采购方式;其次集中采购部门制定采购文件、与供应商进行商务谈判确定供应商, 再次与供应商签订购货合同, 在货物到达企业之后进行多重验收, 最后向供应商支付款项。

3. X企业集中采购业务案例描述

X企业某分支机构需要采购电视机。首先根据业务需要制定采购需求计划, 并进行可行性分析。其次将计划递交分支机构领导审查, 之后审计部门成员对此项目展开了会议研究, 同意运用商务谈判进行招标。集中采购部门任某草拟商务谈判方案。一直与X企业有业务合作关系的三家供应商在不同时间段分别联系了采购部门人员, 针对项目推荐供应商、报价以及对产品的描述等方面进行询问, 采购人员对这些问题如实回答。在确定最优供应商后, 任某电话通知三家供应商中标与否, 同时将中标的供应商通知业务部门, 最后业务部门负责人与中标供应商签订了电视机购销合同。事后得知在这次购销过程中, X企业以高于市价15%的价格购买了业务用电视机, 主要原因是X企业对供应商的管理不到位使企业利润外流。

四、案例分析

1. 集中采购理论

(1) 集中采购的根本宗旨在于资源能够得到最有效地配置, 使采购成本保持在最低。内部控制的目标就是为了防止舞弊的发生, 提高经济效益。

(2) 集中采购业务内控的关键点:计划、预算、审批、签订合同、多重验收、支付货款。单位应在每个会计年度初制定该年度的采购计划, 然后由资产管理部门编制预算, 经过审批之后与供应商等签订购销合同, 对采购物资经采购部门、客户、资产管理人员验收后根据合法有效地单据付款。

2. X企业集中采购内部控制失控的问题及原因分析

X企业虽设立了独特的管理机制, 但仍存在着利用机制漏洞攫取不当利益, 这一现象也反射出供应商体系的不完善。企业应该对不同的供应商采取打分评级, 优胜劣汰, 对发现的问题, 积极采取应对措施, 实现动态管理的先进理念:

(1) 供应商准入:新型的询价、招标等供应商选择模式的出现使得供应商之间竞争激烈, X企业选择供应商时对不同的供应商采取差异化定价策略。同时X企业应扩大供应商的范围来防止供应商之间协作造成的采购环节成本过高。此外, 还应建立储备供应商以保障紧急状况的发生。

(2) 供应商评估:企业供应商分为已合作的和潜在合作的, 对这两种供应商的表现企业应进行评估。而评估的方法一般应采用日常评估和定期评估。日常评估主要涉及指标的分析。定期评估是长期供应的反馈。

(3) 供应商退出:供应商退出有两种:强制退出和主动退出。强制退出取决于供应商日常评价和定期评价考核的结果。主动退出则是供应商主动提出的, 合作过程中供应商达不到企业要求或是找到更好地合作对象等。X企业应在合作过程中进行实时监控, 防止合作忽然中断给企业带来损失。

五、完善X企业集中采购内部控制建议

根据上述案例中供应商管理不规范的问题, 我们可以提出如下建议:

第一, 集中采购管理应有效监督管理供应商, 对他们提供的信息进行真实、合法性进行审核。同时应该对供应商进行优胜劣汰, 吸引新的供应商加入, 抑制原有供应商相互勾结, 哄抬价格。此外需要对供应商提供的产品和服务质量严格把关。

第二, 集中采购部门在企业中尤其是在采购环节中责任重大, 因此需要对其进行监督, 主要表现在:一是政策应用的合法性的监督;二是对采购计划的监督与管理, 三是对资金的拨付是否按照完工进度确认支付;四是对采购信息的采集和公布的监督;五是严格监管采购部门和供应商。

六、结论

集中采购管理在企业经过多年的发展已形成一套规范、科学、实际的体系。其已成为X企业最优资源配置不可缺少的组成部分, 在X企业经营管理中逐步突出。但随着国内外经济形式的逐步恶化, 美国次贷危机, 欧洲主权债务危机等导致国内经济发展放缓, X企业应探索新的思路扩大收入来源、调整资本结构, 合理控制经营成本, 提高企业核心竞争力, 保持其经济可持续发展。同时进一步规范供应商管理, 引入内外部监督机制, 推动X企业经济更加有序地发展。

参考文献

[1]戴宜静, 戴存海.现阶段政府采购监管中存在的问题及建议[J].财金研究, 2012, (5) :65-67.

[2]王军.浅谈金融机构集中釆购的实施意义和基本方法[J].经济视角, 2011, (10) :84-85.

吉峰农机内部控制案例浅析 篇3

关键词：内部控制；吉峰农机

一. 内部控制的重要性

在当今经济全球化的背景下，企业的发展多元化，业务处理也越来越复杂。如果没有内部控制，企业管理将不堪设想，如果控制制度不健全，就难免会出现各种问题，比如国家政策法规不执行和落实，国有资产流失等等，其重要性主要体现在以下几点：

1、国家层面，企业有良好的内部控制制度，能使得国家的各项方针政策和法规得到落实和实施；2、可以保护企业资产不被侵蚀，防止资产流失；3、可以保证会计信息及其他财务信息的正确性、合法性；4、有利于企业优化内部管理结构。不同岗位可以做到职位分离，避免权力漏洞给企业带来风险，同时还能提高企业效率；5、适应企业和经济发展的需要。在经济发展中，企业的人工和原材料成本不断增加，使得企业风险也增加了，有效的内部控制，能对企业的成本进行严格控制，保证企业持续稳定经营；6、能提高企业形象。企业严格的内部控制，可以避免因不规范操作导致的企业丑闻发生，损害企业形象；7、针对上市公司，比如吉峰农机，内部控制的不好还会影响股价以及容易计划，这次事件公告后，受公告影响下午开盘后大幅下挫，以接近全日最低價收市，跌6.87%，进而影响整个公司的发展战略布局。

二.公司案例简介

吉峰农机创始于1994年，经过20年发展，已形成传统农业装备、载货汽车、通用机电、农用中小型工程机械等四大骨干业务体系。总资产3亿，员工1000余人，下属控股直营店80余家，加盟店600余家，连锁网络覆盖四川、重庆、云南、贵州、陕西、江苏、广东、广西等地。

吉峰农机（300022.SZ）在2012年3月28日午间发布公告称，公司发行公司债券申请未获证监会核准。因公司报告期内存在重庆吉峰及其董事（总经理）赖寒犯单位行贿罪、吉林吉峰金桥公司负责人刘波涉嫌对单位行贿罪等情形，无法判断公司内部控制制度的完整性、合理性、有效性。这是吉峰农机没想到的，不同于以往公司债主要因偿债能力因素被否的原因，证监会此举彰显管理层在核准再融资时对内控制度的要求趋向严格。

三.吉峰农机内部控制中可能存在的问题

同一家上市公司，两个不同的地方几乎同时发生了行贿事件，这并非个案，而且涉案人员均为公司高级管理人员，这已充分说明了问题。事件毋庸置疑地表明峰农公司内部控制肯定是存在某些问题的，而中介机构信永中和会计师事务所和保荐人宏源证券股份有限公司都没有具体发现这些问题，这说明外部机构审计和审核都是有局限性的，通过阅读吉峰农机连锁股份有限公司2011年度的内部控制自我评价报告，我分析其内部控制可能存在以下问题：

1、内部控制设计层面

（1）领导重视不够，管理目标导向问题。虽然吉峰农机公司建立内部控制的目的是正确的，但近年来峰农公司在高速发展扩张中，我感觉公司上层的战略目标还主要在扩张方面，控制太严格，不利于扩张，这样也给内部控制方面留下了隐患。高速扩张在给吉峰农机带来市场份额的同时，其弊端和风险也逐渐显现；

（2）公司绩效考核标准可能设计不合理。峰农公司董事会下设了薪酬与考核委员会，这个机构如果考核标准设计不合理，反而不利于激励员工，在峰农高速扩张的背景之下，集团考核下面的子公司的标准很可能就是他们的业绩，这就会导致一些急功近利的子公司领导铤而走险；

（3）组织设计不够科学，内部评价机构得不到重视，导致内控评价反馈通道不畅。虽然公司设立了监察审计办公室，但我认为审计和内部控制可以更细化，单独设立一个内部控制评价机构从内部审计部门划分出来，这样更有利于工作，因为审计的工作平时也比较繁琐，且偏向技术性。如果成立一个专门的内部控制机构，这样更及时更有效。

2、内部控制运行层面

（1）缺少专业的内控评价人员。目前公司已引入了国内知名的内控咨询机构，协助搭建公司内部控制管理体系，但是这些机构虽然是内控专家，但缺乏行业知识，尤其是农机的知识，设计出来的管理系统可能就先天不足，后期运行公司内部又缺少相应的专业人才，导致内控系统的效率降低；

（2）内控评价反馈信息不足。由于吉峰农机公司内控评价反馈机制不够完善，监察审计办公室成了无米之炊的巧妇，很可能成为闲置部门，导致内部控制系统停滞不前，没有足够、及时准确的信息支持控制的执行；

（3）子公司内部控制无法有效实施。尽管吉农公司及下属子公司依托于信息技术系统初步建立起了以人，财，物三位一体的信息化管控体系，但是信息化系统建设本身涉及企业经营管理的方方面面，范围较广，业务领域较深，公司又处于扩张阶段，因此信息系统在软，硬件应用方面与公司连锁经营规模扩大和跨区整合发展节奏存在着匹配不足的风险；

（4）吉峰农机公司内控系统不能及时动态调整。环境是不断的变化的，所以内部控制系统也要根据反馈的环境变化适时调整，伴随着吉农公司经营规模的扩大，公司经营管理复杂程度的提高，资产，人员，业务分散化的趋势也日益明显，管理能力及管理人员规范自律意识等方面提出了更高的要求。如果公司不能及时优化管理模式，有效建立管控的自我诊断与修复机制，提高管控能力，将面临管理和内部控制有效性不足的风险；

（5）吉峰农机公司内控执行过程可能没有记录和量化，评价小组可能没有进行现场测试等方法，导致提供的反馈信息有效。

3、内部控制外部评价作用有限

本案例中对吉峰农机公司内部控制审计和审核的外部机构有北京信永中和会计师事务所和保荐人宏源证券股份有限公司作用很有限，因为外部机构都是按指引文件和准则来审核的，掌握资料有限，往往不能发现潜在的问题。而且白皮书指出，有部分上市公司存在将内控咨询或评价与内控审计业务直接或间接委托给某一中介机构的现象，购买审计意见的行为明显，严重违反《企业内部控制基本规范》等相关规定对于中介机构独立性的要求。

四.看法与建议

针对吉峰农机这个具体案例，并结合以上发现的几点问题，运用控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控五要素。我提出以下几点主要的完善建议：

1、建设良好的企业文化

因为作为企业内部控制的基础环节，内部控制环境的优化和完善将会直接影响到企业经营管理以及长远发展战略的实现，同样也是发挥内部控制有效性的必然要求。通常认为，企业文化在内部控制环境的优化和完善过程中的作用是毋庸置疑的，加强企业文化建设成了优化企业内部控制环境的前提条件。而优秀企业文化能够很好地体现“人”的因素，引导“人”培养企业归属感。

2、加强风险评估、管控体系的建设

公司要加强风险评估体系建设，全面系统地收集相关信息，准确识别内部风险和外部风险，及时进行风险评估，实现对风险的有效控制。

3、建立内控监督机构，加强内控队伍建设

内控监督机构对每个岗位、每个部门和各项业务都要实施全面监督反馈制度，实现与行政管理交叉控制，加强内部监控。

4、加强信息与沟通

内控除了需要自上而下的控制，也需要自下而上的反馈。吉峰农机这方面需要加强，转变以前的监督为主的方式，要监督与评价结合，重视评价沟通的作用；

5、完善上市公司的内部控制信息披露

企业内部控制案例 篇4

一、内部控制自我评价的概念

内部控制自我评价是指由企业董事会和管理层实施的，对企业内部控制有效性进行评价，形成评价结论，出具评价报告的过程。

内部控制评价的目标：从企业内部控制目标出发，对企业内部控制的有效性发表意见；内部控制的有效性是指企业建立与实施内部控制能够为控制目标的实现提供合理的保证；内部控制评价的主体：董事会和管理层；

内部控制评价的结果：出具评价报告。

二、内部控制自我评价的内容

内部控制评价的对象是内部控制的有效性，而内部控制的有效性是指企业建立与实施内部控制能够为控制目标的实现提供合理的保证。内部控制的目标包括合规目标、资产目标、报告目标、经营目标和战略目标。因此，内部控制评价的内容应是对以上五个目标的内控有效性进行全面评价。具体地说，内部控制评价应紧紧围绕内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五要素进行。

（一）内部环境评价

企业组织开展内部环境评价，应当以组织架构、发展战略、人力资源、企业文化、社会责任等应用指引为依据。

1、组织架构评价:可以重点从组织架构的设计和运行等方面进行；

2、发展战略评价：可以重点从发展战略的制定合理性、有效实施和适当调整三方面进行；

3、人力资源评价：应当重点从企业人力资源引进结构合理性、开发机制、激励约束机制等方面进行；

4、企业文化评价：应从建设和评估两方面进行；

5、社会责任评价：可以从安全生产、产品质量、环境保护与资源节约、促进就业、员工权益保护等方面进行。

（二）风险评估评价

企业组织开展风险评估评价，应当以《企业内部控制基本规范》有关风险评估的要求，以及各项应用指引中所列主要风险为依据，结合本企业的内部控制制度，对日常经营管理过程中的目标设定、风险识别、风险分析、应对策略等进行认定和评价。

（三）控制活动评价

企业组织开展控制活动评价，应当以《企业内部控制基本规范》和各项应用指引中的控制措施为依据，结合本企业的内部控制制度，对相关控制措施的设计和运行情况进行认定和评价。

（四）信息与沟通评价

企业组织开展信息与沟通评价，应当以内部信息传递、财务报告、信息系统等相关指引为依据，结合本企业的内部控制制度，对信息收集、处理和传递的及时性、反舞弊机制的健全性、财务报告的真实性、信息系统的安全性，以及利用信息系统实施内部控制的有效性进行认定和评价。

（五）内部监督评价

企业组织开展内部监督评价，应当以《企业内部控制基本规范》有关内部监督的要求，以及各项应用指引中有关日常管控的规定为依据，结合本企业的内部控制制度，对于内部监督机制的有效性进行认定和评价，重点关注监事会、审计委员会、内部审计机构等是否在内部控制设计和运行中有效发挥监督作用。

三、企业为什么要实施内部控制自我评价

（一）内部控制自我评价的产生

1、因——内部控制程序的有效性是不断变化的企业的内部控制体系会随着时间推移而不断变化，曾经有效的内部控制程序可能会变得不太有效好，或许不再运用。因此，在构建了标准的内部控制系统之后，管理层需要确定内部控制体系是否继续适用和能否应对新的风险。

2、果——对内部控制持续有效运行的监督

内部控制监督能够确保内部控制体系持续有效运行，可以通过两种方式进行——持续监控活动和个别评价。通常个别评价采用自我评价的形式。

（二）内部控制自我评价的作用

1、提供保障：内部控制自我评价为企业内部控制体系有效运行提供了一定的保障，同时，也使企业对内部控制有一个更全面的了解。

2、发现问题：内部控制的自我评价，能够发现现行内部控制体系中存在的问题，并提出改进措施，促进各部门更有效地履行责任。

3、降低成本：内部控制自我评价降低了审计成本，使内部审计达到更好的效果。

4、控制风险：内部控制自评为企业提供了一个管理控制风险的工具，保证内部审计人员和管理人员共同对风险进行控制。

（1）审计人员——在风险控制方面发挥其积极作用

通过内部控制自我评估，使内部审计人员不再仅仅是“独立的问题发现者，而成为推动公司改革的使者”，将以前消极的以“发现和评价”为主要内容的内部审计活动向积极“防范和解决方案”的内部审计活动转变，从事后发现内部控制薄弱环节转向事前防范;从单纯强调内部控制转向积极关注利用各种方法来改善公司的经营业绩。

同时，利用控制自评可以让审计师获得更多内部控制方面的信息，提供更全面、更客观的审计报告，以利于有效地运用有限的审计资源。审计师利用控制自评方法还能提高审计效率和质量，并且能收到在传统审计程序中无法取得的信息。

（2）管理人员——在风险控制方面发挥其积极作用

管理人员可以学到风险管理、控制的知识，熟悉本部门控制过程，发现当前管理控制中存在的问题，也向高层管理部门表明他们对现存内部控制的态度，明确了管理责任，保证企业内部有良好的人员分工，使其更好地履行职责。这样使风险更易于发现和监控，纠正措施更易于落实，业务目标的实现更有保证。

四、举例说明内部控制自我评价的必要性

案例——从内部控制自我评价角度看中航油新加坡公司巨亏事件：

（一）案例简介

1、公司介绍

中国航油（新加坡）股份有限公司（下简称“中航油新加坡公司”）成立于1993年，是中央直属大型国企中国航空油料控股公司的海外子公司，2001年在新加坡交易所主板上市，成为中国首家利用海外自有资产在国外上市的中资企业。在总裁陈久霖的带领下，中航油新加坡公司从一个濒临破产的贸易型企业发展成工贸结合的实体企业，业务从单一进口航油采购扩展到国际石油贸易。从1997年到2003年中航油净资产从17.6万美元增至1.5亿，增幅852倍，市值超过11亿美元，是原始投资的5022倍，缔造了一个商业传奇，因此被称作“航油大王”。

2、案情及问题分析

2004年中航油新加坡公司在高风险的石油衍生品期权交易中蒙受巨额亏损而破产。

造成其破产的原因是多方面的，如：对未来油价的错误判断、未能根据行业标准评估期权组合价值、缺乏推行基本的对期权投机的风险管理措施、对期权交易的风险管理规则和控制、管理层也没有做好执行的准备等。但归根到底,中航油新加坡公司问题的根源是其内部控制的缺陷。

（1）制度未落实

2002年在外部审计师的协助下制定了《风险管理手册》，制定了严格的期货交易规范，对引进新业务产品作了具体要求——即必须在一个委员会和总裁的推荐下获得董事会的批准。调查发现，中航油在开展期权交易时并没有获得董事会的批准，也没有根据新加坡上市公司的《公司法令》和《公司治理条文》进行透明化操作。

（2）管理层的问题

①滥用职权：在未获得有关机构批准的情况下擅自从事石油衍生品期权交易；

②隐瞒真相：出现亏损后，陈久霖蓄意隐瞒，并在当时的季报中称公司依然盈利，误导投资者；

③内部交易嫌疑：陈久霖被指在披露前大量抛售公司股票，涉嫌内部交易。

（二）案例点评

1、原因分析——结合内部控制五要素

（1）控制环境

①组织架构形同虚设。

股权结构中，集团公司占有75%的股份，独立董事被边缘化；集团公司对陈久霖的约束力度弱。公司的股东会、董事会、经营管理层三者合一，并且最终发展为经营者一人独裁。这种情况下，建立的股东会、董事会、管理层、风险管理委员会、内部审计委员会等制衡制度和风险防范制度,根本无法得到有效执行，形同虚设。

②经营者盲目自大、无视风险。

经营者一人独裁，未按照《风险管理手册》进行操作，缺乏专业知识和实际操作经验，错误判断了油价的走势；出现错误时并未认真反思咨询专业人士，而是盲目自大，最终导致了失败。

③公司的管理层法治观念淡薄。

违反《国务院关于进一步整顿和规范期货市场的通知》《期货交易管理暂行条例》的规定而进行投机交易。亏损时未按《风险管理手册》的规定向集团公司报告；在得知中航油新加坡公司的重大亏损后，集团公司也未披露这一重大信息，反而提前配股，将获得的资金挪作交易保证金，谎称盈利，隐瞒真相。

（2）风险评估

①随意转变战略目标

公司在石油期货方面取得初步成功后,中航油新加坡公司管理层在没有向董事会报告并取得批准的情况下,无视国家法律法规的禁止, 擅自将企业战略目标移位

②缺乏专业知识的经营者操作投机交易

公司在从事衍生金融工具的投机交易的同时又从事套期保值交易，导致公司风险管理目的不明确。缺乏专业知识的经营者违背衍生金融工具的投机交基本的风险管理原则,从而导致公司处于巨大的风险中。

（3）控制活动

①制度虚设

公司虽然曾聘请国际“四大”之一的安永会计师事务所为其编制《风险管理手册》，且公司设有专门的七人风险管理委员会及软件监控系统。在越权从事石油金融衍生产品投机过程中，陈久霖作为期货投机的直接业务主管，缺乏专业的石油衍生品交易知识和实际操作经验，并同时具有授权、执行、检查与监督功能，没能实现必要的不相容职务分离控制。②薪酬体制的漏洞可能导致短期行为

2003年的薪酬方案规定，陈久霖的薪酬由基本工资、固定分红、集团利润分成三部分组成。从陈久霖的薪酬结构中可以看到．陈久霖并未在中航油(新加坡)得到股票期权，也就是说他并没有对企业剩余利润的分配权，而且在分配方案中经理人随着业绩的增长收益也节节高升，但是却没有明确经营失败的风险跟经理人有何关系。这样的薪酬体制，很可能导致短期行为。

（4）信息与沟通

未及时披露投机交易中出现的亏损，中航油新加坡公司和集团公司之间的信息沟通不顺畅。

（5）监督

没有合理有效的监督部门，没有内部控制自我评价的意识，从而内部控制中明显存在的问题“无人问津”，从而愈演愈烈。

2、案例的启示

中航油（新加坡）的并非是没有自身的内部控制体系，关键在于公司缺乏对其内部控制状况定期进行有效的自我评价，致使其内部控制缺陷愈演愈烈。因此，对企业自身的内部控制状况开展评价并完善内部控制，是关系到企业生死存亡的大事。

此外，从中航油新加坡公司案例中，我们可以得到一些有益启示：

（1）公司要建立科学的组织架构——做到明确权责、各司其职、相互支持又相互制衡；

（2）管理层也要成为控制对象——避免中航油事件中个人凌驾于制度之上的问题；

（3）公司要设臵科学合理的薪酬管理制度——使之不仅与公司短期业绩相关，而且还要与公司的长期业绩相关；

（4）要建立一套完整的风险管理体系且有实施风险管理的能力——中航油新加坡公司虽然设有一套比较科学的风险管理制度，但是在日常运用中却没有能力执行；

企业内部控制案例 篇5

五、理解与分析

(一)名词解释

内部控制是指单位为保证业务活动的有效进行，确保资产的安全完整，防止欺诈和舞弊行为，实现经营管理目标等制定和实施的一系列具有控制职能的方法、措施和程序。

预算监控就是预算管理，即把公司的决策目标和公司资源配置规划下，以科学地量化，促使该目标和规划能够实现的内部管理运作或过程。

授权控制是指在某项财务活动发生前，按既定的程序对其正确性、合理性、合法性加以核准并确定是否让其发生所进行的控制。

实物控制是指为保护公司实物的安全和完整，防止舞弊行为所进行的驾驭和支配。实物控制的主要内容包括：实物限制接近；实物保护和实物清查等。

(二)理论分析

1、中美合资上海胜华制药有限公司所采取的预算监控、责任授权、职责分离、信息记录等四方面的财务管理控制手段是否恰当？你认为还应该增加哪些方面的内容？

总的来说中美合资上海胜华制药有限公司在财务管理控制的手段运用恰当，内部控制制度健全完整。如果从一个健全的公司财务控制体系来讲，还应包括责任制度、定额标准控制、实物控制、财务总监委派制度等方面的内容。

2、中美合资上海胜华制药有限公司的授权控制状况如何？职责是否全部进行了合理的分离？你认为如何进行调整，才能使之更加完善？

中美合资上海胜华制药有限公司内部控制的一项重要举措是授权控制。授权控制的方法是通过授权通知书来明确授权事项和资金使用限额。授权控制原则是对在授权范围内的行为给予充分信任，对授权之外的行为不予认可。该公司从总经理到部门主管，所有人员的权力不仅是有限的，而且是被约束的。公司授权控制的要点是：⑴公司所有人员不经合法授权，不能行使该项权力；⑵公司所有业务不经授权不能执行；⑶经营业务一经授权必须予以执行。该公司的授权控制做法十分吻合财政部颁布的《内部会计控制基本规范》中第20条的内容。

中美合资上海胜华制药有限公司依据不相容岗位相互分离，不相容职务分工的内部控制原理，将公司所有相关职责的岗位实施分离管理，化解可能出现的危害公司利益的风险，对公司的运作进行有效制约和监督。如公司采购部与质量部在工程招投标进行明确分工。该公司将所有相关岗位实施分离管理的做法可能会影响效率，但分工起到化解可能出现的危害公司利益的风险，防患于未然的作用，实践证明利大于弊。在考虑安全的同时，也需要考虑效率,在采购环节设立核价岗位，直接向总经理和管理当局负责,减少部门之间信息传递的时间，提高工作效率。

3、试采用流程图法描述中美合资上海胜华制药有限公司的财务控制程序。

⑴预算监控。该公司实行全方位、全过程、全员的预算管理，具体运作方式是：①每年8月份开始编制预算，年末经董事会审核通过后，于第2年开始执行；②公司各部门及总监以上管理者都有一份预算表，预算报告情况纳入考核；③预算执行人要求准确掌握预算的执行态势，能了解市场,预计国家宏观经济走向；④预算期终对预算实际执行和预算相互情况考核，特别强调两者一致性。

⑵责任授权。该公司从总经理到部门主管，所有人员的权力不仅是有限的，而且是被约束的。①董事会以授权通知书形式对总经理等高级管理人员授权；②总经理在其授权范围内对下属职能部门及中级管理人员以授权通知书形式授权；③各部门主管以授权通知书形式对下属岗位人员进行授权。公司各部门人员都在被授权范围内执行任务。⑶职责分离。将公司所有相关职责的岗位实施分离，明确职责，各有关部门既相互独立，又相互牵制。①经济业务处理过程分工；②财物记录与保管分工。

⑷信息记录。中合资上海胜华制药有限公司在信息管理上做到完整性﹑及时性﹑准确性和安全性。①禁止账外账,做到有始有终；②账与账定期核对 ；③每笔经济业务发生后在规定时间内入帐；④建立客户档案，输入电脑，给予不同的信用额度。

4、试阐述内部审计与财务总监委派派制的关系。

内部审计，是指由部门 单位内部的专职机构和人员对本部门的经济活动所进行的审查和评价，借以维护财经法纪,改善经营管理，提高经济效益的一种独立性的经济监督活动。可分为内部财务审计和内部经营审计。

财务总监委派制是母公司为维护集团整体利益，强化对子公司经营管理活动的财务控制和监督，由母公司直接对子公司委派财务总监，并纳入母公司财务部门的人员编制,实行统一管理与考核奖惩的财务控制制度与方式。1

内部审计与财务总监委派制都是企业内部控制制度的具体方法或具体的制度执行者,执行的目的都是为了确保企业集团的整体利益的完整，检查 监督企业自身财务经济活动行为合法合规与否，强化内部控制，促进和提高企业经营管理能力与水平。

⑴工作的侧重点不同。财务总监委派制的侧重在于监督和检查子公司的经营方针、管理政策，特别是财务政策是否符合母公司的总体政策目标或章程，子公司是否存在管理目标逆向选择，从而危机母公司和其他股东的合法权益；内部审计侧重于检查财会部门的工作情况和企业各部门遵守财务制度的情况，同时对企业各种经营活动进行合规性合法性检查，核实经营过程中存在的问题，提出解决问题的建议和改进措施。

⑵执行的人员不同。财务总监由母公司直接委派，以出资者身份，代表母公司对子公司财务活动进行监督，他的人事编制隶属总部的财务部门，由母公司对其进行考核与奖惩；内部审计人员属于企业专职审计人员，人事编制考核奖惩都由企业或部门内部进行，当母公司派总部审计人员对子公司或下属公司进行审计时，它的人员情况同财务总监相同。

⑶工作方式不同。财务总监作为子公司财务部门的具体岗位，参与日常工作的检查与监督，是“全过程”的控制;内部审计是定期或不定期对企业内部工作进行审核检查。

在实际工作中，两者是互相促进互补不足。应将两种控制方法有机的结合起来，以达到强化和完善内部控制的力度。

(三)案例讨论(利用所学的原理和有关政策，对某某卷烟厂试行生产辅料公开竞标采购进行点评)

1、政策背景是财政部颁布的《内部会计控制基本规范》和《加强货币币资金会计控制的若干规定》。内部控制是指单位为了保证各项业务活动的有效进行,确保资产的完整，防止欺诈和舞弊行为，实现经营管理目标等而制定和实施的一系列具有控制职能的方法 措施和程序。

内部控制的基本原则是涵盖单位内部全部经济业务和各个部门及各个岗位，不得超越内部控制的权利，合理设置和分工，坚持不相容职务分离，权责分明，相互制约，相互监督，确保合理控制成本，达到最佳控制效果。

内部控制的主要内容包括对货币资金﹑筹资﹑采购与付款﹑实物资产、成本费用、销售与收款、工程项目、对外投资、担保等经济业务活动的控制。对采购与付款业务做出明确的规定：应当合理规划采购和付款业务机构和岗位，建立和完善采购与付款的控制程序，强化对请购﹑审批﹑采购﹑验收、付款等环节的控制,做到比质比价采购﹑采购决策透明,堵塞采购环节的漏洞。

2、理论分析：在企业的经营活动中，采购工作是非常重要的环节。它是生产经营的开始，它的工作质量直接影响企业的产品质量，产品的成本以及企业的经济效益，同时又容易产生漏洞和舞弊，滋生腐败，从而侵害企业的整体利益，浪费企业资源。

某某卷烟厂以往的卷烟生产辅料采购,都是由分管领导和物资供应部门与供货方一对一谈判，存在着漏洞和“暗箱”操作，采购形式缺乏透明，常出现盲目采购、重复采购和随意采购的现象。结果采购入库的辅料，有的质次价高，有的几年用不完占压资金，有的重量不足或长短不一，造成停车增多，残次卷烟量增多，既造成经济损失，又局部影响了产品质量及企业的信誉。某某卷烟厂采购生产辅料的做法，不符合《内部会计控制基本规范》的规定，应该进行调整。

新厂长上任后发现采购环节的严重问题，抓住关键，按照《内部会计控制基本规范》的原则与方法进行改革。提出“集中的权利分散化，隐蔽的权利公开化，建立公开竞争机制,严格控制采购成本，确保产品质量，提高经济效益”的采购管理思路。他的采购管理思路符合《内部会计控制基本规范》的要求，权利平衡相互制约，采购业务公开透明，货比多家，公开招标，在市场中选择质优价平的生产辅料，在保证产品质量的同时节约生产成本。为加强对辅料采购的领导，成立以厂长为主任，副厂长为副主任，企划﹑财务﹑原料﹑物资供应﹑生产﹑质管﹑科研所﹑纪检﹑审计等部门负责人为成员的原辅材料管理委员会，对采购事项民主决策，统一监控。这样可以对采购业务进行全过程内部控制，权利分散，从根本上堵塞漏洞，防止舞弊发生。

在辅料价格的控制中，具体实施“透明工程”,公开竞争招标，一年就使得中标价比市场价节约采购资金186万元，从严格管理和内部控制实施中获得效益。为了使这项管理控制工作持续有效地进行，建立了许多配套规范的管理制度，主要有《原辅材料竞争招标暂行管理办法》、《原辅材料采购制约管理办法》和《原辅材料采购货款支出财务管理办法》，对采购业务和各相关人员的行为进行制度约束和规范，管理措施和管理制度双管齐下，确保采购的各项活动真实，经济，同时也约束供应商的行为。

内部控制案例集合 篇6

法人治理结构不完善、控股股东一股独大、巨额应收款难以收回 四川长虹从１９９４年３月上市至今，创造了众多的纪录：既包括一度占领８０％以上行业出口市场份额的辉煌；也包括数十亿元应收账款化为会计符号的痛苦；还包括在中国证券市场也是独一无二的、上市１０年却一直没有独立董事的尴尬。终于，在辉煌逐渐远离、痛苦演变为反思之后，尴尬也即将成为四川长虹的过去——四川长虹１月８日召开的２００５年第一次临时股东大会首次通过了选聘四名独立董事的议案。至此，我国目前仍然没有独立董事的上市公司只剩下两家。但是，四川长虹的新任独董们若不希望只当“花瓶”、真正获得市场的认同，还需面临考验。独董们如何对四川长虹的问题和痼疾“见招拆招”，市场将拭目以待。

事实上，四川长虹是中国证监会２００１年８月发布《关于在上市公司建立独立董事制度的指导意见》后，几家为数不多、迟迟没有独立董事的上市公司。四川长虹的公告显示，此次就任的四位独立董事分别是：中金公司投资银行部执行总经理黄朝晖、清华大学校长助理冯冠平、国际法律师背景的张玉卿和中银国际公司执行董事、首席执行助理李彤。

从几位独立董事的背景来看，黄朝晖和李彤是资深投行专业人士，资本运营方面经验老道，而冯冠平身兼清华大学校长助理、深圳清华大学研究院常务副院长数职，又是上市公司力合股份（０００５３２）的董事长，在资本市场上更是长袖善舞。去年，深圳清华大学研究院下属的“深圳清华力合创业投资有限公司”更是刚刚收购了上海飞乐音响（６００６５１）；张玉卿的国际法背景、律师资历对于产品大量出口的四川长虹无疑也可以发挥把关的作用。

根据《关于在上市公司建立独立董事制度的指导意见》的规定，独立董事除应当具有公司法和其他相关法律、法规赋予董事的职权外，还对重大关联交易等许多重要事项拥有特别职权，并可以发表独立意见。例如，独立董事应当就“可能损害中小股东权益的事项”等问题发表独立意见。权利是有了，但四川长虹的独董们需要解决的问题仍旧不少：

第一，从四川长虹与美国ＡＰＥＸ公司打交道并且最终近３０亿元难以收回的情况看，四川长虹的法人治理结构并不能算健全，经营决策程序也存在漏洞。而由经营层聘请回来的独董该如何为自己定位，值得思索。

第二，四川长虹作为传统行业的大型国有企业，一股独大的情况更加严重。从四川长虹的半年报来看，该公司５３．６３％的股权掌握在长虹集团手中，前１０大股东的其余９位合计仅持有四川长虹２．５１％的股权。这一方面意味着，若想提出反对意见，独立董事们的工作环境相对会比较艰难；这同时也意味着，在许多重大事项上只有独立董事的投票可以牵制大股东，避免形成“一言堂”的局面，独立董事的重要性可见一斑。

第三，四川长虹上市十年没有设立独董，原来的管理层背后肯定有所考虑和顾忌，新任管理层能否打破旧体制框架，还有待时间和实践检验。

业内人士分析认为，经历了ＡＰＥＸ**之后，四川长虹已经很大程度上丧失了市场的信任，甚至其蓝筹形象也遭到了严重破坏。聘请独董无疑是四川长虹“收复人心”的有效手段之一，但若功夫仅停留在表面，四川长虹肯定难以重新赢回信任。因此，独董上任后的首要任务将是对四川长虹存在的问题帮助提出解决方案，使得长虹能在经历困难后中实现蜕变重生。

中科健

中科健财务问题严重

今年1月18日，中科健曾发布补充公告，披露了公司控股股东科健集团及第二大股东深圳智雄电子（郝建学控制的公司）所持中科健股权被司法冻结的情况，同时，还披露公司约有5亿多人民币元对外担保未履行审批程序，也未履行信息披露义务的情况。在同一天，西藏金珠（600773）也发布了一系列补充公告，披露公司应收中科健及其相关公司货款合计23483万元，占应收账款总额的90.44%，其他应收款中，应收中科健及相关公司共计占用公司资金13081万元，占其他应收款总额的47%。另外，中科健还存在侵占该公司利益的情况，占用资金1350万元。西藏金珠的股东与中科健目前的实际控制人南京合纵存在一定的关联关系。上述未披露的信息应该还不是中科健资产财务问题的全部，熟悉内情的人士称之为，只是揭开了冰山的一角。据了解，深圳证监局、深交所等仍要求该公司对担保事项等进行核查，目前中科健还没有进一步的信息披露出来。

王海斌曾是中科健东山再起的最大希望，而且他进入公司后也的确给公司带来积极的变化。中科健内部市场销售人士透露，科健手机一月份已经略有盈利。但资料显示，截至2003年12月31日，广州海纳资产总额17418.85万元、负债总额6198.66万元，净资产10709.43万元，主营业务收入14999.36万元，净利润740.43万元。截至2004年11月30日，广州海纳净资产为24125.09万元。显然，纵使广州海纳与三星手机有很深厚的渊源，但也难以填平中科健的窟窿。据了解，目前王的辞呈还未得到公司董事会的通过。但业内人士认为，在发现中科健“水很深”之后，即使郝建学再三挽留，王海斌应该还是去意已决。而由于手机核准制的出台，手机牌照不再是奇货可居，中科健的吸引力也大大下降。

企业文化与内部控制

摘要：加强和完善内部控制，实施企业文化建设，促进企业科学快速发展，确保企业目标顺利实现，是当前企业界最为关注的话题。本文从内部控制与企业文化的关系出发，具体分析了二者之间如何相互影响和相互补充，阐明了加强内部控制与企业文化建设对促进企业科学快速发展的重要作用，提出了如何加强内部控制与企业文化建设的意见，旨在促进企业科学快速发展。

关键词： 内部控制、企业文化、关系、影响

一、内部控制与企业文化的关系及相互影响

1、内部控制是实现企业目标的保障机制

企业的内部控制是管理者为确保企业目标的实现而建立的一系列规则、政策和实施的程序。内部控制作为企业的一项管理和保障机制，其有效性直接关系到企业经济效益、会计信息的质量、资产的安全完整、抵御风险的能力等问题，对实现企业目标具有十分重要的保障作用。内部控制制度是企业运营的基本规矩，是检查管理者和员工工作质量的尺度，也是衡量企业经济效益和管理水平的标准。内部控制制度是企业中最高的行为规范，企业内部的任何人都无权凌驾于内部控制制度之上。一视同仁、公平合理是内部控制制度得以贯彻执行的生命线。内部控制制度通过一整套详细和具体的操作程序来约束企业各个部门、环节及员工的行为，使之成为一种规范的操作系统。

2、企业文化是企业科学发展的基石

企业文化是在长期的生产经营过程中形成的、区别于其他组织的价值观念和精神风貌，它将企业员工的思想观念、思维方式、行为准则融合统一，是员工自身价值和企业发展目标的有机结合。企业文化的核心是企业精神，代表着一个企业的形象，表现为企业的追求与理想。企业文化是一种企业的经营理念，是依存于企业的价值观念，是培养员工忠于职守、乐于助人、勤勉尽责、诚实守信的一种制度，是企业的精神支柱和全体员工的力量源泉。优秀的企业文化可以促进企业科学快速发展，阻止企业衰败；而落后的企业文化则可能使企业陷入困境，直至导致企业破产。

3、内部控制与企业文化互为动力、互相促进 企业内部控制的逻辑起点是自我管理，而自我管理是企业文化的一个基本内容。优秀的企业文化促进内部控制的建设，完善的内部控制能进一步规范企业文化。内部控制保障企业规范经营，企业文化促进企业科学发展。企业内部控制制度的建设和执行与企业文化的建设密切相关，企业内部控制制度的贯彻执行有赖于企业文化的支持和维护；科学、完善的内部控制制度，能够展示企业的精神风貌，融汇企业经营理念,打造和谐企业形象,有利于促进优秀企业文化的形成，在实施过程中会推动企业文化的进一步发展。只有良好的企业文化氛围才能为内部控制制度的执行创造良好的人文环境。

4、内部控制保持其有效性依赖于企业文化的支持、良好的企业文化氛围保证内部控制制度贯彻执行

企业文化是一种无形的力量，能够增强企业的凝聚力，提高企业内部控制的有效性。企业文化是一个企业的中枢神经，它支配着人们的思维方法和行为方式。只有当企业中的每一个员工目标明确、观念趋同，内部控制才会更有实效。在IBM公司的发展史上，曾多次出现过濒临灭亡的危机，而每一次它都能够生存下来并成为当今世界500强之一，依靠的就是公司全体员工对企业文化的高度认同，并在此基础上强化内部控制，优化各种资源，使其基业长青、生机勃勃。内部控制要发挥作用，需要企业内部各方面的支持、协调与配合。如果没有各方面的支持、协调与配合，内部控制制度就很难发挥应有的作用。重视内部控制的企业文化，不仅有利于科学合理地制定和执行内部控制制度，还可以弥补内部控制制度的不足，使企业的内部控制始终处于有效状态。在良好的企业文化基础上建立的内部控制制度，必然成为人们的行为规范，会得到很好的贯彻执行。

二、加强内部控制与企业文化建设，促进企业科学快速发展

1、完善的内部控制和优秀的企业文化相结合，能更好的提高企业管理水平建设完善的内部控制制度、打造优秀的企业文化是现代企业科学发展的重要内容，是精神文明的重要体现，是实现企业目标并使企业得以长久发展的重要保障。优秀的企业文化可以提高员工的向心力和凝聚力，使员工自觉遵守各项规章制度，促进企业科学快速发展。中国石油天然气管道局把内部控制与企业文化作为一项系统工程来建设。管道局的企业文化分为三个层次，即企业精神、经营理念、企业形象。“创新思维、实现超越、争雄国内、走向世界”是管道局新时代的企业精神。以新的理念、新的思维方式进行制度创新、管理创新和技术创新。制度创新主要是按照现代企业的标准，建立以资本为纽带的多元投资主体的“公司制”；管理创新是在狠抓基础管理工作的基础上，运用现代企业管理的方法，建设富有管道特色的企业内部控制制度；技术创新是鼓励员工充分发挥自己的聪明才智，发明创造可大大提高生产效率的先进技术和设备，做到“人无我有、人有我专、人专我精”。管道建设队伍从“一面旗帜、一句口号、一套工装、一顶帽子、一张胸卡、一双工靴”做起，把企业文化中的形象设计，融汇到整个队伍管理之中，把管道局打造成了世界驰名品牌的中国石油管道企业，使管道局在激烈的市场竞争中占得先机。

2、积极创新内部控制环境，构建先进企业文化，适应现代企业科学发展的客观要求 为适应现代企业科学发展的客观要求，保证企业目标的实现，企业应积极创新内部控制环境，构建先进的企业文化。（1）设置恰当的组织结构。以本企业的生产经营特点、所处的发展阶段、企业文化状况以及管理层的管理哲学和经营战略为依据，设置恰当的组织结构，即设置科学合理的内部机构与岗位。科学合理的设置企业内部机构与岗位，明确机构与岗位的职责以及各机构与岗位的相互关系，是实现内部控制的基本前提。符合本企业实际的组织结构和与之相适应的企业文化，是实现企业目标的基本保证。

（2）制定科学合理的业务流程和严格的规章制度。科学合理的业务流程使各机构与岗位互相协调、互相促进、互相制约，是确保企业各项生产经营活动达到预期目标的措施；严格的规章制度作为生产经营活动的行为规范，既是开展各项生产经营活动的依据和完成生产指标情况的衡量标准，又是实施内部控制的基础。

（3）建立优良的信息管理系统。及时识别、获取、加工有利于本企业的各种信息，选择适合于有关机构和岗位使用这些信息的途径，使其在企业内部纵向与横向传递。每个机构和岗位应当了解自己在信息管理系统中的地位和作用，应当具有搜集、处理、传递有关信息的条件，使整个企业具备纵向与横向传递信息的有效途径和机制。

（4）创建优秀、适用的企业文化。适应本企业实际、健康向上，尤其是重视内部控制的企业文化，能够借助价值观念使员工得到自律，从而矫正其价值观，规范其行为，解决个体价值与组织价值之间的矛盾，使个体目标与组织目标相一致。借助尊重人并发挥人的主观能动性的氛围来激励员工，使其发挥最大的才智，创造最大的价值。

（5）建立科学的风险管理系统。为保证企业乃至各个机构和岗位目标的实现，必须及时识别来自企业内外部的各种风险，并对其进行必要的评价，在此基础上实行科学的规划、控制和监督。企业要建立、健全风险管理机构并使之有效运行，为企业的科学发展扫除障碍，增强企业的竞争能力，为企业增加价值。

企业内部控制案例 篇7

一、X公司内部控制存在的问题

(一)管理层级冗余,业务跨度过大X公司是多层次的管理观念,并形成了各个管理方向的部门。这里多层次的部门有总部,矿、电、热分公司,各个科室及其负责的小队等,由于管理部门的种类繁多,在生产范围上包括了煤炭设备采购,煤炭的生产及井下作业等,在技术安全方面则具备人力资源、安全技术及财务等多个方面的管理。具体组织结构如图1所示。可以看出X公司的管理层级显得十分冗余,下属业务分散,缺乏实质性统一管理,该结构中无监事会且财务部的独立性较差,无法进行集中管理,容易产生管理失控的现象。

(二)财务管理混乱,预算制度不明X公司在财务报告体系中包括人力资源表、生产销售表、后勤保障表、资产利润及流向表和所需的成本表等。由于缺乏专门的审计部门,使得财务报表缺乏有力的监督,导致财务管理上的混乱。另外,X公司虽然已经提出要实行全面预算的管理模式,但在实施的过程中仅仅针对中高层管理人员,却忽略掉了全体人员的整体预算工作。并且在推动全面预算时动作迟缓,没有十分准确的预算编制,在执行过程中没有监督,更没有考核,导致全面预算管理失去了应有的意义。

(三)采购与销售缺少监管由于近年来煤炭资源企业面临巨大的采购量,在执行采购任务上具有相当大的难度。X公司在管理制度上并未明确其采购的具体措施,缺少明确的采购审批管理制度,不能进行整体性的招标采购,而是选择性进行,导致躲避价格监控。由于近年来经济快速发展及煤炭资源本身的不可再生性,煤炭市场往往由卖方主导,X公司在确立市场价格方面没有监管与最终审批人,价格制定缺乏监督,价格变化时缺乏应急管理,存在一定风险。

(四)重生产,轻安全X公司在安全生产工作上下足功夫,很多技术改造工作都在有条不紊地进行,也更新了各种主要设备,建立了完善的检测监控设备。但是X公司为了加大生产力量,以超额完成全年的经济指标,往往只关心生产,忽略了安全问题,导致公司近期频频出现安全事故方面问题。

二、X公司内部控制优化设计

(一)优化内部组织结构公司内部组织的结构是企业的中枢力量,直接决定着公司的管理水平及公司的发展情况。所以需要对X公司的内部组织结构进行优化工作。具体优化设计如图2所示。

在管理层级上主要由股东会与董事会组成,董事会下属设立监事会、总经理、财务部及审计部,这里股东会为最高管理机构,下属设立董事会与监察会,主要做好对股东会的全面负责工作。在下面设立由董事会直接负责的财务部和审计监察部,做到合理调配公司资金及全面审计公司各项渠道的资金情况。下属总经理直接负责公司其他具体计划,全面降低了管理的业务范围,使所属机构能够全面抓好公司的管理工作。

(二)优化企业财务管理与预算设计 针对X公司而言,应以实际情况出发,重新建立主要的财务审批制度,必须严格遵守相关的审批制度,做好财务报表工作和资金预算工作等,以建立的流程为基准将企业的财务管理工作带入正常的轨道,禁止出现随意更改财务制度现象发生。

以款项的流程为例进行说明。首先,做好款项申请工作。企业内部员工在需要提前预支财款或者是在公司业务上进行付款工作时,应该先提交财款审批单,写清楚业务范围内所需的文件,例如合同、发票等,之后按照审批单的具体内容进行填写,之后才可以送交主管领导完成申请。其次,主管领导完成审批工作。申请提交之后,主管领导进行全面的审批工作,审批过程中,严格按照审批的流程及申请的款项进行核实,一旦出现不满足上述业务规定的,必须马上拒绝其款项申请,之后让其重新填写申请项目信息。审批合格之后,送交财务部门进行支付审核工作。再次,进行支付审核工作。主管领导的审批工作确认该申请合格之后,下发至财务部,由财务部审核人员针对上述申请的具体款项的每一笔数目进行审核工作,重点关注在审核及审批的工作中所需的相关单据是否齐整,涉及到的巨大款项的申请是否有领导人的具体意见,存在相关意见要仔细核对,并将涉及到的金额大小认真核对,确保审核无误后,将审核结果上交至上层领导,经上层领导确认审批之后,再将审核通过的结果交由出纳员。最后,完成款项支付。出纳员根据收到的审批结果项目单,按审批单上规定的各类信息办理相关的业务手续,并将办理明细登录在册,之后将所完成的业务及时交予经办人。具体的付款流程见图3。

优化财务部的管理,不但要求其做好相关的财款管理工作,还应该及时做好公司的全面预算工作。X公司为了适应当前经济形势的变化,增加公司在同资源行业的竞争实力,就要建立起一个全面的预算管理制度,并在推行和实施过程中以预算制度为主,不断进行完善。对公司涉及到的各项经济事项实行有效的预控,将风险降到最低,使利润达到最大。这就需要预算工作做到精细化、扩大化及全覆盖业务化,实行全体人员参与使预算意识深入到每位员工心中。全面预算的特点体现在“三全”,即全方位、全过程、全员参与编制与实施的预算管理模式。主要是指企业在一定时期内各项财务活动、财务表面方向的预测,包括经营预算和财务预算两个大方向。在管理层上将成立全面预算管理小组,成员由总经理、财务总监、运营负责人及各个职能部门的负责人组成,由小组讨论形成具体意见,再交由董事会决议,确定下方案之后,再由管理小组随时随地对各个运营部门、职能部门及下属分公司在预算执行方面进行实时监控,将存在的问题提交预算管理小组。具体的全面预算整体运营图如图4所示。

(三)优化企业采购及销售设计在企业供应链的环节上,必须解决采购及销售方面存在的问题,优化供应链环节的设计,用来建立企业长期而稳定的供应渠道。在X公司进行物资采购时,一定要坚持“公正”的原则,并且做好对采购情况的监督工作,建立起涉及采购情况的全面的规章制度,并要求企业在采购方面的部门及时做好各类消息的汇总,完善采购指标。当开始实行采购时,对其中涉及的主要物资和大型生产设备必须采取招标方式,做到公开、公正,择优选取。对于煤炭生产上涉及的机电设备,在进行采购时一定要签订好合同,在合同中对一切涉及的款项都必须明确声明,最大程度降低采购存在的风险。在物资价格确定方面,进行招标时以招标所确定的价格为准,其他方面应以当期市场的稳定价格为准,公司采购监督小组必须严格监督相关人员在价格方面确定的方案,杜绝出现违规采购给公司带来财产损失。同时,建立起全面的采购价格监控体系和审批程序,确保公司所采购物资的详细信息全部登录在册,由公司领导负责监督,减少采购带来的财产风险,完善公司的采购制度。同时在采购款项流程上,必须严格按照申请、审核及付款步骤进行,以零风险来完成公司所需的采购计划。具体流程如图5所示。

在市场经济日益发展的今天,销售管理的重要性对企业更加突出。要做好X公司煤炭资源销售的管理工作,就要先建立健全规章制度,制定严格的业务流程,维护企业的合法权益,之后提升企业内部经营管理的工作效率,坚持在煤炭销售上分清主辅销售市场,并做好销售市场的平衡工作。为企业植入“诚实守信、求真务实、互惠双赢、服务用户”的销售理念,从公司未来的发展考虑,既要维护好老的煤炭客户,还要积极开拓新的用户,与公司的合作伙伴建立起长期稳定的合作关系。积极开发新的销售方式,建立起全新的销售信息化平台(见图6),之后建立起销售领导小组,将在销售上出现的任何问题交由领导小组研究决议,作出决定之后分到下属职能部门,以研究决议为主导积极处理出现的问题,找到公司煤炭的最大最好的销售路径,完善公司的销售制度,实现销售制度的最优化。

采购与销售制度优化之后,建立了企业的供应制度,还要做好企业内部资产的管理工作。企业进行采购之后,一旦货品到架,就会及时向财务部门、产品使用部门及相关管理部门发出货物检验工作通知。验收的主要流程是财务部门对采购的各类货单进行审核,使用部门仔细核对采购物品的相关信息是否与之前的要求一样,监督部门检查货物的质量及数量问题,一旦出现问题,就应该及时记录在案,并与供应商进行联系,要在确保所有物品的价格、质量、数量及其它信息无误后,交由保管部门办理入库手续。在进行入库时,按照产品的应用及时做好分类工作,方便进行查找,并且实施全程监控处理,保证货品不会出现任何纰漏,在进行货品的提取过程中,一定首先要提交相关手续,得到审批之后再交由保管部门,用来提取生产设备及其他应用物品。公司还要做好一切防护措施,做好定期检查工作,确保货品不会出现任何问题。对现阶段不应用的货品制定盘点计划,这项工作必须由多个部门共同监督完成,涉及财务部、行政部及供销中心的人员,将所盘点信息及时绘制成报表交由公司领导层,由领导层制定相应计划。完善公司内部有关物品管理的各项制度,对出现问题的相关部门及人员做相应的处理工作。涉及的物品存放流程如图7所示。????? !è

机械控制工程案例教学研究 篇8

关键词 机械控制工程；案例教学；直线运动工作台；开放式数控系统；MATLAB

中图分类号：G642.0 文献标识码：B

文章编号：1671-489X（2016）06-0011-03

1 前言

随着现代科学技术的发展，控制理论在机械装备研发中的作用日益显著，已成为提高设备性能的关键技术。因此，机械控制工程在机械工程及自动化专业教学中十分重要。机械控制工程是将控制理论和机械专业的知识与应用特点相结合，涉及复变函数、高等数学、机械原理、电工电子等学科，具有理论性强、知识点多、内容抽象等特点，学生普遍觉得内容分散、难以理解。为了便于学生理解，采用一个案例贯穿教学始终，是一种较好的教学方法。

机械控制工程课程的教学内容有一条主线：建模—性能分析—性能校正。围绕这条主线把教学内容分为系统建模、稳定性分析、时域分析、频域分析及PID校正。在这条主线下，在讲授基本理论的同时，选取数控机床直线运动工作台位置控制系统作为典型案例，由于MATLAB在控制工程仿真方面具有巨大优势[1-2]，将MATLAB与开放式数控系统相结合，设计相应的教学环节，把前后的知识点和教学方法加以衔接联系，综合应用于机械控制工程教学之中，提高学生对控制工程相关理论的整体理解和运用控制理论解决实际工程问题的能力。

2 直线运动工作台传递函数辨识

目前，由于学生缺乏对所学机械控制工程内容的感性认识，感觉枯燥乏味[3]，往往产生“为什么要学”的困惑，乃至形成“学了也没什么用处”的错误观念。在机械装备中，直线运动工作台具有典型的代表性[4]，因此选择实际常见的平台为例，从系统的数学建模入手，形成感性认识，将会很好地消除学生枯燥乏味的观念。以数控机床中常用的直线电机与开放式运动控制系统构成的直线运动工作台为原型，建立其传递函数。

该直线运动工作台，控制系统为美国Delta Tau公司的PMAC（Programmable Multi Axes Controller）开放式运动控制系统。采用系统自带的PmacTuningPro[5]软件，以阶跃信号作为指令信号，进行开环指令测试，如图2所示。

直线运动工作台开环测试结果如图3所示，将该工作台等效近似成二阶系统。可测量、计算出系统的超调量Mp=21.2%，峰值时间tp=0.22 s。

按照式（1）、式（2）所示，可计算出阻尼比ζ≈0.6，

无阻尼固有频率ωn≈16 Hz，开环增益K=178.2。

最终辨识出该直线运动工作台的近似开环传递函数如式（3）所示：

该系统的反馈为直线光栅，脉冲当量为1 μm/count，因此，该系统可以看成是反馈为1 μm的单位反馈系统，最终辨识出该直线运动工作台的近似闭环传递函数如式（4）所示：

3 MATLAB仿真教学环节设计

以直线运动工作台的开环传递函数式（3）、闭环传递函数式（4）为基础，即可利用MATLAB的计算分析能力进行仿真教学环节设计。

系统稳定性分析 系统只有在稳定的前提下才能正常工作，设计系统时首先应保证其稳定，分析一个已有系统时，也首先要判别其稳定与否。稳定性是线性控制系统中最重要的问题。系统稳定性的判别方法有很多，奈氏稳定判据是通过系统开环传递函数中在[s]平面的右半平面的极点个数和开环奈氏图的形状判别闭环稳定性，是一种比较方便的图解法。

利用MATLAB的nyquist（G）函数绘制的直线运动工作台的开环奈氏图如图4所示，结合辅助线，可以看出奈氏曲线并没有包围（-1，0）点，因此系统是稳定的。

时域分析 时域分析法是一种直接分析方法，响应的结果比较形象直观，可以方便得到系统响应的快速性和振荡性等性能。利用MATLAB的step（G）函数，得到直线运动工作台的单位闭环阶跃响应曲线如图5所示，可见此时为欠阻尼状态，系统响应为衰减振荡。

将系统的阶跃响应曲线进行图形和数据保存，并与系统的计算结果进行对比，得到直线运动工作台的时间响应性能参数：上升时间tr=0.25 s，峰值时间tp=0.34 s，调整时间ts=0.42 s，超调量Mp=3.87%。

频域分析 频率特性分析法是经典控制理论的基本分析方法，也是一种图解法。它不直接求解系统的微分方程，运用系统的开环频率特性间接分析系统的闭环响应。伯德图是一种常用的系统频率响应图示方法，利用MATLAB的bode（G）函数绘制出直线运动工作台系统对数幅频、相频曲线如图6所示，可以看出，系统是稳定的，系统截止频率ωc=8.49 rad/s。

PID校正控制 为了获得良好的稳态特性和动态特性，需要对系统的控制环进行校正和调整，而PID（Proportional Integral Derivative）控制是实际工业控制中应用最广泛、最成功的校正、控制方法。不同组合可分为PD（超前）、PI（滞后）和PID（滞后超前）三种调节器。在MATLAB Simulink中建立直线运动工作台PID控制仿真模型如图7所示，由于反馈为1 μm，而机械运动通常以毫米为单位，因此在指令值之后乘以系数1000。

进行PD相位超前校正，设置比例P=1，积分I=0。当微分D分别为0、0.02、0.04时，得到单位阶跃响应曲线如图8所示。由图中可以看出，仅有比例控制时，系统阶跃响应有明显的超调量和较强的振荡，随着微分作用的加强，系统超调量减小，快速性、稳定性均有提高。

4 结论

本文将直线运动工作台作为典型案例，设计机械控制工程教学环节，贯穿教学始终，且将开放式数控系统和MATLAB融入教学，有助于提高学生的实践能力、动手能力和对知识的联系和理解能力，进一步完善了机械控制工程教学体系，为培养我国急需的应用型人才提供基础。

参考文献

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