车船税习题（共10篇）
纳税义务人
2011年2月25日第十一届全国人民代表大会常务委员会第十九次会议通过，2012年1月1日实施。
在中华人民共和国境内，机动车辆、船舶（以下简称车船）的所有人或者管理人为车船税的纳税人。即在我国境内拥有车船的单位和个人。
单位是指行政机关、事业单位、社会团体以及各类企业。个人是指我国境内的居民和外籍个人。同时还规定，应税车船的所有人或管理人未缴纳车船税的，应由使用人代缴。
所称“管理人”是指对车船具有管理权或使用权，不具有所有权的单位和个人。
以下不属于车船税纳税人的有()。
A．车辆的所有人 B．船舶的所有人
C．对车船具有管理使用权，不具有所有权的单位和个人 D．车船的驾驶人
正确答案:D 解题思路：车船税的纳税人是在中华人民共和国境内，车辆、船舶(以下简称车船)的所有人或者管理人。管理人是指对车船具有管理使用权，不具有所有权的单位和个人。
征税范围
车船税的征税对象是机动车辆和船舶
（一）依法应当在车船登记管理部门登记的机动车辆和船舶；
（二）依法不需要在车船登记管理部门登记的在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。税目、税率
车船税实行定额税额。
1、乘用车〔按发动机汽缸容量（排气量）分档〕
2、商用车（客车、货车）
3、挂车
4、其他车辆（专用作业车、轮式专用机械车）
5、摩托车
6、船舶:机动船舶
（拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的50%计
算）游 艇
省、自治区、直辖市人民政府根据车船税法所附《车船税税目税额表》确定车辆具体适用税额，应当遵循以下原则：
（一）乘用车依排气量从小到大递增税额；
（二）客车按照核定载客人数20人以下和20人（含）以上两档划分，递增税额。
省、自治区、直辖市人民政府确定的车辆具体适用税额，应当报国务院备案。应纳税额的计算 1.计税依据
车船税法和本条例所涉及的排气量、整备质量、核定载客人数、净吨位、千瓦、艇身长度，以车船登记管理部门核发的车船登记证书或者行驶证所载数据为准。
依法不需要办理登记的车船和依法应当登记而未办理登记或者不能提供车船登记证书、行驶证的车船，以车船出厂合格证明或者进口凭证标注的技术参数、数据为准；不能提供车船出厂合格证明或者进口凭证的，由主管税务机关参照国家相关标准核定，没有国家相关标准的参照同类车船核定。
2.应纳税额的计算
（1）乘用车、商用车客车、摩托车的应纳税额= 车辆数×适用单位税额
（2）商用车货车、挂车、专用作业车、轮式专用机械车的应纳税额= 整备质量数×适用单位税额
（3）船舶的应纳税额=净吨位数×适用单位税额
（4）游艇的应纳税额=游艇艇身长度×适用单位税额
购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。应纳税额为年应纳税额除以12再乘以应纳税月份数。计算公式为：
应纳税额=（年应纳税额/12）×应纳税月份数
下列车船中，以自重每吨作为车船税计税标准的是()。
A．载客汽车 B．三轮汽车 C．船舶 D．拖船
正确答案:B 解题思路：载客汽车以辆为计税标准；船舶(包括拖船)以净吨位为计税标准。
1.下列车船中，以整备质量每吨作为计税单位的有（）。
A.商用客车
B.商用货车
C.挂车
D.三轮汽车
『正确答案』BCD 2012年某货运公司拥有运输船5艘，每艘净吨位849.6吨，拥有小型船20艘，每艘净吨位0.6吨。其所在省车船税每吨4元；该航运公司2012年应缴纳车船税（）元。
A.17080
B.17040
C.1707
2D.17048
『正确答案』A 应纳车船税＝5*850*4+20*4＝17080（元）
在一个纳税内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税凭证，向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税终了期间的税款。
已办理退税的被盗抢车船失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。
已缴纳车船税的车船在同一纳税内办理转让过户的，不另纳税，也不退税。
下列车船法定免征车船税：
(一)捕捞、养殖渔船;
(二)军队、武装警察部队专用的车船;
(三)警用车船;
(四)依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船。
（五）非机动车船
（六）拖拉机
二、特定减免
（一)对节约能源、使用新能源的车船可以减征或者免征车船税;对受严重自然灾害影响纳税困难以及有其他特殊原因确需减税、免税的，可以减征或者免征车船税。
（二）省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况，可以对公共交通车船，农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车定期减征或者免征车船税。
（三）临时入境的外国车船和香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区的车船，不征收车船税。
（四）按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自车船税法实施之日起5年内免征车船税。
（五）依法不需要在车船登记管理部门登记的机场、港口、铁路站场内部行驶或者作业的车船，自车船税法实施之日起5年内免征车船税。6.下列车船税法定免税的有（）。A.非机动驳船 B.警用车船 C.拖拉机
D.养殖渔船
『正确答案』BCD 『答案解析』非机动驳船按照机动船舶税额的50%计算。征收管理
1.从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，应当在收取保险费时依法代收车船税，并出具代收税款凭证。
2.车船税的纳税地点为车船的登记地或者车船税扣缴义务人所在地。依法不需要办理登记的车船，车船税的纳税地点为车船的所有人或者管理人所在地。
3.车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月。
4.车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳。纳税为公历1月1日至
12月31日。具体申报纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。
5.公安、交通运输、农业、渔业等车船登记管理部门、船舶检验机构和车船税扣缴义务人的行业主管部门应当在提供车船有关信息等方面，协助税务机关加强车船税的征收管理。根据车船税的有关规定，车船税的纳税义务发生时间为()。
A、车船管理部门核发的车船登记证书中记载日期的当月
B、车船管理部门核发的行驶证中记载日期的当月
C、车船管理部门核发的车船登记证书中记载日期的次月
D、车船购置发票所载开具时间的次月
【正确答案】 AB
【答案解析】 本题考核车船税的纳税义务发生时间。车船税的纳税义务发生时间为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证中记载日期的当月。纳税人未按照规定到车船管理部门办理应税车船登记手续的，以车船购置发票所载开具时间的当月作为车船税的纳税义务发生时间。关于车船税的说法，正确的有（）。
A.外国车船和香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区的车船，不征收车船税。
B.车船税按年申报缴纳，具体申报纳税期限由省级税务机关确定。
C.从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，应当在收取保险费时依法代收车船税，并出具代收税款凭证。
D.非机动驳船、拖拉机、捕捞和养殖渔船属于免税车船范围。
『正确答案』C
『答案解析』
A.经批准临时入境的外国车船和香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区的车船，不征收车船税。
B.车船税按年申报缴纳，具体申报纳税期限由省级人民政府确定。
1、涉税报送资料清单（原件，一式2份）
2、退税申请书（原件，一式3份，需列明申请退税的事实、理由及依据）；
3、机动车行驶证、车辆登记证明原件及复印件（一式3份，验原件后留复印件）；
4、车主身份证原件及复印件（一式3份，验原件后留复印件）；
5、保险公司代收代缴车船税完税证明及代收代缴明细表（复印件，一式3份）；
6、保险公司开具的保险业专用发票（原件及复印件，一式3份，验原件后留复印件）；
7、交强险保单（原件及复印件，一式3份，验原件后留复印件）
8、经办人非车主本人的，需出具经公证部门公证的委托书和委托人、经办人身份证（原件及复印件，一式3份）；
9、涉及车船被盗抢、报废、灭失的，需提供有关管理机关出具的证明和完税凭证（原件及复印件，一式3份）。
10、税务机关要求出具的其他材料。
一、征乘用车税按排气量计
据了解，车船税法在完善征税范围、改革乘用车计税依据、调整税负结构、规范税收优惠和强化征收管理五个方面作了重大调整。乘用车税额按排气量计征，并依照排气量大小，分别作了税额降低、不变和提高的结构性调整，体现了节能减排和对汽车消费的政策导向。
以乘用车来说，在20以前，对于9座以下的小型、微型客车只分为两档，即1.0升(含)以下排气量的微型客车，年基准税额300元;1.0升以上小型客车，年基准税额480元。而在新《办法》中，按排气量划分出七档，其中，1.0升(含)以下排气量的，年基准税额维持300元不变;1.0升至1.6升(含)排气量的，年基准税额下调到420元;1.6升至2.0升(含)排气量的，年基准税额维持480元不变;2.0升至2.5升(含)排气量的，年基准税额提高到900元，增加了420元。此后排气量越高，年基准税额也越高。4.0升以上排气量的为最高的一档，年基准税额高达5280元,增加了4800元。
由于车船税额调整和减征的双重因素，2.0升(含)以下的乘用车税额比20有50元到130元不等的下降，而这部分的乘用车占北京市机动车总量的70%;排气量为2.0至2.5升(含)的乘用车税额提高了270元;占总量6%的2.5升以上排气量的乘用车税额至少提高了1120元。商用客车的税额适度提高。为支持北京市交通运输业、物流业发展，对货车、专用作业车、轮式专用机械车的税额维持不变。
二、因限行按年减征两个月税款
《办法》除国家法定减免车船税外，北京市在车船税法及其实施条例授权的减免税范围内，为缓解北京市交通压力，倡导公交出行、绿色出行，对公交客运和公路客运车辆给予了免税优惠;为减轻农民负担，还对农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车予以全额免税。
考虑到北京市实施车辆工作日高峰时段区域限行交通管理措施的特殊因素，对北京市实施交通管理限行措施期间，北京市乘用车辆按年减征两个月应纳税款。不同排气量乘用车享受两个月减征税款额度有所不同。如排气量1.0升(含)以下的乘用车年应纳税款减征50元。
三、单位车主也可由保险机构代收
据北京市地税局相关负责人介绍，从年1月1日起，非新购私车的车主缴税方式与目前一致，可在办理交强险的同时由保险机构代收代缴税款，也可以在办理交强险之前，到地税部门车船税征收场所缴纳税款。
第一条 为加强船舶车船税征收管理，做好船舶车船税委托代征工作，方便纳税人履行纳税义务，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国车船税法》及其实施条例、《国家税务总局 交通运输部关于进一步做好船舶车船税征收管理工作的通知》（国税发〔2012〕8号）、《财政部 国家税务总局 中国人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行〔2005〕365号）等有关规定，制定本办法。
第二条 本办法所称船舶车船税委托代征，是指税务机关根据有利于税收管理和方便纳税的原则，委托交通运输部门海事管理机构代为征收船舶车船税税款的行为。
第三条 本办法适用于船舶车船税的委托征收、解缴和监督。
第四条 在交通运输部直属海事管理机构(以下简称海事管理机构)登记的应税船舶，其车船税由船籍港所在地的税务机关委托当地海事管理机构代征。
第五条 税务机关与海事管理机构应签订委托代征协议书，明确代征税种、代征范围、完税凭证领用要求、代征税款的解缴要求、代征手续费比例和支付方式、纳税人拒绝纳税时的处理措施等事项,并向海事管理机构发放委托代征证书。
第六条 海事管理机构受税务机关委托，在办理船舶登记手续或受理船舶登记信息报告时代征船舶车船税。
第七条 海事管理机构应根据车船税法律、行政法规和相关政策规定代征车船税，不得违反规定多征或少征。
第八条 海事管理机构代征船舶车船税的计算方法：
（一）船舶按一个计算车船税。计算公式为：
年应纳税额＝计税单位×年基准税额
其中：机动船舶、非机动驳船、拖船的计税单位为净吨位每吨；游艇的计税单位为艇身长度每米；年基准税额按照车船税法及其实施条例的相关规定执行。
（二）购置的新船舶，购置当年的应纳税额自纳税义务发生时间起至该终了按月计算。计算公式为：
应纳税额＝年应纳税额×应纳税月份数/12
应纳税月份数＝12－纳税义务发生时间（取月份）＋1
其中，纳税义务发生时间为纳税人取得船舶所有权或管理权的当月，以购买船舶的发票或者其他证明文件所载日期的当月为准。
第九条 海事管理机构在计算船舶应纳税额时，船舶的相关技术信息以船舶登记证书所载相应数据为准。
第十条 税务机关出具减免税证明和完税凭证的船舶，海事管理机构对免税和完税船舶不代征车船税，对减税船舶根据减免税证明规定的实际年应纳税额代征车船税。海事管理机构应记录上述凭证的凭证号和出具该凭证的单位名称，并将上述凭证的复印件存档备查。
第十一条 对于以前未依照车船税法及其实施条例的规定缴纳船舶车船税的，海事管理机构应代征欠缴税款，并按规定代加收滞纳金。
第十二条 海事管理机构在代征税款时，应向纳税人开具税务机关提供的完税凭证。完税凭证的管理应当遵守税务机关的相关规定。
第十三条 海事管理机构依法履行委托代征税款职责时，纳税人不得拒绝。纳税人拒绝的，海事管理机构应当及时报告税务机关。
第十四条 海事管理机构应将代征的车船税单独核算、管理。
第十五条 海事管理机构应根据委托代征协议约定的方式、期限及时将代征税款解缴入库，并向税务机关提供代征船舶名称、代征金额及税款所属期等情况，不得占压、挪用、截留船舶车船税。
第十六条 已经缴纳船舶车船税的船舶在同一纳税内办理转让过户的，在原登记地不予退税，在新登记地凭完税凭证不再纳税, 新登记地海事管理机构应记录上述船舶的完税凭证号和出具该凭证的税务机关或海事管理机构名称，并将完税凭证的复印件存档备查。
第十七条 完税船舶被盗抢、报废、灭失而申请车船税退税的，由税务机关按照有关规定办理。
第十八条 税务机关查询统计船舶登记的有关信息，海事管理机构应予以配合。
第十九条 税务机关应按委托代征协议的规定及时、足额向海事管理机构支付代征税款手续费。海事管理机构取得的手续费收入纳入预算管理，专项用于委托代征船舶车船税的管理支出，也可以适当奖励相关工作人员。
第二十条 各级税务机关应主动与海事管理机构协调配合，协助海事管理部门做好船舶车船税委托代征工作。税务机关要及时向海事管理机构通报车船税政策变化情况，传递直接征收车船税和批准减免车船税的船舶信息。
第二十一条 税务机关和海事管理机构应对对方提供的涉税信息予以保密，除办理涉税事项外，不得用于其他目的。
第二十二条 地方海事管理机构开展船舶车船税代征工作的，适用本办法。
第二十三条 本办法由国家税务总局、交通运输部负责解释。
第二章《浙江地税车船税代收代缴管理软件》...........................................................................2
2.1《浙江地税车船税代收代缴管理软件》新特性..............................................................2 2.2用户操作指导.....................................................................................................................3
2.2.1 用户登录.................................................................................................................3 2.2.2 申报.........................................................................................................................4 2.2.3 查询.........................................................................................................................5 2.2.4 扣款.........................................................................................................................7 2.2.5作废..........................................................................................................................8 2.3 政策法规............................................................................................................................9
第二章《浙江地税车船税代收代缴管理软件》
2.1《浙江地税车船税代收代缴管理软件》新特性
1、和网税申报系统共用同一套程序，保证一致性，提高了申报可操作性。
2、操作简便、直观清晰。
2.2用户操作指导
2.2.1 用户登录
《浙江地税车船税代收代缴管理软件》和网税系统共用一套登录校验体系，用户通过网税账号登录后即可在左下角点击【车船税代征】进入车船税申报模块。注意事项：
1、如果没有该模块，可能由以下两方面原因造成：
（一）、未签订相关代收代缴的协议；
（二）、代收代缴的税种未登记。
2.2.2 申报
1、点击[上传申报]菜单，选择税款所属期；
2、点击<选择文件>按钮，选中需要上传申报的Excel文件，点击<开始上传>按钮 注意事项：
1、上传的Excel文件格式必须是xls格式；
2、<模板下载>中的Excel模板表头备注有填表要求；
3、每次申报上传条数上限为5000条；
4、上传文件成功，用绿色进度条表示，点击<查看>按钮可以看到“上传成功”字样；上传失败，则用红色进度条表示，点击<查看>可以查询上传失败原因，点击<下载>按钮可以下载申报的Excel文件，错误信息用红色批注进行标注；上传无效，则重新上传Excel文件。
5、上传的Excel中税款所属期起止应包含在申报页面上的税款所属期内。
2.2.3 查询
2.2.3.1 查询上传记录
1、点击[查询上传记录]菜单，选择需查询的上传起止日期，点击<查询>可以查看该时间段内的上传记录
注意事项：
1、[查询上传记录]查询的记录包含上传成功、不成功、成功后作废的记录，状态可以在<上传状态>字段查看。
2.2.3.2 查询申报记录
1、点击[查询申报记录]菜单，选择需查询的上传起止日期，点击<查询>可以查看该时间段内的申报成功的记录；点击<导出>可以查看申报的Excel文件。
2.2.4 扣款
1、点击[扣款]菜单，选择需查询的上传起止日期，点击<查询>可以查看该时间段内的申报成功的记录；点击<扣款>发起扣款需求。
注意事项：
1、某次申报扣款成功后，在[扣款]菜单查询中不予显示。
2.2.5作废
1、点击[作废]菜单，选择需查询的申报起止日期，点击<查询>可以查看该时间段内的申报成功的记录；点击<作废>对已申报成功的批次进行作废操作。
注意事项：
1、作废操作只针对申报成功未扣款的批次；如已扣款，则该批在<作废>查询中无法查询到。
政策法规
经验交流材料
“三加大三强化”规范车船税代收代缴管理
高唐县地方税务局
今年以来，高唐县地税局按照“依法治税、从严带队、科学管理、共建和谐”的基本要求，牢记为国聚财、为民收税的神圣使命，以组织收入为中心，积极规范车船税代收代缴管理，通过加大三个力度，强化三项措施，有力地促进了车船税增长。到目前，该局累计入库车船税431万元，同比增长57%，实现了车船税全部由保险机构代收代缴的目的，有效堵塞了税收征管的漏洞。我们的主要做法是：
一、加大组织领导力度，强化工作考核。随着城乡居民收入的增加，居民拥有的车辆越来越多，抓好车船税征收工作对促进地税收入的增长具有重要意义。年初，经局长办公会研究，决定把规范车船税代扣代缴作为今年的重点工作。为此，局党组积极向县政府进行专题汇报，得到了县政府的高度重视。县政府专门成立了车船税征管领导小组，多次召开车船税专题工作会议，深入学习车船税征收管理各项规定，进一步加大了综合治税力度，对全县的车船税征收管理 1
工作进行安排部署，并专门印发了《高唐县加强车船税征收管理暂行办法》，将各部门在车船税管理中的配合情况纳入了全县政务综合考核范围，明确了扣缴义务人的责任、义务，代收代缴车船税的工作流程、工作制度、税款解缴方式、信息传递等事项，为代收代缴工作的顺利开展提供了坚实保障。
二、加大协调配合力度，强化政策宣传。我局定期召开保险公司负责人座谈会，听取保险公司意见和建议，及时解决代收代缴税款过程中存在的困难和问题。加强与交通、交警等部门的沟通，建立有效的部门沟通机制，实行部门联动、信息共享，不定期深入保险机构进行调研，及时处理保险机构反馈的涉税信息，处理代征过程中碰到的新问题、新状况。为有效堵塞地税系统内部人员弄虚作假现象的发生，县局规定局内任何单位和个人不准开具车船税票，全部由保险机构代收代缴。在办理交强险保险机构的营业厅门前悬挂宣传横幅，在交警大队院内设立不锈钢宣传牌，印制了1000余份车船税宣传材料向广大纳税人发放，并广泛利用县广播电台、电视台、报刊等新闻煤体加大了日常宣传力度。
三、加大专项检查力度，强化培训辅导。加强培训辅导。组织保险机构从业人员认真学习新车船税相关条例，宣传车船税代收代缴政策和相关法律责任，要求税收管理员定期到
保险机构进行纳税辅导，提高保险机构办税人员的办税能力和业务素质。同时，严格检查，定期对保险机构的代扣代缴任务进行检查，严查作废完税证，避免对先缴税再投保而后作废等不按规则操持的现象发作，对已形成税款散失的，追缴税款的同时，依法追查相关人员责任，杜绝保险机构私自减免车船税。把好税款征收与减免关，凡涉及车船税减免的车辆，在接到减免税请求时，严格审核请求手续是否齐全、内容是否真实，对不符合免税政策的车辆一概不予减免，确保了车船税代收代缴工作的顺利进行。
下一步工作打算：
大力推进新一轮基层建设工作。对于新一轮基层建设工作，省市局下了很大决心，今年我们将按照省市局的统一部署，结合我县实际情况，充分发挥主观能动性，进一步加快工作节奏，确保基层建设工作达到理想的效果。一是全面完成目标任务。按照“拓展深化、全面提高”的要求，对照新一轮基层建设三年规划目标，逐条逐项检查，加强工作指导和调度，已经达到目标的抓好巩固深化，没有达到目标的积极推进落实，确保三年规划目标的全面完成。二是重点推进科学管理。突出抓好基层集中办公后的科学管理，在人员、岗责、流程、行政等方面进行探索尝试，努力实现集中办公效能最大化。结合市、县机构改革，加强对人力资源的调配，解决基层征管力量配备不合理的问题。结合税源专业化管理，优化运转流程，强化分工协作，提高征管质效。抓好基层“软实力”建设，进一步激发活力、提高质效、加快发展。三是整合好申报征收和发票相关业务，真正实现“征、管、查”彻底分离。随着税库银联网业务的推行和个体工商户起征点的提高，直接到税务机关申报缴纳税款的纳税人大幅减少，按照省局和市局集中征收的有关要求，将全县范围内的申报征收业务全部集中到县局征收大厅，其他征收单位不再从事税款的申报征收业务，只负责税款核定和催报催缴等日常管理工作，征收大厅按照纳税人的所辖范围征收入库税款，为了减少征收大厅的工作压力，县局将要求各征收单位加大以下几个方面的工作力度：首先加大税库银联网工作的力度，确保省、市局考核的98%的工作目标，减少直接到大厅申报的数量；其次在房产税、土地使用税和印花税征收过程中，征收税额比较小的，采取按照季度征收的方式。在发票相关业务方面，由于实行了集中办公，为了便于操作，将所有的发票发售、代开、缴销等工作全部由征收大厅负责。定额发票领购时不再填写《发票缴销清单》进行传递，只对税控业户填写《发票缴销清单》进行传递。在发票代开方面，县局将积极探讨，结合外地的工作经验，对发票代开工作的办法进行进一步的修改和完善。
中华人民共和国车船税法根据“总体税负不变”原则，优化了税负结构，对货车、挂车和船舶(游艇除外)，以及87%左右的乘用车维持或下调了税负，对13%左右的乘用车增加了税负，那么，下面是车船税法的详细内容，希望对大家有帮助。
中华人民共和国车船税法
(2月25日
第十一届全国人民代表大会常务委员会第十九次会议通过)
第一条在中华人民共和国境内属于本法所附《车船税税目税额表》规定的车辆、船舶(以下简称车船)的所有人或者管理人，为车船税的纳税人，应当依照本法缴纳车船税。
第二条车船的适用税额依照本法所附《车船税税目税额表》执行。
车辆的具体适用税额由省、自治区、直辖市人民政府依照本法所附《车船税税目税额表》规定的税额幅度和国务院的规定确定。
船舶的具体适用税额由国务院在本法所附《车船税税目税额表》规定的税额幅度内确定。
第三条下列车船免征车船税：
(一)捕捞、养殖渔船;
(二)军队、武装警察部队专用的车船;
(三)警用车船;
(四)依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船。
第四条对节约能源、使用新能源的车船可以减征或者免征车船税;对受严重自然灾害影响纳税困难以及有其他特殊原因确需减税、免税的，可以减征或者免征车船税。具体办法由国务院规定，并报全国人民代表大会常务委员会备案。
第五条省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况，可以对公共交通车船，农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车定期减征或者免征车船税。
第六条从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，应当在收取保险费时依法代收车船税，并出具代收税款凭证。
第七条车船税的纳税地点为车船的登记地或者车船税扣缴义务人所在地。依法不需要办理登记的车船，车船税的纳税地点为车船的所有人或者管理人所在地。
第八条车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月。
第九条车船税按年申报缴纳。具体申报纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。
第十条公安、交通运输、农业、渔业等车船登记管理部门、船舶检验机构和车船税扣缴义务人的行业主管部门应当在提供车船有关信息等方面，协助税务机关加强车船税的征收管理。
车辆所有人或者管理人在申请办理车辆相关登记、定期检验手续时，应当向公安机关交通管理部门提交依法纳税或者免税证明。公安机关交通管理部门核查后办理相关手续。
第十一条车船税的征收管理，依照本法和《中华人民共和国税收征收管理法》的规定执行。
第十二条国务院根据本法制定实施条例。
第十三条本法自年1月1日起施行。12月29日国务院公布的《中华人民共和国车船税暂行条例》同时废止。
附：
车船税税目税额表
税目：乘用车〔按发动机汽缸容量(排气量)分档〕1.0升(含)以下的 计税单位：每辆 年基准税额：60元至360元 备注：核定载客人数9人(含)以下
税目：乘用车〔按发动机汽缸容量(排气量)分档〕1.0升以上至1.6升(含)的. 计税单位：每辆 年基准税额：300元至540元 备注：核定载客人数9人(含)以下
税目：乘用车〔按发动机汽缸容量(排气量)分档〕1.6升以上至2.0升(含)的 计税单位：每辆 年基准税额：360元至660元 备注：核定载客人数9人(含)以下
税目：乘用车〔按发动机汽缸容量(排气量)分档〕2.0升以上至2.5升(含)的 计税单位：每辆 年基准税额：660元至1200元 备注：核定载客人数9人(含)以下
税目：乘用车〔按发动机汽缸容量(排气量)分档〕2.5升以上至3.0升(含)的 计税单位：每辆 年基准税额：1200元至2400元 备注：核定载客人数9人(含)以下
税目：乘用车〔按发动机汽缸容量(排气量)分档〕3.0升以上至4.0升(含)的 计税单位：每辆 年基准税额：2400元至3600元 备注：核定载客人数9人(含)以下
税目：乘用车〔按发动机汽缸容量(排气量)分档〕4.0升以上的 计税单位：每辆 年基准税额：3600元至5400元 备注：核定载客人数9人(含)以下
税目：商用车客车 计税单位：每辆 年基准税额：480元至1440元 备注：核定载客人数9人以上，包括电车
税目：商用车货车 计税单位：整备质量每吨 年基准税额：16元至120元 备注：包括半挂牵引车、三轮汽车和低速载货汽车等
税目：挂车 计税单位：整备质量每吨 年基准税额：按照货车税额的50%计算 备注：(空)
税目：其他车辆专用作业车 计税单位：整备质量每吨 年基准税额：16元至120元 备注：不包括拖拉机
税目：其他车辆轮式专用机械车 计税单位：整备质量每吨 年基准税额：16元至120元 备注：不包括拖拉机
税目：摩托车 计税单位：每辆 年基准税额：36元至180元 备注：(空)
税目：船舶机动船舶 计税单位：净吨位每吨 年基准税额：3元至6元 备注：拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的50%计算
税目：船舶游艇 计税单位：艇身长度每米 年基准税额：600元至2000元 备注：(空)
相关问答
一、《车船税法》出台的背景和必要性是什么?
答：2012月，国务院废止《车船使用牌照税暂行条例》和《车船使用税暂行条例》，制定了《车船税暂行条例》。《车船税暂行条例》自1月1日施行以来，取得了较好效果。车船税收入241.6亿元，比年车船使用牌照税和车船使用税收入总额增长3.8倍。
按照全国人大授权决定和立法法有关规定，国务院制定的税收单行条例在条件成熟时应当上升为法律。现阶段将《车船税暂行条例》上升为《车船税法》的条件已经成熟：一是车船税收从建国初期开征以来，特别是改革开放以来，在税收体制改革过程中，根据情况变化，国务院对车船税收制度做过多次调整和完善，奠定了立法的制度基础。二是在60年的征收实践中，无论税种名称如何变化，车船税的相关制度已经为社会所知晓，并被纳税人所接受。三是近年来我国经济处于快速发展时期，居民收入提高很快，汽车逐步进入家庭，机动车保有量快速增长。据统计，截至月，我国汽车产量和销量均超过美国，居世界第一，全社会机动车保有量达到1.99亿辆，成为仅次于美国的第二大机动车保有国。在我国人均资源拥有量少，经济社会发展资源环境承载能力较低，生态环境日益脆弱的情况下，汽车生产与消费的快速增长，面临着石油紧缺、交通拥堵、空气污染等问题。因此，在税制相对稳定，制定法律的条件比较成熟的情况下，有必要将车船税暂行条例上升为法律。
二、《车船税法》出台有哪些意义?
答：主要有以下四个方面的意义：一是体现税收法定原则。二是促进税收法律体系建设。三是通过立法完善了税制，体现税负公平。四是作为第一部由条例上升的法律和第一部地方税法律，具有标志性作用。
三、与《车船税暂行条例》相比，《车船税法》对相关税制要素作了哪些调整?
答：主要包括以下五个方面：
(一)完善征税范围。《车船税暂行条例》规定，车船税的征税范围是依法应当在车船管理部门登记的车船。不需登记的单位内部作业车船不征税。从车船税财产税性质和公平税负的角度出发，不论车船是否应向管理部门登记，都应纳入征税范围。《车船税法》不再按车船是否登记来确定是否具有纳税义务，将征税范围统一为本法规定的车船。
(二)改革乘用车计税依据。《车船税暂行条例》及实施细则规定，微型、小型客车(乘用车)按辆征收。车船税作为财产税，计税依据理论上应当是评估价值，但由于乘用车数量庞大且分散于千家万户，难以进行价值评估。考虑到乘用车的排气量与其价值总体上存在着正相关关系，《车船税法》将排气量作为乘用车计税依据。
(三)调整税负结构。一方面，为支持交通运输业发展，《车船税法》对占汽车总量28%左右的货车、摩托车以及船舶(游艇除外)仍维持原条例税额幅度不变;对载客9人以上的客车税额幅度略作提高;对挂车由原条例规定的与货车适用相同税额改为减按货车税额的50%征收。另一方面，为更好地发挥车船税的调节功能，体现对汽车消费和节能减排的政策导向，《车船税法》对占汽车总量72%左右的乘用车(也就是载客少于9人的汽车)的税负，按发动机排气量大小分别作了降低、不变和提高的结构性调整。一是占现有乘用车总量87%左右、排气量在2.0升及以下的乘用车，税额幅度适当降低或维持不变;二是占现有乘用车总量10%左右、排气量为2.0升至2.5升(含)的中等排量车，税额幅度比现行税额幅度适当调高;三是占现有乘用车总量3%左右、排气量为2.5升以上的较大和大排量车，税额幅度比现行税额幅度有较大提高。
此外，为了体现车船税调节功能，《车船税法》将船舶中的游艇单列出来，明确按长度征税，并将税额幅度确定为每米600元至2000元。
(四)规范税收优惠。《车船税法》除了保留《车船税暂行条例》规定的省、自治区、直辖市人民政府可以对公共交通车船给予定期减、免税优惠外，还增加了以下三项优惠规定：一是对节约能源、使用新能源的车船可以减征或免征车船税;二是省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况，可以对农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车定期减征或免征车船税;三是对受严重自然灾害影响、纳税困难以及有其他特殊原因确需减、免税的，可以减征或免征车船税。
(五)强化征收管理。考虑到机动车数量庞大，税源分散，仅靠税务机关自身力量征管难度较大。公安机关交通管理部门的机动车管理机构比较健全，制度和管理手段比较严密，在不过多增加工作量的情况下，由其对车船税的征收予以协助，对于提高征收绩效、防止税源流失具有重要作用。为此，《车船税法》规定：车辆所有人或者管理人在申请办理车辆相关登记、定期检验手续时，应向公安机关交通管理部门提交依法纳税或者免税证明。公安机关交通管理部门核查后予以办理相关手续。
此外，船舶的流动性大，目前对船舶征税在源泉控制上效果不够理想。为此，《车船税法》规定，船检机构应当在提供船舶有关信息方面协助税务机关加强车船税的征收管理。
四、为什么将车船管理人也作为车船税的纳税人?
20安徽省车船使用税实施办法
第一条 根据《中华人民共和国车船使用税暂行条例》(以下简称《条例》)第九条的规定制定本细则。
第二条 在本省境内拥有并且使用车船的单位和个人，除另有规定者外，都应依照《条例》和本细则的规定缴纳车船使用税。
第三条 船舶的适用税额依照《条例》所附的《船舶税额表》计算;车辆的适用税额依照本细则所附的《安徽省车辆税额表》计算。
第四条 《条例》第三条所规定的自用的车船，是指各该单位用于公务和内部生活服务的车船，不包括其所属工商企业使用的车船和出租的车船。
第五条 除《条例》第三条规定的车船免税外，下列车船暂免纳车船使用税：
(一) 自行车和其他非营业用的非机动车辆;
(二) 载重量十吨以下的非机动船;
(三) 市内公共汽车(不包括出租汽车);
(四) 经车船监理部门核定报废和批准停驶的车船。
第六条 拖拉机主要用于农业生产的免税，以营业性运输业务为主的应征税。具体征免界限由市、县人民政府确定。
第七条 车船使用税按年征收，分季或半年分期缴纳。具体纳税期限由市、县税务局确定。
第八条 车船监理部门为车船使用税代征代缴义务人。具体代征代缴业务事项由当地税务机关办理。
第九条 车船使用税的征收管理事项，按《中华人民共和国税收征收管理暂行条例》和《安徽省税收征收管理实施办法》的规定执行。
一、谁应当缴纳车船税？
属于《天津市车船税税目税额表》所规定的车船的所有人或者管理人应该缴纳车船税。其中，所有人是指拥有车船的单位和个人；管理人是指对车船具有管理权或者使用权，不具有所有权的单位。
上述所称的单位，包括在我市成立的行政机关、企业、事业单位、社会团体以及其他组织；所称的个人，包括个体工商户以及其他个人。
二、哪些车船需要缴纳车船税？
1．依法应当在车船登记管理部门登记的机动车辆和船舶；
2．依法不需要在车船登记管理部门登记，但在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。
3.其他按照国家规定应当缴纳车船税的车船。
三、根据哪些信息确定应缴纳的车船税税额？ 车船税税额根据车船登记管理部门核发的车船登记证书或者行驶证所载的排气量、整备质量、核定载客人数、净吨位、千瓦、艇身长度等计税依据信息确定。
依法不需要办理登记和依法应当登记而未办理登记或者不能提供车船登记证书、行驶证的车船，以车船出厂合格证明或者进口凭证标注的技术参数、数据为准；如纳税人不能提供上述证明的，由主管地方税务机关参照国家相关标准核定，没有国家相关标准的参照同类车船核定。
四、缴纳机动车车船税时需携带哪些资料？
纳税人在缴纳机动车车船税时，应当提供以下资料： 1.税务登记证或者个人身份证； 2.车辆行驶证； 3.机动车登记证书； 4.上完税凭证； 5.车辆IC卡。
对依法不需要办理登记和依法应当登记而未办理登记或者不能提供车辆登记证书、行驶证的机动车，纳税人无法提供车辆行驶证、机动车登记证书的，应当提供车辆出厂合格证明或者进口凭证。
五、我市车船税纳税人可采取哪些方式缴纳车船税？ 1.机动车纳税人在购买机动车第三者责任强制保险的同时由各保险公司代收代缴车船税。
2.机动车纳税人自行向主管地方税务机关申报缴纳车船税。单位车辆到税务登记地所在的区县地方税务机关，个人车辆到行驶证注明的住址所在地区县地方税务机关申报缴纳。
3.机动车纳税人在天津市地方税务机关委托代征单位设立的车船税便民服务窗口申报缴纳车船税。
4.船舶纳税人在办理登记或者检验的同时缴纳车船税。
六、车船税从什么时候开始缴纳？ 车船税从取得车船所有权或者管理权的当月开始缴纳，以购买车船的发票或者其他证明文件所载日期的当月为准。
七、车船税的纳税期限是如何规定的？
车船税纳税期限为公历1月1日至12月31日，采取按年申报，一次性缴纳。
购置的新车船，购置当年的应纳税额自取得车船所有权或者管理权的当月起按月计算，一次性缴纳。
八、车船税有哪些优惠政策？ 1．下列车船免征车船税：（1）捕捞、养殖渔船；
（2）军队、武装警察部队专用的车船；（3）警用车船；
（4）依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船。
2．国务院批准的节约能源、使用新能源的车船可以免征或者减半征收车船税。
3.对受地震、洪涝等严重自然灾害影响纳税困难以及其他特殊原因确需减免税的车船，可以在市人民政府确定的一定期限内减征或者免征车船税。
4．符合本市规定的城市和农村公共交通运营车辆可以定期减征或者免征车船税。
5．农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车暂免征收车船税。6.依法不需要在车船登记管理部门登记的机场、港口、铁路站场内部行驶或者作业的车船，自2012年1月1日起5年内免征车船税。
7.按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自2012年1月1日起5年内免征车船税。
九、保险机构如何代收代缴车船税？
纳税人在保险机构购买机动车第三者责任强制保险时，应当向保险机构提供缴纳车船税时需携带的资料。除按规定不需出具减免税证明的减免税车辆外，纳税人无法提供地方税务机关出具的完税凭证或者减免税证明的，保险机构一律按照《天津市实施〈中华人民共和国车船税法〉办法》的有关规定代收代缴车船税，并向纳税人开具注明已收税款信息的机动车第三者责任强制保险单和保险发票，作为代收税款凭证。
纳税人既不能提供完税凭证或者减免税证明，又拒绝保险机构代收代缴车船税的，保险机构不得将保单、保险标志和保费发票等票据交给纳税人，并应及时报告地方税务机关处理。
十、需缴纳但未缴纳或者未依法免于缴纳车船税的车辆，是否可以办理车辆相关登记和定期检验手续？
公安机关交通管理部门在办理车辆相关登记和定期检验手续时，经核查，没有自上次检验后各依法纳税或者免税证明的，不予办理相关手续。
十一、纳税人不按规定缴纳车船税，将承担哪些法律责任？
纳税人在规定期限内不缴或者少缴车船税税款，地方税务机关责令限期缴纳税款并依法加收滞纳金，逾期仍不缴纳的，地方税务机关将按照《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定进行处理。
十二、在什么情况下可以申请退还车船税？
在一个纳税内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭公安机关出具的证明和完税证明，向主管地方税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税终了期间的税款。
第十章 车辆购置税和车船税法
考情分析
非重点章，每个税种的分值在2分左右,合计该章分值在3－4左右。
第一节 车辆购置税法
一、纳税义务人和征税范围
（一）纳税义务人
在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人。
应税行为包括：1.购买使用行为。包括购买使用国产应税车辆和购买使用进口应税车辆。2.进口使用行为。指直接进口使用应税车辆的行为。3.受赠使用行为。4.自产自用行为。5.获奖使用行为。
6、拍卖、抵债等方式取得并使用的行为。关键字“用”
【典型例题10－1】
根据车辆购置税暂行条例规定，下列行为属于车辆购置税应税行为的有（）。
A.应税车辆的购买使用行为B.应税车辆的销售行为
C.自产自用应税车辆的行为D.以获奖方式取得并自用应税车辆的行为
『正确答案』ACD
『答案解析』选项B，车辆购置税应税行为不包括应税车辆的销售行为。
（二）征税范围
车辆购置税以列举产品（商品）为征税对象，未列举的车辆不纳税。征收范围包括汽车（各类汽车）、摩托车、电车、挂车、农用运输车。
二、税率与计税依据：
（一）税率
车辆购置税实行统一比例税率，税率为10%。
（二）计税依据
1.购买自用应税车辆计税依据的确定
计税价格的组成为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用（不含增值税）。
2.进口自用应税车辆计税依据的确定
组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税
3.其他自用应税车辆计税依据的确定
纳税人自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，不能或不能准确提供价格的，则由主管税务机关参照国家税务总局规定相同类型应税车辆的最低计税价格核定。
4.最低计税价格为计税依据的确定
几种特殊情形应税车辆的最低计税价格规定如下：
（1）对已缴纳并办理了登记注册手续的车辆，其底盘和发动机同时发生更换，其最低计税价格按同类型新车最低计税价格的70%计算。
（2）免税条件消失的车辆，最低计税价格的确定方法为：
最低计税价格＝同类型新车最低计税价格×［1－（已使用年限÷规定使用年限）］×100%
规定使用年限：国产车按10年计算，进口车按15年计算，超过使用年限的车辆，不再征收。
（3）非贸易渠道进口车辆的最低计税价格为同类新车最低计税价格。
三、应纳税额的计算
应纳税额＝计税价格×10%
（一）购买自用应税车辆应纳税额的计算
应注意以下费用的计税规定：
1.随车支付的工具件和零部件价款应作为购车价款并入计税依据征税。
2.车辆装饰费作为价外费用并入计税依据征税。
3.代收款项看票：使用代收单位（受托方，实际是卖车方）票据收取款项的，视为价外费用，并入计税依据征税，否则不并入计税依据征税。
4.支付的控购费（行政性收费），不并入计税依据征税。
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5.收取的各种费用一并在一张发票上难以划分的，作为价外收入计算征税。
【典型例题10－2】
张某2011年12月8日，从某有限公司购买一辆轿车供自己使用，支付含增值税车价款106000元，另支付代收临时牌照费150元，代收保险费352元，支付购买工具件和零配件价款2035元，车辆装饰费250元。支付的各项价费均该汽车有限公司开具“机动车销售统一发票”和有关票据。计算车辆购置税应纳税额。
『答案解析』
（1）计税价格＝（106000＋150＋352＋2035＋250）÷（1＋17%）＝92980.34（元）
（2）应纳税额＝92980.34×10%＝9298.03（元）
（二）进口自用应税车辆应纳税额的计算
应纳税额＝（关税完税价格＋关税＋消费税）×税率
【典型例题10－3】某外贸进出口公司2011年11月12日，从国外进口10辆宝马公司生产的某型小轿车。该公司报关进口这批小轿车时，经报关地口岸海关对有关报关资料的审查，确定关税计税价格为198000元/辆（人民币），海关按关税政策规定课征关税217800元/辆，并按消费税、增值税有关规定分别代征进口消费税21884元/辆，增值税74406元/辆。由于业务工作的需要，该公司将两辆小轿车用于本单位使用。试根据纳税人提供的有关报关进口资料和经海关审查确认的有关完税证明资料，计算应纳的车辆购置税税额。
『答案解析』车辆购置税税额计算：
（1）组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税＝198000＋217800＋21884＝437684（元）
（2）应纳税额＝自用数量×组成计税价格×税率＝2×437684×10%＝87536.8（元）
（三）其他自用应税车辆应纳税额的计算
纳税人自产自用、受赠使用、获奖使用和以其他方式（如拍卖、抵债、走私、罚没）取得并自用应税车辆的，凡不能取得该型车辆的购置价格，或者低于最低计税价格的，以国家税务总局核定的最低计税价格为计税依据计算征收车辆购置税。
【典型例题10－4】
某客车制造厂将自产的一辆某型号客车，用于本厂后勤生活服务，该厂在办理车辆上牌落籍前，出具该车的发票注明金额为44300元，并按此金额向主管税务机关申报纳税。经审核，国家税务总局对该车同类型车辆核定的最低计税价格为47000元。该厂对作价问题提不出正当理由。计算该车应纳的车辆购置税税额。
『答案解析』应纳税额＝47000×10%＝4700（元）
（四）特殊情形自用应税车辆应纳税额的计算
1.减税、免税条件消失车辆应纳税额的计算
【典型例题10－5】某部队在更新武器装备过程中，将设有雷达装置的东风雷达车进行更换，该车使用年限为10年，已使用4年，属列入军队武器装备计划的免税车辆，部队更换车辆时将雷达装备拆除，并将其改制为后勤用车。由于只改变车厢及某些部件，经审核，该车发动机、底盘、车身和电气设备四大组成部分的性能技术数据与东风EQ1092F·202型5吨汽车的性能数据相近。东风EQ1092F F202型5吨汽车核定的最低计税价格为56000元。计算改制的这辆汽车应纳的车辆购置税税额。
『答案』应纳税额＝同类型新车最低计税价格×［1－（已使用年限÷规定使用年限）］×100%×税率
＝56000×［1－（4÷10）］×10%＝3360（元）
2.未按规定缴税车辆应补税额的计算
区分情况，分别确定征税。不能提供购车发票和有关购车证明资料的，检查地税务机关应按同类型应税车辆的最低计税价格征税；如果纳税人回落籍地后提供的购车发票金额与支付的价外费用之和高于核定的最低计税价格的，落籍地主管税务机关还应对其差额计算补税。
四、税收优惠
（一）车辆购置税减税免税的具体规定
1.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免税。
2.中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆免税。
3.设有固定装置的非运输车辆免税。
4.防汛部门和森林消防等部门用于指挥、检查、调度、报汛（警）、联络的设有固定装置的指定型号车辆。
5.回国服务的留学人员用现汇购买1辆个人自用国产小汽车。
6.长期来华定居专家1辆自用小汽车。
（二）车辆购置税的退税
纳税人已经缴纳车辆购置税但在办理车辆登记注册手续前，因下列原因需要办理退还车辆购置税的，由纳税人申请，征收机构审查后办理退还车辆购置税手续：
1.公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册手续的，凭公安机关车辆管理机构出具的证明办理退税手续。
2.因质量等原因发生退回所购车辆的，凭经销商的退货证明办理退税手续。
【典型例题10－6】
我国车辆购置税实行法定减免税，下列不属于车辆购置税减免税范围的是（）。
A.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆
B.回国服务的留学人员用人民币现金购买1辆个人自用国产小汽车
C.设有固定装置的非运输车辆D.长期来华定居专家1辆自用小汽车
『正确答案』B 回国服务的留学人员用现汇购买1辆个人自用国产小汽车免税。
五、征收管理
（一）纳税申报一车一申报制度。
新增内容：购买二手车时，购买者须向原车主索要《车辆购置税完税证明》。购买已经办理车辆购置税免税手续的二手车，购买者须到税务机关重新办理申报缴税或免税手续。
（二）车辆购置税的纳税环节
在应税车辆上牌登记注册前的使用环节征收。
（三）车辆购置税纳税地点
纳税人购置应税车辆，应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税；购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地的主管税务机关申报纳税。
（四）纳税期限
纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起60日内申报纳税；
进口自用的应税车辆，应当自进口之日起60日内申报纳税；
自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用应税车辆的，应当在取得之日起60日内申报纳税。
（五）车辆购置税的缴税管理
1.自报核缴；2.集中征收缴纳；3.代征、代扣、代收。
第二节 车船税法
一、纳税义务人与征税范围：
1.纳税义务人：在中华人民共和国境内，车辆、船舶（以下简称车船）的所有人或者管理人为车船税的纳税人。
2.征税范围：车辆、船舶，是指：
（1）依法应当在车船登记管理部门登记的机动车辆和船舶；
（2）依法不需要在车船登记管理部门登记的在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。
二、税目与税率：
【典型例题10－7】
下列车船中，应以“辆”作为车船税计税单位的有（）。
A.电车B.摩托车C.微型客车D.半挂牵引车
『正确答案』ABC
『答案解析』选项D,半挂牵引车按整备质量每吨作为计税单位。
三、应纳税额的计算与代收代缴
（一）计税依据
1.拖船按照发动机功率每2马力折合净吨位1吨计算征收车船税。
2.车辆整备质量尾数不超过0.5吨，按照0.5吨计算；超过0.5吨的，按照1吨计算。整备质量不超过1吨的车辆，按照1吨计算。
3.船舶净吨位尾数不超过0.5吨的不予计算，超过0.5吨的，按1吨计算。净吨位不超过1吨的船舶，按照1吨计算。
4.排气量、整备质量、核定载客人数、净吨位、千瓦、艇身长度，以车船登记管理部门核发的车船登记证书或者行驶证所载数据为准。
依法不需要办理登记的车船和依法应当登记而未办理登记或者不能提供车船登记证书、行驶证的车船，以车船出厂合格证明或者进口凭证标注的技术参数、数据为准；不能提供车船出厂合格证明或者进口凭证的，由主管税务机关参照国家相关标准核定，没有国家相关标准的参照同类车船核定。
（二）应纳税额的计算
1.购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。
应纳税额＝年应纳税额÷12×应纳税月份数
2.已缴纳车船税的车船在同一纳税内办理转让过户的，不另纳税，也不退税。
（三）保险机构代收代缴
从事机动车第三者责任强制险业务的保险机构有代缴义务，包括：欠缴税款的滞纳金。
四、税收优惠
（一）法定减免
1.捕捞、养殖渔船。
2.军队、武装警察部队专用的车船。
3.警用车船。
4.依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船。
5.对节约能源、使用新能源的车船可以减征或者免征车船税；对受严重自然灾害影响纳税困难以及有其他特殊原因确需减税、免税的，可以减征或者免征车船税。
6.省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况，可以对公共交通车船，农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车定期减征或者免征车船税。
（二）特定减免
1.经批准临时入境的外国车船和香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区的车船，不征收车船税。
2.按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自车船税法实施之日起5年内免征车船税。
3.机场、港口内部行驶或作业的车船，自车船税法实施之日起5年内免征车船税。
五、征收管理
（一）纳税期限
纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月（交付当月）。以合同、协议载明的车船交付日期，或者以购买车船的发票或者其他证明文件所载日期的当月为准。
（二）纳税地点
车船的登记地或者车船税扣缴义务人所在地。依法不需要办理登记的车船，车船税的纳税地点为车船的所有人或者管理人所在地。
（三）纳税申报
车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳。纳税为公历1月1日至12月31日。
（四）其他规定
在一个纳税内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税凭证，向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税终了期间的税款。
已办理退税的被盗抢车船失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。
【典型例题10－8】
根据车船税法的规定，下列表述错误的是（）。
A.拖船按照发动机功率每2马力折合净吨位1吨计算征收车船税
B.在机场、港口以及其他企业内部场所行驶或者作业且依法不需在车船登记管理部门登记的车船不缴纳车船税
C.车船税按年申报缴纳，具体申报纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定
D.按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自车船税法实施之日起5年内免征车船税
『正确答案』B
『答案解析』选项B,依法应当在车船登记管理部门登记的车辆和船船，在机场、港口以及其他企业内部场所行驶或者作业且依法不需在车船登记管理部门登记的车船也纳入征收范围。
【典型例题10－9】
根据车船税法的规定，下列车船中需要缴纳车船税的是（）。
A.领事馆大使专用车辆B.武装警察部队专用的车船C.拥有小汽车的某省省长D.报废的车辆
『正确答案』C
『答案解析』依照我国有关法律和我国缔结或者参加的国际条约的规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员免车船税。拥有小汽车的某省省长，依法缴纳车船税，选项C是错误的。
【典型例题10－10】
某小型运输公司2012年拥有并使用以下车辆：（1）整备质量5吨的载货卡车10辆，省级人民政府规定年税额每吨50元；（2）18座的小型客车3辆,省级人民政府规定年税额每辆530元。该公司2012年应纳车船税为（）元。
A.5120B.4800C.4090D.452
4『正确答案』C
『答案解析』载货卡车应纳税额＝5×10×50＝2500（元）；小型客车应纳税额＝3×530＝1590（元）；该运输公司应纳车船税＝2500＋1590＝4090（元）
【典型例题10－11】
下列各项中，符合车船税有关征收管理规定的是（）。
A.车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳
B.纳税人自行申报缴纳的，应在纳税人所在地缴纳
C.节约能源、使用新能源的车船一律减半征收车船税
D.临时入境的外国车船属于车船税的征税范围,需要缴纳车船税
『正确答案』A
『答案解析』选项B，纳税人自行申报缴纳的，应在车船的登记地缴纳车船税；选项C，节约能源、使用新能源的车船可以免征或者减半征收车船税；选项D，临时入境的外国车船和香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区的车船，不征收车船税。
【本章总结】
1.车辆购置税：征税对象、应纳税额计算、税收优惠、征收管理。
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