公司财务经理述职报告

公司财务经理述职报告（精选6篇）

公司财务经理述职报告 篇1

公司总经理助理兼财务部经理述职报告

各位领导、同志们大家好：

现在由我向考评组就一年的工作进行述职，请批评指正。一年来的工作经历分两个阶段，十月份前在规划发展部工作，十月份以后在财务部工作。

接照述职要求，抽时间对一年多来的工作进行了回头看，整体感觉一天忙忙碌碌，好像事情不少，但细想确实所作的工作十分有限，离公司快速发展的工作要求，离领导的期望还有很大的差距，总结一年多来的工作，对自己的工作评价只能算基本及格。

在规划部工作近一年半的时间，主要从以下几个方面开展工作：

1、按照公司对规划部的职能定位，组织进行了部门职能的转型，强化规划、计划工作的管制职能。

2、组织梳理了部门工作职责和流程，修订完善了一批管事制度。

3、组织部门员工进行业务培训和职业素养提升。

4、组织对几个重点项目、一批后勤设施的规划工作。

5、组织编制公司“十二五”规划工作。

通过以上措施，部门的宏观管理职能得到了初步加强，一些项目规划也基本落地。不足主要表现在，管控职能发挥的不是很充分，许多工作还存在管理不到位、落实不到位和状况。一些规划项目尽管基本落实，但在深化细化方面差距还很大，与实际需求的衔接还不是很紧密、项目规划的超前性和预见性做的还不好。部门的工作作风、服务意识还有待于进一步强化。

十月份以后到财务部工作后，主要做了几个方面的工作：

1、熟悉情况，更新知识。尽管自己多年从事财务会计工作，但是财务制度、会计准则更新都很快，需尽快更新知识。另外离开主业近十年，对于系统和整体情况也需要尽快熟悉。

2、对于明显运转不畅的环节进行了局部调整。

3、组织完成了2010年财务决算和2011年财务预算编制资产清查、税费协调等常规性工作。

4、通过工作督办制度、例会制度、定期学习制度、开办今日财务财务刊物等方式，培养部门员工的业务技能提升、服务意识的增强、精细化工作意识的强化，执行制度意识的加强。

5、形成了新的部门职能调整和员工岗位调整意见。公司的财务管理与会计核算工作，经过多年的建设和持续改进，加之政策性较强，各项制度和标准都比较完善，运转比较正常。只是在内部管控职能划分上需进一步理顺，核算前端的基础性工作有待进步加强，核算后端的财务部的宏观管理职能需进一步提升，向战略型财务转型步伐需要加快。按照集团对财务管理工作的要求，初步形成了财务部工作职能调整的意见：第一步由核算型财务向管理型财务转型，重点放在财务管理、政策研究、制度建设、核算体系完善、资金管理、检查控制、财务予决算、对外政策协调、对外投资业务等。把日常核算业务逐步交由核算中心完成。下一步按集团的统一布署向战略型财务转型。

财务部的领导集体和全体员工有着坚持原则、爱岗敬业、吃苦耐劳好作风、好传统，尤其是公司在去年底为部门又注入了新的血液，更加激发了新的激情、新的活力，我们有决心有信心在新的一年里，通过更加扎实的工作，更加园满地完成好各项工作，更加切实地履行好管理职责。将重点从以下几方面一展工作：

1、团结引领部门员工，不断提升专业技能、提高个人修养，经常深入基层、了解熟悉公司各个生产环节和生产经营过程，为各单位提供有为有力的管理服务财务支持，模范执行法律、法规和公司的各项管控制度。

2、完成制度、标准、流程体系建设，初步形成全公司内的开支标准统一、核算口径统一。快捷高效的财务运转体系。

3、推进财务管理信息化进程，配合集团开展ERP项目实施和经济本安体系的建设。全面推广和不断提升班组核算质量和水平。

4、推进全资产管理，摸清资产家底，实现EIM系统和财务NC系统和无缝对接，实现资产管理的资源共享。

5、修订全面预算定额，使之更具有科学和可操作性，与生产经营实际结合的更加紧密。

6、加强税费研究、强化纳税统筹管理，并积极协调，做到依法纳税，维护企业利益。

7、优化报表体系，逐步向一套帐表过渡。

8、建立报销、稽核、检查、审计、纪检五级开支监控体系，防范财务风险。加强资金运作管理，防范资金风险，确保资金安全。

在个人建设方面，能够严格执行组织的要求和公司的各项规章制度，做到了清白做人，坦诚待人、公道处事，不贪身外之物、不恋身外之名、不谋非份之利。

工作上能够坚持作风民主，坚持集体决策，充分发挥全体员工的聪明才智和工作热情。

学习方面能够始终坚持终身学习的理念，不断更新知识以适应岗位的要求，同时不断加强自身修养，持续的进行自我然完善。

主要不足表现在以下几个方面。

1、工作的主动性、积极性不高，有差不多就行和应付的相思。

2、对公司发展的大局认识高度不够，理解公司的要求和布署有一定偏差，导致工作效率和工作质量不高，落实不迅速、不彻底。

3、对自己要求还算严格，有时碍于人情面子，对同志要求不是十分严格，工作催的不紧、抓的不实，做的不细。

4、持续学习和不断改进的动力不足。

公司财务经理述职报告 篇2

一、经理管理防御的含义

管理防御的实际内容就是指经理人在公司的内部以及外部的操作控制体系下, 选择一种能够将自己自身效益最大化的一种行为, 或者是对自己职位、权利的一种维护手段, 从根本上来说, 公司的业绩和经理人之间的关系是管理防御的基础构造条件。经理的管理防御问题大多数都是因为自身职业危机的影响下展开的, 经理人的管理防御主要分为两个方面, 其一是经理人对于外界一些项目的合并或者是收购、接管而产生的一项防御系统;其二就是经理人为了能够更好的管理公司内部所在职位而作出的管理防御, 针对公司财务政策, 经理人作出的选择和决断能够有效的满足经理人自身的效益。

二、经理管理防御下的内部控制体系以及财务政策选择

为了能够有效的促使经理人在作出财务决策的时候能够与目标实现统一, 股东们会从内部控制体系中入手, 一般常见的两种方式包括激励方式和约束制度, 约束制度最明显的表达方式就是解聘或者是劝退, 但是在经理人的角度来看, 解聘员工自身就存在很大的风险, 不仅在一定程度上会造成人员流失的严重情况, 而且对经理人自身的财务也形成了一种约束, 对经理人自身的利益造成了一定程度的影响, 从而影响经理人对整个公司的财务决策。

1.针对资本结构的决策

资本结构决策主要体现在两个方面, 其中包括对融资的方式以及负债权益比率的问题, 经理人的管理防御在融资的角度上来分析本身就与股东的整体目标存在一定的差异性, 甚至严重的情况会产生一定的冲突影响。股东站在自己的角度上, 认为吸收利用负债是能够将效益最大化实现的有利措施, 但是经理人考虑的问题却是为了减轻支付利息的绩效压力, 在一定程度上为了能够有效的减缓财务困境所造成的工作成本, 经理人在整个过程中, 为了能够有效的降低财务方面带来的一些问题, 就必须要承担一些工作成本的问题, 经理人在公司财务政策的选择上, 一般都会选择股权融资而尽量的避免负债融资, 这样对经理人自身的效益存在一定的益处。

另外, 在融资方式的选择方面, 股东与经理人的想法和目标也是不一致的, 股东在很大程度上是将负债作为能够提高公司经营效率的有利工具和手段之一, 在这个基础上, 股东的目的就是将股东自身的财富最大化;而相对于股东的目标, 经理人只是将负债当做是一种防御策略而已, 经理人在选择这种融资方式的时候, 是想要将经理人自身的价值最大化, 这与股东的目标在本质上就产生了分歧。公司在对融资方式的选择上大不相同, 经理人选择权益融资公司的时候, 一般都是公司自身的投资机会不多等一些自身的特点, 而当公司使用的负债这种融资方式的时候, 大多数的经理人由于防御动机的存在而选择了权益融资, 经理人在不同程度上会受到市场上一些因素的约束和影响, 从整体方面来看, 经理人与股东在利益的目标上是大同小异的, 股东只是一味的想要获取更多的经济利益, 而经理人更多的是为躲避负债融资而作出的股权融资选择。

2.针对股利的相关政策

管理防御结合股利政策这种方式在实际公司运营中使用的比较少, 而且股利的受益者只是单纯少数的股东, 而并非公司全部人员, 所以从整体管理防御的角度来分析, 这种政策已经严重影响了股东自身的权益, 在一定程度上会对股东的财富造成威胁或者是影响, 也间接影响了其他股东的经济利益, 所以这种股利政策在实际应用中比较少。在一定形势下, 股利政策可以说是能够直接影响大多数股东权益和利益的一种存在, 经理人的管理防御也是如此, 在某种程度上, 经理人的管理防御与股利政策产生了同一种功效。

针对这种现象, 一些私下协议回购的项目逐渐出现, 这种私下协议回购的方式能够为股东提供很丰厚的利益支持, 但是从管理防御的角度来看, 这种私下协议回购的方式在一定程度上可以造成股东财富偏离的情况发生, 虽然对一部分股东来说能够提供有效的利益保障, 但是对大部分股东来说这是一项有损股东利益的方式。收购威胁可以在某种程度上看作是对经理人的一种约束行为, 但是经常出现的情况是经理人私下阻拦收购的成功, 为了自己的权益, 不仅降低了公司整体的运营效率和经营成果, 而且将其他股东的利益借机牺牲掉, 经理人为了能够降低收购率, 甚至出高价来迎合一些具有收购压力的股东, 不仅对其他股东的财富以及利益造成了严重的损失和损害, 而且在一定程度上也严重违反了相关合同。

三、经理管理防御下的外部控制体系以及财务政策选择

外部控制体系就是区别于公司内部的管理控制, 公司以外的压力在一定程度上可以引起经理人的代理权争夺、合并、收购等等现象的发生, 这些现象对经理人来说属于一种潜在的威胁, 对经理人自身的职位稳定性以及所获取的利益都形成一定的威胁。在实际操作过程中, 经理人经常利用转变资本的这种方式来解决公司在遇到收购或者是接管这两面的危机, 这样才能够从根本上保证经理人自身的职位能够持续稳定。比如美国是一个发达国家, 但是仍然经历过很多大大小小的收购和反收购的经历, 在这种环境的影响下, 在美国企业中的资本结构里面, 股权所占的比重不仅呈现直线下降的趋势, 而且负债比率不仅没有呈现上涨的趋势, 反而一直程序降低的状态, 这一现象表明如果一旦外部操控体制权利对经理人自身的职位和利益产生影响和威胁, 经理人就会寻求各种能够调节这种现象的解决方式, 甚至严重的情况下, 经理人会利用负债来干预法人对控制权的相关争夺。

在某种程度上, 如果经理人发现有其他竞争者的存在, 而竞争者的存在对经理人自身的经营控制权会造成威胁和影响的时候, 经理人会利用增加债务融资的办法来不断的扩大自己的股份比例, 其中还包括收购其他外部股东的股权来稳固自己的地位, 这种方式能够让经理人在竞争中脱颖而出, 并且拥有更多的主动权, 在整个企业中占据主体地位, 并且拥有很强的主动性, 这样不仅能够提高经理人自身的职位权益, 而且能够降低一些竞争对手成功的可能性。另外, 竞争者还可以利用要约收购的方式, 这种方式可以使得竞争者获得更多的表决权, 利用这种方式就会产生现任经理人与竞争者之间竞争的情况, 最终由票数来决定控制权归谁, 在这种形势下, 经理人如果筹集到的负债资金多, 那么外部股权比例也会因为经理人的负债资金多而增加。所以当一个企业如果成为被大家想要收购的目标的时候, 现任经理人可以结合企业的实际情况, 以及自身的优势条件, 选择一个最适合、效益水平最大化的负债水平来调整原有的股权比例, 这样不仅能够从根本上影向收购发生的概率和频率, 而且对经理管理防御的工作也产生了一定程度的影响和作用。

四、结束语

综上所述, 经理管理防御在一定程度上可以直接影响公司的财务政策选择, 不仅对股东利益产生一定的影响, 而且对经理人自身的职位、效益也产生间接的影响, 传统的代理理论是公司在遇到财务政策抉择问题的时候, 以股东的权益作为首要目的, 但是随着社会时代的发展, 要结合当前的形势和条件因素, 从根本上将股东的目的与经理人的目的达成一致。经理人与股东在制定公司发展目标的时候以及公司运营的过程中都存在一定的利益矛盾, 这就导致公司的财务政策选择是建立在利益矛盾的基础之上, 对经理人自身的职权、地位以及股东人员的财富利益都造成了一定的制约。

参考文献

[1]袁春生, 杨淑娥.经理管理防御下的公司财务政策选择研究综述[J].会计研究, 2010 (07) .

[2]刘星, 魏锋, 戴玉光.经理管理防御下的公司股权政策研究[J].中国会计评论, 2010 (02) .

[3]吕晗.经理管理防御下的公司股利政策研究综述[J].时代金融, 2011 (09) .

江南水务公司的财务报告分析 篇3

摘要：上市公司财务报告是综合反映上市公司财务状况、经营业绩和发展趋势的重要信息来源。本文首先论述了财务报告分析的目的和方法，然后以江苏江南水务股份有限公司为例，运用比率分析等方法，通过对其2011至2013年度财务报告进行横纵向分析比较，分析公司运营状况，预测公司未来发展并提出有关建议。

关键词：上市公司；财务报告；江南水务公司

公司财务报告是关于公司经营活动的原始资料的重要来源。尤其是作为上市公司，必须遵守财务公开的原则，定期公开自己的财务状况，提供有关财务资料，便于投资者查询。上市公司公布的一整套财务资料中，主要是一些财务报表。而这些财务报表中对投资者最为重要的有：资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表。在这几种报表中，企业的盈亏情况是通过利润表来反映的，企业的财务状况通过资产负债表来反映，而现金流量状况要通过现金流量表来反映。

一、财务报告分析的目的和方法

根据《企业会计制度》第153条规定，企业的财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。

（一）财务报告分析的目的

上市公司在经营的过程中，可能在市场、管理、财务等各方面存在风险。主要包括经营风险、市场风险、管理风险、财务风险、技术风险和政策性风险等，了解上市公司在各方面可能存在的风险对增强对其财务报告的理解是很有帮助的。

（二）财务报告分析的方法

具体的财务报表分析方法主要有趋势分析法、比较分析法、比率分析法、因

素分析法和综合分析法。本文主要采用比率分析法。此法是通过计算同一财务报表中的不同项目之间或不同财务报表的有关项目之间的比率，以此来反映对应项目之间的关系和经济意义。比率分析法是财务报表分析中应用最广泛的方法之一，它能反映财务现象的本质特征，而且有广泛的可比性。

二、江南水务公司财务报告的具体分析与评价

（一）公司概况

江苏江南水务股份有限公司成立于 2003年，主要经营自来水制售、排水及相关水处理业务、供水工程设计及技术咨询、水质检测、水表计量检测及对公用基础设施行业进行投资等业务，是一家国有控股上市企业。2011年3月17日，公司在上海证券交易所主板成功挂牌上市，简称：江南水务，股票代码：601199，首次公开发行5880万股，发行价格18.8元，发行市盈率为58.08倍，公开发行后总股本23380万股。

（二）财务报表分析

1.资产负债表分析

上表统计数据表明，2011年12月31日，公司资产总值83380万元；2012年12月31日的资产总值是107464万元，比上年增加了24084万元，增长29%；2013年12月31日，公司资产总值111218万元，比上年增加了3754万元，增长3%。

可知，2011-2013年间，资产规模持续增长。资产的变化中非流动资产增长最多，其中，长期投资的比重最大，为1072%。

上表统计数据表明，2011年12月31日，公司负债合计56418万元；2012年12月31日的负债合计为78571万元，比上年增长了22153万元，增长了39%；2013年12月31日，公司负债合计118014万元，比上年增加了39443万元，增长33%。2011年一2013年，公司的总体负债持续增长。所有者权益2012年比2011年增长8%，2013年比2012年增长5%，所有者权益持续增长。

从负债与所有者权益占总资产比重看，2013年，企业的流动负债比重为35%，所有者权益的比重为61%。企业负债和所有者权益的变化中，流动负债增加7%，股东权益降低8%。

2.利润表分析

对损益表的分析在于了解损益表中各个项目在净利润形成过程中所起的作用大小以及各个项目水平的变动及变动趋势。通过对公司2011-2013年的利润表进行分析，了解这三年中公司收入、成本和费用的构成及变化情况。

表3 2011-2013年江南水务利润项目情况

从表3的数据分析，利润总额2013年比2012年增长972万元，增长率5%。公司的盈利能力持续提高。

本期公司利润总额为19641万元。从利润总额的构成来看：其中营业利润为18814万元，营业利润比重为95.79%。本期投资收益为785万元，投资收益比重为4%。本期营业外收支净额为1052万元，比重为5.4%。本期公司利润总额较上年同期增长了5%。其中营业利润较上年同期增加7%，投资收益增加77%，营业外收支净额增加2%。

本期销售费用同比增加598万元，增幅12%；管理费用同比增加948万元，增幅11%；财务费用同比减少340万元，减幅17%，主要为利息收入增加。

3.现金流量表分析

现金流量表是指以现金为基础编制出来的财务状况变动表。这里我们透过表4对现金流量结构进行分析。现金流量结构分析包括流入结构、流出结构和流入流出比例分析。本文主要分析流入流出结构。

表4 2011-2013年江南水务现金流量项目情况

2013年公司现金总流入370575万元，其中，经营活动产生的现金流入占总现金流入的比例为25%，投资活动产生的现金流入占比为66%，筹资活动产生的现金流入占比为0.16%。在公司经营活动流入中，销售商品、提供劳务带来的流入占99.43%，由此反映出该公司经营属于正常；投资活动的流入中，取得投资收益所收到的现金流入占1%，说明公司投资带来的现金流入有一小部分是投资收益。

2013年公司现金总流出350029万元，其中，经营活动产生的现金流出占总现金流出的比例為13.64%，投资活动产生的现金流出占比为84.67%，筹资活动产生的现金流出占比为1.69%。

从以上分析可以看出，该企业的投资活动现金流出较大，在投资活动现金流出中，投资支付又占很大比例。

（三）财务比率分析

1.偿债能力比率分析

企业的偿债能力是指企业用其资产偿还长短期债务的能力。企业有无支付现金的能力和偿还债务能力，是企业能否健康生存和发展的关键。偿债能力分析常用的财务指标有资产负债率、流动比率、速动比率、利息保障倍数和经营现金流与负债比等。

表5 江南水务2010-2012年偿债能力指标分析

（1）长期偿债能力比率分析。通过对资产负债率和产权比率进行分析，可知：从2011年至2013年，江南水务资产负债率总体呈逐年升高趋势，其产权比率的变化趋势也与资产负债率变化相似。该企业资产对债权的保障程度较强，举债潜力大，产权比率高，是高风险、高报酬的财务结构。

（2）短期偿债能力比率分析。通过对流动比率和速动比率进行分析，可知：从2011年至2013年，江南水务流动比率总体呈下降趋势，平均值超过1；速动比率也与上述类似，表明公司短期偿债能力一般，处于行业中等水平。

2.营运能力比率分析

营运能力指的是企业资产的周转运行能力，可以用总资产周转率、流动资产周转率、存货周转率和应收账款周转率来对企业的营运能力进行分析。

表6 2011-2013年江南水务营运能力指标分析

总资产周转率用来反映总资产的运用效率，比率越高，代表企业资产运用率越高。由表6可知，江南水务总资产周转率变化幅度不大，资产运用率一般。

净资产周转率用来反映企业固定资产利用效率。由表6可知，公司净资产周转率变化幅度不大，有下降趋势，固定资产利用率一般。

存货周转率用来反映企业生产经营各环节中的存货运营效率，同样也是越高越好。由表6可知，公司存货周转率虽有小幅降低，但销售能力并不弱。

应收账款周转率用来反映企业应收款变现速度的快慢和管理效率的高低。由表6可知，公司应收账款周转率有上升趋势，代表江南水务回款效率较高。

总体而言，江南水务在整个行业中营运能力处于中等水平，营运能力一般，但由于该公司刚上市不久，仍有很大的营运潜力。

3.盈利能力比率分析

盈利能力是反映上市公司价值的一个重要方面企业获取利润的能力，利润率越高，盈利能力就越强。可以用总资产收益率、净资产收益率、净利润率和毛利润来进行分析。

表7 2011-2013年江南水务盈利能力指标分析

总资产收益率反映公司运用全部资产所能获得的利润水平，比率越高代表公司投入产出水平越高。表7中，江南水务总资产收益率波动不大，维持在6%的水平。

净资产收益率反映公司所有者通过投入资本经营所取得的利润的能力，比率越高，表明公司投资回报水平越高。表7中，2012年净资产收益率较2011年提高3.2个百分点，盈利能力提高，2013净资产收益率较2012年變化不大。

净利润是公司经营业绩的最终结果，2011年至2013年，公司净利润率一直保持二位数，表明公司经营业绩突出，盈利能力强。

三年中，公司主营业务毛利率基本保持稳定，说明该公司产品的市场盈利能力处于稳定状态。综上所述，江南水务在整个行业中有着较强的盈利能力，呈现出较好的发展势头。

三、综合评价、预测及建议

通过以上财务报表分析以及财务比率分析，结合公司其他方面的情况，可以得出以下结论：

第一，从公司的偿债能力来看，资产负债率与产权比率总体呈升高趋势，流动比率与速动比率总体呈下降趋势，平均值超过1，表明江南水务长期偿债能力和短期偿债能力良好。

第二，从公司的运营能力来看，从2011年至2013年，总资产周转率呈现平缓变化，各项指标比值较小。总体而言，江南水务整体营运能力不强，处于行业中等水平。

第三，从公司的盈利能力来看，各项指标均呈稳定状态，表明江南水务市场盈利能力强且处于稳定状态。

业务扩张决定公司未来成长性，建议从以下两方面寻求更大突破：一个是拓展江阴市以外的市场，但由于行业地方保护使得拓展的难度很大；第二是开展污水处理业务，但江阴市的污水处理业务基本已被另一家企业垄断。目前江南水务已收到政府补贴675万元，在此基础上，降低期间费用、加大投资力度才能支撑业绩较大增幅。

综上所述，江南水务公司业绩符合预期，未来将平稳增长。

参考文献：

[1]陈少华.《财务报表分析方法》[M]厦门大学出版社.2004.

[2]周玉娇.上市公司财务报表分析综合案例[J].2010.

地产公司财务经理岗位职责 篇4

2进行公司及子公司财务数据分析，编写财务报告分析;

3.协助财务总监对财务管理工作进行研究、布置和检查，并进行不断改进及完善;

4.协助财务总监编制公司及子公司的预算、决算及收入成本的控制，参与制定公司年度、季度预算并进行调整;

5.协助财务总监完成公司政府项目申报规划及实施;

公司财务经理述职报告 篇5

杨俊峰, 男, 江苏海安人, 1965年10月出生, 1999年入党, 大学本科学历, 高级经济师, 现任鑫缘茧丝绸集团股份有限公司董事、副总经理兼财务总监, 江苏省总会计师协会理事, 海安县工业会计学会副会长, 海安县内部审计协会常务理事, 美国注册管理会计师协会会员。

杨俊峰任职的鑫缘茧丝绸集团股份有限公司位于江苏海安, 集团拥有中国丝绸行业最为完善的产业链和最具特色的农工科贸一体化经营模式, 产业基地规模和带动农户数量、科技创新能力和科研开发水平、产品质量和品牌形象均领先于国内同行业, 是全国首批、也是国内茧丝绸行业首家农业产业化国家重点龙头企业, 中国丝绸协会副会长单位。集团被江苏省委省政府表彰为“江苏省优秀民营企业”, “江苏省企业创新先进单位”。

作为鑫缘集团的财务负责人, 杨俊峰坚守“为企业作贡献, 与企业共成长”的信念, 恪尽职守, 勤奋敬业, 一方面与时俱进, 开拓创新, 一方面严谨务实, 真抓实干, 以较高的思想品德和道德修养, 超人的吃苦精神和奉献意识, 突出的专业学识和工作业绩, 得到了各方面的充分肯定与好评。

一、认真学习, 刻苦钻研, 思路开阔, 理念先进, 为集团发展奉献了自己的聪明才智。

杨俊峰认真学习各种经济学著作, 学习现代经济管理的理论和方法, 学习中央的经济方针政策, 学习国家的经济法律法规。在自学的同时, 还先后参加了上百次专业培训, 比较系统地学习了战略管理、市场营销、财税金融、公司理财、资本运作、投资决策、财务筹划等方面的知识, 学习了全面预算管理、内部控制和风险管理、财务和税收管理等方面的先进方法和技能。在工作中注重辩证法, 强调全局意识和统筹规划, 习惯一分为二地看待问题。能以辩证唯物主义和历史唯物主义的观点和立场, 分析、判断和处理问题, 较好地解决实际工作中的重大、关键问题和疑难问题。杨俊峰的一些管理理念在实际工作中得到了有效的运用和体现, 主要体现在以下几个方面:

1. 正确选择集团竞争战略, 赢得更多的市场机会和优势。

海安是中国茧丝绸之乡、茧丝绸产品生产基地, 丝绸生产加工企业众多, 竞争也较激烈。杨俊峰根据集团的成长阶段, 运用S.W.O.T和波特五力理论进行实际分析, 提出采取差异化战略。通过加大科技创新、设计研发、品牌营销的力度, 形成市场的高端优势, 做到人无我有, 人有我优, 始终领先市场, 处处赢得先机。依据差异化战略, 集团不断深化产学研合作, 打造了一系列行业领先的技术创新平台, 提高了企业自主创新能力, 取得了众多科研成果并成功转化为生产力。集团积极实施品牌化战略, “鑫缘”荣获中国驰名商标, “鑫缘”牌真丝绸、蚕丝被、桑蚕丝均获“中国名牌产品”称号, 鑫缘丝绸工业园被国家质检总局授予全国唯一的“茧丝绸服装家纺知名品牌示范区”, 集团成为工信部确定的全国丝绸行业唯一的“全国工业企业品牌创建示范企业”, 集团的品牌影响力居行业之首, 有力推动了国内外市场的拓展。目前集团生产的蚕丝被的品质和市场占有率均已领先国内同行业, 2011年中央代表团向鑫缘采购6.3万条蚕丝被作为西藏和平解放六十周年的国礼。实践证明, 正确的竞争战略发挥了有效的引导作用, 差异化战略有力地推动了集团的转型升级。

2. 创新合作模式, 正确处理企业与客户的利益关系。

杨俊峰认为, 要在市场竞争中取得长久优势, 必须稳定客户资源, 与客户紧密合作共同成长, 而不是片面追求自身利益。让利和扶持客户, 对巩固和稳定市场有着积极的意义。鑫缘集团收购的蚕茧除少部分用于集团下属企业进行生产加工外, 大部分供应给与集团没有产权关系的缫丝企业。集团与这些缫丝企业是市场经济中的买卖关系, 杨俊峰提出不能把缫丝企业简单地看成自己的客户, 而是要把他们作为自己的战略伙伴, 走一条共同发展的道路。在杨俊峰的提议和倡导下, 集团通过多方面的积极努力, 以多种形式的创新, 支持缫丝企业的发展, 促进了产业共赢。一度时期, 国际茧丝绸行情剧变, 缫丝企业面临着很大的生存困难, 产品严重积压, 资金无法回笼, 生产难以为继。为帮助缫丝企业组织生产, 保障工人就业和社会稳定, 杨俊峰在征得董事会同意后, 想方设法筹资数千万元, 通过厂丝质押的方式为缫丝企业融通资金, 缫丝企业将生产的厂丝质押给集团, 集团将相应的资金拆借给缫丝企业, 用于缫丝企业组织生产, 维持正常运转, 保证开工率, 保障工人就业和社会稳定。集团这一做法为行业“自救”、产业“自救”提供了有力支持和保障, 受到地方政府的充分肯定和高度评价。

3. 坚持以人为本, 正确处理减员增效和充分利用人力资源的关系。

公司改制初期, 有些人提出来要大力精简人员, 以降低人力成本。尤其是对基层茧站工作季节性非常突出、工效较低的问题, 提出使用临时人员替换常年用工, 以减少用工成本。杨俊峰则提出了不同意见, 认为员工应该是一种资源, 一种财富, 而不是负担。关键是如何用好人力资源, 提高劳动效率。并指出了临时用工替代常年正式工后, 茧站固定职工偏少, 在蚕茧收烘的内部控制方面会存在许多弊端。杨俊峰提出, 要引导基层茧站利用好现有场所设施, 多渠道开拓经营, 多方面增加收入。杨俊峰的意见得到了采纳, 并达到了较好的效果, 员工队伍基本稳定, 企业和员工的收入均不断增长。

4. 坚持依法经营, 正确处理企业效益和社会责任的关系。

在集团经营过程中, 有的股东提出要追求企业经济效益的最大化, 并建议采取所谓“合理避税”的变通方式, 降低企业税收成本。杨俊峰针对这一情况, 积极宣传税收政策, 举办多期税收知识讲座, 并亲自讲课, 提出依法诚信纳税的重要意义和偷逃税收的危害性, 使集团上下形成了认真履行社会责任、依法诚信纳税的共识。由于集团较高的税收遵从度和良好的纳税行为, 集团被南通市国税局和地税局评为A级纳税人。集团公司也被海安县委县政府表彰为地方财力贡献大户和纳税大户。与此同时, 杨俊峰积极研究税收政策法规, 用足用好税收优惠政策。近年来, 通过合理合法的方法, 为集团争取税收优惠和减免数千万元。

5. 认真研究外汇政策, 采取有效措施, 降低汇率风险。

集团自营出口每年在8000万美元以上, 其中丝类产品的出口量领先国内同行业。人民币升值和外汇汇率波动对公司的经营有着直接并且重大的影响。杨俊峰认真研究国际经济形势和国家外汇政策, 及时关注汇率变动, 并加强与金融部门的沟通与协作, 通过多种渠道和方式, 采取有效措施, 降低了汇率风险和损失, 取得了显著成效和积极影响。杨俊峰根据实践经验和心得撰写的文章《波动汇率, 组合避险》发表在财政部主管的《新理财》杂志后, 受到了国内众多报刊和网站的引用与转载。

二、认真履行职责, 积极参与重大经济事项的研究决策和集团经营管理活动的组织领导, 在集团各项重大改革中发挥了重要作用, 作出了积极贡献。特别是在财务管理方面的创新实践, 显著地推动了企业发展。

1. 积极参与集团经营管理活动的组织和领导。

作为集团董事会成员, 杨俊峰积极参与集团重大经济事项的研究和决策, 充分运用自己的专业知识和工作经验, 为集团的做强做大和又好又快发展出谋划策;作为集团经营层班子成员, 他认真执行董事会制定的方针政策和相关决定, 带领团队, 攻坚克难, 努力完成各项工作目标任务。杨俊峰还具体负责集团每个年度工作思路的起草, 参与集团“十一五”“十二五”规划的编制。负责集团公司股东大会和董事会的筹备工作, 积极推动了集团公司治理的规范化。负责集团重要规章制度的起草和审核, 并组织执行, 对制度执行情况进行检查督促, 促进了集团的规范运行。

2. 积极参与重大改革方案和重大经济事项的研究和决策。

杨俊峰积极参与集团经营管理体制以及海安县茧丝绸行业管理体制的改革的方案设计, 并承担文字材料的起草工作。海安茧丝绸行业“厂站挂钩”的蚕茧资源管理体制, 鑫缘集团“公司+基地+农户+工厂+高校科研院所”的产业化模式, 集团分公司的蚕茧收烘绩效挂钩考核方案, 集团对子公司经营层的考核责任制及薪酬挂钩分配方案等, 大都由杨俊峰负责起草相关文字材料和拟定实施路径, 是改革方案的主要设计者之一。他的许多意见和建议得到了县政府和集团董事会的采纳。在各项改革中, 他坚持以人为本、充分调动各方面的积极性, 力求资源有效整合, 责权利有机挂钩的理念, 得到了充分体现, 取得了较好成效。海安的蚕茧资源管理体制受到国内众多地区的关注和学习, 集团“公司+基地+农户+工厂+高校科研院所”的产业化模式更是受到中央多个部委的充分肯定和积极推广, 这其中凝聚了杨俊峰不少的心血。

3. 积极参与企业管理, 积极推动管理创新。

杨俊峰坚持科学发展观, 善于用现代管理理念指导工作实践, 并坚持与时俱进, 积极创新。他参与创造的《发挥企业技术创新主导作用, 带动茧丝绸产业不断发展》, 2007年获第十四届省级企业管理现代化创新成果三等奖。《推行茧丝绸减量化管理, 实现国家循环经济试点示范企业节能减排目标》, 2011年获第十七届江苏省企业管理现代化创新成果二等奖。杨俊峰所撰写的论文《龙头企业的全面创新是发展现代农业的助推器》荣获中国农学会优秀论文。

4. 积极推动产品质量的提升, 积极推进品牌战略的实施。

杨俊峰在集团内提出“质量就是企业竞争力、品牌就是产品生命力”的观点, 提出了“加大预防成本的投入, 保证评估成本的需要, 大力降低内部损失成本, 严格控制外部损失成本”的思路, 并以此进行经费投入和内部考核, 促进质量的提升和损失的避免。他积极推动和支持集团质量兴企方针和品牌战略的实施。在集团预算中, 安排足够的经费专项用于全员培训和卓越绩效准则的实施、质量管理和贯标认证活动、质量检验和检测以及商标注册、专利申请、标准制定和知识产权保护, 并全程参与质量管理、品牌创建和卓越绩效活动。经过努力, 集团在商标、专利以及标准制定等知识产权方面都取得了不俗的成绩, 多次荣获江苏省质量管理先进企业, 2013年荣获南通市市长质量奖。这个过程中, 杨俊峰都发挥了积极作用。

5. 积极参与集团科技创新, 积极推动集团转型升级。

杨俊峰积极参与集团产学研合作的组织, 积极支持科研开发、技术改造活动的实施, 筹集大量资金, 保证研发需要, 并对研发费用的支出加强管理, 使其发挥积极的作用。他为集团建立国家科技部批准的国家桑蚕茧丝产业工程技术研究中心, 国家人力资源和社会保障部批准的博士后科研工作站, 农业部批准的农产品加工企业技术创新机构, 科技部批准的国家星火计划龙头企业技术中心, 以及江苏省桑蚕茧丝及深加工工程技术研究中心、省级企业技术中心等一系列行业顶尖的科技创新平台作出了积极的贡献, 在项目论证、材料申报、组织管理、运行指导等方面发挥了重大和积极的作用。同时, 他还积极参与集团战略规划的制定与实施, 起草了一系列集团内部推动转型升级的政策文件, 在科技创新、质量强企、品牌运作等方面提出了一些有益的意见和建议, 受到了较好的成效。集团转型升级工作受到江苏省委主要领导的充分肯定, 被认为是江苏省传统产业转型升级的典范, 集团被江苏省委省政府表彰为江苏省优秀民营企业, 江苏省企业创新先进单位。杨俊峰结合工作实践撰写的经验总结文章《传统产业成功转型的典范》以整版形式发表在2011年2月11日的《新华日报》上。

6. 积极参与集团产品开发, 促进集团保持新品研发方面的行业领先地位。

杨俊峰积极参与集团产品开发的论证、决策, 参与产品开发的组织、协调, 在产品开发活动中做好项目预算, 营销策划, 提供财务支撑, 为集团产品开发作出了积极的贡献。近年来, 集团每年推出新品数十种, 深受消费者的青睐和市场的广泛好评。集团被中国纺织工业协会授予产品开发贡献奖, 多次荣获中国丝绸协会产品创新金奖, 以及其他数十项行业最高荣誉, 杨俊峰在这方面发挥了重大的作用。

7. 积极参与集团内国家和省部级重大项目的领导并提供财务支撑。

杨俊峰参与组织实施了32项国家科技支撑计划项目、国家循环经济项目、国家星火计划项目、国家富民强县项目、省重大科技成果转化项目、国家和省市科技攻关项目、国家和省农业综合开发等技术改造和科技研发及产业化项目。这些项目部分填补了国内空白, 多项科研成果通过省级以上鉴定验收, 并认定达到国内领先和国际先进水平, 集团多次荣获国家和省部级的科技进步奖。作为项目财务负责人, 杨俊峰在项目中参与调研评估, 参与方案制订, 主持经济可行性论证, 指导可行性研究报告的具体编写, 负责项目财务和项目资金管理, 组织项目会计核算。目前已实施结束的项目均通过了审计和验收。累计为企业争取财政扶持资金数千万元。项目财务管理工作受到上级好评, 项目的实施提升了企业的竞争力, 取得了良好的经济效益和社会效益。

8. 认真抓好集团财务管理和增收节支工作, 提升集团综合效益。

(1) 在杨俊峰主持下, 集团制定了明确的财务战略, 建立健全了财务管理体系, 不断完善了财务管理制度, 保证了集团财务工作的有序运行。 (2) 他认真抓好集团的经济核算工作, 确保提供的各类数据资料和经济信息全面、真实、准确, 也为内部管理和高层决策提供了科学的依据。 (3) 杨俊峰定期主持召开集团经济活动分析会, 通过财务指标的分析、产供销的解剖, 以及行情走势的研判, 总结生产经营过程中的经验和不足, 提出改进意见和建议, 对集团改善经济管理、调整经济结构起到了很好的促进作用。 (4) 认真抓好资金管理, 保障经营和发展需要。 (5) 集团财务收支实行董事长与杨俊峰联签制度, 杨俊峰能严格把好财务收支关口, 杜绝损失浪费, 防范资金风险。 (6) 他组织集团开展合理化建议活动、增收节支活动、跑冒滴漏损失浪费现象排查活动, 认真进行宣传发动, 采取各种措施, 促进全员关心企业效益, 全员降本增效。抓好总结和考评, 表彰先进, 调动各方面的积极性。集团成为中国丝绸行业十强企业, 杨俊峰在财务管理方面所作出的努力发挥了重大作用。

9. 带领团队争先创优, 不断取得良好业绩, 屡受各级表彰。

公司财务经理述职报告 篇6

关键词：舞弊;舞弊动因;防范舞弊

一、引言

近年来,虽然我国上市公司因财务舞弊而被中国证监会公开处罚的公司逐渐减少，但上市公司舞弊手段却越来越隐蔽且日趋多样化。上市公司舞弊带来的社会后果非常严重，也对会计师事务所及注册会计师产生了巨大的执业风险。本文针对我国上市公司产生舞弊行为的动因、方式、手段，结合审计准则的具体要求和我国的实际情况提出了相应的审计对策。

二、舞弊的概念与方式

公司舞弊又称公司欺诈，指被审计单位的管理层、治理层、员工或第三方使用欺骗手段获取不当或非法利益的故意行为。在上市公司的信息披露中一般表现为有目的欺骗或故意谎报重大财务事实的不诚实行为。根据注册会计师在财务报表审计中关注点的不同，我国上市公司的舞弊主要有以下两种方式。

1.侵占资产

主要包括:管理层或员工在购货时收取回扣；将个人费用在单位列支；盗取或挪用货币资金、实物资产等。侵占资产通常伴随着虚假或误导性的文件记录,其目的是隐瞒资产缺失或未经适当授权使用资产的事实。

2.对财务信息做出虚假报告

通常表现为:

(1)对财务报表所依据的会计记录或相关文件记录的操纵、伪造或篡改；

(2)对交易、事项或其他重要信息在财务报表中的不真实表达或故意遗漏；

3.对与确认、计量、分类或列报有关的会计政策和会计估计的故意误用。

三、我国上市公司产生舞弊行为的动因

引发我国证券市场上市公司舞弊行为的因素很多，主要有压力因素、机会因素和自我合理化。

1.压力因素

压力是舞弊的行为动机，舞弊的压力可能是经营或财务上的困境以及对资本的急切需求。

（1）经济方面的动机。经济方面的动机是舞弊行为产生的最主要的因素，主要从舞弊成本来分析。

在我国主要是指直接成本，就是舞弊被揭露的可能性以及揭露出来以后，舞弊主体所要面对的惩罚力度。一般而言，我国的舞弊成本是很低的：①财务舞弊被揭露的概率低。②舞弊事后处罚过轻，违规成本非常低廉。

（2）经营方面的动机。经营方面的动机是舞弊产生的主要因素。①增加每股盈余，使公司的业绩看起来更具有吸引力，以便增发或配股，鼓励投资者。②公司出于筹集资金及纳税方面的考虑。在企业资金短缺、急于获取贷款时，为了应付金融机构的考察，一些财务状况不好的公司不得不编制一份“像样”一点的会计报告。公司为了达到少纳税的目的，也会通过会计报告做文章，调整会计利润，从而调整应纳税所得额。③管理当局为实现上级下达的目标和任务并获得绩效奖金，面临完成财务计划的压力。④公司面临着市场占有率的持续下降及收益的突然减少，为掩盖面临的财务困难而舞弊。

2.机会因素

机会是企业进行舞弊而又掩盖起来不被发现或能逃避惩罚的时机。

（1）信息不对称,是指契约的一方比另一方具有信息优势。信息不对称的直接后果，是产生逆向选择和道德风险问题。 信息不对称的存在，为舞弊者提供了舞弊机会。

（2）疏松的内部控制,完善的内部控制制度对规模较大的公司意义重大。如果管理当局垄断权力，董事会或董事会成员缺乏独立性：缺乏审计委员会的有效监督；对重要控制缺乏适当的监控等都可能成为舞弊发生的隐患。

(3)外在监督不力,外在监督包括政府监督和社会监督。我国财政、审计、税务、证券监督等部门依据有关法律、法规的规定，负责对有关单位的会计资料实施监督检查，进行宏观调控。但目前监管部门的监管方式主要还是救火式，处罚较滞后，处罚力度不够，行政处罚多于经济处罚，致使许多企业敢于铤而走险以获取经济利益。

(4)法制不完善。①法律责任的规定不明确。新《会计法》虽然在法律责任方面有了很大的改进，但真要对照实施起来，会计法律责任界定方面仍然存在着较大的操作难度。②民事赔偿尚未建立。中国企业中的违规、造假者受到处罚多是行政处罚和刑事处罚，很少受到民事赔偿处罚，与成熟市场经济国家成鲜明对比，这是由于现行法规的不足所造成的。在《会计法》、《公司法》中都没有涉及民事责任赔偿问题。《证券法》中，只是描述舞弊的责任人应承担赔偿民事责任，如何赔偿民事责任，几乎没有涉及。③现行相关法律之间对于法律责任的表述存在一定程度的冲突。我国现行的公司法、会计法、刑法、证券法都对舞弊行为作了法律责任的规定，但现行法规对法律责任的处罚不是太轻就是处罚条款不明确，且存在一定的冲突，在处理的过程中很难把握。

3.自我合理化(借口)

舞弊者必须找到某个理由，使舞弊行为与其本人的道德观念相吻合，无论这一解释本身是否真正合理。在协同舞弊过程中，舞弊者自我合理化的理由就是公司利益：我是为了公司，不是为了自己。这时，即使会计人员单独行为时的道德水平较高，也不会觉得协同舞弊有何不可。这就是集体行为对个人道德标准的侵蚀。 管理层在舞弊时自我合理化的理由就是：公司欠我的，这是我应得的。这种观点产生，主要受当前人们价值观的影响。

四、上市公司舞弊的手段

我国上市公司财务舞弊经历了从公开到隐蔽,从单一到多样,从集中在期末的舞弊到连续、均匀、系统的舞弊，从真账假作到假账真作的过程。主要有以下几种舞弊手段。

1.利用不当的会计政策和会计估计舞弊

主要表现为，(1)选用不当的借款费用核算方法；(2)选用不当的股权投资核算方法；(3)选用不当的折旧方法；(4)选用不当的收入、费用确认方法；(5)选用不当的合并政策等方式。

2.利用剥离与模拟等“会计创新”舞弊

管理当局一方面将一部分经营业务和经营性资产剥离，或者进行局部改制,将原本不具有独立面向市场能力的生产线、车间或若干业务拼凑成一个上市公司，并通过模拟手段编制这些非独立核算单位的会计报表。另一方面,剥离与模拟犹如“整容术”,通过将劣质资产、负债及相关的成本和潜亏剥离，便可轻而易举地将亏损企业模拟成盈利企业。

3.利用资产重组舞弊

资产重组有资产置换、并购、债务重组等形式,多发生在关联方之间。我国上市公司的很多资产重组采用了协议定价的原则，定价的高低取决于公司的需要，使得利润在关联方之间转移。

4.地方政府“援助”舞弊

地方政府采用税收优惠、财政补贴的形式帮助上市公司实现一定的盈利目标，这些补贴往往数额巨大且缺乏正当理由。这种地方政府“援助”为不少上市公司操纵利润、粉饰财务报表开了方便之门。

5.虚构经济业务舞弊

(1)虚构销售,管理当局通常通过自我交易、循环交易、阴阳交易、填塞渠道等方式虚构销售来操纵利润、粉饰经营业绩；(2)虚构资产评估。虚假的资产评估包括，未经正规程序立项的资产评估、虚无资产评估和不恰当的评估。

6.利用关联交易舞弊

这是我国上市公司最常用的舞弊手段。我国的上市公司背后大多都有一个庞大的集团公司，而整个集团公司就像一个大家族，存在着难以理清的子公司、孙公司、兄弟公司，它们之间的关系错综复杂.有的公司为了达到一定目的，会通过各种办法安排和改变股权结构,致使一些关联交易从表面上看完全是两个独立法人之间的交易。通常,我国上市公司采用关联购销舞弊、受托经营舞弊、资金往来舞弊、费用分担舞弊等四种关联交易舞弊方式来虚构利润。

7.利用隐瞒重要事项的揭露舞弊

例如对外担保、重大诉案、补税借款的限制条款、关联方交易,或负债、会计方法变更等，未予适当披露。

8.利用“其他应收款”和“其他应付款”舞弊

“其他应收款”和“其他应付款”是我国上市公司财务报表中的“垃圾桶”和“利润调节器”，管理当局常常利用这两个报表项目操纵公司利润。一般地,“其他应收款”的内容经常涉及收不回的坏账、已经支付的费用或失败的投资，所以,它是隐藏潜亏的“垃圾桶”。而“其他应付款”则常常是调节各期收入和利润的“调节器”，当收入多的时候,先在这儿存放一下，以备不景气的年度使用。

五、上市公司舞弊的审计策略

作为注册会计师不可能揭露财务报表中存在的全部差错和舞弊行为，但有责任揭露财务报表中的重大差错、舞弊以及对财务报告有直接重大影响的非法行为。

1.询问

询问程序对于注册会计师获取信息，评估舞弊风险十分有用。除了管理层以外，注册会计师还应当询问被审计单位内部的其他相关人员，以便从不同于管理层和对财务报告负有责任的人员的角度获取信息。

2.考虑舞弊因素

舞弊风险因素是注册会计师执业实践的总结,对于注册会计师评估舞弊风险很有帮助。在了解被审计单位及其环境时，注册会计师应当考虑所获取的信息是否表明存在舞弊风险因素。注册会计师应当运用职业判断，考虑被审计单位的规模、复杂程度、所有权结构及所处行业等，以确定舞弊风险因素的相关性和重要程度及其对重大错报风险评估可能产生的影响。

3.实施分析程序

注册会计师实施分析程序有助于识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势。在实施分析程序以了解被审计单位及其环境时，注册会计师应当考虑可能表明存在舞弊导致的重大错报风险的异常关系或偏离预期的关系。

4.考虑其他信息

注册会计师应当考虑在了解被审计单位及其环境时所获取的其他信息，是否表明被审计单位存在舞弊导致的重大错报风险。

5.组织项目组讨论

在整个审计过程中,项目组成员应当持续交换可能影响舞弊导致的重大错报的风险评估及其应对程序的信息。项目负责人应当参与项目组内部的讨论，并根据职业判断、以往的审计经验以及对被审计单位本期变化情况的了解，确定参与讨论的项目组成员。项目组的关键成员及技术专家都应当参与讨论。

6.设计延伸性审计程序借以发现舞弊

注册会计师执行审计业务时，拟可采纳“错误与舞弊推定”原则,即若未搜索到充分、适当的审计证据证明被审计单位会计报表的合法性和公允性，那么，应推定该公司存在重大错误或欺诈嫌疑。

六、结语

鉴于我国上市公司舞弊对社会及公众造成的重大影响和由此带来的严重的法律责任，注册会计师在对其进行审计时要保持足够的执业怀疑态度，审计工作中要严格遵循审计准则的规定，并对上述事项予以足够关注。如果发现舞弊或获取的信息表明可能存在舞弊，注册会计师应当尽早将此类事项与适当层次的管理层沟通，并考虑串通舞弊的可能性、舞弊嫌疑的性质和重大程序等因素的影响。如果在审计过程中发现管理层和治理层的重大舞弊，注册会计师应当考虑征询法律意见，以采取适当措施。

参考文献:

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