资金核算论文

资金核算论文（精选8篇）

资金核算论文 篇1

货币资金及结算资金管理和核算管理规定

第一章 总

则

第一条

为了加强资金管理，加速资金周转，根据国家《会计法》、《企业会计制度》、财政部《内部会计控制规范——货币资金》及公司《资金管理办法》，结合公司的实际情况，特制定本规定。

第二条

本规定中的货币资金指现金、银行存款和其他货币资金。第三条

对资金的管理必须讲求综合经济效益：

合理确定资金的需要量，控制资金投放时间；认真选择筹资来源，力求降低资金成本；适当安排自有资金的比例，正确应用负债经营。

第四条

做好资金管理的基础工作。在经营活动中，做到资金使用的主次分明，资金申报、审批手续健全严格，由财务负责人统筹安排。

第二章 资金的审批及支付

第五条

公司资金支付采取业务经管人员经办申请，各有关部门和领导按权限逐级审批负责制。

出纳员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务帐目登记工作。

公司不得由一人办理资金支付业务的全过程。第六条

公司资金支付的审批程序。

华银电力HHEP

（一）支付申请。公司部门、个人因公用款或对外付款时，必须由经办人填写“借款单”或“资金拨付审批单”，注明借（收、领）款人或收款单位、款项用途、金额、支付方式等内容，并附有效合同或相关证明、收据等附件。

（二）支付审批。各级审批人根据其职责、权限和相应程序对填单进行审批。对不符合规定的货币资金申请，审批人应当拒绝批准。

（三）制证复核。会计对审批完整的“资金拨付审批单”等单据进行帐务处理，复核人员对批准后的资金拨付审批单等单据与记帐凭证进行核对，并复核货币资金支付申请范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、收款单位是否妥当等。经复核无误后的记帐凭证，交由出纳人员办理支付手续。

（四）办理支付。出纳人员应当根据复核无误的记帐凭证，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记帐。

第三章 现金的管理和核算

第七条

现金是指我国现行流通的法定货币——人民币。会计核算中的现金，指库存现金。

第八条

现金的使用范围，按照国家《现金暂行管理条例》所规定的八项用途支付使用，但购买国家规定的专控商品，必须采取转帐方式，不得使用现金。

第九条 库存现金限额，一般为三、五天的日常零星开支所需的库存

华银电力HHEP 现金限额。公司每日的结存数，不得超过核定的限额人民币5000元，超过部分应及时送存银行，以保证现金管理安全。

第十条

日常现金收支管理。

1、公司取得的货币资金收入必须及时入帐，不得私设“小金库”，不得帐外设帐，严禁收款不入帐。

2、除银行核定的坐支范围和限额外，不得随便坐支现金。

3、支付现金必须由财务负责人签字盖章。

4、库存现金由出纳员保管。

5、现金支票的签发，必须根据记帐凭证写明支款用途和收款姓名。支票与凭证金额要完全相符，而且必须坚持先制证，后开票，不得无证开票。

6、对已收讫、付讫的凭证，应在有关原始凭证上盖上“收讫”、“付讫”章。

7、签发支票和付款要有两人分别盖章。

8、出纳对经管的库存现金，必须做到日清月结，稽核人员定期或不定期对库存现金进行检查，以确保库存现金的安全完整。

9、库存现金不得有白条抵库，否则对责任人处以10-30%的罚款。

10、不得保留帐外公款，否则按保留金额对责任人处以10-30%罚款。

11、不得将单位的现金收入以个人储蓄方式存入银行，否则按存入金额30-50%罚款。

第十一条

现金的核算。按会计制度规定，通过“现金”科目进行汇

华银电力HHEP 总核算，月份终了，“现金日记帐”余额应与“现金”总帐的余额核对相符。

第十二条

公司定期和不定期地进行现金盘点，确保现金帐面余额与实际库存相符。发现不符，及时查明原因，作出相应处理。

第四章 银行存款的管理和核算

第十三条

银行存款是指企业存于银行的各种款项。作为独立核算的企业，必须在银行开立帐户。公司严格按照《支付结算办法》等国家有关规定，加强银行帐户的管理，按规定开立帐户，办理存款、取款和结算。公司定期检查、清理银行帐户的开立及使用情况，发现问题及时处理。

第十四条

银行结算纪律。加强结算纪律和责任，是维护经济秩序，使结算业务正常运行的重要保证。为了严肃信用制度，维护结算秩序，加速资金周转，顺利清偿债务，必须遵守人民银行颁布的《银行结算办法》：

1、不准出租、出借银行帐户；

2、不准签发空头支票和远期支票；

3、不得套取银行信用。

4、不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人的资金。

5、不准无理拒绝付款，任意占用他人资金。

6、不准违反规定开立和使用银行帐户，原则上每家商业银行最多不超过两个帐户。

华银电力HHEP 第十五条

银行结算种类

公司对外货币结算主要以转帐或票据的结付为手段，其结算种类主要有：银行汇票、商业汇票、银行本票、支票、汇兑、委托收款、异地托收承付等七种。平时可根据需要，采用上述结算方法与交易单位进行结算。

第十六条

银行存款的核算：设置“银行存款”科目进行总分类核算，按照银行名称、存款种类进行银行存款日记帐的明细分类核算，月末，银行存款日记帐应与总帐核对无误，并编制银行对帐单余额调节表，对未达帐项查明原因进行说明，并及时处理。

第五章 其他货币资金的管理和核算

第十七条

其他货币资金是指资金存放的地点和用途与公司库存现金和银行存款不同的货币资金，它包括：外埠存款、银行汇票、银行本票及其他在途货币资金。

第十八条

外埠存款是指公司到外地进行临时或零星采购时汇往外地银行开立采购专户的款项。外埠存款一般用于临时采购或日常零星采购，由公司开设采购专户将资金汇往采购地点，采购资金存款除采购人员差旅费可以支出少量现金外，一律转帐。

第十九条

银行汇票、银行本票的管理：

1、银行汇票存款是指企业为取得银行汇票，按规定存入银行的款项；银行本票存款是指企业为取得银行本票，按规定存入银行的款项。

2、银行汇票和银行本票都可以背书转让，但银行汇票只限于个人转

华银电力HHEP 让给单位和个体户。

3、银行汇票的多余款项，可由签发银行退交汇款人。而企业取得的银行本票只办理全额结算，不退回多余款项，结算后，如有多余款项可采用支票、现金等其他方式退回企业。

4、企业本票即付，不予挂失。但遗失的不定额银行本票在付款期满后一个月，确未冒领的，可以办理退款手续。

第二十条

其他货币资金的核算：公司设置“其他币资金”科目进行总分类核算，根据其反映的内容设置“外埠存款”、“银行本票”、“银行汇票”、“在途资金”等明细科目进行核算。

第六章 结算资金的管理和核算

第二十一条

结算资金是指公司在与国家、其他单位、个人结算过程中被占用和占用外界的各种款项，包括各种应收款项和应付款项。

第二十二条

应收、应付票据的管理和核算

应收、应付票据是指公司在采用商业汇票结算方式下，因销售电力等产品而收到的商业汇票、或因购买商品、物资等而开出、承兑商业汇票，商业汇票按承兑人的不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票，商业汇票通过“应收票据”、“应付票据”进行核算，对带息票据要正确计算利息和贴现。

第二十三条

应收、应付帐款的管理和核算

应收、应付帐款，是指企业发生的除应收、应付票据以外的应收款项

华银电力HHEP 和应付购货款及接受劳务款项。

1、必须正确确认应收、应付帐项的记帐时间：即以经济业务发生时作为会计记帐时间；

2、必须根据业务情况，控制应收帐款的限额和收回时间；

3、及时核对往来帐务，对于长期未收回的应收帐款应查明原因，继续催收，及时收回，如果确实无法收回的，应取得有关方面的证明，并经董事会批准后，列作坏帐处理；

4、对于应付款项，也应及时筹措资金，按时偿还，以避免长期占用其他单位的资金。对于无法支付的款项，按照国家规定进行处理。

5、对应收、应付帐款应设置“应收帐款”、“应付帐款”进行总分类核算，分单位进行明细分类核算。

第二十四条

其他应收、应付款项的管理和核算

1、其他应收、应付款项是指公司应收、暂付或应付、暂收的与货款或劳务结算无关的其他单位和个人的款项。它包括各种赔偿、罚款、保证金、保险金、押金、统筹退休金、备用金等款项。

2、对其他应收、应付款应及时跟对方单位或个人核对无误，并及时清结。

3、设置“其他应收款”、“其他应付款”进行总分类核算，分单位和个人进行明细分类核算。

第二十五条

货币资金是公司的流动资产，必须加强保管，定期清查，做到帐实相符、帐帐相符，确保公司的财产不受损害。

华银电力HHEP 第二十六条

结算资金是公司的流动资产或者负债，也应定期进行清查和核对，确保国家和公司及往来单位财产不受损害。

第七章

票据及有关印章的管理

第二十七条

公司应当加强与货币资金相关的票据的管理，明确各种银行结算票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。公司禁止保留或携带印章齐全的空白银行付款票据。

第二十八条

公司银行预留印鉴的管理。财务专用章由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。

按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务，必须严格履行签字或盖章手续。

第八章

附

则

第二十九条

本规定适用于母公司，公司下属的各分公司、子公司及控股公司参照执行。

第三十条

本规定自颁布之日起实施。

第三十一条

本规定如有与国家有关制度相抵触的地方，以国家相关制度为准。

第三十二条

资金核算论文 篇2

一、“新网工程”专项资金拨付政策解读

根据《新农村现代流通服务网络工程专项资金管理暂行办法》 (财建[2007]821号) 和《新农村现代流通服务网络工程专项资金管理办法》 (财建[2009]630号) , 及财政部2010年、2011年相继发布的资金申报指南, “新网工程”专项资金在申报人资格、资金支持范围、支持方式等方面的政策规定及变化情况有:

(一) 专项资金申请人资格及变化

凡符合供销合作社“实现农村现代经营服务网络体系的布局合理化、业态多样化、经营规模化、管理规范化”的建设目标, 符合新网工程“建设及完善涵盖农资、农副产品、日用消费品、再生资源回收利用流通网络”要求的, 供销总社及地方供销合作社所属单位均可提出资金申请, 2011年前, 未对专项资金申请人的其他情况作出限制。

2011年起, “新网工程”专项资金扶持方向有了具体规定:要求申报主体必须是符合农资、农副产品、日用消费品和再生资源四大方向的法人企业, 并且要求供销合作社 (或所属全资单位) 在申报企业中持股比例不得低于34%。2012年起, 进一步严格供销合作社 (或所属全资单位) 持股比例要求, 除要求供销社必须是申报企业的第一大股东外, 同时不得计算供销社间接持股比例。也就是说, 财政确保了“新网工程”扶持对象为供销合作社及所属单位。

(二) 专项资金支持范围及变化

“新网工程”专项资金主要支持农副产品及农资配送中心改造, 农副产品冷链物流系统改造, 农副产品及农资连锁经营网点改造, 农副产品及农资批发交易市场改造, 农副产品及农资市场信息收集与发布, 农化服务体系、质量安全服务体系等公益性服务项目及经财政部批准的其他支出。在此基础上, 各年资金扶持重点略有不同。如2009年, 资金扶持侧重于日用消费品经营网络的建设及再生资源回收利用网络的建设, 同时兼顾专业合作社、行业协会、专业经济协会等在农资、农副产品流通中的作用, 开始关注信息服务网络的建设。2011年起, 资金投放侧重于对现有农资生产流通设施和经营网点的改造与整合项目, 明确了财政资金投放关注的农业生产资料经营品种及日用消费品经营品种。2012年, 专项资金增加了对供销总社主管行业协会项目和电子商务平台项目的扶持。

(三) 专项资金支持方式及变化

“新网工程”专项资金投放有三种方式:2007年至2008年, 采取财政贴息和以奖代补方式, 2009年起增加了财政补助方式。财政贴息, 主要用于补贴农副产品及农资流通系统改造项目, 实行银行贷款先付后贴的原则。以奖代补, 主要用于对农产品、农资服务网络提供的公益性服务的补贴。财政补助, 适用于难以取得银行贷款, 且盈利性弱、公益性强, 量化评价困难, 不适于以奖代补方式支持的项目。其中:银行贷款财政贴息年贴息率最高不超过当年国家规定的银行贷款基准利率的60%, 2011年起仅限于对中长期项目贷款进行贴息, 同一企业同一扶持项目的贷款, 中央财政给予贴息支持不超过三年;以奖代补方式下, 同一企业的同一网点, 上年已经取得奖补资金扶持的不得再进行申报;财政补助2012年起, 支持对象限制为总社重点项目和地方重点项目。

二、“新网工程”专项资金核算方法

“新网工程”专项资金核算属于政府补助核算的范畴。无论是《企业会计准则第16号———政府补助》, 还是《小企业会计准则》, 两者对政府补助的界定及对政府补助核算的规范基本一致。

政府补助, 是指企业 (或小企业) 从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产, 但不包括政府作为企业 (或小企业) 所有者投入的资本, 有货币性资产与非货币性资产两种补助形式。货币性资产形式的政府补助一般按实际收到的金额计量, 非货币性资产形式的政府补助, 企业会计准则规定按照公允价值计量, 公允价值不能可靠取得的, 按照名义金额计量。小企业会计准则对非货币性资产形式的政府补助计量略有不同:若政府提供了有关凭据的, 按照凭据上标明的金额计量;若政府没有提供有关凭据, 则按照同类或类似资产的市场价格或评估价值计量。“新网工程”专项资金全部属于货币形式的政府补助, 通过银行转账等方式拨付, 准则规定应按实际收到的金额计量。

我国企业政府补助采用收益法核算, 即将政府补助与有关费用相配比, 分别各个会计期间将补助额确认为收益。企业取得的用于形成长期资产的政府补助 (即与资产相关的政府补助) , 应先计入递延收益, 自资产达到预定可使用状态时, 在资产使用期内分摊政府补助金额, 分别各期从递延收益转入营业外收入。反之, 企业取得的用于补偿相关费用或损失的政府补助 (即与收益相关的政府补助) , 若用于补偿已经发生的费用或损失的, 取得时直接计入当期营业外收入, 若用于补偿尚未发生的费用或损失的, 也应先计入递延收益, 在费用或损失确认时再从递延收益转入营业外收入。

三、“新网工程”专项资金核算中的实际问题

(一) 难以明确划分与资产相关的政府补助及与收益相关的政府补助

实际操作中, 特别是2011年起, “新网工程”财政专项资金扶持对象多为农资及农产品经营流通网络的改造与整合, 这些大型综合项目中政府补助资金只占一部分, 大部分资金为企业自筹。另外, 政府补助资金既有用在长期资产购置上的, 也有用在服务费、管理费等当期费用上的, 企业难以明确划分与资产相关的政府补助及与收益相关的政府补助。如浙江省供销社2012年上半年共有3 000万元以上的大中型在建项目76个, 投资总额245亿元, 供销社出资26.9亿元, 其中很多项目, 涉及到拆迁、安置与重建, 涉及到资本化支出与费用化支出的划分。

核算时企业应明确划分同一综合项目中政府补助部分与非政府补助部分, 并对专项资金及资金发生的支出进行单独核算, 这也是将政府补助作为不征税收入的条件之一。一方面, 在“递延收益”及“营业外收入”科目下设政府补助明细科目进行核算;另一方面, 在支出形成的相关资产及费用科目下设“政府补助资金支付”项目。即:在使用财政拨付专项资金发生资本化支出或费用化支出时, 借记“固定资产———政府补助资金支付”、“无形资产———政府补助资金支付”、“管理费用———政府补助资金支付”等科目, 贷记“银行存款”科目;在使用财政拨付专项资金形成的资产计提折旧或进行摊销时, 借记“管理费用———政府补助资金支付”等科目, 贷记“累计折旧———政府补助资金支付”、“累计摊销———政府补助资金支付”等科目。

企业应尽量分解与资产相关的政府补助及与收益相关的政府补助, 若确实难以区分的, 或对其划分不符合重要性原则的, 可将政府补助归类为与收益相关的政府补助。

(二) 政府补助确认条件规定模糊

会计准则规定, 企业若同时满足:能够符合政府补助所附条件;能够收到政府补助的, 应将收到的政府补助直接计入营业外收入。在上述两个条件未满足前收到的政府补助, 应当确认为递延收益。

“新网工程”专项资金扶持期间一般为前期, 大多为已经发生的各项开支。如2011年专项资金扶持期为2009年9月至2010年9月, 2012年专项资金扶持期为2010年6月至2011年6月。企业收到政府补助时, 若为与收益相关的政府补助, 可直接确定为补偿已经发生的费用或亏损, 计入营业外收入, 不会产生递延收益。但企业收到的与资产相关的政府补助, 却需要进行具体分析:该项接受补助资产是否已经完工并投入使用, 若资产尚未完工, 先将政府补助计入递延收益;若资产当期完工并投入使用, 从当期开始在资产预计使用寿命内, 将政府补助资金分摊转入营业外收入;若资产已在前期完工并投入使用, 当期收到政府补助, 应在资产预计使用寿命内, 将政府补助资金分摊转入营业外收入。前期已经完工并投入使用的资产, 在计算分摊政府补助金额时, 是从当期开始分摊, 还是从前期开始分摊?按照准则规定“自资产达到预定可使用状态起”开始分摊的话, 应考虑前期补摊销的政府补助金额, 那么对前期账务的调整是采用未来适用法还是追溯调整法?考虑到会计处理的可操作性, 笔者建议采取不调整前期账务的办法, 当期由递延收益转入营业外收入分录不变, 分摊金额增加。

(三) 政府补助报表披露要求过分简化

政府补助准则第十条要求企业披露与政府补助有关的信息为:政府补助的种类及金额;计入当期损益的政府补助金额;本期返还的政府补助金额及原因。小企业会计准则对政府补助的披露没有做出规定。过分简化的政府补助披露要求, 使得各企业在实际操作时无章可循, 缺乏统一格式, 各级地方财政部门及同级供销社部门无法有效实施对“新网工程”项目的执行和专项资金使用情况的监督检查, 当然也缺乏对专项资金的截留、挪用等违反财经纪律的行为进行查处的依据。

政府补助的披露至少应在三个方面进行细化和补充:一是政府补助的种类及金额, 分别与资产相关的政府补助及与收益相关的政府补助进行一级分类, 然后按财政贴息、以奖代补、财政补助三项资金来源进行二级分类, 再按具体工程项目进行三级分类。二是政府补助的比重, 披露各工程项目总投资及政府补助占投资的比重, 分期拨付的政府补助需分别各期补助额列示。三是政府补助的摊销, 披露政府补助摊销依据, 各项目已摊销时间及尚未摊销期限、已摊销金额及尚未摊销金额。

此外, 企业为将政府补助作为不征税收入处理, 报表披露还需符合财政部、国家税务总局的规定, 将政府补助使用和结余情况作为年报附列资料申报, 对政府补助支出形成的费用、支出形成的资产及折旧或摊销额、相应账务处理是否按规定进行纳税调整加以单独说明。

(四) 政府补助涉及企业所得税问题对核算的影响

企业所得税法规定财政拨款可列为不征税收入, 财税[2008]151号文件界定“由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的”财政性资金, 可在计算应纳税所得额时扣除。具体操作时, 财政补助若要按不征税收入处理, 企业需向财税部门提供下列资料:规定资金专项用途的资金拨付文件, 政府部门对该资金的专门管理办法或具体管理要求, 企业对该资金及发生的支出进行单独核算的资料。

“新网工程”专项资金的拨付历年都有财政部的资金拨付文件, 明确各省“新网工程”专项资金的拨付总额及财政贴息、以奖代补、财政补助的明细金额。财政部下发的《新农村现代流通服务网络专项资金管理办法》对资金申报、审核、拨付及资金使用的监督、检查作出了具体规定。企业在满足将该项财政补助及其使用情况进行单独核算的要求后, “新网工程”专项拨款可列为不征税收入。

资金核算论文 篇3

【关键词】行政事业单位；专项资金；核算；优化

为规范专项资金的运作，相关部门始终致力于加大專项资金核算力度，有效预防行政事业单位发生挪用公款、贪腐等问题。但在实际工作中，一些行政事业单位的专项资金核算情况并不乐观，急需进一步加强探索和实践。

一、行政事业单位专项资金核算

最近几年，我国不断推进财政预算改革，对行政事业单位的预算项目提出了更细致的要求。如针对行政事业单位的支出项目，要求将其细分为两个支出科目，分别是基本支出与项目支出，而会计核算一般都设置二级科目。站在项目支出科目的角度，它主要是对在实现发展目标环节所支出的成本进行核算，所以通常需要以实际的资金为出发点，合理设置专项资金的明细科目。然而，如果该成本支出是非财政性资金，通常就设置一级科目，项目的具体名称就构成二级科目。

对行政事业单位的项目支出资金来说，它主要凭借上级机构委托、财政性支持、与其他单位合作、自主立项等。一般情况下，这些资金的用途都是指定好的，务必要针对专项资金严格实施单独报账处理。所以当行政事业单位在获得拨款之后，借记银行存款，贷记专款或财政补助，并以转款专项的具体名称为基础构建下级明细科目。如针对行政事业单位的结余资金，它的专项资金通常都属于自身净资产的范畴。因此，行政事业单位在开展专项资金核算工作时应以净资产科目的设置为基础，合理设置专项资金的二级科目，然后再基于对应的项目名称构建专项明细科目，以便为行政事业单位在会计期末更好地开展核算工作提供详实的、准确的数据信息，预防发生超支、串项等问题，提高单位预算控制水平。

二、优化行政事业单位专项资金核算的措施

1.规范会计核算，有效使用专项资金

一方面，财政、上级单位等应进一步规范拨付专项资金的渠道，尽可能减少不通过直接拨付方式为下级行政事业单位拨付专项资金的情况，从而加强对单位使用专项资金的监管。如果行政事业单位专项资金的拨付必须由上级单位来完成，那么上级单位应将资金直接拨付到财政集中支付系统，确保下级行政事业单位使用专项资金时不超出财政监督的范围；另一方面，财政、上级单位等应严格履行监管职能，跟踪检查下级行政事业单位使用专项资金的实际情况，以便及时发现问题、督促纠正，使单位使用专项资金的效益得到提高。

2.完善预算编制，科学分配专项资金

行政事业单位应注重资金预算编制的完善与强化，从而增强预算编制的透明度、科学性，逐项细化预算项目资金，为行政事业单位做好专项资金核算工作提供条件。因此，行政事业单位应严格执行对专项资金的事前、事中、事后监管工作。事前监管工作的执行指的是行政事业单位在对项目资金进行申报时应认真审核项目的情况，对有可能对项目进程产生影响的因素进行分析，并编制项目报表；事中监管工作指的是在实施项目的过程中，行政事业单位应建立健全项目资金责任制，将责任落实到人头，并签订书面合同，保证与项目有关的每一笔资金的使用、支出等都更加规范、高效；事后监管工作指的是当行政事业单位完成涉及专项资金的项目之后，项目部门应会同相关部门验收完成项目的具体情况，并严格审核项目对专项资金的使用，检查项目及资金使用是否合理，一旦发现问题要立即督促项目部整改，且在通过验收后要求项目实施方将项目总结递交到相关部门，真正实现行政事业单位对专项资金的科学分配。

3.建立项目库，进一步集中单位财力

通过项目库的建立来加强项目管理也能预防资金浪费，将单位的财力集中在一起，提高行政事业单位专项资金使用率。专项资金项目库的建立指的是行政事业单位依据总的经济发展战略目标，确定各下级单位的分目标，如果项目的专业性较强，需经过专业人员的评估及可行性研究之后才能立项；确定牵头单位，并配合项目库加强开展行政事业单位专项资金项目的档案管理工作，将专项资金档案保存一段时间，包括申请、审核、批准、资金、组织实施、验收评价、绩效考核等材料，从而为日常监管提供依据。

4.实施专项考核，规范使用专项资金

专项考核指的是针对行政事业单位每一笔专项资金的分配、使用等情况，委托专人认真开展专项监管工作，按照项目的支出结果比较使用每一笔专项资金时产生的成本耗费、效率、实际效益、社会价值，从而进一步规范行政事业单位对专项资金的使用。专项考核取决于行政事业单位提供的专项资金核算信息是否全面、准确，不仅要全面评估行政事业单位分配、使用专项资金的可行度，并加强监督，从而提高行政事业单位预算编制的前瞻性、科学性，使专项资金核算程序得到进一步规范，以提高专项资金使用水平，帮助防范金融风险。

三、结语

行政事业单位专项资金核算广泛涉及系统的、复杂的关系，需要相关人员在会计核算处理上下功夫，严格依据制度实现专款专用，保证每一笔专项资金都能用在刀刃上，从而将专项资金应有的作用充分发挥出来，为单位优化专项资金核算提供保障。

参考文献：

[1]康泰然.新形势下行政事业单位资金核算存在问题及对策[J].中国市场，2015（17）：71-72.

资金核算论文 篇4

资金管理及成本核算制度

一、学校食堂资金管理必须体现公益性和服务性，坚持以服务为宗旨，按照“非营利性”要求，严格执行“成本核算、收支平衡、略有结余”的原则进行管理，不得以营利为目的。

二、学校食堂要建立健全财务管理制度。学校营养餐专项资金只能用于支付在校学生营养餐食品的购置费用，严禁挤占、挪用、截留或套取专项资金。

三、食堂聘用人员工资、大型设备设施购置和炊具添置的经费、食堂使用的房屋等固定资产所需投入（含维修）及设备折旧不计入营养餐成本，在“营养餐计划经费”之外单独解决。

四、学校食堂所有的原材料或物资采购遵循三定原则，即：定品牌、定地点、定价格，并由二人以上参与、专人验收、主管领导审核。食材采购回后，依次验收、交货、审核签字。原材料采购应票据齐全，所有的支出必须有票据，实事求是地核实营养餐品种成本，据实核算入账。学校供餐（托餐）支出的发票，可以是对方实际出具并加盖手印的规范收据（报账制的校点收据一式二份，报账一份，学校留存一份），所有支出票据必须有相关人员签字后才能入账。食堂的财务凭证不得随意销毁，按照有关规定保存。

五、学校食堂所有采购非当日耗用的原材料或物资都必须实行入、出库登记管理，保管人员对采购人员交来的原材料或物资进行验收入库，填写学校食堂食材入库单，分类登记学校食堂食材台账。出库时，保管人员须填写学校食堂食材出库单，并及时登记入账，做到先进先出。每月底清查盘点一次，如实反映盈余情况，及时把学校食堂食材盘存表报送食堂负责人和学校领导。

六、学校营养餐结余款项，要专项用于改善学生伙食，不得用于发放学校教职工福利奖金或其它非食堂经营服务方面的支出。与学校食堂无关的人员经费和公用经费一律不得在学校伙食费中列支。

七、学校要建立信息反馈渠道。食堂工作人员和就餐师生可对原材料或物资采购、伙食质量等问题进行举报。学校要定期召开就餐师生代表、家长代表座谈会，主动征求他们对学校食堂管理的意见，对存在的问题要及时整改，并及时公布资金的使用情况。校长、食堂管理领导小组要经常了解市场供求信息，掌握监督、处理问题的主动权。

八、发现下列情况的，必须立即查清事实、落实整改措施，并追究当事人责任：

1、原材料或物资质量明显不符合卫生要求仍采用的。

2、价格明显高于批发市场，甚至高于零售市场批发价的，与供货商暗中勾结，牟取非法利益的。

3、伙食账目不清，严重违反财经纪律，收支及原材料或物资管理存在明显漏洞的。

4、伙食质量差，管理混乱，师生反映强烈的。

5、虚列支出，弄虚作假，私设“小金库”的。

6、克扣、挤占、挪用学生伙食费的。

7、其它违纪违规行为。

九、营养改善计划资金的监管。

1、学校要按照规定，结合本校实际制定食堂经费使用与管理制度，细化支出范围与标准，单独建立食堂营养餐账目，确保资金使用安全、规范和有效。

2、加强食堂成本核算，严格控制成本开支范围，保证伙食质量。

3、学校应结合现有学籍管理平台，建立营养餐实名制学生信息管理系统，对学生人数、补助标准、受益人次等情况进行动态监控，严防套取冒领资金行为。

4、学校建立专项资金管理问责机制。学生营养改善计划资金实行“谁使用、谁负责”的责任追究制度。对于虚报、冒领、挤占、挪用学生营养改善计划资金等行为，一经查实，严肃处理。

5、自觉接受审计、监察和财政部门的监督。

十、本办法自发布之日起执行。

资金核算论文 篇5

201X年8月27日 东财〔201X〕246号

为适应财政国库管理制度改革会计核算需要，根据《东莞市市级财政国库管理制度改革试点资金支付管理办法》的有关规定，参照财政部《财政国库管理制度改革试点会计核算暂行办法》、广东省财政厅《广东省省级单位财政国库管理制度改革试点资金会计核算暂行办法》，制定本办法。

一、财政总预算会计

（一）市财政局总预算会计对通过市财政国库支付中心直接支付的资金，根据市财政国库支付中心当日报来的按部门分“类”、“款”、“项”汇总的《财政资金支出明细表》（附件一）与中国人民银行东莞市中心支行国库划款凭证回单联核对无误后列报预算支出，会计分录为：

借：一般预算支出 或 基金预算支出

贷：国库存款

（二）市财政局总预算会计对授权支付的资金，根据市财政国库支付中心当日报送的按部门分“类”、“款”、“项”汇总的《财政资金支出明细表》与中国人民银行东莞市中心支行国库划款凭证回单联核对无误后列报预算支出，会计分录为：

借：一般预算支出 或 基金预算支出

贷：国库存款

（三）财政性资金需要退回国库单一账户的，由代理银行在当日（超过清算时间在第二个工作日）将已清算的资金退回国库单一账户时，财政总预算会计根据市财政国库支付中心当日报来的按部门分“类”、“款”、“项”登记的《财政资金支出明细表》与中国人民银行东莞市中心支行国库退款凭证回单联核对无误后作相反会计分录。

二、市财政国库支付中心会计

（一）财政国库支付中心的会计账务是财政总预算会计账务的延伸，其账务核算按照《财政总预算会计制度》执行。根据财政国库管理制度改革支付管理的特点，需在《财政总预算会计制度》资产类、负债类分别增设“财政零余额账户存款（编号为103）”、“已结报支出（编号为213）”会计总账科目，并设立预算支出明细账。预算支出明细账应当按一般预算支出、基金预算支出的“类”、“款”、“项”及预算单位记载（基本建设支出、科技三项费用、专项类支出要记录到项目）。

“财政零余额账户存款”科目用于核算市财政国库支付中心在代理银行办理财政直接支付的业务。本科目贷方，登记市财政国库支付中心当日发生直接支付资金数；本科目借方，登记当日国库单一账户存款划入冲销数；本科目当日资金结算后，余额为零。

“已结报支出”科目用于核算财政国库资金已结清的支出数额，当日业务结束后，本科目余额应等于一般预算支出与基金预算支出之和。年终转账时，作相反的分录，借记本科目，贷记“一般预算支出”、“基金预算支出”科目。

（二）市财政国库支付中心为预算单位直接支付款项时，根据《财政直接支付凭证》回单联，按部门分“类”、“款”、“项”列报预算支出，会计分录为： 借：一般预算支出或基金预算支出

贷：财政零余额账户存款

市财政国库支付中心每日将按部门分 “类”、“款”、“项”汇总的《财政资金支出明细表》与中国人民银行东莞市中心支行国库划款凭证核对无误后，送市财政局总预算会计结算资金，会计分录为：

借：财政零余额账户存款

贷：已结报支出---财政直接支付 财政性资金需要退回国库单一账户的，根据中国人民银行东莞市中心支行国库退款凭证回单联，作相反会计分录。

（三）市财政国库支付中心对于授权支付的款项，根据代理银行次日报来的《财政资金支出日（旬、月）报表》（附件二）与中国人民银行东莞市中心支行国库划款凭证回单联核对无误后，按日按部门分“类”、“款”、“项”列报预算支出，并登记预算支出明细账，会计分录为：

借：一般预算支出或基金预算支出

贷：已结报支出---财政授权支付

财政性资金需要退回国库单一账户的，根据中国人民银行东莞市中心支行国库退款凭证回单联，作相反会计分录。

（四）年终，市财政国库支付中心将预算支出与市财政局国库科、代理银行、预算单位核对一致后转账时，会计分录为：

借：已结报支出

贷：一般预算支出或基金预算支出

（五）市财政国库支付中心对市财政局批准下达各预算单位的财政授权支付额度，不作正式会计分录，但需建立登记簿备查。

三、行政事业单位会计

（一）实行财政国库管理制度改革后，行政事业单位的会计核算在执行现行的《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》基础上，在资产类分别增设“零余额账户用款额度” 会计总账科目（事业单位编号为103，行政单位编号为107）进行会计核算。

“零余额账户用款额度”科目用于核算预算单位在财政下达授权支付额度内办理的授权支付业务。本科目借方，记录收到财政下达的授权支付额度；本科目贷方，记录授权支付的支出数。

（二）对财政直接支付的支出，预算单位根据代理银行开具的《财政直接支付入账通知书》（附件三）及原始凭证进行会计核算，会计分录为：

行政单位：

借：经费支出等科目

贷：拨入经费---财政直接支付

事业单位：

借：事业支出等科目

贷：财政补助收入---财政直接支付

财政性资金需要退回国库单一账户的，根据代理银行的通知作相反会计分录。

如果财政直接支付部分的支出构成新增固定资产的，应同时登记固定资产账，会计分录为：

借：固定资产

贷：固定基金

（三）对财政授权支付的支出，预算单位根据代理银行开具的《财政授权支付额度到账通知书》（附件四）与分月用款计划核对后登账，会计分录为：

行政单位：

借：零余额账户用款额度

贷：拨入经费---财政授权支付

事业单位：

借：零余额账户用款额度

贷：财政补助收入----财政授权支付

（四）预算单位从零余额账户办理支付时，根据《财政授权支付凭证》（附件五）回单联及原始凭证作会计分录：

行政单位：

借：经费支出等科目

贷：零余额账户用款额度 事业单位：

借：事业支出等科目

贷：零余额账户用款额度

财政性资金需要退回国库单一账户时，根据代理银行的通知作相反会计分录。

（五）预算单位从零余额账户提取现金和支用时，其会计分录为： 行政单位： 借：现金

贷：零余额账户用款额度 借：经费支出

贷：现金 事业单位： 借：现金

贷：零余额账户用款额度 借：事业支出

贷：现金

（六）预算单位和代理银行在年终对账一致后，按照《东莞市市级财政国库管理制度改革试点资金支付管理办法》的有关规定，凭银行对账单将零余额账户的财政授权支付额度余额注销，并作会计分录如下：

行政单位：

借：拨入经费---财政授权支付

贷：零余额账户用款额度 事业单位：

借：财政补助收入---财政授权支付

贷：零余额账户用款额度

预算单位对财政直接支付指标余额不进行账务处理。

（七）资产类“银行存款”科目，核算内容改变为预算单位的自筹资金收入、以前结余、各项往来款项等。

（八）年终决算仍由各预算单位负责编制、并逐级汇总，由一级预算单位上报市财政局。实行财政直接支付和财政授权支付后，一级预算单位在汇总资产负债表时，将所属预算单位的数字相加，不作将上级的“拨出经费”与下级的“拨入经费”相抵冲的处理。

四、建设单位会计

（一）我市财政拨款的基建工程项目资金实行财政直接支付。建设单位根据市财政国库支付中心委托代理银行转来的《财政直接支付入账通知书》及原始凭证入账，会计分录为：

借：建筑安装工程投资、待摊投资等科目

贷：基建拨款---本年预算拨款等---财政直接支付

（二）我市基建工程项目管理费用等零星支出，实行财政授权支付。对财政授权支付由财政下达零余额账户的用款额度，建设单位应予记账，并在资金占用类增设“零余额账户用款额度（编号234）”会计总账科目并进行核算，会计分录为：

借：零余额账户用款额度

贷：基建拨款---本年预算拨款等---财政授权支付

（三）建设单位从零余额账户提取现金和支用时，会计分录为： 借：现金

贷：零余额账户用款额度

借：经费支出等科目

贷：现金

五、对账

市财政局国库科、市财政国库支付中心、中国人民银行东莞市中心支行国库、预算单位、代理银行都应建立全面的对账制度,在认真处理各项账务的基础上,加强对账工作,定期、及时地与有关部门和单位核对账务。

（一）市财政局国库科在处理完当月账务后，分别与中国人民银行东莞市中心支行国库和市财政国库支付中心核对账务。

1、与中国人民银行东莞市中心支行国库核对当月末存款余额，对账单由中国人民银行东莞市中心支行国库提供，对账内容包括“国库单一账户”支出数、结余数。

2、与市财政国库支付中心核对预算支出数，对账单由市财政国库支付中心提供，对账内容包括按部门分“类”、“款”、“项”的支出数。

（二）市财政国库支付中心在处理完当月账务后，分别与市财政局国库科、主管业务科、代理银行和一级预算单位核对账务。

1、与市财政局国库科核对按部门分“类”、“款”、“项”的支出数，对账单由市财政国库支付中心提供，内容主要包括分“类”、“款”、“项”的财政支出的当月发生数和当年累计发生数。

2、与市财政局主管业务科核对预算单位的预算指标、用款额度。市财政国库支付中心通过网络系统提供预算单位的支付情况给各主管业务科，主管业务科据此在季度终了10日内、终了20日内对分管的预算单位的预算指标、用款额度进行核对，并将核实结果通知国库科。

3、与代理银行对账，对账内容为代理银行提供的“财政零余额账户”当月分“类”、“款”、“项”的支出数和预算单位的财政直接支付数；同时与各代理银行核对各预算单位“财政授权支付额度”、“财政授权支付额度支用数”和“财政授权支付额度结余数”，对账内容为代理银行提供的各项预算单位“零余额账户”分“类”、“款”、“项”的相关数据。

4、与一级预算单位对账，对账内容为该一级预算单位分“类”、“款”、“项”的预算支出数，其中包括财政直接支付数、财政授权支付的额度数、支用数、余额数，对账单由市财政国库支付中心提供。

5、每月15日前，一级预算单位将其上月零余额账户分“类”、“款”、“项”实际支出数，编制《预算单位财政授权支付支出情况表》（附件六）报市财政国库支付中心，并将已提取未支用的现金数额单独反映。

（三）预算单位在处理完当月账务后，应就“单位零余额账户”与代理银行核对财政授权支付的额度、支出数、额度结余数，对账单由代理银行提供。经双方签证后的对账单由预算单位随同月份会计报表逐级上报。每日终了，预算单位应计算当日现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符，并编制“库存现金日报表”。

（四）年终，市财政局和预算单位设置10天的整理期，用于处理未达账项等事宜。在整理期结束后，市财政局、市财政国库支付中心、预算单位之间、上下级预算单位之间的各有关账务必须完全一致，不应再有未达账项。

（五）会计终了15日内，预算单位和代理银行要将对账结果（包括财政直接支付指标余额、注销的财政授权支付额度余额）报送市财政局，为下一财政预算的准确执行做好准备。

六、执行

（一）本办法适用于财政国库管理制度改革中，支付管理方式改变和资金流转变化引起的会计核算业务；对支付管理方式和资金流转未改变的会计核算业务，仍按现行《财政总预算会计制度》、《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》和《国有建设单位会计制度》执行。预算单位结余资金的会计处理另行规定。预算外资金的会计核算，仍按照原办法执行。

（二）各试点单位要认真做好改革试点实施前后的会计账务衔接工作。一级预算单位要与市财政局核对改革试点实施前的预算指标；上、下级预算单位之间应做好会计账务核对工作，拨入、拨出款项应核对一致，并结出改革试点实施前各项累计收支数，编制资产负债表。

（三）本办法由东莞市财政局负责解释。

（四）本办法从颁发之日起开始实施。

附件：1．财政资金支出明细表

2．财政资金支出日（旬、月）报表

3．财政直接支付入账通知书 4．财政授权支付额度到账通知书 5．财政授权支付凭证

会计核算与统计核算论文 篇6

在财务会计方面，会计核算是从会计的三个静态要素即资产、负债、所有者权益和三个动态要素即收入、费用、利润这一基础上展开的，静态三要素反映资金来源和资金占用的存量分布也就是期末余额，这实际上是统计所讲的时点指标;而动态三要素反映资金的流量规模也就是本期发生额，这实际上是统计上所说的时期指标。统计时期和时点指标关于数的特性和计算特点，对会计存量核算和流量核算的区别提供了理论依据。另外，在财务会计中的存货计量的移动平均法、加权平均法，其基本原理是由统计平均数阐述的。

在管理会计方面，统计方法在管理会计的预测、决策、控制分析中得到了充分的发挥，如混合成本分解所采用的相关和回归分析、销售预测和成本预测所采用的趋势预测模型、短期经营决策中所用的概率决策、长期投资决策中有关风险价值的标准差系数计算、不确定性决策中的区间估计、全面预算中的概率预算、以及标准成本差异分析中对统计指数因素分析方法的运用，从而使得对不确定条件下的管理会计问题研究分析有了支持工具，可见统计方法是管理会计中必不可少的系统方法。

在财务管理方面，风险的衡量指标主要有方差、标准差和标准离差率等统计分析方法，筹资的`资金需要量预测采用了统计中的回归分析法和长期趋势预测法。再如综合资金成本和资本结构，财务分析中运用的趋势分析法、比率分析法和因素分析法，其基本原理是由统计相对数所提供的。2.2会计资料在统计方面的应用

随着市场经济的发展，会计从对经济活动的结果进行记录、计量和报告，发展到对企业经济活动的全过程进行控制和监督，参与企业的经营决策和长期决策，为国家宏观经济管理和调控提供重要的信息。会计信息质量要求可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性，使会计信息符合宏观经济管理的需要，满足有关方面了解企业财务状况和经营成果的需要，能及时的将信息提供给使用者，并使会计信息清晰、简明，便于理解和利用。会计的复式记帐法，以及账账、账证、账实相互一致，为会计信息严肃性提供了重要保障。

统计活动的主要任务是统计指标的核算和指标的分析，会计活动的主要任务是会计账户的核算和财务报表的分析。统计在货币价值计量核算方面多借鉴会计核算数据，宏观统计核算在核算形式上已经吸收了大量会计核算方法，这使得宏观统计核算体系得到了进一步完善。

2.3利用现代信息手段，实现会计与统计信息资源共享

探析医院资金会计运作处理与核算 篇7

1 讨论

医院购建一项固定资产的有关支出往往不是一次发生的, 而是根据工程进度逐步发生的, 同时专门借款往往不止一笔, 且每笔利率不同, 那么, 每月利息资本化金额应按如下公式计算。

每一会计期间利息的资本化金额=至当期末止购建固定资产累计支出加权平均数×资本化率

上式中, 累计支出加权平均数=[每笔资产支出金额× (每笔资产支出实际占用的天数/会计期间涵盖的天数) ]。

资本化率应为借款利率, 如果为购建固定资产只借入一笔款项, 则资本化率应为该项借款利率, 若借了多笔专门借款, 则资本化率计算公式如下。

资本化率=加权平均利率= (专门借款当期实际发生的利息之和专门借款本金加权平均数) ×100%

其中, “专门借款本金加权平均数”按如下公式计算:

专门借款本金加权平均数=[每笔专门借款本金× (每笔借款实际占用天数/会计期间涵盖的天数) ][2]

在实际工作中, 经常有这种情况, 即某固定资产购建工程累计资产总支出超过了其专门借款总额, 表明医院占用了除专用借款以外的其他资金, 则从超过之月起, 利息资本化金额即为该工程所有专门借款在该会计期间的利息总和。

计算出本期实际发生的借款利息以及应予资本化的借款利息和应计入当期损益的借款利息后, 医院财务应及时进行相应的账务处理。对当期应予资本化的借款利息应当计入在建工程成本反映在“在建工程”科目中。为了反映每项工程所承担的利息, 应设“在建工程-某工程-借款费用”的明细科目, 根据当期该工程应予资本化的借款利息金额借记“在建工程-某工程-借款费用”, 贷记“预提费用”或“银行存款”等科目;对于当期应当计入损益的借款利息, 应通过“财务费用”科目进行核算, 即根据当期实际发生的借款利息总额减去当期应予资本化的借款利息金额之后的余额, 借记“财务费用”, 贷记“预提费用”或“银行存款”等相对应科目。

当某固定资产购建工程完工, 达到了可使用状态时, 该工程的资本支出已经很少或者几乎不再发生, 借款利息不应再继续资本化, 而应计入当期“财务费用”。至于工程完工后其支出从“在建工程”科目结转为固定资产时, 其相应的借款利息一并转出, 纳入该项固定资产价值。按照企业会计准则, 如果固定资产的购建活动发生非正常中断, 并且中断时间连续超过3个月, 应当暂停借款利息资本化, 将其确认为当期费用, 直至资产的购建活动重新开始。如果中断是必要的或必须的程序, 则借款利息的资本化应当继续进行[3]。

2 结语

总之, 借款利息的会计处理直接影响到举贷医院的资产和费用的划分与计量, 关系到医院固定资产价值与当期收益的确认。医院作为融入新市场经济的现代化医疗机构, 其会计人员应当按国家颁布的会计准则和会计制度, 参照国际相关制度和惯例, 本着稳健的原则, 本着实质重于形式的原则, 客观公正地对借款利息予以界定和计算, 从而真实、公允地反映医院的财务状况、资产总值和经营成果[4]。

参考文献

[1]范翠国, 彭玉春, 黄丽虹.浅谈医院资产管理[J].财会通讯:综合 (中) , 2010, 2.

[2]朱锐.谈医院借款利息的会计处理[J].事业财会, 2005, 4.

[3]钟佳利.加强医院资产管理健全内部控制制度[J].现代医药卫生, 2007, 19.

资金核算论文 篇8

关键词：医疗机构；会计；核算管理

一、当前基层医疗机构会计核算中对公共卫生资金核算存在的问题

（一）基层医疗机构的公共卫生资金管理比较松散，没有加强资金整合管理。这就对公共卫生补助实行拨款不及时，致使大部分都处于年终或跨年度拨付的状况。为了增进对基层医疗机构的专款拨付情况的管理，国家已经着手将大量资金积压到下一年度，在无法达到完成工作量的同时，将有效使用的资金拨付到位，这对于工作干了资金没用的情况改变很大。

（二）混淆补助资金使用范围，普遍存在着混用滥用专款情况。在基层医疗机构面临着多方面的改革，最主要的还是加强资金来源渠道和使用的管理。当前，基层医疗卫生机构的专项补助已经严重缺失，为了有效的将款项用于公共卫生服务人员经费的支出，我们必须从源头上抓起，不能只靠基层医疗机构的自身自律，要从严管服务项目支出和公共卫生资金用于基础设施建设等大型医疗设备、支付房租、支付单位人员培训费等，这些方面是很容易钻空子的地方。

（三）基层医疗单位财会人员业务水平不高，会计核算没有按照标准执行，而且还处于公共卫生资金管理混乱的状态。我们在基层医疗机构发现公共卫生补助收入是通过“往来科目”进行核算的，这将是一个资金空洞的表现，甚至还会出现项目资金没有真正落实到位，面对着一些公共卫生服务痕迹资料的情况，我们只要仔细审查就会发现将专项资金结余转入基本医疗收支结余，从而无法清楚专项资金的使用的情况。

二、公共卫生资金核算存在问题

（一）专项资金被挤占挪用。一些承担公共医疗卫生服务的基层医疗卫生机构将该项资金用于接待、办公设备、房屋维修等支出，超出了资金规定的使用范围。

（二）对医疗机构每年完成任务的考核程序不规范，考核结果不准确，考核人员责任追究办法不明确，导致公共卫生资金核算不准确、不及时，造成多拔给医疗机构公共卫生资金。公共卫生资金采取预拔制，根据考核结果进行资金结算。在实际操作中，考核组考核程序不规范，对医疗机构完成情况抽查率无明确规定，一些医疗机构没有完成任务甚至未开展工作情况也能通过考核，导致不该拔付的资金也拔付甚至多拔付。

（三）一些承担公共卫生服务的基层医疗机构不能完成每年的工作任务甚至不开展公共卫生工作，且财务未建账或账证不完整，在审计或主管部门检查时不能提供完成有效的依据。

（四）建档不规范，档案记录不完整。在居民健康档案中发现：一些考核已完成的居民健康档案记录不完整，一些已支付了公共卫生服务费的项目如老年人健康体检等在档案中未记载。

（五）一些基层公共卫生服务机构如卫生院在支付使用专项资金时，无相应的计算依据。

三、如何解决基层医疗机构关于公共卫生资金核算存在的问题

面对着基层医疗机构关于公共卫生资金核算存在的诸多问题，我国卫生行政主管部门、财政部门要深入基层医疗机构，从严治理公共卫生资金的乱用情况。要在基层医疗机构中建立健全公共卫生资金的预算管理制度，从源头上紧抓资金使用不放松。要切实提高资金利用效率，主要做到以下几点：

（一）卫生行政主管部门和财政部门要转变监管职能，明确基层医疗机构在财政预算管理中的审计措施，将基层单位资金使用的计划进行严格的审理，要明细资金使用范围，按时拨付预算资金。从而保质保量的完成项目实际完成工作量、服务标准、使用范围等，不得出现项目资金未用或用了项目资金而未完成项目工作任务，这样会造成资金结余过大或超支的情况。

（二）卫生行政主管部门和财政部门要加强资金使用督导检查，从明确项目资金使用范围逐步抓好项目实施单位财务部门的规范会计核算制度，严格杜绝不合理的资金使用的发生，资金要专款专用，不得把大量专款用在与公共卫生服务无关的支出上，严格规范资金管理与单位年终绩效考核挂钩，这样将会有利于促进基层医疗机构公共卫生补助资金的使用。

（三）注重严抓财会人员、主管领导及具体项目实施负责人参加政策法规、业务能力培训工作，使得从业人员的业务素质得到提高，要不断的强化财会人员相关会计核算业务水平是当前的重点内容。基层医疗单位要用好财务人员督促和指导建立健全专项资金备查账簿，切实将项目专账、资金专储、专业员工纳入日常管理，不放松对资金使用的全过程的有效监控，从而真正落实资金使用的透明化和规范化。

（四）基层医疗机构要制定和完善公共卫生项目资金管理制度，相关卫生部门要切实加大公共卫生服务宣传工作，将资金的使用推向开放化。运用宣传单的方式，使得群众明白基层医疗资金的收支来源，从而有效的监督好基层医院资金运作的每个环节。只有在财政部门和群众的监督下，基层医疗机构才能更好地发挥其服务于人民群众的落脚点。

四、结束语

通过上面的论述可以看出，当前，主要是抓好促进城乡居民基本公共卫生服务的发展为重点，有效利用好基层医疗机构的资金使用来满足基层群众的公共服务需要是根本。我们必须从严管落实卫生工作方针开始，积极探索基本公共卫生服务专项资金惠民有力保障制度。实现基本公共卫生服务的发展，缩小城乡居民基本公共卫生服务的差距，将基层医疗机构关于公共卫生资金核算存在的问题高效的得到解决。从而满足广大人民群众的基本公共卫生服务，最终使老百姓的最基本医疗得到有效的保障。

参考文献：

[1]练惠敏，胡正路，广州市基本公共卫生服务均等化评价指标体系的建立[J].中国卫生事业管理.2012（01）

[2]樊雨萍.基本公共卫生补助资金按照项目支出核算的建议[J]，经营管理者，2013（23）

[3]李丽琼，李丽文，林英权等.基层医疗卫生机构基本公共卫生专项资金管理问题及对策[J].当代医学，2014（10）

[4]孙东，史慧明，郭伟.南京市基本公共卫生服务现状及均等化政策建议[J].中国初级卫生保健，2011（02）