福建省预算外资金管理办法

福建省预算外资金管理办法（共11篇）

福建省预算外资金管理办法 篇1

（第５３号）

《福建省预算外资金管理办法》，已经１９９９年１２月８日福建省人民政府第十三次常务会议通过，现予发布施行。

代省长：习近平

一九九九年十二月三十日福建省预算外资金管理办法

第一章 总则

第一条 为加强对预算外资金管理，规范预算外资金的收支行为，调节、控制预算外资金的规模和使用方向，提高预算外资金使用效益，根据《中华人民共和国预算法》和其他有关规定，结合本省实际，制定本办法。

第二条 本办法适用于本省行政区域内的预算外资金收支与管理。

本办法所称预算外资金是指国家机关、事业单位和社会团体（以下简称部门与单位）为履行或者代行政府职能，根据国家法律、法规和规章而收取、提取和安排使用的未纳入国家财政预算管理的下列财政性资金：

（一）行政事业性收费；

（二）政府基金、专项资金和附加收入；

（三）部门和单位集中上缴的资金；

（四）用于乡（镇）人民政府开支的乡（镇）自筹资金和乡（镇）统筹资金；

（五）以政府名义接受的捐赠资金；

（六）其他未纳入财政预算管理的财政性资金。

事业单位和社会团体通过市场活动取得的经营性和服务性收入，不属于预算外资金范围，但必须纳入本单位财务统一核算，并依法纳税。

第三条 预算外资金是国家财政性资金，必须纳入财政管理。预算外收入必须上缴同级财政专户，支出由同级财政按预算外资金收支计划和单位收支计划统筹安排，实行收支两条线管理。

第四条 预算外资金的上解下拨应通过上下级财政专户办理。第五条 各级财政部门是预算外资金管理的职能部门，依法对预算外资金实施管理和监督，对部门和单位审核、汇总、编报的预算外资金收支计划和决算进行审核、汇总，并报同级人民政府审批后执行。

第二章 预算外资金收入

第六条 预算外资金必须依照国家法律、法规和规章规定的范围、标准、程序和办法收取

或提取。以收费形式收取的预算外资金必须使用财政部或省财政厅统一印制或监制的票据。第七条 预算外资金应当全额缴入同级财政部门设立在金融机构的预算外资金财政专户。少数费用开支有特殊需要的，经同级财政部门核定收支计划后，可按确定的比例或按收支结余的数额定期缴入同级财政专户。

预算外资金的上解通过上下级财政专户解缴，按规定属于应上缴的预算外资金，各级财政部门应在接到缴款单位提出缴款申请之日起５个工作日内将款项上缴到上级财政专户，不得压单、截留、挪用。

第八条 未经同级财政部门审核、人民银行批准，部门和单位不得在金融机构开设预算外资金帐户，金融机构不得为其开设预算外资金帐户。

第三章 预算外资金使用

第九条 预算外资金用于公共设施、公益事业和以政府名义强制建立的社会保障金的专项支出，由用款单位提出用款计划，经财政部门审核后，分期拨付，专款专用，其结余可以结转下使用。

第十条 预算外资金用于人员经费和公用经费开支的，财政部门应在每月７日之前按计划拨付。

第十一条 预算外资金用于固定资产投资的支出，经同级财政部门审核，按规定程序报计划主管部门纳入固定资产投资计划后，由同级财政部门按投资计划和工程进度拨付。第十二条 预算外资金用于购买专项控制商品支出的，按国家有关规定办理审批手续后拨付。

第十三条 财政部门应当简化用款拨付手续，保证部门和单位的正常用款。

对符合计划用款的，财政部门应自接到用款申请书之日起５个工作日内审核并拨付资金；对不符合计划用款不予拨付的，财政部门应当说明理由。

金融机构应当在收到财政部门拨付凭证２４小时之内将资金划转到用款单位的银行帐户。

第十四条 预算外资金结余，除本办法第九条规定可结转下专项使用外，其他预算外资金结余经同级人民政府批准可按隶属关系由财政部门统筹调剂使用，必要时由政府统筹调剂使用。

第十五条 预算外资金的下拨通过上下级财政专户拨付，各级财政部门应在接到上级财政部门下拨用款指标之日起５个工作日内将款项拨付到用款单位，不得挪用、截留、滞留。

第四章 监督与检查

第十六条 财政部门应加强预算外资金管理，建立健全稽查制度；物价、金融等部门应根据国家对预算外资金的管理要求，履行各自的职责，配合财政部门做好预算外资金管理和监督检查工作。审计机关应对预算外资金收支情况实施审计监督。

监察机关应依法查处监察对象在预算外资金管理中的违法违纪行为。

第十七条 鼓励单位和个人检举预算外资金收支管理中的违法行为。对单位或个人的举报，有关部门应当认真查处。对举报有功者，财政部门应给予表彰、奖励。

第五章 法律责任

第十八条 违反本办法规定，未将预算外资金缴入财政专户的，由财政部门责令纠正，并处以１万元至３万元的罚款。

第十九条 违反本办法规定未使用财政部或省财政厅统一监制或监制的票据执收预算外资金的，由财政部门予以警告，并处以３０００元至５０００元的罚款。

第二十条 违反本办法第八条规定，未经财政部门审核、人民银行批准，金融机构为部门和单位开设预算外资金帐户的，由人民银行依法予以处罚。

第二十一条 财政部门违反本办法规定，截留、滞留、挪用应上缴款项或拖延拨款，造成用款单位经济损失的，应当依法予以赔偿，并由监察机关对主要负责人和直接责任人予以行政处分。

第二十二条 财政、物价、审计、监察、金融等部门的工作人员在预算外资金管理工作中玩忽职守，徇私舞弊的，由其所在单位或监察机关给予行政处分；构成犯罪，由司法机关依法追究刑事责任。

第六章 附则

第二十三条 本办法由省政府法制局负责解释。第二十四条 本办法自公布之日起施行。

福建省预算外资金管理办法 篇2

关键词：预算外资金,资金管理

预算外资金是政府财政资金的重要组成部分, 主要是指国家机关、事业单位和社会团体为履行或代行政府职能, 依据国家法律、法规和具有法律效力的规章而收取、提取和安排使用的未纳入国家预算管理的各种财政性资金。改革开放后, 特别是市场经济体制建立以来, 政府职能和社会分配格局发生了巨大变化, 预算外资金迅速增长, 而对预算外资金认识上的滞后和政策、管理手段的缺位, 造成大量预算外资金游离于政府控制之外, 在财政部门体外形成许多“部门财政”, 导致财政分配职能肢解, 政府调控能力削弱, 腐败现象滋生。近年来, 随着“收支两条线”管理改革的实行以及政府宏观调控能力的增强, 预算外资金的规模逐步缩小, 但相关财政管理尚未完全到位, 缺乏具体有效的法规制度以及运行机制。因此有必要正视预算外资金管理中存在的问题并积极地加以解决。

一、预算外资金的历史沿革

预算外资金的产生和发展与财政管理体制有密切的关系, 它随着生产的发展而发展。我国的预算外资金萌芽于“根据地、解放区”时期的“小财政” (也称为“小公家务”) , 当时主要目的是弥补机关、部队的经费不足, 改善群众生活。1949年中华人民共和国成立, 国家开始转入国民经济恢复时期, 财政工作也由战时的供给财政转入和平建设财政。中央于1950年发布了统一全国财政的决定, 结束了解放区、根据地留下来的不统一的大财政。1951年决定取消机关自有资金的“小公家务”, 从而全国实现了全面的统一财政。但同时对延续下来的某些收支项目分别做出统一规定, 保留了工商税附加和农业税附加, 这两项附加收入被允许列为预算外管理, 从此形成了预算外资金。

自此之后, 预算外资金经历了一个起伏收放、由少到多、由小到大, 又通过清理整顿逐步减少的过程。其发展大体经历了1 9 5 0-1 9 5 7年的初步形成阶段、1958-1977年的“U”型发展阶段、1978-1993年的迅速膨胀阶段、1993年至今的管理逐步规范等四个阶段。其间比较重要的事件有三项。一是1986年4月国务院发布了《关于加强预算外资金管理的通知》。主要内容是界定预算外资金的概念和范畴、确定预算外资金管理模式、明确预算外资金使用要体现专款专用的原则。二是鉴于预算外资金管理中存在的问题, 为进一步加强管理, 国务院于1996年发布了《关于加强预算外资金管理的决定》, 指出:“预算外资金是国家财政性资金, 实行收支两条线管理。”自此, 国家逐步明确了对预算外资金要实行“收支两条线”管理。三是2001年年底, 国务院办公厅转发了财政部《关于深化收支两条线改革, 进一步加强财政管理意见的通知》, 从2002年起选择部分单位进行深化“收支两条线”改革试点。此后, 国家深化了以“收支两条线”管理为中心的预算外资金管理改革。

二、当前预算外资金管理中存在的问题

预算外资金作为对现行财政体制的补充, 不可否认有其存在的合理性, 在一定的历史时期内, 起到了一定的积极作用。但预算外资金在管理过程中存在擅自设立基金或收费项目、设置账外账和“小金库”、截留和坐收坐支预算外资金、违规发放津补贴等社会影响恶劣的问题, 严重影响了党和政府的形象。总体说来当前预算外资金管理中存在以下

(一) 对预算外资金的“财政性资金”属

财政部1983年颁布的《预算外资金管理试行办法》中对预算外资金的定义是“预算外资金是指根据国家财政制度、财务制度规定, 不纳入国家预算, 由各地方、各部门、各企业事业单位自收自支的财政资金。”定义中的“自收自支”“不纳入国家预算”字样成为众多部门和单位乱收费, 乱支滥用预算外资金的借口, 认为预算外资金是单位自行组织、自行提取的自有资金, 可以不受财务制度的约束、不受各级财政部门的监督, 可以任意地自由支配使用。但是大家往往忽略了定义中所指出的预算外资金的性质:它是国家财政性资金, 即以国家为主体, 凭借国家权力强制分配的资金, 如果没有国家法律法规授予的权力, 任何部门和单位都不可能取得预算外资金收入。

(二) 预算外资金在收取、上缴、使用等环节存在不规范甚至违规违纪行为

1、乱收费、转移隐瞒收入。

主要体现在一是擅自越权设立收费项目, 扩大收费范围, 提高收费标准, 继续收取已明令取消的收费项目。有的地方只要由政府有关部门下个文件, 一项收费项目就设立了, 更有甚者, 为了名正言顺多收费, 将业务内的职责分解, 把本来一个部门可以办完的手续分成几个部门来办。二是收费票据管理混乱, 不按规定使用票据, 甚至采用白条收费。三是转移隐瞒预算外资金收入, 将执收执罚权擅自下放给所属单位。

2、没有严格执行收支两条线管理制度。

国务院《关于加强预算外资金管理的决定》中指出“预算外资金是不是部门和单位自有资金, 必须纳入财政管理。财政部门要在银行开设统一的专户, 用于预算外资金收入和支出管理。部门和单位的预算外收入必须上缴同级财政专户, 支出由同级财政按预算外资金收支计划和单位财务收支计划统筹安排, 从财政专户中拨付, 实行收支两条线管理。”但在实际操作中仍有部门私设过渡性收入账户滞留不缴预算外资金以赚取银行利息或用于短期投资等非法活动, 要不就是截留一部分在单位内自行使用, 搞体外循环。

3、没有将预算外资金纳入综合财务预算、不按规定开支范围使用。

党的十五届六中全会通过的《中共中央关于加强和改进党的作风建设的决定》明确提出要“逐步实行预算内外资金统管的财政综合预算。”但当前仍然存在在部门预算中瞒报少报预算外收入、未将预算外资金纳入综合财务预算与预算内资金一起进行统筹安排、执收单位上缴的收费和罚没收入仍与支出安排挂钩等现象;另一方面在资金使用过程中没有严格执行财政部门批复的预算外资金支出预算, 擅自改变资金用途, 集中用于非生产性建设和职工福利发放、违规购买应执行政府采购的商品, 不仅造成预算外资金自身使用效益低下, 还影响了财政资金的整体效益。

(三) 监督检查机制不健全

鉴于预算外资金暴露出来的问题, 国家先后出台了预算外资金管理实施办法, 深化收支两条线改革等专门办法, 并从清理整顿行政事业性收费、清理银行账户、规范票据使用等基础性工作入手强化预算外资金的规范化管理。但这些制度更多地强调了征收和上缴环节的管理, 却对预算外资金的支出缺少有效的监督。目前单位在使用预算外资金时要向财政部门报送用款计划, 财政部门根据年初预算编制情况及财政专户的资金缴纳情况予以核拨。这些都只是从程序上加以约束, 但对资金划出以后是否按规定用途和程序使用, 使用绩效如何不及时追踪。等于体现政府职能的财政性资金长期在体外循环, 这就很不利于集中财力支持基础产业等方面的发展, 削弱了财政分配的主导地位, 影响了财政宏观调控能力。预算外资金脱离了财政监督管理, 收支随意性大, 自主性强, 变成无人过问的“自留地”或难于解决的“小金库”, 成为滋生腐败的土壤和温床。

三、加强预算外资金管理的措施

(一) 加强宣传, 统一思想、提高认识

从预算外资金发展的历史沿革来看, 它的存在与部门切身利益有着密切关系, 再加上对预算外资金字面上的理解, 人们始终对预算外资金收入“所有权归国家, 使用权归政府, 管理权在财政”的理念存在模糊的认识。其实, 财政部早在1996年就根据《国务院关于加强预算外资金管理的决定》 (国发[1996]29号) 的要求, 印发了《预算外资金管理实施办法》, 明确“预算外资金是国家财政性资金, 由财政部门建立统一财政专户, 实行收支两条线管理。预算外资金收入上缴同级财政专户, 支出由同级财政部门按预算外资金收支计划, 从财政专户中拨付。”对这些理念要广加宣传, 达到统一思想提高认识的目的, 只有使人们摈弃过去那种认为预算外资金是单位自收自支资金的观念, 才能为加强预算外资金管理铺平道路。 (二) 继续加强清理现行收费、规范银行账户开设、票据使用管理等基础性工作, 从源头遏制预算外资金的违法违规行为

1、要在进一步清理整顿现行收费

的基础上, 陆续取消不合法、不合理的收费项目, 将部分不体现政府行为的行政事业性收费转为经营服务性收费并依法征税, 取消部门收入与收费挂钩的做法, 合理测算部门支出, 统一在部门预算中安排。同时, 加强对收费的财政审批管理和监督检查, 逐步将有条件纳入预算管理的收费项目纳入预算, 不再作为预算外资金管理。

2、对单位现有银行账户进行清理

整顿, 该取消的要坚决予以销户, 新开账户要从严审批, 不留任何转移截留预算外资金收入的机会, 保证资金及时足额缴入财政部门统一开设的财政专户。

3、对票据严格执行“验旧领新”的领用制度及票款相符的核销制度, 规范票据使用范围。

(三) 编制综合财政预算, 严格预算管理, 明确预算外资金开支范围, 加强使用管理

虽然国家逐年根据条件成熟度将罚没收入和相当一部分收费收入纳入预算管理, 对绝大部分预算外资金实行了财政专户管理, 但预算外资金管理中的问题依然存在。这种情况下部门必须对预算内外资金进行统筹运用和管理, 编制综合财务预算。部门预算要全面反映部门及所属单位预算内外资金收支状况, 提高部门支出的透明度。编制预算时对预算外资金分配用于人员支出、商品和服务支出、项目支出要有比例限制, 避免资金集中用于人头费。

在支出使用方面, 各部门、各单位要严格按国家规定和经财政部门核定的预算外资金收支预算和单位财务收支预算使用预算外资金。专项用于公共工程、公共事业的基金和收费, 以及其他专项资金要按计划和规定用途专款专用, 由财政部门审核后分期拨付资金;用于工资、奖金、补贴、津贴和福利等方面的支出, 必须严格执行财政部门核定的项目、范围和标准;用于固定资产投资的支出, 要按国家规定立项, 纳入国家固定资产投资计划, 并按计划部门确定的国家投资计划和工程进度分期拨付;用于购买政府集中采购目录内的商品、劳务、服务方面的支出, 要报财政部门办理政府采购手续。

(四) 建立健全预算外资金的监督机制, 加大处罚力度

各部门、单位要建立健全内部监督约束机制, 定期对预算外资金的收缴使用环节进行自查自纠, 各级财政部门要加强对预算外资金的支出管理, 建立健全相应的监督检查措施。各级审计、监察等部门要根据国家政策和宏观管理的要求, 与财政部门协调配合, 对同级各部门和下级政府预算外资金的财务管理进行监督检查, 发现问题要限期整改。对违反预算外资金管理规定者, 要依照国家法律、法规依据情节轻重给予处分直至撤销职务, 情节严重构成犯罪的, 要移送司法机关依法追究刑事责任。

参考文献

[1]、孙孝敏, 张聿善, 刘利民.预算外资金核算[M].北京:科学普及出版社, 1993.

[2]、杨明.浅谈如何加强预算外资金支出管理[J].财政与税务, 2002, (8) .

[3]、中华人民共和国财政部预算司.预算外资金的历史沿革.http://yss.mof.gov.cn/zhengwuxinxi/lilunyanjiu/200809/t20080925_78407.html.

[4]、中华人民共和国财政部预算司.2000—2007年部门预算改革的主要内容. http://yss.mof.gov.cn/zhuantilanmu/yusuanguanligaige/zybmysgg/200806/t20080630_55266.html.

福建省预算外资金管理办法 篇3

关键词：集团企业；各成员单位；资金集中；资金预算管理

一、集团企业资金集中后资金预算管理现状

本文的资金集中，是指集团企业已经设立了资金结算中心，各成员单位通过银行账户的清理整顿，以契约或者银行授权的方式加入了集团资金池，建立了集团内部账户资金池体系。集团企业的资金管理最终通过各成员账户的收入和支出管理来实现。在资金收入上，体现着资金流入方面同业务口连接极为紧密，业务市场口的款型回收情况对资金的营运存在较大的影响。在资金支出方面，集团化资金同样受制于各专业公司业务部门的需求。集团化企业目前在资金预算管理上，主要通过资金预算编制、资金收入与支出的预算管理和执行来实现。

二、资金集中后资金预算管理存在的问题

（一）集团企业资金预算的编制部门参与度不够

目前，部分集团企业的预算编制特别是资金预算编制的起点和过程主要由财务部门牵头，业务部门部分参与，其他部门的人员很少或者基本上就不参与，资金预算缺乏对企业的生产经济活动有全面的了解，由于企业的资金预算对经营预算的资金收入与支出关系紧密，所以经营预算编制的比较合理，才能对企业原材料的需求、产品成本、制造费用、销售收入等做出合理估计，从而影响到资金预算编制过程中对资金收入和支出的预测。

（二）在资金收入的预算管理上，受制于业务部门应收款项回款不及时

在建立了集团的资金管理中心后，资金池里的资金的流入主要影响因素在于各成员公司的业务回款水平.在编制资金预算过程中，业务部门更多关注点在于经营预算，对于经营预算对资金的影响考虑往往不够，认为资金主要还是由财务部门来考虑的事情.大部分对业务部门的考核指标有的没有包括回款率的考核，尤其是历史遗留业务对资金流的影响往往没有被预计在内.故加强对应收款项的回款有效管理，直接影响资金的收入预算.

（三）资金支出的预算管理上受制于突发事件影响，集团企业目前资金预算的执行力有待进一步提高。

首先，集团企业的资金预算制在没有体现企业实际的生产经营活动，在执行不合理的资金预算时会出现困难。其次，集团企业在编制资金预算的过程中，一般采用历史的数据进行预测，没有综合考虑企业未来的影响因素，特别对于类似电力、电信、自来水等公益性的集团性企业，在一些业务急、任务重、突发事件的处理上维修服务资金很难被预先预测到，预算编制过程也很难对企业的未来经济活动作出评估，在发生此类事件处理上，资金的支出预算的执行力就很难推行下去。另外，部分集团企业不重视对资金预算的调整，控制，并及时更新，企业的管理层对资金预算的重视程度还不够。

三、资金集中后资金预算管理体系的构建

（一）全员参与，严格预算编制的审批程序，提高资金预算编制的质量

对集团企业而言，资金预算的重要性对实现集团企业的资金管理目标极其重要。下面，本人认为，构建自集团企业向各成员单位的资金预算管理体系，通过全员参与，严格预算编制程序，提高资金预算的编制质量，来实现对集团资金集约后的整体管控。

（二）以《应收账款管理制度》加强资金流入的预算管理

鉴于目前公司集团在资金集中后，推行了系列的管理制度，此时，加强业务端口往来账务应收款项的回款进程，无疑将为资金管理注入了一剂强心剂。笔者认为，企业可通过《应收账款管理制度》加强应收款项管理，主要通过帐龄分析、区分客户、确定回款责任人，同时建立有限的考核机制，区分帐龄和客户性质，先易后难地分批次有步骤地确保资金回笼，克服资金流入不均匀、回款不及时的现象，使得资金安全及时地回收。

（三）结合年度业务特点，适时调整预算，提高应急性影响因素对资金支出预算的准确度

在预算编制上，通过各业务部门及相关的审批程序，为了综合考虑突发应急性事件对资金预算支出的影响，控制执行对资金预算编制、调整的权力没有进行划分与制衡，就要求在预算编制中增加非正常经营要素对资金预算的调整表，并控制该调整表的调整权限。这样来克服抵消一些成员单位企业资金预算编制相对简单，超过资金预算或资金预算的项目无法开展，又能够把资金预算的偏差率控制在一定范围内。

四、资金预算管理体系事后分析体系

部分集团企业对资金预算的执行情况没有设置激励和惩处制度，企业的各个部门和各个员工没有认识到执行资金预算的重要性，使得企业的资金预算形同虚设。所以，笔者认为加强资金预算的考评和激励工作资金预算的考评对资金预算管理尤为重要。通过各成员单位的监督部门及集团资金管理中心的监督功能，共同对于资金预算的执行结果进行考核和监督，监督部门要给各成员单位企业各个部门、各个员工制订了该企业在一定期间内的考核标准，并将预算数同实际发生数进行比较，公布执行考核结果，协助寻找差异。该考核和评价又是企业下一次的资金预算的基础，长期坚持抓下去，使得集团企业的资金管理工作实现可控，能控，在控，保证集团资金池的整体资金及各成员单位的自有资金的管理与使用。

参考文献：

浅谈加强预算外资金管理 篇4

一、预算外资金的弊端

预算外资金是国家机关、事业单位和社会团体为履行或代行政府职能，依据国家法律、法规和有关法律效力的规章而收取、提职和安排使用的，未纳入国家预算管理的各种财政性资金。其主要弊端是：

（一）扩大了收费部门的收入差距，造成苦乐不均。一些职权部门权力大，收费项目多，收费也多，财大气粗，其经济实力和社会地位明显高于其他部门，造成各部门之间相互攀比，千方百计地增加预算外资金的收入，这既是收费带来的不良后果，也是乱收费现象屡禁不止的一个重要原因。一些部门和单位还把收费当作本部门唯一的或主要的目标，而忽视了政府管理服务职能的发挥，使得政府行为扭曲。收费部门有了充足的收入来源，花钱大手大脚，各项经费支出标准超出国家规定，各种装备设施、办公的条件、职工的待遇都高于单靠财政拨款过日子的部门，加剧了收入分配不公，产生了部门之间权力、利益的矛盾冲突。

（二）冲击财政分配，脱离财政监管。收费单位将资金上缴财政专户实行收支两条线，只是象征性地在财政专户旅游一遍，很快又划拨回收费单位使用，使收费单位有借口称其资金是财政拨回的，是经收支两条线的合法资金。财政部门对划拨回收费单位的经费又不及时追踪其支出情况，等于体现政府职能的财政性资金长期在体外循环，这就很不利于集中财力支持基础产业等方面的发展，削弱了财政分配的主导地位，影响了财政宏观调控能力。预算外资金脱离了财政监督管理，收支随意性大，自主性强．变成无人过问的“自留地”或难于解决的“小金库”，这就成为滋生腐败的土壤和温床。

（三）加剧了固定资产投资规模和消费基金双膨胀。由于缺乏政策引导、制度约束和必要的监督管理，预算外资金在使用方向和范围上较多地偏向两个方面：一是用于项目建设和非生产性建设，地方地府一般立足于本地利益，计划能力和投资重点与国家不一致．缺乏科学性，造成盲目建设、重复建设、非生产性建设比重过高，建设使用效力低下的情况。二是用于本单位自身的日益增长的经费开支，为职工发奖金、搞福利，扩大了个人消费基金，破坏了国家的分配政策和分配秩序，出现非工资性收入高于工资性收入，不直接创造价值的行政事业人员收入远高于产业工人收入的不合理现象、造成有收费收入和无收费收入部门之间，以及收费多与收费少的单位之间分配不公。

二、产生上述弊端的主要原因

（一）对预算外资金管理未高度重视，认识不统一。有些部门和单位的领导把预算外资金看作是不受国家规章制度和财经纪律约束的自有资金，把征收预算外资金作为“生财之道”。将收回来的预算外资金变为本单位本部门的“小钱柜”，挥霍浪费。由于有雄厚的预算外资金作后盾，无形中对不正之风和腐败现象的产生起到推波助澜的作用，虽然国家近几年来对预算外资金管理不当所生产的后果及副作用已有所察觉，也采取一些诸如委托银行代收款等措施，但由于认识上没有统一，地方各级贯彻得不够彻底，仍然形成不了齐抓共管的合力，管理效果不明显。

（二）管理制度不健全，管理方式落后。近十年来，预算外资金高速增长，而相应的管理制度没有及时跟上，迄今为止，对预算外资金的管理还缺乏一套完整规范统一的管理制度。预算外资金名义上由财政部门统管，但实际上多数处于放任自由的状态，有令不行，有禁不止，财经纪律松驰。从而导致了预算外资金的征收、使用、票据管理长期不能按章操作，给预算外资金管理带来许多困难。目前预算外资金管理的方式仍然是简单的收支两条线，资金纯碎在财政专户过一遍，这在预算外资金数量小的情况下应该说还可行，但到了预算外资金已发展到这样巨大规模的今天，如果还继续沿用这种方式管理就显得落后了，由于这种管理方式，使数额巨大的预算外资金分散在各个部门和单位，财政专户拨回的资金由单位自行支配，脱离了有关部门的监督。

（三）疏于监督，各项管理制度难落实到位。预算外资金从征收、入库、支拨使用于一个部门，特别是有的主管部门集征收、使用、制定政策、管理于一身增加了管理的难度，没有实行征收、入库、支拨三分管制度，更无监督部门参于监管。出现部分预算外资金被贪污挪用、私设“小金库”、挥霍吃喝，诱发经济犯罪，滋生腐败的情况。对社会经济造成严重危害，严重影响党和政府在人民群众中的形象。

（四）预算外资金管理模式模糊了国家所有与部门单位所有的界限，与财政体制脱节。现行预算外资金管理模式是按照所有权与经营权相分离的原则设计的，其中又偏重于确保其使用权，其结果是人为肢解了预算外资金。使之游离于财政体制之外，从而失去其整体控制和集中使用的功效，更为主要的是．由于关系没有理顺，促成了多头管理和各利益主体收入支出的最大化，使预算外资金陷入了“剪不断、理还乱”的怪圈。

三、加强预算外资金管理应采取的对策措施

针对以上的弊端和原因，我们应采取如下的对策措施：

（一）控制源头，规范收费。一是统一收费立项权。要做到统一审批收费（基金）项目，界定收费性质，制定收费标准。能否立项以及收费标准的高低是由财政能否解决其资金来源以及解决程度而决定的，因此，在收费立项权管理中，应理顺财政与其他相关部门的关系，确立财政在收费立项审批管理中的主导地位。二是统一票据管理。近几年来收费程序混乱，与票据管理不严格、不统一有重要关系。票据的统一管理要做到统一领发、统一使用、统一缴销、统一征管、统一监管，使预算外资金的源头管理规范有序。三是统一单位财务管理。单位的财务部门是管理单位资金和财务的职能部门，应对单位内部的各项资金包括预算外资金实行统一管理。否则，资金分散在单位非独立核算的内设机构不仅不利于单位对资金管理，也不利于财政对预算外资金的管理。进行统一管理的要求要做到：凡是单位内部非独立核算的业务部门或单位取得的预算外资金，一律并入本单位财务部门的财务帐统一管理、统一核算；凡是其下属独立核算单位的预算外资金，各下属单位要定期向其主管部门的财务部门报送收支计划和执行情况，以加强监督管理。四是统一财政专户管理，所有预算外资金的收入，均需上缴财政专户，使财政专户起到财政预算内金库的作用，由财政部门根据收费单位上报的支出计划核拨经费。

（二）健全机制，提高管理质量和效益。一是建立合理稳定的预算外资金的收支运行机制，预算外资金的收支有其特殊性，对一个单位来说，预算外资金的收与支是有联系的，单位在将预算外资金缴入财政专户同时，也关心财政让他支多少、怎么支。这就决定了预算外资金的收入的机制要与支出机制的建立相联系，要起到既给动力，又加压力，既有激励，又有约束的作用，在收入万面，要保护合法收费，又要制止乱收费。在支出方面，应体现以收定支，核定支出基数，并借鉴预算内一些有效的方法来建立一整套的开支标准、考核依据及管理制度。二是建立预算外资金结余调节机制，既要考虑政府的调节需要，又要兼顾收费单位的合理性开支，因此要适度。这个度的把握应从三个方面来考虑，首先，要有正确的调节目的，正确的调节目的是应该为了规范预算外资金管理，不只是为了政府财政多收一些钱，用于平衡预算。其次，要确定合理的调节范围应该是覆盖预算外资金收、支、余管理的全过程，而不是局限于某个环节、某个过程。同时，要选择合理适当的调节方式，目前主要有直接调节和间接调节两种。直接调控主要是政府通过财政直接参与分配，应充分考虑单位正当合理的需要；间接调控主要是政府通过预决算，对单位预算外资金进行引导、约束和规范。对专项基金、专项收入等专项基金，应考虑其专用性强的特殊性，应用间接调节。三是建立有效的监督机制。当前预算外资金管理中暴露出的问题，重要原因之一就是监督机制不健全，监督职能弱化，因此要实现预算外资金的规范化管理，就必须强化监督，通过健全财经法规形成监督体系，加大执法力度等来健全监督机制。监督机制要起到如下作用：一是通过监督发现问题，促进工作改进。二是进行自我约束，财政部门既是管理部门，又是监督部门，权力增大的同时责任也加大了，自我约束尤为重要，三是做到社会监督、人大、政府监督、职能部门三个监督。

（三）建立征收、入库、支拨三分管体系。实行三分管”的依据是： 一是从预算外资金的性质来看，同样属于财政性资金，二是从财务法规依据来看，符合各级办理预算外资金使用的会计科目。实行“三分管”制度，一是有利于强化对预算外资金征收、入库、支拨的管理，杜绝乱收、乱支、滥用，防止预算外资金的流失。二是能确保专款专用，对不合理的支出能及时发现、及时纠正。三是能及时反映预算外资金征收入库及支拨使用情况, 防止单位截留隐瞒转移预算外资金；能保证数据真实准确，为有关部门制定财政政策提供准确的数字依据。四是方便缴款单位缴款，且收缴入库十分方便快捷。五是有利于堵塞漏洞，防止不正之风和腐败现象的发生。运用“三分管”的方式管理是加强预算外资金管理、医治预算外资金征收使用混乱的良方。

（四）可以根据收费的性质来加快实行“费改税”进度和力度，实行分类管理、财政监督。目前，预算外资金性质可分两大类，第一类是政府性基金和行政事业性收费中的资源性收费和管理性收费，这类收入是行使国家权力的结果而不是收费部门的劳动成果。它同国家税收一样具有鲜明的强制性、无偿性和固定性，是一种“准税收”。第二类是证照性收费、公用事业收费，这类收入是国家机关、事业单位为社会和个人提供特定服务所收取的费用，具有一定的补偿性和专用性。对第一类资金，可以实行“费改税”。可把资源性收费、管理性收费改为税收收入，可将矿产资源补偿费、水资源费、林业保护建设费等资源性收费统并入资源税；将土地登记费、征地管理费以及征收城市规划费等有耕地、土地占用、出让的收费分别并入耕地占用税和土地使用税； 将公路养路费、公路运输管理费等交通运输工具和设施方面的收费，并入车船使用税；还可以把有关公路汽车方面的收费并入消费税中的汽油、柴油税目中，加大其课税数额，从而达至费改税的目的。对第二类资金，可作为执收单位的收入按照收费项目的收入规模和金额大小，确定全额上缴，定额上缴、比例上缴等各种不同形式的管理办法，纳入财政管理并接受监督检查。

（五）加强财政与监督部门的配合，强化对收费单位的监督检查。财政、人民银行、物价、监察、审计部门均负有对单位预算外资金进行管理和监督的职能，既要防止多头监督，又要避免互相推诿。财政部门主要负责检查收费单位的征收、入库及使用情况。并对票据进行严格管理；人民银行主要负责银行对单位多头开户的管理和监督检查；物价部门主要负责对收费单位的项目收费标准进行监督，对收费项目不是省级以上审批的，决不核发许可证，并不定时到收费单位检查，严肃查处乱收费等行为；监察、审计部门主要负责对收费单位各种违规行为进行查处，对查出的问题要敢动真格，决不姑息迁就，可以采取强制措施实行财政预算抵扣或银行划拨的手段，达到规范管理的目的。这样，各司其职，通力合作，严肃查处，对预算外资金收支混乱的情况可得到根本好转。

福建省预算外资金管理办法 篇5

(发布时间：2008-5-13 14:58:07)

各设区市财政局、经贸委（经委、经发局、贸发局）、省属控股（集团）公司:

根据《福建省人民政府关于加强节能工作的意见》（闽政〔2006〕36号）、《福建省节能减排综合性工作方案》（闽政〔2007〕218号）精神，省财政厅、省经贸委制定了《福建省合同能源管理专项资金使用管理暂行办法》，现印发给你们，请遵照执行。福建省财政厅 福建省经贸委 二〇〇八年四月十四日

福建省合同能源管理专项资金使用管理暂行办法

第一条 为推进合同能源管理，引导社会资金投入节能技术改造，福建省财政厅、福建省经济贸易委员会（以下简称“省财政厅、省经贸委”）从省节约能源和循环经济资金中安排合同能源管理专项资金。为加强资金管理，根据《福建省省级工商发展资金管理暂行办法》有关规定，特制定本办法。

第二条 合同能源管理是指投资单位投资节能技术改造项目，通过项目改造后节约的能源费用收回投资，并取得合理利 润的投资模式。

第三条 合同能源管理专项资金重点支持节能技术改造效果显著的合同能源管理项目投资单位。按照公开、公平、公正的原则，突出重点、择优支持。

第四条 合同能源管理项目的实施单位和投资单位必须是在本省区域内注册登记的具有独立法人资格的单位。

第五条 合同能源管理专项资金主要支持投资单位投资以下节能改造项目：

（一）燃煤工业锅炉（窑炉）改造；

（二）余热余压利用；

（三）节约和替代石油；

（四）电机系统节能；

（五）能源系统优化；

（六）其他重大节能项目。

第六条 申请合同能源管理专项资金的项目应当符合以下条件：

（一）符合国家法律、法规和产业政策；

（二）符合规划、环保、土地、劳动、安全和建设项目强制性标准等有关规定。

（三）项目前期工作落实，建设和改造条件具备。

（四）节能率达10%以上。

（五）项目总投资必须在100万元以上。

以扩大产能和调整产品结构为主要目的的节能项目不能申报合同能源管理专项资金。

第七条 申请合同能源管理专项资金由合同能源管理项目投资单位向省经贸委提出，同时上报省财政厅。

第八条 申请合同能源管理专项资金的投资单位应当提供以下材料：

（一）合同能源管理专项资金项目申请报告，申请报告应包含以下内容：

1、项目实施单位基本情况；

2、项目建设的必要性和依据；

3、建设规模、主要购置设备；

4、项目投资总额；

（二）项目实施方案；

（三）合同能源管理项目合同正本；

（四）合同双方的工商营业执照复印件；

（五）《合同能源管理项目投资单位基本情况表》和《合同能源管理项目基本情况表》（样式附后）；

（六）出示项目新置设备、设施等费用发票原件，并提供该发票复印件，复印件经加盖投资单位的公章。

第九条 省经贸委会同省财政厅对合同能源管理项目投资单位的申报材料按《福建省省级工商发展资金管理暂行办法》规定的程序审核，择优选出符合合同能源管理专项资金安排条件的项目在省经贸委网站上向社会公示；对于经公示无异议的项目，按照项目设备投资额的10%—15%的比例给予安排合同能源管理专项资金（其中电机系统节能和能源系统优化按15%安排；单项最高不得超过300万元）。

第十条 合同能源管理专项资金必须在项目建设完成并经省经贸委、省财政厅组织专家验收合格后拨付。

第十一条 合同能源管理项目投资单位以不正当手段骗取合同能源管理专项资金的，财政主管部门应当全额追回补助资金，同时按照《财政违法行为处分条例》等有关法律、法规追究有关单位和个人的责任，违规单位三年内不得再申报该专项资金。

第十二条 本办法由省财政厅会同省经贸委负责解释。

福建省预算外资金管理办法 篇6

(一) 设置了体系化的会计科目及使用说明

《财政部关于事业行政单位预算外资金会计核算问题有关规定的通知》围绕预算外资金的核算需要, 在《事业行政单位预算会计制度》基础上, 在资金来源类增设“预算外资金收入”、“应缴财政专户款”两个总账科目及“结余”“预算外收入”两个科目, 在资金运用类中增设“预算外资金支出”总账科目及“服务收入”科目;并对“应缴财政专户款收缴的会计核算单位收到代收的应缴财政专户预算外资金时”等四种情况的会计处理进行了细致说明。该通知在基本框架方面为会计预算外资金的会计核算工作提供了具有一定操作性的制度依据。

(二) 明确了“预算外资金要上缴财政专户, 实行收支两条线管理”的思路

《国务院关于加强预算外资金管理的决定》明确规定“财政部门要在银行开设统一的专户, 用于预算外资金收入和支出管理。部门和单位的预算外收入必须上缴同级财政专户, 支出由同级财政按预算外资金收支计划和单位财务收支计划统筹安排, 从财政专户中拨付, 实行收支两条线管理。”明确了这个原则, 而后《预算外资金财政户会计核算制度》等制度对此进行了屡次强化或强调。

(三) 强化了预算外资金的监督

对于监督问题, 《国务院关于加强预算外资金管理的决定》的论述比较详细, 要求“各级人民政府要接受同级人民代表大会对预算外资金使用情况的监督。各级财政部门要加强对预算外资金收入和支出的管理, 建立健全各项收费、基金的稽查制度, 并会同人民银行共同做好预算外资金账户的开设和管理工作。各级计划 (物价) 部门要按照收费管理的职责分工, 认真做好收费标准的审核工作, 严肃查处各种乱收费行为。各级审计、监察等部门要根据国家政策和宏观管理的要求, 与财政部门协调配合, 对同级各部门和下级政府预算外资金的财务管理进行监督检查, 促进资金的合理使用。”另外, 《预算外资金财政专户会计核算制度》及《国务院关于加强预算外资金管理的决定》等制度规范也有专门规定。

二、预算外资金核算管理体系存在的主要问题

(一) 意识态度方面的问题

某些层级部门的人员往往把预算外资金认为是国家不能管控的资金, 是纯属于单位自身而不用受国家财政管理的规章制度等方面约束的资金。对于某些层级部门的负责人员而言, 甚至可能把这些资金当成自己口袋里的钱财, 主观地认为自己具有几乎绝对的支配权。这种思想意识的存在, 往往产生对预算外资金核算及管理工作的消极甚至是抵制态度, 是系列问题产生的根源之一。

(二) 执行落实方面的问题

执行落实方面问题的集中表现是违规操作现象严重。过渡性账户在相当范围内存在, “预算外资金要上缴财政专户”是预算外资金核算及管理的核心内容之一, 不过在很多基层政府部门那里, 往往保留了过渡性账户, 致使部分预算外资金没有足额、及时缴纳, 甚至可能避免缴纳给财政专户。两条线管理部分落空, 在很多基层政府部门, 尤其是乡镇, 往往将收到的预算外资金直接根据地方需要就地或经过过渡性账户坐支, 而不是根据相关规定先上缴而后按照使用计划支付, 比如根据黑龙江省2002 年的审计发现“某乡2000 年共征收社会抚养费和其它费用4.97 万元没有上缴, 全部用于本乡开支”。

(三) 监督机制方面的问题

在实务层面, 因为资金来源的特殊性、征缴模式的陈旧、票据管理的失范及这些主体的利益追求等因素, 这些监督主体发挥作用非常有限。比如, 各级政府及其下属部门与这些部门内部的财会人员, 同时是预算外财政资金的支配方及核算主体, 自我监督的逻辑及其本身的利益导向制约了其监督力度不会太大;财政部门监督预算外资金核算及管理的载体是票据管理及预算外资金的决算, 而其本身票据的失范削弱了财政监督发挥的应有作用。另外, 因为在获得审计基础线索方面存在其他审计难以比拟的困境, 其揭示的问题涉及面比较有限, 发挥作用程度不容虚夸。

(四) 体系本身的问题

当同一部门或单位同时涉及预算内资金和预算外资金的时候, 两种资金应该统一核算, 对此《国务院关于加强预算外资金管理的决定》有明确规定“财政部门要建立预算外资金预决算管理制度。各部门、各单位要按规定编制预算外资金收支计划和单位财务收支计划, 并及时报送同级财政部门, 对预算内拨款和预算外收入统一核算, 统一管理。”在这种情况下, 在核算管理方面应该做到二者的高度甚至最好绝对融合, 这需要二者进行高水准的协调。预算外资金核算管理本身不仅要自身完善, 而且要重视和预算内资金核算及管理的协调问题。对于二者, 《国务院关于加强预算外资金管理的决定》强调“积极创造条件, 将应当纳入财政预算管理的预算外资金逐步纳入财政预算管理”, 但没有注意到在没有实现这个目的之前如何协调二者问题。

三、预算外资金核算管理体系的扬弃及思考

2010 年6 月, 财政部颁发了《将按预算外资金管理的收入纳入预算管理的通知》, 规定“决定从2011 年1 月1 日起, 将按预算外资金管理的收入全部纳入预算管理”[], 并对政府收支分类科目进行了修订。此举被认为是预算外资金结束其历史使命的信号, 因此涌现出了许多以“预算外资金完成历史使命”“杜绝小金库告别预算外资金”“预算外资金完成历史使命”为题目的宣传文章。似乎, 预算外资金及核算与管理问题不再存在。对此, 笔者意见如下。

(一) 依旧存在预算外资金

《将按预算外资金管理的收入纳入预算管理的通知》同时还说明纳入预算管理的预算外资金管理收入“不含教育收费, 以下简称预算外收入”, 该项资金的拨付“由财政部门根据部门预算和用款申请, 从财政专户中核拨”。是年12 月颁发的《关于预算外资金纳入预算管理后涉及有关财政专户管理资金会计核算问题的通知》, 对“未纳入预算并实行财政专户管理资金”进行了扩充性界定, 认为主要包括“包括教育收费、彩票发行机构和彩票销售机构业务费用”, 在《财政总预算会计制度》基础上增加了“财政专户管理资金收入”“财政专户管理资金收入”“财政专户管理资金收入”三个会计科目, “增设财政专户管理资金分部门收支情况表 (见附件2) 和财政专户管理资金分科目收支情况表”[ 同12]。也就是说, 在大部分预算外资金被纳入预算管理中的同时, 依旧有部分资金游离其外, 并且存在以此为载体的核算体系。只是, 具体概念和名称转化为“财政专户管理资金”或“未纳入预算并实行财政专户管理资金”, 预算外资金实际上依旧存在。

(二) 预算内外资金核算管理问题并没有解决

大量预算外资金被纳入预算管理内, 或许在很大程度上会解决预算外资金核算与管理的很多问题, 起码应该会缓和很多问题的严重程度。不过, 不等于这些新进入预算内的预算外资金核算及管理在意识态度、执行落实、管理监督等方面问题完全消解, 诸如执行层面的部分问题依旧存在, 诸如管理监督方面的问题转化为预算内的新的问题, 另外预算内资金核算及管理本身也存在着新的问题。另外, 如上段所言, 预算外资金实际上依旧存在, 预算内资金与预算外资金在核算与管理方面的协调难题也依旧存在, 从预算外资金核算与管理方面来说依旧需要改变对这种协调忽视的态度, 克服这个阶段性的根本问题。

摘要：预算外资金核算及管理体系在科学化、规范化及遏制腐败方面起到了一定的作用, 同时也暴露出一些问题。面对这些问题, 我国采取的措施是加快将预算外资金纳入预算管理内的步伐, 试图从根本上瓦解这些问题存在的基础, 但预算外资金实际上依旧存在。对此, 应该在新的境遇下以协调预算内资金与预算外资金在核算与管理为主要方向, 推进探索提升预算外资金核算与管理水平。

关键词：预算外资金,核算体系,改革

参考文献

财政预算资金管理难点及对策 篇7

【关键词】财政预算资金；管理；难点；对策

一、财政预算资金管理中的难点

1.财政资金拨付依据不科学、不合理

日前各级财政部门都是根据核定的部门预算来拨付财政资金，即按标准核定人员经费、按定额核定公用经费、按项目核定专项经费。但个别基层预算单位为争取更多财政资金，所编制的预算不符合实际情况。财政部门对基本经费的核定没有统一科学的定员定额标准，对财政专项的核定又缺乏科学合理的标准和依据。导致实际操作时随意性过大，容易使财政资金不能发挥最大效用，甚至滋生腐败现象。

2.财政资金执行缺乏监督

编制财政预算就是为了使财政资金合理安排，发挥最大作用。但是基层预算单位在具体执行时与所编制的预算相互脱节。以山东省为例，2011年底当年政府采购预算有29.31亿元未执行，占预算总额的20.6%，截至2012年4月，2010年度的政府采购预算还有2877.79万元未执行到位。财政资金的使用管理存在如下问题：一是不按照项目进度支付财政资金，存在年底突击花钱的现象；二是项目配套资金跟不上。为了争取到财政资金的更多支持，项目立项时虚增经费预算。这样，财政部门根据项目预算资金总额就相应多安排财政资金。而预算单位又先用财政资金实施项目，致使后期白筹资金根本无法按预算支出；三是个别单位转移、挪用，违规使用财政资金。一些单位出现专项列支范围外的支出现象，违背了专款专用的原则，甚至使用财政资金发放各种补贴、以虚假发票套取项目资金等。

3.财政资金绩效评价缺失

财政部门虽制定了监督检查机制，但多是事后检查居多，且缺乏科学、合理的绩效评价体系，特别是对财政专项的后期评价缺失，大多忽视了对项目的经济效益、利一会效益的考评。

4.财政直接支付资金所占比重偏低

财政资金拨付包括直接支付和授权支付两种方式。而通常仅工资、政府采购项目才实行直接支付，甚至很多事业单位的工资还实行授权支付。大额的财政专项经费实行授权支付，这就是最容易小现问题的部分。而在国库集中支付体系下财政部门一直处工信息劣势，信息的不对称导致监管乏力。

二、改进财政预算资金管理的对策

1.完善财政资金管理制度

在当前国库集中支付制度体系下，财政部门与预算单位、代理银行形成了委托代理关系。预算单位和代理银行是代理人，处工信息优势的地位。而作为委托人的财政部门则处工信息劣势，委托人和代理人之间存在明显的信息不对称现象。在财政资金支付过程中，预算单位可能伪造合同，提供虚假账户信息转移财政资金。因此要求各预算单位严格执行《预算法》和各项财经纪律，同时财政部门要从项目立项，项目资金使用管理，再到后期项目资金绩效评价，形成一整套监督监督体系制度求，特别要加强财务核算和监督环节的管理制度，强化项目成本控制。通过强化制度执行，充分发挥国库集中支付制度的作用，杜绝财政资金被截留、挤占或者挪用现象的发生。

2.强化部门预算编制的监管

预算单位要转变观念，强化预算意识，重视预算编制和执行管理，使所编制预算的计划性、科学性、规范性得到加强。财政部门要加强对单位所上报预算的审核，对人员等基本支出要摸清底细，确保做到人员经费和日常公用经费分配的合情合理。在对专项资金实行项目库管理的基础上，对专项资金使用情况加以分析，合理确定预算标准。

3.建立财政项目资金检查监督机制

基层预算单位要坚持专款专用的原则，按项目对专项资金进行独立核算，严格按照规定用途使用财政资金。财政部门要定期或不定期抽查预算单位财政资金的使用情况，核实供应商或者劳务提供者信息是否真实，对大额资金进行跟踪，监督财政资金的最终流向，防止违法违纪现象發生律，真正实现事前预算审核、事中实时监控、事后绩效评价的财政全过程监督，确保财政资金的安全和运行效益。

4.积极实施绩效评价体系

按照客观性、科学性、可操作性的原则，运用定性、定量相结合的指标体系，对财政资金项目进行评价。要对所有的财政项日的目标、实施过程、经济效益、社会效益及可持续性进行综合性评估，设置不同的指标权重，建立科学的绩效评价体系。

5.加大财政直接支付比重

财政直接支付实现了收支直达，便工监管资金的流向绝，有利于防止腐败现象的发生。因此，要逐步把预算单位人员经费和有关公用经费等纳入到财政直接支付范围，不断提高直接支付的比重。

6.推行公务卡结算

公务卡结算可以提高财政资金透明度，从源头上防治腐败，而且对加强预算单位财务管理也具有重要作用，财政部门要采取有效举措，要加快推行公务卡结算方式，对于日常公用经费全部实现公务卡结算制度，实现公务卡结算制度与国库集中支付制度的有机融合，尽量减少现金的支出，提高支出的透明度，有效改善现金支付结算信息不透明导致违法乱纪现象发生的弊端。

7.深化预算制度改革，强化预算单位财务管理

资金预算管理 篇8

⑴水利基本建设资金要实行预算管理：

建设单位在初步设计和工程概算获得批准后，要按照预算管理的要求，及时向同级财政部门报送项目预算，待财政部门审核确认后，作为安排项目预算的依据。在这里强调了基本建设资金要实行预算管理（与原若干规定的变化），也就是说，只有投资计划（概算），没有预算是申请不到资金的。

⑵ 项目支出预算的编制的依据：

① 投资计划以及筹资情况；

② 施工合同以及施工进度计划；

③ 合同（协议）价格、概算费用定额标准以及零星劳务的市场价格；

④ 其他合理预期因素。

⑶ 项目支出预算：一般按“编制上报、审查批准、下达执行”的程序执行。

福建省预算外资金管理办法 篇9

福建省财政厅、省新闻出版广电局（闽财教〔2015〕13号·2015年3月30日）

第一条 为了加强优秀出版项目补助资金使用和管理，提高资金使用效益，根据《福建省省级财政专项资金管理办法》等有关规定，结合我省出版工作实际，特制定《福建省优秀出版项目补助资金管理办法》。

第二条 本办法所称优秀出版项目补助资金（简称“补助资金”，下同）是指省级财政安排的用于鼓励和支持福建省出版单位积极开发选题意义重大、内容价值高的优秀选题，补助优秀图书、音像制品、电子出版物出版的专项资金。

第三条 补助资金的使用和管理应当遵循公平公正、扶优扶特、量力而行、跟踪监督的原则，专款专用，确保资金安全、规范和有效。

第四条 补助资金由省财政厅、省新闻出版广电局共同管理，省财政厅、省新闻出版广电局分别履行下列管理职责：

（一）省财政厅负责组织补助资金的预算编制、分配方案审核、绩效管理、监督检查；

（二）省新闻出版广电局负责优秀出版项目的申报、审核、公示、提出资金分配方案，实施绩效评价和管理监督。

第五条 优秀出版项目包括：

（一）列入国家和省级重点出版规划的选题和有希望竞争国家级主要出版奖项的出版项目；

（二）选题意义重大，内容价值高，对落实“全面建成小康社会、全面深化改革、全面推进依法治国、全面从严治党”要求，对落实科学发展观，促进改革、发展、稳定，构建社会主义和谐社会，以及促进祖国和平统一发挥积极作用的各类出版项目；

（三）具有较高学术和文化积累价值，有一定规模的出版项目;

（四）对开创学科门类优势、建立闽版出版物特色、促进出版社可持续发展产生积极影响的，具有较广泛的读者群，在拓展市场、提高市场占有率方面潜力较大的原创项目；

（五）实施“走出去”战略，对开拓境外市场具有较大潜力的项目；

（六）以通俗的形式宣传马克思列宁主义、毛泽东思想、邓小平理论、“三个代表”重要思想和科学发展观，以及总书记系列重要讲话精神，宣传党的路线、方针、政策，倡导中国特色社会主义共同理想以及培育和践行社会主义核心价值观，弘扬主旋律，对公民进行理想信念教育、国情教育和形势政策教育的出版项目；

（七）围绕党和国家中心工作，配合形势，面向社会大众，宣传各种重大纪念活动等方面的出版项目；

（八）思想性、科学性和可读性较强的提升国民科学文化素质的普及读物；优秀“三农”、未成年人读物，以及关注老区苏区、贫困地区、少数民族地区和弱势群体，以及涉及支持我省对口帮扶地区的出版项目；

（九）宣传、服务我省贯彻中央支持福建进一步加快经济社会发展的重大战略部署，推动科学发展、跨越发展，反映我省经济、政治、文化、社会和生态文明建设及党的建设成就的出版项目；

（十）其他优秀出版项目。

部门委托出版，以及有其他出版经费来源的项目，原则上不能申请本项资金，但出版价值高且资金缺口较大的，可酌情予以补助。

第六条 图书、音像电子出版物补助金额由基本字数（碟数）、学术价值、社会效益补助三部分构成，具体标准如下：

（一）图书。每年补助项目控制在20—50种，每种图书补助金额封顶80万元。

1．基本字数补助标准：20万字（含）以下，补助2万元；20—100万字（含）以下，按每万字（四舍五入取整数，下同）补助900元；100万字以上，超过100万字部分，按每万字500元补助。

2．学术价值补助标准：根据学术价值的高低，每种补助1—5万元。

3．社会效益补助标准：根据社会效益的高低，每种补助1—5万元。

（二）音像制品、电子出版物。每年补助项目控制在2—10种，每种音像制品、电子出版物补助金额封顶25万元。

1．基本碟数补助标准：碟数在3碟（含）以下，每碟补助5万元；超过3碟，按3碟计。2．学术价值补助标准：根据学术价值的高低，每种补助1—5万元。

3．社会效益补助标准：根据社会效益的高低，每种补助1—5万元。

第七条 省新闻出版广电局根据本办法规定，结合年度工作重点、项目库及预算安排等，制定印发有关省优秀出版项目补助资金年度申报指南，明确年度资金补助重点、方向及有关具体要求。

补助项目的申报条件、时间和要求如下：

（一）申请补助项目应是福建省新闻出版广电局重点出版物立项项目或公益性、学术价值和文化积累价值较大的项目。

（二）补助项目申报时间原则上为每年的第一季度。

（三）申报补助项目应如实提交《福建省优秀出版项目补助资金申请表》，已经出版的，附上样书（样带、样片）;成稿的，需附详细的选题策划报告和论证材料。出版社的申请材料应如实说明项目的选题价值、作者情况、内容质量和目标诉求，提出合理的补助金额申请。

第八条 省新闻出版广电局成立优秀出版项目评审委员会（以下简称“评委会”），负责审定优秀出版项目的规章制度、补助项目金额，研究与优秀出版项目有关的其他重大事项等。评委会主任由局主要领导担任，成员由局领导、局相关业务处室负责人组成，同时，根据需要，吸纳省内若干名社会科学、自然科学界专家参与评审。

第九条 省新闻出版广电局建立补助资金补助项目评估专家库（以下简称“评估专家库”）。评估专家应具有高级专业技术职务或相当于高级专业技术职务的行政职务，具有较高学术（专业）水平，在学科（行业）具有一定的威望和影响，能够认真、客观、公正、廉洁地履行评估评审职责。

第十条 省新闻出版广电局原则上每年五月底前提出资金分配方案。具体程序如下：

（一）初审。评委会按照本办法第八条规定，对出版单位申报材料的完整性、规范性、合理性进行审查，符合条件的进入评估、评审程序。

（二）评估。按照申报项目的专业分类，评委会从评估专家库中选择相关专家并组织对相应专业申报项目就学术性和公益性进行评估。每个申报项目须有两名专家进行评估并提交评估报告。评估专家库专家一般由省社科院、省社科联、省科技厅和有关高校等推荐。

（三）评审。根据专家评估报告、专项资金年度预算规模和申报项目的价值，评委会对申请补助项目进行审议，提出评审意见。

（四）公示。省新闻出版广电局在局门户网站上公示评审结果。

（五）拨付。省新闻出版广电局根据评委会意见、公示结果和补助标准提出补助资金分配方案，经省财政厅审核后，共同下达补助经费。补助资金的支付按照财政国库管理制度有关规定执行。

第十一条 补助资金执行期间，省新闻出版广电局应当按照绩效目标对补助资金进行跟踪监督和绩效评价，对偏离绩效目标的项目采取措施进行整改。省财政厅对补助资金执行绩效进行监督检查，对绩效目标完成情况进行评价考核。专项资金执行期满后，省财政厅会同省新闻出版广电局对补助资金的绩效情况开展综合评价，并向省人民政府报告。绩效评价结果作为改进预算管理、编制以后年度部门预算、安排财政资金的重要依据。申报单位应当主动接受财政、审计等部门的监督检查。

第十二条 补助资金应按规定的用途和范围分配使用，任何部门和单位不得截留、挤占和挪用。补助资金禁止用于一般性业务费和“三公”经费支出。

第十三条 补助资金使用管理中存在虚报、冒领、截留、挪用等违法行为的，除责令将资金归还原有渠道或收回省级财政外，应按照国务院《财政违法行为处罚处分条例》等法律法规对相关部门和单位进行处罚，并追究单位领导和责任人的责任。构成犯罪的，移送司法机关依法处理。

补助项目质量出现问题，或与申请资金补助时提出的出版要求有较大差距的，取消补助资格，收回补助款。

第十四条 本办法由省财政厅会同省新闻出版广电局负责解释。

论行政事业单位专项资金预算管理 篇10

摘 要 专项资金是指国家为了扶持、发展某项事业而专门设立的，具有专门来源和专门用途的资金。专项资金的来源包括国家安排拨付资金、地方财政配套资金和项目实施单位自筹资金，以及具有专门用途的 行政事业性收费、政府基金、群众“一事一议”资金等；使用范围及其金额由该专项资金设立机构确定。加强专项资金管理，就是加强专项资金的筹集、存储、记 账、分配、使用等全过程的经济性、效率性、效果性、科学性的考核与评价以及适时采用必要的管理措施，使有限的资金发挥较大的经济、社会效益。

关键词 行政事业单位 专项资金 预算管理 问题与对策

一、我国当前行政事业单位专项资金预算管理存在的问题

1．专项资金管理过程中财务控制意识薄弱，财务角色被弱化。有些行政事业单位对财务人员的重视程度不高，多数单位财务人员在 专项资金的管理中只是承担了会计核算和资金支付等简单的服务性工作，对具体的业务和决策了解的并不多，也即财会人员对各活动的事前和事中的辅助控制作用没 有体现出来。财务人员因而无法根据业务进度合理安排资金支付，只是简单的事后的票据报销，不清楚资金使用中的用途、标准及结余。对于一些不按预算执行或随 意改变支出用途资金，单位财务会计人员只有等发现后尽量予以协调、向财政请示调整专项预算，而没有相应的解决办法和措施，使得监督往往流于形式，缺乏应有 的力度，直接影响了财务监督的权威性和有效性，使管理手段相对弱化，导致财务资金使用效益低下。

2．专款支出的开支范围不够明确。具体哪些开支能在專款中列支，哪些不能在专款中列支，文件规定只是一些大的原则，在具体操作中没有明确规定。而实际情况比较复杂，凭财会人员的理解去审核监督。一些单位则存在任意扩大专项资 金的支出范围，列支办公设备购置费及招待费，违背了专款专用原则，也无形中造成了“合法浪费”的现象。

3．资金支出环节管理薄弱。由于财政拨款时间与项目实施时问的不一致性。导致项目资金跟不上项目进展，影响了项目的顺利进行，甚至会导致资金管理失控。这一方面可能是财政有意滞留专项资金；另一方面也可能是缺乏有效的机制来保证两者的进度一致。有的单位专项资金的支出没有有效的控制和监督手段，各项费用基本上是实报实销，经办人员没有控制意识，这在预算不够细化的情况下就很可能导致“合法浪费”的现象。有的单位没有专项资金使用的正式详细的费用预算以及结算，对于各科室上报的各类专项资金更多地只从数字上简单汇总，用于应付上级部门的要求，而没有从财务角度加以分析和利用，特别是缺乏对专项资金使用情况的综合评价以及相关同类专项使用标准的归纳和确定的了解，如果能够通过费用预算进行专项资金支出控制，并且对资金使用结余或者超支的原因进行进一步分析的话，更有利于专项资金的有效使用。

4．专项资金分配缺乏科学合理的标准和依据。近年来各地财政预算中普遍推行了部门预算和细化预算的编制方法，基本上实行的是“人员经费按标准。公用经费按定额，专项经费按实际”。但对于专项资金如 何按实际，缺少明确的定论。换句话说，就是专项资金分配缺乏科学合理的标准和依据。由于缺少对经济运行状况的科学预测和编制方法，预算编制中的基数加增长的办法仍然存在，没有实行完全意义上的“零基预算”。甚至有的只是将专项资金进行“切块”分配，使得专项资金预算编制时主观性强，随意性大。一方面一些单位专项资金大量结余，形成资金沉淀；另一方面一些专项事业资金又供给不足，影响事业发展和政府职能的实现。

二、完善我国当前行政事业单位专项资金预算管理存在问题的对策

1．行政事业单位专项资金预算管理方式上实行“三专”，即对项目与资金的管理，实行项目专账、资金专储、管理专人的办法。这样做，不仅在财务管理、项目管理等管理上心中有数，更重要的是可以从制度上、心理上防止随意挤占挪用资金的行为。

2．行政事业单位专项资金内控制度方面“三制”，即项目公示制、资金报账制、竣工验收制。具体做法是：对当年全县拟实施的项目及其资金额度，县扶贫办在当地报纸等媒体上公开；乡镇、用款单位用公开墙公开；项目实施地立碑将项目实施规模、受益范围、资金开支、群众投劳等情况公开。资金开支由项目实施单位在乡镇财政部门或者县级主管部门报账，在报账过程中及时接受一次检查。项目竣工后，即按现行政策规定，由扶贫工作主管部门组织相关机构有关人员对项目质量、管理程序、财务收支等相关方面 检查验收，督促整改发现的问题。

3．行政事业单位专项资金内部监管实行“两监督”，即实行年度拉网检查、信访及时查处。县上每年由扶贫办、监察、审计、财政、发改委共同组织检查组对扶贫项目的实施情况和扶贫资金的 使用情况进行一次以上的检查；对群众关于专项资金使用、管理方面的来信来访，县扶贫办或有关单位尽力做到及时调查处理。

4．行政事业单位专项资金管理过程要做到“两强化”即动态监测、资料建档。扶贫工作结合经济社会发展的五年规划，编制了自己的中期规划。各年内进一步调查研究，当年末编定次年的项目实施计划。按程序报批后，即按计划实施；同时做好相关文字材料、统计数据、图片等资料的立卷归档工作。

5．行政事业单位专项资金前提条件要有“一保障”，即财政拨付必要的工作经费。在扶贫项目的立项报批争资和项目监督管理过程中，必然发生资料费、差旅费等开支。为了防止挤占挪用专项资金，即便财政不能配套专项资金，但是，预算其工作经费是完全必要的；而且数量不多，也是可能的。

参考文献：

[1]张全富.加强财政支农资金使用管理的探讨.绿色财会.2007(7):16-17.

福建省预算外资金管理办法 篇11

一、对预算外资金及其管理的认识

从本质上讲, 预算外资金是国家机关, 事业单位和社会团体为履行或代行政府职能, 依据国家法律、法规和具有法律效力的规章, 收取、提取、募集和安排使用的, 暂未纳入财政预算管理的各种财政性资金。从取得方式上看, 它是凭借国家或政府权力, 按照国家有关法律、法规和制度规定而收取和提取的资金;从取得来源看是来自国民生产总值的剩余产品部分和一部分补偿资金, 与预算内资金之间具有此消彼长的关系和相互转化的关系;因此, 我们在思想认识上必须明确:一是预算外资金的所有权归国家, 而不是归哪一个部门和单位所有;二是预算外资金的支配和调控权归政府;三是预算外资金的管理权归财政;四是预算外资金的使用权归单位。在预算外资金的管理上要力求实现三个“还权”:即还权于国家, 还权于政府, 还权于财政。在改革的目标方向上, 从长远看, 预算外资金的最终目标管理模式是建立统一政府预算管理体系, 这一体系包括全部预算收支全面反映政府资金收支活动。凡政府活动带来的各项收人均应作为预算收人, 全部纳人预算内管理, 包括依据行政权威, 资产所有权或提供某种特殊服务, 而由政府部门向企业和个人征收的各种收人;凡政府活动所必需的各项支出均由财政统筹安排, 纳入预算支出。财政部门作为政府的理财机构必须维护预算的完整性, 对一切以政府为主体的资金收支活动应予以全面的反映和管理。从近期看, 则是进一步加强和深化“收支两条线”改革, 继续清理整顿乱收费, 乱罚款全面清理行政事业单位银行帐户;推行和完善预算外资金“收支脱钩”, 收缴分离管理办法, 将执收执罚部门和单位的预算外收入全部纳人财政专户管理, 任何部门不得“坐收”、“坐支”;加快部门预算改革步伐, 通过部门预算全面反映部门及所属单位预算内部收支状况, 合理核定支出标准, 并按标准足额供给经费, 提高对各部门支出管理的透明度;严格执行中央和自治区制定的相关法规和规章制度, 使“收支两条线”管理工作法制化, 制度化, 规范化。

二、如何更好地推行预算外资金纳入专户管理或收支脱钩管理

一是要继续认真清理整顿行政事业性收费, 财政部门要进一步加大工作力度, 对现行的各项收费和罚没项目进行逐户清理, 坚决取缔不合法, 不合理的收费项目;要认真检查核实执罚单位已宣布取消的项目是否全部取消;要将清理整顿的情况定期向社会公布, 接受广大群众的监督;要将一些不体现政府职能的行政事业性收费项目转为经营服务性收入进行管理, 依法征税;要加强收费立项的财政审批管理和日常监督检查, 规范收费行为。

二是要采取得力措施, 进一步加大票据监督管理的工作力度, 切实促进预算外资金收人的主要来源.而收费票据既是各收费单位取得收费收人的法定凭证, 又是财政、物价、审计、监察、税务等部门进行监督检查的重要依据。收费票据监督管理工作的好坏, 直接影响着预算外资金财政专户储存工作的质量, 为此, 必须严把收费票据管理关, 从源头上对预算外资金进行控制, 通过加强收费票据管理, 保证预算外资金及时足额地缴存财政专户。在日常的票据管理工作中, 要通过健全和完善票据申报, 领购和回收制度, 做到“五个统一”, 即统一领发, 统一使用, 统一缴销, 统一保存和统一监管。

三是要进一步加大对行政事业单位银行帐户的清理整顿力度.认真按照自治区有关规定要求, 从严治理各单位多头开户, 资金分散管理的状况, 有效地克服现行财政管理中存在的薄弱环节。财政部门要积极配合监察, 审计, 人民银行等部门, 对各单位在商业银行开设的银行帐户逐一进行清理和重新认定审批。每个独立核算的行政事业单位原则上只能保留一个基本存款帐户, 用于办理单位的日常转帐结算业务, 工资及零星开支等现金收付业务。取消各执收单位开设的各类资金收人过渡帐户, 由财政部门根据需要为执收单位分别开设预资金财政汇缴专户, 专门用于预算外资金的收缴, 不得用于单位任何名义的支出。同时, 要进一步加强对银行帐户监督管理, 规范和完善单位内部财务管理制度和会计核算体系。严格实行银行帐户审批备案制度, 所有行政事业单位开设的银行帐户, 都必须经同级财政部门和人民银行分支机构审批同意后, 各商业银行方能办理开户手续, 并要将所有帐户纳入本单位财务部门统一管理, 确保各单位的预算内外资金全部在财政监督下运行。

四是要对有关政策法规已经明确规定的公安, 法院, 环保, 计划生育等执收执罚部门和单位收取的预算外收人应全部上缴同级国库, 纳人预算管理。其支出由同级财政按照核定的综合定额标准安排基本支出预算, 并安排必要的专项经费, 确保部门行使职能的需要。对其他尚未明确纳人预算的部门和单位, 财政部门要相应地选择一些收人额度较大且相对稳定的部门和单位进行收支脱钩管理的试点, 在取得经验的基础上, 逐步扩大范围。

根据以上叙述, 提高预算外资金管理, 首先要认清预算外资金, 同时理清预算外资金的管理体系。根据其特点做出相关的对策。

摘要：预算外资金的运用是构建科学公共财政工作中的重要环节。本文分析了对预算外资金及其管理的认识, 并提出了如何更好地推行预算外资金纳入专户管理或收支脱钩管理

关键词：预算外资金,公共财政,管理,政府权力

参考文献

[1]关于农村信贷管理体制的改革[J];农村金融研究;1980年40期

[2]柴慧;深圳财务总监管理办法[N];中国财经报;2000年