审计发现问题汇总

审计发现问题汇总（精选8篇）

审计发现问题汇总 篇1

1、地脚螺栓箍筋设计为绑扎，在运输过程中易松动，混凝土浇筑前如再对地脚螺栓间距进行调整，较费工费时；

改进措施：要求施工单位在将螺栓间距调整好后，将上中下三道箍筋与地脚螺栓进行点焊，防止地脚螺栓移位； 2、220kV苦水西升压站-恰干牵引站220kV输电线路工程5号基础为掏挖式基础，在验收过程中我项目部人员对基础根开进行了测量，发现基础上口模板中心距本基础中心桩距离偏差为10cm ；

改进措施：要求施工人员立即对此基础模板进行调整，并要求施工单位加强三级自检验收工作。

3、掏挖式基础顶部模板标高控制易被施工单位忽视；

改进措施：在验收过程中，对每基基础模板顶部标高用水准仪进行检查，使其达到规范允许偏差范围之内。

4、掏挖式基础底部开始扩孔位置易被施工单位忽视，即扩孔高度不够； 改进措施：要求施工人员对基坑进行修正，使其达到设计图纸要求的高度

5、在混凝土浇筑过程中，施工单位对基础混凝土必须一次性浇筑完成的意图领会不到位，存在将剩余的少量混凝土浇筑在基坑中的现象。

改进措施：1）、对施工单位提出要求，基础混凝土必须一次浇筑完成；2）、在验收过程中下坑进行检查，查看有无将剩余的混凝土浇在基坑内；3）、建议施工单位在混凝土浇筑过程中严格控制混凝土拌制方量，不允许超拌混凝土；

6、基础施工已进入冬季施工阶段，对混凝土施工环境造成不利的影响。改进措施：要求施工单位完善施工措施如：1）、对拌合用水进行加热，使其达到80C°;2)、要求施工单位在混凝土运输过程中，混凝土罐车要穿保温衣；3）控制基坑内温度，保证基坑壁与混凝土浇筑面的温度不低于2 C°；4）混凝土保温措施不到位，不允许施工单位进行混凝土浇筑作业；5）、控制混凝土拆模时间，保证混凝土温度低于0 C°前，混凝土的强度不低于设计强度的30%；

7、施工单位在钢筋安装过程中，易将土带入基坑内；

改进措施：1）、要求施工单位在安装掏挖基础钢筋钱，现将基础上口模板安装完

毕，并固定牢固；2）、对掉进基坑的虚土，要求施工人员进行清理；

8、基础混凝土浇筑完毕后，基础上部覆土厚度不够。

改进措施：要求施工人员对覆土进行加盖，保证覆土厚度不低于1米。

9、在进行基坑验收过程中发现个别基础中心桩松动。

审计发现问题汇总 篇2

收录日期:2012年3月22日

公路运输在整个交通运输行业中占有较大比重, 它具有机动、灵活、直达、迅速、适应性强、服务面广的特点。自从1988年第一条高速沪嘉高速公路通车以来, 我国高速公路建设已经走过24个年头, 随着多年来高速公路建设经验的不断积累, 已经形成了系统的高速公路建设计量规则。但是, 现实当中每条高速公路建设完成后的审计过程却总能被审计单位发现各种各样的管理漏洞, 从而给施工企业造成了巨大的损失。总结在审计过程当中发现的问题, 主要集中在以下方面:

一、计量规则把握不准

工程计量是按照公路工程招标文件技术规范所规定的方法对承包人符合要求的已完成工程的实际数量所进行的测量、计算、核查和确认的过程。工程想要计量必须按照事先共同约定的规则进行, 高速公路的计量规则遵循《公路工程国内招标文件范本》。计量必须严格按照合同用有关文件 (包括合同条件、技术规范、设计图纸和工程量清单等) , 确定实际工程量, 按规定的方法、范围、内容、单位准确、真实、合法和及时进行计量。在江苏省苏通大桥接线工程计量过程当中, 设计文件中给出的灰土总量计算包含有路基护坡道和排水沟外侧回填土。在工程建设期间建设单位、监理单位、施工单位均按照设计意图对这两部分土方按照石灰土进行了计量。工程竣工后审计单位按照江苏省高速公路工程计量规则进行审计, 最终将路基护坡道计为素土, 排水沟外侧回填土则视为已包含在排水沟的单价内而不予计量。仅此两项, 施工单位损失就超过了200万元。

类似的情况还包括预埋件的定位钢筋、钢筋笼的吊环、双层钢筋间的“马蹬”等。虽然这部分钢筋会被有些设计单位计入钢筋工程的总工程量中, 但是实际上计量规则里规定, 这些都包含在工程量清单单价里考虑, 施工现场不予另外计量。

这一类的情况不胜枚举, 需要参与高速工程建设的各个部门都研究透计量规则, 从投标阶段开始就要规避不必要的风险, 最大限度地降低施工过程的损失。在清单单价报价时就应当将这部分钢筋的造价考虑进单价中, 在而后的施工过程当中应当与监理和业主进行沟通, 将设计文件当中这部分钢筋尺寸减小, 从而降低工程造价, 减少工程额外的成本。

二、工程资料不完善

对于初接触高速公路的施工单位来说, 原地面全面调查的资料往往会被忽视, 主要是包括原地标高、河塘、暗浜以及运距的调查等。原地面的标高往往和设计原地面标高相差很多, 因为设计本身就经历了很长的周期, 原地面的标高有或多或少的沉降, 如果在工程初始虽对原地面有过测量, 即使计量时都按照实测标高进行计量, 到最终审计没有原地标高的翔实签证, 审计人员一概不认可。

河塘调查周期很长, 施工单位往往忽视这方面的资料收集工作, 在调查尚未全部结束和完成变更程序之前就开始进行施工, 破坏了原地面的各项数据, 建设单位和监理单位未在变更单上签字认可, 从而影响了变更的审批。

公路工程因为跨度较大, 地质会出现较大不同, 有些地方地质较差, 河塘面积较大, 回填则需全部采用石灰土, 而设计文件为了节约成本, 路基中部填土考虑是按照灰土和素土各50%进行填筑。河塘调查资料的不完善就会导致原先已经作为河塘回填的部分填方在审计时被算作了路基中部填土, 从而造成了路基中部填土工程量的相对增加, 审计计算时石灰土在填土总量当中的比例就相应减小, 由此审计部门就可以扣除这部分的差价, 而工程位于南方, 这部分的填土工程量会很大, 造成了不必要的损失。

类似的现场调查的问题还包括水文情况的调查, 一份完备的水文情况调查资料可以证明水上打桩的必要性, 因为水上打桩和陆上打桩的造价相差很大, 由此规避审计时扣除水上桩施工措施费的风险。

工程过程中的资料也非常重要, 对于河塘来说, 资料中虽以草图示之, 但绝不能草草标识, 在草图中应该有道路中心线, 河塘每个拐点的坐标点, 每个拐点距离中心线的长度, 而且要注明所画的河塘是开挖的上表面还是清淤完的下表面, 这两者是要相差很大的, 河塘的开挖是要放坡的, 按照1∶2的比例放坡, 如果塘子很大很深, 上下表面会相差很多的工程量, 牵涉到的工程量有清淤量、回填灰土量, 而且工程造价相去甚远。下表面还有一个问题是, 考虑是放坡下去的, 反上来的上表面有可能在红线以外, 而在红线以外的清淤、灰土回填, 计量是不予考虑的。有的施工单位在做记录的时候很粗心, 距离根本不标注, 仅仅表明塘子在中心线左边、右边或是中间位置, 如果河塘较大, 就不好判定河塘是在红线内还是红线外, 审计单位就会按照最不利于施工方的情况考虑, 会影响清淤量和灰土回填量, 而全标段会有很多河塘, 计算下来损失会很大。

以上情况说明, 在工程施工前应当对现场进行详细调查并且保存好相关的资料, 交由监理核对, 最后要有业主和监理的签证, 并及时上报, 尤其对于涉及到工程费用的应当尽快完善变更程序。

三、变更理由不能说明增加费用的必要性

公路工程因涉及的经济关系和法律关系复杂, 受自然因素和客观因素影响大, 导致工程项目实际情况与招标情况存在一定变化, 所以发生变更是很常见的。工程变更是为了节约能源、少占耕地、提高工程质量、方便施工、节约工程投资、加快工程施工进度。高速公路工程建设过程当中导致变更的原因有很多, 有些是建设单位根据项目总体要求为了满足全线统一性需要进行优化, 有些是地方政府出台新政策, 有些是设计单位对原有设计有新的考虑或进一步完善设计, 有些是承包商发现现场实际情况与设计不符不能按原设计进行施工, 有些甚至是多方面原因都有, 这些原因都可能导致合理的费用增加。但是, 往往在变更时所提出的原因恰恰是施工单位自身的原因, 或者是施工单位应当自行采取措施来解决的困难, 这样的变更即使建设单位给予了计量, 事后的审计也一定会给予扣除。

例如, 某公路一项变更是“因冬季雨雪天气, 需要将原设计5%灰土填料变更为碎石土, 并增加费用若干”。变更通过了审批, 监理、设计、建设单位都审批通过, 增加的费用也给予了计量。但是事实上这部分费用却应当是属于施工单位冬季施工的措施费用, 是有经验的承包商可以预料的到的, 按规范是不应当给予增加的。后来经过完善, 将变更理由变更为“为确保春耕灌溉, 应地方政府要求, 涵洞要提前投入使用, 为加快施工进度, 需要将原设计5%灰土填料变更为碎石土, 并增加费用若干”, 顺利通过了审计。

这类问题说明在进行变更的时候首先要分析变更产生的理由, 并不是只要施工现场和设计有改变, 就一定会让你变更的, 一定要明确是非施工单位原因产生的变更, 使变更理由更加充分, 避免造成意外的损失。

四、变更没有本着节约的原则

确定需要进行变更的项目, 还需要坚持节约的原则。例如, 某高速公路根据省高速公路建设指挥部的要求取消原设计的混凝土预制块边坡防护。施工单位在变更下发之时已经预制了部分预制块, 业主在施工过程中同意对这部分工作量进行补偿, 并且办了相应的变更手续, 而事后审计单位认为应当将这部分预制块按照20%进行回收利用, 也就是要扣除施工单位这项补偿的20%。后来经过重新完善变更程序, 说明预制块是异形的, 无法在施工现场附近利用, 如果运往别处会有很大的运费, 才说服审计人员得以避免损失。

再比如, 某高速公路变更“6#取土坑素土CBR值不能满足填料要求, 需要掺入3%石灰进行处治方能由于填筑, 相应的会增加石灰处治费用”。按照合同单价, 每增加1%灰剂量需要增加单价2.4元, 3%灰土需要增加7.2元/m3。最近的取土坑素土能够满足填筑要求, 但是较远的取土坑运距增加2Km, 每立方填料每增加1Km运距, 需要增加费用1.4元, 3Km运距需要增加4.2元/m3。审计认定, 本项变更应当采用相邻取土坑的素土。所以, 要合理考虑整个施工现场的统筹, 在施工过程中的情况是千变万化的, 每一个记录都必须详尽, 才能合理规避审计风险。

与此类似的还有, 某真空预压工程, 因为设计变更, 高真空预压的面积有所变化, 相应的已经订做好的真空膜作废, 业主对真空膜的加工费用进行了补偿。审计单位认定该真空膜应当能够在后续小面积的真空预压场地上利用, 相应扣除了这部分真空膜的补偿费用。

从这类例子可以看出, 在进行工程变更的时候, 应当反复权衡利弊, 寻找最佳的解决方案, 以免造成不必要的损失。

五、结语

经济责任审计中发现的问题及对策 篇3

1.重大事项执行缺乏必要的内部控制。由于部分单位内部控制制度不够健全，执行上级有关规定不够严格，导致有的领导干部对重大经济决策事项不够民主、科学。从审计情况看，某些单位大额资金的拨付未见办公会议记录，也未见班子集体讨论记录，有的甚至仅凭行政“一把手”签字后直接支付。对于一些重大的投资，班子的其他成员只略知一二，其实也是“一把子”在具体操作。某些单位对重要资产的处置，也未制定相应的管理机制，致使资产处置的程序和操作不够规范。

2.侵害国家利益，造成国有资产流失。审计发现，某些单位通过向法院提供虚假证据，虚构债权债务，转移国有企业的房屋、股权等；通过虚开发票、虚列成本或收入不入账等手段转移国有资产。这些行为严重侵害了国家利益，造成固有资产的流失。还有以专项资金直接抵冲在建工程，形成大量的账外资产，没有备查账，时间一久，或现任领导一换，资产就流失了。

3.收支不实，损益不实。审计发现，某些单位存在转移收入、虚列支出、收支不入账等现象。更有甚者，有一个单位将下属的房产公司放在账外三、四年，三百多万元的利润有待“以丰抵欠”。

4.固定资产管理薄弱。主要表现在：一是购建的固定资产不及时入账。二是部分固定资产因来源渠道混乱，手续不全，未及时评估其真实价值，长期账外存放，不作财务处理。三是部分单位固定资产长期不盘点，账实不符情况严重。四是国有资产长期借给其他单位、个人无偿使用，或虽然出租，但长期不收租金。

5.对下属单位监督管理不够到位。审计发现，某些单位未建立完善的监督管理机制，对下属单位缺少相应的制约措施，无法保证下属单位的重大经济事项置于有效的监督和管理之下，造成下属单位财务管理混乱、违规套取现金等问题的发生。

6.对付上级部门的考核，人为改变资产的结构或资产负债率。审计中发现某些单位为完成应收款考核指标，人为将应付性质的往来抵冲应收款，特别是家庭农场职工欠款，由于人数多，蒙混起来更好过关。还有将应收款调到待处理账中，可单位并没有能力处理。公司总部或团场财务科的年终对外报表有许多的调整账项，其中有很大一部分是经不起检验的，很重要的一个原因就是应付考核或提高企业在银行的贷款资质。

7.为了任期的政绩，期内领导不愿处理前任领导留下的呆坏账。如关停企业过期的存货不作处理，资产不提折旧等。

为了进一步加强经济责任审计工作，提高经济责任审计成果的运用，促进领导干部树立科学的发展观和正确的政绩观，笔者认为应及时建立“三项机制”：

一是建立警示机制。将经济责任审计结果作为领导干部谈心、谈话及实行诫勉的重要内容，起到提醒和警示作用；同时，应将经济责任审计中发现倾向性、苗头性问题运用到干部教育管理中去，增强教育的针对性和实效性，有利于领导干部普遍树立财经法纪观念，增强领导干部的责任意识、廉洁从政意识和经济管理意识，提高领导干部的领导水平和经济决策水平。

二是建立公告机制。将经济责任审计结果报告在一定范围内予以公开，对于那些严格遵守国家财经纪律，认真履行经济责任，工作成绩突出的领导干部是一种表彰和鼓励，而对于那些在任职期间严重违反国家财经纪律规定，损公肥私或者玩忽职守，给国家财产造成损失浪费的领导干部，是一种警示、教育和制约。此外，可以将经济责任审计结果报告作为干部任职前公示的内容之一。一方面可以让群众更全面、更具体的了解拟任用的领导干部，尤其是经济管理方面的工作能力；另一方面可以有效提高经济责任审计作用和效果，使两项制度同时得到完善。

三是建立联动机制。经济责任审计联席会议要逐步建立起经济责任审计工作的联合调研机制、联合督查机制、联合会商机制、联合办案和跟踪督办机制、联合应用成果机制等运作机制，保证经济责任审计成果得到有效运用；另一方面，纪检、监察、组织、人事、国资和审计部门在工作中要加强协调配合，在审计成果分析、运用上要各尽其职，协调一致。有关部门要作好经济责任审计成果的后续分析研究，对审计成果进一步深化、细化，将经济责任审计结果列入领导干部本人的干部考核(廉政)档案，作为领导干部业绩考核和职务任免的参考依据；干部管理部门和纪检监察机关要及时将经济责任审计成果利用情况反馈给审计机关。建立了这样的联动机制，有助于形成经济责任审计工作的合力。

审计发现问题的整改情况报告 篇4

根据《中华人民共和国审计法》规定，云和县审计局对我局进行了审计。根据审计报告《云和县经商局局长王长荣任期经济责任审计》(云审报20xx年第9号)结果，我局对审计报告提出的问题逐项进行研究整改，现将整改情况报告如下：

一、房租收入未上缴国库和未代扣代缴个人所得税问题。

整改情况：我局在审计期间已将房租收入上缴县财政，个人所得税已补缴。

二、三公经费支出方面问题。

整改情况：今后，我局将严格执行制度规定，规范三公经费支出管理，杜绝类似情况发生。

三、内控制度执行不严问题。

整改情况：在现有制度的基础上，进一步完善内部管控制度，今后将严格按照制度执行。

四、其他应收款长期挂账未清理问题。

整改情况：我们将认真组织学习《行政单位财务规则》，目前已开展清理长期挂账的应收款项。

五、政府采购制度执行不到位问题。

整改情况：目前，我局组织政府采购相关人员进行学习，严格执行政府采购制度，进一步规范政府采购工作流程。

六、延伸下属单位发现问题的漏征新墙体材料、散装水泥专项基金和部分未清退预征基金挂账时间较长问题。

审计发现问题汇总 篇5

在常规财务收支审计中，我们发现各单位的违规违纪问题主要有以下表现形式：

？?坐收坐支预算外收入。部分行政事业单位将取得的行政事业性收费、罚没收入、资产出租收入、培训收入等未按照规定及时全额上缴财政专户管理，而是直接在单位往来挂账或者增加其他收入，用于弥补费用。

？?漏缴税费。部分行政事业单位纳税意识淡薄，一是对工资外收入未代扣代缴个人所得税，二是对取得房产出租收入、变卖旧资产取得收入、技术劳务收入等未按规定申报纳税，三是对有义务缴纳的政府性基金未及时足额上缴财政。

？?违规收费。一是指有收费职能的单位擅自设立收费项目、扩大收费范围、提高收费标准、无收费许可证收费。二是无收费职能部门单位利用职权巧立名目向单位、企业乱收费、拉赞助。三是利用单位所办实体、协会进行收费。有些单位将部分职能转移、分解到下属经济实体或协会，进行有偿服务，从中收费；有些单位故意模糊行政监督和服务界限，将行政事业性收费变成经营收入，以实体或协会的名义向客户收取技术服务费。

？?收入挂往来。部分单位将应当纳入收入管理的款项长期挂往来账，导致单位收入不实、债务不实。收入挂往来一般有两种情况，一是将取得房租收入、经营收入挂账以规避纳税或上交财政，二是将捐赠、赞助、协作等其他收入挂账。

？?乱发福利补贴。乱发福利补贴主要是超范围发放或提高标准发放，一是以电话补贴、各种名义的加班费直接在单位经费中列支。二是以通过开假发票，巧立名目报销等方式变相发放补贴福利。如发票上写是会议费，实际上是每月给职工发放午餐费。账上报销的是出租车乘车费，实际上是单位给每个职工发交通补贴。三是在下属单位发放福利补贴。

？?“经费下沉”和占用下属单位资产。所谓经费下沉就是在下属单位报销费用。在下属单位报销会议费、招待费以及让下属单位为其购车、购办公设备或者长期无偿使用下属单位车辆、办公用房等。

？?滞留、挤占、挪用项目经费。项目支出是本级财政部门或上级部门拨付的具有专门用途的资金，按照规定应该执行专款专用的原则，资金只能按照财政部门的批复项目内容使用，实际执行中，存在部分单位从中列支日常的办公费用、资金未及时拨付项目单位、挪用项目经费等问题。

？?私存私放公款。部分单位将公款以个人名义转为储蓄存款。一般有两种情况，一是以个人的名义在银行办个存折，将会计账簿内资金转到个人存折，方便资金存取。二是部分实行二级核算单位，不能在银行正常开户，为方便管理，将从上级单位领取资金、以及临时收取培训费、会议费等存入个人存折户。

？?设“小金库”。部分行政事业单位往往将取得的资产出租、业务培训、投资收益、外单位赞助、捐赠以及处置资产残值收入等预算外收入，未按照规定上缴财政，而是在本单位法定财务会计账外私存私放。“小金库”资金主要用于发放本单位职工福利、支付公款旅游消费等国家财经法规不允许发放和报销的费用。

审计中巧于发现问题的几点体会 篇6

一、重视审前调查工作

搞好审前调查，对发现被审计单位存在的重大违规违纪问题线索至关重要。在实施审计前，只有在对被审计单位的工作职能、财务管理体制、内控制度、人员、机构及所属单位等基本情况了如指掌的情况下，才能总揽审计项目全局、把握审计重点，做到有的放矢。否则，往往只能“就账查账”、难以发现违规违纪问题。现场审计操作，很多账目检查工作与分析被审计单位实际情况是融合在一起进行的。就某项经济业务而言，如果单纯孤立地审查账目，很难发现什么问题，但如果与被审计单位实际情况联系起来综合分析，就容易察觉出问题来。如在对某单位进行审前调查时了解到，该单位所属职业学校师资力量薄弱，设置的专业不符合当前市场的需要，招生极其困难，校舍闲置很多。但通过对该校延伸审计后却发现近年来联合办学收入很高，与审前调查情况不符，经与该校员工交谈和审查联合办学协议，查明联合办学是假，出租房屋是真，该校也由此承认了逃避纳税的事实。

二、从内部控制的薄弱环节入手

有的单位内部管理薄弱，未建立起完善的内部控制制度，无法保证本单位的各项经济工作置于有效的监督和管理之下。有的单位虽然建立了必要的内控制度，但有关人员执行制度的自觉性不强，存在侥幸心理，往往有章不循，极易导致财务管理等方面漏洞的产生。因此调查被审计单位内控制度的健全性，测试其有效性，是找出其存在的薄弱环节，进而发现违规违纪问题线索的重要手段之一。如在对某单位进行内控制度评审时，发现其固定资产管理制度不健全、漏洞很多，就将固定资产作为一项重要审计内容，通过审阅有关凭证记录、调查询问有关人员和进行实物盘点等方式，发现该单位存在大量有账无物，或有物无账的固定资产，从而揭露其固定资产管理混乱、账实不符、存在国有资产流失等隐患。

三、运用分析性测试方法确定审计重点

分析性测试是帮助审计人员全面把握被审计单位财务状况、科学评估审计风险、确定审计重点的一种重要技术方法，其关键在于比较和分析，既利用审计人员的经验和以前所收集的合理标准，对照分析被审计单位提供的资料和信息，对重要的异常变动和异常项目予以关注，并进行调查分析，以确定审计重点和疑点。运用得好，可以收到事半功倍的效果。比如，在对某单位领导人员进行经济责任审计时，通过对会计报表分析，发现近年来该单位的应付账款发生额变动较大，因此，便把应付账款作为一个审计重点，从而查出该单位通过应付账款隐瞒支出和结余及挪用专项资金等问题。

四、从资金运动的异常和原始单据的细微处发现疑点

资金运动总是有其来龙和去脉的，对于非正常的资金来源和去向，通过内查外调等方式，往往能发现重大问题线索。例如，我们在对某行政单位进行审计过程中，发现其以拨列支情况较多，而且向某自收自支单位以项目名义进行拨款，于是就延着资金去向对收款单位进行审计调查，发现该单位财务管理混乱，收到的拨款根本没用到所谓项目上，大部分用于招待等支出，剩余款项进行大额存款。有时我们也会忽视一些经济业务相对比较简单的单位，主观感觉不会有什么问题，但是通过详细审查原始单椐也会发现疑点。如在对某党政部门进行审计时，因其职能单一，会计业务比较少，就对其进行了详细审查，并要求提供收款收据。审计中先将其入账的收据号记录下来，与其提供的收据存根进行核对，发现有2个收据号不在提供的收据范围内，遂要求提供有这2个收据号的收据存根，在不得已的情况下，他们供出收取部分企事业单位赞助费、资料费等设置账外账，用于招待及职工福利等支出的事实。

五、利用计算机辅助审计提高工作效率

审计发现问题汇总 篇7

一、审计中发现的问题及分析

1. 行政事业性收费及管理方面存在的问题

审计发现, 行政事业单位在履行行政职能, 运用行政职权进行收费时存在如下问题:一是扩大范围收费。主要表现在向免费对象、免费项目等收费;二是超标准收费。主要表现在提高收费单价收费。三是巧立名目收费。主要表现在向服务对象收取管理费、赞助费等。在收费收入管理方面存在的问题主要有:一是收费收入存放账外列支;二是收入在暂存或暂付款中列收列支。上述问题存在的主要原因是部门利益的诱惑下, 加剧部门保护和地方保护;同时破坏了投资环境, 阻碍了地方经济的发展。

2. 专项资金管理方面存在的问题

专项资金是财政部门统一管理, 按行政事业单位使用情况及项目进度拨款。存在问题:一是把关不严。存在着专项资金的设立与预算、使用和管理及监督检查与绩效评价脱节等方面的问题, 影响了专项资金的使用效益, 达不到预期的目标。二是对专项资金的分配存在较大的随意性。存在着分配制度不完善、依据不充分、监管机制无效等问题, 造成“会跑、会要、会送”的能得到或多得专项资金的情况, 影响了专项资金分配的公平、公正及透明。三是挤占挪用专项资金。审计中发现农业、水利、教育、卫生等部门挤占、挪用专项资金弥补经费不足的现象较为突出。

3. 财务制度不健全的问题

一是货币资金管理有漏洞, 资金安全存在隐患。审计中发现, 单位采购办公用品, 支付招待费、工程款等不论金额大小采用现金支付现象比较普遍;公款私存在很多部门仍然存在。二是原始票据的审核管理存在问题。审计中发现, 自从2008年规范津补贴后, 造表发放补贴的现象少了, 但维修费、办公费却突飞猛进。三是往来款项的管理存在问题。有的行政事业单位往来款项账面余额占流动资产比例大, 对一些呆账、坏账长期不进行清理。

4. 资产管理存在漏洞

一是固定资产管理不规范, 存在账外资产。主要表现在单位购置笔记本电脑等电子产品未入固定资产明细账, 办公室楼的装修装饰等工程已完工后长期挂往来。二是固定资产处置环节漏洞多。主要表现在单位不经国有资产管理部门批准随意进行处置, 处置收入不上缴财政, 游离于财政监督之外, 从而导致国有资产收益未能全部地纳入预算统一管理, 容易形成了“小金库”。

二、加强和改进行政事业单位财政财务收支管理的几点建议

1. 体制改革方面

(1) 明确非税收入的性质, 彻底打破两权不变的格局。明确非税收入的性质“所有权归政府, 管理权归还财政”, 各项非税收入由财政统筹, 不与经费挂钩, 强化政府宏观调控能力。

(2) 地方政府应强化非税收入的监督管理, 实行责任追究制度。物价、财政、纪检监察机关、审计等部门根据职责分工, 依法依规履行对行政事业单位收费的管理、监督等职责。单位依法取得的各项非税收入, 必须按规定及时足额上缴国库, 严禁隐瞒、截留坐支、转移、私分等行为。对违反规定造成影响的, 视情节轻重, 由有关部门依照职责权限给予处理。应当追究党纪政纪责任的, 依照《中国共产党纪律处分条例》、《行政机关公务员处分条例》等有关规定给予相应的党纪政纪处分。涉嫌违法犯罪的, 依法追究法律责任。

(3) 地方政府应完善专项资金使用管理制度。一是对财政专项资金的设立与预算、使用和管理以及监督检查与绩效评价都作详细规定, 有利于充分发挥财政资金使用效益。二是开发专项资金跟踪管理软件。对专项资金项目实行跟踪管理, 建立运行的动态监控机制。三是进一步完善部门预算编制。根据对专项资金的专项名称、指标金额、调整指标金额、已下达用款计划金额、指标结余金额等情况的分析, 对年度部门预算编制提出编制原则和具体的意见, 使专项资金的使用更加契合部门与单位的实际情况。

2. 强化内部管理机制

(1) 加强财务制度建设, 建立有效地支出约束机制。一是综合性的管理制度。应加强经费管理制度、财务人员岗位职责制度等。二是单项的管理制度。应加强办公费、电话费、差旅费、打印费等管理制度;三是相关性的管理制度。加强公务接待管理制度、车辆管理制度等。

(2) 强化经费支出管理制度。一是建立严格的经费开支授权审批制度;二是制定严格的经费开支报销程序;三是加强经费开支的事前监督制度。五是健全单位财产物资的管理制度。

(3) 规范年终清理结算制度。一是单位应加强内部财物管理制度。年度终了, 对单位固定资产应进行清理, 及时建立固定资产明细账。二是严格按照财务制度的规定, 年终结账时, 对单位的各种暂存、暂付、借入、借出的往来款项, 分类进行清理。

3. 采取多元化方式, 对财务人员素质及管理监督能力进行培训

(1) 单位组织财会人员进行各种形式的培训。单位要有目的的组织现有财会人员参加各种专业培训, 较快地更新知识, 学习先进的管理技术和方法, 提高综合管理能力。

(2) 财政部门要定期组织业务培训, 提高财务人员整体素质。及时贯彻新制定的财务管理制度, 组织单位财务人员交流经验, 从中取长补短, 发挥群体优势。

(3) 财政部门要强化会计人员岗位资格管理制度, 不断提高会计人员的职业道德水平, 依法履行对行政事业单位财务管理的监督职责。

参考文献

审计发现问题汇总 篇8

摘 要 行政事业单位会计因其采用了收付实现制的会计核算基础、会计核算内容及方法有其特殊性，与企业会计存在很大不同。另外行政事业单位管理的资产是国有资产，如何加强国有资产的绩效管理，避免国有资产流失，是大家共同关心的问题。本文将个人在多年审计工作中接触到的各类型的行政事业单位做了简单分类，就审计中发现的问题提出了根据相关政策法规提出了建议。

关键词 行政事业单位 审计 存在问题 改进意见

行政事业单位会计包括行政单位会计和事业单位会计，是各级行政机关、事业单位和其他类似组织核算、反映和监督单位预算执行及各项业务活动的专业会计。

本人由于工作关系，经常会去一些行政事业单位，进行各种专项审计，在审计过程中会了解到一些情况、发现个别问题，按不同类型做了小结，在这里谈几点粗浅的看法。

一、小型行政事业单位

以民主党派举例，一般称作**委员会，是一级财政预算单位，执行《行政单位会计制度》，无主管部门，经费预算形式为全额财政拨款。因为人员编制受到限制，一般没有专职的财会人员，可能会由半路出家的工作人员兼任。日常业务非常简单，就是核算财政拨款（即财政拨入的人员经费及日常公用经费）的收支。这些单位存在以下共性的问题：

固定资产账实不符，主要原因有：

（1）应入账的固定资产未按规定入账：

①购置固定资产时仅列“经费支出-购置费”，未相应增加“固定资产”、“固定基金”；

②未按行政事业单位的固定资产标准认定固定资产，少计固定资产；

③因民主党派的特殊性，可能会收到外单位或个人捐赠，但对接受捐赠的固定资产未入账；

④由财政集中支付购置办公电脑等，因本单位财务没有发生支出，单位未做固定资产增加处理；

（2）资产减少时未及时按规定进行财产损失的报批核销程序，并进行账务处理：

①单位搬迁时，将旧电器、家具留在原办公地点，可能被新搬入的其他单位使用或被变卖，单位未按规定办理资产划转手续或核销手续；

②将旧电器、家具等捐赠给其他单位；

③将电子设备用于抵债；

④电子通讯设备已被淘汰无使用价值，但未按规定报废；

⑤汽车、电脑等被盗，但未按规定进行报批核销手续。

对以上二类问题，按照《行政单位会计制度》及相关的国有资产管理的办法，个人提出以下提醒，以供参考：

1．按照《行政单位会计制度》，购置固定资产应做二笔分录，一是作为经费支出，二是同时增加固定资产及固定基金；

2．行政事业单位固定资产标准：一般设备单位价值在500元以上，专用设备价值在800元以上。另外，单位价值虽不足规定标准，但耐用年限在一年以上的大批同类资产，也应做固定资产核算。

3．对于购置的计算机软件，如随计算机一同购买且不可分割的计算机系统软件，无论是否单独计价，应与计算机一起作为固定资产价值一并入账。如是单独购买且单独计价的计算机应用系统，应作为无形资产单独入账；

4．接受捐赠的实物资产，应按规定入账，借记“固定资产”，贷记“固定基金”；

5．发生被盗等资产损失，应及时报案，取得证据，应及时报同级财政部门审批后，待批复后进行账务处理；

6．定期进行财产清查，发现盘亏、毁损、报废等资产，应及时报同级财政部门审批后，待批复后进行账务处理。

二、街道办事处

一般称作**区**街道办事处，为一级财政预算单位，执行《行政单位会计制度》；主管部门：区人民政府，经费预算形式为自收自支，单位具备一定规模，设有街道财政所，有专职的会计人员，财务核算相对正规，但基层工作情况比较复杂，由于经济工作的历史变迁，形成的各种遗留问题，具体如下：

1．往来户数较多，帐龄较长，长期挂帐未做处理。举例如下：

（1）以前街道工业科、商业科、农业站、土地办等都单独设账，这些单位的往来中还有以前各单位办的实体撤销后移交的债权债务，在移交给财政所时有的只提供了账簿数字，没有提供凭证，因为年代久远，债务按已过诉讼时效，加上无法查找当初入账时的原始凭证取证，也不能随便核销。

（2）有的与基建工程有关的往来挂账，因街道人事更替，当年的当事人员已联系不上，或原施工单位也无处查询，使得无法进行这些往来款项核实工作，甚至给工程竣工决算都带来困难。

2．有些街道自建的房屋土地性质是集体所有制，且存在其他历史原因，房产未取得产权证。

3．由于基建项目的遗留问题，自建的办公楼等资产因手续不全入账困难。

4．因领导更替，前任领导支付的个别款项已支付多年，会计因继任领导不肯签字一直未做账务处理，造成货币资金长期账实不符。

以上问题的存在，个人认为不是可以由会计部门单方面能解决的，但有时因一些人对会计工作缺乏了解，会认为是会计人员工作不力。单位的内部控制制度的建立与有效执行应由全员参与，要靠各级领导支持、与各部门的配合，共同协调、处理日常工作中遇到的各种问题，给会计工作提供基础的条件。

三、大型的事业单位

有些有二级、三级核算单位，主管部门：所属厅局或部委。经费预算形式有全额财政拨款、差额财政拨款、自收自支等多种形式。设有专职的财会部门，有着成文的财务制度规定，财务部门分工明细，财会人员的素质相对较高。执行《事业单位会计制度》。

这些单位特别是下属的二、三级核算单位，也存在上述小型行政事业单位共性问题，但由于这些单位会资产较多、有专项经费拨款、有的还有，他们还有自己的个性问题：

1．未能严格按“收支两条线”的要求，将部分资产出租收入不入账，而是直接用于职工福利等其他用途；

2．使用专项经费时，未能专款专用。

3．用专项经费购置固定资产时，未作资产增加。

4．别单位基建项目的资金未专户存储，单独设账核算，与办公经费混合使用。

5．有些单位有自己的食堂、培训中心，单位开支的会议费就以食堂、培训中西开具的行政事业单位结算凭证作为支出票据。

6．与上述小型行政事业单位的不同，一些大型的事业单位会定期盘点，发现盘亏、报废的财产损失，经本单位的技术部门鉴定后，上报主管部门。年终决算前，财政部门尚未批复、备案前，为账实相符，匆匆作账务处理。

对于以上这些问题，按照事业单位会计制度及相关的国有资产管理的办法，提出以下提醒，以供参考：

1．事业单位出租国有资产单价在规定限额以上的固定资产，需经主管部门审核，报同级财政部门审批，规定限额以下的需报主管部门审批。取得的收入应纳入单位预算，统一核算，统一管理。

2．专项经费应专款专用，用专项经费购置的固定资产必须入账。

3．事业单位处置规定限额以上的资产，须经主管部门审核后报同级财政部门审批；处置规定限额以下的资产报主管部门审批，主管部门将审批结果报同级财政备案。财政部门尚未批复、备案的资产损失，不得自行进行账务处理。待财政部门批复、备案后进行账务处理。