增值税发票开具办理流程（共11篇）
纳税人申请领购普通发票销售十/百位/加工百位之一5本/月(含)以下、营业汇总/清单/验旧审批表/分类账的鉴定实行即时办理；
纳税人申请领购有抵扣联收购发票、无抵扣联收购万位及电脑版的鉴定在16个工作日内办理完毕。
纳税人申请领购其他种类、数量普通发票的鉴定在12个工作日内办理完毕。
一、报送资料
1、《税务行政许可申请表》；
2、税务登记证副本原件；
3、购票经办人的身份证明原件、非法人首次领购发票须提供《购票委托书》；
4、《工商业户、个体户领购使用发票鉴定表》（一式三份，加盖公章）；
（1）首次领购普通发票的企业应在此表上加盖财务专用章或发票专用章印模；
（2）领购机动车销售统一发票（用于摩托车销售）的，必须提供“只限开摩托车销售使用”印章的印模；
（3）领购广东省废旧物资销售发票的，必须提供“销货单位栏戳记”和“开票人专章”的印模；
（4）申请领购《收购发票》的，需提供主要收购情况说明（内容应包括年收购量、产地、收购点、品种、价格、收购方式、付款方式、主要销售者等情况），收购农产品的还要提供《农业生产者生产经营情况证明》及农业生产者身份证复印件。
（5）申请领购其他收入发票的，需提供其他收入发票的用途说明。
5、调整领购发票种类或数量的，需提交原《发票领购簿》；
6、首次领购电脑版销售发票的，需提交开具电脑版发票软件的使用说明。使用“广州市国家税务局电脑普通发票开票程序”的企业，不需提交开具发票软件的使用说明。
二、办理程序
1、纳税人将上述资料报送到办税科受理窗口，税务机关审核后，退回有关原件，开具《税务文书领取通知书》给纳税人。纳税人按约定批复时间凭《税务文书领取通知书》到受理窗口领取审批文书。
2、领购《销售统一发票》、《加工修理发票》、《机动车销售统一发票》的用票户须领取装有“普通发票管理程序”的光盘，或在广州市国家税务局互联网站（网址为http：//）下载操作说明和安装程序。使用上述电脑版普通发票的纳税人还须领取“ID密钥文件”的软盘。
三、注意事项
1、申请领购机动车发票，营业执照的经营范围应有整车销售项目；
2、具有外贸自营进出口权的内资企业申请领购《出口发票》，营业执照的经营范围应列明从事出口商品（产品）业务项目。
第二节验旧、续购普通发票
申办资料真实、齐全、准确的，即时办结
一、报送资料
1、税务登记证副本原件；
2、购票经办人的身份证（或办税员证）原件,首次申请领购还要提供《购票委托书》；
3、《发票领购簿》；
4、《发票验旧、领购、注销稽核表》；
5、上期领购已用完的发票存根（首次领购除外）；
6、作废发票需提供整套发票；
7、红字发票需提供蓝字退货进仓单、购货方退回的发票联等联次或购货方出具的有效书面证明（必须记载与发票或销货清单内容一致的事项，包括原发票联的复印件和原已付款的银行收款进帐单，以及退货的原因并加盖购货方单位印章或财务专用章）；
8、销货单位栏戳记章，开票人专章（申请领购废旧物资销售发票）；
9、使用《销售统一发票》、《加工修理发票》、《机动车销售统一发票》的用票户还须报送普通发票电子开票数据软盘（个体双定户经税务机关同意不用报送的除外）。
二、办理流程
（一）验旧购票经办人将上述购票资料交受理窗验旧、稽核，由受理窗在《发票验旧、领购、注销稽核表》上加具审批意见。
（二）售票购票资料由税务机关内部传递到售票岗，发售发票后递给前台出票后由购票经办人清点、检查发票，确认发票无误后在《购票清单》“单位经办人签收”处签名方可离开。
三、注意事项
1、纳税人应按发票种类将上一次购买并且已经开具完毕的发票，以本为单位（电脑版发票以25份为一本自行设置封面进行装订）计算汇总开票金额、份数，填写在发票封面上，手写版普通发票还要如实填写每本发票的封面
一、封面三的内容。
2、纳税人已作帐务处理或已作申报的发票不能作废。若纳税人已验旧稽核录入但尚未作帐务处理或未申报的发票发生作废情形，需携带发票所有联次的原件报税务机关查验，并将情况反映在《国税普通发票领购验旧审批表》“情况说明”处，说明作废发票的填开日期、代码、号码、相应的金额及上次验旧的日期。
3、纳税人在当月取得的收入须在当月开具发票，每月申报的发票额应截至到当月最后一天，并在次月的申报期内进行纳税申报。
4、领购《废旧物资销售发票》的购票户必须就地逐份在发票销货单位栏加盖销货单位栏戳记章、开票人专章，领购《机动车销售发票》作零售摩托车用的购票户须就地逐份在发票备注栏加盖“只限摩托车使用”章。售票员检查后才发还《税务登记证》（副本）等资料。
5、普通发票的使用期限为领购之日起6个月内。对超过使用期限的发票，请纳税人到税务机关办理发票核销手续。
第三节续购增值税专用发票
申办资料真实、齐全、准确的，即时办结。
一、报送资料
1、税务登记证副本原件；
2、购票经办人的身份证（或办税证）原件，首次申请领购还要提供《购票委托书》；
3、增值税一般纳税人资格证；
4、《发票领购簿》；
5、IC卡；
6、《发票验旧、领购、注销稽核表》；
7、已加盖公章的《销项情况统计表》；
8、作废发票需提供整套发票；
9、红字发票需提供《企业进货退出及索取折让证明单》或购货方退回的抵扣联和发票联；
10、辅导期内的新办商贸企业增值税一般纳税人如有开具负数发票的，还须按照上次领购并已开具的所有正数有效发票的起止号码顺序打印“正数有效发票开具清单”一式两份并加盖公章，作为预缴增值税的依据。
二、办理流程
（一）验旧购票经办人将上述购票资料交受理窗验旧，受理窗在《发票验旧、领购、注销稽核表》上加具审批意见。
（二）售票购票资料由税务机关内部传递到售票岗，发售发票后递给前台出票后由购票经办人清点、检查发票，确认发票无误后在《购票清单》“单位经办人签收”处签名方可离开。
新办商贸企业增值税一般纳税人在纳税辅导期内，凡发生当月再次领购增值税专用发票的，必须先预缴增值税后才可购票。预缴税额=每月再次购票前验旧的正数有效专用发票不含税金额合计╳4%。
第四节发票截角核销
一、适用对象
1、停、歇业的纳税人；
2、因税务登记事项变更须清票的纳税人；
3、取消一般纳税人资格的纳税人（截角核销增值税专用发票）；
4、因发票换版，或已到规定使用期限须截角核销未用完的空白发票；
5、有其他违反税务法规，须收缴其发票的纳税人。
二、报送资料
1、《发票领购簿》；
2、《核销发票呈批表》一式三份（核销普通发票用）；
3、《发票验旧、领购、注销稽核表》；
4、未验旧、未核销的发票。
三、办理流程
纳税人截角核销发票的，将填写好的《发票验旧、领购、注销稽核表》与需核销的发票交到受理窗，受理窗在另一名税务人员的证明下办理截角核销。
截角核销后属于歇业和变更等的到管理组办理清税清票手续。
四、物理票截角核销
1、增值税专用发票及剪开式普通发票，在“全国统一发票监制章”处，按“V”型剪角核销，完整保留发票号码；
2、普通式普通发票采取斜角剪角核销，剪去发票右下角的部分和部分发票小写金额栏，完整保留发票号码。
第五节丢失、被盗发票的处理
一、受理条件
纳税人发生丢失、被盗增值税专用发票或普通发票，必须在5天内书面报告主管税务机关发票丢失、被盗情况，并办理有关发票遗失作废手续。
二、报送资料
1．《国税税务登记证》（副本）；
2．《发票领购簿》；
3．《被盗、丢失发票呈批表》（一式3份）；
4．《发票遗失声明刊登表》（一式5份）；
5．纳税人自行到地级市报刊上刊登“遗失声明”取得的发票原件和复印件（发票的抬头必须载明企业的名称），丢失、被盗增值税专用发票的还须有《中国税务报》刊登“遗失声明”时取得的发票复印件；
6．书面报告和丢失、被盗发票清单；
7．属被盗情况的要提供公安机关相关证明材料；
8．发票已开具和申报纳税的证明及税务机关要求提供的其他资料。
三、办理程序
1、用票单位和个人发现发票被盗、丢失，应当天向公安机关报案，并持税务登记证（副本）及《发票领购簿》到办税厅受理窗领取《被盗、丢失发票呈报表》，填写后连同书面报告送回受理窗。
2、用票单位和个人接受处理后，凭《发票遗失声明刊登表》到地级市报刊上刊登“遗失声明”，丢失、被盗增值税专用发票的还须邮寄到《中国税务报》刊登“遗失声明”；同时持报刊杂志社开具的收款发票（发票的抬头必须有企业的名称）到税务机关查验，税务机关还要填写《省局网站发票遗失声明刊登表》在广东省国家税务局网站上办理登载手续。
3、纳税人凭《发票遗失声明刊登表》、《被盗、丢失发票呈报表》、违章罚款缴款凭证到受理窗口领取《限期改正通知书》，批准继续领购发票可办理购票手续。
四、注意事项
用票单位或个人必须严格保管使用发票，对违反规定发生丢失、被盗发票的，主管税务机关必须严格按《中华人民共和国税收征收管理法》和《中华人民共和国发票管理办法》的规定，处一万元以下的罚款，并可视具体情况，对丢失发票的单位或个人，在一定期限内（最长不超过半年）停止领购发票。对纳税人申报遗失的发票，如发现非法代开、虚开问题的，该纳税人应承担偷税的连带责任。
第六节为增值税小规模纳税人代开专用发票
申办资料真实、齐全、准确的，即时办结。
一、报送资料
1、《代开增值税专用发票申报表》一式两份；
2、购货方有效期内的《增值税一般纳税人资格证》复印件或其它资格证明复印件；
3、《税务登记证》副本原件；
4、财务专用章或发票专用章；
5、经办人身份证或办税员证；
6、个体户当月首次申请的，还要提供当月销售额达到起征点的有关证明材料（如自开普通发票存根联或定额核定通知书等）
二、办理程序
纳税人将资料交代开岗，符合开票规定的由纳税人缴纳税款后，代开岗开出《增值税专用发票》。纳税人领取发票时在《增值税专用发票》税务机关留存的联次上注明“已领取发票”字样并签名。
第七节订购（自印）发票
纳税人第一次申请印制有本单位名称发票的申请，税务机关在21日内办理完毕；第二次及以后同一纳税人申请印有本单位名称发票的，税务机关在9个工作日内办理完毕。
一、用票单位的申请条件（符合两种情况之一）
（一）申请人同时具备以下条件可以申请印制印有本单位名称的发票：
1、有固定生产经营场所；
2、财务和发票管理制度健全，能按规定依时报送发票领用存报表；
3、年销售额超过1亿元以上；
4、每月发票的使用量超过50本；
5、三年内未发生重大涉税违章行为；
（二）申请人同时具备以下条件可以申请印制印有本单位名称的发票并且能自行设计本单位的发票式样：
1、有固定生产经营场所；
2、财务和发票管理制度健全，按规定依时报送发票领用存报表；
3、统一发票的格式不能满足企业的需要。
二、需报送资料
1、初次申请提供《税务行政许可申请表》，续印申请提供广东省国税局核发的准予税务行政许可决定书复印件；
2、《工商业户、个体户申请使用发票鉴定表》；
3、《税务登记证》副本原件及复印件；
4、经办人身份证原件及复印件；
5、财务专用章或发票专用章印模（在《工商业户、个体户申请使用发票鉴定表》的“领购发票”栏空白处留印模）；
6、发票式样一式四份，续印的提供上一次印制发票时的发票式样。因统一发票的格式不能满足纳税人需求，自行设计发票式样的，发票式样的基本内容应包括：发票名称、字轨号码、联次、客户名称、开户银行及帐号、商品名称或经营项目、计量单位、数量、单价、大小写金额、开票人、开票日期、开票单位（个人）名称（章）等。
7、第二次及以后申请续印时，需提供自印发票申请书(列明是否有固定生产经营场所、财务和发票管理制度的建立、执行情况，经营方式、范围，年销售额、发票版式、面额，上次发票的使用、结存情况，申请订印发票的理由等)一式三份；
8、第二次及以后申请续印时，需提供印有企业名称发票的《发票检查表》一式三份；
三、办理程序
1、申请、受理、审批
白云区经管的纳税人第一次申请印制有本单位名称发票的，到白云区国家税务局第三税务分局（同和街同泰路倚绿山庄综合大楼3楼）的“广东省国家税务局税务行政许可受理窗”申请该税务行政许可，并提交申请材料。符合受理条件、申请材料齐全的，税务机关在21个工作日内办理完毕，纳税人到该受理窗领取审批文书并交区局票证所。
第二次及以后同一纳税人申请印有本单位名称发票的申请到经管国税分局办理，征管局在9个工作日内办理完毕。
2、发票印制
批准订购的，由票证所通知印刷厂排版、出样，印刷厂完成排版、出样并核定价格送回票证所。纳税人到票证所校对票样，同时按核定的价格到经管国税分局缴交发票工本费，并将已缴交发票工本费的《税收转帐专用完税证》传真到票证所，由票证所通知印刷厂印制发票。发票印制完毕后，印刷厂与企业联系收货等事宜。
第八节代开普通发票
一、申请代开普通发票的对象
1、依法不需要办理税务登记的单位和个人，临时取得收入，需要开具发票的。
2、正在申请办理税务登记的从事生产经营的纳税人，在其领取营业执照之日起至取得税务登记证件期间发生经营业务，需要开具发票的。
3、应办理税务登记而未办理的单位和个人，其所在地税务机关应责令限期改正，对其在限期改正期内发生经营业务需要开具发票的。
4、纳税人临时取得超出已领购发票使用范围或者超过领用发票开具限额以外的业务收入，需要开具发票的。
5、被税务机关依法收缴发票或者停止领购发票的纳税人，取得经营收入需要开具发票的。
二、报送资料
1、《广州市国家税务局代开普通发票申请审批表》（试行）；
2、经办人的身份证原件及复印件；
3、临时经营业户申请代开普通发票的，购货方（或接受劳务服务方）应出具发生购销业务、接受劳务服务或者其他经营活动的书面证明。书面证明必须载明货物品名（或劳务服务项目）、单价、数量、金额以及单位名称、地址、联系电话和联系人等内容，并加盖单位公章；
4、发生购销行为，一次申请代开普通发票金额超过1万元（含）的，必须提供购销合同或进货发票；
5、申请为免税自产自销农产品代开普通发票的，应提供自产自销证明；
6、个人为临时销售货物或临时提供劳务申请代开200元以下（不含200元）的普通发票，只需填写《广州市国家税务局代开普通发票申请审批表》及提供身份证件及复印件。
三、办理程序
纳税人将资料交受理岗，资料齐全并且符合代开普通发票条件的，经审批并按照规定对其进行税款征收后，开出《统一发票》。纳税人领取发票时在发票存根联注明“已领取发票”字样并签名。
第九节普通发票真伪鉴定
一、受理点
白云区国税局票证中心
二、受理范围
发票开票方属广州市地区范围内业户，并由广东省国家税务局监制或原由广州市国家税务局监制的各类普通发票。
三、申请普通发票鉴定所需要提供的资料
1、申请鉴定普通发票的原件；
2、单位的介绍信或证明，以及经办人的身份证或工作证等有效证件原件和复印件，个人申请鉴定普通发票，则只需由申请人提供身份证或工作证等有效证件原件和复印件；
3、已填写好的《发票鉴定申请表》1份。
第十节开具《进货退出及索取折让证明单》
一、适用范围
发生进货退出或索取折让情形的增值税一般纳税人。
二、开具
须报送资料：
1、企业进货退回或销方单位销售折让的证明；
2、《企业进货退出及索取折让证明单申请表》一式二份；
3、进货退出或索取折让货物的进货发票（发票联、抵扣联复印件）；
4、该笔货物记帐凭证复印件。
税务机关经办人即时进行审核，纳税人领取《证明单》并签收。
三、比销
企业须在领取《企业进货退出及索取折让证明单》三个月内回税务机关比销，同时提供以下资料：
1、收到的红字增值税专用发票抵扣联原件及复印件；
2、冲减进项税额的记帐凭证复印件。
或者将原领取的《证明单》销货企业联、购货企业联原件交回税务机关。
若三个月内纳税人既未能提供红字发票等又未将原领取的《证明单》交回税务机关比销，税务机关将作进项税额的稽核，纳税人按要求作进项税额的转出。
上海卡莫迪服装销售有限公司
桃浦路分公司负责人任职书
经公司决定，现任命林树滨（身份证号：***519）为上海卡莫迪服装销售有限公司桃浦路分公司负责人，行使公司章程规定的职责； 特此任命
公司盖章：
现将纳税人代开发票 (纳税人销售取得的不动产和其他个人出租不动产由地税机关代开增值税发票业务除外) 办理流程公告如下:
一、办理流程
(一) 在地税局委托国税局代征税费的办税服务厅, 纳税人按照以下次序办理:
1.在国税局办税服务厅指定窗口:
(1) 提交《代开增值税发票缴纳税款申报单》 (见附件) ;
(2) 自然人申请代开发票, 提交身份证件及复印件;
其他纳税人申请代开发票, 提交加载统一社会信用代码的营业执照 (或税务登记证或组织机构代码证) 、经办人身份证件及复印件。
2.在同一窗口申报缴纳增值税等有关税费。
3.在同一窗口领取发票。
(二) 在国税地税合作、共建的办税服务厅, 纳税人按照以下次序办理:
1.在办税服务厅国税指定窗口:
(1) 提交《代开增值税发票缴纳税款申报单》;
(2) 自然人申请代开发票, 提交身份证件及复印件;
其他纳税人申请代开发票, 提交加载统一社会信用代码的营业执照 (或税务登记证或组织机构代码证) 、经办人身份证件及复印件。
2.在同一窗口缴纳增值税。
3.到地税指定窗口申报缴纳有关税费。
4.到国税指定窗口凭相关缴纳税费证明领取发票。
二、各省税务机关应在本公告规定的基础上, 结合本地实际, 制定更为细化、更有明确指向和可操作的纳税人申请代开发票办理流程公告, 切实将简化优化办税流程落到实处。
三、纳税人销售取得的不动产和其他个人出租不动产代开增值税发票业务所需资料, 仍然按照《国家税务总局关于加强和规范税务机关代开普通发票工作的通知》 (国税函〔2004〕1024号) 第二条第 (五) 项执行。
本公告自2016年11月15日起施行。
特此公告。
开局增值税发票
（一）：系统设置
#1.初始化禁做，第一次安装时使用。
#2.税务信息，名字和税号不能修改，银行账号，输入一个号码后输第二个时需回车。
#3.商品只能先录入商品编号后选入，客户编码可直接输入也可选入；商品税目（需有），简码（可有可无）；单价应在开具发票时直接输入；地址电话银行账户，输入时需从编辑器中输入；保存时点左上角退出，不点右上角的差号。
（二）：发票管理
#1.发票领用：购买(带IC卡)――读入开票系统（买错发票需退回IC卡发票号）。注意：购买时需持报表和IC卡等（国税局决定）；读入时若失败，原因：未插IC卡；IC卡中无领购的发票；发票流水号已经读走（点发票填开，看有没有发票）；金税卡已到锁死期。
#2.发票退回：只有因国税局错买了发票才能使用此项。
#3.开具发票：确认发票代码和号码；金税卡日期如错误，应携带IC卡到国税局授权修改；商品信息中注意含不含税；一张发票只能一种税率，只能开八行商品；开完发票，打印即保存了；销方信息：银行账号可多个。
#4.发票修复：发票修复后，所有发票无法打印（从金税卡到硬盘）。发票查询：发票开具管理 a.查询打印时，点第一窗口的打印。
b.山东省清单打印选套打。
c.发票复制：选中行——选项。注意：复制过来的商品可修改。
#5.a.开局带销货清单的发票：如果商品行多于八行，需开清单;先确认含不含税；只能在清单上写商品，发票上不写商品；清单一张可打十二行。
b.开局带折扣的专用发票 ：01.带清单：清单中的每行都可加折扣或多行统一折扣；但发票上只显示一行折扣栏（不管是不是同种折扣）。02.不带清单：选中商品行、点折扣，其折扣行数是指选中行及上面几行；折扣行只能删除不能修改；商品行与折扣行之间不许加入信息，折扣行算一行；每行或多行商品可加折扣，但总金额不可加折扣。
c.开局负数发票：商品与客户都不用填写，且有退回之正数发票；隔月发票需冲红。冲一部分的，需对方国税局退货证明，用减号重新输入（单位为正），找不到明细，需手工输入，需保存点打印按钮。
d.作废专用发票： 01.当月发票可以作废，隔月的需冲红。02.谁开谁作废。03.点击作废按钮。04.已报税的发票不能作废只能冲红。
（三）.抄税报税：
每月1号至10号，超期罚款。（需持IC卡和报表）。
#1.抄税流程: 01.抄税写IC卡（大约一分钟，每月一号不能开票需抄税。）02.销项报表打印。03.持IC卡和报表到大厅报税。注意：IC卡内必须无报税信息，若有先报税，后抄税;若抄税时IC卡上有新购发票，可同时读入发票。
#2.打报表（每月一次）.即第三模块/标题栏（第三条）－发票资料查询打印－或－发票资料。
#3.报表类：发票资料统计；月度统计即月汇总表（增值税销售情况）；工具栏发票资料统计统计即年汇总表。发票资料统计----领用存表。
#4.金税卡管理---状态查询：最大限额十万；抄税起始日变下一个月的…..。
（四）.注意事项：
#1.若改单位名称或税号时需持IC卡和金卡；修改其余的时钟、开分机等，只带IC卡。
(公司全称)
：
本人作为
(公司全称)项目考核承包经营责任人，现对自2016年X月X日起自身承包项目所购进工程物资（工程施工设备、材料）、劳务用工等一切经济活动中的增值税应税行为作出如下郑重承诺：
1、本人作为
(公司全称)项目考核承包经营责任人，保证严格遵守国家法律、法规和江苏楷正建设有限公司（以下简称公司）有关增值税的管理规定。对本人承包项目经营、采购、施工和财务等管理人员，本人将采取措施严加管束，保证本人承包经营项目取得的所有增值税发票均为真实交易，且财务核算健全和税务资料准确，确保以上人员在涉税实务上的行为符合国家税收法律和公司规定的要求；上述人员如有违法违规行为，除应由上述人员应承担的法律责任外，本人愿意承担其余一切法律责任和经济责任。
2、本人确保承包经营项目取得增值税专用发票均以考核施工工程合同为准，保证按照国家和公司规定按期足额缴纳增值税。
3、本人确保自身承包经营工程发生的实际成本费用真实、准确和合理，开具的增值税专用发票与每个工程的成本相对应，进项税额合法抵扣销项税额，确保成本核算符合税务机关和公司的规定要求。
4、在本人承包项目经营期内或终止承包项目经营期后尚有未完工工程施工仍需缴纳增值税和开具增值税专用发票的，本人确保依法缴纳增值税和开具的所有增值税专用发票均为真实交易且合法有效，如发生虚开增值税专用发票，触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第二百零六条法律规定和公司在涉税实务及财务处理上发生任何其他违法违规行为的，本人承诺将由本人承担一切刑事责任和经济处罚等民事责任，另外给公司造成经济损失和名誉损害的，本人愿意承担全额赔偿责任。
承诺人（签字）：
承诺日期：
致：广东省惠州市国家税务局陈江分局
我公司于2010年11月28日开具给成都优品涂料有限公司的一张增值税专用发票有误。发票代码：4400113140，发票号码：14273214，金额：13846.15元，税额：2353.85元，价税合计：16200.00元。错误原因是误将购货方纳税人识别号填开为***，正确纳税人识别号应为5101***。上述专用发票购货方已拒收退回，且未进行认证抵扣。特申请开具红字增值税专用发票。
长川化工科技（惠州）有限公司
一、开具红字专用发票的条件
1、专用发票作废的条件
开具时发现有误的，可即时作废。已经开具的专用发票需要即时作废的，必须同时满足以下条件：
(1)当月开具的专用发票，当月发生全部销货退回或开票有误等情形，且当月收回发票联、抵扣联;
(2)销售方未抄税并且未记账;
(3)购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。
2、开具红字专用发票的条件
一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，需要开具红字专用发票。
二、开具红字专用发票的处理流程
作废专用发票时，在防伪税控系统中需将相应的数据电文按“作废”处理，在纸质专用发票(含未打印的专用发票)各联次上注明“作废”字样，全联次留存即可。与作废专用发票相比，开具红字专用发票较为复杂。根据实际业务需要，可以分为购买方申请开具和销售方申请开具两种情况，其处理流程不同，具体如下：
(一)购买方申请开具
1、前提条件
当出现以下情况时，应由购买方申请开具红字专用发票：
(1)一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件(同时符合：当月、未抄税、未认证或认证不符三个条件)的;
(2)因销货部分退回或发生销售折让的。
2、开具流程
(1)购买方应向主管税务机关填报《申请单》。《申请单》所对应的蓝字专用发票应经税务机关认证。
经认证结果为“认证相符”并且已经抵扣增值税进项税额的，一般纳税人在填报《申请单》时不填写相对应的蓝字专用发票信息。
经认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”的，一般纳税人在填报《申请单》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。
《申请单》一式两联：第一联由购买方留存;第二联由购买方主管税务机关留存，且《申请单》应加盖一般纳税人财务专用章。
(2)购买方主管税务机关对一般纳税人填报的《申请单》进行审核后，通过红字增值税专用发票通知单管理系统开具《开具红字专用发票通知单》。(以下简称通知单)
《通知单》应与《申请单》一一对应。《通知单》一式三联：第一联由主管税务机关留存;第二联由购买方送交销售方留存;第三联由购买方留存。
《通知单》应加盖主管税务机关印章。
《通知单》应按月依次装订成册，并比照专用发票保管规定管理。
(3)购买方将《通知单》交予销售方
购买方税务机关开具《通知单》后将《通知单》交给购买方，购买方将《通知单》传递给销售方。
(4)销售方开具红字专用发票
销售方凭购买方提供的《通知单》开具红字专用发票，在防伪税控系统中以销项负数开具。红字专用发票应与《通知单》一一对应。
进项税额转出要求
购买方必须暂依《通知单》所列增值税税额从当期进项税额中转出，可视不同情况按照以下要求掌握：
(1)对《通知单》所对应的蓝字专用发票已认证抵扣的，购买方必须暂依《通知单》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字专用发票后，与留存的《通知单》一并作为记账凭证;
(2)对《通知单》所对应的蓝字专用发票已认证未抵扣的，购买方先列入当期进项税额，再暂依《通知单》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字专用发票后，与留存的《通知单》一并作为记账凭证;
(3)对《通知单》所对应的蓝字专用发票认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”及“无法认证”的，不作进项税额转出。
(二)销售方申请开具
1、前提条件
当出现以下情况时，应由销售方申请开具红字专用发票：
(1)因开票有误购买方拒收专用发票的;
(2)因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的。
值得注意的是，两种条件下对应的申请时限不同。因开票有误购买方拒收的，销售方须在专用发票认证期限内提出申请;尚未交付的，销售方须在开具有误专用发票的次月内提出申请。
2、开具流程
(1)销售方提交申请单
销售方须在规定期限内向主管税务机关填报《申请单》，并在《申请单》上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由购买方出具的写明拒收理由或由销售方出具的写明具体理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料。
(2)销售方税务机关开具通知单
销售方税务机关根据纳税人提交的申请单，审核后通过红字增值税专用发票通知单管理系统开具通知单。
(3)销售方开具红字专用发票
销售方凭购买方提供的《通知单》开具红字专用发票，在防伪税控系统中以销项负数开具。红字专用发票应与《通知单》一一对应。
(三)小结
(1)开具红字专用发票的流程图如下：
1、红字专用发票不需认证
根据《关于修订的通知》(国税发[2006]156号)第十八条和《关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知》(国税发[2007]18号)第三条，购买方取得销售方开具的红字增值税专用发票后，与留存的《通知单》一并作为记账凭证。红字专用发票暂不报送税务机关认证。
2、超认证期限无法开具红字专用发票
根据《关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》(国税发[2006]156号)和第十四条的规定，《申请单》所对应的蓝字专用发票应经税务机关认证。
因此，对已在认证期限内进行认证的专用发票开具红字专用发票没有时间限制。企业可以根据自己的业务情况在取得主管税务机构开具的《通知单》后开具红字专用发票。但超过90天(2010年1月1日以后开具的发票为180天)认证期限未认证的专用发票，无法取得《通知单》，自然无法开具红字专用发票。
3、案例分析
案例一：A公司在2008年12月和2009年7月合计销售给客户B公司一批货物，现有部分货物因质量不合格退回，发票现在已经超过90天。A公司无法申请开具红字发票通知单，如何处理?经了解购买方B公司已经按照规定认证发票抵扣进项税。
解析：这属于由购买方开具红字发票通知单的情形，发生销货退回应由购买方B公司申请开具红字发票通知单，通知单申请并无90天时间限制。A公司凭红字发票通知单开具红字发票。同时A公司应按照国税发[2007]18号文的规定，开具红字发票后按照规定向主管税务机关进行备案。
我公司向合肥美的荣事达电冰箱有限公司购进了美的冰箱一台，型号：MD冰箱BCD-236TGMN银杏白紫荆，现因货物出现质量问题，无法维修，经双方协商后，同意退货。
因以上发票已认证，特恳请贵局同意开具红字增值税专用发票申请单，望批准，敬请谅解！
特此报告
附：开票资料
单位名称：合肥美的荣事达电冰箱有限公司
纳税人识别号：***
账号：34***00984778
开户银行：交行合肥高新支行
电话号码：2229571
地址：合肥市长江西路669号
宣城通瑞商贸有限责任公司
购货方要开具红字？
一般分为几种情况：
1、退货，我们要退货，那么销售方会向我们索取一个国税批下来的红字开具通知单，然后对方凭通知单开具红字给我们，我们就直接做进项税转出即可；
2、折让，原来跟退货一样；
购方的红字我们只做申请，不会开具红字发票的。那么申请的话，就直接在税控机开票系统里面的发票-红字发票那栏哪里进行操作，然后手工填写相关的信息就行了
一般国税要求索取的资料包括：
退货或折扣折让协议、发票复印件、入账凭证、红字申请单、电子申请盘
登录税控发票开票软件；
3.发票管理----红字发票信息表----红字增值税专用信息表填开；
4.购买方申请----选择已抵扣或未抵扣----确定----开具红字增值税专用发票信用表----输入销售方名称、税号、货物名称----打印；
增值税专用发票问题的通知
文号： 国税函[2006]第1279号
颁布时间： 2006-12-29执行时间： 2006-12-29
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：
（1）初次安装后的准备工作
注册-→登录-→系统初始化-→结束初始化-→登记企业税务信息-→编码设置
需要注意：
初始化操作只有在初次安装使用时才必须进行，一旦用户已经正常使用后就不需再做，否则会造成数据丢失；登记企业税务信息的操作一般也是在初次登录时进行，正常使用后如果本企业税务信息不发生变更就无需再登记。
（2）日常使用中的准备工作
登录-→编码维护
2.发票填开操作
（1）购买并读入发票。
（2）开具发票。
A、开具正数专用发票：
进入系统-→发票管理-→发票开具管理-→发票填开-→发票号码确认-→进入“专用发票填开”界面-→填写购货方信息-→填写商品信息-→打印发票
B、开具带销货清单的专用发票：
进入系统-→发票管理-→发票开具管理-→发票填开-→发票号码确认-→进入“专用发票填开”界面-→填写购货方信息→点击“清单”按钮-→进入销货清单填开界面-→填写各条商品信息-→点击“退出”返回发票界面-→打印发票-→在“已开发票查询”中打印销货清单
C、开具带折扣的专用发票：
进入系统-→发票管理-→发票开具管理-→发票填开／销货清单填开-→选择相应商品行-→设置折扣行数-→设置“折扣率”或“折扣金额”-→打印发票
D、开具负数专用发票：
进入系统-→发票管理-→发票开具管理-→发票填开-→发票号码确认-→进入“专用发票填开”界面-→点击“负数”按钮-→填写相应的正数发票的号码和代码-→系统弹出相应的正数发票的信息，确定-→系统自动生成负数发票-→打印发票
（3）作废专用发票
A、已开发票作废：
进入系统-→发票管理-→发票开具管理-→已开发票作废-→选择欲作废的发票号码-→点击“作废”按钮-→系统弹出“作废确认”提示框-→确定-→作废成功
B、未开发票作废：
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