审计流程及方法（精选8篇）
一、工程价款支付管理与审计
按建设单位确定的计量周期与支付周期，承包人应在规定的时间内向发包人递交时间段内已完工程量报告，经监理及我单位审核后，按相关规定办理本周期工程价款支付手续。
需办理的相关资料：《工程款支付申请（核准）表》、《本周期已完成的工程造价预算书》
二、工程施工阶段管理与审计
1、设计变更
设计变更申请无论由哪方提出（建设单位、设计单位、监理、承包人），均应由四方对变更内容协商确定后，由设计单位统一按标准格式制定变更文件，经监理、业主代表审批后发出，同时抄送我单位。对于涉及工期及费用较大的变更，建设单位在签发前提请我单位进行匡算，根据匡算结果按审批权限进行审批后交由承包人实施。
需办理的相关资料：经监理、业主代表审批后发出《设计变更单》、《工程核价审批单》（投标文件中有综合单价的不需要办理）
2、现场签证
承包人应在收到发包人签发的工程联系单、技术核定单、洽商记录等书面要求后，对于涉及新增综合单价的，应于14天内按合同约定进行上报新综合单价，监理、我单位按合同有关条款、计价规
范、工程内容及施工组织设计等进行审核和复核，报经业主代表审定。
需办理的相关资料：《施工单位联系单》、《技术核定单》、《洽商记录》、《现场签证表》、《工程量计算书》、《现场原始记录表》、《工程核价审批单》（投标文件中有综合单价的不需要办理）
3、工程索赔
承包人因在知道或应当知道引起索赔的事件发生后，有关文件及法律规定的时间内以书面的形式上报索赔事项的有关资料。
需办理的相关资料：《费用索赔申请（核准）表》
4、暂估价核定
暂估价中材料、设备价格核定：当暂估价中的材料、设备是招标采购的，其单价按中标价在综合单价中调整；当为非招标采购的材料、设备价格，按南京市工程造价信息指导价确定，指导价缺项的，由承包人报送材料、设备价格申报单，申报单应明确品名、规格、型号、品牌、拟采购渠道、申报单价、数量、费用等，经监理审核后送我单位复核，报业主代表审定。需办理的相关资料：《工程核价审批单》。
注：工程量若可以通过竣工图及设计变更计算的，原则上不予以办理工程签证表。
具体表格见附件
1 种子繁育
1.1 优缺点
种子繁殖即有性繁殖, 就是利用雌雄授粉相交而结成种子来繁殖后代。优点:方便携带, 贮存、运输方便, 抗逆性强, 易驯化, 后代具双亲遗传物质, 有更强的生活力和变异性, 对环境有较强的适应力。缺点:可能继续携带双亲中的致病基因, 由于基因重组, 后代不一定能保持双亲中的优良性状, 容易发生变异;繁殖周期长, 由于种子小, 播种在大田里不易管理, 出苗率低。
1.2 种植方法
种植采用小墒种植, 墒宽1.5 m。第一年播种采用条播, 每墒种8行, 原原种、原种每墒种植4行, 良种每墒2行。
种子:株行距10 cm×15 cm, 30 000株/667 m2;原原种:株行距15 cm×25 cm, 10 000株/667 m2;原种:株行距30 cm×25 cm, 5 000株/667 m2;良种:株行距40 cm×40 cm, 2 500株/667 m2。
2 球茎繁育
2.1 优缺点
球茎繁育即无性繁殖。优点:所产生的新个体完全与母体一样而无变化, 亲子代遗传物质相同, 可用来保持优良性状及培育无病毒植株, 能保持品种的优良特性。生长快, 生殖周期短, 可以在短时间内大量地繁殖, 产生的后代在基因型上和亲本相同, 所以在不变的环境中能很好地扩大种群。缺点:由于基因型高度一致, 所以对多变环境适应力相对较小, 长期无性生殖造成病毒积累, 品质退化。
2.2 种植方法
2.2.1 常规种植
当年种、当年采收。
原原种:株行距15 cm×25 cm, 10 000株/667 m2。
原种:株行距30 cm×25 cm, 5 000株/667 m2。
良种:株行距40 cm×40 cm, 2 500株/667 m2。
2.2.2 两年制种植
两年制免耕栽培, 指对魔芋进行连续两年栽培, 第一年播种, 不采挖, 第二年对土壤采取免耕, 同时对魔芋进行田间管理到成熟季节再收获的栽培。采用两年制垄作免耕栽培技术, 第1年种667 m2, 到第3年时种芋够种8 671 m2, 还可再留667 m2的宿根魔芋。第二年采挖时, 1 kg左右的球茎可以当商品芋出售。应当特别注意的是, 必须采用小墒栽培, 用种量最多4 000~5 000个/667 m2。
3 组培苗繁育
3.1 优缺点
魔芋组培技术是高新技术、生物技术在现代农业中的具体应用, 用组培苗繁殖魔芋种芋与其他方式繁殖种芋相比有以下优势:在生产上可提高繁殖系数, 改变传统的播种方式, 实现种苗生产工厂化, 克服种芋用量大等问题, 还可以进行脱病毒, 是新品种繁殖的最好最快方式。缺点:组培成本太高, 露地栽培成活率极低, 必须在大棚内栽培, 更增加了生产成本。
3.2 种植方法
利用塑料大棚内套小拱棚, 大棚内拉遮阳网的方式创造出一个适宜魔芋生长的最适宜环境:温度20~30℃, 湿度60%~80%, 荫蔽度为40%~60%。
组培苗出瓶后将根部培养基用水冲洗干净, 放入50%多菌灵500倍液浸泡5~8 min, 消毒处理后按15 cm×15 cm的株行距定植, 浇足定根水, 盖上小拱棚。
魔芋生长的最适温度为20~30℃, 当天阴或夜晚温度低时, 应将大棚关闭。当天晴时则应将大棚打开, 如小棚内温度较高, 应将小拱棚揭开通风降温, 或者适当喷水降温, 防止组培苗被灼伤。
摘要：分析了魔芋各种繁育方法的优缺点, 用流程图说明了魔芋繁育的用种量和繁育周期。
一、 项目工程招投标审计
主要是对工程项目计划、工程招标资料和工程施工合同进行审查核实，看是否按照工程实施方案进行公开招投标，有无以议标代替公开招标；有无只对材料单价进行公开招标，将项目直接委托施工单位建设；有无将项目肢解，分成多个小项目，规避招标；有无将项目分成多个项目，一个项目招标，其他部分一并施工等问题。
二、项目施工现场实地勘查审计
主要是到项目施工现场，采用实地堪丈、记录、计算、分析等方法，审计项目是否按照设计全部完成，有无擅自减少工程项目，完成部分工程项目或擅自变更工程项目，变更项目是否经有关部门和原设计单位许可。
三、项目资金审计
通过对工程资金收支凭证、账簿、银行对账单等资料进行核对分析，审计中央、省、市、县财政资金是否按计划足额到位，有无以项目区群众自筹资金代替地方财政配套资金；是否按照专项资金管理办法支付资金，有无用甲项目资金支付乙项目工程款，有无不按工程进度随意支付资金，有无截留、挪用资金；是否有同等金额而且时间相近的一收一支，看其是否有专款资金先拨付、后以其他名目转回的现象；有无项目主管单位与施工单位串通，以加大工程合同承包价的手段，从施工单位套取专项资金，私设“小金库”，用于单位的不正当开支，或者从施工单位套取工程材料等用于单位其他项目建设。
四、项目工程决算审计
实行项目资金收支审计和项目计划、设计及实际完成情况审计相结合。首先，核对资金收支凭证、账簿等会计资料决算数与项目计划数和实际完成数是否一致；核对工程项目实施记录和工程监理记录，计算材料实际用量与账面材料实际支出数量是否相符，看是否有高估冒算或材料实际使用量小于决算量的现象。其次，结合实际勘查和核实，看是否有工程实际完成数量小于决算数量的现象。
五、 项目工程不可预见费审计
由于有些农业建设项目设计与计划批准和施工之间时间跨度比较长，有的甚至相差几年，给项目实施带来了一定的难度，增加了不可预见费用支出。对这部分审计，首先，要将发生费用与工程施工合同核对，有无这方面的条款；其次，到工程施工现场进行实际调查了解，要将发生费用与工程设计核对，是否与设计一致，有无这部分支出预算。
六、项目区随机走访审计
在项目建设审计中要随机抽查走访有关项目区村、组和农户，座谈了解有关农业专项资金项目工程的施工过程，资金的运用、材料的采购、拨付和群众自筹资金的使用情况，有无专项资金不到位和向项目主管单位交付管理费用等问题。对以人数为基数补助发放的农机具补助等专项资金，在对提供资料分析、核对、归纳的基础上，要深入基层，走访有关村、组和农户，辨别其真实性，防止弄虚作假等问题发生。
（作者单位：凤翔县审计局)
[导读]：社保全称社会保险，指一种社会保险或保障机制，帮助公民面对某些社会风险如：失业、疾病、事故、衰老、死亡等，或是保障基本得生存资源如：教育、医疗等。那么企业办理社保流程是怎样的呢，下面以广州为例，为你讲述企业办理社保的流程。
一、申报范围
二、报送材料
三、办理程序
一、社会保险登记和缴费
----①社会保险登记
一、登记范围
市区行政区域内的所有用人单位，包括国家机关、事业单位、社会团体、民办非企业单位、城镇各类企业及个体工商户（根据当地政策）。
二、报送材料
1．工商营业执照，或事业法人登记证，或上级主管部门批准成立文件，或其他批准执业证件（均需原件和复印件）；
2．国家质量技术监督部门颁发的组织机构统一代码证书（原件和复印件）；
3．单位开户银行全称及帐号。
三、办理程序
1．单位在领取工商营业执照或上级批准成立之日起30日内，到社保经办机构办理登记（开户）手续。
2．单位领取《社会保险登记表》，填写完整并盖章。3．社保经办机构核发《社会保险登记证》正本及纸质副本。
四、注意事项
1．在市工商局注册登记的企业，到市社保中心办理登记参保手续；在各区工商局注册登记的企业、个体工商户，到相应区社保经办机构办理。
2．按企业办法参保的单位，还应立即到地税征收部门办理相关手续。
3．缴费单位应将《社会保险登记证》纸质副本悬挂于办公场所醒目位置，并于每年规定时间内持《社会保险登记证》正本到劳动监察机构办理劳动保障年检手续。
4．单位的社会保险登记事项发生变更或单位依法终止的，须在变更或终止之日起30日内，持有关文件及证明材料，填写《社会保险变更登记表》或《苏州市参保单位结户审批表》，到社保经办机构办理变更登记或注销登记（结户）手续。
----②缴费基数的申报
一、申报范围
市区所有缴费单位及其职工。
二、报送材料
1．《职工缴费工资申报花名册》及盘片；
2．经主管部门盖章的本单位上劳动工资年报和财务年报；
三、办理程序
1．缴费单位于每年1月15日前到社保经办机构购领盘片。
2．缴费单位根据盘片中提供的上年12月份结算人数，按规定的格式输入职工上一自然(1月1日至12月31日)全年工资收入总额，核对无误后打印《花名册》，并将《花名册》经单位盖章、职工签字（或单位工会、职代会盖章确认）后，与盘片一起于3月5日前报社保经办机构。
3．社保经办机构对单位申报的工资收入总额进行审核，并按上、下限规定统一处理。凡申报工资低于下限的，缴费基数按下限基数执行；高于上限的，按上限基数执行。
4．社保经办机构从4月份起启用新一结算(4月1日至次年3月31日)职工社会保险各险种缴费工资基数，月缴费工资基数按年缴费工资基数的月平均数确定。
四、注意事项
1．职工工资收入总额按国家统计局的口径掌握，各单位须按实申报。每一结算的缴费工资上、下限基数由市劳动保障局、市财政局确定并公布。
2．逾期未申报者，社保经办机构从4月份起按3月份结算基数的110%及上、下限规定调整后进行结算。
3．首次参保人员的月缴费工资基数，由单位在办理人员增加手续时按起薪月工资申报。----③申报、结算和缴费
一、办理程序
1．缴费单位于每月10日至月底前，向社保经办机构申报次月参保职工及离退休人员、供属等人员增减及基本情况变更的有关材料和报表。
2．社保经办机构审核后于每月5日进行结算，确定当月应收应付项目及金额，生成《结算表》，并于6日完成数据核对。缴费单位可于每月7日起至社保经办机构打印《结算表》。
3．企业缴费单位于每月25日前，按《结算表》上确定的应缴金额解缴至在地税部门指定商业银行开设的“社会保险费缴费专户”（已开设地税纳税专户的可合并使用）。
机关事业缴费单位在每月25日前向社保经办机构直接缴纳，或由社保经办机构委托单位的开户银行代为扣缴。
二、有关规定
1．从2004年5月1日起，市区缴费单位社会保险各险种的缴费比例如下：
险种 单位缴费比例 职工个人缴费比例 备注
基本养老保险 20% 8%
医疗保险 基本医疗保险 9% 2%
地方补充医疗保险 1% —— 享受公务员医疗补助人员不参加
失业保险 2% 1% 外地户口农民合同制工人个人不缴费
工伤保险 1% ——
生育保险 1% ——
2．医疗保险参保职工（含退休人员），须同时按每人每月5元的标准缴纳大额医疗费用社会共济基金。
一、评先评优目的：
为充分调动员工工作积极性，完善公司激励机制，形成你追我赶的良好工作氛围，树立先进模范，提高公司内部的良性竞争循环。
二、评选原则：
1、坚持公平、公正、公开的原则。
2、坚持实事求是、注重实绩的原则。
3、坚持宁可虚位以待，绝不滥竽充数。
三、入围标准：
1、热爱同人置业，忠诚同人，以同人为荣；
2、在本公司连续工作半年以上，管理类员工考核总成绩在前30名；
3、积极追求上进，作风正派，品德高尚；
4、遵守公司各项规章制度，该内未犯过原则上的错误；
5、该内工作超计划或按计划完成，未发生安全责任事故；
6、所有参评人员必须提交详细的文字材料和相关证明材料等。
四、奖项的种类、评选范围及评选标准：
部门评优：优秀团队：部门考核总成绩排在前4名，且没有一个季度的考核成绩为“C”，部门高标准完成工作任务。
员工评优：卓越奖、管理奖、专业奖、敬业奖、服务奖
1、卓越奖：1名，奖金为10000元，颁发荣誉证书，并在司刊上专版刊登；
评选范围：公司所有员工。评选标准：
⑴对公司目标管理的达成、经营效益的提高成效卓著者；
⑵在中央、省、市级比赛中荣获重要奖项或在其刊物上发表文章，在获奖名字前冠公司名称者，为公司争得良好社会影响者；
⑶为公司作改善提案，经实施证明确能为公司创收可观利润或减少重大损失者；
2、管理奖：2名，奖金为4000元，颁发获奖证书，提出公开表彰； 评选范围：各部门部长，各项目组组长。
评选标准：在公司的经营管理理念下开展本部门的工作，管理方法科学，具备良好的管理沟通能力和领导能力，所在部门完成工作计划目标，工作作风良好，员工精神面貌良好。
3、专业奖：4名，奖金为3000元，颁发获奖证书，提出公开表彰； 评选范围：公司管理类员工
评选标准：公司在设计、策划、推广、施工、成本、材料采购、财务结算、客户服务、行政和人力资源管理过程中，能积极思考，找出改善提案，并取得明显成效且有具体事例；或积极参与公司管理，对公司管理体系提出的合理化建议被采纳且收效明显者。
4、敬业奖：4名，奖金为1500元，颁发获奖证书，提出公开表彰；
评选范围：公司管理类员工
评选标准：热爱和珍惜本工作岗位，有很强的敬业精神，业务能力强工作技能娴熟，积极进取，任劳任怨，在本岗位工作业绩突出，得到公司大部分员工的肯定，并能不断改进工作方法和提高岗位技能。
5、服务奖：3名，奖金为800元，颁发获奖证书，提出公开表彰；
评选范围：非管理类员工
评选标准：深刻理解岗位的工作性质，工作中始终以公司管理形象为重，服务意识强，工作积极主动，坚持诚信待人、乐于助人，服务热情、周到,得到大部分员工和顾客的认可。
五、评审工作小组：
组长：总经理
副组长：经理层
成员：公司各部门部长、各项目组组长、两名员工（具备客观分析问题能力、较为公正的人员）
六、评选时间、办法和步骤：
（一）评选时间：
评选活动以为单位，每年阴历年前进行上评选，以候选人上评选期表现为参评依据。具体时间视当年通知。
（二）评选办法和步骤：
1、各部门推荐上报。各部门根据本部门员工工作情况和表现，积极推荐符合条件的优秀人员参加评选，部门员工在5人以下可推荐2人，部门员工在5-7人可推荐3人，8-10人可推荐4人，部门员工在10人以上者可推荐6人参与评选。
2、由候选人认真填写《评优申报表》，并在规定时间内报送先进事迹材料至人力资源部。
3、人力资源部对参评人员进行资格评审，并在公司范围内将推荐人选及参评资料公示一周。
4、由评审小组认真审核上报材料，在充分听取各评审意见后，由评审工作小组进行投票，当场统计得票结果，由经理办公会议研究确定当选名单。
5、如无合适人选，根据“宁缺勿滥”的原则实行空缺制。
6、由经理层提名卓越奖入围人选，在小组内综合讨论确定。若本内无合适人选，则该奖项空缺。
2013年淮阳红馆夜总会第一批员工军训
（队列动作要领及训练方法）
目的：通过军训，体现企业的精神风貌，锻炼员工吃苦耐苦的精神，增强员工的组织纪律性和服从性，同时培养员工积极合作的团队精神；为以后的工作和服务品质打下坚实的基础。
科目：立正、稍息、跨立、停止间转法、集合、解散、整齐、报数、蹲下、起立、齐步与立
定、正步与立定、跑步与立定
人员：红馆夜总会全体员工
时间：2013年3月7日至3月13日
地点：红馆夜总会广场
第一节立正、稍息、跨立
一、立正
立正是军人的基本姿势，是队列动作的基础。
口令：立正。
动作要领：听到“立正”口令，两脚跟靠扰并齐，两脚尖向外分开约60度；两腿挺直；小腹微收，自然挺胸；上体正直，微向前倾；两肩要平，稍向后张；两臂下垂自然伸直，手指并拢自然微曲，拇指尖贴于食指第二节，中指贴于裤缝；头要正，颈要直，口要闭，下颌微收，两眼向前平视。
二、稍息
口令：稍息。
动作要领：
左脚顺脚尖方向伸出约全脚的三分之二，两腿自然伸直，上体保持立正姿势，身体重心大部分落于右脚。
三、跨立
跨立又称跨步站立。
口令：跨立。
动作要领：
当听到“跨立”口令后，左脚向左跨出约一脚之长，两腿挺直，上体保持立正姿势，身体重心落于两脚之间。两手后背，左手握右手腕，拇指根部与外腰带下沿(内腰带上沿)同高;身体挺直，肩部外展，右手手指并拢自然弯曲，手心向后。
第二节停止间转法
停止间转法是停止间变换方向的方法，分为向右(左)转，半面向右(左)转，向后转。
口令：向右(左)——转、半面向右(左)——转、向后——转。
动作要领：
以右(左)脚跟为轴，右(左)脚跟和左(右)脚掌前部同时用力，使身体协调一致向右(左)转90度，体重落在右(左)脚，左（右）脚取捷径迅速靠拢右(左)脚，成立正姿势；半面向右(左)转，按向右(左)转的要领转45度；向后转，按照向右转的要领向右转180度。转动和靠脚时，两腿挺直，手臂贴紧，上体保持立正姿势。
队列动作要领及训练方法 2第三节 集合、解散、整齐、报数(教练员喊口令)
1、讲解：队列的集合分为横队集合、纵队集合、二列横队集合、二路纵队集合。口令：“成横队(二列横队)——集合”、“成纵队(二路纵队)——集合”、“解散”。
动作要领：集合是在解散的基础上进行的，听到“解散”的口令，所属人员迅速离开队列位臵
集合时，教练员应当先发出预告或者信号，如：“全体人员注意”，然后，教练员站在预定队形的中央前，面向预定队形成立正姿势，下达“成横队一一集合”的口令，所属人员听到预告或信号，原地面向指挥员成立正姿势；听到口令，基准兵迅速跑到教练员左前方适当位臵，成立正姿势，其他士兵以基准兵为准，依次向左排列，自行对正看齐，成立正姿势。
成二列横队时，单数士兵在前，双数士兵在后。
听到“成纵队——集合”的口令，基准兵迅速跑到班长前方适当位臵，成立正姿势，其他士兵以基准兵为准，依次向后排列，自行对正，成立正姿势
成二路纵队时，单数士兵在左，双数士兵在右。
2、整齐
讲解：整齐，是使队列人员按规定的间隔、距离，保持行、列齐整的一种队列动作。整齐分为向右看齐，向左看齐，向中看齐。
（1）向右看齐
口令：“向右看——齐”。
动作要领：听到口令，基准兵不动，其他士兵向右转头，眼睛看右邻士兵腮部，前四名能通视基准兵，自第五名起，以能通视本人以右第三人为度。
听到“向前—看”的口令，迅速将头转正，恢复立正姿势。
(2)向左看齐
口令：“向左看—齐”。
动作要领：与向右看齐相同，所不同的是以左翼第一名士兵为基准，其他士兵向左转头看齐。
(3)向中看齐
口令：“以X X X为准，向中看—齐”。
动作要领：当教练员指定“以X X X为准”时，基准兵答“到”，同时左手握拳高举，大臂前伸与肩略平，小臂垂直举起，拳心向右。听到“向中看—齐”的口令后，其他土兵按照向左(右)看齐的要领实施。听到“向前——看”的口令后，基准兵迅速将手放下，其他士兵迅速将头转正，恢复立正姿势。
一路纵队看齐时，可以下达“向前看齐”的口令。
3．报数
口令：“报数”。
动作要领：横队从右至左(纵队由前向后)依次以短促洪亮的声音转头(纵队向左转头)报数，最后一名不转头
第四节蹲下、起立
一、蹲下
口令：蹲下。(一)动作要领：右脚后退半步，前脚掌着地，臀部坐在右脚跟上(膝盖不着地)，两腿分开约60度，手指自然并拢放在两膝上，上体保持正直。蹲下过久，可以自行换脚。上体保持立正姿势。
(二)训练步骤与训练方法
1、分解练习
口令：分解练习，蹲下，2。
动作要领:听到“蹲下”的口令，右脚后退半步，前脚掌着地，两腿挺直，体重落于左脚掌；听到“2”的口令，身体重心后移的同时下蹲身体，体重落在右脚，臀部坐在右脚跟上(膝盖不着地)，两腿分开约60度，手指自然并拢放在两膝上，上体保持正直。
2、连贯练习
按照蹲下的动作要领反复练习，注意体会下蹲时身体重心的移动变化，并注意强调动作的节奏。
二、起立
口令：起立。
(一)动作要领
全身协力迅速起立，成立正姿势。
(二)训练步骤与训练方法
1、分解练习
口令：分解练习，起立，2。
动作要领：听到“起立”的口令，全身协力迅速起立，两腿挺直，身体重心落在左脚掌，上体正直，不靠脚；听到“2”的口令，右脚取捷径靠拢左脚，成立正姿势。
2、连贯练习
按起立的动作要领进行练习，主要体会和掌握身体重心变化规律和起立与靠脚节奏。
第五节行进与立定
行进的基本步法分为齐步、正步和跑步，辅助步法分为便步、踏步和移步。
一、齐步与立定
齐步是军人行进的常用步法，一般用于队列整齐行进或其它庄重严肃场合。
口令：齐步—— 走，立—— 定。
动作要领：
左脚向正前方迈出约75厘米，按照先脚跟后脚掌的顺序着地，同时身体重心前移，右脚照此法动作，上体正直，微向前倾；手指轻轻握拢，拇指贴于食指第二节；两臂前后自然摆动，向前摆臂时，肘部弯曲，小臂自然向里合。手心向内稍向下，拇指根部对正衣扣线，与迷彩服第四衣扣同高，离身体约25厘米；向后摆臂时，手臂自然伸直，手腕前侧距裤缝线约30厘米。行进速度每分钟116-122步。
听到“立—— 定”口令后，左脚再向前大半步着地（脚尖向外约30度），两腿挺直，右脚取捷径迅速靠拢左脚，成立正姿势。
二、跑步与立定
跑步主要用于快速行进，是我军日常行进中常用步法之一。
口令：跑步——走，立--定。
（一）动作要领： 听到预令，两手迅速握拳(四指蜷握，拇指贴于食指第一关节和中指第二关节)，提到腰际，约与腰带同高，拳心向内，肘部稍向里合。听到动令，上体微前倾，两腿微弯，同时左脚利用右脚掌的蹬力跃出约85厘米，前脚掌先着地，身体重心前移，右脚照此法动作；两臂前后自然摆动，向前摆臂时，大臂略直，肘部贴于腰际，小臂略平，稍向里合，两拳内侧各距衣扣线约5厘米；向后摆臂时，拳贴于腰际。每分钟170-180步。
立定时，听到口令，再跑2步，然后左脚向前大半步(两拳收于腰际，停止摆动)着地，右脚靠拢左脚，同时将手放下，成立正姿势。
(二)训练步骤与训练方法
1、原地摆臂练习
口令：跑步原地摆臂练习，跑步，1，2，停。
要领：听到“跑步”的口令，两手迅速握拳并提于腰际；听到“1”的口令，右臂迅速向前摆出并定位，左臂不动；听到“2”的口令，两臂前推后拉，自然换摆；听到“停”的口令，左臂由前收回腰际，右臂不动，尔后两手迅速放下，成立正姿势。
2、立定模仿练习
口令：跑步立定模仿练习，跑步，l，2，3，4。
要领：听到“跑步”的口令，两手迅速握拳提到腰际，听到“l”的口令，左脚按齐步动作要领迈出，右臂按跑步动作要领摆出；听到“2”的口令，右脚向前迈出，两臂换摆；听到“3”的口令，左脚向前大半步，脚尖向外分开约30度着地，同时左拳由前收回，与右臂停于腰际，两腿挺直，身体重心移干左脚；听到“4”的口令，右脚迅速取捷径靠拢左脚，同时将手放下，成立正姿势。
3、连贯动作练习
口令：跑步——走，立--定。
要领：按跑步与立定的动作要领反复练习。
四、踏步与立定
踏步用于调整步伐和整齐。
停止间口令：踏步——走，立--定。
行进间口令:踏步，立--定。
动作要领：两脚在原地上下起落，抬起时，脚尖自然下垂，离地面约15厘米；落下时，前脚掌先着地，上体保持正直，两臂按照齐步或者跑步摆臂的要领摆动。
立定时，左脚继续踏一步，右脚靠拢左脚，原地成立正姿势(跑步的踏步，听到口令，继续踏2步，再按照上述要领进行)。
第六节：基本站姿和指引手势
（一）：基本站姿
1：当听到基本站姿口令时：女生：右手握住左手手指第一关节放于小腹部位，右脚放于左脚脚窝处。
男生：左手握实拳、右手放于左手上方，两脚分开与肩同宽。动作要领：两眼平视前方，面带微笑，两臂自然屈起不要夹肚子，身体摆正，两腿挺直。
（二）：指引手势分解动作
1：口令一：在基本站姿状态下，下身恢复立正姿势（口语：先生，女士）
二：45度鞠躬礼，两眼平视前方，腰背挺直（口语：您好）
三：鞠身起立，右手或左手半握拳放于后背腰间，手心向后左手或右手顺势屈起，五指并拢拇指第一关节靠于食指第二关节，手臂与上身之间成45度，肘部之间成90度，眼神看于所指引手指上方（口语：麻烦这边请）
四：回头
五：恢复基本站姿
第七节：开班及下班流程
一：开班流程
1：集合、列队、报数
列队：当听到列队口令时：面朝教官的那位队员，迅速举起右手答：有；当教官喊道全体都有向左向右看齐，答有的那位队员迅速放下右手成立正姿势，其他队员迅速向基准队员看齐。之后教官喊口令为：报数
2：问好（早上好、上午好）
3：点名
4：口号
一：服务口号
服从负责操守品德廉洁谦虚互动合作
二：学习口号
积极进取认真执行努力不懈成效辉煌
三：礼仪口号
亲切态度热情招呼标准仪态安静秩序
四：规范口号
整齐清洁简单朴素迅速确实
五：五心口号
明朗坦诚牺牲奉献关怀感谢谦虚忍让 随时反省
5：检查服仪
当听到教官喊检查服仪口令时：
1：由排头向前一步走，转体。在此同时所有员工将手心朝上，由排头至第二名开始检查，手心朝上时所检察的是上班所需佩戴的物品（打火机、圆珠笔、酒水单、啤酒起）及员工的仪容仪表（男生头发有没打啫喱水、有没有刮胡须、女生是不是淡妆，头发有没有扎起）。当排头走到自己面前时迅速将手心反向手背这时检查的是（指甲的长度及有没有灰）
2：教官喊检查服仪：所有人迅速成稍息状态，轻轻将左裤腿向上拉起，以便排头检查袜子颜色及皮鞋是否干净。排头检查完毕后：转体面向教官，成立正姿势，右手举起，报告教官，XX排检查完毕，仪容仪表全部符合标准或XX人XX不合格。教官听到报告后让排头入列。
3：然后教官喊检查服仪：所有队员听 到口令时，向右转体，帮前面队友整理着装（衣领，领结、肩部和颈部头皮屑）。检查服仪：同上。检查服仪：同上。直到面对教官。
6：宣达事项
（培训重点或营运工作安排）
7：娱乐环节
（抽出1-2名队员做才艺表演）
8：服务口语
您好，欢迎光临、下午好（晚上好）
请问需要服务吗？是的，好的、马上来。
对不起，请稍等一下。
祝您欢唱愉快。
谢谢光临，请慢走、欢迎下次光临。
9：整队上岗
教官问：有没有信心做好工作
队员：信心百倍（鼓掌：爱的鼓励）
二：下班流程
1：集合、列队、报数
列队：当听到列队口令时：面朝教官的那位队员，迅速举起右手答：有；当教官喊道全体都有向左向右看齐，答有的那位队员迅速放下右手成立正姿势，其他队员迅速向基准队员看齐。之后教官喊口令为：报数
2：教官：大家辛苦了。
队员：身为红馆人，倍感荣幸。
3：排头（领班、组长）工作总结。
4：教官（经理、总经理）批示
5：教官：下班回家。
队员：注意安全、好好休息、期待明天。
6：教官：下班开动
队员：跺左脚
7：教官：解散
工程结算是指施工企业按照施工合同和已完工程量向建设单位(业主)办理工程价款清算的经济文件,工程竣工结算是指承发包双方依据有关规定,按照合同约定的结算方式,对合同履行过程中发生的工程变更、索赔等进行价款调整,是承包人完成了全部合同范围内的工作、工程质量符合要求并经验收合格后,发包人应支付给承包人的合同总金额。竣工结算审计是采用一定的审计方法对施工过程形成的经济技术文件以及实体进行审核、评估,对竣工结算的真实性、合理性、合法性进行审计,正确确定工程造价的经济签证活动。工程项目竣工结算审计一般由建设单位工程审计人员或由建设单位委托的第三方造价咨询机构完成。建设工程竣工结算审计,是工程项目管理的重要组成部分,是工程决算的重要前提,对于维护建设单位的利益有重要的现实意义。
工程项目竣工结算审计有利于建设单位控制工程造价,降低建设投资成本,同时也是投资人防止相关利益方利用招标投标、变更签证、内部结算等手段高估冒算、套取建设资金等不当得利及徇私舞弊行为的有效屏障。审计人员应通过专业的工程造价知识和系统的审计方法,对工程建设项目的造价进行全面、系统和有效地审计,保障工程项目竣工结算造价的真实、合理。
1竣工结算资料组成
竣工结算书是由承包人在施工图预算或投标报价的基础上,根据实际施工过程中出现的设计变更以及工程签证等书面文件进行编制,并随同竣工结算资料一起报建设单位审核。
竣工结算资料一般包括:施工合同及附件、协议书;补充协议;施工企业规范计取标准;建设项目安全文明施工评价得分及措施费费率核定表;当地建设主管部门颁发的造价文件及结算期信息指导价;图纸会审纪要;开、竣工报告及工期延期联系单;竣工验收记录;招标文件及招标工程量清单及电子盘、招标答疑纪要、招标补遗;投标文件及电子盘;承包人编制的结算书及电子盘(含工程量计算式);地勘报告;施工图及电子盘;承包方、发包方、监理方按规定签字认可的竣工图纸;经审定的施工组织设计、施工方案或专项施工方案;原始地貌标高抄测记录;材料、设备认质核价单(连续编号);设计变更单、技术核定单(连续编号);现场签证单(连续编号);甲供材料(设备)收货验收签收单;隐蔽工程验收记录;吊装工程记录、安装工程调试记录、调试报告;与工程结算有关的“发包方通知、指令、会议纪要、往来函件、工程洽商记录等”;其他有关影响工程造价、工期等资料。上述资料中施工过程形成的文件必须是签字盖章手续齐全且清楚,附件完备,否则不能做为结算依据。
2工程竣工结算审计要点
工程项目竣工结算审计主要包括以下四个方面:(1)竣工结算编制依据的审核;(2)工程量的审核;(3)综合单价的审核;(4)规费、税金及其他费用的审核。
竣工结算编制依据主要包括:工程竣工验收报告;竣工图或工程量验收单;工程施工合同;施工图预算或中标预算价;设计交底及图纸会审记录;设计变更通知单及现场施工联系函;必要时还应有经建设单位、监理单位批准的施工组织措施或专项施工方案、技术核定单、施工签证及施工记录等;国家或地区颁发的有关规定。
2.1竣工工程量
工程量是决定工程造价的主要因素,核定竣工工程量是工程竣工结算审计的关键。一般包括合同范围内工程量的审计和变更工程量的审计。
1)审核原合同范围内的工程量。原合同范围内的工程量审计,可以根据施工单位编制的竣工结算中的工程量计算表,对照图纸尺寸进行计算来审核,也可以依据图纸重新编制工程量计算表。工程量审核根据工程项目规模大小、人力资源投入以及审计目标,采用全面审核法、重点审核法、对比审核法等方式进行。
全面审核法是指按照清单规范及造价定额的编制顺序或施工的先后顺序,逐一对全部项目进行重新计算。重点审核法是对工程量大或造价较高、工程结构复杂以及隐蔽工程等重点项目或部位的工程量重新计算。对比审核法采用相同或相近施工图设计或标准图集的工程量进行对比分析,判断工程量计算是否正确。
若采用全面审核法以外的方法,则要重点审核投资比例较大的分项工程,如基础工程、混凝土钢筋混凝土工程、钢结构等。要关注容易混淆或出漏洞的项目,如土石方分部中的基础土方,清单计价中按基础详图的界面面积乘以对应长度计算,不考虑放坡、工作面。要重点审核容易重复计算的项目,如基础及垫层、构件交接部位等。
2)审核原合同范围外的工程量。原合同范围外的工程量主要包括设计变更以及施工签证。对签证工程量的审计,审计人员应注意签证单的“时效性、合理性、有效性”,一是关注签证人员是否在合同约定或者授权范围内签证,有无越权签证、重复签证;二是核实签证工程量是否属实,可以经过重新计算、现场实际勘测等方式进行抽查核实。对隐蔽工程的工程量,审计人员应尽可能从现场管理的不同部门的原始资料(如监理日志、施工日志、会议纪要等)记录来验证工程量的真实和准确性。如在对某项目回填片石变更工程量审计中,审计人员通过监理日志中记载的每天运输片石的车辆数量,并找到运输单位相关车辆运输的原始票据以及施工单位的采购凭证,最终核实实际抛填片石的工程量与变更结算的工程量相差近1倍,此项工程造价审减近千万元。
2.2综合单价的审计
综合单价分为原合同范围内已有单价和新增单价。对原合同范围内的工程结算是否采用了原合同已有单价进行计价,可以采用抽查比对(分项较多)或逐项比对(分项较少或时间充裕)方式进行。对原合同范围外且属业主责任的新增实体项目的价格确定(新增单价)是否合理,需要审计人员重点关注。
对于“已标价工程量清单中没有适用也没有类似于变更工程项目的,由承包人根据变更工程资料、计量规则和计价办法、工程造价管理机构发布的信息价格和承包人报价浮动率提出变更工程项目的单价,报发包人确认后调整”,以及“已标价工程量清单中没有适用也没有类似于变更工程项目,且工程造价管理机构发布的信息价格缺价的,由承包人根据变更工程资料、计量规则、计价办法和通过市场调查等取得有合法依据的市场价格提出变更工程项目的单价,报发包人确认后调整”这两类,审计需要审慎对待:一是确认该单价是否经过发包人确认;二是检查该单价编制的依据和方法是否正确,套用的定额是否与施工内容一致,有无高套、错套情况;三是监察是否存在重复计价,如人工挖沟槽不应再计算沟槽底夯实,块料面层找平层不应单独计算等;四是材料用量及材料价格计取依据是否充分、是否合理。其中,争议最大的是材料价格的确定,一般情况下合同结算条款中对材料价的约定是按当地造价站颁布的“同期”信息价执行,而“同期”并不能完全确定,因为工程项目从开工到竣工往往在几个月甚至一年以上,“同期”可以理解为整个施工期,也可以理解为主体结构施工期(因为大部分材料用于主体结构),还可以理解为主要材料的采购当月,若材料价格波动较大而工期又较长时,这三种计算方式的结果差异就非常大,而且当地造价站公布的材料价格往往并不齐全,特别是安装材料、高档装饰装修材料,而且这部分材料因品质、厂家不同,价格差异也非常大,这就需要对该部分材料进行现场签证,但甲乙双方现场管理人员从自身利益出发(甲方希望尽量少签证,乙方希望获取更大利益),往往没有及时办理签证,在结算时各执一词,长时间达不成协议,加之政府公布的材料价与实际购买的材料价会不完全一致,当价差较大时施工单位就不予认可,而是要求甲方按市场价计算等。
2.3工程变更与现场签证审计
一直以来,建筑市场竞争激烈,部分施工单位为了顺利获取工程,常常采用低报价策略,在施工过程中,要求甲方取消或变更施工难度大或报价低的项目,或者将规范或定额中已包含项目要求甲方另行签证来获取利润。如某给排水工程中,施工单位要求将原设计于道路下的排水系统变更至绿化带,由此规避了原低价投标的道路工程造价(原道路设计为钢筋混凝土,因排水系统变更取消结构钢筋)。因此,工程变更及签证审计成为结算审计的一个关注焦点。
一般情况下,企业建设项目工程管理制度中有专门针对设计变更及现场签证流程的规章制度,对分别由设计单位、施工单位以及建设单位提出的变更以及现场签证进行规范,审计人员应熟悉企业内部关于设计变更及现场签证的流程及现场管理人员的职责与权限,结合财建[2004]369号《建设工程价款结算暂行办法》及GB50500-2003《工程量清单计价规范》中设计变更价款调整及索赔价款的相关要求。要看签证内容是否真实、合理,是否对增减费用进行预测并明确费用承担主体,有些签证虽然程序合法、手续齐全,但费用并不应该由甲方承担或已包括在合同范围内,如墙体内按技术要求设置的拉结筋、雨水排水降水费用、施工单位为确保工程质量的措施费用等。此类签证或是由于甲方或监理人员对规范不熟悉或是责任心不强,或是与施工方串通等,对于此类签证不应另行结算费用。要复核工程量计算是否准确、结算单价是否合理。如在对窝工费进行计算时,机械费只能计算机械闲置损失或租赁费、项目管理人员不能计算误工费等。
2.4费用审计
竣工结算费用主要包括措施费用、规费、税金及其他费用,各类费用应根据当地建设管理部门核取标准,结合招投标文件及施工合同计取。对费用的审计应审查费率计取是否正确,价差调整计算是否符合合同精神,按实价结算的部分是否参与了取费等;如人工费调整在不同的时间段是不相同的,而规费费率、安全文明施工费等费率施工单位必须提供经当地建设部门核定的有效依据。对于投标报价费率下浮或总价下浮的工程,增加造价部分是否进行了同比例下浮;人工费及材料价差调整、安全文明施工费、措施费及规费调整等是否符合文件规定等,如根据清单计价规范,如果承包人未事先将拟实施的方案提交给发包人确认,则视为工程变更不引起措施项目费的调整或承包人放弃调整措施项目费的权利等。另外,对材料价差的调整,在材料价格上升时,调整基数应以信息价与中标价中较高者;材料价格下降时,调整基数应以信息价与中标价中较低者,并且注意材料价格的计取时间与施工进度一致。
3竣工结算审计方法
审计方法是指审计人员为了行使审计职能、完成审计任务、达到审计目标所采取的方式、手段和技术的总称。竣工结算常用的审计方法有全面审核法、询价比价法、分析比较核对法、现场观察测量法等。
3.1全面审计法
全面审核法就是根据清单计价规范以及施工合同约定,全面审核工程竣工数量、综合单价以及费用计算。这类项目结算审计的方式也有两种,一种是根据施工单位报送的项目清单进行逐项审计,这种方式需要摸清报价人的思路,查找定额套用是否正确、材料价格是否合理,有无重复计价、多取费、高取费等现象;第二种方式是自行计算工程量并按照定额组价,完成后与施工单位报价进行对比,找出差异所在。无论采用何种方式,都需要与施工单位进行核量核价,阐述各自理由,并最终说服对方对审计结果进行确认。
3.2询价比价法
询价比价法主要是通过市场调研或询价比价方式对工程设备、材料的结算价格进行确认。一般包括市场询价、综合比价两种方法。市场询价法是指审计人员通过市场调查或询价比价掌握工程设备及材料的价格信息,以核实结算价款的真实性和合理性。这种方法尤其适用于装饰装修和安装工程。装饰装修和安装工程由于其材料品种类型、规格型号繁多,在价格的认定上一直是审计工作的难点,而通过较为充分地市场调查询价,审计人员可以掌握设备或材料的准确价格信息,也易于与施工单位达成一致。综合比价法则是利用审计人员已掌握的相关信息,对审计事项进行综合比对,确定审计事项的合理性,如类似工程的综合单价、相同性能设备的采购价格等。如审计人员在对某采购项目进行审计时,发现原选择的规格型号为WZ150-250的煮沸麦汁泵因为不能满足工艺要求,变更为型号WZ200-400T产品,但价格从中标价3.49万元/台增加到9.33万元/台。审计人员通过向不同的生产厂家进行询价,发现流量、扬程、功率相近的泵综合价格仅为4.81万元/台,公司采购价格较审计人员询价高出93%。
3.3分析比较核对法
如某工程审计中,财务审计人员发现建设单位把发放给施工单位的奖金170万元从“建筑安装工程-奖金”调整到“建筑安装工程-计日工”科目。财务审计人员当即向工程造价审计人员进行了通报。工程造价审计人员重点对计日工计量资料进行了审查,发现的确存在很大疑点,如其中,计日工签证单的主要内容为:20××年7月10至17日连续8天有22台8T自卸汽车、16台装载机、24台180 k W以上推土机、16台压路机施工。而通过查阅监理日记,发现其中有3 d下大雨,根本不可能有这么多机械在雨天同时作业。于是,马上向施工单位进行质询,在事实面前,该施工单位终于承认,建设单位为了掩盖向其发放奖金的事实,要求其以“计时工和机械台班费用”形式编造了一整套虚假工程计量资料。
可以利用中标单位的招投标资料或合同组价明细对变更项目结算单价进行对比核实,分析工程价款结算与投标报价或合同文件是否一致。如在某道路工程的审计中,内审人员根据合同总价及道路工程量计算出施工单位沥青混凝土道路单价为464.29元/m2、混凝土地坪单价为163.18元/m2。施工过程中,项目公司将沥青道路工程量由2.4万m2减至1.6万m2、将混凝土地坪由2.2万m2增加至3.5万m2。由第三方咨询公司出具的结算审定报告将变更增减的工程量重新套用定额进行组价,增加的混凝土地坪结算单价203.41元/m2,减少的沥青混凝土结算单价390.17元/m2,与中标单价(合同单价)不符,虚增工程结算款132万元。
3.4现场观察测量法
是指审计人员亲临施工现场,对审计事项进行实地观察,调查了解建设项目的实际情况,核实实际竣工数量,如地坪、道路的竣工面积、建筑门窗的材料及洞口尺寸、建筑物或构筑物的长宽高、配电箱规格型号及数量、灯具类型及数量、水暖器材规格及数量等。对厚度、深度等隐蔽项目,除查看隐蔽工程验收记录、施工日志及监理日志进行分析核对外,必要时应在现场采用钻芯取样、现场开挖等等方式进行验证。
审理的基本职责是审核审计业务部门提交的审计文书反映的事实是否清楚、问题定性是否准确、证据是否充分、处理处罚是否恰当，出具审理意见书，确保审计项目质量。审计和审理同属审计业务范畴，审理是对审计的验证，审理从属于审计。审理人员的作用相当于工厂里的产品“检验员”，对不合格的“产品”退回生产部门重新加工修正，同时，审理又不是低级简单的检验员，它发挥着重要的建设性作用。审理不能止步于提出问题，要在指出问题的基础上提出改变反映问题角度、进一步补充完善证据和修改表述等建议，为审计人员出主意、想办法，不但要指出审计质量存在的问题，更要深入分析原因，找准症结所在，督促审计人员认真贯彻审计法律法规和审计机关领导相关要求，落实质量控制工作机制。督促业务部门和审计组严格依照国家审计准则的规定对审计文书进行审核，促进审计组严格履行质量控制责任，将问题解决在源头；要及时向领导反映依法审计、文明审计方面存在的问题，督促审计人员落实审计机关内部关于质量控制的各项制度规定。
二、审理与复核的本质区别
对审计项目开展审理是在对审计项目长期复核的过程中发展起来并以复核工作为基础的，但是，复核与审理有着本质区别。审计项目复核侧重于形式审查，主要围绕审计组代拟的审计结果类文书的以下事项开展：主要事实的表述是否清楚；适用法律、法规、规章是否正确；评价、定性、处理、处罚和移送处理是否恰当；审计程序是否符合规定等。而对于指引审计工作的审计实施方案、形成审计结果所依据的审计工作底稿和审计取证材料并不要求复核人员进行审查。在实际工作中，脱离了对这些材料的审查，复核就只能停留在核对数据、核对法规适用等最基础的浅层工作上，只是看审计报告写的是否通顺，形式性地提出复核意见，不用管复核意见是否采纳，无法判定审计结果是否揭示了被审计单位经济活动不真实、不合法的行为，也无法判定审计项目是否达到了预定审计目标，难以真正发挥控制审计质量和避免审计风险的作用。
审计项目审理则是对整个审计项目的质量提出了实质审查要求，审理工作注重对审计实施过程的控制，在保留复核审查内容的基础上，更把审计实施方案的合规性、针对性、执行性以及审计证据的充分性、真实性和同类问题处理的一致性纳入了审理部门的审查范围，既审查审计结果类文书，也审查审计过程类材料，既审查审计结论的表述、定性和法律适用，又审查支撑审计结论的取证是否充分有效，大大拓宽加深审查的广度和深度，提高了审计质量把关的层次和深度。审计质量控制不仅是形式上的复核，更应该是实质内容上的审理，通过审计报告等与方案的对比，重点关注该审计的是否实施审计，该发现的问题是否发现，该报告的是否报告，该处理的是否处理；通过审理审计工作底稿和证据材料，重点关注证据与结论是否相关，定性表述是否准确，审计过程是否符合规定程序，审计涵盖内容有无遗漏等等，从内容和形式每个方面把关，提高审计项目的整体水平。同时通过实行审理制度，将有助于全面规范和制约审计人员的自由裁量权，加强对审计全过程的风险防控和监督，全面提高审计质量。
三、审理的程序和方法
审计项目结束后，审计业务部门需在规定期限内向审理部门提交的审计项目资料包括：审计工作方案、审计实施方案（包括调整方案）、审计通知书、调查了解记录、审计记录、审计工作底稿、原始审计证据、重要管理事项记录、审计组的会议记录、审计报告征求意见书、被审计单位对审计报告征求意见的书面反馈意见、审计组采纳被审计单位意见的书面说明、审计业务处出具的书面复核意见、经审计业务处负责人复核修改和审计机关领导签字的审计报告审理稿、跟踪审计项目出具的阶段性审计建议书以及其他相关资料。审理人员接收审理资料，应办理接收手续。对审计业务部门提交的审理资料不完整，应予以拒收，待审理资料补充完整后，方可办理接收手续。审理人员应在收到审理资料次日起，在规定期限内提出审理意见。审理意见经审理会议研究后出具正式审理意见书，审理部门将审理后的审计报告并审理意见书报审计机关领导审核后送达审计业务部门。审计业务部门应按照审理意见书修改审计报告，并对审理意见的采纳情况逐项作出说明，对未采纳或未完全采纳的审理意见应书面说明理由。审计业务部门应将审理意见采纳情况说明及修改后的审计报告在规定期限内送交审理部门。审理部门经复核后，按照程序提交审计机关的审计业务会议审定。
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