财务审计管理制度

财务审计管理制度（精选10篇）

财务审计管理制度 篇1

财务管理制度

为加强财务管理，实行民主理财，特制定以下财务管理制度：

一、财务人员必须认真学习财政、财务、税务等方面的方针、政策及法律法规，努力提高政策水平和业务能力，负责搞好财务工作。

二、坚持一支笔审批报帐和会计管帐不管钱，出纳管钱不管帐的原则，切实履行财务人员的工作职权。出纳和会计有权拒绝白纸条入帐和不合理的开支，有权拒收未经经手人签字和领导审批的票据。财务人员应主动当好村民委员会的参谋，经常分析财务情况，及时向领导汇报财务收支情况。

三、不得以白纸条作库存现金，不得私借或挪用公款，不得将村集体现金以个人名义借贷，未经主管领导批准，任何人不得向村民委员会借支现金。

四、村民主理财小组定期审核会计的财务收支单据，无民主理财小组审核印鉴的单据，会计不得入帐。

五、财务人员应如实提供财务发生情况，自觉接受村务监督小组、民主理财小组的监督和审计核查。

财务审计管理制度 篇2

1.1 什么是市场

有专家认为有效市场假设中的“市场”指的是资金市场或资本市场。假设财务管理所依据的资本市场健全、有效并长期存在。笔者觉得, 财务管理是企业管理系统的一个子系统, 是一种综合价值管理方式, 这里所说的“市场”不仅包括金融市场, 还应延伸至其他要素市场。各类要素市场健全、有效的意义在于通过市场上大量利益独立的供求者之间的竞争机制形成公平、合理的价格, 引导各类生产要素的合理配置。

1.2 市场有效性

市场有效性是指市场价格的有效性, 也就是市场上的价格水平反映了交易者对价格的集体预期, 同时也显示信息对市场价格的影响。一个包括资本、商品、人才、信息等资源的有效市场的存在有其重要意义:首先, 企业可以按照可预期的合理价格在资本、商品、人才等市场上获取企业所需要的资本、商品、人才、信息等资源要素, 以满足企业进行商品经营和资本经营的需要。其次, 企业可以利用资本市场、商品市场等市场环境, 将闲置资本以适当的方式在资本市场上进行投资以满足企业资本增值的需要, 将商品在市场上销售以实现价值增值, 将设备等闲置生产要素在市场上进行重新配置以实现生产要素的合理流动。再次, 企业资源的配置效率和运营效率等理财成果可以通过市场得以恰当反映。

1.3 财务管理原则

1.3.1 市场中心原则

企业的理财活动要以市场为中心进行, 要面向市场、依托市场、以市场为导向。在市场预测的基础上, 合理规划资源需求量。企业要以金融市场为依托, 合理选择筹资渠道和方式, 实现较低成本与较低风险的筹资。企业要以商品市场供求为依托进行有效投资, 取得高于市场收益率的超额利益。市场中心原则要求企业财务人员不断地更新知识, 学习和掌握市场经济规律与现代企业制度以及相关法律知识, 具备在市场经济中科学理财的业务能力和综合能力, 掌握市场运行机制和市场供求状况, 提高驾驭市场的能力。

1.3.2 双方交易原则

双方交易原则是指市场的每一项交易都至少存在两方, 在一方根据自己的经济利益决策时, 另一方也会按照自己的经济利益行动。因此, 企业进行财务决策时要考虑对方的反应, 在谋求自身利益的同时要注意对方的存在。

1.3.3 信号传递原则

信号传递原则是指行动可以传递信息, 这比企业的声明更有说服力。信号传递原则可以让接受信息的人根据企业的行为判断企业未来的收益状况, 因此企业在决策时不仅要考虑行动方案本身, 还要考虑该项行动所传递出来的信息, 因为这些信息可以影响市场交易的价格。

2 财务主体的财务管理原则

2.1 财务主体的空间属性

财务主体可从不同的方面进行理解: (1) 绝对财务主体和相对财务主体。绝对财务主体是指拥有并控制一定的经济资源, 并能自主经营、自负盈亏、自我约束、自我发展的独立的商品生产者和经营单位, 它必须拥有独立的资金, 并承担与资金相匹配的财务责任, 享有独立的财务权, 绝对财务主体就是一个法人。相对财务主体是指不具有法人资格的经济实体, 这种经济实体更多的是在绝对财务实体内部进行独立经营的分厂或分公司, 相对财务主体同样也拥有并控制一定的经济资源, 只不过其控制资源的范围或能力受到限制。 (2) 实体财务主体和虚拟财务主体。实体财务主体也就是我们一般所说的财务主体。而在知识经济条件下, 某些所谓企业为完成某种产品或作业而把分散在不同地区的企业主体通过网络联结在一起, 它们分工协作、共同分享利润和承担风险, 这样就产生了虚拟企业。

2.2 财务主体的财务管理原则

2.2.1 理性理财原则

理性理财是财务主体进行财务管理所必须遵守的一项基本原则, 它要求财务主体在进行财务管理时应预先设定合理的财务管理目标, 避免财务管理的盲目性。

2.2.2 风险、成本与收益均衡原则

该原则是财务主体理性理财的必然选择, 它要求财务主体在财务活动过程中所承担的风险、所付出成本与所获取的收益达到均衡, 也就是在风险、成本相同情况下选择收益最大的决策方案, 在收益相同的情况下选择风险、成本最小的决策方案。财务主体总是会采取一定方法回避或分散风险, 为追求较高报酬而承担较大风险, 或者为减少风险而接受较低的报酬。

2.2.3 货币时间价值原则

货币时间价值是指货币随着时间的推移而形成的增值, 这是财务管理中的一个基本概念, 并贯穿于投资决策、筹资决策、分配决策等财务决策的各个环节。该原则要求企业在财务活动中必须考虑货币时间价值, 运用折现的方法将不同时点的货币流入或流出折算为同一时点的货币流入或流出, 以便比较。

2.2.4 资源配置原则

在财务主体中存在着各种资源, 这些资源配置的合理性直接影响企业财务管理目标的实现。它要求企业在资源配置时做到资源供给与需求在时间和数量上保持平衡。

3 持续理财与财务分期假设及其推演出的财务管理原则

3.1 持续理财与财务分期假设的内涵

持续理财与财务分期假设是指财务主体将其理财活动持续至实现它的计划和完成受托责任为止, 这一假设是基于在市场经济条件下企业理财的持续时间不确定而提出来的。该假设包括以下内容: (1) 财务主体能够持续生存并将按照现在的经济组织形式在存续期内不断地进行其经营活动; (2) 财务活动伴随着其经营活动连续不断地进行, 在可以预见的将来不会进行破产清算; (3) 财务主体能够通过理性理财行为, 确保财务主体在可以预见的时期内理财活动的持续进行; (4) 财务管理将按管理要求划分出若干连续的财务管理期间 (如年、季、月、日) , 实行分期管理。这一假设从时间上限定了财务管理的具体范围, 使财务主体、财务管理客体、财务管理目标、财务管理信息和财务管理方法有了时间上的归属。

3.2 持续理财与财务分期演变的财务管理原则

3.2.1 财务分期原则

这一原则要求财务主体在制定财务目标时应针对不同期间制定与之相对应的财务管理目标;考虑不同期间财务环境的差异性, 要分期间进行财务预测;要区分不同期间财务经营成果, 借以正确评价不同期间财务管理目标实现的程度;要分期间进行财务报告。

3.2.2 可持续理财原则

这一原则表面上和持续理财与财务分期假设相同, 但实质是不同的, 持续理财与财务分期假设侧重于对财务主体未来存在性的估计, 可持续理财原则是对财务主体理财提出的要求, 也是在理财过程中应坚持的一项原则。可持续理财原则要求财务主体在财务活动过程中, 要用长远的眼光来看待其财务活动, 不能局限于眼前利益, 要采取理性的理财行为, 促使财务主体持续地发展下去, 是可持续发展概念在财务管理中的具体体现。

摘要：财务管理理论体系的其中一个重要组成部分就是财务管理, 这也是财务管理理论研究应予以重视的课题。我们在总结目前已有的研究成果的基础上, 构建了包括有效市场假设、财务主体假设、持续理财与财务分期假设和委托代理假设在内的财务管理假设体系, 并以此为依据推演出若干财务管理原则。

财务管理及财务管理的方法 篇3

摘 要 企业财务管理是根据资金运动的规律，遵守国家法律制度，对企业生产经营过程中资金的形成、使用和分配，进行预测、计划、控制、核实和分析，提高资金运用效果，实现资本保值增值的管理工作。

關键词 企业财务管理 资本保值增值 管理工作

一、财务管理的地位

在发展经济建设，促进国民经济发展的当今社会中，企业管理以财务管理为中心是当今新体制、新经济形势的产物是社会经济发展的客观必然结果。

我国财务管理从国家对企业高度集中管理到成为企业管理中心，经历了一个漫长过程。从财务管理地位的变迁过程不难看出与社会经济环境的关系。企业成为竞争的主体，必须自主经营、自负盈亏，自我约束和自我发展，使社会资源流向那些利用效率高，效益好的企业而最终达到合理配置，使投入的资本不断运动和增值，这就迫使企业注重运用资金，控制成本和增加盈利。

企业的生产经营活动表现为商品的制造、销售和提供服务，但本质是企业资金的运动和资金的增值过程。企业生产经营的复杂性，决定了企业管理必须包括许多方面的内容，如技术管理、生产管理、设备管理、物资供应管理、销售管理、财务管理等各项管理工作，他们既有各自的特点，又相互联系密切配合，但财务管理是利用价值形式对企业生产经营活动进行的综合管理，抓好了财务管理，就抓住了企业管理的牛鼻子。

总之，企业为了生存和发展，就必须加强财务管理，充分发挥财务管理的核心作用，正如宝钢人提出的：“要建立现代化企业的管理制度，就必须建立以财务管理为中心的管理制度。”

二、企业财务管理的方法

企业要建立以财务管理为核心的管理体系，要服从和服务于经营需要，改善和提高工作效率及经济利益。就要建立健全会计信息和统计信息相结合的电算化管理。那么，企业应如何加强财务管理，我认为应从以下几方面进行。

1.要建立一支符合现代企业发展的会计队伍

这支队伍既要有现代企业的管理观念，又要有现代企业管理的知识，还要有管理现代企业的才能。在此基础上确定新的财务管理思路，激励财务人员参与全过程的经营管理，进行全过程的经济监督，开展全过程的经济服务，把财务管理渗透到企业经营的全全过程。

2.以预算为为主体牵头，实行全面预算管理

在社会主义市场经济体制下，资源配置将变得复杂化，管理功能多样，只有实行全面预算管理，才能实施有效控制，其主要工作是：第一，编制企业经营预算；第二，进行有条不紊的预算管理，包括对预算执行情况的跟踪、分析、评价和考核；第三，搞好月度、季度的结算和年度决算。通过预算控制，避免浪费和损失，增产节约、增收节支，确保企业经济效益的实现。

3.进行资本金的管理，确保资本的保值增值

现代企业的国有资产，是我国社会生产力发展的物质基础，在国民经济中起主导作用。对资本进行管理可以有效地保证企业所有者的权益，使企业各项资本性支出都建立在科学决策的基础上。特别要保证和发挥投资项目的最佳效益，确保资本的保值增值。在考核企业资本金保值增值的内容上，一般包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润四个部分，资本金是实现企业自主经营、自负盈亏的前提条件。

因此，建立资本金制度，防止企业行为短期化，防止资产流失，维护企业法人的权益，在现代企业财务管理中就显得十分重要。

4.进行资金管理，提高资金使用效率

资金是社会化大生产和市场经济运行的“血液”。资金运动不畅或短缺，社会活动就会受到阻碍。以资金管理为中心，加强资金管理，加速资金运转，提高资金的增值能力，利用效果，是市场经济对现代企业经营活动的客观要求。

为此，财务管理要以资金管理为中心，充分发挥资金管理的积极作用，防止资金的浪费和损失。

5.以管理会计为基础，参与企业的经营决策

管理会计是一个对信息进行搜索、分类、汇总、分析和报告的管理系统。现代企业的经营思路不仅在于眼前利益，而且着眼于企业长远规划和战略思考。财务管理要以管理会计为基础，建立会计核算体系，以正确反映企业理财情况和经营成果。

6.进行成本费用控制，提高企业经济效益

成本费用控制是指对企业成本费用计划执行过程中的监督、检查、纠偏活动，是企业成本费用管理的重要环节。它是保证目标成本和成本费用计划实现的重要措施；是保证成本费用核算真实准确的必要条件；是促进降低成本费用的有效途径。

7.理顺财务管理部门与其它职能部门的职权关系

在现代企业制度下，根据产权明晰的原则和企业财产委托经营制度的要求，财务部门与会计部门必须是分设的。财务管理部门还要明确划分与企业管理、生产销售和决策等部门之间的职权范围，形成以财务管理为核心、分工明确、相互协调的管理网络系统。

综上所述，企业财务管理贯穿企业经营全过程、覆盖经营全方位，处于企业管理的核心地位。要做好企业财务管理工作，一靠具有良好素质的财务队伍;二靠建立科学的合理的财务管理体制;三靠运用先进可行的管理方法。但首先要转变观念，真正确立财务管理在企业管理中的中心地位，充分认识和发挥财务管理的作用。

参考文献：

[1]王巍.中国并购报告2006.北京:中国邮电出版社.2006.

[2]哈特维尔•亨利三世.企业并购和国际会计.北京:北京大学出版社.2005.

财务审计责任制度 篇4

财务审计的主要工作职责是：

一、认真贯彻执行有关审计管理制度。

二、监督公司财务计划的执行、决算、预算外资金收支与财务收支有关的各项经济活动及其经济效益。

三、详细核对公司的各项与财务有关的数字、金额、期限、手续等是否准确无误。

四、审阅工地的计划资料、合同和其他有关经济资料，以便掌握情况，发现问题，积累证据。

五、纠正财务工作中的差错弊端，规范公司的经济行为。

六、针对公司财务工作中出现问题产生的原因提出改进建议和措施。

财务管理论文：农村财务管理探讨 篇5

农村财务管理探讨

摘 要: 为促进农村经济的快速发展,党中央、国务院相继出台了一系列惠农政策,对减轻农民负担、促进农民增收、维护农村稳定,起到了至关重要的作用。东方风来满眼春,我们在看到农村各项工作可喜变化的同时,也清醒地看到,实行税费改革特别是减免农业税后农村财务管理中存在的偏差与漏洞, 有法不依,有令不行,有章不循,严重影响到农村集体经济的发展、农村社会的稳定和党群、干群之间的关系,分析和探讨了当前农村财务管理中普遍存在的主要问题,并提出了强化农村财务管理的建议。

关键词: 农村财务管理;原因;分析

建设现代化的新农业,发展新农村,农村财务管理工作起着重要的杠杆作用。本文结合实践工作,对农村财务管理的现状和成因进行了浅显的分析,并提出几点建议,与大家共同探讨。农村财务管理中存在的问题

(1)公款消费不正之风严重。一些农村干部利用工作职务之便,动用公中资金,借以交际费、接待费之名,吃吃喝喝,分钱分物,不把群众利益放在心上,无视法规法纪。致使非生产性支出成为村级财务一大漏洞。

(2)账目管理杂乱无章。有的村会计在进行账目账簿记录和统计过程中,未按有关制度要求处理,明细账目设置不全,与总账差异大,现金账、存款账混记。会计出纳配合不力,责任意识淡薄,账目中少记、多记、漏记及随意调账等现象时有发生。会计档案、财务资料的管理和保存负责不到位,账目的核算、查证无保障,使集体利益很大程度上蒙受损失。

(3)集体资金使用不合理。没有规矩,不成方圆,对资金的管理亦如此。随着农村经济多样化发展,集体经济也呈现出好的势头,多种账目的出现对财务管理的全面性、合理性、规范化也提出了新的要求。

(4)财务管理不规范。由于财务制度在一些地方执行不严,有的农村干部无原则,无纪律,在开支上先斩后奏,擅自挪用上级下拨的专项资金;由于缺乏民主监督,有的大搞“一言堂”,财务人员唯令是从,不敢大胆直言。财务报销凭证采用自制单据、白条入账的情况令人堪忧。农村财务管理中形成漏洞的原因分析

一是财务管理意识淡薄。财务管理混乱形成“痼疾”,滋生了一些不法行为,由于法律法规存在缺陷及查处机关在管辖权上认识不

一、罪与非罪界定难等因素,司法、纪检查处部门在某种程度上难以施展“法绳”。

二是财务管理人员素质不高。财务管理要求工作人员熟悉业务,有一定的任职资格,从事财务管理时间相对持久,但事实上有的农村会计没有经过专业知识培训,对账目管理认识不够,理论知识缺乏,业务生疏,无专业技能,在实际操作中常出现凭证不查实、审批不严格、记帐方法简单、结帐不及时等账务处理随意的现象,难以达到会计基础规范要求。以此给伪造、变造凭证,甚至篡改帐目,贪污挪用的不正之风提供了可乘之机。

三是财务管理手段落后。传统的手工记账、算盘核算仍在农村财务管理中采用,会计电算化管理还未普及,使财务公开受到了限制。对农村财务管理的建议

(1)深化意识,构建农村财务管理模式。作为农村财务管理的主管部门领导和村干部要深化为民理财意识,加强对农村财务管理方面的法规、规章和政策的学习,增强责任心,要广开言路,认真听取群众对农村财务管理的要求和意见,严格执行相关规章制度,规范农村财务的管理。结合实情,积极推行村级财务“双代管”工作,即村帐所管,建立完善农村财务管理制度,使农村财务管理有章可循,做到领导到位,认识到位,措施到位,人员到位,保证各项开支的合理合规，(2)拓宽渠道,推行农村财务管理电算化。实行电算化管理是提高农村财务管理的手段的发展方向,资源共享,动态监管,将为农村财务管理步入规范化、制度化、标准化助推。实行会计电算化,传统的手工记账、核算、填写申请报告、提交相关资料、开展自评等财务操作程序将从根本上得到提升。

(3)民主理财,加大农村财务公开力度。财务公开是民主理财的重要手段,是新形势下加强农村社会主义民主政治建设,进一步扩大基层民主,保证农民依法行使民主权利,推进村民自治的一项具体措施。其实质是让群众参与财务管理,强化村集体经济组织自身管理能力。首先,要建立民主管理机制,做到有章可循。如建立健全村级财务预决算制度、村级会计代理制度、村干部工资报酬管理制度、村级非生产性开支管理制度、村级建设项目招投标制度、现金管理制度等,使财务人员遵章而行。

(4)严肃纪律,加强农村财务审计监管。审计是农村财务管理中的一道“紧箍咒”,推行农村财务审计制度,能及时发现并纠正农村财务管理中存在的问题,正确、全面地落实农村政策,促进农村干部依法、依规地执行政策和管理财务。

财务审计管理制度 篇6

该专业是我国管理学科中一个新兴的、具有广阔发展前景的专业。1998年，为了适应市场经济对财务分析和财务决策人才的需要，教育部决定设立财务管理专业，中国人民大学财务管理专业于当年正式开始招生。财务管理专业根据市场发展对公司财务和金融专业人才需求的专门化要求，同时面向公司理财和金融两个领域培养专业人才。

专业培养方向：该专业着力培养具有综合的组织协调能力、扎实的财务和金融专业基础、较高的外语水平和较强的文字表达能力的高级财务金融管理人才。学生应系统掌握现代财务理论和实际操作方法，掌握金融、证券等相关领域的专业知识，熟悉国内外财务金融管理的动

态和发展，能胜任工商和金融企业的专业工作。

核心课程：财务管理概论、公司财务管理、财务分析学、证券投资学、成本管理学、国际财务管理学、商业银行财务管理、计算机财务管理、内部控制与风险管理、房地产投资与金融、财务会计学、成本会计学、经济法、税法、资产评估等。

就业方向 ：毕业生主要从事大中型工商企业、商业银行、保险公司、证券公司、各类投资基金和金融机构、政府部门的财务金融管理工作，也有相当数量的本科生毕业后在本校、国内重点科研院所及国外著名大学继续深造学习。

专业要求：

毕业生应获得以下几方面的知识和能力：

1．掌握管理学、经济学和财务与金融的基本理论和基本知识；

2．掌握财务、金融管理的定性和定量的分析方法；

3．具有较强的语言与文字表达、人际沟通、信息获取以及分析和解决财务、金融管理实际问题的基本能力；

4．熟悉我国有关财务、金融管理的方针、政策和法规；

5．了解本学科的理论前沿和发展动态；

6．掌握文献检索、资料查询的基本方法，具有一定的科学研究和实际工作能力。

专业设置：

主干学科：经济学、工商管理

主要课程：管理学、微观经济学、宏观经济学、管理信息系统、统计学、会计学、财务管理、市场营销、经济法、中级财务管理、高级财务管理、商业银行经营管理等。

主要实践性教学环节：包括计算机模拟、教学实习等，一般安排10--12周。

相近专业：工商管理 市场营销 会计学 财务管理 人力资源管理 旅游管理 商品学 审计学 电子商务 物流管理 国际商务

培养目标

掌握企业会计信息系统与设计的基本原理、电算化会计软件初始化的设置、总帐系统、报表系统以及工资核算、固定资产核算等业务核算子系统的操作方法；理解会计信息系统的数据流程、模块构建，会计电算化对传统手工会计方式的影响；了解企业实行会计电算化的管理要求与制度规范、购销存业务核算子系统、基于商品化会计软件的数据整理与加工。[2]培养途径及手段

（一）培养途径

采取理论教学和实践教学（包括认识实习、专业调查、专业模拟实践、毕业实习等）相结合的方式，同时积极开拓第二课堂，通过阅读推荐书目，完成读书笔记，参加学术讲座，发表学术论文等活动，实现培养目标。

（二）教学方法

坚持教师讲授与学生自学相结合，课堂着重讲授重点和难点内容，在传统的讲授法之外，积极探索案例教学法、讨论教学法、科研教学法、启发式教学法和实践教学法等多种教学方法。

（三）教学手段

推行多媒体教学手段，充分利用网络辅助教学平台，组织现场实景教学，提高教学质量。

三、学制、最低毕业学分与授予学位

（一）学制

标准学制：四年。实行弹性学习年限：三至七年。

（二）最低毕业学分

最低毕业学分：163 学分。其中必修课111学分，选修课27学分，集中实践教学25学分。

（三）授予学位

财务收支审计向管理审计延伸刍议 篇7

第一, 转变观念, 合理定位。目前, 在作为审计主体的审计人员中, 有些人对管理审计存在一些模糊认识, 认为在企业管理活动中, 管理审计是服务, 财务收支审计是监督, 担心管理审计会削弱审计监督的职能。事实上, 管理审计是监督与服务的有机结合, 财务收支审计与管理审计都兼有监督与服务的职能, 监督与服务可以统一于一种审计形式之中。管理审计从财务审计入手, 在搞好财务收支的基础上, 先披露违纪违规问题, 再披露管理方面的问题, 然后分析原因, 找出对策和方法, 提出改进管理和提高经济效益的建议。因此, 审计人员要引入先进的审计理念, 树立管理审计的思想。

审计客体即被审计单位也应转变观念, 不能认为审计就是查问题的, 不能真正解决企业存在的管理问题。审计客体必须认识到:审计行为真正的目的是促进企业提高竞争力, 达到效益最大化, 与管理者、被审者的根本目标是一致的, 应支持配合审计工作, 共同解决企业经营管理中存在的问题。总之, 审计的主、客体应努力进行观念自我更新, 建立审计监督与审计对象、业务部门的伙伴关系, 使审计监督与企业管理相结合, 避免孤军作战, 使审计工作难以开展。

第二, 提高内部审计部门的独立性。独立性是内部审计的基本原则, 内部审计的独立性是通过审计机构设置和审计的客观性来体现的。内部审计部门应在整个组织或单位中处于较高的权威位置, 直接受最高管理层的领导或授权。只有这样, 审计业务才会不受其他部门的干扰和限制, 从而有效地行使审计职权。审计部门的独立性有利于审计的客观性。审计部门应独立于管理部门、经营部门之外, 审计部门只有独立于被审计活动, 才能做到审计结论的客观、真实、公正。

第三, 内部审计要立足“内向服务”。管理审计的目的是提高被审计单位的管理水平, 帮助他们挖掘提高经济效益的潜力, 主要做法是提出改进管理工作的建议。这就要求审计部门必须转变工作重点, 立足于企业内向服务, 对于企业主要经济活动进行有效控制, 真正服务于管理层;要发挥独立的监督、评价职能, 正确理解审计的独立性原则, 坚持独立审计与积极参与管理相结合, 充分发挥企业内审贴近经营、熟知管理的优势。审计人员要扩大视野, 将审计视点和分析问题的着眼点从具体经济业务转移到管理过程上来, 运用各种分析性审计程序, 将传统的直观反映审计发现转变为分析评价内部控制, 揭示经营管理、内控体系中的薄弱环节及存在的普遍性问题, 分析其深层次原因, 提出建设性意见, 提高审计服务质量。

第四, 从内部控制入手, 加强事前事中审计, 对企业经济活动实施全过程监督。内部控制是企业自我调节、自我约束、自我监督的一种管理控制系统, 是现代企业管理的重要组成部分。审计人员在进行管理及效益审计时, 应按照内部控制评审的要求, 采用灵活多样的审计方法, 对内部控制进行功能性测试和遵循性测试, 找出管理上存在的问题和内部控制的薄弱环节, 对症下药, 从而促进企业健全和完善内部控制, 使生产经营活动有序进行。

二、完善机制, 提高审计人员素质

第一, 建立完善的审计内部激励约束机制。财务收支审计简单易行且审计结果直观, 成果易见。管理审计与财务收支审计相比, 侧重点有所不同, 不仅花费力气大, 且直接成果相对不大, 但间接成果即审计建议被采纳带来的效益却可能非常大。由于审计人员的工作质量和成效考核指标偏重于审计结果, 使得审计人员人为地将管理审计与财务收支审计混淆起来, 一方面讲管理审计很重要, 另一方面又讲企业经营不规范, 违纪违规现象严重, 先搞好财务收支审计, 再向管理审计延伸, 使管理审计停留在口头上。针对这种情况, 须在激励和约束机制上做文章, 在对审计人员考核时, 应加大对管理审计的倾斜, 引导审计人员在这方面下功夫, 为搞好管理审计提供保障。

第二, 审计人员应加强学习, 提高业务素质。审计业务涉及企业全部经济活动, 是专业性很强且依赖于审计人员审慎性、创造性的劳动。管理审计与财务等管理部门开展的经济活动分析, 在性质上是不相同的, 前者是一种具有独立性的间接经济监督评价, 其本身不具有管理职能, 不是直接的管理活动, 不能替代管理部门的工作, 后者是管理部门结合各自的业务所进行的一种管理活动, 两者的目的和程序也不尽相同。这就要求进行审计人员必须具有良好的业务素质, 在掌握财务、统计、审计知识的同时, 还需掌握企业生产工艺流程、企业管理、决策、市场营销等方面的知识。这样才能找出管理中存在的问题和内部控制的薄弱环节并据此提出建议, 帮助被审计单位改善管理, 提高经济效益。

第三, 抓住重点, 改进方法。首先要选好审计项目, 结合本单位特点有针对性选择内部控制审计、经济合同审计及营销审计等类型审计项目。一般情况下按照调查、测试和评价的方法, 可以查出管理上存在的问题, 找出问题的症结及原因, 进一步确定审计重点。也可以采用对比法、系统分析法, 对市场营销、经营目标、组织、方法、程序、业务流程及营销效果等进行综合检查, 寻找管理漏洞和薄弱环节, 提出审计建议。

总之, 将财务收支审计向管理审计延伸, 应作为内部审计工作的核心和今后的发展方向, 审计工作的目标应放在提高管理水平和提高经济效益上, 其定位应放在“管理、效益”四个字上。

参考文献

[1]、孙爱文, 尹质荣.财务收支审计的“四个着力点”[J].审计与理财, 2008 (10) .

财务审计管理制度 篇8

摘要：农村财务管理工作是农村经济工作当中的重要组成部分，关系到农民的切身利益和农村经济管理工作的大局，因此切实做好农村财务管理工作十分关键。农村财务审计工作是农村财务管理工作的重要内容，进一步加强和做好农村财务审计工作有利于更好地规范农村财务管理，保证农民的合法权益，促进农村经济的健康发展，所以进一步做好农村财务审计工作具有现实意义。

关键词：农村财务审计;农村财务管理;农村经济

中图分类号： F239.6;F320                              文献标识码：  A                           DOI编号：   10.14025/j.cnki.jlny.2016.02.021

农村财务审计工作的质量会严重影响到农村财务管理水平的高低，面对当前我国农村财务管理工作存在的一些问题和难题，很多工作还需要从农村财务审计工作的源头入手，切实做好农村财务审计工作对于改善当前农村财务管理工作所遇到的难题和问题有一定的帮助，可以说农村财务审计工作对于农村财务管理工作的影响非常大，不容小视。本文首先总结了进一步加强农村财务审计工作的具体意义，而后总结开展农村财务审计工作，规范农村财务管理的具体措施。

1 加强农村财务审计工作的重要意义

切实做好农村财务审计工作具有现实意义，具体表现在加强农村财务审计，便于解决农村财务管理存在的问题和难题;有利于提高农村集体资金的使用效率，发挥农村集体资金最大效益;有利于促进农村财务公开制度的有效落实，让百姓放心;对于提高农村财会人员综合能力具有现实意义。

1.1 进一步加强农村财务审计工作，便于解决农村财务管理中存在的问题和难题

尽管国家对于农村财务管理工作当中借助工作职权便利谋取私利和侵害他人利益的现象加大了整治力度，但是违法乱纪的现象没有彻底消失。进一步做好农村财务审计工作，加大审计力度，规范审计流程，很多违法乱纪和以权谋私的现象都会得到控制，可以有效缓解农村财务管理过程当中的一些不良现象，解决农村财务管理工作当中所遇到的一些问题和难题。

1.2 加强农村财务审计，可以提高农村集体资金的使用效率，发挥最大效益

有效开展农村财务审计工作可以及时的让财务管理相关部门真实的了解到农村当前的财务情况，有利于解决当前农村存在的困难和难题，有效的保证农村经济的科学合理使用，保证农村经济管理工作的顺利开展。所以农村集体资金使用效率的高低，与农村财务审计工作开展的好坏有直接关系。

1.3 切实开展农村财务审计，有利于促进农村财务公开制度的有效落实

农村财务管理中财务审计的推行可以将农村财务审计的结果向村民公开，利于村民对农村财务管理的监督，从而使得农村财务管理工作更加公开透明且公正，进而大大减少农村财务管理工作中的以权谋私现象，并建立财务管理工作人员与农村居民之间的良好关系，有利于促进农村财务公开制度的有效落实。

1.4 加强农村财务审计，对于提高农村财会人员综合能力具有现实意义

农村财务审计工作开展的越严格，越细致，对于提升农村财会人员的业务能力越有益，同时加强农村财务审计的工作过程当中，不但有利于提高农村财会人员的业务能力也有利于提高其职业素养，培养其吃苦耐劳、乐于奉献的精神。

2 进一步做好农村审计工作的具体措施

要想进一步做好农村财务审计工作，就要从多方面入手，笔者认为以下几点不应忽视：积极改善农村财务审计环境，严肃农村财务审计纪律;加大农村财务审计力度，拓展农村财务审计范围;建立健全农村财务审计体系，切实提高审计人员的素质。

2.1 积极改善农村财务审计环境，严肃农村财务审计纪律

农村财务管理部门首先要重视自己的本职工作，以身作则，强化农村财务审计工作，积极推进农村财务审计工作充分认识到农村财务管理的重要性，以促进农村建设部门积极改善农村财务管理的环境并提升其财务管理水平。

农村财务审计工作的纪律性十分关键，农村财务审计制度的推行不仅要求财务管理工作人员要具备较高的工作素养及工作能力，其还要求财务管理人员严格按照财务管理制度开展财务审计工作，因此加强农村财务审计需要充分树立财务审计的权威性并制定严格的农村财务审计纪律，以使农村财务管理人员具有良好的工作态度，严肃对待农村的财务管理工作，从而促进农村财务管理人员工作素养的提升。农村的财务审计工作能够帮助农村相关部门随时掌握农村的财务状况，增加农村财务的透明度，这对于农村财务管理监督工作的开展十分有利，因此农村财务管理部门要充分利用财务审计的结果与特点，将财务审计与财务监督相结合，既促进了财务管理部门公正的进行农村财务管理工作，又巩固了财务审计的成果。

2.2 加大农村财务审计力度，拓展农村财务审计范围

农村财务审计工作的内容需要根据农村建设的特点进行相应的调整，全面构建农村财务审计的工作范围，以对农村的财务状况进行全面科学的审计，从而帮助农村财务管理部门准确的掌握农村的财务状况。此外农村的财务审计内容需要根据农村经济的发展不断拓展，逐步加大农村财务审计的力度。

2.3 建立健全农村财务审计体系，切实提高审计人员的素质

农村财务审计要求工作人员具备较高的思想道德水平及财务审计工作能力，此外财务审计工作要求工作人员具备良好的工作状态以保证财务审计工作的质量，因此农村财务审计制度的推行需要提高农村财务审计工作人员的工作素质并建立完善科学的农村财务审计体系制度。

3 结语

农村财务审计工作是农村财务管理工作的重點，要引起大家的重视，切实做好农村财务审计工作十分关键，只有大家为农村财务管理工作共同努力，才能促进农村经济健康发展。

财务审计管理制度 篇9

农村财务管理，是村级事务管理的核心，也是维护农村稳定的基石。加强和规范村级财务管理，不仅可以切实维护农民的知情权、参与权、决策权、监督权，还能促进农村事务管理民主化，进一步调动农民群众积极性.我县从2002年起，实施了农村财务管理制度改革，实行了村财村用镇代管县监督的财务管理制度。10多年来，县、镇各级政府部门相继出台了一系列加强农村财务管理和监督方面的措施，且在业务单位的亲临指导下，各镇财务管理水平普遍提高，取得了显著成效。但是，对照“财务管理规范化，会计代理程序化”的要求，在业务水平上还有差距。目前，我县各镇村级财务存在的主要问题是：

1、原始凭证不合法。这是每个村都存在的共同问题，白条报销，有的数量相当大。

2、往来不清。“三资”清理已结束，但有少数村债权、债务仍没有清理。.3、库存现金额度大。

4、招待费过大。

5、收、支不清。

6、公款私存。个别村有公款私存，不缴入村级资金账户的现象。

7、极个别村在村合并后，村级财务没有及时合并，财务管理极其混乱。

8、报账不及时。

9、会计岗位不健全。有个别村财务人员未确定，有的村确定了但摇摆不定，财务管理处于混乱状态。

10、责任心不强。有的村报账员票据整理的非常混乱，有个别村报账员连收入票据如何分类都弄不明白。

面对存在的问题，我们将采取什么措施，怎样才能进一步规范村级财务管理工作？通过多年的摸索和工作实践，觉得要从规范农村会计基础工作入手，强化农村财务知识的学习，村干部履职尽责才能做好农村财务管理工作，促进农村经济健康持续发展。

一、明确村干部职责，强化村级财务管理。

村级班子成员应足够重视村财务管理工作，从思想上、行动上真正把村级财务管理作为中心工作，抓好落实。在此，大家在百忙之中来参加这次培训活动，一定想弄明白我们村干部怎样管理村级财务，如何管理？现在请大家注意听，我在这里将村支部书记、村委会主任、村监督委员会主任，三名主要干部在村级财务管理中的职责明确一下：

1、村支部书记的职责：全面管理财务事项，对村级财务行使监督、管理、协调职能，与村委会主任、村监督委员会主任共同行使 “三笔会签”职能。对重大财务事项与村主任共同行使决策、决定权。

2、村委会主任的职责：全面管理财务事项，对村级财务行使监督、管理、协调职能。对于一般的、经常性的支出项目，负有 一支笔的审批职责，对于超限额的支出，与村主任、村监督委员会主任共同行使“三笔会签”职能。对重大财务事项与村支书共同行使决策、决定权。

3、村监督委员会主任职责：对村级财务行使监督、检查职责。对于村级超限额的支出，与支书、主任、共同行使“三笔会签”签字审批职责。

4、村支书、村委会主任和村监督委员会主任，应团结一致，共同为财务管理出谋划策，才能保证农村财务管理工作顺利开展。否则，规范村级财务管理将成为一句空话。

二、完善财务管理制度，强化村级财务管理。

村财务管理制度有哪些：财务预决算制度、货币资金管理制度、财务开支审批制度、票据管理制度、债权债务管理制度、民主理财和财务公开公示制度、财产物资管理制度、承包合同管理制度等等。要求这些制度必须上墙，并严格按照制度办理财务事项。

(一)财务预决算制度

预决算的主要内容：内各项收入和各项支出的综合预算和专项预算，重要的项目和工程实施，必须制定专项预算、专项决算。具体为:

1、收入预算：经营收入、发包及上缴收入、补助收入、“一事一议”筹资、其他收入等。

2、支出预算：经营支出、管理费支出(村干部及管理人员工资、差旅费、修理费、劳动保障费、会议费、五保户供养、办公费、固定资产购置、公益事业支出等)其他支出。

3、专项预算：村办公益事业(如村组道路、水电基础设施修建、新农村建设等项目)，其筹资款等一律列入村集体经济组织统一核算。

(二)货币资金管理制度

货币资金主要包括现金和银行存款，是村集体经济组织中流动性最强的资产。

1、开户：开设一个基本账户，杜绝多头开户，严禁开设存折户。

2、现金使用范围：1000元以下日常小额开支和差旅费、支付给个人的工资、报酬、补贴、福利、资金、向个人购农副产品及其它物资外，原则上实行支票转账结算；严格按照账、款、印鉴分开保管原则。

3、现金管理的要求：

(1)现金收入由村报帐员按规定负责管理，并及时将现金存入信用社。

(2)村报帐员到银行提取现金，必须按规定提取，做到续时记账，并当日结出现金和银行存款余额。提取的现金必须按规定用途使用，不得移作他用。

(3)库存现金限额在2000元内。严格遵守财经纪律，坚持“八不准”原则，即不准白条抵库；不准垫支；不准擅自出借公款；不准以集体资产为个人和外单位贷款提供担保；不准挪用公款；不准坐支现金；不准公款私存；不准设立“小金库”。

(三)财务开支审批制度

1、财务开支审批的原则：村级组织财务开支要坚持“三笔会 签”，一支笔审批的原则：村级日常经费支出500元以内的由村主任审批；500元以上的由村长、支书、村民监督委员会主任三人同时到场集体研究同意并分别签字盖章后才能到镇服务中心报帐。数额较大的经费支出须在支村两委会议讨论研究基础上，提交村民(代表)会议讨论决定后，由村民委员会负责人审批。

2、“三笔会签”制度相关规定。①为了规范村级财务管理，促进农村党风廉政建设。2008年8月监察局、财政局、农业局联合印发洛农发[2008]115号《关于在全县村级财务管理中全面推行“三笔会签”制度的通知》，要求村级财务管理必须实施“三笔会签”制度，即在村级财务开支中实行村支书、村主任、村监督委员会主任三人共同在支出票据上签字，方可报销。②“三笔会签”制度的实施程序：村级组织发生的财务支出，经手人必须取得有效的原始凭证，注明用途并签字盖章，交村支书、村主任、村监督委员会主任同意并分别签字盖章后才能到镇财务服务中心报帐。

3、支出凭证的要求：一切财务支出，都必须取得填制合法、内容齐全的原始凭证，由经手人注明用途并签名、证明人签字、财务主管审批，经民主理财小组审核通过后方可入账。凡手续不齐全、内容不真实、用途不明确、开支不合理的，财务主管不得审批。

（四）财务公开及公示：

①公开公示的时间：按季公开，会计业务发生不频繁的每年最少公开公示两次。

②公开公示的内容：村除保持对村级日常财务收支事项的公 开外，年初还要张榜公布财务收支预算方案，年终要张榜公布财务收支决算方案和收益分配方案；年底要集中公布各项财产物资、债权债务等明细；日常对群众关心的热点、焦点和重大收支事项，要即时张榜公布。

③公开公示的程序：由镇财务服务中心统一打印各明细账、报表，收支、往来、资产、货币资金日记账交村级报帐员4份(粘贴、主任、联络员、理财小组长各一份)，由镇财务服务中心负责送达各村报帐员，再由村支两委和民主理财小组根据现金日记账及各明细帐表进行复核，经确认无误后，张榜公布。

④公开公示的形式：每季度由村报帐员或理财小组将所有本期会计资料张贴在固定的财务公开栏内。

⑤反馈。村级财务公开后，村主要负责人、民主理财小组长要安排一定的时间，接待群众对有关事项的询问，解答群众提出的问题，听取群众的意见和建议。对群众提出的问题要及时解决；一时难以解决的，要做出解释和答复；对群众认为不真实的公开，镇财务服务中心要对有关事项及金额进行核实后重新张榜公布。

(五)财产物资管理制度

财产物资，指村集体组织的房屋、建筑物、机器、设备、工具、器具和农业基本建设设施等劳动资料。要求：

①财产物资要用专用账页，建立财产物资明细账，进行明细核算。

②各类财产物资要有专人负责保管，并加强维修。

③财产物资的承包、出租、便卖，要经村支两委研究决定，经村民代表大会讨论通过。

（六）承包合同管理制度

①村合作经济组织严格按照洛农经发（2011）15号《关于进一步加强农村集体资金资产资源管理工作的通知》，做好集体资产资源发包租赁工作。

②村集体资产资源的发包、出租等，必须签订书面合同，合同资料由镇、村两级存档保管。

③对于重大生产项目、工程的承包方法、承包指标，须经村民大会或村民代表会议通过。

三、规范会计业务处理程序

(一)经手人必须取得有效的原始凭证。原始凭证的真实、准确、完整、合法与否，直接影响会计核算的质量和会计工作的正常秩序，直接关系到规范财务收支的成果，进而关系到广大村民的根本利益。

(二)必须注明用途并有经手人签字(盖章)。注明用途，确定了财务收支的发生方向，由经手人签字(盖章)明确了职责，既保证了财务发生“专款专用”，也保证了日后查账和审计过程中的“有证可查”。

(三)必须交民主理财小组集体审核，审核同意后，由民主理财小组组长签字(盖章)。民主理财小组享有对本集体经济组织财务活动的各项民主监督权利。

(四)必须报经集体经济组织负责人审批同意并签字(盖章)。村集体经济组织负责人对村集体发生的每一笔财务收支业务，都 负有不可推卸的监督责任。

(五)最后由报帐员交农村财务服务中心审核记账。

规范村集体财务收支审批程序，主要是为了对集体财务收支进行监督。但是，无论怎样规范程序，在具体财务收支业务操作的过程中，财务人员都起着重要的作用，因此，对财务人员提出了更高的要求，他们在其中也起到了重要的作用。财务人员应该做到：(1)对审批手续不全的财务收支，应当退回，要求补充、更正。(2)对违反规定不纳入村集体统一会计核算的财务收支，应当制止和纠正。(3)对违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，不予办理。(4)规范农村集体财务收支审批程序，保障了全体村民的根本利益，对于经民主理财小组审核确定为不合理财务开支的事项，有关支出由责任人承担。

四、服务中的规范管理(有关财务管理方面的业务要求)

1、集体资金预算管理

年初，各村都要按照“以收定支”的原则，合理编制当年财务收支预算方案，交村民代表会议讨论通过，由镇农经站审核后，报镇人民政府批准实施，然后进行张榜公布，接受群众的监督。

年底，各村对收支情况要进行决算，编制决算表。预算执行情况和决算情况要向村民代表会议进行报告。最后，进行民主理财和财务公开。

2、严格收入管理

目前村级收入主要有：经营收入、发包及上缴收入、其他收入、补助收入。

3、费用支出控制管理

费用包括经营支出、管理费用、其他支出等。监督、控制好支出是增加经济效益的关键，村集体经济组织财务管理的核心任务。

（1）备用金管理。村集体日常支出，可根据本村的资金情况，使用量向农村财务服务中心申领备用金。备用金主要用于差旅费、购置零星办公用品、办公费、电话费以及其他规定内的零星支出，其他大宗支出要事前报告，实行银行支票付款。

（2）如何审核支出凭证。

①原始凭证基本要素：凡报支的发票必须达到六看：即：看支出凭证是否规范，看日期是否准确，看用途是否真实，看金额大小写是否一致，看经手人是否签字，看审批手续是否齐全。

②合理合法性：各类支出报销凭证必须有经办人、支出用途、证明人、审批人签字和村民主理财小组加盖的审核印章，按规定的权限和程序进行审核审批。

（3）严格控制非生产性支出。

非生产性开支包括管理费用、其他支出。

管理费用指村集体经济组织活动发生的各项支出，包括工资、会务费、村级招待费、租车费、报刊费、办公费、差旅费等公务费。各村要根据财务管理制度有关规定，严格控制费用支出，重点加强以下几项费用控制：

一是行政招待费用：按中央文件规定，村级招待费为零，但实际中各镇都存在有招待费，所以一定要严格控制。

二是报刊费：严格控制在每年500元以内，年纯收入超过10万以上的村最高也不要超过1000元。三是有关内部往来支出及村办公益事业等方面的支，比如探望老党员、老干部、现、离任村干部，烈军属、五保户、困难户等优抚费，村民代表、党员组长工资，七

一、老年节、春节等活动经费，邻村之间用于公益事业(修路、办公楼落成等)都应确定标准，按标准严格执行。

四是村级工程项目：如修路、修渠、水库、村部建设、小区建设等都应实行公开招标，签订书面合同，进行专项核算。

五、农村会计档案的整理、归集和管理

1、村集体经济组织的会计档案包括：农业承包合同及其他经济合同或协议，各项财务计划及收益分配方案，各种会计凭证、会计账簿和会计报表、会计人员交接清单、会计档案销毁清单等。

2、村集体经济组织要按照〈会计档案管理办法〉的规定，加强对会计档案的管理。建立会计档案室（柜），实行统一管理，专人负责，做到完整无缺、存放有序、方便查找。

六、村级报帐员如何履职

村级报帐员是村集体经济组织管理工作者的重要一员。沟通着上下左右的人际关系。

1.村级报帐员应具备的素质

(1)较强的政策法规观念。

(2)良好的职业道德水准。(3)娴熟的业务技能水平。

(4)实事求是的作风。会计工作历来就有“丁是丁，卯是卯”的说教。当村级报帐员就得要有一个“铁脑筋”，一把“铁算盘”、10 一支“铁钢笔”，不能人云亦云，捕风捉影。

（5）参谋监督能力。

（6）达到“三认”标准。即组织信任、群众公认、社会承认。

2.村级报帐员职责：

①及时登记现金日记和银行存款账；②及时分类整理有关凭证票据；③登记内部往来及应收应付款台账；④登记固定资产明细账；⑤保管有关凭证及现金；⑥定期与农村财务服务中心结报账务。

3.村级报帐员如何履职

（1）善于精打细算、精益求精，这是村级报帐员的必备之长；村级报帐员还是村负责人决策的参谋助手，因而须有多谋善断之长；村级报帐员还要有一定的文化水平，须有文字表述之长。

（2）有高度的责任感和使命感，不为个人荣辱所烦恼，脚踏实地，勤奋工作，廉洁奉公，刚正不阿，恪尽职守。

财务管理制度 篇10

第一章 会计岗位职责

一、会计岗位工作职责

负责编制公司的会计凭证，登记总账、明细账簿，编制公司年度、月度财务报表，预算编制和分析，负责公司日常费用的核算、审核

和管理。负责公司会计档案的管理，办理公司现金、银行结算业务；保管库存现金、银行票据和各种有价证券；以及公司交办的其他中

心工作，具体如下：

1、每月月底向总经理提交下月预算支出表，以及上月预算执行情况分析

表；每月份10日之前向总经理提交上月银行余额调节表及其他财务报表。

2、日常账务处理，对业务活动是否经过审批，手续是否齐全以及原始凭

证真实性，合法性，合理性进行审核，审核无误后，方可入账。对虚投、以少投多入账的除追究当事人的责任外，还要追究会计的责任。

3、负责票据的购买，领用，登记，保管工作。

4、负责会计凭证、账簿、会计报表的保管工作。

5、办理公司现金、银行结算业务，包括：存、取现金、利息收支、办理

银行、转账、签发支票、电汇、本票等结算业务；对未经批准或手续不全的银行付款负相应责任；

6、负责保管库存现金，当日核对盘点，做到账款相符；根据现金收支业

务，核对现金日记账，做到日清月结；对现金短款负直接责任。

第二章 货币资金以及印章管理

一、现金的管理

1、会计必须对现金做到日清月结，随时清点库存现金。

2、现金库存不得超过公司核定库存，限额为人民币壹万元，现金的开支

范围为：职工的工资、津贴、福利费、奖金等及国家规定对个人的零星支出；出差人员必须随身携带的差旅费；结算1000元以下的零星支出等。

3、领取现金时，要持有符合公司资金支付审批程序的有效单据（经公司

分管事主管领导审批后如借款单或报销单），财务方可支付现金。

第三章 费用报销管理

一、费用报销程序

1、费用报销的限额按每月提报的资金预算为准，所有预算的费用需要董

事长同意方可报销，报销费用实行三人会监制（即经手人，财务主管和董事长签字）经办人在报销费用时首先需要填写费用报销单，经财务主管和董事长批准后，经会计审核原始凭证的真实性，合法性以及业务活动的真实性方可支付入账。

二、借款规定