金融模拟交易实践报告

金融模拟交易实践报告

金融模拟交易实践报告 篇1

姓 名 陈晓莉 学 号 1164001251014 工作单位南京证券大武口证券营业部

联系电话 *** 所在分校 石嘴山市电大分校 指导教师 张敬德 交易时间 2015年11月

宁夏广播电视大学 2015 年 11 月

金融模拟交易实践报告

实验目的：了解股票的交易方法、如何交易、股票交易常识，并进行一定的经验积累。

实验过程：寻找合适软件（南京证券鑫易通综合服务平台）、下载软件、进行股票的买卖。

实验结果：

一、实验记录

2015年11月20日持仓

2015年11月交易记录

二、实验环境：

地点：工作单位

软件：南京证券鑫易通综合服务平台

三、实验分析

（一）基本面分析

在股票模拟交易中我选择了

1、广汇能源（600256）

2、梅花生物（600873）

3、广州浪奇（000523）

4、众生药业（002317）

目前压力与支撑并存格局下，震荡仍为主基调，热点轮动将进一步提速。总体来看大盘在3500点支撑明确，近期会围绕3600点震荡蓄势，技术上的突破仍需权重股配合，尽量少操作这波行情涨幅较大的个股。热点方面，纵观近年年末走势，高送转、业绩大增、摘帽行情将陆续展开，把握这些有资金呵护走势较为强劲的个股，高抛低吸，锁定利润。

（1）广汇能源（600256）

公司是国内最大的天然气液化厂，持股98.12%的广汇液化天然气公司液化天然气项目一期工程（原料气从中石油购入）自05年9月3日试运营来已进入平稳状态。液化天然气二期工程项目工程于07年5月动工。LNG二期工程竣工达产后，公司液化天然气项目一，二期工程整体可实现年销售收入27亿元以上。2010年报披露，公司在哈密投资建设的年产4.9亿方LNG（三期），项目达产后，公司的生产规模提升了3倍。2011年上半年，公司从中石油吐哈油田购原料气1.83亿方，生产，销售LNG1.49亿方，净利润8416万元。公司2015年三季报，前三季度公司实现营业收入37.96亿元。市场疲弱不改综合能源巨头内生增长潜力，公司各个在建项目均进展顺利，3季度收购西能天然气公司及与中石化合作进一步拓展成长空间。预测公司15-17年EPS分别为0.09、0.20、0.33元，对应PE分别为79、36、22倍。

（2）梅花生物（600873）

梅花集团在味精市场主要销售对象为大型工业企业客户，与诸多复合调味品生产企业，大型方便面生产企业，海外著名食品集团建立稳定战略合作关系。2014年3月，为拓宽公司在胶囊业务领域内的市场份额，与公司现有的普鲁兰多糖生产线相衔接，公司拟收购山西广生医药包装股份有限公司股权，按协议约定，对广生医药的初步估值为4.4亿元至4.6亿元之间，公司将支付的交易金额预计在18000万元左右。股份转让完成后，公司将向广生医药增资10000万元，增资完成后，公司将持有广生医药约52%的股权。目前标的公司拥有全自动生产线76条，符合GMP生产规范的生产基地，年产能350亿粒，具有30多年的行业积累，是国内空心胶囊行业龙头企业。

（3）广州浪奇（000523）

公司是华南地区最早成立的洗涤用品企业之一，是广州市首批上市公司，注册地址为广东省广州市天河区黄埔大道，广州浪奇在市区的厂房，生产线将搬迁到南沙区小虎岛，公司有望得到补偿，南沙区位于珠江出海口虎门水道西岸。公司生产的浪奇牌液体洗涤剂，浪奇牌合成洗衣粉荣获国家质量监督检验检疫总局颁发的中国名牌产品称号，在国内率先掌握了先进的表面活性剂开发及应用技术，MES应用和产业化有所突破。2010年公司推出了承托浪奇新的品牌价值的浪奇MES洗衣液，并且围绕着新产品展开系列的市场推广活动，现在已经获得了一定的品牌知名度。

（4）众生药业（002317）

公司核心产品为复方血栓通胶囊，众生丸，清热祛湿冲剂。独家产品复方血栓通胶囊和众生丸均为国家中药二类保护品种。其中，处方药复方血栓通胶囊定位于心脑血管和眼底病用药两大市场，是唯一进入医保目录用于治疗眼底病的中药制剂，近年稳居眼底病用药市场份额第一，同时销售额位居国内心脑血管中成药的第十六位，OTC药品众生丸进入广东省医保目录，为广东地区第一大咽喉用药，全国位居第八，OTC药品清热祛湿冲剂全国位居第十。2015年11月9日临时停牌，公司晚间公告，拟不低于11.36元／股非公开发行不超过8802.82万股，募集资金不超过10亿元。本次非公开发行可以为购买先强药业股权二至四期价款的支付提供资金支持，确保本次交易的顺利完成，拓宽了公司的产品领域，为公司开拓了新的利润空间，成为新的业务增长点，为实现公司整体战略发展目标奠定基础。公司拟投入募集资金与药明康德合作开展1.1类小分子化学创新药的研发项目，项目集中于眼科、肿瘤、心脑血管及糖尿病等公司优势领域。通过本次合作研发，公司将打造一条充实的基于核心治疗领域的新产品管线，为公司发展奠定坚实基础。

（二）技术分析

由于对股票的专业知识掌握不够深入，所以在分析上还有所欠缺，从其K线图中观察，我认为在最近一段时间内，我选择的股票可能会在小幅震荡中呈上涨趋势。但是，大盘如果在近期调整，我选择的股票可能会受其影响。总体来说，我在操作上会选择继续持有。

以众生药业（002317）为例，我是在11月13日买入的，成交价格在13.37元买入3手，13.40元买入5手，现在盈利459.34元，盈利比例为4.277%。

近5日均价为13.47元，最高价为14.18元，最低价为12.95元，平均涨跌幅为5.34%，平均成交量为170669手。近5日行业平均涨跌幅为4.78%，最高涨幅为61.21%，最低涨幅为-54.91%。

众生药业（002317）近半年的走势图

众生药业（002317）VOL-TDX、KDJ、MACD走势图

四、心得报告

通过这次的模拟交易，我更加深入的了解了股票交易的一系类手续，也了解到了股票交易的一些规则和专业术语。在单位也跟比我懂的炒股的人交流了一下，从他们那里学到了一些我不知道的知识、经验。这次模拟炒股中，我总结了一些经验：

买股票前，要对个股进行宏观面分析与技术面分析。在选个股时要多关注一些财经新闻，了解国家最近颁布的政策。不要买自己不熟悉的股票，选择几只股票作为自选股坚持每天观察其走势图，利用K线与成交量，以及MACD、KDJ等指标进行分析，关心该公司的一切公告信息，运用专业知识判断公司的生产经营状况以及发展前景，再决定是否买进。股市是有风险的地方，而且想要取得收益，那也就等于是在向风险进行着正面的挑衅。要锻炼良好的心理素质。买卖股票是对人性缺点的最大考验，我们要沉着冷静分析，要有耐性，相信自己的判断力，保持五分乐观七分警觉。在形势不利的时候及时抽身而退，从而最小化降低损失。

要树立一个正确的投资理念，做到不怕、不贪，不以市场的短期波动而惊慌失措。要学会多看、多想、多操作，就会熟能生巧，保证资金安全是盈利的基石。要学会止损止盈。要想赚钱，第一前提条件是不亏钱，亏损时要保持好心态，盈利时也要懂得知足常乐。要学会看并活用技术指标，有人认为：MACD、KDJ等都是很有参考价值的指标，当然，没有哪只股票的技术图是完美的，分析股票在看技术图时要结合多种相关要素进行综合分析。切勿追涨杀跌，这样操作有时也会让你得点小利，但个人认为这犹如刀口舔血，其风险是无穷大的。既然风险大于收益，那我们就没有必要去操作了。要合理布局，股票不能局限于某几个行业中的某几只股票，而应当视野开阔，至少关心十来个比较大的行业及其中的几十家公司，比如煤炭、有色、钢铁、食品、化工、石化、汽车、机械、地产、银行、传媒、运输等行业的龙头公司。要熟悉公司，所买入的股票要熟悉，对其业务、财务、风险等重大事项基本做到了然于胸。对于熟悉的股票，才能做到跌而不怕，能够坚定持有，不至于因为下跌而惊慌失措，造成投资失败，不要购买不熟悉的股票。有的时候，听信传言，买进了不了解的股票，后来，再认真了解的时候，发现这个公司可能牵涉进某桩大案，或者有重大造假嫌疑，心中一下子没了底，偏偏这时候股价在下跌，此时大部分投资者会选择卖出，于是，亏损就产生了。世上没有股神股仙，一切唯有依靠自己，股市不相信眼泪，要有耐心、毅力、努力。股市里最大的敌人就是自己，股市里最重要的事情，是超越自己。只有相信自己才能在复杂的股市里保持清醒的头脑，做出正确的判断。

金融模拟交易实践报告 篇2

近年来, 顺应国际反洗钱发展趋势和金融行动特别工作组 (FATF) 反洗钱标准的变化, 作为我国反洗钱主管部门的人民银行提出了“风险为本”和“法人监管”的反洗钱工作理念, 并在金融机构启动了“可疑交易集中处理”试点, 这对当前金融机构双向报送的可疑交易报告模式带来了挑战。新形势下, 如何构建有效的可疑交易报告模式, 提高可疑交易信息处理质量和效率, 更好的发挥对打击洗钱犯罪的作用是人民银行亟待解决的问题。

二、当前可疑交易报告模式存在的弊端

(一) 双向报送不完全适应风险为本和法人监管要求

目前, 我国对金融机构反洗钱可疑交易报告采取基于“规则为本”的双向报送模式, 即金融机构按照确定的标准向反洗钱监测中心报送一般可疑交易报告和向人民银行分支机构报送重点可疑交易报告。近年来, 双向报送模式取得一定成效, 但也存在一些问题:一是金融机构以合规标准筛选出海量可疑交易报送给反洗钱监测中心, 但缺乏人工分析的一般可疑交易报告大多成为垃圾数据, 反洗钱监测中心不得不花费大量资源进行二次研判, 造成了人力物力浪费。二是金融机构向人民银行分支机构报送重点可疑交易报告具有区域局限性, 给人民银行分支机构带来履职风险。重点可疑交易往往涉及全国多个省市, 仅凭人民银行分支机构获取的客户信息和交易情况难窥全貌, 造成重点可疑价值被人为降低, 影响了挖掘利用。同时, 人民银行分支机构对接收的重点可疑交易如认为价值不高, 可不予接收或退回。但由于对可疑交易质量的研判没有统一标准, 一旦退回的重点可疑交易线索牵涉案件, 将带来履职风险。

在风险为本和法人监管模式下, 带来两方面变化, 一是法人监管更多强调金融机构的法人责任。从可疑交易报告方面看, 金融机构法人要切实承担反洗钱可疑交易报告义务, 这要求金融机构要理顺内部关系、统一内部操作, 客观上需要取消双向报送, 实施单向总对总报送。二是风险为本模式下, 人民银行将逐步取消客观标准, 主要由金融机构自主判断来报送可疑交易, 可疑交易没有了一般可疑和重点可疑之分, 使双向报送模式一定程度上失去了存在基础。

(二) 在金融机构可疑交易报告集中处理模式下, 双向报送成本更高

当前, 工商银行在全国开展了可疑交易报告集中处理试点, 招商银行、民生银行等金融机构也积极开展可疑集中处理准备工作, 可疑交易集中处理已成为金融机构可疑交易报告的趋势。如工商银行的可疑交易集中处理中心一般设置在二级分行或省分行, 在设立集中处理中心的省份, 其地市分行已不再履行可疑交易分析职能。招商银行拟设立专门归总行管理的反洗钱监测分析中心, 集中处理可疑交易, 其他分支行不再主要承担可疑交易分析工作。在集中处理模式下, 如果金融机构继续按目前的双向报送模式报送, 则需要向不承担可疑交易分析的分支机构所在地人民银行报送重点可疑交易报告, 这就需要其总部对已经集中分析的数据进行二次分离, 并按地区筛选出重点可疑交易反馈当地分支机构, 由当地分支机构再上报当地人民银行, 这将进一步增加报送成本, 使金融机构本已集中的可疑交易又被分离, 不符合“可疑交易集中处理”降低金融机构成本的改革方向。

(三) 当前人民银行分支机构、基层金融机构人力资源配备难以切实保证重点可疑交易分析质量

从人民银行层面看, 一方面目前大量地市中心支行仍未设立专门的反洗钱科室。以山东省为例, 全省17个地市人民银行中心支行中, 11个没有专职的反洗钱部门, 6个设立专职反洗钱部门的中心支行, 人数多在4-5人, 人力资源明显不足。另一方面, 随着风险为本监管思路在人民银行的逐步贯彻, 风险评估工作将全面展开, 人民银行分支机构要承担风险评估、分类监管和重点检查等繁重职责, 人员少、任务重的矛盾愈发突出, 将进一步影响对重点可疑交易报告的分析质量和报送数量, 双向报送模式难以适应最新的反洗钱监管要求。

从金融机构层面看 (以商业银行为例) , 商业银行可疑交易分析职能目前主要前置到地市分行甚至支行, 支行承担大部分可疑交易分析职能, 可自行决定是否将可疑交易上报给总行和将重点可疑交易报给分行, 由分行报当地人行。由于商业银行基层支行人员配备、技能储备明显不足, 报送的重点可疑交易质量较差, 这也是目前推行可疑交易集中分析模式的重要原因。

随着人民银行推行风险为本和法人监管, 金融机构推行“可疑交易集中处理”, 以往双向报送模式难以有效开展。

三、发达国家可疑交易报告模式借鉴

(一) 美国

1. 接收金融机构可疑交易报告的有关组织及职能

美国金融犯罪执法网络 (Fin CEN) 负责反洗钱情报收集、处理和分配, 根据“以大额现金交易报告为主、可疑交易报告为辅”的要求, 综合金融机构报告的信息形成金融交易数据库, 结合其他政府部门及公众的信息提供情报报告, 分析可疑交易, 并按需要反馈给相关部门而设立并运作的。金融犯罪执法网络主要任务一是存储和分析金融机构和非金融机构以各种形式提交的可疑行为报告和现金交易报告;二是为侦办案件提供情报和分析帮助, 向政府部门提供数据接口服务, 供司法部门调查人员和监管部门管理人员在其权限范围内查询可疑行为报告和现金交易报告。

2. 信息收集与使用

Fin CEN实施入门 (Gateway) 计划, 将反洗钱情报在相关部门间传递和共享, 使各种反洗钱力量有机结合在一起, 从而以情报为纽带组织起部门间的合作。每一个加入这一计划的联邦、州和地方执法机关都需同Fin CEN签订一个协议, 经授权后, 该机关及其人员就可以借在线访问Fin CEN的数据资源。计划提供了专门的搜索和分析程序在完成使用者查询请求的同时, 也自动将请求中的信息要素与已有的案例或其他执法机构的执法库的索引进行匹配, 找出相关信息, 满足执法部门的情报需求。为确保金融情报信息数据库安全, Fin CEN与342个外部使用者签订了备忘录, 明确责任, 确保信息合法使用。

(二) 英国

1. 接收金融机构可疑交易报告的组织及职能

英国“打击严重有组织犯罪局 (Serious Organized Crime Agency, SOCA) ”负责收集分析与洗钱和恐怖融资有关的可疑交易报告;识别犯罪资产;开展对未知犯罪或恐怖活动的先期调查, 并对有组织犯罪威胁开展评估;向执法部门提供线索, 并提供协助以打击洗钱和恐怖活动;侦查刑事、民事案的犯罪收益或税收追回;负责对经济金融调查员开展培训等职责。

SOCA在其犯罪资产部内设立英国金融情报中心 (FIU) , 负责收集分析与犯罪收益和恐怖融资有关的可疑交易报告, 识别犯罪资产, 开展对未知犯罪或恐怖活动的先期调查, 向执法部门提供线索, 并提供协助以打击洗钱和恐怖活动。金融情报中心同时还承担反假币的职能。

2. 数据收集与使用

英国情报中心 (UKFIU) 网络数据库 (ELMER) 收集信息报告主体报送的可疑交易信息, 并对可疑信息自动实施搜寻情报调查、汇集、分析处理, 由联络中心对ELMER中搜寻到的可疑信息进行分析, 将不适合的可疑报告信息返回给报告主体, 适合的则向执法机构提交推荐及建议。在遵循保密安全前提下, SOCA准许其他执法机构直接接入可疑交易报告数据库, 并鼓励充分使用。SOCA与多家执法机构订立合作协议, 准许其直接接入可疑交易报告数据库。截至2010年末, 英国已有78家执法部门可以直接接入可疑交易报告数据库, 使用可疑交易报告数据来开展工作。

从发达国家可疑交易报送模式来看, 反洗钱可疑交易报送均由金融机构总部报送至监管机构总部, 监管机构总部统一进行分析研判, 并根据情况反馈至下级机构和其他有关部门, 使信息得到充分利用。同时可疑交易报告仅有一种类型, 无一般可疑交易报告和重点可疑报告的区分。

四、构建我国可疑交易报告新模式的设想

根据风险为本监管要求, 借鉴国外工作模式, 本论文提出“金融机构总对总报送、监测中心纵横向反馈, 人民银行阶梯式使用”报告模式设想。

(一) “总对总报送”

即取消可疑交易双向报送模式, 由金融机构对经分析甄别的可疑交易直接总对总报送至反洗钱监测中心, 金融机构的可疑交易报告质量直接由金融机构总部负责, 反洗钱监测分析中心全面履行可疑交易报告的分析职能。

(二) “纵横向反馈”

即借鉴发达国家充分利用可疑交易数据库、最大限度发挥金融机构情报价值需要, 由反洗钱监测中心向人民银行开放数据库。考虑到人民银行分支机构人员配备, 并与反洗钱法规定的行政调查权由省级以上人民银行承担的规定相衔接, 建议反洗钱监测中心可疑交易数据库反馈至总行反洗钱局和省级人民银行分支机构两个层次。对总行反洗钱局, 建议中心反馈全部可疑交易数据, 对省级人民银行则反馈本辖区数据。

(三) “阶梯式使用”

按照总行、省级分行、地市中心支行 (含支行) 三个级别, 有侧重性的分级使用数据。下级机构可根据需求向上级行提出数据使用申请, 由上级行可临时赋予数据查询、数据下载权限。上下级机构在分析使用数据时进行有效联动, 总行、反洗钱监测中心从全国层面进行分析考虑, 分支机构从辖区角度进行分析, 并承接总行、反洗钱监测中心协查等工作任务, 上报分析成果, 确保分析质量。

1. 统筹使用反馈数据进行可疑交易监测分析

人民银行总行侧重分析数额大, 影响广的案件线索或可疑交易;省级分行侧重分析监测涉及本辖区金融机构和客户的数据, 在分析辖区可疑线索基础上, 积极配合完成总行布置的可疑线索, 并向总行上报有价值的分析成果;地市中心支行 (含支行) 侧重现场检查领域的使用, 以涉案线索进行回溯性检查。

2. 深入挖掘可疑交易信息在评估中的作用

总行可在法人监管中着重考虑金融机构总行 (总部) 的反洗钱系统建设、董事会重视程度;省级分行可根据可疑交易报告情况, 重点关注金融机构部门配合、业务风险防控情况, 同时可对总行 (总部) 设在当地的金融机构履行人总行监管职责;地市中心支行 (含支行) 可根据可疑线索倒查一线业务人员履行反洗钱义务状况, 同时可对总行 (总部) 设在当地的金融机构履行监管职责。

五、政策建议

为适应本论文提出的新的报送模式, 建议修改《金融机构大额交易和可疑交易报告管理办法》并出台相关指引, 明确标准, 规范操作。

1.确定新的可疑交易报告标准

修改《金融机构大额交易和可疑交易报告管理办法》, 将金融机构报送可疑交易的主观判断要求进行规定, 为后续深入开展集中报送试点和推行全面总对总报送提供制度支撑。

2.在反洗钱监测中心向人民银行总行、人民银行省级分行反馈数据时, 应明确定位、加强管理

一是制定数据反馈及使用办法, 规定各级人民银行数据利用方法及获取程序。二是升级系统数据库, 使反馈数据、数据下载及使用的痕迹都在系统中有日志记录, 规范数据传递和使用流程, 严防泄密风险。三是重新修订行政调查管理办法, 对分支行行政调查及资金监测工作重新定位。

3.明确人民银行分支机构在“法人监管”和“总对总报送”模式下的反洗钱监管责任

一是对辖区有法人金融机构的, 人民银行分支机构应全面实施管理, 可对其外地设置的“可疑交易集中处理中心”进行延伸管理, 以体现法人监管工作思路。二是在当地有“可疑交易集中处理中心”的金融机构分支机构, 当地人行在反洗钱评估、风险监管和现场检查时, 可以纳入可疑交易报告分析内容。三是对当地无“可疑交易集中处理中心”的金融机构分支机构, 日常监管中可不予考虑金融机构操作层面的可疑交易报告情况, 侧重评价其内部控制、上下级可疑交易报告流程等机制建设方面内容。

摘要：构建有效的反洗钱可疑交易报告模式对提高金融机构可疑交易报告质量, 打击洗钱犯罪具有重要意义。该论文剖析了当前我国可疑交易报告模式的弊端, 并在借鉴英、美等国家报告模式基础上, 提出了我国构建“金融机构总对总报送、监测中心纵横向反馈、人民银行阶梯式使用”的报告模式设想, 并对完善我国可疑交易报告管理工作提出了政策建议。

关键词：反洗钱,可疑交易,报告,模式,研究

参考文献

[1]中国人民银行反洗钱局.中国反洗钱专题研究 (2011) [M].北京:中国金融出版社, 2012.

[2]中国人民银行反洗钱局.中国反洗钱专题研究 (2010) [M].北京:中国金融出版社, 2011.

[3]杜金富.银行业反洗钱与反恐怖融资培训手册[M].北京:中国金融出版社, 2011.

金融模拟交易实践报告 篇3

近日，人民银行相关负责人就《管理办法》有关问题回答记者问，下面是《金融机构大额交易和可疑交易报告管理办法》答问详细内容。

近日，中国人民银行发布了《金融机构大额交易和可疑交易报告管理办法》(中国人民银行令〔〕第3号，以下简称《管理办法》)，自7月1日起实施。人民银行相关负责人就《管理办法》有关问题回答记者问。

与现行规章相比，《管理办法》将大额现金交易的人民币报告标准由“20万元”调整为“5万元”，以人民币计价的大额跨境交易报告标准为“人民币20万元”。

具体规定的大额交易报告标准为：一是自然人和非自然人的大额现金交易，境内和跨境的报告标准均为人民币5万元以上、外币等值1万美元以上。二是非自然人银行账户的大额转账交易，境内和跨境的报告标准均为人民币200万元以上、外币等值20万美元以上。三是自然人银行账户的大额转账交易，境内的报告标准为人民币50万元以上、外币等值10万美元以上，跨境的报告标准为人民币20万元以上、外币等值1万美元以上。

人民银行相关负责人在答记者问时表示，现行大额交易报告标准也已经不能完全满足反洗钱以及打击、遏制相关上游犯罪的实际需要，有必要对大额交易报告标准进行适当调整。

《管理办法》于207月1日生效实施。央行发言人表示，考虑到金融机构进行制度修订、交易监测标准自建及系统改造需要一定的时间。因此，《管理办法》在发布后、生效实施前，给予了金融机构半年时间的过渡期

详细问题

一、《管理办法》的出台背景与主要意义是什么?

《管理办法》结合国内工作实际和国际标准，对现行《金融机构大额交易和可疑交易报告管理办法》(中国人民银行令〔〕第2号)和《金融机构报告涉嫌恐怖融资的可疑交易管理办法》(中国人民银行令〔〕第1号)两部规章进行了修订、整合。

上述两部规章自实施以来，在我国反洗钱工作起步阶段，对于指导金融机构切实履行可疑交易报告义务发挥了积极作用。但随着国内外形势的发展变化和反洗钱工作的深入推进，防御性报告过多、有效报告不足等实施当中的问题逐渐显现，影响了反洗钱工作的有效性。为此，人民银行先后发布《关于进一步加强金融机构反洗钱工作的通知》(银发〔〕391号)、《关于明确可疑交易报告制度有关执行问题的通知》(银发〔〕48号)等规范性文件，对金融机构如何有效履行可疑交易报告义务、避免简单通过系统抓取报送符合可疑交易报告标准的交易等问题进行规范。，人民银行在全国选择37家法人金融机构开展可疑交易报告综合试点，要求试点机构结合自身情况自主定义交易监测标准，结合人工分析，以合理怀疑为基础报送可疑交易报告。这些工作为修订现行两个规章、出台《管理办法》奠定了坚实基础。同时，现行大额交易报告标准也已经不能完全满足反洗钱以及打击、遏制相关上游犯罪的实际需要，有必要对大额交易报告标准进行适当调整。

，人民银行正式启动规章修订工作，反复研究论证，并在全国范围内两次组织征求金融机构的意见和建议，确保《管理办法》的科学性和可行性。《管理办法》在规章层面明确了金融机构切实履行可疑交易报告义务的新要求，有助于金融机构提高可疑交易报告工作有效性，有助于预防、遏制洗钱、恐怖融资等犯罪活动，有助于维护我国金融体系的安全稳健，有助于进一步与国际标准接轨。

二、要求金融机构报告大额交易和可疑交易的主要考虑是什么?

按照《中华人民共和国反洗钱法》的规定，报告大额交易和可疑交易是金融机构应当履行的三项核心反洗钱义务之一，也为人民银行依法开展反洗钱资金交易监测分析奠定坚实的数据基础。实践中，金融机构通过系统自动抓取报送大额交易，通过客户身份识别、留存客户身份资料和交易记录、开展交易监测分析，发现并报送可疑交易报告。以金融机构报送的大额交易和可疑交易报告为基础，人民银行开展主动分析、协查分析和国际互协查，依法向执法部门移送案件线索，与相关部门一起预防、遏制洗钱、恐怖融资，维护金融安全。

三、与现行规章相比，《管理办法》的主要变化是什么?

《管理办法》的变化主要包括以下四个方面：一是明确以“合理怀疑”为基础的可疑交易报告要求，新增建立和完善交易监测标准、交易分析与识别、涉恐名单监测、监测系统建立和记录保存等要求，同时删除原规章中已不符合形势发展需要的银行业、证券期货业、保险业可疑交易报告标准。二是将大额现金交易的人民币报告标准由“20万元”调整为“5万元”，调整了金融机构大额转账交易统计方式和可疑交易报告时限。三是新增规章适用范围、大额跨境交易人民币报告标准等内容。以人民币计价的大额跨境交易报告标准为“人民币20万元”。四是对交易报告要素内容进行调整，增加“收付款方匹配号”、“非柜台交易方式的设备代码”等要素，删除“报告日期”、“填报人”和“金融机构名称”等要素，设计了要素更加精简的《通用可疑交易报告要素》。

四、《管理办法》的适用范围是什么?什么时间生效?

《管理办法》适用于在中华人民共和国境内依法设立的，依据《中华人民共和国反洗钱法》等法律法规规定，应当履行反洗钱义务的机构，主要包括政策性银行、商业银行、农村合作银行、农村信用社、村镇银行，证券公司、期货公司、基金管理公司，保险公司、保险资产管理公司、保险专业代理公司、保险经纪公司，信托公司、金融资产管理公司、企业集团财务公司、金融租赁公司、汽车金融公司、消费金融公司、货币经纪公司、贷款公司和非银行支付机构。其中，“保险专业代理公司”、“保险经纪公司”、“消费金融公司”和“贷款公司”是《管理办法》新增的适用范围。

《管理办法》于2017年7月1日生效实施。考虑到金融机构进行制度修订、交易监测标准自建及系统改造需要一定的时间。因此，《管理办法》在发布后、生效实施前，给予了金融机构半年时间的过渡期。

五、《管理办法》对大额交易报告的具体要求是什么?跨境资金交易是否需要报送大额交易报告?

《管理办法》规定的大额交易报告标准为：一是自然人和非自然人的大额现金交易，境内和跨境的报告标准均为人民币5万元以上、外币等值1万美元以上。二是非自然人银行账户的大额转账交易，境内和跨境的报告标准均为人民币200万元以上、外币等值20万美元以上。三是自然人银行账户的大额转账交易，境内的报告标准为人民币50万元以上、外币等值10万美元以上，跨境的报告标准为人民币20万元以上、外币等值1万美元以上。

对跨境资金交易，金融机构应当报送大额交易报告。比如，自然人通过银行机构利用现金或转账方式向境外汇款1万美元，则办理业务的银行机构需将此交易作为大额交易上报。对自然人客户“人民币20万元以上”的大额跨境转账交易报告标准是《管理办法》的新增标准。主要考虑是：一是随着沪港通、深港通等业务逐步推进，境内居民个人跨境业务逐步放开，居民个人跨境人民币业务会更加频繁，设计专门的人民币报告标准，便于监管部门及时掌握人民币跨境交易数据，开展风险监测。二是现有制度规定，香港居民个人跨境同名账号之间及台湾居民个人跨境人民币汇款每日限额5万元，居民个人贸易项下跨境人民币业务无限额管理。《关于优化人民币跨境收付信息管理系统信息报送流程的通知》(银办发〔〕188号)规定，对于单笔20万元(含)以下的个人人民币跨境收支业务，银行可合并报送，但需保留逐笔明细信息。综合考虑，《管理办法》对自然人客户大额跨境转账交易报告标准确定为“人民币20万元以上”，可以加强对跨境人民币交易的统计监测，更好地防范人民币跨境交易相关风险。

需要说明的是，按照《管理办法》，人民银行可以根据工作需要调整大额交易报告标准。

六、《管理办法》将大额现金交易的报告标准规定为“人民币5万元”、“外币等值1万美元”，主要考虑是什么?

《管理办法》规定，对当日单笔或者累计交易人民币5万元以上(含5万元)、外币等值1万美元以上(含1万美元)的现金缴存、现金支取、现金结售汇、现钞兑换、现金汇款、现金票据解付及其他形式的现金收支，金融机构应当报送大额交易报告。比如，自然人通过银行机构用人民币现钞购买美元现钞，当日单笔或者累计交易人民币5万元以上(含5万元)的，办理业务的银行机构需将此交易作为大额交易上报。

《管理办法》将大额现金交易报告标准从现行的人民币20万元调整为5万元，主要考虑是：

首先，加强现金管理是反洗钱工作的重要内容。国际上现金领域的反洗钱监管标准大都比较严格。比如，美国、加拿大和澳大利亚的大额现金交易报告起点均为1万美元(或等值外币)，而监管部门为打击特定领域的违法犯罪活动，依据法律授权还可以进一步下调现金交易报告标准。其次，非现金支付工具的普及、发展和创新便利了非现金交易，居民的现金使用偏好正逐步发生转变，正常的支付需求通过非现金支付工具可以得到更加快捷、安全的满足，这为强化现金管理提供了有利的条件。最后，我国反腐败、税收、国际收支等领域的形势发展也要求加强现金管理，防范利用大额现金交易从事腐败、偷逃税、逃避外汇管理等违法活动的风险。

七、《管理办法》是否要求非银行支付机构报送大额交易报告?

《管理办法》的有关规定适用于非银行支付机构。目前，人民银行对非银行支付机构应当履行的反洗钱义务，还有更为具体的要求，例如《支付机构反洗钱与反恐怖融资管理办法》(银发〔〕54号)。《管理办法》生效实施后，人民银行将根据实际情况，适时修订完善对非银行支付机构的大额交易和可疑交易报告要求。

八、《管理办法》是否有关于大额交易免报的规定?

有相关规定。《管理办法》规定，金融机构免报的大额交易类型主要包括同一金融机构的同一客户名下的定活互转交易，交易一方为党政军机关的交易，金融机构同业间交易，银行机构办理的税收、错账冲正、利息支付等。

九、《管理办法》对可疑交易报告的具体要求是什么?

《管理办法》规定，金融机构发现或者有合理理由怀疑客户、客户的资金或者其他资产、客户的交易或者试图进行的交易与洗钱、恐怖融资等犯罪活动相关的.，不论所涉资金金额或者资产价值大小，应当提交可疑交易报告。即以“合理怀疑”为基础开展可疑交易报告工作。具体要求主要包括：

一是金融机构应当将可疑交易监测工作贯穿于金融业务办理的各个环节。金融机构既要在客户身份识别过程中采取合理措施识别可疑交易线索，也要通过对交易数据的筛选、审查和分析，发现客户、资金或其他资产和交易是否与洗钱、恐怖融资等违法犯罪活动有关。对于进行中的交易或者客户试图开展的交易，金融机构发现或有合理理由怀疑其涉及洗钱、恐怖融资的，也应当提交可疑交易报告。

二是金融机构应当同时关注客户的资金或资产是否与洗钱、恐怖融资等犯罪活动相关。资产包括但不限于银行存款、汇款、旅行支票、邮政汇票、保单、提单、仓单、股票、债券、汇票和信用证，房屋、车辆、船舶、货物、其他以电子或者数字形式证明资产所有权、其他权益的法律文件、证书等。

三是金融机构提交可疑交易报告，没有资金或资产价值大小的起点金额要求。如涉嫌恐怖融资活动的资金交易可能金额较小，但按照《管理办法》，金融机构仍应当提交可疑交易报告。

四是金融机构应当按照规定时间报送可疑交易报告。《管理办法》规定，金融机构应当“在按本机构可疑交易报告内部操作规程确认为可疑交易后，及时提交可疑交易报告，最迟不超过5个工作日”。

为执行这些要求，金融机构应当按照《管理办法》，制定可疑交易报告制度和操作规程，为可疑交易报告工作提供充足的人力保障和资源支持，建立健全自主定义的交易监测标准，建立功能完善、运行良好的监测系统，做好涉恐名单监控，加强对系统预警的异常交易的人工分析、识别，保留相关工作记录，并遵守保密要求等。

十、《管理办法》将可疑交易报告时限规定为“在按本机构可疑交易报告内部操作规程确认为可疑交易后，及时提交可疑交易报告，最迟不超过5个工作日”，主要考虑是什么?

原《金融机构大额交易和可疑交易报告管理办法》(中国人民银行令〔2006〕第2号)要求金融机构“在可疑交易发生后”的10个工作日内提交可疑交易报告。但在《管理办法》基于“合理怀疑”报送可疑交易报告的新模式下，可疑交易发生与可疑交易识别、确认的时点可能有较大差别，导致原来的报告时限难以操作。而国际通行做法是要求金融机构在确认交易可疑后及时提交可疑交易报告。因此，《管理办法》将可疑交易报告时限规定为“在按本机构可疑交易报告内部操作规程确认为可疑交易后，及时提交可疑交易报告，最迟不超过5个工作日”。

需要说明的是，“5个工作日”不是指金融机构必须在5个工作日内完成从异常交易预警到人工分析判断等所有环节，并向中国反洗钱监测分析中心提交可疑交易报告，而是指金融机构通过内部预警、分析等确认为可疑交易后，应当在5个工作日内提交可疑交易报告。

十一、《管理办法》对金融机构监测涉恐名单的具体要求是什么?

按照《管理办法》，金融机构开展涉恐名单监测应当遵循以下要求：一是金融机构应当确保涉恐名单的完整和准确，并及时更新。二是金融机构实施涉恐名单监测的范围应当覆盖全部客户及其交易对手、资金或者其他资产。三是金融机构应当对涉恐名单开展实时监测。四是金融机构应当在涉恐名单调整后，立即对全部客户或者其交易对手开展回溯性调查。五是金融机构有合理理由怀疑客户或者其交易对手、资金或者其他资产与涉恐名单相关的，应当立即作为重点可疑交易报告，并按照《涉及恐怖活动资产冻结管理办法》(中国人民银行 公安部 国家安全部令〔〕第1号)规定采取冻结措施。

需要说明的是，金融机构是履行涉恐名单监测的义务主体，有责任主动获取、掌握国家有权部门发布并更新的恐怖活动组织及恐怖活动人员名单。为便于金融机构及时掌握相关信息，人民银行在官方网站反洗钱栏目下设“风险提示与金融制裁”公布涉恐名单信息，有关监督管理部门也会向被监管机构转发需要执行和关注的名单。

十二、《管理办法》要求金融机构配备专职人员负责大额交易和可疑交易报告工作，主要考虑是什么?

实践中，金融机构无论是对系统预警的异常交易开展及时、有效的分析处理，还是随时关注国内外涉恐名单调整情况，及时开展回溯性调查，都对机构人员的专业性和数量充足性提出了较高要求。因此，金融机构的董事会和高级管理层应当高度重视大额交易和可疑交易报告工作，配备足够的专职人员负责相关工作，并通过优化大额交易和可疑交易报告工作流程，做好客户身份识别、身份资料和交易记录保存等基础工作，完善交易监测指标设置和相关系统功能等配套措施，保障专职人员有效开展监测分析工作。

十三、近年来，人民银行在完善可疑交易报告制度方面采取了哪些措施?

自《金融机构大额交易和可疑交易报告管理办法》(中国人民银行令〔2006〕第2号)发布以来，人民银行一直积极采取措施，完善可疑交易报告制度，推动可疑交易报告制度的有效实施。例如：人民银行先后发布《关于进一步加强金融机构反洗钱工作的通知》(银发〔2008〕391号)、《关于明确可疑交易报告制度有关执行问题的通知》(银发〔2010〕48号)等一系列规范性文件，明确区分异常交易报告与可疑交易报告不同的监管要求，以减少金融机构的防御性报告行为。20，人民银行在37家法人金融机构启动以自主定义异常交易监测指标为核心的可疑交易报告综合试点工作，检验自主定义监测指标新模式的有效性和可行性。以来，人民银行陆续发布非法集资、地下钱庄、恐怖融资等洗钱上游犯罪的可疑交易类型和识别点，发布多期风险提示，发布加强涉恐名单和外逃人员名单监测的通知，指导金融机构做好可疑交易监测分析和名单监控工作。同时，通过执法检查、监管走访、分类评级等监管措施，督促金融机构不断完善可疑交易报告工作，提高可疑交易报告质量。

十四、近年来，金融机构在可疑交易报告工作方面取得了哪些进展?

金融机构一直按照人民银行要求，不断加强和完善可疑交易监测分析和名单监控方面的相关工作，可疑交易报告工作的有效性不断提高。目前，金融机构普遍加强了对异常交易的人工分析识别。金融机构通过参与以自主定义异常交易监测标准为核心的可疑交易报告综合试点工作，落实人民银行下发的可疑交易类型和识别点、风险提示和名单监控要求，金融机构自定义异常交易监测标准的能力得到验证和强化，监测分析的专业化水平和智能化程度不断提高。可疑交易报告整体数量大幅下降的同时，报告质量明显改善，转化为案件线索的数量显著提升，为国家预防和打击洗钱及相关犯罪提供了有力的支持。

十五、在指导金融机构有效落实《管理办法》相关要求方面，人民银行将开展哪些工作?

模拟法庭实践报告 篇4

摘 要

模拟法庭一直被各法学院广泛采用，是法律实践性教学的重要方式。模拟法庭通过案情分析、角色划分、法律文书准备、预演、正式开庭等环节模拟刑事、民事、行政审判及仲裁的过程。了解律师代理经济案件的整个流程及调查取证、法庭辩论等操作技巧，掌握主要的法律调整方法，提高学生的实案操作能力。掌握所学民法理论知识的具体运用及与相关学科之间的关系，进一步了解法律实质，同时通过参与案件审理，建立感性认识，在实习现场获得初步的法律适用技能与基本的法学理论知识。增强组织纪律观念，扩大知识面。通过“亲身、亲历”参与模拟法庭活动，培养和锻炼同学发现问题、分析问题和解决问题的能力，提高同学语言表达能力、组织协调能力，检验同学专业知识学习成果、法学理论掌握程度，检验同学反应能力、思辩能力。同时，也为了弘扬法治思想，普及法律知识，增强同学理论联系实际的能力。

关键词：模拟 法庭 过程 法律

我们系组织这次模拟法庭的目的主要是让我们了解法院审判制度。通过了解并参与审理过程，进一步学习了相关法律法规，弄懂一些课堂上没有听明白的知识。对程序问题有了更深刻的理解。加深我们对理论知识的记忆，使我们的理论知识能更好的和实践相结合。

我们多方查找资料，找了很多案例最终确定了以我组成员亲身经历改编而成发的民间借贷纠纷案例，我扮演一个被告，实际的表演阶段相当麻烦，这一阶段我们首先要清楚审理案件的基本程序，这对我们是一个考验，因为这对于我们同学来说是比较陌生的，基本没有实际接触过但我们并不害怕，我们主动上网查找资料，观看了许多关于法院审理程序的视频文字资料。通过我们的观察阅读，整理出了最终的庭审程序，首先是书记员宣布法庭纪律；然后是审判长宣布开庭，公布原告被告，以及当事人的诉讼权利和义务；法庭调查；原告被告进行法庭辩论；法庭调解；审议庭评议；公布判决等程序。此案事实确定，被告却不承认原告自己的指控。虽然案情简单明了，但我们没有任何一个人把它当作是一个简单的案件来看待，分配好台词后大家都很认真，积极地在尽力地扮演好自己的角色。接下来就是我们每天几个小时不断的排练与讨论，尽管这样是枯燥无味，但是我们都很认真，没有说一个累字。我们只想尽自己的最大努力把这次模拟法庭活动搞好，给自己争面子，帮老师搞好这次活动。

1模拟法庭的目的

通过开展模拟法庭活动，丰富实践，达到理论与实践的统一，实行实务操作。巩固法律专业知识，了解一些经济法律法规，掌握司法实践中经济纠纷案件的受理、审判等程序。了解律师代理经济案件的整个流程及调查取证、法庭辩论等操作技巧，掌握主要的法律调整方法，提高学生的实案操作能力。掌握所学民法理论知识的具体运用及与相关学科之间的关系，进一步了解法律实质，同时通过参与案件审理，建立感性认识，在实习现场获得初步的法律适用技能与基本的法学理论知识。增强组织纪律观念，扩大知识面，我们是学习财务的，这次模拟法庭很好的为我们提供了一些经济法律的扩展。

参加模拟法庭使同学能够了解案件进展的全过程，在一定程度上把握案件的进程和结局，同时在模拟法庭的训练过程中，我们作为当事人的律师、法官，成为案件的当事人或参与人，因而必须考虑所处的角色的利益、设身处地地分析案件，全力以赴地争取最佳结果，使自己由静态的接受知识转向动态的思考分析，由理论分析进而投入到评判审理的实践之中。在仿真的状态下，通过对所选择案件的重演或者预演，使同学熟悉司法审判的实际过程，熟悉与案件相关的实体法和程序法；通过“亲身、亲历”参与模拟法庭活动，培养和锻炼同学发现问题、分析问题和解决问题的能力，提高同学语言表达能力、组织协调能力，检验同学专业知识学习成果、法学理论掌握程度，检验同学反应能力、思辩能力。同时，也为了弘扬法治思想，普及法律知识，增强同学理论联系实际的能力。

2模拟法庭过程

2.1前期准备。我选择了一个借贷纠纷的案例。2013年3月14日，王才宁（出借人）与李勤奋（借款人）、保证人银川龙源实业股份有限公司、银川龙源房地产开发有限公司、金泰公司、勤奋贸易公司、勤奋地产、姜新生、朱凤华签订《借款合同》，约定：李勤奋向王才宁借款2000万元整，借款期限两个月，自2013年3月15日至2013年5月14日止，以转账方式支付此款，汇入指定帐户，李青春应当按时还款，如果逾期还款，应支付欠款金额每日千分之一点五的利息。借款人逾期还款的，担保人保证责任延续到借款人还清借款止。金泰公司以位于银川市兴庆区金泰大厦裙楼二层15-27轴，面积1277.29平方米营业房做抵押提供担保，并于合同签订后，到银川市房地产管理局办理抵押登记手续。因违约产生的一切费用均由违约方承担等。借款人李勤奋及担保人均盖章签字。

同日，出借人王才宁与借款人李勤奋、抵押人金泰公司签订一份《抵押借款合同》，约定王才宁借给李勤奋2000万元整，期限自2013年3月14日起至2013年5月13日止，月利率2分，借款实际交付和期限以借据为准。借款期满时一次性清偿借款本息。金泰公司自愿以名下位于银川市兴庆区金泰大厦裙楼二层15-27轴，面积1277.29平方米营业房做抵押提供担保，并办理抵押登记手续，房产证原件及他项权利证书交给出借人保管。借款人、抵押人同意借款期限届满不能如期履行合同约定还款义务时，出借人可向人民法院申请强制执行。合同自办理抵押登记之日生效。三方当事人均签字盖章。该合同约定的内容经银川市国安公证处（以下简称国安公证处）进行了公证。双方确认若到期借款人没有按照合同约定归还借款本息，抵押权人可持公证书向公证处申请办理执行证书，向抵押权人所在地人民法院申请强制执行。合同签订当天，抵押人金泰公司在银川市房屋产权交易管理中心给王才宁办理了房屋他项权利证。次日，王才宁才如约将2000万元汇入姜新生的帐户中。该款至今未还。

综上所述原告方认为，《借款合同》与《抵押借款合同》由原告王才宁与被告李勤奋等人及单位协商签订，符合当事人的合意，具有法律效力。李勤奋至今没有还款，实质上构成违约，请求人民法院根据《借款合同》和《抵押借款合同》的对李勤奋的违约行为进行追究，通过强制手段维护原告方的合法利益。法庭应判令

1、李勤奋向王才宁支付借款本金2000万元、利息2053333元，合计22053333元；

2、确认王才宁对本案担保物享有抵押权，并在李勤奋不能支付欠款对担保物进行拍卖、变卖的相应价值内享有优先受偿权；

3、判令李勤奋支付从本案诉讼之日起至实际支付欠款日期间的同期银行利率的四倍利息；

4、判令李勤奋等承担本案的诉讼费用157066.665元、律师费用及因王才宁追要欠款的其他所有花费。

2.1分派角色,分组讨论。在拿到材料后,我选择了被告这一角色，而其他同学也根据自己意愿纷纷选择各自的角色.2.2准备诉讼文书。在正式开庭前,我们准备好相应的诉讼文书,如起诉书,代理词,答辩词，证据目录和说明等各种诉讼文书,并有书记员和法官的主持下根据各方提供的资料编写模拟法庭剧本。

2.3演练阶段。在指导老师正式检查的前一天，我们进行了一次模拟法庭的演练，通过这次试演，我们找出了许多不足之处，如庭审时间的把握，各方配合的默契等。2.4演练阶段。在指导老师正式检查的前一天，我们进行了一次模拟法庭的演练，通过这次试演，我们找出了许多不足之处，如庭审时间的把握，各方配合的默契等。

2.5老师点评。模拟法庭活动结束后,由我们的指导老师迟媛老师指出了我们在实际操作过程中存在的问题和不足。

3存在问题

3.1模拟法庭场所不规范

模拟法庭演练中，没有统一着装，实际演练的场地设施不规范。在模拟法庭的考核表演时，无法增加法庭的严肃性，使学生难以进入角色，无法体会更加深刻。由于没有法庭审判的严肃气氛，使学生觉得是走过场，没有真情实感。

由于时间紧迫，准备的不是很理想，演出的不是很生动。

4活动意义

经济法，作为一门重要的部门法，本次模拟法庭，以经济法为核心，一方面增加同学对经济法的认识，另一方面加强同学对经济法的实际运用能力，提高当代大学生综合法律素质。有助于传播法律正义精神，倡导程序公正理念，发扬公平正义，提高法律信仰，增强护法意识。通过此次活动，同学们的实际表演，增强了同学们的实践能力。同时，也增强了同学们的法律意识和法制观念以及遵守纪律的自觉性。

5学习总结

1、参加庭审活动，使我对庭审程序有了更深入的认识，知道了什么时候该陈述事实；什么时候该双方辩论；还了解到怎样举证；以及“谁主张、谁举证”的一般规则分配举证责任；以及怎样依法判决；怎样作好记录等。

2、实践出真知。通过本次模拟法庭庭审活动，检验了我们两年来的所学的知识，使我认识到光有书本上的知识是不够的，还要在实践中去发现问题，只有多参加实践活动，才能把书本上的知识更好地运用于实际生活中。

3、学习生活的确太少。

通过这次活动，让我认识到自己学到的知识太少，各门知识都是只是学了点皮毛，要想在今后有所成就，就要“活到老，学到老”，只有不断学习，才能充实自己，不但要在书中学习，还要在生活、实践中磨练自己。

4、在今后的生活工作中做到学有所用。

用学到的知识帮助身边的人，教育他们要如何遵纪守法，做一个好公民，对触犯法律的人要绳之以法，维护法律尊严，把所学知识运用于生活，服务于社会。

结 论

工商管理模拟实践报告 篇5

王艳一、二、三、实践时间：2011年9月 实践地点：崇文电大计算机房 实践内容：

今天的模拟实践以现代化的加工装配型企业——迪宝乐电子有限公司为模型，模拟企业的整体运作过程。教程分为实践目的、企业背景、企业实习三大部分，模拟企业实习包括基础数据实习和业务实习。企业背景中介绍了迪宝乐电子有限公司的概况、市场环境、组织架构、企业各种业务流程、企业文化等内容，让我们在实习之前对模拟企业有一个全面的了解。

基础数据部分给出了基础数据的定义以及所包含的内容，重要的是反映了数据与数据之间的内在联系，给我们一个深刻认识，基础数据影响着生产运作过程和整个企业的业务。

业务实习部分包括营销、生产、品质、采购、仓库、财务、技术、人力资源、设备等职能部门的相关业务。各个部门采用营销管理模块、生产管理模块、技术管理模块等各模块业务流程图和数据流程图，都详细的说明了其处理方式、方法。各部分的知识学习后，我们还进行了相关的练习：客户信息的填写、订单的填写，理论知识的练习等，让我们能够将理论与实际操作相对应，达到理论联系实际的目的。

四、实践体会：

通过对本实验教程的学习，我能够体验现代企业在市场经济条件下，按销售预测和订单进行生产，引起技术研发、生产计划、品质保障、原材料供应、仓库、产品销售及相应的财务、人事、设备、动力等各个环节的变化，反映出整个企业的动态性。我通过企业模拟实习，逐步认识企业的使命，理解企业的供应、生产、销售过程，掌握物流，资金流、信息流的运行规律，深刻理解企业各职能部门的职责、业务内容以及各部门的协调和制约关系。

企业采用直线职能制组织结构，强调决策的重要性，管理的核心是有效的协调，以充分发挥管理资源的作用，逐步追求采用精良管理运用权变理论，不断完善企业管理，最终以实现企业价值最大化为奋斗目标。

在参与营销、生产、采购、财务等环节的实际操作过程中，熟悉了各职能部门是怎样独立运作，部门之间是怎样相互协调关系的。我通过举一反三，将所学知识融会贯通到经营管理中去，使我毕业后能迅速适应企业管理的需要，为承担管理工作打下坚实的基础。

交易性金融资产成本核算 篇6

一、会计准则关于交易性金融资产核算的规定

(一) 初始计量

企业初始确认金融资产, 对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产, 交易费用计入投资收益借方, 与其他金融资产不同。对于交易费用的处理, 区别于其他金融资产。

(二) 后续计量

1.企业应当按照公允价值对交易性金融资产进行后续计量, 公允价值变动形成的利得或损失计入当期损益。2014年, 在《注册会计师教材》第十二章中, 资产负债表将原来的“交易性金融资产”项目替换为“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”项目。此项替换的意义在于, 使企业的交易性金融资产核算变得更加全面直接。

2.对于企业持有期间收到现金股利或者利息, 直接计入到投资收益当中;对于超过的部分计入投资收益。并且不产生税会差异, 按照税法规定缴纳企业所得税。

值得注意的是, 对于金融资产来说, 唯独交易性金融资产不需要计提减值准备。原因是其持有期间最长为六个月, 所以计提减值准备对以公允价值计量的金融资产来说, 意义不大。

(三) 处置计量

将实际收到的价款与账面价值的差额计入投资收益, 且累积公允价值变动损益转入投资收益。

二、公允价值的涵义与处理方式

(一) 公允价值的涵义

1.“国际会计准则委员会”对公允价值所下的定义是:公允价值是指, 在公平交易中, 熟悉情况的当事人自愿据以进行财产交换或负债结算的金额。

2.“美国会计准则”给出的定义:资产或负债的公允价值是指, 在自愿双方所进行的现行交易中, 既不是在被迫或清算的销售中能够购买一项资产或出售一项资产的金额。

3.体现我国定义的《企业会计准则39———公允价值计量》, 公允价值, 是指市场参与者在计量日发生的有序交易中, 出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格。

(二) 公允价值的处理方式

1.将公允价值变动作为当期损益处理, 这样做会使企业净利润变得模糊。因为将公允价值计入当期损益, 会导致企业的利润表中, 既包含已实现利润, 又包含未实现利润;从客观上来说, 降低了其利润表的有用性。

2.不属于上述的部分, 则计入资本公积。计入资本公积不利于取得报表信息。原因是资本公积不计入当期损益, 而是会导致所有者权益发生变动、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得和损失。《企业会计准则》中, 有七项计入其他资本公积的会计处理, 如:采用权益法核算的长期股权投资;可供出售金融资产公允价值变动;可供出售外币非货币性项目的汇兑差额;金融资产的重分类等与金融资产有关。其他信息读者请查询《准则》详细说明, 此处不再赘述。

三、交易性金融资产成本核算的税会差异

(一) 税会差异的产生原因

1.会计和税法的计量口径不同。会计是根据会计要素来为企业的财务报表的使用者提供参考依据;税法则是以保证国家税收长治久安为目的。会计主张权责发生制;税法则更强调收付实现制。

2.我国的公允价值体系刚刚起步, 其公允价值在经济市场的可靠性较低, 市场经济不够完善;知识产权和生产要素市场活跃性较差;人为操作性较强。所以就公允价值而言, 中国政府就预见性的做出了应对策略, 《企业会计准则》中, 在资本公积下设的二级明细, 其他资本公积, 就是针对企业公允价值调整的一项惩罚措施。虽然不属于当期损益的范畴, 但依然会产生暂时性差异。如果将其变动调整应纳税所得额, 必然会严重影响国家税收。

(二) 差异处理的基本思路

在企业持有交易性金融资产的期间, 其公允价值的变动, 虽然计入当期投资收益当中, 但只有在实际处置或结算时, 处置取得的价款扣除历史成本后的差额才计入处置或结算期间的应纳税所得额中。所以持有期间, 随着公允价值的升高, 企业应当将当期变动金额确认一项递延所得税负债, 同时调减应纳税所得额;相反, 若升高, 则确认一项递延所得税资产。这也就进一步阐释了在学习会计的初期, 为什么在处置或结算交易性金融资产时, 需要将累积的公允价值变动转入到投资收益中。因为准则理解中, 对公允价值变动损益处理, 就是要完整反应所持有的金融资产在企业中的全部价值;仅当金融资产在处置或结算时, 其公允价值的变动才真正得到实现。下面节选一部分2014年注册会计师《会计》科目习题, 更直观的感受交易性金融资产成本核算及税会调整的流程。例:

(1) 2013年11月27日, A公司从X证券交易所购入B公司股票100万股, 占B公司有表决权股份的5%, 支付价款合计508万元 (其中包含交易费用0.8万元, 已宣告但尚未发放的现金股利7.2万元) 。A公司没有在B公司董事会中派出代表, 甲公司准备近期出售。

(2) 2013年12月20日, A公司收到B公司发放的现金股利7.2万元。 (分录略)

(3) 2013年12月31日, B公司股票的收盘价为每股5.2元。

交易性金融资产公允价值变动= (5.2-5) ×100=20 (万元)

(4) 2013年12月31日, 对于交易性金融资产的税会差异调整分录。

(5) 2014年4月20日, B公司宣告发放现金股利200万元。

(6) 2014年5月13日, A公司收到B公司发放的现金股利。

(7) 2014年6月12日, A公司以每股4.5元的价格将该股票全部出售, 同时支付印花税、手续费等0.65万元。

截至2014年6月12日, A公司出售交易性金融资产取得投资收益50.65万元, 累积投资收益61.45万元。

(三) 交易性金融资产所得税申报处理

在2014年财政部最新出台的《纳税调整项目明细表》中, 第一类收入类调整项目中第 (三) 项“投资收益”、第 (五) 项“按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益”和第 (六) 项“交易性金融资产初始投资调整”都是有关交易性金融资产的纳税调整。

交易性金融资产初始投资费用和处置时投资收益归集到 (三) 中, 附“投资收益纳税调整明细表”。持有期间的公允价值变动归入 (五) 中, 按照公允价值变动损益科目的账面明细填列, 而不是当期发生额。

四、会计核算对于企业盈余公积的影响

在2014年, 我国修订更新《企业会计准则 (2014) 》。在2007年的《新企业会计准则 (2007) 》实施时, 就将其中的以历史成本计量的金融资产变更为以公允价值计量。这样做的意义在于, 将企业大量未实现的收益体现在财务报表中。此后, 金融资产采用公允价值进行计量, 让金融资产中未实现的利得或损失能够在发生的当期在财务报表中体现, 使会计信息的相关性和及时性显著提高;在一定程度上减少了未实现收益对盈余公积的控制。

但是, 《企业会计准则 (2014) 》中, 将长期股权投资中采用成本法核算的企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响, 并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资, 如果公允价值能够可靠计量则计入可供出售金融资产中。总体来说, 可供出售金融资产很可能成为企业对于盈余公积的“贮藏室”, 上市公司容易利用处置可供出售金融资产的公允价值变动的时间来控制调整盈余公积。通过参考分析, 若将上市公司持有的交易性金融资产和可供出售金融资产进行探究, 可以得出以下结论 (吴战篪, 2009[6]) 。交易性金融资产和可供出售金融资产在公允价值计量核算下, 企业更倾向于通过交易可供出售金融资产来达到控制盈余公积的目的。所以, 为了避免企业利用可供出售金融资产收益的实现进行盈余管理, 将交易性金融资产和可供出售金融资产的后续计量模式在会计核算上统一化更为合理;既可以有效减少企业对金融资产分类的难度, 又可以避免其利用金融资产分类来控制盈余公积。金融资产在实务运用中就要取长补短, 发挥所长。

五、结语

交易性金融资产的成本核算值得反复探究的, 其实质是公允价值的变动对于企业利润总额, 所有者权益直接或者间接的影响。而所有者权益则是一个企业发展壮大的根基, 财务核算监督的重要信息。虽然对于公允价值的核算和处理, 现在由于我国市场经济的局限性并没有得到重视。但是, 随着经济全球化, 国际合作, 金砖四国发展壮大, 银行系统稳中求进。在不久的将来, 熟练的掌握和运用以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产, 对企业或者上市公司来说, 无异于起着雪中送炭、事半功倍的效果。

参考文献

[1]2014年度注册会计师全国统一考试辅导教材, 会计[M].北京:中国财政经济出版社, 2014 (3) .

[2]沈沐风.交易性金融资产会计与税务处理差异浅议[J].Value Engineering, 2014 (30) .

[3]柴世政.资产负债表观与利润表观的协调[J].学研园地, 2014 (10) .