财务预决算报告编制

财务预决算报告编制（精选8篇）

财务预决算报告编制 篇1

财务预决算报告是指经济独立核算单位，当年（或定期）向主管部门或人代会或职代会报告财政、财务方面的预算计划和决算情况的书面文字材料的总称。

编写要点

财务预决算报告一般包括以下的内容：

（1）标题；

（2）称谓；

（3）正文（包括开头、主体和结尾）；

（4）签署。

范文一

××公司××××财务工作决算与××××财务预算的报告

股东大会、各位代表：

我受公司董事会的委托，向大会作××××财务工作决算与××××财务预算报告，请审议。报告共分两部分。

一、××××财务工作决算

一年来，公司的财务工作在公司董事会的领导下，认真贯彻上届股东大会关于财务工作的决议，做了大量工作。公司按照去年股东大会通过的预算，遵照国家有关法律法规的规定，做到统筹安排，合理使用，量入为出，留有余地。年末编报财务决算，总结经验教训，提高了公司财务工作的管理水平。公司对财务工作中的重大问题和重大开支项目，都经过董事会、监事会集体讨论决定，坚持严格的经费审查、审批制度，保证财务工作正常、有秩序地进行。下面我具体向代表们汇报各项经费的收支情况。

（一）预算执行情况

1.收入情况

一年来，公司总收入为××万元。其中：主营收入为××万元、副营收入为××万元、营业外收入为××万元、投资收益为××万元。

2.支出情况

一年来，公司总支出××万元。主要用于以下几个方面：

（1）进货成本××万元

（2）管理费用××万元

（3）财务费用××万元

（4）销售费用××万元

（5）投资支出××万元

……

一年来，公司财务工作做到了盈利××万元。

（二）职工困难补助费使用情况（略）

（三）劳动保险费用使用情况（略）

二、××××年财务预算

（一）编制公司财务预算的原则

我们根据国家有关法规之规定，参照本公司××的销售、成本、利润等指标，本着厉行节约、量入为出的原则。

（二）公司收入预算

1.主营收入

××××年公司主营预算收入××万元。根据公司各产品结构进行分配。

2.附营收入

××××年附营收入预算为××万元。

3.投资收益

××××对外投资预算为××万元。其中短期收益为××万元，长期收益为××万元。

4.其他收入，预算××万元。

以上全年收入预算总金额为××万元。

（三）公司支出预算（略）

以上各项，全年预算总支出为××万元。

股东会、各位代表，以上是我代表董事会所作的财务工作报告，提请大会审议。

×××

××××年×月××日

范文二

××公司××××财务决算说明书

××××，我公司生产经营和财务状况好于上年。由于产品销售收入和利润增长幅度较大，成本费用得到了有效的控制，企业经济效益已呈现由低转高的势头。现对本年财务决算情况和有关内容说明如下：

一、生产经营和主要财务指标的实现情况

××××年，由于我公司在完成技术改造的基础上，生产出新型的××产品等，工业总产值达到××万元，比上年（××万元）增长××％；产品销售收入达××万元，比上年（××万元）增加××％；实现纯利润××万元，比上年（××万元）增加××倍；可比产品成本比上年降低××％。

二、利润指标实现情况

××××年，我公司利润计划为××万元，实际完成××万元，超过计划××％，销售收入利润率达到××％，利润增加的主要因素是：

1.因改型的××产品在国内各地打开销路，销量增加，比上年增利××万元。

2.在我公司技术改造和产品改型之后，物耗减少，从而使成本降低××万元。

3.外协加工部件一律改为自行加工，增利×万元。

4.营业外收入增加×万元。

以上4项共比上年增利××万元。扣除因销量增多、税率提高形成的税金增加和部分原材料价格调整、煤水电运费提价、各种补贴标准提高等减利因素××万元，实现净利润××万元。

三、成本费用情况

××××全部商品总成本为××万元，可比产品成本为××万元，按上年平均单位成本计算为××万元，下降××％。

四、固定资产与流动资产的增减情况

1.固定资产

年末企业固定资产原值××万元，净值为××万元。百元固定资产（原值）利润率为××％；百元固定资产（原值）利税率为××％。均比上年高出较多。

2.流动资产

本公司流动资产年末占用额为××万元，比年初（××万元）增加××万元。周转天数为××天，比上年（××天）加快××天，比原计划的××天多××天。但从总体上看，资金占用过多、周转期过长的状况，仍未很好解决。

五、其他需要说明的问题

××××年企业经济效益虽好于上年，但公司过去遗留的滞销积压产品过多的问题，并未彻底解决，经过清仓压库以后，必将抵消一部分利润。由于这部分亏损尚不能列入决算，故本年决算中，不包括这笔数字。

××公司

财务预决算报告编制 篇2

基本建设项目竣工财务决算是建设单位编制的,是以实物数量和货币指标为计量单位,综合反映基本建设项目从筹建到竣工全过程的建设情况、财务状况及其建设成果的总结性文件。它是建设项目竣工文件的主要组成部分,是项目法人核定各类新增资产价值,办理其交付使用的依据。通过竣工决算,一方面能够正确反映建设工程的实际造价和投资结果;另一方面可以通过竣工决算与概(预)算的对比分析,考核投资控制的工作成效,总结经验教训,积累技术经济方面的基础资料,提高未来建设工程的投资效益。

那么,财务竣工决算报告应由哪些内容组成呢?

根据原能源部1992 年5 月颁发的《电力发、送、变电工程基本建设项目竣工决算报告编制规程(试行)》(能源经[1992]960 号文)的要求,竣工决算报告应由以下5 部分组成:竣工决算报告封面、目录、竣工工程的全景彩照及主体工程彩照、竣工决算报告情况说明书、报表编制说明;竣工决算报表包括:“竣工工程概况表”(竣建01 表)、“竣工工程决算一览表”(竣建02 表)、“预计未完尾工工程明细表”(竣建02 表附表)、“其他费用及应核销其他支出明细表”(竣建03 表)、“其他费用分摊计算表”(竣建03 表附表)、“移交其他单位的固定资产、投资及转出工程明细表”(竣建04 表)、“移交生产单位使用的财产总表”(竣建05 表)、“移交使用的财产房屋及建筑物一览表”(竣建05~1 表)、“移交使用的财产安装机械设备一览表”(竣建05~2 表)、“移交使用的财产不需要安装机械设备、器具、工具及家具一览表”(竣建05~3 表)、“竣工工程财务决算表”(竣建06 表)、“基本建设竣工项目贷款、还款情况表”(竣建06 表附表)。

该《规程》的出台为基本建设单位财务竣工决算的编制提供了依据,整个报告体系也较为完整、全面。但对于基建财务和企业财务并轨的单位是否仍然适用还值得探讨,因为在此期间国家会计政策也在不断地调整。

1.在《企业财务通则》出台后,财政部于1992 年颁布了《工业企业财务制度》,以后相继出台了其他行业会计制度,但唯独没有出台基本建设单位会计制度,仅以补充文件的形式对(86)财会字第75 号文关于《国营建设单位会计制度———会计科目和会计报表》中的部分不适应基本建设单位核算管理的内容进行了补充。

2.财政部财会字〔1995〕45 号《关于修改重印〈国有建设单位会计制度〉的通知》。《通知》对1986 年制定的建设单位会计制度作了统一的修改和补充,明确了适用范围,规范了会计科目和核算内容,但报表使用的仍是《资金平衡表》。

3.电力工业部电经[1995]459 号《关于发送变电工程基本建设项目竣工决算报告编制办法的补充规定》。为及时进行基本建设竣工决算,正确核算工程成本及资产价值,并缓解电力基本建设投资供需紧张的矛盾,根据财政部颁发的工业企业财务制度和会计制度的有关规定精神及基本建设财务制度的补充规定,电力工业部对(能源经〔1992〕960 号文)做出了补充规定。

补充规定主要对报表体系中的竣工工程决算一览表、其他费用明细表、移交使用的资产总表、竣工工程财务决算表的填报内容做了修改。

4.财政部财基字[1998]4 号《关于印发〈基本建设财务管理若干规定〉的通知》,自1998 年1 月1 日起实行。

5.财政部财会字〔1998〕17 号《财政部关于印发〈国有建设单位会计制度补充规定〉和〈企业基建业务有关会计处理办法〉的通知》,自1998 年1 月1 日起施行。

6.财政部在财基字[1998]4 号财会字[1998]17 号的基础上,以财基字[1998]498 号文印发了《基本建设项目竣工财务决算报表》和《基本建设项目竣工财务决算报表填制说明》,明确大、中型基本建设项目竣工决算报表由封面、基本建设项目概况表、基本建设项目竣工财务决算表、建设项目交付使用资产总表、基本建设项目交付使用资产明细表组成。

7.财政部财建〔2002〕394 号《财政部关于印发〈基本建设财务管理规定〉的通知》,二○○二年九月二十七日,自发布之日起30 日后施行。针对基本建设财务管理中反映出的问题,对《基本建设财务管理若干规定》(财基字[1998]4 号)的有关内容进行了修订。

8.财政部财建〔2003〕724 号文发《关于解释〈基本建设财务管理规定〉执行中有关问题的通知》,二○○三年十二月十日。

从以上出台的所有政策的过程来看,也是在不断的调整中形成统一。当前,承担国家大型基本建设项目的单位已从执行原基建财务制度过渡到了完全执行新企业会计制度,虽然核算制度和管理体制发生了重大变化,但就其基本建设项目的财务竣工决算来说,笔者认为原能源部的能源经[1992]960 号文和电力工业部电经[1995]459 号文仍对我们电力行业财务竣工决算的编制起着指导作用。当然,我们应按财政部财基字[1998]498 号文对基本竣工决算的编制要求,以及新企业财务制度和会计准则的要求,结合各单位实际对报表需填列的项目作适当的调整。

笔者认为,完整全面的竣工财务决算报告应由封面、前言、图片集、目录、决算报告说明书、大事记、编制说明、决算报表、重要文件集等组成,其中决算报表包括“工程概况表”(竣建01 表)、“竣工工程决算一览表”(竣建02 表)、“预计未完尾工工程明细表”(竣建02 表附1 表)、“其他费用明细表”(竣建03 表)、“其他费用分摊计算表”(竣建03 表附1 表)、“移交使用资产总表”(竣建04 表)、“移交使用资产一览表”(竣建04 表附01-04 表)、“竣工工程财务决算表”(竣建05表)组成。此外,“移交其他单位的固定资产、投资及转出工程明细表”和“基本建设竣工项目贷款还款情况表”可根据项目实际情况决定是否填制。

二、如何编制竣工财务决算

按照竣工财务决算编制系列规程要求,结合湖北清江水布垭水电站竣工财务决算编制工作,笔者从实际操作角度总结了水电项目竣工财务决算编制的5 个步骤,各步骤要完成的工作内容、要达到的工作目标及注意事项。

(一)全面清理已完投资、核准工程建设成本,编制“竣工工程决算一览表”

水电项目建设成本一般由建筑工程投资、安装工程投资、设备投资、其他费用、办公生活固定资产五项组成,从会计科目角度就是由“在建工程”和“固定资产”两个科目组成,其中“在建工程”科目通常是按合同项目专项辅助核算,由合同项目和无合同项目两大类组成,合同项目为主体;“固定资产”科目是根据现代企业会计制度规定核算的建设过程中直接购进的办公生活固定资产,如办公车辆、办公电脑、空调等设备。

清理投资一方面是对“在建工程”和“固定资产”科目进行清理,主要包括清理合同项目、无合同项目、办公生活固定资产等;另一方面是对其他科目中隐性存在的投资进行清理,主要包括清理库存材料及材料价差、债权债务等。清理时间范围为自工程筹建至竣工财务决算编制基准日。

1.清理合同项目,核准工程建设期间每个合同的投资完成额。决算编制人员要清理核对财务部门和计划合同部门的合同台帐,确保工程建设期间每一个合同的执行情况统计数据准确无误。对双方统计有差异的合同,决算编制人员要在财务、计划合同、工程等部门人员协同下进行复查,核实该合同执行情况,如财务原统计数据确有误,须进行相关账务处理,调整该合同投资完成额。本环节最终目的是确保财务账面反映的合同投资完成额准确无误,合同项目不遗漏、不重复。

2.清理无合同项目,核准工程建设期间每个无合同项目的投资完成额。无合同项目指列在“在建工程”科目未进行合同专项核算的投资项目,主要包括建设单位管理费、建贷利息、项目建设管理费等,它也是工程建设成本的重要组成部分。因为没有进行合同专项辅助核算,清理无合同项目相比清理合同项目难度更大,需要投入大量的精力。清理中如发现财务原统计数据确有误,须进行相关账务处理,调整投资完成额。本环节最终目的是确保财务账面反映的无合同项目投资完成额准确无误,无合同项目不遗漏、不重复。

3.清理、盘点办公生活固定资产,核准财务账面固定资产价值准确性和实物完整性。在水电项目建设期间,建设单位一般只把办公生活固定资产直接列入“固定资产”科目,它和“在建工程”一起构成了工程建设成本的主体,在决算报告中,它直接列入移交资产一览表。决算编制人员要对财务账面固定资产进行清理、盘点,对于盘盈或盘亏的固定资产,须查清原因,以竣工财务决算编制小组名义上报建设单位,批示后按相关规定进行账务处理,调整投资完成额。本环节最终目的是确保从“固定资产”科目列入移交资产一览表中的办公生活固定资产价值准确性和实物完整性。

4.盘点库存工程材料、清理工程材料价差,补充核实工程建设成本。如建设单位对工程材料采取业主供材方式,决算编制人员就需要进行工程材料采购合同清理和库存材料盘点,对于盘盈或盘亏的工程材料,须查清原因,以竣工财务决算编制小组名义上报建设单位,批示后按相关规定进行账务处理,调整投资完成额。如建设单位采取业主供材方式,且采用计划成本法,就存在材料成本差异,决算编制人员需要清理工程材料采购合同,按照工程材料出入库记录,编制各类型材料分项目使用情况表,这是下一步进行材料价差分摊的重要依据。本环节最终目的是盘点库存工程材料、清理材料成本差异,补充核实工程建设成本。如工程材料由施工单位自行采购或由建设单位按实际成本进行供应,则不需要进行本环节工作。

5.清理债权债务,补充核实工程建设成本。决算编制人员要对财务帐面的债权债务进行清理,清收债权和清偿债务。对无法清收的债权和无法清偿的债务,查清原因,以竣工财务决算编制小组名义上报建设单位,批示后按相关规定进行账务处理,对无法清收的债权予以核销,列报投资;对无法清偿的债务予以核销,冲销投资。本环节最终目的是清收债权和清偿债务,补充核实工程建设成本。这里需要补充说明一点:对债权债务的核销须慎重,一方面报批程序必须到位,另一方面须遵守国家相关财经法规。

清理已完投资以后,根据核准的已完工程建设成本,编制“竣工工程决算一览表”。由于会计核算和项目概(预)算在目标和体系方面的不同,两者之间存在一些固有的差异,导致会计科目和概(预)算项目之间无法做到完全对应,必须按概(预)算口径调整会计核算。决算编制人员先要在概(预)算编制人员配合下,建立会计科目和概(预)算项目对应关系表,然后根据对应关系,把会计核算中按会计科目反映的工程建设成本结构调整为按概(预)算明细项目反映,填列在“竣工工程决算一览表”上,以真实反映和比较概(预)算执行情况。

如建设单位财务部门在项目建账阶段设置“在建工程”明细会计科目时,能与概(预)算明细项目保持一致,形成对应关系,且在建设期间成本归集过程中遵照执行,就能确保“在建工程”明细会计科目与概(预)算明细项目在口径上保持一致,决算时编制“竣工工程决算一览表”就会很顺利。

“竣工决算一览表”中“预计未完工程”一项待下一步编制完成“预计未完尾工工程明细表”后填入。

(二)预计未完尾工工程,编制“预计未完尾工工程明细表”(竣建02 表附1 表)、“预计未付工程款明细表”(竣建02表附2 表)

水电项目建设具有周期长、单项(单位)工程多的特点,在编制竣工财务决算基准日,一般都有未完尾工工程和未执行完合同项目。未完尾工工程包含在建未完或待建但不影响主体工程安全运行和发挥效益的单项(单位)工程和预留费用两部分,根据决算编制规程,未完尾工工程总额不得超过最终批复概(预)算的5%。

1.编制“预计未完尾工工程表”。这项工作需要工程、计划合同(概预算管理)、财务等部门密切配合。预留工程项目投资额编制步骤是:先由工程管理部门提出预计未完尾工项目明细表及项目工程量清单,再由计划合同部门(概预算管理部门)根据工程量清单计算核定项目造价,指明列支概(预)算明细项目,最后报建设单位审定;预留费用主要包括建设单位管理费、竣工验收费、中介机构审计费、其他工程建设项目管理所需费用,由相关部门根据国家规定和项目实际情况测算后报建设单位审定。决算编制人员据此编制完成“预计未完尾工工程表”(竣建02 表附1 表)。

2.编制“预计未付工程款明细表”。在竣工决算基准日,往往还存在一些项目,施工已完成但合同款未付完,不属未完尾工工程,建议单独编制“预计未付工程款明细表”,将未完尾工工程和未付工程款区分开来,以准确核定未完尾工工程。预计未付工程款可在合同清理阶段一并完成。

预计未完尾工工程和未付工程款的原则:一是要满足未完尾工工程的施工、管理需要;二是预留项目、费用及标准要合规;三是额度要合理。准确进行预估,是核准工程建设成本的前提。根据经验,若时机合适,可结合工程竣工造价审计,由审计部门对预计未完尾工工程和未付工程款进行审定。

根据“预计未完尾工工程表”填制“竣工决算一览表”中“预计未完尾工工程”一项数据,根据“预计未付工程款明细表”,将未付工程款计入“竣工决算一览表”投资额中。

(三)确定形成资产目录及编码,编制“移交资产一览表”(竣建04 附1~4 表)的目录、编码、直接成本

水电项目形成固定资产主要有4 类:固定资产、流动资产、无形资产、长期待摊费用。固定资产是指使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具,以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等不属于生产经营主要设备,但单位价值在2 000 元以上,能够独立发挥作用,且使用期限超过两年的资产;流动资产是指可以在一年或者超过一年的营业周期内变现或者耗用的资产;无形资产主要是指在水电项目建设过程取得的专利权、非专利技术、土地使用权等;长期待摊费用主要是指生产准备费中的生产职工培训费及提前进厂费。

决算编制人员根据这一定义和分类,清理工程建设成本中,哪些作为资产移交,哪些作为费用摊销。主要参考依据有:国家标准《固定资产分类与代码》GB/T 14885-94(2006 年修改版)、《企业会计准则第4 号———固定资产》、《电力可靠性管理代码》(中国电力企业联合会电力可靠性管理中心编制)、建设单位自有的固定资产分类和编码办法。

清理水电项目形成的资产及确定资产目录、编码是一项非常重要的工作。确定下来的资产目录及直接成本是进行其他费用和临时工程分摊的基础,是确定移交生产使用单位资产一览表和总表的重要框架,是决算报告的一个重要部分。具体步骤为:

1.对房屋进行清理,列出项目形成的永久房屋资产清单。一般包括办公生活基地、生产管理厂房、武警营房、水文站、水厂等。可分片区统计,逐步细化到每栋房屋;房屋参数包括坐落位置、建筑结构、建筑面积、楼层、房屋数等;房屋直接成本可根据合同台账取得。

2.对建筑物进行清理,列出项目形成的永久建筑物清单。一般包括挡水建筑物、泄洪消能建筑物、引水发电建筑物、排沙建筑物等,可根据项目自身特点增减,建筑物参数包括座落位置、结构层次及其他专业参数,建筑物直接成本可根据合同台账取得,但大型建筑物涉及合同较多,统计须齐全,不遗漏。

3.对需安装机械设备进行清理,列出清单。一般包括水轮机、发电机、调速系统、水力机械辅助设备、励磁系统、发变组保护系统、厂用电系统、监控系统、引水系统、闸门、起重机、启闭设备、输变配电设备、安全检测、水情测报、通信设备、其他生产管理设备等,可根据项目自身特点增减。机械设备参数包括坐落位置、制造厂家、规格型号、计量单位、数量等,机械设备直接成本可根据合同台账取得,但一个合同可能包括多项机械设备,统计时须查合同明细清单和机电部门机械设备台账。

4.对不需要安装机械设备、工器具及家具进行清理,编制清单。一般包括随主要机械设备配送的工具、器具、备品备件、直接购进使用的运输工具、家具等,资产参数包括存放位置、制造厂家、规格型号、计量单位、数量等,资产直接成本可根据合同清单取得,统计时须与机电部门台账核对。

5.对项目形成的无形资产、长期待摊费用进行清理,编制清单。无形资产一般包括土地使用权、专利权、非专利技术等,长期待摊费用一般包括生产准备费中的生产职工培训费及提前进厂费等,直接成本可从财务账面取得。

6.决算编制人员根据清理确定的资产清单编制完成系列表格。包括“移交使用资产房屋建筑物一览表”、“移交使用资产安装机械设备一览表”、“移交使用资产不需要安装机械设备、工器具及家具一览表”、“移交使用资产无形资产、长期待摊费用一览表”。决算编制人员要确定资产的目录及编码,结合第一阶段清理投资的成果,确定移交资产的直接成本,作为下一步进行费用和临时工程分摊的基础。

(四)科学合理分摊费用和临时工程,确定形成资产的价值,完成“移交资产一览表”(竣建04 表附1~4 表)的分摊价值部分、“其他费用明细表”(竣建03 表)、“其他费用分摊计算表”(竣建03 表及附1 表)、“临时工程分摊表”(竣建03 表附2 表)

1.其他费用分摊原则。其他费用是项目建设过程中发生的共同性费用,应有受益的各项交付使用资产共同负担。它的分摊原则是:能确定应由某项交付使用资产负担的,直接计入该项交付使用资产成本;不能确定负担对象,但可确定共同受益的几项资产的,在这几项资产间科学分摊;不能确定负担对象,但可以确定受益资产大类的,在该类资产中科学分摊;不能够确定负担对象和受益资产大类的,在全部交付使用资产中科学分摊。

主要其他费用大致分摊原则如下:建设单位管理费、项目管理费、水库淹没补偿费、可行性研究费、项目评估费、筹资费、投资借款利息、勘察设计费(非单项工程部分)分摊进建筑物和需安装机械设备各项资产价值;单项工程勘察设计费直接分摊进对应工程项目形成资产价值;工程监理费直接分摊进对应工程项目形成资产价值;设备监造费、运输费直接分摊进对应设备价值;研究试验费直接进对应工程项目形成资产价值;安装费直接分摊进对应设备价值。

2.其他费用分摊方法。一般用受益资产直接成本比例法或者概(预)算数比例法,即用拟分摊费用做分子,用受益资产直接成本汇总数或概(预)算汇总数做分母,计算直接成本分摊率或概(预)算分摊率,某项资产的直接成本或概(预)算数乘以对应分摊率即该项资产应分摊的其他费用。

3.临时工程分摊。为比较概(预)算执行情况,需在投资清理中准确核定临时工程各项目投资完成额;为确定移交资产价值,需将临时工程科学合理分摊进各项移交资产价值。临时工程可作为其他费用直接参与分摊,也可先参与其他费用分摊,再分摊进移交资产价值,决算编制人员需编制“临时工程分摊表”。临时工程的分摊原则是:单独为某项资产服务的,直接分摊进该资产价值;为某几项资产共同服务的,比例分摊进这几项资产价值。如滑坡体和危岩体治理费用,就应按照该滑坡体或危岩体危害的资产对象,进行单独或比例分摊。

(五)完成“移交资产总表”(竣建04 表)、“竣工工程财务决算表”(竣建05 表)、“竣工工程概况表”(竣建01 表),搜集相关资料,编制工程决算报告说明书、大事记、图片集、重要文件集,完善决算报告封面、目录及其他资料

1.编制“移交资产总表”。确定了移交使用资产的目录、编码、直接成本、分摊价值后,形成移交资产的最终价值,根据“移交资产一览表”各附表分类汇总填列“移交资产总表”。

2.完善“竣工工程概况表”。根据决算编制成果,计算填列“竣工工程财务决算表”,结合前期搜集的资料,完善“竣工工程概况表”。

3.搜集10 个方面资料,编制完成工程决算报告说明书。决算编制人员要搜集的资料主要涉及10 个方面:工程建设规模及效益、建设条件(水文地质条件、移民安置条件、环境保护条件、工程投资、施工条件)、建设依据(项目报批情况、项目概算编制及修改调整情况)、主体工程设计与布置(主体土建工程设计布置及特性、主设备配置及性能、施工中的新技术)、工程施工与监理(施工管理、质量监理)、移民安置、电站运行情况(电厂设备运行情况、枢纽建筑物运行情况)、主要财务及技术经济指标的分析(概算执行情况、形成生产能力效益分析)、财务管理与审计、工程总体评价(结语)。根据以上资料,分10 个方面编制工程决算报告说明书。

4.整理编制项目大事记。决算编制人员要整理项目自筹建至竣工期间每年度的大事记,进行精选汇编,编制完成项目大事记,精选时要注重事件的重要性、代表性、全面性。

5.搜集精选项目建设重要图片。决算编制人员要搜集整理项目建设各阶段、各方面的图片,精选一批反映项目建设各阶段、各方面建设成果的重要图片,用作决算报告的封面配图及插图。精选时要注重图片的重要性、代表性、全面性。

6. 搜集整理项目建设重要文件,编制项目重要文件集。决算编制人员要搜集整理项目可研、立项、开工、截流、蓄水、发电等重要事件的批复文件,工程概(预)算批复及修改调整文件,项目建设其他重要文件,编制项目重要文件集。

完善决算报告封面、目录、报表编制说明等辅助资料,装印成册。

三、决算编制中的重点、难点及注意事项

水电项目竣工财务决算编制是一个系统工程,各步骤之间既相对独立,又紧密联系,相互交织成为一个整体。决算编制中的重点、难点及注意事项如下。

(一)决算编制的重点

1.清理投资。竣工财务决算的定义和主要作用,决定了准确清理投资的重要性,它是竣工财务决算编制工作的基础,是决算编制工作首要步骤,后续各步骤工作都以此为前提展开,因此,准确清理投资,核准工程建设成本,是决算编制工作重中之重。

2.确定形成资产的目录及编码、直接成本。竣工财务决算的重要作用之一就是确认形成资产价值,以移交生产使用单位,而确定形成资产的目录及编码、直接成本是最终确定资产价值的前提,是进行其他费用分摊的基础,是决算编制工作重点。

(二)决算编制的难点

1.确定形成资产的目录及编码、直接成本。该项工作既是重点,也是难点,困难之处在于:水电项目形成资产众多,各大类资产包含众多细项,要确保清理确认资产完整齐全,难度很大;确认部分永久临时相结合项目形成的资产,难度很大;确认形成资产的直接成本,要从大量合同台账和合同明细清单取得,难度很大。

2.分摊其他费用和临时工程。困难之处在于确认受益资产,也就是确定其他费用和临时工程的分摊对象,这就需要决算编制人员和工程、机电等部门人员共同商讨、仔细斟酌,确定各项费用和临时工程的功能,以科学合理确定分摊对象,形成移交资产的分摊价值。

(三)决算编制注意事项

1.注意清理隐性投资。清理投资除了对“在建工程”科目中合同项目、无合同项目进行清理外,还要对往来账务中存在的需计入投资或冲销投资的业务进行清理确认,对工程物资和材料成本差异中存在的需计入投资或冲销投资的业务进行清理确认,对项目其他隐性投资进行清理确认。这是清理投资的重要补充手段,是准确核定工程建设成本的重要保障。

2.注意预计未完尾工工程的合理性。在进行预计时,首先要保证足额预留,以确保尾工工程顺利完成和管理工作有序开展;其次预留额度不宜过大,避免造成尾工期铺张浪费,总之,预留额度要合理、合规。

3.注意确认形成资产的准确性。对资产进行清理、确定、分类、编码需要反复斟酌,仔细考量。若将该移交资产作为费用分摊了,就形成账外资产,易造成国有资产流失;若将该分摊费用作为移交资产,就虚增移交资产价值,造成资产接收单位无法接收。

确认无形资产中土地使用权时,须注意:工程征地一般分划拨地和出让地两种类型,按照新准则理解,出让地应确认为无形资产,划拨地不确认为无形资产,而是作为费用进行分摊。

4.其他费用分摊注意事项。不需安装设备、工具、器具等金额较小的固定资产和流动资产一般不参与其他费用分摊;无形资产和长期待摊费用,一般不参与其他费用分摊;房屋除自身的设计、监理费外,不参与其他费用分摊。

摘要：近二三十年来,随着改革开放的不断深入,我国的政治体制、经济体制发生了翻天覆地的变化。为了适应社会主义市场经济体制和投融资体制改革的需要,我国的基本建设单位会计、财务管理也发生了较大变化。在取消行业会计制度以后,由于制度上的脱节,致使我们的会计人员在应对基本建设项目核算和管理时感到无所适从,特别是应对国有大型基本建设项目,如何编制竣工财务决算报告,已成为不少决算编制人员感到非常棘手的问题。

编制竣工财务决算若干问题的思考 篇3

关键词：竣工财务决算；建设项目；建设对策；建设财会

一、竣工财务决算编制工作存在的问题及困难：

（一）认识不到位导致编制竣工财务决算意识薄弱。建设单位较重视项目建设，建设期间往往比较抓紧，工程完工通过验收并投入使用，建设工作已取得业绩或成果，因此项目完工交付后普遍存在松懈状态，忽视项目竣工财务决算的组织和管理工作。

（二）历史遗留问题影响竣工财务决算的及时编制。2005年中心成立之初，建设单位移交给中心核算的214个项目中相当大一部分已经竣工，有的项目甚至是2002年已建成投入使用，由于项目建设资金没有保证、资料不齐全、管理不规范及工程超概算超计划等原因，影响竣工财务决算的及时编制。

（三）项目办、临时机构等机构撤销、基建管理人员变动加大竣工财务决算编制困难。基建机构承担着工程建设的重担，工作压力大，无暇顾及竣工财务决算工作。工程交付使用后，项目建设单位机构撤销、人员解散调离后，无人办理工程竣工财务决算，而时间拖得越久，工程竣工财务决算工作难度也就越来越大，逐渐形成久而不办的现象。

（四）会计人员素质影响竣工财务决算编制质量。由于项目建设往往是短期的一个过程，单位负责人不太重视基建财务工作，忽视会计人员的素质，如学校往往会启用总务处主任之类的非财会人员做为报账员，即便是财务人员，也有相当部分的报账员对基建财会知识不了解，综合素质不高，影响了竣工财务决算编制质量。

（五）项目建设期和使用期限划分不清影响成本核算的准确性。一些项目在投入使用几年后尚未办理竣工财务决算和资产交付使用手续，基建贷款、管理费等待摊费用不能准确界定成本期间时限，建成后未长期办理交付手续前发生的各项费用继续列入成本，多项目同时共建情况下各种公共费用的摊销方式也存在较大争议等问题，都影响着竣工财务决算数据的准确性。

（六）公益性项目交付使用资产接收单位难以落实。建设单位往往认为自用的固定资产应该入自己单位账，但公益性的资产，如城市道路、管网、桥梁、康庄路等使用人为民众，虽然是国家投资，但不应属自己单位的资产，竣工财务决算报告中的接收单位也就难以落实。

（七）工程规模小（如小巷工程）或使用专项资金建设的项目有不同于一般工程建设项目的特殊性。这类项目往往规模小、金额少，未做立项、可研、初设等，未经发改部门批复建设，仅依据资金文件或预算、计划实施，项目非单纯建设，有部分为培训、维护管理等等的专项费用发生，项目结束后，部分项目甚至无实际资产交付。这类竣工财务决算的编制与审批都难以按正常办法进行。

二、解决竣工财务决算编制工作问题、困难的对策及建议：

（一）思想高度重视，加强组织领导。各建设单位及其主管部门对项目竣工财务决算要引起足够的重视，要加强对该项工作的组织领导，严格执行有关规定，严肃财经纪律，在政府投资项目竣工后，及时编制竣工财务决算，报经批准办理固定资产交付使用手续。对受历史原因影响未及时办理竣工财务决算的项目，应抽调精干力量，组成强有力的工作班子，进行深入调查，对完工项目进行清理，研究解决困难的对策，补办竣工财务决算和固定资产交付使用手续。

（二）出台制约机制，强化监督管理。建议政府出台有关规定，制定相应的制约机制，将工程建设单位的工程竣工财务决算工作列入年度考核指标体系中予以考核，把工程财务决算作为工程整体绩效来评估，作为工程评优的一项硬性指标。同时明确建设单位、管理监督部门的职责，明晰责任，并责成各部门清理建设项目，管理监督部门要切实负起管理监督职能，加大督促力度，指导、督促各建设单位及时编制竣工财务决算，办理好固定资产交接手续，促使建设单位积极做好项目完工后的后续管理工作。

（三）寻求部门帮助，加强内部协作。在竣工财务决算未批复之前，临时指挥部或基建办不得撤销，项目负责人及财务主管人员也不能调离，对编制过程中遇到的各种困难，应积极寻求发改、财政、建设、主管等部门帮助，设计、施工、监理等单位间的配合，单位内部基建、财务、总务等各部门之间的协作，认真做好竣工财务决算的编制工作。

（四）加强人员教育，提高综合素质。各部门各单位应切实抓好财会队伍的业务建设，多渠道、多形式加强会计人员基本建设财会知识的培训，加强会计人员教育力度，不断提高财会人员的综合素质，同时定期开展工作交流，通过学习、交流更新知识，进一步提高基本建设财务管理质量，强化核算和监督，完善和落实各项基建会计管理制度，以认真负责的态度完成竣工财务决算的编制工作。

（五）夯实基础工作，提高决算质量。强化竣工财务决算编制的基础工作，在编制报告前进行合同清理、债权债务清理、资产清理及竣工结余资金清理；对概预算与会计核算口径对应分析；确定项目竣工三个月后为竣工财务决算基准日；采用按概算分配率或按实际分配率的方法分摊管理费和借款利息等无法直接计入项目的公共费用，准确计算建设成本，提高竣工财务决算报告编制的质量。

（六）合理列支投资，落实接收单位。根据《国有建设单位会计制度补充规定》，基本建设非经营性项目发生的不能形成交付使用资产而等待核销的特殊支出，如城市绿化等应列入待核销基建支出，而城市道路、地下管网、桥梁、康庄路可形成资产部分的投资支出应最终形成固定资产。资产可交付国资公司等，确定其为业主的地位，由国资公司进行管理或由国资部门授权（委托）其他职能单位代管，一方面落实资产的所有者，另一方面推进国有资产的管理与经营。

（七）政府投资项目出现的某些特殊情况，政府有关部门应进行调查研究，通过地方立法或出台政策，完善、修订有关法律、法规和规章制度，进一步完善政府投资项目的管理办法和措施，提高政府投资项目绩效。针对规模小、非纯粹建设的工程项目，可考虑出台竣工财务决算特殊的编制和审批办法，简化编制方法，降低决算审批权限，20万元限额以下的，可考虑由主管部门审批，报同级财政部门备案。（作者单位：龙泉市会计委派管理中心）

参考文献：

[1]张伯平，基建项目竣工财务决算中的问题分析[J]，合作经济与科技，2008年18期

财务预决算报告编制 篇4

交财发〔2000〕207号

第一条 为严格执行基本建设项目竣工验收制度，正确核定新增资产价值，全面反映投资者的权益，根据国家有关规定，结合交通部门的实际情况，制定本办法。

第二条 交通基本建设项目是指列入国家和地方交通基本建设投资计划的公路、水运及其他基本建设项目。

第三条 竣工决算报告是考核交通基本建设项目投资效益、反映建设成果的文件，是确定交付使用财产价值、办理交付使用手续的依据。

建设单位要有专人负责有关资料的收集、整理、分析、保管工作。项目完建后，要组织工程技术、计划、财务、物资、统计等有关部门的人员共同编制项目竣工决算报告。设计、施工、监理等单位应积极配合建设单位做好竣工决算报告的编制工作。

第四条 交通基本建设项目竣工后，应按照国家有关规定及本办法编制竣工决算报告。

没有编制竣工决算报告的项目不得进行竣工验收。第五条〖HT4”SS〗竣工决算报告应当依据以下文件、资料编制：

(一)经批准的可行性研究报告、初步设计、概算或调整概算、变更设计以及开工报告等文件；

(二)历年的基本建设投资计划；

(三)经审核批复的历年基本建设财务决算；(四)编制的施工图预算、承包合同、工程结算等有关资料；

(五)历年有关财产物资、统计、财务会计核算、劳动工资、审计及环境保护等有关资料；

(六)工程质量鉴定、检验等有关文件，工程监理有关资料；

(七)施工企业交工报告等有关技术经济资料；(八)有关建设项目附产品、简易投产、试运营(生产)、重载负荷试车等产生基本建设收入的财务资料；

(九)有关征地拆迁资料(协议)和土地使用权确权证明；(十)其它有关的重要文件。

第六条 竣工决算报告由以下四部分组成：(一)竣工决算报告的封面、目录；(二)竣工工程平面示意图；(三)竣工决算报告说明书；(四)竣工决算表格。

第七条 竣工决算报告说明书是竣工决算报告的重要组成部分，主要内容包括：工程项目概况及组织管理情况；工程建设过程和工程管理工作中的重大事件、经验教训；工程投资支出和财务管理工作的基本情况(包括主要会计事项处理原则，财产物资清理及债权债务清偿情况；基建结余资金、基建收入等的上交分配情况；主要技术经济指标的分析、计算情况等)；工程遗留问题等。

第八条 竣工决算报告表式分为决算审批表、工程概况专用表和财务通用表。

(一)竣工决算审批表(交建竣l表)(二)工程概况专用表

1.公路建设项目工程概况表(交建竣2—l表)； 2.桥梁隧道建设项目工程概况表(交建竣2—2表)； 3.内河航运建设项目工程概况表(交建竣2—3表)； 4.港口(码头)建设项目工程概况表(交建竣2—4表)； 5.其它建设项目工程概况表(交建竣2—5表)。(三)财务通用表

l.建设项目竣工财务决算总表(交建竣3—１表)； 2.资金来源情况表(交建竣3—2表)；

3.待核销基建支出及转出投资明细表(交建竣3—３表)；

4.工程造价和概算执行情况表(交建竣4表)； 5.外资使用情况表(交建竣5表)；

6.基本建设项目交付使用资产总表(交建竣6—２表)。7.基本建设项目交付使用资产明细表(交建竣6—2 第九条 竣工决算报告按照建设项目类型分公路建设项目、桥梁隧道建设项目、内河航运建设项目、港口(码头)建设项目和不能归入上述四类的其它建设项目等分别编报。编制竣工决算报告时，必须填制本类项目工程概况专用表和全套财务通用表。

第十条 建设项目完建时的收尾工程，建设单位可根据概算所列的投资额或收尾工程的实际情况测算投资支出列入竣工决算报告。但收尾工程投资额不得超过工程总投资的5%。

第十一条 对列入竣工决算报告的基本建设收入、基建结余资金等财务问题，建设单位应按国家规定进行相应 处理。

第十二条 建设项目完建时，建设单位要认真做好各项帐务、物资、财产、债权债务、投资资金到位情况和报废工程的清理工作，做到工完料清，帐实相符。各种材料、物资、设备、施工机具等要逐项清点核实，妥善保管，按照国家规定处理，不准任意侵占。

第十三条 建设单位编制的竣工决算报告在审计部门提出审计意见后，方可组织竣工验收。未经竣工验收委员会认定的竣工决算报告不得上报。

第十四条 中央级大中型基本建设项目，其项目竣工决算报告经省级交通主管部门或部属一级单位签署意见后报部备案(一式四份)。

竣工决算报告在竣工验收委员会审查同意后三个月内报出。

第十五条 竣工验收合格的基本建设项目其正式交付使用时间由竣工验收委员会确定。

第十六条 对编报竣工决算报告工作认真负责，上报及时的，上级交通主管部门可以给予表彰。对不按本办法编制和报送竣工决算报告的，上级交通主管部门可以通报批评；情节严重的，可暂停拨付建设资金、停批新建项目，并按有关规定对单位负责人及直接责任人给予行政处分和行政处罚。

财务决算报告 篇5

兹有日喀则甲措雄乡吉康康沙建筑队，承建的日喀则市乡镇周边环境综合整治工程。本工程于2012年12月20日开工，经过公司人员的精心施工，合理安排于2013年4月20日全面竣工。合同总价为149300.00元。

现支付

1、当地民工工资：42000.00元

2、汉族工人工资：24000.00元

3、砂子：16272.00元

4、水泥：30000.00元

5、石子：14600.00元

6、瓷砖：5200.00元

7、混凝土预制砖：2600.00元

8、税收及管理费：14628.00元

共计：149300.00元

日喀则甲措雄乡吉康康沙建筑队

财务决算报告 篇6

一、二〇XX年度主要经营情况

二〇XX年，在集团公司和董事会的领导下，公司深入贯彻落实科学发展观，精心组织，持续创建“两个一流”，全面完成了年度生产经营任务，各项指标创历史新高。

(一)电量情况

二〇XX年，三峡—葛洲坝梯级枢纽全年发电量XXX亿千瓦时，比上年增加XX亿千瓦时，售电量XXX亿千瓦时，比上年增加XXX亿千瓦时。因重大资产重组，本期三峡—葛洲坝梯级枢纽的发售电量均属于长江电力，归属于长江电力的发电量、售电量同比分别增加XXX亿千瓦时和XXX亿千瓦时。

三峡电站(含电源电站)全年发电量XXX亿千瓦时，比上年增加XXX亿千瓦时，售电量XXX亿千瓦时，比上年增加XXX亿千瓦时。

葛洲坝电站全年发电量XXX亿千瓦时，比上年减少X亿千瓦时;售电量XXX亿千瓦时，比上年增加X亿千瓦时。

(二)收入情况

公司全年实现总收入XXX亿元(包括主营业务收入、其他业务收入、投资收益及营业外收入)，比上年增加XXX亿元，增长XX%，其中：

主营业务收入XXX亿元，比上年增加XXX亿元，增长XX%，主要系XX年9月XX日收购三峡电站XX台机组本年收入全部归属于公司所致。

其他业务收入XX亿元，比上年减少XX亿元，下降XX%，主要系收购三峡电站XX台机组后，不再产生三峡电站发电机组托管收入所致。

投资收益XX亿元，比上年减少XX亿元，下降XX%，主要系本年可供出售金融资产处置收益较上年减少XX亿元(上年出售建行、国航、云铜、中信等股票收益);持有可供出售金融资产等期间取得的投资收益较上年增加XX亿元;湖北能源股份有限公司通过资产置换借壳三环股份上市，公司持股比例下降，按新的持股比例确认归属于本公司的权益与该长期股权投资账面价值之间的差额冲减投资收益XX亿元所致。

营业外收入XXX亿元，比上年增加XXX亿元，增长XXX%，主要系增值税返还收入XX亿元，比上年增加XXX亿元;三峡电站无需支付的水资源费转入XX亿元。

(三)成本费用情况

公司二〇XX年成本费用总额XXX亿元(包括营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用及营业外支出)，比上年增加XX亿元，增长XX%，其中：

主营业务成本XX亿元，比上年增加XX亿元，增长XX%，主要系收购三峡电站XX台机组等固定资产增加，相应折旧费用增加;售电量增加，相应水费增加。

财务费用XX亿元，比上年增加XX亿元，增长XX%，主要系XXXX年9月收购三峡电站XX台机组，借款及承接三峡集团债务本年全年计息所致。

二〇XX年度，公司成本费用控制效益显著：一方面，公司以EVA考核为引导，完善、改进全面预算管理，强化了预算的过程控制，有效降低了成本费用。另一方面，通过加强债务管理和资金调度，有效降低了财务费用。全年财务费用比预算节省3.8亿元，债务融资综合成本比二〇XX年底一年期贷款基准利率低X个百分点。

(四)利润情况

公司二〇XX年实现利润总额XXX亿元，比上年增加XX亿元，增长XX%;实现净利润XX亿元，比上年增加XX亿元，增长XX%;基本每股收益XX元，比上年增加XX元(公司本年7月以资本公积向全体股东每XX股转增5股，对上年每股收益进行了追溯调整)。

二、二〇XX年XX月XX日资产负债情况

二〇XX年末，公司资产总额XX亿元，较年初下降XX%;净资产XX亿元，较年初增长XX%;负债总额XX亿元，较年初下降XX%;资产负债率XX%，财务状况良好。

期末总资产中，固定资产XX亿元，占XX%，比年初减少XX亿元，主要是本年计提折旧XX亿元，在建工程完工转入固定资产XX亿元;可供出售金融资产XX亿元，占XX%，比年初增加XX亿元;长期股权投资XX亿元，占XX%，比年初增加XX亿元。

流动资产XX亿元，占XX%;流动资产的主要项目是：货币资金XX亿元，应收票据XX亿元，应收账款XX亿元，应收股利XX亿元，存货XX亿元，其他流动资产XX亿元(对大冶有色金属集团控股有限公司发放委托贷款XX亿元，购买XX年1月到期的短期银行间债券回购产品XX国开XX券6亿元)。

期末负债总额XXX亿元，较年初减少XX亿元，其中：

流动负债XXX亿元，主要包括：短期借款XXX亿元，应交税费XX亿元，应付利息XX亿元，其他应付款XX亿元，一年内到期的非流动负债XXX亿元(主要包括三峡集团委托三峡财务有限责任公司、中国工商银行股份有限公司向本公司提供委托贷款XX亿元，1年内到期的.XX三峡债XX亿元)。

长期负债XXX亿元，主要包括长期借款XX亿元、应付债券XXXX亿元、递延所得税负债XX亿元。

三、二〇XX年现金流量情况

二〇XX年，公司期初现金余额XX亿元，期末现金余额XX亿元，本期现金净流出XX亿元。现金流入、流出情况如下：

本期现金总流入XXX亿元，主要包括：销售商品提供劳务收到现金XXX亿元;收到增值税返XX亿元;收回投资XX亿元;取得投资收益收到现金X亿元;取得借款XX亿元。

财务预决算报告编制 篇7

关键词：财务决算,管理标准,报表编制

1 什么是财务决算

我们企业在每年的11月中下旬至12月份对财务决算进行准备。财务决算就是对企业一个会计年度的运营状况、经营情况进行数据汇总、分析、比较, 结合文字说明及专项报告, 给企业决策层提供未来经营发展的重要信息。

2 财务决算的标准

2.1 加强组织工作、责任落实到人, 保证决算工作高质量及时完成

财务决算工作要积极的适应市场经济形式的变化, 企业经营模式的变化, 通过组织领导, 分解落实形成多部门共同参与、协作配合的工作模式, 保证财务决算任务能够高效高质完成。

2.2 遵守法律法规、规范财务核算, 保证会计内容、信息的真实性、完整性

我们财务工作者要充分认识市场竞争、目前经济形势对会计信息质量的影响, 规范我们的财务日常工作, 遵守法律法规, 遵守职业道德操守, 保证财务信息的真实可靠, 为我们开展工作打好基础。 (1) 严格执行财务核算办法, 不得滥用会计政策、会计估计变更、会计差错更正等人为的调节企业的经营成果。 (2) 依据真实的交易活动、经济业务进行账务处理、编制报表。 (3) 严格按照收入确认原则、成本费用扣除标准、特殊交易活动适用特殊账务处理方法, 严禁适用不实手段和其他任何的形式进行账务操作。 (4) 充分的披露财务信息, 不得瞒报虚报;也不能用数字和表格方式代替我们文字说明部分和专项报告的说明事项。

2.3 清算检查特殊业务处理模式, 加强风险管理控制

由于当前的经济形势复杂多变, 我们要正确的认识企业业务的高风险, 谨慎的运用金融工具及金融衍生工具, 依据企业的业务、运营目标、资金情况、公司的管理模式以及管理水平, 在国家允许的政策范围内, 选择适宜的种类。

2.4 深化分析与成果利用, 发挥财务决算的管理功能

企业应该深化财务决算成果的利用, 使其对决策层决策发挥最大的作用。通过决算结果的利用, 对企业的成本费用、资产管理运营、资源的配置等进行深入分析, 以财务决算工作作为契机来查找财务管理工作的漏洞, 进一步完善财务工作, 完善重大经济事项书面备案制度, 持续不断的升级、优化内部控制程序, 提高工作效率, 提升财务管理水平。通过成本费用支出的分析, 与企业预算目标、标准成本以及同行业的先进水平对比, 查找成本费用管理的短板;通过现金流和资金链条的分析, 关注我们的企业负债规模, 优化融资结构, 防范财务风险;通过投资项目分析, 反映项目投入与效益的状况, 对无边际贡献、边际贡献较低的, 以及与预期回报率相差甚远的项目, 应突出针对性的整改意见、方案, 或者我们放弃方案的预案;通过全面的预算执行对比分析, 对照预算目标, 找出预算与实际的差距, 进行横向和纵向的分析比较, 也是对预算编制的合理性进行一个评估, 形成预算和决算的良性循环管理。

2.5 统筹协调资源, 强化审核审计, 高质量完成决算报告

企业在财务决算编制的过程中应该统筹协调内部资源, 加强审核与审计力度, 规范编制决算报告。 (1) 做好投资规划、人力资源、科研开发等非财务信息的填报工作, 落实填报责任, 保证数据的真实性、可靠性。 (2) 强化财务决算审计管理工作, 超过服务年限或不合格的审计机构应予以更换, 明确主审和辅审会计师事务所审计任务与责任, 严肃审计纪律, 保证审计工作的质量;企业应尊重会计师事务所的专业意见, 对调整事项应及时调整, 双方不能协商一致的调整事项形成书面记录并反映至审计情况说明书中, 不得影响中级机构的独立性和鉴证力。 (3) 企业的内部审计机构应切实履行好内部审计监督的职责。 (4) 电脑审核和人工审核要相结合, 以多种的审核方法, 提升财务决算数据的质量和工作效率。 (5) 做好绩效评价的前期准备工作, 重点审核涉及企业综合绩效评价的方面以及事项。

3 财务决算报表编制

(1) 年度财务决算报表组成部分。封面、资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表、资产变动情况表、资产减值准备情况表、企业基本情况表等其他附表。

(2) 年度财务决算报表编制说明。

(3) 会计报表附注内容。

(4) 财务决算专项说明内容。

(5) 财务情况说明内容。

财务决算工作的成功与否取决于上级领导的大力支持, 各部门的协作, 非财务部门财务信息的归集到财务的准确性和及时性密切相关。决算是对各个部门预算情况的执行结果的考量。它需要每一位财务工作者的高度责任心、良好的工作态度, 专业的知识与经验, 遵守职业道德操守。

4 解决财务决算制的对策和途径

4.1 创新管理体制, 为项目财务决算制营造环境。通常情况下, 好的管理体制, 才能为财务核算创新工作提供保证, 可以说财务核算模式的改变往往与公司的管理体制相辅相成。根据既定的战略规划, 公司总部需要加快实施两级管理的步伐, 同时在一定程度上精兵简政, 彻底改变机构臃肿的现状, 将管理职能发挥到极致, 在一定程度上确保项目部财务决算作用的发挥。

4.2 转变经营理念, 在一定程度上使项目进行自我管理、自我核算、自我控制, 进而从根本上做到自负盈亏、自我经营的创效实体。

4.3 建立和完善财会人员管理制度, 制定切实可行的会计委派制。在目前条件下, 如果不能有效的管理, 这时通过实施会计委派制, 在一定程度上是搞好决算的有效办法。

4.4 重视人才的培养、利用和保护, 提高财务人员的素质。

4.5 建立和完善经营管理考核评价体制。建立健全完善的、符合实际的项目经营考核指标评价体系, 按照与企业整体效益的相关性, 分配不同的权重, 以促进企业价值最大化、保证企业稳定健康发展为目的, 摒弃细枝末节无关紧要的考核指标, 增加更相关的指标, 对项目经营情况定期考核, 按照规定实施奖罚兑现, 促进项目管理走向科学化、规范化。

4.6 加大公司总部财务监督检查和工程项目专项审计的力度。 (1) 完善资金结算中心的管理, 规范项目部银行账户的开设。 (2) 推行全面预算, 实施有效财务控制。 (3) 加强税费交纳的管理, 维护企业信誉。 (4) 成立财务会计管理机构, 加强会计基础工作的管理。 (5) 扩充审计队伍, 加大项目审计力度, 提高项目审计质量。

4.7 以网络财务为平台, 提高财务管理水平。网络财务是随着信息高速公路的建成, 网络经济时代的到来而出现的一种新的财务管理形式, 它是运用网络财务软件, 基于网络技术, 帮助企业实现财务与业务协同, 远程报表、报账、查账、审计等远程处理, 事中动态会计核算的在线财务管理。

参考文献

[1]张枫.对当前财务决算存在问题的分析[J].中小企业管理与科技 (上半月) , 2008 (01) .

[2]张苓.施工企业集团合并财务报表内部交易抵销规则问题研究[J].价值工程, 2010 (18) .

浅谈财务报告编制作业的简化 篇8

关键词：财务报告；质量；作业简化

财务报告是企业经营业绩和财务状况的晴雨表，其质量一直是财务报告使用者关注的焦点。财务报告及其质量的生成离不开财务报告编制作业，规避财务报告编制作业本身因素对财务报告质量的不良影响，有助于保证和提高财务报告的质量。

一、财务报告编制的流程及作业

不同企业的业务特点和管理要求不同，其财务报告编制流程也有所差异，通常情况下，企业财务报告编制流程包括制定财务报告编制方案、确定重大事项的会计处理、清查资产、核实债务、结账、编制财务报表及附注、编制合并报表(如有)、编写财务报表说明书、编制完整财务报告、审批财务报告等环节。

各财务报告编制环节层层细分形成具体的作业。比如结账环节包括核对账簿、检查账务处理、调整账项、审核确认、实施关账和结账操作等作业；编制财务报表及附注环节包括制定编制分工表、汇总编制、校验审核、编制附注、审核，更正上报等作业。这些作业还可进一步细分为更低层次的作业。

二、财务报告编制作业简化的含义及目的

企业财务报告编制流程包含的所有作业统称为财务报告编制作业。从财务报告编制情况及结果来看，编制作业越复杂或作业量越大，犯错的概率就越大，财务报告质量问题就越易发生编制作业越简单越容易掌握，作业人失误的概率就越小；编制作业量越小，在减少作业人差错的同时，还能使其有更多的精力时间放在关键的质量管理环节。

本文将财务报告编制中的作业简单化和作业量减少统称为作业简化。由此可见，这里所指的作业简化不是偷工减料，而是为保证和提高财务报告质量，将编制作业进行简单化处理降低其操作难度或将其作业量减少。

三、财务报告编制作业简化的建议

1.财务报告编制作业简化应满足内部控制要求

财务报告内部控制是企业为保证财务报告合法合规、真实完整，采取的自我调整、约束和控制的一系列方法、手续与措施的总称。财务报告编制内部控制作业均应融入到编制作业中，各环节授权批准、日常信息核对、数据真实性及可靠性控制、稽核控制等关键的内部控制作业均不得在作业简化时删减。

2.财务报告编制作业简化的思路

在满足内部控制要求的基础上进行作业简化，应根据企业实际情况，将财务报告编制过程中涉及的作业活动进行界定，梳理各项作业及作业间的衔接。

(1)作業分解

将财务报告编制流程的各环节细分为作业，再将复杂的作业层层分解，甚至细分为相互联系的任务，使岗位编制作业的复杂程度降低，操作难度降低，发生质量问题的几率也由此降低。同时，财务报告编制作业的分解也便于编制流程的细化、标准化，使各项编制作业的岗位固定、责任固定，实现岗位、程序间相互制约，进一步保证财务报告质量的实现和提升。

(2)作业清简

观察并分析各项财务报告编制作业，剔除重复、多余、不必要的编制作业，删除或简化部分底稿表格、整合作业减少编制步骤等，通过减轻财务报告编制工作量，在减少人为差错的同时，释放人工使其有更多的精力关注财务报告的质量管控。

(3)信息技术辅助

清理财务报告编制作业，分析哪些作业可以通过信息技术手段代替人工。比如财务报告源数据的采集、加工、表内平衡关系、表间勾稽关系的审核等作业，考虑适当使用信息技术，在提高编制效率、减轻编制工作量的同时，减少失误和缺陷，提高数据采集、整理、分析、处理、审核的准确性。

(4)作业能力提升

作业人执行能力越强，作业相对于他而言就越简单，这是相对的作业简化。开展有针对性的培训，促进作业人的业务知识积累，提升判断、分析、编审财务报告的能力。对于无法胜任相关编制作业的人员，除了加强培训提高其技能外，还可以考虑适当调整其作业内容或进行岗位轮换。相对于作业人简化了作业、减轻了编制难度，也降低了错误发生的概率。

(5)区别对待

将财务报告编制作业区分为常规性与非常规性作业。将企业财务报告编制主要流程涉及的作业以及通常发生的作业列为常规性作业，其他列为非常规性作业。对于常规性作业应将其操作规范化，并根据实际情况进行适时调整；而对于特殊业务或特别事项(如投资、合并、清算、分立)等非常规性作业应特别对待，增加质量管理关注度，减少差错。

(6)作业标准化