会计报表与财务报表

会计报表与财务报表（共8篇）

会计报表与财务报表 篇1

统计工作者既是国民经济数据的制造者，又是经济数据的管理者，作为一名新时期的统计工作者，必须掌握多方面的综合经济知识，包括统计知识、会计知识、审计知识等等。由于统计和会计的工作目的不同，统计财务报表与会计报表在口径、计算范围、计算方法等方面并不完全一致。本文以《工业企业成本费用调查》为例，谈谈对统计财务报表与会计报表的认识。

一、统计与会计紧密相连

在实际工作中，会计主要是服务于企业和微观经济组织，统计则侧重于服务国家宏观调控；在使用方法上，会计主要是对价值形态的管理和反映，而统计既反映价值形态，也反映实物形态；在特点上，统计及时、全面、灵活，会计则实际、准确、严谨。虽然统计和会计存在差异，但财务统计核算离不开会计核算，财务统计是以会计核算为基础，结合统计核算的需要而建立的，是统计与会计紧密结合的具体体现。

二、统计财务报表与会计报表相同点 ㈠ 数据来源基本一致

统计财务状况表主要反映企业的资产负债状况、企业的成本费用、收益、分配及人员状况等内容，具体到《工业企业成本费用调查》分为三部分：

1、资产负债部分，数据来源主要取自企业的资产负债表及其附表；

2、损益及分配部分，数据来源主要取自企业的利润及利润分配表；

3、制造成本及三项费用，数据来源主要取自企业的生产成本及费用明细账和企业的相关原始资料。

㈡ 指标名称基本相同 统计财务指标的名称除个别指标外，基本都和会计科目名称一致。

㈢ 部分审核关系是相同的

统计财务状况表中的部分审核关系是和会计公式相同的。如：“所有者权益合计="资产总计-负债合计”是会计恒等式“资产=负债+所有者权益”的变型；“营业利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加+其他业务利润-营业费用-管理费用-财务费用”也和营业利润的形成过程一致。即使两者有些不同，也是根据会计表中关系转变而来。

三、统计财务报表与会计报表不同点

在会计核算中，准确、严谨的观念贯彻始终，这一点也体现在会计报表中；而统计报表根据国家宏观调控需要决定指标的取舍，重点调查指标时有调整，因此也就决定了统计报表和会计报表的不同。

㈠ 报表设置不同

1、价值量的计量单位设置不同：由于统计与会计的服务对象和工作目的的不同，价值量的计量单位设置也有所不同。统计财务状况表价值量的计量单位为“千元”，而会计报表价值量的计量单位一般为“元”。

在基层企业统计人员由会计人员兼任的情况下，统计与会计价值量计量单位的不同，在实际工作中，由于不认真或核算错误，个别企业会出现上报数据主观技术性差错。

2、定报报告期期别、表式设置不同：按会计制度规定，会计期间分为、半、季度和月度，均按公历起讫日期确定。统计财务报表与会计报表年报的报告期是一致的，但在定报表式的设置上有所不同，会计既核算本月数，也核算累计数，统计财务报表只核算累计数。表式设置不同对有些报表数据也有影响，如有的企业上报1-5月报表时，错报为5月数据。

㈡ 指标数据取得的依据不同：

1、根据会计帐户余额填报的统计指标

“现金”与“银行存款”指标在财务统计报表的资产负债部分，虽然此部分的数据来源主要取自该企业会计的资产负债表，但此两项指标不能直接从资产负债表上取得。因为资产负债表上只有包括此两个指标的“货币资金”指标，而“货币资金”指标是包括现金、银行存款和其他货币资金三项指标的合计数，因此这两项指标要根据其会计帐户期末余额数填报。

2、根据会计科目加工填报的统计指标

在会计科目中没有现成的“本年折旧”指标，此指标应取自“累计折旧”科目，而“累计折旧”科目的期末余额数，反映的是该单位自成立以来的累计折旧数。因此“本年折旧”指标是“累计折旧”科目中本报告期的折旧数额。在不存在固定资产报废与转出情况下，累计折旧帐户期末余额-期初余额=本期的贷方发生额=本年折旧。而在有报废与转出的情况下，以上等式不成立。

3、需要分析填报的统计指标

会计科目中“实收资本”科目下是按具体投资者进行的明细分类。因此统计指标“实收资本”下的“国家资本”、“集体资本”、“法人资本”、“个人资本”、“港澳台资本”、“外商资本”等指标就不能从会计科目中直接取得。要区分投入资本的性质，需要结合工商营业执照、公司章程和企业实际情况等进行分析填列，如企业填法人情况表时的登记注册类型为股份合作制企业时，不管是否存在个人投资，其控股情况都应填集体控股，统计财务报表中的资本类型也应填集体资本，否则审核关系就不能通过。

4、需要从会计科目中计算的统计指标

会计制度上有很多会计科目没有规定明细科目，各企业根据其具体情况进行明细分类。如“管理费用”中的“税金”、“财产保险费”、“差旅费”、“工会经费”等指标，在企业没有明细分类时是需要从会计科目中摘算的；再如，会计制度规定“财务费用”科目核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用，包括利息支出（减 利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）以及相关的手续费等。因此统计“财务费用”中的“利息支出（净额）”指标时，若存在利息收入和汇兑损益的情况下是需要计算得出的。而“上缴的各种费用”、其它费用等统计指标都要从会计科目中摘取，在此就不再一一列举。

5、根据会计帐户发生额取得的统计指标

“应付工资总额（贷方累计发生额）”和“应付福利费总额（贷方累计发生额）”指标是根据会计帐户发生额取得的指标。“应付工资总额（贷方累计发生额）”反映的是本报告期内计入成本费用的应付工资数，而它的借方发生额是发给职工的实发工资，余额是应付未付的工资。应注意此项指标和资产负债表上的应付工资的区别：资产负债表的应付工资是余额、是负债，而此项指标是提取的工资数额。理论上来讲“应付工资（贷方累计发生额）”就是提取的人工成本费用，但遇有会计账目调整，可能就包括了部分调整数额。没有实施新准则的企业“应付福利费总额”取得方法和“应付工资总额”相似。而实施新准则的企业从2007年1月1日起，不再按工资总额的14%提取职工福利费。

㈢ 报表的审核关系不同

1、资产负债部分

会计资产负债表中指标存在关系都是相等的。如：流动资产合计=货币资金（现金+银行存款+其他货币资金）+短期投资+应收票据+应收股利+应收利息+应收帐款+其他应收款+预付帐款+应收补贴款+待摊费用+一年内到期的长期债权投资+其他流动资金。而统计财务状况表流动资产合计的审核关系为：流动资产合计≥现金+银行存款+短期投资+应收帐款（净额）+存货；负债合计≥流动负债合计+长期负债合计。以上这样的关系还有一些，在此就不再一一列举。

在不理解此类审核关系不同的情况下，有的单位统计人员就把没有要求统计填报的会计科目数值，填入他认为相关的指标。4 如把“其他应收款”数额和“应收帐款”合并填入“应收帐款（净额）”指标，达到公式相等。

2、损益及分配部分

会计利润及利润分配表是根据利润形成和分配过程一步步推算下来的，前面已说到过“营业利润”指标，统计和会计核算关系都是一致的，一些基层会计人员比较重视利润指标，在兼任统计工作的过程中，把这种观念也带到了统计报表中，最典型的是把统计报表上没有要求上报的指标，填入他认为比较相近的指标之中：如把“营业外收入”数值填入“其他收入”指标，以达到他认为的“利润总额”在统计报表和会计报表中的一致。

四、思考与建议

财务统计是统计工作中一项重要内容，同时也是统计业务的一个难点。因此把握统计财务报表与会计报表的联系与区别，对于正确处理统计财务情况，提高统计数据质量是十分必要的。

㈠ 建立统计报表信息反馈平台

建议建立统计报表信息反馈平台，利用互联网优势，让基层统计人员把实际遇到的问题及时反馈上去，以利于上级统计部门随时了解报表过程中的问题，及时做出指导。

1、兼顾工业、商业、服务业等各个专业需要，设立各专业的问题反馈专栏，使各专业能将问题分门别类的及时提交上报，同时能了解到上报统计数据的问题和情况公告。

2、保证反馈的具体信息能够得到高效率的处理，建立行之有效的处理机制。将各专业问题分类总结后，上级统计部门可以在第一时间在网上予以解答，也将减少政府统计机构工作人员重复解答问题，提高工作效率。一定时间后将有代表性的问题汇编成册，下发到各下级单位。这样可以利用网络提高统计报表填报的正确率和办公效率，较好地满足基层单位的业务应用需求。为进行信息化建设打下基础，以进一步创建具有特色的现代化统计信息体系。

㈡ 开展财务统计分析 如何使用和分析统计财务指标，开展财务统计研究，更好的利用会计信息为统计工作服务，是统计工作面临的迫切任务。而解决此问题首先要解决统计教材过于专业化的问题。在统计学历教育和职称培训中都有会计和统计课程，但课程都过于专业化：会计课程中没有关于在统计工作中如何使用会计报表的内容；统计课程中没有关于如何使用统计理论和大量的核算资源对会计指标进行分析的内容。建议编写会统兼顾的统计人员继续教育教材，且教材不能照搬统计和会计类课程教材，它应既包括统计和会计的基础知识，又兼顾两门学科的交叉部分，并还应有统计人员如何利用所掌握的统计财务资料进行统计分析的内容。而统计知识与会计知识的融会贯通将会打开一片统计分析的新天地。

㈢加大对统计人员的培训力度

会计报表与财务报表 篇2

会计控制工作应当以内部控制为主, 其它控制为辅。不但要完善控制的整个体系体制规范, 并要落到工作实处, 通过政策, 人文, 群众监督等各个角度实现强化会计工作正规化的状况, 提升管理办法, 加强执行力度, 树立检查威信。这才能全面而真实地解决当前工作面临的问题, 国际上亦遵循会计管理工作内部控制与外部管理相结合的办法。

1.1 内部会计控制是以《会计法》为依

据, 以会计核算和监督为中心, 以会计相关工作中最薄弱的环节为重点, 研究制定操作程序, 便于监督检查。内部会计控制制度主要是权责明确, 相互制衡, 内部牵制。这首先要从对主管领导、会计机构负责人、财务会计等人员工作的制约机制抓起。利于管理层达到自身的经营目的。保证全部资产得到有效的安置和处理, 减少损耗和外流。关于材料信息等实现准确性和真实性, 规范性的结合, 这有助于辨别风险, 找到纰漏之处, 为决策提供真实有效的依据, 同时, 应当促进法律规范的有效实施。对上层领导进行制约。a.必须有正规的法律程序作为行事依据和理论支撑。b.领导与财务人员, 销售人员, 采购人员应保持上下级关系, 更不可由一人担任。c.确保会计报表格式准确, 内容无误。责任到人。d.在工作范围内, 没有人有权利编纂虚假报表。e.给会计提供稳定而有理有据的工作空间, 不能超范围履行工作责任, 也不可逼迫他人履行自身的非法要求, 不合理要求。第二, 对财会人员的制约:出纳会计实行钱帐分管制, 相互监督、分工负责。 (1) 出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用以及债权债务帐目的登记工作。 (2) 出纳之间必须职责分清, 各司其责, 支票和印章要分人保管;不得一人既开支票、记录支票登记, 又负责银行帐的对帐工作;既管现金、支票又掌管存单、债券和票据。 (3) 会计绝对不得办理违反会计法律、法规的会计事项:A、不得变造伪造经济业务项事或会计资料并以此进行核算, 提供虚假的财务会计报告。B、不得随意改变资产、负债、所有者权益的确认标准或计量方法, 虚列多列不列或少列资产、负债、所有者权益。C、不得虚列或隐瞒收入, 推迟或提前确认收入。D、不得随意改变费用成本。E、不得随意调整利润的计算分配方法, 编造虚假利润或隐瞒利润。F、不能做两套帐, 搞资金体外循环。G、不得瞒报少报偷税漏税。第三, 对于与相关人员有亲属或好友关系者要求回避, 不可同时担任关键职位, 更不可同时作为领导阶层。一来引起下层人员的不满, 二来相互之间的独立关系受到影响。为了促进数据完整性的实现。必须以事实为依据, 岗位责任明确, 相互监督, 保证各自工作的权威性和有效性, 促进整体工作的和谐。相互帮助的同时, 相互制约。建立明确的责任意识。

1.2 内部会计控制始终贯穿于三产生产经营的全过程;

对三产整个经营管理活动进行内部会计控制, 强化会计的事前事中事后监督和会计核算, 从而渗透到内部各项业务的管理过程和各个操作环节, 覆盖所有部门和岗位。组织规划财务预算, 保护财产安全和为财务报表提供真实完整的相关程序和记录。包括对外的重大投资、资金处置、资金调度和其他重要经济业务的决策和执行的相互监督制约程序。实事求是制定各项人工、原料、低值易耗品、辅助材料的消耗定额, 合理编制各项经营费用预算, 健全各项原始费用的稽核制度。要特别严格控制购销和收付款中的进项价和销项价的结算控制, 工程项目的全程控制, 成本费用的控制中原料和辅助材料成本的高低和经营费用开支的大小并以合理的控制成本达到最佳的控制效益。对这些作为关键数据的实际资料进行分析研究, 从而发现问题并制定新的财务决策。

1.3 建立内部会计控制制度的体系

1.3.1 建立仓库管理制度:

对于仓库的看管和整理要有正规的手续和专门的人员, 健全记录工作, 保证准确, 每段时间, 通常是一个月, 一个季度或一年要重新整理账务进行核对, 及时发现账面疏漏, 以保证最终记录工作得到认可。

1.3.2 建立固定资产、低值易耗品清查制度:

一定保证账目和实物能一一入号。周期性进行清理和计算, 得到的盈亏数字立即上报, 实现记录价值。

1.3.3 建立货币资金及票证管理制度:

第一, 现金的管控有专门的人员, 每日每月实现收支完毕。现金的限额与库存应当保持平衡。第二, 对于重要工具必须分派给专门人员看管, 实行问责。例如支票, 印章, 钥匙, 对于重要的交易过程应当联合进行, 一来避免纠纷, 二来可相互监督, 废旧支票不可随意丢弃, 乱放乱用。第三, 专人看管存单和债券。分别按照时间的长短来分设账户, 并做到真实有效。第四, 对发票收据固定一处放好, 经过必要的利用和废弃手续。实行签名制。第五, 以上各个款项流程等要保质保量, 周期检查。

1.3.4 建立健全会计与主管会计制度:

A、与各分管货币资金、实物帐定期稽核。B、总分类帐、分类明细帐与各分管货币资金、实物帐之间要一致, 做到帐实、帐帐、帐证、帐据、帐表及内外往来帐务核对相符。C、判断资金决策的科学性、合理性。资金运用的合理性包括人、工、料、辅成本支出的合理性;经营、管理、财务等各项费用开支的合理性, 资产保值增值的成长性, 原始凭证审核的真实性, 记帐凭证科目处理的规范性。

2 财务报表与审计控制

财务报表的内容怎样能够做到准确和透明, 除了内部控制机制外, 还要突出审计力度。审计部门的工作应当有所遵循, 对单位内部的资料进行检查和控制。将国家和集体的利益放在第一位, 保证单位的工作通畅进行。应当增强审计工作的力度, 并严格执行所制定的办法, 这有助于提升审计部门的信誉程度, 不但要严格规范会计的行为, 也要规范自己的行为, 做到心中有数, 正直, 思想独立无偏见和守旧。

2.1 内审:

内审工作是审计工作的第一步。内审工作应当将全面性和独立性共同发展, 如果遇到问题应当注意解决的及时和态度的端正, 积极组织跟踪访谈和回访工作。

2.2 外审:

为了保证会计资料的多流程检查, 检查工作必须有注册会计师的参与。这样才能在法律上得到承认 (1) 注册会计师、会计师事务所有友谊要求委括方如实提供会计凭证、帐簿、财务报表及其他相关资料。 (2) 根据有关法律行政法规和注册会计师职业道行和职业规则的规定进行审计。 (3) 对所出具的审计报告负责。

各个单位都应当将诚信作为自身安身立命的标准, 注重自身的行为准则, 保证不做假账, 洁身自好。以法律为重要参考, 增强自身独立判断的能力, 增强内部审计控制, 最终得到最真实, 透明, 完整, 准确的报表。

摘要：内部会计控制制度是指单位内部各职能部门、有关人员之间, 在处理经济业务过程中相互联系、相互制约的一种会计管理制度。建立事业单位内部会计控制制度的目的, 就是要强化内部管理、规范行为、纠错治弊、消除隐患、防范风险, 确保国家资产的安全、完整, 保证会计资料真实、完整和国家有关法律、法规的贯彻执行。报表工作失真时间以及较长, 而改善情况并不理想, 引起群众的责问。并在这个会计行业中引起了争议, 影响行业声誉。对社会和人民的财产安全造成威胁。我们应该明白, 数字的不真实已经带来实际利益的受损, 而且数字巨大, 应严厉打击。今后应以真实现状作为报表工作的主要依据, 能够真实反映企业运行现状, 不谋私利。将会计工作作为一项公正透明, 真实独立的工作来对待, 本文说明会计工作的几项要点, 希望有助于行业规范的形成。

关键词：财务会计报表,内部会计控制

参考文献

[1]赵楠.合并会计报表与汇总会计报表的比较研究[J].吉林财经大学, 2011.04.01.

会计报表与财务报表 篇3

【关键词】 财务报表； 会计信息质量； 审计质量； 信息需求者

一、引言

2010年以来不断有在美上市的中国公司面对集体诉讼。近年来美国针对外国企业提起的证券集体诉讼案数量稳步上升，中国在美上市企业面临的集体诉讼最多。2009年下半年以来，不少美国投资人看好率先复苏的中国经济，在纽约资本市场热衷中国企业股票，后来股价大跌，投资者遭到损失，这时有人发现在这些公司IPO之后发布的财务结果，与招股说明书中的财务报表显著不同。这个事件表明了中国资本市场和美国资本市场证券市场监管严厉性和监管方法的不同，美国的资本市场监管制度采用“严刑峻法”的方式，对于不按照规定披露财务信息和公司信息的上市公司将采取严厉的惩罚措施，集体诉讼、司法制度保证了这种处罚措施将落到实处，从而使美国证券市场发展成为目前世界上最为发达、规范和充满活力的证券市场。

我国证券市场从20世纪90年代初建立至今，在整个建立和发展过程中，政府都是最主要的推动力量，我国通过借鉴证券市场发达国家的相关经验，已基本上建立了一套证券市场的运行机制，但是由于我国证券市场的发展历史较短，同时证券市场还承担了“国企脱困”和帮助国家执行宏观经济政策等职责，从整体上看我国的证券市场还远未达到规范状态，相关法规也不够完善。强化财务信息披露制度是一个有序证券市场发展的必然要求，但是我国证券市场的规范化进程并不是一蹴而就的。即使相对较完善的美国证券市场也曾发生“安然事件”，但其后美国证券市场在强化信息披露和财务会计处理的准确性上做出了许多努力，确保注册会计师的独立性，以及在改善公司治理等方面对现行的公司法律、证券法律和会计法律进行了多处重大修改，所以我国证券市场的财务信息披露制度和我国注册会计师的审计质量也只能在逐步的改进中提高。

二、财务报表与会计信息质量的关系

财务报表是财务报告的主要组成部分，财务报告的目标是提供对经济决策有用的信息，包括三个方面：1.提供有利于信息需求者作出合理决策的有用信息；2.提供有助于信息需求者估计企业预期现金净流量的金额、时间安排和不确定性并以此为基础估计他们自己的现金流入；3.提供与整个企业有关的经济资源，对资源的主权以及交易、事项和情况，对资源和资源的主权变动影响的信息。财务报告目标包括了受托责任观和决策有用性，对于证券市场的上市公司而言，不仅要注重对股东委托的管理当局履行受托责任的信息，而且投资者也需要获取有关资源配置的信息。

而财务报告的信息基础是会计信息，投资者不能获取会计记账的信息内容，也不可能处理那么多的会计记账信息，他们只希望获取会计记账信息的汇总，通过财务报告的形式反映会计信息，所以会计信息质量的高低就决定了财务报告的真实性和有用性程度，所以信息需求者会对会计信息质量提出要求：会计信息的基本质量特征包括相关性和如实反映，如实性保证了真实地反映经济活动；相关性指提供的会计信息能导致使用者的决策差异。在这两个基本会计信息质量要求下，信息需求者还希望会计信息质量满足可比性：被披露的信息能够使信息使用者识别经济现象之间的相同点与不同点；可验证性是指提供的信息能被信息使用者验证是否无偏见地如实反映了经济事项；及时性是指将信息在丧失影响使用者进行决策的能力之前将信息提供给使用者；可理解性是指报告主体提供的会计信息能被使用者理解。

但是上市公司提供有用财务信息的约束条件包括重要性和成本效益两个方面，美国上市公司财务报告面临着信息过量的问题，而我国上市公司财务报告信息量正在逐渐提高，证券市场财务报告信息披露存在重要性和成本效益的替代选择，重要性是指会计信息的忽略或错报将会影响信息使用者作出的决策。重要信息的遗漏将导致信息的不完整或错报，破坏如实反映，而不重要的信息通常是不相关的。因此重要性应作为衡量信息是否能够影响使用者决策的过滤器。成本效益是指在提供会计信息时所花费的成本应低于带来的效益，从上市公司决策的角度，他们更关注成本效益，有时是为了关注上市公司决策层的利益（如大股东的利益），比如为了掩饰上市公司向大股东输送利益，上市公司会记录没有经济意义的经营活动尽可能地满足会计准则的要求。财务报告是会计信息的汇总，会计信息是经济业务活动的反映，而财务报表的虚假是因为经济业务活动的虚构或者曲解，投资者却只能通过财务报表了解上市公司的信息。

三、财务报表与审计质量的关系

上市公司更关注成本效益原则，但为了证券市场的有序发展，必须制定一套财务信息的披露制度，使得投资者等信息需求者能够获取真实可靠的财务信息。信息需求者可以根据上市公司的业务特征及其在所属行业的竞争地位，全面地对比分析财务报表中的数据和财务报告中的附注内容，掌握上市公司受托责任履行情况，有利于信息需求者的决策。财务报表的信息需求者包括了债权人、客户、供货商、投资者等，债权人更注意资产负债表的资产负债率和利息偿还比率等，以确定其还债能力；供货商更关注上市公司应付账款的金额以确定企业付款的快慢；投资者更关注上市公司市盈率和市净率以确定投资成本和公司价值的比较。而上述所有的财务报表分析必须基于一个前提：上市公司财务报表中财务信息是真实公允的，所以审计是保证财务报表分析实现的有效途径。

注册会计师作为经济警察，肩负着上市公司财务报表鉴证职能的责任，这种审计鉴证职能是为了确保上市公司财务报表不存在重大错报风险，使得投资者能够依据被审计的财务报表判断上市公司管理层的受托责任履行情况，进而作出自己的决策，市场起到调整资源配置的作用，但是这种职能可能因为注册会计师的独立性受损、审计市场的激烈竞争而弱化，证券市场的有序性受到影响，例如我国证券市场的“银广夏事件”就给证券市场带来极具深远的影响。

另一方面，财务报表的合法、公允确保注册会计师在其持应有的职业怀疑态度、按照审计准则执行审计业务的情况下，能够顺利地完成审计目标，上市公司良好的财务信息系统会保证审计市场的健康发展，而混乱的上市公司财务信息系统可能会使得注册会计师审计无从入手，只能据此出具无法表示审计意见的审计报告，这对于信息使用者而言是无法获取足够的审计信息的，而上市公司财务信息披露制度必须规范，只有有了明确的制度设计，注册会计师才能明确标准，并对照标准进行审计鉴证业务，所以要保证审计市场的健康发展、保证注册会计师经济警察职能的有效发挥，财务信息制度以及财务报表的信息披露制度都将成为重要的影响因素，财务报表与审计质量是相互作用、相辅相成的关系。

四、会计信息质量与审计质量的关系

会计信息质量是选择或评价可供取舍的具体会计准则、会计程序和方法的标准，是财务报告目标的具体化。高质量的会计信息能够真实、全面地反映上市公司一定时期的经营状况和财务成果，体现各种利益关系的界限和分配结果。为了提高会计信息质量，并使得其在财务报告中得到具体化地实现，我们需要注册会计师审计完成这一职能，保证会计信息真实、可靠，而注册会计师审计的内容正是上市公司的会计信息。

（一）会计信息质量与审计质量的矛盾

目前我国上市公司会计信息披露不充分，上市公司财务报告未能将投资者信息需求作为其财务信息披露的选择标准，而是尽可能少地披露上市公司的财务信息，大部分上市公司都将财务状况归结于行业不景气、受新会计制度影响等客观因素，而对公司包括管理、营销等问题很少披露，这些都造成了会计信息披露不完整，而且部分上市公司还存在财务报表舞弊的情形，使得会计信息披露不真实，这时注册会计师未能及时发现上市公司财务报表重大错报风险，从而难以保证会计信息质量，这就是我国证券市场目前面临的会计信息质量和审计质量矛盾。

（二）会计信息质量与审计质量的统一

会计信息质量与审计质量并不具有直接的统一关系，虽然注册会计师审计的内容是财务报表所依赖的内部控制制度和会计记账所依据的记账凭证和经济业务活动事实，但是会计信息质量的高并不意味着审计质量的高，而会计信息质量的低也不意味着审计质量的低。低质量的会计信息和高质量的审计组合会导致上市公司财务信息质量受到信息决策者的质疑；高质量的会计信息和低质量的审计会导致一些上市公司为了自身利益而虚构经济业务，导致原本高质量的会计信息不能持续；只有高质量的会计信息和高质量的审计，才能保证证券市场财务信息披露制度得以执行，上市公司财务制度和注册会计师审计得以健康、有序地发展。

五、财务报表、会计信息质量与审计质量的统一

财务报表、会计信息质量和审计质量三者的统一不仅仅在于高质量的会计信息、高质量的注册会计师审计以及完善的财务报表信息披露制度，更是在于三者之间的相互作用，进而达到资本市场财务信息披露制度的有序发展：当会计信息质量不高时，财务报告的信息质量也限制了信息需求者对于会计信息的质量要求，这个时候就对审计质量提出了很高的要求，因为信息需求者不能接触到会计信息，注册会计师需要代替信息需求者作出判断，判断其财务信息依赖的内部控制制度基础和会计信息基础是否真实可靠。如果这时审计质量不高，那么证券市场将面临着无序发展的可能性，证券市场将不能有效地进行证券定价和资源配置；如果这时审计质量高，那么证券市场将面临着重整的可能性，证券市场将完善其财务信息披露制度，上市公司将规范其会计信息系统。

我国证券市场要达到财务报表、会计信息质量与审计质量的统一，必须是一个渐进的过程，是伴随着我国上市公司会计制度的完善和我国审计市场的发展而逐步进行的过程。美国证券市场财务信息披露制度也不是在设立之初就达到目前的高度，所以我们这个过程具有渐进性。但是从上述的分析我们发现：为了保证证券市场的有序发展，纠正上市公司不真实的财务信息，注册会计师审计必须发挥经济警察的作用，这就意味着我们需要规范注册会计师审计责任的履行，并完善注册会计师审计诉讼制度，使得注册会计师恪尽职守，执行审计程序、完成审计目标。

【参考文献】

［1］ 李国运.强化财务信息披露制度是一个有序证券市场发展的必然要求［J］. 财会通讯·学术版,2007（6）.

［2］ 邱光辉.会计信息质量与独立审计［J］.浙江金融，2002（12）.

11会计5班财务报表分析 篇4

关于铜陵有色的财务分析

学院：会计学院

班级：11会计5班

指导老师：李华

一 铜陵有色集团基本情况：

证券代码：000630 证券简称：铜陵有色

公司名称：铜陵有色金属集团股份有限公司 交易所：深圳证券交易所 公司曾有名称： 注册资本：129436万元 成立日期：1992-08-20

安徽铜都铜业股份有限公司（以下简称“本公司”或“公司”）是于1992年6月经安徽省体改委批准，由铜陵有色金属（集团）公司（以下简称“集团公司”）等八家单位共同发起，以定向募集方式设立的股份有限公司，1996年10月经中国证券监督管理委员会批准向社会公开发行股票，同年11月在深圳证券交易所挂牌上市，上市时股本总额为14,000.00万元；1997年9月公司根据临时股东大会决议和安徽省证券管理办公室皖证管字1997]100号文，实施了向全体股东每10股送红股3.5股的利润分配方案和每10股转增6.5股的资本公积转增股本方案，股本增至28,000.00万元；后经安徽省证券管理办公室皖证管字[1997]130号文、中国证监会证监上字[1998]8号文批准，本公司于1998年3月实施了增资配股方案，即向全体股东按10：3比例配售8400万股，股本增至36,400.00万元；根据公司2000年第一次临时股东大会决议及中国证监会证监公司字[2000]172号文核准，本公司于2000年12月实施了增资配股方案，即向全体股东按10：8比例配售，实际配售10,155.6 万股，股本增至46,555.60万元；根据本公司2004年第一次临时股东大会决议，公司以2004年半分红派息股权登记日收市后的总股本为基数，向全体股东每10股送红股1股，以资本公积金向全体股东每10股转增4股，该方案实施后，公司股本增加27,788.61万元；经中国证券监督管理委员会证监发行字[2003]44号文核准，本公司于2003年5月发行面值总额为76,000.00万元的可转换公司债券，本次可转换公司债券累计已转为股本12,092.00万元，至此公司股本增至86,436.21万元（2006年7月，本公司已赎回了未转股的全部可转换公司债券，本次可转换公司债券已于2006年7月11摘牌）。2007年9月22日公告，经公司2007年第一次临时股东大会审议通过，公司名称由“安徽铜都铜业股份有限公司”变更为“铜陵有色金属集团股份有限公司”，并已办理完毕工商变更登记手续。现经公司申请，并获深圳证券交易所核准和统一安排，本公司证券简称自2007年9月24起将“铜都铜业”变更为“铜陵有色”，公司证券代码000630不变。经营范围：

铜、铁、硫金矿采选，有色金属冶炼及压延加工，金、银等稀贵金属冶炼及压延加工，铁球团、硫酸、硫酸铜、电子产品、生产、加工；电气机械和器材、普通机械、电缆盘制造；废旧金属回收加工；自产产品出口、生产所需的机械设备、零配件、原辅材料进口，承接国际加工贸易和补偿贸易业务；生活饮用水制水、供水（限动力厂经营）；矿产品、钢材、化工原料（除危险品）销售。

二．我国铜加工行业发展特征：

（1）铜材产量快速增长。前瞻产业研究院发布的《2013-2017年中 铜加工行业发展前景与投资预测分析报告》研究显示，近年来，我国铜材产量取得了较快增长，2010年全年铜材累计产量为1067.10万吨，同比增长10.80%；2011年全年铜材累计产量为1110.60万吨，同比增长18.60%；2012年全年铜材累计产量为1168.00万吨，同比增长11.00%；2013年1-10月，铜加工材产量为1194.9万吨，同比增长达25.15%。（2）铜加工企业以中小企业为主，整体竞争实力较弱2012年，我国共有铜加工企业1300余家，其中小型企业占企业总数的80%以上；大型企业有十余家，仅占企业总数的1%左右。我国铜加工企业主要以中小企业为主，生产规模较小，加工工艺和装备落后，生产技术水平相对较低，企业的综合竞争实力处于较低水平，行业整体呈现大而不强，多而不精的局面。（3）行业议价能力整体较低 从铜加工产业链来看，上游是铜冶炼行业，下游是电力、建筑、制冷、家电、汽车等行业。其上游和下游行业内企业大多经济实力雄厚，具有较高的地位，而铜加工企业处于弱势地位，没有定价权，受到冶炼企业和消费企业的双重挤压，行业议价能力较低。此外，铜加工行业内企业受铜价影响较大，企业铜采购成本占企业总成本的比重在80%左右，铜价的剧烈波动对企业的经营产生较大的影响。四．相关报表数据 五．报表分析

（一）.短期偿债能力分析

短期偿债能力是企业偿还短期流动负债的能力，短期偿债能力的强弱取决于流动资产的流动性，即资产转换成现金的速度。企业流动资产的流动性强，相应的短期偿债能力也强。因此，通常使用营运资本、流动比率.现金比率和现金比率衡量短期偿债能力。短期偿债能力受多种因素的影响，包括行业特点、经营环境、生产周期、资产结构、流动资产运用效率等。仅凭某一期的单项指标，很难对企业短期偿债能力作出客观评价。因此，在分析短期偿债能力时，一方面应结合指标的变动趋势，动态地加以评价；另一方面，要结合同行业平均水平，进行横向比较分析。同时，还应进行预算比较分析，以便找出实际与预算目标的差距，探求原因，解决问题。

一些在财务报表中没有反映出来的因素，也会影响企业的短期偿债能力，甚至影响力相当大。增加偿债能力的因素有：可动用的银行贷款指标、准备很快变现的长期资产和偿债能力声誉。减少偿债能力的因素有：未作记录的或有负债、担保责任引起的或有负债等。财务报表的使用者，多了解一些这方面的情况，有利于作出正确的判断。接下来通过财务比率法对铜陵有色的短期偿债能力分析： 指标流动比率速动比率现金比率***120120.8770.5520.1630.8050.3290.1210.041.0440.3640.082-0.3121.0140.5110.1950.2470.9940.5150.167-0.032现金流量比率0.292

1.铜陵有色集团近5年的流动比率变化情况

流动比率是企业流动资产与流动负债的比率。其计算公式如下：

流动比率=流动资产÷流动负债

流动比率是衡量企业短期偿债能力的一个重要财务指标，这个比率越高，说明企业偿还流动负债的能力越强，流动负债得到偿还的保障越大。但是，过高的流动比率也并非好现象。因为流动比率越高，可能是企业滞留在流动资产上的资金过多，未能有效加以利用，可能会影响企业的获得能力。1.210.80.60.40.***0112012

经验表明，流动比率在2：1左右比较合适。但是，对流动比率的分析应该结合不同的行业特点和企业流动资产结构等因素。有的行业流动比率较高，有的较低，不应该用统一的标准来评价各企业流动比率合理与否。只有和同行业平均流动比率、本企业历史的流动比率进行比较，才能知道这个比率是高还是低。由该图可知铜陵有色集团近5年的财务保持在相对稳定的状态，0.8~1之间，刚好接近于经验数据，其中行业平均水平一般在1.17左右，由此可见公司的流动比率应该保持适当上升的水平才能进一步减少短期偿债风险。

2.铜陵有色5年的速动比率变化情况

速动比率是企业速动资产与流动负债的比率。流动比率在评价企业短期偿债能力时，存在一定的局限性，如果流动比率较高，但流动资产的流动性较差，则企业的短期偿债能力仍然不强。在流动资产中，折线图 1存货需经过销售，才能转变为现金，若存货滞销，则其变现就成问题。一般来说，流动资产扣除存货后称为速动资产。速动比率的计算公式为：

速动比率=速动资产÷流动负债

=（流动资产—存货）÷流动负债

0.60.50.40.30.20.***0112012

通常认为正常的速动比率为1，低于1的速动比率被认为是短期偿债能力偏低。但这仅是一般的看法，因为行业不同速动比率会有很大差别，没有统一标准的速动比率。例如，采用大量现金销售的商店，几乎没有应收账款，大大低于1的速动比率则是很正常的。相反，一些应收账款较多的企业，速动比率可能要大于1。

速动比率从折现图可以非常清楚的看到铜陵有色集团的速动比率在0.3到0.6之间，5年来速动比率的起伏较大，由于08年金融危机的影响，速动比率不断下降，后来伴随经济的发展又不断上升，基本保持在0.5的水平左右，行业平均水平在0.65，很显然与行业水平有一定差距，需要改进，提高速动比率。

3.铜陵有色近5年现金比率变化情况

现金比率是企业现金类资产与流动负债的比率。现金类资产包括企业所拥有的货币资金和持有的有价证券（即资产负债表中的短期投资）。它是速动资产扣除应收账款后的余额，由于应收账款存在着发生坏账损失的可能，某些到期的账款也不一定能按时收回，因此速动资产扣除应收账款后计算出来的金额，最能反映企业直接偿付流动负债的能力。现金比率的计算公式为：

现金比率=现金类资产÷流动负债

=（货币资金+有价证券或短期投资）÷流动负债

=（速动资产—应收账款）÷流动负债 0.250.20.15现金比率0.10.***20112012

虽然现金比率最能反映企业直接偿付流动负债的能力，这个比率越高，说明企业偿债能力越强。但是，如果企业停留过多的现金类资产，现金比率过高，就意味着企业流动负债未能合理地运用，经常以获得能力低的现金类资产保持着，这会导致企业机会成本的增加。通常现金比率保持在30%左右为宜。铜陵有色近5年的现金比率都在0.1和0.2之间，没有突破0.2，同行业平均水平在0.29左右，所以与同行业有差距。

4.铜陵有色近5年现金流量比率变化情况分析 0.40.30.20.10-0.1-0.2-0.3-0.***112012现金流量比率

现金流量比率，是经营活动产生的现金净流量与流动负债的比率其计算公式为：

经营活动产生的现金流量净额∕流动负债

该指标表示公司偿还即将到期债务的能力，是衡量公司短期偿债能力的动态指标。其值越大，表明公司的短期偿债能力越好，反之，则表示公司短期偿债能力越差。

对于债权人来说，现金流量比率总是越高越好。现金流量比率越高，说明公司的短期偿债能力越强；现金流量比率越低，说明公司的短期偿债能力越弱。如果现金比率达到或超过1，即现金余额等于或大于流动负债总额，那就是说，公司即使不动用其他资产，如存货、应收账款等，光靠手中的现金就足以偿还流动负债。但对于公司来说，现金比率并不是越高越好。因为资产的流动性(即其变现能力)和其盈利能力成反比，流动性越差的盈利能力越强，而流动性越好的其盈利能力越差。在公司的所有资产中，现金是流动性最好的资产，同时也是盈利能力最低的资产。保持过高的现金比率，就会使资产过多地保留在盈利能力最低的现金上，虽然提高了公司的偿债能力，但降低了公司的获利能力。因此，对于公司来讲，一般不应该保持过高的现金比率，只要能保持一定的偿债能力，不会发生债务危机即可。

很显然从图中可以看出铜陵有色集团的现金流量比率变化幅度非常大由08年的30%直接下降到2010年的30%，这其中肯定是受到了08年金融危机的影响。08年金融危机发生后，国内很多行业衰退，其中房地产汽车等产业的低迷有色金属的市场价格发生大幅度下降，铜价最高下跌70%，有色金属产品发生了大量库存，从而使销售收入减少，然而产品燃料大多依赖进口，导致入不敷出，最终经营活动的现金流量出现负值，导致该比率为负。由于国家对企业的补贴，所以后有适当反弹，但2012年又回到负值，说明铜陵有色集团有很多存货滞销，入不敷出，现金周转很困难，企业的存续，不是依靠经营活动。

5．综合

我们可以发现铜陵有色集团近5年的短期偿债能力波动很大不是很稳定，无论是与同行业还是跟经验数据相比都可以发现铜陵有色集团的短期偿债能力都很低。

（二）.长期偿债能力分析

1.资产负债率分析

资产负债率是负债总额除以资产总额的百分比，也就是负债总额与资产总额的比例关系。资产负债率反映在总资产中有多大比例是通过借债来筹资的，也可以衡量企业在清算时保护债权人利益的程度。资产负债率这个指标反映债权人所提供的资本占全部资本的比例，也被称为举债经营率。铜陵有色集团近5年的资产负债率如下0.760.740.720.70.680.660.640.620.60.***0112012资产负债率

资产负债率反映的是企业偿还债务的综合能力，这个比率越高企业偿还债务的风险越大。该图反映出铜陵有色集团的资产负债率08到12年一直保持在0.6和0.8之间，这段期间公司的偿债风险保持在一个比较合理的水平。

2.股东权益比率和权益乘数

股东权益比率是股东权益总额与资产总额的比率，该比率反映资产总额中有多大比率是所有者投入的。股东权益比率的倒数是权益乘数，即资产总额是权益总额的多少倍。铜陵有色近5年的股东权益比率与权益乘数变化情况如下图：

股东权益比率

0.40.350.30.250.2股东权益比率0.150.10.***20112012

权益乘数 可以看出无4.543.532.52权益乘数1.510.***0112012论是

可以看出无论是权益乘数还是股东权益比率企业都保持在一个相对合理的水平内，可以有效的降低长期负债风险。

3.利息保障倍数

利息保障倍数是指企业息税前利润与利息费用之比，又称已获利息倍数，用以衡量偿付借款利息的能力，它是衡量企业支付负债利息能力的指标。铜陵有色近5年的利息保障倍数如下：***201020112012利息保障倍数

从图中可以看出，首先铜陵有色集团的利息保障倍数近5年都维持在2以上，整体水平相对较稳定较好，09年到11年期间有所上涨，但2012年又下降到2.441，保持在相对稳定的状态，且大于一，说明公司的偿债风险不大。

六．总结

通过5年的会计报表分析，以及短期偿债指标的比较，我们可以清楚的看出，自从金融危机爆发以来，铜陵有色集团的偿债能力不容乐观，尤其是短期偿债能力，流动比率接近于合理水平，与行业水平差距也不大，但是速动比率和现金现金比率很小，短期债权人面临很大的风险，这也说明企业的存货很多，外界需求少，而且企业的应收款项无法及时变现也严重影响了企业的短期偿债能力。长期偿债能力基本保持在合理水平，风险不大。所以企业当下急需解决短期偿债的问题。

七．建议

1.国内许多产铜企业生产都比较单一，整体实力都不强，主要收入都是靠销售铜销售收入不高，而且很容易受到下游企业的限制，产业链的单一化导致许多产品库存，所以铜陵有色针对此种情况应该增加产品供应品种走多样化路线，加强自己在同行业乃至于国际产铜行业中的地位。

2.铜陵有色应该加强技术开发，引进国际上的先进技术，一方面可以保证铜产品与国际上的产品质量相同甚至更好，另一方面要进行深加工，增加产品的附加值，这样才能扩大产品的销售市场，减少企业存货，提高现金比率速动比率。

3.铜陵有色应该通过同心多元化，有限相关多元化和国际化经营战略，加快企业的发展，不断扩大企业规模，保持企业发展。

财务会计报表报送管理的公告 篇5

更新日期：2012-05-09 来源：广州市国家税务局 作者：征管和科技发展处

广州市国家税务局公告 2012年第6号

为规范纳税人财务会计报表报送范围，统一纳税人财务会计报表报送方式，切实减轻纳税人负担，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国企业所得税法》、《国家税务总局关于印发〈纳税人财务会计报表报送管理办法〉的通知》(国税发〔2005〕20号)和《广东省国家税务局关于规范纳税人财务会计报表报送管理的公告》（广东省国家税务局公告2011年2号）等有关法律法规规定，现就纳税人财务会计报表报送管理有关问题公告如下：

一、报送范围

已在广州市国税部门办理税务登记的纳税人，无论有无应税收入、所得和其他应税项目，或者在减免税期间，均应向主管税务机关报送财务会计报表。实行定期定额征收增值税的纳税人、实行核定征收企业所得税的纳税人（不包括增值税一般纳税人）、实行法定源泉扣缴企业所得税的非居民企业和设置简易账的个体工商户除外。

纳税人同期同种财务会计报表只需一次性报送，不需分税种重复报送。

二、报送种类

纳税人报送的财务会计报表为季报和年报，包括：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益(股东权益)变动表等，以及企业所得税申报需附送的其它有关资料。报送的具体种类和样式按照其适用的会计制度规定执行。

三、报送方式

（一）纳税人应在每季度终了后15日内报送本季度季报，终了后5个月内报送年报。

（二）纳税人报送财务会计报表季报和年报需实行电子数据采集。

纳税人在报送财务会计报表电子数据后，不需再报送纸质报表，但应按有关法律法规和会计制度的规定，做好所有财务会计报表（含月报和相关附表等资料）的纸质资料保管备查。

（三）纳税人所适用的会计制度规定需要编报的财务会计报表相关附表以及会计报表附注、财务情况说明书、审计报告，暂不实行电子数据采集。纳税人应当按年将有关资料统一装订，并在终了后5个月内报送主管税务机关。

（四）财务会计报表电子数据的报文格式可从广东省国家税务局网站的[表单下载]栏目进行下载。

纳税人可按该报文格式自行生成财务会计报表电子数据文件，也可利用第三方软件生成财务会计报表电子数据文件，交主管税务机关读入。

四、其他说明

（一）纳税人应保证报送的财务报表电子数据的真实性、准确性、一致性。

（二）上述规定中的报送日期如有具体法律法规规定的，按照具体法律法规执行。如遇有法定公休日、节假日，按照税收征管法及其实施细则的规定顺延。

合并会计报表对财务管理的影响 篇6

1.合并会计报表对母公司利润分配的影响。根据《企业会计准则-投资》的规定，母公司对被投资单位的投资占该单位有表决权的资本总额的20%或20%以上时，均要对长期股权投资采用权益法核算。在子公司当年净资产增加的情况下，母公司账面反映的投资收益为按照持股比例折算的子公司当年净资产的增加数。由于权益法核算的投资收益并不是子公司实际分配的现金红利，投资收益的实现与实际流人的现金数额在时间上是不相吻合的，这会导致母公司在进行利润分配时，不能按照母公司账面实现的利润进行利润分配，不能给母公司的股东带来有效的资金回报。不仅如此，在子公司当年不分配股利的情况下，还可能造成母公司账面利润很高而货币资金短缺的现象，给母公司的现金流量管理带来了不利影响。相反在子公司当年亏损的情况下，按权益法核算的投资亏损抵减了母公司当年实现的利润，在母公司的账面上会形成一定的资金沉淀。

2.合并会计报表对所得税调整以及集中缴税政策的影响。按照税法规定，企业应对子公司分回的股利按照母、子公司税率差额补缴所得税。在权益法核算的情况下，母公司账面反映的投资收益是子公司当年实现的全部收益。为清算所得税，企业必须详细区分实际分回的股利和按权益法核算的投资收益，这可能会给企业所得税的计算带来一定难度，尤其是在于公司当年亏损的情况下，对投资亏损的确认更是如此。根据国家税务总局的规定，目前国内有相当一部分大型企业集团享有集中缴税的优惠政策。但在集中缴税时，企业集团不能采用合并口径实现的利润进行盈亏相抵，更不能按照合并口径进行纳税项目的调整，使集中缴税的优惠政策不能落到实处。

3.合并会计报表对工效挂钩企业的影响。目前，我国企业工资总额的确定主要有工效挂钩和计税工资两种方式。工效挂钩是我国劳动部门确定工资总额的主要形式，它是将企业的工资总额与企业实现的利税和产值挂钩，按照利税总额和产值完成的情况计提当年工资基数。企业在编报合并会计报表的情况下，企业实现的利税总额为母、子公司共同实现的利税总额，税金总额反映的也是母、子公司共同实现的税金总额。由于合并会计报表口径与工效挂钩口径的不一致性，给劳动和财政部门在确定企业利税总额时带来了一定的难度，使得会计报表所反映的工资费用、工资节余没有统一的口径。

4.合并会计报表对企业效绩和经营者考核的影响。根据合并会计报表的编制要求，母公司对某些子公司持股比例虽然能够达到20%，但并不能对其施加重大影响或实施控制的情况下，子公司净资产的变化与母公司虽然没有必然的联系，但子公司净资产的变化却会使母公司的损益产生重要变化，这就对母公司的效绩考核，尤其是对母公司经营者的考核带来重大影响。在子公司当年盈利的情况下，就夸大了母公司经营者的经营业绩;反之，如果子公司当年效益不佳甚至存在亏损，则在一定程度上会降低母公司经营者的经营业绩。

会计报表与财务报表 篇7

一、资产负债表层面的融合

1. 让资产负债表瘦下来。

资产负债表是反映企业全部资产、负债和所有者权益情况的会计报表。对于企业经营管理者来说, 资产并非“资源”而更多的是“货币资金的占用”。即先把货币资金转化为非货币资产 (如存货) , 之后再将这些非货币资产通过销售或者转让获得更多的货币资金实现企业增值。而企业经营的决策风险便在于这些非货币性资产占用货币资金的长短, 能否按照预期转化为货币资金, 如果只有有限的资金, 应该投向哪类非货币性资产。

为此, 企业可以通过设计产品层面的管理会计报表将资产负债表逐一分解, 通过分析每个单类产品的资金占用、运营周期等关键指标并排序, 进而制定不同的资金矩阵策略:高周转低占用的产品可以使用短期高成本资金, 而对于低周转高占用的产品则尽量使用长期低成本资金。

2. 让资产负债表动起来。

资产负债表是一张揭示企业在一定时点财务状况的静态报表。企业经营管理者可以按照时间序列对重要的资产和负债中科目进行持续跟踪, 并通过预设相关财务指标 (如资产负债率或应收账款周转率等) 的预警值对企业的财务走势进行跟踪分析, 实时调整经营策略。

二、利润表层面的融合

1. 让利润表跨度更长。

利润表是反映企业一定会计期间 (如月度、季度、半年度或年度) 生产经营成果的会计报表。由于利润表的最长期间会一个年度, 而对于企业经营决策往往考虑的是更长周期的投资回报, 或者对于部分产品经营而言, 运营周期将超过1年 (如房地产) 。因此企业就有必要按照投资周期或者产品周期来编制和分析利润表, 更为全面反映不同产品在更长周期的利润趋势, 从而分析具体某个年度在更长周期内所处阶段的利润表现是否正常, 比如商业地产在前三年很难有利润贡献, 更为看重的是招商率和人流量等非财务指标的健康程度。

2. 让利润表还原。

利润表是受会计政策和会计处理方法影响最大的一张财务会计报表。首先, 由于收入确认条件的影响, 利润表还受与企业的真实经营存在较大的时间性差异, 这就导致了利润表反映的数据有滞后性, 对经营决策容易产生较大的误导。例如根据“企业已将商品所有权上的主要风险和报酬全部转移给购买方”, 房地产收入的确认往往要等到项目竣工交房后才确认, 而实际上相应的房屋早已于两年前预售。

其次, 财务会计对于财务费用的处理较为狭隘, 只反映与负债相关的财务费用, 而对于与权益相关的资金占用则视而不见。对此企业在管理会计报表的利润上将对权益资金占用也应计算财务费用, 即从EVA角度去综合评价某项产品运营或投资决策的经济性, 并相应进行考核。

此外, 公允价值变动、坏账准备计提、存货减值准备计提等谨慎性原则的应用, 也会导致利润表好像雾里看花, 并不能真实反映企业经营的实际情况。因此, 管理会计报表涉及利润的预算和业绩考核等指标, 需要剔除会计政策和时间性差异的影响, 使得管理性报表能够更及时地发现企业经营中存在的问题, 更为准确地引导和考核企业的各个利润中心。

三、现金流量表层面的融合

现金流量表作为资产负债表和利润表的补充性报表, 从会计信息含量上并没有后两张报表那么丰富多元, 仅仅反映企业在一定会计期间的现金收支情况。从现金流量表科目看, 反映的现金流信息也过于综合, 仅仅区分经营性、筹资性和投资性三大类资金收支, 很难从现金流量表看出企业经营是否出现资金问题。为了便于企业管理使用, 财务会计的现金流量表可以改造为管理会计的资金计划表。

具体来讲, 企业可以根据各个部门的职责制定各自的资金计划, 例如销售部门需制定回款计划和销售费用支出计划, 人力部门需要制定人工薪酬支出计划, 而财务部门需要对新增借款、归还借款、利息支出和税费支出制定资金计划。资金计划表通过提高各个部门的资金意识来提高集团资金使用效率和降低资金成本, 也能发现各个部门资金收支的趋势和合理性。

四、结语

正是因为财务会计与管理会计之间存在密不可分的因果关系, 二者之间融合的趋势越发明显。一方面企业经营管理者越来越重视管理会计报表的决策支持作用, 使得财务业绩能稳健增长。另一方面越来越多的财务会计信息的外部使用者不断尝试从财务会计报表出发, 结合企业披露的其他信息 (例如管理层讨论与分析或者财务报表附注) , 更有分析师亲自去企业调研并设计相应的管理会计报表让企业提供相关财务和业务数据, 进而预判财务会计报表的变化趋势和关键。

摘要：报表作为各项会计数据的载体, 财务会计报表主要反映企业经营的“果”, 管理会计报表则主要反映企业经营的“因”。通过分析财务会计报表数据, 结合企业经营的业务特点, 设计相对应的管理会计报表体系, 可以降低财务会计信息滞后性的不利影响, 从而有效提升财务管理对企业经营的决策支持作用。本文将尝试从财务会计的资产负债表、利润表和现金流量表出发, 谈谈财务会计与管理会计在报表层面的融合。

关键词：管理会计,财务会计,报表,融合

参考文献

[1]汪家常, 王兵.会计报告改进的创新思维——兼论财务会计报告与管理会计报告的融合[J].经济管理, 2003, 9.

[2]何艳梅.管理会计报告与财务会计报告的特征比较[J].财政监督, 2006, 22.

会计报表与财务报表 篇8

伴随电力体制改革，国网公司开发应用了集团“一键式”报表，会计信息的集中度、及时性显著提升。“一键式”报表的应用为财务深度分析和辅助决策支持奠定了重要基础，更好的满足了政府部门监管要求和公司精细化管理需求。不断将会计基础工作精益化推向深入，为财务报表高效生成奠定了坚实基础。

财务报表是披露企业一定期间经营成果和资金变动情况的重要书面文件，是财务报告的主要组成部分，财务报表是否真实可靠直接关系到企业财务分析质量的高低。加强会计基础工作管理是进一步提高报表信息的时效性、全面性、准确性的基础。

加强财务报表质量管理目标及概念描述

财务报表的总体目标是建立自下而上的管理流程，提高數据报送的效率和质量，建立服务于会计信息使用者为核心的数据系统，对信息进行智能化加工、处理和反馈，提升会计信息的广度、深度和集中度，强化决策支持能力，实现“标准统一、信息真实、内容精益、过程高效、分析智能”。

提高报表质量的主要做法

利用凭证协同和集团对账功能，提高报表编制效率。为了保证省公司的合并报表能及时汇总，要求所有业务人员月底前必须完成全部账务处理工作，严格按照公司关联交易抵销处理原则，充分利用凭证协同和集团对账功能，完成对账记录的补取、对账等操作。认真做好跨单位交易核对，确保内部关联交易抵销及时、准确、完整。每月27日前完成1～25日生成对账记录的对账工作，次月1日前完成当月全部对账工作。对于跨数据中心对账记录中“对方已对账，我方未确认”的记录，在1个工作日内完成确认工作。提高合并抵销工作质量和效率为“一键式”报表出具提供有力的数据保障。

加强账务处理规范性，确保账表数据一致。企业会计基础工作不规范，致使财务报表的质量无法提高，逐步加强会计基础工作管理，实现会计工作规范化、科学化，才能使财务报表质量日益提高。

规范自制原始凭证格式及填写要求，提升会计信息质量。根据内控制度的要求和本单位实际需求明确了各级层职责和功能定位，细化管理工作界定，在以前的工作基础上完善了操作性极强的业务流程，对差旅费报销单、付款审批单和原始凭证分割单等单据从格式设计到使用中的填写要求进行了统一的规范，建立了科学、规范、高效的的工作机制，原始凭证和会计凭证规范化不断提升。

规范会计核算方法，提高会计报表质量。目前，财务报表基本实现了自动取数及运算，为了提高报表取数的正确率，在公司“六统一”的基础上，进一步明确细化会计政策、规范会计科目的核算内容，使会计科目体系更加科学、合理，充分满足报表编制需要，为会计核算和准确提供会计信息打下了良好的基础。加强损益类科目账务处理规范性，通过系统配置对其科目借贷方核算进行控制，遵循账务处理规则，确保账表数据一致。

规范各专业的核算流程及标准。对财务管理和财务控制过程中的薄弱环节的管理予以重视，通过实现会计工作规范化管理，实现会计信息真实可比，规范成本列支渠道，提升成本管理的科学化、精益化水平，形成纵横有序、管理规范、运转高效的工作流程体系。进一步归纳、整理、补充、细化、规范核算流程。结合公司成本管理规定，梳理成本费用项目，明确归集的业务范围，统一支出标准。

加强日常对账工作，确保科目汇总表的数据源于真实的业务。财务集约化工作的深入推进和“一键式”报表的上线使用，使得报表编制质量和效率均有大幅提升，报表编制的工作重心已发生转移，即从以往对数据的汇编整理，转向对前端信息及业务数据的审核把关。加强财务主数据管理是财务报表真实准确的前提。我公司在快报上报前完成全部账务处理工作，确保sAP和管控系统数据核对一致；加强与营销、物流等前端业务部门的沟通，定期核对账目，提高数据质量，确保主数据完整、唯一；定期开展往来账项清理工作，通过对往来账项的梳理进一步规范客户、供应商、往来单位主数据，同时，对虚拟客户、供应商进行全面清理；按月编制内部往来调节表并及时调整各项未达账项。

与各部门加强沟通，做好数据的核对工作，保证各项指标填报准确。为了确保会计报表按时编制完成，采取有效措施，加强各部门间配合，减少环节，明确责任，建立了高效的会计报表信息收集渠道。财务部积极联系生产业务部门，就有关财务数据获取及数据准确性问题加强沟通协调。在接到各部门提供的信息后，认真核对，保证编制会计报表基础信息的质量，并与相关部门做好数据衔接，例如：“人员及薪酬情况”指标要与人资部门的相关数据衔接一致。在报表编制过程中重点关注报表中售电量、用户欠费、存款及利息收入、人数、薪酬、税费指标、固定资产投资情况、资本性收支完成情况等项目数据的完整性和准确性。

加快业务信息传递与处理，提高报表的时效性。全面梳理典型经济业务事项，对原始凭证在各部门之间的传递、业务部门与财务部门之间的传递、财务部门对业务信息进行会计处理、对上级财务部门信息传递时间提出了明确的及时性要求：一是及时收集业务信息，在经济业务事项发生后，及时传递、收集、整理各种原始凭证；二是及时处理业务信息，按照会计准则规定及时对经济业务事项进行确认、计量，编制会计凭证；三是按上级主管部门规定的时限，及时编制财务报告并传递至财务报告使用者，便于其及时使用和决策。