跟踪审计下载（精选8篇）
北工职院政发〔2013〕20号
北京工业职业技术学院
关于印发学院《建设项目全过程跟踪审计实施办法》 的通知
院属各部门、各单位：
现将学院《建设项目全过程跟踪审计实施办法》印发给你们，请认真学习并贯彻执行。
北京工业职业技术学院
2013年7月1日
北京工业职业技术学院
建设项目全过程跟踪审计实施办法
第一章 总则
第一条 为进一步加强基本建设资金管理，有效控制并真实反映工程造价，降低工程建设成本，提高建设资金使用效益，降低投资风险，完善建设工程管理，维护学院的合法权益，促进廉政建设，根据教育部《教育系统内部审计工作规定》（教育部令第17号）、《关于进一步加强高校建设项目实施全过程跟踪审计》（教财〔2007〕29号）及《北京市教育系统基建及修缮工程项目审计办法（试行）》（京教审〔2000〕15号）等相关法律法规规定，结合学院实际情况，制定本办法。
第二条 本办法所称建设项目全过程跟踪审计，是指学院审计处依据国家的有关法律、法规和制度规范，组织对建设项目实施过程的合法性、真实性、规范性进行审计监督的活动。
建设项目全过程跟踪审计包括开工前审计、招投标审计、施工过程审计、竣工结算审计和财务决算审计。
第三条 根据学院的具体情况，建设项目全过程跟踪审计工作采取内部审计与中介机构审计相结合的方式进行。审计处负责对项目管理费支出的审计，并做好组织协调工作，对受托的造价咨询公司的跟踪审计工作进行管理与监督；建设项目相关的其他支出由通过公开招标方式择优选择的造价咨询公司承担，审计费用按照财政部《基本建设管理若干规定》列入建设成本。
第四条 建设项目全过程跟踪审计的方法和遵循的原则
（一）技术经济审查与审计控制和审计评价相结合；
（二）事前审计、事中审计和事后审计相结合；
（三）以控制工程造价和规范工程管理为重点，并妥善处理造价、进度、质量三者关系；
（四）注意与基建处、工程监理单位、造价咨询公司的协调与合作；
（五）根据不同的审计对象、审计内容和审计目标选择不同的审计方法，以保证审计工作质量和审计资源的有效配置；
（六）建设项目全过程跟踪审计工作遵循依法审计、独立审计、客观公正、职业谨慎和廉洁奉公的审计原则。
第二章 工作职责
第五条 学院审计处职责
（一）负责制定《北京工业职业技术学院新建项目全过程跟踪审计实施办法》；
（二）负责对项目管理费支出进行审计；
（三）负责新建工程全过程跟踪审计工作的组织与协调；
（四）参与处理审计过程中遇到的重大问题，并向学院有关领导汇报；
（五）做好对造价咨询公司的审查工作，协助做好新建项目全过程跟踪审计合同的签订工作；
（六）审查造价咨询公司制定的《北京工业职业技术学院全过程跟踪审计实施方案》，对造价咨询公司的审计意见和审计报告进行审查和确认；
（七）负责将造价咨询公司出具的报告转交有关部门；
（八）对受托造价咨询公司的工作进行管理和监督；
（九）做好基建处、监理公司、施工单位与造价咨询公司之间的协调工作。
第六条 基建处职责
（一）支持和配合审计处及造价咨询公司开展全过程跟踪审计工作；
（二）按时向审计处及造价咨询公司提供完整的相关资料；
（三）做好与设计、施工和监理等单位的协调工作，落实审计意见；
（四）协同审计处及造价咨询公司及时解决全过程跟踪审计中遇到的问题。
（五）对跟踪审计中发生的问题以及对造价咨询公司的工作质量，及时向审计处反馈意见或提出建议。
第七条 造价咨询公司职责
（一）遵照国家有关法律法规，认真履行工作职责，并对审核意见承担法律和经济责任；
（二）依据受托跟踪审计建设项目情况，制定相应的全过程跟踪审计方案；
（三）审计人员及时到施工现场勘察和取证，形成过程记录及审计底稿；
（四）对项目开工前的费用进行阶段性审计，出具复核报告；
（五）对招标文件、工程量清单及拟中标单位的预算书进行合理性审核，出具审核意见；
（六）对有关费用及工程款的支付进行审计，提出审核意见；
（七）对项目各类合同进行审查，提出审核意见；
（八）对隐蔽工程进行勘查，参与工程验收；
（九）对工程洽商、变更进行审计；
（十）对需甲方认价的材料和设备价格进行核查，提出相关审计意见；
（十一）对工程索赔费用进行审计，提出审计意见；
（十二）对工程竣工结算、竣工财务决算进行审计，分别出具审计报告；
（十三）认真做好与学院审计处、基建处、监理单位及施工单位的沟通与协调工作，促进跟踪审计的顺利进行。
第三章 审计内容
第八条 开工前审计主要内容
（一）设计方案的论证、扩大初步设计的依据、总概算的编制、审批等情况；
（二）规划许可审批手续等情况；
（三）施工图纸设计面积和装修标准及有关部门审批情况；
（四）施工场地及施工用水、电、路等必备条件落实情况；
（五）建设资金来源和落实情况；
（六）年度建设计划和项目进度计划；
（七）建设项目投资估算、勘察设计概算情况；
（八）各项费用支出的合理合规性；
（九）与建设项目开工前有关的其它情况。第九条 招标投标阶段审计内容
（一）招标文件的审计，并出具审核意见；
（二）对招标文件中的工程量清单进行审计，并出具审核意见；
（三）对中标单位的预算书进行合理性审核，并出具审核意见。
第十条 施工过程审计主要内容
（一）合同的审计，包括勘察、设计、监理、施工及采购合同等；
（二）工程变更及洽商费用的审计；
（三）对隐蔽工程进行勘察验证；
（四）各种费用支出及工程款支付的审计；
（五）大宗材料及设备采购的审计；
（六）工程索赔费用的审计。
第十一条 竣工结算阶段审计主要内容
（一）审查竣工结算资料的完整性；
（二）进行现场勘察，检查实际施工是否与竣工结算资料相符；
（三）审计工程结算造价的合理性和准确性。第十二条 财务决算阶段审计主要内容
（一）财务决算资料是否齐全，编制依据是否符合国家规定；
（二）基建项目资金来源、使用及结余资金是否合法合规；
（三）基建项目从筹建、施工到竣工、交付使用的全部费用开支是否真实、合理；
（四）基建项目竣工财务决算报表是否真实、完整；
（五）建设项目概（预）算最终执行结果；
（六）审定建设项目总造价。
第四章 审计程序
第十三条 开工前阶段审计的主要程序
（一）基建处提供建设项目立项报告、建设项目立项批准书、可行性研究报告、建设用地规划许可证、国有土地使用证明、建设工程规划许可证、建设工程施工许可证、设计概算书、工程设计合同及设计招投标资料、前期费用的财务账证等相关资料；
（二）造价咨询公司对项目程序的合法合规性、前期费用的真实合理性进行审计，提出阶段性审计报告。
第十四条 招标投标阶段审计的主要程序
（一）招标文件的审计
1.基建处将招标文件提供给造价咨询公司； 2.造价咨询公司3日内提出审核意见。
（二）工程量清单的审计
1.基建处工程量清单提供给造价咨询公司；
2.造价咨询公司根据工程具体情况尽快提出审核意见； 3.基建处根据审计意见，对招标文件进行修改完善后开展招投标工作。
（三）对中标单位预算书的审核
1.开标后基建处将中标单位的投标文件及预算书提供给造价咨询公司；
2.造价咨询公司根据工程具体情况尽快提出审核意见。第十五条 施工阶段审计的主要程序
（一）各类合同审计
1.基建处将拟定的合同送交造价咨询公司； 2.造价咨询公司在5日内提出审核意见； 3.基建处根据审核意见，对所拟合同进行修改完善后签订正式合同，合同复印件交由造价咨询公司备案。
（二）隐蔽工程审计
1.隐蔽工程应该在封闭前2日书面通知造价咨询公司； 2.造价工程师须做好跟踪审计的记录,未经学院工程管理部门的现场负责人、监理工程师、施工单位现场负责人共同签证确认的隐蔽工程不得进入工程竣工结算。涉及经济变更的隐蔽工程，未通知审计人员见证的，隐蔽工程不予结算；自行封闭的隐蔽工程不予结算审计。
（三）大宗材料设备采购审计
1.本办法所称大宗材料设备是指同类材料总价大于10万元、设备单价大于5万元或设备总价大于10万元的材料或设备;上述标准以下的材料、设备的采购酌情参与；
2.基建处将建设施工过程中需甲、乙双方确认价格的材料和设备，在采购或招标采购前，向造价咨询公司提供产品名称、厂家、规格、性能指标、拟采购价格等资料；
3.造价咨询公司对上述资料进行综合评估，并经市场询价后，提出该材料设备的建议价格和相关意见；
4.基建处根据造价咨询公司审核意见，组织相应材料设备招投标、比选等，择优选购材料设备。
5.基建处将确定的选购材料、设备详细资料，以书面形式提交给造价咨询公司。
（四）勘察费、设计费、监理费、工程款及管理费支付审计
1.勘察费、设计费及监理费的支付审计程序
（1）基建处将经过审核的付款申请提交给造价咨询公司；
（2）造价咨询公司审核后5日内提出审核意见；（3）基建处根据审核意见办理付款手续。2.工程预付款支付审计程序
（1）基建处将经过审核的工程预付款请款单，提交造价咨询公司；
（2）造价咨询公司5日内提出审核意见；（3）基建处根据审核意见，支付工程预付款。3.工程进度款支付审计程序
（1）基建处将经过审核的工程进度款支付申请提交给造价咨询公司；
（2）造价咨询公司现场核对工程形象进度后，对工程进度款支付申请进行审计，在5日内提出审计意见；
（3）基建处根据审计意见，支付工程进度款。4.管理费支付审计程序
（1）管理费支付由学院审计处实施审计；
（2）每半年结束后15日内，基建处将这半年发生的管理费有关资料提供给审计处；
（3）审计处实施审计后，出具审核意见。
（五）工程洽商、变更审计
1.基建处事前将洽商、变更事项有关变更费用的书面材料及变更费用预算书等资料提交给造价咨询公司；
2.造价咨询公司对洽商、变更费用进行审计，7日内提出审计意见；
3.基建处根据审计意见，填写正式的变更洽商记录，并提交造价咨询公司作为结算审计依据；
4.无费用变动的施工技术洽商，也需报造价咨询公司备查。
（六）工程索赔费用审计
1.基建处将经过审核的索赔申请报告书和有关损失费用的书面材料提交给造价咨询公司；
2.造价咨询公司进行审计，在接到完整的索赔资料后7日内提出审计意见；
3.基建处根据审计意见，与施工单位签认索赔事项，落实索赔金额，并将索赔事项提交造价咨询公司作为结算依据。
第十六条 竣工结算阶段审计的主要程序
（一）基建处将经过审核的竣工结算报告和完整的竣工结算资料提交给造价咨询公司；
（二）造价咨询公司进行竣工结算审计，尽快出具审计意见；
（三）基建处按照审计意见和施工合同有关规定进行竣工结算。
第十七条 竣工财务决算阶段审计的主要程序
（一）设计、施工、监理等相关部门应积极配合基建财务人员做好竣工财务决算的编制工作，提供财务决算报告所需相关资料。由基建财务人员提供财务决算报告；
（二）由基建处将基建财务人员编制的竣工财务决算报告及相关资料提交给造价咨询公司；
（三）造价咨询公司进行竣工财务决算审计后，出具审计报告；
（四）造价咨询公司进行竣工财务决算审计时，不再对管理费进行审计，数据以审计处审计结果为准。
第十八条 在全过程跟踪审计过程中，造价咨询公司应对每个审计事项出具相应的审计咨询意见，并提交审计处备案，重要事项经审计处请示学院有关领导同意后，提供给工程建设相关单位。
第五章 审计费用
第十九条 为倡导诚实守信，防止高估虚报的行为发生，特制定如下审计费支付办法：
（一）基本审计费：按照审计委托合同执行。
（二）效益审计费：审计费按审计委托合同中的费率计算。审减率在8%（含8%）以内部分审计费由委托方支付；审减率超过8%（不含8%）部分审计费由施工单位按审减全额5%支付。需施工单位支付的审计费支付方式采取委托方从施工单位工程款中代扣代付。
（三）审计费支付审批程序：审计费的支付由审计处工作人员根据合同执行情况，通知造价咨询公司开具相应金额发票后审核，审计处长复核并签字，同时基建处长签字，院长审批并签字后方可支付。
第六章 附则
在GPS软件接收机载波跟踪过程中, 由于接收机载体的动态性, 多普勒频率偏移量受到动态应力的影响, 为了更有效地利用接收机的硬件资源进行稳定的跟踪, 往往根据不同的动态影响选择不同的环路进行跟踪。在信号载噪比较高的前提下, 当接收机载体处于低加速度运动时, 2阶锁相跟踪环 (2-PLL) 就可以很好地跟踪;当接收机载体处于高加速度运动状态下, 高动态应力使得多普勒频移变化率增大, 2-PLL无法良好稳定地跟踪信号载波, 此时切换到3阶锁相环 (3-PLL) 进行载波跟踪[1,2]。除了动态应力对锁相跟踪环有影响之外, 跟踪环路预检测积分时间的长短也对跟踪环路有重要的影响。
文中将详细推导2-PLL和3-PLL的模型, 从理论上分析跟踪环路的性能, 在此基础上建立仿真平台, 通过仿真验证在不同动态应力和不同积分时间情况下跟踪环路的有效性。
1载波环鉴别器
跟踪过程中信号接收频率fr不再是信号发射频率f, fr随着信号发射源与接收机之间的相对运动而产生多普勒频移fd[2]。从电磁波理论可以得知:
式中, λ和c分别表示与f相对应的电磁波波长和传播速度;v为卫星与接收机载体相对运动速度;θ为接收机的运动方向与信号入射方向的夹角[2]。
为了有效防止因为数据跳变引起的鉴别误差, 所以仿真中研究的是锁相环[3]的atan算法:
ATAN (Qp/Ip) =tan-1 (Qp/Ip) =Δphi。 (2)
式中, Ip、Qp表示即时复现码支路的积分器输出值[1]。
2载波环滤波器
当接收机载体匀速运动或者处于静止状态时, 短时间内可以认为卫星与接收机载体相对匀速, 此时可以使用2阶环路滤波器作为载波滤波器;当接收机载体处于a为较大常数的加速运动状态时,
将载波鉴别器输出的相位误差Δphi和角频率误差Δω=Δphi/T (T表示预检测积分时间) 作为载波滤波器的输入根据滤波器的原理[6,7,8]可以推导得到2阶环路滤波器的公式如下:
dω (n) =ω (n) -ω (n-1) =
(0.5ω
Δphi (n-1) +0.5ω0fT (Δω (n) +Δω (n-1) 。 (3)
式中, a2=1.414;Bn表示环路滤波器噪声带宽;ω0f=Bn/0.25;ω0p=Bn/0.53[2]。
同理也可以推导出3阶环路滤波器的公式如下:
式中, a3=1.1;b3=2.4;ω0f=Bn/0.53;ω0p=Bn/0.785 4[2]。
3跟踪环路性能分析
锁相环载波跟踪的主要误差源是相位颤动和动态应力误差, 保守的门限要求跟踪误差的3σ颤动为[4]:
式中, 3σj表示除动态应力误差之外的所有其他源引起的相位颤动;θe表示PLL跟踪环的动态应力误差。
由于振荡器误差 (σv) 和阿伦偏差 (θA) 很小, 所以有[5:
2-PLL和3-PLL的动态应力误差[3]为:
式中, d2R/dt2 (°/s2) 和d3R/dt3 (°/s3) 表示最大视线方向加速度动态和加加速度。
在载噪比和噪声带宽一定的情况下, 当接收机处于低动态时, 2阶跟踪环路的动态应力误差是确定的, 此时主要影响跟踪误差门限的因素是热噪声误差, 从式 (6) 中可以看出, 当积分时间变小时, 热噪声误差变大, 反之, 如果增长积分时间, 可以有效减小热噪声误差, 所以在低动态用2-PLL跟踪时, 可以适当增长积分时间。当接收机处于高加速度运动, 热噪声误差是确定的, 主要影响跟踪误差门限的是动态应力误差;如果考虑动态应力主要由加速度影响并且加加速度可以忽略不计时, 从式 (7) 和式 (8) 可以看出, 3阶环路的动态应力误差比2阶环路的误差小很多, 所以此时应采用3阶环路跟踪。
4仿真
4.1仿真条件
仿真的硬件平台是双核处理器的PC机, 主频为6 400, 内存2 G。使用MATLAB进行仿真。
试验用的数据是利用MATLAB产生的模拟真实卫星信号的数据, 在较短时间内, 可以认为接收机运动方向与信号入射方向夹角θ是不变的。射频为fL1=1 575.42 MHz, 中频为IF=20 MHz, 数据采样频率为fs=16 MHz。
4.2仿真结果和性能分析
4.2.1 相同载噪比和低加速度情况下的跟踪
在相同载噪比 (C/N0=35dB-Hz) 和加速度 (a=2g, g=9.8 m/s2为重力加速度) 的情况下进行跟踪 (T=5 ms) , 2-PLL环和3-PLL环的跟踪结果 (即时复现码同相解调值 (Ip) 和比特值 (bit) ) 如图1所示。
由图1可以看出, 在上述信号条件下, 2-PLL跟踪得到的Ips值和比特值与3-PLL跟踪得到的结果一致;2-PLL的热噪声误差 (σj) 为4.254 9°;动态应力误差 (θe) 为32.124 8°;跟踪环路总误差 (3σ) 为44.889 5°。并且在相同的信号条件下, 3-PLL的热噪声误差 (σj) 为4.254 9°;因为没有加加速度, 所以3-PLL的动态应力误差 (θe) 约等于0°;跟踪环路总误差 (3σ) 为12.764 7°。
仿真结果表明:在载噪比较大的情况下, 如果接收机载体处于较低加速度运动状态, 2-PLL跟踪的结果与3-PLL跟踪的结果一致, 为了节约计算空间, 仍然可以使用2-PLL跟踪载波。
4.2.2 相同载噪比和高加速度情况下的跟踪
对载噪比[2] (C/N0=35 dB-Hz) 且加速度 (a=20g) 的情况下进行跟踪 (T=5 ms) , 载波跟踪环路分别选用2-PLL环和3-PLL环, 跟踪结果如图2所示。
由图2可以很明显地看出, 当接收机载体有高加速度动态运动时, 2-PLL将会失锁, 比特值出现错乱;而在相同情况, 3-PLL仍然可以较好的跟踪, 比特变化边缘很清晰。在上述信号条件下, 2-PLL的热噪声误差 (σj) 为4.254 9°, 动态应力误差 (θe) 为321.248 0°, 跟踪环路总误差 (3σ) 为334.012 7°, 已经远远大于2-PLL的跟踪门限。而在相同的信号条件下, 3-PLL的热噪声误差 (σj) 为4.254 9°;动态应力误差 (θe) 约等于0°;跟踪环路总误差 (3σ) 为12.764 7° (<45°) 。
由此可以得出结论:在相同载噪比 (C/N0) 情况下, 当接收机载体与卫星存在相对加速度运动且加速度较大时, 2-PLL将出现失锁, 此时不能继续使用2-PLL进行跟踪, 软件接收机的跟踪环路应该切换到3-PLL进行跟踪。
4.2.3 相同信号条件下不同的积分时间的跟踪
与4.2.1节相同的信号条件下进行T=1 ms的2阶PLL跟踪, 与4.2.2节相同的信号条件下进行T=20 ms的3阶PLL跟踪, 结果如图3所示。
将图3 (a) 与图1 (a) 对比可以看出, 积分时间5 ms的2-PLL跟踪结果比1 ms的跟踪结果更好, 所以当接收机载体处于较低动态时, 可以采用较长的积分时间, 可以得到更好的跟踪结果。将图3 (b) 与图2 (b) 对比可以看出, 预检测积分时间为20 ms时, 跟踪环路失锁, 软件解调失败, 所以当接收机载体处于高动态运动时, 应采用较短的积分时间。
由此可以得出结论:适当的选择预检测积分时间的长度可以有利于信号载波的跟踪。
5结束语
上述详细推导了2阶锁相跟踪环路和3阶锁相跟踪环路, 并且通过仿真比较了各跟踪环路的性能, 验证了在相同的载噪比, 较低加速度动态应力情况下, 选择2-PLL作为载波跟踪环更佳;在高加速度动态应力情况下, 3-PLL跟踪环路比2-PLL跟踪环路更能稳定的跟踪, 此时跟踪环路应该切换到3-PLL。
另外通过仿真还发现预检测积分时间对跟踪结果也有重要的影响, 应当根据实际情况选择适当的积分时间。在此只研究了加速度动态情况下各跟踪环路的性能, 未来将对其他动态情况 (如旋滚) 对跟踪环路的影响做进一步研究。
参考文献
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国家治理离不开政策的支持，实施稳增长跟踪审计，不仅是审计本质的必然选择，同时也是审计机关发挥独特作用的重要体现。稳增长跟踪审计是从2014年8月份开始实施的，各审计机关需要对相关部门和地方政府贯彻落实稳增长、促改革、调结构、惠民生及防风险等政策措施落实情况进行审计，以此来及时发现地方政府及项目主管部门政策措施落实不到位、配套不完善及项目推进速度缓慢等问题，从而采取有效措施加以处理。
稳增长跟踪审计的特点
服务国家治理和地方工作重心更直接。国家治理需要在政策措施目标实现后才能得以实现，稳增长跟踪审计就是为了保证政策措施的贯彻落实，为国家各项工作的正常运转起到积极的促进作用。相较于传统审计项目，稳增长跟踪审计在体现出政策性的同时，更多体现的是审计的绩效性，更直接的服务于国家治理，将审计在国家治理中的重要保障作用充分体现出来，同时也体现出了审计工作服务于各级政府工作重心。
审计对象更加广泛。稳增长跟踪审计其涵盖的内容较多，跟踪审计对象十分广泛，对审计机关带来了严竣的挑战。特别是对于基层审计机关来讲，由于一直以来这种审计很少涉及，因此对其工作带来了较大的难度。
审计内容更加丰富。稳增长跟踪审计项目启动以来，其政府领域和政府措施不断拓展，涉及的文件及内容数量较大。与传统审计项目相比，稳增长跟踪审计不仅内容更加丰富，而且其并不是单项审计，也不是对单个政策进行审计，其是通过对一揽子综合政策实施情况进行审计，审计内容更为广泛和更加丰富。
审计周期更长。自稳增长跟踪审计实施以来，其就作为审计机关的一项常态性工作，而且随着经济形势变化，稳增长跟踪审计也许会进行一些适当的调整。但稳增长跟踪审计是审计的一项新职能及常态化工作，其开展需要持续性。而且对于稳增长跟踪审计工作开展过程中，在每季度跟踪审计的基础上，还需要每月选出一个审计重点，并对审计结果进行上报，对报告持续整改情况更为重视。这也充分表明稳增长跟踪审计审计周期可能更长，不同于传统审计项目几个月的审计周期。
基层审计机关做好稳增长政策跟踪审计的措施
要深化思想认识，做好宣传教育工作。对于开展稳增长跟踪审计，基层审计机关要给予高度重视，基层审计人员也需要加快观念的转变，对稳增长跟踪审计的重要性有一个充分的认识，在工作中能够及时跟进及全过程进行跟踪审计，更好的发挥出审计的重要作用。并依据相关法律法规及客观实际情况，在审计过程中及时发现和揭露政策措施落实不到位及财政存量资金盘活等违法违规行为，严格审计项目工程开展情况的审查，及时发现各类投资及经济运行中的一些倾向性问题，从而为领导决策提供重要的依据，确保中央和地方各项政策能够得到贯彻落实，进一步提升审计监督的时效性和威慑力。另外，要加强宣传工作，提高被审计单位对稳增长跟踪审计工作的认识，这样才能在审计机关对其开展稳增长跟踪审计时认真接受和配合，并充分的利用审计工作的开展来进一步促进各项政策措施的有效落实，促进经济的健康、稳定运行，为结构转型升级奠定良好的基础。对于审计过程中发现的问题，也需要及时整改，抓好落实工作。
尽快制定稳增长政策跟踪审计办法。基层审计机关要认真学习研究上级审计机关关于政策跟踪审计的方式方法
和审计结果公开信息，总结各地跟踪审计实践经验的基础上，紧密联系审计地区经济社会发展实际，研究制定适合本地区的跟踪审计管理办法和相关制度。政策跟踪审计管理办法和制度的建立，可以规范跟踪审计行为，切实增强跟踪审计的针对性、时效性和建设性，保护好财政资金使用安全，真正使跟踪审计常态化、制度化、规范化。
提升基层审计机关审计队伍的整体水平。开展稳增长政策跟踪审计对于审计人员提出了更高的要求，这就需要基层审计机关要重视审计人员的培训工作。通过加强对现有审计人员进行培训，有效的提升审计人员的法律意识和依法跟踪审计的能力。同时还要对审计技术进行不断创新，大力推广计算机跟踪审计方法，充分的应用现场审计实施系统，努力提高审计人员对现代审计方法运用的水平，确保审计工作效率的全面提升。同时还要对现有社会审计资源进行有效利用。由于稳增长跟踪审计涉及面较广，而且基层审计人员自身水平十分有限，因此在开展稳增长跟踪审计过程中，基层审计机关可以邀请行业专定来对审计人员进行讲课和培训，努力提高基层审计人员的专业知识水平，这样不仅实现了资源的共享，而且审计质量也能够得以全面提升。
硬化审計质量。基层审计机关在年初定计划时结合处理好年度工作与跟踪审计项目的关系，通过上年度政策跟踪审计项目的内容、规模，将年度计划与长期计划紧密结合，将本级计划与上级计划及时衔接，采取单项审计、复合审计、滚动安排等多种方式，逐步实现跟踪审计全覆盖。在审计系统内部整合人力，上下联动、协同作战，提高资源综合利用程度。在跟踪审计成果方面，要增加跟踪审计提交的意见建议采纳情况说明，促使被审计单位建立制度、提高绩效、完善管理等方面工作，促进跟踪审计工作更好地落实。
1、项目负责人须严格执行现场作息要求，工作日须驻现场办公。遇特殊情况（工地现场需求、项目进度要求、个人原因等）在征得建设单位同意后请假。周末如有需求需到现场见证、测量等，不得影响施工进度。项目负责人不得委派无签字权的专业审计人员代替自己驻现场。
2、合同内进度款无需跟踪审计人员签字，变更备案部分的进度款，项目负责人需审核材料价格部分，原则上所有材料审核时间不得超过两个工作日，并对审核结果负责。
3、项目负责人或专业组组长必须参加由建设单位组织召开的技术交底、图纸会审（含变更图纸）、工程例会、交竣工验收等。
4、项目负责人需配合建设单位对新增材料（设备）进行询价。
5、项目负责人需全面参与隐蔽工程的验收工作，对所有隐蔽工程记录进行复核、工程量的计量进行复核。
6、项目负责人应对所负责项目的隐蔽工程（主要指图纸之外，结算审计时通过竣工图纸难以计算的部分）进行复测计量，计量工作应与监理单位同时段进行，但应独立完成，计量结果直接报建设单位项目负责人。
7、负责审核竣工结算资料的真实性、完整性（重点审查经监理确认后的竣工图是否准确）。
8、所有工作成果需项目负责人签字并加盖公司项目章。
9、项目现场严格执行日报、周报、月报制度，要求图文并茂。
10、若发现跟踪审计人员违反考勤、廉政、进度、成果深度等要求达三次以上，建设单位有权要求跟踪审计单位更换审计人员。
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跟踪审计岗位职责
1、认真学习贯彻执行国家的各项方针政策。遵守施工现场各项规章制度，坚持依法审计、秉公办事，保质保量完成审计任务。
2、对建设项目中各部门报送的工程项目竣工结算审计资料的真实、合规、完备进行审计。
3、工程审计人员在进行项目审核时，应严格执行国家有关法律及政策，认真审阅资料，实地察看施工现场，做好有关记录，并留存相应的影像资料。
4、在审计结果的准确性及审计质量经处领导进行复核后，出具工程项目审计报告。
5、参与大型基建、改扩建、维修工程项目的监督检查工作。在审计工作计划规定的时间内或约定的期限内，完成工程项目的审计。
6、按照建设单位决定参与有关新开工的基建项目的跟踪审计。
7、负责及时了解、收集有关工程定额、各种费率的动态及信息，正确理解国家和相关部门的有关规定，做好本职工作；
8、经常深入施工现场，了解现场的实际情况，及时掌握和积累第一手资料，为工程预、结算提供技术支持；
9、负责对各项建设工程项目结算进行审计；
10、加强建设项目有关设计、施工等专业规范的学习，熟悉各种施工工艺、施工流程，努力提高业务能力；
11、及时收集基建市场工程造价情况，提供给施工单位、建设单位，为最终结算提供依据；
12、完成领导交办的其他任务。
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建设项目跟踪审计各阶段需知
在建设项目开工前阶段，跟踪审计的主要内容主要包括：
1、检查建设项目的审批文件。包括项目建议书、可行性研究报告、环境影响评估报告、概算批复、建设用地批准、建设规划及施工许可、环保及消防批准、项目设计及设计图审核等文件是否齐全；
2、检查招投标程序及其结果是否合法、有效；
3、检查与各建设项目相关单位签订的合同条款是否合规、公允，与招标文件和投标承诺是否一致；
4、检查征地或拆迁补偿费是否符合有关规定，有关评估、计价是否合规、合理。有无擅自扩大拆迁范围、提高标准或者降低标准等问题； 在建设项目施工阶段，跟踪审计的主要内容包括：
1、检查履行合同情况。检查与建设项目有关的单位是否认真履行合同条款，有无违法分包、转包工程。如有变更、增补、转让或终止情况，应检查其真实性、合法性；
2、检查项目概算执行情况。检查有无超出批准概算范围投资和不按概算批复的规定购置自用固定资产，挤占或者虚列工程成本等问题；
3、检查内控制度建立、执行情况。检查建设单位是否建立健全并执行了各项内控制度。如工程签证、验收制度；设备材料采购、价格控制、验收、领用、清点制度；费用支出报销制度等。应督促、指导建立完善的管理制度，保证项目建设规范运行、建设资金合法使用；
4、检查工程设计变更、施工现场签证手续是否合理、合规、及时、完整、真实；
5、检查工程成本核算及账务处理是否符合《国有建设单位会计制度》的要求，是否有利于建设项目的管理及竣工决算的需要；
6、检查建设资金到位情况是否与资金筹集计划或投资进度相衔接，有无大量资金闲置、或因资金不到位而造成停工待料等损失浪费现象；
7、检查建设资金是否专款专用。是否按照工程进度付款，有无挤占、挪用建设项目资金等问题。对往来资金数额较大且长时间不结转的预付工程款、预付备料款要查明原因，防止出现超付工程款现象；
8、检查建设单位管理费的计取范围和标准是否符合有关规定，费用支出是否符合“必须、节约”的原则，有无超出概算控制金额的情况；
9、加强设备、材料价格控制，尤其要对建设单位关联企业所供设备、材料的价格进行检查，防止从中加价。对已购设备、材料因故不能使用的，要分析原因，分清责任，并督促建设单位及时处理，避免造成更大的损失；
10、检查国家、省、市优惠政策的落实情况。检查各级政府给予该项目的优惠政策，相关部门是否贯彻执行；建设单位是否将优惠政策全部用于建设项目上，有无以各种形式转移优惠政策从而加大建设项目成本的情况；
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目 录
一、成立项目组成员及确定项目审核目标…………………………… 1
1、确定审计目标………………………………………………… 1
2、审计原则……………………………………………………… 1
二、审计内容与重点…………………………………………………… 2
1、审计的范围与内容…………………………………………… 2
2、审计内容的重点………………………………………………… 2
三、审计程序与方法…………………………………………………… 6
1、审计依据………………………………………………………… 6
2、审计服务工作程序 …………………………………………… 6
3、结算审核方法…………………………………………………… 8
4、结算审核中的复核方法………………………………………… 10
5、结算审核时应注意的问题及要掌握的要领…………………… 13
四、审计组织与分工…………………………………………………… 15
1、全过程跟踪审计项目部组织结构图及人员职责……………… 15
2、全过程审计人员职责与分工…………………………………… 15
五、审计工作进度安排…………………………………………………… 18
1、施工阶段审计工作进度安排…………………………………… 18
2、竣工阶段审计工作进度安排…………………………………… 19
六、审计工作的保证措施及承诺………………………………………… 20
1、审计进度的保证措施…………………………………………… 20
2、审计质量的保证措施…………………………………………… 20
七、服务承诺、廉政制度……………………………………………… 23
一、成立项目组成员及确定项目审核目标
1、确定审计目标
(1)合规性:通过对基本建设项目结算审核,规范建设行为,在工程造 价的重大方面及时提出意见和建议,提请业主和投资单位适时处理解决,避 免出现重大的违规事件和现象。能经的起上级国家机关的审计、监督和考核, 充分保障基建行为的合法、合规性,并充分维护国家和贵阳市南明区审计局 正当的业主权益。(2)经济性:通过对建设项目审核,规范工程建设成本控制工作,节约 基建资金,提高投资效益;对重大异常现象及时提出,避免项目总体和各主 要分项重大异常超概,确保建筑安装投资、设备投资等成本列支的合理性。及时纠正项目建设中存在的问题,以节约建设资金,提高国有建设资金的使 用效益。
2、审计原则
项目组成员分别对合同、计量计价规则、相关法律法规、政策性文件等 有关经济类资料进行研判后, 由项目负责人组织项目组成员开会确定初步审 计原则后,与委托方人员沟通形成审计原则并下发执行。实施期间如有特殊 情况一事一议。
二、审计内容与重点
1、审计的内容
(1)、直接接受并执行委托方及业主有关项目的指令;(2)、指定项目经理、对委托方及业主关于服务的书面询问给予书面 答复;(3)、根据委托方及业主要求,提供有关的投资预算分析报告供委托 方及业主审核;(4)、编制项目方案及概算、施工预算、竣工决算;(5)、主持由委托方及业主发标的材料、设备、工程及其他服务的招 投标工作,编制商务标书、组织招标答疑文件、编制施工合同文件、审核投 标资料、编制投标综合报告、参加合同的商务谈判;(6)、协助委托方及业主进行合同管理,负责合同的解释,每月提供 计划与实际付款说明;(7)、协助审核、控制工程进度款的支付,最迟完成时间不超过进度 款支付申请提交日后的 7日历天;(8)、对承包商的施工报价和材料报价进行审核确认;(9)、审核承包商的工期延长申请及工程变更款的申请,最迟完成时 间不超过申请提交日后的 7日历天,特殊情况另行协商;(10)、对工程造价控制情况定期出具工作简报或审计报告。
2、审计内容的重点
(1)、对招标文件、合同条款的重点控制
1)、审查工程量清单,审核标底。根据施工图纸复核工程量,审核定 额套用、材料价格、取费标准的合理性、合规性。
2)、审核招标文件。审核招标文件,重点审核招标方式、投标报价编 制依据、评标方法等。3)、审核施工合同。招标文件及合同的约定条款是结算审核的重要依 据,审核合同主要条款是否与招标文件、中标条件相符,是否合理、合规、有效,着重审核合同价格的组成、承包形式、结算方式、调价范围、甲供材 料扣还方式、让利幅度等。
4)、根据招标文件、施工合同、施工图纸、施工组织设计等有关资料, 公正、合理地确定工程进度款(2)、对工程变更、现场签证的重点控制 1)、严格控制工程变更,一旦发生工程变更,将不可避免的使工程造 价和工期发生变化, 因此我们要进行技术经济分析, 检查变更的理由、依据、单价、数量、金额及对工期的影响,确保变更不会从根本上影响投资目标和 工期目标。
2)、审查工程变更的内容是否未包含在原预算和标价中。
3)、对工程变更方案进行优化处理,提出合理化建议,尽可能减少对 工程总体目标的影响,并根据变更方案做出变更预算,供业主决策。
4)、审查在工程变更及隐蔽工程实施过程中,是否按既定的方案和措 施执行,并对现场数据进行详细测量和记录。
5)、核定变更费用。
(3)、对材料价格、合同管理的重点控制
1)、材料是工程造价最重要的组成部分, 往往要占到工程造价的 60-70%, 审查时要询价比质,大宗材料是否组织了供应商进行招标,从价格、质量、服务、环保等多方面进行比较,对施工过程中的材料替代要及时做出价格比 对。
2)、严格审核合同条款,特别是涉及到工程造价的相关条款,重点审 查调整结算价款的一些条款,对政策性因素、不可抗力因素、施工现场条件 等因素及执行的相关定额和文件做出明确的规定, 确保在结算口径上不留争 议。
3)、掌握工程施工过程造价情况,主要包括:审核工程用款计划及工 程造价控制图表,对工程预付款进行审核;根据监理或业主提供的设计变更 及现场签证单,对工程量进行现场核实和图纸计算核实,依据合同、招标投 文件、相关定额规定等有关资料,进行重点审核;4)、审核甲供或甲控乙供材料(或设备)规格、品牌及价格的确定与 控制,对特种材料价格进行市场调研,对认质认价材料、设备进行审核。(4)、竣工阶段的重点控制
1)、核准工程量。
工程量是编制竣工结算最基本的内容,也是整个工程取费和计税的基 础, 工程量不准, 就会导致整个工程造价不实, 审核人员要把一个项目繁多, 内容复杂的工程结算在审核前进行认真的调查和实地勘察,摸清施工情况, 熟悉施工图纸和变更签证及合同等有关材料,对工程结算进行逐项审查验 证。审查的重点放在容易重复计算或隐蔽工程部分。在审查过程中,既要认 真查看施工记录、验收记录、变更签证手续 , 又要按设计要求仔细复查计算 工程量, 必要时, 还应开挖勘查, 要抱着实事求是的工作态度把工程量核清。2)、审查定额套用。
在实施审查签证应按照定额及投标文件等有关资料进行复核, 在审查定 额套用时,要审查定额套用的合理性、合法性。看定额文件颁布的时间,适 用范围,定额的名称、含义,定额在不情况下使用时换算以及定额说明中的 注意事项,以达到准确无误地使用定额、核实工程造价。
3)、把住材料价差调整关。
根据国家规定的建筑、安装工程材料定额消耗标准,对施工单位竣工结 算中的材料价差进行审核。对招标文件及合同规定可以调整价格的材料,应 进行市场了解,并将了解情况与承、发包双方对接,由于建筑材料的市场价 与定额取定价的价差,对工程造价影响很大,如果不严格审核材料价差,工 程成本就很容易被增大。
4)、查对各种数据、票据和变更签证,核实工程造价。
施工企业一般都存在多报造价的问题, 有时也有错(低)套、漏算现象, 但对于查出来的高套、多算、重复算的数据一般都不会轻易认帐,只有在证 据充分确凿的情况下,才会改变态度。所以,核定工程总造价既要靠对每一 个环节的扎实工作,又要按照定额政策据理力争,并在此基础上确定工程总 造价, 以提高审查质量, 有效的发挥审核人员对竣工结算的审查、监督作用。5)、审核工程造价中的取费。
审核时, 施工企业首先提供有关部门核发的工程类别和施工资质等级证 书,对于招投标工程,要对应投标文件确定的费率计取。
三、审计程序与方法
1、审计依据
(1)《财政投资项目审核操作规程》(试行)(2)《泰州市级财政投资评审暂行办法》
(3)工程施工合同、、工程设计变更通知单、施工、竣工图纸(4)《建设工程工程量清单计价规范》(GB50500-2013)(5)2014《江苏省建筑与装饰工程计价表》、《江苏省市政工程计价表》、《江苏省安装工程计价表》、《江苏省建设工程费用定额》(苏建价 [2014]299号)等。
(6)与工程项目相关的市场价格信息、同类项目的造价及其他有关的市 场信息(7)其他法律法规
(8)委托单位对于该项目审计的要求
2、审计服务工作程序
审计咨询服务工作程序,如下图所示:(1)审前调查
首先,本司选派注册造价工程师,根据委托人的要求进行审前调查,向 主管部门了解初步情况,包括资金管理、建设规模、建设进度等。初步了解 项目单位的内部管理情况,确定具体的审核工作量。
(2)审计实施
深入了解项目的具体情况:包括基本建设程序、工程招标情况、合同 管理情况、工程质量管理和控制制度、财务管理制度等。
(3)工程结算审核
1)提供结算编制要求,规范结算报送 作为本项目的造价咨询单位,审计组将规范施工单位的送审结算书格 式,要求按国家及泰州市建设、财政、审计等主管部门的有关要求编制结算 文件要求。
2)公正合理,严格工程结算审核
3)实施结算审核,编制工程结算审核报告。
根据对工程结算的审计结果,得出准确的审计结论。重点审计工程造价 的确定是否合理、客观,是否严格执行合同和相关规定,对于不合理得造价 严格核减, 就核减项与施工方明确并签认。及时就施工方确认和不确认事项, 向建设方提出意见及建议。就审计结论向建设单位征求意见,出具项目审计 报告。
3、结算审核方法
工程结算的审核方法常用的有全面审核法、重点审核法和经验审查法, 具体可根据时间和委托方的要求而定。
全面审核法是按照施工图要求,结合清单定额分项工程的细目,逐项审 核,其优点是全面、细致、质量高、差错比较少,但费时、工作量太大;重 点审核法是抓住工程预算中的重点进行审核, 一般选择工程量大或造价较高 的项目、补充单价、记取的各项费用作为重点;经验法是根据以往的实践经 验审查容易出现差错的那部分工程项目。当时间紧、规模大、预(结)算编 制质量较好时,一般可采用经验法与重点结合的审核方法;若预结(算)编 制质量较差,则宜采用全面审核法。
以上方法往往还结合对比审核法、统筹法等以提高工作效率和审核质 量。结算审核具体方法如下: 3.1 看图法
即看图核实工程量与工程价款,审定工程造价的一种方法。项目基建工
程结算审计,首先必须认真仔细地看清所有的施工图纸,才能全面准确无误 地计算审定工程造价的真实性。
要求审计人员必须熟练掌握所有的建筑识图知识,不仅要看建筑施工 图。而且要看结构施工图和竣工图;不仅要看水电平面图,而且要看水电系 统图;不仅要将每一张图纸看懂吃透,而且要将所有的图纸综合分析。只有 在认真看懂吃透图纸的基础上,才能发现问题、揭露问题。看图法是基建工 程结算审计最基本、最普遍、最常用的方法,它贯穿基建工程结算审计的始 终。
3.2 观察法
它是指审计人员亲临建筑现场,对审计事项进行实地观察,调查了解建 设项目的实际情况,发现疑点,验证事实,核实实际工程量,审定工程造价 的一种方法。
3.3 询问法
它是指审计人员通过询问被审计单位参与基建项目管理的负责人、当事 人、知情人或施工单位施工员、预算员、知情者 ,以证实基建工程量与工 程价款的真实性。合理性的一种方法。审计人员通过询问获得的审计线索有 可能引出有力的审计证据,揭露事实的真相。所以询问法也是基建工程决算 审计最直接、最常用的一种有效的方法。
3.4 调查法 它是指审计人员深入实际进行调查研究, 以查证基建工程量与工程价款 的真实性、合理性的一种方法。如对水电主材价格进行市场调查分析,对基 建工程量进行调查走访等。调查法是基建工程决算审计一种切实可行的有效 方法。
3.5 取样抽查法
它是指审计人员会同建设单位有关人员与施工单位有关人员到建筑现 场,对有疑点的隐蔽工程进行挖开取样核实工程量与工程价款的方法。取样
法比较直接,容易验证出问题的真假,但工作量大,需组织有关个方到项目 实地。所以一般实行抽样定点的方式。
3.6 分析法
它是指审计人员运用各种系统方法, 对基建工程项目的具体内容进行分 离和分类, 然后综合分析, 发现疑点, 揭露问题的方法。分析法的目的在于:(1)通过分析查找可疑事项,为审计工作寻找线索,进而查出各种错 误和弊端;(2)通过分析来验证各种资料(如施工合同、施工图纸、隐蔽工程签 证等资料)所反映的基建工程项目的真实情况,进而核实实际工程量与审定 工程造价。
3.7测量法
即审计人员深入建筑现场,对照施工图纸,实地测量有关工程量(如门 窗洞口的大小、建筑物的长宽高等),计量有关器材物质数量(如配电箱数 量、灯具数量、水暖器材的数量等),确定核实基建工程结算工程量与造价 真实性,合理性的一种审计方法。
3.8 核对法
指在基建工程结算审计中用一种记录或资料同另一种记录或资料进行 查对,用相互验证和复核的手段,验证基建工程决算工程量与造价真实性、合理性的一种审计, 利用被审计单位所提供的隐蔽工程签证单与施工单位所 提供的施工日志相核对。
4、结算审核中的复核方法
工程造价审计对控制工程造价、节约建设资金、抑制基建领域腐败具有 重要意义。复核是审计的主要方法之一,是由审计人员对工程造价文件(工 程预算、结算、决算)的主要内容及计算情况进展检查核对,以发现可能出 现的查错,提高工程造价的准确性。
4.1五步复核的运用 第一步,分析性复核
分析性复核是获取审计证据的一种基本方法,对工程造价审计来说,就 是对工程立项、招投标、合同签订等影响工程造价的诸因素及工程造价文件 中的重要比率进行分析,确定是否存在可能影响管线造价准确性的异常情 况,以确定重点审计领域。分析性复核的主要内容如下:(1)项目立项(可行性研究、审批人、审批时间、审批文件)是否符 合规定。(2)项目招投标情况是否符合国家法规及大自然公司内部规定。(3)施工合同、补充合同的签证是否符合规定。
(4)工程造价文件的编制单位、编制人是否具有相应资质,是否已签 章。(5)工程结算、决算是否与预算存在重大差异。(6)单位造价与同类工程平均单价是否存在重大差异。
(7)主要材料、设备用量与定额含量或设计含量是否存在重大差异。第二步,工程量复核。计算工程量耗用时间长、工作量大,是确定工程 造价的重要环节。对工程量的复核,主要包括下列内容:(1)工程内容是否与图纸、设计变更和现场签证相符。(2)工程量计算是否符合清单定额及工程量计算规则。(3)工程量单位是否与清单定额单位一致。
(4)工程量计算公式是否清晰明了,是否注明了工程部位(层次、轴线、标高)。(5)工程量计算精确度是否符合规定。
(6)工程量计算顺序是否按施工顺序或清单定额上的顺序。
第三步,清单定额选套复核。套项是确定工程造价的另一重要环节,主 要应对下列几项进行复核:(1)分步分项工程的施工工序、材料耗用与所选清单定额子目一致的, 复核其单价、人工、。材料用量是否正确。
(2)不能完全套用清单定额子目的,清单定额调整换算是否符合规定。
(3)项目工程内容与清单定额规定工程内容完全不一致的,补充清单定 额编制是否合理。(4)人工、材料、机械单价是否按合同约定或市场价格。(5)材料采购发票、构配件购销合同是否真实。
第四步,工程取费复核。不同地区、不同的工程取费标准都有所不同, 对项目费率的复核主要是检查是否符合政策规定,具体内容如下:(1)工程取费确定是否与工程实际相符。
(2)工程费用项目组成是否符合规定, 没有发生的费用项目是否己剔除。(3)取费基数是否正确。
(4)各项费率是否符合规定或协议。(5)计价程序是否符合规定。
(6)甲方供材料、设备是否在税后扣除。第五步,机械准确性复核。机械准确性是指工程造价文件中有关数字、计算、加总及逻辑关系的正确性,其主要复核内容如下:(1)各分步分项工程量计算是否正确。
(2)各分步分项工程量与相应单价乘积计算是否正确。(3)各分步分项直接费、人工费竖向加总是否正确。
(4)计算程序中直接费、人工费是否与各分步分项工程直接费、人工费 合计数一致。(5)计算程序中各费用项目计算是否正确。(6)工程总造价计算是否正确。4.2五步复核之间的关系
五步复核之间除存在着一定先后次序外,还存在着有机的联系。分析性 复核是为后四项复核确定审计重点,以提高审计效率;工程量、套项、取费
是计算工程造价的三要素, 对三者的复核是为了确定工程造价文件的编制是 否符合定额的有关规定;而机械准确性复核主要是确定工程造价文件中的数 据是否准确。
造价文件经过上述五步复核后, 既符合有关规定, 数据计算又准确无误, 则达到了真实性、公允性要求,可以作为确定工程造价的依据。
5、结算审核时应注意的问题及要掌握的要领
5.1以建设项目施工图为主,审核工程量的计算是否准确
工程量计算是否准确直接关系到建筑安装工程的价格,所以,审核工程 数量是审核工程结算至关重要的内容。审核时,要注意下面几个方面:一是审核工程量计算是否按照施工图和清单定额规定计算, 应注意计量 单位是否与清单定额相一致,当审核竣工结算肘,还应按照竣工图进行工程 量计算。
二是审查工程结算所报的工程量与实际完成的工程量是否相符。审查 时,要注意施工企业有没有为增加结算费用,故意加大工程量,夸大工程施 工难度的情形。
三是要审查有无假报结算的情形。特别对于多方施工的工程项目,要审 查有无几个施工企业同报一个工程项目进行结算的情况;是要审查有否重复 计算工程情况,要防止施工企业将同一工程分别多次混入其他工程进行结 算,或将已结算过的工程,放在其他结算书中重复计算。尤其是一个厂区的 总体排水工程,往往随着建筑群体工程分期施工而分为几个阶段完成,应防 止施工企业把第一期已算过的项目混入第二期重复结算。
5.2注重实际,审核单价
建筑安装工程的直接费是由 “量” 和 “价” 两个因素相乘求得的, “量” 即工程量, “价”即按照施工单位投标的每一个计量单位分部、分项工程的 单价。工程量审定后,必须按照规定,正确地套用单价。
审核时,要注意审查工程项目内容是否与实际内容相符;有无低单价套 用高价额定子目,有无一般建筑材料套用高级建筑材料,有否将定额中己包 含的工作内容另列项目多估算等情形。如果因设计上的特殊要求,缺少定额 依据的项目,应该编制补充单价表。若需要换算的项目,必须附有单价明细 分析表。应该审核材料的市场价差,目前建安工程施工多采取包工包料的方 法,绝大部分材料由施工单位购买。而三材和其它特贵材料的市场价又随市 场行情波动产生价差。
审核材料市场价差有三种方法:一是按甲乙双方合同中订明的差价补 差;二是按各地市发布的市场信息价合情合理核定;三是按施工单位揭底材 料质保书及发票,按加权平均价计算。在当前市场经济条件下,审核人员要 掌握市场价格信息及其变动趋向,做到心中有数,审核时才能对各种价格的 合理性做出初步判断,有怀疑时再作进一步调查。
审核材料的预算价格应注意, 目前大部分材料是由供应商直接送达工地 的,其价格己包括到达工地的所有费用,只需加采购保管费就组成材料预算 价格了。
5.3依据标准审核各项费用的取费情况
审核时,应当注意按照不同类别套用相应的费率,以及其基数是否符合 规定。对面议单价、市场单价等要注意,这些费用一般不能取费,容易混淆 错算。税金按国家、省税务部门有关规定及施工地点不同而取定税率。5.4根据不同情况,实事求是进行审核工程结算,经过审核后,发现有 多估、高套定额时,应根据审核结果予以核减;对于低估、漏列的部份,也 应当实事求是地予以增加。
招投标工程应以招标文件、施工合同以及中标价的预算书作为结算审核 的依据。凡以招投标形式包干造价的工程,工程量应按核对过的工程量清单 为准,当有设计变更或现场实际情况发生变化,经过甲方签证认可才能增减 工程量。其单价必须根据招标文件和合同条款的规定执行。
四、审计组织与分工
1、全 过程跟踪审计项目部组织结构图及人员职责 1.1项目负责人的职责
(1)确定造价管理咨询项目部人员的人工和岗位职责。
(2)主持编写项目全过程造价管理咨询实施方案,负责造价管理咨询 项目部的内部管理和外部协调工作。
(3)审阅重要的咨询成果文件,审定咨询技术条件、咨询原则及重要 技术问题。
(4)负责造价管理咨询项目部内各层次、各专业人员之间的技术协调、组织管理、质量管理等工作,研究解决各种存在的问题。
(5)负责处理审核人、校核人、编制人员之间的技术分歧意见,对形 成的咨询成果质量负责。(6)根据项目全过程造价管理咨询实施方案,动态掌握项目造价变化 情况,负责统一咨询业务的技术条件、工作原则,确定阶段控制目标、风险 预测办法、偏差分析和纠偏措施。
(7)组织编写咨询成果文件的总说明、总目录,审核成果文件。1.2专业造价工程师的职责(1)负责本专业项目的造价管理咨询业务,指导和协调造价员的工作。(2)在项目负责人的领导下,组织本专业造价人员拟定项目全过程造 价管理咨询定务实施细则, 核查资料使用、咨询原则、计价依据、计算公式、软件使用等是否正确。
(3)掌握本专业项目全过程造价管理咨询实施状况,协调并研究解决 存在的问题。(4)组织编制本专业的初步成果文件及其说明和目录。1.3造价员职责
(1)依据业务要求,执行作业计划,遵守行业标准与原则,对所承担 的业务质量和进度负责。
(2)根据专业造价工程师的分工要求,履行本职工作,选用正确的业 务数据、计算方法、计算公式、计算程序,做到内容完整、计算准确、结果 真实可靠。
全过程跟踪审计流程
五、审计工作进度安排
一、施工阶段跟踪审计进度安排
1、如我公司有幸中标,将于收到中标通知收后立即提供项目组人员安 排、工作计划,并于合同生效后 7日内向委托人提供《工程造价咨询服务实 施方案》。
2、在施工阶段采用全过程跟踪审计的方式。安排 1-2名审计人员常驻 施工现场,参加建设单位组织的图纸会审和工程例会,参与项目管理,掌握 工程的进展情况做好跟踪审计工作日志,收集整理工程相关资料 , 及时处理 工程管理过程中出现的有关工程造价方面的争议。
3、在跟踪审计过程中,审计时限承诺如下:(1)审核招标文件,计算并核对图纸工程量,对招标清单工程量与初 步核对工程量有较大差距的部分做重点分析;审核投标文件,对施工单位投 标报价中的问题或策略做重点分析,出具造价控制书面建议文件;(约定时 间)(2)在施工现场随时进行隐蔽工程抽查,在隐蔽工程完工封闭前参加 隐蔽工程验收;(及时进行)(3)参加工程例会和图纸会审;(及时进行)(4)对需要核价的材料进行审核,对大宗材料、设备采购等招标文件 的有关条款进行审核,提出初审意见;(2个工作日内)(5)审核合同条款,对“合同价款与支付”条款的严谨性、对合同条 款与招、投标文件的一致性做重点分析,出具初审意见;(2个工作日内)(6)跟踪设计修改和现场签证,掌握施工图纸变更情况,涉及隐蔽工 程的变更和签证及时进行现场计量,并对其费用进行核定;(2个工作日内)(7)审核施工单位的索赔报告;(2个工作日内)(8)在项目建设过程中,委托人若需要,我公司相关人员于 2小时内 赶到现场,以满足咨询服务工作的需要。
(9)整理工程审计档案,交付甲方。(审计结束后一周之内)
4、针对设计变更、现场签证,我公司承诺做到一单一审,根据托人要 求及时提交审核意见(视工作量而定),如遇特殊情况另行商议。
5、在项目建设过程中,我公司将每周出具跟踪审计工作简报,每月份 出具跟踪审计工作月报,及时汇报审计工作进展情况,积极推进工程进展。二.竣工结算的审核期限:
1、工程竣工结算报告金额在 500万元以下,审核时间为从接到竣工结 算报告和完整的竣工结算资料之日起 20天。
六、审计工作的保证措施及承诺
根据招标文件,我公司对泰州市边防检查站 2017跟踪审计服务项 目招标活动进行投标,为了在中标后认真做好项目审计工作,确保按时、按 质完成审计任务,针对本项目实际情况并结合我所进度及质量控制制度,我 公司就审计服务进度及质量保证措施作以下承诺:(一)审计进度保证措施
1、审计工作前期与招标方进行充分的沟通、讨论,了解时审计项目的 工作量大小,时间要求,质量要求及其他特殊性要求。根据项目具体情况进 行人员配臵,配备充足的资深注册造价师及熟练的专业人员,并取得招标方 的认可,从人员上保证审计工作的按时完成。
2、针对性的编制审计项目工作时间计划,并取得招标方的认可。落实 审计前期,审计实施阶段的时间安排,各级复核人员要督促工作人员遵守时 间安排,按时按质按量的完成工作任务。项目负责人要保证与招标方的时时 联系,随时接受有关通知和变更要求,对工作中遇到的重大问题及时上报, 听取解决方案;工作进展过程中, 每一阶段性工作完成后及时向招标方汇报, 听取指导意见。
3、安排足够的时间用于后期沟通。由于工程造价金额巨大,牵涉施工 方、建设方、投资方等多方利益,各方对工程量的认定,定额子目的选取, 取费标准的确定等等难免存在分歧, 审计工作要安排足够的时间进行后期沟 通,取得各方一致意见,保证审计工作安时完成。
4、保证留有一定的时间用于结论审查。结论审查是中介机构进行质量 控制的最后一道关口, 审计结论的正确性牵涉到各方经济利益及中介机构的 声誉,要对造价指标等进行仔细比对,保证审计工作的最终顺利完成。(二)、审计质量的保证措施
1、对所有参加工程造价咨询的人员进行思想素质教育和执业首先准则 的教育,自觉遵守《工程造价咨询单位执业行为准则》和《造价工程师职业 道德行为准则》;
2、明确咨询业务操作人员的职责。严格按照《工程造价咨询业务操作 指导规程》(中国建设工程造价管理协会 中价协(2002)第 016号)进行执 业;
3、对所有的咨询成果进行全面校核,对所有校核的咨询内容需符合规 定的咨询原则和有关规定,且要有一定的深度,校核人员在校核记录单上列 出需调整的问题,交咨询成果编审人员修改;
4、对所有的咨询成果必须与工程实际情况核对(即现场勘察),确保审 核的内容符合实际;
5、及时地了解材料的变更和使用情况,确保工程造价准确性;
6、仔细分析和辨析设计变更、工程技术签证单,分析其重复性和合同 内容是否包含;
7、对一些措施费用,需仔细分析其经济性是否和工程实际相符合,单 价是否确当;
8、对照供货清册,是否存在设备配套供应的材料。材料的规格、品种 是否与图纸相符合;
9、将根据业主委托审核项目的特点,采用全面审核与突出重点相结合 的方法。全面审核,即对每份结算按其所列子目都必须认真核实,准确核定 工程量。突出重点,即对所占工程造价权重比较大的项目以及容易出现差错 的项目进行重点计算, 同时在审核人员之间相互复核和在专业及项目负责人 审核后方可确定其工程量。在确定工程量的基础上再选择其合适的定额子 目,从而确定其相应的价格;
10、在竣工结算审核中,新工艺、新材料的应用,审核人员和专业造价 工程师认真分析其特点,合理地套用相应定额子目,如无定额子目套用应通 过测算合议,合理确定其定额水平;
11、在工程竣工结算价确定后,甲供设备、材料数量和价格的核对也应 高度重视,一是供应量,即标书及变更签证累计的设备、主材数量和价格, 另一是实供量, 即由材料部门所反映的施工单位实际所领用的设备及主材数 量和价格,二者相抵,多退少补。
12、为了考核审核人员对项目审核情况,充分听取委托人的意见,来改 善审核工作,请委托人填写造价咨询项目征询意见回访记录表。
13、审计日记
审计日记是审计项目质量控制的一个重要环节 , 它能有助于降低审计风 险 , 分清审计责任及控制审计项目进度 , 因此 , 我公司要求本公司的所有审计 人员能按项目规范认真、负责、真实、完整地记载审计日记。
日记记录内容包括:工程审计进点、现场勘探、决算核对的内容及审计 定案等事项。对审计日记的承诺我公司有几下几点: “一简”就是语言要简单明了,把握住重点。“二细”就是内容要细,思考过程要详细。
“三规范”就是审计日记的格式要规范、内容的撰写要规范,收集的信 息要规范近年来,我公司积极宣传审计日记的重要性,不断强化我们审计 人员编写审计日记意识,明确审计职责,提高编写审计日记自觉性,并不定 期的开展审计日记质量评比活动来对我公司工作人员的审计日记进行不定 期检查,确保审计人员编写日记的真实性。
14、审计档案
我公司承诺我们的档案管理按照业主的相关规定, 凡有我公司制作的审 计档案一般具备以下三个特征:及时性、完整性和合规性。
七、服务承诺、廉政制度
一、服务承诺 为满足本项目建设要求,圆满完成造价咨询服务工作, 我公司郑重承诺如下:
1、遵纪守法、热情服务
严格遵守法律、法规以及行业规范性文件精神,遵守项目建设方的管理 规定, 接受项目建设方的监督, 杜绝一切违规行为;该项目由总工亲自挂帅, 并选派有经验的工作人员组建项目小组,确保该项目能按时优质的开工建 设,并最大限度满足业主的意愿。严格遵循“依法审核、实事求是、客观、公正”的原则,遵纪守法、严 把质量关,严格执行保密制度,杜绝一切吃请和收受财物的行为,将服务全 过程每个环节具体工作落到实处,确保审计工作按时按质按量的完成。
2、重视业主、诚信服务
把业主的利益作为最高利益,在法律、法规容许的前提下,全力满足业 主的要求,坚持诚信、诚实、诚心、诚恳地为业主做好全方位地服务。在施工全过程跟踪审计过程中,将建立与业主的联系机制,确保做到审 计资料经业主审核后签发。我司愿接受建设行政主管部门和业主对我们日常 工作的监督、检查。
3、及时响应、高效服务
如果我公司有幸中标,接到中标通知书后立即与业主沟通, 3日内向委 托人提交详细《工程造价咨询实施方案》。把委托人的合法需求作为本公司 服务的宗旨,在任何情况下克服困难,做到即时服务,随叫随到。在跟踪审 计过程中,接委托人指令后 2小时内赶到现场,完全响应业主提出的各项合 理要求。
4.竭尽全力、优质服务
竭公司全力,调动项目组的所有人员的积极性和工作热情,消化理解业
主对本重点工程的各项需求,业主想到的,坚决实施业主要求,全面实现。业主没有考虑到的,我们及时完善并提供合理的建议。
利用我公司现有的信息库、资料库和社会资源,为业主提供各项优质服 务,保质,保量,按时、圆满的完成咨询服务工作。
5、技术支持、专业服务
充分发挥本公司信息系统和技术支持的优势,在价格信息。质量标准、技术规范等方面提供有效地信息和数据供业主择优, 突出专业咨询公司的特 长,展现本公司的服务特点,做到人无我有,人有我优,人能我精,使本公 司的服务在委托人的指导下得到进一步地提升和优化。
二、廉政制度
为了加强党风廉政建设, 保护当事人的合法权益, 保证咨询服务工作优质、高效、健康、有序地进行,特订立廉政工作制度。
1、廉政制度
⑴、自觉接受建设行政主管部门和委托人的监督管理。
⑵、不得接受施工方或相关方的礼金、有价证券、贵重物品,不得在投标 人或相关方报销任何应由个人支付的费用。
⑶、不得以任何形式向施工方或相关方索要和收受回扣等类似好处费。⑷、不得要求施工方或相关方为己谋取私利。
⑸、不得为谋取私利擅自与施工方或相关方就工程承包、工程费用、材料 设备供应、工程量变动等问题处理等进行私下商谈或者达成默契。
⑹、不得以洽谈工作、签订经济合同为借口,要求施工方或相关方邀请外 出旅游和进入营业性高档娱乐场所。⑺、不做任何违反国家法律、法规的任何事宜。
2、具体措施: ⑴、严格遵守国家和省、市以及行业主管部门关于加强基础设施管理以及 党风廉政建设的各项规定。⑵、加强教育防范,有针对性地选择正、反面学习题材、开设党课、组织 专题报告会、影视、网络教育等,开展教育活动,要求大家引以为戒,洁身 自好,筑牢拒腐防变的思想道德防线。
⑶、对项目组人员开展廉政告知、廉政教育和职业道德教育,实行廉政监 督,建立和健全廉政制度,认真查处本方的违法违纪行为。
一、现场砂浆均采用预拌砂浆
二、现场记录：
（1）基础模板均采用砖模，砖模高度至防水筏板垫层顶，砖模宽度为200mm。
砖模宽度
砖模内侧面及顶面均做防水层及保护层
示意图
从现场施工看出:砖模的顶面和防水底板垫层顶齐平，垫层上做防水层，防水层上平面做细石砼保护。细石砼保护层上做防水底板，防水底板顶与基础及基础梁顶齐平。
结算时要注意：有砖模的顶面不做防水底板垫层，砖模内侧的防水保护层是做水泥砂浆抹灰，与平面的细石砼保护层不同。
（2）4#楼周边车库基础为承台基础，基础垫层采用方木模板，垫层宽度为基础砖模外扩10cm。
砖模外垫层宽度
从现场施工看出:基础垫层宽度为基础外边线外扩300mm（砖模200mm+垫层外扩100mm），图纸中图示尺寸为基础外边线外扩100mm。
结算时要注意：以图纸为准。
（3）5#楼周边车库基础为独立基础，基础超深部分用素砼浇筑，模板采用模板，宽度为基础砖模外扩10cm。
独立基础垫层方木模板
独立基础超深
（4）主楼基础为筏板基础，该部位施工完成已隐蔽。（5）通风井处高低差处，模板采用竹胶板模板。
5#车库2区通风井处高低差处理
（6）现场为32个潜水泵，连续24小时不间断抽水。
清单说明第二十二条中第2小条，所有的土方报价中，不论实际为土方、石方、淤泥、流沙等情况，以及在施工中可能发生的降排水费用，投标单位均应综合考虑报价，结算不因任何原因而调整土方单价。
结算时要注意：此部分费用调整方法。
（7）主楼外墙保温处理：防水层外直接做保温板保护层，保温板粘结方式为点粘，保温板外直接做砖模。
从中标文件中看出：地下室外墙保温板为干铺（清单描述：保温隔热墙1.部位:地下外墙2.材料品种、规格:干铺50mm厚挤塑聚苯板）
结算时要注意：1.防水层外直接做保温板，无水泥砂浆保护层。2.保温板现场做法与清单不符。
三、现场工作进度
（1）、5#1区，施工至独立基础砖模、基础超深处理。基础间防水底板垫层部分施工，防水及防水上细石砼保护层部分施工。外墙剪力墙脚手架部分搭设。
5#车库1区现状
（2）5#2区，基础钢筋绑扎完成。
5#车库2区钢筋绑扎完成审计公司：
对于“稳增长、促改革、调结构、惠民生”政策措施落实情况的跟踪审计, 重点关注了重大建设项目推进, 财政存量资金盘活和保障性安居工程、精准扶贫、养老服务业等民生政策和大众创业、万众创新政策的落实情况, 以及重大建设项目推进、财政存量资金盘活等情况, 审计结果发现地方审计机关审计效率不高, 在大项目跟踪过程中未能体现审计事中监督作用;地方政府和项目主管部门存在贯彻落实中央政策措施不到位、部分配套制不完善;个别项目单位存在资金沉淀和土地闲置、重点项目建设推进缓慢等问题。
二、产生问题的原因
(一) 思想认识上存在误区。根据国务院要求, 审计机关在这次稳增长跟踪审计中, 要着力推动财政资金的统筹使用, 紧紧围绕“整合专项、盘活存量、优化支出、提高效益”的目标开展工作。但是被审计对象认为“稳增长、促改革、调结构、惠民生”系列政策措施文件有22项之多, 不可能在短时间内真正落实贯彻起来。项目使用单位领导普遍存在通过整合资金办法来解决基层工作经费紧张的现象, 他们认为专项资金虽然没有专款专用, 但是是给单位集体使用, 并未核销个人费用, 就不犯法。基层审计机关在进行政策跟踪审计时主观态度不积极, 一是基层审计部门人员少, 而政策性跟踪审计往往审计期间较长, 时间紧、任务重、投入的人力精力较多, 政策跟踪审计风险大于审计成效;二是顾忌地方人民政府对审计机关的态度。县级审计机关隶属于地方人民政府领导, 本次审计内容标针对的本县人民政府及相关部门关于政策贯彻落实情况和项目实施开展情况, 地方人民政府领导不够重视审计误解审计内容, 会对地方审计机关产生看法。
(二) 政策法律规范不到位。政策措施落实跟踪审计是一项挑战性、创造性很强的工作, 以前关于政策落实情况的检查是归地方政府或乡镇党委政府负责、县级财政部门主要负责跟踪监管资金使用工作、纪委负责违纪违法问题的处理, 而基层审计机关都是事后对财政资金使用方面的监督检查予以处理处罚, 现在跟踪审计作为一种新型的审计方式, 由事后审计转向事前跟踪审计, 基层审计机关没有一个规范标准、制定、政策来指导, 审计机关跟踪介入的时机、跟踪组织方式、程序、内容和重点等仍然处于探索阶段, 如何开展跟踪审计, 怎样跟踪, 尚未形成一套行之有效的制度规范。
(三) 审计人力资源不到位。政策措施落实情况跟踪审计与常规审计有很大区别, 在目标要求、任务重点、审计内容、组织方式、技术方法、审计成果都与常规审计有很大区别, 政策跟踪审计涉及的项目多、内容广, 对审计人员要求也高, 审计人员既要懂得专业的财务知识, 还要具备掌握管理、法律、综合分析知识等方面的能力, 而基层审计一线人员少, 人员素质参差不齐, 就县级审计局的人力资源情况而言, 机关在职人员有34人;在职干部职工中, 剔除领导、二线人员、工勤人员、办公室人员等, 真正在一线的审计人员也仅有15人, 上级审计机关也会临时抽调1-2名审计人员参加省市组织的异地审计项目, 在完成跟踪审计项目的同时还要完成财政预算执行审计、乡镇财政决算审计、工程竣工决算审计、财政专项资金审计等本年计划内项目。因此每个县审计局每年承担的审计项目任务都十分繁重, 政策跟踪审计对基层审计机关是一大挑战。
三、做好政策跟踪审计建议
(一) 要深化思想认识, 做好宣传教育工作。审计机关首先要高度重视, 全力以赴做好政策跟踪审计工作。审计人员要转变观念, 充分认识开展跟踪审计是落实党中央、国务院工作部署和国务院《关于加强审计工作意见》, 发挥审计“免疫系统”功能的必然之举, 只有及时跟进, 全过程跟踪审计, 才能做到依法依规与客观求实相统一、随时发现揭露和查处政策措施落实是否到位、财政存量资金盘活情况等违法违规行为;才能审查项目工程进展情况以及各类投资和经济运行中带有苗头性和倾向性的问题, 为领导决策提供依据;从而促进中央和地方各项政策落到实处, 不断增强审计监督的时效性和威慑力。其次, 要深化被审计单位的认识。通过宣传教育, 提高被审计单位对稳增长跟踪审计工作的认识, 认真接受配合好审计工作, 充分利用审计机会进一步加大各项政策措施的落实力度, 促进全县经济平稳运行、健康发展和转型升级, 对审计发现的问题认真抓好落实, 及时整改。
(二) 尽快制定政策跟踪审计办法。基层审计机关要认真学习研究上级审计机关关于政策跟踪审计的方式方法和审计结果公开信息, 总结各地跟踪审计实践经验的基础上, 紧密联系审计地区经济社会发展实际, 研究制定适合本地区的跟踪审计管理办法和相关制度, 在办法中明确跟踪审计的操作规程, 详细说明审计计划、立项、实施、报告、归档等各个阶段的规范化操作和审计机关跟踪介入的时机、跟踪组织方式、程序、内容和重点等内容。政策跟踪审计管理办法和制度的建立, 可以规范跟踪审计行为, 切实增强跟踪审计的针对性、时效性和建设性, 保护好财政资金使用安全, 真正使跟踪审计常态化、制度化、规范化。
(三) 强化审计队伍。政策跟踪审计对审计人员的能力、体力、耐力和韧劲都是考验, 因此审计机关一要强化学习, 加强对现有审计人员的培训, 全面提高审计人员的法律意识和依法跟踪审计能力。二要积极创新审计技术, 推广计算机跟踪审计方法, 大力推行现场审计实施系统的应用, 提高AO、OA审计运用的层次和水平, 提高审计工作效率。三是积极利用社会资源。针对政策跟踪审计涉及面广, 基层一线审计人员水平有限情况, 基层审计机关邀请行业专家讲课培训, 提高审计人员的知识, 对一些专业性较强的项目可以通过聘请专家参与审计, 实行资源共享。
(四) 硬化审计质量。一要科学合理制定年初审计计划。基层审计机关在年初定计划时结合处理好年度工作与跟踪审计项目的关系, 体现科学性。通过上年度政策跟踪审计项目的内容、规模, 将年度计划与长期计划紧密结合, 将本级计划与上级计划及时衔接, 采取单项审计、复合审计、滚动安排等多种方式, 逐步实现跟踪审计全覆盖。二要整合人力资源, 提高审计能力。针对基层审计人员素质参差不齐、人力有限的情况, 把政策措施跟踪审计列入上审下审计项目, 在审计系统内部整合人力, 上下联动、协同作战, 提高资源综合利用程度。三要注重整改工作。在跟踪审计成果方面, 要增加跟踪审计提交的意见建议采纳情况说明, 促使被审计单位建立制度、提高绩效、完善管理等方面工作, 促进跟踪审计工作更好地落实。
摘要：政策是实现国家良好治理的关键因素。实施政策跟踪审计是国家审计本质的必然选择和应有之义, 是国家审计在推进“四个全面”进程中发挥独特作用的重要体现和必然要求。为贯彻好党的十八届三中、四中全会精神和国务院要求, 2014年8月份起, 审计署组织全国审计机关, 对相关部门和地方各级人民政府贯彻落实稳增长、促改革、调结构、惠民生、防风险等政策措施落实情况进行审计, 本文结合关于稳增长、促改革、调结构、惠民生、防风险政策措施落实审计情况浅谈基层审计机关如何进一步做好政策跟踪审计工作。
一、创新审计理念，努力拓宽跟踪审计覆盖面
一是树立跟踪审计“免疫系统”理念。以科学发展观作为统领，努力做好“两个转变”，即：实现传统的查错纠弊决算审计到跟踪审计的转变，从揭示和查处违法违纪问题到实现预防为主的免疫系统转变。
二是坚持服务与监督并举。从投资管理体制、机制、制度、效益着眼，从各个细微环节着手，实现真实性、合法性审计与经济性、效益性以及效果性审计的有机结合。
三是建立事前预防、事中控制、事后监督的“三统一”跟踪审计监督体系。前移审计“关口”。加强项目的前期准备、实施过程、预算执行和决算等重要环节的审计，及时发现和纠正问题，发挥审计监督的“预警”作用。当前应重点向社保、农业、资源、环保、外资运用等专项资金审计拓展。特别是在重大投资项目、重大资源环境项目、重大民生专项资金审计中全面开展跟踪审计。要加强立项调查研究，紧紧围绕党委政府工作中心和经济社会运行中存在的突出问题，确定跟踪审计项目，精心组织实施，充分发挥“免疫系统”功能。
二、创新跟踪审计重点内容。拓展跟踪审计内涵及外延
跟踪审计就是要特别注重项目决策的科学可行性审计，减少决策失误。加强对项目“标的”的审核。审计关口前移到招投标控制价的审计，防止招投标价高估冒算。对工程造价审计要以提高投资效益为主线，防止弄虚作假。减少损失浪费。要注重效益审计。积极探索建设项目效益审计的新路子和新方法，重点揭露管理不善和决策失误造成的严重损失浪费、效益低下等问题，客观公正评价项目的经济效益、社会效益和环境效益。
三、创新方式方法，提高跟踪审计成效
一是改进跟踪审计项目组织方式。整合内外部资源，内部以年度审计计划为依据，科学调配审计力量，形成目标明确、上下联动、步调一致的工作机制，外部加强资源整合，充分利用内部审计和社会审计力量。
二是坚持全面跟踪。以建设单位为主体实施审计，把审计视野扩展到建设项目涉及的各个环节，采取阶段审计、不定期审计等方式。对建设资金的筹集、管理、使用情况及有关事项进行跟踪审计，做到资金运行到哪里。审计就跟踪到哪里。
三是突出审计重点。重点审计隐蔽工程、重大设计变更、大宗材料设备采购、工程造价结算等重点控制环节。
四是坚持延伸审计不放松。依法对与项目有关的勘察、设计、施工、监理、采购、供货等单位进行延伸审计监督。及时发现各个环节存在的漏洞和不合规的问题。
五是利用先进仪器设备。发挥好照相、录像、GPS定位仪、全站仪、取芯机等技术装备的作用，做好对项目原始地理地貌的测量取证，对隐蔽工程及其它重要环节等进行现场取证，为竣工结算提供可靠依据。
六是利用计算机辅助审计技术。科学采集数据，利用好工程造价审计软件，提高审计效率和质量。
四、创新和完善配套制度和准则。推动跟踪审计规范开展。
一是推行跟踪审计意见书。与传统审计形式相比，跟踪审计的最大优势在于能及时发现解决问题。堵塞漏洞。因此，应设立与跟踪审计相适应的文书载体。及时揭露问题，促进管理。
二是推行阶段跟踪审计报告。根据资金运用和项目建设过程，合理划分周期，出具阶段性审计报告，定期反映资金运行和项目建设阶段性状况和审计发现的问题及审计建议，在审计全部结束后出具最终审计报告。有效满足党委政府和社会各界的需求。
三是改进审计统计报表编制工作。将《跟踪审计意见书》或《阶段性审计报告》反映的工作情况及时纳入统计报表；项目结束时，不再重复填报，这样能够及时客观地反映跟踪审计全过程情况和成果，也有利于调动审计人员的积极性。
四是正确把握跟踪审计监督职责范围。处理好监督与服务的关系，把握住角色定位。在开展跟踪审计时，审计机关要坚持独立性，做到尽职不缺位，到位不越位。发挥好“免疫系统”功能。
五、抓好跟踪审计人才建设。提供坚实的人才保障
要树立“人才强审”的理念。投资专业审计人员要树立正确的世界观、人生观和价值观，练就高尚的审计职业道德，做到“内强素质外树形象”。要搞好政府投资审计人才培养教育。建立人才成长的激励机制，立足培养自身的人才，采取多渠道、多形式、走出去、请进来的方式，发掘人才，培养人才，适当引进工程技术、电脑、法律等短缺的复合型审计人才，全面提高审计队伍的综合素质。
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