企业调研表（通用12篇）
请在相应□内打勾
一、基本情况
1、企业名称
2、企业所有制形式：
国有企业□集体企业□民营企业□港澳台资企业□三资企业□
3、是否为上市公司？
是□否□
4、是否是农业龙头企业？
是□（a、国家级b、省级c、市级）否□
5、是否有出口产品
有□没有□
6、是否是以初级农产品位原料进行直接加工的企业？
是□否□
7、企业员工数量：
300及以下□300-500人□500-3000人□3000人以上
8、主要原料产品类型：
农作物种植业□畜牧养殖□水产养殖□
二、原料供给
9、是否有企业自己的农产品生产基地？
有□没有□
10、基地的农产品原料是否满足生产的需求？
满足□基本满足□不足
11、农产品的原料是否能够得到保证？
能□不能□很难说□
12、是否提供保护收购价？
是□否□
13、是否从本地市场收购原料？
是□从不□偶尔□
14、本地农产品原料收购存在的问题是什么？
原料供应不足□原料质量不过关□原料价格过高□收购渠道不方便□ 原料收购不存在问题□其他
三、检验检测
15、是否有自己的检测中心？
是□否□
16、是否对基地原料进行质量检验？
每批都检□抽检□
17、主要的检测设备？18、11、对不合格农产品的处理措施？
19、是否建立追溯体系？
一、表外融资的财务问题
(一) 违背了谨慎性和实质重于形式的信息质量要求
谨慎性原则是会计信息质量要求的重要原则, 它要求企业在选择会计处理方法和会计政策时, 尽量多计费用和负债, 少计有关资产和收益。谨慎性原则对于企业预警和化解风险具有重要意义, 有利于抑制企业高估资产与收益和低估负债与费用。而表外融资的处理结果和谨慎性原则的要求是相违背, 表外融资巧妙地回避了负债问题, 企业使用表外融资的融资方式也正是为了隐藏负债的目的。表外融资隐藏了企业的实质负债, 使得企业容易忽略未来的资源支付义务, 这不利于企业预测未来的现金流量和做出正确的资金预算和安排。以安然公司为例, 安然公司在经营过程中, 创新了大量的期货、期权等衍生金融工具, 而与衍生的金融工具相关的义务不能有效地计量和确认, 未来的风险也就很难预估, 最终发生的结果是安然公司到期存在大量债务, 并且无力偿还。
实质重于形式原则也是会计信息质量要求的比较重要的原则, 它应基于交易的经济实质而非其法律实质选择会计处理方法。实质重于形式原则有利于财务报表使用者充分理解交易的经济实质, 提醒阅读者不要被交易形式所迷惑。在很多情况下, 表外融资的方式常常会采用非常规的、复杂的交易形式, 往往不容易被人察觉和理解。例如, 有些公司会将自身的债务转移到低于一定控股比例的被投资公司, 正是因为低于会计准则所要求的合并财务报表所需的最低比例, 被投资企业的财务报表无法被纳入到投资企业中, 这一部分债务将无法在合并财务报表中体现。
(二) 掩盖了企业的实际经营能力和负债状况
虽然资产负债表内并不确认表外融资形成的资产或负债, 但是企业是成功进行了融资, 并且扩大了企业的实际生产能力。在这种情况下, 外部利益主体就难以获知企业筹措的资金和扩大的生产能力, 当然这也会造成一种假象, 财务报表使用者在对财务报表的分析时会注意到这样一个现象, 即在资产规模保持往年水平的情况下, 企业的经营成果却显著增加了, 反映到财务指标上来看, 就是收入增长和资产收益率升高。当然有些人会毫不犹豫地得出这一结论:企业的资产经营效率提高。这一结论显然是有问题的, 因为他们只关注了表内的资产分布, 却忽略了表外融资的事实。因为表外融资形成的企业资源所带来的收益是要确认在损益表内的, 而相关的资产是不确认的, 因此资产收益率必然提高, 权益净利率也会提高, 因为这是财务杠杆的作用, 企业利用这种财务杠杆扩大企业的经营成果。不得不说, 虽然以扩大经营能力为目的的表外融资放大了企业的杠杆效应, 增加了股东财富。但是这也给外部利益主体的分析和判断带来了不便, 会误导他们做出企业经营效率提升的结论, 掩盖了企业经营实力扩大的事实。
企业的负债情况往往是外部利益主体所关注的重点之一, 因为体现了企业未来所面临的风险, 高资产负债率通常会给外部主体带来不良的印象, 这也直接会影响到潜在投资人和债权人的决策, 所以企业往往会通过各种方式掩盖企业的实际负债状况。因为表外融资不易监管, 且又不违背有关法律规定, 因此很多企业乐于采用这种方式进行融资。如果企业为了达到某种目的, 企业会详尽各种办法不披露有关的经济内容, 或者采用比较复杂的交易形式, 增加外部的理解难度, 这对于外部相关人是非常不利的。财务报表是一种企业向外部传递企业内部信息的非常重要的文件, 如果表外融资项目较多, 也没有充分披露, 外部相关人士很难真正了解企业的负债情况。安然公司就是一个非常典型的例子, 安然公司通过设立多个子公司, 将企业的债务转移到这些子公司的账面, 从而美化了自身的财务状况, 并且创新了很多期权等衍生金融工具, 因为衍生金融工具本事不易被确认和计量, 相关的义务也往往很难反映到表内, 通过一系列的措施迷惑了很多人, 但是最终却被曝出了惊人的负债, 并以破产而告终。
(三) 影响了企业的财务评估
不论是潜在投资人, 还是潜在债务人, 他们的决策都是建立在对都企业财务报表的评估的基础上。财务数据时使财务评估的必备条件, 例如, 对于企业价值评估, 很多机构会采用现金流量法进行预测, 现金流量法就是通过预测未来企业的实体现金流量, 并以折现的方式得出企业的价值。预测企业的未来的现金流, 也就是企业的现金收入和现金支出的组合, 而表外融资会影响到企业的现金流入和现金流出, 如果表外融资没有被识别, 那么评估人所利用的数据是不完备的, 因此评估的结果必然是有显著的偏差的。另外, 偿债能力指标是银行等金融机构较为重视的指标, 偿债能力指标的好坏决定了是否发生借贷交易和借款的资金成本问题, 基于经营的压力, 低估债务就成为企业的唯一选择, 表外融资自然而然登上舞台, 因为信息不对称的原因, 银行未必能察觉到企业的表外负债, 这必将影响其对企业的判断, 增加其信贷风险。
二、改善企业表外融资的措施
(一) 加紧会计制度和准则建设
表外融资之所以存在于表外, 主要在于会计制度和准则无法将其纳入表内进行管理, 这充分说明了会计准则的漏洞和建设的滞后性。随着会计制度和准则的改进, 表外融资逐步会被纳入表内, 例如, 对于附追索权的应收账款出售, 在以前都是以销售的方式进行处理, 其实其本质上仅是一种抵押借款, 而后来的会计准则对这一业务处理进行修改, 不以销售为处理方式, 而是确认为短期借款。由此可以看出, 会计制度和准则的改进是规范表外融资的最为重要的途径。未来, 为了规范对表外融资的管理, 会计制度和准则应该在以下三个方面做出改进: (1) 改善传统表外融资方式的会计处理。传统的表外融资方式很多都已经被纳入到了表内, 如代销商品、售后回租、票据贴现等, 传统的表外融资方式能够有效地计量和确认, 因此对于其会计制度和准则的改进相对简单, 并且, 我国会计准则一直处于不断修正的过程中。 (2) 对于利用组织形式进行表外融资的管理。很多企业往往通过设立子公司, 使得子公司成为自己的融资平台, 并将自身的债务转移到子公司, 这种方式具有很强的隐蔽性, 后来, 合并财务报表使得这种方式得以披露出来。但是合并财务报表对于控股比例有一定的要求, 很多企业往往打擦边球, 降低比例已无法到底合并要求, 从而规避监管。所以, 准则建设应在这一方面做出改进。 (3) 加快对创新金融工具的研究。诸如期权、期货等衍生金融工具, 在确认和计量有关的权利和义务方面存在很多难题, 会计处理存在很大难度, 目前最重要的是加快创新金融工具的研究。
(二) 加大信息披露力度
表外融资虽然无法在资产负债表内确认, 但是也是外界关注的重点业务, 企业需要财物报表附注中进行披露, 以使财务报表使用者能够了解相关的业务内容和财务影响, 例如, 对于经营租赁, 企业应披露租赁内容和支付义务。并且, 对于某些表外融资业务, 很难单从资产负债表内的数据解读, 还需借助于财务报表附注的披露, 如票据贴现业务, 但从财务数据不易发掘有关交易内容, 还需借助于企业的信息披露来了解借款的来源方式和票据的处理方式, 这也充分说明信息披露能够增强人们对于表外融资的理解。另外, 对于金融创新工具来说, 目前还很难将其纳入表内, 这样更需要更加充分披露有关信息, 使人们充分理解其带来的资源效应和潜在的现金流出规模。因此, 从以上分析, 不难看出针对表外融资的信息披露解决信息不对称的重要途径。当前, 信息披露存在的问题是披露不充分, 很多企业有意或无意地掩盖了一部分信息, 有关监管部门对于这种现象加大监管力度和处罚力度, 对于这种瞒报行为及时通报, 及时处理。
(三) 加强监管力度
对于银行这些金融企业, 表外融资存在的风险非常大, 并且表外融资的监管还是存在一定难度, 因为牵扯到公众利益实体, 国家对这些企业的监管也是非常严格的。国家可以通过经济立法的形式, 严格限制企业对于表外融资的使用和信息披露, 明确对于表外融资的监管权力, 将表外融资的有关权利和义务纳入到法律体系内, 使得对表外融资的监管做到有法可依。另外, 诸如证监会、银监会等监管企业的机构也可以指定相应的制度规范, 引导企业合理利用表外融资, 规范企业对于表外融资的披露形式和披露内容, 要求有关企业定期上报融资规模和融资方式, 使得有关监管机构及时掌握企业的融资规模, 从而监控风险。
三、结束语
表外融资是企业融资的一种方式, 有利于企业的扩大和发展, 但是由于其隐蔽性的特征, 表外融资加剧企业与外部的信息不对称问题, 损害谨慎性和实质重于形式的信息质量要求, 掩盖了企业的实际债务规模, 不利于外部利益主体对目标企业做出科学的评估。因此表外融资的管理显得尤为重要, 要解决这个问题, 可以从会计准则建设、信息披露和外部监管等方式进行规范管理。
摘要：财务报表是投资者、债务人和监管机构等利益相关者了解企业财务状况和经营成果的重要文件, 但是受制于会计准则和报表格式等因素, 某些交易的实质性经济后果并未被体现在财务报表内, 表外融资就是一种特殊的表外项目。表外融资反映了会计理论和实践的缺陷, 但是也经常被企业利用以实现特定的目的。从信息传递的角度, 表外融资造成企业与外部主体之间的信息不对称, 不利于相关主体正确解读企业的财务报表。本文在表外融资的基本原理的基础上, 深入分析了表外融资带来的财务问题, 并提出了相应的改善措施。
关键词：企业,表外融资,财务问题,改善
参考文献
[1]李飞, 黄乐.表外融资对企业财务状况的影响研究[J].商业会计, 2012 (20) .
（单位: 元）
公司名称 捐赠
Acer 300万
AMD100 万
LG 1700万
TCL 100 万
阿里巴巴 200 万
爱立信 400 万元的设备
百脑汇 2000万
百度 300万
长城电脑 100 万
东软 200 万
东芝130 万
第九城市100 万
恩智浦 100 万
富士康 6000万
方正500 万
分众 100 万
富士通 130 万
谷歌 100万
冠捷科技 500万
高通 350万
海尔 700 万
华为 500万
华三通信公司 100 万
华旗 100 万
华硕 300万
环球资源 100 万
巨人 100 万
金蝶 100 万
佳能 1100万
空中网 220 万
卡巴斯基 120 万
联想 1000 万
浪潮 200万
另: 200万元的IT设备
明基友达 1000万
摩托罗拉200 万
诺基亚 300万
诺基亚西门子 另: 4500部手机
千橡100 万
瑞星100 万
上海贝尔阿尔卡特 500 万
神舟100 万
神达电脑 260万
另: 240万元的导航手机
神州数码 100 万
盛大 1000 万
松下 1000万
搜狐500 万
思科 200万
天语手机 100 万
腾讯1000 万
完美时空150 万
网易700 万
微软 400万
威盛 200 万
西门子 200 万
携程 100万
新浪 150 万
英特尔 210万
用友 200万
中国电信 1200万
中国三星 3000万
中国惠普 620万
另: 210万元的IT设备
中国联通 1200万
中国网通 1000万
中国移动 4455万
中兴通讯 1000万
一直以来中国教育都饱受诟病，对比西方发达国家，中国学校对学生的教育过多重视理论知识，对学生职业方面知识的传授更是微乎其微，致使中国学生虽然能在考试中稳居高分，可对社会的适应能力严重不足。对此我们做出了这张调研表，目的是了解当代中国大学生对职前教育的了解程度和对职前教育的看法，希望你们在完成这份调查表的同时能认真地思考自己的人生目标，让你们的青春更有价值。现在请你们帮忙填写以下调查，对此非常感谢。
姓名：性别：学校：
专业：年级：联系方式：
（1）你了解职前教育吗？
A.听说过，比较了解B.听说过，但不是很了解
C.没听说过，一点也不了解D.有很深的了解程度
(2)你认为大学能锻炼你的能力吗？
A.非常能B.能C.有一点能D.不能
（3）你觉得在校期间哪些环节对你毕业后的就业和社会适应帮助最大？
A.专业课程的学习B.毕业设计和毕业论文C.专业实习D.社会活动及实践 E.担任组织干部F.参加就业指导G.其他
（4）在学校学习期间你有对职业方面的困惑吗，主要针对哪个方面？
A.没有这方面的困惑B.有针对自己职业方向的困惑
C.有针对职业能力方面的困惑D.有针对职业生涯规划方面的困惑E。其他
(5)你想做什么样的工作?
A.自己感兴趣的工作B.与专业对口的工作C.有钱赚的工作
D.稳定的工作E.其他
（6）你怎样看待专业与工作的对口问题？
A.一定对口B.与专业相关就可以C.不一定对口D.无所谓，只要工作适合自己就行
（7）你认为当前对你发展进步阻碍最大的因素是什么？
A.没有目标B.专业技能不够C.对未知的胆怯D.社会经验不足，尝试不够 E.其他
（8）毕业后你将如何实现就业？
1．地块——地形、地貌、规模、技术经济指标；
2．地段——区位、交通、教育、资源、外部配套；
3．环境——自然环境、四至景观、社会人文环境（噪音）；
4．项目——片区认知度、总建面、容积率、建筑风格、绿化率、规划特征、物业类型、建筑特征、口碑、区域形象、人气、项目知名度、客户群体、前期售价、前后产品差异性、物业管理；
5．产品——户型、社区自身配套、销售情况、推广渠道、营销手段、目前均价、物业费；
6．开发商——开发商品牌、可利用资源；
7．居民消费习惯及购买力研究——居民消费习惯研究、置业者购房目的、购房者的年龄特征、购房置业者的职务、购房置业者的月收入、购房置业者的家庭年收入、购房置业者的居住点、购房置业者的居住形式、购房置业者希望购买的户型面积、可承受的单价、希望购房户型、购房置业者对小区内环境要求、最受关注的产品亮点、购房置业者对周边环境那个状况要求、购房置业者对希望购房地段；
8．宏观形势分析——经济形势（宏观政策）、重大城市变革中观要素——行业形势（一、二、三级市场）、城市规划（交通、市政配套、开发重点、热点等）；
9.微观环境分析——市场竞争（片区、楼盘、户型）/客户流向；
9.1 该区板块市场分析——在售户型比例分析、住宅存量及增量分析、区域价格走势分析、区域土地供应分析；
9.2 商品住宅供给和销售基本分析——商品住宅价格与销量分析、商品住宅市场供求关系、购房者对该住宅偏好度、主要销售的商品住宅价格、主要销售的商品住宅的户型面积、各区域住宅市场发展概况；
10.项目SWOT分析；
1.请问您知道起点教育培训班吗?()
A知道B不知道C以前听过
2.你对计算机各类办公软件了解多少呢?()
A了解基本知识B大部分的都会C没有接触过
3.你是否有意从事办公室文职性工作?()
A愿意B不愿意
4.如果有机会你是否愿意参加计算机技术的培训呢?并从事与所学知识相关的工作呢?
A 愿意B不愿意
5.如果计算机培训班在保证分配工作的前提下以较低的收费标准招收计算机及相关专业的学员,你是否愿意参加呢?()
A愿意B不愿意
6.最想从事的工作是什么?()
A计算机应用B计算机维修C文职轻松的工作
7.你希望在本市工作还是其他城市工作?()
A连云港内B南京C无锡D苏州E上海F广东
8.乐意接受的计算机培训方式是()
A专业培训班培训B阅读书籍C网上学习
9.网上开店你有兴趣吗,比如淘宝网,现在很流行网购()
A不感兴B一般般无所谓C非常感兴趣D已开设淘宝店铺
10.迫切的需要在哪一方面培训()
A从事文职工作所需的办公软件B软件应用
C计算机的维修与维护D开网店的基本知识
如今是网络时代,一台电脑都可以赚钱您相信吗?电子商务.P2P.网店的应用你了解吗? 非常感谢您的参与!如果你愿意参加培训,我们公司承诺给一切参加调研人员优惠培训 请留下你们的号码以便我们开班第一时间与您联系
一、“双向问询表”简介
“双向问询表”, 一般由“项目确认”、“产品项目描述”“产品关键要求”“技术要求”“资料清单”等五部分内容组成:
1. 项目确认
顾客 (采购) 方:
求购产品名称:XX
顾客 (采购) 方项目协调人:
供应方项目协调人 (由供应方填写) :
2. 产品项目描述
采购XX产品的主要信息
3. 产品关键要求
去磁试验要求:去磁前与去磁后之间的波动幅度应小于3% (参见“刹车杆去磁试验的特别说明”)
4. 其他技术要求
5. 顾客 (采购) 方提供的相关资料清单
“双向问询表”经供方签收、确认和填写后, 还须以同样的方式回复顾客, 使供需双方均记录在案。从上不难看出, 用“双向问询表”进行沟通, 其承载的信息资源非常全面、而且准确, 信息沟通的质量好。
二、“双向问询表”在企业生产经营管理中的作用
1. 在营销管理中的作用
“双向问询表”有一个最显著的特点:表格记录的双方需要传递的信息准确, 资料非常完整、不遗漏, 双方责任明确。因而它不似电话或口头联系:因沟通者语言不同形成的障碍或个人素质、记忆力、工作态度等而导致信息扭曲或其传递量衰减。
现代企业营销观念已从传统的“生产观念”、“产品观念”、“销售观念”向“市场营销观念”、甚至“社会营销观念”转变。这就要求企业不是从既有产品出发, 而是充分了解和分析消费者的需求, 从在市场上反映出来的顾客需求出发, 按照顾客的需求和欲望, 采用市场营销组合, 以合适的产品和价格, 在合适的地点, 用有效的促销手段有效地满足顾客需求。即消费者的需求不再是传统意义上的产品和价格需求, 而是全方位的需求, 甚至包括产品对人和环境的安全性、消费者的用途合适性等。另一方面, 从信息利用、传递的特性, 信息的内容具有可干扰性。信息在被利用的过程中实现其价值, 其内容的客观性在被利用的过程中可能会受到来自其他信息的干扰, 同时, 信息的内容在传递过程中, 会由于人们的态度和能力的影响而受到扭曲或衰减。传统的供需双方的联系、沟通, 就常常因人们的态度和能力的影响而受到扭曲或衰减。如传统的供需双方的联系方式习惯于电话或口头表达, 即使传真, 也多为电话或口头表达的记录, 没有一定的格式, 挂一漏万的现象就在所难免。因此, 传统的供需双方的联系、沟通方式已不适应现代企业营销。而“双向问询表”则不然。它是事先设计、有关人员充分讨论并以一定格式进行书面传递的信息, 信息内容不会因为传递环节的增多而受到扭曲、衰减。它承载的内容不仅包括了需方所需要的几乎所有的信息;而且供方的答复信息也是经有关人员充分讨论、十分慎重地发出的。这样, 供需双方沟通信息的可靠性、广泛性得到充分的保证。
此外, 由于“双向问询表”以书面的形式完整地记录供需双方沟通的信息, 双方的责任非常明确。一旦有产品质量或服务等方面的问题, 供需双方不存在推委、误解和抱怨等现象。尤其当供方是完全按照需方“双向问询表”中记录的要求提供产品, 需方在产品质量或服务等方面仍觉得存在问题而投诉、甚至要求巨额赔偿时, “双向问询表”中记录的信息, 就成为供方解决供销、贸易纠纷中有力又有利的证据。
2. 在产品设计开发与管理中的作用
在产品生产之前, 为了充分满足顾客需求, 企业都要对顾客所有需求、要求的信息充分研究、进行质量策划或设计开发;甚至对顾客将产品用于什么地方, 在这些地方使用会产生什么不良后果也要加以考虑;对使用的材料、工艺、方法、人员, 对生产过程的控制, 产品质量的检测, 包装的设计与采用的运输方式等都要分析研究。在这些质量策划、设计开发过程中, 最关键的输入, 就是顾客的要求 (例如产品的内在、外在质量, 包装、运输、交付质量等等信息) 。设计开发部门可以直接将“双向问询表”承载的内容、信息、资料作为输入资料, 而不必像过去那样, 需营销部门反复整理顾客的需求资料。这样, “双向问询表”不仅为企业设计开发部门提供了非常准确的顾客原始需求资料, 设计开发、策划质量得到保证, 而且因无需营销部门反复整理顾客的需求资料而缩短了产品质量策划、设计开发时间, 对产品的按时交付也具有积极作用。
3. 在降低生产成本中的作用
“双向问询表”中, 还承载了顾客使用产品的用途、范围, 企业设计开发部门在设计开发过程中对顾客使用产品会产生什么不良后果的严重性的评估, 就有了依据, 就能作到心中有数。例如上述“产品项目描述”表中批号为471-218的产品是顾客用于“座位调节马达”生产的。“座位调节马达”对于汽车行驶安全造成后果的严重性, 就比到“汽车雨刮电机”的严重性小。这样, 企业设计开发部门在设计开发时, 考虑选料、工艺、方法、人员、生产过程控制等方面就可以有所节制, 从而为企业降低成本、创造效益发挥作用。
4. 在产品质量控制中的作用
顾客的要求经过企业设计开发等部门的质量策划、设计开发, 得出工艺技术要求或规范、以及质量计划。这些文件可连同“双向问询表”中打上特殊记号的关键要求、技术要求等内容, 一起发放至企业中各相关执行部门实施, 各相关部门在进行质量控制时, 就有特殊的“威力”:“顾客是上帝”, 如果谁对顾客的特殊特性或关键特性要求马虎了事, 必将受到严厉的惩罚。
参考文献
[1]唐家驹等:质量管理学 (高等学校试用教材) [M].北京:中国计量出版社, 2004
建筑业企业财务状况（C103 表）是反映建筑业企业财务状况的统计报表，它由总承包、专业承包的建筑业法人单位填报。此报表包括年初存货、年末资产负债、利润及分配、应付工资、福利、应收工程款等内容，主要涉及69项统计指标。报表的主要来源是依据企业的资产负债表和利润表（损益表）进行填报。
■ C103 表填报中容易出现的错误及其原因
建筑业企业填报的C103表是统计执法检查的重点报表之一。作为统计执法检查，我们不仅对重点指标进行检查，而且对容易出现错误的指标和今年调整变化的指标进行检查。检查中发现在建工程、主营业务收入（工程结算收入）、应付工资总额（贷方累计发生额）、应付福利费总额（贷方累计发生额）、劳动、失业保险费等指标时常出现错误，其主要表现：
有的单位在填报在建工程指标时，由于对指标不理解，不管是为企业自己建造的工程还是为建设单位建造的工程，只要是年末有在建中的工程就将其实际支出成本填列在此项，造成虚报“在建工程”指标。实际上为企业自己建造的“在建工程”，将来要转入企业的固定资产，形成企业生产管理的条件要素。为建设单位建造的“在建工程”，是企业的建筑产品，是企业产品变现的重要过程，二者不能混淆。
■ 主营业务收入的含义及正确填报方法
主营业务收入（工程结算收入）指企业经营主要业务所取得的收入总额。本指标指建筑业企业承包工程实现的工程价款结算收入以及向发包单位收取的除工程价款以外按规定列作营业收入的各种款项，如临时设施费、劳动保险费、施工机构调迁费等以及向发包单位收取的各种索赔款。根据“利润表”中“工程结算收入”项的本期累计数填列。执行2006年《企业会计准则》的企业，如果未设置该科目，则以营业收入发生额代替填列。
在执法检查中发现，有的单位没有根据“利润表”中“主营业务收入（工程结算收入）”项的本期累计数填报，而是根据财务快报中的“主营业务收入（工程结算收入）”项的本期累计数填报的。经检查核实发现该单位年终决算时间较晚 ，财务快报中“主营业务收入（工程结算收入）”是按照其下属各工程部门上报的数据汇总填报的，其中有的工程财务快报数据是按照工程概预算编制办法，并根据变更设计和特殊施工增加措施费计算得出的，与年终利润表实际的工程结算收入不一致，因此使此指标填报出现了错误。
■ 填报应付工资总额时应把握的问题
应付工资总额（贷方累计发生额）指标，也是容易出现差错的指标。主要表现在有的单位财务上没有设置应付工资科目，因此就认为此项指标不用填报了。对于这个指标2008年作了相应的调整。应付工资总额包括分包给非独立核算经济实体，这是填报这个指标应需要注意的。
应付工资总额（贷方累计发生额）指企业在报告期内支付给本单位从业人员的的全部工资，它反映企业本期累计应付的工资总额，而不是会计“应付工资”科目的余额。填报应付工资总额时应把握好三点：
①本年应付工资总额不仅包含本单位职工的全部工资，还应包括分包给非独立核算经济实体，如零散的建筑业包工队（组）等从业人员工资；
②本年应付工资总额反映企业本期累计应付的工资总额；
③本年应付工资总额反映报告期建筑业企业从业人员的全部工资。
为了深入了解我院国际贸易专业毕业生就业情况，同时为了完善我系国际贸易专业的课程设置，更好地为广大同学服务，特组织本次问卷调查，谢谢大家予以的支持和配合！（在选项上打√）
1、目前你所从事的工作是：
A、国际贸易B、营销C、物流 D、会计E、其他（自填）____________
2、你目前所从事的国际贸易工作主要为：
A、制单B、跟单C、报关D、营销E、其他____________
3、你认为学院专业公共基础课设置是否合理？有什么建议？
A、大学英语________________________________________________
B、计算机________________________________________________
4、您认为学院国际贸易专业学生应该掌握的专业基础课程包括(可多选，请按重要性序)_________________________________________________________
A、商务管理B、宏观与微观经济学C、数据库技术D、电子商务E、商品学F、外贸会计 G、大学英语H、商务沟通与礼仪
5、您认为学院国际贸易专业学生应该掌握的专业课程包括(可多选,请按重要程度进行排序)
_____________________________________________________
A、国际贸易原理B、国际贸易实务 C、商务单证 D、商务谈判 E、国际商法 F、外贸函电G、商务英语听力H、商务英语口语 I、国际金融 J、国际市场营销K、报关实务L、商品检验检疫 M、跟单实务 N、采购管理 O、货运代理
6、除以上课程外，您认为学院国际贸易专业学生还应该学习哪些课程(自填)：
________________________________________________________________
7、你认为国际贸易专业课程采取的教学方法是否合理？有什么建议？
8、你认为什么样的课程对学生将来就业最有用？
9、对于国际贸易专业人才培养计划的修订，你还有什么好的想法和建议？
这是我第一次经历社会实践。对于一个大学生生而言，敢于接受挑战是一种基本的素质。虽天气严寒，寒风呼啸，我毅然踏上了社会实践的道路。想通过，亲身体验社会实践让自己更进一步了解社会，在实践中增长见识，锻炼自己的才干，培养自己的韧性，想通过社会实践，找出自己的不足和差距所在。
在现今社会，就业问题就似乎总是围绕在我们的身边，成了说不完的话题。招聘会上的大字报都总写着“有经验者优先”，可还在校园里面的我们这班学子社会经验又会拥有多少呢?为了拓展自身的知识面，扩大与社会的接触面，增加个人在社会竞争中的经验，锻炼和提高自己的能力，以便在以后毕业后能真正真正走入社会，能够适应国内外的经济形势的变化，并且能够在生活和工作中很好地处理各方面的问题，我来到了重庆科技学院，开始了我这个假期的社会实践。实践，就是把我们在学校所学的理论知识，运用到客观实际中去，使自己所学的理论知识有用武之地。只学不实践，那么所学的就等于零。理论应该与实践相结合。另一方面，实践可为以后找工作打基础。通过这段时间的实习，学到一些在学校里学不到的东西。因为环境的不同，接触的人与事不同，从中所学的东西自然就不一样了。要学会从实践中学习，从学习中实践。
在中国的经济飞速发展，又加入了世贸组织后，国内外经济日趋变化，每天都不断有新的东西涌现，在拥有了越来越多的机会的同时，也有了更多的挑战，前天才刚学到的知识可能在今天就已经被淘汰掉了，中国的经济越和外面接轨，对于人才的要求就会越来越高，我们不只要学好学校里所学到的知识，还要不断从生活中，实践中学其他知识，不断地从各方面武装自已，才能在竞争中突出自已，表现自已。
在实践的这段时间内，我们穿街走户接触各种各样的人和事，这些都是在学校里无法感受到的，在学校里也许有老师分配说今天做些什么，明天做些什么，但在这里，不会有人会告诉你这些，你必须要知道做什么，要自己地去做，而且要尽自已的努力做到最好。在学校，只有学习的氛围，毕竟学校是学习的场所，每一个学生都在为取得更高的成绩而努力。无论是学习还是工作，都存在着竞争，在竞争中就要不断学习别人先进的地方，也要不断学习别人怎样做人，以提高自已的能力!记得老师曾经说过大学是一个小社会，但我总觉得校园里总少不了那份纯真，那份真诚，尽管是大学高校，学生还终归保持着学生的身份。接触那些刚刚毕业的学长学姐，他们总是队我说要好好珍惜在学校的时间。在这次实践中，我感受很深的一点是，在学校，理论的学习很多，而且是多方面的，几乎是面面俱到;而在实际工作中，可能会遇到书本上没学到的，又可能是书本上的知识一点都用不上的情况。
回想这次社会实践活动，我学到了很多，从我接触的每个人身上学到了很多社会经验，自己的能力也得到了提高，而这些在学校里是学不到的。
在社会上要善于与别人沟通是需要长期的练习。以前没有工作的机会，使我与别人对话时不会应变，会使谈话时有冷场，这是很尴尬的。人在社会中都会融入社会这个团体中，人与人之间合力去做事，使其做事的过程中更加融洽，事半功倍。别人给你的意见，你要听取、耐心、虚心地接受。
选题要紧密联系企业实际
对企业决策者来说，最需要的是掌握企业的经营决策在实际工作中被贯彻执行的情况、存在的问题以及解决问题的建议。因此开展调查研究要坚持“三个有利于”的标准：一是有利于领导全面掌握情况，及时了解本单位信息；二是有利于相互交流和学习，提高工作质量；三是有利于领导决策，促进企业经济效益的提高。坚持这三个标准，不但达到了调查研究的出发点和目的，而且选题也更容易贴近实际，贴近决策层。从当前的情况来看，要想选题更好地与企业的经营实际相结合，必须从以下几个方面入手：
一是与本单位的典型经验相结合。各个单位虽然都有其本单位的特殊性，但是同类型的企业都有其共性的东西，特别是在生产经营中凝聚着众人智慧的好经验和好作法，如果在面上及时加以推广，不但能省去很多人力和物力的投入，而且能取到事半功倍的效果，对促进企业整体经营管理水平的提高，具有很重要的作用。因此，我们调查研究选题一定要大力挖掘内部典型经验之类的题材，认真加以总结和提炼。此类题材，一般都有比较丰富的内容，在面上具有极高的推广价值，很容易进入领导决策层。
二是与本单位的难点和热点问题相结合。任何企业在一特定时期都有一些难点和热点问题。此类问题的存在和发生，都具有一定的偶然性和突然性，在单位职工中的影响都比较大，事关稳定的大局。因此，作为领导的参谋助手，必须抓住时机，迅速展开调研，了解事情的真相，为领导处理和解决问题提供依据。
三是要真正做到与基层相结合。搞调研，光靠打电话、听汇报、看材料是不够的，必须脚踏实地、深入基层、深入一线、深入群众、开展不同层次的座谈，通过自己的耳闻目睹、摸实情、掏实底，既要掌握面上的情况，又要有针对性地解剖“麻雀”，做到点面结合。这样的选题才能与企业的实际情况真正相符合。
为高层面决策服务
目前，企业领导层的文化水平和综合素质都比较高，因此对参谋部门的工作要求也更高。特别是在当前激烈的市场竞争中，市场变幻莫测，企业领导更需要事关企业长远发展的高层次服务。因此，我们在开展调研时要适应这一变化，及时调整工作思路。
首先，要紧密联系市场，做好超前的政策调研。政策是企业生产经营的导向标，及时掌握政策变化，对企业调整经营方向和工作思路具有超前的指向作用。因此，要围绕当前的政策变化，有针对性地开展市场对策调研，认真分析政策可能给企业带来哪些利弊，如何采取应对措施，为领导更高层次的决策提供服务。
其次是要注重深化研究。在调查研究中，调查是基础，研究才是关键。调研成果能否进入决策层，在很大程度上取决于调查以后的研究。我们掌握了大量的第一手资料为分析问题提供了依据。但是在分析问题时，不能仅仅停留在资料的表面，就事论事，要从更高层次来分析和研究，从纷乱的材料中理出思路，理出主题，有时从不同的角度看问题，能得出不同的结论。因此我们要换位思考，要有综合分析问题的能力，能透过现象看到事物的本质，抓住最要害的东西，形成调研成果，进入领导的决策层。
三是想领导所想，急领导所急。当前，企业以机制转换为重点的深化改革正在不断进行，由于改革牵涉到各方面利益的调整，影响到千家万户，对此，各个企业的领导都感到很棘手。这也是领导所想和所急的事情。作为领导层来说，一般都会有一个大的框架设想，但是具体的方案和细节问题，由于精力有限及其它各方面的原因，不一定考虑得很周全。这时候，作为参谋部门，必须想领导所想，急领导所急，围绕当前的改革任务，超前地做好调研工作，其调研成果往往容易进行决策层。
正确处理各种调研之间的关系
调查研究是一种工作方式和方法，在实践中被广泛地运用。领导决策需要调研，参谋部门辅助决策也要调研，职能部门开展工作也要调研。从根本上说，其调研的目的、及调研的方法是相同的，但是从其出发点和最终所起的作用来看，也有许多不同之处。因此，参谋部门开展调研工作时，一定要正确处理与这两者之间的关系，使各自的工作互为补充、互为融通，不致于产生工作重复，职能交叉。
一是要正确处理与领导调研之间的关系。如何处理好这个关系，一句话，参谋部门的调研要服从于领导调研的需要。领导者的调研是为了履行其担负的领导责任而自发的一种活动，在调研选题上一般侧重于面和宏观，侧重于全局性的问题，而参谋部门的调研更多的时候是被动的，侧重于点和微观。两者的职责权限决定了参谋部门的调研要立足于领导工作的重点，围绕当前的中心工作以及热点和难点问题来展开。可以说是对领导调研的有益补充。两者的调研紧密结合，使领导作出更符合实际情况的科学决策。
二是要正确处理与部门调研之间的关系。参谋部门的调研与职能部门调研其根本目的是一致的，都是为单位的中心工作和领导决策服务的，但是其出发点不同。职能部门调研的出发点是为了掌握本部门工作的基本情况，解决一些具体微观问题，特别是一些技术性比较强的部门，调查报告中技术性和细节性的问题比较多，对单位整个面上的工作指导意义不是很强。而参谋部门相对职能部门来说，调查和研究的问题相对要宏观一些，即使是对同一问题的调研，既要充分利用职能部门调研的成果，又要对其成果进行高度的概括和总结，提炼其精华，尽量减少技术性和细节性的东西。总之，处理这两者之间的关系，既要立足于职能部门，又要超脱于职能部门，使之更好地为领导决策服务。
提高调查研究机构的地位
在当前激烈的市场竞争和高度信息化的时代，调查研究在辅助领导决策中，发挥了越来越重要的作用，但是，从目前调研机构的组织现状来看，已经越来越不适应经济发展的需要。目前，在企业中，除少数单位建立了专门的调研机构，并配备有充足力量以外，其它单位一般都是单位行政或党委办公室设立调研岗，但人员都比较少，大部分都是身兼数职，工作中难免存在着顾此失彼的现象，要真正当好领导的参谋助手，搞好超前服务，有点勉为其难。为了解决这个问题，可以从两个方面入手。一方面，作为从事调研工作的人员，不管是兼职还是专职，必须下大力气，围绕本单位的中心工作，围绕领导决策，开展有针对性的调查研究，使调研成果真正进入领导决策层，为领导所重视。通过自己的工作，使领导认识到调研工作是决策的重要环节，是领导的得力助手，并自觉地加强调研力量；另一方面，调研机构的组织、编制以及人员配备，对一定规模的企业来说，要从制度上加以保证。在编制上不一定要设成独立的部门，但必须有一定数量的专职调研人员。现在一些企业领导也逐渐认识到了这项工作的重要性，但是限于编制和定员依据问题而难以决策。
2014年11月17日,国家税务总局发布了《关于发布 〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,201年版)〉的公告》,对《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2014年版)》(简称“新申报表”)及《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2014年版)填报说明》做出了修订,修订后的申报表及填报说明自201年1月1日起施行。
本文主要针对新申报表中变化较大的税收优惠表进行解读。
二、新税收优惠表的信息更加详细
旧申报表只设1张优惠表,仅把企业所享受的优惠数额进行汇总,没有体现各项优惠条件及计算口径,不利于税务机关审核其合理性。新申报表设计了11张税收优惠表,通过表格的方式反映出各种税收优惠享受情况,既方便纳税人填报,又便于税务机关掌握减免税信息,核实优惠的合理性,进行优惠效益分析。
其中,表A107010《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》、表A107020《所得减免优惠明细表》、表A10703 《抵扣应纳税所得额明细表》、表A107040《减免所得税优惠明细表》和表A107050《税额抵免优惠明细表》是五张平行的税收优惠表。
表A107011《符合条件的居民企业之间的股息、红利优惠等权益性投资收益优惠明细表》、表A107012《综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表》、表A107013《金融、保险等机构取得的涉农利息保费收入优惠明细表》和表A107014《研发费用 加计扣除 优惠明细 表》是表A107010《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》下面的四张平行的税收优惠表。
表A107041《高新技术企业优惠情况及明细表》和表A107042《软件、集成电路企业优惠情况及明细表》是表A107040《减免所得税优惠明细表》下面的两张平行的税收优惠表。
11张税收优惠表与税收优惠文件相对应,纳税人必须填报享受税收优惠的具体量化指标。这种设计理念有助于纳税人认真审视是否符合税收优惠条件并规避涉税风险。
例如,表A107042《软件、集成电路企业优惠情况及明细表》,根据《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》(财税 [2012]27号)、《国家税务总局关于执行软件企业所得税优惠政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2013年第43号)等文件的相关要求设计。纳税人需要填报收入指标、人员指标和研究开发费用指标。如果有一项指标不符合要求,纳税人就会丧失软件企业、集成电路企业的认定资格。
另外,这种设计理念有助于企业所得税税收优惠管理方式由“事前审批”转变为“事后备案”。“事后备案”是指企业在享受了税收优惠后,年度终了报送年度所得税申报表的同时将与税收优惠的相关信息报税务机关备案。这种转变需要税务机关通过纳税申报表获取较多的涉税信息,以达到既要落实优惠政策,又要防止出现税收漏洞的目的。
新申报表设计了11张税收优惠表,相对于旧申报表仅设1张优惠表,能更全面地反映纳税人的财务与税收情况,有助于税收优惠管理方式的转变。
三、“会税差异调整”与“税收优惠调整”分开填报
在旧申报表附表三《纳税调整项目明细表》中,税收优惠的调整项目就有5项,即“免税收入”、“减计收入”、 “减免税项目所得”、“抵扣应纳税所得额”和“加计扣除”。 在新申报表中,表A105000《纳税调整项目明细表》不再涉及税收优惠的调整项目,税收优惠的调整项目均在新申报表的11张税收优惠表中单独填报。税收优惠的调整项目“免税收入”、“减计收入”、“加计扣除”、“项目所得减免”和“抵扣应纳税所得额”没有通过《纳税调整项目明细表》归集,直接在新申报表的主表表A100000《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》中归集。
下面通过例1说明“税收优惠调整”不再填报在新申报表的《纳税调整项目明细表》中。
例1:甲公司直接投资丙公司50万元,占丙公司5%股份,采用成本法核算。2014年5月1日,丙公司作出利润分配的决定宣告分红60万元,其中甲公司按照持股比例应分得3万元股息红利,6月30日乙公司宣告发放股息红利3万元。该股息红利符合免税收入的确认条件。
分析:
甲公司在会计上采用成本法核算长期股权投资,在2014年6月30日确认投资收益30 000元。
《企业所得税法实施条例》第十七条第二款规定:股息、红利等权益性投资收益,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。 2014年5月1日,丙公司作出利润分配的决定,税法允许甲公司在2014年确认投资收益30 000元。同时,根据《企业所得税法》第二十六条的规定,对于符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益以及符合条件的非营利组织的收入免征企业所得税。 因此,甲公司确认的投资收益30 000元属于免税收入,需要做纳税调整。
免税收入30 000元在旧的申报体系下填报到附表三 《纳税调整项目明细表》中;但是在新的申报体系下,免税收入30 000元不能填报到《纳税调整项目明细表》中,而应该填报到税收优惠表中。
2014年甲公司企业所得税纳税申报表填报如下:
表A107011《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》第1行第1列“被投资企业”填报“乙公司”,第2列“投资性质”填报“直接投资”,第3列“投资成本”填报500 000.00元,第4列“投资比例”填报5%,第5列“被投资企业做出利润分配或转股决定时间”填报2014年5月1日,第6列“依决定归属于本公司的股息、红利等权益性投资收益金额”填报30 000.00元,第16列“合计”填报30 000.00元,即免税收入股息、红利30 000.00元需要纳税调减。表A107011第16列“合计”金额30 000.00元转入表A107010《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》的第3行“(二)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益”,即表A107010的第3行 “(二)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益”填报30 000.00元。这里的投资收益30 000.00元是税收优惠导致的纳税调整,与会税差异无关,因此该调整金额填报到新申报表的税收优惠表中。类似的还有国债利息收入的填报,将“会税差异调整”与“税收优惠调整”分开填报,体现了新申报表严谨的调整理念。
四、优惠政策叠加享受的处理有专门栏次填报
表A107040《减免所得税优惠明细表》第28行“减:项目所得额按法定税率减半征收企业所得税叠加享受减免税优惠”是新申报表新增加的行次,填报说明对该行的解释是:“填报纳税人从事农林牧渔业项目、国家重点扶持的公共基础设施项目、符合条件的环境保护、节能节水项目、符合条件的技术转让、其他专项优惠等所得额应按法定税率25%减半征收,且同时为符合条件的小型微利企业、国家需要重点扶持的高新技术企业、技术先进型服务企业、集成电路线宽小于0.25微米或投资额超过80亿元人民币的集成电路生产企业、国家规划布局内重点软件企业和集成电路设计企业、设在西部地区的鼓励类产业企业、中关村国家自主创新示范区从事文化产业支撑技术等领域的高新技术企业等可享受税率优惠的企业,由于申报表填报顺序,按优惠税率15%减半叠加享受减免税优惠部分,应在本行对该部分金额进行调整。”
由于优惠政策叠加享受填报较为复杂,下面通过例2说明表A107040《减免所得税优惠明细表》第28行的填报方法。
例2:丁公司2014年经认定为高新技术企业,当年会计利润2 800万元,其中取得符合条件的技术转让所得800万元,其他应纳税所得额为2 000万元(假设没有其他的纳税调整事项)。
分析:
《企业所得税法实施条例》第九十条规定:“企业所得税法第二十七条第(四)项所称符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税,是指一个纳税年度内,居民企业技术转让所得不超过500万元的部分,免征企业所得税; 超过500万元的部分,减半征收企业所得税。”《国家税务总局关于进一步明确企业所得税过渡期优惠政策执行口径问题的通知》(国税函[2010]157号)第一条第三款规定:“居民企业取得《企业所得税法实施条例》第八十六条、第八十七条、第八十八条和第九十条规定可减半征收企业所得税的所得,是指居民企业应就该部分所得单独核算并依照25%的法定税率减半缴纳企业所得税。”
因此,技术转让所得超过500万元的部分,应按照25%的法定税率减半征收,而不是按照高新技术企业15% 的税率减半征收。丁公司应纳所得税额=(2 800-800)× 15%+(800-500)×50%×25%=337.5(万元)。
由于旧申报表没有区分该内容,导致填报复杂,新申报表有效地解决了这一问题。但由于新申报表的设计,填报时会涉及三张税收优惠明细表和一张主表的内容,需要逆向思维。
2014年丁公司企业所得税纳税申报表填报如下:
第一步 :《所得减免 优惠明细 表》的填报(见表A107020)。
单位:元
丁公司技术转让所得8 000 000.00元,其中技术转让所得不超过5 000 000.00元的部分免征企业所得税,即5 000 000.00元免征企业所得税;技术转让所得超过5 000 000.00万元的部 分减半征 收企业所 得税 ,即 (8 000 000.00-5 000 000.00)×50%=1 500 000.00(元)免征企业所得税。表A107020第34行“(一)技术转让所得不超过500万元部分”填报5 000 000.00元,第35行“(二) 技术转让所得超过500万元部分”填报1 500 000.00元。 因此,第33行“四、符合条件的技术转让项目”填报6 500 000.00元。假设没有其他税收优惠,第40行“合计” 填报6 500 000.00元。
第二步:《高新技术企业优惠情况及明细表》的填报 (见表A107041)。
单位:元
新申报表填报说明对表A107041第29行“减免税金额”的解释是:填报按照主表A100000第23行应纳税所得额计算的减征10%企业所得税金额,主表A100000第23行 “ 五 、应纳税所 得额 ”填报21 500 000.00元(见主表A100000),表A107041第29行“减免税金额”,填报2 150 000.00元,即:21 500 000.00×10%=2 150 000.00(元)。
第三步:A107040《减免所得税优惠明细表》的填报 (见表A107040)。
单位:元
表A107041第29行“减免税金额”2 150 000.00元转入表A107040第2行“二、国家需要重点扶持的高新技术企业”,即表A107040第2行“二、国家需要重点扶持的高新技术企业”填报2 150 000.00元。
技术转让所得应当缴纳企业所得税=3 000 000.00× 50%×25%=375 000.00(元)。如果按照表A107041计算,技术转让所得缴纳企业所得税=1 500 000.00×(25%-10%)= 225 000.00(元),产生差异的原因是由于技术转让所得叠加享受减免税优惠,造成丁公司多享受了税收优惠,丁公司多享受的税收优惠需要从上述高新技术企业优惠税额中减除。因此,表A107040第28行“五、减:项目所得额按法定税率减半征收企业所得税叠加享受减免税优惠”填报150 000.00元(375 000.00-225 000.00)。第29行“合计” 填报2 000 000.00元(2 150 000.00-150 000.00)。
第四步:主表《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》的填报(见表A100000)。
单位:元
表A100000第13行“三、利润总额”填报28 000 000.00元;除技术转让所得没有企业调整事项,因此第14行到第18行填报0.00元;第19行“四、纳税调整后所得”填报28 000 000.00元;表A107020第40行“合计”6 500 000.00元转入表A100000第20行“减:所得减免”,即表A100000第20行“减:所得减免”填报6 500 000.00元;第23行“五、 应纳税所得额”填报21 500 000.00元(28 000 000.006 500 000.00);第24行“税率(25%)”填报25%;第25行 “六、应纳所得税额”填报537 500. 00元(21 500 000.00× 25%);表A107041第29行“合计”2 000 000.00元转入表A100000第26行“减:减免所得税额”,即表A100000第26行“减:减免所得税额”填报2 000 000.00元;第27行“减: 抵免所得税额”填报0.00元;第28行“七、应纳税额”填报337 500.00元(537 500.00-2 000 000.00)。
由此可见,表A107040第28行“减:项目所得额按法定税率减半征收企业所得税叠加享受减免税优惠”的填报能够 解决优惠 政策叠加 享受的问 题 。在填报表A107040第28行时须注意两点:一是只能按照法定税率25%减半,而不能按照优惠税率减半;二是建议财务人员先按照上述四个步骤填报,然后按照正确的方法计算出应纳税额,再倒推出差额,来验证表A107040第28行的填报是否正确。
五、结语
新申报表的11张税收优惠表能够较为详细地反映纳税人的财务与纳税情况,并通过“会税差异调整”与“税收优惠调整”分开填报、优惠政策叠加设置专门栏次等方式使得税收优惠调整项目更加科学,同时弥补了旧申报表填报的缺陷。
摘要：本文依据2014年11月国家税务总局公布的《关于发布〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2014年版)〉的公告》以案例方式解读新申报表中的11张税收优惠表。
关键词：企业所得税年度纳税申报表,税收优惠表,填报,所得税减免
参考文献
