建筑施工企业业务流程（精选8篇）
说明：
1、企业性质为建筑施工企业集团，管理层次分为集团公司、分公司、项目部三级。
2、本流程设计目的主要是让财务部门相关人员了解本岗位工作内容以及与相关业务部门的工作联系。
3、本流程的设计依据是企业会计制度、公司内部相关制度及规定，其中涉及税金交纳的部分内容，具有该企业的特点，其他企业恐不具有参照意义。
XX建筑施工企业财务及相关业务流程
一、材料业务流程
1、申购：每月初，由各工程项目部根据施工进度估算每月需耗用的材料品种、规格、数量，向公司材料部提出申请。
2、供应商的选择和评价：
材料部根据供应商的资质、供应能力、信誉等条件编制供应商名册，对达到要求的供应商评出相应等级，优先选择高等级的供应商，坚决杜绝不合格的供应商参加投标和供货。按材料供应商建立采购信息档案，并对已验收的材料做好相应的标识，保证各种材料的可追溯性。
3、采购：材料部收到项目部提出的材料申请后，按照交易额的大小采取招标、直接采购等方式，向在册供应商进行询价，按照同质低价的原则决定供货商和供货数量。
4、验收：
供应商送货至项目部，项目部材料保管员按照提出申请的材料品种、规格、质量、数量逐一核对无误后，办理入库手续并在验收单上签字，同时报经各项目部材料员签字确认。
材料验收单一式三联，一联留材料保管员处作为登记仓库材料账的依据，一联交供应商作为结账凭据，一联送公司财务部入账。
5、领用：
项目部各班组，应严格按照相应施工进度的材料需用量领用，不得集中领用或领用与当前施工不相符的材料。
领用时，应由仓库保管员填制领料单，由领用班组签字，同时应报经项目部负责人签字批准后，仓管员按领料单上的品名、规格、数量发料。
6、结存：每月月末（26日前），各项目部应对库存的各种材料（暂时对钢筋、钢材、水泥三种材料）进行盘点，编制材料收发存月报表，填清结存材料的数量、单价、金额，经盘点人员和仓管员签字后于当月29日前报送至公司财务部。
7、库存管理：
材料仓库应按照库存材料的品种、属性分别采取有效的保管措施，以保证库存物资的完好无损。
材料仓库应建立库存材料台账，严格按收料单、领料单登记，月末及时计算出各种材料的账面结存数，定期盘点库存。如有差额，应即使查找原因，并按实际盘点数调整账面数，做到账实相符。
8、废旧物资的处理：
9、检查与督导：公司材料部对各项目部库存材料的使用、管理负有检查、督导的责任。材料部应定期不定期地对各项目部库存材料的管理进行检查，发现问题及时予以指出。
二、产值申报流程
1、确认形象进度：每月月末由经营部根据各在建工程的形象进度计算出完工百分比。
2、确认当月产值：经营部按各在建工程的总造价乘以完工百分比，计算出当月完工产值。
3、申报产值：经营部将各项目的当月产值，报财务部入账。
4、财务部根据经营部经理签字的产值确认单，作为当月收入入账，同时确认各在建工程相应建设单位的应收账款。
三、报表编制、报送流程
1、结账：各单位总账会计于每月末收入、成本、费用、资产、负债、权益等相关业务处理完毕后，先对固定资产、工资等相关系统进行结账，最后对总账系统进行结账。
2、报表编制：总账会计按照集团公司的要求，按月编制资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表等9表及按季撰写财务分析。
3、分公司确认：报表编制完成由分公司财务负责人签字后，报至分公司负责人签字确认。
4、上报：
每月5号下午5：00前，各分公司财务部应将经分公司总经理签字确认后的上月报表的电子文件以电邮方式发至集团财务部合并报表会计处。
每月报表的正式文本以邮寄方式按月或按季度寄至集团财务部。
5、合并报表：
合并报表会计在收到各单位会计报表后，应对其先行复核，勾稽关系不符的报表应退回改正。
合并报表会计按照规定的模板编制集团合并会计报表，并于每月8日下午5：00前上报至集团财务部经理处。
6、财务分析：集团财务部经理根据合并会计报表及各单位财务分析，撰写集团财务分析，并于每月10日下午下班前报集团公司总会计师审核后上报集团董事会。
四、会计核算（出纳、成本、总账、固定资产）流程
1、基本流程：凭证制单——凭证审核——记账——对账——其他系统结账——总账系统结账。
2、支付社会保险费：
划出社保费用时:借：应付职工薪酬—社会保险（公司缴付部分）其他应收款（或应付款）—员工保险（个人缴付部分）内部往来—XX分公司（按全额）贷：银行存款
发放工资时:借：应付职工薪酬（按未扣除社保费等金额）
贷：其他应收款（或应付款）—员工保险（个人缴付部分）银行存款或现金（按其差额）
3、交纳税金：
开具工程款发票时，在沪各分公司不做会计处理，上海办事处作，借：应收账款—建设单位贷：工程结算—各项目
在沪分公司收到办事处按已交税费金额开具的收据时，借：应交税费——各税种
贷：银行存款（或内部往来—上海办事处）
4、固定资产：收到购进单据—在固定资产系统“日常处理—资产增加—固定资产卡片”—在固定资产系统中生成凭证—月末计提折旧—与总账系统核对无误—对固定资产系统进行结账。
固定资产增加时，借：固定资产—各部门
贷：银行存款（或应付账款）计提折旧时，借：管理费用—折旧费（管理部门用）
工程施工—项目部（生产用、项目部管理用）贷：累计折旧
5、低值易耗品：对按相关规定应作为低值易耗品核算的，先计入低值易耗品科目——按九一摊销法摊销90%计入相关项目成本——另10%在该低值易耗品报废时予以核销，转入相关成本。
购进时，借：低值易耗品—在库—具体名称贷：银行存款（或应付账款）领用时，借：低值易耗品—在用—具体名称贷：低值易耗品—在库—具体名称 摊销时，借：工程施工—项目部—办公用品等科目管理费用—低值易耗品摊销
贷：低值易耗品—摊销—具体名称
如有人为遗失或损坏，应追究相关人员责任的，按该低值易耗品的10%余额，6、库存材料：项目部购进主要材料（钢筋、钢材、水泥）时，计入原材料科目—月末项目部进行实地盘点，编制材料收发存月报表送交公司财务部成本会计处—成本会计根据月末结存数，倒扎出各项目部主要材料实际使用量及金额，作为当月成本。
7、临时设施：对按相关规定应作为临时设施核算的，先计入临时设施科目—首次使用该临时设施的项目部按总造价的60%计入该项目部成本—第二次使用该临时设施的项目部，按原总造价的40%以及为拆卸、重新搭建该临时设施而发生的成本计入该项目部成本。购进临时设施时：借：临时设施—具体临时设施贷：银行存款（或应付账款）
进项目部成本时：借：工程施工—项目部——临时设施摊销贷：临时设施摊销
8、计提工资、福利费：根据每月末人力资源部和各项目部报来的考勤记录分部门分别计算出管理人员、点工的当月出勤总工日——按照规定的日工资率分部门分人员计算当月应计入成本、费用的工资和福利费金额—制作相关会计凭证。即： 借：管理费用—工资（或福利费）
工程施工—项目部—项目管理人员工资、点工工资、福利费
贷：应付职工薪酬—管理人员、项目管理人员、临时工工资、福利等
9、确认工程结算收入：每月末经营部报来当月产值确认单——总账会计根据各项目产值确认当月各项目部的工程结算收入。即： 与甲方确认结算：
借：应收账款—建设单位贷：工程结算—各项目部 期末完工百分比确认收入与毛利 借：主营业务成本
工程施工-合同毛利
贷：主营业务收入
10、计提流转税金：根据每月末经营部报来的产值确认单，按照各项应缴税费的比率，分项目计算出应交税费，即：
借：主营业务税金及附加（各项目部）贷：应交税费（各税种）
11、结转损益：按当月所有损益类科目的发生进行损益结转，自动生成的凭证为，借：本年利润
有贷方发生额的各明细科目贷：有借方发生额的各明细科目本年利润
12、完工项目工程施工与工程结算对冲 借：工程结算—各项目贷：工程施工—合同成本—合同毛利
13、凭证审核：出纳、成本制作的凭证由总账会计审核，总账会计制作的凭证由财务部经理审核。
14、在月末结账日核对现金、银行存款的账实数，编制现金盘点表和银行余额调整表，如有差异，应及时查找原因进行处理。
15、记账与结账：凭证经审核后进行记账，在记账、对账无误以及其他系统均已结账后，对总账系统进行结账。
16、数据备份：财务软件中的数据应按公司规定定期进行备份，备份工作由公司网络管理员负责。
五、费用报销流程
1、填制费用报销单：费用经手人员填制费用报销单，并将原始单据按费用类别汇总填列，粘贴附后，并在报销单上签名。
2、部门负责人审核：部门负责人对部门所属人员经手的费用签署意见，同意报销的经审核无误后签名。
3、公司总经理审批：主要审查费用报销凭证是否真实、是否符合公司费用列支规定。
4、财务部经理审核：审核拟报销费用票据是否真实、合法，是否符合财务制度规定。
5、出纳予以报销：出纳只能接受审批手续齐全、原始票据和费用报销单记载一致、金额无误的费用报销凭证。
6、制作出纳凭证：出纳根据已报销的原始凭证及时制作现金、银行凭证，做到科目运用正确，凭证处理及时，账实核对日清月结。
六、成本列支流程：进入成本的原始凭证分为收料单、分包工程单、材料倒扎表、项目部费用报销单等。
其基本流程为：收到成本原始凭证——检查审批手续是否齐全、原始凭证是否真实合法、金额是否正确——入账。
1、收料单：仓库保管员验收材料，开出收料单——项目部材料员签字——成本会计入账。即，借：原材料（或工程施工）
贷：应付账款——供应商
2、分包工程单：经营部开具分包工程单——成本会计根据分包工程单入账。即，借：工程施工—各项目部——分包工程款贷：应付账款——分包商
3、材料倒扎表：项目部材料员盘点库存材料，编制材料收发存月报表——成本会计据以倒扎出库存材料的数量金额，是账面数与仓库盘点数相符——其差额为当月实际耗用数，计入成本。即：
借：工程施工——各项目部——材料费贷：原材料——各仓库——材料类别
4、项目部费用报销单：按“费用报销流程”办理报销手续——出纳将已报销的成本出纳凭证交成本会计处——成本会计进行制单。
七、款项支付流程
1、提出支付申请：由供应商或请款部门填写付款申请单，写明请款事由、收款单位、付款金额，属于应付账款的应提供发票。
2、业务部门签署意见：属于材料采购业务的应由材料部材料员复核后报材料部经理签名同意；属于费用性支出的应由办公室或其他使用部门负责人签署意见。
3、公司总经理审批：主要对拟支付款项按合同约定是否到期，采购价格是否合理等进行审查，并签署审批意见。
4、财务部经理审核：审核拟支付款项是否已到付款时间，提供的发票是否真实合法，并根据资金计划安排款项支付的时间。
5、办理付款手续：请款人向出纳提交审批手续齐备的付款申请，出纳按照已审批金额开具票据付款。
八、工资计发流程
1、上报考勤：每月结束后第二个工作日，管理部门考勤表经人力资源部经理审核后，各项目部考勤表经分公司分管副总审核后，提交财务部总账会计处。
2、计提工资：总账会计按照经审核的考勤表上记载的出勤工日，和公司规定的各类人员的工资计提标准计提工资、福利费，分别计入当月相关成本和管理费用。
3、编制工资计算表：总账会计按照经审核的考勤表记载的管理人员出勤工日，成本会计按照经审核的考勤表记载的点工出勤工日，分别编制公司管理人员、项目管理人员、点工工资表，同时根据人力资源部提供的社会保险费扣缴清单，扣发社会保险费个人负担部分。
4、工资表复核：由财务部指定人员对工资计算表的出勤工日、工资标准、应扣款项及计算正确性等内容进行复核。
5、财务部经理审核和总经理审批：经审批后，点工工资即可发放。
6、编制打卡通知单：出纳根据经审批的工资表编制公司及项目管理人员银行打卡通知单，写明持卡员工姓名、身份证编号、实发工资金额等内容。
7、总经理批准发放：打卡通知单经总经理批准后，加盖公司公章。
8、工资发放：以银行打卡方式发放的工资，由出纳根据已审批的打卡通知单开具支票，到银行办理打卡手续；以现金方式发放的点工工资，由出纳到各项目部发放。
9、新员工工资发放：新员工（包括新入职和分公司间调动）办理手续后，由人力资源部向财务部提交新员工工资发放标准；财务部总帐会计根据考勤表记载的新员工出勤工日，计发工资。
10、离职工资结算：人力资源部向财务部提交员工离职移交表，写明工资结算标准、总出勤工日、应扣发款项等内容。财务部按照工资计发流程进行离职工资结算。
九、预算编制流程
1、制定预算指标：在预算期开始前，由集团公司预算委员会制定预算指标及相关的编制要求。
2、预算报表体系的设计与审定：集团公司财务部根据预算委员会制定的预算指标，负责设计预算报表体系，经报请预算委员会审定后下发各预算单位。
3、预算成员单位预算的编制：由各分公司相关职能部门编制相关业务表格，分公司财务部门汇总后，编制分公司预算，经分公司总经理签字确认后上报集团公司预算委员会办公室。
4、业务数据的审核：预算委员会办公室在收到各分公司的预算报表后，先交由集团材料部、集团经营部对预算报表的相关业务数据及指标进行审核。
5、汇总预算报表的编制：集团财务部根据经集团相关业务部门审核无误后的各分公司报表，汇总编制集团总的预算报表，并上报预算委员会。
1施工企业应用ERP的必要性
1.1施工企业成本管理需要信息化
改革开放以来,我国经济突飞猛进,施工企业的竞争也越来越激烈,进而形成了一种“买方市场”,使得建筑安装企业的利润十分有限。 面对这种情况,施工企业必须加快实现信息化管理,提升企业的核心竞争力,使企业始终立于不败之地。
在建筑安装企业信息化管理工作中,成本管理信息化是至关重要的一环,构成了施工企业管理的核心,是企业谋求长期发展,夺取市场竞争主动权的重要手段。
1.2ERP是成本管理信息化的平台
ERP是以信息技术为基础的一种系统化的管理思想,已成为现代企业的一种重要管理模式,生产性系统包含了质量、进度、成本三个方面的管理,对成本的管理涉及企业所有项目和部门,贯穿于企业运行的各个环节,同时也为各部门员工广泛参与企业成本管理创造了条件,使成本计划、控制和分析紧密相连,提高成本管理的效率和准确性。ERP已成为建筑工程企业成本管理信息化的有效平台。
2施工企业应用ERP管理的现状
ERP相对于传统的成本管理系统,有着无可比拟的优越性,但是现阶段的管理状况仍有不足之处。
2.1成本核算不准确
作为对客观经济活动的真实反映,会计信息的时效性就是其生命。在工程成本核算中存在许多问题,如施工机械成本不实,材料分配不合理,工程竣工决算不及时等。这使得会计信息质量大打折扣,主要表现如下:第一,对于工程进展过程中的原始资料汇总以及传递不及时。由于目前建筑安装企业大多在安装工作结束后,才开始进行施工工人工资的结算,出具决算书。在这种现状下,财务部门得不到及时准确的第一手资料,很容易造成结算不准确、结算时间推迟等一系列问题。第二,企业按照直线法计提折旧,往往存在不准确性。在施工高峰期,设备以及人员通常昼夜运转和工作,对设备损耗严重,大大降低了使用年限,与原计提年限存在差异,导致成本核算不准确。第三,工程用料一般采用集中统一调拨的方式, 一次性调拨过多很容易造成单据混乱。不仅入账的单据不够具体明确,收发料的凭证也比较混乱,没有正规的发料凭证汇总表。第四,由于核算过程不规范、成本意识较弱,以及会计人员业务水平较低,导致对外报告不能为企业领导决策提供有用信息。
在ERP系统中仍采用传统的成本核算方法,因此,成本核算的准确性存在问题,将直接影响成本管理效果。传统的成本核算方法对制造费用的分配仍采用单一分配标准,传统施工企业生产过程一般比较简单。工程成本的构成要包括材料成本、人工成本等,间接费用较少,按照已分配的标准对制造费用进行分配对成本信息的还原度也比较高。然而随着科学技术的发展,施工企业越来越倾向于使用机械进行施工,间接费用势必随之增加,而且导致间接费用产生的因素也比较复杂,因此,如继续采用单一分配的方式,就必然导致成本信息不准确,成本管理自然难以达到预期的效果。
2.2成本全过程的控制难以实现
ERP系统中的标准成本体系,设置了标准、模拟、实际成本三种类型,系统可以事先进行模拟成本核算,事中进行实际成本核算,事后进行成本考核,从而达到成本控制的目的,但是,在进行成本控制的实际过程中却常常只是将重心放在施工过程方面,难以实现对工程项目全程的成本控制。
3施工企业成本管理模式:作业成本与ERP系统融合
3.1作业成本法内涵
作业成本法是一项以作业为基础的管理系统,其基本原理是, 生产导致作业发生,产品产生作业消耗,作业产生资源消耗,这是成本发生的基本原因。与传统制造成本法中产品耗用成本的理念有所不同,作业成本法一方面强调制造费用必须按照成本动因的不同,来选择不同的分配标准,并以此为标准在产品之间进行分配,同时还将成本视为由作业引起,将成本分析视作对价值链的分析,而价值链本身由于贯穿于企业生产的整个过程和各个方面,因此价值分析应当首先考虑到市场需求和产品设计,直至价值向市场完全转移。由此作业成本法可以提供更加详细的成本信息,并且对成本进行更加深刻的研究,因此具有更强的可控性和可操作性。
3.2引入作业成本法的必要性
近年来,随着科学技术的发展,施工企业规模不断扩大,机械化程度也逐渐提高,间接费用也大大增多,在产品中所占比重也越来越高,间接费用产生的原因比较复杂,传统的成本计算方法不再适用,有必要采用作业成本法。实施作业成本法,有助于施工企业对施工成本的准确核算,使业务流程更加优化,避免失误,减少不增值作业,达到减少资源浪费、降低施工成本的目的,从而增强企业竞争力,实现企业长期发展及经营战略目标。
3.3作业成本法与ERP相融合
ERP系统为施工企业成本管理提供了一种全新的模式,作业成本法与ERP具有一致性,这就为二者的结合提供了可能性,作业成本法侧重成本动因及其引起的一系列作业链,在完成每一项作业时消耗一定的资源,同时也转移了一定量的产出到下一作业之中。因此,施工企业的ERP系统应用的核心在于价值链管理思想,实现对价值增值过程的管理。
4施工企业ERP实施的方式
4.1建立内部管理信息系统
首先,必须建立内部信息管理系统,根据企业自身条件,包括企业生产与经营的各个环节的具体需求,建立有利于数据保存和快速查询的信息系统管理,并且保证这一系统涵盖施工项目的全过程和各个方面,在企业内部的信息源和数据库,使得企业内外数据沟通更加便利,使得资源共享成为可能。
4.2实现企业内部信息管理的网络化
实现企业内部信息管理的网络化,建立不同部门、不同机构的多功能数据库,对信息网络建设提出了更高的要求,所以必须建立统一的网络数据库,以储存这些信息,使信息利用率得到提高,完成内部业务管理信息化建设。
4.3管理体制变革与业务流程重组
ERP软件可以对建筑企业各项信息进行集成和整合。企业信息化建设,不仅需要一个完善的管理信息系统,更需要与之相适应的管理组织、管理体制以及业务流程创新等。
5结语
【关键词】建筑企业 企业价值评估 价值驱动因素 市场法
一、对建筑企业的概述
当前我国的建筑企业很大一部分是以建筑企业集团的方式存在，而建筑企业集团有可划分为两部分，一部分是在改革开放之后，某些建筑企业规模由小变大之后，在保证企业核心的安全的同时，为了使企业实现进一步发展，于是设立有企业核心进行参股或是控股的公司，譬如四川置信、深圳万科等企业。另一部分则是由原先的国有型建筑企业，因为处于同一主管部门，由于之后改革开放所进行的联合改制转型，使不同企业融为一体以达到增强总体竞争力的作用，譬如中铁局集团、四川华西集团等。由于存在业务方面内部上的联系，这就促使其对于业务上能够很好进行优化资源配置、技术创新及功能定位，并能够实现利润最大化的同时将资源耗损降至最低。
二、价值评估流程和方法的研究背景与意义
作为对我国国民经济起着重要拉动作用，重要支柱产业之一的建筑业。投资规模十分大，是我国财政收入的主要来源之一，与国计民生等方面有着密切关联。建筑企业虽然拥有大量的资产、从业人员及包括政府相关的大力扶持，但是上市公司的股价却在持续下滑，为了使相关企业价值及市场价格的偏离轨迹得到相应的确定，对于建筑企业的价值评估流程及方法研究有必要相应进行，以提高我国建筑企业的竞争力及知名度，由此才能够与未来经济全球化及市场经济发展相关需求相适应。
三、价值评估流程设计
评估流程依次是：明确评估目的和评估基准日；明确评估对象；制定比较详细的评估计划；对资料加以归纳、分析和整理，并加以补充和完善；根据资产特点选择合适方法，评定估算资产价值；讨论和纠正评估值；产生结论，完成报告。
四、公司价值评估方法的比较与选择
目前企业价值评估方法数不胜数，事实上针对每个行业的价值评估方法选择是有区别的。目前常见的价值评估方法有四种，分别有：现金流量折现法；经济附加值法；成本法；市场法。现针对以上常见的四种价值评估方法分析如下。
（一）常见的价值评估方法
1.现金流量折现法。现金流量折现法是将企业未来产生的现金流入量和现金流出量分别折现并求差的方法。这种方法反映了企业价值的本质。企业价值所反映的正是企业投资者对企业现金流量索偿权的大小。一般要求计算出公司未来7～10年价值。其计算公式为：
V：企业价值 R：现金流风险折现率
Ri：第i期企业的现金流入量；
Oi：第i期企业的现金流出量。
R-O=CFt
CFt为t年的现金流量
2.经济附加值法。经济附加值法即EVA，其来源于经济收益，根据默顿·米勒（Merton Miller）和弗兰克·莫迪里阿尼在1958年到1961年期间发表的学术文章，他们指出经济收益是公司创造价值的源泉，即经济收益等于净收益与资本成本的差额，他们提出的临界回报率（我们称为资本成本）是由投资者假设所需承担的风险决定。早在六十年代GE公司就用剩余收益（经济收益）来衡量业绩。而EVA绝不是一种新概念，EVA只不过是对经济学中的“剩余收益”概念的发展，并具有可操作性和高度的灵活性。不同行业的EVA指标之间不具有可比性，这就决定了EVA对每一行业的特殊性。
EVA用公式表示为：
EVA=NOPAT-ICWACC
=税后净营业利润-投资资本加权平均资本成本
WACC=股权资本成本（所有者权益/总资本）+负债资本成本（负债/总资本）
NOPAT——税后净营业利润
IC——投资资本
WACC——加权的平均资本成本
3.成本法。又被称为重置资产法。指的是评估一家企业的相关价值时，将此企业当前所拥有的资产进行评估，所评估出的具体资产价值被作为重置成本。之后剔除此具体资产价值其中所包含的贬值价值，最终所得出的资产价值即为当前企业资产所拥有的实际价值。此种成本法所包含的理论是在前提条件符合的基础之下。假如一个精明的投资者在购买一项资产时，在评估其愿意缴纳的价格的时候，一般情况下都不会超出在建造一项和所购买资产有着替代品的相同用途的成本。因此企业的相关价值即为各单项资产价值的累计相加，其计算模型为：
资产价值=重置成本-应扣贬值
=重置成本-（实体性耗损+功能性贬值+经济型贬值）
企业整体价值=Σ单项资产价值
4.市场法。又被称作比较法或是相对估价法，市場替代原则是其基本原理。例如一个正常的投资者在对一项资产进行价格支付的时候，其一般都不会出现比市场上有着同样用途替代品的现行市场价格还高的情况。被评估目标企业的价值是通过比较具有同类价值特性的企业来确定的，行业所属范围、业务具体结构、企业资产规模及资本构成等都是属于企业基本特性。当前实际评估中选取参照企业进行参照的普遍为上市公司。
基本公式：
企业价值=企业可观测变量值×（可比企业价值/可比企业可观测变量值）
五、结论
期待对于有关建筑企业的研究能够更加较为广泛及深度的展开，一方面将研究的具体内容从核心竞争力逐渐向企业价值的研究过渡，另一方面将研究的范围也由大型上市公司扩展到一般建筑企业， 此外，关于企业价值评估的方法诸多，然而在对于方法的实施上，结果与实际预期还是存有相当的差异，我们在现实的实际运用中还应当更多的考虑到其他方面的因素。要结合当前我国的实际状况，首先，因为我国的资本市场并不成熟，所以仅仅用市场价值来对企业价值进行评估过于失真；同时还要就企业的实际情况进行分析，并通过一定的指标，建立出一套评估不同企业价值的合理方法。
参考文献
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准备资料：
（1）企业注册地省级建设行政主管部门出具的企业外出施工介绍信；企业针对备案条件的承诺书；
（2）拟投标建设工程项目在有效期内的招标公告，或者经项目所在地建设行政主管部门或招投标监管部门核准的投标邀请函；
（3）企业营业执照、资质证书和安全生产许可证副本原件及复印件；（4）法人授权委托书、受委托人身份证和社保证明原件及复印件；（5）企业银行存款不少于100万的证明原件、复印件；（6）企业拟进鄂人员计划生育承诺书原件；
（7）拟任工程项目经理、技术负责人任职文件、身份证、建造师注册证及职称证（级别不低于招标资格条件要求）、社保证明原件及复印件（建造师注册证复印件上加盖本人的执业印章）；拟任工程项目财务负责人的任职文件、身份证、职称证和社保证明原件及复印件；（8）提供2名二级或二级以上建造师注册证、社保证明原件及复印件（建造师注册证复印件上加盖本人的执业印章），身份证复印件（加盖公司印章）；（9）《省外建筑业企业进鄂投标备案表》一式4份。
流程详细步骤：
第一步：湖北省住房和城乡建设厅政务大厅入省备案。地址：武汉市武昌区中南路12号，咨询电话：027-68873076 第二步：武汉市市民之家。地址：武汉市江岸区金桥大道117号。省备案审核通过去市民之家，进行网上企业备案信息录入，注册账号一般为组织机构代码及密码1234，不知道可以去市城建委2F-21号窗口询问，市城建委2F-21号窗口武汉市备案和审核，审核通过后去4F网员窗口办理网上信息登记及网员费用，费用去2F商务中心处的武汉农村信用合作社办理缴费，然后用银行缴费凭据去4F-1号窗口换取发票，到4F-5号窗口填写服务协议，再到4F网员窗口领取网员证，然后到4F-4号窗口领取CA钥匙（加密锁）。电脑插入加密锁，进入武汉建设信息网网员投标区找到对应的招标文件进行网员认证登陆和报名（注意选择项目经理）
一般正常的情况下，园林工程施工工期较短，如果合同明确规定了工程款付款方式，如一次结清、多次分段结算等，收入可以按照合同规定的结算时间及结算金额进行确认；而在工期较长、工程跨的情况下还要结合工程形象进度等方法对收入进行确认。
但是在瞬息万变的客观世界中，不确定的因素很多，如建设单位濒临破产、陷入财务危机或者施工质量出现问题、工期后延、甲乙双方卷入施工责任纠纷等等，都需要会计人员的职业判断，而任何主观判断都会因个人的专业水平及职业素养的不同而不同。而且现实中对建设方经济实力、建设资金来源途径及资信情况调查不是很深入，缺乏这些真实可靠的资料的情况下进行判断，会计处理依据不充分，处理结果可信度不大。
此外，还存在改变合同金额的情况，使得收入的确认存在较大的不确定性。工程分包的会计处理
工程分包在园林施工企业比较常见，施工企业一般将园林工程中的土方工程及大型机械作业、喷泉等专业技术含量较高的一部分工程分包给他人施工。假设A企业是总承包商，将一部分工程分包给B企业，分包工程价款为100万元，按照工程款5%收取管理费。这时A企业可以选择的会计处理有两种（暂不涉及“工程结算”科目）。
将分包的工程收入纳入本企业的收入，将分包工程所支付的工程款作为本企业的成本，与自己承建的工程做同样的处理。
(1)A企业收到工程款时：
借：银行存款 100万
贷：工程结算收入 100万
(2)A企业向B企业支付分包工程款时：
借：工程施工——合同成本（分包）95万
贷：银行存款 95万
月末将“工程施工——合同成本”按照实际发生额结转“工程结算成本”。管理费收入体现在该项目的工程结算利润中。
将分包工程视同与自己没有关系，只对计提分包管理费的收入进行确认。
(1)A企业收到工程款时：
借：银行存款 100万
贷：应付帐款——B企业 100万
(2)A企业向B企业支付分包工程款，同时确认管理费收入
借：应付帐款——B企业 100万
贷：银行存款 95万
其他业务收入——分包管理费收入 5万
目前工程的层层分包情况比较普遍，如果采取第一种会计处理方法势必会出现收入统计重复、成本核算不统一的社会问题，导致国民统计数据失真。而且，因为缺乏第一手成本核算和资金收付的真实原始会计信息，即使进行成本核算也没有什么意义了。所以笔者认为，对于工程整体分包的情况，根据实质重于形式的原则，施工企业无需进行成本核算。园林工程分期成本核算方法
3.1 项目争取期
按照《建造合同》准则第18条的规定，因订立合同所发生的差旅费、投标费等，由于商谈的结果具有不确定性，应在发生时直接确认为当期费用。但是笔者认为，对于已经签订合同的项目，应该将前期争取发生的费用从期间费用中转入项目成本核算，以便更好地考核该项目全成本核算情况。
3.2 施工期
园林施工项目施工期间所有直接费用全部进入“工程成本——合同成本”进行核算，间接费用如人员工资、折旧费等无法直接分配的先在“管理费用——部门费用”中归集，月末或年终按照直接费用比例法（即：以各成本对象发生的直接费用为基数分配间接费）进行分配，转入“工程成本——合同成本”科目。
3.3 质保期
园林工程完工后一般有一年到两年的养护期，以保证苗木的存活率及绿化工程成形美观。建设单位一般在合同中规定按照工程造价保留5%-20%作为质保金，养护期完工质量达标后予以支付。而在养护期内，存在苗木填补、人工日常养护等支出。对于这一部分开支，可以对在整体工程进行竣工结算后预先对质保期费用进行估计，按照预提的办法进行会计处理：借记“工程施工——合同成本”，贷记“预提费用——工程质保期”。这样可以预防工程先盈后亏，也能保证工程质保期有足够的资金支持。递延所得税的处理
按照新的会计准则要求，企业必须采用资产负债表债务法核算所得税，通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照企业会计准则规定的账面价值与按照税法规定的计税基础，对于两者之间的差额（暂时性差异）分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确认相应的递延所得税负债与递延所得税资产。
按照《施工企业会计核算办法》规定下的企业资产负债表上有两项反映工程的成本与结算情况：“存货”和“预收帐款”项目。在资产负债表日，比较在建施工合同的“工程施工”科目余额及“工程结算”科目余额，前者大于后者的在“存货”下增设：“其中：已完工尚未结算款”项目；前者小于后者的，在“预收帐款”项目下设“其中：已结算尚未完工工程”。
比较该两项的账面价值及计税基础，“存货”中该部分账面价值大于计税基础的，作为应纳税暂时性差异计入“递延所得税负债”，反之则计入“递延所得税资产”；“预收帐款”中该部分账面价值大于计税基础的，作为可抵扣暂时性差异计入“递延所得税资产”，反之则计入“递延所得税负债”。
对工期较长的施工工程来说，可能最终确认的收入和每累计工程结算收入会有一定差距。当最终确认的收入大于累计结算收入时，视同该发生的收入缴纳所得税，反之则将差额部分作为可抵扣暂时性差异已经计入“递延所得税资产”，留待以后期间递减税款。 关于“工程结算”与“工程施工”科目的应用
“工程结算”核算施工企业根据工程施工合同的完工进度向业主开出工程价款结算单办理结算的价款。“工程施工”科目下设“工程施工——合同成本”与 “工程施工——合同毛利”两个明细科目：“工程施工——合同成本”核算工程施工的所有实际成本，一般情况下该科目发生额与“工程结算成本”同期发生额相等。“工程施工——合同毛利”核算各项工程确认的毛利。这两个科目按照项目合同设置明细帐进行明细核算，年末不结转一直延续到项目结束。通过这一组对应科目的查询可以清楚地了解工程结算与施工实际成本及工程毛利情况。
在此，笔者想探讨的是该科目在特殊情况下的一些应用，如某园艺中心原系科学事业单位的附属单位，经过改制重整为独立法人的园林施工企业，需要将原来事业单位帐套中的工程业务数据剥离，对于未完工项目的核算将会出现断层的现象。而应用这一组会计科目解决了这一大难题，将原帐套中的各工程项目的结算累计发生额与累计工程成本、毛利转入新企业账套的“工程结算”与“工程施工”对应科目，这样就很好地保持了各项目核算的连续性，保证了会计报表信息的完整性，同时也为会计人员的查询与项目管理提供了方便。
园林绿化工程公司的账务处理
2009-11-26 14:29 中华会计网校 【大 中 小】【打印】
【问】我公司是一家园林绿化工程公司，主要业务是从外购置苗木，然后种植到可以销售的时候进行销售或者将苗木种到绿化区进行绿化工程，在此会发生相关的人工费等。这种业务有哪些相关会计科目，账务怎样处理？
【解答】一般园林绿化工程应当适用会计准则——建造合同准则，相关的会计处理如下：
1、签订建造合同后，收到客户支付的工程预付款
借：银行存款
贷：预收账款
2、工程施工过程中，发生相关合同成本
借：工程施工（生产成本）——工程项目
或工程施工——间接费用
贷：应付职工薪酬、库存材料、累计折旧等
期末根据人工分配法或直接费用分配法把“工程施工——间接费用”分摊到各工程项目中。
3、收到客户工程验工计价单
借：应收账款
贷：工程结算
4、收到客户拨付工程款
借：银行存款
贷：应收账款
5、资产负债表日确认合同收入和支出
借：主营业务成本
工程施工——毛利
贷：主营业务收入
6、如果合同预计总成本将超过合同预计总收入，应将预计损失立即确认为当期费用
借：预计合同损失
贷： 预计损失准备
7、工程竣工结算
借：工程结算
借或贷：工程施工——合同毛利
2009/10/22 18:29:52
建筑业企业资质变更、遗失补办业务办理指南
南宁市建设委员会
一、受理范围
（一）由我委负责变更的建筑业企业资质
1、施工总承包序列三级资质（不含国务院国有资产管理部门直接监管的企业及其下属一层级的企业的施工总承包三级资质）；
2、专业承包序列三级资质（不含涉及铁道、交通、水利、信息产业和民航方面的专业承包序列三级资质）；
3、劳务分包序列资质；
4、建筑装饰装修工程设计与施工一体化三级资质。
（二）由我委负责初审，报自治区建设厅变更的建筑业企业资质
1、施工总承包序列二级以上资质；
2、专业承包序列二级以上资质；
3、专业承包序列不分等级资质；
4、建筑智能化工程与消防设施工程、建筑装饰装修工程、建筑幕墙工程等设计与施工一体化二级以上资质；
5、涉及铁道、交通、水利、信息产业和民航方面的专业承包序列三级资质。
二、受理时间
每个工作日的上午9：00～12：00和下午3：00～5：00接收材料。
三、受理地点
南宁市建设委员会15楼1508室（电话：5521591）。
四、原件和网上数据审核
1、申报企业须将申报的书面材料（一式两份）及其原件一并送交核查（原件审核后退回），同时还应登陆“南宁市建设行业企业信息管理系统”（登陆方法详见附件1），网上填报“资质变更申请”（填报方法详见附件2）。
2、资质证书变更经建设行政主管部门审批盖章后，企业须持变更后的资质证书原件和变更页复印件到我委办理网上“资质变更审核”工作。注：“南宁市建设行业企业信息管理系统”中的企业资质、工商营业执 照、安全生产许可证、联系方式和执业资格人员等信息将应用在工程报建、招投标、质量监督、施工许可、资质变更、资质核查、竣工验收、企业外出承接业务等各项业务中。如果企业的上述信息已发生变化，但未及时向我委申请变更或审核信息管理系统中的上述信息，对企业经营所造成的影响由企业自行承担。
五、变更需提交的书面资料（包括原件及复印件一式两份）
（一）变更名称
1、建筑业企业资质变更申请表（从附件3下载）
2、原资质证书全部正、副本
3、已变更的营业执照
4、公司股东会通过的公司章程及其修正案
5、公司股东会依照《公司法》作出的变更决议
6、工商局出具的企业变更登记通知书
（二）变更地址
1、建筑业企业资质变更申请表（从附件3下载）
2、原资质证书全部正、副本
3、已变更的营业执照
4、公司股东会通过的公司章程及其修正案
5、公司股东会依照《公司法》作出的变更决议
6、场地证明
（三）变更注册资本
1、建筑业企业资质变更申请表（从附件3下载）
2、原资质证书全部正、副本
3、已变更的营业执照
4、公司股东会通过的公司章程及其修正案
5、公司股东会依照《公司法》作出的变更决议
6、出资证明，会计师事务所出具的验资报告
（四）变更经济类型
1、建筑业企业资质变更申请表（从附件3下载）
2、原资质证书全部正、副本
3、已变更的营业执照
4、公司股东会通过的公司章程及其修正案
5、公司股东会依照《公司法》作出的变更决议
（五）变更法定代表人
1、建筑业企业资质变更申请表（从附件3下载）
2、原资质证书全部正、副本
3、已变更的营业执照
4、公司股东会通过的公司章程及其修正案
5、公司股东会依照《公司法》作出的变更决议
6、任职文件
7、企业法人的安全生产考核合格证
（六）变更企业负责人
1、建筑业企业资质变更申请表（从附件3下载）
2、原资质证书全部正、副本
3、公司股东会通过的公司章程及其修正案
4、公司股东会依照《公司法》作出的变更决议
5、任职文件
6、拟变更企业负责人的职称证，身份证
7、拟变更企业负责人的劳动合同
8、拟变更企业负责人的社保证明
（七）变更技术负责人
1、建筑业企业资质变更申请表（从附件3下载）
2、原资质证书全部正、副本
3、公司股东会通过的公司章程及其修正案
4、司股东会依照《公司法》作出的变更决议
5、任职文件
6、拟变更技术负责人的职称证，身份证
7、拟变更技术负责人的劳动合同
8、拟变更技术负责人的社保证明
（八）变更主项资质
1、建筑业企业资质变更申请表（从附件3下载）
2、原资质证书全部正、副本
3、原资质申报材料
（九）变更营业执照注册号
1、建筑业企业资质变更申请表（从附件3下载）
2、原资质证书全部正、副本
3、已变更的营业执照(十)变更工商营业执照注册地
1、建筑业企业资质变更申请表（从附件3下载）
2、原资质证书全部正、副本
3、已变更的营业执照
4、工商行政管理局出具的变更证明
5、原地市建委（建设局）审核同意的意见、证明
六、遗失补办需提交的书面资料（包括原件及复印件一式两份）
1、申请补办的报告和遗失情况的说明；
2、在全国性建筑行业报纸或省级综合类报纸上刊登遗失作废声明（将报纸原件折成A4纸大小，且将本企业遗失声明折于正中，并用粗笔框出）；
3、原《建筑企业资质申请表》；
4、原资质证书正、副本复印件。
七、其它
1、企业对所提供材料的真实性负责；
2、所有材料一律使用A4型纸；
3、复印件均要求加盖企业公章，复印的公章或印鉴无效；
4、建设行政主管部门对复印的材料提出质疑，要求企业出具材料原件的，企业应当出具原件；
5、复印件必须清晰、可辩；申请材料必须数据齐全、填表规范、盖章或印鉴齐全、字迹清晰。
附件：
1、“南宁市建设行业企业信息管理系统”登陆指南
2、网上填报“资质变更申请”指南
3、建筑业企业资质变更申请表
示意图附件：
1、“南宁市建设行业企业信息管理系统”登陆指南
2、网上填报“资质变更申请”指南
“应收账款保理业务”是企业将赊销形成的应收账款在满足一定条件的情况下转让给商业银行 (以下简称保理商) , 以取得银行的流动资金支持、加快企业资金周转的业务。同时, 在部分应收账款保理业务中保理商还向企业提供信用控制、销售分账户管理、债权回收和坏账担保等其他相关专业服务。
目前国内保理业务按保理商是否承担商业信用风险, 可分为有追索权保理 (回购型保理) 和无追索权保理 (买断型保理) , 其中有追索权保理业务的保理商不承担商业信用风险, 无追索权保理业务的保理商承担全部或部分商业信用风险。根据应收账款出售方也即企业承担的风险等级不同, 无追索权保理业务又可进一步分为无追索权卖方不承担风险 (完全买断型) 和无追索权卖方承担部分风险 (需详细判断型) 两类。
二、会计上划分应收账款保理业务类型及判断是否终止确认应收账款的依据
1. 根据《企业会计准则第23号———金融资产转移》和《国际会计准则第39号——金融工具:确认和计量》有关规定, 划分保理业务类型的主要判断依据是:出让应收账款后, 与应收账款相关的几乎所有风险和报酬是否已转移, 以及是否继续保留对应收账款的控制。因此, 结合下图对三种应收账款保理业务具体说明如下:
(1) 有追索权保理业务:企业出让应收账款后, 保理商拥有对企业的追索权, 因此与应收账款相关的几乎所有风险和报酬并未转移, 企业仍继续保留对应收账款的控制。此时, 企业应继续确认应收账款。
(2) 无追索权卖方不承担风险:企业出让应收账款后, 与应收账款相关的几乎所有风险和报酬已转移到保理商一边, 企业不再承担应收账款回收风险, 也不再保留对应收账款的控制。此时, 企业可终止确认应收账款。
(3) 无追索权卖方承担部分风险:企业出让应收账款后, 与应收账款相关的几乎所有风险和报酬是否发生转移 (给保理商) 及能否终止确认应收账款, 需要根据实际情况进行进一步判断, 即此种情况下风险报酬转移迹象不明显。
2. 对风险报酬转移迹象不明显的保理业务判断的具体方法:企业应当比较转移前后金融资产未来现金流量净现值及时间分布的波动使其面临的风险, 如果企业面临的风险因金融资产的转移而发生实质性改变的, 应当终止确认, 否则应继续确认。如果金融资产转移前后并非所有的风险和报酬都已经转移, 应当进一步通过量化分析进行判断, 即定量分析。
通常情况下, 进行定量分析的过程主要有:一是识别与拟转让应收账款相关的全部风险;二是在识别全部风险的前提下, 根据历史性数据等支持性证据, 确定重要的假设条件, 以此建立交易前后现金流量分布模型;三是根据上述模型计算结果比较交易前后未来现金流量净现值及时间分布的波动使其面临的风险。如果计算后结果显示, 交易前后风险水平发生显著变化 (通常认为与该金融资产相关的风险超过90%已转移) , 则可判断为符合金融资产终止确认的条件;否则判断为不符合金融资产终止确认的条件。
定量分析时应特别关注:一是通常而言, 定量计算的结果会反映对风险的定性分析, 定量计算的结果不应与定性分析出现严重的背离。二是在进行定量分析时, 由于每笔应收账款对应的业主、回收期限等要素的不同, 不同应收账款面临的风险也不同, 这将对定量计算的结果产生影响, 即使与相同银行签订的相同条款, 与不同业主签订的或回收期限不同的应收账款, 定量分析的结果也有可能不同, 从而影响是否满足金融资产终止确认的条件。因此需要对每笔交易的应收账款逐个进行分析。此外, 对于金融资产是否符合终止确认的条件, 还应考虑合同内容的全部条款以及补充合同和其他合同附件, 在综合考虑各项因素的基础上做出合理判断。
三、应收账款保理业务的会计处理
应收账款保理业务本身是以贸易融资 (之后推广到其他领域) 为核心的综合金融服务业务, 主要可分为两种性质的金融服务产品:一是融资服务性产品, 即企业通过出让应收账款债权, 并以支付利息为代价取得融资, 保理商收取提供融资服务的利息收入, 企业支付的是利息支出。二是劳务服务性产品, 即企业购买保理商管理应收账款的劳务, 保理商收取手续费及佣金, 销售商支付的是管理费用, 例如:保理商开展资信调查、额度审核、账户管理等应收取的费用。一般情况下, 劳务性保理业务是融资性保理业务的附加服务。
在企业具体的会计处理中, 按应收账款的风险报酬是否几乎全部转移, 可将保理业务分为终止确认应收账款和继续确认应收账款两种。继续确认应收账款保理业务的经济实质是企业以质押应收账款的方式取得短期贷款;终止确认应收账款保理业务的经济实质是企业出让债权以取得货币资金。
以建筑企业应收账款保理业务为例, 将有关会计处理方法介绍如下:
1. 继续确认应收账款的保理业务。
例:某建筑企业某建造合同执行中, 2月29日工程结算确认10 000元, 按建造合同规定业主将于9月1日付款。工程结算会计分录:贷:工程结算10 000;借:应收账款10 000。
保理业务:假定3月1日该建筑企业向保理商出售应收账款, 合同规定保理商保留有对建筑企业的追索权。保理商收取各项管理手续费500元, 融资费300元。
说明:上述保理业务为有追索权的保理业务, 风险与报酬并未转移, 企业应继续确认应收账款。会计处理主要包括: (1) 实际取得的货币资金作为短期借款; (2) 支付的账户管理、账款催收等手续费及佣金列支为管理费用, 同时抵减短期借款或银行存款; (3) 支付的融资费用列支为财务费用, 同时抵减短期借款或银行存款。如果涉及一次性支付融资费用并在日后摊销入财务费用, 则一次性支付时先记入应付利息。
情况一:若保理商直接将有关保理及管理费用在放款时扣除, 而企业不再另行支付其他费用, 则处理如下:借:银行存款9 200, 管理费用500, 应付利息300;贷:短期借款10 000。支付的融资费用在保理日与应收债权到期日之间, 按直线法摊销记入财务费用:借:财务费用50;贷:应付利息50 (3～8月每月月末摊销50元) 。
情况二:若保理商按应收账款余额发放贷款10 000元, 而有关保理管理费和融资费用企业按发生时间另行支付, 则:借:银行存款10 000;贷:短期借款10 000。借:管理费用500;贷:银行存款500。在保理日与应收债权到期日之间, 将每月支付的融资费用记入财务费用:借:财务费用50;贷:银行存款50 (3～8月每月发生50元) 。
债权到期日: (1) 若业主全额向银行支付货款。例:9月1日, 业主全额向银行支付欠款, 则建筑企业同时冲减短期借款和应收账款。会计分录:贷:应收账款10 000;借:短期借款10 000。 (2) 若业主无力向银行支付货款。例:9月1日, 业主无力向银行支付货款, 建筑企业有义务代业主向银行支付货款。会计分录:贷:银行存款10 000;借:短期借款10 000。
支付后建筑企业仍存在对业主的应收账款10 000元, 需要向业主催收。
2. 终止确认应收账款的保理业务。
例:某建筑企业某建造合同执行中, 2月29日工程结算确认10 000元, 按建造合同规定业主将于9月1日付款。会计处理同前:贷:工程结算10 000;借:应收账款10 000。
保理业务:假定3月1日该建筑企业向保理商出售应收账款, 合同规定保理商不具有对建筑企业的追索权, 且建筑企业不承担与该笔应收账款有关的任何收款风险。保理商收取各项管理手续费500元, 融资费300元。
说明:上述保理业务为无追索权卖方不承担风险的保理业务, 风险与报酬已全部转移给保理商, 建筑企业可终止确认应收账款, 其会计处理主要包括: (1) 实际取得的货币资金抵减应收账款; (2) 支付的账户管理、账款催收等手续费及佣金列支为管理费用, 同时抵减应收账款; (3) 支付的融资费用, 在保理日计入应付利息, 同时抵减应收账款, 此后在保理日与应收债权到期日之间, 按直线法摊销, 列支为财务费用。借:银行存款9 200, 管理费用500, 应付利息300;贷:应收账款10 000。
支付的融资费用在保理日与应收债权到期日之间, 按直线法摊销列支财务费用:借:财务费用50;贷:应付利息50 (3～8月每月月末摊销50元) 。此时保理业务根据扣除费用的方式也可以分为两种情况。
债权到期日, 无论业主是否向银行支付工程欠款, 都与转让应收账款的企业无关。企业无需进行账务处理。
四、应收账款保理业务在财务报表中的反映
一是有追索权保理, 即风险和报酬继续由企业承担, 则企业继续确认应收账款, 有关现金流入在资产负债表中体现为货币资金和带息负债的增加, 在现金流量表中体现为筹资活动“取得借款所收到的现金”。
二是无追索权且不承担风险保理, 即风险和报酬几乎全部转移至保理商, 则企业可终止确认该笔应收账款, 有关现金流入在现金流量表中体现为经营活动“销售商品、提供劳务收到的现金”。
[关键词] 企业流程诊断流程再造
一、企业流程再造的内涵与由来
企业流程再造是指针对企业流程的基本问题进行反思，并对它进行彻底的重新设计，以便在成本、质量、服务和速度等当前衡量企业业绩的这些尺度上取得显著的进步。
企业流程再造理论源于全面质量管理（TQM），但又超越了它，克服了全面质量管理的局限。全面质量管理对改造个别工作流程具有很大的帮助，使企业能更有效地为现有的客户群服务。但全面质量管理有三大局限，这三大局限是：第一，全面质量管理的理论前提是：改造工作流程和重新制定企业策略是没有相互联系的两项活动，不一定非得同时进行。它所强调的是通過生产周期的缩短、次品率和成本的降低来衡量业绩，把实现计划更有效、更迅速作为成功的依据，这是一种进步，但在一个市场和技术变幻无常、飞速发展的时代，一个流程的改进已不能取得成功;第二，全面质量管理常常把不同的工作流程当作一个个相互独立的孤岛，但大多数企业的成功往往取决于其内部一系列重要工作流程的相互促进;第三，全面质量管理只注重业务流程，而不考虑经营管理流程。
二、企业流程再造的原因
企业流程再造的原因主要表现在以下三个方面：
1.一场新的管理革命的推动
企业流程再造则无可争议地成为20世纪90年代乃至本世纪初企业管理发展的新趋势。企业流程再造以其丰富的内涵而受到世界范围内企业领袖的广泛关注。
自从亚当·斯密在《国民财富的性质和原因的分析》中首次提出劳动分工的原理以来，这一商业法则指导企业的运行与发展长达两个多世纪。从20世纪末期以来，由于商业环境的巨大变化，企业面临更加激烈的竞争，这一劳动分工规则遇到了前所未有的考验。为了在90年代的全球性经济衰退中保持竞争力，许多公司开始寻求对运作过程的革新。与其他企业管理者普遍提倡的改良思想不同，企业流程再造强调革命性的变革，即重新审视企业现行的所有业务流程。企业流程再造在诸多管理创新形式中有其独特的优势，因而有人认为它开创了自亚当·斯密时代以来企业管理的第二次革命。
2.企业应对市场竞争的需要
中国企业在加入WTO后，特别是面对互联网世界，已经不像过去那样具有本土企业与国际企业之分、国内市场和国际市场之分，以网络为交易媒介的公司终将面临全球所有企业的强力竞争。企业的生存与发展将面临未来最严峻的挑战。例如：(1)国际互联网络的普遍采用；(2)快速变动的生意伙伴关系；(3)频繁的企业收购与兼并；(4)日益缩短的产品生命周期和技术更新周期；(5)产品与服务的不断融合及服务价值的增加；(6)竞争对手的隐蔽性与不确定性等等。
以上这些挑战对每一个企业来说都面临着生死存亡。如何应对这些来自全方位的挑战?仅做局部的变更或权宜性的调整或仓促应对都是无济于事的。只有一个办法，那就是全面地变革管理。
3.企业应用电子化的要求
全球经济环境在互联网络的带动下，正快速地进行体系整合，其范围不仅涉及基础产业和制造业，更集合了流通业、金融业、资讯服务业等。买方与卖方、同一产业间、不同产业间也不断进行着物流；信息流与资金流的整合。企业间将形成一个个大型的延伸企业或商业社群，在其所形成的增值网络下为市场提供更快速、更多元化的产品及服务。在这种经营环境下，企业除了必须更专注于市场的趋势变化及经营模式的不断调整之外，交易流程科学化、简单化和电子化已经是企业保持竞争优势最直接的需求。企业应用电子技术，由单一功能电脑系统、整合性自动化系统到网络应用系统，这些都会影响到企业的服务方式及流程。面临电子化的竞争环境，与过去相比企业流程不再只着重于简单的电脑化，必须投入更多资源及人力专注于业务流程再造的工作。原本着重于职能分工式的工作流程，现在必须转向网络式的跨组织流程。
三、企业流程诊断
1.绘制企业流程图
绘制流程图的目的是通过图示的方法使得流程易于阅读和理解。流程图本身应该是动态的，应属于改进流程的团队所有。在绘制流程图时，应重点记录的信息包括:(1)延滞时间——流程的总时间是多长？完成每一环节的时间和环节之间的停顿时间是多少？(2)依赖关系——理清依赖关系是指要明确哪些地方的任务依赖于其他任务的输出，目的在于在再造流程时实现企业系统内各任务之间的“功能藕合”。(3)人员指派——各项任务由谁来完成？(4)问题区域——那些困难和经常出现总是的任务应该一一列举清楚。(5)价值增益——在某个环节是“增加价值”还是只增加成本？
2.挑选需要再造的流程
(1)分析企业流程的工具。要改造企业流程，从何着手便成为一个首要问题，这需得分析工具才行。一种简单但十分有用的工具是绩效表现——重要性矩阵（performance/importancematrix）。该矩阵是由马蒂拉和詹姆斯提出的，它的作用是帮助发现最需要改进的领域，可用它来分析组织的各层次，也可以用于分析顾客的反馈。通过绩效表现——重要性矩阵找到要再造的流程，在此之后，还应考虑再造的可行性，即目前进行重新设计，成功的可能性有多大。总的来说，挑选需要再造的流程的标准有三个：机能失调、重要性和可行性。
(2)需要再造的流程。①机能失调流程的症状:a.过多地交换信息，过多的数据，重复输入。其症结在于：自然流程的任意分割。解决的办法不是增加通讯设备，而是要将分割开了的流程重新整合起来，办法是将工作进行合并，或将工作进行集中为划归为一个团队处理。b.过多存货、缓冲资产和储备。其症结是企业担心不确定性让企业无法应付。根本的办法是消除不确定性，摆脱库存的困扰，为此企业应建立一种工作流程，与供应商和顾客共同磋商，做好预测，安排好各自的工作计划和时间表。c.检查、控制工作与增值工作相比，比例过高。其症结是部门分割。由部门分割引起了相互的猜忌，互不信任导致管理上的无能。因此，解决的办法不是提高检查和控制工作的效率，而是流程的整合，以及建立在可靠制度上的放权。d.复杂的、例外的情况增多。这个症状的原因由于在企业发展过程中，一致依靠当初处理流程并在其基础上不断修改和增加规则造成的。其结果本来简单易行的工作流程都湮没在越来越多的例外、特殊情况之中，流程的处理效率降低。解决的办法是，先确定工作任务，然后用几种简洁的流程来处理这项工作。要善于对不同的情况进行分析、区别和分类，打破标准化思维。对于流程的机能失调症，切忌“头痛医头、脚痛医脚”，要有系统思想、要用流程的整体观念去诊断，要用辩证的观点对待问题，因为在整个流程中的某一环节出问题，可能在另一环节表现出症状。②重要流程。重要流程的评判不能根据顾客的意见，因为顾客并不了解企业内部的运行机制。但是，顾客所反馈的信息很重要，顾客的要求是企业努力的方向，是企业作为一个整体的工作评判标准。企业有了这个标准便可以对自己的各项工作进行反思，因为企业内部的工作是相互联系、彼此依赖的，通过反思，企业可以拟订出一份优先重建的流程名单。③再造可行的流程。这种流程一般范围不宜过大，范围太大会导致再造成本太高，另一方面是因为涉及的因素太多，而这些多因素之间的相互作用便会产生难以预料、难以管理的后果，从而给流程再造制造障碍。
四、企业流程再造的步骤
根据BPR的特征及其实践的经验，企业实施流程再造是实施大致要经过以下几个步骤：
1.描绘企业的变革蓝图
实施BPR的首要工作是调查和分析企业的现状和面临的市场环境，在竞争中的优势和劣势，变革的必要性以及变革的目标是什么。在此基础上，以培训和交流的形式让公司的每一个员工都知道变革的必要性和对未来的展望。除了战略分析以外，还应当营造变革环境和企业文化。
2.获得企业流程的系统描述
哈默把流程定义为一系列业务活动，是把一个或多個输入转化为对顾客有用的输出的活动。
分析企业流程现状是 BPR 的重要部分，首先对现有流程进行描述，描述是用来反映企业中流程的现有状态，在详细描述基础上进行系统分析。以得到一些我们不能直接观察和测量的特性。有时，直接获得数据是代价昂贵或不可能的，系统描述恰恰解决了这个问题，使我们可以清楚地看出活动之间的关系，流程和流程之间的关系。详细的描述为进一步的分析流程提供了依据，能使我们方便地识别关键所在。
3.流程的识别与分析
在进行流程再造之前，必须对企业中所有的业务流程进行重新认识，并不是所有的主要流程都需要再造。在流程识别过程中，应有一些判别标准，从企业的需求出发，被选中的流程应具有一个可操作的流程再造范围，该范围有定义完好的流程边界。将企业现有流程分类为增值活动、非增值活动和无效活动。
4.正确评价将要运用的技术支撑
流程再造需要许多技术支撑。从某种意义上说，现有的技术条件可以作为流程再造的出发点。因此，为了能更好地应用技术来再造现有流程，企业必须具备评价现有技术和新兴技术的能力。作为技术含量很高的BPR项目，正确评价将要运用的技术是流程再造成功的保证。
5.实行模拟分析
企业的新流程设计以后，在现实环境中模拟新的流程，同时进行定量和定性的分析，集中检验新流程的性能。定量和定性分析是从部分再设计的流程开始，得到的结果用于流程的进一步的优化和作为备选方案的筛选依据。基本步骤如下：(1)按照新的流程画出流程图。(2)给出衡量输出的绩效指标，并且确认绩效指标的水平。在现实中，评价一个流程的可行性的标准往往具有多重性，有时标准中也还包含着相互矛盾的成分。此时就需要平衡系统的各个部分，比如一个系统的有效性将导致流程对突发事件适应性差的结果，如果提高流程的适应性就会限制流程的效率。因此在这种情况下，就需要根据企业实际情况，弄清下游流程的实际需求。(3)选择部分流程进行试点，从中积累经验，及时总结失败的教训，这些经验和教训对于其他部分的BPR都可以借鉴。
6.流程再造的实施
经过了前期的准备工作，流程再造阶段完成具体的再造方案，方案的可行与否很大程度上决定了BPR的成功与否。再造本身表现出非常规性和不规则性，往往要抛弃原有的规则、程序和价值观念才可能实现。除了强化增值活动，优化非增值活动和排除无效活动外，还要引入时间因素。BPR以追求效率为首要目标，而提高顾客满意度等目标大部分还是通过提高效率来实现的。因此，时间是在流程再造中一个非常重要的参数。
7.流程再造后的工作
即使一个企业成功地完成了流程的再造，事后的评价和监测工作同样不可或缺，因为企业很难通过一次再造工程而达到最优。最理想的情况是企业在完成BPR项目后就转入企业流程改进（Business Process Improvement，简称BPI），这样才能使企业不断适应越来越激烈的竞争。同时，企业文化、职业道德、岗位设计等同样关系到BPR成败的问题，培训员工使其具备新环境下的新技能也十分重要。
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