工程财务决算审计业务约定书（精选9篇）
甲方： 乙方：
兹由甲方委托乙方进行 基本建设竣工决算审计，经双方协商，达成以下约定：
一、业务范围与审计目标
（一）乙方接受甲方委托，对甲方 基本建设竣工决算及有关的文件资料进行审计。
（二）乙方将根据财政部《会计师事务所从事基本建设工程预算、结算、决算审核暂行办法》对甲方上述工程决算编制的真实性、合法性、完整性，工程项目合同工期执行情况和合同质量等级控制情况，交付使用资产情况实施必要的审计程序，在上述审计的基础上，对工程项目实际造价及建设成果发表审计意见。
二、甲方的责任和义务
（一）甲方的责任
1、合理编制并充分披露基本建设工程决算，保证工程决算及相关资料的真实、合法、完整。
（二）甲方的义务
1、及时为乙方的审计工作提供其所要求的全部会计资料和其他相关资料，并保证所提供的资料的真实性和完整性。
2、确保乙方不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和其他有关信息。
3、甲方管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面确认。
4、为乙方派出的有关人员提供必要的工作条件和协助，主要事项将由乙方于外勤工作开始前提供清单。
5、按本约定书的约定及时足额支付审计费用以及乙方人员在审计期间的交通、食宿和其他相关费用。
三、乙方的责任和义务
（一）乙方的责任
1、按照财政部《会计师事务所从事基本建设工程预算、结算、决算审核暂行办法》的要求进行审核，出具审计报告，并保证其真实性、合法性、（二）乙方的义务
八、终止条款
（一）如果根据乙方的职业道德极其他有关专业职责、适用的法律法规或其他任何法定的要求，乙方认为已不适宜继续为甲方提供本约定书约定的审计服务时，乙方可以采取向甲方提出合理通知的方式终止履行本约定书。
（二）在终止业务约定的情况下，乙方有权就其于本约定书终止之日前的审计服务项目所做的工作收取合理的审计费用。
九、违约责任
甲、乙双方按照《中华人民共和国合同法》的规定承担违约责任。
十、适用法律和争议解决
本约定书所有方面均应适用中华人民共和国法律进行解释并受其约束。本约定书履行地为乙方出具审计报告所在地，因本约定书所引起的或与本约定书有关的任何纠纷或争议（包括关于本约定书条款的存在、效力或终止之后果），双方选择以下第（）种解决方式：
（一）向有管辖权的人民法院提起诉讼；
（二）提交 仲裁委员会仲裁。
十一、双方对其他有关事项的约定
甲方（签章）： 乙方（签章）：
代表（签章）： 代表（签章）：
1 存在的问题
1.1 财务决算工作滞后
财政部《关于印发〈基本建设财务管理条例〉的通知 (财建〔2002〕394 号) 》第三十五条规定:“当基本建设项目竣工时, 应编制基础建设项目竣工财务决算。单项工程竣工后不仅要符合相应的交付条件, 相关部门还要编制个人项目竣工财务决算。”第三十七条规定:“建设单位和各部门应加强对基本建设项目竣工财务决算工作的组织和领导, 组织相关人员及时编制财务报表。规划、施工和监理等单位应积极配合施工单位准备财务报告。建设单位完成施工项目后, 应在3 个月内完成财务报表。但是, 超过60%的单位在完成项目半年后才可以完成相应的财务决算工作, 20%的单位在项目交付使用一年后才可以完成财务决算工作。项目完成后没有及时编制相应的财务报表是一种比较常见的现象。
1.2 财务决算内容不完整, 数字不准确
在工程建设过程中, 要充分调动工作人员的积极性, 让他们及时完成竣工决算工作, 确保施工单位和人员的稳定。当工程竣工后, 施工单位要根据需要作相应的部署, 让熟悉项目, 了解企业财务、工程、技术等内容的工作人员及时编制决算报表。财务决算不仅包括项目建设成本, 还包括设计、监理、前期建设成本, 贷款利息, 待摊投资和其他投资支出。而部分建设单位在编制财务报表时, 还指明了施工和安装投资支出。如果将生产和经营活动的财务费用分散到其他建设项目中, 就会导致固定资产转让不准确。
2竣工财务决算工作中遇到的困难
2.1轻管理, 重投资
在具体工作中, 相关职能部门只重视建设资金, 却忽略了对其的管理, 重投资, 轻输出, 重视社会效益和经济利益, 不重视建筑效果, 忽视了财务决算工作。
2.2 数据采集困难
项目建设过程不完善, 数据基础薄弱, 没有按照相关规定及时处理项目竣工财务决算方面的工作, 导致数据采集越来越难。在项目建设过程中, 设计、管理、贷款利息等投资和其他投资的资料有缺失, 严重影响了项目竣工财务决算的完整性和真实性。
2.3 沉降数据不完整
沉降数据不完整会使工程发生重大的变化。
2.4管理体制的制约
建设单位的管理体制在一定程度上制约了工作人员的工作积极性。虽然财政投资是管理机构的主要工作之一, 但是, 受国家行政体制的制约, 为项目中人力、财力等方面的投入设定了约束条件, 从而影响了竣工财务决算的进度和相关人员的工作积极性。
3解决对策
3.1 高度重视财务决算工作
有人认为, 项目建成投产施工任务就完成了, 但是, 却忽视了基础设施融资管理工作——不按时完成财务报表, 完成后没有及时处理资产交付使用手续。鉴于此, 相关部门负责人应制订相应的绩效考核内容, 充分调动施工单位的工作积极性, 及时完成决算工作, 确保施工单位和人员的稳定。待项目完成后, 施工单位应充分了解工程项目的具体内容, 了解项目的财务、工程技术、技术人员方面的情况, 以便编制决算报告。
3.2 由专人负责信息的收集、管理工作
在工程建设过程中, 要指定专人收集每个环节的相关信息, 提高他们的业务水平, 完善施工程序。同时, 还要严格信息管理, 防止资料丢失。
3.3 合理分配工作
勘察、设计、施工、监理等单位应将工作分配给施工单位和施工单位的财务决算管理人员, 并根据具体要求提供相关信息, 积极完成财务决算工作。
3.4 提高思想觉悟
日常财务工作不谨慎, 平时产生的经济业务没有按时入账, 会计处理滞后, 都会导致项目完成后汇总的数据不准确, 进而影响财务报表的准确性及其工作进度。鉴于此, 基建财务人员要明确竣工财务决算工作的意义, 让每一个人都能从思想上重视这项工作。
4审计内容及其重点
4.1财务管理
多年来, 审计工作的重点都放在了建设单位的工程建设上, 过分关注工程质量管理、工期、项目建成投产等方面的内容, 却忽视了基础设施的财务管理工作。项目竣工后要根据相关内容完成财务报表的编制工作。根据当前金融体系的要求, 对于建设单位已经完成的建设活动和已经接受了交货条件的工程, 要及时上交财务报表。
4.2 基础设施和预算执行
在施工过程中, 要购买大量与工程建设相关的材料和设备, 许多单位鉴于经济业务的关系, 忽视了账户的管理工作, 不能及时清理债权债务, 进而影响了竣工决算工作。当建设单位分期付款购买设备时, 要向制造商索取设备现场安装发票。如果制造商提供的是收据, 就不能办理设备出入库手续。这样就会影响设备投资核算工作的顺利进行。
4.3 投标和合同执行
在这个过程中, 要重点检查项目的投标管理工作, 查看项目设计、施工和监督以及主要设备、材料的采购是否按照招标方案进行, 招标过程是否合法、公正和公开, 不存在欺骗行为。与此同时, 还要检验合同的签订和执行情况。这时, 主要检查的是合同签订程序的合规性, 合同、文件的完整性, 合同内容是否符合招标文件的要求, 投标承诺是否体现在合同中, 合同主体是否明确等。如果合同中没有明确的合同条款, 就不存在争议或纠纷。因此, 要严格执行合同条款, 避免违法分包等问题的出现。
4.4完成决算和财政收入、支出
4.4.1编制决算报告
在编制决算报告时, 要确保决算报表的真实性、合规性, 保证所填内容和数据都是真实、准确的, 衔接是正确的。
4.4.2 确定工作人员职责
成立临时组织完成财务报表, 明确工作人员的职责, 以便顺利完成最后的工作。
4.4.3 检查建设成本核算情况
施工成本核算主要是指建安投资、设备投资是否真实、合法, 并重点核查超预算的项目、递延投资费用与配置是否正确等, 确保不存在违约成本的待摊投资问题。与此同时, 还要保证其他投资费用的真实性。在工作过程中, 要及时处理债务核查、支票转移、挪用公款和建设资金、债权债务等问题, 并验证银行存款、现金及其他货币基金的真实性。
4.5 设备采购和管理
在设备的采购和管理工作中, 要根据设计要求购买相关检测设备和施工材料, 杜绝盲目采购的行为发生。另外, 要按时审核施工进度, 确保工程能够按时完成。待项目完成后, 要及时处理会计方面的工作, 即填凭证、登记书籍、编制会计报表等, 做到账证、账表、账实相符。
4.6 工程价款结算
工程价款结算工作主要包括以下3 部分: (1) 检查原始数据的完整性、合规性、法律性, 确保设计变更的合理性, 工程结算的真实性。 (2) 设计数据和信息建设项目批准文件、标底、预算、计划、财务会计信息等要齐全, 确保项目完成后能够及时提供财务报表编制工作所需的信息。在此过程中, 要核实工程量的计算是否正确、合规, 是否存在一次性合同内容重复计算的情况, 相关价格是否合理。 (3) 设计单位要按照合同的规定提供设计服务, 没有任何理由的设计服务不利于施工的顺利进行。施工单位要严格按照招标合同的规定和规范施工, 保证现场管理符合规定。监督工作要按照大纲或计划和合同执行, 确保监督数据 (重新检查, 现场监督日记记录等) 齐全, 施工时使用的材料要符合质量要求。
4.7 投资效益评价
投资效益评价工作主要包括两部分: (1) 结合可行性研究报告, 根据涉及经济、社会、环境指标和决算数据的内容分析相关操作数据, 并进行投资效益评价和社会效益评价。 (2) 通过比较、分析投资预算和投资绩效, 科学评价项目的实际成本和建设成本。
4.8 延伸审计方面
检查涉及监理财务收支的主要承包商, 确保设计费、监理费收取的合理性。在日常工作中, 财务工作要合理、有序, 平时产生的经济业务没有按时入账、会计处理滞后都会影响汇总数据的完整性, 进而影响财务报表的准备工作。如果建设单位购买了钢筋、水泥、木材等主材后施工单位不及时收集相关材料, 那么, 就会影响决算审计工作的进行。
5 结束语
编制完整的财务报表是一项难度较大的工作, 参与调查、设计、施工、监理的单位要积极配合财务部门完成这项工作。另外, 还要组建一支专业素质过硬的队伍, 确保财务决算工作能够顺利完成, 同时, 要及时办理好资产交付使用手续, 从而完成基本建设任务。
摘要：决算审计是基本建设项目审计工作中的重要组成部分。加强对竣工决算的审核, 能有效提高最终竣工决算的质量, 正确评价投资效益。与此同时, 相关部门和工作人员也要认真总结施工经验, 吸取教训, 不断完善基础建设项目管理工作, 以期为日后的相关工作提供参考。
关键词：工程竣工,财务决算,审计工作,投资效益
参考文献
[1]财政部, 财建〔2002〕394号.财政部关于印发《基本建设财务管理规定》[S].2002-09-27.
[2]张伯平.基建项目竣工财务决算中的问题分析[J].合作经济与科技, 2008 (9) .
根据国务院批准的筹资方案，建设资金主要来源为三峡工程建设基金、国家开发银行贷款、电网收益再投入以及发行企业债券、利用外资等。截至2011年12月底，三峡工程建设资金投入2078.73亿元。其中：三峡工程建设基金1615.87亿元，向长江电力股份有限公司出售发电机组收入350.31亿元，电网收益再投入110.69亿元，基建基金等专项拨款1.86亿元。在建设过程中，通过国家开发银行贷款和发行企业债券等筹措的资金，目前已全部偿还。此外，在移民搬迁安置中，国家还通过相关政策给予了资金支持。
审计结果和整改情况
（一）以前年度审计及整改情况。
本次竣工财务决算草案审计之前，审计署根据国务院要求先后组织对枢纽工程和输变电工程进行了6次审计，对移民资金进行了13次审计。对审计发现的34.45亿元违规金额问题，三峡集团公司、国家电网公司、三峡办和相关地方政府高度重视，全面进行了整改，追回被挤占挪用等资金24.53亿元，收回多计的工程价款1.06亿元，纠正违规改变资金使用计划等问题金额8.86亿元，并制定和完善了143项管理制度和措施，强化了工程建设和资金管理。审计移送有关部门处理的76起违法违纪和经济犯罪案件均已办结，涉案的113人分别被追究刑事责任或受到党纪政纪处分。
（二）本次竣工财务决算草案审计及整改情况。
本次审计中发现，三峡工程竣工财务决算草案共多计投资7.55亿元（占决算总金额的0.36%）。其中：多结算工程造价3.57亿元（枢纽工程1.91亿元，输变电工程1.66亿元），多分摊工程建设成本3.98亿元（枢纽工程1.33亿元，输变电工程2.65亿元）；少计应摊未摊的工程建设成本1.58亿元。对此，三峡集团公司和国家电网公司相应调整了决算及交付使用资产价值，增减相抵后调减5.97亿元。调整后决算总金额为2072.76亿元。其中：枢纽工程871.95亿元，输变电工程344.28亿元，移民资金856.53亿元。
除以上涉及竣工财务决算草案调整的事项以外，本次审计还发现，三峡工程由于施工难度大、建设周期长、移民搬迁安置任务重，以及建设初期相关法规制度不健全等，工程建设和资金管理中存在以下问题：
1.建设管理不到位，导致增加投资8.08亿元。
（1）枢纽工程建设中，未严格执行合同约定补偿材料价差及人工费，超标准支付招标代理费、监理费和维护费等，以及部分配件及施工设备长期闲置等，增加投资6.95亿元。对此，三峡集团公司查明了责任主体，建立健全了43项加强投资控制和合同管理的制度，完善了合同执行各个环节的管理和监督，并对长期闲置资产进行了处置。
（2）输变电工程建设中，因设计标准偏低，资产长期闲置，增加投资1.13亿元。对此，国家电网公司通过对闲置资产的清理改造，已作为应急备用设备予以利用。
2.移民资金被挤占挪用等涉及金额2.79亿元，主要用于非移民迁建项目、弥补行政管理费等支出。对此，重庆市和湖北省等地移民管理机构已全部收回相关资金，继续用于移民安置后续支出。
3.一些中小项目的设计、施工、监理合同管理不够规范，涉及金额41.3亿元。
（1）枢纽工程建设中，有251项中小项目未按规定进行招标，涉及金额13.39亿元。对此，三峡集团公司逐项进行了自查，加强了中小项目招投标管理，通过修订《招标采购管理制度（试行）》，制定《招标监督管理办法》，明确集团公司各级监察部门的招标监督职责，完善了中小项目招标评标监督管理。
（2）输变电工程建设中，有114项应公开招标的合同采取邀请招标等形式，涉及金额14.37亿元；14个标段被11家施工单位违规转分包，涉及金额2.27亿元。对此，国家电网公司在全面梳理和深入分析的基础上，严肃处理了违规邀请招标相关责任单位，对责任人进行了通报批评；清查处理了违规转分包行为，并修订完善了《招标采购活动管理办法》。
（3）移民资金管理中，有217个工程项目和科研项目未按规定进行招标，涉及金额9.82亿元；161个工程项目被违规转分包，涉及金额1.45亿元。对此，三峡办和重庆市、湖北省移民管理机构对其中12家责任单位进行了行政处罚，制定或修订了16项招投标管理制度，并加强监督管理，严防此类问题再次发生。
4.部分移民管理机构和迁建单位移民资金决算编制和账务处理不合规，涉及金额17.21亿元。其中，32个移民管理机构和迁建单位将5.77亿元移民资金通过以拨代支、虚列支出等方式直接编列决算；20个移民管理机构和迁建单位存在收入与支出核算科目不正确和支出大类之间调剂使用等问题，涉及金额11.44亿元。对此，三峡办和重庆市、湖北省有关移民管理机构已调整决算报表、相关账务处理及投资计划。
5.部分移民派生资金征收不到位、管理使用不规范，涉及金额8.55亿元。其中，8个移民管理机构应收未收土地出让金等派生资金4.76亿元；13个移民管理机构和迁建单位未按规定将派生资金纳入移民投资计划管理，直接用于移民安置等支出3.79亿元。对此，重庆市和湖北省人民政府已全额补收了应收未收的派生资金，将直接用于移民安置的派生资金纳入移民投资计划管理。
本次审计还发现涉嫌违法违纪和经济犯罪案件线索35件，涉及金额1.13亿元，已依法移送有关部门调查处理。截至2012年11月底，已有11人被追究责任，其余案件线索正在查处中。
此外，在本次审计过程中，还发现因补偿分配问题移民集体上访、地质灾害防治、库区生态环境治理等问题，审计署向国务院上报或向有关部门、地方政府转送共27期审计信息，有关部门和地方政府积极进行了整改，并完善了有关政策和制度。
三峡工程建设取得的主要成效
1992年以来，在党中央、国务院正确领导和全国人民大力支持下，在三峡建委的直接领导下，项目法人和有关地方政府精心组织，顺利完成了三峡工程建设任务。从三峡办及有关部门、单位和地方政府提供的资料看，三峡工程建设取得了显著成效，在规划论证、建设管理、投资控制、科技创新、管理创新等方面形成了许多有益的经验和做法，为我国重大工程建设和管理提供了可借鉴的经验。
1、工程财务决算审计是：一个建设项目完工验收后，对各种投资进行审计（建设安装投资、设备投资、待摊投资、转出投资、应核销投资），审查投资的真实性、合法性、公允性；
2、审计部骤：（1）、建设安装投资审计、审查施工预算是否真实、可靠、有没有高估、冒算多计工程量、高套定额、增加取费系数、自行抬高材料、人工单价等个种多算工程造价情况；（2）、设备投资审计、审查设备规格、型号是否与发票相符、并且与市场同类设备价格比较，是否有以次充好、设备的性能是否先进、等；（3）、待摊投资、是指一个建设项目共同发生的投资（例如：土地征用费、青苗补偿费、设计费、建设单位管理费等），审查该项投资发生的是否合理、有没有乱摊乱占、虚列支出、无中生有、现象，是否有“不可告人”的费用在其中混绕；
甲方：_____________________
乙方：_________会计师事务所
兹由甲方委托乙方对本约定书第一条第1款所指的预测性财务信息进行审核，经双方协商，达成以下约定：
一、业务范围与审核目标
1.乙方接受甲方委托，对甲方按照企业会计准则和《_____会计制度》编制的20___年12月31日的预测资产负债表，20___预测利润表、预测股东权益变动表、预测现金流量表以及财务报表附注（以下统称预测性财务信息）进行审核。
2.乙方通过执行审核工作，对预测性财务信息的下列方面提出审核结论：（1）根据对支持假设的证据的检查，是否注意到任何事项，导致乙方认为这些假设不能为预测性财务信息提供合理基础；（2）预测性财务信息是否依据这些假设恰当编制，并按照企业会计准则和《_____会计制度》的规定进行列报。
二、甲方的责任与义务
（一）甲方的责任
1.编制预测性财务信息，包括识别和披露预测性财务信息依据的假设。
2.甲方管理层应确保：（1）预测性财务信息是依据截至编制该信息日所能获得的所有信息，对其涵盖期间内的财务状况、经营成果和现金流量所作的最佳估计假设编制；（2）预测性财务信息是建立在该信息的涵盖期间内管理层对预期未来发生的事项和采取的行动的基础之上；（3）预测性财务信息所依据的重要假设、编制时选用的重要会计政策和其他可能对预测性财务信息产生重大影响的事实已作出充分披露。
（二）甲方的义务
1.及时为乙方的审核工作提供其所要求的全部会计资料和其他有关资料（在20___年__月__日前提供审核工作所需的全部资料），并保证所提供资料的真实性和完整性。
2.确保乙方不受限制地接触任何与审核有关的记录、文件和所需的其他信息。
3.甲方管理层对其作出的与审核有关的声明予以书面确认。
4.为乙方派出的有关工作人员提供必要的工作条件和协助，主要事项将由乙方于审核工作开始前提供清单。
5.按本约定书的约定及时足额支付审核费用以及乙方人员在审核期间的交通、食宿和其他相关费用。
三、乙方的责任与义务
（一）乙方的责任
1.乙方的责任是根据甲方提供的信息，在实施审核工作的基础上对预测性财务信息提出审核结论。乙方按照《中国注册会计师其他鉴证业务准则第3111号——预测性财务信息的审核》（以下简称审核准则）的规定进行审核。审核准则要求注册会计师遵守职业道德规范，计划和实施审核工作，以对预测性财务信息提出审核结论。
2.审核工作涉及实施审核程序，以获取有关预测性财务信息编制和列报（包括披露）的证据，选择的程序取决于乙方的判断，包括对下列事项作出评价：（1）甲方管理层编制预测性财务信息时所依据假设；（2）预测性财务信息是否在假设的基础上编制；（3）预测性财务信息是否已恰当列报。
3.乙方应当合理计划和实施审核工作，以使乙方能够获取充分、适当的证据，对甲方管理层采用假设的合理性提供有限保证，并对预测性财务信息的编制与假设的一致性，以及是否按照企业会计准则和《_____会计制度》的规定进行列报提供合理保证。
4.如果乙方在执行审核工作的过程中发现下列事项，应在审核报告出具前与甲方管理层进行必要的沟通：（1）预测性财务信息依据的假设没有为其提供合理基础；（2）预测性财务信息并未在假设的基础上恰当编制，（3）预测性财务信息的列报不符合企业会计准则和《_____会计制度》的规定。如果甲方对上述事项未按乙方的建议进行调整，乙方有责任在审核报告中予以指明。
5.由于预期事项通常并非如预期那样发生，并且变动可能重大，实际结果可能与预测性财务信息存在差异。乙方在出具的审核报告中应对这一点作出必要的警示。
6.如果审核报告日后出现新的情况，乙方没有责任根据这些情况对审核报告进行修改或更新。
7.乙方对预测性财务信息的审核不能减轻甲方及甲方管理层的责任。
（二）乙方的义务
1.按照约定的时间完成审核工作，出具审核报告。乙方应于20___年__月__日前出具审核报告。
2.除下列情况外，乙方应当对执行业务过程中知悉的甲方信息予以保密：（1）取得甲方的授权；（2）根据法律法规的规定，为法律诉讼准备文件或提供证据，以及向监管机构报告发现的违反法规的行为；（3）接受行业协会和监管机构依法进行的质量检查；（4）监管机构对乙方进行行政处罚（包括监管机构处罚前的调查、听证）以及乙方对此提起行政复议。
四、审核收费
1.本次审核服务的收费是以乙方各级别工作人员在本次工作中所耗费的时间为基础计算的。乙方预计本次审核服务的费用总额为人民币__________万元。
2.甲方应于本约定书签署之日起_____日内支付______％的审核费用，剩余款项于[审核报告草稿完成日]结清。
3.如果由于无法预见的原因，致使乙方从事本约定书所涉及的审核工作实际时间较本约定书签订时预计时间有明显的增加或减少时，甲乙双方应通过协商，相应调整本约定书
第四条第1项下所述的审核费用。
4.如果由于无法预见的原因，致使乙方人员抵达甲方的工作现场后，本约定书所涉及的审核服务不再进行，甲方不得要求退还预付的审核费用；如上述情况发生于乙方人员完成现场审核工作，并离开甲方的工作现场之后，甲方应另行向乙方支付人民币______元的补偿费，该补偿费应于甲方收到乙方的收款通知之日起____日内支付。
5.与本次审核有关的其他费用（包括交通费、食宿费等）由甲方承担。
五、审核报告和审核报告的使用目的与责任
1.乙方按照《中国注册会计师其他鉴证业务准则第3111号——预测性财务信息的审核》规定的格式和类型出具审核报告。
2.乙方向甲方出具审核报告一式___份，该审核报告仅供（列明使用目的）。
若甲方将预测性财务信息审核报告用于上述范围以外的其他用途，则甲方须书面征得乙方同意。由于使用不当所造成的后果，与乙方以及签署审核报告的注册会计师无关。
3.甲方在提交或对外公布审核报告和已经过审核的预测性财务信息时，不得修改乙方出具的审核报告以及经审核的预测性财务信息。当甲方认为有必要修改会计数据、报表附注或所作的说明时，应当事先告知乙方，乙方将考虑有关的修改对审核报告的影响，必要时，将重新出具报告。
六、本约定书的有效期间
本约定书自签署之日起生效，并在双方履行完毕本约定书约定的所有义务后终止，但其中第三
（二）2、四、五、八、九、十项并不因本约定书终止而失效。
七、约定事项的变更
如果出现不可预见的情况，影响审核工作如期完成，或需要提前出具审核报告时，甲、乙双方均可要求变更约定事项，但应及时通知对方，并由双方协商解决。
八、终止条款
1.如果根据乙方的职业道德及其他有关专业职责、适用的法律法规或其他任何法定的要求，乙方认为已不适宜继续为甲方提供本约定书约定的审核服务时，乙方可以采取向甲方提出合理通知的方式终止履行本约定书。
2.在终止业务约定的情况下，乙方有权就其于约定书终止之日前对约定的审核服务项目所做的工作收取合理的审核费用。
九、违约责任
甲、乙双方按照《中华人民共和国合同法》的规定承担违约责任。
十、适用法律和争议解决
本约定书的所有方面均应适用中华人民共和国法律进行解释并受其约束。本约定书的履行地为乙方出具审核报告所在地，因本约定书所引起的或与本约定书有关的任何纠纷或争议（包括关于本约定书条款的存在、效力或终止，或无效之后果），双方选择第___种解决方式：
（1）向有管辖权的人民法院提起诉讼；
（2）提交________仲裁委员会仲裁。
十一、双方对其他有关事项的约定
本约定书一式两份，甲、乙方各执一份，具有同等法律效力。
甲方：_____________________（盖章）
授权代表：（签名并盖章）
二○_______年____月_____日
土地开发整理项目竣工验收工作即将开始。竣工项目财务决算报告是项目竣工验收工作的重要组成部分，部中心在项目竣工财务决算的基础上，委托专业审计机构实施项目审计，并形成项目审计报告。
一、审计目的
通过审计确保项目竣工决算报告的真实合法，为部土地整理中心汇总项目竣工决算总报告提供可靠依据，为国土资源部进行竣工验收打好基础。
二、审计范围
此次审计范围是2001年第一批一年期国家投资中央承担土地开发整理项目。
为了使审计工作覆盖项目资金收支活动的全过程，其审计范围应理解为：凡是参与竣工项目业务工作并核定项目资金预算的部门和单位，均属于被审计单位；凡是纳入竣工项目预算管理的资金收支活动，均属于被审计对象。
三、审计主要内容
1.项目建设任务完成情况。主要审查项目建设是否按批准的规划设计和计划完成，质量是否符合设计标准，各项目工程量是否已经验收核实，设计变更事项是否办理了批准手续；有无自行变更设计、提高或降低建设标准、扩大或缩小建设规模、增减工程量等问题，有无重大质量事故和经济损失。
2.项目预算执行情况。主要审查各项工程建设和相关工作费用是否严格按照批准的预算内容及控制额度执行，有关预算调整事项是否办理了批准手续；有无自行改变预算内容、扩大支出范围、提高预算标准等问题，有无用预算资金搞计划外工程问题。
3.项目费用支出情况。主要审查计入项目成本的各项费用支出是否符合规定的开支范围和标准，核算是否正确，内容是否真实，手续是否完备，竣工项目费用支出与其他项目支出、单位经费支出界限划分界限是否清晰，有无虚列支出、扩大开支范围和标准、挤占成本等问题。
4.项目资金管理及使用情况。主要审查项目实施单位是否按照规定要求管理和使用项目资金，各项制度是否健全和严格执行，内部控制是否严密，有无转移、截留、侵占项目资金问题。
5.项目资金结余。主要是核实竣工项目结余资金，重点是审查剩余物资的处理和债权债务的清理，有无转移、挪用剩余物资、虚列往来欠款、隐匿结余资金等问题。
6.项目竣工决算的编制。主要审查编制依据是否充分，编制内容是否全面，各项数据是否正确真实，应附送的资料是否齐全，签报手续是否完备，各项收尾工作是否全面、彻底，有无遗留问题，对遗留问题的处理是否合规；决算报表有无错报、漏报和以少报多、虚列支出等现象。
四、审计组织形式
为了实现审计工作的客观、公平、公正，确保审计质量和审计标准的一致性，由部土地整理中心统一聘请具有良好社会信誉的会计师事务所承担项目竣工决算审计工作。
五、几点要求
1.对项目竣工决算实施审计，是土地开发整理项目资金管理的重要环节，对提高项目竣工决算质量，总结经验，改进管理，提高资金使用效益，具有重要意义，各级项目实施单位应积极配合审计单位搞好审计工作。
2.各单位应按照规定要求，做好竣工决算编制工作和审计前的准备工作，对审计所需的各种文件资料，应如实提供，并办理借阅手续，及时归档，以保证档案资料的安全、完整。
3.在审计过程中要做好沟通工作，通过交换意见取得共识。对于仍然存在认识分歧的事项，要求在审计报告中予以反映。
4.为了保证审计工作的顺利完成，请在审计前将所有应提供的资料（包括市、县级实施单位的有关帐、证等资料）集中在省级实施单位，以便备查。按审计程序要求，审计组根据需要进行实地核查。
5.具体审计时间将另行通知。
六、项目实施单位应提供的资料
1.各级项目实施单位分解下达的项目任务，项目投资计划和支出预算（含省、市（区）安排的配套资金任务），预算资金分拨和拨款到位及结存情况；有调整事项的还应提供有关批复文件；
2.项目规划设计书及设计变更批复文件；
3.项目预算分解明细资料，预算调整批复文件；
4.项目实际完成工程量统计资料；
5.项目工程监理报告；
6.外委工程招投标及合同资料，工程竣工验收报告和工程结算资料；
7.财务管理制度和会计核算资料（包括帐、证、表）；
8.实物资料采购、验收、领用、盘存凭证、帐册资料；
9.往来帐项清理资料；
10.按规定应移交使用单位的各项资产清单及交接手续；
11.自查、自验报告；
12.遗留问题及处理意见；
13.其他需要说明的事项及相关证明资料。
相关法规有：
土地开发整理项目资金管理暂行办法
河南省土地开发整理项目资金管理实施细则
国家投资土地开发整理项目竣工验收暂行办法（国土资发[2003]21号）
另外发现一个华夏土地论坛，资料也不少。
启示：以后做专业审计先搜相关论坛。
土地开发整理竣工财务情况说明书
一、项目预算批准及实施情况
1、项目预算批准情况
*******整理项目是2002第二批国家投资土地整理重点项目，批准总规模266.67公顷，预算投资1473.1042万元，其中国家投资1076万元、地方自筹397.1042万元，规划新增耕地203.84公顷。项目区位于平原地区，属土地复垦项目。批准实施期限2002年10月—2004年10月。
2、项目实施情况
2.1项目实施的组织情况
该项目的实施受*****省国土资源厅土地整理中心委托，由*****市国土资源局作为项目实施管理单位负责项目的全面管理和监督，*****市土地开发整理中心具体组织实施。土地平整工程、农田水利工程、田间道路工程和设备购置由*****市土地整理中心向社会进行了公开招标，分别由*****市东昌府区荣盛水利工程有限公司、*****市东昌府区水利开发总公司、*****市东昌市政工程施工处三家施工单位中标，其中：*****市东昌府区荣盛水利工程有限公司负责土地平整工程，*****市东昌府区水利开发总公司及*****市东昌市政工程施工处负责农田水利、田间道路工程和设备购置，*****市土地开发整理中心进行技术监督和指导，委托*****省剑威工程建设监理有限公司对项目建设进行了监理。
2.2项目实施管理情况
土地整理是一项综合性工程，涉及到农业、水利、交通、电力和地方政府等多个部门，关系到农民的切身利益，在实施中，需要各有关部门齐抓共管，密切配合，形成合力。项目启动后，为保证项目科学运作和顺利完成，*****市国土资源局成立了土地开发整理项目领导小组，领导小组下设技术指导组、工程施工工作组、后勤保障工作组等机构。
*****市国土资源局作为项目法人的代表，努力做好前期工作，市有关部门积极配合，使工程顺利开工。施工期间，加强工程建设管理，及时解决施工中的有关问题目，确保了工程的顺利完成。
*****省剑威工程建设监理有限公司作为本项工程的监理单位，认真负责，采用旁站式监理，加强投资、进度和质量控制，取得了良好的效果。
*****市土地开发整理中心及于集镇政府作为工程实施单位，精心组织，严格按规范和设计要求施工，坚持百年大计质量第一的原则，做到了安全施工，文明施工。各有关单位抱着对国家负责，对人民群众负责的精神，认真工作，及时解决施工中出现的问题，确保了工程的顺利完成。
项目工程开工前，领导小组根据上级部门的要求和项目工程进度召开了工程分工调度会议，对各项具体工程进行了分工，对相关部门的负责人明确了责任。在项目施工过程中，*****市土地开发整理中心在项目区所在地于集镇政府建立了工程指挥部，所有工作人员均到现场办公，坚守工作岗位，尽职尽责，保证了工程的顺利完成。
3、项目任务完成情况
该项目于2004年4月正式开工，2006年10月全部完工。项目实施中各项工程均严格按规划设计要求完成了工程量。
1土地平整工程
1.1土地平整
根据项目区的总体位置，整个项目区已进行土地平整，其各项目片采取地下低压管道输水灌溉，土地平整度和灌水均匀度都已提高，土地平整工作通过推土机平土解决，结合地形变化和排水要求以及田块内部土方平衡的原则设计了不同的平均高程，田块内部安灌水单元及灌水水流方向以1/500的坡降进行平整。
该工程由*****市东昌府区荣盛水利工程有限公司施工，在工程施工中，根据土地原始平整状况较差的情况，工程采用机械推土和人工平整相结合的方式，对项目区土地进行平整，并进行统一规划田块，均已达到灌溉、排水及机械作业的要求。完成土地平整面积266.67公顷，新增耕地面积203.84公顷，新增耕地占总规模的76.44%，消高填洼，深翻整平，按照地形地貌统一规划设计。土地平整共动用土212.41万立方米。
1.2农田水利
农田水利工程完成排水斗沟1510m，机井33眼，配套潜水泵及电机33套，高压线路架设1.23km，低压电线延展11.32km，变压器1台，配电房1间，生产桥5座，农田单管涵7座，埋设PVC暗管21018米。
该工程由*****市东昌府区水利开发总公司和*****市东昌市政工程施工处共同施工，工程施工中，承建单位严格施工质量控制，从施工放样及轴线标高的复核等方面逐项严格要求，符合有关设计技术规范要求。
1.3道路工程
新建田间道3条，6.71公里，路基宽6米。生产道19条，8.039公里，该工程由*****市东昌府区水利开发总公司施工，在施工过程中，业主技术人员、监理工程师每天到工地检查，施工单位技术人员精心组织，采用人工和机械相结合的施工的方法，保证了该工程的按时完工，累计完成田间道路新建6710米，生产路8039米。
1.4农田防护工程
开发项目区田间道及独立水沟两侧均植树绿化，间距3米1棵形成农田防护林网，共植树23200株。
该工程由*****市东昌市政工程施工处组织施工。在施工过程中，施工单位精心组织，对苗木购置、运输、树坑开挖、树木栽植、浇水涂白消毒等每道工序进行严格把关，业主技术人员、监理工程师每天到工地检查，保证了该分部工程的顺利进行。
二、财务机构设置、项目资金管理制度的建设、财经管理制度及财经纪律执行情况
1、财务管理
为增加项目资金使用的透明度，加强项目资金的管理与监督，有效合理使用项目资金，市国土资源局成立了以局长任组长，分管财务的副局长任副组长，整理中心和财务科负责人为成员的资金管理领导小组。市土地整理中心是独立的事业法人单位，项目资金实行专户管理，设定了专门责项目资金的会计人员，具体负责项目资金的使用，管理和监督，并制订了项目资金财务管理制度。对拨付的项目资金实行专项管理，专款专用，单独核算。
市土地整理中心为本项目单独设立账套，独立核算，并按预算项目对支出进行划分。会计核算的组织形式是根据经监督小组审核、局长签字的原始凭证，编制记帐凭证，根据记帐凭证逐笔登记帐目，月终根据总分类帐和各明细分类帐编制会计报表。执行的会计制度是事业单位会计制度，按照《会计法》和国家统一规定设立的帐簿，进行会计核算，及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息。设置的会计科目有：现金、拨入专款、其他应收款、专项工程支出、预付帐款、应付帐款等，对于项目资金管理以《土地开发整理项目资金管理暂行办法》和《预算法》、《会计法》为依据。
2、财务制度与财经纪律执行情况
对项目的资金的拨付和使用，严格按照预算规定的范围、标准和国土资源部关于项目资金管理的规定及上级有关文件精神，对各项支出严格把关。对违反规定的支出，不予列支和报销，领导不签字的钱不支。项目工程款严格按工程预算、工程的进度和质量进行拨付。没有违规支出和财务违纪的现象发生。
三、项目预算执行及调整和项目申请拨款执行情况
1．项目预算构成及分解情况
项目规划设计和预算批复后，*****市土地开发整理中心按预算将各单项工程的工程施工费进行分解。项目的拨款严格按照市局土地整理中心和市财政局分解下达的指标和施工进度执行。
项目总预算资金1473.1042万元，单位投资平均3,682.71元/亩。
项目总预算中，工程施工费1286.2625万元，占总投资的87.31%；设备购置费14.4825万元，占总投资的0.98%；前期工作费64.3131万元，占投资的4.37%；竣工验收费38.5879万元，占总投资的2.62%；业主管理费27.7833万元，占总投资的1.89%；不可预见费41.6749万元，占总投资的2.83%。
工程施工费中，土地平整工程费916.5213万元，占总投资的62.22%，农田水利工程费315.3490万元，占总投资的21.41%，田间道路工程费43.3028万元，占投资的2.94%，其它工程费（防护林）11.0894元，占总投资的0.75%。
设备购置费共14.4825万元，占总投资的0.98%，主要用于购置潜水泵、配电箱、变压器等设备。
2．项目预算调整情况
项目实施中严格按照规划设计和预算进行,在保证预算总额的前提下,对规划设计而未进行预算编制的单体项目进行预算调整。调整预算的项目主要有：桥涵（规划中四米跨度的生产桥五座修建成六米跨度的砖拱桥），机井工程（深度由原来的60米变为90米），低压管道（由于该项目位置土壤是砂土，渗水能力强，不适合滴灌系统的灌溉方式，宜采用4500米φ110PVC低压管道的灌溉方式，且原PVC低压管道是φ125的标准管道，不能完成此项工程，现变为φ110低压管道），田间道（新增两条田间道路及原来的25条生产路变为19条生产路），管涵（项目区内只设斗沟不设农沟，管涵的数量由原来的31座改为7座单管涵）。
对资金的拨付和使用，严格按照预算和财务制度规定的范围以及上级拨款分解下达的指标执行，没有超支和违反规定的支出。
3．项目资金到位情况
项目工程总预算为14,731,041.73元。截止目前，已收到上级拨款8,608,000.00元，地方自筹资金3,970,873.12元，（包括投工投劳折资），共计12,578,873.12元，占总预算的85.39%，其中：上级拨款已到位80％；地方自筹全部到位。
四、各项费用的提取、支出依据及其构成情况
1．费用提取及其依据
依据国土部《土地开发整理项目资金管理暂行办法》（国土资发[2000]282号）提取有关费用。项目提取的费用主要是前期工作费、竣工验收费和业主管理费。
前期工作费是在项目施工前所发生的各项支出，包括项目立项审查及报批费、项目可行性研究费、项目规划设计预算编制费、项目施工设计费、项目招标费、土地清查登记费和工程监理费等。该项实际发生费用为643,111.95元,预算费用为643,131.00元。
竣工验收费是土地整理工程完工后，因项目竣工验收、决算、成果的管理等发生的各项支出，包括：项目工程验收费、项目决算的编制及决算的审计费，整理后土地的重估与登记费、基本农田重划及标志设定费等。该项实际发生费用为385,524.85元，预算费用为385,879.00元。
业主管理费是指项目承担单位为项目的组织、管理所发生的各项管理性支出，主要包括：项目管理人员的工资、补助工资、其他工资、职工福利费、公务费、业务招待费和其他费用等。该项实际发生的费用为277,980.58元，预算费用为277,833.00元。
以上三项费用按照实际发生的费用进行支出。
2．工程施工费构成及其支出
2.1土地平整
该项费用预算合计9,165,213.20元。该项费用实际支出合计9,875,307.40元，其中：推土机推土方工程款1,870,932.97元、运土方工程款8,004,374.43元。项目通过公开招投标确定*****市东昌府区水利开发总公司中标，签订合同资金9,875,307.40元。超支部分使用的是不可预见费。
2.2农田水利
该项费用预算合计3,298,315.35元，包括：①农田水利3,153,490.35元，②设备购置费144,825.00元。实际支出为2,881,439.82元，其中：①农田水利2,736,614.82元，②设备购置费144,825.00元。
农田水利工程主要有排水斗沟、低压管道、输变线路、潜水泵、机井和机井房等。根据工程实际支出（协议资金）排水斗沟15,073.08元、低压管道755,633.23元、输变线路834,662.17元、潜水泵112,365.00元，机井297,000.00元，机井房配电箱3,960.00元等合计2,881,439.78元。
2.3道路工程
该项费用预算合计433,027.50元，道路及桥涵工程由*****市东昌府区水利开发总公司承担施工任务。实际支出为556,614.84元。增加部分使用的是不可预见费。
2.4其他工程，其他工程主要是防护林工程，该工程由*****市东昌府府区市政工程施工处进行实施。包括道路防护、农田防护，农田防护分生物防护、工程防护两种。该项预算费用合计110,893.68元。实际支出为110,893.68。
3．不可预见费
项目不可预见费预算416,749.00元。本项目不可预见费用于支付土地平整工程费。
五、工程施工合同履行和工程结算审计情况
为确保项目工程保质量完成，明确实施单位、施工单位、施工队和监理单位等与工程建设有关单位的责任、义务，以《合同法》的有关规定为依据，对项目工程实行了严格的合同管理制。市国土资源局与市土地整理中心签定了委托责任书，土地整理中心作为该项目的具体实施单位，与有关招投标中标企业签订了工程承包合同，并与监理公司签定了委托协议。在实施过程中，各级实施单位均严格按合同执行，施工期间没有出现合同终止和纠纷的情况。
六、财产物资的清理及债权债务的清偿情况
项目区的固定资产主要包括33台潜水泵和1台变压器及相关设备。项目竣工后，实施期间安装的固定资产和修建的农田水利等设施已交付于集镇政府、管理，并制定管护实施方案，同时乡政府与项目受益村委会签定了交接协议。村委会已制订管理方案，派专人管理。
七、项目竣工财务决算
项目批准投资14,731,041.73元，决算总支出14,731,373.12元。其中：①工程施工费预算12,862,624.73元，实际支出13,279,430.74元；②设备购置费预算144,825.00元，实际支出144,825.00元；③其它费用预算1,306,843.00元，实际支出1,306,617.38元；超支273.38元；④不可预见费预算416,749.00元，实际使用416,749.00元，用于支付工程施工费。
八、项目自验、初验情况及绩效评价
项目完成后，市国土资源局会同市财政局、农业局、水利局、林业局等有关部门对项目工程进行了初步验收，经验收认为，该项目工程的施工维护了规划设计的严肃性，各项工程质量良好，达到了预期的目的，项目完成后为当地发展起到了很好的促进作用。
通过土地整理工程，土地平整土方量达212.41万立方米，埋设PVC输水管道21.018千米，修建道路14.7490千米，架设10千伏电力线12.55千米。通过土地整理重新组织土地利用，提高土地利用率，通过土地整理，新增耕地面积203.84公顷，新增耕地占总规模的76.44%；通过坡改梯工程，项目区土地整理成水平梯田，水利设施配套完善，使耕地质量得到全面提高，提高农业生产效率，从而增加耕地产出率。为实现农村经济产业化发展战略，建立生态农业生产基地提供了有利条件，增强了该地区的农业生产后劲，提高了农民种田积极性和科学种田水平，增加了市场意识，为发展地方特色经济，带领当地群众脱贫至富作出贡献。土地整理将完善项目区农田水利设施、交通设施等，提高农民的劳动生产率，将使广大农民群众感受到土地整理是一项利国利民的事业，是一项为老百姓办实事的事业，有利于增进广大农民对土地管理工作的支持和理解，将进一步推动土地整理工作的全面开展。
九、主要经验和建议
***************作为在*****市实施第一个国家级项目，在项目实际过程中，借鉴外地项目实施的先进经验，结合本地实际，在土地复垦项目工程后投标工作中形成了一套完整的工作思路，规范了项目运作，为以后国家级项目的实施打下了良好的基础。努力创造廉政工程和阳光工程，为全市土地开发整理市场提供一个良好的竞争环境，为提高项目资金效益、确保工程施工质量奠定基础。首先，根据《中华人民共和国招投标法》及国土资源部、省国土资源厅有关招投标的规定，制定了*****市土地开发整理项目施工招标评标管理措施，对招标、投标、评标、定标等运作程序都作了具体规定，为规范全市土地开发整理项目招投标活动创造了条件。其次，为“防止”皮包公司参与投标活动，避免给招标工作带来不良影响和风险，除采取对开发公司实行登记备案管理的措施外，在投标单位报名时，对其资质进行严格审查，对不符合要求的投标单位一律取消投标资格。第三，在项目招投标工作中，严格按照《中华人民共和国招投标法》第规定的程序运作。特别是在关键环节上统一把关，如在项目标底制作上，请有资质的工程造价编制单位制作标底，并聘请纪检、监察部门人员对项目招投标活动实施全程监督，确保了公开、公平和公正。
实行监理公司、建设单位双重监管机制，加大工程监督力度。确保工程质量的中心环节是对项目实施过程中的监督管理，在市级以上项目实施过程中，无论项目大小，都聘请有资质的监理公司进行监督，同时，委派甲方代表进行监管，实行监理公司、建筑单位双重监管机制。工程质量严格按照《土地开发整理标准》和有关行业施工规范，实行全方位的跟踪检查，并建立项目监督管理日志、月报、测评、签证、验收等工作制度。
在项目资金管理上，严格执行国土资源部和省国土资源厅有关资金管理规定，做到事前审查、事中监督、事后检查。同时，对项目资金的使用情况，自觉接受财政、审计，纪检、监察等部门的监督审计，确保全部资金用于建设和管理。实践证明，资金管理、工程水平管理与所造耕地质量、数量管理密不可分，只有严格管理规范运作才能保证项目高质量完成，才能保证项目区开发的耕地永续高效利用。
建议各级、各部门要探索好水利设施使用与维护管理的新路子，切实把水利设施维护好、利用好，保证一次投资永久受益。
十、其他需要说明的问题
***************于2004年4月通过招投标后开始施工，为了使项目顺利进行，结合于集镇政府的实际情况，与于集镇政府、施工单位协商，地方配套资金不再向*****市土地开发整理中心划拨，由于集镇政府直接向施工方支付，支付方式包括支付货币资金、筹工筹劳折资。*****市土地开发整理中心委托监理公司监督地方配套资金的使用及支付情况。地方配套资金已全部到位。
*****市土地开发整理中心
关键词：工程,审计,问题,工程造价
近年来随着我国经济腾飞, 国内工程项目日渐增多, 工程建设后期的决算审计工作也越发重要。
一、社会背景
随着改革开放的深入, 我国经济持续速发展, 特别是独具特色的社会主义市场经济体制的确立, 使这个古老的东方国度再次焕发无限生机与活力。但是问题与进步同在, 市场经济下, 商品经济繁荣, 追逐利益本身就是企业的权利与义务, 对企业自身利益的追求进一步刺激着社会经济发展, 但是, 过度盲目的利益追求难免使部分企业家陷入急功近利的盲区, 以至于不择手段, 造成对国家利益的损害、对人民安全的威胁。
工程项目的开展、建设要求建设方与施工方的共同参与, 施工方在工程实施过程中资金运转筹措成为不可避免的问题, 这时部分不法施工企业投机取巧、以谋私利。此时, 审计机构就在其中扮演了联系、调节、监督的角色。
工程决算审计虽然对工程建设起着重要的监督制约作用, 但实际工作仍难免有所纰漏, 致使问题工程有机可乘。根据马克思主义唯物辩证法基本原理, 事物之间存在着因果联系, 因果之间既有先行后续, 又有引起和被引起的关系, 原因与结果相互区别相互联系。其方法论意义是, 承认因果联系的普遍性和客观性, 是人们正确认识事物, 进行科学研究的前提;正确把握事物的因果联系, 才能提高人们实践活动的自觉性和预见性。由此, 分析问题存在的原因有助于问题的改善乃至解决。在工程审计工作中, 要通过分析存在问题的原因, 从而正确、有效的解决问题, 那么, 首要问题即明确问题的存在, 意识到常常出现纰漏的环节。
二、当前工程决算审计面对的问题
当前工程决算审计面对的问题集中体现在不法施工企业谎报、误报施工各环节的情况、资料, 增加工程造价, 从而捞取差额, 中饱私囊, 满足一己私利。谎报、误报又体现在如下三方面:
首先, 施工资料与实际情况不符。
表现为施工方上交的施工图纸与实际情况不一致, 不法施工企业通过加大图纸中建筑尺寸, 提高图纸中建筑标准, 甚至凭空捏造实际上并不存在的建筑物, 从而以工程量和工程造价的虚高从中谋取私利, 中饱私囊。另外隐蔽工程大量存在, 不法施工企业送审决算中常常无审批设计变更等资料, 施工企业则趁机弄虚作假, 造成口说无凭的隐蔽工程, 加大了对隐蔽工程审计工作的难度。再者, 现场签证证明大量缺失, 建设方对工程现场的管理工作不足, 记录资料缺失、不详实, 致使现场签证证明不真实。不法施工企业利用建设方对工程现场的宽松管理在材料价格、零工等方面运用高划、多计、补签等手段骗取虚假签证。
其次, 作假工程取费、定额套用。
不法施工企业上交决算审计部门的取费资格高于自身等级, 采用虚假挂靠等手段, 计取较自己类别高、等级高的费率。在定额套用方面, 不法施工企业也大费周章, 利用项目定额概念不清等因素, 即使差别甚微的定额项目, 就会大大增加工程造价。
再次, 反复计算工程量, 甚至凭空增加。建筑工程建设过程中, 计算复杂、繁琐。不法施工企业通过对工程量的多记、重计, 以增加工程造价。对施工资料的作假实质上就是增加工程量, 从而增加工程造价, 进而捞取差额, 满足一己之私。
最后, 谎报材料用量, 材料价格。
材料费用是工程造价的重要开支, 整个建筑工程的工程造价的百分之五十左右要用于材料的采购。多计材料用量或者夸大材料单价同样能够大幅度增加工程造价。
综合上述三方面的情况, 不法施工企业都是以骗取高于实际情况的工程造价为制造差值的手段。
三、工程决算审计所面对的问题造成的危害
首先, 不法施工企业谎报、误报工程决算, 危害国家经济安全。
公共财产包括集体财产、国家财产等, 是政府通过商业活动创造价值、税收征集等方式, 用以财政支出的资金。社会主义的国家财产是以"用之于民"为根本目的的。国家投资基础工程建设, 便利人民大众生活, 以最广大人民群众的根本利益为着眼点。不法施工方从工程建设过程中骗取国家公共财产, 严重损害人民利益、损害国家政府服务于民的执政能力, 阻碍社会政治经济发展。
其次, 不法施工企业谎报、误报工程决算, 威胁人民生命安全。
更为严重的是, 对工程决算弄虚作假, 直接导致工程项目的质量隐患。由此对人民日常公共生活造成的恶劣影响不堪设想。
因此, 杜绝工程决算造假, 真实的工程造价有赖于全社会思想觉悟水平的提高。但思想的教育与提高是漫长而隐性式的, 切忌只争朝夕, 当前存在的工程决算造假又亟待解决, 那么工程决算审计就将发挥其重要作用。
四、工程决算审计的作用
工程决算审计以监督财政财务收支项目信息从而发现并纠正工程结算不实等行为为直接目标, 包括工程的预算有无超支、有无资金隐匿情况、有无私分投资结余等。以矫正社会不良风气、保证国家资金有效利用、维护最广大人民群众根本利益为最终目的。以我国经济文明、精神文明的深度的打造, 社会的全面、健康发展为根本追求。
我国以根本大法的形式确立了中国的审计制度。审计制度出现在宪法章程中说明了审计工作的特殊地位。审计工作在建筑工程中的落实、应用毋庸置疑的享有同样地位与重视, 并对建筑工程乃至人民利益、国家发展起到至关重要的作用。
《中华人民共和国审计法》, 中明确规定审计机关的职责, 审计违反国家财政财务政策以及规章制度的行为;审计经济工作中的失职或失误;审计个人、企业和国家三者间利益关系处理办法恰当与否;审计违法行为诸如贪污盗窃等;审计企业生产经营活动的合理合法性以及有效性。落实到工程方面的决算审计要从以下内容着眼:审核工程合同、工程资料, 审计工程取费和工程量、材料用量材料单价, 审查定额套用。
审计部门通过对建筑工程合同的审计, 对财政财务收支和项目信息等起到监督作用。通过审计结果, 对违反法律法规非法工程给予行政处罚甚至司法处理, 《中华人民共和国审计法》指出, "审计机关根据审计报告, 向被审计单位的上级主管机关提出要求纠正、监督、处理下级单位不法行为的处理意见, 或要求检察院立案调查合同当事人串通损害国家利益的证据, 要求检察院依法代表不主张权利的单位提取诉讼, 或参与正在进行的民事诉讼或抗诉。"从而矫正社会现存不良风气, 保障人民生命安全以及国家财产安全, 保证国家政府资金得以高效切实的利用, 有助于维护国家、人民的根本利益。
毋庸置疑, 工程决算审计对工程造价造假有着致命性的杀伤力。那么如此有效的工作如何运用就成为工程决算审计应注意的问题中的首要议题。
五、高效工程决算审计, 遏制工程造价造假
针对工程决算审计面对的三方面问题, 逐一分析, 各个击破:
首先, 审查工程资料。
采用核对法仔细、全面的研究、阅读施工图纸, 对所有的图纸加以分析, 了解工程全貌, 寻找是否有矛盾的存在, 是否有不合常理的现象的存在。并且采用测量法, 进入建筑现场, 比照施工图纸, 实地测量有关数据。运用询问法询问参与项目建设的负责人、管理员或者相关人员, 从中获得一些蛛丝马迹, 作伪线索与重要审计证据, 以发现隐蔽工程。此外, 现场签证证明必须有建设方企业代表两人或两人以上和施工企业现场管理负责人的盖章签字, 签证证明多做拷贝, 及时报送审核部门。审查现场签证证明要注意考核其项目和内容清楚与否, 确认证明的日期、数量、规格等准确与否。而且, 现场签证证明文件手续完整才予以结算, 否则概不负责。
其次, 审核工程类型、企业资质。
工程取费、定额套用因工程类型、企业资质的不同而存在差异, 应用核对法, 按照国家规定的规范严格核对工程类型, 审核提交的工程类型、施工企业资质与招标文件和工程合同要求是否相同。对于直接套用单价行为, 主要在于错套、高套情况的评判, 重点审核价格高、工程量大的、容易混淆的项目, 确保工程造价准确。
再次, 细化审计工程量。
审计工程量, 首先对于综合性较强的项目要先将该项目细化、分类, 由具备不同专业知识的审计员审计。其次对于复杂的项目, 以投资比例大的为重点, 有效率的完成审计工作。最后注意区分混淆性强的项目。
冒算工程量的方法多样, 因此要更加注意, 尤其着眼投资比例大的项目、交接部分、易违背计算规则的项目和易出现漏洞的项目, 防止其重复计算、多加计算。
最后, 深入市场, 审计工程材料
审核材料的用量是否按定额规定的材料量, 注意防止损耗重复计取。对于审核材料单价, 采用调查法, 深入了解市场行情, 调查走访可以切实有效的防止材料单价作假。
在工程决算审计工作中特别注意以上三方面, 针对存在问题有目的性的采取措施必将事半功倍。然而, 高效的工作方法还需要高素质人才的参与。
六、审计从业人员素质要求
工程决算审计工作以会计师, 审计师, 造价师等为主要执行人员。审计工作从业人员以维护社会国家财政经济秩序为职责, 起着促进社会公平, 推进政府职能, 加强宏观调控等重大作用。
由此可见, 加强审计人员的各方面素质尤为重要。
首先, 职业道德素质:以客观公正为核心的工程审计工作, 其职业道德素质首先表现在爱岗敬业的工作热情, 更重要的是实事求是、勤勉尽责、廉洁奉公的职业操守。
其次, 业务素质:第一, 预决算审编能力, 是审计员的基本业务素质, 是审计执行人员保证审计工作得以开展的必要技能。第二、完备的法制知识、崇高的政治素养, 审计工作是以《中华人民共和国审计法》为最终依据而进行的, 必要的法制知识是审计人员不可或缺的业务素质之一, 另外由于法制的政治意义, 还要求了审计员的政治素养。第三, 沟通协调能力, 清晰明确的表达能力无论在任何性质的工作中都其重要意义, 作为建设方与施工方中间的协调者、中间人, 良好的沟通能力必不可少。
最后, 拓展素质:工程审计工作要求审计员的建筑相关知识, 了解施工技术、熟悉建材市场、洞悉建筑领域发展方向等。
总之, 高度膨胀的物质文明作用下, 工程决算审计工作重要性无需赘言, 在当下的工程决算审计工作流程中应该尤其注意容易产生谎报工程造价的环节, 有针对性的遏制工程决算中的不法行为。
参考文献
[1]李义祥, 孟宪慧.基建工程决算中存在的问题与审计对策.山东审计[J], 2000 (11) .
[2]刘金相, 王宝林.工程决算审计新思路.中州审计[J], 2004 (01) .
[3]李利明.工程决算审计的重点和方法.通信企业管理[J], 2004 (10) .
关键词：电力工程；项目决算；审核要点
电力工程的决算审计在开展的过程中需要很强的专业性，相关的审计人员需要了解工程项目中所有相关的内容，除此之外，还要对政策法规了解透彻，保证能完全掌握正确运用的方式。随着电力工程的发展，电力工程项目的决算审计方式也的得到了一定的改革和完善，但在其审核的过程中还存在着一定的不足和问题，其中包括决算的质量不达标，审计的不及时，以及相关主材料的价格相差较大等。在对电力工程项目进行决算的过程在中，这些问题都会对最后的决算结果的准确度造成一定程度的影响。
1.电力工程项目决算审计的内容
一是从工程建设管理的角度来看：电力工程项目的设计以及其施工项目都要具有合法合规，在对施工项目进行设计以及监理的过程中要严格保持公正、公开、公平的原则，运用招标的方式来确定施工乙方。在电力工程项目中，项目的施工、监管以及设计等相关单位在工程建设方面所具有的相关资质等级对电力工程项目的招标的确定有直接关系。在对项目进行设计的过程中，设计单位在设计的时候，设计方案的合理性，设计过程中存在的漏洞以及根据实际情况对设计进行的设计变更等，这些问题是电力工程项目在施工过程中产生概算以及投资误差的主要原因。
二是从工程项目进行前期建设工作的情况来看：在进行工程项目建设前期，要注意审计项目的审批手续以及审计项目相关的立项等，要对其研究报告的可行性、项目的初步设计以及相关的项目立项等程序的审批进行严格的审核，对相关工程有没有取得工程建设的相关许可证进行审核。
三是从工程财务决算的角度来看：在电力工程项目竣工后，要对其资金进行审核，包括资金的支出、来源和最后的结余。其中，在对设备投资进行审计的过程中，要注意对设备的型号以及规格进行严格的审查，看其与相关的发票是否相符，以此避免一些人对材料的价钱自行抬高使预算增高的情况发生。在对建设安装相关的投资进行审计的时候，要注意对施工预算的真实性进行重点审查。
2.电力工程项目决算审计中审核的基本要点
2.1结合实际情况，对项目工程决算严格审查
电力工程进行决算审计包括对在项目施工过程中，要对资金的使用情况，材料等相关价格的调整，设计过程中产生的一些变更以及工期的要求，还有项目资金的来源等进行严格审查。因为电力工程项目的相关审计工作牵涉面积很广，所以，在对其审计的过程中，要对其进行多方面全面的调查和审计，保证调查结果的真实性，从而使电力工程项目的决算审计结果的真实性得到相应的保障。
2.2审计人员要相互合作
在对电力工程项目进行决算审计的时候，可以从项目的相关财务以及工程项目两个方面来进行决算。因此，在对项目进行决算的人中也是由财务的审计人员以及工程造价的审计人员两部分组成的。在对电力工程项目进行决算审计的过程中，两部分审计人员要在工作过程中做好自己分内的工作，相互之间积极配合，相互协作。其中，还要极力避免在审计过程中出现重复审计的情况。
2.3对电力工程项目的审定情况以及专项监督全面了解
在对电力工程项目进行决算审计的时候，要注意对工程项目中各个单项工程的验收工作的完成度进行调查了解，查看验收结果是否符合规定。同时，还要对工程双方的签章进行确认，在过程造价进行审定的时候，注意双方的意见，从而达到对电力工程项目的决算审计的工作效率达到有效的提高，对审计中可能存在的风险尽可能的降低。
3.电力工程项目决算审计中审核的方法
3.1对项目概算执行情况以及建设进行审核
在对电力工程项目进行审查的过程中，要注意对项目相关的概算执行情况以及各个项目相关大的子项目的执行情况的审查，及对其各项的开支是否符合相关标准进行调查。因为电力工程项目的相关审计工作牵涉面积很广，所以，要对其进行多方面全面的调查和审计，保证调查结果的真实性。
3.2对决算报表的编制进行审核
在对电力工程项目进行决算审计的过程中，要对决算报表的监制进行审核，看其是否与国家相关管理规定相符合。其中，要对决算报表中的数字的勾稽关系、完整度、真实性以及正确性进行严格审查。结合有关合同批文、设计资料以及财务资料等，对相应的明细表格中的数据进行严格核对，以保证其中的真实性。
3.3对设备投资等相关支出进行审查
在对设备投资等相关支出进行审查的过程中，主要是对设备的采购是否符合相关规定，其设备的型号以及规格与初设文件是否相符，其购买的数量以及相关价格是否符合规定，以此避免数量增加导致的标准提高的现象出现。
4.结束语
综上所述，随着电力工程的发展，电力工程项目的决算审计方式也的得到了一定的改革和完善，但在其审核的过程中还存在着一定的不足和问题，其中包括决算的质量不达标，审计的不及时，以及相关主材料的价格相差较大等。而且，电力工程的建设项目在一般情况下不同与其他的基建项目，其在技术经济上有自己的特点，具有非常强的专业性，这些电力工程的建设项目所特有的特点对其管理造成了一定的影响，也提高了电力工程项目在决算审计时候的难度。因为电力工程项目的相关审计工作牵涉面积很广，所以，在对其审计的过程中，要进行全面的调查和审计，保证调查结果的真实性，从而使电力工程项目的决算审计结果的真实性得到相应的保障。
参考文献：
[1]沈晓红.电力工程项目决算审计的审核要点分析[J].中国电力教育，2012，23（2）：193-194
工程竣工决算审计论文
摘要：电力工程建设项目的竣工决算审计关系着提升整个工程项目的经济效益。文章以电力工程建设项目竣工决算审计时应牢牢把握的三个基本要点出发，分析竣工决算审计的基本内容，即投资造价结算审核与其他投资、费用的审计。
关键词：电力工程；建设项目；竣工决算；竣工决算审计
电力工程建设项目和一般的基建项目不同，它有自己的技术经济特点，专业性非常强，如送变电工程点多面广、投资规模大、建设周期长和建设任务重等。电力行业的这些特点，都在一定程度上影响到电力工程建设项目的管理，也加大了竣工决算审计的难度。目前，在电力工程建设项目的竣工决算审计环节上还存在不少的问题，如决算审计不及时、决算质量差、主材价格差别大等。这些问题不仅影响到电力企业资产的准确计量，还对企业的效益造成一定的损失。因此，做好电力工程建设项目的竣工决算审计是提升整个项目效益的关键。
一、电力工程建设项目竣工决算审计的重要性
对于电力企业来说，如何降低工程成本，并保质保量的完成任务非常重要。然而，在实际中往往存在着各方面利益之间的矛盾，如国家利益、集体利益以及个人利益之间的矛盾。此外，一些不良的思想和作风也会损害到电力企业的利益。如一些现场负责人员不负责任，对于工程项目的监管不够严格，甚至存在的现象。部分工程结算人员经验欠缺或者品行不端，施工单位以次充好，还虚抬工程建设的价格等，严重影响到了电力工程建设项目的决算审计。因此，建立及时、可靠的电力工程建设项目竣工决算审计非常重要。通过对电力工程建设项目竣工决算的审计工作，保证了电力工程的整体质量，维护了国家和人民的利益。通过对电力工程的各个环节进行审计，不仅提高了电力企业的财务管理和效益增长理念，还减少了工程建设过程中对资源的消耗，确保资源得到有效的
利用。
二、电力工程建设项目竣工决算审计的基本要点
在进行电力工程建设项目竣工决算审计时，应牢牢把握以下三个基本要点，并以此来指导实际的审计工作。
（一）对工程决算项目仔细核对，并亲自到现场调查和比对
电力工程项目的竣工决算审计工作涉及到很多方面，如项目的资金来源、资金使用情况、资金使用过程、材料的供应、价格的调整、设计图纸的变更、工期的要求等。所以，为了有效地管理好工程项目的各个方面，得出一个正确的审计结果，在审计工作前必须对工程各个方面进行实地调查，并核实和认定调查结果。对一些相对隐蔽的电力工程还要进行现场抽查。
（二）审计工作人员要密切配合，团结协作
项目竣工决算主要有两部分内容，即工程项目决算和财务决算。因此，竣工决算审计人员也由两部分组成，即工程造价审核人员和财务审计人员。两部分的审计人员要各司其职，也要密切配合，团结协作。在审计过程中，尤其要防止财务已入账而出现重复计价以及工程竣工决算中的重复计价问题。
（三）了解电力工程建设项目的专项监督情况和审定情况，提高审计效率
了解工程项目的各个单项竣工验收工作是否完成，验收结果是否合格。在进行工程造价审计时，要密切注意工程双方是否签章认可，工程造价审定数的有关各方有没有意见等。只有这样才能有效地提高竣工决算审计工作的效率，并降低审计工作的风险。
三、电力工程建设项目竣工决算审计的基本内容
（一）建设工程投资造价结算审核
在整个电力工程决算审计环节中，结算审计是最为关键的一点。结算审计的结果也充分体现了整个审计工作的效益。为了查对工程量的计算结果是否准确，要现场查看部分合同文件和资料。还要结合全国统一工程量计算规则对工程计算所采用的计算规则进行比对，看是否符合合同（招标文件）要求。此外，还要重点检查是否存在错算、重算和漏算，工程结算结果是否正确的情况，确保审计结果的准确。审核的重点集中在如下几个方面：工程量的计算、工程取费率、材料价差以及定额的套用。这方面的审计工作主要是由工程造价师来完成。审计时，审计人员要对建设方所提供的资产移交清单进行现场盘点，盘点实物资产情况。要密切留意资产移交清单中是否存在将没有完工的工程项目列入本项目的决算内容中，是否存在虚增投资、将与本项目无关的工程也放入决算内容的情况。
（二）项目其他投资、费用的审计
1．对电力工程建设项目的`各项费用列支进行审计，看它们是否都在本工程项目的开支范围内。此外，还要审计建设单位是否按照规定的标准进行费用的控制以及费用支出凭证合规与否。在审计建设单位的费用支出情况时，要重点关注其是否存在乱发工资和奖金的情况。
2．对于电力工程建设中所涉及到的征地、拆迁、青苗补偿等费用的支付情况进行审计。审计内容包括：这些费用的支付是否与当地政府、乡镇、村委等签订合同；拆迁费是否按照合同进行支付；是否具有完整齐全的支付和结算手续等。进行该项目的审计工作时，重点关注是否存在用征地名义来搞商业开发，征地时是否存在“搭车”的情况。
3．对工程项目的贷款利息进行审计。如：工程的生产期和建设期贷款利息的划分是否准确，贷款利息的计算结果是否存在问题等。该审计内容需要重点关注的是建设期和生产期的时间划分是否存在混淆的情况。某些建设单位正是通过这种举措来减轻贷款利息支付的压力。
4．对涉及到电力工程建设项目的拆迁工程进行单独审计。通常情况下，大型的电力工程建设项目所涉及到的拆迁工程量也比较大，拆迁补偿费用较高。在审计过程中，审计人员要实地调查了解情况，并核对拆迁工程所涉及到的费用支出情况以及工程汇总表清单有无错误。
5．对项目收尾工程进行审核。重点关注的内容是：收尾工程是否获得审批以及预留费用是否真实的情况。收尾工程的核算以合同价为准，还要考虑到合理的变更因素。对于项目分期建设的电力工程，建设单位将不属于本期的项目列入会加大投资成本。因此，有必要正确对待收尾工程的审计工作，防止项目投资效益受到影响。
6．通常对于一个完整的电力工程建设项目来说，少不了铺底流动资产和生产人员培训费的预算。因此，许多建设单位就在这部分预算费用上弄虚作假。审计人员在审计过程中，要重点关注是否存在虚列培训项目和乱发奖金的情况，并对预算支出相关费用的真实性进行审核，严查建设单位乱开发票的情况。
7．在一些电力工程建设项目中，要注意区分房产和建筑物计税方法。特别是水电项目，它们的发电主控室、部分办公室、储物间以及修理车间是建在拦河大坝中的，应该以建筑物计税方式来计税，尽管它们都符合税法中关于房产的定义。审计人员在项目决算审计中要注意区分这两种情况，避免企业被征收多余的房产税。
四、结语
电力工程建设项目的竣工决算审计是一项非常复杂的工作，审计人员要高效、高质量地完成这项工作除了要掌握和正确运用政策法规，还要对项目审计工作所涉及到的内容有所了解。通过实地调查，以事实为依据来核对相关的审计结果，真实地反映工程项目的投资情况。通过对工程项目的竣工决算审计，有效地规范了建设单位对工程项目的管理，保证了电力工程的整体质量，维护了国家和人民的利益。
参考文献
[1] 周惠珍．投资项目评估方法与实务[M]．北京：中国计划出版社，．
[2] 刘文川．浅谈电网建设项目的工程造价管理与控制[J]．福建电力财会与审计，，（1）．
[3] 吴小虎．探讨内部控制审计及在电力系统中的应用[J]．华北电力大学（北京）工业工程，，（6）．
[4] 肖宁．关于电力系统中对内部控制审计的应用分析研究
[J]．中国经贸，，（14）．
[5] 王佳雁．实施全程管控降低电力工程造价的经验[J]．内蒙古石油化工，2010，（5）．
[6] 张力，陈立新．电力工程技术经济知识[M]．北京：中国电力出版社，2007．
[7] 杨旭中．电力工程造价控制[M]．北京：中国电力出版社，．
[8] 赵铁石．建设工程审计风险浅析[J]．重庆工学院学报，2007，21（4）．
【工程财务决算审计业务约定书】推荐阅读：
财务决算程序06-07
财务决算会09-12
财务决算报告10-31
财务预决算报告编制10-30
财务年终决算工作总结11-18
工程财务内控制度06-20
专项工程财务管理制度05-30
电力工程财务管理06-10
工程财务核算管理制度06-16
造价工程师财务评价11-16
