经济责任审计的规定

经济责任审计的规定（精选8篇）

经济责任审计的规定 篇1

任审计规定》讲义

一、经济责任审计发展史上几项重要的法规制度

1.1999年5月中办、国办《暂行规定》――县级以下、企业的依据

2.2000年6月中办、国办转发中纪委等部门《关于认真贯彻落实中办发[1999]20号文件切实做好经济责任审计工作的意见》――县以上试点

3.2001年7月中纪委等五部委《关于进一步做好经济责任审计工作的意见》――扩大县级以上试点、省部级试点

4.2004年11月中纪委等五部委《关于将党政领导干部经济责任审计范围扩大到地厅级的意见》——开展地厅级干部审计的依据

二、《规定》的主要特点和亮点

（一）主要特点： 1．具有较高的权威性。2．具有较强的可操作性。3．体现了继承与创新的统一性。

4．体现了审计监督与组织监督、纪检监督的统一性。

（二）主要亮点：

1．审计对象基本实现全覆盖；

省部级制度化，党政全覆盖

2．审计内容进一步扩展和规范 ；

以促进科学发展为目标，各类人员审计内容

3．审计评价和责任界定标准更加明确 ；

评价依据 原则 责任种类 划分标准 ．审计结果运用得到进一步强化 ；

党委政府：审计情况通报、审计整改、责任追究、结果公告

有关部门单位：考核、任免、奖惩、干部档案 ．组织领导制度和专职审计机构得到进一步加强 ；

机构 人员 经费 联席会议办公室 ．为今后经济责任审计发展预留了空间。

三、主要条款解读

《规定》共六章，四十四条 第一章 总则（9条）第二章 组织协调（4条）第三章 审计内容（6条）第四章 审计实施（13条）

第五章 审计评价和结果运用（7条）第六章 附则（5条）

第一条

为健全和完善经济责任审计制度，加强对党政主要领导干部和国有企业领导人员（以下简称领导干部）的管理监督，推进党风廉政建设，根据《中华人民共和国审计法》和其他有关法律法规，以及干部管理监督的有关规定，制定本规定。

解读：

（一）宏观层面的立法宗旨；

（二）微观层面的立法宗旨；

（三）制定依据：审计法 其他有关法律法规 干部管理监督的有关规定 第二条

党政主要领导干部经济责任审计的对象包括：

（一）地方各级党委、政府、审判机关、检察机关的正职领导干部或者主持工作一年以上的副职领导干部；

（二）中央和地方各级党政工作部门、事业单位和人民团体等单位的正职领导干部或者主持工作一年以上的副职领导干部；上级领导干部兼任部门、单位的正职领导干部，且不实际履行经济责任时，实际负责本部门、本单位常务工作的副职领导干部。

第三条

国有企业领导人员经济责任审计的对象包括国有和国有控股企业（含国有和国有控股金融企业）的法定代表人。

解读：

（一）审计对象

与暂行规定和审计法相比

（二）党政领导干部的三类人员；

１．地方各级党委、政府、审判机关、检察机关；

２．中央和地方各级党政工作部门、事业单位和人民团体 ； ３．兼职不履职的情况。

（三）国有和国有控股企业法定代表人

（四）包括部门和单位内部管理的领导干部

第四条 本规定所称经济责任，是指领导干部在任职期间因其所任职务，依法对本地区、本部门（系统）、本单位的财政收支、财务收支以及有关济活动经应当履行的职责、义务。

解读：

（一）在审计法二十五条基础上

（二）经济责任的内涵

基于职务

应当履行的职责义务

与财政财务收支及有关经济活动相关的职责义务

第五条 领导干部履行经济责任的情况，应当依法接受审计监督。

根据干部管理监督的需要，可以在领导干部任职期间进行任中经济责任审计，也可以在领导干部不再担任所任职务时进行离任经济责任审计。

解读：

（一）开展经济责任审计依据；

（二）经济责任审计的两种方式 ；

（三）任中审计和离任审计相结合是各地在审计实践中，逐步探索出的经济责任审计工作方式。

第六条 领导干部的经济责任审计依照干部管理权限确定。

地方审计机关主要领导干部的经济责任审计，由本级党委与上一级审计机关协商后，由上一级审计机关组织实施。

审计署审计长的经济责任审计，报请国务院总理批准后实施。

解读：

（一）依照干部管理权限确定经济责任审计对象；

（二）特别规定。

第七条 审计机关依法独立实施经济责任审计，任何组织和个人不得拒绝、阻碍、干涉，不得打击报复审计人员。

解读：

（一）依法实施经济责任审计：职责-权限-程序

（二）依法接受、积极支持、主动配合 审计；

（三）依法履职责行为受法律保护。

第八条

审计机关和审计人员对经济责任审计工作中知悉的国家秘密、商业秘密，负有保密义务。

解读：

（一）审计机关和审计人员的义务；

（二）《中华人民共和国保守国家秘密法》

－－国家秘密

（三）《中华人民共和国反不正当竞争法》

－－商业秘密

第九条

各级党委和政府应当保证审计机关履行经济责任审计职责所必需的机构、人员和经费。

对比：《审计法》第十一条“审计机关履行职责所必需的经费，应当列入财政预算，由本级人民政府予以保证。”

解读：

（一）审计人员、经费等与工作任务的对比；

（二）是对各级党委和政府提出了明确要求；

（三）整合资源，改进方法，节约计成本，提高效率。

第十条 各级党委和政府应当加强对经济责任审计工作的领导，建立经济责任审计工作联席会议（以下简称联席会议）制度。联席会议由纪检、组织、审计、监察、人力资源社会保障和国有资产监督管理等部门组成。

联席会议下设办公室，与同级审计机关内设的经济责任审计机构合署办公，负责日常工作。联席会议办公室主任为同级审计机关的副职领导或者同职级领导。

解读：

（一）明确要求各级党委和政府加强领导；

（二）领导小组或者联席会议制度是经济责任审计工作行之有效的组织管理制度；

（三）干部管理监督部门之间的协作配合是推动经济责任审计发展的重要保障 ；

（四）联席会议办公室作为负责联席会议日常工作的办事机构，本条第二款对其机构设置和领导人员配备作了进一步规定。

必须建立专职机构；联席会议办公室必须放在审计机关；办公室主任增加一个副职职数；为机构升格预留伏笔

第十一条 联席会议的主要职责是研究制定有关经济责任审计的政策和制度，监督检查、交流通报经济责任审计工作开展情况，协调解决工作中出现的问题。

第十二条

联席会议办公室的主要职责是研究起草有关经济责任审计的法规、制度和文件，研究提出经济责任审计计划草案，总结推广经济责任审计工作经验，督促落实联席会议决定的有关事项。

解读：

（一）联席会议的主要职责

共同研究制定有关政策制度和审计计划

共同研究利用审计结果

监督检查 交流通报

共同研究解决工作中遇到的问题等

（二）联席会议办公室主要职责

研究起草有关法规制度和文件

研究提出计划草案

总结推广工作经验

督促落实联席会议决定的有关事项等方面

第十三条

经济责任审计应当有计划地进行。组织部门每年提出下一经济责任审计委托建议，经联席会议办公室研究后提出经济责任审计计划草案，由审计机关报请本级政府行政首长审定后，纳入审计机关审计工作计划并组织实施。

解读：

（一）经济责任审计要有计划地进行 ；

（二）“有计划地进行”的两个方面含义；

（三）组织部门提出下一审计委托建议 ；

（四）联席会议办公室提出审计计划草案 ；

（五）本级政府行政首长审定。

第十四条 经济责任审计应当以促进领导干部推动本地区、本部门（系统）、本单位科学发展为目标，以守法、守纪、守规、尽责情况为重点，以领导干部任职期间本地区、本部门（系统）、本单位财政收支、财务收支以及有关经济活动的真实、合法和效益为基础，严格依法界定审计内容。

解读：

（一）确定审计内容的重要原则 ；

（二）审计内容仅限于领导干部有关经济活动职责的履行情况

不缺位不越位 依法审计

第十五条

地方各级党委和政府主要领导干部经济责任审计的主要内容是：本地区财政收支的真实、合法和效益情况；国有资产的管理和使用情况；政府债务的举借、管理和使用情况；政府投资和以政府投资为主的重要项目的建设和管理情况；对直接分管部门预算执行和其他财政收支、财务收支以及有关经济活动的管理和监 6 督情况。

第十六条

党政工作部门、审判机关、检察机关、事业单位和人民团体等单位主要领导干部经济责任审计的主要内容是：本部门（系统）、本单位预算执行和其他财政收支、财务收支的真实、合法和效益情况；重要投资项目的建设和管理情况；重要经济事项管理制度的建立和执行情况；对下属单位财政收支、财务收支以及有关经济活动的管理和监督情况。

第十七条 国有企业领导人员经济责任审计的主要内容是：本企业财务收支的真实、合法和效益情况；有关内部控制制度的建立和执行情况；履行国有资产出资人经济管理和监督职责情况。

第十八条

在审计以上主要内容时，应当关注领导干部在履行经济责任过程中的下列情况：贯彻落实科学发展观，推动经济社会科学发展情况；遵守有关经济法律法规、贯彻执行党和国家有关经济工作的方针政策和决策部署情况；制定和执行重大经济决策情况；与领导干部履行经济责任有关的管理、决策等活动的经济效益、社会效益和环境效益情况；领导干部履行经济责任过程中遵守有关廉洁从政（从业）规定情况等。

解读：

（一）第十五条至第十七条明确了地方党委和政府主要领导干部，党政工作部门、审判机关、检察机关、事业单位和人民团体等单位的主要领导干部，以及国有企业领导人员三大类人员经济责任审计的主要内容；

（二）第十八条明确了审计机关在经济责任审计时应当关注的事项，这也是审计的重点内容。

突破传统财政财务收支审计

第十九条

有关部门和单位、地方党委和政府的主要领导干部由上级领导干部兼任，且实际履行经济责任的，对其进行经济责任审计时，审计内容仅限于该领导干部所兼任职务应当履行的经济责任。

解读：

兼职且履职的情况：

一是审计对象；

二是审计内容：兼职部分

第二十条

审计机关应当根据经济责任审计计划，组成审计组并实施审计。

解读：

（一）审计计划的约束力；

（二）审计组是审计机关实施项目审计的组织形式

第二十一条

审计机关应当在实施经济责任审计3日前，向被审计领导干部及其所在单位或者原任职单位（以下简称所在单位）送达审计通知书。遇有特殊情况，经本级政府批准，审计机关可以直接持审计通知书实施经济责任审计。

解读：

（一）正常情况下：3日

（二）特殊情况下；

（三）明确了审计通知书的送达对象。

第二十二条 审计机关实施经济责任审计时，应当召开有审计组主要成员、被审计领导干部及其所在单位有关人员参加的会议，安排审计工作有关事项。联席会议有关成员单位根据工作需要可以派人参加。

审计机关实施经济责任审计，应当进行审计公示。

解读：

（一）实践中总结出来的有效做法和成功经验 ；

（二）关于审计进点会 ；

（三）关于审计公示。

第二十三条

审计机关在经济责任审计过程中，应当听取本级党委、政府和被审计领导干部所在单位有关领导同志，以及本级联席会议有关成员单位的意见。

解读：

（一）审计实践经验的总结；

（二）必经程序和要求－－约束性条款

第二十四条 审计机关在进行经济责任审计时，被审计领导干部及其所在单位，以及其他有关单位应当提供与被审计领导干部履行经济责任有关的下列资料：

（一）财政收支、财务收支相关资料；

（二）工作计划、工作总结、会议记录、会议纪要、经济合同、考核检查结果、业务档案等资料；

（三）被审计领导干部履行经济责任情况的述职报告；

（四）其他有关资料。解读：

（一）审计法及其实施条例的规定适用；

另：会议记录 会议纪要

（二）被审计领导干部本人应当提供履行经济责任情况的述职报告；

不是全面总结

（三）“其他有关单位” 的含义。

第二十五条 被审计领导干部及其所在单位应当对所提供资料的真实性、完整性负责，并作出书面承诺。解读：

（一）个人和单位均需承诺；

（二）两种情形

第二十六条 审计机关履行经济责任审计职责时，可以依法提请有关部门和单位予以协助，有关部门和单位应当予以配合。解读：

（一）审计法第三十七条规定适用；

（二）“有关部门和单位” 包括联席会议有关成员单位。

第二十七条

审计组实施审计后，应当将审计组的审计报告书面征求被审计领导干部及其所在单位的意见。根据工作需要可以征求本级党委、政府有关领导同志，以及本级联席会议有关成员单位的意见。

被审计领导干部及其所在单位应当自接到审计组的审计报告之日起10日内提出书面意见；10日内未提出书面意见的，视同无异议。

解读：

（一）审计组的审计报告；

（二）征求意见范围：

应当：被审计领导干部及其单位

可以：党委政府 联席会议成员单位

（三）征求意见方式－－书面

（四）反馈意见时限：

10日

未明确规定

第二十八条 审计机关按照《中华人民共和国审计法》及相关法律法规规定的程序，对审计组的审计报告进行审议，出具审计机关的经济责任审计报告和审计结果报告。解读：

（一）审计机关出具报告有关程序 适用；

（二）审计报告和审计结果报告

第二十九条 审计机关应当将经济责任审计报告送达被审计领导干部及其所在单位。

第三十条 审计机关应当将经济责任审计结果报告等结论性文书报送本级政府行政首长，必要时报送本级党委主要负责同志；提交委托审计的组织部门；抄送联席会议有关成员单位。解读：

（一）审计报告送达对象；

被审计领导干部及其所在单位

（二）审计结论性文书送达对象：

必须送达

根据工作需要送达

第三十一条

被审计领导干部所在单位存在违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当给予处理、处罚的，由审计机关在法定职权范围内作出审计决定。

审计机关在经济责任审计中发现的应当由其他部门处理的问题，依法移送有关部门处理。解读：

（一）审计法及其实施条例的设定适用；

解决争议

（二）处理、处罚后产生的法律效力和后果等按审计法及其实施条例办理。

第三十二条 被审计领导干部对审计机关出具的经济责任审计报告有异议的，可以自收到审计报告之日起30日内向出具审计报告的审计机关申诉，审计机关应当自收到申诉之日起30日内作出复查决定；被审计领导干部对复查决定仍有异议的，可以自收到复查决定之日起30日内向上一级审计机关申请复核，上一级审计机关应当自收到复核申请之日起60日内作出复核决定。

上一级审计机关的复核决定和审计署的复查决定为审计机关的最终决定。

解读：

（一）被审计领导干部的救济途径；

申诉 申请复核

（二）申诉条件： 有异议

（三）申诉时间和对象；

（四）审计机关受理申诉的时限和要求；

（五）申请复核的时间和对象 ；

（六）审计机关受理复核的时限和要求 ；

（七）复查决定和复核决定的效力。

第三十三条 审计机关应当根据审计查证或者认定的事实，依照法律法规、国家其他有关规定和政策，以及责任制考核目标和行业标准等，在法定职权范围内，对被审计领导干部履行经济责任情况作出客观公正、实事求是的评价。审计评价应当与审计内容相统一，评价结论应当有充分的审计证据支持。

解读：

（一）审计评价依据：审计查证或者认定的事实 法律法规、国家有关规定和政 11 策、责任制考核目标、行业标准、以及其他有效的依据等

（二）审计评价原则：依法审 审什么评什么

第三十四条 审计机关对被审计领导干部履行经济责任过程中存在问题所应当承担的直接责任、主管责任、领导责任，应当区别不同情况作出界定。解读：

（一）应当依法依规界定责任－－约束性条款

（二）三种责任：

直接责任 主管责任 领导责任

第三十五条

本规定所称直接责任，是指领导干部对履行经济责任过程中的下列行为应当承担的责任：

（一）直接违反法律、法规、国家有关规定和单位内部管理规定的行为；

（二）授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反法律、法规、国家有关规定和单位内部管理规定的行为；

（三）未经民主决策、相关会议讨论而直接决定、批准、组织实施重大经济事项，并造成重大经济损失浪费、国有资产（资金、资源）流失等严重后果的行为；

（四）主持相关会议讨论或者以其他方式研究，但是在多数人不同意的情况下直接决定、批准、组织实施重大经济事项，由于决策不当或者决策失误造成重大经济损失浪费、国有资产（资金、资源）流失等严重后果的行为；

（五）其他应当承担直接责任的行为。

第三十六条

本规定所称主管责任，是指领导干部对履行经济责任过程中的下列行为应当承担的责任：

（一）除直接责任外，领导干部对其直接分管的工作不履行或者不正确履行经济责任的行为；

（二）主持相关会议讨论或者以其他方式研究，并且在多数人同意的情况下决定、批准、组织实施重大经济事项，由于决策不当或者决策失误造成重大经济损失浪费、国有资产（资金、资源）流失等严重后果的行为。

第三十七条 本规定所称领导责任，是指除直接责任和主管责任外，12 领导干部对其不履行或者不正确履行经济责任的其他行为应当承担的责任。

解读：

（一）界定责任的前提： 有问题

（二）直接责任的划分标准－－五种行为

（三）主管责任的划分标准－－两种行为

（四）领导责任的划分标准－－兜底

第三十八条 各级党委和政府应当建立健全经济责任审计情况通报、审计整改以及责任追究等结果运用制度，逐步探索和推行经济责任审计结果公告制度。

第三十九条 有关部门和单位应当根据干部管理监督的相关要求运用经济责任审计结果，将其作为考核、任免、奖惩被审计领导干部的重要依据，并以适当方式将审计结果运用情况反馈审计机关。

经济责任审计结果报告应当归入被审计领导干部本人档案。

解读：

（一）对各级党委、政府和有关部门、单位运用审计结果作出了明确规定

（二）党委和政府

经济责任审计情况通报 审计整改 责任追究等

（三）有关部门和单位

作为考核、任免、奖惩被审计领导干部的重要依据

干部本人档案

第四十条

审计机关和审计人员、被审计领导干部及其所在单位，以及其他有关单位和个人在经济责任审计中的职责、权限、法律责任等，本规定未作规定的，依照《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》和其他法律法规的有关规定执行。

－－未尽事宜

第四十一条

审计机关开展领导干部经济责任审计适用本规定。有关机构依法履行国有资产监督管理职责时，按照干部管理权限开展的经济责任审计，参照本 13 规定组织实施。部门和单位可以根据本规定，另行制定内部管理领导干部经济责任审计的规定。解读：

（一）审计机关适用

（二）有关机构参照

（三）内审－－另行制定

第四十二条

中央经济责任审计工作联席会议应当根据本规定，制定实施细则或者贯彻实施意见。

第四十三条 本规定由审计署负责解释

经济责任审计的规定 篇2

一、经济责任审计评价与责任界定之现任责任与前任责任界定

众所周知, 任期经济的责任其实属于一种阶段性期间的责任, 将不同责任时期里面的责任归属和行使权力行为对于任期责任归属和行使权力行为对于任期影响以及应该承担的责任进行一定的区分在很大程度上都是相当必要和必须的, 原因就在于这一个做法不仅仅能够将家底摸得一清二楚, 从根本上对继任者了解自己所要接任单位中真实的情况进行了解, 将自身未来的工作思路进行很好的明确, 将适应期大大缩短, 更加能够对离任者离开单位以后的经济责任进行了明确, 本质上就是将前任者和继任者这二者之间的责任进行明确的划分, 将适应期缩短。再加上因为对离任者经济责任进行了很好的明确, 实际上将前后任这二者之间的责任进行了划清, 将过去那种新官不理旧账以及旧官一走了之这一种情况进行改变, 对交接工作有百利而无一害。但是, 在我们平日工作中, 往往存在着现任责任以及后任责任划分不清楚的状况, 产生的原因主要包括几个方面:首先, 在单位干部上任的时候, 并没有明确自身的任期经营目标, 这样也就使得业绩以及经营成果并没有一个量化指标的依据, 最终导致了责任划分方面十分模糊;其次, 在其任职之初, 企业单位财务情况也没有经过严格的审计和确认, 也没有办理相对应工作交接的手续, 这也就为对比评价带来了一定的困难;最后, 因为企业单位的经济活动以及经营活动往往具有连续性这一个特点, 这也就导致了前任的遗留问题普遍存在, 遗留问题一直都对后任的任期目标良好完成产生了十分大的影响。针对以上问题出现的原因, 笔者认为, 想要对其改善就要求我们的审计人员在自身审计的过程中, 必须要进行认真严格的调查和研究, 坚持具体问题具体分析这一个重要原则也是根本原则, 从责任主体上面将责任归属很好的分清, 这样就对企业单位前任责任在设计的评价过程中做出一个附加说明或者剔除。

二、经济责任审计评价与责任界定之客观责任与主观责任界定

人的思维分为客观和主观这两种, 而经济责任审计评价与责任界定同样包括客观责任与主观责任界定这两个重要的内容, 客观因素一般都是排除人为原因之外的自然原因和环境原因等, 不受人们的控制和监督;主观因素通常情况下都是人为的原因, 由于人自身所造成的, 排除主观的失误要求我们要对人的思想和行动进行一定的控制和制约。客观责任与主观责任的定义和概念同样如此。所谓的客观责任就是指国家的体制改革以及经济政策调整中存在的不完善和不可抗力等等诸多原因造成了经营决策失误这一种经济行为, 而主观责任就是指因为经济责任人的玩忽职守、假公济私、滥用职权以及谋取私利等等主观方面的原因为企业单位造成了一定的损失这一种经济行为。在我们的实际审计工作中, 国家宏观政策以及市场因素等等客观方面的因素都会对企业单位经营的业绩产生影响, 有的企业因为自身存在的历史原因造成了自身的经济包袱十分沉重, 虽然这些企业在主观方面做出了很大的努力。但是, 企业中的亏损面貌在短期之内很难改变, 有些企业自身进行的重大经营决策存在着错误现象, 我们除了要对个人决策能力等等主观因素进行分析和探讨, 我们更加要对主管部门行政干预等等客观的原因进行分析。总而言之, 我们必须要将各个方面的因素、原因以及隐患进行考虑, 将客观责任和主管责任进行明确和清晰的界定。那些属于客观因素的原因, 要求我们在审计评价的过程中必须要进行分析和说明, 而属于主观因素的原因, 要求我们在审计评价工作过程中必须要对其进行披露并且要对其责任进行追究, 视情节的轻重来对相关的委托部门进行委托, 建议其对其进行一定的处理。

三、结语

综上所述, 企业单位因为涉及到职工和人员的更替问题, 那么, 就一定会涉及到离任者和现任者这两个方面, 经济责任审计评价与责任的界定主要囊括了这两个方面的内容, 对离任者和现任者这两个方面进行责任界定。本文中, 笔者主要从经济责任审计评价与责任界定之现任责任与前任责任界定以及经济责任审计评价与责任界定之客观责任与主观责任界定这两个方面对经济责任审计评价与责任的界定进行了分析和探讨。

摘要：企业的经济责任审计工作质量的好坏以及其发挥作用的大小, 在很大程度上都体现在对企业的领导干部所履行的经济责任界定以及审计评价这两方面中。文章对经济责任审计工作的经验进行总结, 对经济责任审计评价与责任的界定进行分析和探讨。

关键词：经济责任审计,评价,责任界定,现状

参考文献

经济责任审计的规定 篇3

【关键词】离任审计  任中审计  经济责任审计  免疫系统

领导干部经济责任审计是指审计机关按照国家有关规定，对国家机关和依法属于审计机关审计监督对象的其他单位的主要负责人，在任职期间对本地区、本部门或者本单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动应付经济责任的履行情况，进行审计监督。

领导干部经济责任审计是我国特有的一种审计模式，按照审计实施的时间分类，可以分为任中经济责任审计、离任经济责任审计，其审计目的与常规审计目的不同，主要目的是界定分清领导干部责任，提供干部考核、任免和奖惩的重要依据。我国的经济责任审计这些方面发挥了重要作用。据统计，1998年至2010年10月，全国各级审计机关审计领导干部共计41万多人，其中：党政领导干部38万多人、国有企业领导人员3万多人。审计查出由领导干部直接责任造成的违规问题金额和损失浪费问题金额合计684亿多元;各级党委和干部管理、纪检监察部门参考审计结果，免职、降职、降级、撤职和其他处分共计1.81万人;移送纪检监察和司法机关0.72万人。

一、任中审计的法律依据

中共中央办公厅、国务院办公厅2010年出台《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》（中办发〔2010〕32号），其中第五条规定“根据干部管理监督的需要，可以在领导干部任职期间进行任中经济责任审计，也可以在领导干部不再担任所任职务时进行离任经济责任审计”，赋予了任中审计相应的法律依据。

二、任中审计的开展情况

任中审计方式在经济责任审计中越来越受重视并逐步推广起来，各地审计机关不仅相继出台相关制度办法，并逐渐开始开展任中审计，加大任中审计的比重。例如山东省2005年出台《领导干部任中经济责任审计暂行办法》，规定对任中审计实行计划管理;安徽省2006年出台了《安徽省领导干部任中经济责任审计暂行办法》，提出“领导干部任职满三年的，可以有计划地安排任中审计”;杭州市2007年下发了《杭州市关于加强领导干部任中经济责任审计工作的意见》，规范任中审计的管理，提出要有计划地开展任中审计。审计署和各地审计机关近年来大力开展任中审计。例如审计署2009年和2010年审计的37名省部长中，有33名是任中审计。广州市从2009年开始开展任中审计，2013年、2014年分别安排了13个、11个任中审计，占经济责任审计项目的比例分别达到了87%、73%，可见推行力度极大。

三、任中审计的优势

由于离任审计“先离后审”，事后监督，往往被审计对象戏称为“马后炮”，存在审计监督滞后、问题整改落实难等弊端，在领导干部的人事考核方面所起到的作用也未能发挥应有的作用。而任中审计即事中审计，是在领导干部任职期间进行的经济责任审计，在审计监督功能发挥、问题整改落实效果、审计结果运用等方面较离任经济责任审计有着更明显的优势，主要表现在以下几点：

（一）事中监督，有助于实现审计“免疫系统”功能

一是任中审计将监督关口前移，改变了以往离任审计重事后处理、轻过程监督的弊端，有助于及时发现领导干部任期内存在的问题，及时进行整改，防微杜渐，避免造成国家经济损失，有效发挥审计作为“免疫系统”的预防功能。二是任中审计有助于“防患于未然”，通过在审计过程中规范被审计单位的管理制度，提高管理水平，通过促进领导干部严肃财经纪律，提高被审计领导干部廉洁自律的自觉性，从而达到健全完善被审计单位的管理机制、降低违法犯罪的可能。

（二）关口前移，有助于提高领导干部的接受度

一是任中审计将监督关口前移，变事后监督为事中监督，审计的角色从“查错”转为“监督+防范”，审计的作用也从“亡羊补牢”转为“未雨绸缪”，有助于被审计单位变被动管理为主动防范，被审计领导干部认识到任中审计的作用后变“被动参与”为“主动参与”，接受度较离任审计高。二是任中审计对领导干部起到一定的保护作用，防止和避免领导干部因为知识结构的限制、理解认识上的偏差等原因而犯错误，有助于促使领导干部树立守法意识，增强守法观念。

（三）任中整改，有助于改善问题整改落实情况

一是由于审计对象对任中审计接受度更高，态度更为端正积极，更愿意主动配合审计工作，审计结果更为客观公正，因此更有利于问题的整改落实。二是由于责任对象明确，在任期间的被审计领导干部会更重视审计意见和建议，为避免问题遗留会影响到领导干部的离任升迁，在任领导干部会积极主动的对审计发现问题进行整改落实，保证了审计整改落实的时效性。

（四）先审后离，有助于提高审计警示力

任中审计“先审后离”，使审计结果真正成为干部考核、任免、奖惩等的参考依据，一是能提高审计权威，改变离任审计监督“滞后”的特性，更能引起被审计单位和领导干部的高度重视和严肃对待，认真积极配合审计工作，有助于审计机关顺利开展审计工作;二是能提高审计警示力，对其他审计监督对象起到警示和教育作用，达到“审计一个，教育一片”的效果，有效发挥审计监督功能。

（五）变被动为主动，有助于审计机关把握重点

一是以任中审计为主使审计机关由被动转为主动，更有利于审计机关统筹审计力量，科学安排全年审计项目工作计划。二是以任中审计为主有利于审计机关科学分析领导干部任职情况，把握审计重点，有侧重点、有选择性的确定审计对象。

四、结语

综上所述，任中审计具有离任审计无可比拟的优势，能消除离任审计事后监督带来的诸多弊端，是未来经济责任审计发展的必然趋势。审计机关应转变观念意识，加快推进经济责任审计以离任审计为主向以任中审计为主、离任审计为辅的转变，以规范化的理念从制度上、机制上、管理上推动任中审计发展，从而实现经济责任审计的纵深发展，发挥经济责任审计在提供干部考核、任免和奖惩的重要依据方面的重要作用。

参考文献

[1]安平，翁燕珍.开展领导干部任中经济责任审计的探讨，交通财会，2014.08，P36.

[2]郭晓曼.加强届中审计是经济责任审计发展的必然趋势，中国内部审计，2011.03，P38.

[3]邓安香.浅谈任中经济责任审计，现代商业，2013.26，P248.

经济责任审计的规定 篇4

第一条为加强对党政领导干部(以下简称领导干部)的管理和监督，正确评价领导干部任期经济责任，促进领导干部勤政廉政，全面履行职责，根据《中华人民共和国审计法》和中共中央办公厅、国务院办公厅《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》(中办发 [1999]20号)以及其他有关法律、法规和干部管理监督的有关规定，结合本省实际，制定本规定。

第二条列入任期经济责任审计范围的领导干部，是指省委、市委、县（市、区)委管理的党政机关、审判机关、检察机关、群众团体和事业单位的党政正职领导干部（包括主持工作的副职领导干部，下同）。

第三条领导干部任期经济责任，是指领导干部任职期间对其所在单位财政、财务收支的真实性、合法性、效益性，以及有关经济活动应当负有的责任，包括直接责任和主管责任。

第四条领导干部的直接责任，是指领导干部对其任职期间内的下列行为应当负有的责任:

（一）直接违反国家财经法规的行为；

（二）授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反国家财经法规的行为;

（三）失职、渎职的行为;

（四）其他违反国家财经纪律的行为。

第五条领导干部的主管责任，是指领导干部对其所在单位的财政、财务收支的真实性、合法性、效益性以及有关经济活动应当负的直接责任以外的领导和管理责任。

第六条领导干部任期届满，或者任期内办理调任、晋升、转任、轮岗、降职、免职、辞职、退休等事项前，应当实行任期经济责任审计。

特殊情况下需要在离任后进行审计或暂缓审计，以及需要在任职期间实施审计的，应当由组织人事部门或纪检监察机关提出意见，报经本级党委或政府批准后执行。

第七条领导干部任期经济责任审计，按照干部管理权限和审计管辖范围，分级分层次组织实施。

（一）省直党政机关，省级群众团体、事业单位的领导干部，省辖市市委书记、市长的任期经济责任审计（不包括副省级以上领导干部），由省审计厅组织实施。

（二）市直党政机关、市级审判机关、检察机关、群众团体、事业单位的领导干部，县(市、区)委书记、县(市、区)长的经济责任审计(包括省管党政正职领导干部)，由各省辖市审计机关组织实施。

（三）县(市、区)直党政机关，县级审判机关、检察机关、群众团体、事业单位的领导干部，乡(镇)党委书记、乡(镇)长的任期经济责任审计，由县(市、区)级审计机关组织实施。

（四）省审计机关主要领导干部的任期经济责任审计依照国家有关规定执行。市级以下审计机关主要领导干部的任期经济责任审计，由上一级审计机关组织实施。

（五）其它干部管理权限与审计管辖范围不一致的，由有干部管理极限的组织人事部门和有审计管辖权的审计机关协商确定审计管辖。实施审计时须办理有关授权手续。

第八条组织人事部门、纪检监察机关应当根据干部管理、监督工作的需要，于每年12月上旬提出下一领导干部任期经济责任审计的项目建议计划，提交本级党委、政府审定后，列入审计机关工作计划。

特殊情况需要变更审计项目计划的，应按照上述程序办理，并书面通知审计机关。

第九条审计机关应当在实施审计3日前，向被审计的领导干部所在单位送达审计

通知书，同时抄送被审计的领导干部本人。

第十条被审计领导干部应当在收到审计通知书之日起五日内，向审计组提交本人任期内覆行经济责任的书面材料。书面材料应包括以下内容:

（一）领导干部的职责范围;

（二）领导干部任职期间所在单位的主要经济工作目标、任务完成情况；

（三）领导干部直接决定或参与决定的重大经济决策执行情况；

（四）领导干部遵守国家财经法规和领导干部廉政规定情况；

（五）需要向审计组说明的其它情况。

被审计的领导干部应当对所提供材料的真实性、完整性作出书面承诺。

第十一条被审计的领导干部所在单位应当按照审计组的要求，及时、全面、如实地提供与任期经济责任审计相关的资料。主要包括：

（一）本单位的经济工作中长期计划及其执行情况;

（二)主要经济工作目标、任务及其完成情况;

（三）预算和决算的编制，预算的批复、执行及调整资料；

（四)预算外资金、社会保障资金及其它专项资金（基金)的收入、支出和管理情况；

（五）重大投资决策和国有资产处置决定及其实施结果情况;

（六）重要经济合同、协议资料以及重大担保、诉讼事项；

（七）监督部门对重大事项的检查结果、处理意见以及纠正情况;

（八）与财政、财务收支有关的文件、会议纪要（记录）会计资料;

（九）工作计划与总结；

（十）审计组需要提供的其它资料。

对审计组要求提供的资料，领导干部所在单位不得拒绝、拖延、谎报，并应当对所提供的资料的真实性、完整性作出书面承诺。

对提供虚假资料及指使他人提供虚假资料的有关责任人，审计机关可以建议组织人事部门、纪检监察机关给予必要的组织处理或党纪、政纪处分。

第十二条 领导干部任期经济责任审计包括以下内容：

（一）财政预算执行情况和财政决算;

（二）预算外资金、社会保障资金及其它专项资金(基金)的收入、管理、使用情况;

（三）国有资产管理、使用及保值增值情况;

（四）重大投资决策和效盗情况;

（五）任期内与财政财务收支相关的主要经济工作目标、任务完成情况;

（六）与财政、财务收支有关内部控制制度的执行情况;

（七）遵守国家财经法规和廉政规定情况;

（八）其它需要审计的事项。

第十三条审计机关在实施审计前，应当听取组织人事、纪检监察等有关部门对被审计领导干部的意见。组织人事、纪检监察等部门应当及时向审计机关通报有关情况；第十四条审计机关依法独立开展审计，被审计的领导干部及其所在单位不得拒绝、阻碍，其它机关、团体和个人不得干涉。

第十五条审计机关在实施审计过程中，有权就审计事项有关的问题，用书面、座谈等形式，向有关单位和个人进行审计调查，并取得有关证明材料。有关单位和个人应当支持、协助审计机关工作，如实向审计机关反映情况，提供证明材料。

第十六条审计机关在审计过程中遇有审计手段难以解决的问题，组织人事、纪检监察、司法机关等有关部门应及时协助解决。

第十七条审计组实施审计后，应当向审计机关提交经济责任审计报告。审计报告

应包括以下内容:

(一)实施审计工作的基本情况;

(二)被审计的领导干部所在单位的财政、财务收支情况及与其相关的重要经济工作目标、任务完成情况；

(三)被审计的领导干部及其所在单位违反国家财经法规和领导干部廉政规定的主要问题；

(四)被审计领导干部对所在单位违反国家财经法规和领导干部廉政规定的主要问题应当负有的主管责任和直接责任；

(五)对被审计领导干部所在单位违反国家财经法规的主要问题的处理、处罚意见和改进建议;

(六)其它需要反映的情况。

第十八条审计组向审计机关提交审计报告之前，应当征求被审计的领导干部及其所在单位的意见。

被审计的领导干部及其所在单位应当自收到审计报告之日起10日内，提出书面意见，逾期未提出意见的，视同无异议。

被审计的领导干部及其所在单位对审计报告有异议的，审计组应当进一步核实。根据所核实的情况对审计报告作必要修改，并将他们的书面意见一并提交审计机关，同时将核实和修改的情况告知被审计的领导干部及其所在单位。

第十九条审计机关审定审计报告后，应当向本级党委或人民政府提交领导干部任期经济责任审计结果报告，并附被审计的领导干部及其所在单位的意见，同时抄送组织人事部门、纪检监察及其它有关部门。

审计机关实施授权的任期经济责任审计事项，其审计结果报告由同级组织人事部门、纪检监察机关分别报送其上级主管机关。

第二十条审计机关应当根据审计结果，对被审计的领导干部所在单位的违反国家财经法纪的问题，需要给予处理、处罚的，应在法定职权范围内作出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚意见。对领导干部涉嫌违法犯罪的行为，应移送司法机关处理。

第二十一条审计机关负责对本地区领导干部任期经济责任审计业务进行指导、监督，并向本级党委、政府及其上级审计机关报告任期经济责任审计工作情况。第二十二条审计机关应当建立健全任期经济责任审计有关工作制度和业务规范，组织审计人员业务培训，规范审计行为;审计人员在实施审计时应当客观公正，保守秘密，并遵守审计回避制度的规定。

第二十三条组织人事部门应当将审计机关提交的领导干部任期经济责任审计结果报告，作为领导干部的调任、免职、辞职、退休等提出审查处理意见时的参考依据。同时负责对下级组织人事部门执行任期经济责任审计的有关规定和利用审计结果的情况，实行指导、监督和检查。

第二十四条纪检监察机关应加强对领导干部任期经济责任审计工作的监督和检查。对审计机关移送的领导干部违纪、违法问题，应及时组织查处。

第二十五条审计机关实施领导干部任期经济责任审计所需的经费，应当列入本级政府专项财政预算，由本级人民政府予以保证。

第二十六条各地应建立任期经济责任审计工作领导、协调机制，充分发挥任期经济责任审计工作领导、协调机构的职能，定期交流、通报领导干部任期经济责任审计工作情况，研究、解决领导干部任期经济责任审计工作中出现的问题。

第二十七条各部门、单位对所管理的下属单位的领导干部的任期经济责任审计，参照本规定执行，并接受同级审计机关的指导和监督。第二十八条本办法由江苏省审计厅负责解释。第二十九条本办法自下发之日起施行。

江苏省委、省政府

经济责任审计的规定 篇5

云审发„2009‟135号

云南省审计厅关于印发《云南省审计厅经济责任审计项目进点出点操作规定（试行）》的通知

省经济责任审计局，厅机关各处（室）、中心：

现将•云南省审计厅经济责任审计项目进点出点操作规定（试行）‣印发你们，请遵照执行。执行当中遇到问题，请及时向经济责任审计局一处反馈，以便进一步修订完善。

二○○九年十二月十四日

领导出席会议，重大经济责任审计项目报请审计厅厅长出席会议。

第四条 根据审计工作需要确定参加进点会议的人员。㈠被审计单位参加进点会议的人员:被审计的领导干部本人、被审计单位领导班子其他成员、被审计单位办公室、纪检监察部门、人事部门、财务部门、内部审计等部门的负责人和相关人员。被审计领导干部为州（市）党委和政府主要负责人时，当地党委、人大、纪委、政府主要领导、各部委办局主要负责人参加。

㈡审计厅参加进点会议的人员:厅领导、审计组所在处室负责人、审计组全体成员。审计组应安排人员作好会议记录。

㈢重大经济责任项目应邀请省委组织部、省国资委等部门的有关负责人参加。

第五条 召开审计进点会议，应由被审计单位安排有关负责人主持会议。州（市）长经济责任审计，应由州（市）党委或政府一位领导主持会议。省级政府部委办局的主要负责人经济责任审计，应由省级政府部委办局一位领导主持会议。省属国有及国有控股企业领导人员（董事长）经济责任审计，应由总经理或常务副总经理主持。省级事业单位及高校主要领导的经济责任审

㈥审计厅出席会议的厅领导讲话。主要内容包括：简要说明法律法规规定的审计机关的权限和被审计单位的义务；阐述审计工作的作用及重要性；对审计组及被审计单位提出要求；其他需要强调的事项。

㈦州（市）党委书记出席州（市）长经济责任审计进点会议，由州（市）党委书记讲话。

㈧会议主持人作总结。

第七条 进点会议结束后，应在被审计单位张贴审计进点公告。公告应张贴在被审计单位办公区域明显位置或以电子显示屏公示公告内容。公告内容包括审计项目名称、审计范围、审计内容、实施时间、审计组人员名单、审计纪律“八不准”规定及驻审计厅监察室联系电话。

第八条 经济责任审计出点是指审计报告（征求意见稿）送达被审计单位征求单位和被审计领导干部的意见时，所召开的审计报告征求意见会。

㈠审计组应提前告知被审计单位关于审计出点的具体安排，并约定召开审计出点会议的时间、地点、会议议程以及参加会议的人员。

㈡审计组所在处室负责人要报请分管厅领导出席会议，重大

㈠审计组组长或副组长、主审通报审计情况。主要内容包括：审计的基本情况、审计结果、审计发现的主要问题及被审计领导干部应负的责任、审计组对问题的初步处理意见、对被审计领导干部的评价、审计建议、对审计报告书面反馈意见的法定期限和要求。同时，告知被审计单位填写好•审计组遵守审计纪律“八不准”规定情况反馈意见卡‣，并寄（送）至驻审计厅监察室。

㈡审计组其他成员作补充说明。

㈢被审计单位和相关部门的负责人对存在问题进行说明，并提出意见和建议。

㈣被审计领导干部发言。

㈤审计厅出席会议的厅领导讲话。

㈥州（市）党委书记出席州（市）长经济责任审计会议的，由州（市）党委书记讲话。

㈦会议主持人作总结性发言。

经济责任审计的审计成果利用 篇6

当前，经济责任审计已在全国普遍推开，在社会上引起极大反响，各级党委、政府给予高度重视，广大群众积极拥护，面对经济责任审计工作良好的发展势头和社会各方面的关注，不断探索经济责任审计成果利用的实现形式，对于推动经济责任审计工作的健康发展有着重要的现实意义。这项工作开展至今，已取得了较大的成就，但也存在着一些薄弱环节。如何强化经济责任审计成果利用，就是这些薄弱环节中较弱的环节之一。因此如何搞好经济责任审计成果的利用，应把握以下几点：

一、应该以合理确定审计时机为前提，使成果利用与干部监督管理相结合。

为使经济责任审计真正成为干部任免的参考依据，充分发挥其在干部监督管理中的作用，应合理确定经济责任审计的时机，防止经济责任审计与干部监督管理相脱节。合理确定经济责任审计时机有以下几种方式：

（1）、实行“先审计后离任”方式。这是经济责任审计的法定程序，是充分利用审计成果的有效原则和手段，它能非常准确地评价领导干部在任期内履行经济责任情况，提高经济责任审计成果的利用程度，为组织人事部门任免干部提供准确的依据。目前经济责任审计成果运用不明显，主要是一些审计结果对被审计单位、对被审计者本人触动不大。究其原因如下：一是实际工作中，大部分领导干部先离任后审计，除非是触犯了法律，否则审计结果对被审计者本人并没有什么影响。被审计者对审计查出的问题已经不负有整改的责任了，而接任者是否整改，则要看接任者自身的责任心。先离任后审计使审计的结果严重滞后，影响了对成果的有效运用。

（2）实行“先离任，后审计、再任命”方式。这种方式能够增强经济责任审计的影响力和威慑力，提高其权威性，对于经济责任审计成果的利用能达到较好的效果。如：对调任新岗位任职的领导干部，应当按规定办理工作和经营财物交换，并写出任期经济履行情况报告，新岗位作为代理职务，审计后，再作正式任职，对免职、辞职、退休的领导干部，实行“先离任，后审计”，对审计发现的重要问题，追究责任人的责任。

（3）、实行“先审计，后任免”方式。如：对群众意见大，举报多、疑点多、问题不清的干部，严格执行“先审计，后任免”，即“离任者”先离岗待命，待审计后依然经济责任审计结果做出安排。

（4）、建立健全经常性审计机制，将监督关口前移，实行任中审计、审计和离任审计相结合。对纳入经济责任范围的领导干部实行任期内定期审计，两年至少审一次，重点单位实现定期审计，并建立健全任期经济责任审计资料库。审计部门、组织部门、纪检监察部门应相应建立自身的领导干部经济责任审计档案。审计部门按照审计规范建立自身的结果档案，有利于及时了解、全面掌握审计对象的基本情况及其动态；组织部门应在收到审计机关报送的审计结果报告后，及时登记，提出处理意见，报送有关领导；并将审计结果与干部的使用、考察结合起来，表彰尽职者、查处违纪者；纪检监察部门也应将其归档，作为领导干部追究责任和查办违纪违法案件立案的依据，并及时将案件的处理结果反馈给审计部门，以便于审计部门进行归档。离任时利用经济责任审计结果，对未审计的时段集中审计，形成任中审计与离任审计相结合、定期审计与集中审计相结合的经济责任审计机制。这种审计方式不仅能达到审计目的，保证经济责任审计成果的利用率，而且可以扬长避短，防患于未然。

（5）、实行经济责任审计与其他审计相结合。首先，要与日常财政财务收支审计同级预算执行审计各专项审计相结合。实施审计时，将审计结果存入数据库，为经济责任审计做好准备，做到一次进点，满足多项要求。其次，经济责任审计要与审计署、省审计厅安排的审计项目相结合，有些可同时结合对单位负责人的经济责任审计一并进行。

二、以规范成果转化机制为关键，确保审计成果利用

（1）、建立经济责任动态档案，对领导干部进行动态管理。审计部门要建立经济任审计档案，及时向有关部门提供情况；组织人事部门要建立领导干部经济责任审计结果报告存档制度，将审计结果报告放入领导干部实际档案，作为干部管理的终身参考依据；纪检监察部门要建立廉政档案，把审计结果作为领导干部廉洁自律的重要依据。另外，组织、人事、纪检、监察、审计五部门要共同开发数据库，分级分层次建档，统一规范，信息沟通，共同作好审计成果转化工作。

（2）、通过制定法规把干部任免与任期经济责任审计有机结合起来，凡正职调动其审计要同其它材料一起上报，作为研究干部任免意见的直接参考数据，要特别强调没有经济责任审计报告不研究干部任免，防止经济责任审计成果利用与干部管理监察相脱节的现象。

（3）、建立经济责任审计成果利用制度。从利用原则、程序及内容上明确组织、人事、纪检、监察、审计等相关部门的权限与职责，并对审计成果利用的方式、要求、考核、反馈方面作明确统一的规定。在利用原则上，按照党管干部和分级、分职能管理的原则，由县经济责任审计工作领导小组统一负协调；在利用程序上，强调各相关部门在接到审计结论后三个月内负责落实、利用、并将利用情况报县经济责任审计领导组办公室；在利用内容上，要求各相关部门在各自权限内依法予以处理、并将处理结果、利用情况分别归入审计档案、干部实绩档案、廉政档案。

三、以加强部门协调为保障，促进审计成果利用

（1）、建立领导保障机制。要形成以地方党委、政府经济责任审计工作领导小组为决策层，组织、纪检、监察、人事、审计组成经济责任审计工作联席会议为协调层，审计机关业务科为操作层的工作体系。各层的职责是：决策层负责决策和提出经济责任审计任务和重大事项安排；协调层负责召集部门联席会议，研究落实工作，及时研究解决工作中遇到的重大问题，组织协调有关事项；指导层负责分配工作计划，指导业务开展；操作层负责实施审计任务，并保证审计质量。通过各部门密切配合，紧密协调，形成整体联动机制，确保经济责任审计成果的利用。

（2）、建立组织人事部门委托、审计机关承办、纪检监察机关督办、部门负责其责的协调机制。审计机关依法实施审计结束后，分别向党委、人大、政府及联席会议提交审计结果报告，对经济负责人提出管理使用建议；组织人事部门重点抓好审计计划的安排和成果运用，把经济责任审计纳入干部管理、使用、监督的全过程，把审计成果作为对领导干部的调任、免职、辞职、退休等提出审查处理意见时的参考依据；纪检监察机关主要是经济责任审计与党风廉正建设和反腐败斗争有机结合起来，加强对审计中发现的违纪违规问题的查处，并将查处结果作为考核领导干部廉正建设情况的重要内容。同时，针对审计部门发现的问题制定切实可行的监督措施，司法部门对审计部门移交的案件要依法做出刑事处理，相关部门要利用审计成果把评先树优、奖惩兑现以及人民来信来访反映部门经济问题的案件相结合。

（3）、强化审计成果利用力度。要明确领导干部在任期届满或调任、转任、轮岗等事项前，未经审计不得办理调离手续；不得解除经济责任，并且在一定时期内，对重新发现问题的，要继续追究责任。特别是对领导干部任期内由于决策失误造成重大经济损失的，所在单位在财政财务收支、专项资金使用或资产负债损益及个人廉洁自律等方面出现严重违纪违规问题的，不得提拔重用。

四、以完善法规制度为重点，强化审计成果利用

（1）、实行审计结果公告制度。《关于党政领导干部任期经济责任审计若干问题的指导意见》中第九条规定“经济责任审计结果可以采取适当的形式在一定的范围内实行公告或进行通报”。将审计结果进行公告是一把双刃剑，即是对审计机关审计质量的考验，也是对被审计单位、被审计者存在问题的曝光。将审计结果在被审计单位内部公告，或者对社会公众公告，是接受全社会的监督，在对被审计单位和被审计者产生巨大压力的同时，也会对工作起到巨大的推动作用，从而达到了经济责任审计的目的和要求。有利于促进被审计单位和被审计者及时迅速进行整改。将审计结果、领导干部应负的经济责任、处理意见，在被审计单位一定范围进行公告或通过新闻媒体向社会公告审计结果，充分发挥审计监督的威慑作用。另外，应将审计责任审计成果作为干部任前公告的内容之一，使经济责任审计与干部任职公示制度有机地结合起来，提高经济责任审计的透明度。

（2）、建立对审计决定的跟踪检查和落实机制。审计机关应明确专人专职负责对审计报告的督促检查、跟踪落实工作，将审计决定落实情况作为岗位目标责任制的重要考核指标，实行科室负责人和审计组长责任制，把落实审计决定作为评价审计工作成效的重要内容。对审计机关作出的经济责任审计决定，要求被审计单位必须在3个月内执行完毕，对不能及时执行的要视情况分别采取谈话督促、报告政府、提请有关主管部门依法做出处理，或利用法律手段向人民法院提出强制执行申请，保证审计决定落到实处。

（3）、逐步建立经济责任审计案件移交、查处跟踪机制。加大对案件移交、查处跟踪的力度，对审计查出的重大经济问题要敢于碰硬，该移交的坚决移交。同时，对移交案件要及时了解办理情况，一定要跟踪到底，不能不了了之。

（4）、建立经济责任审计成果利用责任追究制度。明确审计部门同组织、人事、纪检、监督、司法等经济责任审计成果利用部门之间相互协调、责任认定及责任追究等方面的措施和规范、防止出现审计结果与组织人事部门的任用结果出现偏差等方面的问题，达到查漏补缺、防微杜渐的目的。

（5）、建立审计结果利用情况监督机制。成立由人大、纪检、监察等有关部门组成的机构，及时对经济责任审计成果利用情况进行监督控制，确保审计成果按规范程序利用到位。

五、以严格成果管理为基础，规范审计成果利用。

经济责任审计成果管理，是指审计成果报告形成后的报送、存档、宣传及保密等一系列工作程序的总称。经济责任审计成果不同于一般审计项目的审计成果，它不仅与领导干部个人政治前途紧密相关，而且与组织人事、纪检监察等部门协调相关，如果管理不好就会影响多方面的关系，影响经济责任审计成果的利用，应当高度重视。

（1）、要严控审计成果的抄送。审计机关应分别经济责任项目的不同情况来确定经济责任审计成果的抄送、防止造成审计成果的漫散、泄密。

（2）、干部管理和监督部门，都必须制定相应的经济责任审计成果档案保管利用制度，建立经济责任审计计算机信息管理系统，经济责任审计部门要同组织人事部门做好经济责任审计成果档案信息管理系统的联网工作，达到成果共享的目的。

（3）、对审计结果的利用要区别对待，注重谨慎性原则。慎重确定使用方式，注意不用情况的区别和联系。

总之，经济责任审计成果的利用是经济责任审计制度能否落实到实处以及充分发挥作用的重要环节，关系领导干部监督管理的顺利实施。因此，必须从合理确定审计时机、规范转化机制、加强部门协调、完善法规制度、严格成果管理等方面入手，惟有如此，审计工作才不至于流于形式，审计之下的国家问责制度方能真正得到落实，并且不断完善，而不能轻描淡写走过场，这样才能使今后经济责任审计成果得到充分利用，从而保证经济责任审计深入、健康发展，真正发挥领导干部经济责任审计的作用，为市场经济运行和廉政建设作贡献

经济责任审计的规定 篇7

关键词：绩效审计,经济责任,审计

改革开放的不断深入给国家审计提出了更高的要求, 审计机关不但要发挥“经济卫士”和“政府谋士”的作用, 还要发挥保障国家经济社会运行的“免疫系统”功能。随着社会主义市场经济的发展以及建立责任政府的需要, 以财政财务收支的真实性、合法性为传统内容的经济责任审计已经不能满足干部监督管理工作的需要, 与绩效审计相结合已经成为经济责任审计发展的内在要求。随着社会主义市场经济的发展以及建立责任政府的需要, 以财政财务收支的真实性、合法性为传统内容的经济责任审计已经不能满足干部监督管理工作的需要, 同绩效审计相结合已经成为经济责任审计发展的内在要求。在绩效审计过程中, 还存在着审计力量不足、缺乏合理的效益性目标界定、缺乏准确的评价标准、经济责任审计结合彻绩效审计上还有瑕疵等问题, 研究这个问题十分重要。

1 绩效审计视角下经济责任审计存在的问题

现阶段, 经济责任审计的实施仍处在探索与建设的时期。近年来, 越来越多的问题在实施经济责任审计的过程中暴露出来, 这些问题对经济责任审计的作用及质量产生了严重的不利影响, 使得经济责任审计常常无法收到有效的结果[1]。目前, 问题主要存在以下几点。

1.1 审计力量不足

目前我国经济责任审计任务繁重, 特别是在政府换届期间, 各部门的人事变动较大, 在这种情况下, 审计人员不得不应对集中下达的众多审计任务, 这就很难保证经济责任审计任务能够有效的完成。另外, 从审工作人员整体素质无法达到行业性质的需求。被审对象往往是各级党政领导干部, 因此从事审计工作要具有很高的要求与政策性, 从审人员往往责任重大, 需要不断提高其业务能力, 培养其综合分析能力, 提高其政策水平。我国从审专职工作人员相对较少, 能够全面掌握经济责任审计要点、准确界定经济责任、作出客观评价的专职人员更为紧缺, 在审计过程中常常会发生审计评价无法切中要害, 审计的深度和广度达不到要求, 未能提供高水平的审计评价等现象。从事经济责任审计的专职人员的知识层次、实践经验、理论素养、敬业精神均亟待提升[2]。

1.2 缺乏合理的效益性目标界定

从审计的目标来看, 经济责任审计主要是为上级部门、监管部门及人事部门考察与任命干部提供科学的评价根据。然而在实施审计工作的过程中, 从审人员往往能够很容易地认定干部任期的微观经济效益, 对于宏观经济效益的确定却十分困难;能够准确地认定干部任期的经济效益, 对于社会效益地却难以作出准确评价;能够全面地认定干部任期的当前经济效益, 对于长远经济效益却不易作出客观的评定[3]。无法有效全面地对党政干部工作期间的各类效益进行评估, 往往会导致经济责任审计的全面性降低。

1.3 缺乏准确的评价标准

长期以来, 我国对财政资金使用中的监督大多集中于总量监督和结构监督两个方面, 而忽视对财政资金使用效果的监督。经济责任审计不能对这个问题进行有效的监督, 所以应赋予绩效分析和评价的新内容。由于绩效审计的对象往往会有很大差别, 对被审对象的效益性等方面进行评价所遵循的标准也会有很大差别, 难以实现统一标准。首先, 现有的审计体系制度不够全面, 存在很多不足之处。现有审计体系仅仅要求从审人员对经济指标、经济决策、财政财务收支、廉洁自律等内容监督, 局限于经济责任的内容, 然而, 对具体的评价方法、评价标准、评价制度未作规定。我国需要建立一个科学的、执行力强的审计理论体系。其次, 工作绩效信息往往具有多元性、差异性等特点, 使得信息的准确获取具有一定的难度。因此, 在对领导干部进行经济责任审计的同时, 需要对其所承担的社会管理责任、政治责任、机关效能建设责任等工作绩效进行评价。

1.4 经济责任审计结合绩效审计上还有瑕疵

近年来, 经济责任审计越来越多地考虑到绩效审计的一些思路和理念, 有一些部门和领域开展的也还不错, 但两者在结合上还有瑕疵。绩效审计涉及被审计对象任期所处部门经营管理和经济情况的许多领域, 牵扯到的事务繁多, 涵盖范围广阔。然而, 现有审计体系关于绩效审计的内容仍处于建设过程中。例如, 对行政事业单位等非营利性组织的绩效评价范围较小, 仅对资金闲置、挤占挪用等问题提出了审计要求, 而对决策失误, 损失浪费等问题缺乏更深层次的查处, 审计揭示和探讨的问题缺乏广度, 应涉及单位业绩成效的管理, 甚至政府的服务宗旨和服务部门任务的定位等更加有深度的问题[4]。

从审人员应掌握多学科专业知识和技能, 才能够应对审计对象的复杂性, 克服审计评价标准不一的困难, 以实现对审计目标全面、广泛的绩效审计。同时, 审计工作组应建立完善的专业人才结构制度, 以满足审计项目要求。然而, 我国从审人员在绩效审计这一方面存在着很大不足:其一, 从审人员缺乏良好的社会科学教育, 调查或评价工作经验较少, 对被审计政治领域缺乏深入的了解;其二, 虽然我国开展审计工作已有二十多年, 但审计人员长期从事就账查账工作, 很少涉及绩效审计工作, 缺少绩效审从审经验, 这也是影响开展绩效审计工作进程的一个重要因素[5]。

2 绩效审计的科学性及二者结合的重要意义

绩效审计要求宏观经济调控政策得以有效落实, 在节约资源和保护环境的前提下, 不断提高经济发展的质量。通过绩效审计, 不仅可促进党政领导干部进一步完善社会管理制度, 解决民生问题, 提高社会服务, 且有利于精神文明公平公正建设, 使得领导干部更加关注医疗、教育、社保等与人民生活密切相关的问题。有效的绩效审计, 有利于促进政府职能转变, 改革为服务型政府、责任型政府、法治型政府, 可以极大地促进社会主义精神文明建设以及经济的全面协调可持续发展;能够有效地遏制“数字出官, 官出数字”这类不良的社会现象。

审计工作主要是对责任主体部的金融活动和效益的评估, 对我们的经济责任进行准确的评价是进行经济责任审计工作的关键问题。绩效审计要按照有关规定和准则, 采用审计的程序和方法, 监督其财政收支和相关经济行为的效益, 通过有效的分析提炼, 进一步监督及评估被审单位或项目经济活动的有效性及合理性, 给出改进意见, 提高效益。

另外, 绩效审计的开展是制衡领导干部权力的一个重要手段, 因为它是对经济、效率、效果的一个综合评价。经济责任审计中引入绩效审计的目的就是从第三者的角度, 向有关利害关系人提供经济责任履行情况的信息, 促进资源管理者或经营者改进工作, 更好地履行经济责任。

3 绩效审计视角下的经济责任审计改善途径

3.1 加强经济责任审计力量

随着社会的发展, 我们要面对的问题越来越多, 新常态下, 新生事物也是需要更多的人力去解决, 加强经济责任审计的理论十分重要。必须要按部就班有计划, 有足够的力量进行及时的领导干部审计, 避免出现审计调查解决问题的审计工作组力量不足的情况, 一些财政金融的收入和支出都少的部门, 或者没有金融资源配置和行政审批机关权力的部门, 一些质量问题较少的行业, 开展专项审计就可以了。领导干部经济责任履行相关的范围之内的授权审核, 通过现有的审计可以更清晰地验证, 具体授权范围内的具体事务的领导干部和检查、评估、宣传, 在任期间可以安排特别审计调查。建立和完善各级经济责任审计制度, 重要的是提高经济责任审计人员机构, 让熟悉审计政策, 有一定级别的干部从事这项工作。为了尽快适应发展需要加强经济责任审计工作, 加强经济责任审计力量。

3.2 建立经济责任审计科学规范的评价体系

在拟定和制定评价体系的过程中, 审计部门和纪律检查和监督以及组织和人事部门必须在协作工作的过程中进行方案的制定, 研究拟定经济责任审计评价标准和法规的定义, 来保证实现经济责任审计效率和公正性。经济责任的范围涵盖的范围非常广泛, 不同部门之间的财务责任的领导干部是非常不同的。负责定义和评价应坚持定量和定性的标准, 在科学分类的基础上, 准确把握政府部门的本质差异, 企业和机构之间的评估标准来确定领导干部。在实践中, 这样做只要根据评价评分量化方法, 可以确定本次审计评价更准确, 直接使用经济责任审计结果。

此外, 需要设置干部经济责任审计评价指标体系和综合使用国有资产和金融资本。

3.3 让经济责任审计结果真正发挥有效作用

进行经济责任审计的目的就是对领导干部有一个制约, 这是经济责任审计的本质问题, 所以, 从一定程度上说, 让经济责任审计真正成为监督和制约干部的手段, 就要加入“绩效”这个东西, 有了绩效, 才能真正让经济责任审计发挥作用, 否则, 经济责任审计只能是走形式, 无法发挥它的全部作用。

各级组织部门要根据新形势发展的要求和干部任用条例的有关规定, 坚持“先免职、再审计、后任用”的措施, 在决定干部离任或有调整意向前, 先免除其领导职务, 再委托审计机关进行审计。审计结果形成之后, 领导和组织和人事部门审计结果来参考和评估, 决定是否对其继续任用, 当然这在现行体制内还是一个假设。但是, 组织和人事部门要去思考, 如果进行经济责任审计, 对经济责任尚不清楚或不研究不作为, 没有约束的行为, 一律不认可, 确保经济责任审计结果运用到干部选拔任用工作中。也可以将经济责任审计实践之前任命干部经济责任审计的内容和干部任命前系统结合。对于在表面背后产生的经济财务收支不平衡和无效率的经济责任问题, 应该全面地分析, 得出问题的原因, “谁的孩子谁抱走”, 属于主管机关部门负责的, 属于所属单位单位负责的, 负责前任领导应当负责的, 都应该有一笔清楚的账, 不可以笼统地归咎于当前一任的领导。

3.4 尽快将绩效经济责任审计“写入法律”

“绩效”的概念起源于企业, 但是现在在我国行政部门中逐渐开展, 我们的行政管理人员也应该逐渐树立起绩效的意识。很多同志对绩效还存在着误解, 其实绩效在我国也不算是新生事物了, 现在在经济责任审计中开展绩效审计也是恰逢其时, 既然《审计法》和《县级以下党政领导干部经济责任审计暂行规定》要求对所在单位财政收支进行审计, 那我们就应该把绩效的理念引入到这里去, 但是目前还没有相关的法律法规来制约这个行为, 所以, 将其写入法律就成为了当务之急, 我们应该尽快把规章制度建立起来。

参考文献

[1]周传德.台湾政府绩效审计发展的启示[J].审计月刊, 2015 (11) .

[2]王晓光.政府绩效审计存在问题及对策选择[J].西部财会, 2015 (11) .

[3]谭文超.我国政府绩效审计综述[J].行政事业资产与财务, 2015 (01) .

[4]宋秀珍.我国开展政府绩效审计存在的问题研究[J].经营管理者, 2015 (06) .

经济责任审计的规定 篇8

关键词：审计；经责；绩效；结合

经济责任审计不仅仅是一种监督方式，更是一种评价手段。当前对领导干部任期经济责任的审计评价，主要侧重于遵守法律法规、重大经济决策、财政财务收支以及被审计领导干部廉洁自律等方面，而对其所应负担的政治责任、社会管理责任和行政效能建设责任等履职情况没有进行反映，这对于经济责任审计目标而言是不全面、不完整的。因此，在领导干部经济责任审计中引入绩效审计，对被审计人任期进行全面的绩效评估，已成为经济责任审计发展的必然趋势。

在经济责任审计项目中引入绩效审计，我们也曾做过大胆尝试。由于绩效审计目前尚处于探索阶段，缺乏统一的模式和标准，因此审计过程中总会出现一些问题，所取得的审计成果差强人意。实现经济责任审计与绩效审计的有效结合，目前主要存在以下难点：

一、基础资料的真实性、合法性是影响绩效审计开展的首要问题。开展经济责任审计以来的实践表明，一部分被审计单位财政财务收支的真实性、合法性上还存在许多问题，财务会计活动和经济行为的规范化还有待进一步提高。项目开展过程中，审计人员必须花费大量的时间和精力，对不真实的财务信息进行调整、对不合法的经济行为进行揭示，这就对绩效审计的广泛和深入开展造成困难。在真实性、合法性的问题没有得到解决的情况下，绩效审计难以达到较大的覆盖面和较高的层次。

二、效益标准难以界定影响了绩效审计的顺利开展。由于各被审计单位的性质不同、职能不同、单位的具体情况不同，在审计评价其效益时所选用的考核标准也不相同，没有可以依据的明确的规章制度或文件及管理实物准则。效益的评价标准灵活，常常因事、因地不同，给审计工作提供了很大的发展空间，形成审计标准选择弹性大、主观性强的问题。因此，效益标准不明确、不统一，影响绩效审计的顺利开展。

三、损益界定的时限鉴定难度大。经济责任审计与其他形式的审计不同，经济责任审计是对被审计人任职期间内的经济责任进行审计，责任界定受任期的时间限制，而经济活动又具有连续性，因此对被审计单位存在的资金财产损益要先明确是什么时间的经济决策和经济活动造成的，才能明确是谁应负担的责任。如果审计人员难以按照期间归属调整相关审计指标，经济责任界定就会出现问题。

四、审计人员少、业务素质低影响了绩效审计的质量。绩效审计是一项专业性强、难度大的工作，需要复合型的审计队伍，不仅要有会计师、审计师，还需要精通如社会科学、工程施工、环境保护等学科知识的人才。目前从事经济责任审计的人员，多是单方面查账能手，离对绩效情况作出合理评价、界定还有一定的差距。

如何在经济责任审计中稳步推进绩效审计，实现经济责任审计与绩效审计的有效结合，在目前没有现成的经验可以借鉴，仍需要积极实践、大胆探索。因此，在经济责任审计中，除了严格按照规定程序开展工作外，还应根据经济责任审计工作的特点，从以下几个方面入手，积极推进绩效审计：

一是按绩效审计要求选择经济责任审计项目。

绩效审计涉及面广、难度较大，审计的方式方法也与传统审计有较大区别。因此在选项上应坚持可行性、重要性和实效性的原则，妥善的选择绩效审计项目。应当结合审计人员的知识结构和业务水平，侧重选择资金规模大、影响力强，同时审计成本和可操作性强的项目，尽量避免选择有关审计事项的数据不易获得、责任可能被推诿、没有明确统一的评价标准的项目。当然同时要考虑经济责任审计相衔接，扩大经济责任审计项目成果。

二是建立科学统一的绩效审计评价标准。

目前绩效审计评价标准主要依据刘家义审计长提出的“现行的法律法规以及人们共同认知和约定的标准”，但由于各单位的业务事项具体情况不同，在实践中业务评价指标和用于评价被审计单位财务效益和发展能力的指标偏少。因此，要按照绩效审计评价的需要，构建定性评价与定量评价相结合的绩效审计评价指标体系，尽快绩效审计操作规程。

三是制定科学的绩效审计方法和审计程序。

为了让绩效审计在经济责任审计过程中充分发挥作用，应当在选用基本审计方法上，让审计方法可与工作人员及其能力匹配并逐渐形成一个有规律性的方法体系，让各方法彼此间可相互穿插，产生互相作用。对于传统审计方法需进一步完善从而突破其局限性，这就要求加强财务数据管理，进一步提升财务数据的真实性以及合法性。要充分发掘计算机技术在审计当中的应用，通过利用网络信息技术来提高审计工作效率。善于借鉴国内外优秀审计方法。在审计程序方面对监管给予强化，严格按照审计规范步骤进行并落实，让审计工作可有条不紊的实施。

四是优化审计资源，充实审计力量。

对审计人员的知识结构进行优化，审计机关应该善于吸收各类专业人才并招揽部分复合型人才，另外可聘请相关专家组织成一个咨询委员会来优化人力资源。对相关工作人员的素质进行强化，规范审计人员的职业道德，通过针对性培训加强其专业性知识，多组织交流会议让工作人员可相互吸收经验。通过加大培训力度来增强相关人员的综合素质，以此构建出一支高水平的人才队伍让审计工作水平可达到更高层次。