内部控制管理制度（精选7篇）
第一章 总则
第一条 为保障公司业务经营管理活动安全、有效、稳健运行，切实防范和化解经营风险，结合公司实际，特制定本制度。
第二条 公司内部控制是一种自律行为，是为实现经营目标、防范风险，对内部机构、职能部门及其工作人员从事的经营活动及业务行为进行规范、牵制和控制的方法、措施、程序的总称。
第二章 内部控制的目标、原则、结构和要求
第三条 内部控制的总体目标是：在全公司建立一个运作规范化、管理科学化、监控制度化的内控体系。具体如下：
一、保证法律法规、金融规章的贯彻落实；
二、保证全公司发展规划和经营目标的全面实现；
三、预防各类违法、违规及违章行为，将各种风险控制在规定的范围之内；
四、保证会计记录、信息资料的真实性，保证及时提供可靠的财务会计报告；
第四条 全公司要按照依法合规、稳健经营的要求，制定明确的经营方针，完善“自主经营、自担风险、自负盈亏、自我约束”的经营机制，坚持“安全性、流动性、效益性”相统一的经营原则。在内部控制建设方面应遵循以下原则：
一、合法性原则。内控制度应当符合国家法律法规及监管机构的监管要求，并贯穿于各项经营管理活动的始终。
二、完整性原则。各项经营管理活动都必须有相应的规范程序和监督制约；监督制约应渗透到所有业务过程和各个操作环节，覆盖所有的部门、岗位和人员。
三、及时性原则。各项业务经营活动必须在发生时进行及时准确的记录，并遵循效率性原则，外简内繁，按照“内控优先”的原则，建立并完善相关的规章制度。
四、审慎性原则。各项业务经营活动必须防范风险，审慎经营，保证资金、财产的安全与完整。
五、有效性原则。内控制度应根据国家政策、法律及全公司经营管理的需要适时修改完善，并保证得到全面落实执行，不得有任何空间、时限及人员的例外。
六、独立性原则。直接操作人员和控制人员应相对独立，适当分离；内控制度的检查、评价部门必须独立于内控制度的制定和执行部门。
第五条 内部控制系统的结构。全公司内部控制纵向结构由决策控制、执行控制、监督控制组成。横向结构由组织结构控制、计划财务控制、资金营运控制、会计管理控制等组成。纵横结构相互交叉，相互依赖，相互制约，共同构成对全公司经营活动具有全面控制功能的综合网络体系。
第六条 内部控制的基本要求。
一、公司要结合本单位经营管理及业务特点，按照本规定的有关要求，建立明确、具体、有效的内部控制制度，形成责权分明、平衡制约、规章健全、运作有序的内部控制机制。在各项业务经营中，坚持“授权有限，相互制约，事后复核”原则，切实加强对管理人员和一般从业人员的约束和监督。各项业务的开展要制定相应的岗位工作手册和业务指导书，明确操作规则、程序和各项具体要求，各职能部门、各业务岗位和人员都必须严格照章操作业务，不允许违反程序或省略程序操作。
二、必须建立三道控制防线：
(一)自控防线。各业务部门应根据防范本部门所辖业务范围内各类经营风险的需要，组织开展管辖业务内控制度执行情况的检查、监督和控制，并对控制效果承担控制责任。
(二)互控防线。应建立相关部门、相关岗位之间相互监督制约的工作机制，建立业务文件在相关部门和相关岗位之间传递的工作程序，明确签字责任。(三)监控防线。应建立以内部监督部门对各机构、部门及岗位各项业务实施全面监督反馈的监控防线。内部监督部门必须认真履行监督职能，加强业务监督，并及时将检查、评价结果向有关部门进行反馈。
三、公司在业务经营过程中对以下业务及人员应实行恰当的责任分离制度(一)部门责任分离。
1．资金计划业务的管理和其会计的核算；资金调拨、授权和账户调剂； 2．贷款调查、贷款审查、贷款管理和贷款业务会计核算。3．会计核算和现金出纳。
4．固定资产及内部财产的登记、保管、领发与账务核算。5．现金、有价证券的保管与核算。
6．各项资金(含信贷、财务)及财产损失的确认与核销。
7．开证申请人资信状况和偿付能力的审查与开证。8．其他有必要实行责任分离的部门。(二)岗位责任分离。
l．各项业务的授权审批与具体经办。2．资信调查、风险评估与贷款审批发放。3．市场开拓与业务处理。
4．负责账务处理的人员与负责资金划转(含审批)人员。5．其他有必要实行责任分离的岗位。
四、要严格按照以下要求建立健金信息资料
(一)完整性。应按照《中华人民共和国档案法》的有关规定，建立和完善信息资料管理制度，按部门分类积累、整理和管理全面完整的信息资料。(二)真实性。各类信息资料应真实准确。
(三)保密性。贯彻执行国家有关保密规定。对信息资料实行严格的密级管理，对重要的信息资料必须双重以上备份。
(四)安全性。务必保证各类信息资料在采集、加工、处理、网络传输、输出过程中的安全、准确和完整；重要信息资料必须妥善存放在有保密设施和安全措施的库房内，防毁防盗。对信息资料的存取、复制、更正、调阅、使用，必须实施严格的操作、授权及责任制度，保证信息资料安全。
五、要对各重要部位和岗位建立实施完备有效的应急应变计划。
(一)对意外灾害及人为原因可能出现的各类突发事件或故障，须制订严格的、可操作的、责任落实的、公开的应急预案。加强灾害性事故防范和应对演练，确保资金和人员安全，并建立实体保护的保险制度。
(二)对重要及关键岗位人员必须具备适当的人员备份。
六、要建立有效的内部监督系统，建立各项业务风险评价、内部控制的检查评价机制和对违规违章行为的责任追究机制，及时发现问题并堵塞漏洞，有效防止内部侵吞、挪用和外部盗窃、诈骗。凡违反规章制度的，必须做出严肃处理，包括：批评教育、经济处罚、通报批评、调离工作岗位，触犯刑律的移交司法机关追究刑事责任。各经营部门负责人应牢固树立内控风险意识，对管辖部门及分管业务的内部控制状况负责，对由于内控不严所形成的风险损失承担领导责任。
第三章 组织结构内部控制
第七条 组织决策控制。
一、制衡系统。建立完备的决策系统、执行系统和监督反馈系统，并按照相互制衡的原则设置内部机构及部门。
二、决策程序。制定明确、成文的决策程序，全部经营管理决策要按照规定程序进行，并保留可核实的记录。切实保证决策的民主性、科学性，防止个人独断专行、超越或违反决策程序。
三、关系协调。
(一)纵向协调。应保证指标指令自上而下地完整执行和经营责任自下而上逐级 负责，在系统内部形成有效的命令链和报告链。
(二)横向协调。建立健全标准的协调程序，明确各部门的协调职能、义务及协 调方法和措施，并建立健全定期会议和临时会议制度，及时消除各种不协调因素。
第八条 人事制度控制。
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一、岗位职责。按照目标管理要求，制定规范的岗位责任制度、严格的操作程序和合理的工作标准；明确不同岗位的工作任务，并赋予相应的责任和职权，建立相互配合、相互督促、相互制约的工作关系；对重点岗位、重点业务、重点凭证及财物要加强监控和管理。任何一项业务，必须有两人以上签字或授权。
二、调配任用。
(一)录用调配。严格扰行国家及公司有关录用调配工作的政策及规定，制定明 确的人员招聘录用条件，充分体现“公开、公平、竞争” 原则。坚持近亲回避制度，重要管理岗位和重要业务岗位轮换制度。
(二)选拔任用。制定明确的用人标准，坚持任职资格审查。建立严格的组织程 厅。明确领导管理权限，严禁任何越权行为。
三、培训开发。应制定职工教育与培训计划，并认真组织实施。坚持入公司教育、岗前培训、各类专业培训和定期离岗培训制度。坚持每年对从业人员进一定期限的离岗业务培训和内控知识培训，增强员工的风险意识、法纪意识和责任意识，确保员工熟悉岗位工作要求，了解和掌握相关的内部控制制度。
四、考核机制。建立并完善员工考评制度，促进员工积极进取。
第九条 领导职权控制。
一、权力监督。加强对领导权力的监督制约，增加权力透明度。在不涉及失泄密的条件下，公开办事规则。公开的内容应包括办事职责、纪律、程序、时限及结果
等。
二、任期责任。在领导的任期内，按照公司高级管理人员任职资格管理规定的要求，进行任期目标责任考核和检查，对任期中演变为不符合任职资格和条件的人员，必须及时调整。
第四章 计划财务内部控制
第十条 计划目标控制。
一、目标设计。计划目标应根据全公司统一的经营思想及原则，结合当地实际情况，在深入调查研究的基础上制定。计划目标应具有预见性、先进性、经济性和可操作性。
二、运作程序。充分调查研究，预测发展趋势，评价、选定方案，拟定经营计划，编制报告。
三、组织执行。按部门有机分解目标和制定具体实施方案，建立目标考核责任制度，对目标实行系统监测。
四、目标调整。计划目标与实际情况差距较大时应及时进行调整，目标调整必须遵循实事求是的原则，从实际出发，以公司政策规定为依据，纠正偏差，使计划目标切实可行。
第十一条 资产负债比例控制。
一、组织决策。应成立资产负债比例管理委员会，制定工作规则，并对决议事项建立系统、完整的书面记录和执行反馈的内控制度。
二、计划监测。严格执行公司下达的资产负债比例或限额，并定期对执行情况进行检查、监测和分析。
三、利率执行。认真执行公司各项利率政策、制度及规定。合理制定内部资金利率。加强对利率政策执行情况的检查，发现问题应及时报告并予以纠正。
第十二条 财务核算管理控制。
一、组织决策。应成立财务审查委员会，作为财务开支审查机构，负责审议、分析、监督全公司重要财务事项，决议事项应保留系统、完整的书面记录。
二、管理及授权。
(一)必须真实、准确、及时、完整地进行财务核算，依法建账，严禁搞“两本账”或弄虚作假。
(二)财务管理尤其是对各项支出的管理必须实行严格的授权控制和管理，根据
制定合理的财务审批权限，对大额支出必须严格实行授权控制。未经批准超限额审批及越权审批的，要追究签批人的责任。
(三)财务指标的分配、所有财务资金的上划与下、筹集与使用等，必须归财务审查委员会和财务部门统一管理。其他任何部门开口子、下指标的，财务部门均有权拒绝执行；财务账户必须统一管理，严禁私设“小金库”。
三、各项收入应及时、足额、完整入账。严防跑、冒、滴、漏，任何部门及个人都不得少计、少收、转移甚至截留任何收入。
四、成本费用。
(一)严格执行公司利率政策，改善负债结构，降低负债成本。
(二)加强对各项成本支出的管理。严禁乱划、乱挤、乱冲、乱摊、乱支及虚列支出，各项准备金应按规定提取、使用。
(三)制定并严格遵循费用支出控制办法，加强对费用支出的监督，增加透明度，禁止任何部门及个人滥用职权乱用多支。各项费用支出不得以拨代支。
五、损益核算。确保损益核算的真实性、完整性和准确性，所有应计、应提、应列、应摊、应并的各项财务收支必须按制度规定进行，严防损益失实，严禁隐瞒或编造损益，严禁截留利润。
六、分析预测。建立健全财务分析制度，完善财务考核和激励机制；依据管理会计理论，建立成本、利润责任中心，强化成本控制，推行部门成本核算，建立预决算分析模型，加强对本公司及各项业务的本、量、利分析。
第十三条 固定资产(低值易耗品)管理控制。
严格控制固定资产投资规模，严格遵守公司核定的固定资产控制标准，严格固定资产增加、减少、折旧等账务核算管理；建立健全固定资产购建、领用、改造、维修、报废及实物管理、残值入账等各项内控管理制度；购建的固定资产必须登记造册、纳入账内核算；租赁性资产要视同本公司资产登记管理；加强固定资产实物管理，确保账卡齐全、账实相符；实行检查制度。
第五章 资金营运内部控制
第十四条 计划管理控制。要按照公司的统一部署和要求，按月编制资金营运计划，做好资金头寸预测工作，加强资金头寸管理，定期进行检查监测。
第十五条 资金调度控制。
资金的调出调入应严格按照授权范围进行审批，并及时划拨资金，登记相应台
账。对大额资金调拨，资金汇出管理部门必须做好跟踪监测工作，确保汇出资金及时汇达指定行、指定单位，以减少在途损失；对当天未入账的在途资金，应查明原因，并及时与有关部门联系，采取补救措施。
第六章 贷款业务内部控制
第十六条 组织控制。贷款审批机构必须建立贷款审查委员会和企业信用等级评定委员会，负责贷款的审查和贷款企业的资信评估。上述两个委员会都要制定工作规则，并对决议事项保留完整的书面记录。
第十七条 政策控制。
一、贷款投向要符合国家法律法规及经济、金融政策和全公司总体发展战略及信贷制度规定。
二、贷款投量要遵循资产负债比例管理的有关规定，严格控制在授权授信范围以内。
三、必须按照公司的有关规定，坚持贷款基本条件，坚持效益性、安全性和流动性原则。
第十八条 贷款程序控制。
一、责任分离。建立健全审贷分离责任制度，严禁由单人或单个部门单独完成贷款金过程。任何人不得超越职权或违反程序发放贷款。
二、操作程序。应针对贷款业务调查、(项目贷款)评估、审查、审批、签约、发放、检查、监测、收回、不良贷款催收等各环节制定明确具体的操作规程。坚持贷前调查、贷时审查、贷后检查制度。
三、分级审批。应根据信贷政策、贷款种类、借款人的信用等级和抵(质)押物、保证人及贷款风险度等情况，在授权审批权限内确定是否贷款。
第十九条 安全保障控制。
一、各部门领导在授权范围内对贷款的发放和收回负全部责任。
二、建立健全并严格执行企业信用等级评定制度，合法有效的担保制度，不良贷款的监管、清收制度，信贷人员岗位责任制度。
三、加强信贷风险考核指标体系以及预警预报系统建设，建立并完善信贷管理台账，对信贷风险和借款企业经营风险进行监测，对每笔贷款明确责任人员，落实清收责任。
四、信贷部门对贷款的分析、考核、检查必须保留完整的书面记录。
五、发放贷款应使用公司统一的借款合同文本，特殊情况需要修改的，必须经过法务部门审查。
六、住房信贷业务应抓好以下控制部位及环节：住房开发贷款的建设项目评定、项目工程保险、有效抵押和第三者保证；个人住房贷款期房和现房的价值评估、有效抵(质)押、房屋财产保险、第三者保证。第七章 内部审计制度
第二十条 公司建立内部审计制度,对公司各部进行内部审计。
一、部门职能
1、负责制订集团内部审计制度和操作规程，并监督执行；
2、负责制定审计工作计划，开展审计活动，定期或不定期向集团董事会和总经理汇报工作；
3、负责对所属单位贯彻和执行国家有关政策、财经法规、公司的财经制度、董事会决议、公司经营目标的完成情况等进行审计监督；
4、负责对所属单位的财务计划和预算执行、财务收支、投资及资产安全等经济活动进行审计；
5、负责对公司内部控制制度的制定和执行情况进行审计；
6、负责对公司及各所属单位经济核算和会计信息的真实性和准确性进行审计；
7、负责对下属单位经理离任的经济责任等有关审计事项；
8、负责对公司重大经营活动、重大投资项目、重大经济合同的进行审计监督；
9、负责后续审计工作，督办经集团领导批准的审计结论和处理意见的执行情况，并向董事会汇报；
10、负责对内审工作中发现的带有普遍性的问题或者有特性的事项进行审计调查，并将调查结果报告集团领导；
11、负责集团公司审计咨询工作，为被审计单位提供管理咨询服务；
一、高校资金管理中存在的问题
1. 资金挤占问题。
实施国库集中支付后, 国库集中支付系统中的资金用款计划指标及采购指标批复数便构成了高校虚拟的国库资金, 高校基本账户的资金余额构成了高校的自有资金。在实际支付资金过程中, 由于缺乏统一的识别标准来区分资金的隶属期, 因而往往造成自有资金挤占国库资金的问题。以高校教学可结转项目经费为例:高校教学可结转项目建设一般要经历立项期、初验期、终验期三个阶段, 其配套经费也大致按这三个阶段分别划拨, 一旦教学可结转项目跨越国库集中支付前后的不同时段, 则该项目经费的构成就既有自有资金又有国库资金, 按理应当正确区分二者的界限, 分别不同的渠道办理资金支付。然而, 受传统项目管理模式“一个项目一本经费卡”的影响, 业务经办人员和会计人员均无从区分某笔资金的隶属期, 因此往往采用统一的资金渠道———国库资金办理资金支付, 使本应由自有资金承担的部分转化为国库承担, 出现资金挤占问题。
2. 资金信息问题。
高校资金信息按其分属于不同的系统分为支付信息和会计信息, 支付信息在国库集中支付系统综合反映, 会计信息在会计核算系统综合反映。原则上, 支付信息与会计信息应该保持一致, 然而实际上受多种因素影响, 二者之间也有不一致的地方, 这些影响因素有:
(1) 支付系统的“经济科目”与核算系统的“会计科目”不对应, 这一问题产生的原因既有系统方面因素也有人为操作因素, 具体原因是: (1) 系统方面因素导致的信息不一致, 主要是因为支付系统和核算系统执行不同的科目类别, 支付系统是按照“政府收支分类科目”要求设置类、款、项、目四级科目的, 而核算系统是按照“预算会计”和“高等学校会计制度”要求设置四级科目的。 (2) 人为操作因素导致的信息不一致, 原因有多方面, 既有支付过程的信息输入错误, 也可能存在因会计科目使用不当直接影响经济科目的使用。
(2) 支付系统的“大支出”口径与核算系统的“纯支出”口径不一致。支付系统的“大支出”口径是指不管支出实际已发生还是未发生, 均视同已发生, 在资金支付时必须选择对应的经济科目;而核算系统的“纯支出”口径只是在支出发生后才进行确认, 因此支付系统的支出口径要比核算系统的支出口径大, 二者的主要差异体现在借款和预借支票上。核算系统对借款和预借支票采用不同的处理方式, 借款发生时确认为“应收账款”, 冲销时转列支出;预借支票业务, 在预借时不进行账务处理, 待发票核销时直接列支出;而支付系统不区分借款和预借支票, 统一列支出, 导致两个系统资金信息反映不同步。
3. 资金对账问题。
作为基层预算单位的高校若有未完全脱钩的下属单位, 如成教学院、独立学院、多校区管理等, 在其预算单位代码只有一个、会计核算分账套或分地点管理的情况下, 就会涉及资金对账问题。此时资金管理大致有两种模式:一种是区分每一下属单位, 分别配备支付申请、审核及对账人员;另一种是不区分下属单位, 由高校本部统一配备支付申请、审核及对账人员。这两种模式各有利弊。第一种模式方便支付管理, 但容易重复或遗漏对账;第二种模式精简机构, 对账比较完整, 但对账所要花费的时间比较长, 也无法对支付信息进行核实。由于支付系统主体与核算系统主体之间存在“一对多”的关系, 从而导致不同系统间的资金对账问题。
4. 项目资金管理问题。
在每一年度, 高校除了纳入预算的资金, 还有部分未纳入预算的资金, 这些资金一般是由高校职能部门向上一级主管部门申请后下拨的, 但下拨的渠道有所不同, 即便是同样性质的项目, 也有可能通过不同渠道下拨, 以科研经费为例, 省一级的科研经费多以专项的形式体现在支付系统中, 国家级科研经费, 如国家自然科学基金、国家社科基金等科研项目经费目前还是直接下拨至高校自有资金账户, 这样, 就给项目资金管理增加了难度。如, 人才培养经费, 在支付系统中, 它可能显示为“××年人才培养经费”项目, 而实际上这个项目可能由多个子项目组成, 这些子项目分属于不同的审批人, 需要分别建立经费卡以便管理, 因此就形成了支付系统项目与核算系统项目的“一对多”的关系。人才培养经费一般分年度下拨, 而实际上由于各种因素的影响, 经常出现不同年份的经费在同一年度下拨, 从而形成支付系统项目与核算系统项目的“多对多”的关系, 项目间的这种复杂关系给高校项目资金管理带来一定的难度。
二、高校资金内部控制设计
为适应高校国库资金管理要求, 合理解决高校国库资金管理面临的问题, 需要设计一套有效的内部控制制度。
1. 高校资金控制目标设计。
高校国库资金控制的基础是财政国库管理制度改革, 该项改革的思路是:建立以国库单一账户为基础、资金缴拨国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度, 其目标是规范财政收支行为, 加强财政收支管理监督, 提高财政资金的使用效率, 防范腐败现象的发生。为了保证上述目标的实现, 高校国库资金应当重点围绕四个方面进行控制: (1) 结合财政国库管理制度的基本要求, 建立规范的资金计划申报和支付程序; (2) 掌握基本支出和项目支出中资金支付的具体要求, 选择对应的资金支付方式, 减少资金被拒风险; (3) 正确区分国库资金与自有资金、专项资金与非专项资金、政府采购资金与非政府采购资金的界限, 防止不同类型资金相互挤占, 同时确保不同口径资金的有效统计; (4) 在资金使用期内, 合理安排资金使用, 降低资金无效风险。
2. 高校资金控制基本方式设计。
(1) 岗位分工控制。高校应当建立国库资金业务的岗位责任制, 通过明确相关部门的职责和权限, 确保办理国库资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。目前, 高校国库资金业务的不相容岗位至少包括用款计划编报与用款计划审核、支付管理出纳与支付管理会计、国库印鉴管理与国库支票管理、会计与出纳、会计与稽核等。
(2) 授权审批控制。高校应当建立严格的授权审批控制制度, 明确审批人对国库资金业务的批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施, 规定经办人办理国库资金业务的职责范围和工作要求。如财务部门除了根据会计核算要求设置稽核、会计、出纳等岗位, 还要根据国库资金管理要求设置专职或兼职的用款计划编报、用款计划审核、支付管理出纳、支付管理会计人员, 各类人员必须在规定的权限范围内办理国库资金支付业务。用款部门申请资金支付, 必须有充分的预算, 并由指定经费审批人签字有效;指定经费审批人授权他人审批的, 应出具授权委托书, 指明代理审批人、审批时限和范围, 非代理审批人、代理审批人超时限或超范围审批签字无效。
(3) 系统操作控制。高校应当建立与国库资金管理有关的系统操作控制制度。目前与国库资金管理有关的系统除了传统的会计核算系统, 还新增了国库集中支付系统。会计核算系统操作控制以会计电算化管理的具体要求实施控制, 国库集中支付系统则需区分用款计划子系统和支付管理子系统分别制定操作规范。如用款计划子系统中, 应注意对预算批复数的核对、用款计划的编审、用款计划的调整以及年终结余的处理等实施控制。支付管理子系统中, 应注意对账套主体信息、支付信息、项目信息等实施控制。
(4) 支付方式控制。应当按国库资金的支出类型选择不同的支付方式。基本支出中的托收款项、工资性支出、单笔支出在20万元以上 (含20万元) 的款项宜采用直接支付方式, 其他款项采用授权支付方式;项目支出中的集中采购项目、单笔支出在20万元以上 (含20万元) 的分散采购项目和非政府采购项目采用直接支付方式, 其他款项采用授权支付方式。
(5) 预借资金控制。应当加强对支付子系统的用款管理, 要求其每一笔支付业务都必须细化到末级经济科目。而在借款或预借支票过程中, 由于无法明确款项的具体用途, 因此需要对预借类资金实施严格的控制。如限制借款或预借支票的笔数, 或要求在借款或预借支票时注明具体用途, 并在冲销时做到实际用途与预借用途的一致性等。
(6) 项目资金控制。国库集中支付系统将支出分为基本支出和项目支出。基本支出包括工资福利、商品服务及对个人和家庭补助支出等;项目支出包括政府采购项目和非政府采购项目支出。由于支付系统中的项目与会计核算系统中的项目可能存在“一对多”或“多对多”的关系, 因此高校还需建立项目管理辅助表, 将支付系统项目与核算系统项目一一对应起来, 特别关注“多对多”项目, 并对项目的余额加强跟踪。
(7) 支票印鉴控制。国库资金业务中的授权支付业务除了填开支付令 (支付授权书) , 还会涉及支票及印鉴的使用, 此时高校仍需建立适当的支票印鉴控制制度。如确保支票保管和印鉴保管的相互分离、支票与支付令的相关信息 (包括收款单位、结算号码、用途、金额等) 的一致性。
(8) 定期对账控制。国库管理制度改革后, 高校资金已从原来的纯货币性资金管理转向既有货币性资金又有指标性资金管理, 为此, 高校必须建立定期对账制度。对账的主要内容如分性质的用款计划批复数 (区分预算内、预算外、预算内暂存、预算外暂存和财政调剂批复数) 、用款额度的使用数 (区分直接支付和授权支付、基本支出和项目支出) 等。
3. 高校资金控制主要内容设计。
(1) 用款申请。省级财政部门要求各预算单位在每月15日前编报次月的用款计划。因此, 高校内部各资金需求部门应在每月15日前上报次月的用款需求, 特别是单笔金额在20万元以上的支付款项及其他受限款项, 主要是招待费、出国费、会议费及车辆交通经费四项经费。
(2) 资金平衡。财务部门用款计划编报人员汇总各资金需求部门信息, 包括年度预算控制指标、月度用款计划指标执行情况、用款部门计划申报情况及预算外资金结报情况等, 作为编报月度用款计划的基础。
(3) 计划编报。财务部门用款计划编报人员根据资金平衡结果编报用款计划。预算内资金直接编制月度用款计划, 预算外资金则须事先进行收入结报判定。按照规定, 15日以前结报的预算外资金, 在当月25日后就可编报月度用款计划;15日以后结报的预算外资金, 在次月10日后方能编报月度用款计划;未结报资金不能编报月度用款计划。已申请“绿色通道”管理的, 根据指标预核额度, 按规定编报月度用款计划。
(4) 审核制证。用款部门持有效发票到财务部门办理支付手续, 财务部门首先需要对票据、经费审批手续等进行初步审核, 审核通过的, 按照传统支付方式, 遵循“填制凭证→审核凭证→出纳支付”程序办理支付手续;审核未能通过的, 将相关票据退还用款部门。
(5) 支付令的录入及审核。国库集中支付系统操作人员根据记账凭证录入或审核支付令。直接支付款项按照“直接支付录入→直接支付复核”的程序办理;而授权支付款项则按照“支付令录入→授权支付复核→授权支付令生成”的授权支付程序办理支付手续。
4. 高校资金控制主要流程设计。具体见图1、图2。
摘要：现代国库管理制度下对高校资金的运作有着特殊的管理要求, 但在实际中高校资金运作管理还存在不少缺陷, 需要进行改进。因此本文提出, 高校必须建立健全适应现代管理要求的国库资金内部控制制度, 确保高校资金合理使用, 提高高校资金的运作效率。
关键词：高校资金,国库管理,内部控制
参考文献
[1].赵明, 师萍.高校内部会计控制.北京:中国社会科学出版社, 2006
[2].邓方兰.高校货币资金控制的具体方法和内容.西南师范大学学报 (人文社会科学版) , 2006;1
[3].方爱平, 尹谷良.资金管理内部控制与高校资金风险防范.企业家天地 (理论版) , 2008;7
[4].张春雨.高校货币资金的内部控制分析.交通科技与经济, 2009;2
摘 要 随着时代的发展和社会经济的进步，特别是市场经济体制改革的不断深化推进和完善，社会各方面对于依法治企，提高企业规范管理水平的要求也越来越高。电网企业作为国民经济的重要组成部份，表现出资产规模庞大，人员数量众多，内部管理层级太长的特点，在如何提高管理水平，以适应不断变化的社会经济环境方面，压力尤其大。因此，如何完善内部控制制度，提高企业管理水平显得尤为迫切。本文简要介绍了电力企业内部控制制度方面的情况，重点就完善内部控制度，提高财务管理水平方面提出一些个人观点。
关键词 内部控制 完善策略
一、内部控制制度阐述
内部控制指的是企业对控制论中的平衡偏差原理进行合理的运用，科学的调节、约束企业的经营管理活动，从而保证经营行为能够达到预期的目标。
规范内部控制制度目标定位和内容范围：目前企业内部控制的目标定位存在着较大的局限性，依然认为保证业务活动的有效进行就是内部控制的目标。随着这种目标定位符合于目前经济发展情况，但是随着时代的发展，应该将眼光放长远一些，不能够只顾眼前的利益。我们知道，企业内部有四个经济主体，那么控制主体也应该有四种，分别是股东、经营者、管理者以及普通员工，不同的控制主体，在控制目标方面也存在着差异，因此，就需要综合考虑。企业可以划分经营管理活动，将其分为若干个具体的工作岗位，依据性质的不同，来赋予差异化的职责权限，对操作规程进行规定，对检查标准进行明确。
二、电力企业内部控制制度方面的完善策略
为了提高企业内部涉及安全生产、经营管理、优质服务、人员管理、薪酬分配、廉洁从业等各方面工作管理水平。近年来，公司系统出台并完善了各方面的内部管理制度，这些内部管理制度构成了一个相对较为完善的内部控制体系。在日常工作中，各项工作的开展均按照预先设定的流程进行运转，最终在财务上得到体现。因此，内部控制制度的完善与否，关系到企业各项工作的合规合法性，只有建立起了完备的内部控制制度体系，才使企业提高管理水平成为现实。
对企业内控制度进行健全和完善也主要围绕企业内部的各方面工作进行，所设计的内部控制度制度必须要与各方面工作实际契合起来，方能使制度的运用效率提高。为了提高财务管理水平，还需针对各企业自身情况从以下两方面做工作：一是实行财务总监委派制，财务总监领导和控制电力企业会计部门和会计人员，对会计系统的运行情况进行充分的掌握，对前端业务部门的业务流转提供指导和帮助；同时，定期进行单位内部审计，及时发现潜在和存在的问题，及时对存在的问题进行整改；二是实施多元化的内控管理手段，企业内控管理在传统审批审核的基础上，还需要采取信息化的手段，进行现代化内控管理。
（1）实现企业全面预算管理：要强化全面预算管理，提高预算执行刚性，用预算管控实际工作。实行“全员参与、全程控制度、细化管理、强化执行”的预算管理模式，加大宣传力度，促使公司各部门真正理解预算管理的必要性，真正做好需求预测。从预算编制着手，充分考虑公司实际情况，制定切实有效的预算方案，力争做到各项预算基本满足实际工作需要。加强预算的实际执行情况监督，推动费用均衡发生，促进各项工作按时间节点完成并办理费用结算；严格预算执行管控，严格按项目计划办理各项结算，确保公司预算执行刚性，提高预算管理水平。同时，还需要还需要科学合理的编制预算，结合自身的具体情况，借助于先进的计算机技术，定期进行财务预算分析，这些分析报告中需要将企业生产经营活动中的各种信息都汇集进来，从而不断的提高企业的财务管理水平。
（2）深入推进三集五大工作，实现财务工作的集约化。要想顺利的开展三集五大的集约化管理，需要从这些方面来努力；一是要对财务集约化管理进行深化，不断的优化财务体制，要对财务集约化的实施方案进行细化，对五大体系建设情况进行动态的跟踪，对涉及到的各个问题进行深入的研究和分析，比如职责的划分、流程的衔接、业务的融合等等；对于五大建设中所出现的一些新设单位或者种族单位，应该依据相关的财务管理制度来严格的管理，对会计核算进行强化。二是要对全面预算管理进行强化，实现经营效率和发展质量提高的目的，首先要对经营目标进行科学合理的制定，对重大经营发展问题进行统筹把握，比如电价、投资、效益等等，实现预算的准确性提高的目的。对公司的经营状况进行深入的分析，对财务资源进行合理的调配。其次，要对业务预算管理进行规范，保证计划能够有效的衔接上预算，对项目储备制度进行严格的落实。再次，还需要对预算分析和管控进行强化，对月度预算管理进行深化，保证年度预算中包含了所有的支出，对资金支出进行严格的控制，保证月度预算能够有效的衔接上年度预算。
三、结语
总之，在市场经济下的今天，电网企业在发展和壮大的过程中，会遇到非常大的内外部压力和挑战，需要坚持科学发展观，对发展观念进行转变，对发展模式进行创新，重视企业内部控制的作用，将企业内部的潜力充分的挖掘出来，从而提高企业的经济效益，促企业更好更快的发展。本文简要介绍了电网企业内部控制制度方面存在的问题，重点从两个方面提出了一些应对措施，希望可以提供一些有价值的参考意见。
参考文献：
[1]毛秀英.电力企业内部控制存在的问题及对策.当代经济.2011，2（22）：123-125.
[2]张敏.电力企业财务内部控制存在的问题和对策.城市建设理论研究.2012，2（24）：98-100.
校发[2002]111号
一、总
则北京大学资金管理内部控制制度
第一条 为加强我校资金的内部控制和管理，确保资金安全，根据《财政部关于印发<内部会计控制规范—基本规范（试行）><内部会计控制规范—货币资金（试行）>的通知》（财会［2001］41号）和《教育部、财政部关于清理检查资金往来情况、加强资金管理、确保资金安全的通知》（教财［2002］2号）文件要求，制定本制度。
第二条 本制度所称资金是指单位所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。第三条 本制度包括以下单位：
（一）学校财务部
（二）实行会计派驻制的非独立核算单位
（三）企业化管理的事业单位
第四条 校、系办企业等法人单位应根据国家有关会计法规建立本企业资金管理内部控制制度。
第五条 各单位负责人对本单位资金管理内部控制制度的建立健全和有效实施负责。
二、北京大学财务部资金管理内部控制制度
第一章 审核办公室内部控制制度
第一条 根据不相容职务相互分离制度，审核岗位和复核岗位不得由一人承担。
第二条 审核人员应根据国家统一的会计制度，审核各类原始凭证并编制记账凭证，做到会计科目使用正确、内容真实完整、金额准确无误、原始凭证张数与实际张数相符。严禁超支或赤字支付。
第三条 审核人员应在填制的记账凭证上签字或加盖本人印章。
第四条 审核人员要依法履行对经济业务事项的审核责任，对因不履行或不认真履行审核责任而导致的损失负直接责任。
第五条 复核人员应根据国家统一的会计制度，对审核人员编制的记账凭证进行复核。复核内容包括：会计分录是否符合规定的要求；科目使用是否正确；摘要是否准确；有无超支或赤字支付。
第六条 凡有上述问题的，复核人员有权退还给审核制单人员，要求更正或重新审核。
第七条 复核人员要对重大、特殊的经济业务加强检查力度，除认真审核记账凭证外，还要对审批手续是否完整，支出是否符合规定等进行重点审查，发现问题要及时报告室主任。
第八条 复核人员在复核无误的记账凭证上签字或加盖本人印章。
第九条 各岗位人员应当根据业务需要和具体情况定期轮岗，同时具体分管不同经济业务的审核人员也应当定期轮换，期限暂定为两年。
第十条 贯彻有效的内部报告制度，逐级审批，层层把关。凡涉及到大额资金业务时，财务人员应当根据《北京大学关于大额资金使用审批的规定》及相关的法律法规，在自己的职责授权范围内按照具体审批内容办理。对于超出本岗位权限和重大的经济业务，应该层层向上级主管请示报告，在获得授权批准之后方可执行，不得超越审批权限擅自做主处理。
第二章 出纳办公室资金管理内部控制制度
第十一条 货币资金的收支
（一）出纳人员应根据有审核、复核人员签字或盖章的记账凭证，办理货币资金收付业务，并及时登记现金和银行存款日记账。发出支票时，银行出纳应在“银行支票发放表”上盖章。
（二）严禁未经授权的人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。第十二条 银行结算凭证的填制、传递和保管
（一）出纳办公室指定专人负责现金支票和转账支票的购买、保存。出纳领取支票时，应在“领用支票登记簿”登记。
（二）现金支票由现金出纳保管，领取现金时，现金出纳将现金支票交银行出纳逐项打印、填写，后经室副主任盖章。银行出纳应在”支票登记簿”上记录经
济业务事项的金额、内容，同时经办人签名。
（三）银行转账支票由银行出纳保管，使用转账支票时，银行出纳应根据记账凭证填写支票，并在“领取支票登记簿”上盖章，后将转账支票交出纳办公室副主任盖章。
（四）银行出纳每日送往银行的票据应在“送支票登记簿”上逐笔登记，送票负责人盖章。
（五）拿回现金送款单据，现金出纳应在“银行回单登记簿”上盖章。银行回单应由银行出纳在“银行单据交接表”上盖章，并在“银行回单登记簿”上逐笔登记，室主任核实无误后盖章。
（六）支票作废后，银行出纳应逐笔在“支票作废登记簿”上登记，转账支票还要在“银行支票发放签名表”上注明“作废”字样，月末与室主任核实无误后销毁。
第十三条 货币资金的核对检查
（一）室主任每日核实“银行支票发放表”，核实无误后盖章。
（二）室主任定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。发现不符，及时查明原因，作出处理。
（三）出纳办公室设专人负责学校与银行账的核对工作，并在每月5日前完成上月银行存款余额调节表，将银行对账单交部长审查。
第十四条 印章的保管
（一）个人名章必须本人或者其授权人保管。
（二）出纳办公室应加强银行预留印鉴的管理，室主任保管财务专用章，副主任保管名章。未经授权，其他任何人不得接触财务专用章。
第三章 资金运作内部控制制度
第十五条 为加强资金管理，确保资金安全，在资金运作工作中要严格执行审批和签字制度。
第十六条 资金运作由财务部部长，分管计划办公室的副部长批准和检查，由出纳办公室副主任和资金运作部副部长具体执行。
第十七条 资金存出时，出纳办公室副主任根据“资金运作情况签字表”上财务部部长、分管计划办公室副部长的批准签字，允许出纳开出支票，并在签字
表上签字，资金运作部副部长在取得支票后，在签字表上签字，并填制记账凭证。
第十八条 资金取回时，资金运作部副部长应根据实际发生金额填制记账凭证，在签字表上签字，有特殊情况在备注栏里标明；出纳办公室副主任要准确核对收回资金的金额和入账科目，核对无误后，在签字表上签字；分管计划办公室副部长在出纳办公室副主任签字后，核对相关数字，无误后，在签字表上签字；部长在看到以上三人签字并核对无误后，在签字表上签字。
第十九条 “资金运作情况签字表”由资金运作部副部长保管。
第四章 定期存款的内部控制制度
第二十条 为加强资金管理，确保资金安全，定期存款的资金往来要严格执行审批和签字制度。
第二十一条 定期存款由财务部部长、分管出纳办公室的副部长负责，由指定经办人（资金运作部副部长或专人）负责执行。
第二十二条 资金存出时，出纳办公室副主任根据“定期存款签字表”上财务部部长、分管出纳办公室副部长的批准签字，允许出纳开出支票，并在签字表上签字，经办人员拿到支票后，在签字表上签字，并填制记账凭证。
第二十三条 资金取回时，经办人员应根据实际发生金额，填制记账凭证，在签字表上签字，有特殊情况在备注栏里标明；出纳办公室副主任要准确核对收回资金的金额和入账科目，核对无误后，在签字表上签字；分管出纳办公室副部长在出纳办公室副主任签字后，核对相关数字，无误后在签字表上签字；部长在看到以上三人签字并核对无误后，在签字表上签字。
第二十四条 定期存单的转存背书及盖章应履行上述手续。
第二十五条 定期存单由负责出纳办公室的副部长和资金运作副部长（或专人）两人保管，钥匙分拿。
第二十六条 “定期存款签名表”由资金运作部副部长保管。
第五章 结算中心资金管理内部控制制度
第二十七条 结算中心设四个岗位，由现金出纳岗位，银行出纳两个岗位，会计岗位组成。
第二十八条 现金出纳负责办理现金收付业务，要认真、准确逐笔登记现金
日记账，做到日清月结，账实相符。
第二十九条 银行出纳岗位（1）负责转账支票、现金支票的保管，对每天售出的转账支票、现金支票进行仔细核对，逐笔详细记录。
第三十条 银行出纳岗位（2）负责对送往银行交换的支票及汇款的金额、支票号、开户行及银行回单进行登记并验收盖章作详细记录。
第三十一条 银行出纳岗位（2）要按会计核算软件系统规定的流程操作，当日账务当日完成，做到账、表余额相符。
第三十二条 会计岗位负责保管银行印鉴，每月核对银行账，编制“银行存款余额”调节表，了解开户单位的资金动态，对开户单位发生大额支出进行询问并记录，每月给部长报送报表和银行对账单。
第六章 外汇管理内部控制制度
第三十三条 为加强对外汇资金的内部控制和管理，确保外汇的安全，根据《内部会计控制规范—基本规范》和《内部会计控制规范—货币资金（试行）》，结合我校外汇工作实际情况，制定本制度。
第三十四条 外汇业务应根据财政部《关于进一步加强非贸易非经营性购汇人民币限额财务管理的通知》和国家外汇管理的有关政策、规定办理。
第三十五条 外汇业务的岗位分工和授权批准
（一）外汇业务设会计、银行出纳、现金出纳三个岗位，并严格按照《管理办公室岗位经济责任制》履行各自的职责。
（二）会计应根据学校有关职能部门的审批文件为用汇人办理换汇手续；报销时应在用汇人手续完备，原始凭证真实、完整的基础上及时、准确入账。
（三）会计每月终了及时同银行对账，核对银行存款和外汇额度余额，编制“银行存款余额调节表”，室副主任复核后，将银行对账单交部长审查。
（四）出纳根据复核后的记账凭证正确办理现金支付业务，金额要当面点清。收取零星外币现金、汇票要逐笔登记。
（五）出纳现金款项应做到日清月结、核对准确、账实相符。
（六）出纳根据复核后的记账凭证正确开具支票，后由会计检查无误后盖章。
（七）使用现汇账户资金时，由出纳填写“支取凭条”，会计审核制单，室副主任复核无误后方可盖章。
（八）外汇定期存单的审批程序执行“定期存款管理的内部控制制度”的规定。
第三十六条 现金和银行账户的管理
（一）外币现金收入应定期（一般情况下两周一次）或累计超过5万美元时送交银行结汇。
（二）外国专家工资按月领取，库存现金数量控制在月工资总额的1.5倍之内。
（三）支票购买后应在“支票登记簿” 上逐号登记，由室主任核对。
（四）出纳负责保管库存现金，副主任应定期和不定期地检查库存现金。
（五）严格外汇现汇和额度账户使用范围，特殊情况应有部长或主管副部长的批准。
第三十七条 票据及有关印章的管理
（一）会计要妥善保管好印鉴，因印鉴丢失或被盗用而造成的损失，会计负主要责任。
（二）出纳负责保管转账支票、《统一发票》、《银钱收据》和《支票登记簿》、《现汇使用证》等有关文本。因支票丢失或被盗用而造成的损失，出纳负主要责任。
第七章 工薪办公室内部控制制度
第三十八条 工资、助学金业务
（一）工薪办公室设审核、复核岗位负责工资、助学金的管理。
（二）审核人员负责对人事部和有关职能部门的工资变动信息扣款资料进行审核和录入。复核人员对录入的信息进行复核，确保数据准确无误。
（三）审核人员负责对学工部、教务部和研究生院的学籍变动通知和助学金变动通知进行审核、录入，复核人员对录入的信息进行复核，确保数据准确无误。
（四）办公室主任对工资、助学金实行总额控制。主任负责汇总和制作转卡软盘，副主任办理与银行数据的交换和款项的划拨。
（五）办公室主任每年必须同人事部进行一次工资基础数据的核对，确保工资发放数据的准确无误。
第三十九条 住房公积金业务
（一）审核人员根据人事部的人员变动通知给职工办理住房公积金的开户、封存、销户等业务。
（二）复核人员对缴存额及缴存比例进行核对，确保数据准确无误。
（三）办公室主任根据复核无误的数据办理住房公积金的缴存和支取业务。
三、实行会计派驻制的独立核算单位
（一）总务部财务室资金管理内部控制制度
为进一步加强资金管理，堵塞漏洞，消除隐患，建立健全资金往来内部责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，相互制约、相互监督，确保资金安全，根据财政部、教育部教财[2002]2号文件精神，特制定以下内控制度。
第一条 明确资金使用审批权限
总务部财务由总务部部长负责，原则上由部长一支笔审批。日常维修及日常行政开支由部长授权副部长负责。维修工程在5万元以内的项目，由主管运行的副部长负责审批签字，日常常规的行政开支由主管行政的副部长负责审批签字。对内、对外投资必须要经总务部部务会论证通过，重大投资项目必须报主管校长审批。
第二条 规范资金使用程序
总务财务室三个财会岗位各负其责，并相互制约。
工程资金的管理必须根据合同、工程进度表和付款通知单付款，10万元以上的工程款项必须经财务室主任审查。
运行经费的管理按照总务部部务会通过的当年综合预算，经财务主任审查，原则上按季度支付。运行办公室按规定对预算执行情况进行检查、监控，如预算执行出现问题，运行办通知财务室扣付预付款。
第三条 严格支票管理
出纳负责支票保管，对开具10万元以上支票必须经主任同意，并在支票上签字。审核与出纳每天核对支票使用张数和支出金额，核对银行支出数与支票开具金额是否相符并签字。
第四条 及时核对银行余额
银行账先由出纳按时核对，做好银行余额调节表。审核人员核对银行账与银行对账单的余额是否相符，核对相符双方签字后交主任审查。主任及时抽查银行账面数与实际银行存款数，核对无误后报总务部部长审查并签字，作为会计档案保管。
第五条 严格银行账户管理
总务部在学校的资金结算中心开立资金账户、不得擅自在银行开户或在校外非金融机构存款。
（二）基建财务室资金管理内部控制制度
根据《财政部关于印发〈内部会计控制规范——基本规范（试行）〉〈内部会计控制规范——货币资金（试行）〉的通知》，按照学校有关要求，结合基建财务室具体情况，制定本制度。
第一条 岗位分工及授权批准
（一）基建财务室岗位设置确保办理资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督，不得由一人办理货币资金业务的全过程。基建财务室设会计岗位2名，出纳岗位1名。
（二）基建财务的货币资金业务遵循严格的授权批准制度，所有货币资金业务的办理（含工程款的拨付和办公经费的签批）必须有基建工程部主管财务领导的签字批准，以及基建工程部经办人员的签字，并且附相关有效的附件。货币资金业务经办人员在授权批准的范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。
第二条 现金和银行存款的管理
（一）基建财务室根据《现金管理暂行条例》的规定，结合本单位的实际情况，确定现金的开支范围，办理各项现金业务。
（二）基建财务室严格按照《支付结算办法》等国家有关规定，加强对基建银行账户的管理，严格遵守银行结算纪律，依法办理各项存款、取款和结算业务。
（三）基建财务室由出纳人员定期核对银行账户，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符，会计人员对其进行复核。
第三条 票据及有关印章的管理
财务专用章与个人名章由出纳和会计分别保管。
第四条 监督检查
基建财务室接受上级财务、审计部门对货币资金业务的监督和检查。
（三）资产管理部资金管理内部控制制度
资产部财务室有财会人员三人，其中会计2人，出纳1人。职责是全校仪器设备采购供应、大型仪器对外开放、住房基金、部分房租和供暖费的管理与核算，以及物资供应中心的业务核算。会计人员应合理分工，各负其责，以保证财务内部的相互制约，杜绝管理漏洞。全体财会人员必须熟悉国家有关政策、法规及规章制度，坚持原则，廉洁奉公。
一、出纳
1、负责现金和银行支票的收付业务。
2、严格执行现金管理制度、银行管理制度，做到日清月结，账目清楚，账实相符。
3、妥善保管财务公章、银行支票。支票、密码应分开存放。
4、存取大额现金，必须有两人以上同行。
5、负责核对银行存款账，月末编制“银行存款余额调节表”，保证账面余额与结算中心对账单余额相符，对未达账款要及时查询。调节表及时送交本单位会计和结算中心复核。
6、出纳外出办事，应对现金和支票办理临时交接手续，返回后立即收回，并认真检查现金和支票使用是否有误，发现问题及时解决。
二、会计
1、负责审核以房产业务为主的各类原始凭证，编制记账凭证，真实、完整地反映资金活动情况。
2、复核设备管理业务所发生的全部凭证。
3、负责历年住房基金的查询业务，做到账目清楚。
4、负责复核“银行存款余额调节表”，及时了解银行存款的收付业务。
5、负责收据本的领取、发放、上交，核对每笔收入是否进账，对使用过的发票要逐号注销。
6、负责住房押金、手续费的发放、收缴、核销工作。
三、主管会计
1、负责本部门财务管理工作，协调好财务工作中出现的问题。
2、负责审核设备管理业务为主的各类原始凭证，编制记账凭证，真实、完整地反映资金活动情况。
3、复核房产业务所发生的全部凭证。
4、负责清理往来账，对长期拖欠款要找出原因，并及时将情况向主管领导反映。
5、负责与业务人员核对库存材料账，做到账账相符，账物相符，发现问题及时查找。
6、负责气体票的领用、售出、结余情况登记核算，定期与物资供应中心对账。
7、定期备份数据库，汇总、打印账本和报表。
8、月末向资产部领导提供会计报表，及时反映本单位资金活动情况。年终根据会计报表编写财务总结与报表说明，有重点地分析全年主要经济活动情况。
四、企业化管理的事业单位
（一）勺园管理部资金管理内部控制制度
第一章 总
则
第一条 为促进勺园自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束转换企业经营机制，提高企业经济效益，建立健全勺园管理部财务体制，特制定本制度。
第二条 本制度是在贯彻执行新《会计法》的基础上，根据勺园管理部多年自身经营状况和财务管理的实践制定的。
第三条 勺园管理部实行一级核算和对各业务部门的二级财务核算。勺园管理部总经理全面负责财务管理工作，财务部协助总经理履行财务管理职能；财务部作为管理部的职能部门，在财务工作方面，部门经理应接受管理部和学校财务部的指导和监督。
第四条 勺园管理部各级领导都应熟悉财务工作，支持财务工作。财务人员要不断更新财务知识，提高业务能力，认真履行会计职责，遵守职业道德，切实提高财务管理水平，当好领导助手。
第二章 财务部职责
第五条 财务上岗人员须持有《会计证》，参加每年继续教育学习。财务人员要遵守《会计法》，严格执行会计人员工作规范和国家有关法规和制度。财务人员的职责是，对本单位的经济活动进行核算和监督，提供会计资料，加强经济管理，规范财务管理，提高管理水平。
第六条 财务部财务核算任务
（一）按管理部规定，办理各部门日常会计收支，进行会计核算。
（二）严格按照《企业会计制度》规定采用借贷记账法，使用统一的会计科目和编号，统一规定的会计凭证，按规定设置会计账簿。必须设置的账簿有：总分类账；现金日记账；银行日记账；其他应收款明细账；商品采购明细账；库存商品明细账；应付货款明细账；预收账款明细账；其他应付款明细账；商品收入明细账；商品销售成本明细账；营业收入明细账；营业成本明细账；营业费用明细账；管理费用明细账；根据需要增设外币兑换明细账（前三本账必须采用订本账,其他可采用活页账）。辅助账由各部门根据经营状况自行设置。
（三）财务部负责管理部的工资管理，包括学校工资、部门奖金，组织对工资明细核算，按规定提取有关费用（按工资总额的14%提取职工福利费；2%计提工会经费；1.5%计提职工教育费）并集中管理使用。
（四）负责对公积金职工福利费项目的报销和发放（参照北京大学的有关规定）。
（五）负责对管理部各业务部门所发生的费用进行预算核算。
（六）负责商品部的利税核算。
1．依法缴纳所得税、增值税、房产税、土地税及代扣代缴各种收入调节税，并由财务部统一计算缴纳。
1．负责税后留利分配，提取盈余公积金和公益金。
2． 营业税、城建税、教育附加税，则根据勺园内部实际情况做交纳税款的工作。
（七）负责管理部固定资产的明细核算，固定资产购建、验收后需向学校资产部办理建卡手续方可入账。商品部、勺园管理部及勺园餐厅执行《企业会计制度》的规定计提折旧，勺园管理部计提折旧的方法一般采用平均年限法。
（八）做好各类发票的购置、发放、复核保管工作，建立领用、核销制度。
（九）统一组织筹划、实施勺园管理部会计电算化工作。
（十）管理部应通过财务部对经营部门考核，指标包括：（1）商品销售收入、营业收入（2）利润金额（3）营业利润率。
（十一）财务部每月10日前向管理部报送资产负债表、损益表及各种对比表，每季度做财务分析报告。
（十二）根据管理部会计档案的需要，管理好会计档案，妥善保管财务印章，凭证账册，建立银行支票的领用登记管理制度。
（十三）财务部应执行国家现金管理条例的规定，遵守结算程序和财经纪律。
（十四）财务部应配合管理部物资部门进行不定期的财产清查工作，保证账账相符，账实相符，账表相符。
（十五）财务部要加强组织纪律性和请示报告制度，未经领导同意不得越权办理财务事项。
第三章 公积金的管理
第七条 管理部应按国家财务制度规定加强企业公积金管理，按照规定提取资本公积金和盈余公积金，并按法定程序转增资本或用于弥补企业亏损。
第四章 流动资金管理
第八条 一切经济往来，必须通过银行转户结算，收取的销售货款、房费、餐费、车费、电传、复印、长话款等应及时存入银行，不得坐支。根据国家规定可在下列范围内使用现金：
（一）工资、奖金、工资性津贴，个人劳动报酬，劳动福利性的当日报销，差旅费以及管理部领导批准的特殊性支出。
（二）遵守银行核定的库存现金限额，对现金收入应于当日送存银行，财务部门支付现金应从现金库存中支付或从开户银行提取，不准坐支。向银行支现金应写明真实用途。
（三）建立健全现金账目，逐笔记载现金收支，账目要日清日结，做到账款相符，不准白条抵库，不准部门之间互借现金，银行账号不得随便借用，凡未经领导批准将账号借出所发生的款项，财务有权不予办理手续，责任由当事人自负。
（四）财会人员应严格履行岗位责任制，坚持复核制度。第九条 加强银行存款的内部控制制度。
（一）开设银行账户必须经学校审批。
（二）各部门在银行开立的账户应执行国家政策、法令、遵守银行结算制度和现金管理规定。
（三）及时正确地记载与银行的往来业务，按规定方法登记银行存款日记账以及编制银行存款余额调节表，要重视对账工作，保证银行存款与银行对账单余额核对相符。
第五章 成本和费用的管理
第十条 管理部、商品部要严格执行《企业会计制度》，对经营活动有关支出采取有力措施，减少成本，降低费用或商品流通费用。
第十一条 为加强成本费用管理，制定财务预支款办法。
（一）一切大额支出必须先办理预支款申请，审批后财务部方可办理予支款制度手续。各部门不得自行越权，未经批准不得擅自加大使用现金。
（二）以下支出必须由管理部主管财务领导批准，会计主任核准后方可实行。1．采购物品1000元以上。2．各部门人员出差报销。
3．办公用品、劳保用品、汽车大修理以及印刷费及各部门月份采购计划。4．职工福利费200元以上的开支。5．以管理部名义对外捐赠赞助。6．对外投资的资金。
（三）下列支款由部门经理和财务主任审批。1．采购日常计划内指标的物资单价1000元以下。2．根据有关文件报销各部门职工差旅费和探亲旅费。
（四）下列支款由办公室主任审批。1．零星购买办公用品。
2．支付管理部电话费，稽核各部门使用电话费。3．支付管理部水电费，稽核各部门水电费使用情况。4．职工培训报销的核准。
（五）为保证各项支款及时支付并符合现金管理制度，特规定如下： 1．借支差旅费，原则上应提前两天办理预支款手续。财务提款后，方可办理支款手续。
2．各种活动要事先编制预算，以便财务部合理控制经费开支。
3．办公室的月份采购计划应附采购时间及预算，送财务部备案后以便安排经费支出。
4．采购领用支票限额周转四张，领取使用须在十天之内连同正式发票办理报销，转账支票应清理一笔，领取一笔，如不及时报账财务有权拒绝办理。
（六）为严肃结算纪律，管理部原则上不为外单位来京办事人员提供借款，特殊情况由主管财务的领导批准，由管理部内部人员为经办人办理借款，经办人应负责在最短时间内追回借款。
第十二条 为减少费用开支，加速资金周转建立严格的内部报销制度。
（一）出差或探亲人员应返回一周内到财务部办理报销手续，报销差旅费时应正确填制差旅费报销单，并附全部原始单据。总经理审批签字后交财务部审核报销。
（二）商品采购入库后，由经办人员将购货发票（签章齐全）和入库单等一并送交财务部门办理报销手续。
第十三条 业务招待经费支出，必须是与管理活动有关的支出，不得使用业务费进行私人之间的请客送礼，业务费指标由总经理核定，各部门的业务招待应由办公室主任根据安排标准统一下单给餐厅，业务费的指标则按当年营业收入来核定，核定标准按《企业会计制度》的规定。
（二）出版社资金管理内部控制制度
为进一步完善现代企业制度，更好地适应社会主义市场经济发展的需要，北京大学出版社不断建立健全互相制约、互相监督的内部控制制度。主要有：
一、货币资金控制
（一）明确会计和出纳的职责权限，完善办理资金业务的不相容岗位相互分离、相互制约、相互监督，保管现金与记录现金人员的分工管理，不得由一人办理资金业务的全过程。
（二）付款时，由会计先检查原始凭证是否齐全，核准范围是否符合权限。
审核无误后，会计转交出纳开立支票。对于生产性支出的付款，应每月作出付款计划，报主管社领导或社长审批后，由财务室按计划付款。
（三）支付后应在凭证上盖“付讫”章，并由领款人签名表示收讫。
（四）支票应按编号顺序开付，若有支票作废应将作废支票妥善保存，未开的空白支票应有适当的控制。
（五）所有收入款项，除留存作营业周转使用外，均应于当日解存银行。对于当日未及解存银行的款项，应有适当的控制。
（六）每日结账时，出纳应根据当天现金收支编制“现金日报表”并清点库存现金余额是否与日报表相符。
二、应收账款控制
（一）应收账款明细账与未收款的出货单金额必须相符。
（二）逾期的应收账款应查明原因。
（三）退货必须扣抵应收账款。
（四）每一会计期应计坏账准备，金额力求适当、坏账冲销必须经过相应权限的核准。
（五）会计部门应将作废发票等有关单据另卷保存，以便查找发票作废的原因。
（六）注意有无客户的退货次数较多，从而影响应收账款的准确性，需查明退货较多的原因。
（七）销货折让或折扣必须经有关主管批准后才可办理。
三、采购和加工控制
（一）大额的采购和加工应通过招标的方式选择供应商和厂家。
（二）所有采购要经采购部门填写请购单，请购单须经批准才能生效。
（三）采购和生产部门应指派专人审批核准购货价格和印制工价。
（四）应由采购、会计、仓储等以外的人员负责采购货物的验收。
（五）财务部门负责将购货发票和购货订单、验收报告、入库单进行核对，核实数量、价格及其他有关条款是否不一致。
（六）采购的存货要安全、科学地保管，应保持最小存量，适时适量地供应生产，预防呆料、废料的发生。
四、固定资产控制
（一）对固定资产逐
一、详尽地做好登记。
（二）购置固定资产时，部门负责人从行政办公室领取固定资产购置申请单，并逐项认真填写，然后由办公室主任签署初步意见，并送交社长或主管社领导进行审批。
（三）大额固定资产的购买须由懂行的人组成采购小组来实施。
（四）定期检查和盘点固定资产。
（五）固定资产购置回来后，应及时到财务室和办公室建账立卡，并在有关账卡上签字。
（六）固定资产在社内部门之间转移，有关部门负责人应到办公室办理转移手续。
（三）社区中心资金管理内部控制制度
1、单位负责人对本单位货币资金内部控制的建立健全和有效实施以及货币资金的安全完整负责。
2、经办人要在职责范围内，按照主任办公会的批准意见办理货币资金业务。
3、建立货币资金业务的岗位责任制，禁止由一人办理资金业务的全过程。
4、出纳人员办理货币资金支付时要根据审核无误的支出凭证，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账。
5、加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金及时存入银行。
6、根据《现金管理暂行条例》的规定，结合本单位的实际情况，对不属于现金开支范围的业务通过银行办理转账结算。
7、货币资金收入要及时入账并存入银行，因特殊情况需要坐支现金的，事先报经资金管理部审查批准。
8、借出款项严格执行批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金。
9、做到日清月结，银行存款做到及时核对，发现不符，及时查明原因，及时纠正。
上述资金管理内部控制制度，由燕园社区服务中心及产业中心共同执行。
（四）北大印刷厂资金管理内部控制制度
为了保护企业资产的安全完整，保证企业经营活动符合国家法律、政策，提高经营效率，防止舞弊，控制风险，根据《会计法》特制定本制度。
一、本厂设置单独的会计机构——财务室，负责全厂会计核算和会计监督工作。由厂长助理任机构负责人，主管会计工作，并配备专职会计人员任出纳、会计，材料核算等工作。各会计人员有明确的分工、职责权限（详见附件一：岗位责任制）。
二、建立重大经济业务事项的报告制度
对于本企业涉及对外投资、资产处置、资金调度、内部职工奖励分配、资金预算计划、成本费用计划等重大经济业务事项，均应由有关职能部门提出报告交厂部，经厂级领导班子讨论、审核，决定后方可执行。财务部门对执行过程进行有效控制、监督。
1、对外投资，需签定合同，并交财务部门进行监督控制。
2、资产处置应按北大资产部有关规定办理相应手续，财务部门进行会计处理。
3、职工奖励分配发放，由财务部门负责审核、执行。
三、建立定期财产清查制度
1、固定资产每年年终清查一次，由设备管理部门与财务部门及使用部门共同清查（详见附件二：固定资产管理）。
2、原材料、辅助材料应每年清查二次，纸库每月盘点一次，并按规定程序和手续执行（详见附件三：物资管理制度）。
四、建立定期财务会计分析制度
财务部门应定期编制各类财务分析报告，为厂领导进行决策及指导生产提供信息。
1、按月编报车间产值、成本、利润月报表；
2、按季编报主要经济指标分析对照表；
3、半编制百元产值成本分析对照表。
附件一：
会计人员岗位责任制
一、主管会计
1、负责组织全厂财务管理核算工作，严格执行国家财经法律、法规、规章和方针、政策，掌握本行业业务管理的有关知识。
2、组织制定全厂的各项财务管理制度，并督促贯彻执行。
3、参与经营决策，负责审查或参与拟定经济合同、协议及其他经济文件，参加厂内有关生产经营管理活动。
4、负责审核财务开支预算，编制财务收支计划。
5、负责审核经济业务，对违反财经纪律和财务会计制度的要及时制止和更正。遇到重大问题应及时向领导和有关部门报告。
6、会同有关部门对全厂固定资产和物资的使用和保管工作进行必要的监督，并定期进行清查。
7、定期检查财务成本计划执行情况，定期进行经济活动分析，提出改善经营管理的建议和措施，挖掘增收节支的潜力。
8、负责组织会计人员业务学习。
9、负责财务会计档案的清理、保管工作。
二、会计
1、遵守会计职业道德，热爱本职工作，钻研业务，深入车间，掌握生产经营和业务管理情况，熟练运用掌握会计信息和会计方法。
2、负责总账和明细分类账的核算工作，严格遵守记账规则，保证核算质量，做到账账、账表、账物一致。
3、做好成本核算工作。
4、负责应收、应付账款的结算工作。
5、及时编报、送有关财务报表。
6、负责纳税工作。
三、出纳
1、遵守职业道德，树立良好的职业品质，严守工作纪律，努力提高工作效
率和工作质量。
2、热爱本职工作，努力钻研业务，保守本单位的商业秘密，不私自向外界提供或泄露会计信息。
3、严格按照国家有关现金管理和银行结算纪律的规定，不签发空白支和远期支票，库存现金不超规定限额，不坐支，不以白条抵充现金，保证现金安全。
4、根据主管会计审核签章的收付凭证进行复核，并办理收付款业务。
5、负责现金、银行日记账的登记工作，做到日清月结，账实相符，并定期编制现金、银行存款报表，按月编制银行存款余款调节表。
6、负责保管空白收据、增值税发票、空白支票，做到发放有登记，收回有注销。
7、负责全厂工资、奖金、各种津贴发放工作。
8、负责代扣代缴个人所得税的工作。
9、协助会计做好印刷费催收工作。
四、材料核算员：
1、遵守会计职业道德，热爱本职工作，钻研业务。
2、负责固定资产、材料明细分类账核算，遵守记账规则，做到账账、账实一致，每月按时向财务部门报送固定资产折旧汇总表和材料收发汇总表及时向各车间公布材料领用情况。
3、协助仓库管理，定期清查、盘点材料。
4、负责出版社等外来纸张核算工作，每月向有关出版社编报材料收发结存汇总表。
附件二：
固定资产管理制度
凡单位价值在2000元以上，使用期限超过一年的房屋建筑物、机器、机械、运输工具等其他与生产经营有关的设备、器具、工具等，以及不属于生产经营主要设备的物品，或虽单位价值低于2000元，但使用年限在两年以上的，均按固定资产管理。
1、全厂各车间、部门的机器设备、工具等，由物资管理部门统一编号、立档，建立卡片一式两份，物资管理部门和使用部门各一份进行管理。
2、机器设备、工具的使用说明书，由主管部门统一管理，建立机器设备、工具档案。
3、购置机器设备、工具等，需要车间、部门提出报告，经厂部讨论审核批准后，才能纳入财务预算。
4、任何单位和个人不得随意拆卸和改装的机器设备，因生产需要，须经主管部门会同有关人员研究，经厂长批准后执行。
5、设备的购进，要及时编号、立案，调入或调出按学校有关规定办理调拨手续。
6、报废设备必须经过主管部门和车间进行研究，报经厂部讨论厂长审批。
7、各单位的机器设备专人负责管理专人使用，其他人员不得乱动，使用人员要对机器设备爱护保养。
8、外借设备需报请厂部讨论批准，凭单位介绍信到物资管理部门办理手续。可收取一定的租金，定期收回时要检查是否损坏。
9、物资管理部门要建立固定资产明细账，每年年终物资管理部门会同财务部门对全厂的设备进行一次清查，做到账、物、卡、资金四对口。
附件三：
仓库保管、领用、发放、退料制度
1、仓库物资供应根据不同品种、规格、型号，按照三清四定的原则（数量清、种类清、规格清，定库号、定架号、定层号、定位号）合理存放。
2、领退料做到日清月结，月终做到账、卡、物、资金四一致。
3、仓库物资做到货架有编号、品种有标签、账页有编号、见账知货位，见物知账页。库容整齐，摆放合理，工作方便，节约仓容。
4、露天物资，做到上盖下垫，做到四不：不霉烂、不变质、不损坏、不丢失。
5、易燃易爆、易腐蚀、有毒物品等物资要有专库存放，专人保管、专人领发。
6、各车间或科室领取纸张、办公用品报办公室，由专人开领料单领取，经核对后方准发料。
7、五金工具、机器零配件、电器原则上实行以旧换新，由车间主任签字。
8、各车间节约的原辅材料退料时，应凭退料单并转入账卡。
9、原、辅材料仓库每年清查两次，纸库每月盘点一次，清查和盘点要有报表，仓库人员在盘存中应做到盈亏有原因，损坏有报告，记账有凭证，储备有分析。
10、精心管理账、卡，要求整洁、准确、完整，做到四懂：懂物资保养知识、懂用途、懂业务流程、懂物资流转规律。
为加强局机关财务管理，严肃财经纪律，确保财务工作科学化、规范化、制度化，提高经费使用效能，保障局各项工作顺利进行，根据《中华人民共和国会计法》、《财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见的通知》和中、省、市有关规定及《局机关财务管理制度》，结合国土资源管理工作实际，特制定《局机关财务管理内部控制制度》，望认真组织学习，并严格遵照执行和落实。
广安市国土资源局
2016年9月28日
广安市国土资源局
机关财务管理内部控制制度
一、成立局财务内部控制领导小组
按照内部控制要求，局设立主要领导为主任，分管领导、纪委书记为副主任，纪检检查室负责人、财务科负责人及相关业务科室负责人为成员的财务内部控制管理领导小组，负责协调推进内部控制建设、考核监督内部控制执行情况、查处内部控制执行过程中的各种舞弊行为等工作。
二、财务人员岗位职责
（一）科长岗位职责
主持财务科全面工作，对财务科工作负总责。
1．具体领导本单位的财务会计工作，带头宣传并严格执行国家的法律、法规及各项财务规章制度。
2．根据国家规定的财政法规，结合本单位实际情况，制定切实可行的财务管理办法、实施细则。
3．主持财务科工作，定期检查、研究、布置、总结财务会计工作，并不断地改进和完善。
4．参与局机关、直属事业单位各项经济活动及有关事项的研究和决策，开展财务活动情况分析，对重要财经事项提出改善管理的建议和措施，为领导当好参谋。
5．明确财会人员的岗位职责，负责组织、协调会计人员的业务工作、业务学习和业务培训，负责机关及直属事业单位财会工作的检查与指导，参与财会人员的业绩考评，并根据财务工作的实际，对本单位的会计机构、会计岗位的设置提出合理的意见或建议。
6．负责组织预算和决算的编制及审核，负责机关、直属事业单位财务报告、文件、报表的审核。
7．对局机关各项支出进行审核把关，并依法严格执行局领导“一支笔”审批制度。
8．在局长（分管局长）的领导下，确保局机关各项资金安全、有效、正常运转，掌握资金使用情况，定期向局领导汇报工作。
9．负责组织与协调局机关各项资产的清查、清理工作。
10．负责科室人员思想政治工作，提高科室人员思想素质。
11．完成领导交办的其它工作任务。
（二）会计岗位职责
1．认真学习和贯彻执行国家有关财经的法律法规、方针政策，遵守《会计法》的规定，严格执行国家颁布的《会计基础工作规范》、《内部会计控制规范》、《会计档案管理办法》和本单位有关财务会计工作的各项制度。
2．负责编制本单位经费预算；办理本单位经费决算；负责经费使用计划申请；负责单位人员工资、津补贴造册发放工作。
3．按规定设置总帐、明细账及辅助账（页），做好收入、支出、费用、债权债务等业务的会计凭证填制、会计帐簿登记工作，做到判断准确，科目使用无误；每月按时结帐，定期与出纳核对现金日记帐和银行存款日记帐，及时清理往来帐目；及时、完整编制财务报告，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。
4．定期进行财产清查，做到账账相符、账实相符、账表相符；定期检查财会制度的执行情况，发现问题及时向领导报告、提出建议；对单位制定的预算、财务计划、业务计划的执行情况进行监督；积极宣传、维护国家财经制度和纪律，预防违法违纪行为发生。
5．严格按规定会同出纳到财政部门开设资金帐户和办理大额存款等业务，确保资金安全；定期核对银行帐户及存款余额，及时、准确地做好结息工作。
6．严格执行发票（收据）管理使用规定，做好发票（收据）登记、领购、填制、保管、回收、缴销工作。
7．严格执行《会计档案管理办法》，妥善保管会计凭证、帐簿和财务报告等会计档案资料，并在工作调动、岗位调整时按规定办理交接手续。
8．完成领导交办的其它工作。
（三）出纳岗位职责
1．认真学习和贯彻执行国家有关财经的法律法规、方针政策，遵守《会计法》的规定，严格执行国家颁布的《会计基础工作规范》、《内部会计控制规范》、《会计档案管理办法》和本单位有关财务会计工作的各项制度。
2．严格执行财务计划，预算开支标准和开支范围，分清资金渠道，合理使用资金。负责日常的收付及报销工作，严格审核原始凭证，对不符合规定的凭证及开支有权拒绝受理，做到收款有收据，付款有凭据。
3．负责催款、追款、收款工作。负责工资、交通费、补贴等发放工作。
4．按规定设置现金日记帐，收付现金须及时逐笔登记，做到账款相符；现金开支需符合规定范围，不属于现金开支范围的业务应通过银行办理转帐结算；严格执行库存现金限额管理规定，超过库存限额的现金应及时存入银行。
5．按规定设置银行存款日记账，做好银行存款、取款和结算工作，并及时逐笔登记；熟悉银行各种付款方式和凭证填制，严格按照银行存款管理规定办理银行结算业务；按月核对银行帐户及存款余额，编制银行存款余额调节表，使银行存款帐面余额与银行对帐单调节相符。
6．按规定做好银行结算票据的登记、领购、填制、保管、回收、缴销工作；借用转帐票据要在借款单上注明票据编号，每月终了前，认真清理催办借出银行结算票据，防止丢失或长期不办理报账手续。
7．严格按规定管理现金收讫、现金付讫、转帐收讫、转帐付讫等相关印章。
8．严格按规定会同会计到财政部门开设财政专户和办理大额存款等业务，确保资金安全；严禁挪用公款和白条抵库。
9．严格执行《会计档案管理办法》，妥善保管银行存款日记帐簿、现金日记帐簿等会计档案资料，并在工作调动、岗位调整时按规定办理交接手续。
10．完成领导交办的其它工作。
三、现金管理内控制度
（一）严格控制现金使用范围和额度。认真执行国务院《现金管理条例》规定，凡不属于现金开支范围的，都必须通过转账结算或公务卡结算。严格控制现金支付额度，凡一次性支出超过500元的，原则上实行转帐支付或公务卡结算，预算单位当年现金支付原则上不得超过公用经费支出总额的5%。各项现金收入要及时入账，不得坐支。
（二）严格控制现金库存额度。库存现金限额原则上控制在1天至3天的日常开支量。
（三）坚持会计和出纳分设原则，各司其职，各尽其责，互相配合，相互监督。
（四）建立现金业务会计日常处理程序，所需现金由局会计人员根据工作需要在网上（财政支付中心）填制用款申请，经局主管会计审核后，再由出纳员填写纸质用款申请，经财务科负责人审核并加盖局分管财务领导印章和单位财务专用章后，由出纳到市财政支付中心办理现金提取业务。
（五）严格落实收支两条线管理规定，现金收入与现金支出业务必须分开处理，出纳人员不得直接从单位的现金收入中直接支付。
（六）对库存现金，财务科负责人或内部审计人员要实施经常性的检查和突击检查，防止现金被贪污、挪用现象发生。
（七）会计、出纳岗位满三年交流调整。
四、采购内控制度
（一）凡属政府采购范畴内的物质必须纳入政府采购。局机关所需物品的购买及维护由各业务科室向局办公室提出申请，并填写物品购买审批表，办公室商财务科根据购买所需资金额度分别报分管局长、局主要领导、局党委审定后，由办公室商财务科组织购买。一次支出金额1000元以下的由分管局长审定、1000－20000元以下的由局主要领导审定、20000以上的由局党委会审定。大宗物资购买必须有局纪委（监察室）参与，由财务科负责向政府采购办提出采购申请，所需经费经财政支付中心转入政府采购办帐户，办公室与商品供应商签订采购合同，商品采购完毕，由办公室牵头，财务科、纪检监察室参加对所采购商品进行验收合格后，由财务科通知政府采购办付款。
（二）常用消费品由办公室直接询价购买；固定资产购置及维护由分管局长组织办公室、财务科、监察室进行会审，报局党委会审定后，由财务科商办公室根据政府采购的有关要求向财政局政府采购科提出申购计划，根据采购额度实行询价采购或政府集中统一采购，采购完毕由办公室负责组织验收、调配，财务科负责登记。加强办公物品管理，建立领用登记制度。物品购买发票必须开据税务监制发票，有出售单位公章或出售人签章；有购买单位、购买时间、品名、数量、单价、金额；有经手人、验收人、办公室负责人、财务负责人、局分管领导签字才能报销。科室不得自行购买办公物品，所领用的办公物品应确定专人保管和使用。
（三）通过谈判确定商品价格的必须签订购买合同，其合同谈判由办公室牵头，局财务科、纪检监察室参与，其合同内容谈判必须三人以上进行商谈，不允许单人进行合同谈判，否则，所签订合同无效。
（四）局机关固定资产日常管理由办公室负责，并根据工作需要调配使用。财务科上帐、建卡。各科室、直属单位应落实专人保管，科室负责人为主要负责人。凡因个人原因损坏、丢失公共财物、办公用品，一律由该损坏单位和责任人员照价赔偿。因退休、工作调动等原因离开本局的，应先行移交所使用管理的办公用品，人事科凭移交单据办理人事调离手续。
（五）实行固定资产定期核查制度。每年由局办公室牵头、监察室、财务科等参加，对全局及所属单位开展一次清产核资工作。对发现人为导致国有资产流失的要严肃处理，并追究有关人员责任。
五、票据管理制度
（一）各种发票、收据由财务科主管会计管理，按有关规定登记领购、填制、保管、回收、缴销，建立领用登记本。
（二）财政、银行结算有关票据由财务科出纳负责，按有关规定登记、填制、保管、回收。对填写错误的银行支票或财政支付凭证，必须加盖“作废”戳记与存根一并保存并按有关规定缴销。
（三）各种发票填制必须按有关部门规定及发票内容详细填列，如填写错误应将发票一式几联同时作废，以便审查。
（四）各县市国土资源局、广安区分局、市局机关、办证大厅所需票据由具体负责人员提出申请，经财务科负责人签字同意后领取，使用完毕后凭原使用票据存根进行换领，每年12月底由局财务科负责人牵头对当年使用票据进行一次清理，并向局党委报告。
六、资产管理内控制度
（一）局所有固定资产由财务科负责资产帐务管理、办公室建立登记卡并负责管理和调配使用。各科室、直属单位应落实专人保管，科长（主任）为主要负责人。凡因个人原因损坏、丢失公共财物、办公用品，一律由该损坏单位和责任人员照价赔偿。
（二）实行固定资产定期核查制度。每年由局纪委（监察室）牵头，办公室、财务科、审计监督科等参加，对全局及所属单位开展一次清产核资工作。对发现人为导致国有资产流失的要严肃处理，并追究有关人员责任。
七、资金往来管理制度
（一）资金往来包括应缴款、暂存款、暂付款和预付政府采购款。
1．应缴款包括纳入预算管理的政府性基金；规费；罚没款；应上缴预算的无主失物变价款；单位追加应上缴的赃款和赃物变价收入；其他应缴预算的资金。
2．暂存款是指单位在公务活动中与其他单位或个人发生的待结算的款项。
3．暂付款是指单位在业务活动中与其他单位、所属单位或单位职工发生的临时性待结算的款项。
4．预付政府采购款是指政府集中采购引起的一种暂付款项。
（二）应缴款项必须实行收支两条线管理，所取得的款项必须具有合法性，收取时必须使用合法票据，所收应缴款必须按规定上缴。
（三）暂存款应当及时清理结帐，不得长期挂帐，原则上暂存款应当在当年底全部结清，因特殊原因发生呆帐无法结算时，应当说明原因后上报局党委和财政部门研究处理。对于代管款项，则应当按委托单位及资金管理部门的要求进行管理，并向委托单位及时办理结算。
八、会计档案资料内控管理制度
（一）单位收费票据一律使用《四川省行政事业性收费缴款凭证》、《四川省非经营性结算统一收据》、《探矿权采矿权使用费和价款专用收据》、《矿产资源补偿费自收汇缴专用收据》。支出票据必须是国家制定的正式发票，严禁白条进行记帐报销。
（二）原始凭证必须具有真实性和合法性，对不真实、不准确、不完整、内容填写不齐全的原始单据、凭证，对不符合财务规定的开支及签字不齐的，财务人员不予受理。违者，将追究财会人员责任。出纳每半个月向分管会计移交一次原始凭证，并办理移交手续。
（三）记帐凭证由分管会计制作。装订必须美观大方、符合档案管理有关规定。
（四）会计报表分为月报、季报和年报。其主要内容包括：资产负债表、收入支出表、支出明细表、附表和报表说明书。会计报表必须做到数字准确。所有数字应根据登记完整、核对无误的帐簿记录和其他有关资料编制会计报表，切实做到帐表相符，不得估列代编，更不得弄虚作假，伪造会计数据。报表必须内容完整、报送及时和手续齐备。会计报表必须经会计主管人员和单位负责人审阅签章并加盖公章后上报。
（五）会计凭证、帐簿、报表和其他会计资料，必须严格按国家有关规定建立档案，妥善保管，严防失泄密。查阅档案必须经财务科负责人同意，报分管财务工作的局领导批准。
九、内部审计制度
关键词：现金内部控制制度,出纳岗位,住院结帐岗位,会计稽核
现金是流动资产及其他所有资产中最具流动性的一种资产, 流动性最强、诱惑力最大、最容易形成管理漏洞和最容易被人挪用和侵吞的资产, 因此现金的这种特性就决定了每家医院必须严格遵守国家财务制度中关于现金管理的各项规定, 并结合医院具体实际, 加强和不断完善现金的内部管理控制制度, 保障现金的完整和安全, 提高现金使用率和周转率, 防止发生不必要的损失和浪费, 杜绝一切可能引起主观上出问题的制度漏洞。但是现金的控制除了及时发现差错外, 更重要的是要减少和杜绝发生舞弊、差错、贪污、欺诈和挪用公款的机会。具体从医院本身来看, 现金收入是整个业务收入的大头, 一般来说都是通过门诊挂号收费员、结帐处收费员这两个环节收起来的, 因此出纳员、门诊挂号收费员、结帐处收费员这三个岗位工作性质就决定了每天要接触大量现金, 这样的岗位就显得尤为重要。作为医院的财会部门就要对上述岗位进行严格的监督和管理。不但要加强财会人员自身素质的提高, 还要结合医院具体实际制定并不断健全内部现金管理控制规章制度, 使财务人员在监督检查工作中有规可依, 有章可循, 坚决杜绝违法犯罪事件的发生, 确保医院公共资金的完整安全, 保障医院的良性发展。同时, 现金内部控制制度, 也是内部会计控制制度的重要工作内容之一。其制度核心就是要求管账和管钱的人员:制度清晰、职责分明、相互制约、互相监督。依据医院具体实际情况, 在工作流程中能接触大量现金的主要就是出纳岗位、门诊挂号收费岗位和住院结帐岗位, 医院财务部门应根据内部控制制度加强对上述岗位的管理和监督。
一、出纳岗位
1、从严内部管控。为了保证医院现金的完整安全, 防止各种欺诈、差错和舞弊等行为的发生, 现金在收付、结算、审核、登记等现金流的流通环节上不能由一人共管, 具体是出纳人员不得兼管债权债务、收入费用的登记管理工作, 不得兼管稽核审核和档案保管工作。出纳和会计必须分开, 实行出纳管钱不管帐, 会计管账不管钱的硬性规定和强制性措施。在此基础之上, 还可从医院编制岗位的实际出发增设一名出纳人员, 一名管理银行存款, 一名管理库存现金, 达到相互制约和监督的目的。
2、出纳人员在办理任何现金收支的业务时都一定要以合法的、经审核后的原始凭证为依据。出纳人员在支出医院库存现金后, 必须在原始单据上加盖“现金付讫”戳记作为支付认定的凭证;出纳人员在开具任何支票之前, 都要事先在“支票登记簿”上完整登记业务办理的日期、支票号、摘要、金额等相关项目, 同时一定要求支票领用人在其上签字, 保障支票的流向可查。在收到现金后要给对方开收据, 做到票账完整。出纳人员要在当日下班前及时登记银行存款日记帐和现金收付日记帐。同时在每日业务结束后清算当天帐目, 清点库存现金, 做到当日事当日结, 不留糊涂账和漏洞缺口, 保障帐实相符。管理银行存款的出纳人员每月底要及时将银行存款日记帐与银行存款对帐单进行核对, 并及时制作银行余额调节表, 发现和稽查未达帐, 保证帐实相符。出纳人员每日结束时要制作“现金日报表”, 并将原始单据交会计人员保管后填制记帐凭证。当会计人员收到出纳人员交上来的“现金日报表”和所附原始凭证后, 要实行复核经整理后填制记帐凭证。最后, 医院每天的现金收入必须当天存入银行, 绝不能将金额留在财务室避免出现漏洞。每月月底再由会计人员将银行存款日记帐和现金日记帐与总帐核对, 保证帐帐相符。同时应督促出纳人员及时检查和清理未达帐。
3、印章和支票应分开相互独立保管由出纳人员保管法人印章和银行预留印鉴, 由财务负责人保管财务专用章。在设有两名出纳人员的情况下, 应由管理库存现金的出纳人员保管。
4、关于支票、汇票等的监督管理应该由分管有价证券管理的会计人员具体负责, 出纳人员在购入支票、汇票等后, 第一件工作就是要在专用登记簿登记购入日期、本数、每本的起止号等并签字确认, 接着应及时交给有价证券管理人员审核并签字。每月月底再由有价证券管理人员依据原始凭证在“支票登记簿”上销号。
5、医院网上银行的管理当前, 随着计算机网络技术的不断发展和完善, 许多医院为了提高工作效率都相继开设了快捷、方便的网上银行支付业务, 实行在线支付和转账。我们知道通过在线网络进行转帐和使用支票、汇票等传统转帐方式有很大的差异。在使用在线网络办理支付业务时, 出纳人员只依据经审核无误的原始凭证, 统一按照一定时间节点分批量逐笔在网上登记收款单位的名称、帐号、金额、开户行名称等, 直接通过在线银行网络将款项转入收款单位帐户, 而不需要向收款单位开具具体的纸质支票、汇票等凭证。每通过网上银行转帐一次, 网上银行系统会针对对每批次转帐随机生成一个唯一的交易序号, 而且每批次之间随机生成的交易序号是不按照顺序或者说是不关联的, 同时每笔转帐不再需要加盖支票印章。所以依据网上银行的支付特点, 结合医院实际制定相对应的监督管理措施, 以加强对网上银行的监管。首先, 出纳人员要设置进入系统的较为复杂的口令密码该密码最好囊括字母、数字和特殊字符并与现实情况没有关联并妥善保管好密码;每次在网上银行转帐后, 要立即打印出每笔交易的汇总查询指令单和每批次交易的批量指令单, 要将上述单据与原始凭证附在一起;因为银行对每笔交易都要收取结算手续费因此可与银行协调, 要求银行现场开出每次集中转帐所收取的结算笔数和结算手续费金额和清单, 连同原始凭证、指令单和银行开具的资金汇划补充凭证一起交与会计人员;会计人员在填制记帐凭证时, 需认真核对上述单据, 审核收款单位和金额是否与原始凭证相同, 审核支付笔数是否与银行手续费结算单的结算笔数相同。通过上述一系列举措达到内部监管的目的, 防止欺诈、差错、舞弊等事件的发生。
二、门诊挂号收费岗位
由于门诊现在已经实现了计算机办公, 所以对门诊挂号收费岗位的监管一是要加强对计算机收费软件的管理, 在统计、审核、结算等各个环节做好程序的应用管理, 及时发现漏洞或问题, 结合医院实际工作及时与技术部门协调解决, 避免人为错误的发生。同时由于门诊挂号收费岗位每天要面对大量的病人, 为防止收费人员在收费过程中出现舞弊、差错和欺诈行为, 要对收费现场进行实时监控, 即有条件的单位应在每一收费窗口安装电视监控摄像头, 以监督收费人员的收费流程是否符合规定的标准, 并由财务管理人员定期进行评估, 以杜绝违法犯罪事件的发生。在现金的管理上, 要求收费人员只能留有少量的现金一般包括当日不能上交的现金和备用零钱, 在下班后要统一交存有人值守的保险柜妥善保管。
三、住院结帐处岗位
根据多年医院具体实际情况, 住院结帐处岗位一般要遵循下列4个原则:
(1) 收费人员手中只存放保管备用金, 收到病人住院与预缴款要当场开具预缴款收据, 在每日工作结束后要全部上交住院预缴款。 (2) 在病人出院结帐时, 要当场收回预交费、预缴款收据, 并对患者出具住院医药费收据。同时, 每日必须打印“结帐操作日报表”和“预缴款日报表”连同收据上交住院金额。 (3) 每月月底要对病人住院预缴款进行审核, 同时由财务部门会计人员将其与住院预缴款总帐核对一致, 以防贪污或挪用。 (4) 由于目前医院住院药房、护士站和结帐处普遍实现了计算机联网管理, 因此结帐处不要负责住院病人医药费的记帐, 应当根据住院药房和护士站上交的处方和记帐单进行审核和记帐, 以杜绝可能出现的漏洞和差错。
四、会计稽查岗位
针对医院现金收入量大的特点, 会计稽核人员岗位的设置就显得十分必要。同时要采取措施加强收据的销号和不定期的岗位现金盘点, (2) 具体方法有: (1) 会计稽核人员要严格审核收费人员每日上交的收据联和日报表, 具体检查审核上交的收据存根联金额和实交现金是否相符, 收据存根联是否连号, 如果有退票, 是否收据的三联完整。审核无误后交会计人员填制记帐凭证。 (2) 负责有价证券管理的会计人员要依据收据存根联和日报表加强收据销号的管理。 (3) 会计人员应会同内部审计人员对门诊挂号收费岗位、出纳岗位、住院结帐岗位进行不定期的、突击性的岗位现金盘点, 以确保帐实相符。
总之, 通过上述制度清晰、职责分明、相互制约、互相监督的现金收付管理内部制度, 能在基本制度层面减少和杜绝发生欺诈、差错、舞弊、挪用、贪污的机会, 确保医院资金的完整安全。但是任何的制度的执行和落实归根结底都要靠人来做工作, 所以对财务管理人员在法律法规教育、制度落实监督等方面要常抓不懈, 要结合医院实际和管理经验, 从严管理人员特别是思想上可能出现的苗头和问题, 确保好的制度能够落到实处, 确保真正实现医院现金支付管理内部控制制度所要达到的目的。
参考文献
[1]郭志勇.医院财务管理存在的问题及对策[J].经济研究导刊, 2009 (23)
市场经济发展迅速，我国高等学校规模不断扩大，教育体制改革在不断深入，一些高等学校内部财务管理存在应收款项无法收回、资源浪费、固定资产流失、债务负担过大等方面问题。提高高等学校财务内部控制对规范高等学校财务管理工作、确保高等学校财产安全、推动高等学校持续健康发展有着积极的作用。本文以高校财务管理内控制度的建立作为研究对象，通过对财务内部控制制度建立的必要性进行分析，并结合其建立过程中的合法性与全面性的相关原则，对高校财务内部控制制度的建立方法展开了深入研究。
一、建立财务内部控制制度的重要性
高等学校的核心任务是为国家、社会培养人才，开展各项科学研究，推动社会发展，因此在实际运行中不能直接产生经济效益，这就让人们忽视了高等学校的业务经济活动。建立财务内部控制制度可以合理保证高校经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。
高等学校的经费主要是财政拨款，学校扩大规模或者扩大招生，必须按照国家制定的计划进行。因此，国家是高等学校的投资者，并且是唯一投资者，对高等学校的经费有着控制和监督的作用。
高校内部控制制度的建立与实施对利用已有资源的经济价值有重要的作用，因此，在高等学校的实际发展中，建立财务内部控制制度，符合社会发展的趋势，并且最大限度的满足高等学校发展的需要。
二、建立财务内部控制制度的原则
合法性。高等学校内部控制制度的建立前提是符合国家有关法律法规，并且要符合高等学校的实际情况。制定的财务内部控制制度不是一成不变的，是要随着国家法律法规、政策、制度的改变而改变，并且随着高等学校业务职能的变化而变化，尤其要对制定好的财务内部控制制度进行及时的修订和完善。
全面性。高等学校的财务管理工作关系到整个高校，因此在进行财务内部控制制度制定时，要贯穿经济活动的决策、执行和监督全过程，实现对经济活动的全面控制，将高等学校所处的社会经济环境和内部情况融入其中，聘请专业人员就内部控制制度的开展进行监督，及时发现存在的问题，确保学校的教学工作和科研工作能够顺利进行。
内部牵制性。在高等学校财务管理内部控制制度建立实施时，要确保部门之间能形成互相监督、互相制约的关系，明确各部门及人员应该承担的责任范围，单独一个人或者一个部门对任何一项经济业务没有全权处理权。内部牵制的核心是人员和部门有着明确的责任划分，这就避免出现问题时，相关人员互相推卸责任。
合理性。高等学校内部控制要想达到最佳的控制效果，就需要遵循成本效益原则，有效的内部控制能够提高人员的工作效率，带来经济效益。因此在建立制度时要考虑成本和效益的关系，针对高等学校的规模，制定出符合学校实际情况、可操作性强、控制成本低的内部控制制度。
谨慎性。高等学校财务内部控制制度建立是为了有效防范各种风险，因此在建立过程中要评估风险，该文原载于中国社会科学院文献信息中心主办的《环球市场信息导报》杂志http：//www.ems86.com总第565期2014年第33期-----转载须注名来源以风险防范为出发点，针对可能出现的财务风险进行全面防范和控制，把各类风险控制在合理的范围内。同时建立经济活动风险定期评估机制，对经济活动存在的风险进行全面、系统和客观评估。
三、建立财务内部控制制度的途径
由于地域的不同，高等学校在发展过程中除了受当地经济水平的影响，还受到自身办学规模的影响，这就要求高等学校在建立财务内部控制制度的过程中，以自身的实际情况为原则，结合发展规模，制定出与发展相符合的内部控制制度，这样才能使制定的财务内部控制制度发挥出最大的优势。
高校应该对财务内部控制制度建立的重要性具备正确的认识，将财物内部控制制度的建立工作提升到关系高校发展的战略高度上来，从整体上提高高校内部工作人员（教师、领导、财务人员）对财务内部控制制度建立的重视程度。在科学且准确地把握高校内部控制制度建立原则的基础上，开展制度建立前的准备工作，例如相关的宣传活动以及意见和经验交流等，从而为高校财务内部控制制度的建立和实施提供良好的内部环境。
高校需要结合其自身的实际组织结构情况，按照高等学校经济活动设定不同的部门机构以及相关的负责人，并对财务内部控制制度建立和实施的各部门负责人实施岗位责任制度，从而明确相关人员在财务内部控制制度建立过程中的相关职责，从而确保制定的内部控制制度能够顺利实施。同时，高校还要做好财务预算的控制工作、财务风险控制工作以及对学校资产的保护控制，只有各项控制顺利进行，才能使财务内部控制制度发挥应有的作用。一方面，学校需要全面加强财务管理力度并提高财务管理水平，从规范财务人员工作行为的角度提高财务预算工作的效率。另一方面，学校也应加强相关的风险控制工作的力度，例如，加强对学生校园一卡通信息的保护力度以及加强校园财务网络建设安全等。
要加强高等学校财务内部控制制度建设，重视和完善高等学校财务内部控制环境的建设，根据实际发展情况，制定相应的内部管理控制制度。在建设过程中强化对内部控制行为主体的监督和激励，负责人要准确掌握内部控制制度，积极开展工作，避免违规违纪行为的发生。同时还要强化高等学校内部审计监督，确保资金在使用过程中充分发挥作用。
高校应该大力加强财务内部控制人才的建设和培训力度。任何工作的实施都需要以人才作为基础，因此，高校有必要引进或培育相关专业的人才，并提高现有财务人员（财务核算人员与财务管理人员）的专业素质，全面提高高校的财务管理水平。一方面，高校可以定期开展财务人员的培训工作，并为其讲解财务内部控制制度建立的必要性和制度建立的方法。另一方面，高校也需要加强与企业的合作力度，以校企合作的方式，增加财务人员对内部控制制度的理解和认识，并将从企业学到的相关知识，应用到校园财务内控的实际过程当中，全面提高高校财务内控制度的建设力度。此外，良好制度需要以相应的监督机制作为保障，因此，高校也应该加强对财务内控的监督力度，全面提升管理人员的监督意识并丰富其管理办法，从整体上提高财务内控制度建立的工作效率。
综上所述，建立财务管理内部控制制度是高等学校实现科学管理的需要，对高等学校而言，具有降低办学成本、提高资金使用效率等方面的作用，能使高等学校长期发展。作为高等学校的财务工作者面对新形势，需要更新的思想观念，提高对财务管理的重视程度，积极建设和实施财务管理内部控制，努力提高高等学校财务管理水平和效益，为高等教育事业的健康持续发展贡献力量。
