内部审计工作程序

内部审计工作程序（共8篇）

内部审计工作程序 篇1

一、根据教育部的部署和学校领导的意见，结合我校的实际情况，拟定审计工作计划，报经学校领导批准后组织实施。

二、根据审计工作计划确定审计事项，并于实施审计前向被审计单位送达审计通知书。

三、审计人员对审计事项实施审计，收集与整理审计证据，填写审计工作底稿。

四、审计终结，提出审计报告，征求被审计单位意见。被审计单位应当自接到审计报告之日起十日内，将其书面意见送交审计部门，逾期即视为无异议。

五、审计部门审定审计报告，对审计事项作出评价，出具审计意见书，对需要依法处理的还应作出审计决定，并将审计报告、审计意见书和审计决定一并报校领导审批。经批准的审计决定、审计意见书应当及时送达被审计单位和有关单位，被审计单位和有关单位必须执行。

六、被审计单位或有关单位对审计决定或审计意见书如有异议，可以在收到审计决定书或审计意见书之日起十五日内，向校审计部门书面提出。

七、审计部门对重要审计事项进行后续审计，检查审计决定或审计意见书的执行情况和结果。

内部审计工作程序 篇2

一、内部审计的涵义

关于审计的定义, 内部审计之父索耶认为, 内部审计是对组织中各类业务和控制进行独立评价, 以确定是否遵循公认的方针和程序, 是否符合规定和标准, 是否有效和经济的使用了资源, 是否在实现组织目标。在我国, 内部审计和政府审计、注册会计师审计并列的三种审计类型之一, 是指由被审计单位内部机构或人员, 对其内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性及经营活动的效率和效果等开展的一种评价活动。

内部审计的涵义学术上有多种解释, 在负责企业的审计工作过程中, 笔者更认同1999年6月, 我国内部审计师学会董事会通过的内部审计的定义:“内部审计是一项独立、客观的咨询活动, 用于改善机构的运作并增加其价值。通过引入一种系统的、有条理的方法去评价和改善风险管理、控制和公司治理流程的有效性, 内部审计可以帮助一个机构实现其目标”。

二、企业内部审计的主要作用

企业内部审计在加强企业内部控制、完善企业经营管理、提高经济效益、有效贯彻企业决策更好地实现经营目标等方面, 具有不可替代的作用。在欧美, 企业内部审计职能已经过多个阶段的演变, 目前, 他们的企业内部审计已脱离传统的审计模式, 对整个企业的营运风险进行经营分析, 同时设计避免、防范、控制风险的策略和方法。随着我国国企改革的不断深化, 现代企业制度的逐步建立, 在学习和实践先进的企业管理经验的同时, 地位相对独立的内部审计部门在企业中必然发挥着越来越重要的作用。内部审计能够对企业的管理制度和管理制度的执行情况进行监督、监查和评价, 从而客观地反映其已得经营状况和真实的经济效益, 同时, 为企业加强自我约束机制提供保障。

三、企业内部审计存在的问题

作为企业管理和运行的第一道防护墙, 内部审计在企业中发挥着重要作用, 但同时也存在不少问题, 致使其没有或不能发挥应有的作用。主要表现在以下几个方面。

1. 领导和审计人员自身对审计工作的重视性

企业内部审计活动是对企业管理的再管理, 要有相对独立的地位, 内部审计机构的地位越高, 独立性越强, 越能客观地反映企业经营活动的真实情况, 审计的结果才越趋近客观, 才能越充分地发挥审计的职能和作用。但是, 实际工作中企业决策者和经营管理者往往对内部审计工作的认识不足, 使得企业内部审计不能直接服务于经营决策, 无法对财务状况和经营管理者的经济责任进行独立的监督和客观的评估。

另外, 审计人员自身对内部审计的认识不到位或在实际工作中由于不能及时获得相应的审计数据, 而使审计工作流于形式, 久而久之, 内部审计人员的积极性和创造性无法发挥或得不到发挥, 审计工作就成了例行公事的过场工作。由于企业决策者和审计人员自身的认识问题, 直接导致内部审计无法实现自身作用, 形同虚设, 难以发挥应有作用。

2. 审计内容的单一性

20世纪70年代, 国外的一些内部审计部门已经拓展了审计范围, 突破了传统的财务收支审计, 内部审计活动关注企业的内部控制, 甚至风险管理及公司治理等方面, 且强调及时、即时、连续的监控, 从经营、管理、机制、体制、法制等方面去评价审计中所碰到的问题, 与企业在行业中、市场经济中的发展相结合, 为企业回避风险、堵塞漏洞、提高经济效益发挥极大的作用。

目前, 我国企业内部审计内容主要是对财务收支情况的事后审计, 审计的对象主要针对一定期间的会计凭证、账本、报表及相关资料, 审计涉及面窄。企业内部审计要真正发挥应有的作用, 不能局限于事后审计, 应着力加强事前、事中的审计, 对企业经营中重要经营方针、投资项目等进行分析, 提出预防性的实质性的管理建议。比如, 对重大对外投资项目的预算审核, 内部审计应该在项目立项时介入, 目前, 企业中的工程预算审核几乎都是在工程完工后, 才流于形式地提交审计。

3. 审计方法的原始性

会计电算化已经普及, 传统的审计工作主要是账账核对、账证核对、账表核对等, 随着会计专业软件的应用和网络办公的发展, 企业的原始凭证、记账凭证、各种账簿、会计报表等都存贮在计算机系统中, 这就对审计人员的计算机应用水平提出很高的要求。原始的审计方法直接影响着内部审计工作质量, 致使审计很难对复杂的网络会计系统进行有效的评审, 难以对企业经营风险进行识别和预警。

4. 审计报告的形式化

传统内部审计都是事后审计, 主要起监督的作用。审计报告的形成一般根据一段时间的财务信息判断该期间内企业的经营状况, 本身时效性不强, 另外, 由于缺乏与前一段时间数据的比较而难以对企业经营状况进行客观的分析, 难以对企业的管理进行全面的评价。另外, 内部审计报告对企业的经营状况、管理状况仅仅是根据相关数据材料进行建议, 而这些建议是否能够被接受和执行, 要附加许多其他的因素。

四、切实发挥企业审计的内控职能

2008年3月31日, 刘家义审计长在总结我国审计过去25年基本经验和分析国家审计面临的形势与任务基础上, 提出了“审计是国家经济社会运行的免疫系统”的理论。根据刘家义审计长关于国家审计免疫系统论的阐述, 国有企业审计也应该从以监督约束、查错纠弊、批判揭露为导向的传统财务收支审计向以完善和健全管理体制、预防和抵御经济风险、维护国家安全为导向的综合审计发展。应重点关注可能会影响国有企业可持续发展的市场结构风险 (含跨国并购投资风险) 和技术创新风险, 开展风险导向审计, 防范相关风险, 为保障国家经济安全和促进企业可持续发展保驾护航。企业内部审计要切实发挥其内控职能, 应做到以下几点:

1. 摆正位置、端正态度

内部审计工作要做好, 目的是为了提高企业经营效益, 换言之, 是为了提高企业经营效益而服务的。提起企业内部审计, 大家都会觉得是针对人, 折腾事的, 审计中发现的问题, 不论涉及哪一部门, 其部门领导都带着自觉的抵触心。要干好审计工作, 征得企业各部门领导的理解和配合是必要的, 这就要求我们的内审人员本着一切从企业全局出发的角度考虑问题, 本着一切为了企业经营活动的规范和顺利出发, 本着一切为了保护和预防领导不犯错、少犯错, 推进管理和推动管理创新的态度来处理审计工作, 只有这样, 才能获得更充分、更详实的审计数据和审计材料, 出具更有利于改善管理、规范管理和推进企业经营中心工作的审计报告。

2. 审计人员提高自身管理知识和业务能力

企业内部审计存在问题的原因是多方面的, 有主观原因, 也有客观的原因。企业在激烈的市场竞争中求生存谋发展, 面临着许多严峻的挑战, 审计工作要跟上企业现代化公司制的发展就要提高审计人员自身的管理知识和业务水平。随着审计业务内容的不断扩大, 企业管理水平和内控机制的不断完善, 审计人员不但要掌握财务知识, 还要掌握先进的管理知识和企业主营业务的相关知识, 这些都要求审计人员自身要有不断提高自身素质和完善知识结构的愿望和能力。

3. 完善网络审计系统

浅探企业内部审计工作 篇3

一、内部审计的主要职能

1.经济监督职能是内部审计最基本的职能。经济监督是指以财经法规和制度规定为评价依据,对被审对象的财务收支及其经济活动进行检查和评价,以便衡量和确定其会计资料其他资料是否正确、真实,其所反映的财务收支及其经济活动是否合法、合规、合理、有效,检查被审对象是否履行经济责任,有无违法违纪、损失浪费等行为,追究或解除其经济责任,从而督促被审计单位纠错防弊,遵守财经纪律,改进经营管理,提高经济效益。现代企业由于经营规模的扩大,经营业务的日趋复杂,经营方式的多样化,管理层次的多级化及生产经营地点的分散,使各层管理部门面对纵横交错的生产经营系统,不可能事必躬亲地直接控制各生产经营环节及有关的经济活动,这就客观上需要有健全的审计监督机制,监督各经济责任承担者按既定的目标、方针、政策、制度、计划、预算等要求,认真履行其承担的经济责任,并揭露违法违纪、营私舞弊、贪污盗窃、损失浪费以及经营管理中的弊端,达到加强控制、严肃制度、加强管理的目的。内部审计的这种监督职能是内部管理科学的需要,来自企业内部的压力。

2.经济评价职能已显得越来越重要。经济评价职能是由经济监督职能派生出来的另一种职能。现代内部审计,评价职能已显得越来越重要,内部审计要在履行监督职能的基础上以履行评价职能为主。经济评价就是通过审核检查,评定被审单位的计划、预算、决策、方案是否先进可行,经济活动是否按照既定的决策和目标进行,经济效益的高低优劣,以及内部控制制度是否健全、有效等,从而有针对性地提出意见和建议,以促进企业改善经营管理,提高经济效益。

西方国家的内部审计是基于经营管理的需要而建立的。在西方企业中特别是一些大E型企业、跨国公司,都自觉自愿地设置了内部审计,并对其工作条件、人员素质予以高度重视。西方人认为,内部审计是组织内部审核经营业务的独立评价活动,它是一种管理控制,其作用是评价其他控制的有效性。内部审计协会(ILA)在其发布的《内部审计责任书》中也认为:“内部审计是在组织内检查各种业务活动以向管理部门提供服务的独立评价活动,是一种通过计量和评价其它控制的有效性来发挥作用的控制”。

二、加强企业内部审计的措施

1.进一步提高内部审计的独立地位。在企业中,内审机构应以下列两种方式设置:一是在总公司层面,在董事会下设立审计委员会,代表董事会对企业、公司经济活动的合规性、合法性和效益性进行独立的评价和监督,是处于决策系统与执行系统之间的监督系统。二是在分支机构层面,根据业务规模和性质,同时考虑成本因素,设立总经理领导下的独立部门,行使执行系统的内部审计职责。为进一步加强审计部门的独立性,便于审计工作的开展,保证审计的客观性和公正性,各分支公司的审计机构应垂直归审计委员会的领导。

2.适应建立现代企业、公司制度的步伐,推进审计内容从财务审计向管理审计转化。传统的内部审计基本上是以财务审计为主,也就是人们常说的“查账”,这种审计具有一定的局限性,一些侵占国有资产的行为以及管理中的差错、漏洞单从账面上难以看出。管理审计则弥补了这些不足,它以财务审计为基础,通过对分支公司的经营管理流程和内部控制状况进行调查分析,提出管理改进建议;通过对分支公司经营业绩和计划完成情况进行审计评价,并以此为依据考核奖罚子公司经营者;通过对分支公司经营政策和经营活动的审计监控,使之与总公司的总体发展战略和方针政策相一致。

3.审计时从事后向事中及事前转移,防范风险。目前,企业、公司内审部门对于一个分支机构一年中一般审计一至两次,两次审计之间的间隔时间较长,且都是事后审计。这种审计已不能满足竞争的需要,无法防范风险,可能在间隔期中发生一些预料不到的问题。此外,由于现代企业、公司所面临的决策风险越来越大,事前审计在实践中的重要性日益凸显。这就要求内部审计必须全方位、全过程地参与企业管理,特别应加强事前审计和事中审计。内部审计在使用远程的网络手段之后应实行适时监督,真正形成一套应对风险的预警系统,时时防范风险的发生。

4.严格执行审计决定。审计决定是内部审计机构的劳动果实,是对具体项目的审计总结,在经过企业、公司领导批准后应及时送达被审计单位执行,被审计单位应严格执行。内部审计机构应建立审计执行检查反馈制度,对一切说情拉关系的活动坚决拒绝。企业、公司领导人应充分尊重其批准的审计决定,不能姑息迁就,对审计中查出的企业、公司内部存在的违规违纪现象要有坚决查处的决心,以维护内部审计机构的权威地位,为内部审计部门创造一个宽松的审计环境。可将经济责任审计结果作为制定和下达经济指标的重要依据。在考核、任免、提拔干部时,根据审计报告所涉及的问题,评价、审核企业、公司管理者的业绩和工作能力,以此决定干部的留用、调离、降级或撤职,同时要求被审计单位制定应对措施及完善制度,确保企业经营健康稳步发展。

内部审计工作方案 篇4

一、指导思想和工作目标

坚持以“三个代表”重要思想和国家农村义务教育经费保障机制有关政策为指导，全面落实科学发展观，紧紧围绕创办人民满意教育县，坚持“依法依规、实事求是、客观公正、规范行为”的原则，有步骤、有重点地对我县中小学实施审计，为领导决策提供依据。

二、审计对象与范围

(一)审计对象

全县公办中小学和中心校，具体包括公办的乡镇中小学、县直中小学、幼儿园。

(二)审计的范围

1、时间范围：学校财务收支审计主要审计至今学校财务收支情况;

2、经费范围：即学校所有经费，具体包括学校生均公用经费、各种专项资、项目资金、教师津贴补贴、遗属补助、勤工俭学经费和学校食堂经营管理经费等。

三、审计内容和重点

教体局内部审计以规范行为目的。根据目前我县中小学财务管理的实际和经费使用情况，审计工作的重点为以下几个方面：

(一)学校收费情况

1、学校是否全面落实义务教育阶段全免政策，加强寄宿制贫困学生生活费补助公示工作，确保补助工作的公开、公正。

2、高中招收“择校生”是否执行了“三限”政策，高中“择校生”比例是否超过当年实际招生总人数的30%。严禁学校降低录取分数、提高收费标准或在限定标准外收取其他费用。

3、各学校是否把收费政策、规定、项目、标准、依据及举报电话公之于众，增强收费工作的透明度，主动接受学生、家长和社会的监督。做到学校清清楚楚收费，家长明明白白交钱。

4、学校是否强制要求学生统一订购教辅材料、课外读物、报刊杂志等;重点审计将教辅材料纳入教学用书目录、向学生印发教辅材料推荐目录、学校和教师统一组织学生购买教辅资料等违规行为;有无盗版教材和学辅资料进入学校;看学校是否有强制学生参加保险并代收保险费的行为;是否有在岗教师组织或参与有偿家教活动

(二)中小学公用经费的管理使用情况

1、公用经费开支是否按规定的范围：教学业务与管理、教师培训、实验实习、文体活动、水电、取暖、交通差旅、邮电、仪器设备及图书资料等购置，房屋、建筑物及仪器设备的日常维修维护、校方责任险等。

2、公用经费的支出是否按规定的比例：学校业务与管理的投入必须保证年度公用经费预算总额的30%以上;教师培训费按照学校年度公用经费预算总额的5%，安排用于教师参加培训所需的差旅费、伙食费、资料费和住宿费等开支;教学仪器设备经费的投入与日常的维修维护必须保证年度公用经费预算总额的8%以上;开展信息技术教育教学的学校，信息技术教育经费：小学每生每期30元(含电教教材费8元)，中学每生每期40元(含电教教材费12元);房屋、建筑物的日常维修维护、校园绿化美化、文化建设的投入必须保证年度公用经费预算总额的20%以上;中小学冬季取暖费年生均30元;校方责任险每生每年5元

3、审计核定学生人数，看有无虚报冒领、套取国家专项经费的行为。

4、审计生均公用经费的运行情况。生均公用经费能否安全顺利运行，公用经费下拨到乡镇财政所之后，资金能否及时、足额直接拨付到各中小学校。对不能及时到位甚至截留、克扣、挪用公用经费者，建议给责任人通报批评，直至追求党、政纪处分和法律责任。

5、审计公用经费的管理和使用是否规范。审批制度和理财小组是否健全，小学指出300元以内，初中指出500元以内，由校长审批，超过限额，由各学校成立不少于三人的民主理财小组集体讨论后方可支出;支出程序是否正确，学校经费的支出要按审批权限，有经办人签字，学校法人签字后，有会计报账，实行审批、开支两条线，严禁一人暗箱操作;账务是否公开，民主理财制度、学校开支要一月一公开，做到收支相符，公开结果存档备查。

(三)审计教师的津贴补贴和已故人员的遗属补助。查有无弄虚作假、克扣、截留、挪用等违规违纪现象，一经发现，给予严肃处理，情节严重的移交纪检监察机关查处。

(四)审计贫困学生资助经费使用情况。重点审计高中和各级各类职业学校，查有无弄虚作假、克扣、截留、挪用等违规违纪现象，一经发现，给予严肃处理，情节严重的移交纪检监察机关查处。

(五)审计单位资产的管理和使用情况。查看固定资产总账和明细账，对照实物，看有无公物私用，贪脏，毁坏、丢失等失职渎职的校长或其他人员。

(七)学校食堂小卖部、房租等其它经费管理情况

四、审计时间安排

本次审计工作时间自至，共计90天：

第一步，准备阶段(xxx)。下发审计通知书，审计小组制定审计方案。

第二步，实施阶段(xxx)

1、审计小组进入，逐乡镇进行，每乡镇3天，听取被审计单位介绍，了解单位概况，查看会计报表、凭证、账簿等有关资料，对财务等有关人员进行座谈了解有关情况。

2、对职业中专、进修学校、一高、二高、三高、吴台职高、实验中学、实验小学、实验幼儿园、聋哑学校进行审计。

3、汇总审计情况，并对审计中发现的问题进行追溯审计。

第三步，报告阶段(-)，就审计问题进行沟通，撰写审计报告，出具审计报告征求意见稿，建立审计档案，以及在需要时进行复审和后续审计。

第四步，落实整改阶段(——)，下达审计意见和审计结论，落实整改。对审计中发现的违规、违纪行为，如不及时整改的向领导汇报，并视其情节轻重分别提出警告、记过、记大过、撤职处分的建议。情节严重的移交纪检、检察机关处理。

五、审计方法

(一)内部审计工作主要审计学校收支情况，弄清学校收入和支出状况，了解学校整个财务运行情况，了解学校资产管理状况，了解学校资金使用效益情况，并以此从一个侧面来反映学校校长在执行财务制度，规范财务行为，加强财会队伍建设，促进教育教学管事方面的经验和做法，找出存在的问题，以更好地促进工作。

(二)实行审计和检查相结合，突出学校财务收支审计，兼顾学校财务检查 .

六、审计领导小组

内部审计工作计划 篇5

内部审计>工作计划

（一）根据教育部17号令《教育系统内部审计工作 规定》和及省、市有关文件会议精神，结合芙蓉区教育局内部审计制度及具体情况，制定20**年内部审计工作计划，具体如下：

一、指导思想：

认真贯彻落实>十八大精神，以>科学发展观为统领，继续坚持“围绕中心、服务大局”的指导思想，牢固树立“审计为发展服务”的科学理念，切实履行监督职责，发挥审计工作推进教育发展、推进依法行政、推进制度创新的作用。

二、工作重点

（一）继续深化经济责任审计。认真执行《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》，做到凡“离”必审。同时加强任期内经济责任审计，使审计关口前移，变审计发现型为预防型。进一步规范经济责任审计行为，尝试实行经济责任审计预告制、工作联系制、>情况报告制、跟踪落实制、结果公告制等。

（二）继续深入开展财务收支审计。以自主创新为动力，在经济责任审计的基础上实施财务收支的真实、合法、效益的审计，努力深化审计内容，不断改进审计方法。积极开展食堂、房屋出租等情况的审计，逐步规范核算行为，提高资金使用效益。

（三）进一步完善相关的内部审计制度和操作规程，搞好内审人员后续教育工作。

（四）认真抓好跟踪审计。以审计意见、建议的落实和审计成果的运用为重点，实行跟踪审计回访制度。督促检查单位自觉执行审计意见和建议，促进单位>财务管理工作进一步规范化、制度化、法制化。

三、主要措施

1、坚持以人为本，以法治审的原则。加强审计队伍建设，提高审计人员的素质，努力学习《审计法》、《>会计法》、《内部审计具体准则》等法律、法规和审计业务知识，继续发扬“依法、求真、严谨、奋进、奉献”的审计精神。

2、贯彻“全面审计、突出重点”的方针，做到认识到位；强化管理、夯实基础、质量到位；突出重点、落实责任，成果到位。开展文明审计树立公开、公正、文明、廉洁的审计形象。

3、坚持求真务实，讲求实效的要求，坚持一切从实际出发，实事求是，以科学发展观来正确对待改革发展中出现的新问题，做到原则性和灵活性的和谐统一。

4、发扬“严谨细致、一丝不苟”的作风，把它贯穿到审计业务的全过程，力求做到从审计计划、审计方案、审计取证、审计报告的撰写到审计成果利用，都严谨细致，以避免审计风险的产生。

内部审计工作计划

（二）为落实《北京市教育委员会关于做好20**年教育审计工作的意见》的文件精神和我院2011年工作的总体要求，高质量完成国家示范性高职学院建设任务，进一步建立健全内部审计制度，强化内部审计职能，发挥内部审计的“免疫系统”功能，实现“为规范财务会计工作服务、为提高教育资金使用效益服务、为教育改革与发展服务”的内部审计工作目标，特制定20**年审计工作计划。具体内容如下：

一、继续深入开展预算执行审计

坚持“揭露问题、规范管理、促进改革、提高绩效”的审计思路，进一步落实《北京市属高等学校预算执行和决算内部审计实施办法（试行）》，深入开展预算执行审计。今年重点对各个项目的经费预算执行情况实施全过程审计，加强对项目资金使用效益、效果分析和审计，努力实现预算执行审计与绩效审计的有机结合。积极发挥内部审计的监督作用，促进各部门进一步加强财务预算管理，严格执行各项财务制度，提高预算资金使用效益和效果，确保学院各项事业任务和工作目标的实现。

二、进一步加强领导干部经济责任审计

审计处积极与组织、纪检、监察部门配合，做好干部任期经济责任审计，进一步深化经济责任审计的内容，坚持以领导干部履行经济责任为主线，重点关注领导干部任职期间贯彻执行法律法规、政策部署，重大经济决策制定和执行，以及遵守廉政规定等情况，促进领导干部树立正确政绩观和科学发展观，提高领导干部的经济责任意识。加大对领导干部任期内经济决策及效果、内部控制制度的健全及执行情况等方面的审计力度，促使领导干部行使权力与履行经济责任紧密衔接，进一步发挥经济责任审计在促进科学决策，推进依法治教，完善监督机制，防范廉政风险等方面的重要作用。根据学院组织部的委托，今年将对6名副处级领导干部进行任期经济责任审计。

三、继续做好基建修缮工程项目审计

结合我院实际和管理要求，继续做好基建修缮工程项目审计，积极落实教育部《关于加强和规范建设工程项目全过程审计的意见》的精神，继续加强对基建修缮工程项目管理过程与工程项目造价的内部审计，不断改进和加强对各类工程项目的立项、勘察、设计、招标、施工、竣工以及相关工程设备材料采购、变更洽商、工程款结算等各个环节的运行状况和相关经济管理活动的审计监督，促进各类工程项目规范管理，节约工程成本，规范工程管理，防范基建修缮>投资管理风险，维护合法利益，保障工程建设的顺利实施，提高资金使用效益。

四、继续搞好专项审计和审计调查

按照领导要求，今年继续做好饮食中心的财务管理和学院会议中心经营效益的专项审计工作，对学院各部门的收费情况进行审计调查，以加强部门内部控制，规范各类财务行为，防范经济管理风险，防止出现违反“收支两条线”政策和私设“小金库”等违法违纪行为。

五、加强审计结果利用和审计整改

按照市教委《关于进一步加强教育系统内部审计结果利用工作的意见》的要求，切实抓好审计结果的利用和审计整改工作。制定审计结果利用工作制度，明确各部门的职责，建立部门联动机制，对内部审计发现的各类财务违规问题要认真进行整改，对严重违法违纪的行为要及时向有关领导和纪检、检查部门汇报，并建议进行责任追究，同时把内部审计结果作为内部相关考核评价的重要依据，以加强审计整改，遏制“屡审屡犯”现象，进一步增强审计在促进各部门加强和改进内部管理中的作用。

六、进一步加强审计的自身建设

加强业务学习，积极参加审计和财务业务>培训，提高审计业务能力。完善审计制度，提高审计质量。积极开展跟踪问效，做到内管理，外监督，在原有制度、规定的基础上进一步完善各项制度，结合《审计法》认真抓好审计质量控制工作，把好审计质量关，降低审计风险，并积极开展计算机审计和效益审计，不断提升内部审计能力。

内部审计工作计划

（三）20**年全县卫生系统内部审计工作坚持以>邓小平理论和“>三个代表”重要思想为指导，深入贯彻落实科学发展观，紧紧围绕卫生中心工作，以创新的工作思路、科学的工作方法、务求实效的工作态度，切实履行监督职责，充分发挥卫生系统内部审计作用，促进我县卫生事业又好又快发展。今年重点做好以下几项工作:

一、突出财务收支和项目资金审计，切实发挥审计监督职能

全年计划对4个乡镇卫生院实施常规审计，对财务收支、项目资金管理、政府采购、国有资产管理及票据、物价等就地开展绩效审计。从会计基础工作规范和项目资金规范管理方面入手，检查工作中不规范的做法和存在的问题，提出建议和整改措施，建立长效管理机制，规范管理，增强领导干部的财经法规意识和经济责任意识。

二、运用审计成果，加强对审计发现问题的督促整改

科学分析和梳理审计结果，有效发挥监督与服务职能，立足发展，着眼整改，充分运用好审计结果。加大审计后续跟踪力度，及时了解被审计单位对审计中所查出问题的整改情况，在整改过程中，注重加强内控制度建设，不断完善财务管理制度，确保内部管理规范有序。同时督促未被审计的单位对照其它被审计单位暴露出的问题，组织自查整改。

三、推动内部审计交流，提升内部审计效率

加大对本系统内审工作的力度，深入进行调查研究，总结交流经验，促进内审工作的深入开展和审计工作水平的提高。加强单位之间相互学习和交流，不断提高本系统内部审计的能力。

加强与审计机关之间的沟通与交流，创新审计思路，改进审计方法，努力提高卫生系统内部审计工作效率。今年计划请审计部门对公立医院进行内部审计工作。

四、强化内审队伍建设，加大业务培训力度，提高审计人员政治素质和业务水平

内部审计工作手册 篇6

一、为保证审计工作质量，规范审计工作行为，提高审计工作效率，依据《中国内部审计准则》的规定，编制工作手册。

二、本手册以“审计小组”为最小工作单元，设计业务流程，提出工作要求。

三、审计室以所长批准的年度工作计划和临时下达的工作指令为依据，确定审计项目，制定项目审计计划和方案，组织审计工作的开展。

四、每年12月，审计室向部长提交下一年度的内审工作计划。工作计划经部长确定后，报所长审批。

五、审计小组成员由室主任根据项目情况指定，并明确项目主审员(审计小组长)。主审员负责审计项目的实施。

同时开展多项审计时，审计员可以相互兼任其他项目的主审员。重大审计项目，由室主任担任项目主审员，部长负责工作底稿及报告的复核和审查。

六、室主任在制定项目审计计划和方案时，应征求项目主审员的意见。

七、审计方案应该明确项目审计的目的和项目审计的目标。

八、项目主审员接到具体项目的审计计划和方案后，应按照审计计划和方案的要求，明确每位审计员所承担的具体工作及工作要求。

九、审计人员应根据审计对象的基本情况，以自己的专业知识，通过对被审计单位(部门)经营管理活动的监督审查，就其财务收支的规范性、真实性、效益性及内部控制的适当性、合法性、有效性作出客观的职业判断。

十、对被审计单位(部门)经营管理活动的监督审查应包括以下方面及事项：

(一)会计基础

一般包括：现金、票据、印鉴保管、使用的安全性及合规程度；

保险柜使用、管理的合规程度；现金、票据收、付的合规程度；现金管理及日记帐的规范程度；记帐凭证、原始凭证的完整性及真实性；帐务处理的及时性、准确性、规范性；稽核制度的健全性及有效性。

(二)资产管理

一般包括：存货管理的规范程度；债权、债务处理的及时性和风险程度；固定资产管理、使用的合规程度及其效率。

资产经营的效益性；投资权益的保障及风险程度；财务收支预算管理的规范性。

(三)物资采购

一般包括：制定物资采购计划的客观依据及其程序；物资采购制度的健全性及有效程度；物资管理制度的健全性及有效程度。

(四)在制品管理

一般包括：制订生产计划的客观依据及其程序；生产计划的执行程度；材料出入库手续的规范性；水、电、气、油等物料消耗的核算和人工成本核算的规范程度；成品检验及废品处理制度的规范程度；质量保证体系、制度的健全性和有效性。

(五)产成品管理

一般包括：产成品入、出库制度的健全性及有效程度；产成品管理及费用核算的规范性。

(六)产品营销

一般包括：制定产品营销策略的程序；市场营销战略制定及调整的程序；销售计划的客观性及执行程度；产品定价机制的健全性及科学性；

(七)合同管理

一般包括：合同管理制度的健全程度；合同审查及批准程序的规范程度；合同履约率；合同台帐管理与生产计划、销售计划管理的同步性；合同履行监督机制的健全性及有效程度；履约风险应对机制的健全性；

(八)重大投、融资

一般包括：可行性论证的程序及科学性；决策程序的规范性；已

投、融资项目的效益性；重大投、融资风险监控机制的健全性。

(九)绩效考核

一般包括：中、高级管理者的考核制度的健全性及规范程度；部门考核机制的健全性及有效性；

(十)技术开发、储备及保护

一般包括：技术开发资金占销售收入的比例；知识产权保护机制的健全性及有效程度；专利申请的数量及效益情况；技术秘密和商业秘密保护及竞业限制机制的健全性及有效性。

(十一)中长期发展目标

制定中、长期发展目标的客观性；中、长期发展目标的实践程度。

十一、根据审计对象的具体情况，对以上十一个方面及事项，由室主任在制订审计方案时，有选择的侧重审查；对企业的经营管理者的经济责任审计，应包括以上全部事项的审查。

十二、审计人员在实施审计的过程中，应按照审计计划的要求，围绕审查目的收集审计资料，以保证审计证据支持审计结论。

十三、对于未能直接取得审计证据，但必须得到审计结果的事项，主审员在室主任同意的前提下，应当以审计调查(表)方式，取得被调查人的书面说明(进行审计调查，应有二位以上审计员在场)。

十四、工作底稿可分主稿和分稿。审查一个方面的事项，涉及多个具体事项时，应对每个具体审查事项作出审计工作分底稿；经过对数个工作分底稿的归纳，汇总为一个方面事项的工作主底稿。

十五、主审员审查工作底稿时，应首先审阅审计结论，根据审计结论审查审计事项。审计事项的审查结论满足了审计目的要求，并且审计结论与审计结果具有逻辑关系时，主审员应该肯定审计结论；否则，主审员应建议补审或重新审查。修正后的审计结果和审计结论满足审计目的要求时，主审员应在工作底稿上签署意见并签名。

十六、项目审查全部完结后，由主审员依据工作底稿拟写审计报告。

审计报告应按照内部审计准则第7号的规定，以重要性为原则，围绕该项目的审计目的，表述审计结果和结论。

审计结论以审计意见及建议方式表达，力争言简意赅，避免用套话，不用形容词语和不确切词语，尽量少引用会计数据及术语。

十七、室主任对报告及工作底稿应进行全面审查，对报告是否达到审计方案设定的审计目的及目标负责。

经室主任审查、修改后的报告交部长审定。

十八、经部长审定后的报告，由主审员交被审计单位(人)征求意见。室主任及审计小组成员、必要时部长应一起听取被审计单位(人)对报告的意见。

征求和听取被审计单位(人)意见的过程应该制作工作底稿。工作底稿应全面记载被审计单位（人）对报告的意见。

十九、被审计单位(人)对报告以及对审计工作的意见，审计小组应认真对待，作好记录。对不同意报告的审计结论甚至反对审计报告结论的，审计小组须认真复查。

对于复查后，确因审计工作的差错所形成的结论，必须予以修正；对于复查后未发现审计结果及结论错误的，应由主审员向被审计单位(人)说明。

二十、征求被审计单位(人)意见后并经修正的审计报告，须由被审计单位负责人(部门负责人)、被审计人签署意见。

二十一、涉及被审计人离任的审计报告，在被审计人签署意见后，须征求接任人的书面意见。

二十二、被审计单位(人)签署意见后的审计报告，由部长送交所长(董事长)或委托单位审查。

二十三、所长(董事长)或委托单位签署审查意见的审计报告，需要继续补审的，由部长交审计室主任，并明确审查事项及要求；不需补审的，由主审员办理报告及底稿的存档手续。

二十四、所长(董事长)签署审查意见的审计报告，除正本和工作底稿送交档案室存档外，副本(即带有所长签字页的)交被审计单位或被审计人一份；涉及被审计人离任的审计报告，还需交给接任人一份；人力资源部通知的干部离任审计的，报告须送交人力资源部一份。

二十五、审计确认被审计单位(部门)、被审计人存在重大违规、违纪、违法行为的，审计报告应予以披露并提出处理建议。根据所长(或所务会)的意见，追究责任人经济责任的，以“审计处理决定”的方式，由法务部审计室拟稿、所长签发；须追究责任人行政或刑事责任的，由法务部将相关证据材料转纪检监察室。

二十六、后续审计的项目，审计人员应注意被审计单位(部门)对前期审计报告中提出的应改进或杜绝事项的变化，对已改进或未改进(已杜绝或未杜绝)的事项，在本次审计报告中应予指出。

二十七、所长交办的专项审计(调查)事项，审计室应制定调查方案，组织审计人员在限定的时间内完成调查工作，向所长递交调查报告。调查报告所长阅批后，除按照所长的指示继续完成后续工作外，调查报告及工作底稿应及时存档。

二十八、审计室对内审工作每年应进行一次自我评估，室主任组织审计人员进行经验交流，提高业务水平。

二十九、内审人员应按照职业资格后续教育的要求，补充提高自己的业务知识。

法务部审计室

2009年7月日

附：

1、工作底稿格式稿；

2、项目审计计划样稿；

谈高校内部审计工作技巧 篇7

1 财务审计技巧

高校是以教学与科研为主的全额事业单位, 财务方面易出现以下问题:

1.1 以虚假的技术服务费、咨询费、会议费等

名义开具发票, 计入经营费用或管理费用, 以此来套取现金, 转入单位“小金库”, 用于其他支出。

1.2 通过发放劳务费、工资等进行舞弊。

具体表现为:利用虚列工资、劳务费的形式套取现金, 形成“小金库”, 转入帐外;为少缴个人所得税, 虚列人数、虚拟人名列入工资发放表中, 使单位少缴个人所得税。

1.3 利用虚假材料发票, 虚列材料购入, 计入成本。

1.4 虚开办公用品发票或运输修理费发票计入经营或管理费用, 套取现金。

针对财务方面容易出现的以上问题, 采取以下技巧, 就能避免问题的发生。

1.4.1 对于单位发生的各种费用 (技术服务

费、咨询费、会议费、运费、修理费等) , 要查看会计凭证, 从内容、控制制度等方面进行分析识别, 检查发票与商业企业的生产经营实际情况有无内在的联系。然后要查看发票是否真实。发票名称与填写报销的项目是否相符, 不应该出现跨行业开发票的情况, 如工业或商业零售发票开出了“技术服务费”、“招待费”、“会议费”等;发票与印章是否一致, 供货单位经营物品与发票开出商品或服务项目无关系, 则发票内容有假;开票内容与金额是否违反一般常规;开票时间与发票序号是否一致;同时结合单位内部控制制度, 看经办人、批准人是否签字, 有无越权, 对无经办人、批准人签字的发票要严格审查。1.4.2对于发放的工资等, 要重点注意工资、津贴或各种补助发放表上的领取人签字字迹是否一样, 是否由一人或几人代表多人签字领款;前后年份、月份工资表有无变化;审批手续是否齐全, 同时可查看单位职工花名册、考勤记录, 或直接向有关人员进行调查了解, 询问工资发放、单位人员情况, 从中发现有无虚假工资, 然后进一步核实。1.4.3对于虚假的材料费、办公用品等, 材料费要查看有无购销合同、协议;应办理验收、入库、登记台帐、领用等手续是否按规定办理;经办人、证明人、审核人、签报人是否全部签名, 经办人所经办的事项与实际从事的工作是否相符;盘点实物库存;对超过现金结算起点的是否采用转账结算, 通过银行结算的付款单位、收货单位是否一致;采用大额现金结算支付的, 要进一步分析查证;办公用品要看是否列明细项目、数量、单价、金额、经办人是否为非办公室人员, 审批人是否为其主管领导, 是否“一支笔”签字, 金额是否异常等。

综上所述, 在审查单位财务舞弊行为时, 要特别注重从单位内部控制制度入手, 同时尽可能运用各种技巧, 分析舞弊产生的原因, 达到查错纠弊, 保证会计资料的真实性。

2 工程审计技巧

近年来, 随着高校后勤社会化改革的深入, 高校合并, 教学水平评估等, 许多高校基建工程增多, 具体表现为办公楼建设、教学楼建设、实验室建设、图书馆建设、另外学校本身原有设施的改造, 使维修工程量增多。所有的建设工程项目竣工以后, 对施工单位而言则是体现其利润大小的关键阶段, 作为内审部门, 要避免和防范施工单位在结算过程中运用各种手段多算工程款, 发挥审计作用。

工程审计中建设单位一般采取下列方式高估冒算:

2.1 违反定额规定, 高套定额, 多计工程直接费。

具体体现在借用定额基价差异较大的机会浑水摸鱼;有的构筑物有相应定额可套, 但施工单位套用零星构筑;有的不按照相应尺寸高套定额;有的借口工艺复杂擅自进行定额换算等。这样做的目的就是为了能多计工程直接费。

2.2 违反工程量计算规则, 重算、多算工程量。

具体体现在:混淆工程的尺寸界限, 多算、重算工程量。如建筑工程土方外运按开挖量不扣除回填土数量;计算梁及梁板抹灰工程量时按照梁总长计算, 而没有按照梁净长计算;计算砖墙面积时构造柱的体积应扣除但未扣除等等。还有一种情况是定额中已经包含在一起的工作内容分开项目另计工作量。如定额中窨井单价已经包括了井身及井圈井盖的制作, 但施工单位仍把这些当做零星构筑重新计费;这样就会出现重复计算工程量的问题。

2.3 利用各种办法调整合同包干价格。

许多施工单位在竞标时都会采取不平衡报价的办法, 即在投标前就为中标后结算打好了伏笔。施工单位通过对设计图纸缺陷及现场情况的分析, 计算出以后工程量的变动, 在不增加总量的前提下, 将工程量可能会调高的项目单价报高, 而工程量可能调减的项目单价报的很低。学校因为评标时间紧都会以最后的总价高低作为是否中标的依据。待到最后决算时发现价格的异常, 已经没有办法了, 因为中标后签了合同, 只能按照合同价予以付款。另外, 由于目前学校与施工单位大多数的签证单都是由施工方起草, 监理及学校代表签字认可, 所以对总价包干形式的工程, 包干内容以外的增加部分施工单位积极的办理签证, 不会有遗漏, 而包干的工作内容取消或减少的部分往往被有意无意的忽略了。

通过多年的工程审计工作, 笔者认为, 采取一定的审计技巧, 会很大程度的防范施工单位高估冒算工程量:

2.3.1 配备专业工程审计人员, 提高审计人员业务素质。

接收建筑工程专业毕业生, 充实到工程审计第一线, 靠审计人员的责任心和专业技能防范施工单位的冒算;原有非专业人员加强培训, 加强业务学习, 充分了解熟知预算编制的规定, 收集各方面关于决算编制的市场信息及相关政策, 不断提高业务水平。2.3.2重视对投标资料及合同的分析, 找出漏洞。决算资料及合同的收集应从开始的招标文件开始, 具体包括施工承包合同及附件、设计图纸文件、补充合同文件、设计变更单、签证单、施工日志、设备材料采购发票、质检材料、隐蔽工程检查记录等。只有搞清楚所有资料的情况, 才能做到心中有数, 才能避免被施工单位套进去。另外, 作为工程审计人员还应该对各类工程材料用量等经济指标资料的收集, 以便及时发现材料用量计算上的异常, 提高审计工作效率。2.3.3招标时与学校财务、监察、资产、后勤、基建等相关部门配合, 做好工程的前期审核工作。通过和相关部门配合审核避免设计错误或失误, 尽可能将专业问题在招标之前完成, 减少施工单位不平衡报价的机会。在评标过程中, 不能只考虑最后的总报价, 而应该做好清标工作, 利用计算机技术对比各单位所报的详细单价, 及时发现异常单价, 避免决算时的被动, 减少不必要的损失。此外, 在招标文件中还应该明确要求投标人通过设计文件、施工图纸以及对周围环境的自行调查等资料, 充分了解可能发生的情况和费用, 具体包括交通、市政、环保、消防、土方外运, 以及气候、水文地质、障碍物清除等各种影响因素和费用, 分项单列报价, 并计入总报价。对于其他未列入报价的费用项目, 都视为已经包含在总价之内, 决算时不再另行结算。2.3.4工程审计人员深入工程第一线, 做好监督, 进一步核实。在对施工项目的管理中, 工程设计人员要深入现场, 因为不能排除施工单位与监理人员相互串通而出具的与现场不符合的签证单, 或施工单位利用监理不了解合同具体条款而出具重复的签证单。工程审计人员只有真正做到“腿勤、手勤、眼勤、口勤”, 深入现场获得第一手资料, 才能进一步防范施工单位在决算中高估冒算。

企业内部审计工作现状与对策 篇8

第一，在制度建立角度上来讲，我国现代企业需要内部审计。由于企业内部经济活动中会涉及到各方各面的内容，需要各个部门进行协调配合，共同进行采购、销售、会计核算等经济业务，因此企业内部需要有效的控制制度来组织、协调企业中各个部门的现结合发展。

第二，企业内部控制的执行离不开内部审计。企业内部各项内控制度是否能够得到有效的执行需要一个公平、公证的评判部门，通过采取监督和检查等手段，来促进内控制度能够顺利实施，内控目标得以实现，因此让内部审计部门来充当评判部门无疑是最佳选择。

第三，企业内部专项开支需要内部审计。企业中的科研、投资等项目在实施过程中的开支是否合理、步骤是否规范、手续是否健全等都需要内部审计部门进行监督和控制，来保证项目的开支能够经济、合理。

第四，企业年度预算和决算需要内部审计。企业中的年度预算是否科学、合理、符合实际，在预算的执行过程中是否符合相关标准和章程，会计核算以及报表的编制是否能够执行会计制度等，都需要审计部门来负责鉴证。

第五，企业内部的经营人员经济责任制的划分需要内部审计。在企业中的经营者，尤其是中上层的领导人员，在实际工作中的管理范围较宽，责任较重，而如果不进行审计工作，便会为继任者带来不必要的麻烦，通过审计工作对人员在职期间的业绩、资产、经营等情况进行审计，能够让继任者了解实际情况，更快的投入到工作中。

二、我国企业内部审计工作现状

1.重视程度不足。

企业中的多数领导者都没有对内部审计工作给予充分重视，对审计工作的支持程度不足，导致内部审计工作较难落实执行，且还有些企业的内部审计机构依附于其他部门或是联合办公，导致审计机构在企业中的地位不高，在行使职能时顾虑较多，无法保证内部审计工作的质量。

2.针对性过强。

在我国企业的经营管理过程中，一般审计工作都是具有一定针对性的，根据某些特定事件而进行审计，出具的审计报告的针对性过强，不具有前瞻性，无法为企业中的管理者和决策者提供全面的、有效的信息，导致管理者和决策者意识不到审计工作的价值和作用。

3.局限性较大。

目前，我国企业中的审计工作仅仅对一些已经发生的事件给予定性检查，并不能够对正在发生或是将要发生的事件进行控制和管理，由于内部审计工作的滞后性和局限性，导致无法对企业中的风险进行有效的监控，致使风险管理部门以及相关部门较难对风险进行再监督，且不能及时起到化解、防范风险的作用。

4.人员素质问题。

目前我国一些企业中的内部审计仍然停留在财务收支审计程度中，一些企业中的管理者认为内部审计仅仅能够审查出财务信息的真实性，因此让会计人员来充当审计人员，但是这些人员并没有经过专业的知识、技能培训，因此目前我国企业中的内部审计人员普遍素质较低，且专业素质水平和实际工作需求之间的矛盾日益突出，严重阻碍了审计职能和作用的发挥。

三、加强企业内部审计工作建议

1.加强法律法规的建设。

首先，我国内部审计协会应当尽快促使内部审计的立法工作，根据我国国情和企业特点、性质，来制定出一系列的内部审计制度和法规；其次，要主动借鉴一些国外审计工作的经验，参照国际同性准则，例如国际内部审计师协会制定的内部审计准则等，尽量组织起一切力量来制定出切实可行的内部审计准则体系，建立健全行之有效的内部审计管理体系，让我国企业的内部审计工作能够有法可依、有据可循。

2.建立内部审计机构。

在我国现代企业制度中，公司制作为典型的组织形式，多数都是根据权利、执行和监督机构相互分离、制衡的原则，并将法律制度作为依据，来制定企业的章程，由董事会、股东会、监事会和管理层组成公司组织机构。随着现代企业制度改革的不断深入，企业一定要建立起能够适应现代企业制度的审计制度，包括内部审计组织机构。企业内部的管理者要对审计组织机构给予充分重视，有了科学、有效的内部审计组织机构，才能够为审计工作提供基础保障。

3.以经济效益审计为中心。

以往传统的财务审计主要针对企业经济活动的合法性、真实性进行审查评价和报告，而能够和现代企业制度相符合的内部审计应当站在企业的立场上，维护企业的正当经济利益，将企业经济效益审计作为工作中的重点和中心，着眼于企业利润潜力的挖掘，注重企业经济活动效率和效果的审查和评价。

4.构建风险管控体系。

企业内部要逐步建立起风险管理控制体系，修订、完善企业内部各项制度，例如岗位责任制度、风险控制制度等，明确企业内部各个岗位的职权，优化职权配置，建立起风险管控小组，让企业中的负责人担任小组组长，让各个部门责任人来担任小组成员，梳理好企业内部风险事件，对风险隐患、风险问题等进行排查和解决。另外，要明确风险管理控制流程，建立相关制度和措施，保证企业内部的风险能够处于控制之中，为企业的生存和发展保驾护航。

5.建立全过程审计体系。

内部审计作为企业内部的管理职能部门，不仅要在经营活动发生之后才进行审计，而是要将审计工作贯穿于企业经营活动发生的全过程中，要做到事前、事中和事后的有机结合。首先，要对企业决策过程进行审计，包括审计资料数据的真实性和有效性，审查决策保证措施的可行性等；其次，要在项目实施过程中进行审计调查，对计划的实施情况、方案的落实情况、决策的执行情况等进行审计调查；最后，要对经济效益以及工作效果进行审计。这样便能够保证审计工作的完整性和全面性，降低企业在项目中的一些不必要支出和损失，促进企业预期效益的实现。

6.提高审计人员素质。

企业中的内部审计作为独立的存在，要具有一套独立的、公认的职业规范，让内部审计工作能够规范化。内部审计工作能否顺利完成，主要取决于审计人员，除了要具有一套审计人员工作规范之外，企业还要着手提高审计人员的素质和专业水平，通过一些学习、培训等活动，让审计人员能够在工作中发挥出更加理想的作用。另外，要建立起“注册内部审计师”资格的考试制度，通过制度的建立，能够提高审计从业人员的素质要求，让审计工作能够发挥出应有的作用。

结束语