公司对外公函（推荐12篇）
一、公司章程的内容与特点
（一）公司章程的特点
1. 法律的强制规定性。
公司章程的法律强制规定性主要是指章程的法律地位、内容及其修改程序等内容由法律规定，公司不能违背法律。公司章程是任何公司应当具有的法律文件，任何国家的公司法都明确规定了公司章程必须记载的事项，这些必须记载事项的缺少必将会导致章程的无效。
2. 内部的自治性。
公司章程的自治特性，体现了公司经营自由的精神。公司章程的自治性主要体现在：（1）公司章程是由公司股东依据公司法的规定自行制订的、反映本公司的个性的行为规范，是公司股东意志的体现。（2）出现违背公司章程的行为时，只要行为没有违反法律和法规的规定，由公司解决，不需要国家强制力来实施。（3）公司章程是公司内部规定，它的主要效力是对内部进行约束，对公司内部的人员如股东和高级管理人员等具有约束效力。
3. 内容的公开性。
公司章程的内容是可以为公众知悉的，其内容除了对所有的内部股东公开之外，还应对一般的社会公众公开。章程经过登记部门的登记之后具有公示性，公众可以通过确定的途径知悉公司章程的相关内容。
（二）公司章程的内容
1. 绝对须载明的事项。
是指法律法规规定的章程必定要载明的内容。根据我国公司法25条规定，公司章程必须载明的内容有：如公司名称、住所、经营范围和注册资本；股东的姓名、名称、出资方式、出资额、出资时间等。
2. 相对须载明的事项。
相对须载明的事项，是指由法律规定的但章程可以选择是否记载的事项。就性质而言，这些内容是否记载，章程的法律效力并不受影响。如果记载了这些内容，则该内容就会发生效力；如果记载的内容是违法的，则仅该内容为无效。
3. 任意记载的内容。
任意记载的内容是指没有任何法律、法规的规定，公司根据自身的需要在不违反法律、法规的前提下任意选择记载的事项。任意记载的内容如果不载入章程，章程的效力也不会受到影响；一旦记载章程，则该内容就会发生效力，公司内部的所有人员都要严格执行，不能随意改变；如果需要修改，则要根据修改章程的程序进行。我国的公司法第25条规定的“股东会会议认为需要规定的其他事项”，属于公司章程的任意记载的内容。
二、公司章程的对外效力
公司章程的对外效力是指，章程经过登记部门的登记之后，公司章程的内容就不但对公司内部产生效力，而且还可以对与公司交易的第三人具有拘束力。公司章程具有对内效力，这一点学界比较有共识，但是公司章程在对外效力方面怎么样？学术界争议良久，总的来说分为两种观点：一种为肯定的观点另一种为否定的观点。持肯定的观点的人认为，公司章程经登记机关登记后予以公示，可以推定其他人已获悉公司已登记的内容，所以对第三人也产生了法律效力。持否定的观点的人认为，章程是公司内部规定，它主要是对公司内部进行约束，对公司章程的登记内容查询是第三人的权利，至于第三人是否行使这种权利可以自己决定，而是不是行使这种权利不会对其造成不良的后果，要不然就有违权利的本质属性。笔者认为无论持肯定的观点还是持否定的观点都是不全面的，一般情况下公司章程只对公司内部人发生约束力，但公司为其他人提供担保的内容具有对外的效力，公司章程经登记部门登记后可以对抗恶意第三人。
（一）正常情形下公司章程只对公司内部人员具有约束力
公司章程的内容有公开的特点，章程经过工商部门的登记之后具有公示性，与公司交易的第三人可以通过确定的途径知悉公司章程的相关内容。因此持肯定观点的人就认为，公司章程一经工商部门登记就产生对外效力，和公司交易的其他人就被推定为已获悉公司已登记的内容并理解的含义。但这种推定获悉只能在理论上具有合理性，在现实中却是不合理的。其他人虽然可通过查阅公司章程的办法了解公司的有关信息，但这种查询总是要花费第三人一定的时间和精力的，在较小规模交易的情形下，交易相对人有时会不愿意花费这种成本，而且章程的内容比较复杂，包含了必要记载事项和任意记载事项，如果所有的交易都要求交易相对人查阅公司章程，会极大影响了交易的效率。因此，抽象地要求交易相对人一定要审查公司章程的内容是不合理的。笔者认为，正常情形下公司章程只是公司内部的自治规则，只对公司内部人员具有约束力。根据我国公司法第十一条之规定，公司的设立一定要依照法律规定制定公司章程。章程公司的内部人员具有效力。章程经过公司登记部门登记后予以公示，这样做的目的是方便社会公众掌握公司的登记信息，确保交易安全。因此进行章程的登记是公司的法定义务，而是否审查章程的内容是交易相对人的权利而非义务。另外，公司章程体现的公司的意志，是公司的内部的行为规范，公司章程的这一特性决定了其对公司内部人员具有约束力。所以在正常情形下，公司章程不能对抗第三人而产生法律效力。
（二）公司为他人提供担保的条款具有对外的效力
交易第三人在公司法明确允许公司章程对就某一事项作出特别规定的情形下，公司章程的内容应该适用推定知道。我国公司法十六条规定，公司章程规定了对外担保的决定机关，如果公司章程对担保的总额有限额界定的，担保不得超过规定的限额。这是在提醒第三人：和该公司签订担保合同时，要注意到该公司章程中对外担保的决定机关是谁？担保的总额限额是多少？所以，在公司对外为他人提供担保情形下，第三人就应查阅该公司的章程，了解并掌握公司对外担保的决定机关是谁及担保的总额限额等。这些问题法律法规已明确，交易的第三人应尽查阅章程的的内容就合情合理。因为法律的规定本身就要求社会大众都应当知道的。持否定观点的学者认为有限责任公司章程只是公司内部文件，只对公司内部人员有约束力，在公司为他人提供担保的条款效力问题上，笔者认为这种看法是不对的。
（三）公司章程可以对抗恶意第三人
一般情况下章程只对公司内部人员具有约束力，是指公司章程的内容不能对不清楚章程内容的人产生效力，也就是善意第三人。若有证据证明和公司交易的第三人知道章程的内容与实际不相符时，第三人就不受保护。但是第三人是否为善意是被推定的，除非有证据证明其为恶意。因此，是否善意的举证责任属于公司而非其他人，对第三人是善意还是恶意，公司一定要有拿出确凿的证据。
摘要：本文从具有法律效力的公司章程的特点和内容出发,对公司章程进行分析,明确提出公司章程一般情况下只对公司内部人发生约束力,但公司为他人提供的其他条款保障具有对外效力,章程经过登记之后可以对抗恶意第三人。
关键词：公司章程,对外,效力
参考文献
[1]董慧凝.公司章程自由及其法律限制[M].北京:法律出版社,2007.
关键词：公司章程；对外效力；信息成本；信赖利益
一、对我国公司第16条性质的解析
在关于公司法对外效力的确认时，一个比较典型的例子是我国公司法第16条的适用，国内学者对违反公司法第16条第2款而签订的担保合同是否无效而发生了很大的分歧。从公司法第16条的内容可以看出，本条的内容主要是对公司对外担保行为的规范。在学界中，有部分学者对16条的内涵从文义上进行了解释，一般而言，如果在法条中使用了“不得”、“必须”、“应当”等字样，则属于是强制性的规定，违反其相关规定的直接后果是合同的无效。在我国合同法第16条第1款中的法律规范中，并没有“不得”、“必须”、“应当”等词汇的出现，因而就判定第16条不是强制性的规定，违反其后果并没有导致合同的无效。这种说法显然是不正确的，因为法律规范不能仅仅从字面意思就判定它是强制性规范还是任意性规范，需要从多方面进行考量。笔者认为公司法第16条为强制性规范，理由如下：首先，关于公司法中的担保条款，无论其是人保还是物保，其本身就具有强制性的效力，因而违反有关担保的条款均为无效。其次，从立法目的来看，公司法第16条既是为了保护公司财产安全和股东利益，同时也是为了制止当时社会上出现的盲目为他人担保的现象，所以此法条的出现既是为了保护公司内部股东的利益，也是为了社会公共利益考量。
二、公司章程对外效力的价值判断
（一）减少信息成本。 在当代的网络信息技术高度发达的
社会里，在法律的王国中，几乎每一项制度的设计离不开对信息成本的考虑，必须从宏观上考虑成本和效率的问题。比如说人们设立专利保护和商标权保护的目的，就是为了维护知识产权、激发创造力的产生，从而减少整个社会花在科技创新与文本创作上的成本。就拿驰名商标的例子来说，一项产品若是能够拥有一项很不错的在消费者心中能够留下深刻印象的驰名商标，那么消费者在挑选同类商品时，就能毫不费力地将拥有驰名商标的产品与其他产品区别开来，在此同时，也在向其他从未接触过此类商品的消費者传达了其在质量或者服务方面比较优良的信息，起到了很好的宣传作用，整体来说这种成本要比以往的单纯的广告效应要低廉很多。在公司法的制度设计领域，也同样是这个道理，通过公示公司章程，从而使得公司的基本信息被公司的外部人所知晓，并且对章程的合理信赖利益予以保护，才能使得公司的外部交易人在与公司进行交易时，能够放心的去交易，充分尊重与相信商法中的“外观主义”，及时章程记载的情况与真实的情况不符，交易行为也能收到法律的保护。
（二）有利于对公司负责人进行监管。公司章程一旦对外公示，公司的负责人及其相关的经营者的代表进行的投资担保公司筹资等方面有了一定的限制，如果公司章程具有对外效力，那么与 公司交易的 外部第三人，就会对公司负责人及其相关的经营者的担保权限和借贷权限有了详细的认知，那么外部第三人可以对公司负责人及其相关经营者的行为进行越权与否、合法与否的监督。
（三）保护交易安全。从前面所论述的两点中，我们可以看到公司章程对外公示后，一旦产生了法律效力，可以从公司角度和外部交易人角度减少交易成本，同时也可以对公司负责人及其经营者产生监管的效力。在市场交易中，如果多数主体都能尽到相应的审查和注意的义务，是能够提高交易效率，增强交易安全的。
总结：在当今公司治理越来越朝着科学化、效率化的方向发展，而公司章程作为公司治理的有效依据，完善公司章程是非常有必要的。通过前面的论述，赋予公司章程以对外效力有利减少信息成本、有利于对公司负责人进行监管、有利于保护交易安全。基于以上的价值判断，应该承认公司章程的对外效力。第三人的审查义务要分章程的具体内容的不同而有所区分。总之，赋予公司章程对外效力作为一种理论上的臆想，还有待实践的检验与判断。
参考文献：
[1] 钱玉林：《公司法第16条的规范意义》，《法学研究》2011年第6期。
我公司为响应国家转型升级的号召,实现强强联合,发展混合经济,同研究所进行合作,经江苏省常州工商行政管理局核准,20xx年10月29日,原股份有限公司整体变更,变更后的公司名称为“YYYY股份有限公司”。原股份有限公司所属的经营业务及全部债权、债务转入YYYY股份有限公司继续履行,自20xx年12月1日起执行。单位名称：股份有限公司税 号： 地 址： 电 话： 开户银行：中国银行支行账 号： 由此带来的不便之处，敬请原谅。
敬祝商祺
原：股份有限公司(盖章)
现：YYYY股份有限公司(盖章)
兹授权我单位公司厂工作人员________先生/小姐，性别____，身份证号码__________________任职部门________，职务_______，代表我方______________(此处填写主办方名称)申请加入安全联盟认证服务，网址___________________。我单位公司厂承诺：我方合法有效存续，提交给安全联盟的认证资料真实无误，并承诺遵守国家法律法规、政策及安全联盟的相关规定。此文字说明自开具时间起1个月内有效，本公司单位厂承担因该操作产生的一切后果，如因此给贵公司造成损失，我方负责全部赔偿。 特此证明。
单位公司厂名称：
(加盖公章)
您好!
首先感谢贵司在猪年给予我公司的鼎力支持。在20xx年春节即将来临之际，XX公司全体员工提前恭祝新春愉快，合家欢乐，万事如意，猪年吉祥!
现我司综合实际情况定于20xx年2月3号(农历十二月二十二)XXX正式停机保养，2月6号(农历十二月二十五)全厂放假，2月17号(正月初八)开工，2月21号(正月十二)逐步恢复生产秩序。为确保不耽误贵司的正常运作，请贵司提前做好所需库存计划安排，并将订单传真到我司，以便我司能尽早安排生产、送货，服务好贵司。以上造成贵司诸多不便，还望得到贵司的谅解与支持!
谢谢!
XXX有限公司
二0xx年元月二十二日
公司放假对外通知2敬的用户:
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一、上市公司对外担保的违规特征及原因
我国上市公司对外担保要受《公司法》、《证券法》和《担保法》, 以及证监会相关文件的规范。《关于上市公司为他人提供担保有关问题的通知》 (证监公司字[2000]61号) 规定:上市公司不得以公司资产为本公司股东、股东的控股子公司、股东的附属企业或者个人债务提供担保。到2003年, 《关于规范上市公司与关联方资金往来及上市公司对外担保若干问题的通知》 (证监发[2003]56号) 进一步将限定范围扩大为控股股东及本公司持股50%以下的其他关联方, 并规定了上市公司对外担保总额不得超过最近一个会计年度合并会计报表净资产的50%, 不得为资产负债率超过70%的被担保对象提供债务担保。
2005年, 《关于规范上市公司对外担保行为的通知》 (证监发[2005]120号) 则受2005年新修订的《公司法》影响, 允许上市公司对股东及其关联方提供担保。但对如下方面要求经股东大会批准, 提高了审批级别: (1) 上市公司及其控股子公司的对外担保总额, 超过最近一期经审计净资产50%以后提供的任何担保; (2) 为资产负债率超过70%的担保对象提供的担保; (3) 单笔担保额超过最近一期经审计净资产10%的担保; (4) 对股东、实际控制人及其关联方提供的担保。
根据证监会及各分支机构、上海证券交易所和深圳证券交易所对上市公司的处罚记录, 本文梳理出从1997~2012年上市公司因对外担保事项受到处罚的76家公司记录 (扣除证监发[2005]120号文件实施之前, 经过公司决策程序为控股股东及其关联方担保的处罚记录) , 具体如下表所示:
注:在76家受处罚对外担保总样本中, 部分公司案例的特征数量不止一个, 如银河科技在2004年和2005年未如实披露既为关联方提供了担保又为非关联方提供了担保。
就被处罚对外担保事项的原因而言, 约83%的违规公司未履行必要的决策程序, 包括应由董事会审批而未经董事会审批的对外担保, 以及根据证监发[2005]120号文规定应由董事会审议后提交股东大会审批的对外担保。因此对外担保违规的主因在于上市公司对外担保内部控制的缺陷, 从各公司的处罚纪录分析, 主要原因是控股股东、实际控制人直接凌驾于内部控制之上, 未按规定进行董事会和 (或) 股东大会决策。另从被担保方为股东和 (或) 关联方比例为75%来看, 上市公司违规对外担保的深层次原因在于控股股东利用对外担保掩盖其利益输送的事实。
上市公司违规对外担保主要是为股东及关联方进行利益输送, 为规避监管, 上市公司有动机隐瞒此类担保信息。从表中的上市公司违规信息披露比例亦得以验证, 约有82% (62/76) 的公司未进行临时公告, 有37% (28/76) 的公司未在年报中予以披露, 8% (6/76) 的公司在年报中未如实披露。
二、上市公司对外担保的主要审计目标
1. 完整性目标。
从上文对外担保处罚的经验数据分析, 以利益输送为主要目的的对外担保行为, 为逃避监管更多地表现为对相应信息的推迟披露乃至不披露。而处罚记录中无一例涉及对外担保事项的“发生”认定。因此, 完整性审计目标在对外担保审计中占有非常重要的地位, 包括已发生的对外担保事项是否全部予以披露, 因被担保人无法履约而承担担保责任引起的预计负债是否已确认与披露。
2. 准确性目标 (计价与分摊) 。
对于已逾期的对外担保, 根据《企业会计准则第13号——或有事项》 (CAS13) 的要求, 结合担保责任条款、被担保方的财务状况、债权人的诉讼和担保责任金额的估计等, 担保方应将对外担保形成的或有负债转化为预计负债, 注册会计师应关注担保方是否及时按要求对此进行确认和披露。
3. 对外担保审计中对法律法规的考虑。
已有的研究表明, 上市公司为关联方的担保程度与企业价值显著负相关, 为控股股东提供的担保对企业价值的损害最为严重 (郑建明等, 2007) 。从上文数据分析亦证实, 在上市公司违规对外担保中, 高达34%的被担保方逾期违约率, 很可能对上市公司的财务状况、经营活动、持续经营能力产生重大的负面影响, 进而影响到财务报表的合法性和公允性。而为了实现基于此类利益输送目的的对外担保, 上市公司的对外担保行为更多的是绕过法定的董事会和 (或) 股东大会审批流程, 以及未按规定进行信息披露, 因此注册会计师应充分考虑上市公司对外担保中的违规情况。
三、高风险对外担保业务审计客户的识别
1. 担保方公司治理特征。
控股股东控制权与现金流权分离程序越严重, 控股股东对上市公司进行掏空所产生的收益亦越高, 反之则亦然。郑建明等 (2007) 的研究表明, 控股股东持股比例越高, 发生非正常关联担保的相对概率则越小。王立彦和林小驰 (2007) 亦发现, 控股股东持股比例越高, 上市公司越不倾向于对外担保。而王琨和陈晓 (2007) 的结论则略有不同, 其研究表明随着上市公司控股股东持股比例的增加, 上市公司为关联方担保发生的概率呈现先上升、其后不显著、最后再下降的变化趋势。但该文同时注意到, 在控股股东持股比例偏低时, 关联方担保对上市公司的负面影响最为严重, 因此注册会计师需重点加强对控股股东持股水平较低的上市公司的对外关联方担保审计。
2. 担保方公司财务特征。
刘小年和郑仁满 (2005) 的研究表明, 上市公司业绩与对外信用担保显著负相关, 表现在上市公司提供对外关联担保, 尤其是为股东单位及其下属企业或者高管人员所控制的企业担保, 其价值转移的特征极为明显。王立彦和林小驰 (2007) 的研究亦表明, 资产负债率与对外担保之间具有正相关关系, 表明企业的对外担保行为已呈现出“恶意担保”的性质。另外, 规模越大的上市公司越不倾向于过度对外担保, 而倾向于采取反担保作为风险防控措施。
此外, 陈凌云等 (2011) 的研究表明, 政府控制下的企业对外担保金额更大, 且最终控制人所在地的政府层级越低, 越倾向让企业提供对外担保;而企业所在地的市场化程度对政府控制的企业对外担保水平有反向影响。
当企业具有上述公司治理、财务和制度背景特征时, 表明企业发生对外担保业务的概率比较高。注册会计师应在了解被审计单位控股股东信息的基础上, 对公司对外担保内部控制进行测试, 重点评估对外担保内部控制的有效性, 进而对被审计单位的审计风险进行评估。
四、上市公司对外担保审计的主要审计程序
1. 基于完整性目标的审计程序。
(1) 充分与被审计单位治理层和管理层就担保事项进行沟通, 考察治理层与管理层的诚信度。向治理层与管理层索取关联方清单;询问其确定评价与控制担保事项的有关决策程序以及已发生的对外担保情况, 索取关于担保事项的声明书;向对外担保事项经办部门和人员询问对外担保内部控制的实际运行情况。
(2) 检查被审计单位董事会和股东大会会议记录、担保合同、公司公章使用登记表、公司对外担保公告文件和其他重要文件, 并与财务报表披露的对外担保信息进行比较, 以确认是否有应披露而未披露的对外担保信息。
(3) 向与公司有业务往来的所有银行进行函证, 索取公司的贷款卡, 查询人行征信系统从而确定是否存在未披露的担保事项。由于担保信息传递到人行征信系统有一定的时间上的滞后性, 注册会计师应在审计实施阶段后期进行查询。
(4) 向公司的法律顾问或律师询问与函证对外担保及其相关的法律诉讼情况, 检查公司收到的各类与担保误打诉讼有关的法律文书。
2. 基于准确性 (计价与分摊) 目标的审计程序。
公司为他人债务提供担保, 则已承担了可能向债权人偿还被担保债务的责任, 形成了或有负债。如被担保人财务状况的恶化预期无法偿还债务, 还可能转化为负债 (预计负债) , 形成担保损失。根据CAS13的规定, 因对外担保形成的预计负债确认需满足如下条件:该义务是企业承担的现时义务;履行该义务很可能导致经济利益流出企业;该义务的金额能够可靠地计量。其中, 对于义务“很可能”导致经济利益流出企业的“很可能”标准为50%以上。而预期负债的计量则为履行担保义务所需支出的最佳估计数进行计算。
因对外担保形成的预计负债应进行如下审计程序:
(1) 索取被担保方经审计的财务报表, 检查分析被担保方的财务状况和相关事态的发展, 包括债权人 (贷款银行) 对被担保债权已或拟进行的措施, 向债权人函证查询被担保方的财务状况和违约情况, 以判断被审计单位作为担保方面临的代为偿还债务的可能性。
(2) 重新计算因对外担保形成的预计负债。当发现被担保方很可能无法履行清偿债务或还款期限已逾期时, 注册会计师应以担保合同条款及相关法律法规规定的担保范围为基础, 计算履行担保义务所需支出的最佳估计数。此时应注意区分对外担保的类型是一般担保还是连带责任担保。如为连带责任担保, 当被担保方很可能无法偿还债务或债务已逾期时即应确认计量预计负债;而如为一般担保, 还需要当债权人已起诉或申请仲裁且债务人很可能无法偿还债务时才能确认计量预计负债, 金额的计算依据担保合同约定的责任份额;另外, 被审计单位因承担代为清偿债务而向被担保人或其他担保人追索时, 预期可获得的补偿金额只有在基本确定 (可能性为95%以上) 能实现时, 才能确认为一项资产且不得与预计负债相抵扣。
(3) 检查担保事项在资产负债表日后的结果。注册会计师应在审计完成阶段, 根据在资产负债表日已发生, 资产负债表日后新增的对外担保事项相关信息, 包括被担保方财务状况和担保诉讼等事项, 判断预计负债的估计是否准确适当。
3. 基于对外担保是否遵循法律法规考虑的审计程序。
(1) 检查被审计单位的对外担保内部控制制度是否遵循《公司法》、《证券法》、《担保法》和证监会相关文件的要求。
(2) 检查被审计单位对外担保事项是否严格按照不同级别决策程序进行。结合对董事会、股东大会会议记录、担保合同、被担保方的财务报表和股东、实际控制人及关联方清单的查阅, 检查所有的对外担保是否均经过董事会的审批。对于累计总担保金额超自身净资产50%后的对外担保、为资产负债率超过70%的被担保方担保、单笔担保额超自身净资产10%的担保和对股东、实际控制人及其关联方提供的担保, 是否经过股东大会的审批;根据董事会或股东大会决议时间, 检查被审计单位是否及时披露了对外担保临时公告, 是否在公司定期报告中予以披露。
参考文献
[1] .凌云, 潘端莲, 纪德兰.市场化进程、政府干预与企业对外担保.北京工商大学学报 (社会科学版) , 2011;5
[2] .刘小年, 郑仁满.公司业绩、资本结构与对外信用担保.金融研究, 2005;4
[3] .屈文洲, 蔡志岳.我国上市公司信息披露违规的动因实证研究.中国工业经济, 2007;4
当前的对外投资战略
当前采取的主要投资战略，是指“走出去”的方针，这是很多公司之前的指导方针，其基本内涵是基于我们国家工业在早些时候比较落后，因此这样的战略目标，是符合几年前我国经济发展的基本需求。在过去的二十几年间，通过对相关的投资资料分析，可以发现我国采取的对外开放的基本策略，主要的应对方法就是“换技术，换资金，换管理”。这部分理念的运用，已经对有关企业的发展起到了一定程度的促进作用。我们可以发现对外投资资金，可以促进本公司的经济发展。对外投资，主要包括的内容，就是通过投资母国的企业，来进一步扩展对外国公司的投资，获得一定比例的外国资源，从而带动本国对外的贸易输出量。
集团公司对外投资资金管理问题研究
1.当前缺乏正确的投资管理理念
从我们公司当前的具体经营形式，我们可以发现，公司将过多的注意力放在销售业绩，以及公司的盈利额方面，从而忽略了销售过程中，资金的流向管理问题，尽管有的部门已经意识到该问题的严重性，也提出了相关的解决策略，但是当前的企业没有形成一整套完善的资金管理体系，这样在于资金的管理以及监督方面，就会出现相关的漏洞，同时对企业资金的利用率没有实行有效的监督，对于公司目前的业务处理能力，有的人员能力欠佳。
2.当前的对外投资资金管理制度有待强化
当前在公司的管理中，还存在着很多方面的问题，比较突出的就是没有相对比较完善的费用开支跟报销制度。很多的企业都制定了相关的费用开支标准，同时对于报账制度的相关规定，但是在执行的过程中，还是会出现相关的漏洞。而此时的报账制度简直就是形同虚设，简直就是一纸空文。还有的业务人员，夸大费用，这就造成了资金的流失，同时还不利于企业流动资金的管理，也给财政的审核工作带来了一定的麻烦。
3.相关的财务考核指标不完备
根据当前的具体营销策略，以及相关制度，我公司实行了一种新的经济体制，叫做经营责任制，但是其考核标准往往只涉及到几个方面：利润，创汇，总结等相关的硬性指标，公司的内部对于财政的管理主要涉及的是资金的周转率，资金的利润率，以及相关资金的流动率，而这些方面却没有得到相应的重视，这些方面在资金的审核中，没有被全面涵盖到。这就使得很多的业务人员将任务目标简单地定格在利润，创汇等硬性指标问题，没有对整个投资方案进行有效的审核，就盲目地与客户签订相关的合同，财务部门没有得到相关的审核证明，就将款项拨出，这就造成了我们公司的经济亏损。
4.当前的投资资金使用不合理，没有得到有效的监督
从当前的相关资金使用登记表中可以发现，资金的使用没有规划，在对外贸易中，我公司的主要发展目标就是提升当前的进出口量，增进公司的经济效益。但是从经济学的角度出发，用于贸易业务的资金，跟投资的资金，两者的使用用途有很大的区别。公司在相关外贸资金的使用上就有一定的不当之处，很多的资金一旦到位，很多的部分就开始大手大脚，盲目进行相关的业务投资，结果时机不对，市场也不成熟，很多情况下，容易给企业带来亏损。从这些问题背后，我们可以看出公司的相关部分，没有对财务实行有效的监督，对资金的预算以及利用没有形成有效的利用模式，进而影响了公司的投资效益。
对当前的投资资金管理问题的解决对策
1.有关部门要提升对资金管理的掌控意识
对于当前我们公司的具体形式，我们要切记树立“务管理为公司管理的核心”，同时相关的企业领导人要考虑到这一点。在公司运营生产过程中，要尤其注重资金的流动过程，减少对资金的不合理使用。采取科学有效的资金管理方法，合理分配资金的使用，节约资金的使用量。资金管理不仅仅是企业领导的分内事情，还涉及到很多财务人员对资金的处理问题，因此整个公司对于资金应该有相关的节约意识，同时全体职工都应该转变相关思想，能深刻地意识到资金管理的重要性，这样才能真正提升公司对于资金的整体管理水平。
2.当前公司要健全对外的投资财务制度
该方面就要求公司应该建立相关的财务结算部门，对该部门的资金进行统筹规划，这一点的基础就是要建立相关的结算部门来加强对资金的监管力度，实行科学有效的运行手段，这样才能减低公司对相关项目的投资风险，同时对有关投资资金的就是起到了很好的防范作用。最基本的做法，就是来健全并且完善相关的各种财务规章制度，同时要符合当前公司的规模，以及公司自身发展的条件特点。真正地做到科学化，合理化，使资金更够贝被规划，有效的利用。
3.从多方面，多角度来加强对当前资金的使用管理
正确利用资金，就是要确保资金的主要流向，使其更够以规范，合理的方式被使用。从企业对外投资的相关经营特点出发，使其按照进出口贸易为主要策略的方式，来对有投资价值的项目进行相关的投资，在这之后，还应该进行进一步研究分析，使其最终的投资会对企业的经济发展起到一定程度的促进作用。
结语
集团公司要加强对外投资资金的监管问题，并对当前公司的具体形式进行相关的分析，以及探究，找出最终的解决办法。同时探寻应对技巧，能够真正使投资资金发挥出本身的价值，为公司赢取更多的利润，这依靠的是，我们公司每个人的共同努力，这也是我们未来的发展目标，要坚持不懈地实践下去，才能真正推动公司的经济发展，取得更好的经济效益。
1、凡事不问能不能，成功在于肯不肯。
2、变革求发展，创新赢未来。
3、以信念为动力，以能力求生存。
4、道路是曲折的，钱途无限光明。
5、保证质量，是对社会的承诺。
6、成功者找方法，失败者找借口。
7、我自信，我出色：我拼搏，我成功。
8、制造精良产品，培育优秀人才。
9、创新求发展，合作赢未来。
10、自检互检，确保品质零缺点。
11、创新奋进心牵手，收获辉煌共拥有。
12、重视品质要付出代价，忽视品质代价更高。
13、五湖四海聚一厂，情同手足友谊长。
14、质量就是资源，质量就是金钱。
15、挑战就是机会，突破就是成长。
16、挑战自我，团结奋进，勇于开拓，争创一流。
17、产品就象一朵花，枝繁叶茂靠大家。
18、人因为梦想而伟大，早日达到自己的目标。
19、品质是生命，服务是宗旨。
20、事故隐患不除，等于放虎归山。
21、是建立洁净亮丽，整齐舒适，安全高效的法宝。
22、事实上，当你说谎的时候，你从来没有真正愚弄任何人。
23、开拓市场，有我最强;团结一心，其利赚金。
24、一人把关一处安，众人把关稳如山。
25、虚心明理，实心却欲。
26、只有步入国际标准的轨道，才有无限延伸的空间。
27、处处皆兴创新事，事事为我开绿灯。
28、如今拼搏于未来，未来享受于如今。
29、超越自我，追求卓越，勇创一流，勇创新高。
30、鉴旧日精神，创新世伟业。
31、勇于承认错误，敢于承担责任。
32、等待是失败的源头，行动是成功的开始。
33、昨天虽已逝，未来犹可追。
34、雄关漫道真如铁，而今迈步从头越。
35、失败与挫折只是暂时的，成功已不会太遥远。
36、为自己养成一个好习惯，给别人留下一个好印象。
37、改变带突破，双赢促和谐。
38、创新谋发展，同心赢未来。
39、上有老下有小，出了事故不得了。
40、追求卓越，德满天下。
41、努力造就实力，态度决定高度。
42、专业配件赢信赖，真诚真心迎未来。
43、既然做了，就要做好。
44、产品若要无缺点，全面品管不可免。
45、赚钱靠大家，幸福你我他。
46、学习吧，你钱没了，不学习，你前途没了。
47、优越于心，大专于型。
48、严谨思考，严密操作;严格检查，严肃验证。
49、追求客户满意，是你我的责任。
50、态度决定行为，行为培养性格，性格决定命运。
尊敬的客户：
感谢大家在龙年给予我公司的鼎力支持，在您的信赖下，我们才有在激烈的市场竞争中不断的进步与发展。在2013年春节即将来临之际，*******公司全体员工以最诚挚的祝福和问候，恭祝大家新春愉快，合家欢乐，万事如意，蛇年吉祥！
为了欢庆传统的新春佳节，根据国家规定和我公司的具体情况，我公司春节放假时间定为****年**月**日(**月**日)至*****年**月**日（正月***）假期共**天。****年**月**日（正月***开工）正常上班。
因放假给您带来的不便，敬请谅解！希望大家在欢度春节的同时，提前备好材料，为蛇年生产做好准备。希望大家在新的一年里继续支持我公司的工作，愿我们的合作更加理想，愿我们的事业更加辉煌！
祝各位同仁：
新年快乐！
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而这所谓的“努力”，最常见的就是建立有效的对外投资内部控制制度。内部控制是指企业为了提高经营管理效率、保证信息质量真实可靠、保护资产安全完整、促进法律法规有效遵循和发展战略得以实现等而由企业管理层及其员工共同实施的一个权责明确、制衡有力、动态改进的管理过程。历史经验表明，内部控制越有效，越有利于企业获得完善齐全可靠的会计信息，有利于企业的经营管理。
内部控制具有以下特点：
1、内部控制是一个不断发展、变化、完善的过程，它持续地流动于企业之中，并随着企业经营管理的新情况、新要求适时改进。
2、内部控制由企业中各个层级的人员共同实施，从企业负责人到各个业务分部、职能部门的负责人，直至企业每一个普通员工，都对实施内部控制负有责任。
3、内部控制在形式上表现为一整套相互监督、相互制约、彼此联结的控制方法、措施和程序，这些方法、措施和程序有助于及时识别和处理风险，促进企业实现发展目标，提高经营管理水平、信息报告质量、资产管理水平和法律遵循能力。
4、内部控制能够向企业管理层实现前述目标提供合理保证，但由于内部控制的固有局限、管理层的逾越和串通舞弊等原因，难以确保一个企业必定成功。
集团公司对外投资的过程中涉及到对投资项目进行调查、分析、规划、论证并做出是否投资的决定。事前的投资决策失误将很大程度上造成对外投资的失败。因而可以通过对对外投资的过程实施严格的内部控制，从而有效控制对外投资决策全过程的每一个环节，进而保证投资决策的质量，提高企业对外投资的经济效益，防止并及时发现和纠正对外投资业务中的各种错误。
一、集团公司对外投资涉及的内部控制的主要内容
1、投资项目的确立。
基于投资分散化的原理，集团公司的投资应呈多样化。既投资于风险小的证券类，也投资于风险大同时受益也大的股票，以及风险居中的基金。集团公司根据自身的资金的富余量，考虑投资部门提出的投资建议。根据当前市场行情，编制事前项目预算，充分论证分析该投资项目是否有利可图，是否可行。依据资金存在形式的不同又可划分为短期投资和长期投资。在进行短期投资立项时，要考虑资金的周转程度、机会成本和风险程度等;而进行长期投资立项时，主要应从集团公司的整体发展计划出发，并考虑资金的安排、机会成本、被投资单位的效益状况、投资项目的发展前景、投资存在的风险以及集团公司的长期发展目标等因素;对于一些重大投资项目，如数量金额巨大的长期股权投资，必须进行可行性论证研究，分析投资回报率、内含报酬率(IRR)、投资回收期、投资风险，投资的净现值(NPV)以及有助于做出投资决策的其他各种分析。只有当投资回报率大于资金成本的项目才是可行的。当然，有时会存在一些特例。如：集团公司为了实现对上游企业原材料的控制，或是对于下游销售渠道的控制，集团公司可能不惜一时短暂利益对外进行投资。但是，从长远的角度来考虑，集团公司现在所丧失的短暂利益必然以日后的巨大利益为回报。
2、投资项目的管理。
对于通过可行性研究、论证后的对外投资项目应予立项。集团公司应该按照规定的手续来审批立项的投资项目。一般董事会授权高层管理人员审批小额、零星、临时性的投资;而对于长期、重大投资项目则需经过董事会集体决策审批并实行联签制度。对于投资资产的取得，保管和处置都进行详细的记录。集团公司必须按照现行《企业会计准则》的规定来核算对外投资，对于投资成本、投资账面价值的调整、长期股权投资减值、公允价值变动损益、投资处置进行准确的核算，作出正确的会计处理并在期末的会计报告中进行详细披露。对外投资时，不向国家禁止的领域、行业、项目投资。对于小额投资，可由集团公司组成评估小组作价并经集团主管领导的批准后，作为入价的依据;而对于数额较大的实物资产、无形资产对外投资，必须经过国家认可的资产评估机构进行资产评估，评估结果经国有资产管理部门确认后，方能作为投出资产入价的依据。集团公司对外投资要按照约定收取相应的投资回报。而投资部门要定期对投资项目的经济效益及对方企业的相关信息进行收集整理，以不断地确定投资的可靠性。同时集团公司应定期或不定期与投资部门相关人员对对外投资进行盘点，检查投资项目是否为集团公司实际拥有，并将盘点计录与账面记录相互核对，确认账实是否一致。盘点工作必须由两人以上共同进行并有专人监盘。在盘点过程中发现的投资实存数与账存记录数之间的差异，应及时向集团公司的负责人报告，不得自行调整。
3、对外投资的处置。
转让对外投资应由相关机构或人员合理确定转让价格，并报授权批准部门批准;必要时，可委托具有相应资质的专门机构进行评估。核销对外投资，应取得因被投资单位破产等原因不能收回投资的法律文书和证明文件。集团公司财会部门应当认真审核与对外投资处置有关的审批文件、会议记录、资产回收清单等相关资料，并按照规定及时进行对外投资处置的会计处理，确保资产处置真实、合法。
二、对外投资内部控制主要措施
1、合理配备人员。
秉着“不相容职务人员相分离”的原则，投资计划的提出人、可行性论证人与计划审批人相分离，不得相互兼任;负责股票、债券及其他衍生金融产品业务风险管理和控制的高级管理人员必须与负责股票、债券及衍生金融产品交易的高级管理人员分开，不得相互兼任;从事风险计量、监测和控制的工作人员必须与从事项目交易的人员相分离，不得兼任。
2、健全的合理审批制度。
集团公司必须建立授权审批体系，明确授权审批的范围;授权审批的层次;授权审批的程序;授权审批的责任。集团公司对于重大业务和事项, 应当实行集体决算审批或联签制度，任何个人不得单独进行决策或擅自改变集体决策意见。杜绝利用公司职务进行个人享受的行为。
3、风险控制。
在投资之前，了解、分析被投资企业各项经营风险;在投资合同中也明确规定被投资方今后可以进行筹、投资的渠道以及金额，对于被投资企业的抵押、贷款、担保、对外投资等行为进行约束;在持有投资资产的整个过程中，持续地关注被投资企业履行合同的情况。确实、严谨地对被投资企业的报表进行分析、评估，从而确定被投资企业会计报表及经营行为的可信赖程度。也可委派专业机构进行该方面的评估。对于金额巨大的投资项目，应委派专门的人员到被投资企业进行长期的内部控制管理，监督被投资方的行为。
4、加强相关人员的职业道德教育。
从事投资部门职务的人员不但要有一定的远见，同时，要求有扎实的财务、金融、投资知识。而投资部门人员的工作情况不仅受其专业知识水平的影响，也取决于自身的个性、价值观和利益驱动。因此，应该加强投资部门人员的职业道德教育，提高其职业道德水平，加强集团公司的文化价值体系影响。建立完善的专业培训体系并积极开展各种文化活动，以提高人员的专业素质和道德水平，鼓励投资部门人员在后续教育中发挥主观能动性;建立完善的晋升机制和奖惩措施，关注员工的职业发展，为员工提供良好的工作空间;制定相应的奖惩措施，促进员工对职业道德的遵守，从而减少信息失真的人为因素。
摘要：集团公司在不断成长的过程中对外投资不可避免地会产生投资风险。既有来自外部宏观环境的风险, 也有来自集团公司自身内部的风险。通过对对外投资进行内部控制, 可以防范于未来, 尽可能的降低风险。
关键词：集团公司,对外投资,内部控制
参考文献
[1]、张智勇, 《浅议财务风险与内部控制》, 时代经贸 (中旬刊) , 2007.9
[2]、刘家松, 《企业对外投资决策全过程的内部控制环节与主体》, 上海会计, 2003.8
[3]、蒋漱清, 《企业对外投资内部控制浅议》, 财会通讯, 2009.2
[4]、赵雪, 《企业对外投资内部控制分析》, 财会通讯 (理财版) , 2008.9
[5]、金瑛, 《浅谈大型集团对外投资的内部控制》, 科技创新导报, 2009.26
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(这里可以加些东西，比如说，学到了很多在学校学不到的知识，等等。)
一、国际贸易
(一)国际贸易(international trade)
国际贸易亦称“世界贸易”，泛指国际间的商品和劳务(或货物、知识和服务)的交换。它由各国(地区)的对外贸易构成，是世界各国对外贸易的总和。国际贸易在奴隶社会和封建社会就已发生，并随生产的发展而逐渐扩大。到资本主义社会，其规模空前扩大，具有世界性。(二)对外贸易(foreign trade)
对外贸易亦称“国外贸易”或“进出口贸易”，是指一个国家(地区)与另一个国家(地区)之间的商品和劳务的交换。这种贸易由进口和出口两个部分组成。对运进商品或劳务的国家(地区)来说，就是进口;对运出商品或劳务的国家(地区)来说，就是出口。这在奴隶社会和封建社会就开始产生和发展，到资本主义社会，发展更加迅速。其性质和作用由不同的社会制度所决定。
二、国际贸易和对外贸易
(一)、国际贸易(international trade)
国际贸易亦称“世界贸易”，泛指国际间的商品和劳务(或货物、知识和服务)的交换。它由各国(地区)的对外贸易构成，是世界各国对外贸易的总和。国际贸易在奴隶社会和封建社会就已发生，并随生产的发展而逐渐扩大。到资本主义社会，其规模空前扩大，具有世界性。
(二)、对外贸易(foreign trade)
对外贸易亦称“国外贸易”或“进出口贸易”，是指一个国家(地区)与另一个国家(地区)之间的商品和劳务的交换。这种贸易由进口和出口两个部分组成。对运进商品或劳务的国家(地区)来说，就是进口;对运出商品或劳务的国家(地区)来说，就是出口。这在奴隶社会和封建社会就开始产生和发展，到资本主义社会，发展更加迅速。其性质和作用由不同的社会制度所决定。
三、对外贸易与国际贸易商品结构：
对外贸易商品结构是指一定时期内一国进出口贸易中各种商品的构成，即某大类或某种商品进出口贸易与整个进出口贸易额之比，以份额表示。
国际贸易商品结构是指一定时期内各大类商品或某种商品在整个国际贸易中的构成，即各大类商品或某种商品贸易额与整个世界出口贸易额相比，以比重表示。
为便于分析比较，世界各国和联合国均以联合国《国际贸易商品标准分类》(sitc)公布的国际贸易和对外贸易商品结构进行分析比较。一国对外贸易商品结构可以反映出该国的经济发展水平、产业结构状况、科技发展水平等。国际贸易商品结构可以反映出整个世界的`经济发展水平、产业结构状况和科技发展水平。
四、对外贸易值与对外贸易量：
(一)、对外贸易值(value of foreign trade)
依据新修订的《公司法》规定，公司可以向其他企业投资，但是，除法律另有规定外，不得成为对所投资企业的债务承担连带责任的出资人。也就是说，公司可以转投资。公司转投资，是指公司作为投资主体，以公司法人财产作为对另一企业的出资，从而使本公司成为另一企业投资
依据新修订的《公司法》规定，公司可以向其他企业投资，但是，除法律另有规定外，不得成为对所投资企业的债务承担连带责任的出资人。也就是说，公司可以转投资。
公司转投资，是指公司作为投资主体，以公司法人财产作为对另一企业的出资，从而使本公司成为另一企业投资人的行为。公司转投资，对于分散经营风险、调整产业结构、节约交易成本和稳定经营权有着重要意义，是顺应集约化、规模化经营需要的一种正常现象。此外，通过转投资以及由此而生的母子公司、相互持股公司，特有利于建立并巩固企业之间的联合，形成稳固的企业集团，发展规模经济，从而大大降低企业的经营成本，提高企业的知名度和竞争能力。
修改前的《公司法》规定，公司可以向其他有限责任公司、股份有限公司投资，并以该出资额为限对所投资公司承担责任。公司向其他有限责任公司、股份有限公司投资的，除国务院规定的投资公司和控股公司外，所累计投资额不得超过本公司净资产的50%，在投资后，接受被投资公司以利润转增的资本，其增加额不包括在内。对此，有关方面提出了一些意见，认为这一规定存在三个方面的缺陷：
一是关于转投资的对象，原来只规定公司可以向其他有限责任公司、股份有限公司投资，而现实生活中除了公司企业法人外，还有大量的非公司企业法人，如全民所有制企业法人、集体所有制企业法人、中外合资经营企业法人、中外合作经营企业法人和外资企业法人，不应当将公司转投资的对象只限于公司企业法人;
二是关于净资产的确定，原来规定转投资所累计投资额不得超过本公司净资产的50%，但公司净资产是一个变量，在公司的经营过程中，随着公司资本、末分配利润等情况经常发生变动，难以掌握，而且不同的会计原则和会计核算方法下的计算结果也存在差别，所以较难确定公司的净资产;
三是原来虽然对转投资进行了限制使得违反这一规定的行为难以得到有效制止。
因此，这次作了修改，一是放宽转投资对象，不再限定为其他有限责任公司、股份有限公司，二是放宽了转投资数额的限制，取消了原来关于累计投资额不得超过本公司净资产的50%的规定：三是明确了公司转投资，不得成为对所投资企业的债务承担连带责任的出资人等。
然而，转投资毕竟涉及转投资公司的权利及债权人的利益，所以公司转投资，除法律另有规定外，不得成为对所投资企业的债务承担连带责任的出资人。也就是说，公司向其他企业投资，必须以责任有限、互不连带为原则，只能以投资额为限对所投资企业承组责任，不得对所投资企业的债务承担连带责任，如公司不得通过投资成为合伙企业的合伙人或者其他公司的无限责任股东。
此外，公司向其他企业投资，按照公司章程的规定由董事会或者股东会决议的，必须经过董事会或者股东会决议;公司章程对投资总额及单项投资的数额有限额规定的，不得超过规定的限额。验资指南：
附录1602-1设立验资的取证与审计程序
（二）设立验资的特殊取证
2．执行新设合并企业验资业务。注册会计师还应当获取下列资料：
（1）合并各方股东或股东大会关于新设合并的决议
。。。
所以，对法人投资的单位，应取得该单位全体股东的签名，同意对外投资。
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