cpa经济法总结

cpa经济法总结（共8篇）

cpa经济法总结 篇1

《中华人民共和国公司法》 于1993年 12月29日由第八届全国人大常委会第5次会议通过,并于1994年7 月 1 日起正式施行。《公司法》的颁布 ,通过法律的形式规范了公司的组织和行为 ,使其经营活动纳入法制的轨道,有利于奠定现代企业制度的法制基础,培育合理的市场竞争机制,保护社会主义市场经济的顺利发展。

一、公司的分类

按照股东责任的不同，公司分为五种：无限责任公司、有限责任公司、两合公司、股份有限公司、股份两合公司。无限责任公司亦称无限公司，是全体股东对公司债务承担无限连带责任的公司。有限责任公司亦称有限公司，是由法定数量的股东组成，其资本不分为等额股份，股东以其认缴的出资额为限对公司承担责任，公司以其全部资产对公司债务承担责任的企业法人。两合公司是由无限连带责任股东和有限责任股东结合而成的公司。股份有限公司亦称股份公司，是由一定人数以上的股东组成，其全部资本分为等额股份，股东以其认购的股份为限对公司承担责任，公司以其全部资产对公司的债务承担责任的企业法人。股份两合公司，是有限责任股东认购的资本划分为等额股份的两合公司。我国《公司法》第2条规定：“本法所称公司是指依照本法在中国境内设立的有限责任公司和股份有限公司。”可见，我国法律当前承认的公司只有两种：有限责任公司和股份有限公司。

二、有限责任公司和股份有限公司的含义

(一)有限责任公司的含义: 所谓有限责任公司, 又称有限公司, 在英美称为封闭公司或私人公司, 它是指根据法律规定的条件成立, 由两个以上股东共同出资,并以其认缴的出资额对公司的经营承担有限责任, 公司是以它的全部资产对其债务承担责任的企业法人。

(二)股份有限公司的含义: 股份有限公司又称股份公司。在英美称为公开公司或公众公司, 是指注册资本由等额股份构成, 股东通过发行股票筹集资本。我国《公司法》 规定:“股份有限公司是指其全部资本分为等额股份, 股东以其所持股份为限对公司承担责任, 公司 以其全部资产对公司的债务承担责任的企业法人。”

三、有限责任公司和股份有限公司的相同点

(一)都是企业法人。它们都拥有法人财产权, 均具有完备的章程、组织机构、完全独立的财产和责任, 都充分表现了法人组织的法律特征。

(二)股东承担有限责任。有限责任的范围, 都是以股东的投资额为限的。有限公司的股东以其出资额为限, 股份有限公司的股东以其认购的股份为限, 公司的债权人只能对公司行使债权, 而不能直接对股东行使债权。

(三)公司承担有限责任。公司是以全部资本为限对公司债务承担责任的企业法人, 对外也只承担有限的责任, 有限责任的范围, 就是公司的全部资产, 除此之外, 公司不再承担其他的财产责任。

(四)股东既可以是自然人, 也可以是法人。除国家有禁止或限制的特别规定外, 有权代表国家投资的政府部门或机构、企业法人、具有法人资格的事业单位和社会团体、自然人均 可以成为有限公司的股东。

(五)股东的财产与公司的财产是分离的。股东将财产投资公司后,该财产即转化为公司的财产, 股东不再直接控制和支配这部分财产。同时, 公司的财产与股东没有投资到公司的其他财产是没有关系的,即使公司出现资不抵债的情况, 股东也只以其对公司的投资额承担责 任, 不再承担其他的责任。一旦公司破产, 不会影响股东其他财产, 这有利于投资者进行投资, 有利于分散投资者的风险。特别是股份有限公司, 由于每股股票的金额很小, 大量的单个股东所拥有的股份只占公司资本的很小一部分, 股东又只对公司承担有限责任, 因此, 虽然股份有限公司的经营风险很大, 但每个投资者却只承担很小的风险。

(六)公司的会计报表必须要经过注册会计师的审计并出具报告和存档以便股东查阅。

(七)董事会的表决均为一人一票。

四、有限责任公司和股份有限公司的区别

(一)募集资金方式不同。有限责任公司只能由发起人集资, 不能向社会公开募集资金;股份有限公司, 可以向社会公开募集资金, 但不能上市集资, 要想上市的话, 必须符合相关的上市要求, 经过国务院证券监督管理机构批准后方可上市,只有少量的股份有限公司是能够上 市的, 股票在证券交易所上市交易的股份有限公司, 简称为上市公司。

(二)出资额不同。有限责任公司的成立条件比较宽松, 设立程序简单, 只要具备《 公司法》 的条件, 即可申请开户, 要求注册资本的最低限额为 3 万元, 《 公司法》对一人有限责任公司作了专门的规定, 指的是只有一个自然人股东或者一个法人股东的有限责任公司, 其注册资本最低限额为人民币 10 万元;股份有限公司的成立条件比较严格, 注册资本的最低限额为人民币 500 万元, 股份公司可以理解成有限公司的高级形式。

(三)出资方式不同。有限责任公司, 股东应当按照其在发起人协议和公司章程中认购的出资数额足额缴付出资, 股东如不按期缴付所认缴的出资, 还应当向已按期足额缴纳出资的股东承担违约责任;股份有限公司, 发起设立时, 公司章程中载明的公司全部资本, 必须在公司设立时全部发行, 并由发起人全部认购, 以募集设立方式设立股份公司的, 发起人认购的股份不得少于公司股份总数的 35%, 其余股份应向社会公开募集。

(四)股权证明形式不同。在有限责任公司中, 股东的股权证明是《 出资证明书》 , 《 出资证明书》不能转让、流通;在股份有限公司中, 股东的股权证明是股票, 股东所持有的股份是以股票的形式体现, 股票是公司签发的证明股东所持股份的凭证, 股票可以转让、流通。(五)股份转让难易程度不同。有限责任公司股东转让自己的出资有严格的要求, 受到的限制较多, 股东之间可以相互转让其全部或者部分股权, 股东向股东以外的人转让出资时, 必须经股东会决议通过, 在同等条件下, 公司的其他股东有优先购买权;股份有限公司其股票公开发行, 可以自由转让自己的股份。但根据《 公司法》 规定, 原则上公司不得收购本公司股份;股份有限公司的发起人持有的本公司的股份,自公司成立之日起 1 年内不得转让;公司董事、监事、经理应当向公司申报所持有的本公司的股份, 并在任职期间内不得转让;股东转让其股份, 应当在依法设立的证券交易场所进行。

(六)股东人数限制不同。有限责任公司必须由 50 人以下为发起人, 股东人数有最高和最低的要求,由股东共同出资设立;而股份有限公司必须有 2 人以上、200 人以下为发起人, 股东人数只有最低要求,没有最高要求。

(七)股东责任不同。有限责任公司股东就其出资额对公司债务承担责任, 股份有限公司股东就其认购的股份对公司负责。

(八)股东权利不同。有限责任公司的股东会会议由股东按照出资比例行使表决权, 公司章程另有规定的也可以一人一票表决权;股份有限公司股东的表决权原则上按股计算, 每股有一票表决权, 公司持有的本公司股份没有表决权。

(九)股东会、董事会权限大小和两权分离程度不同。在有限责任公司中, 由于股东人数有上限, 人数相对比较少, 召开股东会等也比较方便, 因此, 股东会的权限较大, 董事经常是由股东自己兼任的, 所有权和经营权的分离程度较低, 其组织机构也比较灵活, 是否设立董事会由股东会决定, 对于股东人数少,规模小的, 可以设一名执行董事, 不设董事会或设一至两名监事, 不设监事会;在股份有限公司中, 由于股东人数没有上限, 人数较多且分散,召开股东会比较困难, 股东会的议事程序也比较复杂, 必须设董事会和监事会, 所以股东会的权限有所限制, 董事会的权限较大, 所有权和经营权的分离程度比较高。

(十)财务状况的公开程度不同。在有限责任公司中, 由于公司的人数有限, 经会计师事务所审计的财务会计报告, 不必发行公告, 只要按照规定期限送交各股东就行了;在股份有限公司中, 由于股东人数众多且很难分类, 其中以募集设立方式成立的股份有限公司, 由于要

上市集资和发行股票, 经会计师事务所审计的财务会计报告必须要对社会公众发布公告, 公开财务会计报告。

总之 ,有限责任公司与股份有限公司的法律特征既有相同点 ,也有不同点,且相同点与不同点相互渗透,即不同中有相同,相同中有不同,只有认真分析和研究其法律特征,才能尽可能避免法律适用上的偏差,从而保障公司法在规范公司行为方面发挥实际作用。五．有限责任公司和股份有限责任公司的优缺点 1.对有限责任公司的评价。

有限责任公司是公司制度中出现最晚的一种公司形式，它充分吸取了其他公司的长处，并弃其所短。有限责任公司兼具了人合性和资合性的特点，股东之间既可以相互信任，又不必像合伙企业的合伙人那样承担无限责任。同时避免了两合公司股东成分较复杂，责任形式不一，内部关系较难协调的弊端。因而当这种公司形式一问世，就显示了它强大的生命力，并为许多投资者所采用。发展到今天，有限责任公司在西方国家已居首位，在数量上占有绝对优势，成为极其重要的一种公司形式。

但有限责任公司也因其人合性和封闭性的特点，一般难以成长为大型企业。因此，有限责任公司更符合中小企业需要的公司形式。但也不排除股东人数少而企业规模大的情况存在。在我国，由于近年来大量国有企业采取有限责任公司的形式进行公司制改造，一些国有企业的强大的资产实力，使部分有限公司的规模很大。2.对股份有限公司的评价。

对于股份有限责任公司，许多西方国家和法学家把它视为新时代的伟大发现，认为它的重要性并不亚于蒸汽机和电力的发明，没有它，大规模的现代化生产是不可想象的。

其最大的优点是便于集资，特别是上市公司由于它可以对外公开发行股票和债券；还具有投资灵活的优点，其股权的转让是自由的；可以分散风险，投资者可以将持有的现金分散购买不同公司的股票，从而达到风险减少的目的；对于非上市公司也为了达到上市公司的条件，便会挖掘潜力，促进公司不断地发展。

但股份有限公司也有其不足，主要是易出现少数股东对公司的操纵 控制和垄断的形式《公司法》规定：股东出席股东大会会议，所持每一股份有一表决权 值得注意的一点是，股东大会做出决议，必须经出席会议的股东所持表决权的半数或者2/3以上通过 在中国这种情况下，大量以投机为目的的股民根本不关注企业具体经营情况，更不要说自己出钱去参加股东大会，这样就为大股东操纵表决创造了条件 因此就会使股东流动性增大，股东缺乏责任感。一旦遇到公司状况不佳时，股东便会纷纷抛售股票，这对于公司无疑是致命的打击。

六、有限责任公司和股份有限公司的转化

有限责任公司成立后, 可能因需要增加资本等原因要求改为股份有限公司, 以便向公众筹集更多的资金。股份有限公司成立后,可能因缩小经营规模、减少注册资本等原因要求改为有限责任公司, 以便更好适应情况的变化。因此, 有限责任公司和股份有限公司存在着相互转化问题。根据《公司法》第 9条的规定,有限责任公司可以变更为股份有限公司, 但应当符合该法规定的有限责任公司的条件。股份有限公司可以变更为有限责任公司, 但应当符合该法规定的有限责任公司的条件。

cpa经济法总结 篇2

一、三个“没想到”

第一, 没想到《经济法》试题的题型变化、分值分布与官方事先公布的样题有出入。旧制度下, 经济法试题有两类四种题型, 一类是客观题 (单选、多选、判断) , 另一类是主观题即综合分析题, 且客观题和主观题所占分值平分秋色。新制度下, 删掉了旧制度试卷中的判断题。官方公布的2009年注册会计师全国统一考试《经济法》 (新制度) 样题有三种题型:一是单项选择题, 本题型共31题, 每题1分, 共31分。每题只有一个正确答案, 要求考生从每题的备选答案中选出一个最正确的答案。二是多项选择题, 本题型共26题, 每题1.5分, 共39分。每题均有多个正确答案, 要求考生从每题的备选答案中选出正确的所有答案。三是综合题, 共2题, 合计30分。

2009年注册会计师全国统一考试《经济法》试卷的题型与官方事先公布的样题题型完全相同, 但不同题型的题量和分值分布有所调整。2009年《经济法》试卷的题型、题量和分值分布情况:单项选择题共30小题, 每小题1分, 共30分, 与官方公布的“样题”比较, 少了一个小题, 分值相应减少1分。多项选择题共28小题, 每小题1.5分, 共42分, 与官方公布的“样题”比较, 增加了两个小题, 分值相应增加3分。综合题共2小题, 其中第1小题可以选用中文或英文解答, 如使用中文解答, 最高得分为14分;如使用英文解答, 该小题须全部使用英文, 最高得分为19分。第2小题14分。本题型最高得分为33分。与官方公布的“样题”比较, 2009年注册会计师全国统一考试《经济法》综合题题量未变, 仍保持2个小题, 但一方面增加了“可以选用中文或英文解答”的要求, 另一方面, 分值由“样题”的30分增加到真题的33分。

笔者以为, 2009年注册会计师全国统一考试《经济法》 (新制度) 试卷的题型变化、分值分布与官方公布的样题略有不同, 这只不过是分值分布上的微调。总体上讲, 2009年《经济法》 (新制度) 试卷题型变化、分值分布与官方公布的“样题”是一致的;这种分值分布上的微调不是影响考生能否顺利考过的决定性因素。注册会计师全国统一考试《经济法》的命题类型和分值分布基本上就是单选、多选和综合分析题三种题型, 并且单选和多选两种客观题占到70%左右的比重。从某中程度上讲, 选择题的得分率决定考生的最终考试结果。

第二, 没想到2009年注册会计师全国统一考试 (新制度) 《经济法》试题难度如此大。对于相当一部分考生来讲, 2009年注册会计师全国统一考试《经济法》大幅度减少综合分析题的比重, 相应增加客观题的比重。事实上, 选择题看似易得分, 其实并非如想象的那样容易。尤其, 2009年《经济法》试题比官方公布的“样题”增加了多项选择题的题量与分值, 相应减少了单项选择题的题量与分值。另外, 考试中的选择题并非仅仅是重点命题型选择题, 即将教材中的一个或一些重点命题进行关键词改造, 或者故意曲解相关法律规定, 更多的是命题比较型选择题和案例型选择题, 即要么是将教材不同章节或同一章节不同页码、不同段落的相关命题进行比较, 要么是将一些重点命题转化为具体案例, 考查考生应用相关法律规定分析、解决问题的能力。从得分率角度看, 多项选择题并不比综合分析题容易, 甚至可以说多项选择题就是小综合题。

笔者以为, 2009年新制度《经济法》试题的确与旧制度《经济法》试题的难度大一些, 并且与往年《经济法》试题的难度比较也偏大, 主要原因在于试卷中多项选择题量的加大, 不仅使试题覆盖面宽, 而且难度也相应增加。

第三, 没想到2009年注册会计师全国统一考试 (新制度) 《经济法》试题中综合题考查“上市公司收购”。2009年注册会计师全国统一考试 (旧制度) 《经济法》试题综合题第2题, 考查的主要对象是证券法律制度中“上市公司的收购”。因此, 很多考生认为, 2009年新制度《经济法》试题也许就不再直接以综合题的形式考查“上市公司的收购”了。没想到, 新制度《经济法》试题又考了这个内容。

笔者认为, 2009年新制度《经济法》试题以综合题的形式考查“上市公司的收购”不应当是所谓出乎意料的事情, 因为考试大纲中的重点不因为旧制度考查过了而发生改变。作为考生, 要重视的是考试大纲中的重点和难点, 关注的是有关知识点的掌握程度。

二、命题特点

第一, 题量大, 分布广。2009年新制度《经济法》试卷中单项选择题30小题, 多项选择题共28小题, 仅客观题就有58小题, 尤其一个选择题涉及4个选项, 覆盖了考试大纲各章、节的内容。这一命题特点的启发是, 在复习应试过程中应当避免猜题、押题, 要全面掌握考试大纲内容。

第二, 全面考核, 重点突出。2009年注册会计师全国统一考试《经济法》 (新制度) 试题在全面考核的命题思路基础上, 呈现出了突出重点的命题思路。试题分值比重较高的几章包括与注册会计师执业联系较为密切的章节, 如公司法、破产法、证券法等;实际应用较多的章节, 如合同法 (总则) 、合同法 (分则) 、票据法、物权法、知识产权法等。这些内容在教材中所占篇幅大、内容多, 因此考点多、题量大, 所占分值相对较高。这几章平均分值在8分左右。

第三, 关注新规定、新内容。随着我国立法活动的逐步加强, 近些年立法机关在不断制定出台新的法律的同时, 对现行法律也逐步进行修订。经济法教材依据国家立法活动, 及时增加新的法律规定, 修改教材内容, 使之与国家法律及规章制度相稳合, 适应经济活动的需要, 更大程度上体现其科学性与实用性。所以, 要求考生加强对教材中新规定、新内容的学习和掌握。2009年注册会计师全国统一考试 (新制度) 《经济法》考试大纲做了比较大的调整, 删除了去年大纲中的会计法、著作权法的有关内容, 增加了反垄断法的内容, 对企业国有资产管理法律制度、外汇管理法律制度、专利法律制度依照新颁布或修订的法律做了重大调整;同时, 各章内容结构也具有相当大程度的调整, 很多章节增加或调整了有关知识点, 经济法科目的内容更加体系化, 更具完整性。这些新调整的内容, 在2009年《经济法》 (新制度) 试题中得到的凸显。

第四, 跨章综合命题的题目增多, 注重知识点的贯通。今年的试卷中两道综合分析题, 第一题考上市公司收购, 考题涉及公司法中股东大会、董事会的法律规定, 又有证券法中上市公司收购的知识。第二题考专利权的相关知识, 考题涉及专利权转让, 又有合同法中关于合同的订立、物权法中担保物权等。经济法是一门应用性较强的科目。试题在考核考生对法律具体规定把握的基础上, 注重考核考生对法律知识的理解和实际应用能力。经济法试题除综合题体现了较强的应用性之外, 在单选题、多选题和判断题中也体现了一定的应用性, 以小案例的形式或计算题的形式进行命题。

cpa经济法总结 篇3

第七章 证券法律制度

（五）第四单元 公司债券

【考点1】公开发行的公司债券与非公开发行的公司债券（P223）1.公司债券

（1）公司债券是指公司依照法定程序发行、约定在一定期限内还本付息的有价证券。（2）公司债券的期限为1年以上，公司债券每张面值100元，发行价格由发行人与保荐人通过市场询价确定。

（3）公司债券可以公开发行，也可以非公开发行。公开发行公司债券应当经过中国证监会核准。

【解释1】非公开发行公司债券无须经中国证监会核准。

【解释2】上市公司无论是公开发行新股（包括发行可转换公司债券）还是非公开发行新股，均须经中国证监会的核准。

2.公开发行的公司债券

（1）公开发行的公司债券是指符合规定条件的公司债券可以向“公众投资者”公开发行，也可以仅面向“合格投资者”公开发行。

（2）公开发行的公司债券，应当在依法设立的证券交易所上市交易，或者在全国中小企业股份转让系统或者国务院批准的其他证券交易场所转让，但发行环节和交易环节的投资者适当性要求应当保持一致。

3.非公开发行的公司债券

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（1）非公开发行的公司债券应当向“合格投资者”发行，并不得采用公告、公开劝诱和变相公开发行方式，每次发行对象不得超过200人。

（2）非公开发行公司债券，可以申请在证券交易所、全国中小企业股份转让系统、机构间私募产品报价与服务系统、证券公司柜台转让。非公开发行的公司债券仅限于在“合格投资者”范围内转让；转让后，持有同次发行债券的“合格投资者”合计不得超过200人。【解释】发行人的董事、监事、高级管理人员及持股比例超过5％的股东，可以参与本公司非公开发行公司债券的认购与转让，不受合格投资者资质条件的限制。

（3）非公开发行公司债券是否进行信用评级由发行人确定，并在债券募集说明书中披露。（4）非公开发行公司债券，承销机构或者依法自行销售的发行人应当在每次发行完成后5个工作日内向中国证券业协会备案。

【解释】发行公司债券，应当由具有证券承销业务资格的证券公司承销；取得证券承销业务资格的证券公司、中国证券金融股份有限公司及中国证监会认可的其他机构“非公开发行的公司债券”可以自行销售。

4.合格投资者

合格投资者，应当具备相应的风险识别和承担能力，知悉并自行承担公司债券的投资风险，并符合下列资质条件：

（1）经有关金融监管部门批准设立的金融机构，包括证券公司、基金管理公司及其子公司、期货公司、商业银行、保险公司和信托公司等，以及经中国证券投资基金业协会（以下简称基金业协会）登记的私募基金管理人；

（2）上述金融机构面向投资者发行的理财产品，包括但不限于证券公司资产管理产品、基金及基金子公司产品、期货公司资产管理产品、银行理财产品、保险产品、信托产品以及经基金业协会备案的私募基金；

（3）净资产不低于人民币1000万元的企事业单位法人、合伙企业；（4）合格境外机构投资者（QFII)、人民币合格境外机构投资者（RQFII)；（5）社会保障基金、企业年金等养老基金，慈善基金等社会公益基金；（6）名下金融资产不低于人民币300万元的个人投资者；（7）经中国证监会认可的其他合格投资者。【考点2】公司债券的公开发行（P223）

1.公开发行的一般条件（2009年多选题、2012年多选题、2006年案例分析题、2014年案例分析题）

（1）股份有限公司的净资产不低于3000万元，有限责任公司的净资产不低于6000万元；

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（2）本次发行后累计公司债券余额不超过最近一期期末净资产的40％；

（3）公司的生产经营符合法律、行政法规和公司章程的规定，募集的资金投向符合国家产业政策；

（4）最近3个会计实现的年均可分配利润足以支付公司债券1年的利息；（5）债券的利率不超过国务院限定的利率水平；

（6）公司的内部控制制度健全，内部控制制度的完整性、合理性、有效性不存在重大缺陷。

2.资信状况符合以下标准的公司债券可以向“公众投资者”公开发行，也可以自主选择仅面向“合格投资者”公开发行：

（1）发行人最近3年无债务违约或者迟延支付本息的事实；

（2）发行人最近3个会计实现的年均可分配利润不少于债券1年利息的1.5倍；（3）债券信用评级达到AAA级；

（4）中国证监会根据投资者保护的需要规定的其他条件。

【解释】未达到上述规定标准的，只能面向“合格投资者”公开发行；仅面向“合格投资者”公开发行的，中国证监会简化核准程序。

3.公司存在下列情形的，不得公开发行公司债券：（1）前一次公开发行的公司债券尚未募足；

（2）对已发行的公司债券或者其他债务有违约或者延迟支付本息的事实，且仍处于继续状态；

（3）违反规定，改变公开发行公司债券所募集资金的用途；

（4）最近36个月内公司财务会计文件存在虚假记载，或者公司存在其他重大违法行为；（5）本次发行申请文件存在虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏；（6）严重损害投资者合法权益和社会公共利益的其他情形。

4.公开发行公司债券募集的资金，必须用于核准的用途，不得用于弥补亏损和非生产性支出。

5.公开发行公司债券，应当委托具有从事证券服务业务资格的资信评级机构进行信用评级。

【相关链接】非公开发行公司债券是否进行信用评级由发行人确定，并在债券募集说明书中披露。

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6.公开发行的核准

（1）公开发行公司债券应当经过中国证监会核准。

（2）仅面向“合格投资者”公开发行的，中国证监会简化核准程序。7.公开发行的方式

（1）公开发行公司债券，可以申请一次核准，分期发行。自中国证监会核准发行之日起，发行人应当在12个月内完成首期发行，剩余数量应当在24个月内发行完毕。

（2）公开发行公司债券的募集说明书自最后签署之日起6个月内有效。采用分期发行方式的，发行人应当在后续发行中及时披露更新后的债券募集说明书，并在每期发行完成后5个工作日内报中国证监会备案。

【相关链接】非上市公众公司定向发行股票，可以申请一次核准，分期发行。自中国证监会予以核准之日起，公司应当在3个月内完成首期发行，剩余数量应当在12个月内发行完毕。首期发行数量应当不少于总发行数量的50%，剩余各期发行的数量由公司自行确定。【考点3】公司债券发行与交易中的信息披露（P225）1.非公开发行

（1）非公开发行公司债券的发行人信息披露的时点、内容，应当按照募集说明书的约定履行，相关信息披露文件应当由受托管理人向中国证券业协会备案。

（2）非公开发行公司债券的，应当在债券募集说明书中约定募集资金使用情况的披露事宜。

（3）发行人全体董事、监事、高级管理人员应当在债券募集说明书上签字，承诺不存在虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，并承担相应的法律责任，但是能够证明自己没有过错的除外。

2.公开发行

（1）公开发行公司债券的发行人应当按照规定及时披露债券募集说明书，并在债券存续期内披露中期报告和经具有从事证券服务业务资格的会计师事务所审计的报告。【解释】中期报告可以不经过审计。

（2）公司债券募集资金的用途应当在债券募集说明书中披露，发行人应当在定期报告中披露公开发行公司债券募集资金的使用情况。

（3）发行人全体董事、监事、高级管理人员应当在债券募集说明书上签字，承诺不存在虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，并承担相应的法律责任，但是能够证明自己没有过错的除外。

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（4）公开发行公司债券的发行人及其他信息披露义务人应当将披露的信息刊登在其债券交易场所的互联网网站上，同时将披露的信息或者信息摘要刊登在至少一种中国证监会指定的报刊上，供公众査阅。

3.重大事项的披露

“公开发行”公司债券的发行人应当及时披露债券存续期内发生可能影响其偿债能力或者债券价格的下列重大事项：

（1）发行人经营方针、经营范围或者生产经营外部条件等发生重大变化；（2）债券信用评级发生变化；

（3）发行人主要资产被查封、扣押、冻结；（4）发行人发生未能清偿到期债务的违约情况；

（5）发行人当年累计新增借款或者对外提供担保超过上年末净资产的20％；（6）发行人放弃债权或者财产，超过上年末净资产的10％；（7）发行人发生超过上年末净资产10％的重大损失；（8）发行人作出减资、合并、分立、解散及申请破产的决定；（9）发行人涉及重大诉讼、仲裁事项或者受到重大行政处罚；（10）保证人、担保物或者其他偿债保障措施发生重大变化；（11）发行人情况发生重大变化导致可能不符合公司债券上市条件；

（12）发行人涉嫌犯罪被司法机关立案调查，发行人董事、监事、高级管理人员涉嫌犯罪被司法机关采取强制措施；

（13）其他对投资者作出投资决策有重大影响的事项。【考点4】公司债券持有人的权益保护（P226）1.信用评级

公开发行公司债券，应当委托具有从事证券服务业务资格的资信评级机构进行信用评级。资信评级机构为公开发行的公司债券进行信用评级，应当符合以下规定：

（1）按照规定或者约定将评级信息告知发行人，并及时向市场公布首次评级报告、定期和不定期跟踪评级报告；

（2）在债券有效存续期间，应当每年至少向市场公布一次定期跟踪评级报告；（3）应充分关注可能影响评级对象信用等级的所有重大因素，及时向市场公布信用等级调整及其他与评级相关的信息变动情况，并向证券交易所或者其他证券交易场所报告。

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2.公司债券的受托管理

（1）发行人应当为债券持有人聘请债券受托管理人，并订立债券受托管理协议；在债券存续期间，由债券受托管理人按照规定或者依照协议的约定维护债券持有人的利益。【解释】发行人应当在债券募集说明书中约定，投资者认购或者持有本期公司债券视为同意债券受托管理协议、债券持有人会议规则及债券募集说明书中其他有关发行人、债券持有人权利义务的相关约定。

（2）债券受托管理人由本次发行的承销机构或者其他经中国证监会认可的机构担任。债券受托管理人应当为中国证券业协会会员。为本次发行提供担保的机构不得担任本次债券发行的受托管理人。

（3）“公开发行”公司债券的受托管理人应当履行下列职责：

①持续关注发行人和保证人的资信状况、担保物状况、增信措施及偿债保障措施的实施情况，出现可能影响债券持有人重大权益的事项时，召集债券持有人会议；

②在债券存续期内监督发行人募集资金的使用情况；

③对发行人的偿债能力和增信措施的有效性进行全面调查和持续关注，并至少每年向市场公告一次受托管理事务报告；

④在债券存续期内持续督导发行人履行信息披露义务；

⑤预计发行人不能偿还债务时，要求发行人追加担保，并可以依法申请法定机关采取财产保全措施；

⑥在债券存续期内勤勉处理债券持有人与发行人之间的谈判或者诉讼事务；

⑦发行人为债券设定担保的，债券受托管理协议可以约定担保财产为信托财产，债券受托管理人应在债券发行前或者债券募集说明书约定的时间内取得担保的权利证明或者其他有关文件，并在担保期间妥善保管；

⑧发行人不能偿还债务时，可以接受全部或者部分债券持有人的委托，以“自己名义”代表债券持有人提起民事诉讼、参与重组或者破产的法律程序。

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CPA历年考试命题规律总结 篇4

1.全面考核历年试题的命题范围以考试大纲为依据，基本覆盖了考试大纲所规定的考试内容。

考生要在规定的考试时间内，完成大量的试题，不仅要求考生牢固掌握专业知识，而且要对教材内容达到相当熟悉的程度。这么多题目分布在15章的教材中，可以说指定教材中的每一章都有考题，因此考生一定要按大纲规定范围全面复习准备，放弃盲目猜题、押题的侥幸心理。

2.计算题、综合题比重加大《财务成本管理》试题的计算量较大，特别是近两年，而且预计这种趋势会保持下去。部分考生只看书复习，动手解题练习少，运用公式不熟练或计算能力差，这是失分的一个重要原因。因此，考生在牢固、熟练掌握教材内容的同时，要善于归纳，分题型加强练习，尤其是对计算题和综合题，要做到有所准备，能快捷的作出判断和处理，这是能否通过这门考试的关键。

计算题主要考查考生实务操作能力，计算题要求考生在平时复习时，要熟记公式和例题，教材中的每一道例题都要弄懂弄会，真正理解并能熟练灵活运用。为了提高解题速度，平时一定要多做练习。一方面可以多见识一些不同类型的试题，另一方面，可锻炼解题的思路，提高解题的技巧。综合题主要考察考生全面综合和熟练运用能力。这类试题的特点是题量大，实务操作性强，通常涉及几章的内容，往往带有案例分析的性质。综合题由于涉及的内容多，一般要分成若干个步骤，所以，必须认真审题，仔细阅读题目中给出的资料、数据和具体要求，通过分析找出解题的思路。综合题一般分成几问，这往往是一种提示，所以，一定要按照题目所问的顺序答题。这类考试一般不是只考某一个问题，往往要把知识考查点联系起来考查，所以，思路要开阔，将各知识点联系起来归纳和分析，要注意答题的系统性。

客观题的比重虽有所下降，但占到全部分值的40%左右已成定局，它是全面考核的具体体现，主要考察考生对知识的全面理解及分析判断能力。客观题的得分顺利通过考试的基本点。如果客观题失分太多，即使主观题答得较好也很难过关。因此建议考生要熟悉教材、理解教材的基本知识、基本理论与基本方法。考生在解题时，首先要仔细看清楚题意和所有备选答案，解题时常用的方法一般有以下三种：(1)直接挑选法。这类试题一般属于法规、制度和规定性的“应知应会”内容，或者计算性的试题。考生只要掌握教材中知识的考查点，就能直接做出正确的选择，或者通过计算，选择正确的答案。(2)排除法，即将备选答案中不正确或不符题意的选项删除，从剩余选项中选出正确答案。(3)猜测法，遇有确实不会的题目可选用猜测法，因单选和多选题，选错并不扣分，其选择错误的结果与不选是一样的。但对于判断题，因其评分标准为判断正确的得分，不选不得分也不扣分，判断错误则倒扣分，不宜采用猜测法。

3.理论结合实际、重点突出《财务成本管理》科目以现代财务管理观念为核心，以公司为背景系统阐述财务成本管理的基本观点和决策方法。试题重点突出，着重于测试考生作为一名执业注册会计师应具备的业务知识和技能，《财务成本管理》考试的重点可归纳为以下三点：

(1)本学科核心内容;

(2)与注册会计师业务联系紧密的内容;

(3)新增内容。

CPA税法论文 篇5

学院：会计学院班级：10注会2班学号：2010932086姓名：李荣光 本学期，我们学习了 CPA 税法这门课程，税法了包括了很多种税，有增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、车辆购置税、个人所得税和关税等。其中让我印象最为深刻的是个人所得税。目前，我国个人所得税在调节个人收入分配、缩小贫富差距方面发挥的作用 十分有限，征管环节存在一定缺陷，征管水平也有待提高。当前个人所得税征管中存在的主要问题有很多，主要有以下几种。一是税收政策宣传不到位。目前，我国基层税收宣传是加强基层税收征管模 式建设的有力手段，但基层税务机关普遍存在着宣传无经费、手段老化、形式简 单、效果不佳的问题。二是高收入者偷逃税问题严重。在这里工薪阶层成为“主角”。那些本应成 为个税申报“主体”的人，比如私企老板、娱乐明星等高收入群体和那些高收入 人群相对集中的行业，反倒是应者寥寥，申报人数相对较少，使得个人所得税变 成了调节普通劳动者工薪收入的主要手段，这与监管不严和查处不力等有直接关 系。三是不同阶层、群体的真实收入不易确定。目前个人所得税征管中出现法人 支付单位“多头开户”普遍化、个人收入主体现金化的现象，同时税务机关的计 算机未能实现与海关、企业、银行、商场、工商等外部单位的联网，税务部门所 掌握的纳税人纳税信息太少，第三方又不承担向税务部门提供信息的义务，这样，税务机关要掌握纳税人的真实收入是很困难的。四是税务机关监督力度不足。在个人所得税自行申报过程中，征收部门如何 根据管理部门的征前审核。纳税评估以及稽查部门的稽查结论征收税款、收缴滞 纳金和罚款。管理部门如何根据征收部门的征收情况和稽查部门的稽查情况实施 管理，稽查部门如何根据征收部门的征收情况和管理部门的管理情况选案稽查，以及征收、管理。稽查三者之间的资料如何传递等都存在问题，各机构间的协作 不畅，既不利于岗位公平，也加大了税收征收成本。面对现在个人所得税中的不足，我们可以在公平的原则下从以下两个方面完 善个人所得税。一是从税制角度完善个人所得税。我国个人所得税采用的是以个人为纳税申 报主体的方式，而仅根据纳税人本人的收入很难确定其真实的纳税能力，必须结 合家庭实际情况才能确定。选择个人所得税家庭申报的最大优点是可以根据综合 能力来征税，实现相同收入的家庭缴纳相同的个人所得

税，比较符合公平的原则。并且可以家庭为单位实现一定的社会政策，如对老年人、儿童的加计扣除，对购 房贷款、购买保险、捐赠的项目给予一定的优惠等等。扣除标准的完善。费用扣除标准是否科学、合理，是影响纳税人税收负担的 重要因素和衡量个人所得税税制设计水平的重要标志。在费用扣除的设计上应注 意考虑不同纳税人的实际情况，合理确定扣除标准和其他单项扣除。税率的优化。

从理论上讲，公平原则要求税率档次应该多，边际税率应该高。然而很高的个人所得税边际税率会助长人们偷逃税收的动机，使偷逃税现象不断 增加，实际征收的税收反而减少。同时，也压抑了纳税人的劳动热情，给经济发 展带来不良影响。为此．20世纪80年代中期以来，欧美发达国家纷纷调低税率、减少档次。为了使我国个人所得税与国际惯例相衔接，应把工资薪金所得适用的 九级超额累进税率与个体工商户的生产经营所得、对企事业单位承包经营、承租 经营所得适用的五级超额累进税率合并和简化，设计不同等级的超额累进税率，合理界定级距，同时略微下调税率水平。对全年应纳税所得额超过一定限额以上 征收的附加税，其实行的累进税率也应按同一思路调整。减免税项目的规范。对国债利息征税是各国的普遍做法，因为购买政府国债 既是一种投资，而且是一种无风险投资，其收益是固定的。对证券交易所得征税 也是各国的通行做法。如果对资本收益免税，会在一定程度上增加个人所得税的 累退性，因为通常只有高收入人群才有能力获得资本收益，该优惠措施会损害个 人所得税的累进程度。对按照国家统一规定发给的补贴、津贴、福利费等也应全 部计入个人收入中，借以衡量纳税人真正的纳税能力，也有利于分配领域的规范 化。实行免税时应该有可靠的论据，并尽可能减少减免税项目。可以通过其他渠 道如宽免、扣除等形式来实现一定的社会政策目标。二是从从征管层面完善个人所得税。降低纳税遵从成本，增强纳税人的纳税 意识。降低纳税遵从成本的一个重要途径是提高办税服务的质量和效率。目前，我国现有的税收征管和纳税服务还存在流程不畅、效率低下等突出问题。在此次 个人所得税自行申报中，过程繁琐、没有时间办理是纳税人抱怨最多的一项，过 高的遵从成本通常会使纳税人产生抵触心理。因此，切实降低纳税遵从成本，为 纳税人提供更加方便，快捷的优质服务，是当前做好个人所得税自行申报工作的 重要内容。构建重点税源监控

体系，加强对高收入者的调节力度。税源监控的重点是有 效的税源户籍管理、财务核算管理、资金周转管理和流转额的控管等。重点抓紧 对高收入人员的税收监控，实施切实有效的重点纳税人监控制度，是确保个人所 得税调节收入分配职能有效实现的关键环节。首先，要选择典型的、符合我国经 济发展现状的、在个人所得税收入总额中占据一定份额以及容易发生偷逃税行 为、需重点监管的单位和个人作为重点监控对象，并不断扩大监控建档面。其次，要对重点监控单位和个人采取一定的特殊管理手段，如要求其在纳税申报时主动 向税务机关报告全部收入情况和财产拥有状况等。再次，要对监控档案认真开展 对比分析，对从中发现的异常情况及时采取措施。主管税务机关内部可设立个人 收入评估机构，对纳税人的纳税申报进行严格审查，对于隐瞒收入和不主动进行 纳税申报的，依法严肃惩处，增大偷逃税者的预期风险和机会成本，建立纳税不 诚信记录并予以公告，加大媒体、舆论对公众人物在自行申报中监督的作用，使 纳税人不敢以身试法。加强部门合作，建立协税网络。通过税务部门与银行、海关、工商等部门之 间以及与纳税人之间的联网，可以有效提高税务部门捕捉、控制信息的能力。对 于个人所得税而言，应尽快建立个人所得税信息共享制度，构建纳税人、扣缴义 务人登记和监控的电子化体系。全面推进税务机关与银行、海关、工商行政管理 等部门的信息共享制度，在存款实名制的基础上，由银行、房管、证券、期货定 期向税务部门传送纳税人在不动产、储蓄、交易等方面的收入信息。证监部门向 税务机关传递核准的分配方案等信息，以便掌握个人股东的股息、红利分配的税 源信息。发展改革委员会、金融部门传递企业申请发行企业债券的审批情况等信 息，以便掌握个人投资者的债券利息兑付的税源信息等等。最大限度地掌握纳税 人的收入来源情况，减少信息不对称性。同时，税务部门将自动申报纳税的纳税 人的信用提供给金融机构、证券公司等部门，比如对连续自行纳税申报的纳税人 的完税信息，累计它们的信用度。当纳税人进行银行贷款和证券买卖的时候，可 以完税凭证作为一种信用依据，为其在贷款、投保等方面提供便利。将自行纳税 申报与日后能享受到的社会保障正向相关化。

依法履行纳税义务的纳税人在老年 时期可以根据自己所尽纳税义务的多少享受到相应的社会福利。在建立个人所得 税协税网络的过程中，必须建立一个

我的CPA心得 篇6

从上学学会计时就听老师讲过有这样个CPA考试，后来经过毕业后为工作的奔波也就在茫然中一晃就是五六年过去了。真正有想考CPA的想法时是在春节刚过，一个高中很好的同学，路经北京再次踏上考研的列车，从那时我就有一种想法，决定考这个会计界的顶端证书，是被同学的这种毅力打动了，也是有感于这些年一事无成，想当初在高中时，我也是个尖子生，而现在我同学们比起来，真是一点资本都没有，所以经过这些事情后，我决定要考，也就上了贼船。

03年我是考中级的，当时是4科，而且正好遇到非典，中级考试延迟到了9月份，而注会考试也相应的推迟到了十月底。考完中级后，只有一个月的时间去学习。我03年只报了两科，而且当时只是试着的态度去考所以一个48分，一个是57分，都没有过。但总的感觉自己离注会并不远，其时现在想来根本不是那么回事。

时又接着报了，而且今年很用功，还是报当初的两科，可考完试就知道(会计和经济法)，如果会计能过才叫怪呢，经济法是肯定没问题的，04年的会计是相当的难的。考完对了一下答案才知道，经济法有好多细节根本就没有注意，答错了好多，如果能过就已经是万幸了!注会不会让你能轻松的过关的。结果当然是全军覆没，会计57分，经济法56分。这次真的很痛心……

接下来04年的十月份就开始学习了，一直到来年的五月份，我学习很努力，报了三门会计，财管和经济法。可事事都在变。这时我就已经在朋友老公的那家印刷公司(是春节过后就上班了)，在六月份老板又成立了一家新印刷公司，他让我去那里当会计，一个有实体有规模的公司，我当时很时犹豫，因为去那之后，我现在的这个公司的帐也是我做，再加上一个新公司，连公司的名字都没有起。而且工资只在原来的基础上加500元，另外还带着他的两个小公司的帐。总的下来是四家公司的`帐，一个是新成立的，一个是一般纳税人，两个是纯地税户。的确很犹豫，如果我接下现在老板安排的工作，那么我的考试肯定没戏了。经过老板的一次谈话，我还是答应留下来了。老板说你考试也是为了更好的工作，而且现在公司是在发展壮大的过程中，有的是机会。后来我想也是这么回事，即便自己考下了注会，如果得不到一个老板的认可也是前途无亮。接下来的事就是可想而知了，当时财务只有我一个人，原来公司的出纳(是法人也是刚毕业的大学生)不干了，去找另外的工作了。六月份开始给公司起名字，只是起名字就去丰台工商局去了六趟，当时六七月份的天气很热很热，但每一次我都是做公交去，我的办公室条件更不用提了，诺大的屋子里只有一个大吊扇，是最古老的那种。在这期间我忙着这个新公司的注册事宜，同时也少不了另三个公司的报税，日常的发票和进帐等一系列的事，每天都很疲惫，回家后什么也不做吃完饭就能着了(当初老公单位合并，所以工作很清闲能忙着家里的一切，这也算救了我)。在这期间我建议老板快点找个出纳过来，我一个人怎么忙得过来，而且这会计和出纳也不能一个人来干呀?可老板说公司刚成立请不起出纳，我还说这所有的一切都我一个人来干我把帐户上的钱全转走，他说我信任你。唉!真的没有办法。干还是不干吧。还是朋友的老公是你的老板，但后来我实在是太累了，也急，学习应该彻底没戏了，当时我们把现在的房子订了下来，需要一笔奖金。事情逼得我没办法，要么涨工资，要么走人，感觉落差很大。老板和我谈了近四个小时，希望我能留下来，但现在公司没效益，工资还是等到年事再涨。我也仔细的想想，当时已经是八月份了，我再辞职发奋能拿下注会也是不可能的，倒不如就继续干下去吧，如果辞了，还真是得不偿失呀。经过这样的一个过程，到考试的时候我都不想去了，没有学去考又有什么意思呢。去还是去了可结果不问自知。

当成绩下来时，我想的很多很多，也在和我原来的同事在比较，她们虽然也没有把注会考下来，可人家每个人的工作至少很满意，拿的最少的也是四千了，多的六千多了，而我呢……?让我怎么给自己一个交待呢……

从上次和老板谈过后，我也意识到了一个事实，如果自己是个注会就不这样讨价还价，也不会拿这么低廉的工资。所以从那一刻，我也注定了再全力以赴的来考一次，如果再无结果，彻底不考了。但首先肯定是要离开这家单位，因为很操心，我没有很多的精力来学习，而且待遇我也不满意。

就彻底的离开了这个单位，06年就是在这种外在压力和内在的压力下有了下文的一切。

CPA考试时间 篇7

综合阶段考试：

208月26日

08：30―12：00职业能力综合测试(试卷一)

14：00―17：30职业能力综合测试(试卷二)

专业阶段考试：

年10月14日

08：30―11：00审计

13：00―15：30财务成本管理

17：30―19：30经济法

2017年10月15日

08：30―11：30会计

13：30―15：30公司战略与风险管理

17：30―19：30税法

延伸阅读：应届毕业生2017年注会报名补录信息时间

CPA会计考试心得 篇8

离考试只剩两天，但是很多同学都没有应对其他考试的那般从容与自信，我亦如此。就我个人而言，这不仅有注会考试难度大的原因，更因为自己根本没准备好。原因各方各面，但最主要的是个人原因——自控能力差。暑期复习（特别是在家里复习）需要克服种种干扰及自我惰性。考试及格已是奢求，所幸在准备的过程中还是获得了些许考试的经验。

首先，最好是能在六月份就准备。当然，从理论上来讲，越早准备当然越好。但是我们学习的热情、效率等影响成绩的各方面在经历一段时间后都会进入一个瓶颈期。因而，战线不宜过长，准备时间不宜过久。而要突破这个瓶颈期是很难的，所以，只有在到达这个瓶颈期之前使书本知识得到最大程度的获取和掌握。在六月份开始准备，对我们财务管理专业的同学来讲，对期末考试有很大程度的帮助，同时也不会打乱自己的学习计划。

其次，备考的计划性。由于准备时间的有限性，备考计划的制定显得尤为重要的。但是，从以往的学习经验来看，安排过于紧凑的计划，到实施的时候总是显得无力的。因为，事前的学习计划一般是基于内容的多少，而内容的难易程度以及届时的学习效率是难以把握的。因而在每一项详细计划的前后都应该有可变动的时间可以用于调节计划的不合理性，以增强计划的弹性。或者简单来说，不需要将每一章节或是每个内容的学习时间做硬性的规定，根据自我的学习情况和状态来调节学习计划，从而更好的达到学习目标。

最后，有关于学习方法，对于我来说，算得上是老生常谈的问题了。会计在我看来，从某种程度上和数学很相似，不仅需要在理解的基础上进行记忆，还要能够运用于实践解决实际问题。而二者的差别在于，数学中掌握一种解题方法可以解决很多相似的问题；会计对于不同的条件不同的时间都有不同的处理方法，其内容、处理方法的繁复多样，让很多学会计的同学都有同样的感叹——总是学了后面忘了前面。我认为有四个方法可以较好的解决这个问题：

1、在学习书本内容的同时搭配做相应章节的习题，巩固所学的内容；

2、将所学的内容归纳分类，列一个框架式的提纲，可以利用休息前的时间或者一些零碎的时间记忆复习使所学的知识形成一个完整的体系，有一个完整的框架；

3、不同章节的相似内容或者相关内容可以进行综合学习，通过画图列表等方式进行理解记忆；

4、在备考的后期阶段，通过大量做套题，串联知识，查漏补缺。