如何建设完善的企业制度

如何建设完善的企业制度（推荐10篇）

如何建设完善的企业制度 篇1

制度是企业运营的法规性保障，没有制度的企业很难想象会乱成个什么样子。可现实中我们见到的制度要么是过于完美了，要么是过于呆板了。

我在某公司任职总经理时，上班第二天人力资源总监就把厚厚的一本制度拿过来，向我抱怨说，这是他如何如何辛苦做成的，可就是执行不下去，员工都不买账。我抽时间看了一些内容，我对这本制度的评价是：理论合理，实际没用。就是说理论上是合理的，是考虑到企业利益的，但不可能执行下去，因为并不适合企业实际。

搞理论上的东西很容易，只要想想企业大概需要哪几方面的内容，然后分细就行，这种东西不可能有什么用的。如果制定者把企业需要的都能“想”出来，那他就应该老板，因为他什么都想到了，所以跟着他肯定发大财。

一部完善的制度应该反应在两方面：适合企业实际，最大激发集体的创造潜能。做到第一方面其实不是件容易的事，想做到第二件更难！首先要求人们改变对制度的狭义思考：它不仅仅是约束性的东西，也必须是有激励作用的。有时我们看到一些企业的制度里几乎全是如何罚，如何奖的很少，这就是狭义思考的结果了。中国人都不喜欢被人管者，即便你管他也得表现出来是在帮他、拉他，这样才能让他对你心服口服，管理上的策略是这样，制度制定上是一样的。这是中国企业与外国企业不一样的地方。

企业制度的制定要从以下几方面出发综合研究，就能搞出适合企业实际的且能激发集体创造力的本子了。

一、结合企业文化

制度是灌输和贯彻企业文化的一条重要渠道。例如强调“奉献”的企业里，制度就应该多一些反对私利，打击因私损公，而倡导公的内容；强调“沟通”的企业里，制度就应该多一些反对自我封闭，打击地盘主义，而倡导团队凝聚的内容；强调“创新”的企业里，制度就应该多一些反对固步自封，打击过份经验主义，而包容某些失败，倡导学习的内容……反过来讲离开了企业文化的制度就没有生命力了。有时会听到员工在底下这样议论：哎，都这样。我工作过好几个企业了，他们都这样……这就是离开的企业文化的反应。企业在强调产品差异化、品牌差异化的同时，也必须考虑到制度差异化，因为既然你想搞差异，你在运作上就必然和别人不一样，你也就需要不一样的保障了。

二、与企业发展阶段的适应性

在不同的发展阶段，企业会面临不同的阶段性任务，相应地就不可避免的要应对不同的问题。制度这时的作用是就保障企业在这个阶段的运营，圆满完成阶段性任务。例如在成长阶段的企业中大多强调销售，这时的制度应该偏重销售方面，“能抓住老鼠的猫就是好猫”，而其他的某方面是应该包容；而在发展已经成熟的企业中，更加注重整体协调，所以制度就必须考虑全局，注重综合治理。

三、与企业资源的适应性

制度的功能之一就是不断促进企业资源的完善，而不是无谓消耗资源。就拿人才来说,当企业处于人才缺乏时期的时候，在制度的某些方面就必须考虑到包容性，不要人都让制度罚走了、吓走了，谁还为企业做事？而在人才充沛的时间，就要考虑到对人的综合要求——现在是要质的时期了。

四、充分考虑到市场因素

据我观察，这是很多企业制度中所缺乏的，所以一线工作人员常常会有所抱怨：领取某物料要签N个字……每个企业因自身业务组合、主力业务及赢利模式等的差异会形成不同的作业流程。制度在这里的任务就是充分保障作业流程的顺利实施，就是说手里拿着笔，眼睛却要盯到市场上去，盯到一线去，这样出来的制度才不会成为效率的绊脚石，而且将促进效益提升。

五、服务于员工的理念

前面讲过了，中国人是最不服管的，所以你不能讲你是管他的人，你只能讲你是帮他、拉他的人，他有什么困难都可以找你。制定制度是一样的，要确立服务员工的理念。首先就是制度本身要易于理解，要简化，让员工很快能看明白，这样也容易记得住了。至于简化这点在西方企业就不适合，因为那边就是法（制度）来管人，法（制度）是最高的，没有能超越它的东西，所以西方企业的制度很厚；但中国人是讲理（合理）、讲情（感情）的，不仅仅讲法，只跟员工讲法他就不愿意、不接受了，因为他在想这件事不是我愿意的，而是有原因的……这就是中国人，所以制度要简化，不仅仅是易记，更重要的是留下合理权变的空间。没有这个空间，你权变了，员工会认为制度根本没用，有了这个空间，员工会认

为你讲理讲情，即便罚了，也服了。再有就是考虑到执行层面，能签两个字绝不签三个，多的那个字是制造员工的麻烦，是浪费管理者的时间，是消耗企业的资源。

六、共同制定

就是要发动所有员工对制度的建设献计献策。也许您已经尝试过了，直接跟员工讲让他们提意见他们是不理会的，这种心态很普遍：你搞吧，你搞出来了我们再否定。所以不能直接跟他们讲提意见，而是采取一些策略探测他们的内心。例如我们就这样做过：在为某企业制定制度前，我们让每个员工包括中高层管理者写一篇东西，就是如果给他机会做一个企业，他会怎样去创建。当时采取的匿名打印投箱的征稿形式，加上之前又做了一些动员工作（当然没告诉他们真实目的），所以参与的热情都很高，而从汇总的结果里面确实找到了不少宝贵的意见及建议。

七、有罚必有奖

前面我们举过一个例子，就是某企业罚太多而基本找不到什么奖的制度。这是不对的，中国人最善于思考了，这么明显的“不公平条约”摆在他们面前还能看不出来吗？很可能一些人在看着这样的制度同时就想着如何找个新工作离开了。

其实这是个很简单的逻辑，错的反面就是对，罚的反面就是奖。当然实际制定的时候真的完全这么做就太呆板了，不同的事情上奖和罚的比例肯定是不一样的。注意到整体比例就好了，45：55或者55：45都可以，不要失调。

八、治病救人的心态

西方企业制度是“杀人”的，你干的好留下，出差子了走人；中国企业不是这样的，因为我们更人本。我在为一个企业做管理咨询的时候曾经用过这样的办法。三个业务员没有完成月销售任务，按规定是要扣工资的，后来工资也确实扣了，但我经过与销售部经理的沟通后给他们加了一条罚：让他们去看《羊皮卷》，连续一周的时间内每天早会上讲他们的感悟。后一个月，除一个人量很接近任务未完成外，另外两个都完成了。相信不用我说，大家也知道为什么我要用这招，其实原因很简单，就是治病救人，多救一个企业多一个可用之人。当然，也有那种“扶不起的阿斗”，那就请他回家了。

九、奖罚手段创新

其实上面的例子已经谈到了创新手段。这里要指出的是，很多企业的制度里面到处都是钱：罚XX元，奖XX元。这并不好，会让员工觉得就是种金钱交易。变种方式，首先会让人感到新奇、有兴趣，其次只要变到点子上，比单纯金钱手段有用。怎么就到点子上了？员工不想做、不愿做的是什么，不想失去的是什么，这些就是罚的点，当然一定要合理的；员工想做、愿做的是什么，想得到的是什么，这些就是奖的点，当然也必须是合理的。

十、实时更新

如何建设完善的企业制度 篇2

关键词：企业,内部控制,制度

对企业实施内部控制是提升企业的运行效率, 促进企业合法经营, 保障会计信息真实可靠, 从而企业实现各种战略目标的一种活动, 也是现代企业制度中的一个根本性要求, 还是企业各项具体管理工作之基础, 更是提升企业管理水平与防范相关风险的有效机制。从内部控制制度的产生与发展过程来判断, 内部控制和会计之间具有十分密切的关系。企业内部控制的开端就是借助于会计控制来实施的。从企业生产经营的实践来看, 会计内部控制在企业内控体系中的中心地位并没有什么改变, 企业内部控制也主要是围绕会计内部控制而实施的, 其目的就是为了确保企业资产之安全与会计信息之真实准确。因此, 将内部会计控制作为企业内控体系的重要内容, 是防范企业内部控制出现问题, 保障会计信息真实有效所一定要落实到位的重要制度。

►►一、完善企业内部控制制度建设的必要性

现代企业的内部控制制度范围十分广泛, 其作用已经远远不止进行防弊和纠错, 较为完善的内部控制制度至少能够发挥四个方面的作用:其一是能保障企业财产物资的安全与完整。内部控制制度对于企业财产物资保管及使用能够运用多种控制手段以防止和减少财产物资遭到损坏, 从而杜绝浪费、挪用及不合理利用等各类问题之发生;其二是能提升企业会计资料的准确性与可靠性。准确而可靠的会计数据是企业的经营管理者了解以往、控制当前、预测今后、作出决定的必备条件, 而内部控制主要是通过制定与执行本企业的业务处理程序, 科学规范地作出职责分工, 让会计资料能够相互进行牵制, 有效地防止出现错误与弊端, 确保会计资料能够正确而且可靠;其三是确保国家对于企业所进行的宏观控制。国家所制定的各类财政纪律与法规均要求企业自身的内部控制制度予以落实, 企业应通过内部控制制度来加以自我约束, 并切实遵守国家的财经法规;其四是能保障企业能够进行高效经营。内部控制制度能合理地对本企业内部的各职能机构与人员开展分工、控制与协调, 促使企业内部机构与人员能够履行好职责, 明确自身目标, 保障企业的生产经营活动能够有序而高效地开展。

►►二、完善企业内部控制制度建设的原则

现代企业在设置其内部会计控制制度的框架时, 一定要遵循与依据客观规律, 也就是内部控制的主要原则。企业在完善内部会计控制制度时, 应当遵循的原则主要有:其一是合法性原则, 也就是各企业在制定内部控制制度时应严格实施法律法规国家统一的财务管理规定。其二是适应性原则, 也就是各企业所制定的内部控制制度要体现出自身在生产经营以及业务管理上的特点与要求。三是规范性原则, 也就是各企业所制定的内部控制制度要全面而规范地反映出本企业的会计工作, 应当符合与体现出会计的重要原理与方法, 并能规范性地做好会计事务的各方面的工作, 并做到不顾此失彼。四是科学性原则, 也就是在制定本企业内部控制制度时一定要做到科学而合理, 从而让所制定出来的内部控制制度都能易于操作执行。同时, 一定要有利于控制与检查, 从而完善控制制度的执行手段与途径。

►►三、当前企业内部控制中存在的不足

1.内部控制建设不够完整与科学

一部分企业由于受到利益之驱动, 过于注重经营却轻视了管理。自我防范与自我约束体系还没有建立起来, 企业内部控制的组织网络还不够健全, 导致内部控制缺乏足够的完整性, 大量企业在建立内部控制时主要侧重于进行事后控制, 一般都是在违法乱纪的事情发生以后再实施补救。更加严重的是企业常常偏重于对钱财等有形资产进行控制, 而对于人员素质以及信息等无形资源的控制力度还不够, 导致企业受到了严重损失, 并且在内部控制执行上也存在着大量的问题, 而已经建立起来的内部控制要确保其有效执行, 还必须要有更加完善的监督、检查与考核制度相互配合, 当前, 企业负责内部监督的内审部门中有大量是形同虚设的, 未能进行真正的监督检查, 最终造成内部控制的执行力度不够大。

2.内部控制未能建立起评价体系

我国目前还没有真正形成进行内部控制的合理框架, 而且在内控制度的设计中显然存在各自为政与就事论事之倾向, 比如, 财政部门注重的是内部控制制度的建设, 证券监管部门注重的是对上市公司内部控制报告的规定等。企业内部审计的一项重要职能就是评估本企业的内部控制方式, 鉴于我国企业的内部审计人员对于企业负责人负责, 因而内部审计人员没有足够的独立性, 再加上内审人员的个人素质不够高, 让内部审计难以完成评价内控之任务。

3.公司的治理结构不完善导致难以形成有效的内控机制

现代企业中的股东大会与董事会间, 董事会和管理层间, 经理层和普通员工间均存在代理关系。也就是说, 公司治理主要是指股东、董事会、监事会以及经理层相互之间所形成的权责分配、激励、约束及制衡关系, 其中股东大会是企业最终控制的主体, 董事会接受了股东大会之委托而决定企业的路线政策方针, 并对经理层加强监督, 董事会则对自身行为实施监督, 他们均各负其责, 且能协调运转。内部控制主要是企业董事会与管理层为了保障企业的财产完整, 提高企业会计信息的质量, 实现经营管理的目标而完善的一系列关于控制职能之措施与程序。然而, 我国企业普遍存在着治理结构不够成功之现象, 尤其是董事会缺乏足够的独立性, 无法对经理层产生有效的控制;同时, 监事会的功能较为有限, 无法对董事会与经理层进行合理的监督。

►►四、完善企业内部控制制度建设的对策

1.营造企业良好的内部控制环境

任何一家企业的控制活动都是存在于必要的控制环境当中。控制环境通常是指建立、强化或者减少特定政策、程序与效率所产生影响的各类因素, 一般是指那些重要的影响因素。控制环境的优劣将直接影响到企业内部控制之贯彻与执行、企业的经营目标和整体目标的实现程度, 从而加强本企业的内部控制机制。应当注意到企业内部的控制环境之营造。要完善企业的内部控制环境, 就应当规范企业的治理结构。规范性的企业治理结构主要应当看董事会与企业的负责人是否能够充分地发挥作用。企业的内部控制成效主要取决于该企业员工之控制意识以及行为, 而企业管理层内部控制所具有的自觉意识与行为十分重要。就理论而言, 内部控制自身就具有局限性, 其中关键在于企业主要负责人的控制是否随意, 或者是否会相互串通, 从而搞出内部人控制。所以, 提高企业主要负责人自觉地执行内部控制之意识变得十分重要。要建立起更加合理的组织机构, 明确相关管理职能与关系, 从而为每一个组织的内部划分责任权限明确实施办法。企业内部的组织和管理机构主要有股东会或者股东代表大会、董事会、经理层及监事会。股东会一般是从资产所有者的角度实施重大决策的, 通过监督经营者, 能够有效防止企业资产的流失, 以促进资产的增值与保值。在所有权和经营权分离之时, 经营管理机构和股东会的责任是不一样的, 有利于经营管理岗位上的人员选拔, 并自主地开展经营与管理。董事会与经营管理部门之分设, 有利于企业进行科学化管理与经营。

2.设置富有成效的内部控制活动

针对企业人员的内部控制活动, 具体包括以下内容:一是职责分离。职责分离可以说是现代企业进行内部控制的主要要求, 而企业的交易或者事项均应严格地依照不相容职务彼此分离之原则, 科学规范地划分各种职责权限, 从而形成彼此制衡之机制。二是工作流程。要确定各个岗位的具体职责, 让每一位员工的工作均能自动地检查另一位员工或者更多人的工作过程, 以实现相互牵制之目的。为了真正实现以上目标, 应当对每一个岗位设计采用工作流程图之办法, 在工作流程图当中, 应当明确地规定每一个员工应当做些什么, 怎么去做, 什么时候去做和怎么正确地进行工作等等。工作流程图设计之目的应实现让管理的过程更加标准化, 也就是要能实现让不同的员工都依据工作流程图去开展相同的工作, 并能得到一样的工作结果。三是票据和记录控制。票据可以说是证明交易发生之证据。应当实行票据保管、收款和会计记录人员之岗位分离;对全部票据开展预先编号, 全部作废票据都应妥善地保存, 对于已使用的票据主要是由会计人员开展定期消号, 并及时和票据保管人员加以核对, 从而防止交易漏记或者出现重复记录等现象, 以保障全部收入与结算款项均能及时和准确地入账。四是资产接触和记录使用。资产接触和记录使用一般是指限制接近资产与接近重要的记录, 从而保障资产与记录之安全。保护资产与记录安全所具有的重要措施是运用实物与技术保护措施。例如, 把存货存入仓库从而防止偷盗, 仓库主要是由胜任的员工来管理的, 还能减少存货之残损。对于凭证与记录实施实物安全保护, 从而能够有效地降低因为凭证与记录出现丢失而重新建立所需要的支付成本。在应用电算化核算的状况下, 每一个岗位均只能应用自身所设置的密码接触由自身所负责的数据, 而复核岗位只能开展数据查询与复核, 而并不具备修改已形成数据记录之权力。五是绩效考评。为实现一定的工作目标, 应当进行更有成效的激励与奖惩机制, 从而能够激励各位员工参与到企业的管理与控制的主动性。企业各个部门可以通过定期进行绩效考评会议的方式, 作为对其工作目标最后完成情况进行事后控制, 不但能够总结一定时期内的工作成果, 而且也是一个发现问题与改进工作之过程。运用绩效考评, 并配合相关的奖惩措施, 并将各部门之目标和个人的工作目标进行紧密地结合, 而部门之工作目标也能够通过个人工作目标之达成而实现。

3.强化内部审计以提高内控制度的执行力

在企业各层级的员工当中, 从企业内部财务控制来说, 内部审计人员一般都具有十分重要而且又极为特殊的地位, 内部审计不仅是企业内部控制的重要内容之一, 也是监督内部控制其他环节当中的重要力量。在企业的经营管理过程当中, 内部审计人员一般都被赋予了全新的职责与使命。所以, 企业审计部门之作用不但要监督本企业的内部控制是否真正被执行, 而且还应当帮助企业去进行控制环境之建设, 从而成为内部控制过程中设计之顾问, 建议企业管理层建立起一种健康而积极的公司文化, 让员工们能够自觉地将办事准确与职业道德放置于第一位。企业总部应当建立起审计部门, 直接接受企业董事会的领导, 而且二级公司也应当建立起审计部门, 并做到和财务部门平级, 从而确保审计具有独立性, 而各审计部门的主要职责是对下一级单位实施审计, 并对本级公司负责。

4.提高内部控制人员的综合素质

提高内控人员的综合素质是企业内部控制机制得以合理运行之前提条件。为此, 一是要真正改变当前会计人员的年龄结构与知识结构, 从而引进与招聘所需的高校财经专业大学生。他们不仅知识水平比较高, 而且观念比较新, 能够快速接受新事物, 从而能够为企业带来更新的观念与思想, 从而有利于各项新制度之制定与落实。二是要强化专业会计人员的方针政策教育、法制法规教育和会计职业道德教育等, 从而提高财务管理人员的纪律性, 让其能够具有更为强烈的责任感。在履行职责的过程中应当遵纪守法, 不管什么情况都不能丧失应有的原则。三是要强化对于专业会计人员的业务教育, 要坚持定期开展培训, 定期进行考核, 进行严格的上岗证管理, 从而提高会计人员的业务知识与素质。与此同时, 会计人员还要掌握本岗位所需要的内部会计控制方面知识, 并能合理地运用内部控制之方法, 并实现企业之内部控制目标。同时, 对于企业内部审计人员所具有的道德教育与技能培训也不可忽视, 唯有让企业内部审计人员真正地意识到自身职责所具有的重要性, 从而掌握了更加科学的企业内部审计办法, 内部审计才能真正地发挥对于内部控制进行监督的作用。

5.切实提高企业的风险意识

对于风险的关注程度将直接影响到企业的生存和发展等能力, 并将对企业的市场竞争力产生作用。在企业的实际经营与管理过程当中, 风险管理和内部控制之间的关系并非是一成不变的。在制定战略这一阶段, 内部控制主要是服务于风险管理之需求;而到了战略实施这一阶段之后, 风险管理主要就体现在内部控制之过程。不管以上两者之间的关系怎么样, 对于风险进行积极管理依然是实施内部控制之大势所趋。当前, 我国的内部会计控制规范主要是依据业务项目分别加以制定的, 对于风险评估与风险管理之要求一般都是分散在贯穿于各个规范当中的。在今后对于规范的制定和修订之时, 应当不断加强对于风险因素的重视程度, 从而督促各家企业真正地建立起风险意识。要围绕着各个风险控制点, 建立起富有成效的企业风险管理机制, 并通过对风险进行预警、识别、评估、分析与报告等各种措施, 对于财务风险与经营风险开展全面性防范与控制。

►►五、结语

总而言之, 鉴于我国经济的持续快速发展和改革开放的不断深化, 国际市场中的竞争变得愈来愈激烈。为切实提高我国企业在市场中的竞争实力, 在加快建设现代企业制度的基础之上, 一定要强化企业内部控制制度建设的步伐, 并致力于向国际化标准靠近。内部控制已成为企业能够生存与发展之保障。企业的规模一旦越大, 其重要性也会变得越明显。因此, 内部控制是否完善是企业经营成败的重要环节。因此, 加强企业内部控制显得任重道远。企业必须将近期利益与远期利益相互结合起来, 在日常管理当中强化内部控制之实施, 特别是要注重于内控制度的相互监督。从而让企业的内部控制制度更加有利于提升管理效率, 进而维护我国资产的安全与完整。

参考文献

[1]叶从文.浅谈如何建立和完善国有企业内部控制制度[J].铜业工程, 2007 (1)

[2]宋本强.国有企业内部控制存在的问题及其原因[J].上海企业, 2007 (8)

[3]李良娟.完善内部审计促进公司治理[J].魅力中国, 2008 (14)

[4]李玉珍.企业内部控制制度建设及其完善[J].财会通讯 (理财版) , 2008 (12)

[5]宋子汉.浅谈如何构建与完善企业内部控制制度[J].内蒙古煤炭经济, 2009 (5)

如何建设完善的企业制度 篇3

关键词：内部控制；风险控制；企业会计制度

一、企业内部会计控制制度存在的问题

1.内部控制环境

内部控制环境广泛的存在于企业各项会计活动之间，良好的内部控制环境有助于企业实施内部控制。总结来说，现行企业内部控制环境主要由人事政策和程序、组织机构、确定职权和责任的方法、管理哲学和经营作风共同构成。现阶段，我国企业内部控制环境还有待进一步完善，其主要表现在：缺乏相关法律法规意识、各项规章制度仍不成熟、各项管理随意性较大、职工的从业素质较低等，以上表现很大程度上恶化了企业内部控制环境。

2.内部控制制度建设

现阶段，我国绝大多数企业缺乏健全的内部控制制度，再加上，受会计信息失真现象的影响，大大弱化了企业会计基础工作，究其原因主要在于：首先，记账人员、经济业务决策人员、保管人员以及经办人员等各会计职员的职责不明确，导致内部之间存在出现职责混乱等不良现象；其次，企业缺乏完善的分离制约制度，导致其各项决策缺乏保障性；最后，企业内部审计力度不足，无法充分发挥其内部审计职能。

3.内部控制执行

近年来，我国企业不断加强内部控制制度建设，截止现阶段，我国企业已经制定出了诸多内部控制制度，包括内部牵制制度、财务收支审批制度、财务清查制度、定额管理制度以及成本核算制度等，但是，这些制度并未得到全面落实，使其制度流于形式。

二、企业内部控制弱化的原因分析

1.缺乏先进企业内部控制理论

通常情况下，企业内部控制理论涉及五方面内容，即控制活动、控制环境、信息与沟通、风险评估以及监督。就我国现行企业内部控制理论而言，其未能够全面贯穿上述五方面内容，基于内部控制理论是企业内部会计控制制度的核心内容，一旦企业内部控制理论缺乏完整性，将直接影响到企业内部会计控制制度的建设。

2.企业文化理论滞后

随着我国市场经济体制的不断健全，各企业之间的竞争力日益激励。现行相当一部分企业实施内部控制时过于结果，忽视了过程的重要性，同时，企业的生产经营效果往往以经济效益来体现，而现行企业偏过程、重结果的文化理论尚未能够体现出经济效益观念，从而，影响到企业内部会计控制制度建设和完善。

3.内控体系的执行不到位

部分企业的财务内控制度虽然已经十分健全，但是因为管理层与员工缺乏对其重要性的认识，没有很好的将体系进行贯彻实施，导致了体系执行的不到位。同时，在体系的执行过程中，没有形成行之有效的监督系统，虽然设有内部监督部门，但是因为没有独立性而形同虚设，而外部监督主要针对的是企业是否遵循国家的法律法规，对企业财务的内控系统的监督设计较少。所以导致了企业财务内控系统在执行上缺乏力度。

4.企业业务人员综合素质相对比较差

企业业务人员的综合素质对内部控制制度的建设、完善以及落实具有至关重要的影响。现阶段，我国大多数企业缺乏专门的业务培训机构，并且，企业中大部分业务人员的业务知识和水平较为低下，已不能够满足内部控制的需求。同时，业务人员的道德素养也有待进一步提高，其不能够积极自主的进行自我业务技能提高，且工作积极性较低。

5.企业在信息交流、沟通方面存在一定问题

在企业的经营发展过程中，必须能够及时的搜集到各种同自身经营发展相关的正确的信息，同时传递给相关人员，不然将会影响到企业经营，也将会影响到企业财务内控系统的落实。目前来说，主要的信息问题就是有关会计信息方面存在失真现象，这对于企业的发展司十分不利的，会计信息在各种企业信息中的地位非常重要，一旦出现信息虚假问题，就会误导管理者的判断，引起财务方面的危机，导致管理者决策失误，最终直接影响到了企业的整体经营。现在大部分企业内部的沟通存在问题，如果沟通方面出了问题，则内控体系的运行将会受阻，出现问题便无法及时得到解决，因此在企业内部进行有效地、全方位的沟通是十分必要的，它可以促进企业内部的上传下达。

三、加强和完善企业内部会计控制制度的思路

1.借鉴国际先进内部控制制度框架

COSO是全国虚假财务报告委员会下属的发起人委员会的英文缩写。COSO报告下的内部控制有助于减少资产损失风险，有助于增强财务报告的可靠性，有助于提升商业银行经营的效率和效果。2004年，Tread-way委员会在传统COSO报告的基础之上，颁布了《企业风险管理——总体框架》（ERM框架）。基于ERM框架下的风险管理流程，主要表现为：目标设定——时间识别——风险评估——风险回应——控制活动。

2.创新企业内部控制的观念

(1)完善内部控制环境，落实内部控制管理。一方面是加强对企业职员的内部控制培训，不断提高其思想觉悟，确保其能够充分认识内部控制，并以此将其落实都实处；另一方面是调整企业治理结构，打破传统董事会专制的不良局面，实行企业各级员工彼此监督，积极号召广大员工均能够参与到企业决策中，给予企业提出宝贵意见。

(2)建立健全的风险控制机制，强化企业职员风险意识。企业开展内部控制制度建设和执行均涉及到风险，若企业忽视了对风险的管理，将给予企业带来不可估量的损失。因此，现行企业使职员树立起风险管理管理意识，构建健全的风险控制机制，针对于财务风险和经营风险积极开展风险预警、风险识别、风险评估等活动，尽可能解决企业存在的各种风险。

3.创新内部控制制度运行机制

(1)全面落实内部控制制度运行机制。企业应将内部控制制度运行机制落实到位，并且，企业运用内外部审计定期或不定期对该机制的运行状况进行检查监督，切实充分挖掘出该机制运行过程中存在的问题，并予以完善与纠正，切实保障该机制的顺利有序运行。

(2)严格选拔高质量、高素质内部控制管理人员。内部控制制度执行的高效性关键取决于内部控制管理人员的从业素质，因此，企业应严格审核和考察应聘人员，切实选取高能力的人员执行内部控制制度。同时，企业应定期对其管理人员进行相關知识和技能培训，确保其拥有知识技能能够满足内部控制制度的需求，从而，将内部控制制度落实到位。

4.对管理层以及员工进行专业的培训

在对管理层进行培训中，要使其充分理解企业财务内控体系的贯彻与实施所能够带来的益处，并将全局观根植于脑海。因为企业财务内控系统并不是单独的，它涉及到了企业的各个方面与各个部门，因为牵扯较多，在实施之初必定会遇到各种难题，在这种时候管理者具要进行协调，因此，从管理者的角度来说，是必须对内控制度抱持认同态度的，才能在工作中对其进行支持并推动其运行。

而在员工培训方面，主要是思想认识与技术方面，因为内控体系是要员工来具体进行操作的，若员工缺乏认识与技术，则无法顺利的推行内控制度。

5.在沟通上建立顺畅、公开的渠道

沟通渠道的建立，可以提高上下级之间传递信息的速度与质量，不仅能够有效的预防会计信息失真的问题，并且能够及时准确的发现并解决出现在企业财务内控系统中的问题，不断完善企业财务内控系统，促进企业的经营发展。

6.构建企业风险控制体系

风险广泛存在于企业各个生产经营过程中，若企业不加以对风险的管理和制约，势必将给严重制约着企业的可持续发展。目前，我国企业主要存在两种风险，即经营风险和财务风险。

(1)经营风险。企业各项生产经营不能够按照规定标准进行，从而，将引发经营风险，经营风险主要来源于企业外部和内部不确定性因素，在诸多不确定性因素的影响下，企业难以实现预期的目标，因此，针对于经营风险，企业应不断完善自身生产经营方式，保证其方式的准确性、有效性。

(2)财务风险。企业各项财务管理活动不符合规定标准，从而，将引发财务风险。我国现行大多数中小企业为满足自身资金的需求，均存在着借贷现象，一旦企业生产经营不良，导致企业无法逾期偿还放贷机构本息，使得企业面临着较大的财务风险。因此，企业为加强财务风险控制，必须不断调整资金结构，提高生产经营水平，确保企业能够按期偿还贷款；另一方面，企业应加强自身财务管理，全面落实财务管理制度，从根本上防范各项财务风险，推进企业的可持续发展。

参考文献：

[1]颜 旭：完善企业内部控制制度的思考[J].现代会计, 2009,(03).

[2]我国企业内部控制建设的若干思考[J].工业审计与会计, 2010,(05).

[3]高存忠:企业内部控制与风险管理[J].工业审计与会计, 2011,(03).

[4]林海峰:关于企业内部控制的研讨[J].公用事业财会, 2010,(03).

如何建设完善的企业文化体系 篇4

完善的企业文化将给企业带来巨大的发展动力。

每个企业在一定时期的生产经营实践中都会形成自己的企业文化风格，这样的企业文化比起当初的企业制度来说，更能有效地团结企业员工，增强员工的荣誉感和认可度。这个企业文化也是企业在长期的实践过程中沉淀下来的精髓。企业在起步阶段往往会依附企业制度来管理公司，但是管理制度仅仅只是企业文化的一部分，还应该包括：企业愿景（即企业目标）、企业价值观、企业行为规范等。笼统的归纳为企业理念和企业行为文化。这个过程不是一蹴而就的，这是需要根据企业在竞争中遇到的实际情况（行业状况、竞争对手情况、现实环境、企业自身的经营现状等）而考量。并且在实际操作中不断地修改完善，这样才是属于自己的企业文化体系。无论社会环境和时间如何改变，我们都可以坚持这一体系。

当然，完善的企业文化不能停留在文字或理念上，要积极地寻求一些好的方式表现出来。比如说，培训、员工活动、管理条例、企业刊物、会议传播等等。用我们百吉公司举例。我们会定期组织员工细致地学习企业文化，让员工更了解企业，了解企业的背景，了解企业的目标和愿景，了解并认同企业的价值观等。让员工能以更好的状态投入到工作中。同时，也组织一些员工活动以增强员工之间的关系，如员工趣味运动会、文艺晚会之类。我们也会在企业宣传栏上，粘贴一些内部刊物供大家学习。来过我们公司就知道，我们一楼有一个很大的展厅，我们的每一款产品都会做出展示，包括企业获得的各类大奖和证书。这些都可以增强员工的荣誉感。我们也建立企业员工QQ群与注册企业微博，积极与员工互动。

我们也会了解员工的兴趣，与时俱进地做一些动作融入他们，让他们对企业有更加浓郁的向心力和忠诚度。

那么，应该如何实践企业文化呢？我觉得要做到以下几点：

1.管理者要为员工树立榜样。作为企业的管理者，你的一言一行都代表公司。如果作为领导层的你迟到早退，那么员工就会看在眼里，你如何要求员工遵守公司上班制度。

2.管理制度标准化、责任制、清晰明确。企业文化的重要内涵就是企业制度，员工做什么、怎么做有一个清晰明确的规定，并且责任到人。这个标准制度越细致越好，一旦确定下来，不轻易的更改。

3.强有力的奖惩制度。对于实践企业文化的优秀员工，我们追寻榜样并给予奖励；对于无视甚至践踏企业文化的员工，我们要进行及时的教育，甚至进行惩罚。

如何建立完善的福利制度 篇5

现在在招聘过程中不难发现，企业员工越来越重视自身需求，那如果我们公司能为员工提供合理而又有外部竞争力的福利政策，就能增强企业凝聚力，同时员工也会有意或无意识的对外宣传公司薪酬福利，对公司树立正面企业形象，提高知名度，吸纳人才和资源有非常积极的意义。

要建立完善的福利制度，首先我们需要做一项调查，调查企业内部员工的福利需求，了解公司员工对福利水平以及发放方式的看法、意见，要多与企业员工和企业工会沟通。同时需要对工业园区内同行业企业进行相关调查，了解市场福利水平及动态，尤其是通过对比同行业其他企业的福利制度，来检查分析我公司福利制度的合理性，确定福利制度在市场上的地位和竞争力。最好对离职员工也可以进行一定的咨询，分析其真实的离职原因。

做完调查分析其原因之后，再根据企业战略，文化以及企业规章制度，坚持“以人为本”的理念，多从员工的角度考虑，让员工参与到福利制度的制定中来，运用多方面的激励机制，提高员工满意度。、建立完善的福利制度要立足于企业、员工和社会三方利益，要充分的体现岗位职责、技术水平、年龄与工龄、学历职称等因素的影响，要体现出社会物价水平、企业工资支付能力、地区和行业工资水平、人力资源供求等方面的变化。

如何完善股权激励制度 篇6

与中国证监会11月15日公布的征求意见稿相比，《管理办法》在股票来源、激励对象、激励股票提法、股东大会表决等四大方面做了相应修改。

取消预留股份来源

征求意见稿规定，用于激励的股票可以是公开发行时预留股份;向激励对象发行股份;回购公司股份和法律、行政法规允许的其他方式，而《管理办法》取消了将公开发行时预留股份作为股票来源的规定。

权威人士解释，上述调整是因为新股发行与预留股份同时操作的法律依据不够充分，也容易在实践中发生一系列具体问题。

对于目前部分股权分置改革公司拟采用的，非流通股股东在支付对价同时划出一部分股票作为激励股票来源的做法，《管理办法》没有明确规定。

业内人士认为，非流通股股东的上述做法可以归到《管理办法》规定的股票来源的`兜底条款中，即法律、行政法规允许的其他方式，但最终如何确定还要看中国证监会的解释。

独立董事要避嫌

《管理办法》规定，股权激励计划的激励对象包括上市公司董事、监事、高级管理人员、核心技术(业务)人员，以及公司认为应当激励的其他员工，但不应当包括独立董事。而此前的征求意见稿并未特别说明独立董事不能享受股权激励。

有关人士解释，此举是为了保障独立董事的独立性。当初，引入独立董事的目的是规范公司治理结构，在审议重大事项时，独立董事能发表独立意见，如果独立董事也成为股权激励对象，那独立性可能会大打折扣，为了避嫌，《管理办法》特别指出独立董事不能享受股权激励。

与征求意见稿相比，《管理办法》对股票激励的提法也做了修改，将“股票激励”修改为“限制性股票”，并对第三章内容相应做了调整。

权威人士解释，限制性股票的提法适应了国际通行的规则，明确了激励过程中使用的股票带有业绩、出售时间等限制条件，以区别于一般股票。

表决要求提高

《管理办法》指出，上市公司实施股权激励需经过三道程序，即董事会通过、证监会无异议、股东大会通过，而且将股东大会表决要求由征求意见稿规定的二分之一提高至三分之二。

业内人士分析，《管理办法》的制定体现了《公司法》修订中公司自治的思路，由董事会制定计划、股东大会加以决策，监管部门只是要求在董事会审议通过后事中备案即可。正是由于自治权的扩大，更需要强调董事的忠实与勤勉义务，以保障股东权益;股东亦应更加积极地参与到公司事务中来，以维护自身利益。

为何选择G股公司试点

对于为何选择G公司进行试点，有关人士表示，上市公司股权激励对证券市场有效性和公司治理水平的要求较高，境内上市公司开展股权激励是一项制度创新，因此，比较适合采取先试行、后逐步推开的方式，试行一段时间后总结经验，对《管理办法》加以完善，以更稳妥地推行该项制度。

同时，考虑到在股权分置情形下，上市公司股价往往不能够反映其经营业绩，高管人员的经营成果无法通过股价来体现，股权激励难以达到预期效果，所以，试行阶段只允许已完成股权分置改革的上市公司实施股权激励。

如何建设完善的企业制度 篇7

一、内部控制的相关概念

1992年，美国COSO委员会发布关于“内部控制”的权威解释：内部控制是由董事会、经理当局以及其他员工为达到财务报告的可靠性、经营活动的效率和效果、相关法律法规的遵循等三个目标而提供合理保证的过程。它包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等五个要素。一般来说，可以从以下几个方面来理解企业内部控制：其一，内部控制具有一定的目的性，为达成某种或某些目标而实施;其二，内部控制是为了达到某个或某些目的而进行的过程，且是一种动态的过程，是使企业的经营依循既定的目标前进的过程。它本身是一种手段而非一种目的;其三，内部控制不是某个事件或某种状况，而是散布在企业作业中的一连串行动，是企业经营过程的一部分，与经营过程结合在一起，使经营过程发挥其应有的功能，并监督着企业经营过程的持续进行。换言之，内部控制与企业经营活动相互交织，作为企业基本的经营活动而存在;其四，内部控制深受企业内部和外部环境的影响，环境影响企业控制目标的制定与实施;其五，企业中的每一个员工既是控制的主体又是控制的客体，既对其所负责的作业实施控制，又受他人的控制和监督。

二、我国企业内部控制的现状

1．取得的成果

CPA协会1996年发布《独立审计具体准则第9号——内部控制与审计风险》，财政部2001年至2004年先后发布基本规范、货币资金、采购与货款、销售与收款、担保、对外投资、工程项目等具体会计控制规范性文件。中国证监会2001年和2002年分别发布《证券公司内部控制指引》、《证券投资基金管理公司内部控制指导意见》。中国人民银行2002年颁布的《商业银行内部控制指引》，较为完整地借鉴了COSO的内部控制框架。2006年，国资委颁布《中央企业全面风险管理指引》。2006年7月，财政部发起成立了企业内部控制标准委员会，CPA协会也发起成立了会计师事务所内部治理指导委员会。

2．存在的问题

其一，缺乏系统性内部控制理论的指导，内部控制基础十分薄弱。我国至今尚未形成一个统一的权威的内部控制定义。财政部发布的《内部会计控制规范——基本规范(试行)》，只是定义了什么是内部会计控制，对于内部控制的具体定义、构成等未予以明确说明。由于理论研究的滞后，导致内部控制实践的落后。我国企业的内部控制水平良莠不齐，不少企业对内部控制知之甚少，有的企业甚至根本没有内部控制意识，内部控制基础十分薄弱。

其二，内控机制不完善。为了确保其指令被贯彻执行，企业大都制定了各种措施和程序，一般包括授权和批准、职责划分、设计和运用恰当的凭证、恰当的安全措施、独立的检查和评价等。但在组织机构控制、授权批准控制、预算控制、风险控制、报告制度控制许多重要环节上，还没有真正形成相互分离、相互联系、相互制约、相互监督的内部控制机制。

其三，监督机制不健全。监督是指评价内部控制质量的进程，即对内部控制改革、运行及改进活动评价。目前，有很多企业监督评审主要依靠内审部门来实现，而有些企业的内审部门隶属于企业管理层，与财务部同属一人领导，而内部审计作为内部控制的再控制，本身就应从第三者的立场上客观公正地对企业的经济监督进行再监督，它的地位应该是独立的，因此，可以看出国有企业内部审计在形式上就缺乏应有的独立性，所以内部审计部门并不能正确评价国有企业的内部控制是否得到良好的执行以及完善。其工作范围大大受到管理者的干预，受到了限制，也就很难赢得威信。

三、企业内部控制失效的成因

1．忽视内部控制环境建设，内部控制的执行缺乏有效监督

控制环境是内部控制能否生效的重要因素之一，控制环境的失效必然会直接导致内部控制的失效。由于我国企业普遍存在着大股东或关键人控制问题，内部控制环境未得到应有的重视。许多企业无视国家的法律法规，甚至弃基本的内部控制制度于不顾，对内部控制内容进行利益选择，形成内部控制成为“内部人的控制”的现象。

2．资本市场发育不完善，对内部控制信息缺乏接受力

目前，我国资本市场运行机制以及相应的法律、法规都很不健全，交易不规范、非法牟取暴利是一种普遍现象。在这种情况下，公司内部控制信息的披露，可能引起投资者的猜测和恐慌，对公司的资本运作产生不利影响。同样，在我国企业内部控制普遍薄弱的情况下，即将申请上市的国有企业如实对外披露相关内部控制内容，可能会给企业带来不必要的负面影响，影响或延误企业的正常上市。

3．企业内部缺乏制衡机制，对管理系统缺乏控制力

公司法人治理结构是公司制的核心，而规范的公司法人治理结构，关键要看董事会能否充分发挥作用。国有企业改制以后，形式上也建立了法人治理结构，但很多公司的董事长、总经理由一人担任，董事担任监事，董事会成员大多由企业的经理人员担任，董事会难以发挥监督作用。监事会成员的薪水和职位的升迁大都由总经理或董事长决定，使监事会也形同虚设，难以有效发挥其监督职能。

四、关于完善企业内部控制的几点思考

1．建立良好的内部控制环境

当前我国还没有形成法制制约的大环境，在一个单位也就很难形成有章必循、违章必究的局面。对企业内部控制来说，产生上述现象的根本原因是国有企业投资者或控股者为国家，而国家属于一个抽象的主体。在具体的企业管理中容易出现产权主体缺位、权责不清的现象，这种责权不分的公司治理结构，导致内部控制如“空中楼阁”，形同虚设。要建立良好的内部控制环境，是一项综合性管理活动，涉及产权改革、公司治理、组织、人事和业务多方面，需要国家、企业和员工的共同努力。首先，管理者当局必须树立现代企业管理观念，设立合理的组织机构，确认相关的管理职能和报告关系，为每个组织划分责任权限。其次，要充分发挥审计的作用，各职能部门授权一定要明确，因事设人、视能授权、责任到位，且责任与权利对等。

2．加强内部控制制度建设，建立和完善企业内部控制规范体系

企业内部控制制度是实施有效的企业内部控制的基础和前提。一是要加强企业内部牵制制度的建设。内部牵制由适当授权、不相容工作的责任分工、凭证和记录、接近控制、独立检查等环节组成。内部牵制控制既包括上、下级之间的互相制约，又包括相关部门之间的相互制约;二是要加强企业财务内部控制制度的建设。企业财务内部控制主要包括控制好关键岗位的人、关键的财务程序及关键物件等;三是要加强企业内部审计制度的建设。要选用合格的内部审计人员，加强内部审计的独立性，使企业内部审计真正起到监督和保护企业资产的作用。企业必须结合本企业的具体情况，建立一套反映企业特点的合理的组织结构体系，使企业内部机构设置和权责分配方式达到相互牵制和协调控制的要求，形成有效的内部控制机制。

3．建立良好的控制活动

严谨的内部控制，不仅要对企业经营管理的各个方面实行全方位的有效控制，把企业的各项经济活动全面置于经营监控之中，而且要对企业经营管理的重要方面、重要环节实行重点控制。面的控制与点的控制要有机结合，内部控制才能发挥良好的效益。企业内部控制的“关键点”一般应该设在三个位置上，并由董事会直接负责监管：一是资金。对企业资金的筹集、调度、使用、分配等实行严格的分级权限控制，防止资金的越权循环和体外循环;二是成本费用。对企业的各项成本费用支出按照会计制度实施严格的监管，防止出现虚假列支、随意列支、无序分摊等舞弊行为;三是权力监控。对企业各经营环节、经济活动操作者的权力实施有效监控，防止权力的越权使用和非程序化乱用，造成经济损失。

4．政府着力推动，加强内部控制的外部监督

从内部控制的责任看，促进内部控制的完善不仅是企业的责任，也是国家及其他有关各界的责任。企业在内部控制的设计与执行上，都会碰到许多实际困难，单凭企业的力量会力不从心。企业在内部控制的设计与执行过程中，离不开政府及有关部门的着力推动。政府及有关部门应从内部控制的视角制定有关法律法规，注重不同法律法规条款之间的衔接性，以提高实务的可操作性。通过国家立法的手段，加强内部控制的外部监管力量，在全社会提高内部控制意识，有效防范治理阶层人员的道德风险，为企业创造执行内部控制的公平环境，有效发挥内部控制的作用。

5．建立科学的财务管理体系

如何建设完善的企业制度 篇8

关键词：定密 责任人 制度

２００９年４月９日提请国务院审议的《保密法（修订草案）》议案首次提出定密责任人的概念，提议各机关、单位实行保密工作责任制，为规范定密的行使指明了方向。建立完善的定密责任人制度，实现以“职权法定，程序严密，责任到人”的方式对定密工作进行科学管理。

一、定密责任人制度的内涵

根据原《保密法》的规定，定密的主体是各级政府机关、企事业单位，包括职权性行政主体和授权性行政主体。只要是国家机关、单位便能依法拥有定密权，可对其认为属于国家秘密的事项进行定密。然而，定密工作是十分重要的，且政策性、行业性、专业性都很强。国家秘密不仅仅产生于与国家安全和利益密切相关的特定领域和特定环节，即便是产生与国家机关、单位的秘密，因其职能和重要性的差异，国家秘密的密级、保密期限和数量各不相同。因此，对于定密的主体认定，除必须满足行政主体构成的要件外，还应结合国家秘密产生和控制的实际需要，合理地对非职权性定密的主体实行授权。

新修订的《保密法》针对当前定密的主体宽泛、责任不明确、程序不规范等问题，专门设立了定密责任人制度。明确了定密责任人为机关、单位负责人及其指定的人员。机关、单位负责人是法定的定密责任人。定密工作量较大、业务工作具有特殊保密要求的机关、单位，可以由机关、单位负责人指定人员，履行定密责任人的职责。定密责任人职责既包括按照保密事项范围确定国家秘密，也包括根据情况变化变更和接触国家秘密。该修订强调了定密工作是由具体人员完成的，避免仅将定密权限定到机关、单位，而不限定到具体的人员，易造成机关、单位内人人都有定密权，出现问题无法追究责任等问题。

定密责任人制度优势主要表现在以下四个方面：首先，着力缩小国家秘密范围，完善国家秘密的确定、变更和解除机制，这不仅有利于缩减定密的工作量，而且更有利于保守国家秘密；其次，实现对国家秘密的统一严格管理，健全涉密载体、涉密人员、涉密活动等管理制度。该制度明确了定密的责任人，使得违规行为具有相应的承担主体，更有利于提高定密责任人的积极性和创造性；再次，提高依法行政水平，规范和加强保密行政管理职能。我国的宪法和组织法并未在立法上明确地把行政权力赋予个人，行政主体的法定条件也规定了行政主体为组织，因而行政法学界一般不承认个人的行政主体地位。目前也已有相关的法律、法规明确规定了公务员或者某一职位的法律责任。因此，当定密责任人依法行使定密工作并能够承担相应责任时，就已具备行政主体的实质要件，理应视为行政主体。这是提高依法行政水平，规范和加强保密行政管理职能的必要条件。最后，强化法律责任，解决泄密案件查处难的问题。定密的主体职责由权而生，在依法享有定密的同时也被赋予相应的职责。保密工作责任制得到强化。较为突出的，是对领导人员问责和对保密部门问责。新法规定实行保密工作责任制，对发生重大泄密案件或定密不当的机关、单位直接负责的主管人员，对不依法处分违规者的机关、单位有关领导人员，要依法追究责任；对保密部门工作人员滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊的，也要依法追究责任。

二、电力企业保密工作的特殊性

电力企业具有保密价值的信息为以下几个方面：

第一，电力企业的业务计划、客户名单、谈判低价、营销方案、招投标方案等业务秘密。业务计划涉及到未来的发展方向和侧重点，如果业务计划书泄密给竞争对手，那么轻则就会导致企业的严重损失，重则导致企业破产倒闭。在经济全球化的背景下，我国电力行业面临的竞争压力与日俱增，如果想在竞争中取胜对于保守企业核心机密是十分必然的。客户名单涉及私人隐私问题，一旦泄密就会使企业名誉受损。例如，香港八达通泄密事件使得企业声誉严重受损，股市下跌导致严重的损失。类似的案例还有力拓公司窃取了我国钢铁企业购买铁矿石的低价之后，导致我国国有钢铁企业数百亿元的损失。

第二，电力企业的经营状况、资产状况、会计资料。这些信息为公司的核心机密，一旦泄露这方面的数据就会使企业陷入瘫痪的境地。例如，我国的电力供应主要以火电的形式提供，一旦会计资料泄密那么就会导致企业的盈亏状况一目了然。电煤供应商就会根据电力企业的盈亏状况确定电煤的供应量从而获得最大的净收益，必然导致电价的上涨，从而增加了企业的生产成本、提高了人们的消费支出，不利于我国经济持续健康的发展。

第三，电力企业的产品开发设计、定价、经验数据、推广策略资料。电力企业根据国家的发展规划来确定不同地区的电价，从而促进区域经济的协调发展。因此，与定价密切相关的数据资料必须严格保密，一旦泄露就会促使利益集团游说政府机关和电力企业，诱导其所定电力有利于这些利益集团，从而不利于区域经济的协调发展。

第四，电力企业的计算机软件程序、计算公式。在当今黑客猖獗的时代，电力企业的计算机软件程序必须严格保密，一旦被黑客所利用就会导致电网供电出现异常就会给人民生命财产带来严重的损失。

第五，电力企业其他应保密的技术信息和经营信息。

三、完善电力企业的定密责任人制度的建议

完善电力企业的定密责任人制度的指导思想为：强化职责，改“事后追责”为“事前预防”。当前一些单位长期忽视保密工作，“说起来重要、干起来次要、忙起来不要”，不少人认为只要自己是无意的，又没有造成什么严重后果的泄密就没什么了不起。针对失泄密事件查处难问题，新修订的《保密法》改“结果论”为“行为论”，即“违规即问责”，规定不论是否产生泄密实际危害后果，只要发生法律列举的12种严重违规行为之一，都将依法追究责任。同时，还加大了处分监督力度，对不依法给予处分的，保密部门应当提出纠正建议。与修订前的保密法相比，新修订的保密法着力强化责任追究的可操作性。可以看出，立法者希望通过更加明确、严格的法律责任追究规定来阻止泄密行为的发生。

针对电力企业的特殊性和新《保密法》的要求，建议从以下几个方面来完善电力企业的定密责任人制度：

第一，确定具体的定密责任人。无论是任何级别的秘密都指定明确的定密责任人，明确由承办人对照保密事项范围提出国家秘密确定、变更和解除的具体意见，再由定密责任人审核批准并承担法律责任。

第二，授权专门人员行使定密权。定密工作是十分重要的且政策性、行业性、专业性都很强，由专门人员行使定密不仅仅使得定密工作更为迅速，而且定密也较为准确，提高了定密的效率。

第三，由不同的职能部门负责人授权相应人员成为其部门的定密责任人。例如，由人力资源负责人指定其部门的部分人员为人力资源部门的定密责任人这样不仅可以使得定密工作顺利进行、而且可预防其人力资源部门机密的泄露。

第四，突出关键环节确保公司秘密的安全。突出抓好公司本部和各单位机关保密管理，针对保密工作的重点和薄弱环节，落实人防、无房和技防措施，抓好保密组织建设。突出抓好网络信息系统的保密工作。坚持“涉密信息不上网、上网信息不涉密”和“谁上网、谁负责”的原则，严格上网信息的审查，抓好涉密计算机、涉密网络、涉密介质的保密管理。

第五，强化监督检查，严肃查处泄密事件。严格信息、材料的保密审查。本着适度从紧、慎重稳妥的原则，严格对外报送信息、稿件、材料的把关审核。加强对网站、报纸的管理，确保日常报道中不发生泄密事件。

完善企业内部控制制度的分析 篇9

［摘要］：内部控制制度是企业健康、有序发展的基石 ,它作为一种先进的内部管理方法已经被企业广泛采用 ,在现代经济生活中发挥着越来越重要的作用。企业内部控制制度的完善与否以及执行情况的好坏 ,直接关系到企业的兴衰成败、生死存亡。在市场竞争日益激烈的环境中,只有不断提高企业管理水平,保证内部控制机制的正常运行 ,才能使企业在市场 竞争中不断开拓发展。我们要借鉴世界先进企业内控建设的经验 ,结合我国企业内控的实际情况和具体国情 ,开拓我国现 代企业内部控制管理的新领域 ,不断完善企业内部控制制度。

［关键词］：内部控制；完善内部控制；会计控制；预算；风险

一、什么是内部控制

所谓内部控制制度，就是指企业为了保护财产物质的安全完整，确保会计信息的准确可靠，贯彻管理方针，提高经营效率，以职责分工为基础所设计实施的对企业内部各种经济业务活动进行制约和协调的一种内部管理制度。内部控制制度按其控制的范围和控制的手段，可基本上划分为两大类，一类称为控制，另一类称为内部管理体制控制。我国在独立审计准则中将内部控制定义为：内部控制是指企业为了保证业务活动的有效进行 ,保证资料的安全和完整 , 防止、发现、纠正错误与舞弊 ,保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序 , 由控制环境、会计系统和控制程序组成。

二、内部控制的目标

内部控制的基本目标是确保单位经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经营信息和财务报告的可靠性。1.有助于管理层实现其经营方针和目标。内部控制由若干具体政策、制度和程序所组成 ,它们首先是为了实现管理层的经营方针和目标而设计的。内部控制可以说渗透于一个单位经营活动的各个方面 ,只要单位内存在经营活动和经营管理的环节 ,就需要有相应的内部控制。2.保护单位各项资产的安全和完整 ,防止资产流失。保护资产一般指对本单位的现金、银行存款和其他货币资金、股票、债券等有价证券、商品、产品以及其他重要实物资产的安全和完整进行保护。3.保证业务经营信息和财务会计资料的真实性、完整性。对一个单位的管理层来说 ,要实现其经营方针和目标 ,需要通过

各种形式的报告及时地占有准确的资料和信息,以便作出正确的判断和决策。

三、企业内部控制制度的完善

企业在建立了内部控制制度之后 ,应该对其进行强化和不断完善 ,这不仅是国家法律法规的要求(新《会计法》规定,“各单位应建立健全本单位内部会计监督制度”),也是企业追求效益的要求。企业的效益 ,一是生产出效益 ,二是管理出效益 ,加强企业内部控制能给企业减少财务浪费和舞弊 ,消除不必要的安全隐患。特别是随着我国加入世贸组织，企业已完全融入世界一体化的浪潮之中，竞争无疑会在一个更为复杂，多变的舞台上展开，企业如何在激烈的市场竞争中免避风险，捕捉先机，从容应对，求得发展是我们应当加以重视的问题，而建立和完善一套行之有效的现代企业内部控制制度，并在实际工作中充分发挥其作用，至关重要。因此，完善企业内部控制制度应从以下四个方面着手:

1、建立健全内部会计控制制度按照会计法规的规定,合理设置会计工作机构、岗位 ,合理划分职责、权限,做到账物分管,确立管钱、管物、管账人员的相互制约关系。通过建立“分权”的内控制度 ,形成业务经办人员之间的相互监督关系。在一般情况下 ,对有关财产物资、货币资金、有价证券的收付 ,债权债务的发生和结算 ,资产的增减和费用的收支等经济业务,规定要由两个部门或两个以上部门、两名或两名以上工作人员分工负责 , 以起到相互控制的作用。同时,建立科学的聘用、培训、轮岗、晋升、淘汰等人事制度 ,制定严格的个人收入和工作业绩挂钩的薪酬制度 ,并做到考核及时、奖罚到位。

2、以人为本，强化财务人员的质量建设，提高人力资源控制在市场经济条件下，人才是第一资源，人力资源是生产要素中最活跃的因素，实践证明，对于做为经济运行微观基础的企业而言人为要素的数量和质量状况人力资源所具有的忠诚心、向心力和创造力是企业兴旺发达的活力和强大推动力所在，只有人才是企业内部控制的根本和灵魂。因此，强调以人为本，提高人的综合素质，道德水准和法律意识，充分发挥人的主动性，积极性和创造性，才能达到内部控制的最佳效果。①、通过多种形式加强财务人员的培训工作，引入竞争机制，使财务人员在危机与超越并存的环境中实现自我价值；②、采取薪金优惠与违法严惩相结合的内部激励机制，定期对员工业绩进行考核，奖罚分明，把考核与职工的工资及福利待遇挂钩；③、对重要岗位员工（如财务、销售、采购）应建立职工信用

保险机制，签定信用承诺书，保荐人推荐或办理商业信用保险；④、对一些主要工作岗位实行定期或不定期轮换，及时发现存在的问题，同时也可以挖掘职工的潜在能力。

3、正确把握授权的度企业经营管理是一个复杂的系统工程 ,要保证这个系统的正常运行 ,合理授权是必然的。在股东大会、董事会、监事会和经理层之间,合理分配权限、公平分配利益 ,并明确各自职责 ,建立有效的激励、监督和约束机制以及符合公司发展需要的组织结构和运行机制。

4、发挥内部审计与外部审计的结合效用内部审计机构是强化内部控制制度的一项基本措施。内部审计工作的职责不仅包括审核会计账目,还包括稽查、评价内部控制制度是否完善。同时,要在完善公司治理机构的基础上 ,充分发挥监事会对公司财务和董事、经营者行为的监督作用 ,确保所有者对公司的最终控制权和董事会对经理层的监督作用 ,从而保证企业内控制度更加完善、严密。为杜绝企业管理部门负责人滥用职权所造成的内部会计控制制度形同虚设的情况 ,要定期或不定期地请国家审计机关、会计师事务所等机构对企业内控制度进行评价。评价内容可以包括:企业经营管理者是否重视内部控制制度;产权关系是否明晰;法人治理结构是否健全;各种管理控制方法是否有效贯彻执行;内部审计是否独立;审计功能是否有效;企业能否自觉接受外部监督等等。

在市场竞争日益激烈的环境中,只有不断提高企业管理水平,保证内部控制机制的正常运行 ,才能使企业在市场竞争中不断开拓发展。我们要借鉴世界先进企业的内控建设的经验 ,结合建设我国企业内控的实际情况和具体国情 ,开拓我国现代企业内部控制管理的新领域 ,不断完善企业内部控制制度的建设。由于内部控制本身是一种动态行为，在企业中的作用必然受到主观因素和外部环境的影响，要充分发挥内部控制在现代企业制度中的作用，就必须不断地对内部控制制度进行创新，使之不断完善和规范，真正符合企业实际发展的需要。总之，加强财务管理，完善企业内部控制制度，是一个不断更新的课题，需要我们结合实际情况，不断深研究，寻找出适合自己最佳的控制办法。

参考文献:

［1］傅鹏.浅谈企业内部控制中的问题及完善措施[J].会计之友（下）,2006 年06 期。

［2］杨雄胜.内部控制发展问题研究[ F ].东北财经大学 ,2005。

［3］梁晓静.关于完善企业内部控制制度的探讨[J].公用事业财会，2008年04期。

对建立和完善现代企业制度的探讨 篇10

一、前言

（一）研究背景和意义

作为市场主体的企业，在市场经济的运行和发展中有着十分重要的作用。建立社会主义市场经济体制中我国现代企业制度是我国改革开放不断深化的必然要求。现代企业制度必须具有两个支柱：一是现代的技术；二是现代化的管理。这是现代企业的最主要的特征。现在的企业必须要更好地适应现代社会化大生产发展的要求，积极开发和应用先进的技术成果，建立集中统一有权的管理体制，占据社会生产的主导地位。所以建立和完善现代企业制度，是一个企业长足发展的根本。

（二）论文综述

本文从现代企业制度的现状去分析存在的问题与其产生的原因，进而分析现代企业制度带给企业的各方面影响，寻去一条适应我国企业发展的途径，结合一些典型成功的例子去进行论证分析，阐述其对经济社会的意义。

（三）研究内容

现代企业制度是指以市场经济为基础，以完善的企业法人制度为主体，以有责任制度为核心，以公司企业为主要形式，以产权清晰、权责明确，政企分开、管理科学为条件的新型企业制度，其主要内容包括：企业法人制度、企业自负盈亏制度、出资者有限责任制度、科学的领导体制与组织管理制度。

企业是市场主要的微观主体。从微观角度来看，市场主体包括企业、居民和农户。但在整个市场经济的运行中，企业既是市场上资本、土地、劳动力、技术等生产要素的提供者和购买者，又是各种消费品的生产者和销售者，因而它是是十分重要的市场主体。

本文主要从建立和完善现代企业制度有何种意义及效果进行深入探讨，谋求企业发展的一条新道路。

二、企业制度概述

（一）现代企业制度的类型

企业制度是关于企业组织、运营、管理等一系列行为的规范和模式的总称。企业制度体系是企业全体员工在企业生产经营活动中须共同遵守的规定和准则的总称，其表现形式或组成包括法律与政策、企业组织结构（部门划分及职责分工）、岗位工作说明，专业管

企业制度理制度、工作流程、管理表单等各类规范文件。

企业制度是指在一定的历史条件下所形成的企业经济关系，包括企业经济运行和发展中的一些重要规定、规程和行动准则。我国经济体制改革中提出现代企业制度是指建立在现代生产关系的基础上，适应市场经济的产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学的各种规定、规则和行动规程的统称。建立现代企业制度是企业改革的核心。

（二）现代企业制度的实质

现代企业制度与传统的国有企业制度不同，与改革以来形成的过渡性企业制度也不同。这种不同绝不是形式上的、次要方面的，而是实质性的、主要方面的，表现在：

1.通过建立和完善现代企业制度，国家依其出资额承担有限责任，企业依法支配其法人财产，从而改变以往政企不分，政府直接经营管理企业，承担无限责任，企业则全面依赖于政府的状况；

2.企业内部建立起由股东大会、董事会、监事会、经理层构成的相互依赖又相互制衡的治理结构，党组织在贯彻党的路线、方针、政策上发挥监督保证作用，从而改变以往企业领导体制上权利不明、责任不清、要么“一元化”领导，缺少监督制约，要么相互扯皮摩擦、内耗过大的状况；

3.企业以生产经营为主要职责，有明确的盈利目标，改变以往企业办社会，职工全面依赖企业，企业对职工承担无限责任的状况；

4.企业按照市场竞争的要求，形成适宜的企业组织形式和科学的内部管理制度，从而改变以往作为政府行政体系附属物，大而全，小而全，内部管理落后的状况；

5.企业各种生产要素有足够的开放性和流动性，与外部的资本市场、经营者市场、劳动力市场及其他生产要素市场相配合，通过资产的收购、兼并、联合、破产，通过经营者的选择和再选择，通过劳动者的合理流动，使企业结构得以优化，竞争力得到有效提高，从而改变以往生产要素条块分割、封闭呆滞，优不胜、劣不汰，行政性重复建设严重的状况。

（三）现代企业制度的基本特征

从企业制度演变的过程看，现代企业制度是指适应现代社会化大生产和市场经济体制要求的一种企业制度，也是具有中国特色的一种企业制度。十四届三中全会把企业制度的基本特征概括为“产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学”十六个字。1999年9月党的十五届四中全会再次强调要建立和完善企业制度，并重申了对企业制度基本特征“十六字”的总体要求。

1、产权清晰

所谓“产权清晰”，主要有两层含义：（1）有具体的部门和机构代表国家对某些国有资产行使占有、使用、处置和收益等权利。（2）国有资产的边界要“清晰”，也就是通常所说的“摸清家底”。首先要搞清实物形态国有资产的边界，如机器设备、厂房等；其次要搞清国有资产的价值和权利边界，包括实物资产和金融资产的价值量，国有资产的权利形态（股权或债权，占有、使用、处置和收益权的分布等），总资产减去债务后净资产数量等。

2、权责明确 “权责明确”是指合理区分和确定企业所有者、经营者和劳动者

企业制度各自的权利和责任。所有者、经营者、劳动者在企业中的地位和作用是不同的，因此他们的权利和责任也是不同的。

（1）权利。所有者按其出资额，享有资产受益、重大决策和选择管理者的权利，企业破产时则对企业债务承担相应的有限责任。企业在其存续期间，对由各个投资者投资形成的企业法人财产拥有占有、使用、处置和收益的权利，并以企业全部法人财产对其债务承担责任。经营者受所有者的委托在一定时期和范围内拥有经营企业资产及其他生产要素并获取相应收益的权利。劳动者按照与企业的合约拥有就业和获取相应收益的权利。

（2）责任。与上述权利相对应的是责任。严格意义上说，责任也包含了通常所说的承担风险的内容。要做到“权责明确”，除了明确界定所有者、经营者、劳动者及其他企业利益相关者各自的权利和责任外,还必须使权利和责任相对应或相平衡。此外,在所有者、经营者、劳动者及其他利益相关者之间，应当建立起相互依赖又相互制衡的机制，这是因为他们之间是不同的利益主体，既有共同利益的一面，也有不同乃至冲突的一面。相互制衡就要求明确彼此的权利、责任和义务，要求相互监督。

3、政企分开

“政企分开”的基本含义是政府行政管理职能、宏观和行业管理职能与企业经营职能分开。

（1）政企分开要求政府将原来与政府职能合一的企业经营职能分开后还给企业，改革以来进行的“放权让利”、“扩大企业自主权”等就是为了解决这个问题。

（2）政企分开还要求企业将原来承担的社会职能分离后交还给政府和社会，如住房、医疗、养老、社区服务等。应注意的是，政府作为国有资本所有者对其拥有股份的企业行使所有者职能是理所当然的，不能因为强调“政企分开”而改变这一点。当然，问题的关键还在于政府如何才能正确地行使而不是滥用其拥有的所有权。

4、管理科学

“管理科学”是一个含义宽泛的概念。从较宽的意义上说，它包括了企业组织合理化的含义；从较窄的意义上说，“管理科学”要求企业管理的各个方面，如质量管理、生产管理、供应管理、销售管理、研究开发管理、人事管理等方面的科学化。管理致力于调动人的积极性、创造性，其核心是激励、约束机制。要使“管理科学”，当然要学习、创造，引入先进的管理方式，包括国际上先进的管理方式。对于管理是否科学，虽然可以从企业所采取的具体管理方式的“先进性”上来判断,但最终还要从管理的经济效率上,即管理成本和管理收益的比较上做出评判。

三、现企业企业制度的必要性

（一）是由企业的地位和作用决定的

建立社会主义市场经济体制中我国现代企业制度是我国改革开放不断深化的必然要求。现代企业制度必须具有两个支柱：一是现代的技术；二是现代化的管理。这是现代企业的最主要的特征。现代企业的形式要更好地适应现代社会化大生产发展的要求，积极开发和应用先进的技术成果，建立集中统一有权的管理体制，从而占据了社会生产的主导地位。所以，我们所说的现代企业主要是指现代公司，即拥有现代技术和现代管理的公司。

1、企业是市场的主体

现代企业制度是市场经济体制的基本部分，无论是市场机制还是宏观调控，最终都要看企业所作出的反应，只有当企业成为真正的市场主体，在利润目标的驱动下，及时对市场信号作出反应，市场机制和宏观调控才有可能发挥出应有的作用。我国建立现代企业制度，就是要赋予企业应有的企业权利。建立约束机制和激励机制，使企业成为市场经济条件下的真正企业。

2、企业作为市场主体的作用

企业是利用社会资源从事生产和经营活动的经济组织。它具有二重性。一方面，作为社会生产力的基本单元，企业在社会经济活动中从事某种特定的物品或劳务的生产和经营活动；另一方面，企业又是社会生产关系的承担者，它体现一定社会的生产关系。

（二）是适应现代经济制度的要求

1、基本经济制度相结合

企业公司制是现代企业制度的主体，现代企业制度的主体就是适应社会化大生产和现代市场经济要求的公司法人制度，其表现形式主要是有限责任公司和股份有限公司。公司制是商品经济发展和社会化大生产发展的产物，是适合企业集中巨额资本扩大生产经营规模的现代企业制度，是一种能保证企业在所有权与经营权相分离的条件，真正做到自主经营，自负盈亏的现代企业制度，它是现代经济社会中最主要的企业形式，是现代企业组织形式的发展趋势。它的企业是一种联合许多分散的个人资本成为一个集中的股份资本的有效组织形式，是独立的企业法人，以全部法人资产对公司经营行为负债，是有严密的组织体系和监督机制，它在确保股东利益的同时又赋予董事会和经理的充分经营决策权，使它在现代经济中有着举足轻重的地位。

2、用制度相结合

企业要参与市场竞争取得优势，迫切要求转换企业经营机制。企业要从基础管理工作抓起，从培育企业文化建设入手，广泛采用现代化管理的方法和手段，制定符合市场经济发展规律的现代企业制度。为实现企业管理现代化提供丰富的内涵、科学的管理理念及模式、柔软的管理手段。由此可见相结合会带给企业很大的帮助。

（三）是国有企业改革的关键点

我国国有企业实行国营企业制度。在国营企业制度下，国家以所有者的身份对企业实行统一经营管理，并统一支配其劳动成果。厂长或经理的任务就是按照政府的计划指令和相关政策负责生产；企业为完成生产计划所需的资金由政府财政部门按计划直接无偿下拨或部分通过银行信贷解决；所需物资由政府物资部门按计划和统一价格供给；所需劳动力由政府劳动部门统一分配；企业的产品由政府物资部门或商业部门按计划统包统配、统购统销；员工工资由政府按照统一标准发放；企业盈亏由政府负责，技术投入和设备改造由政府统一安排。企业惟一能做的和必须做的就是按照一定的技术要求，把政府配给的资源组织起来，生产出政府计划的产品。这种企业制度导致企业只有社会的统一目的，完全否定了企业和员工对产品的所有权和支配权，使企业员工失去了为追求自身利益而发展的动力。

在建国初期物质极度匮乏的条件下这种企业制度曾经表现出很高的效率，但是随着社会经济的发展，企业面临环境的复杂程度提高，这种由政府统一决策的企业制度必然难以适应外界变化的要求，最终退化为政府行政体制附属物。20世纪80年代初，日本经济学家小宫隆太郎到中国考察后，宣布了一个举世震惊的观点：“中国没有企业”，实质上就是对当时实行的国营企业制度的大胆批评。

（四）是推进企业发展的有效方式

公司制度是现代企业制度中最典型的企业制度。具有其固有的优势，有利于使国有资产 决策和利用分散化、民主化。更适应市场经济的决策模式和市场竞争的需要。用法律来 规范现代企业制度的建立，是现代企业制度建设规范化、正规化的惟一途径。问题是目 前的企业法、公司法和民法以及劳动法都只是从把国有企业重构为一个独立的经营者市 场主体这一层面来规范国有企业如何建立现代企业制度。即偏重于明确企业的民事或商 事主体地位。也就是在没有把国有企业内部关系调整好(政策性、社会性负担没有剥离、自生能力、内部活力没有产生)之前就把他们推向市场，让他们去与形式平等而实质不平等的具有“狼”性的非国有企业去竞争，其结果是可想而知的。很多大中型企业徒具公司制的形式，而人员、管理体制、运行机制还是跟以前一样。要么是政府的执行机 构，要么“内部人控制”，无法建立起科学的法人治理结构，原因是多方面的，但是与 我国企业立法不完善性有关。

（五）是完善企业管理的重中之重

我国的企业制度大多是在计划经济体制下建立和完善的，是以国营企业制度为主体的。民营企业的企业制度要么正在建立，要么不完善，已经成为现代企业发展的现实问题。如今世界经济环境（包括我国自身的经济环境）已经发生很大变化，原有的企业制度已经不能适应现代企业管理的要求，特别是大中型企业，如果不能在现阶段建立和完善现代企业制度，将会极大地限制企业的发展，改革开放的现有成果将得不到维护。所以说建立现代企业制度是我国大中型企业的改革方向。相信国家会重视这个问题并加大这方面的改革力度。

四、企业制度中存在的问题及原因

管理不规范，体制不健全，妨碍企业的长远发展，特别是产权制度不合理。大部分中小企业内部管理制度不健全，在经营管理中普遍存在不规范现象，如产权关系模糊不清，导致政企不分、产权主体虚置、产权边界模糊，造成国家与企业间不对称的责权利结合、封闭性产权制度，给职工进入或退出企业的行为造成障碍，不利于生产要素的自由流动和资源的合理配置，限制了企业规模的扩大和竞争力的提高。

（一）政府过多参与企业管理

1、财政方面

企业财务资金管理存在严重问题。主要表现在资金散乱；监控不力；信息失真：重事后审计轻内部控制；不能有效控制间接成本；传统财务软件不能满足电子商务应用的要求等。

中小企业信用观念淡薄，资金严重不足。国企高负债现象已相当普遍，企业改制中逃债现象也特别严重。同时我国中小企业面临的首要问题是资金的严重不足，虽然国家为此采取了一系列的措施，然而，目前效果还不理想。

2、分配方面

中层管理问题严重。主要是企业中层管理者在企业管理行为中不履行管理职责，推诿扯皮，不与企业保持一致，甚至为了局部或本单位利益，在某些方面我行我素，抵毁企业管理效能，影响企业整体利益的症状。企业管理出现上下两层皮，政令难通，其管理措施难以落到实处，更难收到实效。

萨缪尔森在其所著的《经济学》一书中，将政府在经济中的作用归结为提高效率、维护公平和保持稳定三项职能。他同时也提出要提防“政府失灵”，即由于政府的干预反而会降低效率，使问题更加严重。而要调动、激发和增强劳动者的积极性，首先就要对政府经济管理职能进行改革，减少行政干预和管控，进一步转向服务和引导。尤其对小型和微型企业这些经济活动中的“弱势群体”，他们默默无闻，却能够吸纳大量的劳动力，对社会稳定的贡献很大，尤其需要政策的扶助。

3、权利方面

政府行政手段对经济的干预过多，影响了企业生产经营和创新事业的积极性。下阶段我国经济改革的重点，应当是从转变政府经济管理职能开始，减少政府对经济活动的行政手段干预。

大大小小的企业是我国实体经济的细胞，也是国家经济发展的基础。只有企业活跃了，实体经济增强了，国家经济才能蓬勃发展，就业人口才能增加，社会才能更稳定。所以说到底，在经济活动中

最重要的是把作为社会最基本细胞的企业搞好。

“但从我们到基层调研的情况看，当前企业，特别是民企，其生产经营积极性普遍降低。一些民营企业在生产经营困难的情况下，或选择移民，或脱离实体经济去做投资，把积累的财富重新投入实体经济积极性不高。”十一届全国人大常委会委员、财政经济委员会委员，光大集团原董事长王明权说，不少企业负责人反映，企业做点事情很难，受制约太多，已无做实业的动力。

（二）国有企业改革存在矛盾

1、经济结构不合理

国有经济收缩战线，重点是从竞争性领域的退出。当经济战略性重组的目标确定以后，也就是资本在某些领域“要不要退出”的问题确定以后，接下来的问题就是“如何退出”。我们不排除某些资本直接以实物形态上改变用途的方式“退出”，但在大多数情况下，由于资产专用性存在，首先要解决资本变现即由实物形态转化为价值形态的问题，否则仍然无法实现“退出”。例如，资本要从一个纺织厂退出，该厂的机器设备、厂房、存货等显然不适合资本新用途的需要，所以首先要适当的交易者，通过拍卖、股权转让等方式将资本变现，而且在变现的过程中应给出合理的价格，不能发生低估国有资本的问题，这就需要有一个资本市场，通过这个市场解决国有资本退出过程中的“寻找交易者”、“定价”、“变现”、“转让”等问题

2、产权制度不明晰

现代企业制度作为企业改革的目标已经明确，在实现这个目标的过程中，人们往往注重组织结构的变化，追求组织形态上与国际经验的相似性，如形成股东大会、董事会、高级经理组成的企业治理结构，建立国有股本的持股机构等，而容易忽略产权制度。以人们谈论很多的产权问题为例，如果缺少资本市场上的“交易”，资产的价格将无从确定，产权的价值边界也不可能清晰。其次，在存在市场交易的条件下，资产将向对其评价高的主体流动，进而产生资源配置效率改进的结果。如果不出现由于流动而产生的效率改进，所谓的“产权明晰”也不会有多大意义了。尽管我们无法断言有了发育良好的资本市场，长期困扰我们的产权和企业组织结构方面的诸多难题一定能够解决（可能需要其他条件的配合），但若没有资本市场的作用，这些难题肯定是无法解决的。

3、制度改革不规范

产权制度改革要立足于解决企业的深层次矛盾。产权制度改革要围绕解决企业“两个不足、两个不合理、一个不分”的深层次矛盾推进。第一，要着力解决企业自有资本金不足的问题，这是构筑现代企业制度资本结构的一个重要基础；第二，要着力解决企业直接融资不足的问题，这是企业实现投资主体多元化的一个根本出路；第三，要着力解决企业冗员多、效率低、工艺技术落后的内部结构不合理状况，这是增强企业市场竞争力的一项重要途径；第四，要着力解决国有企业长期存在的重复建设、产业趋同化、外部结构不合理的问题，这是从整体上搞好国有经济的一项战略举措；第五，要着力解决企业办社会负担重、政企不分的问题，这是推动企业成为市场主体、真正走向市场的必由之路。国有企业长期存在的以上五大矛盾和问题，相互交织在一起，多年来，各级政府虽然采取多项措施，却往往不能“标本兼治”。说到底，就是没有触及产权制度改革，或者是产权制度改革没有围绕解决这五大矛盾去推进。国有企业深层次矛盾的长期性和复杂性，决定了产权制度改革不能急功近利，更不能毕其功于一役，期望出现“芝麻开门”的奇迹。

4、关系处理不恰当

所谓“所有者虚置”不是说没有法律上和形式上的所有者，而是指这样的“所有者”不能切实负起应有的责任。这是传统体制遗留下来的老问题，但在市场竞争趋于激烈的新环境下，对所有者的要求提高了，所有者的“质量”不同，企业竞争的后果便会有大的差别。这一点经常被用来解释国有企业经营不善、持续亏损等现象。分析近年来国有企业大面积亏损原因，人们甚至有理由对国有企业的领导人是否存在明确的盈利动机表示很深的怀疑。这是一方面的情况。

（三）无法适应当前信息社会

现今国内的大部分的小企业都已经建立了一套比较完善的企业管理制度，甚至很多小企业已经通过了质量管理体系的认证，但这些企业中大部门企业管理制度都仅仅的是表面文章，形式主义，出现理论与实际相分离，管理制度无法正在的发挥其基本的监督管理和服务的作用。

要想解决这一问题，就必须因地制宜，具体问题具体分析，从实际出发，以现有的管理制度为基础的前提下，与公司实际情况相结合，不断改进完善，加大推行力度，建立出一套，符合公司实际发展情况的，为公司服务的管理制度。

五、建立和完善现代企业制度的对策与建议

（一）树立现代企业管理新理念

1、树立创新理念市场 经济是竞争经济，市场经济的主体要在市场竞争中求生存，求发展。企业竞争首先 是产品适销对路，质量要高，成本要低，服务要好，即按照市场经济的价值规律、供求规律、竞争规律经营企业。要达到这些要求，就要在技术、经营、管理、制度、组织等方面实现 创新。企业领导者、管理者、广大职工要全面提高素质，包括思想观念、技术业务、道德素 质以及积极性、创造性、凝聚力等。

2、紧紧抓住依靠科技进步的关键性因素

科学技术是现代企业发展的主要动力。企业要做好五个方面工作，实现科技创新：一是增加 科技投入，每年投入经费不少于整个集团公司销售收入的5%；二是要引聘、培养高科技人才。事业是人创造的，没有创新型人才，就没 有创新型的事业；三是确立企业科技创新目标，主要是开发科技含量高、产品附加价值高、市场前景好的新产品，努力创建中国名牌和世界名牌，提高市场占有率；四是建立健全科技 创新激励机制，重奖有特别贡献的科技创新人才；五是用高新技术和先进适用技

术改造传统 产业和产品，使传统产业上一个新台阶，提高一个新水平。

3、确立资本经营理念

资本经营不仅要充分利用自有资本，而且要尽可能多地支配和使用社会资源。所以，除了管好用好自有资本，企业还必须善于利用一切融资手段、信用手段或其他方式扩大利用资 本的份额。如果是上市公司，可以发行股票、配股等方式，扩大吸收社会资本，扩大企业经 营规模；也可以用横向兼并办法，实现规模经济。上市公司在高成长期间，应当通过对企业 内外的资本运营和资产重组达到资本扩张的目的。上市公司对其他企业进行部分的股权收购 或整体兼并，以达到同行业内提高竞争力和在某类产品上扩大市场份额的目的。在保证效益的前提下，企业兼并是实现规模扩张的好办法。兼并要坚持优势互补增强竞争力为原则，防止为兼并而兼并。不断进行资产优质化。不断地进行剥离和淘汰不良资产和注入优良资产，加强劳动力素质的培养和提高。在坚持主营的基础上，拓宽投资渠道，把资金投到那些超过社会平均利润率的产品领域，积极开发高附加值和拥有独特技术的产品。

4、树立风险危机经营理念

现代经济是有风险的市场经济，现代企业必须走向市场，适应市场，积极参于市场竞争，更要面对开放的国际市场的强大挑战。因此，企业经营具有风险性。目前全球新一轮产业 结构的调整，企业的兼并重组，国际金融市场的不稳定，加上高新技术是高投资、高风险、高回报产业，失败率高达70%，所以说，现代企业经营的不确定因素很多，其风险也越来越 大。因此，企业必须增强危机感，确立风险经营理念。目前，我国的产品品种、质量、工艺、成本、人员素质、管理水平与世界水平有很大差距，企业面临严峻的挑战，面临前所未 有的危机。从领导到广大职工都应树立风险经营理念，在市场经济激烈竞争的环境中 群策群力，战胜困难、转危为安，求得生存和发展。

（二）改善企业管理，转换经营机制

1、市场主导与政府调节相结合

企业的发展要尊重市场的选择，扩大与社会的协作，降低成本，充分发挥市场的主导能力。存在失效的领域，加强政府的宏观调控也是非常必要的。企业要深化改革，以适应市场的环境，我国仍处于传统计划经济体制向社会主义市场经济体制转型阶段，消除走向市场经济体制障碍仍需要我们付出极大的努力，不能由于紧急或危机状态下必须采取一些特殊政策而否定市场经济体制改革的基本方向，所以市场主导与政府调节相结合，相辅相成。

2、转换经营决策机制

转换企业经营机制在于实现国家与企业责、权、利的制衡企业经营机制指企业生存、发展的内在机能及其运行方式。转换企业经营机制,就是要使企业真正成为具有自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束能力的商品生产者和经营者,造就企业内在的激励机制、竞争机制和约束机制。

3、建立长效内部激励机制

让积极努力为企业做贡献的人得到更多的认同和尊重，从形成一种诱导下属员工积极向上的意志行为选择激励力量。它是从心理上为员工提供一种激励，其目的是重点服务于管理学第二大推论问题的解决。要公正、公平、客观、准确、全面地评价员工为企业所做贡献，使大小勤劳贡献都反映到自我价值的实现满足上。

绩效考核要有明确的标准，并且这个标准要具体化化、定量化。企业员工的绩效考核得分，必须反映中曲所承担职责的重要性差别，并实现多种职责的综合平衡。绩效考核必须能提供科学的让人心服的横向比较依据，使绩效考核成绩具有充分的横向可比性。绩效考核程序要保持稳定和公开，在绩效考核过程中，要杜绝暗箱操作。在绩效考核中，要尽可能避免以个人好恶为据，要公正地评价每一个下属员工的业绩贡献。

4、形成自我约束机制

约束企业行为的各种条件及其对企业行为的约束作用，构成企业行为的约束机制。约束机制可分为企业外部约束和企业内部约束。

企业外部约束也就是市场约束，可分为供给约束、需求约束、法律约束和行政约束，其中需求约束是最主要的。供给约束是指市场对企业投入的约束。企业生产的正常进行必须能在市场上购买到足够的生产资料，聘用有各种专长的工人和技术人员、管理人员等。这些生产要素中任何一种供应的短缺或垄断，都会影响企业的经营决策，约束企业行为。

（三）处理好自身发展中存在的矛盾

1、处理好个人利益与企业发展的关系

富士康事件的发生，带给人们更多的思考，企业与个人之间的发展关系该如何去处理呢？首先，企业应以人为本，广纳谏言，并结合企业自身的特点和文化制定合理有特色的管理制度。完善的管理制度，对企业来说是至关重要的。俗话说：“没有规矩不成方圆。”一个先进的企业，一定有其自身严格而有独特的管理方法。这种方法不是简单的粗暴，不是单纯的榨取，也不是无谓的“刁难”，而是真正从员工的角度出发，结合员工的生活、心理和精神的实际情况进行的人性化管理，建设真正的和谐企业、文明企业。

其次，企业应顺应时代的发展，经济的进步，适当的提高员工的薪资，设置多级奖金方案和提供福利保障。员工是企业的左手右膀，是企业前进的助推者。保障员工的利益，企业责不旁贷。员工的利益得到保障，又会激发他们的积极性，从而也会促进企业前进的步伐，两者相辅相成，相得益彰，从高度上看也体现了当今建设和谐社会的理念。

再次，企业应加强自身文化建设，丰富员工的精神文化生活。设立员工休息活动室、棋牌室、娱乐室、健身房、组织有趣味的运动等一系列的项目，丰富企业员工的精神生活。紧张繁忙的工作之余，能放松休息娱乐运动，也许是对员工最好的关心关怀。身心健康的员工不失为企业的一大法宝，也不愧为企业精神面貌的一到风景线。

2、深化改革，建立清晰的产权制度

现代企业的产权制度，依然是沿袭了传统的产权制度的内容，尽管做了一些改革，但是离现代产权制度距离很大，因此如何打破目前的产权格局，建立现代产权制度，具有重大的现实意义。要以股份制为主要实现形式，加快国有企业改革，加快国有产权、集体产权、私人产权和外资产权等多元化产权结构的改革；股份制改革要防止资产被侵吞，要杜绝股份制改革中的近亲繁殖、内部人控制和官商勾结等现象。

这些年来企业改革在实践中有很多积极的探索，要认真总结并提高到理性高度。建立现代产权制度，前提条件是要有实施保障，不能完全依赖行政行为来维系。应该建立一套有效的实施制度，其核心是建立经济民主，通过制度保障产权改革的顺利实施。

3、完善管理，建立完整的内部治理结构

在企业建设和运行过程中，建立一套现代化的、不断适应市场发展变化的、完善的公司治理措施是至关重要的管理环节。所谓公司治理就是对公司进行管理和控制，协调公司制度下公司内部不同利益部门之间各种关系和行为等一系列法规制度的统称，是现代企业制度的一块基石。种种实践证明，如果没有一套完善的公司治理结构，企业无论是在生产、研发、产品销售、客户服务等方面都会出现一种无序的状态，而无序状态是不能管理好企业的。

4、坚持以人为本，实行现代企业管理

管理是企业永恒的主题。从严治理企业，是企业振兴的必由之路，加强企业发展战略的管理，关键是要根据不断变化的市场要求，抓住发展战略、技术创新战略和市场营销战略这些重要环节。当前，国内外市场竞争日趋激烈，企业必须高度重视科学决策和风险管理，使企业能够经受住市场变化的冲击，有效规避风险，在这种新的环境下，固有企业、民营企业都在加快建立现代企业制度的科学管理体系，加快现代企业制度的建设，以科学的管理代替传统的管理方式。

5、重视市场，增强产品质量和服务管理

在市场经济条件下，产品质量是决定企业素质、企业发展、企业经济实力和竞争优势的主要因素，企业形象是打造名牌产品，增强企业的核心竞争力的有力保障。而产品质量的提高不仅对企业的经济效益有着重要影响，而且对企业形象的提升以及企业的可持续发展有关重要的意义。因此，企业应高度重视产品质量，并从产品的源头，到生产、加工、流通及营销等全程加以监管和有效调控，建立并健全产品质量保障体系，确保产品优质质量。

（四）结合现代技术，实现信息化管理

1、建立集约化管理平台

集约化管理是现代企业集团提高效率与效益的基本取向。集约化的“集”就是指集中，集合人力、物力、财力、管理等生产要素，进行统一配置，集约化的“约”是指在集中、统一配置生产要素的过程中，以节俭、约束、高效为价值取向，从而达到降低成本、高效管理，进而使企业集中核心力量，获得可持续竞争的优势。以业务流程改革为核心实现科学的集约化。创造性的使用信息技术，缩小管理时空，增强应变能力，使集约化经营取得突破性进展。进行机构整合，优化要素配置，提高经营回报。顺应市场需求，不断发展银行经营服务项目。

2、实现终端信息数据化

企业的商业数据以几何级数增长，而这些数据往往是未经提炼的数据。另一方面终端管理者经常会遇到这样的问题：我们己经在信息系统建设方面投入了许多资金，积累了大量的数据，可是当需要一份统计报表时仍然要花费大量的精力以及时间；两个部门拿出的同一时期的数据竟然存在较大的差异；需要按不同条件查询统计数据时，系统却不能完成相关操作；通常的决策仍然依靠主观经验做出，而不是基于数据。

针对上述问题，终端咨询服务可以将企业需要的这些零售信息整合起来。对这些基础数据进行整合、挖掘和提炼，供企业管理层进行商业分析和决策，数据整合强调系统中的数据必须是一致，在从组织不同的分散系统中抽取数据进行整合的过程中，注意数据的一致性及可信性。也就是说，在系统中，如果两个度量拥有相同的名字，那么它们所代表的必须是同一事物：反过来，如果代表的是不同事物，则应给与不同的目标。通过统一标准的KPI整合数据。进而，分析结构化和非结构化的商务数据和信息，创造和累计商务知识和见解，改善商务决策水平，提出有效的商务行动建议，帮助企业完善各种商务流程，提升各方面商务绩效，增强综合竞争力的智慧和能力。简单点讲就是终端咨询服务将企业中现有的数据转化为知识，帮助企业做出明智的业务经营决策。这里的数据是指来自企业业务系统的订单、库存、交易账目、客户和供应商资料，来自企业所处行业和竞争对手的数据，以及来自企业所处的其他内外部环境中的各种数据。

3、对资源进行信息化管理

资源信息化管理是人类为了实现确定的目标对信息活动各要素信息、人、技术、设备、机构等进行合理的计划、组织、协调和控制以实现信息资源的充分开发和 合理利用有效地满足组织自身和

社会信息需求的全过程。

进行信息化管理可以通过一定的机制，把各种信息资源分配到适当的位置，使之得到有效而合理的利用，从而生产出更多的为社会所需的产品和劳务，产生更高的效益。

4、完善信息管理反馈机制

信息反馈机制是企业生存发展的重要环节。没有信息的反馈，企业就无法正常运转。建立完善信息管理反馈机制的指导思想，就是要通过建立企业信息反馈机制，使信息的反馈经常化、系统化、高效化、规范化、制度化。其总体思路就是：以企业思想组织各部门、各单位都必须反馈信息为前提，以各部门、各单位之间的协调反馈为基础，并使之成为基本的信息反馈渠道，从而形成信息反馈的有序系统。当前我国决策程序中普遍存在的各自为政、不协调等问题多是由于信息不对称所致，上下级之间、同级之间、公众与政府之间都形成了一个封闭的系统，这使得听证制度、信息公开制度、公民参与制度等实际上并没有产生作用，因此，必须将信息反馈机制纳入公共决策的程序，形成一个完整的系统。

（五）借鉴和学习外国成功经验

著名外企基本上都在本国经营卓越，拥有优质企业文化和企业管理制度，比如沃尔玛深化般的成功根源是天天平价与供应链管理方式，其在华飞速扩张，通过后勤管理压缩成本保存竞争力的循环，从而可以以最低价格出售商品争取更多消费者，它的经验要点连锁企业采取集权管理与本地化，规模节约采购成本。

借鉴国外成功的企业管理制度也是我们实现企业目标的有力措施和手段。它作为员工行为规范的模式，能使员工个人的活动得以合理进行，同时又成为维护员工共同利益的一种强制手段。因此，一个成功的企业管理制度，是企业进行正常经营管理所必需的，它是一种强有力的保证。优秀企业文化的管理制度必然是科学、完整、实用的管理方式的体现。六．结语

本文详细描述了现代企业管理制度的现状，其中存在不少需要改进的地方，具有很大的理论和研究意义，对企业制度不合理的地方提出了针对性的见解，符合我国企业发展的规律和发展方向，企业制度的建立和完善无疑给了企业更多活力，更大的发展空间。

在研究伊始，遇到了许多的困难，特别是对现代企业制度的了解还不够深入，以致走了一些弯路，随着时间的推移，在指导老师和企业领导的帮助下，我对现代企业制度的了解，越来越深入了，对我们目前的经济现状也有了充分的了解，个人能力在撰写论文的过程中得到了很大程度的提高。

七、参考文献