浅谈加强医院内部会计控制的有效途径

浅谈加强医院内部会计控制的有效途径（精选12篇）

浅谈加强医院内部会计控制的有效途径 篇1

【摘 要】良好的内部会计控制是现代医院管理的重要标志，是保证医院实现经营目标，保护国有资产的安全和完整，降低营运成本，实现经济效益和社会效益增长目标的重要手段，也是减少经营风险和财务风险，防范经济犯罪，规范会计行为，减少会计信息失真的根本保证。医院管理中内部控制的地位举足轻重，本文介绍了加强医院内部会计控制的几种有效途径。

【关键词】医院；内部控制

一、收入控制

1.岗位控制

岗位控制是建立收入管理制度、按不相容岗位分离原则设置岗位。例如，票据保管与使用不能由同一人担任，收费员使用行政事业性收据但不得负责保管行政事业性收据；票据使用岗位与票据复核岗位分离，要专门设置票据稽核员；一个人不能单独办理退费，一定要经过开单科室、执行科室、财务处和收费组长四重核对。

2.业务流程控制

业务流程控制是指对门诊收入和住院结算收入的控制。门诊收入控制要注意三点，一是收费员收入票据的显示日期与实际收入日期一致；二是出纳员负责核对门诊收入日报表，核实收费员上缴的款项与银行存根、日报表数据是否一致；三是票据管理，专人负责保管票据，建立票据登记簿，登记每位收费员领用和核销票据的情况。住院收入控制也要注意三点，一是出院退预交款双岗核对，账卡与明细账核对，稽核员要核对汇总日报表、结算员日报表和原始凭证；二是会计核算，住院结算处建立在院病人明细分类账，核算预交款及医疗费用，财会部门核算预交款、在院病人费用、病人欠费情况，两个部门按月对账；三是按日编制出院病人汇总日报表，领取预交款收据和结算收据要由票据管理员进行登记和销号。

3.合规性控制

合规性控制是指收入取得合法、收入确认和核算合规、收入集中统一管理。收入取得要符合医疗物价政策，医院开据统一票据，财务人员按会计制度核算确认收入，财务部门统一管理收入核算，严禁设置小金库。

4.收入票据控制

财务部门设立票管员专门管理票据，制定票据管理制度，建立票据登记簿，登记票据购买、印刷、批准、验收情况；票管员建立财政票据管理台账登记每个收费员领用、作废、核销票据情况。

5.退费控制

所有退费手续统一在财务进行，收费员不得自行给病人退费，退费时要提供交费收据，相关操作科室和收费员、收费组长要在收据上签字证明，退费时要把红色联和绿色联收据上交财务部门。

二、支出控制

医院要加强支出申请、审批、执行、审核和付款各环节管理，合理设置岗位，确保不相容职务相互分离，建立重大支出集体决策制度和责任追究制度。

1.支出岗位控制

支出岗位控制是按不相容岗位分离原则建立支出岗位制度，经办支出与付款、经办支出与审核、支出审核与办理结算岗位分离。例如：申请与审批分离，支出提前向审批人提交申请，列明支出用途、金额、预算、付款方式等，有需要时还要附上经济合同或相关证明；审批与执行分离，审批人负责监督支出业务的合法性；执行与审核分离，审核岗位负责审核监督业务执行的合规性。

2.支出合法性控制

支出合法性控制是指支出的确认和核算是否符合会计法及相关法规制度，控制的着重点是按财务会计制度确认核算支出。

3.支出程序控制

支出程序控制的重点是建立健全支出管理制度，支出管理制度包括以下方面：①授权批准控制，明确支出审批授权人员及权限，任何人不得办理支出业务全过程；②支出预算控制，支出统一纳入预算管理，编制预算支出计划，制定支出标准，任何支出经审核批准后才能执行；③支出核算控制，建立支出核算体系和凭证流转程序，正确进行支出会计核算、费用提取及摊销，准确编制支出报告；④支出分析控制，建立定期支出分析制度，分析支出执行情况、支出结构和使用效果等。

4.支出审核控制

支出审核控制包括对原始凭证、预算和合同协议的审核，包括完善审核手续、监管审核签字、规范凭证传递审核流程、及时记账审核和准确支出报告审核等方面。

5.成本控制

成本控制重点是成本分级归口管理控制、责任成本控制、院科两级核算控制、直接成本控制和间接成本分配控制。

三、货币资金控制

1.人员轮岗和限制接触控制

门诊和住院的收费员要不定期轮换，不能固定在同一个岗位工作。接触现金的人员只能是出纳或者是收费员，其他财务人员不能接触。

2.不相容职务分离

出纳与票据稽核人员分离，银行存款对账及余额调节表编制人员与银行存款日记账、现金日记账登记人员分离，业务授权或批准与业务执行人员分离，总账与日记账登记人员分离，票据保管、票据填写和印鉴保管人员分离。

3.回避制度

医院领导直系亲属不能担任本院财务部门负责人；财务部门负责人的直系亲属不能担任本院的出纳。

四、库存物资控制

医院要采取授权批准、互相核查、限制接触等方法，控制库存物资的缺损、报废等造成的损失，并实行责任追究制，控制的重点是建立库存物资采购管理制度。

1.岗位控制

采购人员与验收入库人员分离，仓储保管人员与盘点人员分离，采购计划编制人员与审核人员分离。

2.业务流程控制

采购过程中要注意以下几点：①要编制采购预算，任何采购都要有计划审批。②要控制库存量，可以采用ABC管理法，对A类重要物资经常检查库存量，详细记录储备情况，根据记录设定保险储备量；对B类一般重要物资定期检查库存量，根据过去记录设定保险储备量；对C 类不重要物资较少检查库存量，灵活设定保险储备量。③要有相对固定的人领用物资，如有必要，要设置领用限额。

五、总结

良好的内部控制制度能够减少经营风险和财务风险，促进医院的可持续发展，从而实现医院的经济效益和社会效益双增长战略目标。

参考文献：

[1]行政事业单位内部控制规范（试行），2012年11月

浅谈加强医院内部会计控制的有效途径 篇2

一、建立健全医院会计内部控制制度的必要性

建立医院内部会计控制制度极具现实意义, 一方面能够对医院内部的各种会计活动进行有效的管理和规范, 另一方面也确保了就医群众能够享受到优质和合理的服务。医院内部会计控制制度的建立符合医院管理上的经济需求, 这对实现医院的发展战略目标并保证国家法律、法规的实行具有良好的促进作用。卫生部相关规章以及医院内部管理制度的实行, 使业务的运作过程紧密相关、环环相扣, 形成动态的监督制约机制, 很大程度上提高了医院的财务管理的水平, 能够有效的减少医院财务管理中出现的纰漏和风险。

建立和健全医院内部会计控制制度是我国参与国际医疗市场竞争的迫切需求, 随着我国改革开放进程的不断深化以及加入WTO后与世界先进医疗市场接轨, 建立和健全医院会计的内控制度、参与日益激烈的国际市场竞争的需求日益迫切。行之有效的医院内部会计控制制度, 能够加强医院的核心竞争力, 保证医院财务会计获得可靠、真实的信息, 提高医院管理水平, 以求在激烈的医疗市场竞争中立于不败之地。

二、医院会计内部控制的内容

医院会计内部控制指的是医院会计部门的人员对医院的日常经济活动所进行的监督和管理。会计内部控制制度是现代医院管理体系建设中不可或缺的重要组成部分, 是确保医院会计信息真实和完整的有效手段。医院会计内部控制制度的内容主要包含以下几个方面。

(一) 收入控制

医院的收入项目十分复杂, 要健全会计内部控制制度, 首先就要确保收入的合理化和合法化, 确保医院的每一项收费都严格执行国家规定的收费标准;第二就是保证收费的安全, 这也是医院会计内部控制的主要内容, 针对医院的收费项目, 建立科学合理的收费管理办法, 加强对票据领用和注销的管理, 确保收费资金安全。

(二) 支出控制

现金的保管职责与记账职责应划分开来, 并严格审批经费支出。对于医院内任何一笔经济业务都要经过严格的审核, 层层签批, 在医院内部形成领导和财务部门双向监督的管理模式。

(三) 资产控制

对医院内的实物资产建立有效的管理岗位责任制, 主要加强对验收入库、领用、保管等方面的控制, 防止出现账实不符的现象, 也能够防止资产的丢失和损毁。

(四) 财务人员业务素质控制

影响内部控制能否有效执行的一个关键因素就是财务人员的素质, 因此加强财务人员的素质建设也是医院内部控制制度建设中的一个重要内容。从提高财务人员的专业素质和政治素质方面入手, 端正工作态度, 形成良好的工作作风, 提高业务处理水平, 保证会计信息的真实性。

三、目前医院内部控制存在的问题

目前, 大部分医院中没有建立起相应的内部控制制度, 一部分医院中虽然建立了内部控制制度, 但是却无法发挥内部控制的效力, 使得内部控制流于形式, 在医院内部仍然存在着职务侵占、虚假发票、乱收费等现象, 损害了医院自身和国家的利益, 也为广大的就医者带来了严重的影响。笔者将目前医院内部控制中存在的问题归纳为以下几方面。

(一) 对会计内部控制的认识不足

许多医院都表现在对会计内部控制的认识落后, 过分形式化, 只是走走样子, 应付了事。以为内部控制就是整章建制, 是管理层的事, 没有正确认识到内部控制是一个环环相扣的动态管理机制。

(二) 内部会计控制制度不够完善

目前, 我国还没有一项针对内部控制制度建设的完整的规章制度, 在内部控制的完整性以及合理性方面还缺乏一个统一的标准。而政府管理部门在内部控制工作方面也没有进行统一的协调和规划, 同时我国医疗卫生管理机构对内部控制的研究和实践尚处于探索阶段, 内控制度还仅仅是纸上谈兵。

(三) 缺乏执行力

内部控制制度效力的有效发挥在于明确和严谨的执行, 但是部分医院却没有给予执行过程充分的重视。往往是为了应付上级检查而走形式主义;一部分医院虽然建立了较为全面的内部控制制度, 但是却由于领导不够重视或者财务人员业务素质的局限, 而造成执行不力, 在遇到问题时不能进行有效的处理, 同样使得内部控制制度成为了一种摆设。

四、加强医院会计内部控制的有效途径

在医院内部建立和健全内部控制制度, 能够对医院的各种经济业务进行有效的控制和监督, 同时使能够使医院的整体价值得到较大的提升, 加强我国医院会计的内部控制制度的措施大致有以下几点。

(一) 建立完善的医院内部控制体系

制度的制定要做到具体和全面, 只有建立和健全有效的财务审批制度以及授权批准控制体系, 同时建立起严格的退费管理系统, 只有完善的管理制度才能有效的指导行动。

(二) 加强内部监督和外部监督

医院内部监督上要给予会计相应的监察权利, 大型构建项目应由会计人员参与并进行核查。外部监督上要相应支持税收、财政、物价、审计等单位对医院的检查监督, 并鼓励社会及舆论监督机构对医院可能存在的不良现象进行监督, 使内控工作合法、有效。

(三) 加强会计人员队伍建设

在人员录用方面, 提高录用的门槛, 不具备健全素质的财务人员坚决不予录用。同时对在岗人员坚持业务和思想道德的再教育培训, 提高业务素质和职业道德, 使会计人员养成自觉遵守相关法律法规的职业习惯和操守, 形成爱岗敬业、恪守原则的工作作风, 使内控工作真正能落实到个人。坚持以人为本的管理思想, 培养优良敬业的医务道德精神, 只有通过有效的规划, 医院会计内控制度才能真正为医院保驾护航。

摘要：目前我国医院内部会计控制制度并不完善, 控制环境不平衡、监督机制不健全以及医院风险意识不强等问题亟待解决。建立一套完整的、行之有效的医院内部会计控制制度势在必行, 这是我国医院制度建设过程中的一个极为重要的问题。本文首先讨论医院会计内部控制的内容, 在此基础上简要分析医院会计内部控制存在的问题, 并提出完善医院会计内部控制的几点对策。

关键词：医院会计,内部控制,问题,途径

参考文献

[1]耿凡娜.谈医院会计内控制度建设[J].中国商界, 2009, (12) .

[2]何伟静.完善医院内部会计控制制度对未来医院会计发展的启示[J].科技创新导报, 2007, (10) .

[3]赵红梅.浅析医院会计内部控制的主要内容及加强内部控制的措施[J].现代营销, 2009, (9) .

浅谈加强医院内部会计控制的有效途径 篇3

【关键词】医院 会计 内部控制 有效途径

一、引言

在市场经济的环境下，我国医院不断进行改革，从而提高了医院建设的能力，在此基础上，医院制度建设有取得了良好的成绩，但医院会计内部控制制度仍存在一系列问题，影响着医院的现代化、先进化建设与管理，因此，为了促进医院的建设、提高医院的管理，需要逐步完善医院内部会计制度，本文将对医院会计内部控制制度的提高途径进行分析。

二、提高医院会计内部控制的必要性

（一）利于医院的经营

提高医院会计内部控制是必要的，主要是由于它能够为医院的经营提供可靠的保障，特别是对于医院资产的安全性有着积极的作用。在医院会计内部控制提高的基础上，医院能够对资产进行有效的管理，根据医院的收支状况，医院经营管理的能力将得到显著的提升，同时医院资产资源也能够得到合理的配置，从而防止资源的浪费，杜绝医院的腐败，最终实现医院的高效经营。

（二）利于医院的发展

提高医院会计内部控制是必要的，主要是由于它能够为医院的发展奠定坚持的基础，在医院会计内部控制提高之际，医院将获得稳步的发展。医院将根据自身发展的实际情况，通过客观的分析与研究，从而对资金资源进行高效的利用。现阶段，医院各个部门的收入与成本存在一定的差异，通过医院会计内部控制的提高，将对医院经营过程中的不同情况进行全面的分析，从而提高内部控制的针对性，在此基础上，将利于医院效益的增长。随着医院综合效益的增多，将为医院的医疗设施设备与医疗技术等提供可靠的保障，进而利于医院稳步、健康的发展。

（三）利于医院的管理

提高医院会计内部控制是必要的，主要是由于它能够促进医院的高效管理，医院将根据各项财务数据，以此为依据对其进行分析，从而明确各个部门的资金流向，一旦某个部门的财务出现问题，医院则可以采取相应的措施进行处理，其中主要的措施便是奖惩制度，该制度对于医院的发展有着积极的作用，主要是由于合理的、科学的奖惩，能够调动员工工作的积极性与主动性，同时也能够规范员工的行为，进而利于医院健康、良性的发展。医院会计内部控制的提高，要保证相关规章制度的健全，在此基础上，医院员工的管理才能够趋于规范化与制度化，从而实现医院管理水平的提升[1]。

三、医院会计内部控制存在的问题

（一）重视程度不足

现阶段，大多数医院过于重视医疗方面的内容，而对于会计内部控制的重视程度不足，虽然会计内部控制属于财务部门工作的内容，但会计内部控制对于医院的管理人员而言是重要的。医院管理人员对会计内部控制未形成全面的认识，未能认识到会计内部控制是医院管理的重要环节，医院会计内部控制存在的问题，制约着医院管理水平的提升，影响着医院的稳步发展。

（二）制度不完善

目前，大多数医院在会计内部控制方面缺少完善的规章制度，对内部控制的认识缺乏全面性，对内部控制的标准缺少统一性，医院会计内部控制仍停留在形式与表面。在实际工作中，内部控制未实现统一的、协调的、高效的开展，同时关于此项工作的研究与实践仍处于初级阶段，医院内部控制的效果不明显。

（三）执行不到位

医院会计内部控制作用的发挥要依靠执行，但医院会计内部控制工作缺少执行力度，执行的不够彻底、全面与深入。部分医院虽然建立了相应的规章制度，但在具体执行过程中，未能按照规章制度执行，导致内部控制的效果甚微，医院内部控制制度的作用也未能得到发挥。

（四）人员素质偏低

医院会计内部控制工作中最为重要的因素便是人员，但医院对于人员的管理缺少监督，内部控制监督机制的欠缺，致使工作落实不到位，内部控制也不能达到医院的要求。同时，医院会计人员的综合素质偏低，其中职业道德素质、法律意识等十分薄弱，从而影响了内部会计控制工作的开展，医院的会计人员未能全面参与到内部控制工作之中，对内部控制缺乏了解与认识，导致内部会计控制极易出现各种问题[2]。

四、提高医院会计内部控制的有效途径

（一）重视内部控制工作

医院管理人员要对会计内部控制工作有较为明确的认识，并重视此项工作的开展与执行。管理人员要对内部控制进行学习，从而明确内部控制的重要性，同时运用现代的管理理念指导内部控制工作，并且根据医院的实际情况，保证规章制度的客观性，进而实现医院会计内部控制的高效管理，使内部控制的作用得到最大限度的发挥。

（二）完善内部控制制度

医院会计内部控制的执行与落实，需要完善的制度保证此项工作的有序开展。内部控制制度在制定过程中，要保证其具有针对性、全面性与具体性，在此基础上才能够实现内部控制体系的完善。医院内部控制制度要包括完善的财务审批制度、财务授权制度与退费管理制度等。

（三）加大内部控制监督

医院内部控制监督力度要逐渐加大，结合内部监督与外部监督，其中内部监督主要是指会计人员的监督，外部监督主要是指患者与舆论的监督，内部与外部共同监督内部控制，能够对财务管理中存在的问题进行及时的解决，从而利于监督机制趋于合理，并且能够保证内部控制工作的高效性，还能够实现医院资产资源的高效利用。同时，医院要不断丰富监督的方法，保持监督的多样性，医院要积极利用媒体与网络等新技术、新方法，进而逐步提高监督的效果。

（四）提高人员综合素质

医院会计人员的综合素质要不断提高，使其满足内部控制的需求。在人员聘用之际，要提升聘用的要求，保证录取的财务人员均能够满足岗位的需求，同时，对于工作人员来说，要定期开展培训，让其专业素质、职业道德素质与法律意识等不断增强，从而为工作的高效开展奠定坚持的基础。在具体的工作之中，要注重会计人员的职业道德，对会计人员的管理要坚持以人为本，使医院的管理更加科学与高效，从而获得进一步的发展[3]。

五、总结

综上所述，在市场经济不断发展之际，医院的发展面对着诸多的挑战与压力，会计内部控制作为医院管理的重要环节，要对其中存在的问题进行有效的处理，从而提高医院的管理能力，促进医院的稳步发展。

参考文献

[1]王建彬.浅谈加强医院会计内部控制的有效途径[J].行政事业资产与财务.2011.08：197-198.

[2]牧仁夫.分析完善医院会计内部控制的有效途径[J].中国医药指南.2010.35：345-346.

[3]姜慧娟.探究完善医院会计内部控制的有效途径[J].现代营销（学苑版）.2013.01：70-71.

浅谈加强医院内部会计控制的有效途径 篇4

摘要：随着信息技术的普及，实行电算化管理的越来越多。企业在建立了电算化会计系统后，会计核算和财务管理的环境发生了很大的变化：一方面，由于使用了机，会计数据处理的速度加快了，会计核算的准确性和可靠性也有了很大的提高，减少了因疏忽大意及计算失误造成的差错;另一方面，会计电算化的实施，也给企业的内部控制带来了许多新的和挑战。因此，如何充分发挥会计电算化的便捷高效，使企业内部控制在新的环境下不落后于形势，确保企业财产的安全，为企业经营决策提供完整的信息，创造更高的效益，建立一整套适合电算化会计系统的内部控制制度就显得尤为重要。

关键词：会计电算化 内部控制

随着电子信息技术的普及，实行会计电算化管理的企业越来越多。企业在建立了电算化会计系统后，会计核算和财务管理的环境发生了很大的变化：一方面，由于使用了计算机，会计数据处理的速度加快了，会计核算的准确性和可靠性也有了很大的提高，减少了因疏忽大意及计算失误造成的差错;另一方面，会计电算化的实施，也给企业的内部控制带来了许多新的问题和挑战。因此，如何充分发挥会计电算化的便捷高效，使企业内部控制在新的环境下不落后于形势，确保企业财产的安全，为企业经营决策提供完整的信息，创造更高的效益，建立一整套适合电算化会计系统的内部控制制度就显得尤为重要。

一、电算化会计特征

会计电算化是以电子计算机为主的当代电子技术和信息技术到会计实务中的简称，它是一个用电子计算机代替人工，实现记账、算账、报账、查账并替代部分需由人脑完成的对会计信息(数据)的统计、、判断乃至提供决策的过程。从某种意义上说，电算化会计是为了满足企业制度的需要，应用现代与对传统会计进行改造和整合后产生的能适应信息化要求的新型应用型学科。与原有手工记账相比，具有运算速度快、存储容量大、数据高度共享、检索查询速度快捷、制作报表容易、数据分析准确等特点。它的使用，可以节约大量大力、物力、时间。

二、会计电算化给内部控制提出了新的要求

内部控制是企业单位为保护其资产安全、保证信息的完整和正确、促进经营管理政策得以有效实施、提高经营效率、控制经营风险、防止舞弊行为发生进而实现管理目标而制定的各项规章制度、组织措施管理方法、业务处理手续等控制措施的总称。会计电算化的在给企业会计工作带来便捷高效的同时，也给企业内部控制提出了一些新的要求。

1、确保原始数据操作的准确性。在电算化会计中，电子计算机输出的数据是在程序控制之下，对输入的原始数据自动进行加工处理，并储存于磁性介质上。所有记帐、分析及编制会计报表等工作均在计算机程序的控制下自动进行。然而，电脑中的原始数据必须是由人工事先进行审核和输入计算机的，一旦原始数据在输入中发生错误，计算机无法识别，只会将错就错地进行各种计算工作。因而计算机自动加工处理输出数据的准确性，完全依赖于原始数据输入的准确性，这就要求一切数据的处理方法和过程都必须规范化，并保持准确性和相对的稳定性，这样才能保证会计信息质量的真实性、完整性和准确性。

2、控制操作人员的职能。授权、批准控制是一种常见的、基础的内部控制。在手工会计系统中，对于一项业务的每个环节都要经过某些具有相应权限人员的审核和签章。但会计电算化后，职能划分发生了巨大的变化。因为业务处理全部都是以电算化系统为主，电算化功能的高度集中导致了职责的集中，某些人员既可从事数据的`输入，又可负责数据的输出和报送。因此，如果不加强内部控制，就会使某些计算机操作人员直接对使用中的程序和数据库进行个性操纵处理结果，从而加大了出现错误和舞弊的风险。

3、避免会计档案无纸化和电脑操作无形化带来的风险。在手工会计系统中，企业的经济业务发生均记录于纸张之上，增、删、修改了的会计凭证或会计帐册都可以从各自的笔迹和印章上分清责任。会计电算化后，会计凭证转变为以文件、记录形式储存在磁性介质上，使会计核算无纸化，修改数据不留痕迹。电磁介质也易受损坏，且有丢失或毁损的危险。所以会计电算化对会计档案管理形式提出了更高的要求。不仅要保存纸介质会计核算资料，而且要保存、保管好以磁性介质方式存储的各种会计数据和计算机程序，以及系统开发运行中编制的各种文档和其他会计资料。

三、加强电算化条件下的内控制度

严格的内控制度是会计电算化信息真实可靠的保证。国内外会计电算化的实践表明，机本身处理出错概率较低，，但人为造成出错和舞弊的现象有增无减，而且一旦出现舞弊，损失巨大。因此，强化内控管理，制订有效的电算化环境下的内部控制制度，提高电算化的管理水平，是建立内部控制制度的内在要求，也是提高企业管理水平的重要途径。

1、加强程序操作控制。为了保证信息处理质量，减少产生差错和事故的概率，应制定上机守则与操作规程的办法，这是操作控制制度化的具体体现。上机守则主要是对电脑机房内工作所作的一般性规定。操作规程则是提出了计算机业务处理过程的具体操作步骤和具体要求，包括各种操作命令、各种设备的使用说明以及非常情况的处理等。

其主要包括：

(1)无关人员不能随便进入机房操作;

(2)各种录入的数据均需经过严格的审批并具有完整、真实的原始凭证;

(3)数据录入员对输入数据有疑问，应及时核对，不能擅自修改;

(4)机房工作人员不能擅自向任何人提供任何资料和数据;

(5)不准把外来的软盘带进机房;

(6)发生输入内容有误的，需按系统提供的功能加以改正，如编制补充登记或负数冲正的凭证加以改正;

(7)开机后，操作人员不能擅自离开工作现杨;

(8)要做好日备份数据，同时还要有周备份、月备份。当然，这些制度并不是一成不变的，还必须随着企业经营的变化而不断修改完善。只有通过完备详尽的制度才能减少错误的发生，从源头上确保会计信息的真实性和可靠性。

2、加强人员职能控制。由于会计电算化知识与功能的相对集中，企业必须制定相应的组织和管理控制，明确职责分工，加强组织控制。所谓职责分工是将电算化部门与用户部门的职责相分离。用户部门指产生原始数据的部门或人员。在这两者之间进行职责分工的目的，是尽可能保持不相容职能(如业务授权、执行、保管和记录)的分离，以及在电算化部门内部的职责分离。通过进行内部职责分工，以补救不相容职能集中化的不足。而组织控制，就是将系统中不相容的职责进行分离，即在系统中的各类人员之间进行分工，并以相应的管理规章与之配套。通过设立一种相互稽核、相互监督和相互制约的机制来保障会计信息的真实、可靠，减少发生错误和舞弊的可能性。

3、加强系统安全与的安全控制。加强系统安全控制主要应从防止未经授权的人员擅自动用系统各种资源、减少因外界因素导致计算机故障等方面入手。

主要的控制措施包括：

(1)订立内部操作制度，禁止非电脑操作人员操作财务专用电脑;

(2)设置操作权限限制;

(3)操作人员身份的密码控制;

(4)数据存储和处理相隔离;

(5)机房的工作环境保护。

网络安全指标包括数据保密、访问控制、身份识别等。针对这些方面，可采用一些安全技术，主要包括：数据加密技术，访问控制技术，认证技术等。网络传输介质、接入口的安全性也是应该引起注意的，尽量使用光纤传输，接入口应保密。通过上述技术可基本确保财务信息在内部网络及外部网络传输中的安全性。

4、加强内部审计。内部审计既是企业内部控制系统的重要组成部分，也是强化内部会计监督的制度安排。在会计电算化中，由于是“人机”对话的特殊形态，因而对内部审计提出了更高、更严格的要求。

笔者认为，内部审计必须包括以下几个方面：

(1)对会计资料定期进行审计，电算化会计帐务处理是否正确，是否遵照《会计法》及有关、法规的规定，审核费用签字是否符合企业内控制度，凭证附件是否规范完整;

(2)审查机内数据与书面资料的一致性，如查看帐册内容，做到帐表相符，对不妥或错误的帐表处理应及时调整;

(3)监督数据保存方式的安全、合法性，防止发生非法修改数据的现象;

(4)对系统运行各环节进行审查，防止存在漏洞。

5、加强会计档案管理。在实行会计电算化之后，随着存储介质的改变，对会汁档案管理的要求也比较严格，同时，对会计档案的概念也就有所。在会计电算化情况下，除了打印输出的账、证、表以外，整个系统开发形成的全套文档资料都属于会计档案的范畴，另外，对存有会计数据的有关介质也应妥善保管。

浅谈加强医院内部会计控制的有效途径 篇5

2013-8-8 9:33 罗萍

在医疗市场发展的新形势下，为了增强医院的竞争力和实力，在努力提高医务人员的技术水平和医疗效率的同时，医院有必要在经营管理方面做到科学、严谨、规范。管理会计在医院发展过程中起到了科学规划与决策、控制与评价的重要作用，对于提高医院的财务管理水平、完善医院内部控制、提高经济效益、调动医务人员的积极性等方面具有重要的现实意义。医院要想在激烈的市场竞争中获得生存和发展的空间，必须要认识到管理会计在医院发展中的必要性，并就加强管理会计在医院的应用积极探索有效的途径和措施。

一、管理会计在医院发展中的必要性

在医院设立管理会计部门具有重要的、无可取代的作用，也是医院发展的必然要求。主要体现在以下几个方面：第一，有助于医院实施科学、合理的决策。在市场经济条件下，医疗市场的竞争日趋激烈。为了增强医院的竞争力，医院管理者需要对医院的日常经营作出决策。管理会计结合医疗市场的需要和医院自身的实际情况，对医院的发展和经营作出科学的预测和分析，并对医院在投资项目以及投资方向的选择方面作出合理的可行性分析，为医院的投资建设提供明智的决策。第二，有助于医院对自身的资源实现优化配置。医院能够实现对内部资源的优化配置，也就能够为医院争取到更大的发展空间，降低经营成本，提高医院的经营管理效率。另外，管理会计通过进行成本效益分析，也能为医院在组织经营活动、配置优化医疗资源等方面提供有益的参考。第三，有助于提高医院的财务管理水平。管理会计的主要目标就是完善财务管理。医院通过管理会计的应用，在完成财务会计功能的基础上，通过对医院的相关经济指标进行核算，为医院判断其经济效益提供准确的数据。通过这些数据，可以对医院的经营管理活动进行科学规划和严格控制，最终提高医院的经济效益。第四，可以有效地防范财务风险。医院在开展经营、投资和筹资活动时难免会出现财务风险。管理会计可以通过财务分析以及对固定资产进行本量利分析等方法对医院的财务信息进行深加工和有效利用，并对整个经济过程进行预测、决策、控制，一旦出现异常情况就能发出及时的财务预警信息，从而有效的识别风险，降低医院的损失。

二、加强医院管理会计的途径和措施

通过上文的分析，我们知道了管理会计在医院发展中的必要性和重要作用。那么如何加强管理会计在医院的应用？在具体工作中，可以采取以下途径和措施：

（一）建立完善的管理会计机构

建立管理会计机构、在医院内部建立起与财务部门并列的管理会计部门、配备相应的管理会计人员、使管理会计与会计核算相分离是规范管理会计工作的重要手段。在具体业务中，管理会计和核算会计要做到并行不悖，使会计工作做到有条不紊，同时还要抓好管理控制工作。

（二）做好定期成本分析

成本分析属于管理会计的专门技术和方法，主要是全方位、全过程的核算医院收入以及成本支出的情况。针对医院在医疗活动中的动态经济情况编制相应的损益表和比较分析表，向医院管理者以及各部门的管理人员提供真实、可靠的会计信息。另外，还要仔细地对会计报表进行分析，针对出现的问题提出有效的改进措施。

（三）在医院实行全面预算

一般来说，全面预算包括财务预算、业务预算、责任预算以及决策预算等内容。建立健全医院的全面预算制度，有利于科学规划医院的发展目标，使收入和支出实现有序的管理。通过对日常经济活动的监督和控制，对医院的实际工作作出客观而真实的评价，以最低的成本获取最大的经济效益。

（四）做好成本核算

做好成本核算对于控制医院的支出、降低医院在日常经营管理中的成本具有重要意义。在医院，成本核算的主要对象是药品经营成本和医疗服务成本。成本核算人员负责医院的医疗成本、各科室成本以及医疗项目成本等几个方面的分析与核算工作。

（五）定期开展专题分析

主要包括两个方面：第一，对医院的固定资产投资进行合理性分析。可以采用货币时间价值理论以及内涵报酬率等方法分析投资立项并进行评价。第二，对医院的物资采购进行预测和分析。在事前对药品采购和医疗设备进行预测分析，同时进行存货控制，尽量减少因库存积压造成的资金浪费。

（六）做好业绩综合评价

对医院以及各部门的业绩开展综合评价，不仅包括业绩的财务计量，还要包括市场占有率、医疗服务质量、患者满意度以及人力资源等非财务计量指标。进行非财务计量能够为医院管理者及负责人改善经营指明方向。

三、总结

浅谈加强医院内部会计控制的有效途径 篇6

1.1 工程造价管理没有形成比较完善的、系统的体系

我国目前的工程造价管理制度的形成时间很短,主要表现为国家或政府直接控制,还不够成熟,基础不够坚固。而随着新时代的到来,经济制度的转变,工程造价管理依然停留在原来的模式上,脱离了时代的步伐,依然保持着原有的静态的管理,适应不了新的环境,因而出现了工程建设难以做到动态的造价控制,工程建设的各个阶段和环节的造价确定与控制严重脱节,跟不上新的发展变化。此外,水利工程建设项目要能否立项要要受审批权限的制约,程序繁琐复杂。因此,很多地方部门为了能够争取到更多的项目及贷款,设计单位为了招揽更多的业务,往往对可行性研究与初步设计缺乏实事求是精神,认为压低投资估算,以躲过有关部分的审批,待立项批准,施工便想方设法地追加投资,给水利工程造价的管理与控制造成困难。

1.2 定额费用不明确

医院会计内部控制的有效途径研究 篇7

一、分析加强医院会计内部控制的必要性

随着我国医疗水平的不断提升和进步,加强医院会计内部控制管理是势在必行的,通过建立和完善医院内部控制体系,一方面,可以规范管理医院内部各个会计核算活动,保障就医人员获得合理优质的医疗服务;另一方面,还能促进医院在执行法律法规的基础上实现自身发展战略,推进医院业务水平快速提升,有效降低业务管理中出现的财务风险和纰漏。因此,医院必须要不断完善和优化内部控制制度,确保医院财务信息真实可靠,从而有效增强医院在国际市场中竞争力水平,使医院在激烈的医疗市场中占据稳固地位。

二、分析当前医院会计内部控制中存在的问题

(一)对医院会计内部控制认识不足:在医院财务管理体系中,会计内部控制制度仍然处于发展初级阶段,很多工作人员在执行内部控制工作方面缺乏经验,因此,医院会计内部控制只是存在于形式上,而无法贯彻落实医院内部控制制度。在这种情况下,不仅阻碍了医院财务体系改革发展,还使医院整体形象遭到破坏,产生恶劣的社会影响。

(二)缺乏健全的内部控制制度:当前,我国医院会计内部控制制度仍然处于发展初期,还没有建立一个标准去衡量内部控制的合理性和全面性,各个专家对如何有效加强会计内部控制问题也在努力钻研,这说明健全和完善医院会计内部控制制度将会是一个漫长且艰巨的过程。

(三)会计内部控制执行力较弱:应用会计内部控制制度的关键就是强有力的执行力度,但是,我国部分医院的会计内部控制执行力度相对较弱,有些医院在内部控制方面只是形式主义,虽然已经建立了科学完善的内部控制制度,但是在执行的过程中却没有深入应用,使内部控制的作用得不到充分发挥,从而也就无法实现预期的内部控制效果。

(四)会计内部控制工作人员素质偏低:医院内会计内部控制人员的职业素质和工作水平直接影响着内部控制工作运行,当前,我国部分医院的内部控制人员专业素质偏低,无法满足医院中内部控制工作的发展需求,导致在执行内部控制的过程中出现差错,严重影响了内部控制工作运行。

三、解析加强医院会计内部控制的方法策略

(一)增强医院内部控制建设基础:各个医院应当对会计内部控制的作用树立正确认识,对内部预算控制保持高度重视,同时还要严格检查和监督内部控制执行情况,对执行内部控制制度过程中出现的问题进行深入研究和分析,从而采取切实有效的途径来增强医院内部控制工作的基础建设。

(二)健全医院会计内部控制制度:在制定医院会计内部控制制度的过程中,必须要注重制度的全面性和具体性,只有确保内部控制制度的全面具体性,才能建立科学合理的内部控制体系。同时,还应当运用内外结合策略,由医院会计人员对医院财务进行内部监督,鼓励患者或社会舆论对医院进行外部监督,通过内外相结合监督方法,促进医院内部控制工作稳步运行。

(三)加大医院会计内部控制监督力度:通过对医院会计内部控制工作加大监督力度,能够使医院内部形成整体监督,进而促进会计内部控制制度有效落实。就医院方面来说,提升医院内部控制监督水平,能够有利于医院避免不必要的资金损失。并且,还应当保证医院监督体制的多样性,例如利用网络信息途径进行合理监督,从而使监督效果得到及时反馈。

(四)提升医院内部控制人员专业素质水平:医院在招聘内部控制人员的过程中,一定要注重应聘人员的从业资格和专业技能,在新员工入职之后,要对工作人员进行定期专业教育和培训。同时,还应当建立良好的财务人力资源制度,营造良好的工作环境,培养内部控制人员高尚的职业道德,提升其专业素质水平,从而使其更加认真的投入到会计内部控制工作中。

四、结语

随着我国医疗素质水平的不断提升,医院内会计内部控制制度的作用也越来越大,通过健全和完善内部控制制度,能够有效促进医院健康发展,持久生存。因此,医院应当增强内部控制建设基础,健全医院会计内部控制制度,加大医院会计内部控制监督力度,提升医院内部控制人员专业素质水平,从而建立科学合理的内部控制途径,为医院稳步发展保驾护航。

摘要：在现代化医院管理体系中,会计内部控制制度发挥着至关重要的作用,能够帮助医院加强内部控制管理,提升医院资金利用率。因此,医院必须要建立一套行之有效的会计控制制度,完善会计内部控制体系,从而保障医院会计控制工作顺利运行。下面将具体分析加强医院会计内部控制的必要性,分析当前医院会计内部控制工作中存在的问题,解析加强医院会计内部控制的方法策略。

关键词：医院会计管理,内部控制,方法途径

参考文献

[1]王建彬.浅谈加强医院会计内部控制的有效途径[J].行政事业资产与财务,2011,8.

加强集团内部控制的有效途径 篇8

1.财务信息化解决方案

财务信息化解决方案建立在一定的网络基础上，可以视为网络财务管理软件系统的实施与应用。网络版的财务管理系统功能强大而健全，包含了单机系统、联机系统的几乎所有功能，并且有着更强大的管理智能与网络信息功能。如果集团公司实现了本地局域网联接和外地DDN等专线联接，则外地公司可视同本地公司作为一个普通的客户端实施网络财务软件系统。如果与外地公司没有直接的网络联接，则需要将外地公司的财务数据定期通过广域网或因特网传输给集团公司本部服务器，由集团公司将数据恢复，从而进行明细数据查询，实现全方位的监控。目前国内财务软件开发商所推出的几种网络财务信息管理系统的基本思路就是：由集团公司与子公司之间通过网络共享电算化会计资源，由此实现统一管理。只有实现了企业内部会计信息的实时共享，才能对企业进行有效的纵向管理。通过网络将子公司的会计信息传输到上一级公司直到集团公司，使集团公司对其整个企业的管理力度大大加强。

财务信息化建设对集团内部控制主要体现在数据的集中管理与控制上，就是将所有单位的账套（包括其全部财务数据）集中建立在本部的一套服务器上，各公司账套只能有一个，防止—个公司多套账等不合法现象的发生。各单位仅仅作为一个客户端通过访问服务器来实现账务处理，无权进行数据备份、恢复等处理，杜绝其在后台数据库对财务数据进行修改的可能，集团通过从最低层直接获取数据来集中加工，处理，将会计的核算与监控功能融为一体。CFO和企业高层以及内部审计人员可以随时通过各自的账号登录任意一家公司的账套，来查询自己需要掌握的数据，并随时提出自己的意见和建议，要求各公司按照统一的会计政策、核算与管理控制制度进行操作或修改。在财务信息化建设过程中还必须加强用户管理、权限管理和系统参数设置，界定操作员及下属单位的操作权限和范围，加强企业内部监控。

集团公司的财务工作实现信息化集中控制以后，在以下几个方面能够切实满足管理的需求。

（1）总公司可以从系统中随时提取数据，自动进行分析，切实了解预算执行情况，并为预算管理快速、便捷地提供参考数据，对整个集团实施全面的预算管理。能实现以目标利润为前提，编制全面的销售预算、采购预算、费用预算、成本预算、现金收支预算和损益预算，并提供全面预算的编制、预警控制、预算追踪及预算分析，为集团的预算管理提供流程控制，从而有效地建立起管理控制体系，建立起对成本中心、利润中心和投资中心的绩效考核体系，使集团企业经营活动能沿着预算管理轨道科学合理地进行。

（2）可以满足集团企业结算中心及内部银行的业务需要，资金管理支系统主要是对集团的资金使用过程进行监控，合理地筹集和使用资金、确保资金占用和资金成本最低，保证资金良性循环，加强资金的统一结算，及时掌握集团整体资金状况，提高资金使用效率，保证集团企业的正常运作。

（3）可以及时准确地合并报表，对内部交易能够快速准确地实现对帐、实现数据一次采集、分层过滤抵消的功能，真正反映集团的财务状况、经营成果。集团公司用统一的报表科目设置与报表模板来实现各公司报表格式的一致和报表编制速度的提高，由于集团可以检查各公司报表，并且可在各公司过账后随时制作汇总合并报表；缩短各公司编制报表的时间空间，避免了各公司随意调整报表，保证了上报报表数据的准确性，便于集团真实地掌握各公司和集团整体的财务状况。

2.集团实现信息化控制后资金管理上的几种模式选择

2.1目前集团企业资金管理中存在的问题

对于集团企业来说，健康的资金流是其生存和发展的基础。集团企业资金管理水平落后，突出表现在财务预算管理之“虚”，资金结算管理之“散”，监督考核环节之“弱”和管理方式手段落后，效率低下等方面。预算制度形同虚设，资金管理有章无序，资金的收支缺乏统一的筹划和控制，随意性大；对分、子公司监督控制、考核不力。企业资金流向与控制脱节，体外循环严重；资金分散，资金失控，贷款、担保无控制，资金风险大，集团管理方式和手段落后，随意性大，信息滞后失真，效率低下。

2.2资金管理控制解决模式

报账中心模式，进行资金的统收统支，在这种模式下，资金管理高度集中，一切现金收付活动都集中在集团财务部，所属分支机构无资金调度权。通过报账中心模式，可以解决集团的统一报账、统一收支问题。

内部银行模式：内部银行相当于资金流的中间控制环节，一方面对内部各单位、部门，一方面对外部真正的银行。

结算中心模式：在此模式下，集团进行资金统一调配管理，下属各单位在集团结算中心开户，支持结算中心的资金结算业务、信贷业务以及资金调度监控。

财务公司、信托投资公司等非银行性金融机构模式：在此模式下，进行完全市场化的资金运作。例如，用友NC资金管理软件为财务公司提供了各种存款、贷款业务的管理功能。

企银联合模式：这是比财务公司更高一级的结算中心衍生模式，其已经具备部分商业银行性质，但仍然在制度规定的范围内严运作，并纳入我国的 “非银行金融机构”体系，很显然，银企联合银行不仅是一个法人实体，而且是一个金融机构法人实体，其业务比财务公司业务更专业、更广阔。

2.3基于网络软件基础引入结算中心机制。

结算中心是一种将银行机制引入企业内部，旨在提高企业集团资金效率和管理水平而采取的一种集财务管理、金融管理和企业管理三位一体的一种现代企业管理方式。随着我国集团企业的日益增多，这种优秀的管理方式也受到越来越多的现代企业集团的青睐，结算中心的理论发展越来越深入，业务体系也越来越壮大，中心逐渐由资金管理，向集团监控等高层功能转移；集团内各成员企业的存款统一在结算中心开户，存放在“中心”，结算中心再将此款以中心的名义存放在真正的商业银行，而贷款则由各成员企业向中心贷款，由中心在集团内部调节余缺，若真正需要贷款时才以中心名义由中心向商业银行贷款。结算中心业务基本上是模仿银行。更高层次的结算中心是借助信息集中之便成为集团的项目监督控制中心、投资中心、责任会计中心等等。而基于网络软件基础的结算中心系统的开发，为结算中心的发展插上了腾飞的翅膀，丰富了结算中心的内容，加强了资金控制力度。

浅谈加强医院内部会计控制的有效途径 篇9

一、会计信息失真的具体表现和种类

会计信息失真的表现五

花八门，主要有以下几种：一是资产不实。购入资产不及时记账，处理随意性大，造成国有资产流失；二是负债不实。债权、债务不对应，手续不完备，甚至有名无实；三是盈亏不实。少数领导为了追求政绩和一己私利，常常责成会计人为地调节收支；四是资金不实。货币资金、往来款项等长期不对帐，造成账实不符；五是税金不实。有意无意地少记漏提，侵占税款；六是信息披露不实。随意夸大成绩，报喜不报忧，骗取上级和社会的信任；七是会计核算不实。不按会计制度办事，乱设会计科目，财务管理混乱；八是核算内容不实。会计活动内容张冠李戴，隐瞒事实真相。

上述表现按不同层面可分为：从主管方面看，可分为主观原因和客观原因。主观上存在有意造假和无意失实之分，前者是有意识地提供虚假会计信息，形成舞弊和违法行为；后者是会计人员技术能力和工作疏漏等造成的“失误”；客观原因指市场经济环境瞬息万变，会计核算存在众多不确定因素，导致会计信息出现误差或失误。从信息产生过程看，可分为会计事项引起的失真和会计处理引起的失真。前者是指会计信息来源即原始凭证不真实、不合法造成会计信息虚假；后者是指不按规定的会计制度和法规处理会计信息来源，造成会计信息失真。

二、会计信息失真的原因分析及危害

主要有以下原因：首先，从法制的层面看，一是法制不健全，不少财会法律条文过粗，缺少可操作性；二是执法不严，有时长官意志凌驾于会计法规之上，长官出数字；三是内部法制观念淡薄。其次，从会计环境的层面看，一是部分财会人员独立执法地位和权力缺乏保障，当单位利益与财会法规矛盾时，财会人员不得不按照领导的意图处理；二是我国正处于新旧经济体制转轨变型时期，会计在与国际接轨方面还存在很大差距。第三，从单位内外监管来看，单位内部制度不全、执行不力依然普遍，财产物资常常账实不符；外部财会监督也未能充分发挥作用，有的问题知而不查、查而不纠，为造假客观上提供了可能。第四，从财会人员素质来看，相当一部分人员业务能力偏低、自身工作不到位，在一定程度上使会计信息的真实性失去了保障。

会计信息失真的危害性：一是导致领导决策失误。无论哪级领导，根据虚假信息做出的决策必然会出现偏差，给工作带来不良后果；二是干扰了市场经济秩序。会计信息失真使财会监督失去了控制，破坏了市场运行的有序性。三是为经济犯罪打开了方便之门。会计信息一旦失真，必然会造成管理混乱，给不法分子可乘之机。四是带来了行业不正之风。少数领导为一己私利指使会计做假账，使会计质量受到严重影响。五是严重削弱了国家财经法规的权威。

三、强化内审质量控制，从源头上治理会计信息失真。

（一）加强对内审工作的领导，确保内审工作独立性和权威性。

内部审计是监督和评价本部门及所属单位财政财务收支的真实、合法和效益的行为，是审计监督体系以及单位内部管理控制的重要组成部分。按照《会计法》规定，单位负责人是本单位会计信息质量的第一责任人。因此，要防止会计信息失真，单位主要负责人首先要提高认识水平，增强法律意识，充分认识内审工作的重要性，切实加强对内审工作的领导，把素质好、业务精、能力强的人员充实到审计岗位上，并在管理权限范围内，授予内审机构必要的处理处罚权。要帮助内审人员解决工作中遇到的困难和问题，坚决杜绝内审人员“站得住、顶不住”、“顶得住、站不住”的现象发生，使内审机构与财务、基建部门真正的成为单位经济管理工作的“左右手”，而不是“对手”，只有这样，才能确保内审工作的客观性、公正性和权威性。同时，要让内审组织有足够的地位和层次，内审组织机构的组织地位和设置层次越高，权威性越大，内审的作用就发挥得越充分。

（二）不断提高内审人员素质，加大内审督导的深度和广度。

浅谈加强医院内部会计控制的有效途径 篇10

（1）加强会计控制，拓宽对会计控制的认识。传统的会计控制是指会计人员通过对反映业务的原始凭证的复核与检查以证实其是否真实地记录了各项客观的经济业务，在此基础上，通过对记账凭证、各类账簿及报表的相互核对及审阅，实现对经济业务的监督与控制。在所有权与经营权合一的情况下，单一的控制环境使会计履行控制与监督职能比较容易，会计信息输出也较客观。但在两权分离的情况下，所有者与经营者客观上存着利益不相容、信息不对称及激励不相容三大矛盾，使得现行会计管理体制下，会计反映失实，会计控制弱化。在承认“人都是有限的理性经济人”这一前提条件下，会计代表谁来控制经济业务这种主体选择的不同，必然导致其控制与的不同。代表经营者的控制或再监督显然不同于代表所有者的监控，所以两权分离环境下会计控制的利益代表及控制目标需要重新审定。

（2）加强会计控制，优化会计控制的环境。具体来讲，就是要完善法人治理结构，设计出一套使经营者在获得激励的同时又受到相应的约束，以保障所有者权益的机制。激励与约束的有效结合，将使经营者行为与所有者目标实现最大程度的一致。对经营者的约束，所有者可以利用业绩评价，或通过董事会利用公司章程规定经营者的权限范围，还可以派出监事会直接监督经营者的代理权，以维护所有者权益；对经营者的激励可以尝试推行年薪制与股票期权计划，使经营者利益与股东利益相结合。

（3）充分发挥会计控制的作用，改变现行会计管理体制。由所有者委派财务总监，领导会计机构及会计工作，财务总监对所有者负责，会计人员对财务总监负责。公司业务运行则由经营者全权负责，财务总监与经营者相互配合相互监督，通过财务总监使所有者与经营者达到激励相容。财务总监制的会计管理体制下，会计控制的范围不仅仅是账、证、表的相互核对与审阅，还应包括业务流程的标准化设计与控制、业务处理过程不相容职务的控制、事后的复核与控制、财产清查核对控制。除此而外，各公司可根据自己的业务特点，结合经营战略、管理方法设置其他必要的控制点。通过关键控制点的有效运行，实现会计控制的目标———维护所有者权益，使会计提供的信息具有相关性与可靠性。

（4）不断提高会计人员的业务素质及职业道德，使会计控制有效发挥作用。首先，应重视会计人员专业技术资格的聘任和考核工作。将对外提供真实信息作为聘任、考核会计人员的重要内容。其次，要切实抓好会计人员的经常性管理。主要是加强对会计证的管理，以保证持证会计人员真正具备从事会计工作的能力，保证会计证的权威性、严肃性。再次，要切实抓好会计人员继续，提高思想品德、职业道德和业务素质修养。一个财会人员不仅要精通业务、熟悉法规，具有高超的会计水平，更要品质好、思想过硬，真正与企业共命运。因此，财会人员需要不断充电、回炉，提高自身素质，这样才能真实反映企业财务状况，为确保会计信息真实、可靠的提供前提条件。

浅谈加强医院内部会计控制的有效途径 篇11

【关键词】内部控制；收入控制；支出控制

近些年，国家对医疗事业改革十分重视，它也取得了很大的发展，相应的，医院的内部会计控制制度也在不断完善。这有利于规范会计工作人员的行为，防止腐败现象的滋生和国有资产的无故流失。

一、医院会计内部控制工作的内容

1.收入控制

药品、检查、治疗处置、手术、化验、麻醉、床位、挂号等其他收入是医院日常的主要收入来源，医院每天的收入都是很多的，所以做好收入的内部控制工作是十分重要的。首先，是一定要保证收入的合法化，我们要根据物价局的收费标准对患者收费。这样严格执行国家规定的收费标准，统一票据，才能确保医院一日清单制度的落实，避免医、院财产的无故流失，更重要的是这样让消费者信任医院，可以有效地减少一些医患官司。其次就是要确保收费的安全，医院要制定科学合理的规定，由专人每天对医院的收入和结算进行检查，以确保资金的安全。

2.支出控制

医院对于支出这方面的问题有严格的规定，一直坚持相容职责相分离原则，但是这需要工作人员的具体落实。这项原则的主要内容是现金的保管和记账职责要分开、印鉴和支票也要分开。要严格的落实经费支出“连审会签”制度，每一笔经费支出都要形成财务和领导的双向监督，即每笔经济业务往来都要经过仔细核准，在按程序层层审批下来。

3.资产控制

医院不仅有很多的现金资产，还有很多的固定资产，就比如说各种医疗设备，每一个都是价格不菲，这就需要工作人员好好对其进行保护，以防实物资产的被盗、损毁和流失。对其的验收入库、领用、发出、盘点、保管及处置等一定环节一定进行严格的控制。首先要做到的就是固定资产的购置，根据需要进行有计划的购置，在购买的时候更要仔细，注意设备的质量，这关乎着患者的生命安全，一定要慎之又慎。其次是药品和材料的采购，和设备一样就是遵守严格的程序和注意产品质量。

二、医院会计内部控制工作的问题

1.认识不足

主要表现在会计内部控制工作落后于现实需要，大多数人认为这项工作只是形式上的，根本不对其给予足够的重视。内部控制在业务运行过程中是一个环环相扣不可缺少的动态机制，而不是大多数人眼中的形式上的各种规章制度的汇总，觉得内部控制应该是审计和管理层的事。另一个误解就是认为控制工作就是彼此相互牵制，而没有认识到内部控制是一个整体，它是由各种方式、方法和手段构成的，所有的这些都是这项工作难以真正落实的原因。

2.会计控制制度不完善

我国的医疗卫生系统起步较晚，发展水平远不及国外，目前尚对内部控制的实践处于探索阶段，各种制度都还很不完善，没有形成一个科学合理的体系。在国家也没有形成统一的框架概念，政府对此也没有出台解决政策。所以即使一些医院根据自己的实际情况制订了一些政策，大多也是不够科学合理的，职责规定的也很不清楚，所以执行起来也是困难重重。而且大多数的制度最终都成为了摆设，它存在的目的也就只是为了应付上级检查。

3.工作人员知识素养低

现在，医院这方面的工作人员普遍都缺乏正规的培养，他们甚至在行为、思想和能力上都不能达到内部控制工作的基本要求。而且，由于这项工作是近几年才刚刚流行的，所以他们的工作经验还不足，常常对一些规则和要求理解不到位，而导致工作中频频出错，这也进一步影响内部控制工作的落实。

三、如何加强医院会计的内部控制工作

1.完善医院内部控制体系和制度

理论来源于实践，又指导着实践的发展，所以要想真正做好内部控制工作，就要从以往的工作中吸取经验教训，建立一套将审计、纪检、财务、采购联系起来的科学合理的的制度，形成而部门相互配合、相互牵制的完整体系。还要尽量做到具体、高校和适用，一定不能在搞形式主义，将制度束之高楼，而要真正做到落实到人。另外，一个完整的内部控制工作还包括预算控制制度和内部审计制度，缺一不可。

2.加强内外监督

内外联合起来监督制度的落实，才能达到我们的目的。内部监督主要是由审计部门完成的，给予审计工作人员相应的监察权利，允许他们参与大型项目的审计。外部监督主要是由国家的一些部门完成的，比如财政、税务和物价每年对医院的例行检查。除了这些，群众的监督也是不能忽略的，工作人员应该鼓励消费者和舆论监督自己的工作，这样才能做到真正的透明。而且，为了杜绝医院内部的腐败现象，对固定资产的构建等问题应该实行集体决策制度，做好预算工作，决不能由极少数人说了算。还要定期进行清查，对医院的资产要有详细的了解和记录，避免财产无缘无故的流失。

3.加强内部控制的信息化建设

我们可以通过加强信息化，将会计和内部控制联系起来，每项工作的相应负责人员拥有自己职能以内的权限，对其进行不同的操作。彼此互不干扰。这样比起以往的手工录入，可以减少很多时间、避免很多差错。而且操作简单，也很好的弥补了工作人员缺乏正规培训和工作经验的弊端。

四、结语

总之，只有不断完善医院会计的内部控制工作才能使其在促进医疗制度的发展上发挥作用，才能真正为医院的防范风险，保证医院的可持续发展。本文就主要介绍了会计的内部控制工作的发展现状、出现的问题以及如何解决进行了比较详细的论述。希望读者在阅读之后能对我国的医疗制度有一个更加深刻的认识。也希望相关部门能尽快出台并实施各种政策来完善它。

参考文献：

[1] 毛若琛.论现行医院财务管理存在的问题及对策[J].北方药学.2011（12）.

[2] 王建彬.浅谈加强医院会计内部控制的有效途径[J].行政事业资产与财务.2011（08）.

[3] 石金昌，张林. 如何完善医院财务会计的内部控制[J].企业研究. 2014（04）.

加强医院内部会计控制的构想 篇12

一、现阶段医院内部会计控制失效的表现

1. 岗位设置问题较多, 不合理兼岗现象较为普遍。

在实际工作中, 基于编制有限、人员紧张等原因, 许多单位都有不合理不合法的兼岗现象, 不相容职务未能合法合理分离。比如:有些单位的出纳兼任记账, 有的出纳兼任档案保管, 有些单位的记账员兼任会计复核等。

2. 支出审批程序过于简单, 缺乏内部制约机制。

目前大部分医院的支出审批程序过于简单, 实行“一支笔”审批制度。单位发生的支出票据, 经手人报单位负责人签字审批, 经单位负责人审批后到财务部门报销, 整个审批过程只经过三个人。如果遇到经手人恰好就是单位负责人或部门负责人的情况, 那么从经济事项的发生到支出报销只经过两个人, 这种审批制度的弊端显而易见, 缺乏内部监督制约, 给挥霍浪费、贪污腐败等违法乱纪行为提供了便利条件。

3. 会计人员素质参差不齐。

由于会计人员日常工作繁忙、负担较重, 学习新业务、新知识和新制度的时间相对减少, 导致会计人员业务素质不能得到及时提高。有些会计部门人员变动比较频繁, 原有人员在熟练掌握会计业务后, 被充实到其他部门, 而新来的人员由于岗位空缺等原因, 在尚未得到系统的业务知识学习培训之后就匆匆上岗, 老员工帮新员工, 已成为会计工作中的常见现象, 这样就使新会计人员盲目信任老会计人员、盲目操作, 难免会出现一些差错和失误, 在一定程度上也影响了内部会计制度的落实。

二、医院内部会计控制失效的原因

1. 医院对内部会计控制制度实施的管理力度不够。

有的医院没有建立内部会计控制制度, 许多财务事项的运作与管理措施仅是惯例, 没有相应的成文制度保障, 管理的随意性较大;有的医院虽然建立了内部会计控制制度, 但不符合我国《内部会计控制规范一基本规范》“坚持不相容职务相互分离, 确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督”的规定;有的医院虽然制定了较为细致、完善的内部会计控制制度, 但却没有很好的贯彻执行, 使得内部会计控制制度形同虚设。

2. 内部会计控制意识相对薄弱, 特

别是医院的高层管理者的内控意识淡薄。医院内部会计控制制度是医院会计制度的重要组成部分。部分医院的高层管理者认为医疗业务是医院生存和发展的重要支柱, 于是抓医疗质量、抓医疗技术、抓服务态度。片面地认为会计部门只是医院的“钱袋子”, 认为会计工作就是对医院的资金、资产的使用和流向进行归类和反映, 会计工作相对于医疗工作来说, 是一种辅助性工作, 无权参与单位的重要决策, 对单位重要决策的过程和结果均不了解, 因此, 对会计人员的配备与管理不够重视, 致使内部会计控制制度不能得到有效的发挥。

3. 内部审计没有发挥其应有的监督、评价职能和防护性作用。

内部审计是医院进行内部监督的职能部门, 其作用不仅在于监督内部会计控制制度是否得到执行, 还要帮助管理部门监督和检查有关法律法规及制度的执行情况, 评价医院的各项经济活动。部分医院尚未设置内部审计部门, 有些医院设置了内部审计部门, 却没有配备相应的专业审计人员;有些医院配备了审计人员, 却没有相应的独立机构。

三、加强医院内部会计控制建设的设想

1. 制定出一套完善的内部会计控制制度并认真执行。

健立健全并完善内部会计控制制度是贯彻落实《会计法》等相关法律的必然要求, 是实现医院总体目标的根本保证, 是建立现代科学管理模式以及提高医院社会效益和经济效益的客观要求。医院的内部会计控制制度要围绕着医院工作目标的实现来设计, 既要有及时性、灵活性、准确性, 又要配以合理的奖惩制度, 使有关人员充分认识各自的职责和权限。随着新业务的不断发生, 需要制定相应新的制度, 经济业务在运行过程中发现漏洞要及时修改、补充、完善, 不适应的制度要废止, 使内控制度覆盖各个角落和环节, 不留漏洞, 形成一个相对独立和完整、科学的控制系统。

2. 增强领导内控意识, 提高管理人员的业务素质与道德素质。

单位负责人必须十分重视财务工作, 并花费一定的时间和精力抓好财务工作。财务控制是内部控制的核心。会计机构和会计人员是做好财务工作的主要承担者, 充分发挥其积极性, 对于做好财务工作至关重要。同时要增强会计人员的职业道德教育和业务培训。职业道德教育要从正反两方面加强对会计人员的法纪政纪、反腐倡廉等方面的教育, 增强会计人员自我约束力, 自觉执行各项法律法规, 遵守财经纪律, 做到奉公守法、廉洁自律;加强对会计人员的继续教育, 提高他们的业务水平及综合道德素质, 建立一支高素质的财会队伍是内部控制制度有效执行的重要保障。

3. 加强内部牵制制度。

内部牵制是指对具体业务进行分工时, 不能由一个部门或一个人独立完成一项业务的全过程, 而必须由其他部门或人员参与, 并且与之衔接的部门能对前面已完成工作的正确性进行检查。内部牵制制度由适当授权、不相容职责分离、凭证和记录、接近控制、独立检查等环节组成, 包括上、下级之间的相互制约、相关部门之间的相互制约。如会计信息收集、归类过程中, 除了制单外, 还须有复核和会计主管审批环节;现金流转业务中, 现金收支的审批、收入和支出、印鉴的保管、记账等业务应分工管理, 互相牵制。在内部牵制中, 还应实行岗位轮换制, 根据不同岗位在管理系统中的重要程度, 明确规定并严格控制每个岗位员工的履职时间。关键岗位轮换频率应适当高些, 次要岗位轮换频率可适当低些。岗位轮换可暴露出企业内部控制存在的问题, 揭示出企业内部控制制度的缺陷和管理上的缺陷。

4. 加强内部审计监督。

除了制定出科学、高效的内部会计控制制度以明确各单位和人员的责任外, 还应加强内部审计制度建设和内部审计的执行, 内部审计是医院内部控制的主要力量, 对医院的各种财务资料的可靠性和完整性及资产运用的效率性进行考核, 为改进内部控制制度提供建设性意见。内部审计是单位内部控制系统的一个特殊的组成部分, 应加强内部审计的独立性和权威性, 在医院最高管理层的直接领导下, 独立于有关部门的经济活动之外, 通过内部常规稽核、离任审计、落实举报、监督审查医院的会计报表等手段对会计部门实施内部控制建立有效的以"查"为主的监督防线, 对内部控制制度的功能和效果进行评价测试, 及时提出改进意见和建议。

5. 合理编制医院预算, 加强预算控制。

编制医院预算是为了达到既定的目标, 对医院各项业务编制详细的预算或计划, 并通过授权, 由有关部门对预算或计划的执行情况进行控制。编制预算必须遵循收支统管原则、统筹兼顾原则、积极稳妥原则、依法理财原则。在预算编制过程中, 要实行零基预算法, 抛弃那种热衷于争取资金, 忽视提高资金配置效率的预算管理方法, 在切实用好预算资金上狠下功夫。医院的总体预算包括管理费用预算、市场费用预算、业务费用预算、科研费用预算等内容, 其中业务费用预算还可以细分为水电气预算、药品预算、卫材预算、人力预算和设备预算等。预算一经下达执行, 不得调整, 如需追加, 应严格审批制度;应定期反馈预算执行情况;预算执行完毕应对预算执行情况进行分析、考核并采取改进措施;明确规定财政预算资金实行责任人限额审批, 超出限额的实行集体审批, 重大项目支出由单位办公会议讨论决定, 严格控制无预算的资金支出。

6. 建立良好的信息沟通系统, 提高医院内部控制效果。

一个良好的信息和沟通系统可以使医院及时掌握营运状况, 提供内容全面、及时、正确的信息, 并在有关部门和人员之间进行沟通。目前, 大中型医院的会计核算基本上脱离了手工操作的账务处理过程, 许多医院内部控制的很大一部分也实现了计算机化, 这既节省时间提高了工作效率, 又减少了人为因素对内部控制效果的影响。要特别注意开发与引进先进的医院财务与管理软件, 逐步建立高质量的医院信息沟通系统。

7. 强化内部会计控制制度的检查与考核, 建立有效的激励机制。

建立内部会计控制制度的检查与考核制度, 以确保内控制度的有效贯彻和实施, 医院必须定期对内部控制制度的执行情况进行检查与考核, 看医院内部控制制度是否得到有效遵循, 执行中有何成绩, 出现了什么问题, 为什么某项内部控制制度不能执行或不能完全执行, 估计可能产生或已经造成什么后果。对于违规违章的, 坚决给予行政处分和经济处罚, 并与职务升降挂钩。只有做到压力与动力相结合, 才能最终达到内部控制的目的。