稽查业务试题库（精选6篇）
一、选择判断题（1-14题单选每小题1分，15-26多选每小题2分，27-28判断每小题1分，共计30分）
1．法律规定某些证据不能单独作为认定案件事实的依据，只有在其他证据与其印证时，才能认定案件事实。这是（A）证据规则。A.补强证据规则 B.优势证据规则
C.最佳证据规则 D.非法证据排除规则
2．下列取证情况所取得的证据具有法律效力的是（C）。
A．在纳税评估中征管局发现某企业有重大偷税行为，其中的一笔30万元的收入计入了老板个人账户。征管局将这一账号及老板的口供提供给稽查局。稽查局据此做出税务处理决定书。
B.某市地税稽查人员采取突击检查方式，对企业进行检查。期间财务人员很不配合，无奈稽查人员只好叫来开锁工将财务室的办公桌打开，拿到关键证据。
C.稽查人员使用《发票换票证》换回来的发票原件。
D.某市地税稽查人员李某和实习生张某，一起下户检查，发现企业存在严重的偷税问题，两人按照规定采集了相关证据，并制作稽查报告。
3．下列证据材料不能作为定案依据（D）： A．书证的抄件
B．非法印制、买卖、伪造、变造的发票、完税凭证 C．税务稽查工作底稿
D．不能正确表达意志的证人提供的证言
4．根据《中华人民共和国城市房地产管理法》规定，以出让方式取得土地使用权进行房地产开发的，必须按照土地使用权出让合同约定的土地用途、动工开发期限开发土地。超过出让合同约定的动工开发日期满（C）未动工开发的，可以征收相当于土地使用权出让金20％以下的土地闲置费。
A．3个月 B.半年 C.一年 D.二年
5.根据企业所得税法的规定，下列收入的确认不正确的是（A）。A.接受捐赠收入，按接受捐赠资产的入账日期确认收入的实现 B.租金收入，按合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现 C.股息、红利等权益性投资收益，按被投资方做出利润分配决定的日期确认收入实现
D.特许权使用费收入，按合同约定特许权使用人应付特许权使用费日期确认收入实现
6.根据企业所得税法的规定，企业的下列各项支出，在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中直接扣除的是（C）。A.公益性捐赠支出
B.生产经营中因违反税收法规，被税务机关处以的滞纳金 C.转让固定资产发生的费用
D.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项
7.根据企业所得税法的规定，下列对生物资产的税务处理正确的是（D）。A.企业应当自生产性生物资产投入使用月份的当月起计算折旧
B.停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用月份的当月停止计算折旧 C.畜类生产性生物资产，折旧年限不得超过3年
D.通过投资方式取得的生产性生物资产，以该资产公允价值和支付相关税费为计税基础
8.乙企业为居民企业，职工200人，2008年会计利润800万元，计入成本、费用的实发工资总额为400万元，拨缴职工工会经费8万元，支出职工福利费68万元、职工教育经费15万元，该企业2008应纳所得税额是（D）万元。
A.200 B.200.13 C.203 D.204.25 9.下列项目中，不属于企业所得税优惠政策的有（C）。
A.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，减按90％计入应纳税所得额
B.国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税 C.企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，免征企业所得税
D.民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分，可以决定减征或者免征
10.根据企业所得税法的规定，下列对企业所得税征收管理的说法不正确的是（B）。
A.居民企业以企业登记注册地或实际管理机构所在地为纳税地点
B.企业在纳税内亏损，终了后可以不向税务机关报送企业所得税纳税申报表
C.企业在中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，2
向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴
D.企业在一个纳税中间开业，实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税
11.根据企业所得税法的规定，下列收入中可以免征企业所得税的是（D）。A.符合条件的非盈利组织的收入 B.接受非货币性资产捐赠收入 C.汇兑收益 D.股息、利息等投资收益 12．下列关于企业生产经营业务可以分期确认收入的实现表述错误的是（C）。
A.以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现 B.企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，持续时间超过12个月的，按照纳税内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现
C.采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品并销售的日期确认收入的实现
D.企业从事建筑、安装、装配工程业务或者其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现 13．企业发生的（B）业务，不应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务。
A.非货币性资产交换 B.将货物用于在建工程 C.将货物用于捐赠 D.将货物用于偿债
14．企业发生的下列（A）支出，在发生当期可以直接扣除。A、收益性支出 B、固定资产 C、生物性资产 D、无形资产 15.税务稽查案件证据的形式和收集程序必须符合法律规定(ABD)： A．必须由二名（含）以上稽查员进行；
B．必须在下达《税务检查通知书》（含协查专用）之后、《税务处理决定书》之前依法定程序、权限进行；
C．不能取得原件的，复制件不能单独作为定案依据的证据材料； D．收集证据时，可以记录、录音、录像、照相和复制。
16.根据《中华人民共和国城市房地产管理法》、《城市房地产开发经营管理条例》及《城市商品房预售管理办法》，商品房预售应当符合（A、B、D）条件：
A.已交付全部土地使用权出让金，取得土地使用权证书。B.持有建设工程规划许可证。
C.按提供预售的商品房计算，投人开发建设的资金达到工程建设总投资的20％以上，并已经确定施工进度和竣工交付日期。
D.按提供预售的商品房计算，投人开发建设的资金达到工程建设总投资的25％以上，并已经确定施工进度和竣工交付日期。17.下列说法正确的有（ABCD）
A.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现 B.租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现 C.特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现
D.接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现 18.除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限为（ABCD）
A.房屋、建筑物，为20年
B.飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年 C.飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年 D.电子设备，为3年
19.企业所得税法第三十二条所称可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法的固定资产，包括(AB)A.由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产 B.常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产 C.已接近提足折旧的固定资产
D.由于劳动生产率提高，已出现无形损耗的固定资产 20.收入总额中的下列收入为不征税收入(ABCD)A.财政拨款 B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金
C.国债利息收入 D.国务院规定的其他不征税收入
21.在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除（ABCD）
A.已足额提取折旧的固定资产的改建支出 B.租入固定资产的改建支出 C.固定资产的大修理支出 D.其他应当作为长期待摊费用的支出
22.企业的下列收入为免税收入（ABCD）A.国债利息收入
B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益
C.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益
D.符合条件的非营利组织的收入 23．下列表述正确的是（ABC）A.企业分为居民企业和非居民企业
B.居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业
C.非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业
D.非居民企业，是指所有中国境外的企业 24.下列表述正确的是（ABD）
A.居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税 B.居民企业应当仅就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税
C.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税
D.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税
25．《中华人民共和国企业所得税法》中规定的企业所得税税率有（AC）A.25% B.18% C.20% D.33% 26．《中华人民共和国企业所得税法》中所称所得，包括（ABCD）A.销售货物所得 B.提供劳务所得
C.转让财产所得 D.股息红利等权益性投资所得
27.凡约定企业为购买方的按揭贷款提供担保的，其销售开发产品时向银行提供的保证金（担保金）不得从销售收入中减除，但可以作为费用在当期税前扣除（AB）
A．应计利息收入 B.购买方未按时还贷款支付的罚息 C.保证金 D.购买方无力还贷款支付的款项
28.土地开发同时连结房地产开发的，属于一次性取得土地分期开发房地产的情况，其土地开发成本经商税务机关同意后可先按土地整体预算成本进行分配，待土地整体开发完毕再行调整。（）
A.直接成本 B.间接成本 C.土地补偿金 D.所有费用
二、简答题（共计20分）
1.《税收征管法》最近一次修订的主要内容？（10分）
2.税收执法的法律依据包括哪些？规范性文件能否作为执法的依据？（10分）
三、业务分析题（共计50分）
1．某生产企业（一般纳税人）本月将一批自制产品以福利形式分给本单位职工。该批商品售价金额（不含增值税）50 000元，实际成本40 000元，增值税税率为17%。该厂共有职工50人，其中生产工人30人，车间管理人员4人，厂部营销人员5人，其他管理人员11人。要求：编制相关会计分录。（10分）借：应付职工薪酬
贷：主营业务收入 50000 应交税费8500 借：主营业务成本 40 000 贷：库存商品 40 000 借：生产成本 24000 制造费用 3200 销售费用 4000
管理费用 8800 贷：主营业务成本
2．甲企业欠乙企业购货款700 000元。由于甲企业财务发生困难，短期内不能支付货款。经协商，双方进行债务重组。协议规定：甲企业以自制产品偿还债务，该产品实际成本440 000元，售价（不含增值税）550 000元。甲、乙企业均为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。甲企业把产品移送给乙企业，并开具增值税专用发票。要求：分别编制甲乙企业的会计分录。（10分）
甲企业：借：应付账款 700 000 贷：主营业务收入 550 000 应交税费 93 500 营业外收入 56 500 借：主营业务成本 440 000 贷：库存商品 440 000 乙企业：借：库存商品 550 000 应交税费 93 500 营业外支出 56 500 贷：应收账款 700 000
3.某企业拥有一项非专利技术，账面余额120万元。按会计准则确定的使用寿命为6年，按税法确定的摊销年限为10年。假如企业在使用5年后，将其转让给C公司，所得价款30万元。此时，无形资产累计摊销账面余额为100万元。要求：（1）编制出售无形资产的会计分录；（2）计算纳税调整额。（10分）借：银行存款 300 000 累计摊销 1 000 000 营业外支出 5 000 贷：无形资产 1 200 000 应交税费 15 000
4.甲企业于2008年1月取得乙公司40％的股权，支付价款8 000万元。取得投资时，乙公司可辨认净资产公允价值为17 000万元。甲企业取得乙公司股权后，能够对乙公司施加重大影响。要求编制投资时的会计分录，并分析对当年的应纳税所得额的影响。（20分）借：长期股权投资 8 000 贷：银行存款 8 000
流动资产： 年初数 632 708 年末数：664 557 资产总计：
年初数
2926 599
年末数：2 835 153 未分配利润： 年初数 187 819 年末数：7 396 现金及等价物净增加额：00年118 502 99年-66 305
净利润： 00年105 973 99年25 410 流动比率
= 632 708/582 967=1.08—年初 =664 557/ 721 065=0.92---年末 速动比率
=（632 708-152 111-6 574）/582 967=0.81—年初 =(664 557-146 627-4 180)/ 721 065=0.71---年末
饶振华副主任在授课时指出,稽查工作是一项政策性、专业性、综合性要求很高的工作,要了解国家大政方针,掌握行业政策,吃准、吃透文件精神,从资金使用和管理入手,从项目质量、项目管理入手,从基层调查、入户调查入手做好稽查工作。各级稽查人员要加强学习做好知识储备,创新方式方法,把握工作节奏,不断提高稽查能力和水平。
纪检组长罗聪明在讲话中强调,各级稽查人员要充分认识做好稽查工作的重要性,把做好稽查工作作为加强系统党风廉政建设的重要内容,要准确把握稽查工作的原则和要求,妥善处理稽查工作中发现的问题。
【关键词】营销业务;电力营销稽查监控技术;应用
前言
在经济发展的带动下，我国的城市化进程不断加快，对于电力的需求也在不断增加。而电力体制改革的不断深化，使得电力企业面临着新的发展形势，开始逐步参与到市场竞争中。在电力营销业务中，受多种因素的影响，出现了各种各样的问题，在这种情况下，提高稽查力度就显得非常重要，需要引起电力工作人员的充分重视。
一、电力营销稽查的相关概念
电力营销稽查工作，主要是对电力营销中出现的事故、差错以及相应的责任进行查处，对相关政府部门制定的供用电政策、法规等的执行情况进行监督管理，以确保电力营销管理的有效进行。电力营销稽查的主要内容，包括以下几个方面：
（1）计量管理稽查：主要是指对电力系统中的计量设备、计量方式等进行检查，查看其是否能够符合相应的标准，并对发现的用户端电能表故障进行及时处理或更换，以及对新的计量设备进行参数调整等。
（2）营销系统稽查：指针对电力营销工作人员的实际工作情况进行检查，对电力用户的信息和资料等进行管理和检查，对其与实际资料存在的偏差进行校正，确保电力营销管理的有效进行。
（3）电价电费稽查：主要指对电能表的抄表、记录和审核工作等进行检查，确保电能计量的准确性和有效性;对电价的实际执行情况进行审查;对抄表的周期以及数值的合理性进行检查等，保证电价的合理以及电费计量的准确全面。
（4）用电检查稽查：主要是指对相应的供电合同以及用电合同的规范性和有效性进行检查，对其执行情况进行监督管理，如果发现用户的用电量和电费存在异常，需要加强核查工作，对于申请变更用电业务的用户，同样要做好稽查管理工作。
社会主义市场经济的确立，使得电力营销出现了根本性的变化，增加了许多新的内容，对于电力企业而言，只有正确认识电力营销需要执行的工作，才能够更好地发挥电力营销的作用。因此，电力营销在电力企业的发展中占据着日益重要的比重，如何加强营销监督机制也就成为了当前电力企业重点关注的问题。
二、营销业务中电力营销稽查监控技术的应用
早期，电力营销业务的营销稽查工作多是以用电检查人员人工核查为主，由于营销业务涉猎面广，加上用电检查人员配置有限，电力营销稽查工作存在着业务面窄、工作效率低、服务质量差等问题，营销服务的水平难以提高。随着科学技术的进步，电力营销稽查监控技术得到了飞速发展和应用，为电力营销业务的现代化和规范化发展提供了有力保证，进一步提高了电力营销的效率。电力营销稽查监控技术在营销业务中的应用，主要体现在以下几个方面：
1.对新装用户的稽查
对于新装用电表或者新开用电户的电力用户，尤其是对于企事业单位等用电大户，要切实做好稽查工作，对电表以及接线的方式等进行全面检查，确保各种仪表设备处于正常的工作状态，接线方式正确，电表显示数据不存在延时或错误，在保证用户用电质量的同时，确保电力营销服务的正常进行。
2.对电力营销环节的稽查
对于电力营销环节的稽查，是电力营销稽查的重要组成部分，包括以下几个方面的内容：
（1）明确部门分工：之前也提到，电力营销稽查工作涉及面较广，内容众多，因此，在实际工作中，需要对各部门的分工情况进行稽查，避免出现部分岗位监管人员超标而其他岗位人员不足的情况，确保人力资源的合理分配，使得各部门的优势可以得到最大程度的发挥。
（2）收集反馈信息：在电力营销稽查工作中，稽查人员只有接收到相关反馈信息后，才能对稽查的效果进行评价，从而及时发现稽查工作中存在的不足和问题，并采取针对性的措施进行解决，以确保后续稽查工作的顺利展开。
（3）实施科学稽查：对于电力营销稽查人员而言，在稽查工作中，应该从实际情况出发，加强对于相关管理设备和管理系统的应用，同时，要树立起相应的责任意识，对工作认真负责，通过常态稽查和专项稽查相互结合的方法，及时发现并改善稽查工作中存在的薄弱环节，促进电力营销稽查工作更加科学合理的进行。
3.对营销合同的审核
在对电力营销业务进行稽查监控的过程中，相关技术可以利用SG186营销业务系统，对电力用户的详细信息进行查询，并对电力使用期限进行稽查，对电力营销各部门的职责进行明确，结合供电企业的实际情况，对营销业务的营销时间、营销方式等进行全面稽查，充分了解营销合同的签订情况，把握合同的有效期限，避免出现合同过期的情况。
4.对电力营销轮换状况的稽查
通过电力营销稽查监控系统，稽查人员可以实现对电力营销业务轮换状况的稽查，了解业务轮换的时间、原因等相关信息，及时了解电力营销业务的实际情况，对于出现问题的营销合同等，可以及时有效地进行处理。
5.对业务员抄收情况的稽查
首先，要确定客户的名称、编号、营销类别等基本信息，确认无误后，稽查监控用户的用电情况，对于用电量过大的用户，应该严格审查，认真核实其营销电费等多方面的内容，严格按照相应的标准执行稽查工作。对于用电量起伏较大的用户，要重点稽查，避免出现偷电漏电等行为。
三、结语
总而言之，对于电力营销业务而言，电力营销稽查工作是非常重要的，可以在一定程度上决定电力营销的盈利情况。对此，电力企业应该充分重视起来，建设专业的电力营销稽查队伍，对营销稽查监控技术进行有效应用，减少电力营销过程中存在的电力损耗，从而确保电力营销的效益，推动企业的持续健康发展。
参考文献
[1]何卫新.电力营销稽查监控技术在营销业务中的应用[J].黑龙江科技信息，2013，（34）：79.
[2]王贞，朱丽娜.营销稽查监控系统在營销业务中的应用[J].青海电力，2013，32（2）：63-66.
[3]毛为民，杨荣霞.新一代电力营销稽查监控系统的研发与应用[J].电力信息与通信技术，2013，（7）：77-81.
一、单项选择
二、多项选择
三、判断题
四、判断改错（判断正误并说明理由，未说明理由的不给分，每题2分，共20分）
1．[参考答案]错误.因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。
2．[参考答案]错误.税收优惠包括减税、免税、税收抵免等多种形式。3．参考答案：错误，应当将“突出重点稽查”改为“突出重点管理”。4．参考答案：错误，应当将“税务检查报告”改为“税务稽查案例报告”。5．参考答案：错误。《税务稽查报告》对案件处理不当时，审理人员应当调整定案。
6．参考答案：错误。《税务处理决定书》应交执行部门依法送达给当事人。7．参考答案：错误.行政处罚的种类有警告；罚款；没收违法所得、没收非法财物；责令停产停业；暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照；行政拘留。
8.参考答案：错误。以应税消费品抵偿债务，应按同类应税消费品的最高售价计算消费税，但不能按最高售价计算增值税。
9.参考答案：错误。纳税人外购应税消费品用于连续生产应税消费品，只有取得了增值税专用发票或其他抵扣凭证，外购应税消费品领用后，其已纳消费税额才能准予扣除。.参考答案：错误。其承租人应当在承租期间均匀扣除租赁费用。
五、实务题
第1题：
1、第一，送达程序存在问题。当事人为自然人，应当送达给本人，本人不在，交同住成年家属。当事人下落不明的，应当公告送达。即使委托送达给自然人，也应该由当事人本人签收。（3分）第二，听证程序存在问题，2007年10月25日举行听证会，最迟应当在2007年10月17日送达《听证通知书》。（3分）
2、该稽查局对当事人定性准确。本案中，稽查局认定当事人有两种偷税手段，一是通知申报而拒不申报。二是进行虚假纳税申报。通知申报而拒不申报由于法律文书送达存在问题，当事人这一偷税手段不成立。但当事人进行了申报，而且是虚假申报，并造成了少缴税款的结果，偷税行为成立。该稽查局对当事人定性准确。（9分）
第2题：
[参考答案]
1、企业的会计处理存在以下问题：
（1）发放给本厂女职工的特制化妆品要按照组成计税价格计算缴纳消费税和增值税，不能作增值税进项税额转出。
组成计税价格=30000×(1+5%)/(1-30%)=45000元
（2）化妆品和眉笔、镜子等组成套装盒出售，应按照套装盒的销售收入申报缴纳消费税，少计消费税计税销售额40000元。
（3）外购化妆品可抵扣的消费税额，应当按照生产耗用数计算。
可抵扣消费税额=75000×80%=60000元
2、企业当月应缴纳的消费税
=（290000+45000+90000+40000）×30%-60000=79500 企业当月应补缴消费税=79500-39000=40500 企业当月应缴纳增值税
=（290000+45000+90000+40000）×17%-42500=36550 企业当月应补缴增值税=36550-34000=2550元
第3题：
（1）C；（2）B；（3）C；（4）D；（5）B。
第4题：
（1）C；（2）B；（3）C；（4）A；（5）D；
一、填空题 1.《税收违法案件协查函》，包括(寄送纸质协查函)和通过(协查信息管理系统)发出协查函。2.稽查局查处税收违法案件时，实行选案、检查、审理、执行分工制约原则。3.税务稽查人员应当依法为纳税人、扣缴义务人的商业秘密、个人隐私保密。4.被查对象要求税务稽查人员回避的，或者税务稽查人员自己提出回避的，由稽查局局长依法决定是否回避。
5.检查部门接到《税务稽查任务通知书》后，应当及时安排人员实施检查。6.检查应当由两名以上检查人员共同实施，并向被查对象出示税务检查证和《税务检查通知书》
7.（案情复杂）的，稽查局应当集体审理。
8.案情重大的，稽查局应当依照国家税务局有关规定报请（所属税务局）集体审理。9.审理部门接到检查部门移交的稽查报告及有关资料后，应当及时安排人员进行审理。10.审理部门接到检查部门移交的税务稽查报告及有关资料后，应当在15日内提出审理意见。11.、检查人员补充调查的时间及向上级机关请示或者向相关部门征询政策问题的时间不在审理15日之内。
12.提供应税服务的增值税征收率是3%。13.被执行人未按照（《税务处理决定书》）确定的期限缴纳或者解缴税款的，稽查局经所属税务局局长批准，可以依法采取强制执行措施，或者依法申请人民法院强制执行。
14.经稽查局确认的（纳税担保人）未按照确定的期限缴纳所担保的税款、滞纳金的，责令其限期缴纳；逾期仍未缴纳的，经所属税务局局长批准，可以依法采取强制执行措施。15.《税收违法行为检举管理办法》已经2011年1月27日国家税务总局第 1 次局务会议审议通过。
16.《税收违法行为检举管理办法》自2011年3月15日起施行。
二、单选题
1.纸质协查函原则上采取(A)级发函的方式进行。A、同 B、上C、下 D、隔
2.检查应当自实施检查之日起（C）日内完成；确需延长检查时间的，应当经稽查局局长批准。A45 B50 C60 D90 3.调取纳税人、扣缴义务人以前会计的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料的，应当经所属税务局局长批准，并在(C)个月内完整退还；调取纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料的，应当经所属设区的市、自治州以上税务局局长批准，并在()日内退还。
A、1 30 B、2 30 C、3 30 D、2 45 4.查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人存款账户的，应当经(B)批准，凭《检查存款账户许可证明》向相关银行或者其他金融机构查询。
A本局分管局长 B所属税务局局长 C稽查局局长D所属设区的市、自治州以上税务局局长 5.查询案件涉嫌人员储蓄存款的，应当经(D)批准，凭《检查存款账户许可证明》向相关银行或者其他金融机构查询
A本局分管局长 B所属税务局局长 C稽查局局长D所属设区的市、自治州以上税务局局长 6.检查从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳税情况时，发现纳税人有逃避纳税义务行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入迹象的，经（B）批准，可以依法采取税收保全措施。A本局分管局长 B所属税务局局长 C稽查局局长D所属设区的市、自治州以上税务局局长 7.解除税收保全措施时，应当向纳税人送达(A)，告知其解除税收保全措施的时间、内容和依据，并通知其在限定时间内办理解除税收保全措施的有关事宜.A《解除税收保全措施通知书》B《税收保全措施决定书》
C《冻结存款通知书》D《查封商品、货物或者其他财产清单》
8.有下列情形之一，致使检查暂时无法进行的，检查部门可以填制《税收违法案件中止检查审批表》，附相关证据材料，经稽查局局长批准后，中止检查：(A0 A账簿、记账凭证及有关资料被其他国家机关依法调取且尚未归还的
B被查对象死亡或者被依法宣告死亡或者依法注销，且无财产可抵缴税款或者无法定税收义务承担主体的；
C被查对象税收违法行为均已超过法定追究期限的；
D法律、行政法规或者国家税务总局规定的其他可以终结检查的。
9.有下列情形之一，致使检查确实无法进行的，检查部门可以填制《税收违法案件终结检查审批表》，附相关证据材料，移交审理部门审核，经稽查局局长批准后，终结检查：(D)A当事人被有关机关依法限制人身自由的
B账簿、记账凭证及有关资料被其他国家机关依法调取且尚未归还的 C法律、行政法规或者国家税务总局规定的其他可以中止检查的 D被查对象税收违法行为均已超过法定追究期限的 10.下列选项中，不属于纳税人的权利的是（D）。A、有权要求税务机关对企业的情况保密
B、依法享有申请减税、免税、退税的权利
C、依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利
D、负责税收征收管理工作
11.纳税人的权利是建立在其纳税义务的基础之上，处于从属地位，所以税法具有义务性法规的特点，这一特点是由税收的（C）特点所决定的。A、强制性、固定性
B、无偿性、固定性
C、无偿性、强制性
D、权利、义务对等
12.审理部门接到检查部门移交的《税务稽查报告》及有关资料后，应当在（D）日内提出审理意见。
A、3 B、5 C、10 D、15 13.案情复杂确需延长审理时限的，经（c）批准，可以适当延长。A、所属税务局局长B、审理委员会
C、稽查局局长 D、稽查局局长或者所属税务局领导 14.被查对象或者其他涉税当事人要求听证的，应当依法组织听证。听证主持人由（c）担任。A、选案人员 B、检查人员 C、审理人员 D、所属税务局 15.《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》、《不予税务行政处罚决定书》、《税务稽查结论》经（d）批准后由执行部门送达执行。
A、所属税务局局长 B、审理委员会 C、稽查局局长 D、稽查局局长或者所属税务局领导 16.以下行业不纳入营改增范围的有（B）
A、设计服务B、网吧业务C、广告发布D、广告代理公司的各项代理业务
17.试点纳税人接受境外单位或个人提供的服务，扣缴税款后取得的税款缴纳凭证可以抵扣进项税额的是（A）A、接受应税服务扣缴的增值税 B、接受修理修配劳务扣缴的增值税
B、接受服务扣缴的营业税 D、小规模纳税人接受应税服务扣缴的增值税
18.执行部门在送达相关税务文书时，应当及时通过税收征管信息系统将税收违法案件查处情况通报（A）。
A.税源管理部门B.所得税可C.审理科D.征管科
19.被执行人未按照《税务处理决定书》确定的期限缴纳或者解缴税款的，稽查局经（C）批准，可以依法采取强制执行措施，或者依法申请人民法院强制执行。A.省局税务局局长B.市局税务局局长C.所属税务局局长D.稽查局长 20.下列关于税法与行政法的关系，叙述正确的是（A）。
A、税法与行政法的联系主要表现在税法具有行政法的一般特征 B、税法与一般行政法一样，都具有经济分配的性质 C、税法是一种授权性法规 D、行政法大多为义务性法规
21.暂存待查的检举材料，若在2年内未收到有价值的补充材料，经本级税务机关稽查局负责人批准以后，可以(B)A、存档B、销毁C、暂存代查D、不再检查
22、税务机关不得将收到的(B)退还检举人。
A、检举情况B、检举材料C、检举信息D、检举信件 23、2014年5月15日甲县国税局稽查局要对辖区内A铁选厂（私营有限责任公司）进行税务检查时，因管辖权与乙县管辖有争议，由争议各方本着（A）的原则逐级协商解决。A.有利于案件查处B.谁先发现谁查处C.谁级别高谁查处D.谁先立案谁查处 24、2014年5约15日**县国税局稽查局对辖区内A铁选厂（私营有限责任公司）进行税务检查，要调取4月账簿资料，那么调帐通知书应由（C）批准。
A.**县国税局长甲B.**县国税稽查局长乙C.上级**市国税局长丙D.上级**市国税稽查局长丁
25、甲县国税局稽查局要对辖区内A铁选厂（私营有限责任公司）进行税务检查。稽查员小闻认为被查公司的法人代表是大学同学的父亲，故提出回避。该回避事项应由（A）依法决定是否回避。
A.稽查局局长B.所属税务局领导C.税务局长D.稽查局主管检查的副局长
26、甲县国税局稽查局要对辖区内A铁选厂（私营有限责任公司）进行税务检查过程中，税务稽查人员应依照《税收征管法》的相关规定。对其除（B）以外的情况保密。A.商业秘密B.税收违法行为C.个人隐私D.产品配方
27、甲县国税局稽查局要对辖区内A铁选厂（私营有限责任公司）进行税务检查过程中，对其取得的已申报抵扣的一份收购发票感到怀疑，需进一步查实是否为虚开，稽查人员到该收购发票的开具单位该项收购发票的开具情况。税务稽查人员所采取的检查方法是（A）。A.调查法B.抽查法C.比较分析法D.核对法
28、甲县国税局稽查局要对辖区内A铁选厂（私营有限责任公司）进行税务稽查。稽查局要查询该纳税人存款账户，该税务行政执法审批应由（C）批准。
A.检查部门负责人B.所属社区的市、自治州以上的税务局局长C.所属税务局局长D.稽查局局长
29、甲县国税局稽查局要对辖区内A铁选厂（私营有限责任公司）进行税务稽查。若国税局稽查局要查询该纳税人存款账户，拟使用文书应为（A）。
A.检查存款账户许可证明B.检查存款账户通知书C.税务协助执行通知书D.冻结存款通知书 30、甲县国税局稽查局要对辖区内A铁选厂（私营有限责任公司）进行税务稽查。国税局稽查局要查询（C），应当经所属社区的市、自治州以上税务局局长批准。A.从事生产、经营的纳税人存款账户B.扣缴义务人存款账户C.案件涉嫌人员储蓄存款D.企业存款账户
三、多选题
1、协查系统考核的指标有：（ABCD）A、委托信息完整率 B、受托信息完整率
C、受托协查按期回复率 D、选票准确率
2、关于税收法律关系的特点，下列表达正确的是（BD）。A.作为纳税主体的一方只能是征税机关
B.税收法律关系的产生以引起纳税义务成立的法律事实为标志 C.权利义务关系具有对等性 D.税收法律关系的客体就是征税对象
3、某汽车制造企业缴纳的下列税种中，应向国家税务局系统申报缴纳的有（AB）。A.消费税
B.车辆购置税
C.城镇土地使用税
D.城市维护建设税
4、下列各项中，属于国际重复征税产生原因的有（ACD）。A.地域管辖权与地域管辖权的重叠 B.居民（公民）管辖权与收入管辖权的重叠 C.居民（公民）管辖权与地域管辖权的重叠 D.居民（公民）管辖权与居民（公民）管辖权的重叠
5、下列各项中，可选择按照简易办法依照3％征收率计算缴纳增值税的有（CD）。A.寄售商店代销寄售物品 B.典当业销售死当物品
C.属于增值税一般纳税人的药品经营企业销售生物制品
D.境内单位中的一般纳税人通过卫星提供的语言通话服务、电子数据和信息的传输服务
6、增值税一般纳税人销售或者进口下列货物，按低税率13％计征增值税的有（AB）。A.豆粕
B.姜黄
C.麦芽
D.淀粉
6.增值税一般纳税人销售或者进口下列货物，按低税率13％计征增值税的有（ABD）。A.巴氏杀菌乳 B.灭菌乳 C.调制乳 D.鲜奶
7、税务稽查人员应当遵守工作纪律，恪守职业道德，不得有下列行为：（ABD）A违反法定程序、超越权限行使职权 B利用职权为自己或者他人谋取利益
C为纳税人、扣缴义务人的商业秘密、个人隐私保密 D接受被查对象的请客送礼
8、调查取证时，不得违反法定程序收集证据材料；不得以偷拍、偷录、窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料；不得以(ABCD)等不正当手段获取证据材料。A利诱、B欺诈、C胁迫、D暴力
9、检查人员实地调查取证时，可以制作（AC），对实地检查情况予以记录或者说明。A现场笔录 B陈述申辩笔录 C勘验笔录 D检查笔录
10、有下列情形之一的，稽查局应当依法及时解除税收保全措施：（ABCD）A纳税人已按履行期限缴纳税款的； B税收保全措施被复议机关决定撤销的 C税收保全措施被人民法院裁决撤销的 D其他法定应当解除税收保全措施的
11、下列情形审理部门应当另行提出税务处理、处罚意见。（BC）A、税务文书不规范、不完整的
B、《税务稽查报告》认定的税收违法事实清楚、证据充分，但适用法律、行政法规、规章及其他规范性文件错误。
C、《税务稽查报告》认定的税收违法事实清楚、证据充分，提出的税务处理、处罚建议错误或者不当的
D、其他应当另行提出税务处理、处罚意见的。
12、有下列情形之一的，审理部门可以将《税务稽查报告》及有关资料退回检查部门补正或者补充调查：(ABCDE)A、被查对象认定错误的；
B、税收违法事实不清、证据不足的； C、不符合法定程序的； D、税务文书不规范、不完整的； E、其他需要退回补正或者补充调查的。
13、执行部门接到(ABCD)等税务文书后，应当依法及时将税务文书送达被执行人。
A《税务处理决定书》 B《税务行政处罚决定书》 C《不予税务行政处罚决定书》 D《税务稽查结论》
14、稽查局拍卖、变卖被执行人(ABD)，应当拟制《拍卖/变卖抵税财物决定书》，经所属税务局局长批准后送达被执行人，予以拍卖或者变卖。A商品B货物C税款D其他财产前
15、税收违法行为检举是指以 ABCD 等形式，向税务机关提供纳税人、扣缴义务人税收违法行为线索的行为。A、单位B、个人采用书信C、互联网D、传真、电话、来访
16、检举管理工作坚持的原则：(ABCD)A、依法行政B、统一领导C、分级负责D、属地管理E、严格保密 17、2014年7月1日后,提供应税服务，增值税征收率为3%的是（ABCD）。
A、选择简易计税方法的公交客运公司
B、一般纳税人销售旧固定资产
C、小规模纳税人向国税机关申请代开增值税专用发票的D、小规模纳税人提供应税服务
18、试点纳税人中，下列那些项目免征增值税（ABCD）。
A、个人转让著作权。
B、残疾人个人提供应税服务。
C、航空公司提供飞机播洒农药服务。
D、纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。
19、新税法应纳税所得额计算公式： 应纳税所得额＝收入总额－（）－()－()－允许弥补的以前亏损（ABC）。
A、不征税收入 B、免税收入 C、扣除额 D、纳税调整额
2、企业所得税税前扣除的确认一般应遵循的原则（ABCDE）。A权责发生制原则B配比原则C相关性原则D确定性原则E合理性原则 20、以下单位或者个人发生的行为，属于增值税的征收范围的是（ACD）。A．进口固定资产设备 B．销售商品房 C．零售杂货 D．生产销售电力
21、单位或个人提供的下列劳务，应征增值税的有（ACD）。A．汽车修配 B．房屋修理 C．受托加工卷烟 D．缝纫加工
23、(2010年)根据现行消费税政策，下列业务应缴纳消费税的有(BCD)
A.汽车厂赞助比赛用雪地车
B.酒厂以福利形式发放给职工白酒
C.化妆品厂无偿发放香水试用
D.金银饰品商店销售白金饰品
E.国内代理商销售进口环节已纳消费税的游艇
24、甲商贸有限责任公司2014年4月8日因涉嫌接受虚开增值税专用发票等原因被当地A县国税局稽查局依法立案检查。检查中发现甲商贸有限责任公司有逃避纳税义务行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税谁的商品迹象。拟对甲商贸有限责任公司采取税收保全措施，确定扣押、查封价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产时，应当包括（ABE）A.税款B.滞纳金C.罚款D.扣押、查封、保管所发生的费用E.拍卖变卖所发生的费用
25、甲商贸有限责任公司2014年4月8日因涉嫌接受虚开增值税专用发票等原因被当地A县国税局稽查局依法立案检查。检查中发现甲商贸有限责任公司有逃避纳税义务行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税谁的商品迹象。拟对甲商贸有限责任公司采取税收保全措施，税务机关采取的下列（ABCD）措施是正确的。
A.对价值超过应纳税额且不可分割的商品、货物或者其他财产，税务机关在纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人无其他可供强制执行的财产的情况下，可以整体扣押、查封、拍卖B.税务机关执行《税收征管法》规定，实施扣押、查封时，对有产权证件的动产或者不动产，可以责令当事人将产权证件交税务机关保管C.税务机关还可以同时向有关机关发出协助执行通知书，有关机关在扣押、查封期间不再办理该动产或者不动产的过户手续D.对查封的商品、货物或者其他财产，税务机关可以指令被执行人负责保管，保管责任人由被执行人担保
26、甲商贸有限责任公司2014年4月8日因涉嫌接受虚开增值税专用发票等原因被当地A县国税局稽查局依法立案检查。检查中发现甲商贸有限责任公司有逃避纳税义务行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税谁的商品迹象。拟对甲商贸有限责任公司采取税收保全措施，税务机关采取的措施正确的是（AD）
A.扣押商品、货物或者其他财产时，必须开付收据B.扣押商品、货物或者其他财产时，必须开付清单C.查封商品、货物或者其他财产时，必须开付收据D.查封商品、货物或者其他财产时，必须开付清单
27、甲商贸有限责任公司2014年4月8日因涉嫌接受虚开增值税专用发票等原因被当地A县国税局稽查局依法立案检查。检查中发现甲商贸有限责任公司有逃避纳税义务行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税谁的商品迹象。拟对甲商贸有限责任公司采取税收保全措施，税务机关对（AD）的其他生活用品，不采取税收保全和强制执行措施。单价5000元以下B.单价8000元以下C.单价10000元以下D.单价1500元
四、判断题
1、按照刑法的规定，犯有偷税罪、抗税罪、逃避追缴欠税罪、骗取出口退税罪、虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，被判处罚金、没收财产的，在执行前，应当先由税务机关追缴税款、滞纳金和所骗取的出口退税款。（错误）
2、税务机关工作人员徇私舞弊，违法办理发票发售、抵扣税款、出口退税，致使国家利益遭受重大损失的，为渎职罪，处五年以下有期徒刑或者拘役；致使国家利益遭受特别重大损失的，处五年以上有期徒刑。（正确）
3、行政机关不服一审法院的行政裁定，应在收到裁定书之日起15日内提出上诉。（错误）
4、税务稽查的基本任务，是依法查处税收违法行为，保障税收收入，维护税收秩序，促进依法纳税。（正确）
5、稽查局具体职责由财政部依照《税收征管法》、《税收征管法细则》有关规定确定。（错误）税务稽查人员应当依法为纳税人、扣缴义务人的商业秘密、个人隐私保密，包括纳税人、扣缴义务人的税收违法行为。纳税人、扣缴义务人的税收违法行为不属于保密范围。（错误）
6、企业季度申报允许弥补以前亏损。（对）
7、税收违法案件达到标准移送司法机关同时也向同级检察机关备案。（对）
8、稽查工作规程26条对调查取证资料右上角没有规定时间。（对）
9、稽查局必须在所属税务局的征收管理范围内实施税务稽查。（错）
10、税收违法行为由违法行为发生地或者发现地的稽查局查处。（错）
11、税务稽查执行是指税务稽查机关将需由纳税人履行的各类税务稽查处理、处罚文书送达纳税人，督促纳税人依法履行税务处理、处罚决定和必要时采取税收保全、税收强制执行的活动过程。（对）
12、作为税务稽查工作的重要组成部分，稽查执行工作是实现税务稽查查处成果的最后环节，执行工作的效能直接关系到查补税款、滞纳金、罚款能否及时足额入库和稽查整体工作成效体现。（对）
13、《税收违法行为检举管理办法》已经2010年1月25日国家税务总局第1次局务会议审议通过(错)
14、应税服务的试点纳税人，无论应税服务年销售额是否超过500万元，主管国税机关应直接送达《税务事项通知书》，直接认定为一般纳税人。（错）
15、试点地区的原增值税一般纳税人兼有应税服务的，其2013年7月31日的增值税期末留抵税额，可以从应税货物的销项税额中抵扣。（对）
16、企业所得税征税对象是中国境内所有企业的生产经营所得和其他所得。（错）
17、亏损，是指企业依照企业所得税法和条例的规定将每一纳税的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。（对）
18、从事融资租赁业务，如果租赁的货物的所有权转让给承租方的，征收增值税；如果租赁的货物的所有权未转让给承租方的，征收营业税。（错）
19、一般纳税人和小规模纳税人销售农机、农膜、化肥，适用13%的低税率。（错）
五、简答题
1、稽查局提请审理委员会审理案件，应当提交哪些案件材料？
答案：
（一）重大税务案件审理案卷交接单；
（二）重大税务案件审理提请书；
（三）税务稽查报告；
（四）税务稽查审理报告；
（五）听证材料；
（六）相关证据材料。
2、执行过程中发现什么情况，由执行部门填制《税收违法案件中止执行审批表》，附有关证据材料，经稽查局局长批准后，中止执行？ 答：
（一）被执行人死亡或者被依法宣告死亡，尚未确定可执行财产的；
（二）被执行人进入破产清算程序尚未终结的；
（三）可执行财产被司法机关或者其他国家机关依法查封、扣押、冻结，致使执行暂时无法进行的。
（四）法律、行政法规和国家税务总局规定其他可以中止执行的。
3、举报中心的主要职责是：
（一）受理、处理、管理检举材料；
（二）转办、交办、督办、催办检举案件；
（三）跟踪、了解、掌握检举案件的查办情况；
（四）上报、通报举报中心工作开展情况及检举事项的查办情况；
（五）统计、分析检举管理工作的数据情况；
（六）指导、监督、检查下级税务机关举报中心的工作；
（七）负责本级检举奖金的发放和对检举人的答复工作。
第五条
税务机关应当向社会公布举报中心的电话（传真）号码、电子信箱、通讯地址及邮政编码，设立检举箱和检举接待室，并以适当方式公布与检举工作有关的法律、行政法规、规章及检举事项处理程序。
4、企业的哪些收入可以作为企业所得税的免税收入？
（一）国债利息收入；
（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；
（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；
（四）符合条件的非营利组织的收入。
六、计算题
1、位于北京朝阳区的甲公司，系增值税一般纳税人，主要经营大型连锁超市，并下设独立核算的运输队，从事超市货物的运输，并为周边商场提供运输服务。2013年10月发生如下业务：
（1）超市当月零售合计500万元，其中蔬菜5万元，鲜猪肉8万元，鸡蛋2万元；
（2）从北京周边郊区农场购入一批新鲜蔬菜，支付金额30000元，开具农产品收购发票；（3）为周边商场运输一批家具给客户，本月共收取运费价税合计5000元，按规定开具增值税专用发票；
（4）将公司2007年购置的两台运输车辆出售。原值40万元，净值2万元，出售价格5.2万元。问题：
（1）不考虑其他业务，计算甲公司10月应纳的增值税。
（2）作出处置资产的账务处理（不考虑城建税及教育费附加）。【答案】
（1）业务1.增值税销项税=（500-5-8-2）÷1.17×17%=70.47（万元）=704700（元）
自2012年1月1日起，免征蔬菜流通环节增值税。
自2012年10月1日起，免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税。
业务2，由于已经免征蔬菜流通环节的增值税，所以其进项税不得抵扣。
业务3，提供运输劳务，应该交增值税。销项税=5000÷1.11×11%=495.5（元）
业务4，处置2006年购置的运输车辆应纳的增值税=5.2÷（1+4%）×4%×50%=0.1（万元）=1000（元）
应纳增值税合计=704700+495.5+1000=706195.5（元）
（2）处置资产的会计处理：
固定资产转入清理：
借：固定资产清理
20000
累计折旧
380000
贷：固定资产
400000
收到的处置收入：
借：银行存款
52000
贷：固定资产清理
52000
发生的相关税费：
借：固定资产清理
1000
贷：应交税费一未交增值税
1000
结转处置资产净损益：
借：固定资产清理
31000
贷：营业外收入
31000
2、某居民企业，2008年1月1日成立，2012年发生业务如下：
（1）取得主营业务收入1000万元，其他业务收入10万元，国债利息收入26万元，接受捐赠所得420万元；
（2）取得房屋转让收入1000万元，相关的转让成本及费用等480万元；（3）主营业务成本670.2万元，其他业务成本6万元；
（4）发生管理费用200万元，其中，管理费用中有当期列支的招待费50万元；（5）发生销售费用240万元，其中，广告和业务宣传费80万元；
（6）发生财务费用44.8万元，其中有一年期银行贷款200万元，用于在建工程的建设，一年内支付利息8万元；
（7）营业税金及附加75万元；
（8）营业外支出借方发生额125万元，其中：向工商银行贷款到期无力偿还，被银行加收罚息3万元；税款滞纳金1万元；环保部门的罚款1万元；向社会的公益性捐赠120万元；（9）上年超过税前扣除标准扣除的广告和业务宣传费是40万元；
（10）2012年12月购进了符合规定的环境保护专用设备一台，投资额为200万元，已经投入使用。
根据上述资料和税法有关规定，假定不考虑摊销费用的扣除，回答下列问题：
<1>、计算企业2012年准予税前扣除的管理费用为（）万元。A.5.0B.155.05 C.30
D.160.05 <2>、计算企业2012年准予税前扣除的销售费用为（）万元。（不考虑上年事项）A.140
B.180 C.240
D.280 <3>、计算企业2012年准予扣除的营业外支出为（）万元。A.12
5B.72.76 C.77.76 D.74.76 <4>、计算企业2012年应当缴纳的所得税额为（）万元。A.142.30
B.132.99 C.142.68
D.132.88 <1>、【正确答案】：B 【答案解析】：销售（营业）收入总额＝1000＋10＝1010（万元）业务招待费扣除标准：（1000＋10）×5‰＝5.05（万元）＜50×60％＝30（万元）税前可以扣除的业务招待费是5.05万元。
所以，税前可以扣除的管理费用为200－50＋5.05＝155.05（万元）。
<2>、【正确答案】：C 【答案解析】：广告和业务宣传费扣除限额＝（1000＋10）×15％＝151.5（万元），本期实际列支80万元，可以据实扣除。税前可以扣除的销售费用为240万元。
<3>、【正确答案】：C 【答案解析】：企业会计利润＝（1010＋26＋420＋1000）－480－670.2－6－200－240－（44.8－8）－75－125＝623（万元）。
公益性捐赠扣除的限额＝623×12％＝74.76（万元），捐赠额实际发生额为120万元，税前可以扣除的捐赠额为74.76万元。纳税人因违反税法规定，被处以的滞纳金，不得扣除；纳税人的生产、经营因违反国家法律、法规和规章，被有关部门处以的罚金、罚款，以及被没收财物的损失，不得扣除；但纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除。税前准予扣除的营业外支出＝125－1－1－120＋74.76＝77.76（万元）。
<4>、【正确答案】：A 【答案解析】：广告和业务宣传费在上年未扣除的部分40万元，可以在本年未扣完的限额内扣除。
应纳税所得额＝（1010＋420＋1000）－480－670.2－6－155.05－240－36.8－75－77.76－40（上年广告宣传费结转扣除）＝649.19（万元）。
或者：应纳税所得额＝623－26＋（50－5.05）＋（125－77.76）－40＝649.19（万元）企业购置并使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该设备投资额的10％可以从企业当年的应纳税额中抵免。
应纳所得税额＝649.19×25％－200×10％＝142.30（万元）。
3、某市烟草集团公司属增值税一般纳税人，持有烟草批发许可证，2013年3月购进已税烟丝800万元(不含增值税)，委托M企业加工甲类卷烟500箱（250条/箱，200支/条），M企业每箱收取加工费0.1万元（不含税），当月M企业按正常进度投料加工生产卷烟200箱交由集团公司收回，集团公司将其中20箱销售给烟草批发商N企业，取得不含税销售收入79万元；80箱销售给烟草零售商Y专卖店，取得不含税销售收入320万元；100箱作为股本与F企业合资成立一家烟草零售经销商Z公司。(说明：烟丝消费税率为30%，甲类卷烟生产环节消费税率为56%加0.003元/支。)要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题，每问需计算出合计数。（1）计算M企业当月应当代收代缴的消费税。
（2）计算集团公司向N企业销售卷烟应缴纳的消费税。（3）计算集团公司向Y专卖店销售卷烟应缴纳的消费税。（4）计算集团公司向Z公司投资应缴纳的消费税。答案：（1）纳税人委托加工应税消费品，以实际收回的数量作为课税数量
代收代缴的消费税=（800/500*200+0.1*20 0+200*250*200*0.003/10000）/(1-56%)*56%+200*250*200*0.003/10000=439.55（万元）
（2）批发环节应纳消费税为零。应补缴从价税：79*56%-（800/500*200+0.1*200+200*250*200*0.003/1000）/(1-56%)*56%/200*20=0.59(万元)委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按规定申报缴纳消费税，准予扣除已代收代缴的消费税。
（3）卷烟批发环节适用5%的消费税率 应纳批发环节消费税=320*5%=16（万元）
应补从价税320*56%-（800/500*200+0.1*200+200*250*200*0.003/10000）/(1-56%)*56%/200*80=4.58（万元）
合计应纳消费税=16+4.58=20.58（万元）
（4）应纳批发环节消费税100*320/80*5%=20(万元)应补缴从价税100*320/80*56%-(800/500*200+0.1*200+200*250*200*0.003/10000)/(1-56%)*56%/200*100=5.73(万元)合计应纳消费税=20+5.73=25.73（万元）
案例一： 某供暖公司虚增成本偷税案
一、案件背景
（一）案件来源
2010年1月15日，H市国税局第二稽查局接到市局举报中心交办的举报案件。举报人举报H市某供暖有限责任公司（以下简称供暖公司）2007年5月—2009年12月期间收入不入账涉嫌偷税。第二稽查局接到任务后立即组织人员实施检查。
（二）纳税人基本情况
1.基本情况
该供暖公司成立于2003年8月6日，企业性质为其他有限责任公司，注册资金150万元，热力产品生产，增值税一般纳税人，经营范围：供暖及配套设备施工。增值税、企业所得税均属国税机关管辖。
2.纳税申报情况
2007年申报主营业务收入866万元，应纳税所得额-114万元。2008年申报主营业务收入1,285万元，应纳税所得额-91万元。2009年申报主营业务收入1,642万元，应纳税所得额-27万元。
二、检查过程与检查方法
（一）确定参数，选准切入点
供热企业主要成本项目燃煤的消耗核算是否准确，是该行业企业所得税检查的关键，其检查切入点则应是单位供热面积消耗标准煤参数的确定，进而衡量其燃煤成本核算是否准确。
首先，检查人员广泛收集热力生产企业生产工艺流程、投入产出比率等方面的资料，熟悉、了解生产经营特点。同时，检查组将收集到的省内比较有代表性的3户供暖企业投入产出数据进行了测算，测算得知在1个供暖期内每平方米大约需要标准煤40公斤。
其次，为了使参数更具可靠性，检查组对当地国有企业------H市供暖管理处每平方米耗标准煤数量进行了测算，计算结果进一步验证了40公斤/m²的参数值。然后，检查组又到供暖权威部门----H市城市供热管理办公室进行了走访，该参数值得到了行业管理部门的最终确认。
（二）查寻疑点，确认事实
单位供暖面积消耗煤参数确定之后，检查组以测算该供暖公司2007年---2009年燃煤消耗量是否正常为主线，对其企业所得税业务处理情况实施全面细致的检查。
1.2007年虚构采购燃煤业务，虚增成本 2007年该公司账目记载：供暖面积480，000 m²、耗煤11845.79吨。测算应耗燃煤19,200吨（480000 m²X0.04吨/ m²）,与账面记载比较少耗燃煤7,354.21吨，投入少、产出多。对此，企业解释说，“上了新设备、采用了新工艺、通过节能减排降低了燃煤消耗。。。”果真如此吗？检查人员没有轻易下结论，而是要探个究竟。通过查阅账簿、数据对比分析发现以下疑点：
疑点之一，该公司账目记载2007年换潜水泵12台，2008年换潜水泵26台，相差1倍多。同时，2007年账面支付电费369,768.00元，2008年账面支付电费862，764.00元，同样相差1倍多。由此可以推断，2007年实际供暖面积应比2008年少1倍以上，这与企业账载供暖面积480,000 m²出现了较大的差异。
疑点之二，2007年3月51号凭证记载购燃煤840000.00元，3月52号凭证记载购燃煤899850.00元。会计处理分别如下：
（1）借：原材料 840,000.00元
贷：应付账款----童某 840,000.00元（2）借：原材料 899,850.00元
贷：应付账款----顾某 899,850.00元
上述二笔业务无验收入库单，无采购煤发票。2008年5月、6月分别冲回上述二笔购煤“估价”入账业务，换以“正式发票”入账。
疑点之三，2007年11月109号凭证记载预付南票煤款780,000.00元。会计分录如下： 借：原材料------煤 780,000.00元
贷：预付账款----南票 780,000.00元
该笔业务无验收入库单，无收购发票，至2010年6月20日检查结束，也未取得购煤发票冲账。
以上疑点均指向该公司或耗煤量不准，或供暖面积不实。在检查人员追问下，该公司财务科长常某和法定代表人吕某不能自圆其说，只好说出实情。
该公司2007年实际供暖面积200,000 m²，其余280,000 m²属某水泥公司内部自备电厂循环热水供暖，由于该水泥公司没有供暖资质，无法取得供暖专用发票，无法向用户开具发票，所以委托该供暖公司向居民全额收取取暖费并开具发票，共计630万元（22.5元/ m²X280,000 m²）。当年供暖公司向水泥公司支付购循环热水款358万元。为了消化产生的272万元（630--358）差额等不法目的，该公司虚构了3笔购煤业务（前二笔以外购假发票冲账），并结转了生产成本，虚增成本252万元。为了掩人耳目，该企业内部事先约定：“2006年12月上了1台新锅炉、采用了节煤新技术、2007年耗煤才有了节约。。。”想以此假象蒙骗检查人员。
2.2008年外购假发票入账，虚列成本
2008年该公司供暖面积增至480,000 m²，账载耗煤25,482吨，应耗煤19,200吨（480,000X0.04），测算多耗燃煤6282吨。对此，吕某解释说“当年采购的燃煤热量值较低，所以燃煤消耗量多”。企业的解释当然不能让检查人员信服，为了拿到确凿证据，检查人员对该公司当年所有采购燃煤入账的发票逐一进行甄别、排查，分析判断其业务的真实性。果然，来自赤峰的15组购煤发票引起了检查人员的注意，其会计分录如下：
（1）2008年5月58号凭证记载购煤，入账发票9组 借：原材料 899,775.00元
贷：现金 899,775.00元（2）2008年6月3号凭证记载购煤，入账发票6组 借：原材料 599,850.00元
贷：现金 95,000.00元
贷：应付账款----童某 504,850.00元 为了平账，2009年1月51号凭证又作了如下业务处理： 借：应付账款----童某 504,850.00元
贷：现金 504,850.00元
上述业务均以现金和往来科目结算货款,无运费发生，无差旅费发生。更无相关业务的银行提取现金或者借款活动，疑点重重。检查组经领导批准到赤峰核实，外调结果证明，来自赤峰的15组发票，其号段系机动车专用销售发票，非商业销售发票号段，即假票。
至此，吕某、常某不得不说出实情。上述发票系常某通过街头张贴小广告与发票贩子联系，15组发票按开票面额150万元，以3%的比例付款，用45000元现金从发票贩子手中购得的，会计业务处理均是虚构出来的。其“原材料”已结转生产成本，虚列成本1499625.00元。3、2009年虚构采购燃煤业务，虚增成本
2009年该公司供暖面积增至620000㎡，应耗煤24800吨（620000㎡*0.04吨/㎡）。帐载消耗煤为42420.72吨，测算多耗煤17620.72吨。检查人员仔细检查发现该公司故伎重演，2009年12月125号凭证记载采购煤会计分录： 借：原材料—煤 2000000.00万元
贷：应付账款 2000000.00万元 该笔业务无验收入库单，无购煤发票，至2010年6月20日检查结束仍无发票入账冲回、应付账款余额仍为2000000.00万元，但已结转生产成本，虚增成本2000000.00万元。此时，吕某、常某不再遮掩，如实说出实情。为达到消化利润等不法目的，吕某等人采取非法手段，虚构购煤业务，虚增所得税计税成本„„
问题：请指出该企业违法事实并对其定性，提出处理意见。答案： 违法事实： 1、2007年该企业虚构采煤业务，虚增成本2519850元，调增应纳税所得额1375398.52元，少缴企业所得税453881.53元。2、2008年该企业以外购假发票入账，虚列成本1499625.00元，调增应纳税所得额589660.47元，少缴企业所得税147415.12元。3、2009年该企业虚构购煤业务，虚增成本2000000.00元，调增应纳税所得额1727637.75元，少缴企业所得税431909.44元。
定性处理：
1、对该企业2007—2009年虚增成本导致少缴税款行为认定为偷税，补征相应企业所得税并从税款滞纳之日起按日加收万分之五的滞纳金，处以所偷税款50%-5倍的罚款
一、单项选择
1、下列关于行政处罚中“一事不再罚原则”的表述正确的是（C）。
A．一个违法行为不能进行多种行政处罚
B.一个行政机关可以多个事由，对当事人一个违法行为做出同一种类多次处罚
C．对一个违法行为已由一个行政机关依法进行了罚款，其他行政机关不能再对其进行罚款
D．一个违法行为，多个处罚主体不能根据不同的法律规范做出不同种类的处罚
2、A县国税局根据举报查明其辖区内某私营企业有少缴税款的情况，遂于2011年9月5日依法作出税务处理决定：责令该企业15日内缴纳税款18000元、滞纳金900元。该企业不服，事隔3个多月后向上一级国税局B市国税局申请复议，B市国税局以超过申请期限为由决定不予受理。次日，该企业以A县国税局为被告向A县人民法院提起行政诉讼，要求撤销A县国税局的处理决定，对此案，A县人民法院应（B）。
A．以超过法定起诉期限为由，裁定驳回诉讼请求 B．以未经行政复议为由，裁定不予受理 C．受理
D．通知原告变更诉讼请求，原告拒绝变更的，判决不予受理
3、某事业有限责任公司被甲县国税局处以4500元罚款，该公司不服，于2011年8月4日依法向乙市国税局（位于该市丙区）申请复议，乙市国税局于9月18日作出变更原处罚的复议决定，决定处以2000元罚款。该公司仍不服。分别向丙区人民法院和甲县人民法院提起行政诉讼。丙区人民法院于9月23日收到起诉状，甲县人民法院于9月26日收到起诉状。本案中（C）。
A．甲县国税局是被告，由丙区人民法院管辖 B．甲县国税局是被告，由甲县人民法院管辖 C．乙市国税局是被告，由丙区人民法院管辖 D．乙市国税局和甲县国税局是共同被告，由丙区人民法院管辖
4、甲公司2010年通过某乡政府，向该乡的一所小学捐赠50万元，通过某县民政局向当地贫困人口捐赠100万元。已知当年会计利润为1000万元。请问2010允许扣除的捐赠为（D）。
A．50 B.150 C.132 D.100
5、某非居民企业在境内未设立机构、场所，2010年取得的来源于吉林长春的所得100万元，其2010年应该在境内缴纳的企业所得税为（C）。
A.25 B.20 C.10 D.5
6、某企业2010年1月1日以经营租赁方式租入固定资产，支付5年租赁费500万元，租赁期为5年，请问2010年该公司税前扣除的租赁费为（C）。
A.500 B.50 C.100 D.250
7、采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月。如属查处重大税收违法案件中，需要延长税收保全期限的，应当逐级报请（B）。
A．国家税务总局 B．省级税务机关 C．省级税务稽查局 D．地洲级税务局
8、被查对象或者其他涉税当事人要求听证的，应当依法组织听证。听证主持人由（C）。
A．检查人员 B．税政法规人员 C．审理人员
D．上级税务机关安排的人员
9、税务检查完毕后，检查部门应将《税务稽查报告》、《税务稽查工作底稿》及相关证据材料，在（A）个工作日内移交审理部门审理，并办理交接手续。
A．5 B.10 C.15 D.30
10、公告送达是指税务机关以张贴公告、登报或者广播等方式，将需要送达的税务处理文书的有关内容告知受送达人的送达方式。采取公告送达的，自公告之日起满（B）日，即视为送达。A．15 B.30 C.60 D.90
11、企业每一纳税的收入总额，减除(B)后的余额，为应纳税所得额。
A.不征税收入、各项扣除、免税收入以及允许弥补的以前亏损 B.不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前亏损 C.免税收入、不征税收入、各项扣除以及允许弥补的以前亏损 D.不征税收入、各项扣除、允许弥补的以前亏损以及免税收入
12、以分期收款方式销售货物的，按照（A）日期确认收入的实现。
A.合同约定收款 B.发出商品 C.实际收到货款 D.预收货款
13、符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税内，居民企业技术转让所得不超过(D)万元的部分，免征企业所得税；超过的部分，减半征收企业所得税。
A.30 B.100 C.300 D.500
14、抵扣应纳税所得额，是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业（C）年以上的，可以按照其投资额的__%在股权持有满___年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税结转抵扣。
A.1年、50%、1年 B.1年、70%、1年 C.2年、70%、2年 D.2年、50%、2年
15、企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税起_（D）年内，进行纳税调整。A.2年 B.3年 C.5年 D.10年
16、税务稽查包括选案、检查、审理、执行四个方面的工作环节，但从工作内容看，其核心是（B）。
A.选案和检查 B.检查和审理 C.审理和执行 D.补税和罚款
17、在国税、地税各系统内查处的税务案件如果涉及两个或两个以上的税务机关管辖的，应由（B）负责查处。
A.纳税人所在地税务机关 B.案发地税务机关 C.最先查处的税务机关 D.共同的上一级税务机关
18、对纳税人当年的稽查原则上只查一次，认为有必要再查两次的，须报请（A）稽查局局长审批。
A.县(含)级以上 B.市(含)级以上 C.省(含)级以上 D.所(含)级以上
19、某纳税人有意隐瞒收入，造成少缴纳税款20万元，税务机关应当（D）。
A.在3年内可以追征 B.在5年内可以追征 C.3年至10年内可以追征 D.无限期追征
20、将税收违法证据分为直接证据与间接证据，是根据证据（D）进行的分类。
A.来源 B.表现形式 C.提供者的身份 D.与税收违法事实的关系
21、税务稽查中需要证人作证时，应事先了解证人和当事人之间的利害关系及与对案情的明了程度，并告知其（C）。
A.当事人的税收违法事实 B.税务检查的一般程序
C.不如实提供情况应承担的法律责任 D.证言材料的写作要求
22、税务人员在检查某企业会计账务时，发现该企业将购置的职工生活福利用品开成“办公用品”记入了企业“管理费用”科目10000元，结案时，税务机关已责成企业补缴了相应的所得税，但该企业未对错账进行调整。企业这样做会造成（D）。
A.少缴企业所得税（与补税数额相等）B.多缴企业所得税 C.不影响企业所得税的缴纳 D.前补后退企业所得税
23、按现行税收减免政策规定，纳税人同时从事减免项目与非减免项目的，应分别核算，独立计算减免项目的计税依据以及减免税额度。核算不清的，（D）。
A.不能享受减免税 B.减半享受减免税 C.由税务机关视其情况确定 D.由税务机关按合理方法核定
24、检查企业所得税时，对企业接受捐赠的存货资产，正确的税务处理是（B）。
A.接受时不计入应纳税所得额，将来销售时也不得结转销售成本 B.接受时应计入应纳税所得额，将来销售时允许按规定结转销售成本 C.接受时不计入应纳税所得额，将来销售时允许按规定结转销售成本 D.接受时应计入应纳税所得额，但将来销售时不得结转销售成本
25、个人在中国境内两处或两处以上取得应纳税所得的，个税自行申报的纳税地点是（D）。
A．收入来源地 B．税务局制定地点 C．纳税人户籍所在地 D．纳税人选择并固定一地
26、下列计算地下建筑物房产税的方法正确的是（D）。
A.地下建筑物以应税房产原值为计税依据 B.地下建筑物以房产原价的70%作为计税依据
C.地下建筑物若作工业用途，以房屋原价的40%～50%作为应税房产原值 D.地下建筑物若作商业用途，以房屋原价的70%～80%作为应税房产原值
27、下列各项中，(D)属于房产税的征税对象
A．烟囱和围墙 B．玻璃暖房 C.室外游泳池
D．房屋及其不可分割的各种附属设备
28、某企业以房产投资联营，投资者参与利润分红，共担风险，以(C)为房产税的计税依据
A.房产原值 B．租金收入 C.房产余值 D．房产净值
29、下列建筑物中，应缴纳房产税的是坐落在(B)。
A．某市内的玻璃暖房 B．工矿区的厂房 C．建制镇外的房屋 D．农村的房屋
30、（自2009年1月1日起，）纳税人因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到房产的（B）。
A.实物或权利发生变化的当月初 B.实物或权利发生变化的当月末 C.实物或权利发生变化的次月初 D.实物或权利发生变化的次月末
二、多项选择题
1、企业所得税法第二条所称依法在中国境内成立的企业，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的(ABC)以及其他取得收入的组织。
A．企业 B．事业单位 C．社会团体 D．国家机关
2、企业所得税法第二条所称实际管理机构，是指对企业的(ABCD)等实施实质性全面管理和控制的机构。
A．生产经营 B．人员 C．账务 D．财产
3、企业所得税法第六条所称企业取得收入的货币形式，包括(ABCDF)等。
A．现金 B．存款 C．应收账款 D．应收票据
E．不准备持有至到期的债券投资 F．债务的豁免
4、企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于(ABCDEFH)等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
A、捐赠 B、偿债 C、赞助 D、集资 E、广告 F、样品 G、工程 H、职工福利或者利润分配
5、在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除(ABC)A．向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项 B．企业所得税税款
C．税收滞纳金
D．经核定的准备金支出
6、下列固定资产不得计算折旧扣除(BCD)A．未投入使用的固定资产
B．以经营租赁方式租入的固定资产 C．以融资租赁方式租出的固定资产 D．已足额提取折旧仍继续使用的固定资产
10、企业从事下列项目的所得，免征企业所得税(ACD)A．蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类的种植 B．花卉、茶的种植 C．林木的培育和种植
D．农产品初加工
11、某企业2008年应缴企业所得税的税率有可能是(ABCD)A．25% B．20% C．15% D．10%
12、关于企业亏损弥补的说法，正确的有（BCD）。
A．境外营业机构的亏损可以用境内营业机构的盈利弥补 B．一般性税务处理下被合并企业的亏损不得在合并企业弥补 C．亏损弥补的年限最长不得超过5年
D．境内营业机构的亏损可以用境外营业机构的盈利弥补
13、某企业因偷税被税务机关处以20000元罚款，该企业逾期未申请行政复议，也未向人民法院起诉，又不履行处罚决定。对此税务机关可以（ABDE）。
A．每日按罚款额加收3%的罚款 B．申请人民法院强制执行 C．书面通知企业开户银行冻结支付其金额相当于应交罚款的存款 D．查封、依法拍卖企业价值相当于罚款的财产抵缴罚款 E．依法通知其开户银行扣缴罚款
14、下列税务违法行为，情节严重的，税务机关处以2000元以上1万元以下的罚款（BC）。
A．扣缴义务人未按规定保管代扣代缴税款账簿 B．纳税人未按规定保管账簿
C．纳税人未按规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料 D．纳税人伪造税务登记证件
15、下列情形中不需加收滞纳金的有（CE）。
A．纳税人偷税被税务机关查处 B．纳税人计算失误造成少缴税款 C．经批准延期缴纳的税款 D．税务搭理人逾期申报纳税 E．税务机关的责任
16、纳税人欠税后，税务机关发现其（ABD）时可以行使税收撤销权。
A．放弃到期债权 B．无偿转让财产 C．怠于行使到期债权
D．以明显不合理的低价转让财产而受让人知道
17、根据档案保管期限规定，下列档案中属于永久保管的档案有（ABC）。
A．抗税的案件 B．骗取出口退税的案件 C．举报的案件
D．对只补税不予税务行政处罚的案件
18、税务稽查成果分析是稽查局运用一定的方法，对稽查成果进行归纳、总结，揭示事物运动内在规律的过程，主要包括（ABD）。
A．税务稽查个案分析 B．税收专项检查分析 C．税务稽查的方式、方法 D．税务稽查报表编制及分析
19、下列费用，在计算个体工商户个税应纳税所得额时准予扣除的有（ABC）。
A．摊位费 B.工商管理费 C.个体劳动者协会会费
D.用于家庭的费用支出 E.各种赞助的费用支出
20、依照个税相关规定，下列各项公益、救济性捐赠支出准予税前全额扣除的有（ABCD）。
A．通过非营利性的社会团体向红十字事业的捐赠 B．通过国家机关向农村义务教育的捐赠
C．通过非营利性社会团体对新建公益性青少年活动场所的捐赠 D．个人直接向中华见义勇为基金会的捐赠
E．通过非营利性的社会团体向贫困山区职业高中的捐赠
21、契税的征税对象包括(ABCDE)。
A．国有土地使用权出让。B．国有土地使用权转让。C．房屋买卖。D．房屋交换。E．房屋赠与。
22、我国税法规定，契税的征税范围包括（ACD）。
A．国有土地使用权出让或转让。B．农村集体土地承包经营权的转移。C．以房产抵债或实物交换房屋。D．房屋所有者将房屋无偿赠送他人的行为。
23、计征契税的计税依据有（ACD）。
A．房地产的成交价格。B．房地产的租金。C．房地产的市场价格。D．房地产交换时的价格差额。E．组成计税价格。
24、契税纳税义务发生时间可以是（AB）。
A．取得具有房地产权属转移合同性质凭证的当天。B．签订房地产权属转移合同的当天。C．办理房地产产权证的当天。D．交纳房地产预付款的当天。
25、下列各项中，属于企业所得税法中“其他收入”的有（CD）。
A．接受非货币资产捐赠收入 B．视同销售收入 C.债务重组收入 D.补贴收入
E.转让无形资产使用权收入
26、下列各项中，应当征收印花税的项目有(ACD)。
A.产品加工合同 B.法律咨询合同 C.技术开发合同 D.出版印刷合同
27、以下各项中，按照“产权转移书据”缴纳印花税的是（ABCD）。
A.商品房销售合同 B.土地使用权出让合同 C.土地使用权转让合同
D.个人无偿赠送不动产签订的“个人无偿赠与不动产登记表”
28、根据印花税的有关规定，下列各项表述中正确的有（CD）。
A.企业与农民个人书立的农副产品收购合同免税
B.对委托方提供主要材料或原料的加工承揽合同不征印花税 C.因改制签订的产权转移书据免予贴花
D.外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所立合同免征印花税
29、下列单位使用的土地，应缴纳城镇土地使用税的是（CD）。
A.国家机关自用的土地
B.公园自用的土地
C.外商投资企业占用的土地
D.企业内部绿化占用的土地
30、下列税收优惠规定中税法条例明确规定的减免的优惠政策有（AB）。
A.公园办公用土地 B.市政街道公共用地
C.纳税单位无偿使用免税单位的土地 D.个人所有的居住房屋和院落用地
三、判断题
1、税务稽查人员应当依法为纳税人、扣缴义务人的商业秘密、个人隐私保密。（√）
2、以经营租赁方式租入的固定资产不得计算折旧在税前扣除。（√）
3、企业以现金等非转账方式支付给具有合法经营资格中介服务企业或个人的手续费及佣金不得在税前扣除。（×）
4、企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。（√）
5、企业在新企业所得税法实施以前发生，按当时企业所得税有关规定符合资产损失确认条件的损失，在当年因为各种原因未能扣除的，不能结转在以后扣除，也不得追补确认在该项资产损失发生的扣除。（×）
6、被查对象要求税务稽查人员回避的，或者税务稽查人员自己提出回避的，由主管税务局局长依法决定是否回避。（×）
7、检查应当自实施检查之日起30日内完成；确需延长检查时间的，应当经稽查局局长批准。（×）
8、调取纳税人、扣缴义务人以前会计的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料的，应当经所属税务局局长批准，并30日内完整退还。（×）
9、采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月。（√）
10、检查完毕，检查部门应当将《税务稽查报告》、《税务稽查工作底稿》及相关证据材料，在3个工作日内移交审理部门审理，并办理交接手续。（×）
11、任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出同税收法律、行政法规相抵触的决定。（√）
12、税务机关应当广泛宣传税收法律、行政法规，普及纳税知识，有偿地为纳税人提供纳税咨询服务。（×）
13、《税收征管法》规定，企业应自领取营业执照之日起15日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。（×）
14、银行和其他金融机构应当在从事生产、经营的纳税人的帐户中登录税务登记证件号码，并在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的帐户帐号。（√）
15、《税收征管法》所称税务机关是指各级税务局、税务分局、税务所和按照国务院规定设立的并向社会公告的税务机构。（√）
16、因追缴税款和滞纳金而采取的保全措施、强制执行措施，不得由法定的税务机关以外的单位和个人行使。（√）
17、经县地税局征管分局局长批准，征管分局可以实施税收保全措施。（×）
18、税务机关对纳税人欠缴税款的情况，应定期予以公告。（√）
19、税务机关查封或扣押纳税人的商品、货物时，必须统一开具清单。（×）20、欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之后，应当向税务机关报告。（×）
21、对房地产企业，税务机关不得事先确定企业的所得税按核定征收方式进行征收、管理。（√）
22、房地产企业代有关部门、单位和企业收取的各种基金、费用和附加等，凡纳入开发产品价内或由企业开具发票的，可作为代收代缴款项进行管理。（×）
23、在纳税申报时，房地产企业须出具对该完工开发产品实际毛利额与预计毛利额之间差异调整情况的报告以及税务机关需要的其他相关资料。（√）
24、企业发生的期间费用、已销开发产品计税成本、营业税金及附加、土地增值税不得在当期扣除。（×）
25、房地产企业集团或其成员企业统一向金融机构借款分摊集团内部其他成员企业使用的，借入方凡能出具从金融机构取得借款的证明文件，可以在使用借款的企业间合理的分摊利息费用，使用借款的企业分摊的合理利息准予在税前扣除。（√）
26、成本对象由房地产企业在开工之前合理确定，并报主管税务机关备案。（√）
27、单独作为过渡性成本对象核算的公共配套设施开发成本，应按占地面积法进行分配。（×）
28、房地产企业的借款费用属于不同成本对象共同负担的，按直接成本法或建筑面积法进行分配。（×）
29、企业开发产品转为自用的，其实际使用时间累计未超过12个月又销售的，不得在税前扣除折旧费用。（√）
30、房地产开发企业按规定对开发项目进行土地增值税清算后，在向税务机关申请办理注销税务登记时，如注销当年汇算清缴出现亏损，应按照规定方法计算出其在注销前项目开发各多缴的企业所得税税款，并申请退税。（√）
31、社会公共事业建设征用土地不征收契税。（√）
【答案解析】征用土地是指国家因经济、文化、国防以及兴办社会公共事业需要，征集集体的土地或者 属于国家的土地。土地征用属于政府行为，国家建设所征用的土地所有权、使用权仍属于国家，与土地使用权出让、转让有区别，因此，不征收契税。
32、土地使用权交换、房屋交换所纳契税的计税依据为所交换土地使用权、房屋的价格总额。（×）
【答案解析】等值交换免征契税，不等值交换，由多支付货币的一方缴纳契税。
33、以获奖方式得到的房屋权属不用缴纳契税（×）【答案解析】以获奖方式得到的房屋权属在契税征收范围内。
34、土地配套费属于契税计税依据的范围，应征收契税。（√）
【答案解析】根据《中华人民共和国契税暂行条例》规定，国有土地使用权出让按成交价格作为计税依 据。成交价格是指土地、房屋权属转移合同确定的价格，包括承受者应支付的货币、实物、无形资产或者其他经济利益支出。
35、土地使用权出让、转让、房屋买卖的成交价格所含的税费征收契税。（√）【答案解析】：成交价格所含的税费属于成交价格的组成部分，不应从中剔除，纳税人应按合 同确定的成交价格全额计算缴纳契税。
四、计算题
1、深圳市某外商投资企业属于国家重点扶持的高新技术企业，主要从事药品的生产。该企业成立于2006年，成立当年即获利。2010年企业发生如下经济业务：
（1）取得主营业务收入2000万元，取得其他业务收入（转让技术使用权收入）400万元；
（2）发生主营业务成本1000万元，其他业务成本55万元，营业税金及附加25万元；
（4）发生营业费用450万元（其中广告费350万元，业务宣传费20万元）；（5）发生管理费用500万元（其中研究开发费420万元，业务招待费50万元）；（6）取得投资收益150万元，其中：直接投资于居民企业取得股息性所得120万元，购买企业债券取得利息性所得30万元；
（7）取得营业外收入280万元，其中自县人民政府取得的技改拨款170万元（未单独核算），给非关联企业转让专利技术所有权取得技术转让所得50万元；（8）发生营业外支出130万元，其中支付购买设备的合同违约金5万元。（9）购买一台用于安全生产的专用设备，价款90万元，增值税进项税额15.3万元（已抵扣），发生安装费10万元，该项设备当年12月投入使用。
要求：
（1）该企业2010年应当如何选择企业所得税的适用税率？（2）该企业2010年的利润总额是多少？
（3）分析该企业2010年的广告费和业务宣传费、研究开发费、业务招待费、股息性所得、技改拨款、技术转让所得是否需要作纳税调整？如果调整，企业所得税的纳税调整额是多少？（分项目计算）（4）该企业2010年应纳税所得额是多少？（5）该企业2010年应纳企业所得税额是多少？
说明:企业所得税应纳税额按照最优惠税率计算。【解析】
（1）、该企业2010年可以选择按照高新技术企业15%的税率申报缴纳企业所得税，也可以选择按照22%的过渡税率减半征收企业所得税，但不能选择按照高新技术企业15%的税率减半征收企业所得税。
（2）、该企业2010年利润总额的计算：
利润总额=2000+400-1000-55-25-450-500+150+280-130=670万元（3）、2010年企业所得税纳税调整项目： a.广告费和业务宣传费：
广告费和业务宣传费扣除限额=（2000+400）×30%=720万元 广告费和业务宣传费的实际发生额=350+20=370万元
实际发生的广告费和业务宣传费无纳税调整额，广告费和业务宣传费无纳税调整额。b.研究开发费：
研究开发费的加计扣除金额=420×50%=210万元
研究开发费的加计扣除额调整减少应纳税所得额210万元。c.业务招待费：
按照销售收入计算的业务招待费扣除限额=（2000+400）×5‰=12万元 按照实际发生额计算的业务招待费扣除限额=50×60%=30万元
业务招待费按照12万元在企业所得税前扣除，应当调整增加应纳税所得额38万元（50-12=38）。d.股息性所得
直接投资于居民企业取得的股息性所得120万元，属于企业所得税的免税收入，应当调整减少应纳税所得额120万元。e.财政性资金
自县人民政府取得的技改拨款170万元，由于未单独核算收支，不符合不征税收入的条件，不作纳税调整。f.技术转让所得
技术转让所得50万元，未超过500万元，免征企业所得税，应当调整减少应纳税所得额50万元。2010年纳税调整项目合计=-210+38-120-50=-342万元（4）、2010年应纳税所得额=670-342=328万元（5）、2010年应纳税额：
购买专用设备可抵免企业所得税额=90×10%=9万元 应纳税额=328×22%×50%-9=27.08万元
2、某企业2009年委托施工企业建造物资仓库，8月末办理验收手续，入账原值为300万元，同年9月1日将原值400万元的旧仓库对外投资联营，当年收取固定利润12万元。当地政府规定房产计税余值扣除比例为25%，该企业2009应缴纳房产税多少万元？ 【解析】
（1）纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之日的次月起，计征房产税。物资仓库应缴纳房产税＝300×（1－25%）×1.2%×4÷12＝0.9（万元）（2）以房产联营投资，不共担风险，只收取固定收入，应由出租方按租金收入计缴房产税，12×12%＝1.44（万元），2009年1月1日到2009年9月1日，这8个月应按照房产余值计征，400×（1－25%）×1.2%×8÷12＝2.4（万元）。（3）该企业2009应缴纳房产税＝0.9＋1.44＋2.4＝4.74（万元）。
3、(2010年)某企业有厂房一栋原值200万元，2009年初对该厂房进行扩建，2009年8月底完工并办理验收手续，增加了房产原值45万元，另外对厂房安装了价值15万元的排水设备并单独作固定资产核算。已知当地政府规定计算房产余值的扣除比例为20%，2009该企业应缴纳房产税多少万元？ 【解析】
纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值。厂房的排水设备，不管会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。
应纳房产税=200×(1-20%)×1.2%÷12×8×10000+(200+45+15)×(1-20%)×1.2%÷12×4×10000=21120(元)。
4、公民李某2013年5月取得工资收入4000元，将其中200元直接捐赠给贫困山区失学儿童，通过民政局将其中1000元捐赠给贫困地区；李某同月在A培训中心讲课取得劳务报酬所得8000元，将其中2000元通过非营利社会团体捐赠给中国红十字会。
试计算李某当月应缴的个税为多少？ 【解析】
（1）本月工资收入应纳税所得额=4000-3500=500元，可扣除捐赠限额=500×30%=150元。
当月工资收入应纳个税=（4000-3500-150）×3%=10.50元。（2）对红十字会的捐赠可全额在应纳税所得额中扣除。
劳务报酬应纳税所得额=8000×（1-20%）=6400元。
当月劳务报酬所得个税=（6400-2000）×20%=880元。（3）李某当月共应纳个税=10.5+880=890.5元。
5、某公司2005年受让国有土地200000.00元（面积1000平方米），2008年外包其他单位承建平房300000.00元（年底已完工，建筑面积400平方米）；2009年受让国有土地500000.00元（面积2000平方米），2009年外包其他单位承建厂房800000.00元（年底已完工，层高8.5米，单层建筑面积700平方米），2011年应申报缴纳房产税为多少？ 【解析】
（1）计算容积率（房屋地上总建筑面积／宗地面积）：
宗地一容积率 400.00÷1000.00=0.4 宗地二容积率 700.00×2÷2000.00=0.7（超过8米的单层建筑物，按2倍的计算单层建筑面积计算总建筑面积）（2）计算应并入的土地价值：
宗地一 400.00×2×（200000.00÷1000.00）=160000.00元（宗地容积率低于0.5的，应将全部土地价值按照房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定房产原值计算缴纳房产税）
宗地二 500000.00元（宗地容积率高于0.5的，应将全部土地价值并入房产原值计算缴纳房产税）（3）计算房产税=[（300000.00+800000.00）+160000.00+500000.00]×（1-30%）×1.2%=14784.00元。
五、简单及论述题
企业的生产经营一般要经历开业、发展、注销等阶段，在正常的生产经营阶段取得的所得，适用汇算清缴程序；因故注销进行清算形成的清算所得，适用税收清算程序。请分析汇算清缴与税收清算的区别。
答案：
1、征税对象不同：企业在正常经营期间取得的所得，清算所得；
2、计算方法不同：清算所得，是指企业的全部资产可变现价值或交易价格减除资产净值、清算费用以及相关税费后的余额；企业每一纳税的收入总额，减除不征税收、免税收入、各项扣除以及允许弥补以前亏损后的余额；
3、适用政策不同：
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