资金管理内部控制（精选8篇）
校发[2002]111号
一、总
则北京大学资金管理内部控制制度
第一条 为加强我校资金的内部控制和管理，确保资金安全，根据《财政部关于印发<内部会计控制规范—基本规范（试行）><内部会计控制规范—货币资金（试行）>的通知》（财会［2001］41号）和《教育部、财政部关于清理检查资金往来情况、加强资金管理、确保资金安全的通知》（教财［2002］2号）文件要求，制定本制度。
第二条 本制度所称资金是指单位所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。第三条 本制度包括以下单位：
（一）学校财务部
（二）实行会计派驻制的非独立核算单位
（三）企业化管理的事业单位
第四条 校、系办企业等法人单位应根据国家有关会计法规建立本企业资金管理内部控制制度。
第五条 各单位负责人对本单位资金管理内部控制制度的建立健全和有效实施负责。
二、北京大学财务部资金管理内部控制制度
第一章 审核办公室内部控制制度
第一条 根据不相容职务相互分离制度，审核岗位和复核岗位不得由一人承担。
第二条 审核人员应根据国家统一的会计制度，审核各类原始凭证并编制记账凭证，做到会计科目使用正确、内容真实完整、金额准确无误、原始凭证张数与实际张数相符。严禁超支或赤字支付。
第三条 审核人员应在填制的记账凭证上签字或加盖本人印章。
第四条 审核人员要依法履行对经济业务事项的审核责任，对因不履行或不认真履行审核责任而导致的损失负直接责任。
第五条 复核人员应根据国家统一的会计制度，对审核人员编制的记账凭证进行复核。复核内容包括：会计分录是否符合规定的要求；科目使用是否正确；摘要是否准确；有无超支或赤字支付。
第六条 凡有上述问题的，复核人员有权退还给审核制单人员，要求更正或重新审核。
第七条 复核人员要对重大、特殊的经济业务加强检查力度，除认真审核记账凭证外，还要对审批手续是否完整，支出是否符合规定等进行重点审查，发现问题要及时报告室主任。
第八条 复核人员在复核无误的记账凭证上签字或加盖本人印章。
第九条 各岗位人员应当根据业务需要和具体情况定期轮岗，同时具体分管不同经济业务的审核人员也应当定期轮换，期限暂定为两年。
第十条 贯彻有效的内部报告制度，逐级审批，层层把关。凡涉及到大额资金业务时，财务人员应当根据《北京大学关于大额资金使用审批的规定》及相关的法律法规，在自己的职责授权范围内按照具体审批内容办理。对于超出本岗位权限和重大的经济业务，应该层层向上级主管请示报告，在获得授权批准之后方可执行，不得超越审批权限擅自做主处理。
第二章 出纳办公室资金管理内部控制制度
第十一条 货币资金的收支
（一）出纳人员应根据有审核、复核人员签字或盖章的记账凭证，办理货币资金收付业务，并及时登记现金和银行存款日记账。发出支票时，银行出纳应在“银行支票发放表”上盖章。
（二）严禁未经授权的人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。第十二条 银行结算凭证的填制、传递和保管
（一）出纳办公室指定专人负责现金支票和转账支票的购买、保存。出纳领取支票时，应在“领用支票登记簿”登记。
（二）现金支票由现金出纳保管，领取现金时，现金出纳将现金支票交银行出纳逐项打印、填写，后经室副主任盖章。银行出纳应在”支票登记簿”上记录经
济业务事项的金额、内容，同时经办人签名。
（三）银行转账支票由银行出纳保管，使用转账支票时，银行出纳应根据记账凭证填写支票，并在“领取支票登记簿”上盖章，后将转账支票交出纳办公室副主任盖章。
（四）银行出纳每日送往银行的票据应在“送支票登记簿”上逐笔登记，送票负责人盖章。
（五）拿回现金送款单据，现金出纳应在“银行回单登记簿”上盖章。银行回单应由银行出纳在“银行单据交接表”上盖章，并在“银行回单登记簿”上逐笔登记，室主任核实无误后盖章。
（六）支票作废后，银行出纳应逐笔在“支票作废登记簿”上登记，转账支票还要在“银行支票发放签名表”上注明“作废”字样，月末与室主任核实无误后销毁。
第十三条 货币资金的核对检查
（一）室主任每日核实“银行支票发放表”，核实无误后盖章。
（二）室主任定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。发现不符，及时查明原因，作出处理。
（三）出纳办公室设专人负责学校与银行账的核对工作，并在每月5日前完成上月银行存款余额调节表，将银行对账单交部长审查。
第十四条 印章的保管
（一）个人名章必须本人或者其授权人保管。
（二）出纳办公室应加强银行预留印鉴的管理，室主任保管财务专用章，副主任保管名章。未经授权，其他任何人不得接触财务专用章。
第三章 资金运作内部控制制度
第十五条 为加强资金管理，确保资金安全，在资金运作工作中要严格执行审批和签字制度。
第十六条 资金运作由财务部部长，分管计划办公室的副部长批准和检查，由出纳办公室副主任和资金运作部副部长具体执行。
第十七条 资金存出时，出纳办公室副主任根据“资金运作情况签字表”上财务部部长、分管计划办公室副部长的批准签字，允许出纳开出支票，并在签字
表上签字，资金运作部副部长在取得支票后，在签字表上签字，并填制记账凭证。
第十八条 资金取回时，资金运作部副部长应根据实际发生金额填制记账凭证，在签字表上签字，有特殊情况在备注栏里标明；出纳办公室副主任要准确核对收回资金的金额和入账科目，核对无误后，在签字表上签字；分管计划办公室副部长在出纳办公室副主任签字后，核对相关数字，无误后，在签字表上签字；部长在看到以上三人签字并核对无误后，在签字表上签字。
第十九条 “资金运作情况签字表”由资金运作部副部长保管。
第四章 定期存款的内部控制制度
第二十条 为加强资金管理，确保资金安全，定期存款的资金往来要严格执行审批和签字制度。
第二十一条 定期存款由财务部部长、分管出纳办公室的副部长负责，由指定经办人（资金运作部副部长或专人）负责执行。
第二十二条 资金存出时，出纳办公室副主任根据“定期存款签字表”上财务部部长、分管出纳办公室副部长的批准签字，允许出纳开出支票，并在签字表上签字，经办人员拿到支票后，在签字表上签字，并填制记账凭证。
第二十三条 资金取回时，经办人员应根据实际发生金额，填制记账凭证，在签字表上签字，有特殊情况在备注栏里标明；出纳办公室副主任要准确核对收回资金的金额和入账科目，核对无误后，在签字表上签字；分管出纳办公室副部长在出纳办公室副主任签字后，核对相关数字，无误后在签字表上签字；部长在看到以上三人签字并核对无误后，在签字表上签字。
第二十四条 定期存单的转存背书及盖章应履行上述手续。
第二十五条 定期存单由负责出纳办公室的副部长和资金运作副部长（或专人）两人保管，钥匙分拿。
第二十六条 “定期存款签名表”由资金运作部副部长保管。
第五章 结算中心资金管理内部控制制度
第二十七条 结算中心设四个岗位，由现金出纳岗位，银行出纳两个岗位，会计岗位组成。
第二十八条 现金出纳负责办理现金收付业务，要认真、准确逐笔登记现金
日记账，做到日清月结，账实相符。
第二十九条 银行出纳岗位（1）负责转账支票、现金支票的保管，对每天售出的转账支票、现金支票进行仔细核对，逐笔详细记录。
第三十条 银行出纳岗位（2）负责对送往银行交换的支票及汇款的金额、支票号、开户行及银行回单进行登记并验收盖章作详细记录。
第三十一条 银行出纳岗位（2）要按会计核算软件系统规定的流程操作，当日账务当日完成，做到账、表余额相符。
第三十二条 会计岗位负责保管银行印鉴，每月核对银行账，编制“银行存款余额”调节表，了解开户单位的资金动态，对开户单位发生大额支出进行询问并记录，每月给部长报送报表和银行对账单。
第六章 外汇管理内部控制制度
第三十三条 为加强对外汇资金的内部控制和管理，确保外汇的安全，根据《内部会计控制规范—基本规范》和《内部会计控制规范—货币资金（试行）》，结合我校外汇工作实际情况，制定本制度。
第三十四条 外汇业务应根据财政部《关于进一步加强非贸易非经营性购汇人民币限额财务管理的通知》和国家外汇管理的有关政策、规定办理。
第三十五条 外汇业务的岗位分工和授权批准
（一）外汇业务设会计、银行出纳、现金出纳三个岗位，并严格按照《管理办公室岗位经济责任制》履行各自的职责。
（二）会计应根据学校有关职能部门的审批文件为用汇人办理换汇手续；报销时应在用汇人手续完备，原始凭证真实、完整的基础上及时、准确入账。
（三）会计每月终了及时同银行对账，核对银行存款和外汇额度余额，编制“银行存款余额调节表”，室副主任复核后，将银行对账单交部长审查。
（四）出纳根据复核后的记账凭证正确办理现金支付业务，金额要当面点清。收取零星外币现金、汇票要逐笔登记。
（五）出纳现金款项应做到日清月结、核对准确、账实相符。
（六）出纳根据复核后的记账凭证正确开具支票，后由会计检查无误后盖章。
（七）使用现汇账户资金时，由出纳填写“支取凭条”，会计审核制单，室副主任复核无误后方可盖章。
（八）外汇定期存单的审批程序执行“定期存款管理的内部控制制度”的规定。
第三十六条 现金和银行账户的管理
（一）外币现金收入应定期（一般情况下两周一次）或累计超过5万美元时送交银行结汇。
（二）外国专家工资按月领取，库存现金数量控制在月工资总额的1.5倍之内。
（三）支票购买后应在“支票登记簿” 上逐号登记，由室主任核对。
（四）出纳负责保管库存现金，副主任应定期和不定期地检查库存现金。
（五）严格外汇现汇和额度账户使用范围，特殊情况应有部长或主管副部长的批准。
第三十七条 票据及有关印章的管理
（一）会计要妥善保管好印鉴，因印鉴丢失或被盗用而造成的损失，会计负主要责任。
（二）出纳负责保管转账支票、《统一发票》、《银钱收据》和《支票登记簿》、《现汇使用证》等有关文本。因支票丢失或被盗用而造成的损失，出纳负主要责任。
第七章 工薪办公室内部控制制度
第三十八条 工资、助学金业务
（一）工薪办公室设审核、复核岗位负责工资、助学金的管理。
（二）审核人员负责对人事部和有关职能部门的工资变动信息扣款资料进行审核和录入。复核人员对录入的信息进行复核，确保数据准确无误。
（三）审核人员负责对学工部、教务部和研究生院的学籍变动通知和助学金变动通知进行审核、录入，复核人员对录入的信息进行复核，确保数据准确无误。
（四）办公室主任对工资、助学金实行总额控制。主任负责汇总和制作转卡软盘，副主任办理与银行数据的交换和款项的划拨。
（五）办公室主任每年必须同人事部进行一次工资基础数据的核对，确保工资发放数据的准确无误。
第三十九条 住房公积金业务
（一）审核人员根据人事部的人员变动通知给职工办理住房公积金的开户、封存、销户等业务。
（二）复核人员对缴存额及缴存比例进行核对，确保数据准确无误。
（三）办公室主任根据复核无误的数据办理住房公积金的缴存和支取业务。
三、实行会计派驻制的独立核算单位
（一）总务部财务室资金管理内部控制制度
为进一步加强资金管理，堵塞漏洞，消除隐患，建立健全资金往来内部责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，相互制约、相互监督，确保资金安全，根据财政部、教育部教财[2002]2号文件精神，特制定以下内控制度。
第一条 明确资金使用审批权限
总务部财务由总务部部长负责，原则上由部长一支笔审批。日常维修及日常行政开支由部长授权副部长负责。维修工程在5万元以内的项目，由主管运行的副部长负责审批签字，日常常规的行政开支由主管行政的副部长负责审批签字。对内、对外投资必须要经总务部部务会论证通过，重大投资项目必须报主管校长审批。
第二条 规范资金使用程序
总务财务室三个财会岗位各负其责，并相互制约。
工程资金的管理必须根据合同、工程进度表和付款通知单付款，10万元以上的工程款项必须经财务室主任审查。
运行经费的管理按照总务部部务会通过的当年综合预算，经财务主任审查，原则上按季度支付。运行办公室按规定对预算执行情况进行检查、监控，如预算执行出现问题，运行办通知财务室扣付预付款。
第三条 严格支票管理
出纳负责支票保管，对开具10万元以上支票必须经主任同意，并在支票上签字。审核与出纳每天核对支票使用张数和支出金额，核对银行支出数与支票开具金额是否相符并签字。
第四条 及时核对银行余额
银行账先由出纳按时核对，做好银行余额调节表。审核人员核对银行账与银行对账单的余额是否相符，核对相符双方签字后交主任审查。主任及时抽查银行账面数与实际银行存款数，核对无误后报总务部部长审查并签字，作为会计档案保管。
第五条 严格银行账户管理
总务部在学校的资金结算中心开立资金账户、不得擅自在银行开户或在校外非金融机构存款。
（二）基建财务室资金管理内部控制制度
根据《财政部关于印发〈内部会计控制规范——基本规范（试行）〉〈内部会计控制规范——货币资金（试行）〉的通知》，按照学校有关要求，结合基建财务室具体情况，制定本制度。
第一条 岗位分工及授权批准
（一）基建财务室岗位设置确保办理资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督，不得由一人办理货币资金业务的全过程。基建财务室设会计岗位2名，出纳岗位1名。
（二）基建财务的货币资金业务遵循严格的授权批准制度，所有货币资金业务的办理（含工程款的拨付和办公经费的签批）必须有基建工程部主管财务领导的签字批准，以及基建工程部经办人员的签字，并且附相关有效的附件。货币资金业务经办人员在授权批准的范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。
第二条 现金和银行存款的管理
（一）基建财务室根据《现金管理暂行条例》的规定，结合本单位的实际情况，确定现金的开支范围，办理各项现金业务。
（二）基建财务室严格按照《支付结算办法》等国家有关规定，加强对基建银行账户的管理，严格遵守银行结算纪律，依法办理各项存款、取款和结算业务。
（三）基建财务室由出纳人员定期核对银行账户，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符，会计人员对其进行复核。
第三条 票据及有关印章的管理
财务专用章与个人名章由出纳和会计分别保管。
第四条 监督检查
基建财务室接受上级财务、审计部门对货币资金业务的监督和检查。
（三）资产管理部资金管理内部控制制度
资产部财务室有财会人员三人，其中会计2人，出纳1人。职责是全校仪器设备采购供应、大型仪器对外开放、住房基金、部分房租和供暖费的管理与核算，以及物资供应中心的业务核算。会计人员应合理分工，各负其责，以保证财务内部的相互制约，杜绝管理漏洞。全体财会人员必须熟悉国家有关政策、法规及规章制度，坚持原则，廉洁奉公。
一、出纳
1、负责现金和银行支票的收付业务。
2、严格执行现金管理制度、银行管理制度，做到日清月结，账目清楚，账实相符。
3、妥善保管财务公章、银行支票。支票、密码应分开存放。
4、存取大额现金，必须有两人以上同行。
5、负责核对银行存款账，月末编制“银行存款余额调节表”，保证账面余额与结算中心对账单余额相符，对未达账款要及时查询。调节表及时送交本单位会计和结算中心复核。
6、出纳外出办事，应对现金和支票办理临时交接手续，返回后立即收回，并认真检查现金和支票使用是否有误，发现问题及时解决。
二、会计
1、负责审核以房产业务为主的各类原始凭证，编制记账凭证，真实、完整地反映资金活动情况。
2、复核设备管理业务所发生的全部凭证。
3、负责历年住房基金的查询业务，做到账目清楚。
4、负责复核“银行存款余额调节表”，及时了解银行存款的收付业务。
5、负责收据本的领取、发放、上交，核对每笔收入是否进账，对使用过的发票要逐号注销。
6、负责住房押金、手续费的发放、收缴、核销工作。
三、主管会计
1、负责本部门财务管理工作，协调好财务工作中出现的问题。
2、负责审核设备管理业务为主的各类原始凭证，编制记账凭证，真实、完整地反映资金活动情况。
3、复核房产业务所发生的全部凭证。
4、负责清理往来账，对长期拖欠款要找出原因，并及时将情况向主管领导反映。
5、负责与业务人员核对库存材料账，做到账账相符，账物相符，发现问题及时查找。
6、负责气体票的领用、售出、结余情况登记核算，定期与物资供应中心对账。
7、定期备份数据库，汇总、打印账本和报表。
8、月末向资产部领导提供会计报表，及时反映本单位资金活动情况。年终根据会计报表编写财务总结与报表说明，有重点地分析全年主要经济活动情况。
四、企业化管理的事业单位
（一）勺园管理部资金管理内部控制制度
第一章 总
则
第一条 为促进勺园自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束转换企业经营机制，提高企业经济效益，建立健全勺园管理部财务体制，特制定本制度。
第二条 本制度是在贯彻执行新《会计法》的基础上，根据勺园管理部多年自身经营状况和财务管理的实践制定的。
第三条 勺园管理部实行一级核算和对各业务部门的二级财务核算。勺园管理部总经理全面负责财务管理工作，财务部协助总经理履行财务管理职能；财务部作为管理部的职能部门，在财务工作方面，部门经理应接受管理部和学校财务部的指导和监督。
第四条 勺园管理部各级领导都应熟悉财务工作，支持财务工作。财务人员要不断更新财务知识，提高业务能力，认真履行会计职责，遵守职业道德，切实提高财务管理水平，当好领导助手。
第二章 财务部职责
第五条 财务上岗人员须持有《会计证》，参加每年继续教育学习。财务人员要遵守《会计法》，严格执行会计人员工作规范和国家有关法规和制度。财务人员的职责是，对本单位的经济活动进行核算和监督，提供会计资料，加强经济管理，规范财务管理，提高管理水平。
第六条 财务部财务核算任务
（一）按管理部规定，办理各部门日常会计收支，进行会计核算。
（二）严格按照《企业会计制度》规定采用借贷记账法，使用统一的会计科目和编号，统一规定的会计凭证，按规定设置会计账簿。必须设置的账簿有：总分类账；现金日记账；银行日记账；其他应收款明细账；商品采购明细账；库存商品明细账；应付货款明细账；预收账款明细账；其他应付款明细账；商品收入明细账；商品销售成本明细账；营业收入明细账；营业成本明细账；营业费用明细账；管理费用明细账；根据需要增设外币兑换明细账（前三本账必须采用订本账,其他可采用活页账）。辅助账由各部门根据经营状况自行设置。
（三）财务部负责管理部的工资管理，包括学校工资、部门奖金，组织对工资明细核算，按规定提取有关费用（按工资总额的14%提取职工福利费；2%计提工会经费；1.5%计提职工教育费）并集中管理使用。
（四）负责对公积金职工福利费项目的报销和发放（参照北京大学的有关规定）。
（五）负责对管理部各业务部门所发生的费用进行预算核算。
（六）负责商品部的利税核算。
1．依法缴纳所得税、增值税、房产税、土地税及代扣代缴各种收入调节税，并由财务部统一计算缴纳。
1．负责税后留利分配，提取盈余公积金和公益金。
2． 营业税、城建税、教育附加税，则根据勺园内部实际情况做交纳税款的工作。
（七）负责管理部固定资产的明细核算，固定资产购建、验收后需向学校资产部办理建卡手续方可入账。商品部、勺园管理部及勺园餐厅执行《企业会计制度》的规定计提折旧，勺园管理部计提折旧的方法一般采用平均年限法。
（八）做好各类发票的购置、发放、复核保管工作，建立领用、核销制度。
（九）统一组织筹划、实施勺园管理部会计电算化工作。
（十）管理部应通过财务部对经营部门考核，指标包括：（1）商品销售收入、营业收入（2）利润金额（3）营业利润率。
（十一）财务部每月10日前向管理部报送资产负债表、损益表及各种对比表，每季度做财务分析报告。
（十二）根据管理部会计档案的需要，管理好会计档案，妥善保管财务印章，凭证账册，建立银行支票的领用登记管理制度。
（十三）财务部应执行国家现金管理条例的规定，遵守结算程序和财经纪律。
（十四）财务部应配合管理部物资部门进行不定期的财产清查工作，保证账账相符，账实相符，账表相符。
（十五）财务部要加强组织纪律性和请示报告制度，未经领导同意不得越权办理财务事项。
第三章 公积金的管理
第七条 管理部应按国家财务制度规定加强企业公积金管理，按照规定提取资本公积金和盈余公积金，并按法定程序转增资本或用于弥补企业亏损。
第四章 流动资金管理
第八条 一切经济往来，必须通过银行转户结算，收取的销售货款、房费、餐费、车费、电传、复印、长话款等应及时存入银行，不得坐支。根据国家规定可在下列范围内使用现金：
（一）工资、奖金、工资性津贴，个人劳动报酬，劳动福利性的当日报销，差旅费以及管理部领导批准的特殊性支出。
（二）遵守银行核定的库存现金限额，对现金收入应于当日送存银行，财务部门支付现金应从现金库存中支付或从开户银行提取，不准坐支。向银行支现金应写明真实用途。
（三）建立健全现金账目，逐笔记载现金收支，账目要日清日结，做到账款相符，不准白条抵库，不准部门之间互借现金，银行账号不得随便借用，凡未经领导批准将账号借出所发生的款项，财务有权不予办理手续，责任由当事人自负。
（四）财会人员应严格履行岗位责任制，坚持复核制度。第九条 加强银行存款的内部控制制度。
（一）开设银行账户必须经学校审批。
（二）各部门在银行开立的账户应执行国家政策、法令、遵守银行结算制度和现金管理规定。
（三）及时正确地记载与银行的往来业务，按规定方法登记银行存款日记账以及编制银行存款余额调节表，要重视对账工作，保证银行存款与银行对账单余额核对相符。
第五章 成本和费用的管理
第十条 管理部、商品部要严格执行《企业会计制度》，对经营活动有关支出采取有力措施，减少成本，降低费用或商品流通费用。
第十一条 为加强成本费用管理，制定财务预支款办法。
（一）一切大额支出必须先办理预支款申请，审批后财务部方可办理予支款制度手续。各部门不得自行越权，未经批准不得擅自加大使用现金。
（二）以下支出必须由管理部主管财务领导批准，会计主任核准后方可实行。1．采购物品1000元以上。2．各部门人员出差报销。
3．办公用品、劳保用品、汽车大修理以及印刷费及各部门月份采购计划。4．职工福利费200元以上的开支。5．以管理部名义对外捐赠赞助。6．对外投资的资金。
（三）下列支款由部门经理和财务主任审批。1．采购日常计划内指标的物资单价1000元以下。2．根据有关文件报销各部门职工差旅费和探亲旅费。
（四）下列支款由办公室主任审批。1．零星购买办公用品。
2．支付管理部电话费，稽核各部门使用电话费。3．支付管理部水电费，稽核各部门水电费使用情况。4．职工培训报销的核准。
（五）为保证各项支款及时支付并符合现金管理制度，特规定如下： 1．借支差旅费，原则上应提前两天办理预支款手续。财务提款后，方可办理支款手续。
2．各种活动要事先编制预算，以便财务部合理控制经费开支。
3．办公室的月份采购计划应附采购时间及预算，送财务部备案后以便安排经费支出。
4．采购领用支票限额周转四张，领取使用须在十天之内连同正式发票办理报销，转账支票应清理一笔，领取一笔，如不及时报账财务有权拒绝办理。
（六）为严肃结算纪律，管理部原则上不为外单位来京办事人员提供借款，特殊情况由主管财务的领导批准，由管理部内部人员为经办人办理借款，经办人应负责在最短时间内追回借款。
第十二条 为减少费用开支，加速资金周转建立严格的内部报销制度。
（一）出差或探亲人员应返回一周内到财务部办理报销手续，报销差旅费时应正确填制差旅费报销单，并附全部原始单据。总经理审批签字后交财务部审核报销。
（二）商品采购入库后，由经办人员将购货发票（签章齐全）和入库单等一并送交财务部门办理报销手续。
第十三条 业务招待经费支出，必须是与管理活动有关的支出，不得使用业务费进行私人之间的请客送礼，业务费指标由总经理核定，各部门的业务招待应由办公室主任根据安排标准统一下单给餐厅，业务费的指标则按当年营业收入来核定，核定标准按《企业会计制度》的规定。
（二）出版社资金管理内部控制制度
为进一步完善现代企业制度，更好地适应社会主义市场经济发展的需要，北京大学出版社不断建立健全互相制约、互相监督的内部控制制度。主要有：
一、货币资金控制
（一）明确会计和出纳的职责权限，完善办理资金业务的不相容岗位相互分离、相互制约、相互监督，保管现金与记录现金人员的分工管理，不得由一人办理资金业务的全过程。
（二）付款时，由会计先检查原始凭证是否齐全，核准范围是否符合权限。
审核无误后，会计转交出纳开立支票。对于生产性支出的付款，应每月作出付款计划，报主管社领导或社长审批后，由财务室按计划付款。
（三）支付后应在凭证上盖“付讫”章，并由领款人签名表示收讫。
（四）支票应按编号顺序开付，若有支票作废应将作废支票妥善保存，未开的空白支票应有适当的控制。
（五）所有收入款项，除留存作营业周转使用外，均应于当日解存银行。对于当日未及解存银行的款项，应有适当的控制。
（六）每日结账时，出纳应根据当天现金收支编制“现金日报表”并清点库存现金余额是否与日报表相符。
二、应收账款控制
（一）应收账款明细账与未收款的出货单金额必须相符。
（二）逾期的应收账款应查明原因。
（三）退货必须扣抵应收账款。
（四）每一会计期应计坏账准备，金额力求适当、坏账冲销必须经过相应权限的核准。
（五）会计部门应将作废发票等有关单据另卷保存，以便查找发票作废的原因。
（六）注意有无客户的退货次数较多，从而影响应收账款的准确性，需查明退货较多的原因。
（七）销货折让或折扣必须经有关主管批准后才可办理。
三、采购和加工控制
（一）大额的采购和加工应通过招标的方式选择供应商和厂家。
（二）所有采购要经采购部门填写请购单，请购单须经批准才能生效。
（三）采购和生产部门应指派专人审批核准购货价格和印制工价。
（四）应由采购、会计、仓储等以外的人员负责采购货物的验收。
（五）财务部门负责将购货发票和购货订单、验收报告、入库单进行核对，核实数量、价格及其他有关条款是否不一致。
（六）采购的存货要安全、科学地保管，应保持最小存量，适时适量地供应生产，预防呆料、废料的发生。
四、固定资产控制
（一）对固定资产逐
一、详尽地做好登记。
（二）购置固定资产时，部门负责人从行政办公室领取固定资产购置申请单，并逐项认真填写，然后由办公室主任签署初步意见，并送交社长或主管社领导进行审批。
（三）大额固定资产的购买须由懂行的人组成采购小组来实施。
（四）定期检查和盘点固定资产。
（五）固定资产购置回来后，应及时到财务室和办公室建账立卡，并在有关账卡上签字。
（六）固定资产在社内部门之间转移，有关部门负责人应到办公室办理转移手续。
（三）社区中心资金管理内部控制制度
1、单位负责人对本单位货币资金内部控制的建立健全和有效实施以及货币资金的安全完整负责。
2、经办人要在职责范围内，按照主任办公会的批准意见办理货币资金业务。
3、建立货币资金业务的岗位责任制，禁止由一人办理资金业务的全过程。
4、出纳人员办理货币资金支付时要根据审核无误的支出凭证，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账。
5、加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金及时存入银行。
6、根据《现金管理暂行条例》的规定，结合本单位的实际情况，对不属于现金开支范围的业务通过银行办理转账结算。
7、货币资金收入要及时入账并存入银行，因特殊情况需要坐支现金的，事先报经资金管理部审查批准。
8、借出款项严格执行批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金。
9、做到日清月结，银行存款做到及时核对，发现不符，及时查明原因，及时纠正。
上述资金管理内部控制制度，由燕园社区服务中心及产业中心共同执行。
（四）北大印刷厂资金管理内部控制制度
为了保护企业资产的安全完整，保证企业经营活动符合国家法律、政策，提高经营效率，防止舞弊，控制风险，根据《会计法》特制定本制度。
一、本厂设置单独的会计机构——财务室，负责全厂会计核算和会计监督工作。由厂长助理任机构负责人，主管会计工作，并配备专职会计人员任出纳、会计，材料核算等工作。各会计人员有明确的分工、职责权限（详见附件一：岗位责任制）。
二、建立重大经济业务事项的报告制度
对于本企业涉及对外投资、资产处置、资金调度、内部职工奖励分配、资金预算计划、成本费用计划等重大经济业务事项，均应由有关职能部门提出报告交厂部，经厂级领导班子讨论、审核，决定后方可执行。财务部门对执行过程进行有效控制、监督。
1、对外投资，需签定合同，并交财务部门进行监督控制。
2、资产处置应按北大资产部有关规定办理相应手续，财务部门进行会计处理。
3、职工奖励分配发放，由财务部门负责审核、执行。
三、建立定期财产清查制度
1、固定资产每年年终清查一次，由设备管理部门与财务部门及使用部门共同清查（详见附件二：固定资产管理）。
2、原材料、辅助材料应每年清查二次，纸库每月盘点一次，并按规定程序和手续执行（详见附件三：物资管理制度）。
四、建立定期财务会计分析制度
财务部门应定期编制各类财务分析报告，为厂领导进行决策及指导生产提供信息。
1、按月编报车间产值、成本、利润月报表；
2、按季编报主要经济指标分析对照表；
3、半编制百元产值成本分析对照表。
附件一：
会计人员岗位责任制
一、主管会计
1、负责组织全厂财务管理核算工作，严格执行国家财经法律、法规、规章和方针、政策，掌握本行业业务管理的有关知识。
2、组织制定全厂的各项财务管理制度，并督促贯彻执行。
3、参与经营决策，负责审查或参与拟定经济合同、协议及其他经济文件，参加厂内有关生产经营管理活动。
4、负责审核财务开支预算，编制财务收支计划。
5、负责审核经济业务，对违反财经纪律和财务会计制度的要及时制止和更正。遇到重大问题应及时向领导和有关部门报告。
6、会同有关部门对全厂固定资产和物资的使用和保管工作进行必要的监督，并定期进行清查。
7、定期检查财务成本计划执行情况，定期进行经济活动分析，提出改善经营管理的建议和措施，挖掘增收节支的潜力。
8、负责组织会计人员业务学习。
9、负责财务会计档案的清理、保管工作。
二、会计
1、遵守会计职业道德，热爱本职工作，钻研业务，深入车间，掌握生产经营和业务管理情况，熟练运用掌握会计信息和会计方法。
2、负责总账和明细分类账的核算工作，严格遵守记账规则，保证核算质量，做到账账、账表、账物一致。
3、做好成本核算工作。
4、负责应收、应付账款的结算工作。
5、及时编报、送有关财务报表。
6、负责纳税工作。
三、出纳
1、遵守职业道德，树立良好的职业品质，严守工作纪律，努力提高工作效
率和工作质量。
2、热爱本职工作，努力钻研业务，保守本单位的商业秘密，不私自向外界提供或泄露会计信息。
3、严格按照国家有关现金管理和银行结算纪律的规定，不签发空白支和远期支票，库存现金不超规定限额，不坐支，不以白条抵充现金，保证现金安全。
4、根据主管会计审核签章的收付凭证进行复核，并办理收付款业务。
5、负责现金、银行日记账的登记工作，做到日清月结，账实相符，并定期编制现金、银行存款报表，按月编制银行存款余款调节表。
6、负责保管空白收据、增值税发票、空白支票，做到发放有登记，收回有注销。
7、负责全厂工资、奖金、各种津贴发放工作。
8、负责代扣代缴个人所得税的工作。
9、协助会计做好印刷费催收工作。
四、材料核算员：
1、遵守会计职业道德，热爱本职工作，钻研业务。
2、负责固定资产、材料明细分类账核算，遵守记账规则，做到账账、账实一致，每月按时向财务部门报送固定资产折旧汇总表和材料收发汇总表及时向各车间公布材料领用情况。
3、协助仓库管理，定期清查、盘点材料。
4、负责出版社等外来纸张核算工作，每月向有关出版社编报材料收发结存汇总表。
附件二：
固定资产管理制度
凡单位价值在2000元以上，使用期限超过一年的房屋建筑物、机器、机械、运输工具等其他与生产经营有关的设备、器具、工具等，以及不属于生产经营主要设备的物品，或虽单位价值低于2000元，但使用年限在两年以上的，均按固定资产管理。
1、全厂各车间、部门的机器设备、工具等，由物资管理部门统一编号、立档，建立卡片一式两份，物资管理部门和使用部门各一份进行管理。
2、机器设备、工具的使用说明书，由主管部门统一管理，建立机器设备、工具档案。
3、购置机器设备、工具等，需要车间、部门提出报告，经厂部讨论审核批准后，才能纳入财务预算。
4、任何单位和个人不得随意拆卸和改装的机器设备，因生产需要，须经主管部门会同有关人员研究，经厂长批准后执行。
5、设备的购进，要及时编号、立案，调入或调出按学校有关规定办理调拨手续。
6、报废设备必须经过主管部门和车间进行研究，报经厂部讨论厂长审批。
7、各单位的机器设备专人负责管理专人使用，其他人员不得乱动，使用人员要对机器设备爱护保养。
8、外借设备需报请厂部讨论批准，凭单位介绍信到物资管理部门办理手续。可收取一定的租金，定期收回时要检查是否损坏。
9、物资管理部门要建立固定资产明细账，每年年终物资管理部门会同财务部门对全厂的设备进行一次清查，做到账、物、卡、资金四对口。
附件三：
仓库保管、领用、发放、退料制度
1、仓库物资供应根据不同品种、规格、型号，按照三清四定的原则（数量清、种类清、规格清，定库号、定架号、定层号、定位号）合理存放。
2、领退料做到日清月结，月终做到账、卡、物、资金四一致。
3、仓库物资做到货架有编号、品种有标签、账页有编号、见账知货位，见物知账页。库容整齐，摆放合理，工作方便，节约仓容。
4、露天物资，做到上盖下垫，做到四不：不霉烂、不变质、不损坏、不丢失。
5、易燃易爆、易腐蚀、有毒物品等物资要有专库存放，专人保管、专人领发。
6、各车间或科室领取纸张、办公用品报办公室，由专人开领料单领取，经核对后方准发料。
7、五金工具、机器零配件、电器原则上实行以旧换新，由车间主任签字。
8、各车间节约的原辅材料退料时，应凭退料单并转入账卡。
9、原、辅材料仓库每年清查两次，纸库每月盘点一次，清查和盘点要有报表，仓库人员在盘存中应做到盈亏有原因，损坏有报告，记账有凭证，储备有分析。
10、精心管理账、卡，要求整洁、准确、完整，做到四懂：懂物资保养知识、懂用途、懂业务流程、懂物资流转规律。
货币资金指的是企业在生产经营活动中处于货币形态的那部分资金, 货币资金主要包括现金和各种存款, 它是企业资产中最重要且流动性最强的一项。企业只有保持一定量的货币资金水平, 才能保证企业日常生产经营活动有序进行。因此, 企业必须科学有效地使用好货币资金, 在保持合理持有量的基础上, 尽可能避免货币资金的闲置。
二、我国货币资金内部控制中存在的问题
货币资金由于具有较强的流动性和灵活性, 因此在管理和控制上也极易发生问题。当前, 从企业的实际情况来看, 在货币资金内部控制方面主要存在以下几大问题:第一, 内部控制制度陈旧, 可操作性较差。目前, 我国大多数企业还未建立新型的内部管理模式, 管理者对内部控制工作没有不够重视, 加之缺乏严格的管理制度和科学的管理方法, 这使得企业内部控制体系缺乏可操作性, 很多规章制度仅仅停留在书面上, 未得到有效的实行。第二, 内部控制人员素质较低, 影响了货币资金内部控制的效果。货币资金内部控制系统的有效运行必须以高素质的专业人才为保障, 但是目前我国企业还缺乏高素质的专业人才, 很多企业的内控人员缺乏职业素养, 部分出纳人员缺乏职责操作意识, 工作不够主动, 严重影响了内部控制的执行效果。第三, 缺乏有效的评价监督机制。目前, 一些企业还未建立起内部监督与评价机制, 致使检查、监督与评价流于形式, 内部各部门间缺乏有效制衡, 致使内控体系的财务监督职能难以充分发挥。
三、货币资金内部控制体系的构建与完善
1、货币资金内部控制的基本原则
要做好企业货币资金的内部控制, 必须严格遵循相关原则, 也只有在遵循这些原则的基础上, 才能够建立科学有效的内部控制体系, 充分发挥其对货币资金的管控作用。首先, 货币资金内部控制必须遵循不相容职务分离原则。企业应对企业资金业务流程进行全面系统地分析和整理, 以便理出其中存在的不相容职务并对其进行必要的分离, 使得企业内部各部门和人员能够各司其职、各负其责。其次, 要严格授权审批。企业必须根据相关要求, 在企业内部对常规授权和特别授权做出具体的规定, 将货币资金业务所涉及的岗位权限、审批程序等予以明确。再次, 要做好会计系统控制。企业必须严格按照会计准则制度进行货币资金管理, 做好会计的日常工作、明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序, 确保会计资料真实性和完整性, 并配备相应的会计从业人员。此外, 要做好财产保护控制。可以在企业内部建立货币资金的管理和清查制度, 通过采取财产记录、定期盘点等措施确保企业财产安全, 防范未经授权的人员随意处置企业财产。
2、建立完善的货币资金内部控制体系
要做好企业货币资金的管理, 必须建立在严格遵循相关法律和原则的基础上, 构建完善的货币资金控制管理体系。健全的货币资金内部控制体系应做到以下几个方面:
(1) 确保货币资金进行全面的控制
要对货币资金进行全面完整的控制, 必须对经济业务中所涉及的各种收入及支出进行严格的记录, 保证这些业务涉及的会计事项能够按规定及时入账。第一, 对发票和收据的控制。相关部门要充分利用发票和收据在编号上的连续性, 及时核对收到的货币资金和发票收据金额是否一致, 以便确保货币资金能够及时全部入账。这里需要注意的是, 必须加强对发票、收据其印制和收、发存的管理, 且必须连号, 以便有效的进行建账核算。第二, 要根据企业以往的业务量水平做好业务量控制, 这以便更好的对货币资金的使用情况进行复核。第三, 加强对往来账的核对, 财务部门必须定期与同企业存在往来账项的方面核对往来余额, 评价清欠货币资金是否及时入账。第四, 强化对银行对账单的控制, 要将银行对账清单同企业银行存款日记账逐笔进行核对, 保证银行存款的完整性和真实性。
(2) 保障货币资金的安全性
健全货币资金安全控制应从账实盘点控制、库存限额控制和实物隔离控制三个方面入手, 全面保障货币资金的安全性。第一, 实行账实盘点控制, 通过定期和不定期的盘点, 及时掌握货币资金实际持有情况, 保护企业资产安全。第二, 做好库存限额控制, 通过对各企业规定一定的资金库存限额来保证超过限额的货币资金能够被及时的送存银行, 从而降低货币资金的被盗风险, 并使货币资金高度集中以便统筹使用。第三, 建立专人专管责任制。企业应该采取妥善措施确保除专人保管外其他人员不得接触实物, 并对资金实物采取必要的安全管理手段和方法。
(3) 不断提高货币资金的效益性
企业应充分运用各种筹资投资手段, 提高货币资金的效益。货币资金效益性控制的具体方法可以通过制定货币资金收支的中长期计划来实现。企业在进行筹资投资决策时, 必须首先对各种方案进行全面的分析, 制定出多套备选方案, 并建立专门的方案分析小组, 对备选方案进行可行性分析, 最终确定一套具有较高可行性的方案。这样有利于企业内部各个部门互相监督, 及时发现企业业务活动中存在的问题, 在提高会计核算的工作质量的同时有效防止和避免生产经营中的偏差, 制止各类营私舞弊行为。
3、完善货币资金内部控制制度
(1) 制定不相容职务分离的内部控制制度
要想达到不相容职务相互分离的目的, 企业必须建立内部牵制制度, 即凡是涉及款项和财物收付、结算及登记的任何一项工作必须由两人或两人以上分工办理, 以起到相互分离相互制约作用的一种工作制度。一方面, 各方面人员要做好本职工作。在实践中, 会计审核人员必须要对其所负责的分类账的登记原始单据进行严格的复核, 并严格按照记账凭证编制会计信息资料。出纳人员则要做好现金的收付、保管和签发工作, 对银行有关票据和登记日记账进行严格的分类和记录。内部审计人员则要在做好定期审计的基础上, 对重点账目和现金的使用情况进行不定期盘点, 以便提高审计的综合效果, 及时发现货币资金在管理和使用中存在的各类问题。另一方面, 必须严格对不相容职务进行分离。在企业内部, 出纳人员不得兼任记账凭证的编制以及稽核会计档案保管和收入支出费用、债权债务管理岗位的工作, 不得兼管编制银行存款余额调节表;稽核人员不得稽核自己办理的经济业务:会计信息系统管理人员不得兼管会计核算;会计信息系统管理人员对会计岗位的授权与取消, 必须在会计机构负责人授权下进行。
(2) 建立健全授权批准控制制度
要想做好企业货币资金的内部控制, 企业必须在建立不相容岗位分离制度的基础上, 对货币资金业务进行严格的授权管理, 完善相关的授权审批控制制度, 明确审批人对货币资金业务的授权批准权限以及经办人办理货币资金业务的职责范围和要求。
(3) 建立严密完善的票据及印章的管理制度
针对企业实际当中票据及印章管理存在的问题, 应该主要通过以下几个方面来加强票据及印章的管理。首先, 建立和完善企业票据印章管理制度, 必须严格明确各种票据从购买到注销过程中一系列环节的职责和权限, 设计专门的登记簿对这些具体程序进行严格记录, 防止内外部人员盗用空白票据。其次, 企业要加强对银行预留印鉴的管理。重要印鉴绝对不能交由一人保管, 而应根据不相容职务分离原则分散权限, 具体到实际上财务专用章可由得到特别授权的个人负责保管, 个人私章则必须由本人或经过特殊授权的人员保管。
(4) 提高财务人员的综合素质, 为货币资金控制工作提供支持
财会人员作为企业经济业务的主要处理者, 其素质的高低直接关系到企业货币资金的安全性和会计信息的完整性。因此, 财会人员必须具备较高的职业道德和专业素质。一方面, 要加强对财会人员的职业道德教育, 使财会人员具有高度的责任感和较强的自律能力。另一方面, 要不断提高财会人员的专业知识水平和能力。企业应设立有效的员工培训体系, 通过多种形式的培训不断提高财会人员的业务工作能力和职业判断能力, 并具备较为全面的知识, 以便能够更为从容的处理好实际工作中遇到的突发事件和棘手问题, 减少因业务能力水平不高造成各类差错和损失, 提高企业的整体财务质量。
摘要：本文立足于货币资金的性质和作用, 就当前企业货币资金管理方面存在的问题进行了深入的分析, 并根据实际情况提出了若干完善对策。
关键词：货币资金,内部控制,对策
参考文献
[1]郝磊.浅议货币资金的内部控制管理[J].交通财会, 2008 (05)
[2]韩宝清, 高庆雄.论企业货币资金内部控制的构成[J].现代审计与会计, 2008 (06)
[3]初江松.加强企业货币资金内部控制的探讨[J].科技创新导报, 2008 (11)
[4]窦永强.业实施货币资金内部控制规范存在问题及对策[J].中国农业会计, 2008 (11)
[5]陈建阳.浅议货币资金内部控制[J].科技创业月刊, 2008 (12)
摘 要 随着我国经济的快速发展，企业越来越重视资金管理的内部控制。目前，我国企业在资金管理的内部控制上仍然存在着不少问题，给公司的发展带来了一定的负面影响，本文首先讨论了企业资金管理内部控制所存在的一系列问题，并针对这些问题提出了一些建议和意见，以加强企业内部资金的有效控制。
关键词 企业 资金管理 内部控制
一、企业资金管理的内部控制所存在的问题
一些企业由于日常业务量大，直接导致其现金、票据等业务量大，财务部门必须在合理利用货币资金的基础上加强对企业日常经营资金流量做出合理计划，从而完善资金管理的内部控制。目前企业资金管理的内部控制方面还存在着种种问题。
1.企业资金管理控制制度缺失
根据企业会计制度以及相关法律法规，企业财务人员应在每日结账将当日所收取货币资金存入银行，但是一部分偏远地区的企业及其分支机构的财务人员无法及时将现金存入银行。资金管理控制制度缺失致使在资金送存银行方面存在着一定的风险。与此同时，企业在印鉴保存、票据管理、账户对账等工作上很大程度都依靠财务人员的职业道德，而缺乏相应的资金管理控制制度和必要的监督体系，从而导致资金的控制和流向存在一定的风险。
2.企业资金管理控制无预算计划
目前，一部分企业对于每月的资金需用量只是做一些简单的统计和上报，并没有制定严谨的资金管理控制计划，没有运用现金流量的各项指标来指导企业日常经营和资金周转，导致企业无法对远期现金流量的运作制定计划，从而造成企业资金周转缓慢。
3.资金备付不足
一些企业的主要资金控制管理方式是收支两条线的管理方式，业务收入账户不能直接支付公司日常各类支出所需的资金，各单位部门日常支出需要向上级公司申请划拨，此时就会出现如果资金数额过大没有事先做好合理的预算，资金备付不足无法支付所需资金。
4.承兑汇票管理控制存在风险
由于相当一部分企业当月的收入都是以承兑汇票等票据的形式进行支付，数额巨大的承兑汇票将如同现金一样需要被妥善管理。而企业的一些分支机构和下属部门对于承兑汇票的真实性审核没有相应的管理要求，一些企业分支机构在较偏远的地区，距离企业本部较远，不能保证票据运送的安全，存在着一定的风险。同时，财务部门相关工作监督机制不健全，对于票据管理控制存在着一定的风险。
二、对于企业资金管理内部控制的一些建议
1.坚持公司资金管理的基本原则
第一，坚持集中统一原则。企业应对资金进行统一调配，实现财务集中核算。
第二，坚持分级负责及责任追究原则。企业总部主要负责投向安排、筹集资金、项目决策、资金审批及项目监督等工作。企业分支机构以及一些基层部门主要负责项目的具体实施、项目实施过程中资金流向的控制、支付使用的控制以及资金投向的控制。如果出现资金来源不落实、没有进行预算、支出不实、项目失败、资金出险等问题都应针对事故原因追究相关部门或相关负责人员的责任。
第三，坚持财权与事权分离原则。企业总部的相关职能部门在开展预算工作的基础上确定配套资金，防止资金被切块使用，确保项目管理部门所管理的事项所需申报的资金以及实施项目所使用的资金能够落实。此外，相关部门应对各项资金流向和使用情况进行审计监督。
2.运用以现金流量为核心的资金管理方式
企业的资金管理必须平衡资金的来源和现金流量，在落实各项开支的资金来源的基础上，将相应的现金流量与其进行匹配，使用现金流量预算等管理手段，实现企业资金流全过程的闭环管理。
3.建立健全资金管理体制
企业应完善资金管理体制，实行统一管理、分级负责的管理形式，企业的总经理作为资金管理工作的第一责任人应负责企业总体的资金决策、资金安全及运营情况，由主管经营的副总经理和总会计师协助管理，副总经理和总会计师必须对自己分管范围内的资金决策、资金安全及运营情况負责，从而加强资金管理的内部控制。
4.对资金备付进行预算
一部分企业采用收支两条线的资金管理方式，上级公司划拨资金不仅需要一定的时间，而且还面临着资金备付不足的问题，所以企业应当对资金备付进行预算，加强与各级部门沟通，充分考虑各个分支机构以及各部门实际情况，对其进行资金备付预算，以解决企业一些部门和分支机构的燃眉之急。
5.加强对资金业务风险的控制
第一，随时检查企业资金管理控制规章制度的实际执行情况，这样做不仅是加强资金管理控制执行的有效方法，而且还可以通过检查发现一些潜在的问题，从而为进一步提高资金管理控制提供依据。
第二，企业应关注资金管理岗位的人员安排，对于一些财务岗位的轮换，要做到权责分离、相互监督，加强收核账务等岗位工作人员的控制轮换，以及时发现潜在的资金管理问题。
第三，在票据业务管理控制方面需要建立健全登记制度，安排专人审核保管票据。
第四，企业的银行账户应当由其财务部门进行集中管理，主管部门和财务部门对于开户、销户等问题必须重视并严格审核。
第五，加强企业与银行平时在业务工作上的沟通，这样一来不仅为企业本身与客户提供方便条件，而且还加强了资金回收效率和安全性。
第六，积极办理银行承兑汇票托管，委托银行对承兑汇票实物委审核与管理，及时验证承兑汇票的真实性，利用银行联网以及运输优势以减少企业分支机构所在上缴企业承兑汇票途中所存在的风险。
综上所述，建立健全企业资金管理的内部控制制度，确保各项制度的有效运行，提高企业资金管理效率，降低企业资金运作风险，是实现企业的自身发展的坚实基础和有力保障。
参考文献：
[1]蔡学珍.浅析企业货币资金的内部控制.当代经济.2011.
[2]周艳秋，闫启盈.浅析制定中小企业货币资金内部控制制度.资质文摘.2009.
电力企业,尤其是供电企业不同于市场经济条件下的一般企业,其产品具有公共性的特征,因此供电企业的经营目标并不仅仅是利润(或价值)的最大化。由于其产品在整个社会经济发展过程中具有举足轻重的作用,所以电力企业在为国民经济发展提供优质电能的同时,要承担相应的社会义务,即要随时保证国民经济发展对电能的需求。
一、电力行业资金运营特点
供电企业从业务运营的角度划分,应当具有两大资金运营职能,一是买电卖电;二是电网建造维护。买电卖电是一个显性的资金运营循环系统,从财务视角出发,类似于商业企业模式。而电网的建造与维护,则更容易被理解为生产运营环节再现。事实上,它应当是一个投入资金使其价值增值的资金运营过程。
目前电网建设速度相对经济发展速度以及居民生活对电力需求的增长速度来说还是稍显滞后,这客观上要求企业必须加大电网建设投资规模和力度,获得强大的资金支持,管理控制较大数额的资金也就从可能转化为必然。概括而言,企业资金需求主要来源于:
一是企业生产经营活动的需要。一方面电力市场尚不够健全,客户从消费到缴费有一个过程,如果考虑欠费催缴等问题则电费回收周期更长,致使电力企业出现数额较大的应收款和应收票据。另一方面付现成本中的外购电费和工资福利支出必须用资金予以及时支付,修理费、其他费用中的一些资金支付项目又很少能采用赊销方式进行交易,在企业资金被占用而又不能占用其他企业资金的情况下,持有货币资金就成为企业的唯一选择。
二是企业进行电网建设的需要。目前电力企业处于发展的黄金时期,电力需求强劲在全球普遍存在。国际能源署(IEA)最近公布的研究报告显示,在未来30年里,全球私人投资者和政府必须向电力产业投资10万亿美元,中国电力产业所需投资也将超过2万亿美元。根据“十一五”规划,全国未来五年电网建设投资将超过10 000亿元,平均每年2 000多亿元。大规模的城网、农网、县城网建设已经展开。
二、资金管理及控制中的风险表现
(一)资金损失风险增大
电力企业中大量资金的存在给资金安全敲响了警钟,如果不重视资金安全方面的控制,将可能带来巨大损失,挪用资金、携款潜逃的行为就可能发生。再有,企业持有大量货币资金会对银行、非银行金融机构及资金短缺企业产生很大吸引,拉拢电力企业、吸收电力企业存款,对外出借资金、对外担保等就会发生,企业发生资金损失的风险必定会增大,资金管理难度随之上升。同时,过长的产权链条及分支机构,致使多部门多家银行开立账户的现象极为普遍,造成了大量的资金沉淀,从源头上决定了资金管理潜伏着众多安全隐患。
(二)企业经营风险上升
电力企业在资金集约化管理体系建立之前,曾长期面临着大量的闲置资金与巨额贷款并存的窘境,企业每年都向银行支付惊人的利息费用。
以200×年,某电力企业报表中部分数据为例,笔者将该企业资金成本分析如下:长期借款平均余额是481 697万元,所有者权益平均余额为732 508万元,长期借款相当于企业所有者权益的65.76%,大量长期借款不仅增加了企业经营风险,而且也加大了企业财务风险。2004年该企业货币资金平均余额为238 274万元,剔除企业1个月经营活动对资金的需要量84 000(2 800×30)万元,尚有154 274万元的资金沉淀,如按一年期以上银行贷款年利率5.76%(2004年10月29日执行)计算,每年因多借长期借款需要额外支付的利息为8 886万元,考虑到银行同期活期存款利率因素,沉淀资金受到利息1 110万元(银行同期活期存款利率是年利率0.72%),利息支出与利息收入差为7 776万元,企业等于无偿支付了银行7 776万元利息。就供电企业整体而言,在强化资金管理前的2004年里,企业利息支出达198亿元,而其利润总额仅97亿元,整个行业属于典型的“为银行打工”企业。资本结构的不合理性,将最终导致企业经营风险的上升。
与过高的负债率形成鲜明对比的是,企业充足的经营现金净流入,大量地作为货币资金余额分散于系统各级单位的2万多个银行账户中,受当时资金管理方法和管理手段制约,基层单位不能使用该资金,总部在基层单位上缴该资金前暂时也无法动用。这必然降低资金的可调度性,直接导致资金利用效率低下,规模优势难以发挥等一系列问题的存在。
(三)货币资金机会成本增加
从财务管理角度出发,企业持有资金的主要目的是应付资金短缺所带来的生产损失。众所周知,持有过量资金将不利于企业的有效经营,相反会因此产生不必要的机会成本和管理成本。举例说明:假设企业现金流入只包括销售业电力产品受到的现金(含增值税),现金流出只包括付现成本和购入电力费增值税进项税,不考虑其他因素导致的现金流入、流出,企业每天经营活动带来的现金流入3 300万元左右,维持每天的经营活动须流出现金2 600万元左右,每天的现金净流入在700万元左右。如果不考虑其它因素对现金流入、流出的影响,企业当月的经营活动现金流入完全能够满足当月经营活动现金流出的需求,无须持有大量货币现金,而企业2004年货币资金平均余额为238 274万元,在考虑1个月经营活动对资金的需求量84 000(2 800×30)万元的前提下,企业仍有大量的闲置资金,必然增加企业资金的机会成本。
三、电力企业货币资金管理分析
针对电力企业
上述的资金管理困境,2006年以来,国家电网公司坚持“三抓一创”工作思路,加强资金资源整合,实施集约化管理,推进了公司发展方向的转变。两年来以“强化资金集中管理,开展内部资金市场运作,提高资金使用效率”的工作思路,有效地扭转了资金管理上的被动局面。
(一)引入现代化交易平台网上银行系统
网上银行的出现与应用,将大型企业集团实现资金集约化管理的目标变为现实。据了解,网、省电力公司利用“网上银行”的技术手段后,在集中资金、加快电费回收速度方面获得了很大效益并能够实时跟踪各分公司的资金流向,运用集中的资金,在资金、资本市场上运作,获得了可观的收益回报。
1.网银使企业集团的资金集约化管理成为可能。“网上银行”与传统金融服务相比有了新的拓展。现阶段具备的功能有:网上实时查询,实时划拨,下载对账单自动对账单,企业集团理财,网上结算,客户证书管理,外汇买卖,代发工资,各种统计、咨询、分析服务等。其优势主要表现在三个方面:有利于监控集团公司及分公司的所有账户,防止资金“跑冒滴漏”,防范资金“三乱”风险;有利于加速资金周转;有利于降低资金成本。
2.网上银行的安全性分析。目前,网上银行在电网公司已具有较高的普及率,网上银行的资金安全问题就成为重点。现有的系统在有效的防范票据交易风险的同时,以其自身特有的安全措施,来保证交易的万无一失。笔者以工商银行的网银系统为例,列式其安全措施:
(1)数据网络传输方面,采用高强度的安全通信加密手段,保护用户信息不被外界窃取和修改。
(2)身份认证方面,利用国际上安全性最强的128位非对称密钥算法建立起公钥安全体系,可有效地对用户进行身份认证,确认合法用户的身份。
(3)整个系统的网络框架上,设置多重防火墙和一个安全代理服务器,防止非法人员的入侵,保证整个系统的安全。
(4)业务处理上,在电子付款指令中增设一个支付密码,经过业务人员核对无误后才办理付款。
3.企业须进一步完善网上银行内控制度。企业在工行网银系统操作中,应建立的内部控制关键点如下:
(1)同时设立银行出纳与资金管理作为不相容岗位,分别持有网上银行身份认证时所需IC钥匙卡,并妥善保管,依次履行网上付款及付款审核职能。
(2)网上银行业务仅允许在固定PC机终端操作,因而须明确并量化信息化管理员职责,定期对设备硬件、软件及其运行情况进行测试记录,实时升级。
(3)对固定终端设定访问限制,保证其不通过IE进入陌生网站,降低因恶意软件及病毒入侵带来的风险,相关岗位还应定期更换网银密码,做好保密工作。
(二)构建资金集约化管理平台
电力企业应先后通过建立三个平台来实现资金的集约管理。
1.构建资金归集平台。即利用已经开办的网银业务,通过金融机构网络技术,从基层企业开始,实现资金的聚集归集。省公司和区域公司对地市供电局实施资金额全面集中,以某市供电企业为例,公司所属16个趸售县局通过在工行开设一个用于网上银行交电费的专用账户,授权市公司对这些账户进行网上查询余额及收缴电费资金,并通过开立农行各县局电费资金归集户,减少了电费上缴中间环节,实现电费资金实时划转,缩短资金在途时间,现基本上实现“在途、结存双结零”。在基层单位利用网上银行系统加快资金归集率后,由公司总部通过在中电财开具的集团账户,将网省公司超安全备付金的资金存量归集到总部资金管理中心。
2.电力企业构建资金运作平台。通过建立内部资金交易市场,各单位通过这个市场发布资金供需信息,由内部资金交易系统进行供需平衡,供需双方按照内部交易规则协商谈判,通过内部金融机构办理委托贷款,实现内部资金调剂。
内部市场的利用,将有效地提高企业资金的利用率,减少贷款规模,控制融资费用。除此之外,笔者认为,在内部资源的有效整合基础上,还应将融资形式的创新应用于资金的管理实践。如采取扩大电网建设债券发行规模,争取发行短期融资券,扩大融资租赁规模,与国家相关部门协商,应争取引入社保基金投资电网建设;引入邮政储蓄资金,在时机成熟时考虑并争取到国外市场直接融资,以达到在最大领域范围内,采用对企业最为有利的融资方式的目的。
3.构建资金安全监控平台。公司总部建立资金管理信息网络体系,直接与合作金融机构总部联网,实时采集公司各单位资金信息,实时监控和掌握公司各单位、各账户的资金运作结存情况。监控力度的加强,加快了资金运作力度,以电力系统200×年1-11月还贷数据为例,公司推迟贷款数百亿元,内部资金市场运作资金超过100亿元。
(三)强化资金管理评估
电力企业精益化、集约化的资金管理需要通过加强控制实现,控制的目的是:夯实资金过程控制以保证按计划进行并纠正各项重要偏差。有效的资金管理评估,可以判断被监督目标是否按计划实现和上级的权利下放是否被滥用,从而可决定应该如何处理调整实际工作。
对于电力企业而言,其现金流本身有季节性变化,现金流入(主要是售电收入)在夏季和冬季较多,但现金流出(主要是基建投资)在年初较少,年末较多,两者差异导致现金流收支不协调的矛盾较为突出,迫使企业不断加强对现金流预算控制的精细化管理工作。电力企业对现金流预算管理,要按照事前、事中和事后全过程的管理原则,通过下列措施解决现金流的控制及管理。
1.抓好月度(旬)资金收支滚动计划的制定。由于该计划的制定,涉及到众多部门,非财务所能独立完成,因此各级领导应积极负责组织和协调,建立健全相关部门在计划制定中的责任制。具体为工程、物资等部门落实专人负责本部门的计划制定;财务需负责信息的汇总及支出的平衡。按照“财务计划”确定的总指标,分解和均衡安排月度(旬)资金收支滚动计划,提高计划执行的准确性。
2.实施对月度(旬)资金收支滚动计划的执行控制。企业应逐步通过软件平台,分阶段实施对计划执行的全面控制,即:对月度支出总额和项目支出进行实时监控,设定提醒及停止支付的警戒线。
3.完成对月度(旬)资金收支滚动执行结果的分析工作。事后分析对于企业进一步完善资金管理控制至关重要。企业可利用软件系统定期对现金流收支情况进行统计,每旬做好对支出总额和分项目实际发生数与计划批准数差异的分析,查找原因,适时公布、考核各单位的计划和实际差异情况。
总之,在对电力企业资金运营管理特点进行深入剖析后,笔者看到,只有加强对资金的管理及控制才能促进企业经济效益的提高;只有根据电力企业经营管理的实际,建立起一套适应公司发展的资金管理控制体系,才能对资金进行有效的监控。
【主要参考文献】
1． 根据案例分析一个企业建立内部财务控制体系应该如何入手？
2．从财务的角度如何进行授权控制？
3．结合理论分析，提出你对浙江金鹰股份公司内部资金控制机制的改进建议。浙江金鹰股份公司内部资金控制
企业内控机制的建立，必须以资金控制为重心。浙江金鹰股份公司（以下简称金鹰股份）在加强内部资金控制机制方面有这样一些好的经验：
一、建立完整的内控管理制度
金鹰股份结合自身行业特点和发展前景，实行集中统一与分级管理相结合的管理体制。公司本部为资金管理中心和投资中心，实行“五个统一”：统一资金调配、统一对外投资、统一购建固定资产、统一利润分配和统一内部结算价格；所属子公司和分公司为利润中心和成本中心，管理目标是降低成本、节约开支、增加收入。
公司以财务管理为主线，建立一套层次分明、责任明确的目标计划体系，制定从材料采购到产品销售、从物流到资金流、从经济核算到内部控制等涉及财务管理和会计核算的管理制度。在划分内控职责时，将管理责任落实到每位员工，员工既是责任者，又是管理者，通过自控、互控和专控形式，布防设卡、环环相扣，形成严密的控制系统。
在制度建设中，公司重点抓好“四查四建”：一是查历史上决策情况，建立科学的决策程序；二是查应收帐款及赊销情况，建立完整的应收帐款（货款）管理办法；三是查存货资金的占用，建立严格的采购、验收、储存管理制度，积极实施ABC管理法。有条件时实行“零点库存”制；四是查各项成本费用的支出水平，建立以标准成本、定额费用为内容的管理办法。
二、实行资金全面预算管理
一定时期的资金预算体现了企业最高权力机关在这一时期的经营思想、经营目标和经营决策。它的核心功能在于对企业的业务流、资金流进行全面的整合和规划，并按照职责范围落实到相应的责任单位或个人。
为了充分发挥预算管理的作用，公司成立单位预算管理委员会。委员会要对整个预算编制、审核的过程，进行认真调查、调整、反复计算分析；围绕总体目标，找差距、提建议、想办法，解决矛盾，制定切实有效的预算编制、执行、调控、考核以及各项预算资料收集运用制度。
全面预算由公司本部综合预算和分公司预算构成。综合预算包括（1）以公司经营成果为核心的盈利预测，（2）以现金流量为基础的财务收支预算，（3）以公司技术改造、固定资产和对外投资为主要内容的投资预算。分公司预算是公司各分公司的生产经营及经营成果的预测和计划。预算编制程序采取“二下一上”的办法，要求细化到可以具体操作，并能定量考核，列出各项财务指标的明细表。例如在销售预算中，要分析预算年度经济形势和市场供求变化，分析竞争对手，自身产品的先进性和准备采取的对策，制定出分季、分月的销售计划和货款回收进度表，落实到每一位销售人员。每一项措施都列示详细的数据和说明来支持年度、季度及月度的目标。其他预算也是如此。在预算编制过程中，公司上下充分交流信息，统一认识，使各级责任人明确责任和目标，避免决策疏漏和使用上的浪费，从根本上杜绝经营决策的随意性
三、制定严格的授权批准制度
综合预算的批准权集中在公司本部，如在执行过程中因特殊情况需变更预算项目或金额，按审批权限逐级调整。调整额在5万元以下的由总经理授权财务部审定；5万元以上的由财务部审核报总经理批准；对单位土建工程投资的预算调整，每增加1万元以上的需报财务部审定，总经理批准；1万元以下由各分（子）公司报财务部审定、批准。月度财务收支预算在每月的15日调整一次，各分（子）公司的预算调整资料必须提交财务部审核，财务部根据各部门的用款计划进行检查、分析，结合上月实际和本月的销售，往来款清理和银行短期货款等情况，平衡后报总经理批准执行。年度预算在每年的6月调整一次。授权的额度大小反映了被授权者参与公司经营管理的深浅程度，解决原则性与灵活性的协调关系。
四、重点加强采购与付款、销售与收款、生产与成本三大环节的资金控制
采购过程主要控制请购、订购、合同审计、验收和付款五个环节。控制措施主要有：（1）设专职采购员，生产、销售部门不能自行采购，采购员不能兼办类似销售、会计等其他业务。物资的请购、订购、合同审计、验收和付款由各个部门明确分工，各负其责。（2）采购必须有计划，有合同，采购费用也要有计划。（3）严把验收入库关与付款结算关，出纳部门依据经公司验收部门签字、审计部门审计核实、财务部长审批后的各种原始单据承付货款，缺一不可。
销售过程主要控制订立销售合同、编制发货单、开票收款等环节，控制措施主要有：（1）公司设销售部专门负责销售业务，各分（子）公司与采购合设供销科办理有办销售业务，其他人员不能自行销售。（2）销售业务合同签订、销售方式和结算方式的选择等各个环节，都要经过批准。（3）严密登记分期收款销售、委托代销、移库代销或受托代销，严格销售检查。（4）建立销售退回的控制制度。（5）针对不同的销售单位采用不同的结算方式。如本地的转账支票、小额现金，外地的银行汇票、异地托收及出口信用证等，均根据不同的资信等级选用。财务部门设立分地区、分用户性质的来款结算明细账，专人详细登记，每月结账后编制大额往来结算户余额表分送总经理及有关责任部门。各有关责任部门建立相应的客户往来款台账，每月与财务部门核对，在合同履行期内及时清理，对超期未收回的须将案卷移送合同办公室，报经公司主管领导批准后，派专人前往清理和催讨，并通过法律途径解决，失去诉讼时效的，要追究责任人的经济责任。货款回收进度，与责任人的奖惩挂钩。
根据生产经营环节和组织结构合理设置成本中心，确定职责范围和管理权限，强调成本中心负责人承担的责任。
每年修订一次原材料消耗、机物料消耗及各项费用定额。财务部门监督成本定额执行情况，按月、季、年及时分析成本费用升降原因，建立各项费用归口管理制度、费用支出奖罚制度和费用分析制度
五、健全重大经济事项的决策与执行程序
公司重大投资决策均吸收财务人员参与，由财务部门根据历史数据和当前市场形势，分析公司经营的优势和不足，预测该投资的动态投资回收期，估算经济增加值，报董事会审议决定。已开始的投资项目，进行密切跟踪。同时，建立在建工程项目责任制。不论项目大小，均需立项，进行可行性论证、经济评估，明确项目负责人、工程负责人、签订项目责
任制。
六、强化资金预算的执行分析
【发布部门】中央其他机构/其他/各局（其他）/国家外汇管理局 【发布日期】2004.10.18 【实施日期】2004.11.01 【时效性】现行有效
【效力级别】部门规范性文件 【唯一标志】55751 【全文】
国家外汇管理局关于跨国公司外汇资金内部运营管理有关问题的通知
（2004年10月18日 汇发[2004]104号）
国家外汇管理局各省、自治区、直辖市分局、外汇管理部，深圳、大连、青岛、厦门、宁波市分局；各中资外汇指定银行：
为优化外汇资源配置，便利和支持跨国公司外汇资金运用和经营行为，依照《中华人民共和国外汇管理条例》及有关法律、法规的规定，现就跨国公司外汇资金内部运营管理有关问题通知如下：
一、基本定义与管理原则
（一）本通知所称跨国公司，是指同时在境内外拥有成员公司、且由一家在中国境内的成员公司行使其全球或区域（含中国）投资管理职能的企业集团，包括中资控股企业集团（即中资跨国公司）和外资控股企业集团（即外资跨国公司）。
本通知所称成员公司，是指跨国公司企业集团内部的相互拥有控股或被控股关系的、具有独立法人资格的各家公司。
本通知不适用于跨国金融机构。
（二）本通知所称外汇资金内部运营，是指跨国公司为降低财务成本、提高资金使用效率，依照本通知的规定，由境内成员公司之间、或境内成员公司与境外成员公司之间相互拆放外汇资金的投资理财方式。
（三）跨国公司成员公司之间拆放外汇资金，可依照《企业集团财务公司管理办法》的规定，通过经金融主管部门批准设立的财务公司进行；也可依照《贷款通则》的规定，通过外汇指定银行以委托放款的方式进行。跨国公司境内成员公司向境外成员公司拆放外汇资金，符合本通知规定条件的，也可以直接放款方式进行。
跨国公司境内成员公司从境外成员公司拆入外汇资金及偿还该笔资金的本息，应当遵守我国外债管理的相关规定。
（四）跨国公司成员公司之间相互拆放外汇资金，双方应参照同期国际金融市场商业贷款利率水平约定拆放利率，不得畸高或畸低。
（五）跨国公司外汇资金内部运营应当以自有外汇资金进行。自有外汇资金是指来源于跨国公司境内成员公司的资本金账户、经常项目外汇账户内的可自由支配的资金。
（六）跨国公司境内委托放款的资金不得结汇使用，不得用于质押人民币贷款。
（七）中资跨国公司的境内成员公司从事境外放款，外汇放款余额不得超过其所有者权益的20％。
外资跨国公司的境内成员公司从事境外放款，外汇放款余额不得超过其上一对外国投资者已分配未汇出利润与外国投资者按投资比例享有的企业未分配利润之和。
（八）跨国公司从事外汇资金内部运营，应当坚持全收全支原则，不得自行抵扣、冲销境内外应收与应付款项，不得自行轧差结算。
（九）跨国公司从事外汇资金内部运营，应遵守本通知及其他外汇管理有关规定，接受国家外汇管理局及其各分局、外汇管理部（以下简称外汇局）的管理、监督和检查。
二、跨国公司外汇资金内部运营的资格条件
（一）跨国公司境内成员公司之间从事外汇资金境内委托放款，应当符合以下条件：
1、委托放款人和借款人均依法注册成立，且注册资本均已按期足额到位；
2、委托放款人与借款人之间已进行的上一笔境内成员公司间外汇委托放款已在约定的期限内收回本金和收益。
（二）跨国公司境内成员公司向境外成员公司进行外汇资金境外放款，除符合本通知第二条第（一）款的规定外，还应符合以下条件：
1、中资跨国公司的境外成员公司不少于3家；
2、外资跨国公司的境内成员公司不少于3家；
3、中资跨国公司在境内的行使全球或区域（含中国）投资管理职能的成员公司，对境外借款成员公司投资总额不少于500万美元，且境外借款成员公司在最近一次境外投资联合年检中评级为二级以上；
4、外资跨国公司提供放款资金的境内成员公司，上一外汇应收款占外汇总资产的比例低于所在行业外商投资企业上一的正常、平均水平；上一公司在银行结汇金额大于购汇金额，或购汇大于结汇的金额低于所在行业外商投资企业上一该金额的正常、平均水平；所有者权益不低于3000万美元，净资产与总资产之比不低于20％；
5、已经批准从事境外放款的，已进行的上一笔境外放款已在约定的期限内收回本金和收益。
三、跨国公司外汇资金内部运营的申请
（一）跨国公司拟从事外汇资金境内委托放款，应由作为委托放款人的境内成员公司向其资本金账户或经常项目外汇账户开户银行提出申请。开户银行按照本《通知》要求审核跨国公司境内成员公司资格条件无误后，如接受其申请，应以受托银行身份与委托放款人、借款人签订外汇委托放款合同。
受托银行应当按照《国家外汇管理局关于实施国内外汇贷款外汇管理方式改革的通知》（汇发［2002］125号）中对“债权人”的各项要求对该项委托放款业务履行相应的操作、监管及报备等各项责任。
（二）跨国公司拟从事外汇资金境外放款的，应在放款协议签订后，由提供放款资金的境内成员公司通过所在地外汇局，向国家外汇管理局提交以下材料供审核：
1、申请书（参考格式见附件1）；
2、放款人与境外借款人签订的放款协议，或者放款人、境外借款人与境内受托金融机构签订的放款协议；
境外借款人将所拆借外汇资金进一步用于对境外成员公司的股票、债券、期权等投资运作的，还应当在放款协议中列明放款人对境外借款人的投资委托条款；
3、放款人最近一年含外汇收支情况表的财务审计报告；
4、放款人最近一期的验资报告；
5、已进行的境外放款及其偿还情况的说明；
6、中资跨国公司另须提供其境外成员公司的名单、各境外成员公司的商务主管部门的批准证书复印件，以及境外借款人最近一年的财务报表、与境外借款人直接相关的境外投资联合年检报告书；
7、外资跨国公司另须提供其境内成员公司的名单、各境内成员公司的外汇登记证复印件，以及其境外控股母公司出具的放款资金安全性保证函（保证境内放款人提供的该项境外放款及其进一步的投资运作能够足额回收本金）。
放款人所在地外汇局收到放款人提交的材料后，应于10个工作日内初审完毕并上报国家外汇管理局。国家外汇管理局自收到上述完整的申请材料之日起20个工作日内，经审查无误后向放款人作出该项境外放款的批复，并抄送放款人及参与放款企业所在地外汇局。放款人所在地外汇局及参与放款企业所在地外汇局以该批复文件为依据，分别向放款人及参与放款企业出具相应的批准开户、境内划转或境外付汇的资本项目外汇业务核准件。
四、跨国公司外汇资金内部运营的操作
（一）跨国公司委托放款的境内成员公司、借款的境内成员公司以及受托银行三方共同签订委托放款协议后，受托银行可参照《国家外汇管理局关于实施国内外汇贷款外汇管理方式改革的通知》（汇发［2002］125号）的规定为借款人开立外汇贷款专用账户，办理放款资金划转及还本付息手续。受托银行在办理放款或还款资金在委托放款人资本金账户或经常项目外汇账户与借款人外汇贷款专用账户之间的划转手续时，无须经外汇局核准。
受托银行应当参照《国家外汇管理局关于实施国内外汇贷款外汇管理方式改革的通知》（汇发［2002］125号）中附件1至附件4的格式和内容（在附件1至附件3表格最后一列补充“委托放款人”列，在附件4“贷款情况”各科目下增列“其中境内委托放款”子科目），定期向所在地外汇局报告跨国公司境内委托外汇贷款的变动情况。
（二）跨国公司外汇资金境内委托放款，如放款期满或借款人要求分期还款、提前还款的，受托银行应监督并协助委托放款人和借款人遵守以下路径还款：首先按原划出资本金账户的金额将还款外汇资金划回原划出资金的资本金账户，直至补足从资本金账户划出的金额后，再将放款资金本息的其余部分按照本息配比原则划入原划出资金的经常项目外汇账户。
放款期限届满还款的，应当在期限届满之日起20个工作日内完成上述手续。分期还款、提前还款的，也应按照三方约定的期限和方式，及时完成上述还款手续。
（三）跨国公司申请从事外汇资金境外放款，放款人应当向所在地外汇局提交以下材料申请开立境外放款专用账户：
1、开户申请书；
2、国家外汇管理局批准其从事境外放款的批复文件。
所在地外汇局审核上述材料无误后，为放款人出具开户核准件，银行凭以为放款人办理开户手续。境外放款专用账户的收入限于经外汇局批准从放款人或其他境内成员公司的资本金账户或经常项目外汇账户划入的外汇资金、从境外回收的放款资金本息以及境外控股母公司的履约保证金，支出限于经国家外汇管理局批准的境外放款及向对应的资本金账户或经常项目账户划回资金。
（四）跨国公司可在国家外汇管理局批准境外放款之日起6个月内，在批准放款额度内，经放款人所在地外汇局核准，一次或者分次向境外汇出资金。
（五）跨国公司每笔外汇资金境外放款的期限不得超过两年。如放款期满或境外借款人要求分期还款、提前还款的，境外借款人应将还款外汇资金汇入原汇出资金的境外放款专用账户，并经放款人所在地外汇局核准，首先按原划出资本金账户的金额将还款资金划回原划出资金的资本金账户，直至补足从资本金账户划出的金额后，再将放款资金本息的其余部分按照本息配比原则划入原划出资金的经常项目外汇账户。放款如需展期，放款人应于到期日前1个月内向所在地外汇局提出申请。
（六）跨国公司境内成员公司向其境外成员公司放款、或放款并委托其境外成员公司以借款资金进一步投资运作的，按核算的最末一日境外放款权益总额不得低于所对应境外放款的本金之和。
（七）跨国公司外汇资金境外放款，放款的境内成员企业应当为境外资金运作建立专门的会计分账簿，统一管理，集中核算，按月编制《境外放款专用账户外汇资金头寸变动表》、《境外放款资金运用情况表》（参考格式见附件2）。
（八）跨国公司境内外汇委托放款和境外放款的还款资金在汇、划入境内成员企业的资本金账户时，不占用资本金账户最高限额；汇、划入银行在答复针对该笔还款资金的银行询证函时，应在备注栏注明“还贷资金”，会计师事务所不得凭此类银行询证函回函为外商投资企业办理验资业务。
五、监督管理
（一）国家外汇管理局各分局（外汇管理部）应当根据辖内银行定期上报的报表，在《资本项目及附属项目流动和汇兑月报表》“国内外汇贷款”各科目下增列“其中境内委托放款”子科目，按月上报国家外汇管理局。
（二）从事集团内部境外放款运营超过一年的跨国公司，应在每年的6月份，由放款人汇总境内各成员公司境外放款情况，通过所在地外汇局向国家外汇管理局报审。汇总报送的材料包括以下内容：
1、截至本5月末的该跨国公司前12个月各家境内成员公司外汇资金境外放款及运作情况报告（参考格式见附件3）；
2、前12个月该跨国公司境外放款的境内成员公司《境外放款专用账户外汇资金头寸变动表》、《境外放款资金运用情况表》；
3、前12个月该跨国公司境外放款的境内成员公司的审计报告；
4、前12个月该跨国公司境外放款的境内成员公司的验资报告（如上一未发生验资事项无需提供）。
（三）国家外汇管理局在收到上述完整材料之日起30个工作日内，经审查发现该跨国公司的境内成员公司境外放款不符合本通知第二条所规定资格条件，或境外放款权益达不到第四条第（六）款规定标准的，有权取消该跨国公司的境内成员公司境外放款资格。该境内成员公司应在资格取消之日起20个工作日内将放款本金及收益调回境外放款专用账户。外资跨国公司资金回收达不到本通知第四条第（六）款规定标准的，出具放款资金安全性保证函的境外控股母公司还应当在该境内成员公司境外放款资格被取消之日起20个工作日内，履行其保证责任。
跨国公司无正当理由不按时、按要求向国家外汇管理局报送第五条第（二）款要求的材料的，参照第五条第（三）款规定处理。
六、其他事项
（一）跨国公司从事外汇资金内部运营，违反本通知规定的，由外汇局按照《中华人民共和国外汇管理条例》予以处罚。
（二）未在境外设立成员企业的中资企业集团，其境内成员企业之间进行外汇资金境内委托放款的，参照本通知执行。
（三）本通知由国家外汇管理局负责解释。
（四）本通知自2004年11月1日起开始实施。
附件：
1、跨国公司外汇资金境外放款（含境外委托放款）申请书（参考格式）
2、境外放款专用账户外汇资金头寸变动表及境外放款权益变动表（参考格式）
3、外汇资金境外放款及运作情况报告（参考格式）
附件1：
跨国公司外汇资金境外放款(含境外委托放款)申请书(参考格式)国家外汇管理局：
根据《关于跨国公司外汇资金内部运营管理有关问题的通知》（文号，以下简称《通知》）的有关规定，我公司申请以自有外汇资金及从其他境内成员公司拆借的外汇资金从事境外放款（或境外委托放款）。现将有关情况说明如下：
一、公司介绍
关于放款人成立时间、目前主要股东、成立以来公司投资、生产、贸易等情况的介绍与说明。
关于境外借款人成立时间、目前主要股东、成立以来公司投资、生产、贸易等情况的介绍与说明。
关于委托放款人与借款人之间股权关联的介绍。
二、关于境外放款资格的说明
对于各参与境外放款的境内成员公司是否符合《通知》要求的各项境内委托放款和境外放款资格条件作出相应说明（依据《通知》规定，对所有资格条件作是否符合的详细列举说明，并将《通知》要求的相关证明材料随本申请书一并报送）。
三、关于境外放款业务的说明
公司申请境外放款的资金数额、来源、去向如下（可采取文字表述）： ┏━━━━┯━━━━━━━┯━━━━┯━━┯━━┯━━━━┯━━━━┓ ┃ 金额 │
资金来源
│资金去向│利率│期限│
用途│
备注 ┃ ┠────┼───────┼────┼──┼──┼────┼────┨ ┃折算为美│计划划入境外放│注明境外│„„│„„│如为委托│如为委托┃ ┃元表示 │款专用账户的境│收款公司│
│
│投资，注│放款，注┃ ┃
│内外汇资金来源│名称、国│
│
│明受托投│明受托金┃ ┃
│（注明公司名称│别（地区│
│
│资机构、│融机构名┃ ┃
│）、账户种类、│）、汇出│
│
│投资品 │称
┃ ┃
│各账户计划划出│计划
│
│
│种、投资│
┃ ┃
│金额
│
│
│
│计划
│
┃ ┗━━━━┷━━━━━━━┷━━━━┷━━┷━━┷━━━━┷━━━━┛
拟用于境外放款的上述资金未被用于质押或抵押，我公司对上述资金的所有权无任何权利瑕疵。
我公司承诺：
1、以上陈述与所附申请材料均真实可信，我公司愿意承担因虚假陈述和伪造材料所导致的法律责任。
2、一旦获得批准从事境外放款，我公司将履行《通知》规定的各项职责，遵守外汇管理各项规定，接受国家外汇管理局的管理、监督和检查。
3、若由于出现《通知》中规定的有关情况而被国家外汇管理局取消境外放款资格，我公司将在资格被取消之日起20个工作日内调回境外放款的外汇资金。
4、在遇到严重影响中国国际收支平衡、人民币汇率稳定的情况时，按照国家外汇管理局的要求，及时调回境外放款的外汇资金。
特此申请。
申请人：＿＿＿＿＿＿＿＿
（从事境外放款的境内成员公司签章）
****年**月**日
抄送：放款人所在地及其他参与境外放款的境内成员公司所在地外汇分局／外汇管理部
附件2：
表1：境外放款专用账户外汇资金头寸变动表(参考格式)┏━━━━━┯━━┯━━━┯━━┯━━━┯━━━┯━━┯━━━┯━━┓ ┃
│月份│月初额│境内│境外放│境外放│应计│月末额│备注┃ ┃
│
│
│划入│款汇出│款收回│利息│
│
┃ ┠─────┼──┼───┼──┼───┼───┼──┼───┼──┨ ┃放款人及其│„„│„„ │„„│„„ │„„ │„„│„„ │„„┃ ┃他参与境内│
│
│
│
│
│
│
│
┃ ┃成员公司名│
│
│
│
│
│
│
│
┃ ┃称
│
│
│
│
│
│
│
│
┃ ┠─────┼──┼───┼──┼───┼───┼──┼───┼──┨ ┃
│„„│„„ │„„│„„ │„„ │„„│„„ │„„┃ ┗━━━━━┷━━┷━━━┷━━┷━━━┷━━━┷━━┷━━━┷━━┛
填写说明：
1、境内划入是指经核准当期从境内资本金账户、经常项目账户划入的金额，以划入日为确认日；
2、境外放款汇出是指经核准当期进行境外放款的金额，以汇出日为确认日；
3、境外放款收回是指当期收回的境外放款本息金额，以汇回日为确认日；
4、应计利息是指账户当期产生的利息；
5、月初额＋境内划入－境外放款汇出＋境外放款收回＋应计利息=月末额；
6、备注栏说明划入日、汇出日、划转及汇出核准件编号、收回境外放款日。
表2：境外放款资金运用情况表(参考格式)┏━━━━┯━┯━━┯━━━┯━━━┯━━┯━━┯━━┯━━┯━━┯━━┯━┓ ┃
│月│月初│境外放│境外放│投资│投资│应计│月末│投资│投资│备┃ ┃
│份│货币│款增加│款汇出│增加│变现│利息│货币│权益│收益│注┃ ┃
│ │资金│
│
│
│
│
│资金│
│
│ ┃ ┠────┼─┼──┼───┼───┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼─┨ ┃放款人及│„│„„│„„ │„„ │„„│„„│„„│„„│
│„„│„┃ ┃其他参与│ │
│
│
│
│
│
│
│
│
│ ┃ ┃境内成员│ │
│
│
│
│
│
│
│
│
│ ┃ ┃公司名称│ │
│
│
│
│
│
│
│
│
│ ┃ ┠────┼─┼──┼───┼───┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼─┨ ┃
│„│„„│„„ │„„ │„„│„„│„„│„„│„„│„„│„┃ ┗━━━━┷━┷━━┷━━━┷━━━┷━━┷━━┷━━┷━━┷━━┷━━┷━┛
填写说明：
1、境外放款增加是指经核准当期进行境外放款的金额，以汇出日为确认日；
2、境外放款收回是指当期收回的境外放款本息金额，以汇回日为确认日；
3、投资增加是指当期增加境外金融投资支付的金额；
4、投资变现是指当期减少境外金融投资收回的金额；
5、应计利息是指境外放款当期现金存量按约定利率产生的利息；
6、月初货币资金＋境外放款增加－境外放款汇回－投资增加＋投资变现＋应计利息=月末货币资金；
7、投资权益是指当期持有的金融资产（包括但不限于股票、债券、期权、票据等金融工具）按月末市场价值确认的金额；
8、投资收益是指按权益法核算的当期投资净收益，如为亏损，以负数表示；
9、境外放款权益=月末现金＋投资权益；
10、备注栏记入税项调整、当期新增境外放款的日期及本期收回境外放款的日期、新增金融资产日期与种类、金融资产变现日期与种类。
注：年报表参照月报表格式填写，将“月初额”“月末额”改为“年初额”“年末额”
货币单位：
美元填报人：
填报单位：
填报日期：
附件3：
外汇资金境外放款及运作情况报告(参考格式)国家外汇管理局：
截止＿＿＿＿年5月末，本公司经＿＿＿＿号文件批准共境外（委托）放款外汇资金＿＿＿＿美元，过去一年，收回境外放款资金＿＿＿＿美元。目前境外放款专用账户余额＿＿＿＿美元，境外放款权益额＿＿＿＿美元，所从事的金融投资按本年5月末市场价值计算的收益率为＿＿＿＿％。目前，各笔境外放款资金均在批准的期限内按照批准的用途正常使用。
本，放款人及参与企业均参加了外商投资企业联合年检和境外投资联合年检（按规定无须参加上述年检不必作此表述），对是否发生重大外汇违规事件、是否继续符合境外放款和境内委托放款各项资格条件进行说明（依据《通知》规定，对所有资格条件作是否符合的详细列举说明，并将《通知》要求的相关证明材料随本报告一并报送）
其他需要说明事项：
本公司承诺：
1、以上陈述与所附申请材料均真实可信，我公司愿意承担因虚假陈述和伪造材料所导致的法律责任；
2、本公司忠实履行了《关于跨国公司外汇资金内部运营管理有关问题的通知》规定的各项职责，没有发生任何与《通知》相抵触的操作违规事项，现将指定的年审材料报上，请予审核。
报告人：＿＿＿＿＿＿＿＿
（从事境外放款的境内成员公司签章）
一、货币资金控制的目标
1. 健全货币资金完整性控制, 其范围包括各种收入及支出业务,
具体地说, 企业发生的各项货币资金收支业务, 是否均已按规定记入有关账户。包括发票、收据控制;业务量控制;往来账核对控制;银行对账单控制
2. 健全货币资金安全性控制。
账实盘点控制, 通过定期或不定期对货币资金进行盘点, 以确保企业资产安全。库存限额控制, 对各企业规定一定的资金库存限额, 将超过限额的货币资金送存银行, 可降低货币资金被盗风险, 还能高度集中货币资金, 统筹使用。岗位分离控制, 不相容的岗位由不同的人负责, 以达到相互牵制、相互监督的作用。实物隔离控制, 采取妥善措施确保除实物保管外, 其他人员不得接触实物, 同时, 还应采取选择合格的保险箱、安全的场所等保障措施, 确保货币资金实物安全。
3. 健全货币资金合法性控制, 每一个企业都必须依法建立货币资金内部控制。
应当根据《公司法》或《企业法》规定组织架构及其职权分工, 制定货币资金控制制度。应当根据《会计法》所确定的内部会计监督原则, 会计机构和会计人员的设置与职责配置要求, 特别是对出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债券、债务账目的登记工作的规定, 设计企业的货币资金控制制度。应根据财政部发布的《货币资金内部会计控制规范》建立和运行企业的货币资金控制制度。还应当符合国家其它有关法律、法规的要求, 建立企业的货币资金控制制度, 保证这些法律、法规的贯彻执行, 同时优化货币资金内部控制的运行环境。还可采取加大内部审计监督检查力度的方法, 实行严格的授权审批制度, 重点控制大金额货币资金支付, 利用政府机关、社会力量对企业进行审计、监督、检查。
4. 成本效益原则。
成本效益原则是人类活动应当遵循的基本原则, 它要求人类的每一项活动都应当是效益大于成本的, 企业建立内部控制也应当遵循此项原则。企业设立的每一项控制措施, 都应当是控制效益大于控制成本的, 不但要从某项控制措施本身出发权衡成本与效益, 而且要从该控制措施对企业整个控制系统的影响的全局出发权衡成本与效益;不但要从过去的经验出发权衡成本与效益, 而且要从未来发展的需要出发, 权衡成本与效益。
二、重视货币资金控制的关键
1. 货币资金收入。
货币资金收入控制的范围包括各种收入及欠款回收。对已取得的货币资金收入必须及时入账, 不得私设小金库, 不得设账外账, 严禁收入不入账, 尤其是现金收入不入账利用发票、收据编号的连续性, 核对收到的货币资金与发票、收据金额是否一致, 以确保收到的货币资金全部入账。对于发票、收据必须加强其购买、领用、保存的管理, 设计一个岗位, 负责存根联与记账联定期或不定期抽查核对工作, 及时发现其中的错弊。
2. 货币资金支出。
控制好不合法和不合理的资金支出, 相当于给单位带来等量的资金收入。对每一项经济业务的办理都要认真对待, 要严格审核每一笔支出业务支出程序是否合法、合理。对货币资金的支付实行严格的授权审批制度, 重点控制大笔金额货币资金支付。对于重大的资金支付业务, 应当实行集体决策和审批, 并建立责任追究制度。货币资金支出审批手续的规范化、制度化, 可以减少某些不必要的支出。
3. 现金管理。
要保证现金的安全, 必须严格执行《现金管理暂行条例》。加强对现金库存限额的管理, 超过限额的现金应及时存入银行, 许多单位为图方便省事, 更是存在侥幸心理, 在保险柜内存放大量现金过夜, 结果被盗, 造成巨大经济损失, 这类案例现已屡见不鲜, 应引起足够重视。其次, 企业应在开支范围内支付现金, 超出规定范围的, 由银行划转进行往来结算, 不准坐支现金, 因特殊情况需要坐支的, 应事先报经开户银行审查批准。最后, 应当定期和不定期地进行现金盘点, 确保现金账面余额与实际库存金额相符, 如发现不符, 要及时查明原因, 作出处理, 防止白条抵库及挪用现金的现象发生。
4. 银行管理。
对银行账户的开立、管理等要有具体规定, 严格按照中国人民银行制定的《支付结算办法》等国家有关规定执行, 定期进行银行账户的清理或检查。银行存款的对账, 企业应当指定专人定期核对银行账户, 每月至少核对一次, 同时编制银行存款余额调节表, 使银行存款账面余额与银行对账单调节相符, 如果不符, 要及时查明未达款项发生的原因, 除余额核对外, 还应逐笔进行查对, 看其是否存在错弊, 以便及时处理, 要指定专人负责对银行对账单的审查、管理, 对于责任人不能按时提供银行对账单和余额调节表的, 要引起高度重视, 查明真实原因。
5. 票据和印章管理。
各单位应当做好票据管理工作, 依照《票据法》的规定, 制定严格的票据购买、保管、领用、背书转让、注销的管理办法, 明确票据管理各个环节的权力和责任。专设备查账簿登记, 防止空白票据的遗失和被盗用, 并且备查账簿应作为会计档案管理。同时, 单位必须加强银行预留印鉴的管理, 财务专用章应由专人保管, 个人名章必须由本人或其授权人保管, 按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务, 必须严格履行签字或盖章手续, 任何单位必须严禁由一个人保管支付款项所需的全部印章。要用严格的管理制度来约束人、管理人。
三、货币资金内部会计控制的方法
1. 不相容职务相互分离控制。
单位在设计、建立内部控制制度时, 首先, 应确定哪些岗位和职务是不相容的。其次, 要明确规定各个机构和岗位的职责权限, 使不相容岗位和职务之间能够相互监督、相互制约, 形成有效的制衡机制。通过不相容职务相互分离, 不但能提高工作效率, 而且也使内部会计控制得到实施, 有效保证会计信息的真实完整。
2. 授权批准控制。
授权批准要求单位明确规定涉及会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容, 单位内部的各级管理者必须在授权范围内行使职权和承担责任, 经办人员也必须在授权范围内办理业务。审批人应当严格按照授权批准权限的规定, 在授权范围内进行审批, 不得超越审批权限。经办人应当在职责范围内按照审批人的批准意见办理业务, 对于审批人超越授权范围审批的事项, 经办人有权拒绝办理并及时向审批人的上级授权部门报告。
3. 会计系统控制。
会计系统控制要求单位必须依据《会计法》和国家统一的会计制度等法规, 制定适合本单位的会计制度、会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序, 建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法, 实行会计人员岗位责任制, 充分发挥会计的监督职能, 建立严密的会计控制体系。会计作为一个控制信息系统, 对内能够向管理层提供经营管理的诸多信息, 对外可以向投资者、债权人等提供用于投资等决策的信息, 是重要的内部控制方法。在运用会计系统控制方法时, 对有关凭证的稽核和审查要引起高度注意。
4. 内部报告控制。
内部报告控制要求各单位要建立和完善内部报告制度, 全面反映单位的经济活动情况, 及时提供业务活动中的重要信息, 增强内部管理的实效性的针对性。在货币资金控制环节适时运用内部报告控制方法十分重要。
关键词：货币资金；控制制度；安全性
企业的货币资金主要包括现金和银行存款以及其它货币资金。它是企业流动性最强的一项资产，并且易于变现。所以，货币资金是涉及面最广、应用最广泛的货币；此外它也极容易发生丢失、短缺和被盗窃等现象。因此，货币资金在企业的经营管理中占有极为重要的地位，所有企业必须加强对货币资金管理，规范货币资金的使用，避免现金不足和过剩所产生的不良现象。
一、库存现金适用范围
加强货币资金的管理，首先应该明确其中最重要的库存现金的使用范围。根据国务院颁布的《中华人民共和国现金管理暂行条例》，企业只能在下列范围内使用库存现金：职工的工资和津贴；个人的劳务报酬；根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；向个人收购农副产品和其他物资的价款；出差人员必须随身携带的差旅费；结算起点（1000元）以下的零星支出；中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
二、货币资金管理中存在的常见问题
1.私自涂改现金凭证。财务人员使用各种手法更改发票或收据上的金额，贪污款项。
2.套现。财务人员利用职务上的便利条件, 通过谎报用途，从而套取现金。
3.白条顶库。用错误凭证顶替库存现金。
4.现金收入不入账,坐支现金。出纳员将收入的现金不记入日记账而直接支付现金，造成日记账的混乱,甚至出现现金出现贷方余额的情况。但是，如果遇到特殊情况需要这样做时，必须报开户银行批准。
5.私设小金库。企业设置账外账，将本企业的资金用于其他不合理、不合法的用途。
6.代人存取款。财务人员将本单位的银行账户出租、出借给其他单位，或是为其他单位办理收、付、转账业务, 从中谋取私利。
三、改进和完善货币资金内部控制应采取的措施
（一）严格控制现金收付，保证资金安全
企业根据自身的实际情况，对库存现金进行实地盘点，将银行对账单与企业的银行存款日记账进行核对，未达账项必须逐笔查明形成原因并采取相应措施，加强对货币资金付款业务审批程序的监管。对于外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、存出投资款、信用保证金存款、信用卡存款等其他货币资金应根据各自的用途分别进行核算。
为了加强企业的现金管理，企业还应当建立零用现金制度，即备用金制度。一般事先由会计部门根据实际情况提出一笔固定金额的备用金，以供日后发生在规定范围内使用的小额零星支出，由专人保管各种票据，凭有关凭证向会计部门报销等。这样可以大大省略不必要的日常审批、签发支票、记账等重复、繁琐的工作。
（二）实行预算管理制度
实行预算管理，成立预算委员会，将货币资金的使用纳入预算。对于超出预算范围的，由预算委员会协调，组织有关部门和人员讨论并修改预算，使货币资金的流动在可控之中。这样就可在一定度上防止违规向外借出资金在没有购货合同或付款协议的情况下向外大额付款的问题。加强对货币资金收款的监管，对于不相容职务必须要做到分离。明确各层次的权限和责任，对外付款业务必须按照职责权限进行审批。
年度预算是资金正常运行的前提条件，各单位应在每年年底着手准备，在次年元月底前编制完毕，并应力求全面反映各项资金运动的预先安排情况、从预算内到预算外、从经费到物资都要纳入计划管理。在编制资金预算时，首先要讲科学性，使预算编制的依据具有可靠的客观基础，预算内容符合经费活动的客观规律；其次是整体性，年度预算应与季度、月份明细开支计划相匹配，做到长计划短安排；把好资金预算关要讲法规性，预算一经党委审议批准，就要视为法规严格遵照执行。另外，年初编制的资金预算运行到6月底，财务部门应对上半年预算执行情况进行分析，同时做好调整预算的各项准备工作。对各项经费的支出， 必须严格贯彻收支平衡的原则来调整经费预算和收支计划，并严格按调整后的预算和计划调控资金，确保年度预算管理总体目标的实现。
（三）合理控制资金往来划拨及结算
资金划拨是资金运行的起点，首先应在经办程序上进行制约。要建立资金划拨工作规程，如会计根据年度预算、经费指标分配文件和事业任务进度编制拨款计划，经财务部门领导审核签批，出纳员再依据签批的拨款计划办理资金拨款。其次要进行交叉监督，会计对出纳的资金划拨业务进行检查，主要是检查银行划款凭证的收款单位、金额是否与拨款计划一致，划款凭证填写是否规范，是否符合银行的结算规定，银行业务章是否真实有效；出纳主要检查会计人员编制的拨款计划是否符合预算，有无超拨或少拨问题。
在资金往来方面，财务部门与上下级单位的拨入、拨出经费, 与业务部门的借还款，暂收、暂付款项及与银行往来等款项发生频繁，如不及时核查很容易被转移、挪用或出现大的问题。因此一定要坚持定期逐笔核对。特别是对有疑点的往来款项，要彻底查清来龙去脉并核查凭证和手续是否齐全。
在资金结算方面，现金结算、银行结算和转账结算都要落实“一事—证”的规定，一个结算凭证只处理一项业务。现金结算主要监督现金的使用范围是否符合规定，银行结算主要监督“三票”使用的规范性，转账结算主要监督票据使用的规范性等内容。
四、结束语
货币资金管理是整个企业资金管理的重点，建立健全货币资金的控制制度对于保证会计资料的真实、完整，加强会计人员的责任心以及后续的审计工作都具有十分重要的作用，也是保证企业的良好运行的基础。
参考文献：
[1]陈思文.严把货币资金管理关[J].上海商业,2009,(01).
[2]缪俊霞.浅谈货币资金管理[J].科技信息,2009，（04）.
[3]李虹.建立健全企业货币资金控制制度[J].现代会计,2007，（02）.
