浅谈个人所得税现状

浅谈个人所得税现状（精选8篇）

浅谈个人所得税现状篇1

一、基本情况

（一）个人信息的构成一般是由生活和工作两大方面，生活信息，包括：个人或家庭组成和成员信息、个人或家庭财产信息、个人或家庭成长信息等；工作信息，包括：目标管理、职业规划、工作任务、日程计划、通讯信息、邮件、工作日记、纸质和电子文档等。

（二）个人信息滥用的形式逐渐多样化。具体而言，个人信息被滥用包括以下几种形式：

1、擅自提供个人信息。有关机构未经法律授权、未经本人同意，将所掌握的个人信息提供给其他机构。比如，银行、保险公司、航空公司等机构之间未经客户授权或者超出授权范围共享客户信息，这是一些企业获取他人信息的重要渠道。

2、非法买卖个人信息。近年来，非法买卖个人信息牟利的问题十分严重。社会上出现了大量兜售房主信息、股民信息、商务人士信息、车主信息、电信用户信息、患者信息的现象，并形

成了一个新兴的产业。

3、有关机构不能对掌握的个人信息尽到妥善保管的义务，导致个人信息遗失、泄露。比如，某高校就发生过数千名学生和老师的电子学籍管理系统账号和密码外泄的事件。而医疗机构将病历卡挂在住院病人床头、将化验单放在检验室门口任由患者和家属自取的做法也属于保管不善。

4、个人信息被冒用。在本人不知情的情况下，其个人信息被他人冒用办理有关的业务。比如，冒用他人身份证件，办理银行开户业务、电信入网业务、驾照申办业务等。

二、金融服务行业中个人信息的状况

（一）金融机构个人金融信息管理意识较弱。从目前各金融机构情况来看，金融机构对个人金融信息保护的意识较为薄弱，普遍未认识到个人金融信息是关乎客户隐私保护和金融安全的重要因素，现在的银行机构均未将个人金融信息泄漏作为一种重要风险来对待，未将个人金融信息保护纳入金融机构整体风险管理框架中。根据网上已发布的调查还显示，75%的一般居民和个体工商户表示金融机构在对其营销业务产品和提供服务过程中未进行个人金融信息保护知识的培训，未履行对客户风险防护和告知义务；仅25%表示在办理业务中金融机构提及过。

（二）金融机构个人金融信息管理制度建设不到位。从实地调查情况看，辖区银行机构均建立了金融消费者保护工作机构，并建立健全相应的管理制度，但在个人金融信息保护制度建设方

面还不到位，银行机构均未形成完善的个人金融信息保护管理制度，已有的制度主要分散于信息安全管理或银行卡、存贷款等各类具体业务制度中，没有形成体系，也不符合《中国人民银行关于银行业金融机构做好个人金融信息保护工作的通知》规定的要求覆盖信息采集、传输、加工、保存、使用和销毁等所有工作环节的要求。

（三）客户个人金融信息保护意识整体不强。金融机构客户层次有差异，素质参差不齐，对个人金融信息保护工作的认知度一般，据网上调查显示25%的一般居民和个体工商户对个人金融信息领域金融消费者权益保护工作比较了解，40%的听说过，35%表示不知道；55%的被调查居民和个体工商户对个人金融信息的如何使用保管表示不了解，知道一些的仅占25%，且都在不同程度上存在办理业务时的泄露个人金融信息的现象；65%的被调查居民和个体工商户不清楚个人金融信息泄露的途径以及相应的维权措施，了解的仅占15%。

三、个人金融信息领域金融消费者权益保护不足和问题

（一）个人金融信息保护法律不完善、行政法律责任缺失。一是目前我国尚未设立专门的个人信息保护法，立法散乱，呈零星、分散状态，不成体系，主要是：《宪法》中规定公民的人格尊严不受侵犯、公民住宅不受侵犯、公民享有通信自由和通信秘密的权利、国家尊重和保障人权等。在《民法通则》中规定公民、法人享有名誉权。《刑法修正案》中规定了出售、非法提供公民

个人信息罪及非法获取公民个人信息罪两个罪名。近年来，我国不断加大对个人信息的保护，相关立法组织已向国务院提交了《个人信息安全保护法》草案。二是行政责任缺失，对于侵犯银行客户个人信息但尚未构成犯罪的行为，没有规定直接适用的罚则，监管部门也缺乏对金融机构违规泄漏客户信息进行处罚的直接依据。

（二）金融机构个人金融信息管理内控机制不健全。辖区金融机构普遍未形成个人金融信息保护的有效组织管理机制，各业务部门在个人金融信息保护方面各自为政，缺乏统一管理。一是没有专门的组织机构，缺乏专职个人信息保护人员，个人信息保护的职能难于充分发挥。二是信息查询监测不到位，缺乏信息调阅查询的监测检查记录，难于跟踪个人信息使用的全过程。三是个人信息保护保密安全教育不到位，对外包人员行为的控制也有所欠缺。

（三）金融机构个人金融信息技术管控能力不强、信息系统建设管理不完善。金融机构存储个人金融信息的系统建设管理不完善，各系统缺乏保护监督制约机制，未对系统进行统一整合。以农业银行为例，当前个人金融信息分散在存贷款、支付结算、银行卡、电子银行等业务中，业务又分属不同部门运营，且由不同信息系统支持，形成许多信息孤岛，使得信息保护更加困难。一是各系统之间缺乏信息保护监督制约机制，对系统查询信息的权限控制不足，工作人员查询时，往往能够获取超过其权限的信

息。二是技术防控手段较弱，安装或使用个人金融信息系统的计算机未设置光驱、USB等数据输出屏蔽设备，对信息的导出、下载、打印、复制难以有效实施管控。

（四）对个人金融信息保护工作监管不到位。2011年人民银行出台了《中国人民银行关于银行业金融机构做好个人金融信息保护工作的通知》，但总体来说监管还处于起步阶段。一是现有监管制度较为零散且可操作性不强，主要针对存款、电子银行、信用卡业务等领域的个人信息保护作出个别规定，无法覆盖各类业务，也不能全面规范个人信息采集、使用、保管的全流程。二是针对性不强，如《个人存款账户实名制管理规定》主要是针对个人存款账户个人信息的管理，《金融机构客户身份识别和客户身份资料及交易记录保存管理办法》是为加强反洗钱监管，不是针对个人信息保护。

三、发达国家经验借鉴

（一）确立对隐私权和个人信息权的法律地位。在很多国家，个人信息保护方面的法律直接采用“个人隐私”称谓，如1974年美国《隐私权法》、1988年澳大利亚《隐私权法》、德国《联邦数据保护法》、英国1998年《数据保护法》等，都无一例外地把保护个人隐私权和信息权作为首要任务。美国国会于1978年通过的《金融隐私权法》（RFPA）主要用于保护客户隐私，《金融服务现代法》，要求每个金融机构有明确和长期的尊重客户隐私义务，并保护客户的非公开信息的安全性和机密性。

（二）针对个人金融信息保护的法律防范措施。为保护消费者的隐私权，各国对数据的采集、利用、保管都有明确规定。如欧盟《个人数据保护指令》以法律形式明确数据使用管理六大原则：一是合法性原则，个人数据仅为指定目的而处理；二是终极原则，个人数据仅为指定、明示、合法的目的而收集，不得与目的相违背；三是透明性原则，应当告知当事人有关数据处理情况；四是合适原则，收集处理数据时应保证数据的充分性、相关性和合适性；五是个人保密性和安全性原则，应采取相应的手段、措施确保处理信息的保密性和安全性；六是监控性原则，数据保护机构应该监控数据的处理，数据使用只有经数据主体明确表示同意才能进行处理，若未征得客户同意，超出使用目的使用个人信息属违法行为。

（三）建立完善的权利救济制度。一是建立民事责任制度。根据欧盟《个人数据保护指令》，对于非法收集、处理、使用个人信息，故意或过失提供错误信息或不完整信息等给有关当事人造成损害的，都应当承担民事赔偿责任。二是行政救济制度。确立个人信息保护机构，负责个人信息保护法规的执行和对信息控制人的监督，并采取行政措施防止违法行为的发生或及时制止违法行为。如德国的联邦数据保护专员对未经授权收集、处理通常情况下无法取得的个人数据等严重违法行为处以25万欧元以下的罚款。三是刑事责任的规定，对违反个人信息保护法律规定的行为，造成信息非法泄露而侵犯个人隐私或引起资金安全损失的要严格追究刑事责任。

四、对策建议

（一）健全完善个人金融信息法律法规体系。一是尽快制定《个人信息保护法》，明确个人信息的法律性质、立法宗旨、基本原则、信息主体对本人信息享有的权利、侵犯个人信息权利的救济等重要问题，保证整个法律体系的系统性和协调性。二是建议在国家层面建立一整套系统化、多层次的个人信息保护法规制度，如完善信息主体权益保护法规制度，完善征信监管主体法规制度，建立依法合规的个人信息查询办法和规定，建立行业监管机制等。三是明确并设立专门个人信息管理机构，对使用私人信息的社会团体或个人进行严格监督，同时确立信息侵权的民事赔偿责任制度，通过行政、司法等手段将信息收集、处理和使用机构及其工作人员故意泄露信息、篡改信息、损害个人信用行为应当承担损害赔偿责任以及法律责任。

（二）加强对金融机构的监督管理。一是将个人金融信息保护纳入对银行总体风险监管框架中，制定个人信息保护部门监督管理制度，对客户个人信息的采集、使用、保管、保密等环节作出详细规定，明确对金融机构违规泄漏客户个人信息的监管处罚措施。二是建立统一的个人金融信息保护的规范和标准，促进金融机构构建个人信息保护工作体制和机制，更好地保护个人信息。三是加强对金融机构个人金融信息保护工作检查监测力度，督促加强信息系统安全管理，规范个人信息数据库管理。

（三）健全金融机构个人信息安全保护内控制度。一是督促金融机构应尽快完善个人信息管理规章制度，对个人信息采集、使用、存储管理做出明确规定，有效保护客户个人信息安全；二是明确各岗位人员保密管理职责权限，制定安全控制流程，对信息查阅、下载、拷贝实行严格审批、登记和权限管理；三是强化监督问责，定期对信息安全状况进行评估、审计和检查监督，同时监督机构应加大对金融机构涉及客户信息系统执法检查力度，排查个人金融信息外泄隐患。

（四）加强金融机构系统技术支持和管理。一是提升信息安全保护水平，综合运用先进的防火墙、身份识别与认证、数据加密、数字签名、第三方认证以及网络安全监控等技术并及时更新，有效防范来自于外部的攻击。二是强化内部信息管理，建立健全完整的信息系统监测制度，通过软硬件等方式切断或控制接入信息系统的计算机信息输出功能，并建立各种违规操作信息系统安全预警机制。三要进一步整合完善个人金融信息系统建设与管理工作，全面整合金融机构业务部门个人金融信息，以便于进行统一保护管理。

（五）加强个人金融信息保护宣传教育力度。一方面加强对金融机构员工安全保密教育管理，增强员工法律意识，认真落实加强个人金融信息保护的各项法律规定和规章，严格遵守“为客户保密”的原则，杜绝信息非法使用、泄露和出售事件的发生。同时，金融机构应严格履行信息披露和安全提示职责，及时告

浅谈个人所得税现状篇2

关键词：个人理财业务,制约因素,创新发展

个人理财业务起源于20世纪70年代的美国, 并且首先在美国发展成熟, 它是金融创新的产物。我国的个人理财业务起步较晚, 大约上个世纪90年代才出现, 当时的商业银行开始向客户提供专业化的投资顾问和个人外汇理财服务。到了本世纪, 个人理财业务市场开始迅猛发展, 以每年10%~20%的速度在增长, 并随着金融市场和经济环境的深化发展逐步扩大规模。根据2005年《商业银行个人理财业务管理暂行办法》的规定, 个人理财业务是指商业银行为个人客户提供的财务分析、财务规划、投资顾问、资产管理等专业化的服务活动。商业银行个人理财业务按照管理运作方式的不同, 又分为理财顾问服务和综合理财服务。理财顾问服务是商业银行向客户提供的财务分析与规划、投资建议、个人投资产品推荐等专业化的服务。在理财顾问服务活动中, 客户根据商业银行提供的理财顾问服务管理和运用资金, 并承担由此产生的收益和风险。综合理财顾问服务是商业银行在向客户提供理财顾问服务的基础上, 接受客户的委托和授权, 按照与客户事先约定的投资计划和方式进行投资和资产管理的业务活动。在综合理财服务活动中, 客户授权银行代表客户按照合同约定的投资方向和方式, 进行投资和资产管理, 投资收益与风险由客户或客户与银行按照约定的方式承担。

随着我国国民经济的不断增长, 居民人均收入不断提高, 越来越多的人希望通过专业理财的服务, 来实现资产增值。目前, 我国商业银行的理财产品主要分为人民币理财产品和外汇理财产品两大类, 人民币理财产品的资金投向主要是货币市场和银行协议存款, 外汇理财产品则主要投资于外汇市场、国际金融衍生品交易、短期外币债券买卖、国际资金拆借和国内B股买卖等。

虽然近十年来, 我国的个人理财业务发展迅速, 但是由于我国本身的金融制度、金融市场和发展理念等多种因素, 都制约着我国个人理财业务的发展。

首先是, 虽然随着全球混业经营趋势的影响, 从长远看, 我国金融业必将走上混业经营的道路, 现在我国对商业银行业务的监管也有了一定程度的松动, 金融机构在金融市场的经营跨度也在逐步增大, 中信、光大等金融控股公司下属的子公司都获准从事银行、证券、保险、信托、资产管理、期货、租赁和资金等综合经营业务, 今年中国银行和交通银行参股保险也昭显了银行混业经营的前景, 但是我国金融业的大环境和相关政策还是支持分业经营, 根据1995年颁布的《中国人民银行法》、《商业银行法》和《保险法》等的规定, 银行、证券、信托、保险等分业经营, 分业管理。这些法令和规章制度虽然在一定程度上防范了金融风险, 维护了金融秩序的稳定, 但同时也制约了银行个人理财业务的发展, 导致了理财业务发展的单一性, 产品交叉性不强, 缺乏多样化的投资渠道。经过全球金融业的剧烈波动, 2009年7月中国银监会专门就个人理财业务投资管理问题发布了新的规定, 从监管的角度限制了个人理财业务投资的渠道和方式, 使得商业银行个人理财业务曾经面临的宽松的监管环境再次收紧。同时我国的利率尚未完全市场化, 这都在一定程度上阻碍了个人理财业务的发展空间。为了早日与国际接轨, 在监管金融风险的同时, 个人理财服务业的发展环境还可以更加宽松一些。

其次是银行现有的理财服务, 特色不够鲜明, 理财产品相类似。我国商业银行所开展的个人理财业务, 更多的是流于推介一种产品或多种产品组合的模式, 没有体现出个性化的服务, 也即是说没有根据客户的不同需求量身定做出差异化的理财方案。因为我们每一个人在不同时期, 不同的财务状况下所获得的效用曲线都是不同的, 因此理财方式也就应该有所不同。同时各家银行的产品也有相互模仿, 甚至雷同的情况。这形成了同类银行理财产品的扎堆现象, 或严重的同质化现象。这对客户来说, 就缺乏了多样化的选择和比较。

再次就是人们长久以来对银行和理财的认识的误区。人们普遍觉得, 理财就是增财, 银行就是一个很安全的保险箱。但事实上是, 个人理财业务所体现的不仅仅是增值这么一个简单的结果, 它是通过对长期的预期目标的设定, 对财务状况进行合理分析, 安排资金的各种用途, 以期达到预定目标的一个过程。它不是零风险的, 同银行传统业务一样, 它也存在着市场风险, 操作风险, 以及流动性风险等。随着商业银行个人理财业务投资工具的不断创新, 理财产品涉及外汇市场、黄金市场、原油市场、股票市场和金融衍生品市场等多种投资环境, 由于各个市场的各个要素的变动, 就必然产生风险。

还有就是个人理财从业人员的专业水平还有待提高。我们现在银行的个人理财从业人员, 由于银行本身的激励机制存在着缺陷, 导致他们过多地追求理财产品的推销, 而忽略掉了理财真正的意义, 他们很少结合客户本身的财务状况, 设计和推荐适合他们的产品或组合。另一方面是由于我国的个人理财业务起步较晚, 精通银行、证券、保险等多种金融领域的专业理财人员相当缺乏, 好多都是由非专业人员在担任, 这就导致了我国的个人理财业务在很大程度上就是停留在最初级的产品的层面上, 很难从专业的角度提供给客户真正的经济方面的参考。

为了推进我国商业银行个人理财业务的发展, 我们应该从法律法规的完善, 理财产品的个性化设计以及专业化的市场营销等方面去着手, 现在简单就每方面谈谈笔者的想法。

首先是加强法律法规的完善和规范。到目前为止, 我们尚无详细的法律法规来明确银行与被代理人之间的关系, 这就使得一旦出现法律纠纷, 就将出现法律依据不够, 监管标准不够明确的局面。此外从银行内部控制机制的角度, 由于个人理财业务存在着市场风险、操作风险, 流动性风险等多种风险, 所以我们就应该关注业务操作的每一个环节和风险点, 制定出相关的规章制度, 以便于在风险发生前发现并防范风险。

然后是加大理财产品的个性化设计。首先要加大对核心产品的研发, 加大银行与证券, 保险等的交流与合作。其次, 因为各家银行产品的相似性, 可以考虑推出不同的附加产品, 也就是提高理财产品的附加值和吸引力, 还有就是根据客户在人生不同时期的不同需求, 推出特色化服务, 如针对刚刚工作的单身人群的、专门针对女性的、以及教育、养老等长久人生目标的。再次, 加快私人银行的发展。所谓80%的财富掌握在20%的人的手中, 高端客户历来都是各家银行争夺的目标, 如何增大产品的创新力度, 满足客户的个性化的需求, 提高服务水平, 也将是理财业务发展的重点。最后, 在突出服务高收入人群的同时, 也要开发适合中低收入人群的理财产品, 如风险较小的债券型的理财产品等, 以此满足社会大部分人群的投资需求和理财目标。

其次要加大营销的力度。首先要从证券、保险、信托、财务、税收等多个方面加强从业人员的专业培训, 提高从业人员的财务分析能力和专业化水平。然后是拓宽营销的渠道。传统的网点分布只是营销的渠道之一, 随着网络的发展和普及, 开展手机银行和网上银行的个人理财业务也将成为一种更加方便快捷的方式, 它解决了随时随地实现个人理财这个目标。但是这也要求银行加强对网上银行和手机银行系统的技术开发和维护, 以及银行客户信息系统的完善, 以强大的IT技术来支持个人理财业务的发展。

最后是加强风险管理。银监会2009年7月出台的关于规范商业银行个人理财业务的有关规定, 强调了健全相应的内部控制制度和风险控制制度的重要性和紧迫性。理财业务由于种类众多, 环节复杂, 有必要通过对产品的类别、风险程度、发行主体等多种因素进行专业分类, 然后分别进行监管。同时也要关注理财业务的整个流程, 从研发, 到销售, 到售后管理等多重环节进行全程监控, 防止风险。由于个人理财业务存在着固有的风险, 更应该强化从业人员的基本的职业道德, 明确职业操守, 树立风险意识, 强化道德操守, 让内部风险控制真正落到实处。

参考文献

[1]中国银行业从业人员资格认证办公室个人理财中国金融出版社2007

[2]王甲贵浅谈个人理财业务存在的问题及对策现代商业200909

浅议个人所得税现状及改革篇3

关键词：税收；财政收入；个人所得税；改革

中图分类号：F210 文献标志码：A 文章编号：1000-8772（2012）15-0077-01

一、我国个人所得税征收现状及功能

我国个人所得税的征收是适应改革开放需要，于1980年开始的。近30年来，这一税种从制度建设到税款的征收管理，正在不断得到改进和完善，个人所得税税款的收入也是逐年增加，近几年的增幅更是较为明显。个人所得税主要具有以下两方面功能：

1.筹集财政收入的功能。我国通过征收个人所得税，筹集部分财政收入用于为全体人民包括低收入者提供公共服务，如建医院、修铁路、盖学校等；实现向经济欠发达地区的财政转移支付，使得各地经济发展缩小差距，是符合国家的建设大局和方针政策的。筹集财政收入的功能也是最基本的功能。

2.调节收入分配的功能。个人所得税的主要功能还侧重于对于收入差距进行调节。在我国个人所得税中，工薪税是第一大税源，纳税人中，多数是以工资为主的高收入者，他们纳税较多，占据了工薪所得项目个人所得税收人的相当份额。

二、当前我国个人所得税征收存在的主要问题

尽管我国个人所得税征收取得了很大的成绩，但依然有不少问题需要进一步解决。

1.个人所得税占税收收入的比重偏低。就目前我国税收组成情况来看，我国个人所得税收入所占税收总收入比重显仍然偏低，其主要原因之一就是我国公民纳税意识淡薄。对于普通工薪阶层来说，實行公司代扣代缴制度，无法偷逃税款，但另外有一部分高收入而又拥有权力的人群则有偷税逃税的严重问题。

2.税源隐蔽，难以监控。个人所得税在我国被人们看作是“中国税收第一难”，其根本原因是个人收入多元化、隐蔽化，难以监控。最明显的特点是国民收入分配向个人倾斜，使个人收入来源渠道增多，收入水平显著提高，收入结构日趋复杂。目前个人收入除工资、薪金可以监控外，其他收入基本上处于失控状态。许多隐形收入、灰色收入，税务机关无法监控，这无疑就造成了税款的流失。

3.设计的税率级次过多，高边际税率现实意义不大。我国目前对工薪所得采取的是七级累进税率的征收办法，收入越高，税率越高，同时也造成了逃税的动机越强，征管难度也越大的现象。

4.征收管理手段落后，导致偷逃税比较严重。我国目前实行的代扣代缴和自行申报两种征收方法，由于申报、审核扣缴制度等都不健全，所以难以实现预期效果。

三、个人所得税改革的几点思考

当前我国个人所得税征收存在不少问题，因此需要从税收的源头、纳税人的纳税行为、征税的形式等方面着手，进一步深化个人所得税改革来防止税源流失。

1.建立严密有效的税收征管机制。从税收的源头上加强监管是加强个人所得税征管的重要手段，为此，我们应该从源头上阻止个人所得税的流失，对于有代扣代缴义务的单位，一律实行工资货币化发放，遏制非货币福利政策对于税款征收的流失，更有利于税务机关对于应纳税所得额的有效计算和控制，保证足额征税。

2.加大税收监管和打击偷漏税力度。加大税收监管和打击偷漏税力度既是税收征纳管理的需要，也是体现税负公平的有力措施。坚持依法办税、依法治税，执法必严，违法必究，加大处罚力度，采取措施落实到位，不断地促进纳税人自行纳税申报。

3.增强纳税意识，加大宣传力度。提高征税所得必须提高公民纳税意识，鼓励其自行申报。采取不同的方法，有目的地开展各种形式的宣传活动。在社会、机关、各类企事业单位中开展各种内容的个人所得税政策培训，不断提高纳税人的纳税意识。

4.加强政府及社会监督，健全监督管理体系。建立同银行、审计、工商、海关、国土资源、公检法、新闻媒体等部门配合的协税网络。完善偷、漏、逃税举报路径，促成社会协税护税机制。

个人所得税制改革势在必行但任重而道远，我们在认识改革的紧迫性的同时，也要认识到它的艰巨性。这就不仅需要决策者要认真制定各项完备的改革计划，同时还要号召全社会的全力支持和配合，以大局为重，保证改革的顺利进行。

参考文献：

[1] 邬斌锋，孙琳.对个人所得税改革的几点思考[J].国际关系学院学报，2006，（3）.

[2] 郭红蓉，黄海珍.完善我国个人所得税制度的思考[J].四川大学学报，2004，（3）.

浅谈个人所得税现状篇4

摘要：随着我国国民经济收入水平显著提高，事关个人利益的个人所得税也越来越受到大家的重视。从根本上了解当前个人所得税面临的现状，针对暴露出税收征收制度的不规范和执行过程中所体现的税负不公平现象，逐渐完善税收制度，优化税制结构，为其向健康的方向发展做好充分地准备事关重大。

关键词：个人所得税现状；税制改革；公平税负

一、对个人所得税的认识

（一）个人所得税的概念

个人所得税，是以个人取得的所得为征税对象一种税。具体体现在对在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得征收的一种税。目前包括我国在内的世界上多数国家是行动个人所得税一般都是指的广义的个人所得税为基础的。

（二）我国现行个人所得税的特点

1.实行分类征收。我国现行个人所得税制采用的是分类所得税制的方法，即将个人取得的各类所得划分11类，分别适用不同的费用减除规定和一些高低不相等税率及优惠优惠办法，不同的税率适用不同的计税方法。

2.累进税率与比例税率并用的方法。我国对工资薪金所得采用累进税率，实行量能负担从而进一步的可以体现出税收的公平；对劳务报酬稿酬等其他所得采用比例税率，实行等比负担来体现个人所得税征收的效率。

3.费用扣除较宽。其涉及个人所得税征收的11类的各个方面，拥有缴款单税基的优势。由于较宽的扣除，一定程度上可以减轻纳税人的负担，促进纳税人更好的维护个人的利益。

4.我国个人所得税的费用扣除采取总额扣除法，免去个人实际生活费用支出逐项计算的麻烦。各种所得项目实行分类计算，且有明确的费用扣除规定，计算较为简便，可以看出其符合税制简便的原则。

5.采用源泉扣缴和自行申报两种征纳办法。每个纳税人均有扣缴义务人履行代扣代缴的义务，对凡事可以在应税所得支付环节扣缴个人所得税否则，才采每个取由纳税人自行申报的方法，有利于既兼顾效率又体现公平。

二、我国现行的个人所得税面临的困境

（一）现行分类税制模式难以充分体现公平、合理的原则

该模式在个人薪金、工资以及股息红利实行分开征收，不进行个人收入的汇总。而现今纳税人分散，收入也呈现出复杂性，使得许多人为了躲避税款而进行分类、分次缴纳，造成了税赋的流失，不利于社会朝着健康的趋势发展。

（二）税率结构较为复杂，工资、薪金所得税率级距过多

这使得在税收征收过程中计算十分困难，降低了税收的征收效率，减慢了资金在社会上的流通速度，无法充分发挥国家财政收入分配调节的作用。

（三）减免税优惠存在内、外籍个人减免税项目范围及标准不统一问题

这导致税收手续的处理程序过于冗繁，削弱纳税人纳税的积极性，容易产生偷税、骗税，抗税的抵触心理，不利于社会稳定的发展。

（四）税收征管手段及社会配套条件不适应税制发展的需要

存在一些制约税收征管的因素，使得税收治理，信息化水平明显滞后于谁知道发展进程。阻碍了国家财政资金的筹集，无法很好地实现社会财富的再分配。

（五）税基过于狭窄

中国现行的个人所得税征收的范围过于狭窄，目前涉及的主要有11项，但是由于我国经济正处在一个飞速发展的状态奶水人的收入来源越来越呈现出多样化的特点，在这样的情况下如果不能及时的调整很可能在征收过程中出现该征的不征，不该征得还在继续征的现象缺乏公平。

（六）费用的扣除缺乏科学性

个人所得税在确定征税前扣除额时只是考虑了纳税人的荣日常开支，忽略了在家庭中的其它开支。这造成了税收负担的差异表现的更为明显，费用扣除滞后于当前我国经济发展的水平，损害了纳税人的利益。

三、对个人所得税发展的建议

尽管我国目前个人所得税收入在国家税收收入总额中所占的比重较低，但其在促进社会分配公平、减轻经济的波动幅度、增加劳动力供给提高就业水平等方面发挥着举足轻重的作用，未来个人所得税可朝着以下方面加以完善：

（一）完善税制体系，为构建个人所得税征管的良好氛围创造条件

基本实现信息管税，面对个人所得税纳税群体的多样化与复杂化，使用信息管理制度可以提高征收效率。推进国家信用制度建设，使得形成良好的征税氛围。改进税制征管机制促进社会公平。

（二）实行分类与综合征收同时并举的办法

即将工薪所得、劳务报酬、稿酬等经常性、连续性劳动所得等，合并为“综合所得”，其他财产性所得及临时性、偶然性所得仍作为“分类所得”，充分体现了政府这只看得见的手充分发挥的在市场资源配置中的作用。

（三）进行税法立法，确保个人所得税在法律的保护下正常发展

应该逐步完善税法体系提高立法的标准，完善一些地方的税收立法权和政策权，保证从上到下，从中央到地方形成一条严密高效的税法监督体系促进个人所得税征收的合法合理化。

（四）建立以家庭为单位的减除费用标准制度

目前的个税征收体制，只是考虑了个人可支配收入的扣除然后缴纳个人所得税，但是人们的生活中收入涉及到各个方面只简略的扣除个人工资、薪金等增加了纳税人负担。家庭为单位的减除办法更能体现公平。

（五）扣除费用标准应因地制宜针对起征点

新的个人所得税税法规定，工资、薪金所得的个税起征点由原来的2000元增加到现在的3500元，这样有利于减轻低收入者工薪阶层的纳税负担，体现社会公平，促进国家财政资金的有效再分配。

与每一个人利益密切相关的个人所得税从征收以来一直到现在，在我国税收中所占比重日益增大，并且在国家建设方面对作用也越来越大。个人所得税想要改革，应该走综合和分类相结合的道路，这是一个循序渐进的过程。个人所得税目前仅做一个小小的调整以适应我国当前复杂的社会情况，还并未真正实现个税税制的全面变革，而这些是我国个税改革道路上的必经之路和必然结果，个人所得税制度的发展完善也将是一个长期的过程，任重而道远。

参考文献：

现状分析及个人反思篇5

翻身实验学校李阳阳

一、学校现状分析

（一）、办学情况

翻身实验学校创建于2000年8月，隶属于深圳市崛起教育集团，是一所九年一贯制的国有民办学校，占地面积3万平方米。学校在把质量视为生命线的同时，不是只狭隘地重视教学成绩和中考升学率，而是更看重学生的终身发展和学校的全面发展。目前学校积极践行“全人教育”综合改革实验，已形成了小学部、初中部、国际部一校三部的办学格局，共有67个教学班，在校师生达3400余人，已形成了一个完整的九年教育体系，是一所办学规模较大的学校。

（二）、办学特色

学校办学十三年来，坚持“放眼于长远发展，社会效益为第一”的办学宗旨。坚持“教育既要对社会负责，又要对历史负责，更要对孩子负责”的大质量观，在执行“文化立校”的同时，还坚持“科研兴校”。

特别是近二年学校开展的“全人教育”改革实验，通过“一年一学”活动，使学生的各种潜能得到发挥，各方面的素质得到提高，做到了惠及每个学生。在实验过程中，学校遵循“教育起点突出爱心教育，教育过程奉行愉快教育，教育终点坚持全人教育，教育内容渗透国际教育”的办学特色，让学生在语言、艺术和人品三个方面形成特长，努力使学生在全面和个性上获得统一和谐的发展，成为适应社会发展的“全人少年”。

“一年一学”活动的具体内容是：一年级男拳女舞，即男同学习武，培养阳刚之气；女同学学舞，培养阴柔之美。二年级学一门乐器。三年级学声乐和音乐欣赏。四年级学游泳。五年级学素描。六年级爱好一项球类活动。与此同时，每个年级每学年诵读一部蒙学经典。《三字经》、《千字文》、《百家姓》、《声律启蒙》、《弟子规》、《论语选编》，六本蒙学经典助学校本教材，一个年级读一本，六年下来排进课程，所有学生都琅琅上口。

（三）、取得成绩

学校坚持用爱拥抱每个孩子，用心滋润每颗心灵，用情激活每节课堂，坚持为学生提供优质服务、特色服务和多元化服务，促进学生全面和个性的和谐发展。办

学十三年来，在区委区政府、区教育局的关心、指导下，取得了一系列优异的办学成绩，2005年晋升为广东省一级学校，又先后被评为“广东省绿色学校”、“广东省书香校园”、“广东省十佳民办学校”。2009年被“中国关爱成长行动组委会”授予“全国青少年文明礼仪教育示范基地”。同年被国家人力资源和社会保障部、教育部联合评为“全国教育系统先进集体”。2011年被评为宝安区“卓越绩效”示范学校，2012年又成为深圳市“卓越绩效”的试点学校。同年还获得深圳市首批“毒品教育示范学校”；深圳市“德育示范学校”等多项荣誉。目前是深圳市首批卓越绩效管理试点单位，不久前又获评2011—2013学“宝安区民办教育质量奖”。

现在学校已经把“实施高端办学，走内涵式发展道路”作为下一步的办学方向，翻身实验学校的校花是紫薇，校树是细榕，我们向往的境界是：心学紫薇红百日，情系巨榕荫万代。

（四）、教育教学工作现状分析

1、学校教学管理制度及评价制度均已实现了规范化，已经形成良好的循环程序。

2、学校硬件设施齐全。近几年，集团在我校投入了大量资金，为每个班级完善了电子教学设施。

3、教师参加培训的机会较多，但由于培训性质等问题，不能覆盖全体教师。

4、有一支德能兼备的师资队伍。近几年我校强化师德师风与提升师能的“品牌名师建设”的实施，我校的教师德能得到了显著的提高，不仅涌现出了一批铜牌教师，每个学科都产生了金牌、首席骨干教师，而且全体教师在驾驭课堂、教育学生的意识与能力均得到了明显的提高。

（五）、学校现状分析

1、学生情况分析。由于我校属于国有公办制，基本小学部每个年级都有两个班的学生属于深户生，这部分学生从小各方面基础较好并多才多艺。其他班级学生都是外来打工子女，流动性较大。并且学生素质参差不齐，为我们开展教学带来了不少压力。

2、学校进行每期四考，紧抓教学能力测试，从而分出优班级、优教师，相应的也就出现了弱班级、弱教师。而到底优不优、弱不弱这里存在很多影响因素及评判标准。但学校不考虑这些客观原因，对部分老师造成一定的影响，使教师产生

教学懈怠。

3、民办教师工资待遇：翻身实验学校是宝安区的民办之星，也因此教师的各项任务都较繁重，但民办学校的工资待遇不能满足教师的付出回报，导致教师流动性较大，对学生的各方面发展和学校工作开展都产生一定的影响。

二、个人现状分析

2009年参加工作以来，抱着理想与希望投入到教育工作当中，为尽快成长成为学校骨干教师而努力着。现在我已经积累了一定的工作经验，有一定专业基础知识。能够运用现代信息技术，并灵活有效地为教学服务。积极参加各级组织的教师培训活动。每一次的教学公开课中收获经验及方法。但自己毕竟是一名教龄不算长的老师，有时候在工作中自觉缺乏理论知识，教学设计缺乏创新，课堂上语言不够精炼，不够数学化。在各种压力之下导致教学时看重的是学生学会了，而非学生学懂了。数学教学过程中，分数的要求强于学生能力尤其是创新能力的培养。课堂上多了问答，少了交流。多了对差生的辅导，少了对优生的提升培养。对自己教授课程的反思深度不够，在探索自己教学风格中还需名师指导。

未来的两年里，逐渐提升师德修养，努力培养自己的爱心、耐心、细心，不断锤炼自己的专业水平和业务能力；向学校有经验的老师学习，结合师资培训，将个人学历进一步提高，成为教育教学有自己特色的合格教师。

（1）刻苦钻研，加强本学科专业理论学习，提高课堂教学实践能力，努力成为研究型教师。

（2）进一步领会“课改”精神，并付诸于实践，提高课堂教学效率，使自己能灵活驾驭新教材。

（3）重反思，坚持写教学札记和教学随笔。同时要积极撰写教育教学论文，争取在有关的教育教学刊物上发表。

（4）努力开展教育教学科研，积极参加学校课题研究。

（5）经过努力，争取能被评为高级教师。

（6）积极参与课堂教学改革，更加适应新课改的要求形成有自己特色的、学生喜欢的教学风格。

最后我相信通过我的努力，再加上不断地学习、培训，我将在自己的教育之路上越走越好，越走越远！

翻身实验学校

李阳阳

浅析中国个人网站发展现状篇6

个人网站一直是多元化互联网世界的一支重要力量，由于个人网站多属于草根类型的，缺乏资金关照和专业团队的运作，因此众多的个人网站只能一点点地摸索着前进，半年时间里，我们选择了许多有特色的个人网站，对它们的模式、方向、优劣进行了详细的分析和评价，这些网站可以说是个人网站生存现状的一个缩影，回顾半年来评点的各类网站以及与众多站长的交流，我们试图梳理出个人网站目前发展过程中的困惑和危机，希望能够为其他朋友提供借鉴意义和启发。在梳理的过程中，我们深切感受到个人网站的路还很漫长，但也因此更有意义。

个人网站发展的三个新现象

1。广告收入下滑

我们通过对多个网站的调查发现，很多个人网站的收入都出现了下滑趋势。目前个人网站的盈利模式还比较单一，大部分仍然通过广告盈利，而广告又是借助于包括Google Adsense、百度联盟、阿里妈妈等在内的广告联盟进行投放，它们占了很大一部分收入来源。由于经济出现低迷带来的广告主投放广告单价的降低，目前的盈利现状不容乐观。

一位经营网站多年的个人站长向记者透露，他在去年同期的网站广告收入是每月2万元。但是到了今年，由于缺少广告的投放，而联盟提供的广告内容价格又偏低，导致现在虽然流量并没有改变，但是收入水平却大幅降低，每个月的广告盈利只在1万元左右徘徊。

广告收入的下滑会影响到网站的发展，尤其是众多刚刚起步的网站。但从另一方面来看，这会加速网站的优胜劣汰，对于那些专注的站点来说，更容易在竞争激烈的条件下显现出自己的优势。

2。建站门槛不断降低

由于出现了越来越多的免费建站程序，现在制作一个网站并不需要复杂的技术。如使用开源的PHPCMS、DedeCMS等建站程序代码，只需要有一个支持PHP程序的网站空间和数据库，就能够像开通博客一样轻松制作出一个功能齐全的网站，再加上目前CN域名第一年的注册费用仍然只需要1元，建设一个新网站的成本变的非常低廉。

建站门槛的不断降低，让更多的人有了成为站长的可能，譬如借助UCenter Home(一款采用PHP+MYSQL构建的社会化网络软件)这样的现成程序，可以轻易制作出类似于Facebook这样的网站。建站门槛的降低对于大多数以兴趣爱好建站的站长来说，同样也是一件好事，站长就可以将主要精力放在如何制作内容和推广上面，而无须再为网站的技术问题费尽心思。

但建站门槛的减低，也在一定程度上导致大量依靠复制为生的站点出现。如今内容采集软件也很多，它们并不需要复杂的技术，稍加学习就能轻松上手，因此一些个人站长通过现成的程序搭建网站，然后恶意复制其他优秀网站的内容，譬如对比一下很多以“非主流”内容为主的网站，可以发现很多都大同小异。

3。网站向专业精细化发展

目前大多数站长都不会再制作内容大而全的网站。在采访的过程中，我们发现几乎所有做过多个网站的站长，再次建立网站时，考虑的都是如何将涉及范围缩小，将网站定位在专业的方向，从一个方面进行突破，力求将内容单一化精细化。譬如知名站长郭吉军，曾涉足过多种类型的网站，但目前他正在推广和维护的快典网是一个工具性质的网站，推出了如拼音标注、繁简体转换、竖排古文等一系列工具。据郭吉军介绍，这个网站将专注于和语言相关的小工具，将会成为这方面的专业服务网站。

可以预见的是，各种垂直类的网站会越来越多，这些站点集中在特定的领域，或者只专注于特定的需求，提供该领域的相关信息和服务。当然，在定位专一的同时网站又不能过于小众化，站长在考虑内容精细化的同时，也需要考虑受众的广泛程度。

个人网站发展的三大困惑

1。盈利：坚守广告还是另辟蹊径

目前国内个人网站的盈利方式，绝大多数都是通过广告联盟平台进行广告的投放。广告联盟是一个多方共赢的方案，具有沟通广告主和站长的良好功能。在国外互联网上较为发达，但在国内，广告联盟还属于发展初期。

如今广告联盟多如牛毛，但质量参差不齐。由于互联网广告领域监管的缺失，部分联盟在没有广告经营许可的情况下仍从事广告经营活动。无论是广告商还是站长都对联盟普遍缺乏了解，相关的网络广告立法也属于空白。这一度造成了联盟混乱的状态：随意扣量已经是普遍的“行规”，而更有甚者，联盟卷款“跑路”的现象也屡见不鲜。所以时常可以听到站长抱怨部分联盟扣减、拖欠佣金。而且，目前不仅各类联盟的广告点击单价降低，连广告也开始变得没有选择。例如国内大型网站联盟之一的Google Adsense，已经逐渐取消了其推介广告的投放……

通过联盟广告的方式受到多种局限，而一般的网站又无法自己去找到广告主。网站通过广告获得的收入在不断下滑，如何找到新的盈利点，成为亟待解决的问题。所幸很多网站已经看到这一点，例如我们上周介绍的猪八戒威客网，就选择了通过中介收取费用的方式，

这类针对用户收费的网站正在慢慢增加，会员费、服务费、电子商务正在成为部分中小网站盈利的新的方向。

小资料：广告联盟的运作方法

联盟的运作方式大同小异：广告商将推广的产品交给联盟，联盟制作出各种类型的广告代码，站长将这些代码放入网站后，联盟专用的系统将根据网站的所产生的广告点击数，或者注册量抑或销售额进行统计，而后据此向站长支付报酬。

2。推广：搜索引擎优化路在何方

推广一直都是网站遇到的最大难题，尽管对于一些用户粘性强的站点，口碑营销、论坛等线上媒体营销以及线下营销，也可以带来一定的用户，但都不如搜索引擎带来的用户更精确。如今摆在众多站长面前的现实问题是，网站流量的访问入口已经被各大搜索巨头所垄断，网站的生杀大全事实上已经完全被掌握在了别人手中。

中小网站通过搜索得到的访客，是最为方便和廉价的。再加上由于检索词的固定，用户群体和网站定位也非常相符。目前无论是大型网站还是个人站点，流量的来源很大一部分都是通过搜索引擎得到的。

但随着SEO概念的普及，一部分站长通过作弊，或者群发广告的形式进行“黑帽”优化，为了保证搜索结果的公平性，搜索引擎不得不改进程序算法，对作弊网站进行惩罚。譬如前不久百度搜索引擎取消了相关搜索旁更多内容的连接，只有百度的“竞价排名”付费用户，才能进行相关关键词的检索。同时，百度对新网站收录的审核期也开始变长，这也预示着，百度对搜索引擎优化的态度将更为严格。

对于站长来说，轻松通过搜索引擎获得流量固然很好，但这样一来会让网站的处于被动中：如果一个网站过分依赖搜索引擎，一旦搜索引擎改变算法，就很有可能导致网站失去几乎所有的流量。所以，各类网站应该从提高内容的精度、加强会员的粘度方面入手，想办法留住访客，而不能让搜索引擎成为进入网站的惟一入口。

小资料：搜索引擎优化

搜索引擎优化即Search Engine Optimization，简称SEO，它针对搜索引擎的特点，让网站的各项内容适合搜索引擎的检索规则，从而使自己的站点在自然搜索结果中排名靠前，达到推广网站的目的。

内容：不能承受的版权之痛

很多网站本身也遭受到了版权侵权的现象，如产生原创文章的小型网站，由于建站时间不长等原因，在搜索引擎中网站的权重一般较低。这样一来，在原创文章被大型网站之后，个人网站几乎就失去了原创权，甚至还有可能被搜索引擎删除对原创网站的内容索引。个人原创的内容无法带来应得的回报。

而个人网站面对类似抄袭甚至全站采集的困扰时，往往变得被动。连音乐行业巨头都无法解决的问题，让个人来面对，只能够要求非法转载的网站进行删除，但这样一来不仅会浪费巨大的时间精力，要是一篇文章的复制量过大，往往就会成为不可完成的任务。

很多站长在一定程度上盗版的同时又被其他网站侵权，往往造成了让人哭笑不得的局面。但目前相关的法规条文并不完善，依靠技术防止采集复制也只能起是杯水车薪。只能依靠相关版权保护法律的完善，才能逐渐变得明朗起来。

大浪淘沙：危机中必然隐藏机会

个人网站、中小型网站的路走到现在，并没有想象中那么顺利，可以说是如覆薄冰，危机重重。但是，是危机，就必然隐藏着机会，瓶颈与困境，也同样意味着一个新阶段的开始。我们也可以看到，我们报道过的许多网站，它们在不同的领域寻找着适合自己的路，大部分已经开始盈利。

盈利是一个目标，到达它的路有很多条，关键是如何找到属于自己的那一条路。行业细分已经是一种必然趋势，网站向专业化、精细化方向发展。例如搜房网这类垂直门户网站，将线上推广和线下营销相结合;例如开心网这样的SNS(Social Networking Services，社会化网络)网站，以创意玩法吸引用户;还有近年来开始兴起的Web游戏产业，以无须下载游戏客户端的简单方式吸引了大批玩家……

互联网行业在目前仍然是新兴行业，但它正在与传统行业密切结合，整个行业不会在经济衰退的大环境中受到巨大影响，但必然会有一场大浪淘沙，一场重新洗牌的过程。一旦挺过了冬天，网站会活得更加滋润。

寒冬同时意味着春天已经不远。无论是个人网站还是商业网站，抓住这个时间修炼内功，培养员工和团队是最好的厚积薄发，而我们，将陪伴大家走这样的一段路。

我国个人所得税现状及问题剖析篇7

缴纳个人所得税是每个 (中国) 公民的权利, 如果将扣除标准提高, 将使得有的公民由于不能达到该“门槛”而不能行使其纳税权。缴纳个人所得税是每个公民应尽的法律义务;任何人都不得逃避此项义务。该观点跟权利说相关联, 并以权利说为基础, 但不同于权利说。每个纳税人都为自己能够为国家纳税而感到光荣, 国家不应该通过任何方式剥夺任何公民的此种荣誉感。反映到对待调整个人所得税扣除标准的态度上, 就是要求维持现有的扣除标准不变, 甚至降低除标准, 以使更多的人能够缴纳个人所得税, 从而获得相应的荣誉感。

通常的角度看, “权利是法律赋予权利主体作为或不作为的许可或认可。”其本质特征是权利主体可以为也可以不为某一行为。如果行为人不为某一行为将受到法律的制裁, 那么这就很难说是一项权利, 而应当说是一项法律义务, 因为义务是“法律规定的对法律关系主体作为或不作为的约束”。换句话说, 义务是一个人必须要做的事。如果不做, 政府就要强迫他做, 如果义务人要反抗或者逃避, 就要对他进行惩罚。我国《宪法》明确规定:“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务。”《税收征收管理法》也明确规定:“法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。”“纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。”可见我国立法上是将纳税作为纳税人应当履行的一项法定义务而不是当作一项可以任由纳税人处置的权利来对待的。实际上, 现在世界各国都把偷税、漏税列为一种罪刑。这说明, 无论中外, 都把依法纳税看成一种必须履行的义务。将纳税当作纳税人的一项权利实际上是将纳税人在纳税过程中可以享有的权利跟整个纳税行为等同起来了。

个人所得税法的主要功能应当是调节社会财富的再分配, 缩小人们之间的收入差距。甚至有学者通过比较我国和英国、美国的个人所得税在缩小贫富差距中的不同作用, 结论性的指出我国的所得税规模偏小, 起不到应有的缩小收入差距作用。我们不能否认这种研究对于促进我国个人所得税法的改革和完善具有很重要的意义, 但是问题的关键是个人所得税的主要目的是否应当是调节人们之间的贫富差距。事实上, 基尼系数反映的不只是人们在收入上的差距, 它更多地是反映人们在财富分配上的差距。收入不等于财富。收入的多少能够影响到人们财富的多少, 但不是唯一因素。形成社会贫富悬殊的主要原因在于收入初次分配的不合理。它在很大程度上与个人或家庭所拥有的资产存量高度相关, 而个人所得税针对的是资产流量, 对资产存量则无法调节。其次, 个人所得税在收入调节方面的作用只在于削平高收入者的收入, 而不能增加低收入者的财富。再次, 个人所得税的超额累进税率制———尤其是较高的边际税率加上较低的征管水平和较弱的纳税意识———不但强化了纳税人的偷逃税动机, 而且增加了征收成本、降低了征税效率, 降低了税收征管的透明度, 因而也限制了它在调节人们的收入差距方面所能够发挥的作用。

在确保个人所得税调节收入分配功能得以实现的同时, 我们还应注意保障纳税人及其家庭的基本生活不受影响, 使其用于基本生活开支的收入不用缴纳个人所得税。也就是说, 个人所得税的扣除标准应当随着生活水平的提高而提高, 否则就无法实现保障人权的目的。对于费用扣除标准的确定与公民基本人权之间的密切关系, 全国人大举行的听证会上作了精彩的阐述: (1) 从平等权角度而言, 个人所得税的功能主要在于缩小其差距, 促进平等权的实现。 (2) 从生存权角度而言, 公民的最低生存条件必须保障是基础, 如果扣除标准定得过低, 势必会损及公民生存权的保障。 (3) 从发展角度而言, 在构建和谐社会的今天, 个税是公民平等的基础。对于这一点, 实际上世界各国都规定了一定的扣除标准, 以保障纳税人的基本生活不受影响。例如, 世界各主要国家基本上都是按照家庭收入来征收个人所得税的, 而且对于家庭的生活开支规定了非常详细的扣除项目。除了为纳税人家庭开支规定了一个扣除标准外, 还对一些跟家庭发展或者提高生活质量密切相关的一些其他项目规定了扣除标准, 这些扣除项目主要包括:教育开支、购买保险、购买高科技消耗品如汽车、电脑等。此外, 一些国家还通过对个人所得税规定一个扣除标准以促进传统道德建设。同时, 我们在实施个人所得税的同时, 应当随着经济的发展以及经济水平的提高, 不断调整个人所得税的扣除标准, 并且尽可能早的重新制定一部更加完善的个人所得税法, 使之更公平、更能保护人们的基本生活权利, 从而更有利于人们自觉遵守。

摘要：从个人所得税的课税模式、税率、费用扣除等几个方面, 分析了我国现行个人所得税法规所存在的问题, 以探究我国个人所得税税款流失, 提出改善建议并以实际问题做剖析。

关键词：个人所得税,现状,建议

参考文献

[1]李敏.浅析我国个人所得税费用扣除标准[J].管理学刊, 2011, (03) .

[2]任徐珂.对我国个人所得税存在问题的浅析[J].科技风, 2011, (01) .

浅谈个人所得税现状篇8

[关键词] 温州外汇理财发展

自2003年开始，温州市银行个人外汇理财产品如雨后春笋般冒出，呈现出一片繁荣景象。但自2005年7月21日汇改后，我国开始实行以市场供求为基础、参考一篮子货币进行调节、有管理的浮动汇率制度，人民币汇率不再单一盯住美元。个人外汇理财产品中隐含的风险等问题逐渐暴露，直接影响了银行个人外汇理财业务的开展。

一、汇改前后个人外汇理财业务的现状

在2003年美元持续低迷、利率低位徘徊的宏观背景下,手中有外币资产的温州居民急需另觅他路，因此在传统外汇储蓄业务难以找到突破口的同时,以外币结构性产品为代表的衍生产品异军突起。所以在实盘外汇买卖之外,各家银行又积极创新,提供了很多新的渠道和方法来丰富和满足客户外汇理财的需求。银行个人外汇理财产品如雨后春笋般冒出，呈现出前所未有的繁荣景象。先是2003年11月，中行和建行率先推出各自的个人外币结构性产品。由于当时美联储一再降低美元利率，2004年3月份市场迅速升温，全市外汇指定银行相继开始销售外币结构性产品，交易量猛增，2004年募集外汇资金4231万美元，一直持续到2005年初。2005年初，由于银行之间开始盲目攀比收益率，另外美联储不断加息，尤其是2005年7月21日央行改革人民币汇率形成机制后，已销售产品中一些结构性风险开始显露，产品销量出现大量萎缩。2005年只募集外汇资金2621万美元。具体如下表:

二、个人外汇理财业务的特点

分析以上情况, 温州市目前个人外汇理财业务以外汇宝、外币结构性产品为主。产品由其总行开发，分支行在总分行安排下，只负责产品销售、推广。具体呈现出以下四方面的特点:

1.个人外汇买卖业务“霸主”地位仍不可动摇。个人外汇买卖指个人客户将一种外币买卖成另外一种外币。因自身具有操作简便、点差小、起点金额低、交易时间长、风险直观等原因，再加上温州外汇来源丰富、欧元汇价震荡、个人外贸行为普遍等客观因素影响，温州个人外汇买卖异常活跃。虽然也受到人民币升值的压力，从2005年开始交易量有所下降，但目前在外汇理财业务领域仍占主导地位。

2.外币结构性产品以“本金无风险”类为主。外币结构性产品，是指在普通外汇存款的基础上嵌入某种金融衍生工具(主要是各类期权)，通过与利率、汇率、指数等的波动挂钩，或与某实体的信用情况挂钩，从而使存款人在承受一定风险的基础上获得较高收益的理财产品。我市外币结构性产品基本上属于“本金无风险”类。“本金无风险”类产品多与LIBOR(伦敦银行同业拆借利率)挂钩。该类产品特点是根据客户对汇率、利率和信用等不同金融衍生工具的预期，卖出某种金融期权，从而获得比普遍利息更高的收益。客户所承担的风险只是利息发生损失，而本金不会有任何损失。

3.“不熟不做”原则导致“本金有风险”类产品受到冷落。主要是中行推出的“两得宝”、“期权宝” 期权产品。中行温州市分行自2003年8月推出后只叙做了5笔，金额25万美元。这项业务是一种期权买卖，汇率的高低对投资者的最终收益率会产生巨大影响，投资者既可能获得比存款利息高得多的收益率，也可能出现本金损失。投资者普遍认为这种产品太复杂、不容易懂，贯彻“不熟不做”原则，采取了回避的态度。因此2004年之后没有再发生。

4.期限较长产品将占主流。2004年6月30日至2005年12月13日美联储已连续升息13次，连续的升息举措一方面银行不断提高各类外汇理财产品的收益率，另一方面也迫使银行不愿推出期限较长、与利率区间挂钩的产品。统计数据显示，2004年银行推出的个人外汇理财产品中，期限集中在1年～3年，而2005年期限集中在6个月，销售量约占95%。2006年随着美国升息周期结束，银行开始推出期限较长的外汇理财产品，将对个人外汇理财产品造成较大影响，销售量会逐渐回升。2006年一季度已销售1179万美元，达2005年全年的45%。

三、影响当前个人外汇理财业务发展的原因分析

1.人民币升值对理财产品打击较大。部分温州市民购买了外汇理财产品后，因人民币升值对收益带来了较大的影响，使理财产品的吸引力降低。如某客户2005年6月购买了某银行发售的1年期理财产品1万美元，年固定收益率3.51%，那么本金+收益为10351美元，按当时汇率（8.26）兑换成人民币本可得85499元，但一年后汇率升至8.0，那么结汇后只能得到82808元，而如果将美元以当时汇率（8.26）兑换成人民币存一年，那么本金+收益为84100元。现在人民币已升值到7.9-8.0之间，还有继续升值压力，因此理财产品吸引力降低，更多地选择结汇。据统计，2006年一季度全市个人结汇量达8亿美元。

2.外汇理财业务的宣传、风险揭示普遍缺乏法律规范。银行片面夸大收益，隐藏风险，使投资者的实际收益受到损失，影响了购买力。如某客户于2005年2月购买了某银行发售的6个月美元理财产品，与国际金价挂钩。银行称：预期最高收益率为3.23%。而实际收益率＝3．23%×ｎ÷Ｎ，ｎ为落入价格区间的实际天数，Ｎ为总天数。到期时，实际落入银行设定的价格区间的ｎ为155天，Ｎ为181天，计算得出的实际收益率仅为2.77%。由于事先银行未尽到风险提示的义务，投资者感觉受骗上当，影响了下一步投资的信心。

3.外汇理财产品体系不完整、应用领域狭窄。外汇理财产品的体系不完整，产品复制现象明显，不能按照不同市场特性和产品风险收益特征进行区分，无法满足不同层次投资者的投资偏好。

4.商业银行的产品创新和风险控制能力欠缺。一是商业银行无法进行定价和风险对冲，致使产品创新能力明显不足。二是商业银行的风险控制能力、控制手段不足。由于商业银行缺少自己的产品模型和对冲技术，缺乏完整的风险管理体系，对于产品成本、收益的控制不严。三是商业银行外汇理财市场竞争加剧，甚至出现了恶性竞争的局面。随着竞争的逐渐激烈，大部分银行把外汇理财存款作为揽储的重要手段，有的银行采取变相高息揽储吸引客户。由于商业银行普遍缺乏相应的理财和管理经验，缺乏定价系统和风险对冲手段，缺乏科学的考核、激励措施，商业银行由此陷入盲目的无序竞争之中，市场的风险隐患逐渐增加。

5.外汇监管法规空白。2005年11月银监会出台了《商业银行个人理财业务管理暂行办法》和《商业银行个人理财业务风险管理指引》，对个人理财业务的定义、分类、适用范围、监督管理等方面进行了规范。但外汇局系统目前的法规中没有有关个人外汇理财产品的管理制度或办法，无法对其进行有效监管，给银行外汇理财资金来源、使用的有效监管造成隐患。

6.基层银行人才匮乏不利于外汇理财产品的发展。有些银行人员对该项理财产品新业务一知半解，不能较详细地向客户讲解有关业务知识和运作程序，告知客户并帮助分析投资新外汇产品的利弊情况，对客户提出的疑问也不能作出准确的回答，使客户对投资个人外汇理财产品举棋不定，影响了这项业务的开展。

四、积极促进个人外汇理财业务良性发展对策

1.要大力加强法律、法规宣传贯彻和建设，培肓良好的外汇理财法律环境。首先，要大力宣传贯彻2005年1月1日开始实施的《商业银行个人理财业务管理暂行办法》（以下简称《办法》）和《商业银行个人理财业务风险管理指引》（以下简称《指引》），这《办法》和《指引》既适应了我国商业银行创新发展的需要，也顺应了银行业国际竞争的要求。业务创新是动力、防范风险是前提、规范管理是基础、外部支持是关键，这一精神贯穿在《办法》和《指引》中。《办法》和《指引》的主要内容可以概括为“一个意识，两条原则，三项制度”。“一个意识”是指商业银行在开展个人理财业务中应树立“以客户为中心提供专业化服务的意识”。商业银行个人理财业务不同于传统业务，以客户为中心和专业化服务是其精髓，商业银行从产品开发设计，到销售推介和资金运作，都要从客户的利益出发，提供专业化服务。《办法》和《指引》对个人理财业务的定义、分类以及对客户利益的保护等内容都体现了这一点。两个原则是指“规范与发展并重，创新与防险并举”和“按照符合客户利益和风险承受能力审慎尽责地开展个人理财业务”。商业银行个人理财业务在我国尚处于发展的初级阶段，规范的管理十分重要。尤其是在对这项业务的风险认识还不足的情况下，在创新中加强风险防范就尤显重要。《办法》和《指引》十分重视对客户利益的保护，要求商业银行按照符合客户利益和风险承受能力审慎尽责地开展个人理财业务。例如，商业银行通过理财业务向客户销售有关产品时，要了解客户的风险偏好、风险认知能力和承受能力，评估客户的财务状况，提供合适的投资产品并由客户自主选择，再向客户销售适宜的投资产品。三项制度是指“业务管理制度”、“风险管理制度”和“监督管理制度”。《办法》和《指引》对个人理财业务的内部控制、风险管理和监管方法、方式和程序都作出了较为详细的规定。其次，要建立健全外汇理财法规体系。一是外汇局要尽快出台有关外汇理财方面管理办法，明确外汇管理部门的监管职责，以约束商业银行的经营行为。二是制定可操作性的外汇理财业务操作细则。如在外汇资金来源、外汇帐户开关等方面的审核、如何执行反洗钱标准、在外汇理财业务发生亏损时能否发生购汇行为等等。

2.大力促进境内外币市场的发展，培育良好的外汇理财市场环境。首先，人民银行要大力促进境内外币市场的发展，促进外币资源的境内利用，包括发展境内外币货币市场、信贷市场和债券市场，甚至可利用部分外汇储备与商业银行进行资金拆借。其次，银监会一定要充分维护外汇理财产品投资者的利益，尤其要明确商业银行在销售外汇理财产品时一定要明确指出居民获得各种收益的可能性，避免以最高收益率的方式来误导居民。再次，监管当局在积极引导市场向良性方向发展的同时，也要防止银行之间恶性的价格竞争。最后，应该加强居民金融知识的培养。

3.商业银行应进一步细分投资者的需求，实现与投资者的双赢。首先，商业银行应提高销售人员的水平，加强对产品的风险揭示，尤其要对居民说明获得某种收益的概率；其次，加强市场调研，区别居民的风险承受能力，针对不同的居民设计并销售不同的产品；再次，应提高产品的标准化、简单化程度，使居民易于理解，同时向居民传输一些金融知识；第四，在大力进行产品创新时，也要把握宏观经济环境和市场环境，要设计出市场可能不同走向的产品，供居民选择；第五，商业银行要充分提高外汇资金的利用能力，同时加强对风险的控制能力。

4.实行信息披露，增加金融衍生产品经营的透明度。由于现实中存在“监管套利”现象，即金融机构利用监管中存在的漏洞进行谋利。因此，应要求从事金融衍生产品业务的机构公布其市场风险的数量化信息，向财务报表的用户提供能清晰反映其上述全部活动的报告，从质和量两方面提供金融衍生产品活动的范围、性质、这些活动对收入的影响，金融衍生产品活动的相关风险和风险管理的信息，内部风险衡量和运用风险管理系统计算的风险敞口和风险管理的信息等。

5.商业银行应以加强管理制度和内控机制建设为核心，建立健全内控管理体系。对理财产品的设计开发、销售、风险提示、资金管理运用等方面进行统一规范，完善有关工作程序，明确责任机制，严格授权管理和定期检查制度。要针对理财产品的特点，采用切实有效的风险计量、监测、控制和处理方法，逐步完善风险管理制度和体系，实行全面、全程风险管理。

6.要加强对理财从业人员的培训，不但要提高理财专业技能，更要树立依法经营意识，培育良好的职业操守，确保理财业务等创新活动规范有序发展。

参考文献:

[1]外汇管理局温州中心支局信息报16期

[2]《商业银行个人理财业务管理暂行办法》

[3]《商业银行个人理财业务风险管理指引》

[4]卜永祥秦宛顺:2006年，《人民币内外均衡论》，北京大学出版社

[5]陈全庚:2001年，《中国外汇管理体制改革和建设》，江苏人民出版社

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