如何加强内部监督

如何加强内部监督（通用8篇）

如何加强内部监督 篇1

一、当前企业内部会计监督存在的主要问题

（一）、管理体制存在缺陷，不利于会计监督的开展。首先是没有建立健全有效的内部会计控制制度。内部会计控制制度不健全、不落实，会计监督如同“空中楼阁”的现象普遍存在。例如出纳一人保管现金、支票、财务专用章及法人名章，往来款项及资产长年不清查核对等，这些基本的内控制度都不存在，履行会计监督职能更无从谈起。其次是会计管理体制存在缺陷。现行管理体制下，会计人员没有真正意义上的独立性，致使企业内部会计监督弱化。国家财政部门是全国会计人员的业务领导部门，而会计人员在劳动、人事、工资、福利等方面却隶属于各个企业单位，会计人员的聘任、升迁、利益及奖惩完全决定于企业管理部门，致使企业会计人员在厂长、经理负责制下仍经常面临“顶得住的站不住，站得住的顶不住”的尴尬局面，最后一些会计只能唯领导命令是从，完全按照管理部门的意志行事。

（二）、目前会计从业人员素质不高也是影响实施会计内部监督制度的重要因素。会计人员素质低有两种情形：其一，未经过严格的岗位培训，会计人员业务水平不高，即使遵循了会计规范，由于其认识水平的局限性，不能辨别真伪，缺乏敏感性和分析能力，而导致反映经济活动的会计信息失真；其二，会计人员政治素质低，为了个人利益而不顾国家的利益，缺少职业道德和法律意识。

二、强化企业内部会计监督的对策现行会计管理体制存在的弊病及会计人员素质的下、法律意识淡薄的问题是会计监督弱化的关键所在，因此，改善会计监督对于维护社会主义市场经济秩序有着十分重要的意义。

（一）、以先进的计算机技术为手段，强化财务规章制度，减少人为因素。加强制度创新和管理创新，最大限度地消除制度执行中的人为因素，运用信息技术手段，设定硬的软件程序，把管理制度和企业规章变成大家共同遵守，谁都无法擅自更改的计算机程序，通过计算机硬件授权，用程序约束所有人的行为，以保证制度的贯彻执行。通过计算机网络手段，借助统一的财务管理软件，使管理工作的“手”伸长，“眼”变亮，特别是通过计算机程序将规章制度固化，形成制度硬约束，减少国企的种种“内部人”行为，从技术上解决信息不及时、不对称和监督乏力、滞后问题。

（二）、改革现行的会计管理体制，建立起适应当前经济形势会计管理新体制。[!--empirenews.page--]一是对国有企业实行会计委派制。即国有企业的会计机构和会计人员，应由国家设立统一管理机构进行管理。在中央和地方各级人民政府成立会计管理局，采用属地原则，通过制定管理办法和措施，对会计机构，会计人员、会计工作进行管理、在会计人员的管理方面，一是对企业会计机构负责人和会计主管人员实行委派制，其余会计人员由企业按照会计管理局对会计人员的管理要求和程序进行任聘；二是将企业会计组织、人事、公资关系等从企业分离出来，由各级会计管理局管理；三是国家会计管理局赋予会计人员会计核算和会计监督权利。当前，会计任免权由经营者掌握，只有把国有企业会计机构和会计人员的任免权直接掌握在国家会计管理机构手中，使企业会计由其授权充分发挥依法监督企业经营者及其活动的作用，才可避免国有资产大量流失。二是对其他企业的会计人员，可成立会计行业管理协会进行统一管理。它虽不是政府机构，但必须是一个在专业技术指导和职业资格认定上具有高度权威性的行业自律组织。总之，成立会计行业管理组织来管理会计人员的目的还是使会计人员不受企业管理部门的制约，增强独立性，以便更好地实施监督。

（三）、不断提高会计人员素质，保证企业内部会计监督工作质量。企业内部会计监督受诸多因素制约，但关键还是在人，因此必须不断提高会计人员素质，增强法制观念，以保证会计监督工作地质量。会计人员只有具备较高的业务素质和较强的监督责任心，敢于监督，善于监督、勤于监督，才能有效地实行监督。会计管理部门应开展定期地培训、考核活动，不断提高会计人员地业务素质，同时还须通过不间断的职业道德教育，培养每一个会计人员的主人翁责任感、使命感和参与意识，充分调动会计人员的积极性和创造性，使他们爱岗敬业，养成自觉的会计监督习惯。

（四）、会计人员之间的相互监督也是搞好内部会计监督的一个重要方面。实际工作中，一些会计人员丧失原则，贪污挪用公款公物、损公肥私、中饱私囊等原因之一就是会计人员之间的相互监督机制没有真正建立起来。只有使会计人员相互监督才能保证财经法规在单位的贯彻执行。一是要建立会计人员流动制度，逐步实行定期轮岗制和末位淘汰制。根据会计人员工作表现淘汰不称职人员，使会计队伍处于学习、竞争的气氛之中。轮岗期原则上为2－3年。这样就便于其在工作上互相理解和配合。二是要制定会审制度，定期进行会计会审工作。在总会计师或稽核的领导下，会同内部会审标准，召开会计会审会议，组织会计人员将会审期内所有的帐表、凭证等交付会议评审，加盖“验讫章”，对有纰漏的要及时纠正。三是要在财务主管的领导下，随时清查财会人员掌握的现金、实物，检查帐证、帐表、检查有无违法违纪行为等。

如何加强内部监督 篇2

1.1 建立健全内部会计监督制度的目标

通常情况下, 内部会计监督制度, 是保证企业经营管理目标顺利实现的重要手段, 确保企业各项资产的清楚、安全, 及时准确客观地提供会计信息, 在会计行为符合法律规定的范围内, 将企业各项经济活动的效益最大化。

1.2 建立健全内部会计监督制度的原则

①合法性原则, 即内部会计监督制度, 严格按照法律、法规和国家统一的财务会计制度的要求来执行。②有效性原则, 即根据本企业的生产经营、业务管理的特点来设计完善内部会计监督制度, 只有从企业的实际情况出发, 具体分析具体问题, 才能使内部会计监督制度适应企业内部管理要求, 并有效发挥作用。③规范性原则, 即内部会计监督制度, 应当全面系统地对本企业的各项会计工作进行规范, 确保会计工作有序进行。④科学性原则。内部会计监督制度必须科学合理, 操作和执行上保证效率, 便于控制和检查。

2 建立健全内部会计监督制度的途径

2.1 有形财产的保护制度

(1) 规范有形财产的管理。

企业要严格加强对有形财产的仓库管理、规范发放领用手续, 以及使用中的保管, 只有经过授权批准的人员经过规章制度的程序审核才可接触、处置相关财产。

(2) 定期盘点。

企业应加强对有形财产进行定期盘点, 进行账物核对, 对发现出入的问题, 及时查明原因, 及时处理。同时规定担任保管职务或担任记录职务的人员不得单独从事定期盘点和账物核对工作。

(3) 账簿保护。

有形财产的相关会计记录要加强保管。明确授权可以接触这些会计记录的人员, 以保证保管、审批和记录的人员分离;会计记录应妥善保管, 以防止记录被盗或被毁;有关账簿记录应留有备份, 在遭受意外毁损时保证重新恢复。

2.2 企业重大经济业务的管理制度

(1) 建立财务总监制度。

为降低企业财务风险, 对投资、担保、借贷、资金调拨, 大型固定资产购置、大额合同签订、产权转让、资产重组等重大财务事项, 通过财务总监与经理联签和报告制度进行监控, 保证企业经营自主权和财务总监职责与监督工作的有效实现。同时, 由于财务总监参与企业经营全过程, 以企业资产管理为轴心, 将监控职能贯穿于企业日常财务经营收支之中, 保证了财务监督工作的经常性、及时性、全面性和有效性。

(2) 固定资产的管理。

固定资产管理一直是企业管理中极其重要的一个环节, 这不仅是因为固定资产是企业资源的重要组成部分, 占用企业资产相当大的比重, 更是因为随着企业的发展, 如何处理好固定资产问题关系到企业财务管理水平的提高, 影响着企业发展的决策。合理界定低值易耗品、固定资产核算管理范围, 从会计基础工作、设备管理规程抓起, 加强会计监督, 建立健全资产管理的内部会计控制制度, 加大财务控制力度。对固定资产计划、采购、验收、保管、使用、维护、修理、处置、报废直至退出企业全过程, 建立合理的核算、管理流程, 从制度上保证固定资产业务操作上的规范化、秩序化与高效率, 堵住财务管理上的漏洞, 维护资产实物的安全完整及账务的及时准确, 规范管理流程。企业要进行合理有效的固定资产报废、折旧计提, 要在固定资产使用部门、实物管理部门和财务管理部门之间建立明确的职责, 规范固定资产管理的流程和制度, 对固定资产的各个环节进行监督检查, 并以此建立起“权、责、利”对等的考核体系, 从而做好固定资产管理工作。

(3) 应收账款的管理。

关于加强财政内部监督的建议 篇3

财政实行依法行政、依法理财工作，必须要认真做好财政监督工作。笔者认为，财政监督应重点放在把好财政工作各个出口关上，具体做法如下：

（１）总预算内、外财政资金。监督预算的编制是否符合完整性、合理性、准确性、科学性；预算的执行和预算的调整是否经过人大审议通过；预算的收入、退库是否依据国家有关政策的规定；财政资金的审批是否按计划，按审批权限拨款；财政资金的会计核算是否符合国家统一的会计制度，要提高财政资金的经济效率和经济效益，确保预算收支平衡。

（２）预算内、外收入。监督应缴预算内、外收入是否按照有关规定的项目和标准进行收费，是否按照行政事业单位收支两条线管理的规定，实行收支脱钩，收缴分离；应缴的罚没收入、行政性收费和预算内、外收入是否及时足额缴入国库和预算外资金财政专户，防止预算内、外收入被截留、挤占、挪用、坐收坐支，确保预算内、外收入。

（３）社会保障基金。监督社会保障基金是否按规定设置财政专户核算，社会保障收入是否按国家有关政策规定及时足额上缴财政；社会保障支出是否依据国家规定的项目标准支出，是否按统筹的范围内支付保障基金，是否按审批程序及时拨到有关人员手中；防止社会保障金截留、挤占、挪用、贪污，社会保障基金的投资是否安全、增值，确保社会的稳定。

（４）国库支付。监督国库支付是否设立单一账户，对财政实行委托银行统一发放行政事业单位人员的工资，是否经过严格的审批手续，是否及时将工资拨给有关人员指定的银行账户；对政府采购的拨款是否有合法的依据和有关审批手续，将货款直接拨到商品供应商账户；对财政性投资基建工程资金是否有合法的依据和审批手续，将资金直接拨到项目承建单位，财政拨给的专项资金专款专用。

（5）政府采购。监督政府采购是否按合法的招标程序，采购是否按公开、公平、公正的原则，对中标底是否确定合理的价格，招标过程是否有严密的制约措施；采购商品资金拨款是否经过严格的审批手续，政府采购商品拨款金额是否与采购商品签订的合同相一致，提高财政资金的使用效益，节省财政资金。

（６）国有、集体资产。监督国有、集体资产的营运是否确保增值保值；国有、集体资产的收益是否及时足额上缴财政；国有、集体资产的处置是否有合法的程序，是否有利于减少国有、集体资产流失；实行中外合资、股份制改造、企业转制、以及招标拍卖、转让、租赁等是否有效防止国有、集体资产流失，确保国家权益。

（７）基本建设工程投资。监督基本建设工程是否有合法的程序，实行招投标是否采取公开，公平、公正竞争；是否经过严格的概算、预算、预算决算审核，基本建设工程的设计和施工是否按基建程序，工程竣工验收是否经有关部门验收，工程竣工结算是否工程预算范围内，确保基建工程的质量，节省财政投资。

（８）农财管理。监督财政拨付的农业资金是否符合有关国家各项方针政策；是否实行专款专用。农业税收是否按国家政策规定及时足额上缴国库，减免农业税是否有超越权限，农业税收征收管理是否规范，防止偷漏税违法行为，确保财政收入，促进农业发展。

（９）统计评价。监督统计评价的会计信息数据及其资料是否合法、真实、准确、完整；对下级上报的会计信息数据及资料是否经过严格的审核；对经审批的有关报告是否符合有关国家方针政策，是否符合法律程序，确保会计信息和资料的质量。

（10）财政检查。监督财政对企业、行政事业单位会计信息质量检查是否按合法的检查程序，财政出具的财务检查报告是否有依有据，是否按有关国家政策规定处理违法违规行为，对违法违规的处理是否符合有关法律程序和手续，实行依法行政工作，确保会计信息质量。

（11）财政票据。监督财政印发的行政事业性收费、政府性基金和罚没财物票据是否符合有关规定，财政票据发放是否按照有关规定发放的范围，财政票据的印制、发放、购领、使用、保管及核销是否符合财政票据管理的要求，制止乱收费、乱罚款现象。

（12）会计事务。监督在会计事务管理工作中，对《代理记账许可证》和《会计从业资格证》的发放，以及报考全国会计资格考试是否符合有关规定，强化会计事务管理，提高会计事务管理水平。

加强内部同级管理监督实施方案 篇4

为进一步加强内部管理监督工作，确保合肥烟草商业平稳、健康、协调发展，根据国家法律法规和烟草行业有关规定，结合本单位实际，制定本方案。

一、指导思想

以全行业牢固树立“国家利益至上、消费者利益至上”的价值观为指导，以相关法律法规为准绳、以制度建设为保障，以教育培训为基础、以检查考核和连带责任追究为手段，坚持“主要领导负总责、分管领导具体负责、管理监督部门为主、整顿办日常协调、各部门齐抓共管”的工作机制。努力实现“人人被监督、行为受约束、事事讲程序、规范靠制度”的内部监管工作目标。

二、基本原则

（一）依法监管原则。根据国家法律法规和行业有关规定，坚持“有法必依、执法必严、违法必究”的方针，切实履行依法监管职责。

（二）同级监管原则。按照上级加强内部管理监督的要求，突出纪检组对领导班子成员特别是主要领导干部监管、审计对财务、专卖对经营等三个层面的同级监管制约。

（三）突出重点原则。针对管理中的薄弱环节、易于滋生腐败的重点环节和重点部位，加强对领导干部权力运行的制约和监督，突出对掌握人权、财权、物权和专卖执法权等监管，从源头上堵塞腐败的漏洞。

（四）责任效率原则。明确同级内部监管任务、目标，实行连带责任追究制，提高内部管理监督效率。

三、同级管理监督主体、对象、内容和措施

（一）同级管理监督主体

合肥市局（公司）同级管理监督主体是纪检监察、专卖管理、审计和工会委员会等职能部门，从领导层、职能部门和群众组织三个不同层面进行同级监督。

（二）管理监督的对象、依据、内容和措施

1、纪检组监管市局（公司）领导班子成员的领导行为

⑴监管依据

主要依据国家法律法规、国家局党组《关于加强对行业各级领导班子及主要领导干部监督的意见》、中纪委等四部委联合下发的《国有企业领导人员廉洁从业若干规定（试行）》和合肥市局（公司）《党组议事规则》、《党组民主生活会制度》、《经理办公会议事规则》的规定，对领导班子成员及主要领导干部的领导行为进行日常监督。

⑵监管内容

①领导班子及其成员遵守党的“四大纪律”，严格执行民主集中制原则情况。

②遵守领导干部选拔任用相关规定情况。

③执行财务制度，严肃财经纪律，加强财务管理情况。

④遵守国家法律法规、国家局和省局生产经营纪律情况。

⑤严格遵守领导干部廉洁自律有关规定情况。

⑥执行《党组民主生活会制度》情况。

⑶监管措施

主要通过以下途径进行：

①按照规定，参与集体决策。

②针对存在问题，与班子成员交流沟通，提出建议及时纠偏。

③听取本单位监督职能部门汇报。

④深入基层调研，听取群众意见。

⑤遵守重大事项报告制度。

⑥接受上级领导及纪检监察部门检查。

2、纪检监察部门监管党员干部廉洁自律情况和干部任用情况

⑴监管依据

主要根据国家法律法规、《中国共产党党内监督条例（试行）》、国家局党组《关于贯彻落实建立健全教育、制度、监督并重的惩治和预防腐败体系实施纲要的具体意见》、《关于加强对行业各级领导班子及主要领导干部监督的意见》、省局（公司）党组《关于进一步完善干部管理制度的规定》等文件及合肥市局（公司）党组关于党风廉政建设的有关规定等，对本单位党员干部廉洁自律行为、干部选拔任用过程进行监督和检查，同时负责反腐倡廉教育和案件的查处工作。

⑵监管内容

第一、对党员干部廉洁自律行为的监管内容

①不参与邪教、迷信活动。

②不“跑官要官”。

③不设立小金库和帐外帐。

④不参与各种形式的赌博活动。

⑤不在公务活动中接受礼金、有价证券和支付凭证。

⑥不利用职权和职务影响为亲朋好友谋取私利。

⑦不讲排场、比阔气、挥霍公款、铺张浪费。

⑧不利用婚丧嫁娶收钱敛财。

第二、对干部选拔任用过程的监管内容

①选拔任用原则。

②选拔任用条件。

③选拔任用程序。

④回避制度执行情况。

⑶监管措施

第一、对党员干部廉洁自律行为的监管措施

①开展专题与经常性警示教育活动，把国家法律法规和行业的有关规定贯穿到经营管理实践活动之中，全面推动企业的廉政文化建设，增强各级干部的廉洁意识。

②每年由市局（公司）党组书记（局长、总经理）与班子成员、分管领导与县局及本级各部门负责人签订《党风廉政建设责任状》，保证《党风廉政建设责任制》的落实到位。同时，科级干部每年要签订《廉洁自律承诺书》。

③每年对《党风廉政建设责任状》及《廉洁自律承诺书》的履行情况进行检查，并形成书面检查报告报市局（公司）党组。

④设置举报信箱和举报电话，保证广大群众对党员干部行为的监督。

⑤加大对转办案件及自办案件的查处力度，做到有案必查，查后必须上报。

⑥采取日常监督与定期、不定期专项检查相结合的形式，履行监督检查职能。

第二、对干部选拔任用过程的监管措施

①参与干部选拔任用过程并实施监督，主要监督选拔任用干部的原则、基本条件、任职资格是否符合规定；是否严格按照规定程序确定考察人选；考察对象是否经过人事部门考察；是否按照规定进行任前公示，并实行任前廉政谈话，接受监督。

②对于领导班子成员个人向组织推荐干部人选，人事部门是否让其写出署名推荐材料；是否存在违反干部任职回避制度选拔任用干部；是否存在领导班子成员指使人事部门提拔自己的配偶、子女、其他亲友及身边工作人员。

③根据来信来访、群众举报、上级转办等，调查核实在选拔任用干部过程中存在的问题，并将调查核实结果上报市局（公司）党组及省局（公司）纪检部门。

④对于领导干部个人违背有关规定作出的人事决定，是否及时提醒，如不纠正，是否向市局（公司）党组汇报，并有备案记录。

3、专卖管理部监管工商企业生产经营行为

⑴监管依据

主要根据《中华人民共和国烟草专卖法》、《中华人民共和国烟草专卖法实施条例》、《安徽省烟草专卖局关于印发〈安徽省烟草专卖局加强行业内部专卖管理监督实施方案〉的通知》、《合肥市烟草专卖局加强内部专卖管理监督实施方案（暂行）》等对合肥市卷烟商业及工业企业烟草专卖品进行全过程专卖管理监督。

⑵监管内容

参见《合肥市烟草专卖局加强内部专卖管理监督实施方案（暂行）》

⑶监管措施

参见《合肥市烟草专卖局加强内部专卖管理监督实施方案（暂行）》

4、审计部监管财务等相关职能部门的管理行为

⑴监管依据

主要根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国审计法》和国家有关财经制度以及行业内的有关规定，在财务日常监管的基础上，结合本企业的实际，开展同级审计。

⑵监管内容

①全面预算管理情况。

②财务收支情况。

③内控制度建立及执行情况。

④大宗物品采购情况。

⑤对基建工程、零星维修过程进行监督。

⑶监管措施

①全面预算管理审计。围绕企业经营活动的计划以及企业各项目标和目前企业财务预算的模式，对执行过程的真实性进行检查。范围包括业务预算、财务预算、资本性支出预算等方面。重点审核预算执行情况，每半年审计一次。

②财务收支审计。对企业的重大财务收支情况进行审计，主要是货币资金管理、专卖罚没收入及打假经费、工资及福利待遇、主要可控费用合法合规、真实性审计。

③内控制度的管理评审。主要从经营管理和业务流程入手，通过进行财务收支审计评价内控制度的健全适用情况。

④大宗物品采购。根据部门需求，负责召集有关部门依据相关规定，并严格按照程序对公司大宗物品进行比质比价，并实行痕迹化管理。

⑤基建工程、零星维修项目审计。按照行业和单位的有关规定，对于本单位的基建、零星维修等工程项目，在工程发生时进行审计或委托审计。

⑥对整改情况跟踪验证。对各项审计和检查中发现的问题提出意见或改进措施，经领导审批后，审计部应督促被审单位或部门及时整改。审计部门在被审单位或部门整改期间进行跟踪验证，将整改的情况如实向领导汇报。

5、工会委员会监督领导班子的领导行为

⑴监督依据

根据《劳动法》、《工会法》及《合肥市局（公司）职工代表大会实施细则》，参与企业管理并对领导干部权力运行情况进行监督。

⑵监督内容

①讨论审议局长（总经理）经济运行工作报告、财务决算报告、企业招待费使用情况报告、企业发展战略等，并做出相应的决议。

②讨论决定基本建设方案、重要招投标方案、对外合作及对外投资项目、有关职工福利的重大事项。

③讨论通过企业的绩效考评方案、工资调整方案、奖金分配方案、劳动保护措施、奖惩办法以及其他重要的规章制度。

④评议、监督企业各级管理干部，提出奖惩和任免的建议。

⑶监督措施

①每年召开一至二次职工代表大会，讨论审议重大事项。大会闭会期间，需要临时解决和审议的重要问题，可由主席团召集职工代表讨论并形成决议。

②开展职工思想动态调研，察民情，听民意，拓宽群众参与监督的途径。

四、再监督主体、对象、内容和措施

（一）再监督主体

合肥市局（公司）再监督的主体是纪检监察部门和整顿办。纪检监察部门实施再监督，主要体现在本单位内部管理监督工作中履行职责，切实发挥纪律保证作用。整顿办实施再监督，主要体现在本单位内部管理监督工作的综合协调，坚持整顿与规范并重、查处与整顿并举，监督检查本单位生产经营纪律贯彻落实情况。

（二）再监督管理的对象、依据、内容和措施

1、对专卖管理部同级监督行为的再监督

⑴再监督依据

主要根据《烟草专卖法》、《烟草专卖法实施条例》、国家局、省局关于加强行业内部专卖管理监督的规定及《合肥市烟草专卖局内部专卖管理监督实施方案（暂行）》等，对专卖管理部门履行同级监督职能情况进行再监督。

⑵再监督内容

①内部专卖管理监督工商通报制度的执行情况。

②内部专卖管理监督检查制度的执行情况。

③专卖内部案件查处制度的执行情况。

④专卖举报监督制度的执行情况。

⑤对烟草专卖品生产经营计划、价格、品牌、流通渠道、许可范围等实时监督的情况。

⑥对内部专卖管理监督工作考核情况。

⑶再监督措施

①通过查看资料及明查暗访形式，检查本级县局是否对辖区内的工商企业生产经营进行全过程监督，并定期形成书面报告向市局、省局汇报内部专卖管理监督工作情况。

②通过查看相关记录，市局内部专卖管理监督相关人员是否列席被监管单位的工作会议、新产品投放会议、阶段性工作部署等影响企业生产经营的主要会议，全面掌握生产经营情况；专卖管理部门是否及时向被监管单位通报新出台的专卖管理相关规定。

③查看存档资料，被监管单位有关烟草专卖品价格变动、牌号增减、新产品推广、宣传促销等情况是否及时向市局及所在县（区）局通报。

④开展专项检查。重点对专卖内部管理监督检查制度的落实情况、依法行政文明执法情况、专卖内部案件查处制度的落实情况、专卖举报监督制度的落实情况等进行检查。

⑤通过建立信息共享平台查询，对烟草专卖品生产经营计划、价格、品牌、流通渠道、许可范围等是否进行实时监督。

⑥通过查阅资料检查是否定期对内部专卖管理监督工作进行考核。

⑦建立同级内部管理监督考核细则，对专卖管理部同级监督行为实行百分制量化考核。

⑧通过专项整顿规范检查，如发现管理人员在经营过程中违反规定搞商业贿赂或参与“两烟”体外循环的，要及时提醒，如不纠正，向市局（公司）党组及上级纪检监察部门报告。

2、对审计部同级审计工作的再监督

⑴再监督依据

主要根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国审计法》和国家有关财经制度以及行业内的有关规定，在审计部门对财务等相关职能部门进行同级监督工作中，结合本企业的实际，对同级审计工作实施再监督。

⑵再监督内容

①全面预算管理同级审计情况。

②财务收支同级审计情况。

③内控制度管理评审情况。

④对整改情况是否跟踪验证。

⑶再监督措施

①翻阅审计报告。

②开展专项调研。

③走访被审计单位或部门，了解整改情况的落实。

④建立同级内部管理监督考核细则，对审计部同级审计工作实行百分制量化考核。

⑤在进行再监督过程中，发现干部违纪违规问题，要及时向市局（公司）党组及上级纪检监察部门汇报。

3、市局（公司）党组对纪检监察部门和整顿办的再监督

纪检监察部门和整顿办在对同级监督部门进行再监督的同时，接受本单位党组及上级主管部门的监督。

⑴再监督依据

参见同级监督各职能部门（监督者）的监督依据。

⑵再监督内容

①加强内部管理监督工作情况。

②开展整顿规范工作情况。

③建立健全“教育、制度、监督、预防”惩防体系情况。

④落实党风廉政建设责任制情况。

⑤上级交办案件及自查案件的落实情况。

⑥对市局（公司）制定的《加强内部同级管理监督实施方案》及考核细则的落实情况。

⑦接受上级主管部门的再监督。

⑶再监督措施

①按照省局（公司）关于加强内部管理监督和整顿规范工作考核办法的标准进行检查。

②听取口头或书面汇报。

③深入基层调研，听取被监督者的意见。

④根据省局（公司）相关职能部门检查情况进行责任追究。

五、考核

为进一步提高同级监督职能部门（监督主体）责任心，调动工作积极性，确保合肥市局（公司）同级监督工作不断向前推进，提升内部管理监督工作的整体水平，决定引入激励机制将同级监督职能部门（监督主体）的工作开展情况纳入部门目标管理，定期实行百分制量化考核（考核内容见附件一：《合肥市烟草专卖局（公司）内部同级监管考核细则》），并与部门负责人绩效挂钩，考核结果由人力资源部存档备案，作为干部业绩评定、奖励惩处、选拔、任用和部门年终评选先进集体的重要依据。在考核过程中必须做到：凡是省局、市局明确要求的，必须坚决照办；凡是省局、市局明令禁止的，必须立即停止；凡是省局、市局制定的纪律规定，必须严格执行。

六、责任追究

建立健全以责任制为基础的、以连带责任追究为主的责任追究制，解决监管与再监督不作为的问题。

（一）本级及县局要进一步明确单位主要领导负总责，班子其它成员根据分工抓好分管部门和单位的管理监督，对职责范围内的管理监督负直接领导责任。对自己职责范围内的管理监督工作敷衍塞责、不抓不管，以致屡屡发生问题、情节严重的，报请上级追究其领导责任。

（二）纪检组长要在市局（公司）党组领导下开展工作，正确履行监督职责。对于党组成员违反党纪政纪和国家法律法规，以及违反行业政策和纪律的行为，纪检组长必须及时提醒、制止和纠正，对不听劝阻的，要向上一级纪检机构报告。纪检组长如知情不报，一经发现，要追究其责任。

（三）市县两级领导班子成员凡违反国家局党组《关于加强对行业各级领导班子及主要领导干部监督的意见》，有8种违纪违规行为之一的，按照责任制有关要求，一律先停职，再按照有关规定给予严肃处理；凡是发现边整边犯、前整后犯，违反国家局关于财经管理的“四个严禁”、卷烟经营的“五条纪律”等规定的，长期隐瞒或新设“小金库”、“帐外帐”的，严重违反干部选拔任用管理条例的，一经发现，一律先停职待岗，后彻底查处。

（四）对在同级监督过程中发现的案件线索、违纪违规等重大问题，未及时向同级纪检监察部门通报的；未按照党风廉政建设责任制的要求，履行职责，存在监督不力、有案不查、隐情不报行为的，在行业内外造成恶劣影响的，一经发现，根据《合肥市烟草专卖局（公司）党风廉政建设责任制》的规定，将对有关部门的主要负责人和直接责任人进行严肃处理。

如何加强内部监督 篇5

我国经济正处于和世界接轨的阶段，高质量的会计信息对经济发展和维护市场经济秩序尤为重要。然而，部分企业会计信息失真，存在各种违法乱纪现象，严重扰乱了社会主义市场经济秩序。造成这些问题的重要原因之一就是内部控制制度不健全，管理和控制弱化。内部控制不健全是各种违法乱纪现象出现的温床。要加强企业内部控制就必须加强内企业内部控制的监督检查。内部监督检查机制主要指内部控制机制和内部审计机制，内部监督通过企业自身的制度建设和组织机构来防范和控制财务风险，是监督检查的主要形式。企业外部监督检查机制包括政府部门的检查监督和社会监督。政府监督主要包括各行政职能部门的监督，如财政、审计、税务、工商等部门，社会监督主要指社会中介机构的监督，如会计师事务所依法受托对企业进行的监督。

目前，县级供电企业的财务监督检查机制还不完善，无论是制度上还是机构设置上都存在着一些薄弱环节，本文就如何完善监督检查机制，加强内部控制谈以下几点看法。

一、财务监督检查机制中的现状和问题

1、内部控制环节薄弱

多数县级供电企业已经制定了内部控制制度，但这些制度还不健全或者不完善，没有将各项规定予以细化和具体化，不适合企业自身的特点，不能完全达到堵塞漏洞，消除隐患的目的，不能防止并及时发现、纠正错误和舞弊行为。企业的控制环境、会计系统和控制程序存在着一些薄弱环节，存在内部管理松弛、控制弱化的现象。资金控制方面，现金支出超出限额，空白支票没有按照顺序编号，作废支票没有加盖作废戳记；采购与付款控制方面，采购与付款授权制度执行不严格，部分单位存在越权审批的现象，相关单据、文件保管不健全；销售与收款控制方面没有按照规定的结算纪律和结算办法进行结算，坏账计提不准确，销售退回和折让会计处理不正确等。会计电算化的发展给内部控制提出了新的要求，而目前多数电力企业还仅仅停留在应用的水平上，在数据维护和安全保证上还有一些缺陷。

2、内部审计不到位

企业对内部审计的重要作用认识不足，没有建立健全内审机构，设置上往往隶属于财务部，或者与监察部门混岗，独立性和权威性较弱，内部审计职能的充分履行和内部审计目标的实现都受到了严重影响。审计方法陈旧，基本上靠手工的方法进行相关信息的汇总和比较鉴别，审计报告质量不高。审计内容不全面，偏重于服务职能而忽略了内部控制的监督和评价，审计人员素质有待提高，专业知识和工作经验上有所欠缺，心理上、技能上的行为未能达到实施内部控制的基本要求，对内部控制的程序或措施理解不到位，真正科班出身的审计专家很少，不熟悉经营管理，也缺乏监督意识，不能为控制财务风险提供正确的信息依据，内部控制制度很难充分发挥作用。

3、政府监督的指导性不强、缺乏协调

政府各监督部门依据自己的需要，进行某一方面的监督检查，没有向日常全方位的监督检查转变。只重检查、不重管理整改和提高，只重事后监督、不重事前预防。监督检查与管理服务相脱节，没有把监督检查与和企业的建章立制和堵塞漏洞结合起来，不能为企业控制财务风险服务。各职能部门随时随地就能派员检查，导致政出多门、功能交叉、多头监督、标准不一，缺乏横向信息沟通，既加重了被检查单位的负担，又影响了监督效果的提高。

4、社会监督的作用没能充分发挥

不规范的执业环境和不正当的业务竞争，使社会监督的作用远远没有发挥出来。目前改制完成的会计师事务，首先面临的是生存问题，在执业的过程中，往往把经济效益放在首要的位置，在不出现大问题的情况下，注册会计师往往会屈从管理当局的意见，普遍存在着消极监督的现象，对于企业内部控制和财务管理上存在的问题和漏洞视而不见,没有在防范财务风险上发挥重要作用。

二、完善监督检查机制的建议和对策

针对以上几个方面，要完善企业的监督检查机制，加强企业内部控制，笔者认为应当从以下几个方面入手：

一、强化制度建设，建立健全内部控制体系

内部控制制度的重点是严格会计管理，设计合理有效的组织机构和职务分工，实施岗位责任分明的标准化业务处理程序。

县级供电企业应该结合内部控制的原则，根据企业自身的特点，来制定各项规章制度，如财产清查盘点制度、现金收付复核制度、物资收发复核制度等，使各项制度具体化、明细化、合理化，使内部会计控制的资金管理、会计流程等方面都有章可循，特别是职务分工和岗位设置，保证岗位、职权的合理设置及划分，做到互相制约、互相监督，从源头上加强对财务风险的控制。要制定严格的岗位工作标准和交接手续，划清责任。

同时兼顾与会计相关环节的控制，比如采购与付款，销售与收款、工程预算等关键环节，切实加强内部控制，降低财务风险。另外，可以聘请中介机构或相关专业人员对本单位的内部控制体系进行评价，并根据评价报告对企业的内部控制体系进行整改，不断地完善企业的内部控制体系。加强会计电算化条件下的内部控制，加强系统安全控制和程序操作控制，增强企业的抗风险能力。

二、完善内审组织机构和职能

健全内审机构，在企业内部建立独立于财务部门和其他部门的内部审计机构，避免同级监督，使其直接对总经理负责，以增强其独立性和权威性。同时制定严密的内部审计制度，详细规定内部审计机构的职能和职责，在目前服务职能的基础上，强化对内部控制和风险的监督和评价的职能，注重发现风险、控制风险、化解风险，发现问题及时向管理层提出建议，全面监督检查企业的财务和经营管理活动。引进国内外先进的审计方法，强化审计手段，规范审计程序，健全评价体系，提高审计水平，提升审计建议的层次。注重事前、事中的审核控制与事后的检查评价，同时对整改措施的执行情况进行监督，对于内审报告中提出的整改意见和处置建议，管理层应及时研究并给予反馈,确保发现问题能够及时解决。着力于审计人才的引进和培养，除从院校引进专业人才外，加强现有审计人员的培训教育，把掌握现代化审计知识的人作为考核聘用财会人员的首要条件，把精兵强将选配到内审岗位上来。

三、政府监督应加强指导性和协调性

政府监督要从突击监督到日常全方位监督转变，把检查监督与管理服务结合起来，寓服务与监督之中，通过监督检查来发现财务管理和制度上存在的问题，及时发现违法、违章的苗头，强化建章立制和堵塞漏洞，防微杜渐，使企业的财务和经营管理工作不断完善，来降低各种财务风险。同时各政府职能部门应加强协调，加强横向信息沟通，在检查监督的时间、内容和方式方法上进行交流沟通，杜绝功能交叉、多头监督、标准不一的现象，减轻被检查单位的负担，以促进监督效果的提高。

如何加强内部监督 篇6

首先我代表****，代表蒋总，对国家局调研组一行来**烟草工业系统调研表示热烈的欢迎。下面，根据调研提纲的内容，就加强内部监督管理，建立长效机制的基本情况，分为五个部分作简要汇报，不当之处，敬请批评指正。

一、我省在加强内部监督管理，建立长效机制方面所作的工作

****自2003年9月成立以来，在国家局、省委、省政府的正确领导下，主要做了“发展、改革、规范”三件大事。在公司大发展，大改革中，认真贯彻落实行业内部监管的总体部署和阶段性安排，把建立长效机制列为“一把手”工程，将建立长效机制为内部监督管理工作的核心；以统一思想认识，端正工作态度为前提；以查改同步，管建并重为原则；以完善机制，健全机构，落实责任为基础；制定严谨科学的检查方案，及时整改发现的问题，努力提高公司规范化生产经营水平，内部监管工作取得了实质性成效。近年来，**烟草工业系统发展和改革成果的取得，在很大程度上来自于深入扎实推进内部监督管理，建立长效机制的工作。

1、把建立长效机制作为“一把手”工程。公司党组书记、总经理蒋洪喜同志担任**烟草工业系统内部监管领导小组组长，作为内部监管工作的第一责任人，亲自组织内部监管工作的动员和部署。按照国家局会议和文件要求，从统一思想，提高认识入手，多次主持召开党组会、总经理办公会、系统视频会、内管专题座谈会，及时传达贯彻国家局有关会议及文件精神。蒋总指示公司相关部门及所属企业要利用“网、报、栏、会、课”等多种形式，将内部监督管理工作宣传到每一名职工。通过思想发动，宣传教育，全系统进一步增强了对加强内部监管工作的认识，明确了加强内部监督管理的重要意义，“两个利益至上”的价值观在****落地生根，形成了加强有效监管和自觉接受监督的浓厚氛围。

2、建立完善长效工作机制。我们按照国家局提出的建立“主要领导负总责、分管领导具体负责、管理监督部门为主、整顿办日常协调、各部门齐抓共管”工作机制的要求，在成立以蒋总为组长，各分管业务副总为副组长、业务部门负责人为组员的内部管理监督领导机构，负责研究制定全系统的内部监督管理工作部署。公司整顿办作为下设办事机构，统筹协调，各业务主管部门分工负责。各直属企业相应成立以“一把手”为组长的内管领导机构，并按照公司的要求，成立相应的专业组，具体负责所属企业各业务的内部监管工作。**烟草工业系统建立了层级分明、责任明确、条块结合、业务对接的长效工作机制。

3、从抓制度入手，以制度促规范。为适应体制改革的要求，公司先后制定了14项规范性管理办法。为了让全系统各级领导干部全面掌握、准确理解、正确运用，我们提前三个月，组织公司处级以上领导干部和企业中层管理人员进行为期4天的全脱产培训，培训后进行考试。通过学习和考试，保证了各企业在体制改革后，按照公司制度进行规范管理的预期效果。在开展内部监督管理工作中，我们把解决问题与建章立制紧密结合起来，对自查和复查中梳理出符合实际、务实管用、操作性强的好做法，以制度形式固定下来，规范下去、长期坚持。经统计，在开展“两项检查”、组织“六个实施方案”等内部监管工作中，共计制定、修改完善公司及所属企业各业务环节的内控制度50余项，较好的规范了公司及企业的业务管理工作。同时，进一步加强对各项制度的经常性督促检查，将检查制度执行情况的贯穿于内部监管活动的始终，增强了制度的严肃性，强化了制度的落实，提高了制度的执行力。

4、结合实际，创新方法，丰富建立长效机制的内容。在组织“两项检查”和落实“六个实施方案”工作中，结合我省的实际情况，做了一些有益的探索和尝试，并取得了一些成效。

在组织“内部专卖管理监督检查”工作中，徐州卷烟厂首创在全系统推广的“点、线、链、面，齐抓共管”经验，促进了各业务部门的工作配合和协调，使内部专卖管理这项综合性工作得到有效开展，并且将相互协调的管理制度衔接起来，达到了长效治理的效果。淮阴卷烟厂实行的“凭证、台帐、报表”监管体系，促进了各项业务工作的规范，使内部专卖管理工作制度牢牢地凝固在各项生产经营业务工作中，成为管理工作的基础文件，促进企业管理制度的深化。

为了适应新的管理体制下对固定资产投资管理的要求，公司通过搭建“投资项目管理信息系统”，以信息化手段，建立健全全省固定资产投资的档案信息，进一步规范固定资产投资的业务管理程序。截止今年10月份，我们已经基本完成了公司及所属企业03年－07年全部固定资产投资的档案资料电子化管理，并实现了从投资立项到投资管理委员会决策，以及招投标的全过程管理，为提升我省固定资产投资的管理水平打下扎实的基础。

近年来，我公司通过深入开展全省范围内

部监管工作，建立长效机制，广大职工自律意识进一步增强，工作的规范性明显提高，良好的生产、经营管理秩序已经形成，有力地促进了**烟草工业系统的持续、稳定、协调、健康发展。

二、目前内部监管工作存在的问题及分析

虽然我们在内部监管工作中取得了一定成效，但是仍然存在诸如企业之间、部门之间工作开展不平衡、职工认

识有差异等不足，以及因改革所带来的新问题，需要我们进一步研究分析，加以解决。

1、要树立常抓不懈的思想。内部监管工作涉及到整个生产、经营、管理的各个方面，涉及到人、财、物，产、供、销的每个环节。我们认识到，通过短期专项治理不能解决所有的不规范行为，内部监管工作要树立常抓不懈的思想，持之以恒、一以贯之的切实抓好。

2、要明确规范的主要任务。首先，要把规范提高到法律层面。公司各级领导干部要牢固树立学法、守法、用法的意识，弘扬法制精神，要模范遵守国家的法律法规和行业的各项规定，切实依法办事。其次，要用制度来保证规范。我们要继续完善公司、企业各项规章制度、以制度促进业务工作的规范。再次，要以良好的思想道德为支撑。公司要继续深入开展“两个至上”在岗位主题实践活动，进一步提高全员的思想道德水平，为规范奠定良好的思想基础。同时要继续加强长效机制的建设，使规范真正做到法制化、制度化、规范化、经常化。

3、建立和内部改革相适应的长效机制。按照姜局长在**视察时提出“把中心建设作为公司从管理向实体转变，逐步形成相对独立的非法人单位”的指示，需要我们要跳出以往管理的传统模式和思维，按照改革的要求，制定相关的管理制度，建立与之相适应长效机制。

三、“严格规范、加强监管、建立长效机制”重大意义

加强内部监督管理工作是国家局在深化体制改革关键时期提出的重大举措，是坚持和维护国家烟草专卖制度的本质要求，是推进行业健康发展的重要保证，是践行“两个利益至上”价值观的具体体现，对行业的持续、健康、稳定的发展具有重大的战略意义。

首先，我们认为，国家局提出“严格规范、加强监管、建立长效机制”，是从单纯的专项整顿向综合治理的重大转变。从近几年专项整顿的效果看，专项整顿具有其阶段性，虽取得了明显的成效，但是整顿后的反弹依然存在，边整边犯时有发生。这需要突破原有的工作思路，通过加强日常的监督管理，发挥自主管理意识，建立健全监督制约的长效机制，使得内部监督管理工作常态化、自觉化、制度化。

其次，“严格规范、加强监管、建立长效机制”是行业实行法治建设的要求。在十六大提出建设法制社会以来，行业在科学发展观的指导下，加快了制度化、法制化建设的步伐，而“严格规范、加强监管、建立长效机制”是落实法制管理的重要保证。从实践证明，建立严格规范的长效监管制度，用制度约束来规范内部管理行为，为行业深入推行现代企业制度和大集团的发展创造良好的管理基础。

再次，“严格规范、加强监管、建立长效机制”是实现“他律”向“自律”转变的重要方式。由于烟草行业的长期计划性管理的模式，使行业在管理上逐步形成了“以我为主”和“以我为核心”的管理方式，这种管理方式的存在，使行业的一些管理处于游离状态，影响了行业健康的发展。“严格规范、加强监管、建立长效机制”不但明确了今后行业管理工作的重点，也为在内部管理上实现新的突破提出发展性的要求。从根本上解决为什么要进行长效管理、如何进行长效管理和长效管理的目标问题。通过建立健全监督制约机制，使得行业内部监督管理制度化，将较好地解决被动应付等问题，为行业健康发展建立良好的内部基础。

四、对下一步加强内部监督管理，建立长效机制的措施及打算

为了推动内部监督管理工作的深入持久开展，建立长效机制，我们将做好以下几个方面工作：

1、开展“企业管理年”活动，建立完善的制度体系。

为贯彻落实国家局提出08年开展“基础管理年”活动的要求，结合08年国家局在我省召开内部专卖管理现场会的工作安排，****提出08年在系统内组织开展“企业管理年”活动，以制度建设和“三标一体化”相结合为主要方式，科学界定两者之间的关系，建立起以管理制度、管理标准、管理体系相互衔接、互为支撑的完整制度体系，实现将涉及公司及所属企业的经营决策、职能管理以及业务操作的全面覆盖。同时针对管理制度、管理标准、体系文件的不同特点，采取相应的评审方式，及时进行修订和完善，提高制度体系的适宜性和有效性，使制度体系建设走上良性发展的轨道。

2、以信息化促进业务规范化管理，推动长效机制的有效运行。

以信息化为平台，实现制度管理的移植和内化，是****在下一步建立长效机制的重点工作之一。结合正在加快建设“企业资源计划管理系统”（erp），已经投入使用的“投资项目管理信息系统”等信息化管理平台，将公司涉及生产经营管理的相关制度和“三标一体”标准、文件的各项要求，移植到各项信息管理系统中，使其固定下来。同时，以信息管理系统为载体，实现管理制度流程的内化。通过信息化系统，将公司各项业务管理事项、工作流程、操作权限进行科学设定，合理配置管理人员权限，明确工作业务流程，操作留有记录，实现制度的规范化运行，杜绝人为因素干扰，有效提升制度执行力，促进长效机制的有效运行。

3、以绩效管理为手段，保障长效机制的正常运行。

今年底，****开始导入绩效管理模式。绩效管理模式是在建立在确定岗位和岗位职责的前提下进行的，通过导入绩效考核，将制度的建设及执行情况纳入到领导干部和中层管理人员绩效考核系统中，作为工作业绩考核的一项重要组成部分。定期对所属企业领导干部及中层管理人员所涉及分管业务的管理制度执行情况进行考核。通过考核促进制度执行力的提升，保障长效机制的正常运行。

五、有关问题及建议

在开展内部监督管理工作中，也遇到一些问题，现反映如下：

1、加强整顿规范人员的业务培训。内部监管工作涉及面广，且随着各业务工作的监管要求进一步深入和细化，对整顿规范工作人员的综合素质要求日益提高。由于受到工作经历、业务范围、知识水平等局限，有时不能准确把握国家局各专项业务内管工作的实质要求和工作重点，影响到内部监督管理工作开展的效果和效率。建议国家局可否定期或专题组织相关的业务培训，提高整顿规范工作人员的综合业务素质。

2、有关内部监督管理制度和配套方案发布的滞后，造成企业监管工作内容的缺失。比如“六个实施方案”配套的部分管理制度及规定尚未出台，使得我省在实施对照检查、制度修改等方面缺乏明确的执行标准。建议国家局加快这方面的工作进展。

3、相应的管理标准和要求尽量考虑发展的问题。比如对技改工程建设标准，烟叶基地的烟叶交接，技改的节能降耗、环境保护投入要求等问题，建议国家局综合考虑地区特点和企业发展状况，出台符合发展要求的标准。

加强单位内部会计监督的思考 篇7

关键词：会计监督,会计信息,失真,质量,内部审计

会计监督是会计两大基本职能之一, 其目标是保证会计信息质量, 提高会计信息的可靠性。会计监督是指会计人员在进行会计核算的同时, 对特定对象经济内容的合法性、合理性进行审查, 已保证经济业务活动的有效性, 保证资产安全完整, 是预防会计信息失真和保证会计会计信息质量的重要手段。在会计工作中, 只有实行完善有效的会计监督才能发现并纠正错误和舞弊, 保证会计资料的真实和完整。加强单位内部会计监督应着重做好以下几个方面的工作:

1加强对原始凭证的审核监督。原始凭证审核是对会计信息质量实行源头控制的重要环节, 是会计基础工作的一项重要内容, 是单位内部会计监督的基本形式和重要手段。会计监督的查错防弊工作首先应从原始凭证审核开始, 才能理出头绪。对原始凭证的审核主要是审查其真实性、完整性、合法性和合理性, 审查有无篡改、伪造等舞弊行为在审核原始凭证的过程中, 一定要把握好原始凭证审查重点, 做到有的放矢, 才能起到事半功倍的效果。

2重视对会计账簿和财务会计报告的审核监督。假账是对单位财务状况的歪曲反映, 有的单位为了小团体利益, 在会计数据上做文章, 假账真算, 真账假算, 造成账实符、账表不符。必须加强对会计账簿和财务会计报告的监督, 对伪造、变造、故意销毁会计账簿和指使、强令编篡改财务会计报告的行为予以坚决制止和纠正。《会计法》第15条规定, 会计账簿记录发生错误或者隔页、缺号、跳行的, 应当按照国家统一的会计制度规定的方法更正, 并由会计人员和会计机构负责人 (会计主管人员) 在更正处盖章。这主要是为防止会计机构负责人和会计人员人为造假账, 加大会计机构负责人和会计人员对更正账簿等事项的关注力度, 便于明确责任和违法后的处理。《会计法》第18条对会计处理方法的变更问题, 明确要求“确有必要变更的, 应当按照国家统一的会计制度的规定变更, 并将变更的原因、情况及影响在财务会计报告中说明”。突出了会计更正的法定性。

3对实物款项的监督。财产清查是会计监督的一项重要内容, 单位内部应建立并严格执行财产清查制度, 对财产清查的范围、期限和组织程序予以明确。单位的会计机机构和会计人员在填制、审核会计凭证, 登记会计账簿, 记录和反映单位资产、权益的增减变化和结果时, 必须做到账簿记录和款项物资实际结存数一致。这要求企业建立健全岗位责任制度和财产清查制度, 将责任落实到个人, 对各种财产物资进行实物盘点, 对银行存款、债权债务进行核算, 检查帐实是否相符。对账实不符的, 应查明原因, 追究责任。

4对财务收支审查监督。财务收支审查监督是对单位在经济活动中贯彻执行党的财经方针政策和国家财经法规的情况进行监督, 以促使单位遵纪守法。财务收支审查监督的内容应包括是否建立财务收支审批制度, 特别是重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务决策是否建立审批制度, 明确审批程序、审批权限和责任, 防止私营舞弊, 保证资产的安全完整, 提高资金使用效益。

5加强对会计资料的内部审计。内部审计是对单位会计工作和经营活动的监督检查和评价, 是内部会计监督制度的重要组成部分, 应定期对会计资料进行内部审计。通过对会计资料的审计, 保证会计资料的真实完整, 揭露经营活动中的错误和舞弊行为, 保证国家财经法纪的有效执行。

6建立健全内部会计监督制度。加强单位内部会计监督, 必须建立健全单位内部会计监督制度, 实现单位内部会计监督的体系化和制度化, 将内部会计监督变成单位内部所有职能部门和人员的具体行动。《会计法》第27条规定, “各单位应当建立健全本单位的内部会计监督制度”。并明确规定单位内部会计监督制度的内容。《会计法》第37条将“会计机构内部应当建立稽核制度”单独予以明确。这些都表明我国会计管理工作法治化方向, 即逐步从人治走向法治。

7重视提高会计人员素质。从制度上规范会计行为, 确保会计监督实效固然重要, 提高会计人员素质也同样重要。会计人员素质包括一般会计人员素质和会计管理人员素质。提高会计人员素, 应组织单位管理人员和会计人员共同学习《会计法》, 增强法律意识, 强化管理人员和会计人员的内部监督意识:加强会计职业道德建设, 严格执行会计人员职业道德守则;完善会计人员知识结构, 提高会计人员综合素质。

加强检察机关内部监督的几点思考 篇8

关键词：检察机关；内部监督；成功做法；工作展望

1.明确纪检监察部门执法监督的主要内容

A.在执法监督工作中，明确监督的对象和重点，可以避免盲目性，增强针对性和有效性

纪检监察部门执法监督的主要对象是反贪污贿赂部门、渎职侵权检察部门、侦查监督部门、公诉部门、监所检察部门、控告申诉部门等行使检察权的主要业务部门。纪检监察部门执法监督的重点是当事人不服不立案、不批准（决定）逮捕、不起诉和公安机关提请复议、复核的案件、撤销案件、错案赔偿的案件；上级或其他专业部门否定检察技术部门鉴定的案件；变更强制措施的案件；法院判决无罪的案件；下级院提出请抗诉，上级院决定不抗诉的民事行政案件；本地區办理的大案要案；上级批转、领导交办、人大转办、新闻媒体曝光和人民群众反映强烈的案件等。

B.明确纪检监察部门执法监督的主要方式方法，正确处理程序和实体监督的关系

依据上级检察院颁布出台的《检察机关内部执法办案监督办法》，制定了切实可行的实施意见，在把内部执法监督延伸到执法办案的各个环节的同时，正确处理好程序监督和实体监督的关系，既要重点监督办案程序，及时预防和纠正检察干警在办案过程中存在的一些问题，又要注意监督案件实体，及时发现案件质量中存在的问题，把两者有机的统一到内部执法监督工作中来。

C.充分调动业务部门在执法监督工作中的积极性，着力构建自身执法监督机制

为了充分发挥业务部门在内部执法监督中的作用，我们在党风廉政建设责任制中明确规定了部门负责人在内部执法监督工作中的职责：各业务部门负责人对部门内部执法监督工作负总责，监督本部门干警严格依照法律、检察纪律的规定履行职责；干警在履行职责过程中发生违法违纪问题的，除追究本人的责任外，还要依照党风廉政建责任制的规定追究部门负责人的领导责任，通过从调动部门负责人积极性入手，不断规范业务部门的自我监督。

2.纪检监察部门开展内部监督的成功做法

A.加强对执法办案人员的个体监督

推行案前教育、案中检查、案后总结三级责任监督措施。针对办案中可能发生的违法违纪问题，加强思想政治教育，增强办案人员公正执法和廉洁自律的自觉性。依据举报中心或者其他业务部门、案件管理部门反馈的信息线索，重点检查办案人员有无滥用职权、违反办案程序、违反办案纪律的情况。重大案件或者关注案件办结后，案件承办股就办案过程、程序的遵守和社会效果、办案纪律、经验教训等进行书面总结，以此为依据做出个案奖惩和评议。

构建立体纵向的综合目标量化考核机制，结合工作重点和实际，将部门考核与检察人员个体考核结合起来，将素质考核与绩效考核结合起来，正确区分办案疏漏与违法违纪，通过目标管理与量化考核的调控作用和激励作用，增强各监督环节的工作自觉性、积极性和效能最大化。

建立各部门与纪检监察部门的沟通机制，加强对执法办案人员廉政的监督。对反贪、渎检、民行等部门的自侦自办案件，实行监督、回访、反馈制度，收集发案单位、案件当事人等对办案人员执法执纪的意见和建议，并如实反馈处理情况。举报中心、各业务部门反映、发现的检察人员违法违纪线索，及时向纪检监察部门报告。纪检监察部门对于执法办案中的一般轻微违法违纪苗头，及时查询提醒告诫。

B.严格执行党风廉政建设责任制，做到职责统一

每年认真修订完善党风廉政目标责任书，并进行责任分解。实行“一把手”亲自抓、分管领导具体抓、纪检监察部门组织协调、部门各负其责的格局,形成一级抓一级，层层抓落实的责任体系。并将党风廉政责任制作为年终对全院干警的考核评优标准，同评比、同考核，实行一票否决制，使之更加有利于廉政建设工作的督查落实。

不断完善惩防体系建设。认真落实中央、省、市、区有关反腐倡廉工作部署，制定出台《规划实施办法》和责任分工意见、并按年度将责任细化。一一落实责任领导、牵头部门和责任部门，明确工作任务、目标和要求。

认真落实中央《关于党员领导干部报告个人有关事项的规定》，如实开展我院区级中层党员领导干部和副调研员以上非领导职务党员干部填写报告个人有关事项以及领导干部廉政档案管理信息系统数据采集工作。

认真贯彻执行《党政领导干部选拔任用工作条例》。在晋级晋职中，院党组坚持公开、公平、公正的原则，注重考察工作实绩，充分听取和尊重民意，树立正确的用人导向，起到了良好的激励作用，有效地调动了干警工作的积极性。

加强反腐倡廉教育，把廉政作为“高压线”，决不能违禁越线，警钟常鸣。教育班子成员和中层干部克服“重业务轻廉政”错误认识，坚持业务与廉政两手抓，切实落实“一岗双责”，努力形成业务发展与廉政建设相互促进良性互动。

C.注重构建制度体系，规范检察权的正确行使

a.建立健全领导干部廉洁自律的教育监督制度体系

一是以领导干部为重点建立健全制度。修订完善了《党组会工作规则》、《检委会议事规则》、《财务管理制度》等。带头遵守民主集中制，对重大决策、大额资金使用等，坚持集体研究决策。检察长办公会实行每周例会制，通报、研究、决定行政事务性、综合性工作。所有业务部门执法重点环节如立案、侦查终结、不批准逮捕、不起诉、变更强制措施等纳入检委会议事范围。保证了各项检察工作公开公正顺利进行。

二是适时召开民主生活会。按照市检察院和区委的安排，每个领导班子成员在民主生活会上都能按照中央关于加强领导干部作风建设廉洁从政等方面的规定和要求，根据不同的主题要求，结合自身思想和工作实际，认真对照检查自身在党性修养、遵守社会公德，遵守廉洁自律规定等方面存在的突出问题，深刻剖析思想根源，积极认真地开展批评与自我批评，营造了团结、和谐、向上的氛围。

b.建立办案内部监督的制度体系

一是为了加强执法办案内部监督制约机制，有效保护案件当事人的合法权益，增强领导干部和干警公正执法、清正廉洁的自觉性，制定了《新城区人民检察院“三表一卡”实施办法》。制作了“三表”登记册和《新城区人民检察院公正执法廉政回访卡》，与“办案廉政监督表”配合使用。近年来，我院“三表一卡”制度执行情况良好。

二是通过对我院重点执法部门和执法干警建立执法档案，将办案的数量、质量、效果以及在执法办案活动中执行法律、遵守纪律、接受奖惩等情况如实记录归档，进一步规范检察人员的执法行为、明确执法责任、严格内部监督，

三是强化内部执法督察，促使干警规范执法。检务督察工作开展以来、我院积极探索检务督察的新思路、新途径，每年制定执法专项督察计划，对检察业务中的重点执法环节及工作进行监督检查，旨在提升检察工作质量，收到了良好的效果。

几年来，我院先后重点对反贪局自侦案件同步录音录像的室提审制度和安全防范监督情况及规范执法情况进行了四次专项检务督察。我院还对侦监科办理公安机关提请逮捕案件中的撤回案件；公诉科法律文书质量、办案程序、出庭情况等进行了专项督察。针对督察出的问题，我院督察部门都及时汇报、反馈，发出书面《督察建议》或口头纠正意见。

四是用制度规范执法办案活动。在内部执法监督工作中，我院始终把监督工作的时效性放在第一位，注意抓早、抓倾向性、苗头问题，督促整改。2009年4月，我院检务督察部门针对“2004年至2009年直接立案侦查案件扣押冻结款物专项检查工作”中发现的问题，采取整改措施，制定了《西安市新城区人民检察院直接立案侦查案件扣押冻结款物监督办法》，明确了自侦案件涉案款物的扣押、冻结，管理和处理的程序，强化了检察机关执法办案内部监督，规范了执法行为，严明了执法纪律。

为了进一步严格内部管理，增强领导干部及干警组织纪律性，提高执行力，制定了我院《加强纪律作风管理规定》和《考勤管理奖惩办法》；根据警车使用情况和值班存在的问题或可能发生的隐患，分别制定了《警用车辆管理办法》、《新城区人民检察院值班制度》收到了较好地效果。

c.建立接受外部监督的制度体系

一是主动接受人大、政协及社会各界的监督，自觉服从区委和市检察院的领导。坚持重大事项、重要工作向上级部门和上级院请示汇报制度，自觉把检察工作置于区委和市检察院统一领导下，自觉接受人大代表、政协委员、新闻媒体和社会各界群众的监督。

二是充分发挥人民监督员的监督作用。此外，还邀请人民监督员参加院里的重大活动，如总结表彰、竞争上岗等重要活动。

三是深化检务公开，加强社会监督力度。为了提高外部执法执纪的监督力度，拓宽社会监督渠道，我院于2008年聘请了8名党风廉政监督员，制定了《党风廉政监督员实施办法》，主动加强与党风廉政监督员的联系，每年定期回访，向党风廉政监督员介绍检察工作、廉政建设工作的开展情况，虚心听取和征求他们对我院各项检察工作的意见、建议，并及时提供相关资料、信息，保证他们知情权与监督权。

d.扎实有效全面开展廉政风险防控机制建设

在工作中，我院始终把握准确查找风险点和制定有效的防控措施这两个关键；注重以权力集中的院领导、中层干部为重点，以独立行使批捕权、公诉权、职务犯罪侦察权的主要业务部门为重点，以管理人财物的岗位为重点，不断增强工作的针对性和有效性。一年来，我院把廉政风险防控工作延伸到每个岗位，渗透到每个干警，建立或修订管理制度共八项，将防控措施融入到各项规章制度中。在去年底我院进行的目标考核工作中，将各部门开展党风廉政工作与廉政风险防控工作一并纳入考评量化测评体系中，使廉政风险防控工作多了一项有力的依托。

3.下一步做好检察机关内部监督工作的展望

A.加强对贯彻落实上级重大决策部署情况的监督检查

要把贯彻落实中央、省、市、区重大决策部署情况的监督检查作为一项重大政治任务，切实加强对履行法律监督职责。要加强对党员遵守政治纪律的教育和监督检查，加强对局域网的监督管理，对传播反对和否定党的领导、社会主义制度等言论以及其他违反党纪检纪的行为，要严肃追究。

B.深入开展反腐倡廉教育，加强检察机关领导干部作风建设

对党风廉政日常性教育要统筹安排，分步实施，定期分析。深入开展警示教育、岗位廉政教育。要切实落实“五个一”制度。

C.加强内部监督制约机制建设，切实抓好正确行使检察权的源头治理

一是加强对执法办案活动的监督。将推进内部监督信息化工作，重点强化对不立案、不批捕、不起诉、撤销案件和变更强制措施的监督。要通过“一表三卡”、流程监督、网上监督、执法检查、案件复查和重点案件回访等各种监督措施，强化对重点执法岗位、重点执法人员、重点执法环节的监督。

二是深化廉政风险防控机制建设。检察人员执法档案制度今后五年要全面推开。在信息化监督平台设计中，我们将把执法档案内容作为廉政风险防控机制的内容之一列入信息化平台，对有关信息自动生成，发挥信息化优势，积极探索风险防控新机制。

三是严肃组织人事工作纪律，加强对干部选拔任用工作的监督。严格执行党政领导干部选拔任用工作有关规定，进一步规范推荐、提名、考察、决定等环节的监督工作，强化对拟提拔干部的廉政考察。

D.加大查办检察人员违纪违法案件力度，維护党纪检纪的严肃性