海关预算管理内控机制建设的思考论文

海关预算管理内控机制建设的思考论文（精选5篇）

海关预算管理内控机制建设的思考论文 篇1

摘要:预算管理作为海关非执法领域内控机制建设的重要内容，对规范财务收支行为、提高海关财政资金效能发挥着重要的作用。现行预算管理内控机制改善了过去业务不规范，监管不严格等情况，但仍存在一些问题亟需改进。本文通过分析现行海关预算管理内部控制建设存在的问题，探讨如何在信息化时代做好预算管理内控机制的建设。

关键词:海关;预算;内控机制

随着国家经济的飞速发展，海关系统构建“五型海关”的稳步推进，财务在后勤服务保障中扮演的角色日益重要，财务领域内控的重要性也不言而喻。预算管理作为财务管理的重要一环，关系着海关深化改革、事业发展、履行职责、机构运转能否较好的保障，这就对海关预算管理内控机制提出了更高的要求。

一、目前海关预算管理内部控制发展现状

目前，海关总署党组做出了一系列加强和完善海关预算管理内控机制的重要部署，先后下发了《海关总署关于加强和完善海关非执法领域内控机制建设的指导意见》和《海关非执法领域内部控制节点指标体系》等文件，海关预算管理方面初步形成了强化内控管理、防范执法、管理、廉政风险的思想共识，开始通过运用内控手段，逐步规范财务收支行为，提升预算管理的科学化和精细化，不断完善预算管理内控机制的完善。

二、现行海关预算管理内部控制建设存在的问题

(一)预算管理和内部控制联系紧密度不高

目前海关开展预算管理内部控制，偏重于控制活动本身，重视对控制内容、流程和要求的设计，主要是对预决算业务流程的合规性和数据资料真实性进行监督检查，将预算管理各环节的执行情况与相关的规章制度结合展开分析。但从实际执行效果来看，生硬的套用规章制度，走流程，预算管理过程中存在的风险点难以真实反映，加上各预算单位管理情况不尽相同，预算管理和内部控制联系紧密度不高，内部控制效果欠佳。随着海关三年滚动预算的实行，预算管理内控机制的完善更是预算管理改革成功不可忽视的环节。

(二)预算管理内控节点指标体系不完善

现行预算节点指标由于未经“目标评价”、“风险识别”、“风险评估”等程序，其科学性和有效性有待实践证明，每个节点所涉及的`风险源是什么还需要进一步明确，风险强度有待进一步评估。其次这些节点指标只反映了一段时间内风险情况，当国家相关政策法规发生变化时，风险也会随之变化，缺乏灵活性，因此节点指标还需要随政策调整而调整，在应用过程中仍需进行风险评估，对于重点领域、关键环节的风险防控，更是迫在眉睫。

(三)预算管理内部控制的信息化水平不高

根据《海关总署关于全国海关应用内控节点指标体系成效的通报》，20，全国各海关单位中，共有35个海关单位在财务、关保方面查发问题，其中不乏预算管理方面的问题。这些问题大部分是通过人工发现，信息化建设水平相对较低，内控工作在很大程度上还是依赖于人工判断，查发问题的手段较有限，内控成效整体偏低。

三、关于加强海关预算管理内控机制建设的建议

(一)继续完善预算管理内控节点指标体系

加强对内控节点的梳理，根据预算管理环境和工作流程开展大量的深入研究，根据不同关区、不同现场的实际情况以及政策变动带来的不同影响加以修正，使指标体系结构具备“重点突出、纲目兼备、逻辑严谨、易于理解、便于操作”的特点，真正起到对关键风险要素的有效管控，实现海关预算管理内部控制由注重结果，重在治标向注重过程，重在治本转变，着力推进内控理念的创新;由查错纠弊向控制评价、风险评估转变，着力推进内控效能建设;由事后监督向事前、事中全过程监督转变，着力推进预算管理内控方式的优化。

(二)促进内控节点进预算制度，优化项目预算管理绩效考评体系

结合预算改革发展新态势，将内控节点要求与预算管理相结合，对预算执行过程中的资金支付、预算执行的疑点、难点进行分析，结合关区实际及时制定或修订各项预算管理制度，定期下发操作指引，及时对关区财务人员进行培训。同时结合内控机制要求，建立常规指标、动态指标与效能指标相结合的综合绩效考评体系，以考评促进预算绩效管理的完善，健全预算绩效考评指标体系。

(三)加强预算管理全过程的动态监控，促进内控节点进预算管理系统

促进内控节点进预算管理，对预算管理活动涉及的法律法规进行分析，对其中容易发生违规行为的薄弱环节，进行事前监控。严抓预算执行，将重点放在预算管理问题多发、风险程度较高、自由裁量权缺乏有效规制、信息化系统尚未覆盖的领域和环节，及时查发问题、堵塞漏洞，形成自我纠错、自我完善的良性循环。对内控节点中无法利用系统及制度进行有效监督的内容，加强人工核查力度，落实主体责任，健全绩效问责机制，确保内控机制在预算管理过程中取得实效。

(四)以信息化技术促内控，推动实现预算智能内控管理

准确把握和结合预算管理工作特点，通过技术创新手段提高内控质量和效率，着力推进信息化建设，集合预算信息查询、预算信息分析预警、预算疑点信息发布等功能，形成预算信息动态监控与预警发布、信息查询反馈等机制，实行网上综合管理，在信息化、动态化条件下实现智能内控，促进实现预算管理工作和内控机制现代化。

参考文献：

[1]田刘平.行政事业单位加强预算管理与绩效考核研究[J].新经济,年第1期：32

[2]陈继耿.国内外海关内部控制理论研究及启示[J].海关与经贸研究，2015年36期80-88

海关预算管理内控机制建设的思考论文 篇2

科学的财务内控机制是规范会计行为、堵塞和防范管理漏洞、消除安全隐患、保障国有资产安全完整的重要手段。至今来看,医院通过完善制度、明确职责、规范流程、奖惩挂钩和持续改进等多环节的互动和良性循环,在内控机制建设方面积累了一定经验,取得了一定实效。

1具体做法

1.1完善财务制度,夯实内控基础

建立健全各项财务规章制度是内控管理机制的基础环节。各业务活动项目都必须建立工作制度,使医院的各种经济行为做到有法可依、有章可循、照章办事,实现规范化管理。

总体上,委预算管理医院均按照财政部颁布的《行政事业单位内部控制规范》制定了符合自身情况特点的“内部控制制度(规范)”及相应实施细则,完善了内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、对控制的监督等方面的建设,形成了较为完整的管理层面和业务层面的内部控制体系,为各项内控工作的开展奠定了基础。同时,多数医院还出台了一系列配套管理办法,如 《专项经费管理制度》、《现金管理制度》、《财务分析制度》、《招投标管理办法》以及《经济合同管理制度》 等。大部分医院严格按照国家制定的规章制度执行,结合单位实际情况,依据相关财经法律法规和上级部门的要求, 及时更新完善单位财务制度。

通过建立内部控制制度,医院各部门管理职责分工明确,通过环环相扣的审批、审核流程,各部门、各岗位建立了纵向与横向的监督关系,有效地维护了国有资产安全与完整,降低了财务风险。

1.2科学设置岗位,明确职责

在不相容岗位相分离的前提下, 逐步建立和完善工作人员岗位职责制度,每一个工作岗位都有明确的工作职责,落实责任,夯实管理与考核工作的基础,使各项经济活动在有效的管理机制下监督实施。委预算管理医院大多能根据财务管理工作的需要合理设置财务人员岗位,按内控岗位设置要求配备具有相应资格和能力的财会人员,所有经济业务的财务管理都有明确的岗位,各岗位间相互制约、相互监督,避免因岗位职责不清导致管理缺位。也有医院按业务活动类别设置岗位,设计不同的内部控制策略。如收费岗位、出纳岗位、资金管理岗位、审核岗位、薪酬岗位、预算岗位等,更好地保证了内控的有效性。

1.3规范工作流程

在制度健 全的基础 上 , 制定相应的工作流程,建立起以工作流程为导向的管理体系,使医院财务活动以 “工作流”的形式体现出来,便于有效的监督与管理。具体到各个业务项目,尤其是牵涉多个工作环节的业务活动,都必须建立有效的工作流程, 例如收退费流程、预交金流程、合同付款流程、票据管理流程等,并在实际工作中不断修改完善,在一些关键节点上设立科学的量化评判标准,使其最终成为一个优化的科学流程。根据工作流程,调整岗位设置,提高工作效率。

1.4严格稽查,防范疏漏

检查形式一般包括3个层面:一是日常稽核,即通过独立的内部稽核岗进行日常控制。医院通过设立财务内部稽核控制岗,配备专职人员对财务记账凭证、账薄、报表、现金、银行存款、库存物资等进行全面稽核。 查出的问题要进行稽核书面记录、反馈整改,并对整改结果进行再稽核。 二是不定 期检查 , 主要是指 上级及相关职能部门的检查。三是季度现场检查,即通过每季度依据制度、职责和流程对重点岗位和关键环节实地检查。检查之前有提纲,检查过程有记录及佐证材料,检查结果由管理小组评议,考核结果与奖惩挂钩并书面通报。

季度现场检查要点如下:(1)预算控制。预算执行进度督导通知是否及时,每月预算执行结果评估分析及通报,季度预算执行分析报告。(2) 收支控制 。 门诊 、 住院收入 核对记录,退费登记审核记录,住院预交金核对记录,住院欠费催收通知记录, 出院患者欠费催收记录,物价对病历收费抽查记录。支出审批权限抽查, 发票真假核查。(3)货币资金控制。 现金岗位报警系统,保险柜抽查,银行印鉴 和支票管 理抽查 , 记账 、 对账、结账、归档等的及时性,票据领购 、 核销记录 , 现金 、 银行存款 账实、账账相符核对记录,每日现金盘点记录、后台管理抽查记录、相互借款记录,银行对账分析报告,往来款账龄分析、清欠书面报告等。(4)其他资产控制。流动资产和固定资产账实、账账核对记录,流动资产出入库核对记录,经济合同登记记录。成本分析报告、财务分析报告、资产管理分析报告、对外投资经营分析报告, 对资产盘点抽查记录等。(5)其他内控管理。会计信息定期备份,会计信息系统授权,会计信息系统账号和密码管理情况,岗位轮转交接记录,会计培训记录。

此外,建立财务自助查询平台, 开展全员工资、部门预算、科研课题及管理服务等开放查询,全员参与监督管理。

1.5强化考核,持续改革

一些医院的财务内控检查考核, 涵盖了制度制定与落实、财务管理、 会计核算 、 收费管理 等多方面 的内容。严格执行考核结果反馈,对考评结果优秀者给予奖励,差错者进行处罚,分管领导负连带责任,按奖罚的一定比例兑现。

对内控检 查发现的 共性问题 和薄弱环节进行分类分析,找出问题成因,采取相应措施,及时纠错纠偏, 并循环往复,不断细化、优化管理。 同时,在保证制度连续性的基础上, 及时根据上级发布新规与管理要求, 对制度进行修订和完善。

此外,通过严格把控岗位标准, 定期组织内部培训,不断巩固改进成果。首先,要求新入岗人员牢记岗位职责 、 学习并严 格遵守管 理制度 , 并将其作 为岗位交 接的重点 内容 ; 其次,鼓励全员参与制度修订,将被动遵守变为主动思考;最后,在新定制度或者原有制度进行较大范围修订时,组织全员培训,重点讲解,互动讨论,加深理解。

通过搭建财务管理框架,结合定期考核检查,做到落实制度,奖罚分明;持续评价改进,建立起一套完整的内控管理考核体系,包括完善的制度、合理的流程、明确的职责、定期的考核奖惩和持续改进,形成了一个良性的管理循环。

2主要成效

委预算管理医院通过持之以恒、 不断深入的内部控制工作,保证了资金和资产的安全,保证了资金链的顺畅。内部控制已经成为医院安全、高效管理的助推器。

2.1推进制度建设

通过制度实施,制度本身的科学性和可操作性得到验证,也可以从中发现制度的缺陷或不足,有利于开展缺陷管理,逐步推动制度的修订与完善。

2.2培养人才队伍

针对内控检查过程中发现的关键岗位和重要环节出现的问题进行专题培训,提升了员工业务素养。经过近10年的历练,逐步锻炼出一支作风严谨、业务熟练的现代财务管理团队。

2.3防范财务风险

那些内控机制完善、切实得到实施的医院,财务管理工作效率不断提高,风险防控效果明显。审计、检查发现的问题相对较少,绝大多数医院没有发生重大财务问题。

3思考

随着医药卫生行业的发展和医疗市场竞争的加剧,医院财务管理及内部控制工作都将面临更严峻的挑战。 医院内控制度通过明确和规范医院的一切职责和活动,有效防范医院财务风险,为医院事业发展保驾护航。为此,改进内控机制,应注意以下几方面。

3.1健全公立医院监督评价机制

内部控制最重要的一条是建立经济活动风险定期评估机制,对经济活动存在的风险进行全面、系统和客观评估,应当建立健全内部监督制度, 明确各相关部门或岗位在内部监督中的职责权限,规定内部监督的程序和要求,对内部控制建立与实施情况进行内部监督检查和自我评价,建立单位各部门在内部控制中的沟通协调和联动机制。

医院应设 立专门的 内部审计 部门,由独立于会计机构的专门人员来从事监督检查工作,对其经营活动及内部控制进行严格的审查,并根据检查发现的问题提出改进建议,监督相关部门及时纠正。同时,强化审计人员业务素质,坚守职业道德和职业操守,培养复合型审计人才,是内部审计工作上层次、显成效的重要保障。

3.2加大内部控制培训力度

对医院人 员进行关 于财务内 控制度的培训学习,提高其对财务内控的重视,准确把握内部控制的内涵和要求,把内部控制贯穿于经济管理工作始终,使医院的内部管理再上新台阶。

建立财务人员培训的长效机制, 培养财务人员创新意识,在思想上树立创新的管理理念,提倡财务人员在工作中提出新方法、新观念;定期组织财务人员轮岗,一方面降低财务风险,另一方面,使财务人员充分了解财务基础工作,改变原有的工作模式和管理手段,使其不仅局限于做账、 核算、统计等基础工作,还要了解预算管理、决策管理、成本管理、资金管理基本模式。

3.3提高财务信息化水平

信息化手段的使用能够有效地提高医院财务信息的收集和反馈效率, 实现财务管理的动态化;帮助医院更便捷的保存财务信息,使信息披露更全面透彻。同时能够极大地提高财务信息的 处理效率 , 降低财务 管理成本,对医院的财务内控具有十分重要的促进作用。

进一步加强财务信息化建设已成为部分委预算管理医院下一步的重点工作之一,有的医院提出将借力医院资源规划(hospital resource planning, HRP)系统上线的契机,梳理业务流程,通过流程优化及再造,对内部控制的关键点及风险点进行防范;有的医院要在现有财务管理信息系统基础上,增加票据管理、合同管理、资金管理等管理模块,加强与OA系统协同,同时加强培训,以完成医院财务人员从账房先生向财务分析师角色的转换等,都对各医院提高财务管理精细化 、 信息化水 平提供了 良好的参 考。

综上,随着经济社会快速发展, 医院规模不断扩大,发展速度也不断加快,政府和公众对医院管理的要求也越来越高。财务内控作为医院经营管理体系中的重要组成部分,必须把各项措施落到具体环节,才能不断地提高其实用价值。医院要“以问题为导向 ” , 针对财务 内控管理 中的薄弱环节制定解决方案,采取措施,进一步完善内控制度的管理机制,为提高医院综合实力和市场竞争力奠定基础。

摘要：通过总结国家卫生计生委预算管理医院加强财务内控的具体做法,阐述了其在推进制度建设、培养人才队伍、防范财务风险等方面所取得的成效,进而从健全公立医院监督评价机制、加大内部控制培训力度、提高财务信息化水平等方面提出目前国家卫生计生委预算管理医院在财务内控方面存在的问题及对策建议。

海关预算管理内控机制建设的思考论文 篇3

【关键词】铁路企业；预算管理；内控制度；监督评价

1.铁路企业建立内控制度的意义

1.1推动了铁路全面预算管理的有效落实

改革开放以来，随着市场竞争的日趋激烈和建立现代企业制度的深入，对铁路企业是机遇也是挑战，使铁路企业对内部管理规范的要求也更加急迫。自2008年国家财政部等五部门联合发布我国第一部《企业内部控制基本规范》中明确建立了实施内部控制制度，几年来铁路企业在建立与现代企业制度相适应的内控制度方面做了探索与实践，有效提升了铁路系统的经营管理和科学决策的水平。尤其是铁路企业通过实施全面的预算管理，已经做到事前预算调查清晰，事中控制有规可循，事后考核有法可依，克服了预算执行监督约束不够，反馈与报告制度运行效率不高等问题。正是铁路系统内控制度的不断完善，实现了管理的提升与制度优化，提高了铁路企业运行效率和经济效益。

1.2推动了铁路运输效率和效益的提高

全面预算管理中的生产预算是全面预算管理的基础，它是对生产量、生产技术指标等非财务资源的控制分析与考评，激励生产部门之间步调一致的围绕机车运用、双周时等指标不断优化资源配置，挖掘运输潜力，推进生产力的布局改进，进而建立完善相应的内控制度。同时，还需在完善营销制度，提高服务质量等方面建立配套的制度，实现整体目标。成本、费用预算是全面预算管理的重点，通过全面预算管理的有效落实，对在成本支出控制方面建立系列控制程序来规范审核流程，采用支出定额管理的手段严控物资消耗，实施物资采购集中管理，发挥定点采购、批量采购的优势，既减少了流通环节和物资库存，提高资金运用效率，降低运输成本，使企业获得了最大的经济效益。

1.3推动了铁路企业内部考核机制的建立

实施全面预算管理是一种管理方式的变革和实践，是在内部环境、控制活动、风险评估、信息与沟通、内部监督五方面建立有效内控制度，来保证经营合法合规、资产安全、信息完整。提高效率，是对铁路企业现有的企业流程、审核程序、信息反馈、人员素质等各类管理要素的整合，也是不断完善配套管理制度体系，因此，无论是制定办法、细则、标准等相关制度，都是在落实全面预算管理中为考核的有法可依提供坚实的基础，也是把预算目标与集团公司下达的资产经营责任制责任目标的有机结合。通过签订资产经营责任书，实现目标层层分解，形成目标考核体系，再通过落实审核监控机制，对各部门的重点工作落实，归口目标定期分析、控制，不断完善劳动、物资消耗定额，强化管理。同时，实施信息责任报告和分析制度，做到信息必须按日更新数据，做到重点指标日、月季分析，资源共享，经营过程中制度落实与现实跟踪反馈，及时堵塞管理漏洞，提高运输效率和管理质量，实现效益的最大化管理。

2.建立企业内控制度体系

2.1内控制度体系的确定

铁路系统自实施全面预算管理以来，已形成了财务管理与生产管理相互协调，相互支撑的管理局面，使铁路企业预算管理控制的主动性得到增强。随着铁路企业公司制改造的完成，从治理结构上看，铁路企业的公司股东会、董事会、监事会、经理层构架的“三会四权”的治理结构已经形成，是铁路企业的管理控制核心。从产权结构上看，铁路企业已实行集团公司—子公司—生产单位三级垂直管理体制，子公司是集团公司行业管理中具体实施独立经营管理的主体。对于内控制度又可划分为内部管理控制制度和内部会计控制制度两大类，是生产经营内控制度建立的核心。生产单位是生产经营工作的具体责任承担和落实者，是公司内控制度的落实执行核心。“三个核心”形成了铁路系统内部控制体系，通过基本制度的订立，进一步建立落实责、权。集团公司是制定薪酬制度、设备使用维修保养验收、行业规章及规范性文件等政策性规章，子公司是制定质量程序、质量管理、安全管理等相关制度，生产单位是规章制度的执行者，也是落实过程中规定的制度者。从2007年以来，铁路企业在控制程序、内部架构、信息反馈、内部沟通、风险防控、内部监督等六个方面，建立了内部控制体系。

2.2制度建设与全面预算管理的有机结合

2.2.1内部管理控制制度与全面预算管理的结合

铁路企业年度目标确定，非财务资源预算目标紧紧围绕铁路系统的生产计划，它贯穿于生产的始终，内部管理制度的制定是为了提高铁路的运营效率，由于遵循可靠性和适用性的原则，及时地完成标准、办法、程序的补充与完善，形成制度为目标服务，使铁路系统各部门之间作业中的互相作用、互相联系，用管理控制制度来完成管理控制、作业制度的落实。

2.2.2内部会计控制制度与全面预算管理的结合

铁路企业的内部会计控制是企业控制的核心，是保证资产安全的重要手段，在《会计准则》的基础上，它可以保证帐目和财务报告真实性和完整性，按着内部审核控制程序的有关标准，依靠月份预算目标、消耗定额、目录价格对数量、价格进行审核，并结合目标完成情况，适时地进行控制，就可以利用会计信息对生产经营活动进行调节与控制，以保证铁路企业效益最大化目标的实现。

2.2.3内部监督控制与全面预算管理的结合

铁路企业的内部监督是对管理过程和效益的认定，从母公司角度上看，以资产经营责任制评价体系和内部审计制度对子公司运行情况进行评价与监督，是提高整体经营绩效的有效手段。在子公司健全法人治理结构，以公司章程或议事规则对股东会、董事会、监事会、高级管理人员的职责做出了明确的规定，董事会通过薪酬与考核委员会对经理层的落实情况进行监督，监事会行使独立监督职责。经理层通过专门考核委员会对生产单位制度执行、预算完成、工作落实情况进行考评、对标，从而实现内部监督机制。

2.3铁路内控制度的特点

2.3.1具有有效性和全面性

铁路企业的内控制度应约束企业内部的所有人员，都不应具有特权，同时又要涵盖生产的关键控制点，同时做到帐、资、物分离，实施收支两条线管理方式，对资产进行定期不定期清点，确保铁路企业的资产完整和安全。

2.3.2具有互控性和协调配合性

铁路运输生产的完成需要各部门的有机配合，作业环节的互动，单项的制度需要对各部门进行强有力的约束和制约，既要按标准化作业确保安全，又要按规定时间保质完成工作量，同时做到作业环节相互配合，只有通过控制制度来实现，才能提高生产效率。

2.3.3具有动态性和层次性

铁路企业生产过程是通过产品运输一次性完成的，制度的控制和约束是从静止到动态的一个过程，由于生产季节、作业地点、作业人员的变化，生产作业控制的重点也必然随之变化，因此，一次性作业需要几个工种与设备的紧密配合才能实现，也需要提高实时动态和多层次的监控来完成。

3.结语

制度管理是铁路企业管理工作的核心，在实践中已显现出强大的生命力。全面预算管理是一个管控流程，它需要一系列的内控制度与之相匹配，互相支撑，才能使管理质量得到提升、生产效率得到提高，只有强化铁路系统科学化的管理理念，才能使铁路系统的管控制度更加完善，推动铁路系统强大的步伐。 [科]

【参考文献】

[1]徐遥正.对铁路运输企业实施全面预算管理的几点思考[J].中国铁路，2004（6）：50-52.

[2]袁细寿.关于铁路运输企业全面预算管理的探讨[J].铁路运输与经济，2011（4）：51-54.

海关预算管理内控机制建设的思考论文 篇4

[摘要]面对财务会计内控管理工作日趋现代化、多样化、复杂化，国有商业银行积极应对挑战，已初步建立了一套具有较强科学性和严密性的财务会计报告内控制度，基本上形成了相互制约、相互监督的内控机制。但从总体上来看，财务会计内控体系还不完善，与国际水平还有差距。本文首先分析了国有商业银行财务会计内部控制中存在的问题，然后指出原因，最后针对性地提出了建议。

[关键词]国有商业银行;财务会计;内控管理

2008 年6 月财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五部委联合发布了《企业内部控制基本规范》，2010 年4 月五部委又联合印发了《企业内部控制配套指引》，中国版“萨班斯”自此诞生，成为中国内部控制的一个标志性的里程碑。至此，我国的企业内部控制法规体系初步形成一个层次分明、内容完整、衔接有序、整体互动的有机统一整体。国有商业银行上市后，随着观念的更新和体制的创新，如何按照五部委要求在进一步提升核心竞争力，在实现股东财富最大化的同时，构建财务会计风险管理长效机制，保证财务报告的真实完整，防范虚假的财务报告造成决策失误，有效利用财务报告及时发现企业经营管理中存在的问题，实现经营效益的稳健、持续、快速增长，是摆在国有商业银行财务会计内控工作面前的一个重要课题。

一、当前国有商业银行财务会计内控管理中存在的突出问题及原因

（一）组织架构不合理，管理部门权限不清，影响财务会计内控管理工作的进程。国有商业银行内部组织架构尚不合理，财务会计部门、审计部门、风险管理部门和相关业务部门财务会计内控工作中职责不清，造成财务会计内控工作存在多头管理的现象。另外，国有商业银行内部机构层次过多，环节过多，降低了内部控制的灵敏度，重大的财务会计错误、舞弊、非常事项未能及时向管理汇报，客观上增加了组织运行的风险，影响了财务会计内控管理工作的有效推进。

（二）对财务会计内控制度重要性的认识存在偏差，造成财务会计内控管理执行力参差不齐。国有商业银行内部某些管理者错误地认为，建立财务会计内控制度就是建章立制，有了规章制度，就等于建立了财务会计内控制度，忽视了内控制度是一种业务流程中环环相扣动态监督机制。更没有意识到管理者和相关业务部门在内部控制过程中应当承担的职责，仅仅把财务会计内部控制当作上级对下级的管理手段，更有甚者把内部控制与业务发展对立起来，片面追求业务扩张，忽视风险控制，客观上造成规章制度不够健全或执行不力，导致大量经济案件和管理漏洞出现。

(三)缺乏财务会计内部控制执行的激励约束机制，造成财务会计内控工作缺乏有效的执行和维护。在国有商业银行内部控制实施过程中，相当一部分机构没有将财务会计内控的执行情况纳入业绩考核评价和奖惩制度体系中，在很大程度上降低了财务会计内部控制效能，影响了财务会计内控工作有效的执行和维护。

（四）没有建立起有效的事前分析、预测和监督整改机制，影响财务会计内控管理的有效性。财务会计内控机制核心内容为持续监督、独立评估、缺陷报告和整改，但国有商业银在日常的管理中缺乏分析、预测、监督机制，存在个别机构对费用的审核不严，领导审批超授权等现象。

(五)财务会计关键岗位得不良好的培训，影响了内控制度的实施。

人员素质的高低，直接影响着各项业务处理的效率和质量。培养高业务素质的财务会计人员不仅是财务会计内部控制的基础和主要支撑，而且可以有效弥补内控制度的不足，进而改进内控制度，提高内控效率；但目前财务会计人员缺乏相关的培训，业务素质过低，制约着财务会计内控制度的有效落实。如：财务会计人员忙于日常业务，参加正规的法律和业务知识培训远远不够，知识得不到及时更新，因而造成责任事故。财务会计人员素质相对较低的现状，对于建立健全并有效执行内部财务会计控制制度必然产生不利影响。

二、强化国有商业银行财务会计内部控制的主要思路和举措针对当前国有商业银行财务会计内部控制中存在的不足，我们要正确把握发展与风险的平衡点，把提高财务会计内控管理水平作为一项基础工作抓牢抓实，逐步建立和完财务会计内管理的长效机制。

（一）健全管理体系和组织架构。一是健全内设管理机构，成立综合管理部门，全面协调各业务条线进行内控管理、业务核算及检查监督。二是进一步整合管理职能，理顺各级监管人员的职责关系，增强监管整体效能，逐步建立风险控制、财务会计、营运和内外部审计“四位一体”的立体监控网络。

（二）创新内控管理理念，强化制度的执行力。一是创新内控管理理念，把抓财务会计报告内控管理作为一种创造价值的手段，明确抓好财务会计内控管理，减少损失就是增加了价值；内控管理缺位或不到位，造成的损失就是在减少价值。二是在内控管理上避免教条主义、本本主义，财务会计内控管理要随着经营环境的变化，应适时调整。逐步实现以制度为依据的内控管理思想向以防范风险为目的的内控管理理念的转变。三是财务会计机构要有充分的独立性，财务会计主管同时对主管行长和上级财务会计主管负责，强化检查监督和问责扣分，切实提高财务会计制度的执行力。四是建立健全财务会计报告内部控制制度，强化预算控制、授权批准控制、实施职责分离管理、岗位责任制度。

（三）完善内控管理考核激励机制。一是树立“管理出效益”理念，逐步建立和完善财务会计内控管理正激励机制，管理水平的高低与其所得绩效成正比例挂钩，以充分调动管理人员和广大员工参与管理、投入管理的主动性、积极性，避免一味扣罚所引起的负面影响。把强化内部控制制度作为一项经常性的工作，针对经营管理中出现的问题，定期查漏补缺，充实完善。二是健全内控管理激励机制。将机构部分收入与内控管理挂钩，组建风险管理考核小组，并建立相应的外部监督考核体系，利用外部监督对执行政策和规章制度的监督来督促各项内控制度的贯彻实施，从而建立起一个及时的、动态的、规范的内部控制模式。三是建立财务会计内控考核指标体系。根据上级行内控评价标准等内控管理规定，结合主要业务风险点，建立内控管理考核指标体系，组织对内控管理状况进行量化考核，可制定多层次的内部控制考核制度，用量化指标去观察内部控制制度的执行情况，确定每个指标的分值和扣分标准，保证量化考核的科学性和可操作性。

（四）完善财务报告内控工具，强化制度执行的刚性约束。一是财务会计内部控制要通过管理目标设定、风险识别、风险分析、风险反映四项基本程序，定期分析识别出业务活动中存在的风险。二是通过建立风险数据库，加强内控分析。按照流程记录出各个业务环节可能出现的风险现象，并对风险属性和程度进行判断，录入到风险数据库，作为财务报告内控分析的工具。三是利用财务会计风险控制矩阵（RiskControl Matrix, RCM）, 详细体现业务流程中存在的风险和控制措施设计情况，作为财务会计内部控制联合业务流程、风险、现有控制措施以及规章制度文件的工具。四是建立完整、迅速、安全的财务会计内部控制信息系统。利用现代化的信息处理和通讯技术，建立灵敏的信息收集和反馈系统，使各项决策和业务经营活动通过电脑联网及时获得信息，通过分析统一的财务报表和统计报表对经营行的各项业务进行监督。

（五）加强财务会计内部控制的宣传教育，提高相关人员的素质。

海关预算管理内控机制建设的思考论文 篇5

关键词：行政事业单位,预算绩效管理,措施,内部控制

行政事业单位是党和政府的重要代表, 一方面, 行政事业单位担任着社会公共事务的服务者、管理者以及监督者;而另一个方面, 行政事业单位也直接或者间接的参与到许多领域的建设工作当中。预算绩效管理作为我国最近几年以来预算管理改革的重要内容, 也必须要严格根据内部控制的有关要求针对预算绩效管理进行不断的优化与改革。所以, 针对行政事业单位预算绩效管理进行优化对于加强行政事业单位的预算管理工作具有非常重要的理论意义。

一、行政事业单位预算绩效管理与内部控制存在的共同点

(一) 目标具有一致性

预算绩效管理的主要目的在于提升公共服务水平、提升公共产品质量、控制节约成本、优化资源配置以及优化预算管理等, 行政事业单位进行内控的最终目的在于切实提高自身公共服务的成效与效率。行政事业单位自身的预算绩效管理的成效在某种程度上来说会对内部控制产生巨大的影响, 两者的目标具有一致性。

(二) 执行贯穿全过程

根据预算绩效管理的相关要求, 整个预算管理当中的每一项工作、每一个环节都必须将绩效作为核心, 使得绩效管理能够切实贯彻落实到预算管理的各个环节与整个过程;而行政事业单位本身内部控制当中所要求的全面性原则则需要内部控制贯彻落实到各项经济活动的监督、决策以及执行的整个进程, 能够针对整个经济活动实施全面的控制管理。所以, 行政事业单位的内部控制与绩效管理都主要集中在事前防范、事中控制以及事后监督的整个过程。

二、内控层面下行政事业单位预算绩效管理存在的问题

(一) 整体认知存在误区

行政事业单位进行内部控制主要针对自身各项经济活动当中的风险进行控制, 所以, 预算绩效管理自然也属于内部控制的管理内容。但是, 仍有部分单位将内部控制与预算绩效管理分开进行, 其片面认为两项管理工作的公共实施会导致财务、预算等相关管理的工作量增大, 导致其针对内部控制与预算绩效管理应用采用消极应对的方式, 整个管理工作流于表面形式。正是因为认知方面存在误区, 导致预算绩效管理难以取得应有的效果。

(二) 预算绩效管理的信息化程度不高

行政事业单位的内部控制规范主要针对自身业务与单位这两个层面来制定对应的管理策略与风险防控策略, 所以, 预算绩效管理过程中的各个部分都应当切实体现出内部控制的相关要求。通过多年的不断实践与摸索, 国家政府与各级财政已经开发并设计了财政支出绩效的评价指标体系, 针对整个绩效评价指标实施的非常周详的划分, 能够有效彰显绩效管理贯穿整个预算管理各个流程的对应要求, 然而这个体系针对各个指标的解释不够详细, 没能有效彰显出内部控制对于财政资源管理应用的相关需求。内部控制规范当中明确指出:“行政事业单位应当将信息化建设工作落实到实际工作中, 并且要在内部控制的整个过程中切实加强信息化的建设力度, 从而有效降低并减少人为操作方面的因素, 切实保护相关信息的安全、可靠。”然而, 现阶段行政事业单位进行预算管理的措施相对较为落实, 信息化技术在整个预算绩效管理的流程当中应用程度不高, 预算项目的决策、预算项目的管理以及预算绩效的反馈仍旧采用传统的单据、原始资料复印以及手工填制等方式, 人为操作在这当中始终存在着相应的风险。即便利用财政专网上报的专家论证意见、可行性报告、绩效目标申请表、预算明细表以及项目申请书等, 也难以达成有效对接的目标, 难以保障绩效资料与相关信息的准确性与真实性, 在一定程度上也加大了绩效管理工作的难度与工作量, 导致预算绩效管理的效率不高。

(三) 绩效评价难以真实反映内控规范的相关要求

正如上文所述, 国家政府与各级财政研究并设计了财政支出绩效的评价指标体系, 但这个体系相对较为笼统, 完全没有体现出内部控制对于整个财政资金管理使用的相关要求。比如, 某个省财政机构的绩效评价指标, 其将“项目决策—决策过程—决策程序”理解为项目决策项目申报、批复程序是否符合相关管理办法, 是否进行了充分的可行性研究, 项目调整是否履行相应手续内容并没有融入内部控制对决策议事机制建立, 特别有关重大关键事件进行决策的有关要求。所以, 即便是有些行政事业单位所进行的项目申报、批复制度缺乏科学性与合理性, 难以将各种风险控制在自身能够承受的范畴之内, 但行政事业单位只要履行了上述各种办法, 就能够符合绩效评价当中有关项目决策的相关要求, 而这种符合的情况必然会导致绩效评价结果的真实性与客观性大打折扣。

(四) 风险评估控制与预算绩效管理缺乏连接

行政事业单位内部控制规范要求其内部应当构建经济活动风险的定期评估体系, 针对经济活动当中可能存在的各种风险, 在预算绩效管理当中构建实施客观、全面且系统的评估体系, 针对绩效目标实施有效的跟踪监管, 能够统计绩效管理的相关数据, 分析预算执行的具体情况, 以便于在第一时间查找并发现行政事业单位经济活动当中的各个风险点, 最终达成定期风险评估的目标。然而, 在许多行政事业单位当中, 预算绩效管理工作基本只是针对部分的财政资金项目进行事后的绩效评价, 根本没有贯穿整个预算绩效管理工作, 其对于自觉、积极的进行预算绩效管理的积极性不足, 自然也就不能落实行政事业单位风险评估与控制的相关要求, 导致内部控制的缺乏实际成效。

三、加强预算绩效管理的措施与建议

(一) 加大内控与预算绩效管理的培训力度

各个行政事业单位应当加大内控与预算绩效管理的培训教育力度, 以此来纠正其内部存在的认知误区情况。首先, 必须要提升对于内控制度与预算绩效管理的认知程度, 行政事业单位必须要意识到但凡是应用财政资金, 就必然会联系到经济活动, 也就必须要严格按照预算绩效管理、内部控制的相关要求执行;其次, 切实提升行政事业单位内部工作人员执行内部控制与绩效管理的综合能力, 将培训落实到各个阶层, 不仅要注重内控机构与财务机构的培训教育, 还应当加大培训力度, 使得其他机构的工作人员能够切实掌握有关的知识内容;最后, 统筹规划资源, 科学设计方案, 必须要将内部控制的各种理念融入到预算绩效管理工作当中, 使得内部控制与预算绩效管理能够实现有效的整合。

(二) 加大信息化的推广力度

行政事业单位在进行信息化建设的进程当中, 应当积极开发设计能够满足预算绩效管理需求的子系统。而这个子系统主要包含绩效目标设置、追踪管理、预算编制、绩效评价报告提交以及绩效评价结果利用等相关内容, 将信息化技术在政府部门预算管理当中收集信息、对比信息、分析信息以及共享信息的重要作用充分发挥出来, 真正实现整个预算绩效管理流程信息化管理, 从而有效提升预算绩效管理工作的效率。

(三) 充分结合内控要求, 优化绩效评价体系

绩效评价属于整个预算绩效管理当中的关键部分, 而绩效评价指标的制定是否能够具有规范性、科学性的特点, 将直接对整个预算绩效管理产生重大的影响。随着行政事业单位内部控制规范的不断执行, 其对预算绩效管理的要求也越来越多, 这就需要行政事业单位正确认知预算绩效管理当中所存在的外部风险与内部风险, 明确当中的关键点, 针对绩效评价指标体系进行针对性的优化与改革。首先, 针对项目决策工作, 目标设定必须要属于政府职能的范畴之内, 构建一套集体研究与技术咨询、专家论证相结合的决策议事体系, 并将其落实到实践工作当中;其次, 针对项目管理工作, 应当添加符合地方政府采购标准的项目执行政府采购体系, 不断完善全合同内部管理的制度与体系, 能够针对预算的执行情况进行定期的研究分析, 保障不相容的职务进行有效的分离;最后, 针对项目绩效管理工作, 应当增加完善全预算执行考核的制度与体系, 定期针对组织预算的执行状况进行全面的考核, 同时还必须要针对预算的执行情况实施有效的动态监管。

(四) 加大执行管理与风险管理力度

依照绩效管理工作必须要贯穿于整个预算管理工作的各个环节与整个过程的相关要求, 事业单位应当改变传统的“重分配、轻过程、轻产出”, 不断增加预算执行部分的监管力度。首先, 构建预算执行跟踪制度, 财务管理部门应当针对项目实施单位执行预算的情况进行有效的监督, 同时定期实施分析总结。其次, 构建执行通报制度结合预算执行进度和项目绩效情况, 定期通报, 实现内部信息的有效沟涵, 发挥绩效管理的激励约束作用。最后, 及时应用对应的策略, 针对预算执行过程中出现的偏离绩效目标情况进行纠正。

参考文献

[1]王莹.浅论政府预算绩效管理改革[J].福建论坛 (人文社会科学版) , 2010 (11) .

[2]李丽.关于我国行政事业单位实行绩效预算的几点探讨[J].中国集体经济, 2010 (21) .