合伙企业个人所得税

合伙企业个人所得税（精选10篇）

合伙企业个人所得税 篇1

您好：

您在我们网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：

您公司如果是按照《公司法》成立的有限责任公司应按照企业所得税有关规定向国税缴纳企业所得税。

上述回复仅供参考。有关具体办理程序方面的事宜请直接向您的主管或所在地税务机关咨询。

欢迎您再次提问。

2、人独资企业小规模纳税人企业所得税在国税交还是在地税交呢？

问题补充：难道不是这个吗？个人独资企业不属于企业所得税的纳税人。应到地方税务局申报缴纳个人所得税

3、那要看你的营业范围来决定，如果是销售货物为主，缴纳增值税，那么所得税就在国税，如果是以提供劳务为主，缴纳营业税，那么所得税在地税

补充回答：

你说是“个人独资企业”，那么请看下你的营业执照是否为法人营业执照？如果是，就按照我之前说的办。如果不是，那么就不需要缴纳企业所得税，只需缴纳个人所得税，在地税缴纳

4、个人独资企业、合伙企业是否需要缴纳企业所得税？

『发布日期』 2008-11-27

问：个人独资企业是否需要缴纳企业所得税？

合伙企业个人所得税 篇2

二是有限合伙企业所得税的管辖机关。修订后的《合伙企业法》明确了有限合伙企业的法律地位, 为投资者创办有限合伙企业奠定了制度基础, 有助于拥有资金的有限合伙人和拥有技术的普通合伙人的优化组合, 推动我国经济的发展, 这种类型的经济组织将会大量登记设立。按照现行的所得税征管范围划分体制, 个人所得税由地方税务局征管;企业所得税由国家税务局和地方税务局共同管辖, 其中2009年以后按纳税人流转税的主体税种确定主管税务机关, 即缴纳增值税、消费税的纳税人企业所得税由国家税务局管辖, 缴纳营业税的纳税人企业所得税由地方税务局管辖, 新增的外商投资企业所得税仍由国家税务局管辖。2009年以后登记设立的有限合伙企业, 流转税的主体税种是营业税的, 其个人所得税、企业所得税应由地方税务局管辖。2009年以后新登记设立的有限合伙企业, 流转税的主体税种为增值税、消费税的, 其个人所得税仍然由地方税务局管辖;但从国家税务总局关于新增企业企业所得税管辖机关的标准来看, 其企业所得税应为国家税务局管辖, 特别是当有限合伙人为外国企业时, 企业所得税更应由国家税务局管辖。在这种情形下, 将会出现一个企业的同一项生产经营所得, 由两家税务机关共同管辖所得税, 普通合伙人所得由地方税务局征收个人所得税, 有限合伙人所得由国家税务局征收企业所得税。整个所得的计算和确定过程都是依据个人所得税的有关政策, 最终分化到不同的合伙人身上, 由两家税务机关征收两个所得税。按照财税[2008]159号文件要求, 合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则, 具体应纳税所得额的计算按照《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》 (财税[2000]91号) 及《财政部、国家税务总局关于调整个体工商户个人独资企业和合伙企业个人所得税税前扣除标准有关问题的通知》 (财税[2008]65号) 的有关规定执行。实际上, 现行个人所得税与企业所得税同属所得税, 但在收入确认、扣除标准、优惠政策、避免双重征税等方面存在诸多差异。在两个所得税政策明显不对等的情况下, 对有限合伙企业同一项生产经营所得征收不同的所得税, 必然使矛盾放大, 既给基层税务机关征管带来不便, 又会增加纳税人的办税成本, 从而不利于推动有限合伙企业的发展。因此, 笔者认为, 短时期内应维护税法的统一性和严肃性, 不论有限合伙企业从事何种经营范围, 其个人所得税和企业所得税应统一由一家税务机关管辖。鉴于合伙企业的所得是依据个人所得税政策核算的前提, 最佳的管辖机关应该确定为地方税务局。

三是有限合伙企业有限合伙人的适用税率。遵循“先分后税”的原则, 合伙企业的生产经营所得和其他所得需要在有限合伙人和普通合伙之间进行分配, 分配后再按不同税种的要求征收企业所得税和个人所得税。个人所得税按照个体工商户生产经营所得税目征收, 适用5%~35%的五级超额累进税率, 规定较为具体且统一, 便于操作执行。企业所得税虽然采用比例税率, 但由于存在税收优惠, 有限合伙人适用税率的认定就显得较为困难了。新《企业所得税法》法定税率为25%, 但对符合条件的小型微利企业减按20%的优惠税率。由于有限合伙企业只对有限合伙人征收企业所得税, 假定有限合伙企业从业人数和资产总额均符合优惠条件, 企业分配给有限合伙人的年度应纳税所得额也不超过30万元, 该情况下有限合伙人是按法定税率25%申报, 还是按低税率20%申报, 相关政策并未明确规定。而且, 从业人数和资产总额是服务于整体企业的, 其贡献包括企业所得税和个人所得税, 因此从合理性角度分析, 还应对从业人数和资产总额按一定比例在两个税种间进行分配, 从而给适用税率的选择带来困难。因此, 国务院财税主管部门应明确有限合伙企业的有限合伙人可以适用低税率优惠待遇, 对于从业人数和资产总额的限制指标宜采取整体企业的指标, 无需在企业所得税和个人所得税间进行分配。

合伙企业个人所得税 篇3

关键词：个人合伙；有限责任公司；财产关系；内部组织形式；对外债务承担

个人合伙和有限责任公司是现在普遍使用的两种自然人共同参与经营的法律形式。两者有相似的共性，也有着各自的特点。为了利于自然人在实践中做出选择，文章从共同点和区别对两者进行比较研究，以期对两种选择提供一些建议。

一、个人合伙和有限责任公司的简介

个人合伙适用《民法通则》的规定。个人合伙是两个以上的公民各自出资（可以以资金、实物或技术形式出资），共同经营，共享所得的经营形式。

有限责任公司适用《公司法》的规定。有限责任公司是企业法人的一种，有法人的特点，有限责任公司的财产独立。有限责任公司对外用公司本身的全部财产承担债务责任，在内公司股东按各自认缴的出资额的限度对公司承担债务责任。

二、个人合伙与有限责任公司的共同点

（1）两者都是法律规定的组织形式。个人合伙在《民法通则》作出了规定，有限责任公司在《公司法》中做出了规定。

（2）两者都需要有出资。个人合伙与有限责任公司都是自然人各自提供资金、实物、技术等组成组织共同经营。

三、个人合伙与有限责任公司的区别

（一）设立的要求不同

1.个人合伙的特有设立要求

（1）个人合伙是依据合伙合同设立的。个人合伙可以订立口头合同或者书面合同，适用《合同法》的规定。合伙合同的内容包括：名称和主要营业地点，经营范围和经营目的，合伙人的姓名、住址，合伙人的出资额和支付期限，利润分配和亏损分担方式，合伙事务的执行方式，入伙和退出，解决争端方式，合伙解散和清算，违约责任，①终止期限等内容。合伙人共同约定合伙合同的内容，合伙合同由全体合伙人签订后生效。

（2）个人合伙要求2个以上自然人基于出资而形成。

（3）个人合伙可以起字号，起字号的个人合伙应当到工商部门登记，不起字号则可以不登记，登记不是个人合伙的成立要件。

2.有限责任公司的特有设立要求

（1）有限责任公司的设立依据是公司章程。公司章程须以书面形式做出。有限责任公司的公司章程的内容包括：公司名称和地址，公司的业务范围，公司的注册资本，股东的名字、出资额、出资方式和出资时间，公司的组织结构、组织职权、议事规则，公司的法定代表人，其他事项等。公司章程由股东共同设立，公司章程应当由所有股东签字盖章，经工商部门登记后生效。

（2）有限责任公司设立的人数要求50人以下，1人也可以设立。与个人合伙的要求稍有不同。

（3）有限责任公司的设立需向工商部门报送公司登记申请书、公司章程等文件，申请登记。不经登记不能设立有限责任公司。

（二）财产关系不同

1.个人合伙的财产关系

个人合伙财产包含了合伙人的出资和经营增值两个部分。合伙人的出资一经拿出，所有权就转移成为合伙人共同财产。个人合伙内部合伙人对合伙财产实行共有，即合伙财产属全体合伙人共有。

2.有限责任公司的财产关系

有限责任公司的财产体现为有限责任公司的注册资本，它是全体股东的出资总额。有限责任公司的股东出资一旦完成，财产就成为公司的独立财产，独立于股东个人。股东按照实缴的出资比例享有投票权并分取红利。②

（三）内部组织形式不同

1.个人合伙的组织形式

《民法通则》第30条规定合伙人须共同劳动、共同经营。③对于合伙事务，合伙人有共同决定权、执行权、监督权④、请求权。合伙人都可以参与决策合伙事务，涉及到经营方针改变，合伙人变动等重大问题，必须经全体合伙人一致的意思表示才生效。合伙人对合伙事务有执行的权利，个人合伙内部可以约定每个合伙人都是执行人，也可以约定一个或几个合伙人为执行人，负责执行内部事务，不论以哪种形式，执行的结果由全体合伙人承担。不负责执行的合伙人有监督权，可以监督负责执行的合伙人，具体包括经营状况、财产使用及管理情况等，并有权检查财务账目。当合伙人为合伙事务垫付了资金时对合伙有求偿权。

总的来说，合伙事务是按照合伙人的约定执行的，并无法定的组织形式要求。

2.有限责任公司的组织形式

《公司法》对有限责任公司的组织形式做出了规定，有限责任公司由股东会、董事会、监事会组成。

股东会是有限责任公司的权力机构⑤，是公司的意思表示机构。股东会由全体股东组成，人数50人以下。股东会负责决定公司的经营方针，选举和更换董事、监事，审议董事会、监事会报告，审议财务预算决算方案，决定利润分配、亏损弥补方案，及公司增减资、合并分立等事项，并可以修改公司章程。⑥股东会不是公司的常设机构，它采用会议的形式。股东会有两种会议——定期会议和临时会议。股东会召集和主持也有要求，首次会议是由出资最多的股东进行召集和主持，其后的股东会召集由董事会进行，主持由董事长进行。

董事会是有限责任公司的执行机关，负责业务执行和日常经营决策。董事会由股东会确定设立，对股东会负责。董事会由董事组成，人数为3-13人，实践中常设为单数，便于表决。董事会的职责是执行股东会的决议，决定公司经营计划、投资方案，制定预决算、利润分配、亏损弥补方案，决定公司经理、副经理、财务负责人的聘任和报酬，决定公司的管理机构和管理制度等事项。⑦董事会由董事长召集和主持。董事会的决议须要做成会议记录，并且全体董事须在其上签名。股东人数较少的公司可以不设立董事会，可以设1名执行董事代为行使董事会的职责。

监事会是有限责任公司的监督机关。监事会由股东会确定设立，对股东会负责，并向其报告工作。监事会由监事组成，人数不少于3人。监事会中应有职工代表，职工代表在其中比例不得低于1/3。监事会负责检查公司财务，检查董事、高管的公务执行行为，对董事、高级管理人员的不法行为予以纠正、提起诉讼或提起罢免等事项。⑧为方便对董事的监督，监事可以列席董事会会议。股东人数较少的有限责任公司，可以不设立监事会，设1-2名监事代为行使监事会的职责。

有限责任公司的设立和运行要遵守上述的法定组织形式。

（四）对外债务承担方式不同

个人合伙的合伙人对于合伙债务负无限和连带责任。每一个合伙人都有义务偿还合伙的全部债务，即债权人可以找任何一个合伙人偿还所有的债务。合伙人在偿还了债务之后，可以向内部其他合伙人就代偿的部分提出追偿。

有限责任公司是企业法人，有独立的法人财产，以公司的独立的财产为限承担对外债务。有限责任公司的股东按各自认缴的出资额的限度对公司承担债务责任。但《公司法》规定滥用公司法人独立地位和股东有限责任的股东，应当对公司的对外债务承担连带责任。⑨

综合以上的分析研究，总结得出以下结论：

个人合伙具有“宽进严出”的特点。个人合伙是容易设立并且灵活的经营形式，它的设立只须合伙人间达成合意便可以，由合伙人共有财产，共管事务，内部的组织机构也是由合伙人由约定确定，但是对于合伙债务，合伙人负担无限连带责任，债权人可以找任何一位合伙人偿还全部合伙债务，合伙人履行债务后可以在合伙内部向其他合伙人追偿。

有限责任公司具有“严进宽出”的特点。有限责任公司的设立须依照公司法的规定，股东共同订立公司章程，并到工商部门完成登记。有限责任公司的财产是公司的独立财产，与股东个人脱离关系。股东按实际出资额比例享有分红权和优先认购权。有限责任公司的内部结构需完全按照公司法的要求设立和活动。对于有限责任公司的债务，公司有独立的法人财产，以公司的全部财产为限对外承担债务，有限责任公司的股东按各自认缴的出资额的限度对公司承担债务责任。但在股东滥用有限责任的，应当揭开公司面纱，让股东对公司债务承担连带责任。在对外债务的承担上，有限责任公司具有非常明显的优势，分散了债务负担的风险。

综上所述，如果是短期的合作行为，采用个人合伙的方式比较灵活方便；如果是长期进行的经营活动，采用有限责任公司的方式更规范，经营维持得更长久，风险也更可控。

注释：

①《合伙企业法》第十八条

②《公司法》第三十四条.

③《民法通则》第三十条.

④《民法通则》第三十四条

⑤《合同法》第三十六条.

⑥《合同法》第三十七条.

⑦《公司法》第四十六条.

⑧《公司法法》第五十三条.

⑨《公司法》第二十条.

作者简介：

厂即个人独资企业或者是合伙企业 篇4

办厂不需要出具注册资金 而可以直接设立

设立工厂之前需要先通过环保审批

以合伙企业为例

办理项目：合伙企业设立登记

办理时限：

自受理申请之日起，在30个工作日内作出核准登记或不予登记的决定。

申办资格：

农村村民、城镇待业人员（包括辞职、退职、待业青年、闲散人员）、离退休人员、企业下岗人员，国家法律、法规和政策允许的其他人员可以依法申请合伙企业营业执照。

申办手续：

1、书面申请

2、全体合伙人共同签署的设立登记申请书

3、企业名称预先核准通知书

4、全体合伙人的身份证明

5、全体合伙人的职业状况承诺书

6、外省市人员须提供暂住证

7、从业人员名单

8、出资权属证明

9、合伙协议书

10、担任执行合伙事务合伙人的证明

11、企业住所证明：租房协议、产权证明、居改非证明

12、从事国家专项规定的行业或经营范围，应提交有关部门的审批件

13、全体合伙人指定的代表或共同委托的代理机构的委托书（含信息表）

办理程序：

受理－审核－核准－发照

办理依据：

合伙企业个人所得税 篇5

各区县国家税务局、地方税务局，开发区、保税区、新技术产业园区国家税务局，市国家税务局直属税务分局、海洋石油税务分局，市地方税务局直属局，市国家税务局稽查局，市地方税务局第一、二稽查局：：

我市《关于合伙企业合伙人分别缴纳所得税有关问题的通知》（津地税所〔2007〕17号）下发后，部分单位反映对合伙企业中的法人合伙人如何缴纳所得税问题不明确。经研究，现补充通知如下，请一并遵照执行。

合伙企业生产经营所得和其他所得，按照国家有关税收规定，由合伙人分别缴纳所得税。对合伙企业中的法人合伙人分得的生产经营所得和其他所得，法人合伙人可在合伙企业注册地地税局缴纳企业所得税，也可到法人合伙人投资者所在地缴纳企业所得税。法人合伙人的纳税方式一经确定，该纳税内不得随意变更。

合伙企业个人所得税 篇6

|Return|

生产经营场所包括企业的住所和与生产经营相适应的处所。住所是企业的主要办事机构所在地，是企业的法定地址。

2、个人独资企业的限制条件

一、个人独资企业

个人独资企业是指依法在中国境内设立，由一个自然人投资，财产为投资人个人所有，投资人以其个人财产对企业债务承担无限责任的经营实体。个人独资企业不是法人，但是法律确认它能以自己的名义享有一定的权利、承担一定的义务，承认它有一定的独立的能力。我国2000年1月1日起实施的《个人独资企业法》是调整个人独资企业经济关系的基本法律。

1、个人独资企业的设立条件

根据《个人独资企业法》规定，我国对个人独资企业的设立，在立法上采取了准则主义，即只要符合法律规定的设立条件，企业即可直接办理工商登记，无须经过有关部门批准。（1）投资人为一个自然人

个人独资企业的投资人必须是自然人，法人、其他组织不能成为个人独资的企业的投资人。申请设立个人独资企业的投资人应当具有相应的民事权利能力和民事行为能力。（2）有合法的企业名称

个人独资企业必须与其责任形式相符合，不能使用“有限责任”、“有限”、“公司”等字样。

（3）有投资人申报的出资

法律没有限定个人独资企业的出资额金额，由投资人在设立时予以申报。投资人的申报金额原则上应当与企业生产经营规模相适应，可以是个人资产出资，也可以是家庭共有财产出资。（4）有固定的生产经营场所和必要的生产经营条件

（1）法律、行政法规禁止从事营利性活动的人，不得作为投资人申请设立个人独资企业

个人独资企业一般规模较小，设立手续简单，经营灵活，所以，从有利于个人独资企业发展出发，法律上除作必要的限制外，条件规定得比较宽松。对于投资人的范围，除法律、行政法规禁止从事营利性活动的人外，没有其他限制性规定。（2）投资人须是中国公民

个人独资企业的投资人必须具有中国国籍，对于外国自然人只能根据《外商独资企业法》成立外商独资企业。根据法律规定，应当认定具有台湾、香港、澳门地区身份的自然人，也不能成为个人独资企业的投资人。

3、投资人的权利和义务

个人独资企业的显著特征是个人所有制企业，投资人的投资以及企业所得收益均归个人所有，投资人享有企业财产所有权，其有关权利可以依法进行转让或继承。同时，投资人也是企业的负责人和代表人，享有企业的经营权和管理权。当然，他可以自行管理企业事务，也可以委托或者聘用其他具有民事行为能力的人负责企业的事务管理。

个人独资企业不是法人，它的民事权利与义务由投资人即企业的主人享有和承担，并且投资人还要以自己的个人财产对企业债务承担无限责任。虽然个人独资企业与一人公司相似，但两者之间差异在于：（1）一人公司有最低设立资本门槛，而个人独资企业没有此要求，个人独资企业仅允许由自然人设立，而一人公司还

允许由法人投资设立；（2）一人公司具有独立人格，税赋方面应就一人公司营业收入与股东个人收入分别纳税，而个人独资企业只缴纳投资者的个人所得税；（3）一人公司的内外部监督制度非常严格，比如特别登制、会计监督制以及治理结构等都是个人独资企业所不需承担的；（4）一人公司为企业法人，公司以企业财产独立承担民事责任，出资人仅以其出资额为限对外承担有限责任，而个人独资企业投资者对外承担无限责任，由此可见，虽然《公司法》已经允许设立一人公司，个人独资企业仍然有存在的价值，投资者不应盲目地将个人独资企业改为一人公司。

二、合伙企业

合伙企业，是指依法设立的由各合伙人订立合伙协议，共同出资、共同经营、共享收益、共担风险，并对合伙企业债务承担无限连带责任的营利性组织。合伙企业也属于非法人企业。

2、合伙企业的设立条件

（1）应当有两个以上的合伙人

设立合伙企业必须有合格的合伙人参与，就人数而言，至少应当有两个合伙人，这点与个人独资企业不同。（2）有合伙人实际缴付的出资

作为合伙企业的合伙人必须有具体的出资，出资的形式可以是货币、实物、土地使用权、知识产权、其他财产权，经合伙人一致同意，劳务也可以作为出资形式。合伙企业的具体出资额，法律并没有金额限制，只要合伙人认为与经营相适应即可。（3）有自己的名称

合伙企业作为市场主体之一，应当有自己的名称。根据《企业名称登记管理规定》，企业只准使用一个名称，该名称应符合经营特点、组织形式。企业名称经依法核准登记后，企业便享有名称使用权。

（4）有经营场所和从事合伙经营的必要条件

合伙企业必须有一定的营业场所和从事经营的必要条件。所谓必要条件，就是根据合伙企业的合伙目的和经营范围，如果缺乏则无法从事生产经营活动的物质条件。

2、合伙企业财产

合伙企业财产是合伙企业开展生产经营活动的物质基础。《合伙企业法》规定，合伙企业存续期间，合伙人的出资和所有以合伙企业的名义取得的收益，均为合伙企业的财产。

（1）合伙人出资财产部分。在一般情况下，合伙人的出资意味着所有权的转移。如果合伙人出资时有特别约定的，应当以其约定为准。以土地使用权或其他需要变更登记的财产出资的，应当办理变更手续。当合伙人以知识产权出资时，可以通过许可方式将使用权作为出资，在这种情况下合伙人保留知识产权的所有权。若合伙人对出资财产本身不享有所有权，则其只能以其享有的权益出资，如合伙人以租赁房屋权益作为出资的，由于客观上不能转移所有权，因此此时的出资只能是房屋的使用权。

（2）以合伙企业名义取得的全部收益部分。这部分财产是合伙经营积累的财产，这部分财产，任何合伙人都不得擅自处分，应当由全体合伙人统一使用和管理。收益在分配前，应当作为整体以符合合伙企业经营目的的方式使用，所有合伙人对其享有的权益同经营决策权益是一致的。

合伙人作为合伙企业责任的最终承担者，对于合伙企业财产享有权利，同时也承担相应义务。

合伙人对合伙企业财产享有的权利包括：①根据合伙企业财产权利内容的不同享有共同权或共用权。合伙人对合伙企业享有所有

权的财产享有共有权；对合伙企业享有他物权或其他限制权利的财产享有共用权。②共同支配权。合伙人对合伙企业财产的转让和处分决定，必须经全体合伙人的同意，不得擅自转让或处分。③利益分配权。每个合伙人对合伙企业在经营过程中的利润，均享有分配的权利。

合伙人对合伙企业财产承担的义务包括：①合伙人应当按照合伙协议约定的期限、数额和方式缴纳各自的出资。②合伙企业存续期间，合伙人不得请求分割分伙企业的财产。③合伙人不得擅自处分合伙企业财产，包括转让、赠与、对外出资等。④合伙人的个人债务应当以其他个人财产优先清偿，不得直接以对合伙企业财产享有的权益抵销或清偿债务。

3、合伙企业的优缺点

合伙组织形式与个人独资企业和公司相比，合伙有其他经济体无法代替的优势，同时也有自身的不足，这需要经营者根据自己的目的和取舍进行选择。

（1）合伙企业的资本来源比独资企业广泛，它可以充分发挥企业和合伙人个人的力量，这样可以增强企业经营实力，使得其规模相对扩大。但相对于公司而言，合伙企业的资金来源和企业信用能力有限，不能发行股票和债券，这使得合伙企业的规模不可能太大。

（2）由于合伙人共同承担合伙企业的经营风险和责任，因此，合伙企业的风险和责任相对于独资企业要分散一些。但与公司股东的责任相比，合伙人之间的连带责任使合伙人需要对其合伙人的经营行为负责，更加重了合伙人的风险。

（3）法律对于合伙企业不作为一个统一的纳税单位征收所得税，因此，合伙人只需将从合伙企业分得的利润与其他个人收入汇总缴纳一次所得税即可。

（4）由于法律对合伙关系的干预和限制较少，因此，合伙企业在经营管理上具有较大的自主性和灵活性，每个合伙人都有权参与企业的经营管理工作，这点与股东对公司的管理权利不同。（5）由于合伙企业具有浓重的人合性，任何一个合伙人破产、死亡或退伙都有可能导致合伙企业解散，因而其存续期限不可能很长。

三、有限责任公司

有限责任公司是指由一定人数的股东组建的，股东以其出资额为限承担责任，公司以其全部财产承担责任的企业法人。

1、有限责任公司的设立条件

（1）具有符合法律规定的股东人数

按照新公司法规定，有限责任公司由五十个以下股东出资设立。一个自然人或一个法人可以投资设立一人有限责任公司，一个自然人只能投资设立一个一人有限责任公司。一人有限责任公司应当在公司登记中注明自然人独资或者法人独资，并在公司营业执照中载明。

（2）股东出资达到法定资本最低限额

原《公司法》规定：以生产经营或商品批发为主的公司人民币50万元；以商业零售为主的公司人民币30万元；科技开发、咨询、服务性公司人民币10万元。根据2005年修改后的《公司法》规定，有限责任公司注册资本的最低限额为人民币3万元；一人有限责任公司的注册资本最低限额为人民币10万元。（3）股东共同制定公司章程或一人有限责任公司股东制定的章程（4）有公司名称

公司名称中应标明“有限责任公司”或“有限公司”字样，并建立符合有限责任公司要求的组织机构。

（5）有固定的生产经营场所和必要的生产经营条件

2、组织机构

完整的公司机构应当包括股东会、董事会和监事会。股东会是有限责任公司的权力机构，是由全体股东组成的表达公司意思的非常设机构。股东会对外不代表公司，对内不执行业务。董事会是有限责任公司的执行机构，是由股东会选举产生，对内执行公司业务，对外代表公司的常设性机构。股东人数少和规模较小的公司可不设董事会，仅设一名执行董事。监事会由股东代表和适当比例的公司职工代表组成，具体比例由公司章程规定。监事会中的职工代表由公司职工民主选举产生。有限责任公司，股东人数较少和规模较小的，可以设一至二名监事。董事、经理及财务负责人不得兼任监事。

3、股东的权利和义务

企业法律形态选择必然由出资人完成，公司股东首先考虑的是个人权利义务、风险和利益。

股东的权利通常简称为股东权或股权，是指股东基于其出资在法律上对公司所享有的权利。股东的权利分为自益权和共益权。自益权是从公司得到经济利益的权利；共益权是股东参与公司经营管理和监督的权利。股东在行使共益权时，同时也是实现或保障股东自身的利益。

四、股份有限公司

股份有限公司，又称股份公司，是指公司全部资本分为等额股份，股东以其所认购的股份对公司承担责任，公司以其全部资产对公司债务承担责任的企业法人。股份公司以其股东人数的广泛性，完全的资合性区别于其他企业法律形态。

1、股份有限公司的优点

股份有限公司具有其他公司和企业形式无可比拟的优点，诚如我们前面提到的，股份有限公司几乎是以广泛聚集资金、兴办大型企业为目的者的唯一选择。（1）利于集资

股份有限公司是集中资本的一种最有利的公司形式，这不仅是由于它可以对外公开发行股票和债券，而且由于它的股份金额一般较少，可以更为广泛地吸收社会的小额分散资金。（2）分散风险

公司以其有限制的利益和有限制的风险实现了不同于其他企业法律形式的统一，而股份有限公司的股份更进一步将这种利益和风险细分，股东的风险较之有限责任公司进一步分散。（3）股份转让便捷

股份有限公司是最典型的资合公司，股份具有较高程度的流通性，可以自由转让、自由流通。无须像有限责任公司通过召开股东会议决定股权的转让，并保障其他股东的优先购买权。

2、股份有限公司的不足

股份有限公司提供其他企业法律形式所不具有的优越性和便捷，同时法律制度上也存在与利益相平衡的制约，这些对于投资者而言，是不可避免的缺陷和不足。

（1）设立和管理成本比其他公司更高

股份有限公司设立责任较重，公司设立程序比有限责任公司更为复杂，管理机关和管理要求更复杂、庞大，公司活动也更多受到约束和限制，因此设立和管理成本都较高。（2）经营信息公开

股份有限公司具有公众性，法律出于对人数众多且不参与经营管

理的股东的保护，要求股份有限公司实行公示主义的管理方法。公司的经营信息需要按照法律规定完整、及时、准确地予以披露，这在一定程度上影响了公司通过隐蔽方式获得利益的可能。（3）法律严格监管

法律对于股份有限公司的管理比任何一种企业形式都更为严格，体现在对公司内部管理机构设置、信息披露、关联交易等都有明确的规定。

（4）少数股东控制

合伙企业个人所得税 篇7

关键词：有限公司,有限合伙企业,企业所得税

一、问题的提出

日前, A有限责任公司 (所得税征收方式为查账征收) 在进行2008年度企业所得税汇算清缴时遇到一个问题:该公司在2008年1月时, 为增加投资渠道, 拓宽发展思路, 与自然人王某共同出资设立了一家有限合伙企业B, 双方各占50%的出资比例, 收入按照出资比例在合伙人之间分配。B企业主要从事咨询、服务类项目, 所得税征收方式为查账征收。一年经营下来, B企业取得了24万元的利润。按照设立企业时的约定, 王某将属于自己的12万元收入比照《个体工商户个人所得税计税办法 (试行) 》的规定, 申报缴纳了个人所得税。A公司按照出资比例, 也分得12万元。但A公司分得的这12万元应缴纳何种所得税?该如何计算并缴纳所得税?公司内部财务人员对此产生了意见分歧。

二、纳税人的确定

(一) 民法的相关规定

1987年1月1日起生效的《中华人民共和国民法通则》, 对于个人独资和合伙企业, 全部在其第二章“公民 (自然人) ”中进行了相关定义和规定, 而对于法人, 则在第三章单独阐述。当然不可否认的是, 这部二十多年前颁布的法律有许多需要补充和修改的地方, 但是在任何一个大陆法系国家, 民法都是部门法的重中之重, 具有相当大的优越性, 因此不妨先来了解一下民法中法人的概念。

依据《中华人民共和国民法通则》第三十七条规定, 法人应当同时具备下列条件:

依法成立;有必要的财产或者经费;有自己的名称、组织机构和场所;能够独立承担民事责任。

对照上述法人的必备条件, 我们发现, 没有自身所得税纳税义务的有限合伙企业不具备“能够独立承担民事责任”这一重要条件, 不具备法律上独立的人格, 不能承担独立的责任, 它的收入、纳税和法律责任都紧密的依靠合伙人负责。因此, 我们判定, 有限合伙企业不是法人。

(二) 税收相关法律的规定

财税[2000]91号文把合伙企业的纳税义务人规定为合伙人, 依照各自企业的所得税征收方式 (查账或核定) 比照《个体工商户个人所得税计税办法 (试行) 》缴纳个人所得税。税务机关在设计申报表式样时, 个人独资和合伙企业申报个人所得税用的是同一张表。不过, 当时合伙企业的合伙人只能是个人。在有限合伙企业出现后, 老的《合伙企业法》关于合伙人缴纳所得税的相关规定显然已经不能满足需要, 企业法人作为合伙企业的有限合伙人从法理上来说不应该就投资合伙企业取得的收益缴纳个人所得税。

因此最新修订的《中华人民共和国合伙企业法》对合伙企业的外延进行了拓展, 将合伙企业分为普通合伙企业和有限合伙企业两大类。其中, 普通合伙企业由普通合伙人组成, 合伙人对合伙企业债务承担无限连带责任, 而有限合伙企业由普通合伙人和有限合伙人组成, 普通合伙人对合伙企业债务承担无限连带责任, 有限合伙人以其认缴的出资额为限对合伙企业债务承担有限责任。该法律规定:有限合伙企业由二个以上五十个以下合伙人设立, 其中至少应当有一个普通合伙人。但是, 法律另有规定的除外。

三、应纳税所得额的确定

至此, 问题似乎明朗了, 大家也都明白不同性质的合伙人该缴纳的所得税种类了, 但再一研究《中华人民共和国企业所得税法》 (以下简称“新企业所得税法”) 的相关条例, A公司的财务人员又困惑了。

有财务人员提出, 根据《中华人民共和国企业所得税法》 (以下简称“新企业所得税法”) 第四章第二十六条第三款规定, “符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益”是免税收入, 有限公司参与有限合伙企业出资, 并取得收益, 取得的收入应属于企业所得税法中规定的免税收入。因为对应的有限合伙企业从出资方到从业人员都是中国公民, 办公场所和业务来源全部在中国境内, 没有一丁点儿的“洋”味, 当然是“居民企业”。所以, 这部分收入属于企业所得税法中规定的免税收入。

但也有人提出了驳斥, 认为有限合伙企业不属于新企业所得税法中所定义的居民企业的范畴, 其所分配的投资收益亦不属于免税收入, 应作为应税收入计入A企业的应纳税所得。

(一) 关于居民企业的判定

新《企业所得税法》第一条明确指出:“在中华人民共和国境内, 企业和其他取得收入的组织 (以下统称企业) 为企业所得税的纳税人, 依照本法的规定缴纳企业所得税。个人独资企业、合伙企业不适用本法。”

再看新《企业所得税法》第二条:企业分为居民企业和非居民企业。本法所称居民企业, 是指依法在中国境内成立, 或者依照外国 (地区) 法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

结合上述两条, 可以看出, 新《企业所得税法》在界定居民企业的伊始, 就把合伙企业拒之于门外, 也就是说, 新《企业所得税法》并不认可合伙企业作为企业所得税纳税义务人的地位, 合伙企业不是新《企业所得税法》中所称的居民企业。

(二) 关于投资收益性质的认定

A公司对B公司的投资不属于“符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益”。但是, 作为本案的衍生话题, 我们还是饶有兴趣地对该笔投资收益的性质进行了分析。

首先要明确, 投资按照其目的不同可分为债权性投资和权益性投资:债权性投资是指为取得债权而进行的投资, 如购买国债、企业债券等。权益性投资是指为取得对另一企业净资产的所有权而进行的投资, 其主要是股权投资, 其收益与企业的经营效益挂钩, 以投资额为限分享企业的盈利并承担企业的损失。根据公司法规定, 不经法定程序, 在公司存续期间投资不得撤回, 因此权益性投资一般无还本日期, 企业如果想结束权益性投资并收回本金, 则只能依法将所持股份转让。

企业在进行结算时, 将某一阶段的盈利部分按照股东所持股份的比例分配给股东的利润, 是为股息、红利。股息、红利是企业经营利润中用于分配给股东作为投资回报的一部分, 是股东将企业作为其投资工具而获得的收益的重要组成部分。股息、红利收入的形式可分为现金股利和股票股利。现金股利又称派股, 是指企业以现金形式分配给股东的股利;股票股利又称送红股, 是指企业以增发股份的方式代替现金方式向股东派息, 通常是按照股东所持股份比例分配新股数量, 以防止企业的资金流失, 保证股东所获得的利润继续作为企业的投资部分, 用于扩大再生产等。

本案中, 有限合伙企业B取得了约24万元的营业利润。按照企业设立时的出资比例, A公司将取得约12万元的收入。由于有限合伙企业不是所得税的纳税义务人, 全部收入按一定的比例分配至各合伙人, 再由各合伙人分别申报所得税, 所以A公司取得的收入不是税后利润分红, 不属于股息红利等投资性收益的范畴。

四、结论

综上所述, 根据现有的法律依据, 税务工作人员对A、B两家企业做出了如下建议。

(一) B企业的各合伙人应分别纳税

财税[2008]159号文件明确规定:合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的, 缴纳个人所得税;合伙人是法人和其他组织的, 缴纳企业所得税。在本案例中, 该有限合伙企业取得的生产经营所得和其他所得, 纳税人为各合伙人, 应由各合伙人按照合伙协议约定的分配比例确定各自的收入额。其中, 自然人合伙人就自身分得的那部分收入缴纳个人所得税, A公司则缴纳企业所得税。

(二) A公司的投资收益应计入应纳税所得额

论合伙企业法律人格 篇8

合伙是与商品经济同步发展起来的。早在法人制度形成以前，合伙是自然人在商品经济关系中唯一联合形式，被纳入民法的调整范围。在公元前18世纪的《汉穆拉比法典》第99条中第一次规定了合伙的原则,即“某人按照合伙的方式将银子交给他人,则以后不论盈亏,他们在神前分摊”。此后，在罗马法及后世法律中均把合伙作为一种重要的经营方式予以调整。我国早在西周时期就有了关于合伙的规定，但到了清代后期才得到了普遍而迅速的发展。新中国成立后,合伙在我国社会主义改造时期曾起过重要的作用。进入20世纪80年代,伴随着我国市场经济的建立和发展,合伙因其灵活性和适应性而迅速发展起来。与此同时一些与合伙有关的法律相继出现,如《中华人民共和国民法通则》、《中华人民共和国合伙企业法》等都对合伙做了规定，但是对于合伙企业的法律人格问题却争议不断。目前学界在具体的法律人格定位方面存在两种观点：一是将合伙企业的法律人格定位于自然人和法人之外的“第三民商事主体”；二是将合伙企业作为法人的一种具体形态,直接赋予其法人资格。

一、对将合伙企业定位为“第三民商事主体”的观点的分析

目前国内的大多数学者都认为合伙企业作为商事合伙的典型表现形态，其法律人格应定位于自然人和法人之外“第三民商事主体”。持此种观点的学者认为合伙在意志、财产、名义和承责方式上与自然人和法人均有重大的差别，无法简单的融合归属。合伙拥有自己的名称字号,有自己相对独立的财产,并对外承担一定的民事责任，具有独立的民事主体资格,是与自然人、法人相并列的一类民事主体。但是笔者认为此种观点有待商榷。第三民商事主体本身就是一个含混不清的概念，它的内涵和外延往往是不确定的容易引起误解。尤其是所谓第三民商事主体实质上包含着各种性质甚至完全迥异的组织,将它们统称为第三民商事主体就像将市场交易的参与者统称为市场主体一样,并不具有规范法上的意义。我国“第三民商事主体”的概念和理论体系主要来自于德国民法和司法实践中的无权利能力社团理论,但德国法中的无权利能力社团理论本身就是比较混乱的。德国联邦最高法院的司法判例认为:合伙是无权利能力社团的典型表现形式，只要从事营利性企业经营,相应地设立其内部各种机关,对外又建立大量的交易关系,并形成自己的财产,这样就不可避免地要承认这些合伙企业享有独立的权利能力与义务能力,并能以合伙财产对外负其责任。但德国法官法又不承认合伙享有以自己名义登记于不动产登记簿以及进行诉讼的权利。

二、赋予合伙企业法人资格的观点的分析

目前国内的学者不赞同赋予合伙企业法人资格的理论依据主要是我国《民法通则》规定能够独立承担民事责任是法人应当具备的条件之一，而合伙企业对外不能独立承担民事责任，成员要承担补充无限连带责任。笔者认为此种理论也是值得商榷的。以下将从两个方面进行分析：

㈠对法人独立责任和合伙无限责任的再认识

法人的独立责任是相对于其成员而言，意味着其成员对法人的债务不负连带责任，而法人对其债务仍然承担无限责任，“法人承担独立责任的后果是其成员责任的有限化，而非其自身责任的有限化。”在现行立法的框架下,合伙成员对其债务确实承担着无限连带责任。

㈡合伙与法人责任形态分析

1.合伙与法人责任形态的历史分析

如本文前言所述，根据《汉穆拉比法典》第99 条的规定，那时的合伙责任形态是无限责任、平均责任，但是否连带则没有规定。随着社会经济的发展，到了中世纪，合伙盛行于地中海沿岸，尤其是在海上货物运输活动中出现了“康孟达”的有限合伙，在这种合伙关系中，合伙人并不是仅仅承担无限责任，而是分别承担无限责任和有限责任。

对于法人来说有限责任并非法人独立人格无法抗拒的产物，实际上它是法人人格理念发展相当长期之后才形成的原则。一般认为法人制度肇始于罗马法,古罗马、中世纪的团体虽然都具有法人格，但却不能导致其责任的独立。16世纪后,合股公司成为特许公司的主要形 ,且特许状关于法人人格的内容已经涉及到了公司名称、目的、共同印章、诉与被诉、拥有财产等即使是这样,法人成员还是摆脱不了与公司承担连带责任。

2.合伙与法人责任形态的现实分析

英国自《1844年合股公司法》出台至1855年以前,几乎所有通过注册而非特许性质之合股公司都是具有法人人格的无限责任性公司,而在《1855 年有限責任法》以及1862年第一部以“公司法 companiesAct”命名之法律出台后，无限责任公司与有限责任性公司始终是为法律所并重的两种基本形态,至今仍然如此。无限责任公司的股东需对公司债务承担连带责任而有限责任公司股东仅以出资额或拥有股份为限承担责任。因此在英国,即使是拥有法人资格的公司也不一定独立承担责任。在英国合伙虽然不拥有法人资格苏格兰地区例外）,但合伙成员也不一定承担无限责任。英国的合伙分为普通合伙和有限合伙两类。普通合伙的成员需对合伙债务负连带责任而有限合伙的成员的责任与有限责任公司成员责任类似,仅以自己的出资为限。可见在英国法人并不当然独立承担责任，非法人合伙成员也不必然对团体债务承担连带责任。

美国与英国一样,存在着普通合伙以及有限合伙。在早期美国沿袭英国普通法之传统亦同样将合伙不视为法人。但自1985年《统一有限合伙法》RULPA第二次修正之后，合伙的性质发生了变化，法律开始承认普通合伙和有限合伙的独立人格。继此之后1994年《修正版统一合伙法》RUPA出台之后其201明确规定:合伙是不同于合伙

人之实体。普通合伙的独立人格得到进一步确认。因此在美国虽然公司、合伙都具有法人资格,但普通合伙之合伙人和有限合伙之普通合伙人仍然须对合伙债务承担连带责任。

综上所述，无论是从历史上还是现实下来看成员无限责任仅仅是普通合伙的责任形态，合伙人承担有限责任的责任形态是存在的。从以上列举的各国法人的立法模式来看各国民商法典也并没有将成员有限责任作为法人唯一的责任承担形式。因此责任形态并不是合伙与法人相互区别的本质属性。

三、将合伙纳入法人的立法建议

法律是对社会现实的回应,因此法律必须随着社会现实的发展而发展。我国《民法通则》颁行已经20年了，在国有企业作为市场主体必须独立承担责任已成当然之理的今天,可以说,法人独立责任已经失去了它存在和发展之基础。这种把法人责任独立作为法人人格独立的必备要件,使得合伙企业等社会团体无法取得真正的民事主体资,不能给债权人更多选择的空间。在企业组织形式多元化,利益需求多元化的今天,不仅在法理上难以自圆其说,而且不能充分保障债权人的自主选择权,不利于社会经济的发展。从国外立法例看，各国立法相继赋予合伙民事主体地位，也是将合伙规定为法人。因此,在我国未来民法典关于法人民事责任制度的设计中,不宜只局限于责任独立型法人,应摒弃“法人责任独立是法人人格独立的必然要求”的观点,赋予合伙企业等责任非独立型社会团体以真正的民事主体地位,将其纳入法人体系中。这样才能更好地适应利益多元化的当今社会,以充分发挥法人制度的价值。

合伙企业个人所得税 篇9

1、核名:

到工商局去领取一张“企业(字号)名称预先核准申请表”，填写你准备取的公司名称，由工商局上网(工商局内部网)检索是否有重名，如果没有重名，就可以使用这个名称，就会核发一张“企业(字号)名称预先核准通知书”。或者在工商局网站上进行网上核名，首先进入市工商行政管理局网站，点击网上登记(首页左侧)====》Tel:登录界面点击新I78====》2331户注册界面，填写登录信息和用户基本信息====》6468户登录界面，用刚才注册的用户名和密码登录====》根据要求进行填写提交就可以了。特别提醒公司名称网上核准一次性可以提交9个名称，根据您的喜好顺序进行填写，当第一个不通过时，会继续核准第二个，以此类推。多提交几个公司名称的话，主要是为防止公司重名，节省办理时间。

2、开立公司验资户:

所有股东带上自己入股的那一部分钱到银行，带上公司章程、工商局发的核名通知、法人代表的私章、身份证、用于验资的钱、空白询征函表格，到银行去开立公司帐户，你要告诉银行是开验资户。

3、存注册资金:

开立好公司帐户后，各个股东按自己出资额向公司帐户中存入相应的钱。

4、办理验资报告:

拿着银行出具的股东缴款单、银行盖章后的询征函，以及公司章程、核名通知、房租合同、房产证复印件，到会计师事务所办理验资报告

5、交工商设立资料:

到工商局领取公司设立登记的各种表格，包括设立登记申请表、股东(发起人)名单、董事经理监理情况、法人代表登记表、指定代表或委托代理人登记表。填好后，连同核名通知、公司章程、房租合同、房产证复印件、验资报告一起交给工商局。

6、拿营业执照:

大概4工作日后可领取执照.7、刻章:

凭营业执照，到公安局指定的刻章社，去刻公章、财务章、发票章。

8、办组织机构代码证:

凭营业执照到技术监督局办理组织机构代码证

9、办税务登记证:

到当地税务局申请领取税务登记证。办理税务登记证时，必须有一个会计，因为税务局要求提交的资料其中有一项是会计资格证和身份证。

10、开基本户(纳税户):

凭营业执照、组织机构代码证，去银行开立基本帐号。

个人合伙协议 篇10

甲方：男，岁，住址：

身份证号：

乙方：蒋炎武、刘作凤、彭建华、刘立明

经甲乙双方商定，自愿达成如下合伙协议：

一、双方共同合伙经营资源县商业区贸易公司出租大楼门店，具体门店范围面积以该公司出租为准。

二、甲方只以劳务出资，乙方以劳务和资金出资。

三、以甲方参与资源县商业贸易公司的投标竞标活动，并办理投标手续。

四、如甲方获得中标，以甲方为负责人办理工商执照，税务登记等相关政府部门许可证件及所需手续，但所需费用由乙方承担。

五、整个中标大楼门店的租金及经营投资全部由乙方承担负责，甲方不负责租金及投资费用。

六、甲方只负责投标，以负责人办理工商、税务等所需相关手续(费用由乙方负责)，并与商业贸易公司等部门的协调办理相关手续，不参与经营的投资和管理，投资经营管理全部由乙方负责。在投标合伙经营期间，乙方每月向甲方支付合伙劳务费贰佰元（200.00元），甲方不分配任何利润，也不承担任何债务，全部利润和债务由乙方享有承担。

七、如乙方决定退租或者转让，甲方应同意并负责与商业贸易公司的协调并办理相关手续。

八、如某方违约赔偿另一方全部经济损失。

九、以上协议签字生效，未尽事宜，另行协商。

甲方：乙方：