事业单位内控权利

事业单位内控权利（共8篇）

事业单位内控权利 篇1

根据《柯勒会计辞典》，能够提供有效的组织和经营，并防止错误和其他非法业务发生的业务流程设计是指（）。内部牵制

行政事业单位内部控制规范建立和实施的原则不包括（）。具体性原则 根据支出内部管理制度，下列行为可以不分离的是（）。会计核算和编制报表 深交所内部控制体系的主旨就在于（）。事事处处体现制衡 下列各项中不属于行政事业单位内部控制方法的是（）。信息沟通 深交所内部控制体系的主旨就在于（）。事事处处体现制衡 深交委“双会制”的公务处理程序是指（）。

由例行的处务会提出问题，分管领导按权限审批，重大事项提交委主任办公会，实行领导班子集体研究决定

根据支出内部管理制度，下列行为可以不分离的是（）。会计核算和编制报表 下列各项中，不属于内部控制特点的是（）。惩处

下列各项中，不需要分离的职务是（）。登记总账和银行日记账 行政事业单位内部控制规范建立和实施的原则不包括（）。具体性原则

某学校针对预算控制，成立了由校财经领导小组、计财处、二级学院（部门）构成的决策、管理和执行三位一体的预算组织机构，该项机构设置体现了（）。内部控制关键岗位责任制 下列各项中属于经营活动所面临的内部风险的是（）。战略风险

根据支出内部管理制度，下列行为可以不分离的是（）。会计核算和编制报表 下列各项中不属于内部控制关键岗位的是（）。单位采购业务管理 《行政事业单位内部控制规范（试行）》的总则没有规范（）。实施时间 《行政事业单位内部控制规范（试行）》共八章五十六条，不包括（）。分则

微利经济时代需要内部控制，下列各项中不属于微利经济时代特征的是（）。供小于求 在COSO企业内部控制框架中起到支柱作用的是（）。信息沟通 下列各项中，不属于业务层面内部控制的是（）。授权审批业务控制

下列关于深交委内部控制体系的说法不正确的是（）。对于专业性强的重大事项，实行专家论证与技术咨询相结合的议事决策机制体现了决策执行相分离的制约机制

下列各项中关于资产的内部控制制度符合规定的是（）。加强对银行账户的管理，严格按照规定的审批权限和程序开立、变更和撤销银行账户

下列各项流程处理存在控制缺陷的是（）。子公司为达到融资和完成考核指标等目的，采用虚计收入、少计费用、不良资产挂账等手段进行利润虚增。

单位应当建立经济活动风险定期评估机制，对经济活动存在的风险进行全面、系统和客观评估，至少（）。每年进行一次

在个人住房贷款业务中，贷款审批环节的关键控制点不包括（）。未按独立公正原则审批

行政事业单位在组织结构、职责范围、机构设置、人员任用、经济活动等方面均要遵循国家法律法规和管理制度的规定，《规范》对行政事业单位各项活动的风险进行防范和管控。（）错误

合同纠纷经协商无法解决的，经办人员应向单位有关负责人报告，并由本级人民政府判决。（）错误 《规范》第六章“附则”允许县级以上行业主管部门在财政部制定发布行政事业单位内部控制规范的总体原则基础上制定实施细则，以满足行业管理的特定需求。（）错误

行政事业单位内部控制规范的制定能够增强风险防范意识，促进加强和规范内部控制，进而遏制腐败现象，提高资金的使用效率等。（）正确

根据行政事业单位内部控制规范，出纳人员不得获取银行对账单、编制银行余额调节表。（）正确 内部牵制的主要特点是以任何个人或部门不能单独控制任何一项或一部分业务权力的方式进行组织上的责任分工，每项业务通过正常发挥其他个人或部门的功能进行交叉检查或交叉控制。（）正确

《规范》第六章“附则”允许县级以上行业主管部门在财政部制定发布行政事业单位内部控制规范的总体原则基础上制定实施细则，以满足行业管理的特定需求。（）错误

合同纠纷经协商无法解决的，经办人员应向单位有关负责人报告，并由本级人民政府判决。（）错误 深交委结合本单位的实际情形，积极主动地实施内部控制，最终建立起“以预算管理为主线、以资金管控为核心”的内部控制体系。（）正确

单位应当建立与建设项目相关的议事决策机制，严禁任何个人单独决策或者擅自改变集体决策意见。（）正确

行政事业单位应当根据《行政事业单位内部控制规范（试行）》建立适合本单位实际情况的内部控制体系，并组织实施。（）正确

行政事业单位应当建立起一个完美的、不存在缺陷的内部控制体系。（）错误

根据行政事业单位内部控制规范，出纳人员不得获取银行对账单、编制银行余额调节表。（）正确 行政事业单位内部控制的目的就是防治财务舞弊和遏制经济犯罪。（）错误

内部控制的五要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控。（）正确

行政事业单位应当根据《行政事业单位内部控制规范（试行）》建立适合本单位实际情况的内部控制体系，并组织实施。（）正确

深交委的三个手册体现了全单位内部控制体系的建设。（）错误 单位应由财务负责人保管收付款所需的全部印章。（）错误

COSO委员会在《内部控制——整合框架》中，将内部控制定义为：“由企业董事会、管理层实施的，为经营的效果和效率、财务报告的可靠性、相关法规的遵循等目标的实现而提供合理保证的过程。”（）错误 行政事业单位内部控制规范的制定能够增强风险防范意识，促进加强和规范内部控制，进而遏制腐败现象，提高资金的使用效率等。（）正确

行政事业单位内部控制的目的就是防治财务舞弊和遏制经济犯罪。（）错误 风险管理是一个永恒的话题，行政事业单位加强内部控制是一种必然。（）正确 单位开展经济活动风险评估应当成立风险评估工作小组，会计主任担任组长。（）错误 根据深交委成功的内控案例得知，信息技术手段在内控中发挥了重要作用。（）正确

《规范》第六章“附则”允许县级以上行业主管部门在财政部制定发布行政事业单位内部控制规范的总体原则基础上制定实施细则，以满足行业管理的特定需求。（）错误

对于影响重大、涉及较高专业技术或法律关系复杂的合同，应当组织法律、技术、财会等工作人员参与谈判，严禁外部人员参与。（）错误

单位应当建立健全票据管理制度，财政票据、发票等各类票据的申领、启用、核销、销毁均应履行规定手续。（）正确

事业单位内控权利 篇2

(一) 内部控制制度不健全。

随着我国经济的快速发展和政府职能的转变, 行政单位已初步形成内部控制标准体系, 但还没有相对规范、专门的内部控制准则, 面对预算支出管理的不断改革, 造成其缺乏内部控制的依据, 不能有效开展内部控制工作。此外, 行政事业单位还存在制度与法律不协调现象, 如现行的预算法、税收征管法等与财政国库管理制度不适应。政府为此作出了一系列过渡性措施, 但还未修订配套的法律法规, 导致其行为没有法律依据, 缺乏约束, 致使诸多问题的出现。

(二) 内部控制意识薄弱。

行政事业单位的工作具有片面性, 仅仅重视自身政绩的提升和事业的发展, 忽视了内部管理工作。有的管理层认为内部控制主要针对的是财务部门, 依靠财务中心和审计部门便可做好财务控制, 却忽视了自身在内部控制中监督的职能。有的单位内部控制制度的制定只是用来应付上级检查, 不能认真贯彻执行, 导致制度变成了一纸空文, 因流于形式而失去了作用。还有的行政事业单位财务人员缺乏岗位责任, 不能正确认识内部控制的重要作用, 导致在工作中与业务控制脱节, 发挥不出对财务的控制和监督作用。

(三) 风险意识不强。

普遍行政事业单位认为他们的主要工作是社会管理和公益服务, 因不参与生产经营活动, 无所谓生产经营风险。但是在社会管理和公益服务中, 会有各种社会风险和政治风险的发生, 他们缺乏对其进行风险研究和分析, 致使各种内部控制问题的产生。第一, 忽视滥用职权、行政腐败的风险。一些官员利用我国法律法规在公共权力上的漏洞, 违规使用权力, 形成贪污腐败之风;第二, 不注重资金使用的效率和效果。在我国, 公共产品属于国有财产, 它是由行政事业单位统一提供的, 但由于其竞争压力小, 致使资金使用的效率和效果不能得到有效保证;第三, 忽视了对资源的合理配置。土地使用和公共工程等资源的配置权是由行政事业单位把控的, 这些资源由于具有稀缺性, 造成了行贿弄权现象的产生, 严重影响到了资源的合理配置。

(四) 内部审计监管体系不完备。

内部审计监管体系不完备首先体现在内部监督机构设置不合理, 行政事业单位现行的内部监督机制主要建立在同一单位的不同部门, 形成了自己监督自己的模式, 而且行政事业单位的领导不重视内部审计的作用, 这就使得内部审计机构不能达到良好的监督效果。另外, 内部审计缺乏独立性, 不能起到检查监督的作用。我国行政事业单位的内部审计机构受财务、人力等部门的领导, 工作中要时刻考虑部门领导的意愿和利益, 这就造成内部审计机构不能严格按照自己的职责开展工作, 制约了内审工作的效率, 最后的审计结果也缺乏权威性。

二、行政事业单位内控建设措施

目前, 我国行政事业单位在内部控制建设上还存在众多问题, 为完善行政事业单位的内部控制建设, 需做好以下几个方面的工作:

(一) 健全内控制度, 合理设置岗位。

完善的内控制度是内部控制建设的基础, 我们要根据现阶段的实际情况, 并积极学习外国的先进经验, 建立一套符合我国国情的内控制度。首先, 要依靠强有力的法律来约束行政事业单位的内部控制, 为其提供理论保障;其次, 要制定与之相适应的规章制度, 满足行政事业单位共性和个性的需要, 落实内控责任追究制度, 确保法律对行政事业单位内控监督的有效性;最后, 各地方财政部门要以国家内控条款为依据, 指导各行政事业单位制定符合本单位实际情况的内部控制制度。内部控制工作的有效性需要专岗专职, 明确各岗位的责任权限, 并确保业务流程的规范化。设置关键岗位要充分考虑经济活动中的决策、执行和监督, 确保三者权力的分离与制衡。现阶段行政事业单位的关键岗位主要包括资金管理、票据管理、印章管理、内部审计等, 要明确他们之间的职责权限, 各岗位之间要保持分离和制约。此外, 在决策经济活动重大事项时, 要充分发挥民主集中制, 共同对经济事务进行决策。只有建立完善的内部控制制度, 才能有效防止行政事业单位内部的资产流失, 从而推动内部控制建设。

(二) 强化内控意识, 提高管理层对内控建设的重视程度。

行政事业单位的领导和管理层对内部控制的重视程度直接决定了内部控制的效果, 他们肩负内部控制的重要职责, 因此要起到表率作用, 并督促同事和下属做好内部控制工作, 这样才能真正落实内部控制制度, 做好内部控制建设工作。首先, 要强化对领导和管理层的内控培训学习。国家相关部门要定期组织对行政事业单位领导和管理层的培训, 加强交流与沟通, 使其掌握内控的基本知识, 从而有效开展本单位的内控工作;其次, 行政事业单位内部控制的有关规定要体现出单位负责人的职责, 并在管理层政绩中突出责任风险考核, 督促其在日常工作中认真履行内部控制工作。除了领导和管理层要提高内控建设的重视程度外, 员工在内部控制中也有着重要作用, 这就要求行政事业单位广泛组织对员工内控知识的培训, 并加强员工与领导、管理层的凝聚力, 使其积极主动的执行内部控制, 维护和改善单位内控环境。行政事业单位内只有管理层和员工共同努力, 才能将内控建设真正落在实处。

(三) 提高风险管理意识, 建立风险预警机制。

面对行政事业单位风险意识不强的现状:首先, 要强化管理层和财务人员的风险意识, 使其深刻认识到风险时时刻刻存在于行政事业单位当中, 尤其是存在于单位的财务风险, 从而提高管理层和财务人员的风险管理意识。财务部门要全面认识本单位的资金来源、结构及用途, 对资金的使用进行合理的预测和分析, 同时不断对融资渠道进行拓展, 从而减轻国家的财政负担。其次, 建立财务预警机制。随着社会信息化的日益增强, 各行政事业单位要依靠先进的科技手段对工作中的每个环节、每个重大项目做出明确的风险预警线, 并对每个环节和重大项目进行全程跟踪监控, 及时发现潜在的风险, 并提出控制措施, 有效防止风险的发生。再次, 还要加强行政事业单位财务部门的业绩考核, 用财务和非财务指标来对风险进行量化, 并把有效信息及时准确的反馈给上级领导和管理层, 使其对财务危机做出有效的预警分析, 从而促进行政事业单位的健康发展。

(四) 健全内部审计制度, 确保内审质量。

内部控制审计可有效加强对内部控制的监督, 改善行政事业单位的内部控制活动。首先, 行政事业单位要认识到内审的重要作用, 依靠合理的内审组织机构, 把内控制度真正落实。行政事业单位设置内审机构要科学合理, 明确机构和专职人员的职责和权限, 做好内审人员的定期培训, 不断提高内审机构的职能和地位。其次, 要保证内部审计机构的独立性。内部审计机构设置要避免受所属行政事业单位的控制, 要确保其独立行使对单位内部的全面审计工作, 使其能够如实反映单位内部控制实施情况。再次, 要加强内部审计技术的创新。内部审计的技术和方法要与时俱进, 应用现代化的科学技术手段提高内部审计的质量。

综上所述, 行政事业单位管理工作中内部控制是其重要组成部分, 但我国行政事业单位内控建设相对落后, 存在众多问题, 这就要求行政事业单位要健全内控制度, 强化内控意识和风险管理意识, 并健全内部审计制度, 确保内审质量, 这样才能有效提高行政事业单位的工作效率。

参考文献

[1]王玲玲.行政事业单位内部控制制度探析[J].行政事业资产与财务, 2013.12.

[2]吴光丽.论行政事业单位内部控制制度建设[J].行政事业资产与财务, 2013.10.

行政事业单位内控之我见 篇3

【关键字】行政事业单位；内部控制；真实完整；效率

一、行政事业单位的内控及其原则

单位内部控制是单位为了保证信息质量的真实可靠，提高管理效率，内部控制中包含着会计控制，内部会计控制作为内部控制的核心，是单位内控的重要组成环节。由内部控制环境，内部控制活动，风险评估活动等要素组成。在建立单位内部制度时应该遵守的原则有：全面性原则，内部控制应该行驶于行政事业单位全部经济活动的整个过程，执行并监督，完成对经济活动的全面控制；重要性原则，在全面性原则的基础上，内部控制应当充分关注经济活动及其主要风险；制衡性原则，内部控制应该与各个部门的管理都形成相互制约和监督的关系；成本效益原则，争取用最小的成本取得最大化的效益是行政事业单位的目标之一，所以，还需要保持内部控制花费成本和因此产生效益之间的平衡；适应性原则，内部控制不但要满足以上几点，还应当符合单位的实际情况，并适应内部及外部环境的变化，不断配合经济活动及管理要求，进行完善、修订。

二、行政事业单位内控存在的问题

1.内部会计控制不完善

健全的會计制度是有效的内部控制基础，行政事业单位目前存在着会计核算不规范的问题，主要集中表现在原始凭证的管理方面，许多单位不注重对原始凭证的审核，原始凭证内容填写不完全，凭证盖章签字不完全，以及格式、内容不符合标准。有的单位在年终结算时，没有将收入和支出结转科目，而是将它们相互对冲，这样使得最终结余科目不正确，不能完整地反应行政事业单位的经济状况。

2.固定资产管理环节薄弱

目前行政事业单位普遍存在固定资产账实不符的情况，资产流失，配置过剩，闲置，管理与使用脱节的现象，增加了行政事业单位的经济负担。有的单位账上存在虚有的固定资产，而实际在用的资产却未入账，形成帐外资产。因此，行政事业单位应按规定建立并执行定期盘点，明确资产保管的责任，杜绝下属企业无偿占有国有企业，形成归个人所有收益的现象。

3.部门的预算，监督比较薄弱

预算控制是行政事业单位内部控制的中心环节，是内部控制中最重要的手段之一。现在大多行政事业单位都实行了部门预算改革，使得预算控制得到一定加强，但依然不是十分完美，比如，预算编制质量较低，缺乏合理的定额标准；预算的科学性，计划性不强，资金的使用缺乏预见性，降低了预算制度的权威性。

三、行政事业单位内部控制的几点建议

1.引起管理层的重视

行政事业单位的单位负责人就是其法人，在行政事业单位内部控制中处于主导地位。根据相关准则的规定，单位负责人是财务和会计工作中的第一责任主体，对内部控制负主要责任，所以要进一步强调相关管理层在内部控制方面的重要作用，同时让单位人员充分认识到内部控制的重要性，对单位人员进行良好内部控制意识的培训，从而建立起健全的单位内部控制制度。进行必要的信息披露，来接受公众的监督和约束。

2.按照规定执行单位内部控制

根据相关规定对行政事业单位各个部门都实行岗位责任制并明确分工，来达到会计内部控制的效果；其次，按照单位的真实情况，《会计法》及《内部会计控制规范》，完善适合本单位的程序及制度，在规范财务流程的过程中，提高会计信息质量，明确自我控制重点，建设良好的行政事业单位的文化氛围。

3.强化内部控制的监督审计

充分发挥单位财政与审计部门的作用，来完善单位的内控体系。内部监督审计人员要通过提高其综合素质，不断增强服务意识，来强化其权威性和独立性，真正做到以内部审计来达到效果。审计部门是单位内部控制中重要的监督机构，也应当定期或不定期地对行政事业单位内部控制进行专门的审计。

4.会计信息质量的保证

内部控制制度使会计资料在相互牵制的条件下产生，有效的避免了错误的发生，保证会计信息的正确性、可靠性、及时性。一些没有完善内部控制制度的单位，会因为会计信息在传递过程中的脱节而产生问题，使信息失真。因此，健全、科学的单位内部会计制度也是会计信息可靠性的基础。

四、结论

行政事业单位的内部控制制度是当前社会经济发展的必然产物，它随着内部与外部环境的共同影响而发展。为了创造一个全面的单位内部控制氛围，不仅政府和权威部门需要制定标准的结构体系，行政事业单位本身也要做出行动。

参考文献：

[1]李晓雪.事业单位内部控制现状分析[J].现代经济信息.2012（19）

行政事业单位组织内控体系构建 篇4

MBA174班 张雅如

随着深化改革的不断的发展，我国行政事业单位的体制改革工作也进入了攻坚战的新阶段。行政事业单位作为为国家执法监督和社会管理提供服务的国家机关，在社会主义市场经济高速发展的当下，行政事业单位更需要运行有序的管理会计体系来帮助其有效的对单位内部的经济业务往来进行监督和管理，内部会计控制体系是为了保护企业资产、检查会计数据的准确性和可靠性而实施的一系列方法、措施和程序的总和。其实质是内部会计制度的有机组成部分，是为了确保公司合法合规经营、控制财务舞弊提高、经营效率和效果。

构建事业单位组织内控会计体系的必要性

管理会计是一个舶来概念，它最早出现在20世纪初的美国，它是一个随着市场经济的健全完善而不断发展勃兴的新型会计模式。改革开放以来，管理会计在我国的发展趋势迅猛，呈现出井喷式的发展势态。当前我国较多的现代化企业都进行了管理会计模式的优化，但是管理会计在我国行政事业单位的使用情况还是略显不足，存在国有资源使用无序，行政管理工作混乱的不良局面，极大的阻碍了我国行政事业单位管理职能的有效发挥。

（一）以健康高效为目的促进行政事业单位体制改革

改革开放以来，我国社会主义市场经济体制得以构建和完善，我国社会主义市场经济的发展也逐渐步入正轨。在当下国民经济转型的重要时期，为了让我国的社会主义市场经济维持又好又快的稳健发展状态，我国加大了在国民经济各个领域的深化改革工作，而行政事业单位因为与国家政治经济建设的天然性联系，成为了我国深化改革的前沿阵地。当前我国的行政事业单位的管理工作一直采用的是集权式行政管理模式，这种模式下行政事业单位内部的管理方式较为呆板，各单位部门的管理灵活度和积极性没有得到有效的调动，也阻碍了我国行政事业单位体制改革的进程。而管理会计的出现，可以给我国的行政事业单位体制改革注入新的动力，极大的提高我国行政事业单位管理的能效性，让健康高效的行政事业单位内部管理机制能够得以建成。改变单一财务管理会计成本核算的不足，让行政事业单位财务信息的科学性和规范性得到加强，促进国家行政事业单位管理能力的提升。

（二）以管理有序为方式提高行政事业单位内部控制

当前我国行政事业单位的财务管理工作中有一个普遍存在的不良现象，就是行政事业单位的财务信息与管理工作之间的关联度不够、紧密性不足，以完全成本核算为基础的财务会计管理方式无法给行政事业单位内部控制工作的健康发展提供科学有效的财务数据支持。虽然开展企业会计工作的最终目的是为了给企业的管理工作提供便利，但是因为财务会计工作和管理会计工作在管理目标上的侧重点有所不同，所以两者对行政事业单位管理工作的发展起到的作用和影响也有所区别。管理会计是一种更加强调个性化的会计工作，“对内报告会计”是其特征优势，它是一种为单位内部各个层级财务委托人服务的会计管理模式，它更加强调财务管理工作中的精细化服务与人性化管理，倡导行政事业单位管理会计工作的计划性和连续性。

（三）以规避风险为追求降低行政事业单位运行成本

当前我国的行政事业单位对于国有资产的管控力度都相对不足，盲目性和重复性的资产购置现象频发，资产使用阶段的审批制度和监管机制的建设工作滞后，这都造成了大量国有资产的无形流失，加重了我国财政部门的压力。管理会计在行政事业单位日常运营活动中的运用，既可以帮助行政事业单位规避财务管理工作中资产流失的潜在风险，又可以帮助行政事业单位提高内部控制能力，降低单位内部的运行成本。让行政事业单位能更好的为国家经济的发展，社会公共事业的进步提供优质的服务。首先，管理会计可以让行政事业单位获取更为科学、合理的财务运行信息，让行政事业单位能够更好的适应国家政治经济环境的变化：其次，管理会计可以促使行政事业单位的会计工作与管理工作有机结合，建立起健全完善的信息共享机制，打通行政事业单位内部各个部门之间财务工作的互通性，让行政事业单位的管理会计工作得到整体的强化。

行政事业单位组织内控体系的一般内容

行政事业单位内部控制的内容主要包括对货币资金、筹资、采购与付款、实物资产、成本费用、业务活动的控制：

①单位应当对货币资金收支和保管业务建立严格的授权批准程序，办理货币资金业务的不相容岗位必须分离，相关机构和人员应当相互制约，加强款项收付的稽核，确保货币资金的安全。②单位应当加强对筹资业务的管理，择恰当的筹资方式，严格控制财务风险，理使用。合理确定筹资规模和筹资结构：选降低资金成本，确保筹集资金的合法性。

③单位应当合理规划采购与付款业务的机构和岗位。建立和完善采购与付款的控制程序，强化对请购、审批、采购，验收、付款等环节的控制，做到比质比价采购、采购决策透明，堵塞采购环节的漏洞。

④单位应当建立实物资产管理的岗位责任制度，对实物资产的验收入库、领用发出、保管及处置等关键环节进行控制，防止各种实物资产的被盗，偷拿、毁损和流失。

⑤单位应当建立成本费用控制系统，做好成本费用的各项基础工作。制定成本费用标准，分解成本费用指标，控制成本费用差异，考核成本费用指标的完成情况，落实奖惩措施，降低成本费用。

具体设计

内部控制系统的实施应当首先做好初始设计，对各项资金活动的不断检查。可采取下列实施步骤：第一，成立内部控制制度的设计小组；第二，将内部控制制度和交易循环与流程的初步草案提交设计小组讨论；第三，选定各交易循环中应把握的控制重点；第四，设计内部控制所应用的表格，报告形式；第五，颁布内部控制制度并定期举办以内部控制制度的实施为主题的研讨会；第六，对内部控制制度的内容及执行效果定期检查和评价，并根据检查和评价的结果对各交易环节中的内部控制程序进行修正。

构建事业单位组织内控会计体系的方法

行政事业单位管理会计体系的构建目标是为行政事业单位的财务决策和财务管理提供科学准确的财务数据支持，让行政事业单位的各项业务活动与单位的管理会计工作有机结合，让行政事业单位的财务预算、管理决策、项目责任、业绩评估等各个内部控制工作的环节能够有序开展，让行政事业单位的管理会计工作发挥出“健全高效”、“以人为本”的时代标志。

（一）发挥预算管理的基础性作用

当前较多行政事业单位采用的是以预算管理为主要方式的财务会计模式，行政事业单位在进行管理会计体系构建的过程中也要积极的吸收财务会计立足于成本把控的管理优势，借助财务会计中预算管理的基础性作用，来顺势提升行政事业单位的管理会计能力，从而使行政事业单位管理会计体系的构建达到事半功倍的效果。首先，在以往“收支两条线”的预算资金成本核算体系的基础上，行政事业单位要积极的开展全面预算会计的编制工作，把行政事业单位预算管理职能与行政事业单位的业务往来活动紧密结合，提高行政事业单位预算管理工作的准确性和完整性。其次，在预算编制的执行方面，行政事业单位要采取归口管理和分权管理相结合的方式来落实对预算编制执行工作的管控，明确各单位的经管权贵，让行政事业单位的管理会计工作运行有序。

（二）加强管理会计信息系统建设

随着国家财务部《关于全面推进管理会计体系建设指导意见》的出台与执行，以会计信息系统数据为支撑、以提升企事业管理成效为目的管理会计信息系统的建设工作也拉开了帷幕。按照《指导意见》的要求，一方面，行政事业单位的管理会计信息需要具有较强的实效性，能够及时的依照企业发展的实际给予单位管理层以决策参考。另一方面，行政事业单位的管理会计信息还需要具备较好的集中度，能够对行政事业单位内部的财务信息和非财务信息进行一个有效的整合和树立，为财务信息资源的开发和共享提供数据支持。首先，行政事业单位要依据自身发展的现状和组织部门的框架，搭建起与行政事业单位发展相适应的管理会计信息模型，把管理会计信息体系化建设纳入到单位的重点发展工程上来。其次，行政事业单位的管理信息体系要切实的与单位经济活动情况中体现出的财务数据相结合，让管理信息在单位的全面预算、资金管理、成本控制、绩效评估等过程中发挥指导性的作用，有效支撑管理会计应用的时代要求。

（三）建设专业管理会计人才队伍

对于行政事业单位管理会计体系的建设工作来说，最重要的就是人才队伍的培养。只有加强专业管理会计人才队伍的建设工作，才能让更多优秀的管理会计人员为行政事业单位管理会计体系的发展献计献策，才能让更多专业管理会计人才投入到行政事业单位管理会计体系的建设过程中，保障行政事业单位管理会计体系构建工作的顺利施行。首先，行政事业单位要加强对优秀管理会计人才的引进工作，通过采取政策优惠的方式，如高额工资、住房补贴等，让更多的有志青年投入到行政事业单位的管理会计工作中。其次，行政事业单位还要加强对本单位在职管理会计人才的培养和优化，通过定期组织培训和考核的方式，提高在职会计人员的工作能力，保障管理会计体系能效性的发挥。

四、强化内部会计控制监督体系

一个设计得再完美、再有效的内部会计控制制度，如果没有很好地措施作保证，也发挥不了其应有的作用。只有加强组织实施,内部会计控制制度在实践中才具有现实的可行性与有效性。因此应从以下几个方面完善内部会计控制体系: 一则建立完善的内部会计控制体系。“体系”是内部控制监督的运作基础。内部监督要分层设置，并在各个监督层面分别设置 4 大要素即监督主体、监督对象、监督操作系统和监督效果评价。同时要设立循环中枢，并引入三项基础机制即灵敏的信息反馈机制、公正的绩效评价机制和严格的责任追究机制，形成一个立体的内部监督网络。体系构造要以制度为支撑点，制度性协作组成内部控制监督网络的经纬。三则全程监督、信息透明。即应对企业的内部监督实施流程作业，并借助信息公开化、透明化，营造阳光财政。监督人员要同步掌握财政管理信息，监督信息和管理信息之间反馈和交换渠道要畅通，监督要无阻力。三则要进行回归管理，凸显管理特征。强化内部监督必须把握好监督与管理的关系，两者必须相互渗透、高度融合，把监督内化为管理的一部分。科学完善的财政管理机制和有效的内部控制本身具有监督制约效应。保证监督与管理职能协同一致，可以优化监督手段，提高内部控制系统的整体运行效率，降低监督成本。另外，企业的内部控制监督必须克服重程序监督，轻对“内部人”监督倾向，而要做到“三个加强”。一是加强对企业法人的内部控制监督，建立企业重大决策集体审批等制度，以杜绝厂长、经理独断专行;二是加强对企业部门管理人员的控制监督，建立部门之间相互牵制制度，以杜绝部门权力过大或集体徇私舞弊现象;三是加强对关键岗位管理人员的控制监督，建立关键岗位轮岗和定期稽查制度，杜绝企业中层干部和供销人员、会计人员等重要岗位人员以权谋私或串通作案现象发生，从而建立健全企业内部控制监督机制。同时，企业在构建内部控制制度时，应以监督和检查企业内部控制的实施为主，适时评估企业内部控制的实施效果，并针对所发现的控制盲点、弱点以及由于运营环境、经营战略等因素发生变化而导致内部控制失效状况，及时提出改进意见，从而确保内部控制目标的顺利实现。

五、规范责任会计制度 责任会计是企业管理的有效制度之一。《会计改革与发展纲要》中指出，要建立起以责任会计为主要形式的会计管理体系。为了促进现代企业制度的发展和完善，加强企业生产经营管理，提高企业的科学管理水平，大有必要建立一套比较健全的责任会计制度适应企业经营机制的转变，规范会计人员的职业操守，从而实现最佳经济效益和社会效益。规范的责任会计制度就是在企业集团内部划分不同形式的责任中心，并以各个责任中心为主体，制定规范的考核指标。通过建立完善的企业内部责任控制系统，对资金、成本、利润等价值指标以及对管理人员的工作责任心、工作态度等非价值指标进行考核，实行人本管理，并坚持严格的奖惩制度且奖罚分明，使责、权、利相结合，从而激发会计人员的工作主动性。

结束语

事业单位内控权利 篇5

摘 要：社会在进步、时代在变化，事业单位为保证持续发展、繁荣昌盛，就必须将改革视为工作基础，盘活内控体系，创新制度内容，切实满足新形势下的新要求。文章对事业单位财务管理的目的进行简要阐述，分析了当前我国事业单位财务内控制度的问题，并给出内控制度的创新策略。

关键词：事业单位 财务管理 内控制度 创新

内控制度顾名思义，是以加强事业单位内部控制能力为主要目的的制度。具体来说，内控制度的运用，确保事业单位的运营管理能够有章可循，有效保障了单位内部人力物力的高效使用，对事业单位财务管理工作有着至关重要的作用。同时，加大内部控制力度、创新制度内容，减少了经济案件的发生概率，可在一定程度上避免或降低财产损失，促使事业单位健康有序发展。

一、事业单位财务管理的目的

一直以来，事业单位都是由国家直接管理控制的，涉及内容多、领域广，如教育机构、医疗机构、科学机构等，是一?N含有公益性、福利性等特点的国资单位。事业单位财务管理在不同时期的工作目的都是有所差异的，国家负责资金供给，早期事业单位基本上以非盈利工作为主，这个阶段财务管理的目的主要有两点，一是服务人民、贡献社会，二是保证一定程度的运营；中期是一个观察社会形势、促进自身发展的阶段，事业单位的筹资方式多元化，国家援助投入是其一，同时着手于社会和市场、另辟蹊径，财务管理的目的发生了本质上的变化，即强调“低风险、高回报”；随着社会经济转型期的到来，传统的计划管理手段已经不能满足新形势的要求，绩效管理体系逐渐被运用于财务管理之中，增收效益、良性发展成为了重中之重，确保事业单位不被市场、时代所淘汰。

二、事业单位财务管理内控制度的问题

（一）对财务管理内控制度缺乏重视

目前很多事业单位仍停留在财务管理的初级阶段，虽然已经罗列出有关制度内容，但是缺乏控制体系，很难做出更为具体的经济决策。有些领导认为财务管理与内部控制是两种概念、不同级别，不会给予财务人员过多的内控权力，领导是内控的一把手和唯一决策人。长此以往，财会人员只是负责收发票据、账目记录、现金业务等，认为自己没有内控的权力与义务，传统财务管理模式仍然占据主要地位，只注重近期的资金流动运转，缺乏长远眼光与手段。

（二）财务管理内控制度缺乏监督管理

目前之所以我国事业单位还没有形成一套更加系统完整的内控制度，与国家缺乏监督管理力度有着很大的关系。首先，由于国家方面监督不到位，加之事业单位缺乏自觉性，导致财务人员处于被动、随意的工作局面，管理积极性也没有达到理想的标准；其次，内控制度的设立具有合理性与合法性，单位整年的收入与支出要保持在平衡状态下，但是国家监管力度微乎其微，有些事业单位借此“良机”开始耗尽冗余财务资金，部分小型事业单位甚至存在着挪用公款、牟取私利的现象，于国家于单位而言都是一种损失。

（三）财务人员整体素质亟需提升

相对其它部门来说，财务部门并没有得到足够的重视，所谓的内控制度建立也只是停留在基础表面，缺乏深入探讨。纵观各大事业单位，很多财务工作者仍然没有摆脱传统管理的束缚与限制，他们掌握的知识技能过于老套陈旧，对于什么是内控制度、怎样建立内控体系了解的不够多，特别是对新事物、新知识还保持一个观望的状态，导致财务工作的实效性往往不如人意。

（四）岗位分配不合理

财务工作下设不同种类的业务项目，项目与项目之间存在着职能重叠的情况，特别是对一些刚刚接触财管工作的人员来说，容易对职务问题感到迷惑不解，不能正确把握个人职责，财政工作很难落实到位，并且容易造成财务漏洞，这与内控制度的原则内容是相悖的。

三、事业单位财务管理内控制度的创新策略

（一）加强对财务管理内控制度的重视

财务管理过于松散、组织不严密，就是缺乏内控制度的体现，我们只有明确了内控制度的重要意义，分析内控能够对事业单位产生何种正面影响，探讨内控的目的和方式，并结合事业单位的实际情况制定一套行之有效的制度，这才能说明内控已经引起了有关重视。从目前来看，我国多数事业单位还没有意识到内控制度的重要性在哪，因此具体工作成效甚微。事业单位领导是所有经济活动事项的决策者，而财务人员是财务工作的主体，了解当前事业单位财政资金的运作情况，所以重视财务管理内控制度，首先还要从单位领导方面入手，强化他们的思想意识，将财务内控整理到日常工作建设之中，发挥牵头作用，规范财务人员的操作行为。此外，针对岗位不清、职责不明这一问题，单位要重点解决，合理设置岗位、优化人员配置，坚持“不相容岗位相分离”原则，细化、明确各层级业务的职责，在充分满足事业单位财务内控制度要求的前提下开展工作。

（二）组建并完善财务管理内控制度

广大事业单位在遵循国家内控体系建设的前提下，充分考虑到自身运营情况及财务管理情况，制定一套适合本单位使用的内控制度，并解决财政资金的不明流动问题。内控制度中要涉及到正确的内控报告编制流程，由单位财务部牵头引领，明确纸面文件的具体格式，建立相关制度章程，对本单位年终内控报告进行全面编制，并负责组织财务人员的学习培训工作，对报告文件的获取、核实、审批、上交进行规范性阐述。此外，定期开展内控报告文件监查工作，落实构建内控考核制与信息资料平台。

（三）财务管理内控制度建立的关键点

第一，内控制度的大体框架。结合本单位现行管理体制及财务工作的特性，明确内控目标；寻找内控的要点难点，把握关键性、隐患性工作环节；就内控难点制定控制手段，并依此对财务管理内控进行评价；

第二，内控制度的目标设定。客观评价财务部门内控制度的可行性及有效性，确保内控制度精细化实施。

第三，内控制度的评价设立。结合五个项目环节，即财务风险、运作环境、财政活动、财务交流以及督查管理。财务风险主要考究单位领导和财务人员的风险意识，以及事业单位风险防范辨别、体系、措施的完整性；运作环境考察职业分工、职责明细、激励措施、考核制度以及事业单位文化建设层次；财政活动是指事业单位是否具备财务风险防范的政策与程序；财务交流是评价财务信息的流通程度；督查管理方面需要事业单位将目前的督办部门统一整合，确保监督措施执行到位。

（四）完善事业单位财务管理内控制度项目内容

第一，预算项目。控制预算人员分工及其职责明细；预算申报、审核、批示是否科学；预算编制和实施是否存在多头管理迹象；预算支出的配套考核制度是否健全；

第二，收支项目。不相容职务分离制是否严格落实到位，相关责任制度如资金保管、内部审计、账单记录、出纳、印章等齐全与否；对财务收支项目审核、批示的职责进行控制；控制管理票单印章和财务印章；货币支出凭证批示，是否符合法律要求；

第三，采购项目。采购部门和缴款部?T分工职责的明细性与科学性，确保不相容职务分离；采购审批流程的完善性，及其相关流程责任的完整性；事业单位预算管理中是否存在采购项目，预算资金使用情况及采购数量、类别；采购项目各环节的控制力度，如申请采购的审核、购买、检验、缴款等。

第四，固定资产项目。控制固定资产管理部门职能的差异性；固定资产的购买、招投标、受理、支付等环节的审批制度是否严密；固定资产有偿行为的审计力度，以及固定资产管理体系的运行效率和安全性能；固定资产报废清理的申报情况。

第五，合同项目。合同审核、签订、备份、督办、纠纷的处理章程，控制多头管理现象；控制合同授权、签订以及审批的权限；合同档案管理的规范性，制度内容是否做到有章可循；合同章的使用及保管情况。

（五）强化监督意识，做好内控报告监督检查

加大内控报告监督力度，对事业单位财务管理建设意义重大，具体应落实以下几点内容：第一，事业单位将财务内控报告递交上级部门，由本地区财政部门连同相关部门严格核实报告内容是否属实；第二，事业单位财管内控监督要具有集中性和分层性特点，由中央部门统一调控，下属各级财政部门和相关监督部门享有信息监督知情权和监督权；第三，严格监督历年财管内控监督不达标的事业单位；第四，内控报告内容必须符合事业单位实际情况，严禁单位领导刻意指示内控人员编充虚假信息，保证内控报告的真实性；第五，上述内容如存在恶意违反现象，依律追究当事人责任。

（六）实现财务人员整体素质的全面提升

第一，整合培训资源，开展业务授课、专题讲义、会议探讨等学习活动，根据事业单位整体情况安排培训周期；第二，实行学员跟踪管理，由事业单位所属培训机构牵头组织学员开展自主学习、在岗学习，规定期限内完成相应任务，依照工作日及各岗位具体需求，安排论坛研讨、社会调查、专题研究、对外交流等形式活动，按要求向事业单位培训上交学习记录、业绩文件、实例分析结果、社会调查报告等，加强理论实际结合能力；第三，业务知识强化更新。对于获取会计专业技术资格证书、完成培训任务的学员，由事业单位建设持续学习组织机制，定期对外邀请名师进行会谈讲座，或开展专题演讲、经典案例解析、小组研讨等形式活动，打造财务精英学术交流平台，切实加强学员的实际能力。

四、结束语

财务管理工作是事业单位赖以生存的基础，而内控制度又是对财务管理的强化与巩固，进一步提升了对财政资金的管理、核算以及保障能力。创新内控制度是事业单位改革发展的需要，是迎合新时期、新形势的科学举措。

参考文献：

事业单位内控权利 篇6

摘要：本文首先介绍了“三公经费”，在此基础上阐述了现阶段“三公经费”具体的管理情况，通过对“三公经费”管理现状的分析，从而指出其中存在的问题，最终就当前出现的新问题提出应对措施。

关键词：内控视角 政府职能 行政事业单位 “三公经费” 管理

中图分类号：F21 文献标识码：A

行政事业单位在履行政府职能过程中，经费是行政事业单位运行必不可少的[1]。但是现阶段各个行政事业机关使用“三公经费”的过程中存在较多问题，导致经费资金浪费等情况。就此行政事业单位必须在履行自身职能的过程中，加强对“三公经费”的管理，提高“三公经费”的使用效率，增强“三公经费”的社会和经济效益。

一、概述“三公经费”

“三公经费”指的是政府行政事业单位人员在进行公务招待、公务出行、公务车辆的采购所用的经费[2]。公务经费对于政府机关履行自身职能中发挥着经济基础的作用，但是因为缺乏有力的监督，使得“三公经费”的使用存在奢侈浪费现象，由此也受到了社会的诟病，引起社会各界的关注，使得政府的正面形象大打折扣，对此我们必须加强对“三公经费”使用的管理。基于此，各个单位必须积极地建立完善的内控管理制度，进一步强化财务监督，对“三公经费”的使用和管理进行有效的规范，对其公务经费支出进行有效的控制，从而减少各个机关单位的行政成本[3]。

二、“三公经费”管理现状

（一）“三公经费”浪费非常严重

行政事业机关所使用的“三公经费”，主要来自财政拨款，同时这笔经费更是来自国家的纳税人，人民群众有权对“三公经费”的使用和管理进行监督，公众有必要进一步加强对政府机关的监督[4]。但是，现阶段，“三公经费”的使用和管理缺乏一定的透明度，仅仅在政府机关内部进行公示，普通民众对于“三公经费”使用的真实情况根本无从了解。信息的透明度不足加剧了铺张浪费之风，与此同时，公众自身的监督权也无法行使，大量的“三公经费”激起了社会公众的不满情绪，使得政府形象受到了严重的损害。近年来，“三公经费”逐渐开始向社会公示，由中央拓展到地方，由以往简单的数字公布，到现在详细列出各项经费具体的使用情况。自2012年起，国家要求对“三公经费”公示进一步细化，详细到预算表格的公示，比如设施建设，项目研究等相关费用支出。

（二）“三公经费”出现负增长

2012年中央颁布了“八项规定”“六项禁令”，自此各级机关单位积极响应政策，切实结合各单位实际情况给予合理的调整，对公款旅行、吃喝等铺张浪费行为进行严肃整治。在“八项规定”“六项禁令”颁布之后的三年，“三公经费”预算大大降低，由2010年的94.7亿元缩减到2013年的79.69 亿元，大约直接缩减了15亿元。相对于国家经济总量而言，这一数目的确并非一个大数目，但是就当前节约、服务型政府建设来说，这确实是一个重大的进步。为促进“三公经费”更加科学、合理地应用，各级行政事业机关对自身进行严格的要求和管理，对任何一笔支出都进行了严格的管控。机关领导干部必须切实以身作则，起到模范带头作用，严厉杜绝浪费，严防假公济私行为的出现；政府财政以及审计机关必须切实履行监督职能，切实监督各个环节费用的支出；公众同样需要积极地参与到政府的“三公经费”监督活动中，加强舆论监督压力，给每个要想从公费中获得私利的公职人员以巨大的压力。通过各个机关单位的共同努力，政府机关自我监督协同公民问责监督，“三公经费”的增长得到了很好的控制，将整治贪污浪费获得的费用可以组织建设更多的服务项目，切实做到取之于民，用之于民。

二、内控视角下行政事业单位“三公经费”管理存在的问题

（一）“三公经费”界定过于模糊

近年来，国家对自身的“三公经费”加强了管理，但是对于“三公经费”使用范围以及内容并没有进行明确的设置和规范，仅仅对“三公经费”进行了简单的定义，将“三公经费”大致表述为财政拨款用于出国或者出境费用、公务接待费用、车辆采购以及运行相关费用等三方面费用。

在实际工作中，因为欠缺详细的实施细则，财务报销以及财务核算工作只能依靠财务人员自觉进行处理，由此很多财务管理行为非常不规范。比如，科技研讨会等涉及的相关费用能否划归在 “三公费用”范畴内，缺乏详细的规定加以明确。

（二）财务管理行为不规范

导致各级行政事业单位内部的财务管理行为不规范的原因有多个方面，一般有以下几点：其一，行政事业单位内部的财务人员欠缺专业的财务素质。部分机关单位内部的财务人员所学专业并非财务专业，同时也没有接受过系统的财务培训，所以对于专业的财务知识不十分了解，有的财务工作人员是由其他部门转来的，对于财务相关工作的认识并不充分，通过自己的摸索，只能应付一些较为简单的收支核算问题，而单位内部环境较为局限，由此单位也没有积极组织财会专业培训工作。在具体工作当中，财务活动通常是根据自身的经验和主观判断进行的，在此情况下单位面临的财务风险必然会不断增加，管理效率难以得到有效的提升。其二，缺乏完善的财务管理制度。单位内部普遍缺乏完善、高效的财务管理制度，财务工作较为随意，同时也会受到单位以及部门领导干部的干涉，使得财务管理行为更具主观性，缺乏相应的规范性。最后，对于预算编制没有引起足够的重视。因为国家对于“三公费用”的使用和管理工作并没有进行严格的管控，部分单位在进行预算编制时，常常出现各种问题。比如，有时候为了应付上级检查或者预算公开，在进行“三公经费”编制的过程中，预算标准不足，和实际相脱离；在实际经费支出时，将一般预算和项目支出“灵活”操作结合起来，从而填补“三公经费”的漏洞。发现一些项目资金尤其是没有注明实际用途的资金常常是单位为了应对“三公经费”不足而专门预留的，由此单位运行成本无法得到有效的控制，这同样导致财务管理行为缺乏规范性。

四、内控视角下行政事业单位加强 “三公经费”管理的措施

（一）建立健全内控制度

行政事业单位要切实遵循我国相关规定，根据机关单位自身的实际情况，建立高效且具有较强操作性的内控制度，同时按照我国制定的《收支分类科目》细化“三公费用”对应的范围以及标准，根据细化的标准和范围对每项支出加以严格审核，防止年底结算出现经费超支的情况。对“三公费用”具体的使用进行合理的规范，根据“三公费用”标准对其经费支出行为进行有效的规范。要严格审查公务接待、公务用车、公务出行等相关事宜，明确公务接待具体的地址、公务车辆采购以及使用的费用、公务出国或者出境的费用，保障相关费用同相关财务制度相符合，还需将公务人数进行有效的控制，由此可以促进不必要开支的减少。行政事业单位财务人员要根据《国库支付管理办法》促使各方尽可能使用公务卡支付公务经费，加强财务核算以及结算工作，从而确保会计信息的准确、真实、完整。

（二）对“三公经费”预算加强管理

在实际的财务管理活动中，应当确定科学的编制方法，根据编制组织预算，对“三公经费”预算进行强化管理。建立完善的“三公经费”预算管理制度，在日常的活动中，要根据相应的支出标准对各项费用支出进行严格管理，尽可能控制费用的支出，减少资金浪费。针对一些没有根据预算而支出的项目必须对其进行严密的分析，及时发现其中的问题，并提出合理的解决方案。针对不符合规定的费用，不给予相应的报销，从资金源头实现“三公经费”规模的缩减。

（三）对“三公经费”的使用加强监督

必须切实发挥监督单位本身的作用，纪检部门、政府的监督机构、审计和财政监督单位等都需要对“三公经费”的使用进行监督。通过一系列监督活动实现“三公经费”支出问题管理的强化。建立完善的问责制度，切实控制“三公经费”支出金额[5]。各个机关单位应当构建完备的层级管理制度，进而就相关“三公经费”问题进行逐层问责。比如，在组织公务接待的过程中，严密审核接待对象、接待部门和人员以及接待中涉及的各项票据，从根本上规避经费浪费的情况。建立完备的民主评议制度，按照季度、对“三公经费”预算和支出情况进行整理，将整合资料进行公示，接受各个方面的监督，保障“三公经费”的透明性[6]。如果“三公经费”的使用同出国和出境相关，需要对其活动进行说明。公示的“三公经费”资料必须做到详细，细化到公费类型以及消费行为，保障公众一目了然。关于民众反映的相关问题，需要有关部门加以严密的审核，监督其整改工作进展。

五、结束语

现阶段，行政事业单位已经有效地控制了“三公经费”支出的增长，但是依然需要进一步加强控制和管理，各个行政事业单位从内控制度、执行以及监督着手，促进管理制度的完善，建立和优化其内控监督制度，切实加强核算管理，保障每笔支出合理、有效，由此保障各个单位职能履行，增强政府公信力。

参考文献：

基层事业单位内控制度管理探讨 篇7

关键词：事业单位,内控制度,管理,探讨

内部控制制度是一个基层单位管理的重要组成部分,也是基层单位顺利操作的基础。随着经济的全球化,市场竞争将会越来越激烈,企业需要提高自身的核心竞争力,提高经济效益,必然会加强内部控制系统。

一、事业单位内控制度的含义

事业单位内部控制是一个业务单位,以确保业务活动有效地防范风险,保证资产安全和完整,防止、发现、纠正错误和舞弊,保证会计信息的真实、合法、完整,促进机构实现管理目标而制定和实施的政策和程序。

主要内容从货币资金内部控制制度,实物资产,金融机构债权债务,项目,采购和支付、融资、销售和支付,成本和费用,如安全控制、会计电算化制造业。通过,是一个管理系统工程。

二、基层事业单位内控制度现状及存在的问题

(一)内控制度缺乏良好的内部控制环境

建立内部控制系统实现,是系统、全面的单位工程,不仅需要领导的支持,他需要更多的单位各部门合作。实施内部控制目前的机构,统一表达的基本单位财务行为仅从地方利益,缺乏大局意识。在一些经济问题,角色扮演监督内部控制制度不够规范,部门之间连接较差,缺乏一个有效的订单管理系统的环境。

(二)内部控制职能交叉,责权不分明 ,独立性差、权威性不高

对单位来说,目前各项内控制度基本健全,但是职能交叉,责全不明,内部控制权威性不高。在制度的落实和监督过程中有流于形式的现象,缺乏监督力度。为了完成上级各项考核指标,只顾小集体利益,不顾会计真实行反映,致使内部监督无以为力。因此,强化完善监督体制及各项职能责权建设,提高内控权威,是落实好内控制度,充分发挥内控制度作用的关键。

(三)内控制度在制度建设上存在滞后性

事业单位正在逐步完成内控制度的建立工作,无论从外部环境,还是内部有关管理制度,均发生了很多变化。但是,基层单位内控制度的完善修订并没有跟上。各单位在财会核算电算化管理机制上,并没有及时制定相互制约、牵制的相关比较完善的制度。所以,对于监督程序及监督关系欠缺的现状,尚需及时完善相关的内部控制制度。

三、基层事业单位内控制度应采取的措施及对策

(一)建立良好的内控环境,制定标准统一的内控制度

加强和完善内部控制制度,关键是要创造一个良好的内部控制环境。控制环境是内部控制的保障系统能够运行和控制单元的质量直接关系到环境建设内部控制制度的实施和执行。首先,单位管理者对内部控制的态度和行为是确保内控制度有效运行的重要保障。单位的领导者应树立内部环境控制的风险意识,单位的内部控制制度是否健全,对事业单位运行效率的影响应有明确的认识,应走出误区,更新观念,强化管理。在重大问题决策上实行集体决策制。其次,要加强诚信教育,努力提高会计人员的素质。通过会计人员继续教育及其他各种业务学习、经济活动中出现的违纪实例教育等形式,不断加强会计人员职业道德教育培养,培养一批对工作认真负责、勤奋、正直、忠诚的会计人员,为会计人员建立一个管理完善,控制有效,相互激励、相互制约、相互竞争的工作环境,建立一个有效的令行禁止的管理系统。

(二)要建立明确的控制制度,完善的考核评价标准、监督制度及考核制度

1、遵循全面性的原则

内部财务会计控制应当约束单位内部涉及财务会计工作的所有人员,应当涵盖单位内部涉及财务会计工作的各项经济业务及相关岗位,所以,在岗位、制度控制方面应当制度健全、切实可行。

2、对关键岗位、关键人员定期轮岗、换岗,对不相容职务严格分离,堵塞漏洞,消除隐患,防止并及时发现管理欠缺及舞弊行为,以保护单位资产的安全、完整

工作岗位及人员定期轮岗、换岗制。其目的一是为了提高工作人员自身的业务水平全面学习完善,二是防止由于长期从事某项工作容易带来的种种弊端,使自身利益与工作利益保持相对的距离,减少各种非正常因素对工作的干扰。

3、实行岗位责任制

岗位责任制是确定从事某项工作的人在此工作岗位上的职责范围、应承担的责任以及应有的权利及相应的落责考核。完善的岗位责任制,应制定规范严格的操作程序和工作标准,按照人员状况设置岗位,会计岗位按照相互牵制、相互制约的原则设置,严禁一人兼任非相容的岗位或独自操作会计业务全过程,明确工作范围及责任,减少舞弊行为的发生。

4、实行岗位作业流程环节流转、分段式控制

会计业务按照确定的流程逐级传递,做到科学管理、环节控制、责任明确、完整统一。传递应按照生产流水线作业流程的管理方式,上道工序未完工或完工未验收的的情况下,无法向下道工序传递,实现作业过程的职责层层明确、逐级传递。

5、强化内部控制制度的事后控制力度,即加强内控制度落实的监督检查与考核

事后控制应侧重于分析结果形成的原因,考核并作出评价、落实奖惩,找出存在的弱点及隐患,并对欠妥部分作出相应的调整,从而为管理者提供制定未来计划标准的依据。建立各项监督检查制度是内部控制的事后监督。

(三)用发展的、动态的态度不断完善和及时修订内部控制制度。

内控制度对促进、保证各项经济活动的顺利进行,具有重要的作用。因此,保持内控制度制定的及时性、内容的时效性及先进性就显得尤为重要。各级管理者要根据基层技术检验机构经济活动的发展变化及形势,及时制定出科学合理、切实可行的管理制度。防止出现无章可依、无规可循的混乱局面。以动态的管理制度完善其内容,增强其可操作性,充分发挥在管理中的作用和地位。

总之,有了良好的内部控制环境及各项机制,基层事业单位才能进行各项内部控制的建设,各项工作才能有序进行。

参考文献

[1]财政部行政事业单位内部控制规范(试行),2012

科研事业单位财务内控应用的研究 篇8

【关键词】科研；财务；内控；单位；应用

一、财务内控的内涵

科研事业单位财务内控在于保证科研生产经营的合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，进而提高科研生产经营效率，促进实现本单位科研发展战略。总的来说，财务内控在科研事业单位管理过程中发挥基础性作用，在预防各类问题出现方面发挥关键性作用。因此制定科学合理，行之有效的内控制度并且加以运用是当前科研事业单位管理的重要工作。

二、科研事业单位财务内控存在的问题

科研事业单位在发展过程中，一直非常重视单位内部管理制度建设，也取得了很好的成绩。但随着当前社会市场经济的发展，对科研事业单位财务内控管理工作的要求越来越高，也必须适应科研事业单位财务内控管理的发展需要，只有进一步的发现总结问题并加以改进才能从根本上促进科研事业单位的全面发展，进而实现战略发展目标。通过总结分析可以看出当前科研事业单位财务内控管理应用存在的问题主要有：财务内控管理制度不完善；实际情况与内控管理过程中结合的比较少；财务内控在实际应用中宣贯不够；参与设计、实施和维护的人员组成不恰当，没有全员参与；与战略发展需求联系不紧密。

1.科研事业单位财务内控应用原则

在当前经济环境下，科研事业单位的发展不仅仅依靠国家财政拨款和地方政府扶持，还需要多方位的对外争取科研资金，这样在环境下，科研事业单位就必须遵从以下几个原则：

（1）全面性原则。必须貫穿决策、执行以及监督的全过程，覆盖所有业务和相关事项，实现全方位、全过程、全员性控制，做到没有空白点。

（2）重要性原则。财务内控须注重高风险和中央业务事项，并采取更为严格的措施，不存在重大缺陷。比如：近来“中央八项规定”的出台，就要求有更严格的财务报销管理控制制度。

（3）适应性原则。财务内控应当与本单位科研规模、业务层次、市场竞争状况和风险水平等相适应，并随着国家政策法规和市场经济发展变化加以调整。

（4）全员参与及实用性原则。财务内控的制定应从上到下，每一个控制节点都应含纳，所有员工都在此参与范围内，没有控制外的个体且具有实用性。

（5）成本效益原则。科研事业单位在市场经济条件下，制定财务内控时应当权衡实施成本与预期效益，已合理的成本实现有效控制。对成本效益原则的需要从单位整体利益出发，在应用中有针对性的进行取舍实施相应控制。

2.科研事业单位财务内控的应用措施

财务内控应用应根据财务内控原则和单位所处的经济风险环境采用相应的控制措施，最常见的是以下几方面：

（1）不相容岗位分离控制。在很多财务事项中，有些岗位如果由一个人担任，既可能发生错误及舞弊行为，又可能具有掩盖其错误的岗位。所以在财务内控中要将授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查等分离。前面提到的全员参与原则就是要求所有的业务岗位和管理岗位都纳入内控中，只有全员参与才能确定哪些岗位和职务是不相容的，在此基础上达到相互监督、相互制约、形成有效的制衡机制，这是财务内控应用的首要问题。结合科研事业单位实际具体来说，主要包括存货、对外投资、工程项目、固定资产、销售、成本费用、预算、合同、采购和资金岗位的不相容控制分离。

（2）授权审批控制。科研事业单位是国家批准设立的，从资产到员工均得到国家的支持，在办理各项经济业务时，必须按照国家相关法规建立授权审批体系。授权审批一般有常规授权和特别授权之分，各单位可根据具体情况对资金使用、采购、费用报销等进行区分，但可以编制常规授权的权限指引，规范特别授权的权限、范围、责任和程序，严格控制特别授权。对于重大财务经济事项，应当实行集体决策审批或联签制度，单位主要负责人也不能单独进行决策或者擅自改变集体决策，这样才会真正做到有效的财务内控防范监督作用。

（3）财务预算控制。财务内控具有成本效益原则，预算正是其最好的体现。科研事业单位的预算是一定时期内资本、经营和财务等各方面收入、支出、现金流的总体计划。预算的内容涵盖了科研事业单位科研运作各项经济活动的全过程，单位通过预算的编制和检查预算的执行情况，可以比较、分析内部各部门未完成预算的原因，并对其未完成预算的情况采取相应措施。在财务内控中，预算编制不论采用自下而上还是自上而下的方法，其决策权都应在管理最高层，这样才能更好的进行指挥、决策以及协调。科研事业单位预算的主要环节有：确定目标；确定程序和标准；编制和审定预算；预算指标下达；责任人落实；预算执行过程中的监控；预算差异的分析和调整；预算业绩的考核和奖励。

（4）财务内控制度。财务内控制度是内部控制的重中之重，是财务内控实现的基础。在财务内控制度制定之前，首先要增强内控意识，强化单位负责人责任意识。内部控制制度制定以后，单位负责人要真正确立起对财务内部控制制度建设的“第一责任主体”意识，并要通过宣贯和动员，要求所有的工作人员对于财务内控制度的相关规范和条例进行学习，同时将每一项规定具体落实到相应的工作部门，以提高工作人员对内部控制制度的认识。在内部控制中要明确每一名工作人员的具体责任，通过将责任落实到个人，实现内部控制的作用。通过提高工作人员的内部控制意识，营造一个良好的内部控制环境。制定财务内控管理制度必须与国家财经法律、法规和政策规定相符合，是各项工作顺利开展的前提，从而更好的对单位财务活动进行控制和监督，对单位经济活动进行核算，从根本上保证科研事业单位科学研究、科技经营和科技管理工作顺利开展。科研事业单位财务内控制度必须把国家的法律、法规和政策融入到科研事业单位财务内控制度建设中去，保证内控管理制度制定不偏离国家政策方向，为达到科研事业单位战略发展目标而奠定基础。

参考文献：

[1]陆平.如何建立财务内控机制[J].中国电力企业管理，2009，（02）.

[2]李微.事业单位财务内控决定管理成果[J].现代经济信息，2010，（02）.